第一篇：審計(jì)人生

審計(jì)人生

這個(gè)學(xué)期我們開始了審計(jì)課的學(xué)習(xí)。在王老師的指導(dǎo)下，我閱讀了很多審計(jì)案例，看了很多審計(jì)人的故事，這些文章所描述的故事讓我感到震撼，那些所有的關(guān)于審計(jì)的人，那些關(guān)于審計(jì)的事，深深地印在我的腦海里，久久揮之不去。

審計(jì)，一個(gè)神圣嚴(yán)肅職業(yè)的代名詞。在我還沒(méi)有開始學(xué)習(xí)這門課之前，我對(duì)審計(jì)幾乎是一無(wú)所知的。但是，活在安達(dá)信中疲憊壓力與激情責(zé)任并存，加速折舊青春的日子，中國(guó)前審計(jì)署長(zhǎng)李金華主導(dǎo)的感動(dòng)中國(guó)的審計(jì)風(fēng)暴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)人生中掀起的犧牲與艱辛、道德與責(zé)任的風(fēng)云，G外交橋訴普華的注會(huì)法律責(zé)任的糾紛等等，這些篇章猶如荒洪缺堤般沖擊著我對(duì)審計(jì)的理解和感悟。它們讓我認(rèn)識(shí)到，審計(jì)并不僅僅是一份有著光鮮亮麗外表的職業(yè)，它的外表下黑暗的背后同時(shí)充斥著許多辛酸的故事，許多不為人知的犧牲，許多關(guān)于道德與法律責(zé)任的抉擇以及肩著社會(huì)大眾的期望。

要成為一名合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難。在我們決定要選擇這條審計(jì)人生的道路之前，要自問(wèn)：你有足夠的專業(yè)勝任能力嗎？你能用你的專業(yè)能力以勤勉盡責(zé)的態(tài)度去履行你的職業(yè)責(zé)任嗎？你在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候能夠做到獨(dú)立、客觀、公正嗎？你能不受利益的誘惑，堅(jiān)決執(zhí)行發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任嗎？你能夠不畏強(qiáng)權(quán)與威脅，堅(jiān)決與違反法規(guī)的行為做斗爭(zhēng)嗎······除了這些審計(jì)本身關(guān)于注會(huì)的職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求以外，作為一名審計(jì)人，上班時(shí)面對(duì)堆積如山的財(cái)務(wù)資料和報(bào)表，執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)面對(duì)他人的冷嘲熱諷，親人的怨言，工作之余面對(duì)不斷變化的財(cái)經(jīng)動(dòng)態(tài)和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，但時(shí)時(shí)刻刻也不能忘記自己的責(zé)任，動(dòng)搖自己的信念與決心。

這些文章，這些故事，讓我明白：也許，審計(jì)的人生并不華麗、并不喧囂，甚至有些寂寞，這種寂寞不僅僅是表面上的，更多時(shí)候是不為人知、無(wú)人喝彩、不被理解反而誤解的寂寞。審計(jì)工作取得的成效越大，越難以得到被審計(jì)者的理解和喝彩。但是，他們?nèi)匀涣x無(wú)反顧、勇往直前，為了不失去審計(jì)資格，多少個(gè)日夜，他們伏案苦讀審計(jì)資料和財(cái)會(huì)、金融、法律相關(guān)書籍；為了審計(jì)，他們有的身在病床依舊放不下工作，他們節(jié)假日加班加點(diǎn)，為了趕進(jìn)度，為了不增加同事們的負(fù)擔(dān)；為了審計(jì)，他們每天與賬簿、憑證為伴，身體一天不如一天。但是，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)他們的審計(jì)人生有一種特有的充實(shí)和滿足。因?yàn)椋麄冇眉で楹蜔岢雷龅搅藝?yán)謹(jǐn)、客觀、公正的要求，履行了自己的職責(zé)，挑起了應(yīng)有的重?fù)?dān)。

現(xiàn)在，我僅僅是一個(gè)審計(jì)的初學(xué)者，但是想到那些忙碌的身影，就會(huì)有一種奮發(fā)向上的動(dòng)力。即使不能親身體會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，然而能夠開始接觸一些關(guān)于他們的事情，學(xué)習(xí)一些相關(guān)的知識(shí)，不管將來(lái)的道路如何，都將會(huì)受用一生。

第二篇：平凡審計(jì),絢麗人生

平凡審計(jì)，絢麗人生

曾經(jīng)反復(fù)閱讀過(guò)路遙先生的《平凡的世界》，書中人物的甘愿平凡，不畏艱難的精神一直引導(dǎo)鼓勵(lì)著我前行。在它的引導(dǎo)下，我如愿以償?shù)淖呦蛄藟?mèng)寐以求的審計(jì)崗位；在它的熏陶下，我讓自己火熱的心在審計(jì)崗位上燃燒；在它的陪伴下，我看到了無(wú)數(shù)審計(jì)工作中在看似平凡的審計(jì)崗位中那些意義非凡的堅(jiān)持。

審計(jì)工作這幾年，我遇到了無(wú)數(shù)個(gè)敢于平凡，在自己崗位上默默奉獻(xiàn)的同胞們，他們堅(jiān)守清貧，踏實(shí)工作，勤奮進(jìn)取，充分發(fā)揮自己的潛能，牢記自己執(zhí)審為民的職責(zé)，認(rèn)真埋頭于審計(jì)數(shù)據(jù)中，每一份審計(jì)報(bào)告、每一份取證都是他們用汗水換來(lái)的。我想，正是因?yàn)橛羞@么多甘于平凡的同伴，審計(jì)工作者才能被稱為落實(shí)國(guó)家重大決策的“督查員”、深化改革的“助推器”、公共資金的“守護(hù)者”、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“安全員”。

黨和人民賦予審計(jì)工作的神圣使命，讓每位審計(jì)人員時(shí)刻清醒的明白身上的責(zé)任及重?fù)?dān)。無(wú)論是順境還是逆境，我們堅(jiān)守信仰奉獻(xiàn)國(guó)家精神是不會(huì)變的。信仰給予我們力量，讓我們?cè)谶@個(gè)物欲橫流的時(shí)代能夠保持清正的操守，讓我們?cè)诿鎸?duì)棘手審計(jì)案件的時(shí)候保持清醒，守住底線，珍惜崗位，盡職盡責(zé)，在平凡的崗位上踐行對(duì)審計(jì)事業(yè)的忠誠(chéng)。信仰給予我們希望，讓我們相信，只要熱愛(ài)生活、熱愛(ài)審計(jì)，即使我們是一滴水也能滋潤(rùn)審計(jì)這條長(zhǎng)河，即使我們是一方土也能夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)。信仰給予我們決心，讓我們堅(jiān)信，只要我們每一位審計(jì)人在自己平凡的崗位上踏實(shí)工作、勤奮努力，我們的審計(jì)隊(duì)伍必定是一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計(jì)鐵軍”。

平凡并非平庸，更不是不思進(jìn)取。平凡本就是世界的基調(diào)、生活的本色。在平凡的生活中，懷揣夢(mèng)想、不懈努力，敢于同挫折、同命運(yùn)做斗爭(zhēng)，時(shí)刻以樂(lè)觀向上的態(tài)度面對(duì)生活，用陽(yáng)光的心態(tài)清除陰霾，那生活就是不平凡的，也是幸福美好的。雖然審計(jì)工作者沒(méi)有豪言壯語(yǔ)，沒(méi)有驚天動(dòng)地的事跡，但是我們有孜孜不倦鍥而不舍的作風(fēng)，我們有過(guò)硬的本領(lǐng)以及堅(jiān)定的信念，我們有服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)國(guó)家的精神。我想正是這么一群可愛(ài)的人們辛勤耕耘在審計(jì)崗位上，這才是審計(jì)工作即使平凡卻依舊絢麗多彩的原因。

第三篇：觀《審計(jì)風(fēng)云》,品會(huì)計(jì)人生

觀《審計(jì)風(fēng)云》，品會(huì)計(jì)人生

以前我只知道審計(jì)是一門不好達(dá)到的職業(yè)，也是社會(huì)上比較有前景的職業(yè)，但在這個(gè)充滿榮耀與責(zé)任的光環(huán)下我并不了解這其中的辛酸與艱苦的歷程，以及其所賦予的使命感和責(zé)任感。

該片開始介紹了日本資本市場(chǎng)的規(guī)模以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在社會(huì)中的公信責(zé)任，會(huì)計(jì)師擁有的強(qiáng)大權(quán)力。讓我了解到了原來(lái)考取了審計(jì)并不意味著人生目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，接下來(lái)可以享受美好的人生，相反，從那時(shí)起，那里的人們不得不在追求事實(shí)與原則的道德中浴血奮戰(zhàn)，我也不知道為什么會(huì)有這樣的想法，也許這部片子的有些略顯夸張了吧，講述了年輕的會(huì)計(jì)師如何在龐大的報(bào)表以及城中的責(zé)任的夾縫中煩惱而奮斗既壓抑又嚴(yán)肅的故事，但這在我看來(lái)確實(shí)沖擊了原來(lái)我對(duì)審計(jì)生活的美好想象，也許這就是日本在發(fā)展中居于世界領(lǐng)先水平的真實(shí)體現(xiàn)吧，日本的大多數(shù)公司上司的融資方式都是采取貸款的手段和日本強(qiáng)大的資本市場(chǎng)，這些也許跟我們國(guó)家不同吧，而我們國(guó)家在這些方面是不是也跟其他國(guó)家一樣在看待這些是非標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題是如此深入具體呢，也許這就是一個(gè)認(rèn)識(shí)從感性上

升到理性的過(guò)程。

在巨保密性等職業(yè)道德、事務(wù)所質(zhì)量控制、發(fā)展方面的問(wèn)題，職業(yè)道德中獨(dú)立性的問(wèn)題沒(méi)提到可能是這些非獨(dú)立性的問(wèn)題的存在才更加刻畫了審計(jì)工作中的喜與悲，也是作為審計(jì)師的會(huì)體會(huì)到的痛苦與自豪。

劇中的男主角若衫建司對(duì)于是非標(biāo)準(zhǔn)的堅(jiān)持，讓我很敬佩和值得我去學(xué)習(xí)，他對(duì)于價(jià)值觀的判斷很深入，認(rèn)為在生活中有些事情錯(cuò)的人就該為此買單，不為失敗找借口，只為成功找理由，劇中小野寺的權(quán)衡有時(shí)反而是想這個(gè)不公平的世界妥協(xié)的開始，人就是這樣有欲望的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生貪念，在追求自身利益中有可能就會(huì)迷失了方向。

小野寺開始堅(jiān)持嚴(yán)格審計(jì)，但也在經(jīng)歷了審計(jì)中朋友喪生與后來(lái)自己開辦了一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中經(jīng)歷的一些事情中改變了自己最初嚴(yán)格審計(jì)的人生觀魚價(jià)值觀，他讓我對(duì)他的改變覺(jué)得惋惜，但也同時(shí)提醒了以后的路該堅(jiān)持哪種標(biāo)準(zhǔn)，人都是會(huì)改變的，隨著對(duì)這個(gè)世界的認(rèn)識(shí)程度，以及自己的經(jīng)歷程度。

劇中的女主角小茜是一個(gè)很有思想，很穩(wěn)重的形象，她一直堅(jiān)守原則，即使發(fā)生了一些對(duì)于會(huì)計(jì)工作中的壓力與挑戰(zhàn)也一樣鎮(zhèn)定冷靜，他在工作中一絲不茍，是若衫的好搭檔和朋友，也刻畫了她鐵面無(wú)私的形象。但后來(lái)面對(duì)現(xiàn)實(shí)工作的壓力她通過(guò)調(diào)整后重回原來(lái)的自己，這讓我很折服，鼓勵(lì)了我們?cè)诖煺壑杏幸{(diào)整自己努力面對(duì)的精神。

我希望我能夠?qū)W到若衫和小茜的那種價(jià)值觀，對(duì)于工作的認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)以及不斷追求客觀事實(shí)，不被社會(huì)的不公平與人類的貪欲所吞噬的精神，我希望自己能在以后的實(shí)踐鍛煉和工作中能學(xué)到不拋棄不輕言放棄,堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)和信念，在這份充滿挑戰(zhàn)和謹(jǐn)慎的工作中不斷磨練自己的斗志和毅力，不管未來(lái)的路會(huì)多么艱辛，我都會(huì)勇敢走下去，不是有一句話叫“路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索”嗎？心若在，夢(mèng)就不會(huì)遙不可及。

每一個(gè)故事的結(jié)局就意味著另外一個(gè)故事的開始，每個(gè)人在經(jīng)歷了一段時(shí)期后都會(huì)逐漸達(dá)到習(xí)慣并適應(yīng)自己的角色的過(guò)程，在經(jīng)歷了這一個(gè)階段的轉(zhuǎn)型后都會(huì)變得更理性，更穩(wěn)重，然后在這個(gè)角色中找到自己的生存方式與生活規(guī)律，朝著下一個(gè)轉(zhuǎn)角前進(jìn)。

會(huì)計(jì)確實(shí)是一個(gè)不可或缺的重要行業(yè)，在其中要堅(jiān)持做到公正，還有很規(guī)范的法律責(zé)任與道德責(zé)任的限制，以及做人的底線，一旦跨越了，有可能你的人生觀、價(jià)值觀、服務(wù)于社會(huì)的信念就會(huì)發(fā)生變化，偏差。繁重的數(shù)據(jù)處理，實(shí)地的調(diào)研勘察，高管賦予的工作壓力，事實(shí)與假象的沖擊，這些場(chǎng)景畫面賦予我們的不僅僅是不可預(yù)知的劇情，還有濃重的回味與深思，這都需要怎樣的專業(yè)素養(yǎng)，需要留下多少辛勤的汗水或淚水，在之前需要經(jīng)歷多少次的挫折或失敗，我們都無(wú)法用會(huì)計(jì)數(shù)字去權(quán)衡。

我們?yōu)槭裁匆x擇會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)？

以前看到香港一家大型公司招聘會(huì)計(jì)師的一個(gè)題目：“如果可能，你想做哪一種動(dòng)物？”有的人說(shuō)雄鷹，有的人說(shuō)獅子，有的人說(shuō)老虎，但其中一個(gè)人說(shuō)的是：“我愿意做一個(gè)駱駝，和我的主人一起承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)！”這個(gè)職業(yè)就是要求我們?cè)趫?jiān)守原則的基礎(chǔ)上與領(lǐng)導(dǎo)共進(jìn)退。

也許也許有的人隨波逐流，有的人為了家族利益成為了其中的犧牲品，有的人為了金錢和地位，有的人是為了實(shí)現(xiàn)自己的人生抱負(fù)，有的人是為了公平和正義的使命與責(zé)任，但不管怎樣，我們都選擇了同一個(gè)行業(yè)，雖說(shuō)是同一個(gè)世界，但在這方面或許做的是不一樣的夢(mèng)，有的人會(huì)實(shí)現(xiàn)這個(gè)夢(mèng)，有的人會(huì)被扼殺在美好的幻境夢(mèng)里，就看你怎樣對(duì)待，或迷茫，或頓悟，或沖破夢(mèng)境的束縛達(dá)到現(xiàn)實(shí)，這是個(gè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的社會(huì)，“物競(jìng)天擇，適者生存”就是這個(gè)道理，也許你會(huì)少獲得一些東西，比如家庭的溫暖，朋友的探望，豐富多彩的精神生活。但你會(huì)在其中充實(shí)而忙碌地體現(xiàn)你的社會(huì)價(jià)值，學(xué)習(xí)是為了生存，但生存不一定只有學(xué)習(xí)，還有一些你必須去獲得的滿足感。

我在這次暑假里沒(méi)有去實(shí)習(xí)，在成都電子科技大學(xué)做了一個(gè)多月的暑期招生兼職，這個(gè)工作雖然與我所學(xué)的專業(yè)沒(méi)有多大的聯(lián)系，但我也在其中感觸了很多以前不太了解的東西。其實(shí)工作并不像我們想象的那樣簡(jiǎn)單，沒(méi)有哪種工作容易，而且不同的工作里面包含的是不同的壓抑，即使說(shuō)相對(duì)于輕松的工作，其中也飽含一些我們所不知道的辛酸，只是我們未身在其中所不知而已，每一份工作都有壓力，在這幾十天里，我體會(huì)到了領(lǐng)導(dǎo)給我們安排的工作壓力與每周的定額任務(wù)，我在做話務(wù)員的過(guò)程中聯(lián)系到的學(xué)生有的謙虛，有的態(tài)度惡劣，那一段時(shí)間里，我才明白原來(lái)打工找錢是多么不容易，每一分錢都是要付出自己的勞動(dòng)才能換來(lái)的，而父母同樣也是在打工，而且他們還負(fù)有要持家的壓力，我才體會(huì)到他們的艱辛和我們以前的不懂事、任性。

這些天里我為工作上的成效高興過(guò)，覺(jué)得自己付出的努力沒(méi)有白費(fèi)，覺(jué)得自己并不是一無(wú)是處，不再是小孩子；我也為工作上的不如意而消極過(guò)，哭過(guò)，但面對(duì)這些的時(shí)候我真的不想放棄，所以一直堅(jiān)持著，堅(jiān)持到最后，我想我這幾十天里也許我不敢說(shuō)我學(xué)會(huì)了很多，但我懂得要有一顆有承受壓力的心，一顆樂(lè)觀的心，一顆寬容的心，一顆感恩的心。

不但要珍惜自己擁有的，也要珍惜別人給你的，相信付出就會(huì)有收獲，在勤奮的同時(shí)要注意運(yùn)用方法，抓住身邊的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，珍惜身邊的每一個(gè)朋友或家人，也許我們不能左右生命，但我們能左右生活，讓汗水或淚水化為一盞明燈，點(diǎn)亮我們?nèi)松南乱粋€(gè)起點(diǎn)，下一場(chǎng)革命。

第四篇：審計(jì)

實(shí)習(xí)單位情況介紹：

廣東啟明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司與廣東中房建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司、廣東文曲資產(chǎn)評(píng)估有限公司是在同一董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的三個(gè)獨(dú)立法人公司，在行業(yè)中率先引入了創(chuàng)新的經(jīng)營(yíng)概念，以實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?、集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)為目標(biāo)，采用統(tǒng)一的運(yùn)作機(jī)制，系統(tǒng)的現(xiàn)代化管理,人員、物資的資源共享，加強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)力，為客戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

“以人為本，科技興所”是公司的經(jīng)營(yíng)理念。硬件上公司配備先進(jìn)的辦公設(shè)備與理想的辦公環(huán)境；軟件上公司擁有教授、碩士、學(xué)士等高級(jí)專業(yè)人才組成的隊(duì)伍。

“質(zhì)量取勝，客戶為先”是公司的服務(wù)宗旨。公司以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展，以多年的工作經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)真細(xì)心的工作態(tài)度為社會(huì)為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。

實(shí)習(xí)內(nèi)容：

實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù)：

1.了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).。

2.分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)員完成各類業(yè)務(wù).。

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下：

第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的幾人開會(huì),詳細(xì)介紹了廣東啟明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說(shuō)明,同時(shí)對(duì)我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問(wèn)題做了解釋說(shuō)明.最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲。之后，實(shí)習(xí)生分配到各個(gè)部門, 我被分配在公司審計(jì)1部進(jìn)行實(shí)習(xí)，在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開始。

開始幾天時(shí)間,在事務(wù)所內(nèi)熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物.先200出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策文件整理成冊(cè),并每人配發(fā)一份,每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會(huì)計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長(zhǎng)時(shí)間保存的,很多也是需要隨時(shí)翻閱查看的資料,這就對(duì)檔案管理保存提出了較高的要求.我們實(shí)習(xí)生進(jìn)行了一些檔案整理工作.我們將過(guò)去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號(hào)做以說(shuō)明.在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動(dòng),搬運(yùn)成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會(huì)到了新的鍛煉.另外,我們還學(xué)習(xí)了文檔的裝訂方法,幾個(gè)人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號(hào),最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊.就是這些看似簡(jiǎn)單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過(guò)鍛煉是沒(méi)有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告,驗(yàn)資報(bào)告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見(jiàn)證.實(shí)習(xí)期間,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師給我們授課,主要講述了審計(jì)業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用,整個(gè)講述過(guò)程都對(duì)照著完整的審計(jì)報(bào)告,從工作底稿的第一頁(yè)開始一直到報(bào)告的完成送行政部,讓我們對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識(shí)和體會(huì).隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿,使自己對(duì)其有更深刻的認(rèn)識(shí)。在開始的幾天時(shí)間里主要完成了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本認(rèn)識(shí),協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了初步的了解。

之后，開始進(jìn)入審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際練習(xí)操作階段,主要是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師的指導(dǎo)下做一些測(cè)試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等.然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào),我們實(shí)習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項(xiàng)目,計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金項(xiàng)目.抽查憑證工作是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)至關(guān)重要的程序,很多問(wèn)題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨(dú)立完成抽查工作,決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見(jiàn).在此過(guò)程中,會(huì)遇到一些問(wèn)題,例如憑證號(hào)不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過(guò)老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫下自己的意見(jiàn)建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對(duì)照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會(huì)。由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的,沒(méi)有特別復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過(guò)程,將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報(bào)表相對(duì)照。這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡(jiǎn)單的問(wèn)題有時(shí)自己都會(huì)遇到麻煩,在此解決過(guò)程中也積累了不少經(jīng)驗(yàn).收獲與感：

通過(guò)這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒(méi)有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無(wú)論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任.而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì),同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。

同時(shí),作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員,在審計(jì)過(guò)程中看到了很多的賬本賬冊(cè),也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作.會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶.這為其一.會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的,極具邏輯性,這為其二.在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中,漏賬,錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個(gè)程序,步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提,為基礎(chǔ).體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性.對(duì)于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,損益表等等報(bào)表.這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。

另外,財(cái)務(wù),審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作,面對(duì)那么多的枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字時(shí)常會(huì)心生煩悶,厭倦,以致于錯(cuò)漏百出,而愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò).必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會(huì)左右逢源.越做越覺(jué)樂(lè)趣,越做越起勁.對(duì)于這次實(shí)習(xí),同樣存在著一些不足之處.一是實(shí)習(xí)時(shí)間短,兩個(gè)多月的時(shí)間不足以對(duì)事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒(méi)能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二,參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等,沒(méi)有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三,對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實(shí)踐過(guò)程中時(shí)常不知如何解決。

對(duì)于以上問(wèn)題,還需要在今后有機(jī)會(huì)的實(shí)習(xí)過(guò)程或者工作過(guò)程中注意改進(jìn)和解決?？傊?這幾個(gè)月的實(shí)習(xí)使即將走上工作崗位的我受益匪淺！實(shí)習(xí)周記一

第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的幾人開會(huì),詳細(xì)介紹了廣東啟明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況, 再講解一些基本的審計(jì)相關(guān)知識(shí)，之后，實(shí)習(xí)生分配到各個(gè)部門, 我被分配在公司審計(jì)1部進(jìn)行實(shí)習(xí)，在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開始.。

審計(jì)工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報(bào)告，需要經(jīng)常出外勤。

這周第一次出外勤是去從化市天馬集團(tuán)，該公司以生產(chǎn)摩托車為主營(yíng)業(yè)務(wù)，天馬摩托在國(guó)內(nèi)有一定的知名度。這次，我們部門全體出動(dòng)，包括實(shí)習(xí)生有14人，審計(jì)的單位是除了天馬集團(tuán)總部，還有它的下屬企業(yè)界天馬摩托汽配廠，凱旋宮娛樂(lè)城和廣州大學(xué)的一所二級(jí)學(xué)院，我被分配到，跟隨一位業(yè)務(wù)熟悉的審計(jì)員。

由于，對(duì)業(yè)務(wù)不是很熟，只做了管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等幾個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)科目，再就是查找憑證。汽配廠的賬不算復(fù)雜，下午快五點(diǎn)的時(shí)候就完成了現(xiàn)場(chǎng)取證工作，只要回所里出報(bào)告就可以了。實(shí)習(xí)周記二

工作了一段時(shí)間后，對(duì)審計(jì)有進(jìn)一步的了解，業(yè)務(wù)能力也有后提高，能做上些比較復(fù)雜的會(huì)計(jì)科目了。

這次出外勤是去開發(fā)區(qū)的建設(shè)集團(tuán)，這是一家大型的國(guó)有企業(yè)，有許多的子公司和孫公司，業(yè)務(wù)量比較的大，幾乎每個(gè)會(huì)計(jì)科目都涉及了，審計(jì)工作比較多，而且繁瑣，光是去年的工作底稿就有700多頁(yè)，分兩本裝訂著沉疊的。

由于，我們辦公的地方狹窄只有10多平方米，人又比較多一共是五個(gè)，比較的擁擠，我沒(méi)有地方編寫工作底稿，只好做些打雜的事，復(fù)印資料，找找憑證。

我們?cè)谀睦飳徲?jì)了兩天，才完成現(xiàn)場(chǎng)取證工作。實(shí)習(xí)周記三

在審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)控制是很重要的，而風(fēng)險(xiǎn)控制體現(xiàn)在審計(jì)業(yè)務(wù)操作的全過(guò)程。有些人認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)在于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，只需現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)很好地貫徹了審計(jì)程序就可以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)了，而大量審計(jì)失敗的案例告訴我們僅將風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)放在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)是不夠的，風(fēng)險(xiǎn)控制措施必須是貫徹在從接受客房到出具審計(jì)報(bào)告全過(guò)程中。在接受客房之初，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就應(yīng)該收集有關(guān)客房的誠(chéng)信資料和委托目的，同時(shí)分折該客房。有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了爭(zhēng)客房，為搶業(yè)務(wù)而恰恰忽略了這一點(diǎn)。

全過(guò)程控制要求嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，三級(jí)復(fù)核制度須保證各級(jí)復(fù)核是有效的而不能依賴于其實(shí)的有效性。我國(guó)事務(wù)所業(yè)務(wù)的季節(jié)性比較強(qiáng)，審計(jì)的高峰使得，某些事先所有意無(wú)意地放松了三級(jí)復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)報(bào)表埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

風(fēng)險(xiǎn)控制必須貫徹參加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的每一個(gè)人和每一項(xiàng)工作之中。每一個(gè)人都應(yīng)該了解審計(jì)計(jì)劃階段和符合測(cè)試階段所得出的結(jié)論及與自己分工的工作相關(guān)的前期工作。

風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該是貫徹到會(huì)計(jì)師事務(wù)所秘有的業(yè)務(wù)中去。實(shí)習(xí)周記四

我出外勤去的比較多的地方是開發(fā)區(qū)和花都，因?yàn)?，我們部門的客房在部分集中在哪里。這都是遠(yuǎn)離公司的地方，坐車都要花幾個(gè)小時(shí)，有時(shí)坐車的時(shí)間和工作的時(shí)間一樣的多。

在花都，事務(wù)所有家合作公司———金安源，為中小企業(yè)提供管理咨詢和服務(wù)，他們?cè)诨ǘ颊勏聵I(yè)務(wù)，我們部門再派人去審計(jì)，有時(shí)我們?nèi)耸植粔驎r(shí)，他們會(huì)派人補(bǔ)充。

去花都一般是在早上9點(diǎn)到哪里，然后，他們用車送我們到客房哪里，中間要耗費(fèi)不少的時(shí)間，要到10點(diǎn)才能正式投入工作中去。但是，業(yè)務(wù)量不是很大，比較的簡(jiǎn)單，很快就能完成現(xiàn)場(chǎng)取證工作。不過(guò)，要是碰到哪些會(huì)計(jì)資料不健全，記帳不正確，賬目混亂的企業(yè)就得花費(fèi)些心思了。實(shí)習(xí)周記五 在審計(jì)工作中，審計(jì)質(zhì)量是很重要的。審計(jì)質(zhì)量是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)“產(chǎn)品”能滿足“顧客”需要而應(yīng)具備和特性。審計(jì)產(chǎn)品作為審計(jì)過(guò)程的產(chǎn)出，其載體是審計(jì)報(bào)告。“顧客”是指深受審計(jì)報(bào)告影響的人，它可能是外部，也可能是內(nèi)部的。高質(zhì)量的審計(jì)摜徹的以下兩種狀態(tài)：管理者編制的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交的審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見(jiàn)也認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是真實(shí)的；管理者編制的財(cái)務(wù)報(bào)告是虛假的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)也認(rèn)為是財(cái)務(wù)報(bào)告是虛假的。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告能夠滿足顧客要求并使顧客滿意，或者說(shuō)沒(méi)有缺陷。

實(shí)務(wù)中，低質(zhì)量審計(jì)主要是指管理者編出的財(cái)務(wù)報(bào)告是虛假的，審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是真實(shí)的狀態(tài)；造成低質(zhì)量的原因可能是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的缺乏應(yīng)有職業(yè)技能和職業(yè)謹(jǐn)慎而造成的審計(jì)失誤，也可能是注冊(cè)會(huì)計(jì)師因缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性而引發(fā)的審計(jì)作弊。實(shí)習(xí)周記六

這段時(shí)間比較的忙，出外勤是常事，我也從中學(xué)到了不少的東西，很多次都去花都。

去的多了，感覺(jué)在花都做審計(jì)還是有難度的，最大的困難不是工作量大，而是有許多的公司，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員水平低下，還有些不講職業(yè)道德，不過(guò)，花都的會(huì)計(jì)水平是不可能代表廣州，或是中國(guó)的會(huì)計(jì)水平的。

主要是有這些問(wèn)題：沒(méi)有嚴(yán)格的按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做賬，存在少計(jì)收或是隱瞞收，多計(jì)費(fèi)用很多不能抵扣的費(fèi)用卻計(jì)入費(fèi)用；會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，既然會(huì)出現(xiàn)成本大于收入的情況，弄錯(cuò)借貸方向；缺少應(yīng)有的資料，不能提供或是不愿意提供我們需要的資料，而財(cái)務(wù)報(bào)表，總賬，明細(xì)賬三者的數(shù)目不符。我記得，有一次去一家地產(chǎn)公司做審計(jì)，這家公司只給我們拿出了四本記帳憑證，沒(méi)有總賬，明細(xì)賬和日記賬等必要的資料，我們只好逐張的查看憑證，等于再做了一篇會(huì)計(jì)。實(shí)習(xí)周記七

一段時(shí)間的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會(huì)到了出外審計(jì)的感受,體會(huì)到了會(huì)計(jì)師忙碌的工作狀態(tài).。出外審計(jì)時(shí)，中午是不可能休息的，草草吃完午飯后,我們必須得一刻不停的繼續(xù)工作,因?yàn)闃I(yè)務(wù)一般都要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場(chǎng)工作,所以工作量是非常大，也有一定的壓力，不過(guò)在晚上六點(diǎn)之前都能完成工作。

在審計(jì)中，和客戶的溝通是很重要的，對(duì)出具什么意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告書，以及是否要調(diào)節(jié)所得稅，而在很多的時(shí)候客戶出于自身利益的考慮，只能出具無(wú)法表示和保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而要求出具肯定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)于所得稅調(diào)節(jié)需要反復(fù)的給客戶做工作，才會(huì)勉強(qiáng)接受。

在出具審計(jì)報(bào)告和查稅報(bào)告時(shí)會(huì)進(jìn)退維谷，既要客戶滿意，以得通過(guò)三級(jí)審核，還得要稅局認(rèn)可，會(huì)碰到報(bào)告被打回好多次的情況。實(shí)習(xí)周記八

時(shí)間如飛梭般過(guò)去了，我又快回學(xué)校了。

雖然，我只做了實(shí)習(xí)幾個(gè)星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，學(xué)到了許多書本上沒(méi)有學(xué)到了東西。在實(shí)習(xí)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了自己的不足和問(wèn)題，對(duì)電腦不夠熟悉，不能熟練的運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件，EXCLE，WORID等辦公系統(tǒng)，知識(shí)學(xué)的不牢固，扎實(shí)，學(xué)習(xí)的能力不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)不夠熟練，覺(jué)得有充電的必要。不過(guò)，每當(dāng)我們?cè)谑聞?wù)所協(xié)助完成現(xiàn)場(chǎng)工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計(jì)報(bào)告的編寫,完成審計(jì)報(bào)告的編寫,并裝訂成冊(cè),直到送到客戶手中,心中有一種說(shuō)不出來(lái)的感覺(jué),因?yàn)槟抢锩姘约旱墓ぷ?包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。

實(shí)習(xí)的時(shí)間雖然不長(zhǎng),但內(nèi)容豐富,讓我受益很深。

第五篇：審計(jì)

《審計(jì)學(xué)》大作業(yè)

（一）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無(wú)重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙公司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

要求：(1)針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn) 要說(shuō)明理由。

(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

2.甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤時(shí)不再觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以確定甲公司是否將盤點(diǎn)日前入庫(kù)的存貨、盤點(diǎn)日后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。

(3)由于甲公司人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項(xiàng)目之一。a產(chǎn)品分布在5個(gè)倉(cāng)庫(kù)中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其中3個(gè)倉(cāng)庫(kù)的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對(duì)該樣本項(xiàng)目的抽盤結(jié)果滿意。

(5)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致。

(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù)，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

要求：(1)針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序。

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于20×8年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

(5)對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

6.（一）資料

2011年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2010財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

（1）審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單與客戶進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款。

（2）審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序： ①抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；

③依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)。

（3）審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。

（4）.審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長(zhǎng)10%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從各選答案中選出正確答案。1資料1中，違反內(nèi)部控制要求的有： A.銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào) C.根少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬 D.銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款

2.資料2中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有： A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額 D.檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)

3.資料3中，為查明核銷丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有： A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件 B.檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的恰當(dāng)性 C.派人到原丁公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進(jìn)行調(diào)查

4.資料3中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬(wàn)元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是： A.少計(jì)應(yīng)收賬款 B.多計(jì)應(yīng)付賬款 C.少計(jì)營(yíng)業(yè)成本 D.多計(jì)營(yíng)業(yè)收入

5針對(duì)資料4，審計(jì)人員分析可能存在的情況有： A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加 B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的廢品數(shù)量增加 C.A產(chǎn)品原材料價(jià)格上升 D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒(méi)有入賬

7.（一）資料

2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：

（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；

（2）未列入購(gòu)置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購(gòu)置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。2.針對(duì)新購(gòu)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制措施，審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部控制測(cè)試。

3.2010年7月，乙公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 為34萬(wàn)元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性。5.通過(guò)運(yùn)用分析方法，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2010年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；

（2）一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊；（3）2010年l2月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。1.資料1中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) B.未列入購(gòu)置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批 C.收到購(gòu)置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)

2.資料2中，審計(jì)人員可實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序有： A.檢查新購(gòu)固定資產(chǎn)是否均出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 B.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于采購(gòu)部門和使用部門 C.檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的內(nèi)容填寫是否全面

D.選擇部分新購(gòu)周定資產(chǎn)實(shí)物與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行核對(duì)

3.資料3中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司新購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)是： A 200萬(wàn)元 B.202萬(wàn)元 C.234萬(wàn)元 D.236萬(wàn)元

4.資料4中，審計(jì)人員可采用的分析方法有： A.比較當(dāng)年與以前折舊費(fèi)用

B.檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法是否符合相關(guān)規(guī)定 C.將2010年計(jì)提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較 D.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率，并將計(jì)算結(jié)果與2010年計(jì)提的折舊額進(jìn)行比較

5.資料5中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司對(duì)下列固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的處理正確的有： A 2010年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計(jì)提折舊

B 一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊 C.2010年12月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊 D 單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊