第一篇：規(guī)范企業(yè)審計(jì)審前調(diào)查

規(guī)范企業(yè)審計(jì)審前調(diào)查

當(dāng)前，我們企業(yè)處在高速發(fā)展時(shí)期，審計(jì)項(xiàng)目管理過程中出現(xiàn)的問題和如何更好的解決這些問題也成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)。審前調(diào)查的管理是審計(jì)項(xiàng)目管理的起始階段，一個(gè)項(xiàng)目的成功與否，與其存在著直接的聯(lián)系。這里主要從審前調(diào)查管理對審計(jì)項(xiàng)目的影響方面闡述目前我國審計(jì)項(xiàng)目管理領(lǐng)域中的問題，以及我個(gè)人對這些問題的淺見。

一、審前調(diào)查的內(nèi)容

審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定后，承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)部門（一般為審計(jì)組）采用一定工作方式，了解被審計(jì)單位基本情況，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)資料，以確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)實(shí)施方案的工作過程，它是審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的一項(xiàng)重要工作。

審前調(diào)查的主要工作內(nèi)容包括：一是圓滿完成了審前調(diào)查確定的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況，財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍，財(cái)務(wù)工作機(jī)構(gòu)及其工作情況，相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況，以往接受審計(jì)情況以及其他需要了解的基本情況，做到有點(diǎn)有面，了解全面；應(yīng)當(dāng)收集的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，包括法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料，重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔，審計(jì)檔案資料以及其他需要收集的資料，做到收集完整、詳略得當(dāng)。了解收集情況充分滿足制定審計(jì)實(shí)施方案需要。當(dāng)前，在審前調(diào)查時(shí)間普遍要占到審計(jì)時(shí)間的三分之

一、且多實(shí)行試審的情況下，對一些重點(diǎn)問題、重大問題、典型問題，還要做到解剖麻雀，基本達(dá)到審計(jì)取證的要求，為正式審計(jì)引申和擴(kuò)大戰(zhàn)果奠定基礎(chǔ)。

二是制定出了重點(diǎn)突出、指導(dǎo)性、針對性和操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，足以指導(dǎo)審計(jì)工作。審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)明確，確定的重要性水平和評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)合理，審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法切實(shí)可行。集中體現(xiàn)于實(shí)施審計(jì)時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，沒有走彎路、沒有窩工、沒有重大方向性調(diào)整，審計(jì)成果顯著且多來源于審計(jì)實(shí)施方案。

三是從成本效率角度看，不僅審前調(diào)查遵循根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)人員和時(shí)間進(jìn)行高效率的審前調(diào)查，而且在正式審計(jì)時(shí)審計(jì)組成員分工合理，審計(jì)工作時(shí)間安排科學(xué)，能夠充分保證集中力量突破重點(diǎn)的需要，能夠迅速集中審計(jì)力量、審計(jì)時(shí)間，直奔主題和重點(diǎn)，節(jié)約時(shí)間，節(jié)省經(jīng)費(fèi)，達(dá)到事半功倍的效果。

二、審前調(diào)查階段存在的問題

據(jù)分析，項(xiàng)目前期工作對項(xiàng)目的影響程度為超過60%，項(xiàng)目實(shí)施階段對項(xiàng)目的影響程度還不足40%。審前調(diào)查是審計(jì)項(xiàng)目管理的起始階段，對一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的成功與否，與其存在著直接的聯(lián)系。

但現(xiàn)階段，多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查存在以下問題。

一是審前調(diào)查的時(shí)間過短。國際先進(jìn)國家審計(jì)的慣例，審前調(diào)查所花時(shí)間一般都占到全部審計(jì)時(shí)間的三分之一以上。而現(xiàn)階段，大型型審計(jì)項(xiàng)目往往只有3至5個(gè)月，分配給審前調(diào)查的時(shí)間不超過一個(gè)月，占審計(jì)實(shí)施階段的三分之一。在實(shí)際執(zhí)行過程中，審前調(diào)查的時(shí)間還會(huì)因?yàn)楦鞣N原因進(jìn)行壓縮。

二是參與人員少，人員配置不合理。由于審計(jì)人員的長期不足，參與審前調(diào)查的人員最多達(dá)到審計(jì)實(shí)施階段的三分之二，有時(shí)還需要借助外部審計(jì)資源。三是調(diào)查方法不科學(xué)，工作不深入。有的與對方見個(gè)面，收集一些資料，蜻蜓點(diǎn)水，淺嘗輒止；有的胡子眉毛一起抓，面面俱到。

四是缺乏審前調(diào)查工作制度。由于審前調(diào)查多屬試探了解性質(zhì)的，座談、走訪，收集資料，缺乏調(diào)查工作日記、記錄、底稿等工作制度，特別是最重要的調(diào)查組情況碰頭分析討論會(huì)。調(diào)查組每個(gè)成員及時(shí)討論調(diào)查發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，以提高調(diào)查的效果。

五是審前調(diào)查成果質(zhì)量不高。審前調(diào)查最重要的一個(gè)成果就是形成調(diào)查結(jié)果報(bào)告或?qū)徲?jì)實(shí)施方案。以往不少審計(jì)機(jī)關(guān)不重視審前調(diào)查，不重視發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施的作用，在實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案制定后，就把它擱置一邊，審計(jì)憑經(jīng)驗(yàn)，老套套，方案和審計(jì)“兩張皮”，審哪算哪，結(jié)果造成審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的完整性不夠，出現(xiàn)有的方案確定的審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，審計(jì)實(shí)施只完成其中的一部分，審計(jì)不到位；還有的審計(jì)事項(xiàng)卻超出審計(jì)實(shí)施方案所列的審計(jì)內(nèi)容等情況。

三、企業(yè)審計(jì)中審前調(diào)查的內(nèi)容

規(guī)范審前調(diào)查管理有著重要的作用。不同的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對象，就會(huì)有不同的審計(jì)要求和審計(jì)目標(biāo)，因此在審前調(diào)查的內(nèi)容安排上也會(huì)有所不同。但就企業(yè)審計(jì)來說，審前調(diào)查至少應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

一是通過收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，包括被審計(jì)企業(yè)適用的國家法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，企業(yè)的工商登記、國家審批文件等資料，了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況，財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。二是通過收集被審計(jì)企業(yè)的公司章程、發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告、行業(yè)的主要指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)文件等資料，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍，重點(diǎn)經(jīng)營項(xiàng)目、業(yè)務(wù)流程，并分析其行業(yè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，判斷容易出問題的薄弱環(huán)節(jié)，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。三是通過收集相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文

檔、銀行賬戶開立資料、審計(jì)檔案資料以及其他需要收集的資料，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況，重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況，銀行賬戶情況，并通過了解其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其工作情況，初步掌握財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和管理水平。四是通過收集被審計(jì)企業(yè)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件、以往接受國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定書、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)審機(jī)構(gòu)對企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告或評估報(bào)告等資料，了解企業(yè)重大決策情況，尤其是重大投資決策情況，有關(guān)政府職能部門對企業(yè)做出的檢查結(jié)論、處理決定及執(zhí)行情況，以往接受國家審計(jì)情況和整改情況，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告、意見及其落實(shí)情況等。五是通過收集被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各類規(guī)章制度資料，了解企業(yè)的內(nèi)部崗位設(shè)置情況、各相關(guān)部門人員的制衡情況、內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評估企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，如果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，在審前調(diào)查時(shí)還要注意收集被審計(jì)者的基本情況及其任職時(shí)間、任期目標(biāo)，任期內(nèi)重大決策、重大事項(xiàng)、群眾關(guān)心的焦點(diǎn)熱點(diǎn)事項(xiàng)以及上級單位對其考核的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況等。

四、企業(yè)審計(jì)中審前調(diào)查的方法

審計(jì)實(shí)施方案是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能否順利完成的基本保障，是全面指導(dǎo)審計(jì)工作、明確審計(jì)目標(biāo)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范審計(jì)實(shí)施程序、提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實(shí)踐表明，審計(jì)實(shí)施方案制定的好與不好直接導(dǎo)致一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的成功與否。一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案，要確定明確的審計(jì)目標(biāo)，合理的確定重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法要明確而切實(shí)可行。而編制審計(jì)實(shí)施方案的核心工作和前提則是審前調(diào)查。這對審前調(diào)查的要求本身就很高，因此，要搞好審前調(diào)查就得講究一定的方式方法。

一是組織審前培訓(xùn)明確工作思路。在審前調(diào)查之前，要按照企業(yè)審計(jì)“摸情況、揭隱患、促發(fā)展”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞本次審計(jì)的工作目標(biāo)，組織審前調(diào)查組進(jìn)行培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度和政策法規(guī)，掌握與被審計(jì)企業(yè)相關(guān)的國家政策、行業(yè)規(guī)范、制度規(guī)定、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，明確審前調(diào)查工作的思路和方向。

二是通過多聽多看掌握總體情況。在審前調(diào)查階段，審計(jì)人員一定要通過多聽多看來了解掌握被審計(jì)企業(yè)的總體情況。與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和職工要多交流多溝通，如采取集中聽取匯報(bào)、召開各層次座談會(huì)等方式，聽取被審計(jì)企業(yè)及其有關(guān)部門的情況介紹和業(yè)內(nèi)人士的意見看法。廣泛搜集查看企業(yè)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營資料，掌握企業(yè)的總體情況，了解企業(yè)的職能職責(zé)情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、政策執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況以及存在的問題及建議等方面的內(nèi)容。

三是利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)挖掘重要線索。目前的國有企業(yè)，特別是國有大型企業(yè)大多建立起了現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)管理相對規(guī)范，財(cái)務(wù)核算相對先進(jìn)，計(jì)算機(jī)的運(yùn)用水平也相對較高，非常適合開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。因此，要充分利用目前企業(yè)計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平較高的優(yōu)勢，在審前調(diào)查階段就著手采集被審計(jì)企業(yè)的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，通過對數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、整理、分析，掌握企

業(yè)的財(cái)務(wù)管理總體情況，初步評價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和內(nèi)部控制制度建立健全情況，力求突出重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索。

四是通過內(nèi)部控制的測評確定內(nèi)控制度的健全有效性。審計(jì)人員通過查閱企業(yè)的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件、檢查內(nèi)部控制過程中形成的文件和記錄、觀察企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和合理性進(jìn)行評價(jià)，初步評估出控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，對是否依賴企業(yè)的內(nèi)部控制及依賴的程度做出決策。如決定依賴內(nèi)部控制，則要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。符合性測試可以通過檢查文件資料、詢問、現(xiàn)場觀察、抽樣調(diào)查、證據(jù)檢查等方法來測試內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，綜合分析企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性，提出內(nèi)部控制測評結(jié)果，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)和方法。如決定不依賴內(nèi)部控制，則可以直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。

五是通過分析性復(fù)核獲取直接線索。審計(jì)人員通過對被審計(jì)企業(yè)的主要報(bào)表項(xiàng)目和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和趨勢分析，如通過對企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售收現(xiàn)率、銷售毛利率、銷售增長率、固定資產(chǎn)使用率、擴(kuò)張率、折舊率等生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析，確認(rèn)各種指標(biāo)異常關(guān)系和意外變動(dòng)，可以更好地了解和確定企業(yè)的財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營、償債能力、獲利能力、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力等財(cái)務(wù)和經(jīng)營情況，以便獲取重要而直接的審計(jì)線索，對審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域及風(fēng)險(xiǎn)做出初步判斷。

六是利用信息技術(shù)和資源擴(kuò)大信息來源。在信息資源極大豐富的今天，審計(jì)人員一定要緊跟時(shí)代步伐，充分利用媒體報(bào)道和互聯(lián)網(wǎng)等信息時(shí)代的先進(jìn)技術(shù)和信息資源，了解被審計(jì)企業(yè)所處行業(yè)情況及特點(diǎn)。在分析行業(yè)大背景的前提下，從宏觀和微觀兩方面，分析尋找企業(yè)可能出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)，尋找審計(jì)的線索和突破口，確定實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)。

七是通過延伸走訪多角度挖掘?qū)徲?jì)線索。在審前調(diào)查中，審計(jì)人員要樹立“走出去”的思路，對涉及到的上下級單位或有關(guān)部門，如國資委、紀(jì)檢監(jiān)察、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等單位進(jìn)行延伸走訪，更進(jìn)一步了解企業(yè)執(zhí)行國家方針政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、關(guān)聯(lián)方交易和往來、群眾信訪舉報(bào)等情況，多角度挖掘?qū)徲?jì)線索。

第二篇：審前調(diào)查方案-SDE集團(tuán)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

XX市SDE集團(tuán)有限公司 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查方案

目 錄

一、被審計(jì)單位的基本情況...........................................................................................................1

1.企業(yè)設(shè)立、發(fā)展概況..........................................................................................................1 2.企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)..............................................................................................................2 3.公司的組織架構(gòu)、分（子）公司及部門設(shè)置...................................................................3 4.主要子公司基本信息...........................................................................................................4

二、審前調(diào)查的主要手段及需要達(dá)到的目標(biāo)...............................................................................4

1.調(diào)查的主要手段..................................................................................................................4 2.需要達(dá)到的目標(biāo)..................................................................................................................5

三、審前調(diào)查企業(yè)范圍、分組情況及時(shí)間安排...........................................................................5

四、調(diào)查重點(diǎn)...................................................................................................................................6

五、各小組調(diào)查結(jié)束后需上報(bào)的工作結(jié)果...................................................................................8

六、需要各單位配合提供的資料清單...........................................................................................8

0 根據(jù)ABC集團(tuán)有限公司審計(jì)部的安排部署，我們將對XX市SDE集團(tuán)有限公司總經(jīng)理李XX同志自200X年2月至200X年2月的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行審前調(diào)查，為了順利、高效的完成這項(xiàng)工作，根據(jù)國資委《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國資發(fā)評價(jià)[2006]7號）及其他文件的相關(guān)規(guī)定，特制定本調(diào)查方案。

一、被審計(jì)單位的基本情況

1.企業(yè)設(shè)立、發(fā)展概況

XX市SDE集團(tuán)有限公司的前身為XX市SDE總公司，系于19XX年XX月XX日成立的國有獨(dú)資企業(yè)，領(lǐng)取XXXX第XXXX號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，登記的注冊資本為5,000.00萬元。

根據(jù)ABC集團(tuán)有限公司XX資[200X]XXX號文《關(guān)于對XX市SDE總公司進(jìn)行重組改制的批復(fù)》，公司于200X年經(jīng)重組改制正式成立XX市SDE集團(tuán)有限公司（以下簡稱“SDE集團(tuán)”），領(lǐng)取XX字XXXXX號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照；法定代表人XXXX；注冊資本40,000.00萬元，其中ABC集團(tuán)有限公司持股85％，CDE有限公司持股15％。

200X年XX月XX日，CDE有限公司將所持公司15%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給ABC集團(tuán)有限公司，經(jīng)此次股權(quán)變更后，SDE集團(tuán)成為ABC集團(tuán)有限公司之全資子公司。

公司注冊地址：XX市XX區(qū)XXX路XXX大廈XX層； 公司的母公司：ABC集團(tuán)有限公司； 公司的最終控制方：ABC集團(tuán)有限公司；

組織結(jié)構(gòu)：公司采取董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。

公司經(jīng)營范圍：興辦實(shí)業(yè)(具體項(xiàng)目另行申報(bào))；國內(nèi)商業(yè)、物資供銷業(yè)（不含專營、專控、專賣商品）；生產(chǎn)、經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)信息產(chǎn)品、軟件、通信產(chǎn)品、消費(fèi)電子產(chǎn)品、電子儀器與設(shè)備、電子元器件及其他電子產(chǎn)品；資產(chǎn)經(jīng)營管理；自有物業(yè)租賃；物業(yè)管理（憑主管部門的資質(zhì)證書經(jīng)營）；酒店管理；進(jìn)出口業(yè)務(wù)（憑進(jìn)出口資格證經(jīng)營）；信息技術(shù)服務(wù)（不含國家限制項(xiàng)目）。

截至20XX年XX月XX日止，SDE集團(tuán)二級子企業(yè)XX戶（含總部），三級子企業(yè)XX戶；納入200X財(cái)務(wù)決算合并范圍的企業(yè)有XX戶；資產(chǎn)總額為XXX億元，負(fù)債總額為XXX億元，凈資產(chǎn)（含少數(shù)股東權(quán)益）XX億元，資產(chǎn)負(fù)債率XXX%；200X全年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入XX億元，實(shí)現(xiàn)利潤總額XXX億元。

????..??????????????? 2.企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)

SDE集團(tuán)開展多元化經(jīng)營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)涉及房地產(chǎn)、電子、物流、房屋租賃、物業(yè)管理和賓館服務(wù)等多個(gè)行業(yè)。具體業(yè)務(wù)情況介紹如下：

（1）商品房的開發(fā)與經(jīng)營業(yè)務(wù)

下屬公司SZSD房地產(chǎn)開發(fā)有限公司和WXSD房地產(chǎn)開發(fā)公司主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，先后自行開發(fā)或與其他公司共同開發(fā)了XXX園、XX大廈、XXX苑、XXX灣等項(xiàng)目，?????????????

（2）電子配件、電源生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)

下屬公司BLDZ電子有限公司和SDGJ電子器件有限公司，主要從事電子配件、電源的生產(chǎn)銷售。目前公司已形成XX配件開發(fā)設(shè)計(jì)與生產(chǎn)制造的完整體系，并成為部分品牌手機(jī)生產(chǎn)廠家在電池、充電器方面的配套供應(yīng)商。?????????????

（3）電子信息產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù) 1）aaa移動(dòng)終端產(chǎn)品

下屬公司W(wǎng)XGX技術(shù)有限公司所生產(chǎn)的XXX移動(dòng)終端產(chǎn)品是國內(nèi)首款自主研發(fā)、擁有完全自主知識產(chǎn)權(quán)的商品。

?????????? 2）bbbb收款機(jī)

下屬公司SDSY機(jī)器有限公司主要從事bbb收款機(jī)研發(fā)、生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。????????..3）ccc移動(dòng)電話和數(shù)字視聽產(chǎn)品

SFGX通信有限公司，該公司主要從事ccc移動(dòng)電話和數(shù)字視聽產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。

????????..（4）租賃、倉儲(chǔ)物流業(yè)務(wù)

下屬公司XXFF與YYFF有限公司主要從事租賃、倉儲(chǔ)物流業(yè)務(wù)。????????..（5）物業(yè)管理和賓館服務(wù)

SDE集團(tuán)物業(yè)管理目前主要是為滿足其自有物業(yè)經(jīng)營管理的需要，而并非真正意義上的專業(yè)物業(yè)管理公司。

賓館行業(yè)???????..3.公司的組織架構(gòu)、分（子）公司及部門設(shè)置

（1）公司組織架構(gòu)及部門設(shè)置

（2）股權(quán)架構(gòu)（SDE集團(tuán)層面）

4.主要子公司基本信息

直接

序號 企業(yè)名稱

級次

地址

注冊資本

持股 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

間接 持股

是否

經(jīng)營情況 合并

二、審前調(diào)查的主要手段及需要達(dá)到的目標(biāo)

1.調(diào)查的主要手段

本次審前調(diào)查，擬通過訪談、查閱董事會(huì)紀(jì)要等相關(guān)文件、檢查企業(yè)賬目、審閱企業(yè)內(nèi)部與外部審計(jì)報(bào)告及其他資料、實(shí)地觀察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施、執(zhí)行分析性程序等方式進(jìn)行。主要手段包括：

（1）圍繞以下四大業(yè)務(wù)板塊，有針對性地選擇被調(diào)查對象，進(jìn)而了解被審計(jì)單位的性質(zhì)及其所涉及的主要業(yè)務(wù)流程，在此基礎(chǔ)上對與其相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行初步測試（穿行測試）； SDE集團(tuán)四大業(yè)務(wù)板塊內(nèi)容如下：

A.SDE集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)務(wù)； B.電子配件和模塊電源生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)； C.電子信息產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)； D.租賃、倉儲(chǔ)物流業(yè)務(wù)。（2）對SDE集團(tuán)及其主要子公司自200X年XX月至20XX年XX月期間的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果進(jìn)行初步調(diào)查、分析；

（3）對SDE集團(tuán)及其主要子公司自200X年XX月至20XX年XX月期間發(fā)生的重大經(jīng)營活動(dòng)、投資與籌資活動(dòng)等進(jìn)行初步調(diào)查、分析；

（4）對任職期間SDE集團(tuán)接受內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)及其他各項(xiàng)檢查的情況進(jìn)行調(diào)查； 通過執(zhí)行上述了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解內(nèi)部控制等一系列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，據(jù)以識別被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定本次財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和具體工作范圍，形成審前調(diào)查報(bào)告，完善審計(jì)實(shí)施方案。

2.需要達(dá)到的目標(biāo)

審前調(diào)查主要是為了在編制審計(jì)方案的過程中有針對性地選擇審計(jì)重點(diǎn)，了解企業(yè)存在的主要問題，使審計(jì)工作更有的放矢，提高審計(jì)的效率和效果。具體應(yīng)能實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo):

（1）初步掌握企業(yè)目前經(jīng)濟(jì)效益情況及任期內(nèi)企業(yè)的主要業(yè)績，了解任期目標(biāo)與任期內(nèi)各主要經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)的完成情況以及資本保值增值情況；

（2）收集任期內(nèi)是否存在或發(fā)生的重大違紀(jì)事項(xiàng)、重大事故或事件情報(bào)；

（3）獲取有關(guān)任期內(nèi)對外擔(dān)保、未決訴訟、仲裁以及其他或有負(fù)債的形成原因及其處理情況的信息（包括目前的進(jìn)展和變化情況）；

（4）了解審計(jì)期間的重大經(jīng)營決策及其效果，包括重大建設(shè)項(xiàng)目投資、對外投資、對外擔(dān)保、出借資金、大額采購、重大股權(quán)變動(dòng)、重大資產(chǎn)處置；

（5）初步評價(jià)與財(cái)務(wù)收支活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的有效性及執(zhí)行情況；（6）摸清被調(diào)查企業(yè)情況，識別任期內(nèi)企業(yè)中存在的主要問題。

三、審前調(diào)查企業(yè)范圍、分組情況及時(shí)間安排

根據(jù)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，本次審前調(diào)查對象的選擇標(biāo)準(zhǔn)如下: A.資產(chǎn)或效益占重要位置的子企業(yè)； B.由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)；

C.任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)； D.任期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況異常的子企業(yè)；

E.任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)。根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，按照重要性原則，我們共選擇了SDE集團(tuán)本部、XXX股份有限公司本部、SZSD房地產(chǎn)開發(fā)有限公司和WXSD房地產(chǎn)開發(fā)公司、BLDZ電子有限公司和SDGJ電子器件有限公司、WXGX技術(shù)有限公司、SDSY機(jī)器有限公司、SFGX通信有限公司、XXFF與YYFF物流有限公司等11戶企業(yè)，涵蓋了SDE集團(tuán)旗下的房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營、電子配件和模塊電源生產(chǎn)與銷售、電子信息產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售、租賃及倉儲(chǔ)物流等主要業(yè)務(wù)板塊。

項(xiàng)目組主要成員及分組情況如下表：

組別

A A B C D E F

姓名 本項(xiàng)目角色 負(fù)責(zé)合伙人 項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理 現(xiàn)場負(fù)責(zé)人 小組長 小組長 小組長 小組長 小組長 小組長

性別

聯(lián)系方式

電子郵箱

結(jié)束時(shí)間

調(diào)查組 A A B B C C D D E E F 被調(diào)查單位名稱 1.SDE集團(tuán)本部

2.XXX股份有限公司本部 3.BLDZ電子有限公司 4.SDGJ電子器件有限公司 5.SZSD房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 6.WXSD房地產(chǎn)開發(fā)公司 7.WXGX技術(shù)有限公司 8.SDSY機(jī)器有限公司 9.XXFF有限公司 10.YYFF有限公司 11.SFGX通信有限公司

開始時(shí)間

四、調(diào)查重點(diǎn)

（1）SDE集團(tuán)本部與XXX股份有限公司本部

主要調(diào)查了解SDE集團(tuán)與XXX股份有限公司（下屬上市企業(yè)）的基本情況；集團(tuán)內(nèi)部的股權(quán)架構(gòu)與組織管理結(jié)構(gòu)；集團(tuán)所涉主要業(yè)務(wù)板塊的詳細(xì)情況；集團(tuán)的法人治理結(jié)構(gòu)，（部門）機(jī)構(gòu)設(shè)置、運(yùn)轉(zhuǎn)和人員配置等情況，集團(tuán)從上往下的管控模式；相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營和投、融資活動(dòng)；重大的股權(quán)投資、重大訴訟、抵押及擔(dān)保、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況；集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況；任期內(nèi)的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)；任期內(nèi)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的詳細(xì)情況，紀(jì)檢監(jiān)察相關(guān)的情況；重要子公司虧損的主要原因；重大會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的選用及變動(dòng)情況；合并范圍是否完整；內(nèi)部往來抵銷是否充分等。在調(diào)查過程中，我們需對違法違紀(jì)現(xiàn)象及突出工作業(yè)績予以關(guān)注。（2）BLDZ電子有限公司

主要調(diào)查了解上述公司的基本情況；股權(quán)架構(gòu)與組織管理結(jié)構(gòu)；所涉及主要業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況；法人治理結(jié)構(gòu)，（部門）機(jī)構(gòu)設(shè)置、運(yùn)轉(zhuǎn)和人員配置等情況，從上往下的管控模式；相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營和投、融資活動(dòng)；重大訴訟、抵押及擔(dān)保、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況；企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；任期內(nèi)的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)；分析公司連年虧損且金額較大的主要原因，了解企業(yè)主要產(chǎn)品整體銷售毛利水平，關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力以及持續(xù)經(jīng)營能力，分析判斷資產(chǎn)是否仍存在進(jìn)一步的資產(chǎn)減值跡象，以識別資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；實(shí)地察看企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施，了解資產(chǎn)目前的使用狀況，確認(rèn)是否仍存在未予計(jì)提減值考慮的大額閑置資產(chǎn)，以識別企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的完整性。

初步了解主要業(yè)務(wù)流程（采購、生產(chǎn)、銷售、資金、投資等）及相關(guān)的內(nèi)部控制；了解銷售收入確認(rèn)與計(jì)量的具體方法和依據(jù)，產(chǎn)品成本核算方法，并初步判斷主要會(huì)計(jì)政策的合理性。

（3）SDGJ電子器件有限公司

主要調(diào)查了解上述公司的基本情況；股權(quán)結(jié)構(gòu)圖；所涉業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況；法人治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置、運(yùn)轉(zhuǎn)和人員配置等情況，從上往下的管控模式；相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營和投、融資活動(dòng)；重大訴訟、抵押及擔(dān)保、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況；企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，任期內(nèi)的重大會(huì)計(jì)處理；了解公司關(guān)聯(lián)方交易及其關(guān)聯(lián)定價(jià)政策，分析日?；蛑卮箨P(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性。

初步了解主要業(yè)務(wù)流程（采購、生產(chǎn)、銷售、資金、投資等）及相關(guān)的內(nèi)部控制；了解銷售收入確認(rèn)與計(jì)量的具體方法和依據(jù)，產(chǎn)品成本核算方法，并初步判斷主要會(huì)計(jì)政策的合理性。

（4）SZSD開發(fā)有限公司與WXSD房地產(chǎn)開發(fā)公司

主要調(diào)查了解上述公司的基本情況；股權(quán)結(jié)構(gòu)圖；所涉及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的開發(fā)與經(jīng)營的詳細(xì)情況；法人治理結(jié)構(gòu)，（部門）機(jī)構(gòu)設(shè)置、運(yùn)轉(zhuǎn)和人員配置等情況，從上往下的管控模式；相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營和投、融資活動(dòng)；重大訴訟、抵押及擔(dān)保、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況；企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，任期內(nèi)的重大會(huì)計(jì)處理；重點(diǎn)關(guān)注公司樓盤土地增值稅的預(yù)繳與匯算清繳情況，收入確認(rèn)與計(jì)量的具體方法以及各期已售樓盤是否在銷售當(dāng)期及時(shí)確認(rèn)收入，以及已竣工樓盤是否及時(shí)辦理竣工決算等情況。

初步了解主要業(yè)務(wù)流程及相關(guān)的內(nèi)部控制；銷售收入確認(rèn)原則和依據(jù)，成本核算方法，并初步判斷會(huì)計(jì)政策的合理性。

（5）WXGX技術(shù)有限公司、SDSY機(jī)器有限公司以及SFGX通信有限公司、XXFF與YYFF物流有限公司

主要調(diào)查了解上述公司的基本情況；股權(quán)結(jié)構(gòu)圖；所涉及業(yè)務(wù)經(jīng)營的詳細(xì)情況；法人治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置、運(yùn)轉(zhuǎn)和人員配置等情況，從上往下的管控模式；相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營和投、融資活動(dòng)；重大訴訟、抵押及擔(dān)保、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況；企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，任期內(nèi)的重大會(huì)計(jì)處理。

初步了解主要業(yè)務(wù)流程及相關(guān)的內(nèi)部控制；了解銷售收入確認(rèn)與計(jì)量的具體方法和依據(jù)，成本核算方法，并初步判斷主要會(huì)計(jì)政策的合理性。

五、各小組調(diào)查結(jié)束后需上報(bào)的工作結(jié)果

SDE集團(tuán)本部與XXX股份有限公司本部的調(diào)查小組調(diào)查結(jié)束后要提交如下結(jié)論：企業(yè)基本情況；公司組織架構(gòu)；任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營及投、融資活動(dòng)；任期內(nèi)重大經(jīng)營決策及其效果；任期內(nèi)重大訴訟、抵押及擔(dān)保、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況；違法違紀(jì)現(xiàn)象及突出工作業(yè)績；企業(yè)存在的主要問題；以及集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況與重大會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)等。然后，根據(jù)上述結(jié)論最終確定審計(jì)的企業(yè)范圍，正式審計(jì)時(shí)的審計(jì)小組分工和時(shí)間進(jìn)度。

其他各小組根據(jù)上述調(diào)查工作重點(diǎn)的要求，提交如下結(jié)論：被調(diào)查企業(yè)基本情況；公司組織架構(gòu)；主要業(yè)務(wù)流程；內(nèi)部控制的初步測試情況；每戶企業(yè)存在的主要問題；違法違紀(jì)現(xiàn)象、每戶企業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)、調(diào)查過程中遇到的特殊事項(xiàng)以及需要給予協(xié)助解決的問題。

六、需要各單位配合提供的資料清單

詳見附件各單位資料清單。

《附件-SDE經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料清單-通用版》

SDE集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)財(cái)務(wù)組

20XX年XX月XX日

第三篇：審前調(diào)查函

關(guān)于對***單位***同志

任期（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行審前調(diào)查的函

***（被審單位名稱）：

受***（單位人事部門）的委托，***審計(jì)部門派出審計(jì)組到你單位，進(jìn)行***同志任期（離任）內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查，本次審計(jì)調(diào)查的時(shí)間范圍為***年*月至***年*月，需你單位提供***同志任職期間以下資料，請予以配合。，一、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

二、被審單位職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍，***同志任職文件及分管工作范圍；

三、開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)負(fù)債情況、凈資產(chǎn)情況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

四、截止到***年*月*日單位資產(chǎn)盤點(diǎn)表，國有資產(chǎn)的管理、處置和保值增值涉及的審批文件、會(huì)議記錄及賬外資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)；

五、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

六、與對外投資和重大經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)的合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)記錄等；

七、相關(guān)的內(nèi)部控制制度；

八、以往接受外部（內(nèi)部）審計(jì)情況及審計(jì)決定執(zhí)行情況；

九、分支機(jī)構(gòu)管理（經(jīng)營）情況；

第四篇：做好審前調(diào)查是提高審計(jì)質(zhì)量的保證

做好審前調(diào)查是提高審計(jì)質(zhì)量的保證

審前調(diào)查是審計(jì)工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，直接影響審計(jì)實(shí)施階段工作質(zhì)量的好壞。所以必須在編制審計(jì)實(shí)施方案前，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，把審計(jì)前調(diào)查工作做細(xì)、做好。

一是圓滿完成了審前調(diào)查確定的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況，財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍，財(cái)務(wù)工作機(jī)構(gòu)及其工作情況，相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況，以往接受審計(jì)情況以及其他需要了解的基本情況，做到有點(diǎn)有面，了解全面；應(yīng)當(dāng)收集的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，包括法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料，重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔，審計(jì)檔案資料以及其他需要收集的資料，做到收集完整、詳略得當(dāng)。了解收集情況充分滿足制定審計(jì)實(shí)施方案需要。當(dāng)前，在審前調(diào)查時(shí)間普遍要占到審計(jì)時(shí)間的三分之

一、且多實(shí)行試審的情況下，對一些重點(diǎn)問題、重大問題、典型問題，還要做到解剖麻雀，基本達(dá)到審計(jì)取證的要求，為正式審計(jì)引申和擴(kuò)大戰(zhàn)果奠定基礎(chǔ)。

二是制定出了重點(diǎn)突出、指導(dǎo)性、針對性和操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，足以指導(dǎo)審計(jì)工作。審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)明確，確定的重要性水平和評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)合理，審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法切實(shí)可行。集中體現(xiàn)于實(shí)施審計(jì)時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，沒有走彎路、沒有窩工、沒有重大方向性調(diào)整，審計(jì)成果顯著且多來源于審計(jì)實(shí)施方案。

三是從成本效率角度看，不僅審前調(diào)查遵循根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)人員和時(shí)間進(jìn)行高效率的審前調(diào)查，而且在正式審計(jì)時(shí)審計(jì)組成員分工合理，審計(jì)工作時(shí)間安排科學(xué)，能夠充分保證集中力量突破重點(diǎn)的需要，能夠迅速集中審計(jì)力量、審計(jì)時(shí)間，直奔主題和重點(diǎn)，節(jié)約時(shí)間，節(jié)省經(jīng)費(fèi)，達(dá)到事半功倍的效果。

三、如何切實(shí)搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查雖是審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的工作，一樣要周密部署，精心安排，要打有準(zhǔn)備之仗。無論是指導(dǎo)思想還是工作方法一樣要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的指導(dǎo)方針，一樣要從審計(jì)項(xiàng)目自身實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，講求方法，注重質(zhì)量、效率和效果。具體要做到以下幾點(diǎn)：第一，要貫徹好一個(gè)重要指導(dǎo)方針。即堅(jiān)持將“全面審計(jì)（調(diào)查），突出重點(diǎn)”的重要指導(dǎo)方針貫穿始終?！叭鎸徲?jì)，突出重點(diǎn)”是指導(dǎo)思想，也是工作方法；不僅領(lǐng)導(dǎo)要做到，每個(gè)審計(jì)人員在審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要做到。全面調(diào)查不是蜻蜓點(diǎn)水，不是胡子眉毛一起抓，而是基于審前調(diào)查目的全面了解收集情況資料，有點(diǎn)有面。突出重點(diǎn)就是要在全面調(diào)查的基礎(chǔ)上，圍繞與審前調(diào)查目標(biāo)相關(guān)的重大審計(jì)事項(xiàng)，深查細(xì)析，初步查清審計(jì)事項(xiàng)的來龍去脈。將“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”貫穿于審前調(diào)查始終，力戒打消耗戰(zhàn)，力戒淺嘗輒止，力戒走形式、走過場。現(xiàn)在相當(dāng)一部分項(xiàng)目審計(jì)失敗，很重要的一個(gè)原因就是審前調(diào)查搞得不充分、不深入，流于形式，甚至不搞審前調(diào)查。來源

第五篇：你的審前調(diào)查是否到位

你的審前調(diào)查是否到位？

審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備階段的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，包括立項(xiàng)需求調(diào)查和項(xiàng)目審前調(diào)查。立項(xiàng)需求調(diào)查指立項(xiàng)前調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目，對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序，評估可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。項(xiàng)目審前調(diào)查是指在下發(fā)審計(jì)通知書之前，就審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和重點(diǎn)，到被審計(jì)單位及相關(guān)單位調(diào)查了解基本情況、外部風(fēng)險(xiǎn)及目前企業(yè)存在制度層面等問題以掌握第一手資料的一項(xiàng)活動(dòng)，通過了解被審計(jì)單位基本情況，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)資料，確定被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平、關(guān)鍵控制點(diǎn)和可能存在的重要問題和線索，縮小審計(jì)范圍，確定審計(jì)重點(diǎn)及應(yīng)對措施，為審計(jì)實(shí)施方案的編制提供依據(jù)。

開展審前調(diào)查具有重要作用。一是為制訂審計(jì)實(shí)施方案提供素材，制訂好審計(jì)實(shí)施方案，是搞好項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)，而做好審前調(diào)查，又是制訂好審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)。審前調(diào)查工作質(zhì)量高低直接影響審計(jì)實(shí)施方案的優(yōu)劣，審計(jì)實(shí)施方案如果編制到位，內(nèi)容針對性強(qiáng)，在現(xiàn)場實(shí)施過程中，可使審計(jì)人員少走彎路，減少現(xiàn)場工作量，有利于提高審計(jì)質(zhì)量和效率。二是通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對薄弱環(huán)節(jié)確定審計(jì)重點(diǎn)，為后續(xù)審計(jì)提供方向指引。同時(shí)重視審前調(diào)查也是國際先進(jìn)國家的審計(jì)慣例。那么，如何完善審前調(diào)查工作？圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)，把握審計(jì)發(fā)展方向具體包括：一是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加大對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患的查證力度。從審前調(diào)查著手，瞄準(zhǔn)可能對公司改革發(fā)展和聲譽(yù)形象產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和突出問題，集中力量，精準(zhǔn)發(fā)力，有計(jì)劃、有目的地提升公司管控重大風(fēng)險(xiǎn)的能力。二是緊緊圍繞企業(yè)價(jià)值鏈中產(chǎn)生效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展審計(jì)工作。把績效理念貫穿始終，加大對成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性和控制有效性的審計(jì)監(jiān)督，將資源投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生、政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，重點(diǎn)關(guān)注嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)、資金損失、資產(chǎn)流失、毀損及效益低下等問題，揭示影響企業(yè)成本效益的源頭和障礙，促進(jìn)企業(yè)切實(shí)減少低效無效投入、提升精細(xì)化管理水平和資源利用效率，以資源節(jié)約利用促發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。三是依法嚴(yán)格審計(jì)，推進(jìn)公司治理體系和管控能力現(xiàn)代化。強(qiáng)化對法律法規(guī)和重大政策措施落實(shí)情況的審計(jì)，強(qiáng)化對經(jīng)營管理績效的審計(jì)，強(qiáng)化對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管控，強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約，對重大違法違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)以及亂作為、假作為、不作為等履職盡責(zé)不到位問題要一查到底。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，科學(xué)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)過程中，內(nèi)部審計(jì)要從推動(dòng)完善公司治理、促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展的角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)頂層設(shè)計(jì)，謀劃審計(jì)工作發(fā)力點(diǎn)，做好審計(jì)計(jì)劃、資源和成果綜合利用的統(tǒng)籌安排，創(chuàng)造性地開展工作。要廣泛征集管理層、職能部門、分公司和所屬單位審計(jì)需求，認(rèn)真落實(shí)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)各項(xiàng)要求，以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為對象，以促發(fā)展、控風(fēng)險(xiǎn)、消隱患為目標(biāo)，關(guān)注深化改革的難點(diǎn)與熱點(diǎn)問題，突出對重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重大經(jīng)營決策、重大事項(xiàng)和資金運(yùn)用、重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，將有限的審計(jì)資源配置到風(fēng)險(xiǎn)高、問題多的領(lǐng)域，努力實(shí)現(xiàn)主要風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)全覆蓋的審計(jì)目標(biāo)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

首先，調(diào)查審計(jì)需求，精確選擇審計(jì)項(xiàng)目。一是國資委重點(diǎn)關(guān)注的問題。二是董事會(huì)和管理層關(guān)注的重點(diǎn)及需求。三是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系的審計(jì)范圍。四是通過風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果識別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域確定的審計(jì)范圍。五是各職能部門委托或提請審計(jì)部門審計(jì)的事項(xiàng)。六是外部審計(jì)反映的問題。七是群眾舉報(bào)、公眾關(guān)注、基層單位反映的問題。八是經(jīng)分析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)。九是上審計(jì)、本需要跟蹤落實(shí)、整改的問題。十是對以往其他各類檢查進(jìn)行分析的結(jié)果。其次，對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和其他重要事項(xiàng)。一是與確定和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)和政策。二是管理體制、組織結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)及其開展情況。三是財(cái)務(wù)收支狀況及結(jié)果。四是相關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況。五是管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查情況及結(jié)果。六是以前審計(jì)情況。最后，對篩選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評估，以確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。一是項(xiàng)目重要程度，評估在公司發(fā)展中的重要性、公司高層和總部相關(guān)職能部門及公眾關(guān)注程度、資金和資產(chǎn)規(guī)模等；二是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平，評估項(xiàng)目規(guī)模、管理和控制狀況等；三是審計(jì)預(yù)期效果；四是審計(jì)頻率和覆蓋面；五是項(xiàng)目對審計(jì)資源的要求。緊盯審計(jì)目標(biāo)，科學(xué)確定審計(jì)重點(diǎn)審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)工作方案展開，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排熟悉行業(yè)情況、具有專業(yè)背景的人員組成調(diào)查組，出具審前調(diào)查報(bào)告。對于定期審計(jì)項(xiàng)目，可以利用以往審計(jì)中獲得的信息，重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。對于其他審計(jì)項(xiàng)目，則應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，充分利用被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，查找重大問題線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。采取靈活的方式，合理組織審前調(diào)查按時(shí)間分為提前實(shí)施、錯(cuò)茬實(shí)施和集中實(shí)施三種：提前實(shí)施即根據(jù)年初項(xiàng)目計(jì)劃，結(jié)合上年末工作情況，提前實(shí)施審前調(diào)查；錯(cuò)茬實(shí)施即每輪項(xiàng)目進(jìn)行的同時(shí)安排下一輪項(xiàng)目審前調(diào)查；集中實(shí)施即根據(jù)具體情況，集中實(shí)施多個(gè)項(xiàng)目的審前調(diào)查。按組織形式分為現(xiàn)場審前調(diào)查、非現(xiàn)場審前調(diào)查、現(xiàn)場和非現(xiàn)場審前調(diào)查相結(jié)合三種：對于大型、復(fù)雜的綜合類項(xiàng)目、對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)了解不多的項(xiàng)目和初次進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目采取現(xiàn)場審前調(diào)查；現(xiàn)場審前調(diào)查前，應(yīng)編制現(xiàn)場調(diào)查方案，明確現(xiàn)場調(diào)查實(shí)施步驟，根據(jù)項(xiàng)目類型和特點(diǎn)，提前聯(lián)系落實(shí)調(diào)查所需資料清單、調(diào)查日程安排等事宜，調(diào)查過程中把握好調(diào)查深度，提高調(diào)查效果和效率；經(jīng)多次審計(jì)已對其經(jīng)營業(yè)務(wù)比較了解的項(xiàng)目，可采取非現(xiàn)場審前調(diào)查；對于部分工作可在辦公室開展、部分工作必須在現(xiàn)場落實(shí)的項(xiàng)目，可采取現(xiàn)場和非現(xiàn)場審前調(diào)查相結(jié)合的方式。（中國石油審計(jì)服務(wù)中心 孫秀蘭 徐國棟 曲江虹）