第一篇：跟蹤審計(jì)審什么

跟蹤審計(jì)審什么

一、審專(zhuān)項(xiàng)資金。跟蹤專(zhuān)項(xiàng)資金就是要自上而下或自下而上的跟蹤專(zhuān)項(xiàng)資金的全過(guò)程，即預(yù)算——撥款——使用或計(jì)劃——上交——統(tǒng)籌，抓住專(zhuān)項(xiàng)資金流向的各個(gè)環(huán)節(jié)，落實(shí)專(zhuān)項(xiàng)資金的到位和使用效果，從而發(fā)現(xiàn)是否專(zhuān)款專(zhuān)用；是否擠占挪用；是否損失浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。過(guò)去，我們進(jìn)行非典資金、三峽移民資金、普教經(jīng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金等專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，采用的都是跟蹤審計(jì)，盯住了資金流向，盯住了資金使用效益，效果十分明顯。因此，把跟蹤審計(jì)的著力點(diǎn)放在專(zhuān)項(xiàng)資金上已成為無(wú)可爭(zhēng)辯的事實(shí)。

二、審案件線(xiàn)索。查處大案要案線(xiàn)索，就目前審計(jì)手段而言，跟蹤審計(jì)是最好的方法。跟蹤審計(jì)具有刨根問(wèn)底的特點(diǎn)，雖說(shuō)要花費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力，但它能順藤摸瓜，一查到底，使案件水落石出，真相大白。這一點(diǎn)我們必須牢牢把握，否則再大的案件線(xiàn)索我們也發(fā)現(xiàn)不了，即便發(fā)現(xiàn)一點(diǎn)蛛絲馬跡也半途而廢，不了了之。當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用跟蹤審計(jì)查處了一批大案要案線(xiàn)索，—些膽大妄為的犯罪分子受到了法律的嚴(yán)懲。深圳特派辦查處粵晦鐵路私分國(guó)有資產(chǎn)案、鹽城市審計(jì)局查處該市工商開(kāi)發(fā)服務(wù)中心財(cái)務(wù)科長(zhǎng)貪污挪用公款案、廈門(mén)市審計(jì)局查處該市政法委副書(shū)記兼海防管理委員會(huì)辦公室主任涉嫌貪污公款案是最好的例證。

三、審基建項(xiàng)目?；窘ㄔO(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，跟蹤基建項(xiàng)目不你跟蹤 筆資金、一個(gè)線(xiàn)索那樣簡(jiǎn)單，必須采取全過(guò)程的跟蹤，從立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)，到招投標(biāo)、評(píng)標(biāo)；從施工質(zhì)量到監(jiān)理；從建設(shè)資金籌集到使用；從項(xiàng)目決算到竣工驗(yàn)收，等等，都要納入審計(jì)的視野，進(jìn)行跟蹤審計(jì)。實(shí)踐證明，把跟蹤審計(jì)的著力點(diǎn)放在基本建設(shè)項(xiàng)目上，對(duì)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管人有作為。今年5月19口《中國(guó)審計(jì)報(bào)》在第一版刊發(fā)了山東省蓬萊市審計(jì)局2003年墓建審計(jì)口均為政府節(jié)支 14.4萬(wàn)元的消息。

四、審經(jīng)濟(jì)責(zé)任。隨著領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的興起，跟蹤審計(jì)運(yùn)用的范圍更大了。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)落腳點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，關(guān)鍵是人。人、權(quán)力、責(zé)任三位—體，既審事又審人。因此，通常我們把它概括為：領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力有多大，責(zé)任就有多大；行使什么樣的權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任；權(quán)力行使到哪里，責(zé)任就要落實(shí)到哪里。從這個(gè)意義上講，搞好領(lǐng)導(dǎo)于部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必不可少的方法就是運(yùn)用跟蹤審計(jì)，結(jié)合被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)于部所在單位發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，把審計(jì)重點(diǎn)放在跟蹤領(lǐng)導(dǎo)十部經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。因?yàn)橹挥羞@樣，我們才能區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)千部的主管責(zé)任和直接責(zé)任；才能分清領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違紀(jì)還是個(gè)人違紀(jì)；才能止確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的功過(guò)是非，為領(lǐng)導(dǎo)于部管理部門(mén)提供有價(jià)值的信息，用以考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)。

五、審整改情況。當(dāng)前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都面臨這樣一個(gè)尷尬的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，那就是審計(jì)把問(wèn)題查出來(lái)了，審計(jì)決定也下了，交換意見(jiàn)時(shí)被審計(jì)單位也答應(yīng)了，但就是整改無(wú)行動(dòng)。有的除應(yīng)收繳的款項(xiàng)執(zhí)行外，其他問(wèn)題不按審計(jì)提出的建議整改；有的連應(yīng)收繳的款項(xiàng)也不執(zhí)行，更不淡其他問(wèn)題的整改。面對(duì)這個(gè)問(wèn)題，有的審計(jì)機(jī)關(guān)采取了一些措施，比如通過(guò)人大作決定督辦執(zhí)行；通過(guò)政府下文依文執(zhí)行，但收效甚微，只治標(biāo)不治本。我認(rèn)為，這個(gè)問(wèn)題的存在有它的固疾，要從根本上解決這個(gè)問(wèn)題還得對(duì)癥下藥。對(duì)癥下藥最有效的辦法就是搞跟蹤審計(jì)，跟蹤被審計(jì)單位以前年度審計(jì)決定和審計(jì)建議的執(zhí)行和整改情況，對(duì)執(zhí)行整改較好的要通報(bào)表?yè)P(yáng)；對(duì)執(zhí)行整改不力，甚至屢查屢犯的要通報(bào)批評(píng)，并加大懲罰力度，決不心慈手軟。

第二篇：跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)的含義。跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入、全過(guò)程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式。跟蹤審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計(jì)的特征。一是跟蹤審計(jì)的全過(guò)程具有復(fù)雜性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有持續(xù)性。審計(jì)機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計(jì)滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個(gè)階段持續(xù)對(duì)某個(gè)專(zhuān)項(xiàng)資金或某項(xiàng)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，是跟蹤審計(jì)持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過(guò)對(duì)相同或相類(lèi)似審計(jì)項(xiàng)目的多次審計(jì)，在促使被審計(jì)單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計(jì)的作用大大提升。

三是跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。

四是跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模地把握，對(duì)跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計(jì)在響應(yīng)時(shí)間上具有時(shí)效性。時(shí)效性是跟蹤審計(jì)的第一要素。對(duì)政府關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題只有在第一時(shí)間跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問(wèn)題，并立即提出有效的對(duì)策建議，跟蹤審計(jì)才有意義。

六是跟蹤審計(jì)在內(nèi)容上具有針對(duì)性。針對(duì)性是以專(zhuān)業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計(jì)的針對(duì)性主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的選擇上，注意針對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的趨勢(shì)、針對(duì)各級(jí)黨委政府關(guān)注的問(wèn)題、矛盾漏洞較大的問(wèn)題、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)確立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而提出具有針對(duì)性、可行性的建議。

二、跟蹤審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

一是跟蹤審計(jì)工作法律保障制度化。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計(jì)工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒(méi)有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計(jì)質(zhì)量。

三是跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計(jì)主動(dòng)權(quán)，一定要充分認(rèn)識(shí)到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來(lái)統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，將跟蹤審計(jì)與其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來(lái)，整合審計(jì)資源，使跟蹤審計(jì)常態(tài)化。

三、跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問(wèn)題

一是現(xiàn)行審計(jì)業(yè)績(jī)考核辦法與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計(jì)的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計(jì)發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計(jì)要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績(jī)考核的主要指標(biāo)，對(duì)審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用在業(yè)績(jī)考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計(jì)的成果不好量化，難免影響審計(jì)人員的積極性和審計(jì)工作的開(kāi)展。

二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國(guó)家尚未出臺(tái)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計(jì)人員介入項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是跟蹤審計(jì)人力與復(fù)合型審計(jì)人才不足。跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時(shí)間緊、政府要求高，建設(shè)項(xiàng)目個(gè)性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計(jì)人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯(cuò)誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來(lái)，為了彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國(guó)家審計(jì)的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的對(duì)策

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計(jì)全過(guò)程，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡。盡快出臺(tái)一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見(jiàn)或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計(jì)的程序和審計(jì)規(guī)范，為實(shí)施跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計(jì)逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將通過(guò)審計(jì)促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺(tái)或完善的數(shù)量、通過(guò)審計(jì)建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計(jì)綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)，加大對(duì)工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對(duì)合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國(guó)家重要資源的保護(hù)與開(kāi)發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國(guó)家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開(kāi)展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，節(jié)省人力物力，保障審計(jì)效果；對(duì)特殊審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展同步跟蹤審計(jì)，充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對(duì)同期同類(lèi)、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)，以擴(kuò)大審計(jì)成效。

（六）知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專(zhuān)業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目全方位進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員對(duì)各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對(duì)特定的行業(yè)和專(zhuān)業(yè)，要在審計(jì)組中配備專(zhuān)業(yè)人才，并實(shí)施專(zhuān)家咨詢(xún)制度

第三篇：下審26號(hào)(國(guó)家建設(shè)審計(jì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作指南)

下審?2010?26號(hào)

下城區(qū)審計(jì)局關(guān)于印發(fā)《下城區(qū)政府投資 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作指南（試行）》的通知

區(qū)建設(shè)投資項(xiàng)目審計(jì)中心、各科室：

《下城區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作指南（試行）》已經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)議研究，同意印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○一○年九月十六日

主題詞：經(jīng)濟(jì)管理 審計(jì) 投資 工作指南 通知

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抄報(bào)：省審計(jì)廳，市審計(jì)局，區(qū)委、區(qū)人大、區(qū)政府、區(qū)政協(xié)。

項(xiàng)永丹區(qū)長(zhǎng)、洪建明常務(wù)副區(qū)長(zhǎng)、馮偉副區(qū)長(zhǎng)。

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局內(nèi)分送：局領(lǐng)導(dǎo)(3)，科室（1）、存檔(2)。

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下城區(qū)審計(jì)局辦公室 2010年9月16日印發(fā) ──────────────────────────────────────

共印30份

-2-下城區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作指南

（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為，提高跟蹤審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)法》、審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》以及省、市、區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法、《杭州市審計(jì)局政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》等的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本指南。

第二條 跟蹤審計(jì)指導(dǎo)思想是堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，圍繞黨委政府的工作目標(biāo)，為我區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供審計(jì)服務(wù)和保障。跟蹤審計(jì)目的是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，提供審計(jì)服務(wù)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理績(jī)效。

第三條 本指南主要針對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，在本指南中未提及的內(nèi)容按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。本指南實(shí)施主體為區(qū)審計(jì)局建設(shè)投資項(xiàng)目審計(jì)中心（局投資審計(jì)科）和參與跟蹤項(xiàng)目的協(xié)審單位。

第四條 區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，實(shí)行計(jì)劃管理，根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求和相關(guān)建設(shè)單位申請(qǐng)，安排跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第五條 跟蹤審計(jì)可采用聘請(qǐng)協(xié)審單位參與的形式，協(xié)審單位在投資審計(jì)協(xié)審庫(kù)內(nèi)擇優(yōu)選擇。

-3-第六條 區(qū)審計(jì)局成立政府投資項(xiàng)目審計(jì)專(zhuān)家?guī)?，?zhuān)家?guī)鞂?zhuān)家實(shí)行聘任制。對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中的重大問(wèn)題，由審計(jì)組提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議可邀請(qǐng)跟蹤審計(jì)專(zhuān)家?guī)鞂?zhuān)家參加。

第二章 跟蹤審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)內(nèi)容

第七條 根據(jù)目前跟蹤審計(jì)工作的需要及我區(qū)的實(shí)際情況，跟蹤審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容為：

1.項(xiàng)目開(kāi)工前階段的程序性檢查：檢查決策程序和基本建設(shè)程序的合法性、合規(guī)性；檢查建設(shè)單位的內(nèi)部管理制度健全性和內(nèi)控程序規(guī)范性；檢查征地或拆遷手續(xù)和資金使用的合法性、合規(guī)性、合理性；檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性、有效性；檢查與各相關(guān)單位簽訂合同的合規(guī)性等。

2.項(xiàng)目在建期間及竣工后的監(jiān)督工作：檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況；檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；檢查各相關(guān)單位合同履行、職能履行情況；檢查工程變更手續(xù)的合法性、合理性；檢查工程成本核算及賬務(wù)處理的規(guī)范性；檢查建設(shè)資金管理、使用的有效性；檢查設(shè)備、材料采購(gòu)的規(guī)范性；檢查跟蹤工程質(zhì)量和進(jìn)度情況；檢查工程資料收集的規(guī)范性、及時(shí)性；檢查工程竣工手續(xù)的規(guī)范性；檢查竣工資料的完整性。

3.對(duì)項(xiàng)目資金使用的經(jīng)濟(jì)性、合理性、效益性和效果性等方 面進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

-4-第八條 跟蹤審計(jì)服務(wù)的主要內(nèi)容：提供預(yù)算審查的服務(wù)；提供變更內(nèi)容咨詢(xún)的服務(wù)；協(xié)助建設(shè)單位對(duì)工程變更造價(jià)進(jìn)行測(cè)算的服務(wù)；協(xié)助審查項(xiàng)目招投標(biāo)；協(xié)助審查合同簽訂；協(xié)助建設(shè)單位對(duì)無(wú)價(jià)材料進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格的查詢(xún)、分析和測(cè)算，了解采購(gòu)渠道、技術(shù)前景等其他情況；提供投資控制和造價(jià)管理的建議等。

第九條 在建設(shè)單位及監(jiān)理單位審核的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的規(guī)定，完成階段性工程結(jié)算審核咨詢(xún)工作。

第三章 跟蹤審計(jì)程序和工作要求

第十條 以監(jiān)督為主的跟蹤審計(jì)，在項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)書(shū)下達(dá)后，區(qū)審計(jì)局組建跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組，并按規(guī)定制發(fā)《審計(jì)通知書(shū)》。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組需對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審前調(diào)查，發(fā)放《下城區(qū)跟蹤審計(jì)審前調(diào)查情況表》（附件1）, 根據(jù)本辦法第二章內(nèi)容，形成詳細(xì)、有針對(duì)性的審計(jì)方案，確定項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)。

第十一條 日常跟蹤審計(jì)過(guò)程中，在建設(shè)單位配合下，審計(jì)人員定期深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解項(xiàng)目投資、質(zhì)量及進(jìn)度情況，對(duì)重要施工節(jié)點(diǎn)、隱蔽工程做好取證工作。審計(jì)人員應(yīng)記錄《下城區(qū)跟蹤審計(jì)日記》（附件2），收集資料、圖像、照片等原始記錄并保存。審計(jì)人員對(duì)各跟蹤事項(xiàng)記錄《下城區(qū)跟蹤審計(jì)日記臺(tái)帳》（附件3），如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)詳細(xì)分析問(wèn)題性質(zhì)，并提出針對(duì)性建議，必要時(shí)向?qū)徲?jì)組反映。

-5-第十二條 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位書(shū)面通知，選擇性地參加工程例會(huì)及專(zhuān)題會(huì)議，并以《下城區(qū)跟蹤審計(jì)日記》形式記錄會(huì)議內(nèi)容，對(duì)會(huì)議通知、會(huì)議材料、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要等資料均應(yīng)備案、留存。

第十三條 對(duì)于以監(jiān)督為主的跟蹤項(xiàng)目，項(xiàng)目投資控制和造價(jià)管理的咨詢(xún)服務(wù)等流程按局現(xiàn)有項(xiàng)目審計(jì)流程執(zhí)行。以服務(wù)為主的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員根據(jù)建設(shè)單位書(shū)面遞交的《下城區(qū)跟蹤審計(jì)送審情況表》（附件4），提供投資控制和造價(jià)管理的咨詢(xún)服務(wù)，審計(jì)結(jié)果采用書(shū)面函件（附件5）的形式。函件需連續(xù)編號(hào)，主送建設(shè)單位，并抄送區(qū)審計(jì)局審計(jì)組。對(duì)于跟蹤過(guò)程中提出的聯(lián)系建議函，審計(jì)人員需取得建設(shè)單位采納意見(jiàn)和建議情況的書(shū)面回復(fù)（附件6），并建立《下城區(qū)跟蹤審計(jì)函件備查臺(tái)帳》（附件7）。

第十四條 無(wú)價(jià)材料采購(gòu)程序的審查：采購(gòu)無(wú)價(jià)材料在比價(jià)采購(gòu)或招標(biāo)采購(gòu)前，建設(shè)單位需跟蹤審計(jì)并提供意見(jiàn)或建議的，審計(jì)人員應(yīng)要求建設(shè)單位提供具體的產(chǎn)品名稱(chēng)、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價(jià)、材料樣品及相關(guān)資料，審計(jì)組經(jīng)市場(chǎng)考察和詢(xún)價(jià)后，對(duì)上述資料進(jìn)行綜合評(píng)估，提出相應(yīng)審計(jì)建議，并對(duì)考察材料的相關(guān)資料留存?zhèn)浒浮?/p>

第十五條 根據(jù)審計(jì)方案要求，跟蹤審計(jì)應(yīng)形成月度報(bào)告或雙月度報(bào)告，遞交區(qū)審計(jì)局，格式詳見(jiàn)（附件8），內(nèi)容可根據(jù)項(xiàng)目具體情況適當(dāng)增加。

-6-第十六條 區(qū)審計(jì)局建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目例會(huì)制，由項(xiàng)目主審根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案定期召集，進(jìn)行工作匯報(bào)和業(yè)務(wù)交流。

第十七條 跟蹤審計(jì)人員應(yīng)充分關(guān)注投資審計(jì)領(lǐng)域的信息。對(duì)重要情況、重大違紀(jì)、政策執(zhí)行、審計(jì)建議應(yīng)及時(shí)編報(bào)審計(jì)信息，提交審計(jì)線(xiàn)索。審計(jì)信息、線(xiàn)索的提交和采用情況，作為跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核依據(jù)。

第十八條 根據(jù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的要求，審計(jì)工作底稿的形成，應(yīng)采用電子版本的格式；在案卷歸檔的同時(shí)，以電子文檔的形式保存。

第四章 其它

第十九條 區(qū)審計(jì)局在項(xiàng)目跟蹤過(guò)程中，建立對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量的復(fù)核制。復(fù)核審計(jì)方案執(zhí)行情況、信息報(bào)送及采納情況、審計(jì)過(guò)程中的書(shū)面資料等，對(duì)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核。

第二十條 對(duì)協(xié)審單位跟蹤審計(jì)參與人員實(shí)行淘汰制度。根據(jù)對(duì)跟蹤項(xiàng)目質(zhì)量的考核結(jié)果及相關(guān)單位對(duì)跟蹤審計(jì)人員的工作質(zhì)量和工作態(tài)度的評(píng)價(jià)，實(shí)行人員淘汰制度。

第二十一條 參與跟蹤審計(jì)的工作人員應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定： 1.不準(zhǔn)由被跟蹤審計(jì)單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)等； 2.不準(zhǔn)使用被審計(jì)單位的交通工具、通訊工具等辦公條件辦理與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)；

-7-3.不準(zhǔn)參加被審計(jì)單位安排的宴請(qǐng)、旅游、娛樂(lè)和聯(lián)歡等活動(dòng)；

4.不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價(jià)證券等；

5.不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷(xiāo)任何因公因私費(fèi)用； 6.不準(zhǔn)向被審計(jì)單位推銷(xiāo)商品或介紹業(yè)務(wù)；

7.不準(zhǔn)利用審計(jì)職權(quán)或知曉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利；

8.不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出任何與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求。第二十二條 本工作指南自發(fā)布之日起執(zhí)行，由區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。根據(jù)審計(jì)實(shí)踐，在必要時(shí)對(duì)工作指南進(jìn)行修訂。

附件：1.《下城區(qū)跟蹤審計(jì)審前調(diào)查表》（4張）

2.《下城區(qū)跟蹤審計(jì)日記》 3.《下城區(qū)跟蹤審計(jì)日記臺(tái)帳》 4.《下城區(qū)跟蹤審計(jì)送審情況表》

5.《下城區(qū)跟蹤審計(jì)函件》（標(biāo)準(zhǔn)格式，內(nèi)容可增加）

6.《下城區(qū)跟蹤審計(jì)聯(lián)系函回執(zhí)》 7.《下城區(qū)跟蹤審計(jì)函件備查臺(tái)帳》

8.《下城區(qū)跟蹤審計(jì)報(bào)告》（標(biāo)準(zhǔn)格式，內(nèi)容可增加）

第四篇：跟蹤審計(jì)合同

合同編號(hào)：

建 設(shè) 工 程 全過(guò)程跟蹤審計(jì)合同

委托人：

受托人：

委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：

為提高資金的使用效率，加強(qiáng)審計(jì)力度，甲方確認(rèn)委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟審、結(jié)算審核工作等事宜，雙方依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上達(dá)成一致，特訂立本合同。

第一條 委托事務(wù)：

1、項(xiàng)目名稱(chēng)： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA

2、服務(wù)類(lèi)別：建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

3、服務(wù)內(nèi)容：

3.0.1工程前期階段

(1)審核招標(biāo)文件、工程量清單、合同條款及補(bǔ)充協(xié)議書(shū)，參與合同談判過(guò)程，并從造價(jià)管理的角度提供意見(jiàn)。(2)發(fā)現(xiàn)并提出招標(biāo)用圖紙不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投資風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)金額。(3)參加施工圖會(huì)審及技術(shù)交底會(huì)議。3.0.2 施工階段

(1)審核月進(jìn)度計(jì)量支付報(bào)表，并出具月進(jìn)度支付審核意見(jiàn)；(2)參與設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證合理化的論證，并在實(shí)施后對(duì)工程量及造價(jià)進(jìn)行審核，一單一算；

(3)對(duì)暫定價(jià)材料、新增材料和甲供材料價(jià)格的審核；(4)對(duì)重大變更、新技術(shù)、新工藝、新材料進(jìn)行審核；(5)對(duì)調(diào)整和新增項(xiàng)目綜合單價(jià)的審核；

(6)對(duì)項(xiàng)目有關(guān)的零星施工、返工、遷改等項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)審核；

(7)參加參建單位組織的各種會(huì)議，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；(8)與工程造價(jià)有關(guān)的其他工作。3.0.3 結(jié)算階段

(1)在施工過(guò)程中分階段、分專(zhuān)業(yè)辦理工程結(jié)算審核;(2)在法規(guī)及合同約定時(shí)間內(nèi)辦理完所有工程結(jié)算審核;(3)編制竣工結(jié)算審核報(bào)告。

第二條 委托期限

本合同的建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)自

年

月

日開(kāi)始實(shí)施，至乙方向甲方提交審計(jì)報(bào)告（成果文件）且建設(shè)單位付清審計(jì)服務(wù)費(fèi)用后終結(jié)。

第三條 審計(jì)服務(wù)費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)（含稅價(jià)）

1、基本收費(fèi)：工程總造價(jià)的0.2 %。

2、結(jié)算審減服務(wù)費(fèi)：

2.1審減金額100萬(wàn)內(nèi)審減服務(wù)費(fèi)5 %由甲方支付：

2.2審減金額大于100萬(wàn)小于500審減服務(wù)費(fèi)4%由施工方支付： 2.3審減金額大于500萬(wàn)的審減服務(wù)費(fèi)3%由施工支付。第四條：付款方式及時(shí)間

1、簽訂協(xié)議后，經(jīng)甲方確認(rèn)，建設(shè)單位按項(xiàng)目本合同總價(jià)的10%預(yù)付乙方跟蹤審計(jì)基本收費(fèi)。

2、進(jìn)度款按乙方審批的工程款總額*0.2%（基本收費(fèi)費(fèi)率）*70%支付。

3、工程竣工后，經(jīng)甲方確認(rèn)的結(jié)算審計(jì)報(bào)告金額*取費(fèi)率計(jì)算總服務(wù)費(fèi)后扣除已付款項(xiàng)后支付。

4、憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票付款。第五條

甲方的權(quán)利

1、有權(quán)監(jiān)督乙方開(kāi)展的審計(jì)工作，檢查乙方受托項(xiàng)目的實(shí)施情況。

2、有權(quán)要求乙方及時(shí)提供書(shū)面的項(xiàng)目進(jìn)展情況。

3、有權(quán)要求乙方更換不稱(chēng)職的人員或應(yīng)回避的人員。

4、如甲方發(fā)現(xiàn)乙方在審計(jì)工作中違反有關(guān)的法律、法規(guī)或?qū)徲?jì)程序，甲方有權(quán)要求乙方糾正，如乙方不糾正或再次違反上述約定，甲方有權(quán)取消乙方中標(biāo)資格，甲方享有單方解除本合同的權(quán)利。

5、甲方隨時(shí)有權(quán)要求乙方更換甲方認(rèn)為不合格的項(xiàng)目服務(wù)人員。

第六條

甲方的義務(wù)

1、對(duì)乙方開(kāi)展審計(jì)工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)。

2、在乙方審計(jì)工作開(kāi)始前，審核相關(guān)工作計(jì)劃。

3、對(duì)乙方提出的書(shū)面要求及請(qǐng)示，甲方應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出答復(fù)。

4、如委托范圍中約定的內(nèi)容、時(shí)間等存在重大調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書(shū)面形式通知乙方，以便調(diào)整相應(yīng)的工作安排。

5、在乙方實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，甲方指定甲方的工作人員作為審計(jì)聯(lián)絡(luò)員。

第七條

乙方的權(quán)利

1、有權(quán)拒絕違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章以及政府有關(guān)主管部門(mén)的干預(yù)。

2、依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)工作。

3、如甲方的某些條件和要求不符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)或相關(guān)審計(jì)程序，乙方可以建議甲方進(jìn)行修改。

4、有權(quán)在約定的時(shí)限內(nèi)取得約定的審計(jì)服務(wù)費(fèi)用。

第八條

乙方的義務(wù)

1、須按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。保守執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的國(guó)家機(jī)密和商業(yè)秘密。

2、及時(shí)與甲方溝通，對(duì)甲方負(fù)責(zé)，在工作中及時(shí)向甲方請(qǐng)示、匯報(bào)，保證在審計(jì)的各個(gè)階段嚴(yán)格按照甲方的各項(xiàng)要求完成審計(jì)任務(wù)。在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)重要的情況或信息，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重要情況或信息之日起 日內(nèi)向甲方遞送相關(guān)書(shū)面情況說(shuō)明和資料。

3、審計(jì)任務(wù)結(jié)束后，所有相關(guān)的審計(jì)檔案由專(zhuān)人按照甲方要求整理、歸檔，并設(shè)專(zhuān)用檔案室專(zhuān)人保管，及時(shí)上報(bào)甲方。

4、乙方超越委托范圍實(shí)施的民事行為，由乙方自行承擔(dān)法律責(zé)任，給甲方造成損失的需根據(jù)損失情況進(jìn)行賠償。如果實(shí)施的行為，事后經(jīng)過(guò)甲方的追認(rèn)，視為在委托范圍之內(nèi)。

5、積極配合甲方完成施工過(guò)程中關(guān)于造價(jià)服務(wù)工作的有關(guān)內(nèi)容。

6、乙方應(yīng)在收到甲方要求更換服務(wù)人員的書(shū)面通知5日內(nèi)完成相關(guān)人員更換。

7、乙方應(yīng)當(dāng)為自己派駐現(xiàn)場(chǎng)的人員行為負(fù)責(zé)，承認(rèn)并承擔(dān)其簽署的相關(guān)文件的法律責(zé)任。

第九條 本合同的解除條件

1、甲方有權(quán)根據(jù)工作需要無(wú)條件單方面解除本合同。

2、乙方非經(jīng)甲方同意不得提前解除本合同。經(jīng)甲方同意，提前解除本合同的，應(yīng)賠償甲方和被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失，乙方無(wú)權(quán)收取本合同約定的任何審計(jì)服務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)收取的審計(jì)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)全部退還。

第十條 違約及違約責(zé)任

1、由于乙方原因，未按期完成委托項(xiàng)目，視為違約；若計(jì)劃變 6 更，或不具備工作條件，而造成乙方返工、窩工或修改報(bào)告、乙方可申請(qǐng)合理延期出具審計(jì)報(bào)告，經(jīng)甲方書(shū)面確認(rèn)，不視為乙方違約

2、出現(xiàn)下列情況之一，甲方可以拒絕支付任何審計(jì)服務(wù)費(fèi)用，并追究相應(yīng)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（1）因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告。（2）乙方出現(xiàn)不符合甲方要求的資質(zhì)、出具虛假意見(jiàn)、無(wú)正當(dāng)理由拒絕完成甲方交付的審計(jì)工作、收費(fèi)明顯高于規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)甲方允許擅自將審計(jì)工作委托其他機(jī)構(gòu)完成等情況。

3、違約方應(yīng)負(fù)責(zé)賠償責(zé)任，因違約行為而給守約方造成的全部損失（包括由于違約方違約造成守約方應(yīng)向第三方承擔(dān)的損失）。

第十一條 合同糾紛的解決辦法

本合同執(zhí)行過(guò)程中如發(fā)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)及時(shí)友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)向匯川區(qū)人民法院提起訴訟。

第十二條

免責(zé)條款

由于不可抗力或意外事件而影響乙方正常的服務(wù)時(shí)，不應(yīng)視作乙方違約，甲方對(duì)此應(yīng)表示認(rèn)同。

“不可抗力”是指不能預(yù)見(jiàn)、不能克服且無(wú)法避免的客觀事件，如戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害、政府禁令等。

“意外事件”指足以影響乙方正常工作的突發(fā)事件，事件的發(fā)生超出乙方防范及預(yù)見(jiàn)能力范圍外的類(lèi)似事件。

第十三條 其他

本合同未盡事宜，或雙方對(duì)合同條款變更時(shí)必須另簽補(bǔ)充合同條 7 款。補(bǔ)充合同條款作為本合同的組成部分與主合同具有同等法律效力。

本合同一式肆份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)貳份。

委托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

受托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

第五篇：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)

對(duì)工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審核有關(guān)問(wèn)題的思考

重慶中瑞工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司 王貴忠

工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審核(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“跟蹤審核”)，作為工程造價(jià)審核的一種新的方式方法通常也稱(chēng)之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計(jì)”。它將工程造價(jià)的事后審核提前和擴(kuò)展到工程造價(jià)形成的全過(guò)程，從它出現(xiàn)不久就迅速在全國(guó)各地各行各業(yè)推廣，特別是國(guó)有資金投資工程的建設(shè)，因?yàn)槿藗冊(cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到跟蹤審核能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制工程造價(jià)的目的，并且可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗。筆者作為一名從事跟蹤審核的實(shí)踐者，就跟蹤審核的現(xiàn)狀及發(fā)展，結(jié)合我們?cè)诠こ淘靸r(jià)全過(guò)程跟蹤審核過(guò)程中實(shí)際碰到的問(wèn)題，提出幾點(diǎn)自己的看法，供關(guān)心跟蹤審核的人們一起探討。

一、跟蹤審核的收費(fèi)問(wèn)題

物價(jià)部門(mén)現(xiàn)行頒發(fā)的結(jié)(決)算審核收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，一般是按基本審核費(fèi)加審減按比例提成的方式計(jì)費(fèi)。這是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工后實(shí)施事后審核的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而跟蹤審核目前全國(guó)各地基本無(wú)明文的收費(fèi)辦法，因此收費(fèi)情況五花八門(mén)。

跟蹤審核因提前在項(xiàng)目施工階段進(jìn)行，自然其審核收費(fèi)應(yīng)在包含事后審核費(fèi)的基礎(chǔ)上，再計(jì)算完成工程開(kāi)工前期和施工過(guò)程兩階段跟蹤工作的費(fèi)用，由于目前沒(méi)有現(xiàn)行計(jì)費(fèi)依據(jù)，只能以考慮這兩階段跟蹤工作成本加合理利潤(rùn)的方式或參考相關(guān)工作來(lái)計(jì)費(fèi)，如：工程監(jiān)理、設(shè)計(jì)等的計(jì)費(fèi)。但這里有一個(gè)矛盾，跟蹤審核的目的要求通過(guò)嚴(yán)格細(xì)致的審核工作發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題，來(lái)促使相關(guān)管理單位提高工程質(zhì)量、控制工程造價(jià)。在跟蹤審核過(guò)程中審核人員工作做得越好，過(guò)程問(wèn)題解決得越多，最后竣工結(jié)(決)算時(shí)審減收費(fèi)就越少，比如：經(jīng)常有這樣一種現(xiàn)象，在工程實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的大量變更，由于施工單位未按照對(duì)工程變更的要求完善相關(guān)手續(xù)之后才施工，而建設(shè)單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負(fù)責(zé)的思想，能拖就拖，這時(shí)作為跟蹤審核單位，其職責(zé)要求發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題后，向相關(guān)單位指出，而這樣一來(lái)，最后竣工結(jié)算時(shí)，本來(lái)可能因此出現(xiàn)的審減額，將不復(fù)存在了，自然，對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)利益的審核單位來(lái)說(shuō)，肯定愿意在跟蹤過(guò)程中記錄問(wèn)題而不指出問(wèn)題。為解決這一矛盾，筆者認(rèn)為可考慮在工程開(kāi)工前期和施工過(guò)程兩階段增設(shè)過(guò)程跟蹤審核獎(jiǎng)，根據(jù)審核單位指出問(wèn)題的積累多少、重要性、作用大小予以獎(jiǎng)勵(lì)，但這種辦法需要在總結(jié)許多工程審核的基礎(chǔ)上細(xì)化，否則很難操作。

二、跟蹤審核應(yīng)由誰(shuí)委托及審核范圍問(wèn)題

全過(guò)程跟蹤審核，因其時(shí)間長(zhǎng)，工作細(xì)，內(nèi)容多，所以主要由社會(huì)性專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)單位來(lái)完成，而社會(huì)性專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)單位接受委托，大體分兩種情況：一是接受?chē)?guó)家審計(jì)部門(mén)或項(xiàng)目主管單位(包括政府主管部門(mén)和企事業(yè)主管單位)委托；二是接受項(xiàng)目業(yè)主委托。

眾所周知，跟蹤單位的審核，是對(duì)工程建設(shè)參與單位的工程造價(jià)相關(guān)行為及其結(jié)果進(jìn)行審核，這里的參與單位應(yīng)該是指與該工程建設(shè)發(fā)生費(fèi)用關(guān)系的所有單位，包括：項(xiàng)目業(yè)主，代理業(yè)主，施工單位，監(jiān)理單位，設(shè)計(jì)單位，地勘單位，材料、設(shè)備供應(yīng)商，招標(biāo)代理單位，甚至包括質(zhì)量監(jiān)督站，檢測(cè)單位等。因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目的每一分投資都應(yīng)當(dāng)有理有據(jù)，物有所值，特別是作為項(xiàng)目主要管理者的項(xiàng)目業(yè)主和代理業(yè)主，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，對(duì)工程造價(jià)起著關(guān)鍵性的作用，其相關(guān)行為及結(jié)果應(yīng)該是跟蹤審核的重點(diǎn)。

當(dāng)跟蹤審核業(yè)務(wù)由項(xiàng)目業(yè)主委托時(shí)，以上審核范圍本來(lái)能夠落實(shí)，但通常情況，這樣的委托只是單方意義上的委托，其委托合同包含了權(quán)利、義務(wù)等詳細(xì)內(nèi)容及收費(fèi)，涉及委托雙方的利益關(guān)糸，受到項(xiàng)目業(yè)主主觀委托傾向的影響，受托單位只有一定程度上滿(mǎn)足業(yè)主的要求(不管這些要求是否正當(dāng)合理)才能拿到該業(yè)務(wù)，這樣一來(lái)，包含業(yè)主行為及其結(jié)果的審核范圍就通過(guò)委托關(guān)系而走了樣，項(xiàng)目業(yè)主在與審核單位簽定合同時(shí)，或明或暗地會(huì)將自己排除在被審核的范圍外，甚至將審核單位當(dāng)作履行手續(xù)、應(yīng)付檢查、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種擋箭牌，這就與跟蹤審核的目的背道而馳。為了盡量避免這種現(xiàn)象，筆者認(rèn)為：對(duì)于國(guó)有投資項(xiàng)目，賦予審核單位權(quán)力與義務(wù)的委托合同不能因?qū)徍速M(fèi)用需在建設(shè)項(xiàng)目中列支而由被審核單位即項(xiàng)目業(yè)主委托，要把跟蹤審核的工作真正落到實(shí)處并達(dá)到預(yù)期效果，其委托必須由國(guó)家審計(jì)部門(mén)或項(xiàng)目主管單位進(jìn)行，這樣就避免了作為項(xiàng)目管理者的項(xiàng)目業(yè)主自已請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)跟蹤審核自已行為而帶來(lái)的種種弊端，從而讓受托單位避開(kāi)與項(xiàng)目管理者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，大膽地按跟蹤審核職責(zé)進(jìn)行工作；對(duì)于非國(guó)有投資項(xiàng)目，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位分離時(shí)，自然由投資主體與審核單位簽定委托合同，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位同體時(shí)，其跟蹤審核就顯得不必要，因?yàn)闆](méi)有需要對(duì)其資金使用進(jìn)行監(jiān)管的第三方，如果建設(shè)單位需要對(duì)施工單位進(jìn)行“跟蹤審核”，這就涉及下面一個(gè)問(wèn)題。

三、蹤審核與項(xiàng)目管理的區(qū)分問(wèn)題

作為跟蹤審核的咨詢(xún)單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施之外，是真正獨(dú)立的工程造價(jià)監(jiān)督者，它的職責(zé)應(yīng)是：參與工程造價(jià)形成每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動(dòng)，了解工程造價(jià)形成的來(lái)龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，建設(shè)管理單位，施工單位，建設(shè)配合單位等)暴露、指出，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)相關(guān)單位調(diào)整改善、加強(qiáng)管理、減少投資浪費(fèi)。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責(zé)，它是通過(guò)建設(shè)過(guò)程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。這里特別要分清審核單位與項(xiàng)目管理單位的權(quán)責(zé)，否則不僅很難達(dá)到跟蹤審核的目的，還會(huì)造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經(jīng)濟(jì)合同、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程材料與設(shè)備價(jià)款、施工單位月報(bào)、建設(shè)程序、建設(shè)手續(xù)等，但這些工作都不能代替建設(shè)單位和其它被審核單位應(yīng)該完成的工作，建設(shè)單位仍然要完成上述管理工作，而且每項(xiàng)工作都要在送跟蹤審核單位審核前詳細(xì)審查，認(rèn)真履行，并明確簽署意見(jiàn)，否則跟蹤審核單位有權(quán)指出其項(xiàng)目管理行為不到位。這里不是對(duì)同一工作的簡(jiǎn)單重復(fù)，而是項(xiàng)目管理者與監(jiān)督者履行各自的職責(zé)，管理者對(duì)工程控制有直接指揮權(quán)，而監(jiān)督者只能就問(wèn)題向管理者提出和建議，管理者可以不采納其建議，因?yàn)樽罱K決定權(quán)在管理者，管理者承擔(dān)工程建設(shè)的相應(yīng)管理責(zé)任，這是管理控制與審核監(jiān)督的本質(zhì)區(qū)別，若有影響工程投資造價(jià)的重大問(wèn)題，在跟蹤審核單位指出后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報(bào)，由其上級(jí)單位責(zé)令管理者予以糾正，以避免產(chǎn)生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。實(shí)際跟蹤過(guò)程中，經(jīng)常有建設(shè)單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設(shè)單位雖然可能承擔(dān)不作為的責(zé)任，但逃避了不恰當(dāng)作為責(zé)任，并且省事，審核單位也有越權(quán)的嫌疑，建設(shè)單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢(xún)單位完成，但不能委托給同時(shí)履行跟蹤審核的咨詢(xún)單位，否則同一咨詢(xún)單位承接不相容的工作，將導(dǎo)致不能達(dá)到有效地控制造價(jià)的目的。

四、跟蹤審核工作的配合問(wèn)題

前面談到跟蹤審核是接受委托對(duì)工程建設(shè)參與單位的工程造價(jià)行為及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督審查，一般情況下，跟蹤審核單位與工