第一篇：地稅內部審計問題

（三）夯實內部審計基礎工作。為加強審計工作效率，確保審計工作流程化、規(guī)范化操作，自去年起，遵照《大慶市內部審計流程化管理實施意見》及《審計操作流程表》，規(guī)范審計程序。從編制審計工作實施方案、下發(fā)審計通知到現(xiàn)場檢查，從編制工作底稿、撰寫事實確認書、審計工作報告、審計結論到下發(fā)審計整改通知書，處罰結論、移交等都嚴格按照操作流程進行操作，做到“工作按流程、審計按規(guī)范、處理按標準”，確保了審計工作的嚴謹、權威和實效性，大大提高了審計工作效率及質量，為局黨組的正確決策提供依據(jù)，促進全市各項業(yè)務的健康發(fā)展。加強審計人才培養(yǎng)和干部隊伍建設，努力造就一支德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取⒄紊线^硬、業(yè)務上精良、作風上優(yōu)秀、能打硬仗、善打硬仗的審計隊伍。一方面，注重思想道德建設。一是加強理想信念教育，做到堅定理想信念、遵守社會公德、提高生活情趣；二是加強責任教育，不斷增強社會責任感和使命感，始終恪守以“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”為核心的審計精神；三是加強作風教育，做到作風優(yōu)良、廉潔守法。另一方面，要注重能力建設。一是注重思維方式的訓練，不斷改進思維方式，培養(yǎng)創(chuàng)新思維、戰(zhàn)略思維和辯證思維；二是著力提高領導科學發(fā)展和駕馭復雜局面的能力；三是不斷提高學習能力、實戰(zhàn)能力、攻堅突破能力和分析研究的能力。

（四）取得的經(jīng)驗、面臨的困難、存在的問題。通過實

施內部審計，取得成效主要有以下幾點：

一是財務收支審計要注重審深審透。財務收支審計的目的是保證單位財務收支的真實性和合法性，提高財政性資金的使用效益。因此，我們在組織實施財務收支審計時重點抓審深審透。在收入方面，重點突出審計預算外取得的經(jīng)費、提成、獎金、回扣等一切收入是否如實記賬，完全納入財務統(tǒng)管；在支出方面，要重點審計大額經(jīng)費支出是否經(jīng)過黨組會或局長辦公會集體研究決定，加強對經(jīng)費支出結構、支出范圍、支出方向的監(jiān)督，突出審計經(jīng)費支出的合規(guī)性和效益性，注意加強經(jīng)費支出的審計分析，及時發(fā)現(xiàn)財務管理存在的問題和漏洞，促進健全制度，規(guī)范財務管理；繼續(xù)強化對財經(jīng)紀律執(zhí)行情況和固定資產(chǎn)管理情況的審計，維護系統(tǒng)財經(jīng)秩序和資產(chǎn)安全。

二是基建和大宗物品采購審計注重提高效益。基建和大宗物品采購作為重大經(jīng)濟活動，事關投資效益和廉政建設，長期以來都作為審計監(jiān)督的重點內容。因此，我們在基建和大宗物品采購審計中重點突出監(jiān)督職能，提高經(jīng)濟效益。要求各基層局一定要嚴格執(zhí)行省局基建審計暫行辦法，按照審計管理權限，及時上報、安排基建、信息化建設和大宗物品采購審計項目，對決算和基建財務的審計面應達到100％；審計中，重點審計基建項目、大宗物品采購等是否一律經(jīng)過

黨組會或局長辦公會集體討論決定，實行公開招標，政府采購。

我們雖然做了不少工作，取得了一定的成績，但也存在一些問題：一是思想認識和重視程度不夠。主要是存在“三怕”：怕麻煩，有相當一部分領導干部認為，政府審計部門每年進行了審計，系統(tǒng)內部每年都進行綜合執(zhí)法檢查、黨風廉政建設責任制巡視檢查和財務收支檢查，有什么問題和不足已能夠說清和解決，再進行內部審計或領導干部任期經(jīng)濟責任審計，屬重復工作，太麻煩，也沒有太大必要；怕揭短，無論是內部審計或任期經(jīng)濟責任審計，最后都涉及到“一把手”或管人、管錢、管物的領導，由于主客觀原因，一般作為任職多年的領導，或多或少會存在這樣那樣的問題，因此擔心被審計查出問題，影響個人調動、升遷的政治前途；怕得罪人，部分內審人員對做好內部審計工作信心不足、責任心不強，認為被審計對象都涉及領導干部，而且相當部分人都即將升遷，跟上層的關系也比較密切，怕得罪人，倒不如你好我好大家好，當個好好先生算了。二是內審人員的整體素質偏低。由于內部審計涉及面廣和政策性強，因此，決定了內部審計工作責任大和要求高，而目前，懂財會知識、稅收業(yè)務、內部規(guī)章和紀檢監(jiān)察的內審人員還比較缺乏。

（五）工作建議

一是加強對審計意見落實整改情況的跟蹤，確保審計發(fā)現(xiàn)問題能夠及時得到糾正。

二是要學會站在全局的角度來看待問題和思考問題，不僅要反映審計查出的問題，而且要對這些問題進行認真分析，進行理性的思考，從制度上提出解決和防范的措施，為領導決策提供依據(jù)。

三是要推行審計意見公示制度，讓干部群眾都來監(jiān)督領導干部，把領導干部任期內的權力行使情況公之于眾。

二、2012年工作計劃

（你看這一段加哪里好呢）強化“四大審計”，努力推進預防腐敗的監(jiān)督制約體系建設。一是大力開展日常監(jiān)督審計。俗話說，日日防火，夜夜防盜。不怕一萬，就怕萬一。要通過不斷優(yōu)化內部日常審計監(jiān)督，大力開展計劃審計，常規(guī)審計，定期審計，跟蹤審計，實現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化的審計監(jiān)督，確保防微杜漸，防重于治，大力推進預防腐敗的監(jiān)督制約體系建設。二是大力開展專項重點審計。內審工作也要善于“牽牛鼻”，切實把握重點領域和關鍵環(huán)節(jié)開展專項重點審計。首先要從抓好領導骨干管理錢、財、物等重點入手，通過開展內審工作扎緊“籬笆”；其次要從抓好重要崗位人員管理財物、管理稅收等重點入手，通過開展內

審工作強化跟蹤管理；再次要從抓好重要事項如政府采購、票款管理等重點入手，從源頭上加強監(jiān)督預防。三是大力開展經(jīng)濟責任審計。內審工作要始終把握以預防經(jīng)濟腐敗為重點，大力開展經(jīng)濟責任審計。一方面要加強地稅內部財務收支、基建項目、政府采購、資產(chǎn)管理等重點項目經(jīng)濟責任的內部審計檢查，嚴防地稅內部經(jīng)濟管理中發(fā)生違法亂紀行為。另一方面要加強地稅人員在稅收征管中使用稅票、發(fā)票等經(jīng)濟責任的審計監(jiān)督，嚴防利用職權或工作之便發(fā)生以稅謀私的經(jīng)濟腐敗問題。四是大力開展崗位離任審計。要通過大力開展崗位離任內部審計，不斷健全地稅隊伍的權力運行制約和監(jiān)督機制，對崗位離任人員要根據(jù)職務提升、工作調動、崗位調整等不同情況和特點搞好內部跟蹤審計監(jiān)督，通過大力開展注重針對性、全面性、及時性、實效性的“四性”離任審計監(jiān)督，認真查找可能發(fā)生腐敗行為的隱患，積極構筑崗位離任人員反腐倡廉預防體系的“防火墻”。

第二篇：地稅內部審計問題

（三）夯實內部審計基礎工作。為加強審計工作效率，確保審計工作流程化、規(guī)范化操作，自去年起，遵照《大慶市內部審計流程化管理實施意見》及《審計操作流程表》，規(guī)范審計程序。從編制審計工作實施方案、下發(fā)審計通知到現(xiàn)場檢查，從編制工作底稿、撰寫事實確認書、審計工作報告、審計結論到下發(fā)審計整改通知書，處罰結論、移交等都嚴格按照操作流程進行操作，做到“工作按流程、審計按規(guī)范、處理按標準”，確保了審計工作的嚴謹、權威和實效性，大大提高了審計工作效率及質量，為局黨組的正確決策提供依據(jù)，促進全市各項業(yè)務的健康發(fā)展。加強審計人才培養(yǎng)和干部隊伍建設，努力造就一支德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄?、政治上過硬、業(yè)務上精良、作風上優(yōu)秀、能打硬仗、善打硬仗的審計隊伍。一方面，注重思想道德建設。一是加強理想信念教育，做到堅定理想信念、遵守社會公德、提高生活情趣；二是加強責任教育，不斷增強社會責任感和使命感，始終恪守以“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”為核心的審計精神；三是加強作風教育，做到作風優(yōu)良、廉潔守法。另一方面，要注重能力建設。一是注重思維方式的訓練，不斷改進思維方式，培養(yǎng)創(chuàng)新思維、戰(zhàn)略思維和辯證思維；二是著力提高領導科學發(fā)展和駕馭復雜局面的能力；三是不斷提高學習能力、實戰(zhàn)能力、攻堅突破能力和分析研究的能力。

（四）取得的經(jīng)驗、面臨的困難、存在的問題。通過實施內部審計，取得成效主要有以下幾點：

一是財務收支審計要注重審深審透。財務收支審計的目的是保證單位財務收支的真實性和合法性，提高財政性資金的使用效益。因此，我們在組織實施財務收支審計時重點抓審深審透。在收入方面，重點突出審計預算外取得的經(jīng)費、提成、獎金、回扣等一切收入是否如實記賬，完全納入財務統(tǒng)管；在支出方面，要重點審計大額經(jīng)費支出是否經(jīng)過黨組會或局長辦公會集體研究決定，加強對經(jīng)費支出結構、支出范圍、支出方向的監(jiān)督，突出審計經(jīng)費支出的合規(guī)性和效益性，注意加強經(jīng)費支出的審計分析，及時發(fā)現(xiàn)財務管理存在的問題和漏洞，促進健全制度，規(guī)范財務管理；繼續(xù)強化對財經(jīng)紀律執(zhí)行情況和固定資產(chǎn)管理情況的審計，維護系統(tǒng)財經(jīng)秩序和資產(chǎn)安全。

二是基建和大宗物品采購審計注重提高效益?；ê痛笞谖锲凡少徸鳛橹卮蠼?jīng)濟活動，事關投資效益和廉政建設，長期以來都作為審計監(jiān)督的重點內容。因此，我們在基建和大宗物品采購審計中重點突出監(jiān)督職能，提高經(jīng)濟效益。要求各基層局一定要嚴格執(zhí)行省局基建審計暫行辦法，按照審計管理權限，及時上報、安排基建、信息化建設和大宗物品采購審計項目，對決算和基建財務的審計面應達到100％；審計中，重點審計基建項目、大宗物品采購等是否一律經(jīng)過黨組會或局長辦公會集體討論決定，實行公開招標，政府采購。

我們雖然做了不少工作，取得了一定的成績，但也存在一些問題：一是思想認識和重視程度不夠。主要是存在“三怕”：怕麻煩，有相當一部分領導干部認為，政府審計部門每年進行了審計，系統(tǒng)內部每年都進行綜合執(zhí)法檢查、黨風廉政建設責任制巡視檢查和財務收支檢查，有什么問題和不足已能夠說清和解決，再進行內部審計或領導干部任期經(jīng)濟責任審計，屬重復工作，太麻煩，也沒有太大必要；怕揭短，無論是內部審計或任期經(jīng)濟責任審計，最后都涉及到“一把手”或管人、管錢、管物的領導，由于主客觀原因，一般作為任職多年的領導，或多或少會存在這樣那樣的問題，因此擔心被審計查出問題，影響個人調動、升遷的政治前途；怕得罪人，部分內審人員對做好內部審計工作信心不足、責任心不強，認為被審計對象都涉及領導干部，而且相當部分人都即將升遷，跟上層的關系也比較密切，怕得罪人，倒不如你好我好大家好，當個好好先生算了。二是內審人員的整體素質偏低。由于內部審計涉及面廣和政策性強，因此，決定了內部審計工作責任大和要求高，而目前，懂財會知識、稅收業(yè)務、內部規(guī)章和紀檢監(jiān)察的內審人員還比較缺乏。

（五）工作建議 一是加強對審計意見落實整改情況的跟蹤，確保審計發(fā)現(xiàn)問題能夠及時得到糾正。

二是要學會站在全局的角度來看待問題和思考問題，不僅要反映審計查出的問題，而且要對這些問題進行認真分析，進行理性的思考，從制度上提出解決和防范的措施，為領導決策提供依據(jù)。

三是要推行審計意見公示制度，讓干部群眾都來監(jiān)督領導干部，把領導干部任期內的權力行使情況公之于眾。

二、2012年工作計劃

（你看這一段加哪里好呢）強化“四大審計”，努力推進預防腐敗的監(jiān)督制約體系建設。一是大力開展日常監(jiān)督審計。俗話說，日日防火，夜夜防盜。不怕一萬，就怕萬一。要通過不斷優(yōu)化內部日常審計監(jiān)督，大力開展計劃審計，常規(guī)審計，定期審計，跟蹤審計，實現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化的審計監(jiān)督，確保防微杜漸，防重于治，大力推進預防腐敗的監(jiān)督制約體系建設。二是大力開展專項重點審計。內審工作也要善于“牽牛鼻”，切實把握重點領域和關鍵環(huán)節(jié)開展專項重點審計。首先要從抓好領導骨干管理錢、財、物等重點入手，通過開展內審工作扎緊“籬笆”；其次要從抓好重要崗位人員管理財物、管理稅收等重點入手，通過開展內審工作強化跟蹤管理；再次要從抓好重要事項如政府采購、票款管理等重點入手，從源頭上加強監(jiān)督預防。三是大力開展經(jīng)濟責任審計。內審工作要始終把握以預防經(jīng)濟腐敗為重點，大力開展經(jīng)濟責任審計。一方面要加強地稅內部財務收支、基建項目、政府采購、資產(chǎn)管理等重點項目經(jīng)濟責任的內部審計檢查，嚴防地稅內部經(jīng)濟管理中發(fā)生違法亂紀行為。另一方面要加強地稅人員在稅收征管中使用稅票、發(fā)票等經(jīng)濟責任的審計監(jiān)督，嚴防利用職權或工作之便發(fā)生以稅謀私的經(jīng)濟腐敗問題。四是大力開展崗位離任審計。要通過大力開展崗位離任內部審計，不斷健全地稅隊伍的權力運行制約和監(jiān)督機制，對崗位離任人員要根據(jù)職務提升、工作調動、崗位調整等不同情況和特點搞好內部跟蹤審計監(jiān)督，通過大力開展注重針對性、全面性、及時性、實效性的“四性”離任審計監(jiān)督，認真查找可能發(fā)生腐敗行為的隱患，積極構筑崗位離任人員反腐倡廉預防體系的“防火墻”。

第三篇：2009年地稅系統(tǒng)內部審計工作方案

一、審計目的（一）開展財務審計促進內控制度的建立和完善，使會計信息質量不斷提高，會計基礎工作逐步夯實。

（二）開展專項審計強化對非本級財政補助收入，單位經(jīng)營及租賃等其他收入的使用管理。

二、審計范圍及時限

（一）州局審計范圍：對州直10個縣、市局及州局機關辦公室、服務

中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨工業(yè)園地稅局預算執(zhí)行及專項情況實施內部審計。

（二）審計時限：2008年1月1日至2008年12月31日，重要事項將追溯到以前，延伸至審計日。

三、審計內容及重點

（一）重大經(jīng)濟決策的制定和實施情況審計。重點審計單位重大經(jīng)濟活動（包括基本建設、大額資金運作、大額采購等）的效果情況；決策的科學性和民主性，程序的合規(guī)性，資金的效益情況，內控制度的建立健全及執(zhí)行情況。

（二）預算執(zhí)行情況的審計

1.審查銀行賬戶開設是否合理合法，有無私設賬戶，出借賬戶，設置賬外賬；審計是否嚴格執(zhí)行已經(jīng)批準的部門預算，有無未經(jīng)批準，擅自中止、撤消、變更、追加和調整支出預算的問題；審計預算執(zhí)行單位2008年初和年底各項資金結余情況，了解結余資金是否編入部門預算，有無預算資金體外循環(huán)，造成部門預算編制不完整的問題。

2.審計非稅收入管理改革執(zhí)行情況。審計單位非稅收入是否真實、合法、完整，有無未經(jīng)批準擅自設立收費項目，變相擴大收費范圍和標準，以及對已清理撤消和變更的項目是否繼續(xù)收取的問題；非稅收入是否及時、足額繳入財政匯繳專戶，有無隱瞞截留、坐支挪用，有無“賬外賬”和私設“小金庫等問題。

3.審計政府采購制度執(zhí)行情況。結合部門預算，審計預算執(zhí)行單位是否嚴格執(zhí)行政府采購的有關法規(guī)，有無擅自自行采購的問題。

4.審計國有資產(chǎn)（包括基建完工資產(chǎn)、房產(chǎn)租賃）管理使用情況。審計單位取得和處置各項國有資產(chǎn)是否合法合規(guī)，有無購置、新建、改擴建項目凈增值部分、捐贈、調撥等固定資產(chǎn)未入賬，變賣、報廢、轉讓、毀損、調撥等固定資產(chǎn)未核銷，未經(jīng)批準擅自處置固定資產(chǎn)（賬面已核銷）以及變價收入是否入賬上繳等問題；有無基建項目交付使用，長期未編制竣工決算、未進行竣工決算審計，資產(chǎn)未登記入賬等問題；審查房產(chǎn)租賃出租是否簽訂合同（協(xié)議），是否按合同協(xié)議執(zhí)行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執(zhí)行收支兩條，有無取得的收入不入賬，私設“小金庫”、賬外賬，是否存在房產(chǎn)等國有資產(chǎn)流失的問題；審查是否定期進行固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)賬、卡是否齊全，賬實是否相符；審查固定資產(chǎn)資料信息庫，是否按期及時進行登記等。

5.會計規(guī)范及支出審核審批制度的執(zhí)行情況。審計單位是否嚴格執(zhí)行“事前審批，事后三級審核”的制度；會計核算是否按照“自治區(qū)地稅系統(tǒng)會計核算工作操作規(guī)范”進行帳務處理。

（三）“三代”稅款手續(xù)費的管理情況。審計單位所支付的“三代”手續(xù)費是否有超預算的問題；是否按規(guī)定的范圍建立代征代扣關系；是否按規(guī)定程序支付手續(xù)費；對三年未領取的手續(xù)費是否進行了清理。

（四）對州局2007審計意見執(zhí)行情況審計。重點審計對整改措施的落實是否到位。

(五)落實區(qū)局計財工作會議精神情況，重點是“一個體系、一個意見、兩個制度、九個辦法”的落實情況。各局是否結合實際制定相應制度辦法；崗位設置是否適應工作要求；分工是否明確合理，內部監(jiān)督制度是否有效落實。

四、審計工作組織

由州局和部分縣（市）局財務人員組成審計組，實行組長負責制。

五、工作要求

1.審計面要求，州局對所屬核算單位，審計面達到100%。

2.審計時間要求，州局對所屬核算單位的審計，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按區(qū)局要求上報審計情況及相關報表。

3.審計程序要求

（1）下達審計通知書；

（2）進行實地審計；

（3）查證的事實辦理簽證單；

（4）實地工作結束時，整理審計資料，提出改進意見，擬定審計報告底稿；

（5）審計報告經(jīng)審計組集體討論，定稿后呈局領導審閱。

六、審計結果的運用

1.運用審計，大力促進廉政建設。

2.運用審計，規(guī)范財務基礎管理。揭示內部管理中存在的問題，糾正財務收支活動中存在的違規(guī)現(xiàn)象，強化會計基礎工作，規(guī)范財務行為為領導決策提供服務。

3.運用審計，落實審計結果通報制度。對在審計中發(fā)現(xiàn)的財務管理規(guī)范的單位和好的經(jīng)驗，做好總結，使好的管理經(jīng)驗得以推廣。

4.運用審計，針對審計中發(fā)

現(xiàn)的問題，會同有關部門和人員制定、完善有關制度，建立長效機制，從源頭上、制度上防止違法違紀、盲目決策等現(xiàn)象的產(chǎn)生。

第四篇：淺談內部控制審計相關問題

淺談內部控制審計相關問題

摘要：本文在闡述企業(yè)內部控制與內部審計的基礎上，指出強化內部審計對于企業(yè)內控制度的意義，并提出如何強化內部審計以適應內控制度的要求。

關鍵詞：內部控制；內部審計；強化1 引言內部控制制度是指為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，在企業(yè)內部制定和實施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。內部審計是內部控制一種特殊形式，也是內部控制的重要組成部分。內部審計是企業(yè)實現(xiàn)內部控制目標的重要手段。內部審計通過對企業(yè)內部各項經(jīng)營活動獨立、客觀的評價，可以檢查企業(yè)內部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項程序和政策，是否嚴格遵循了企業(yè)的既定標準，是否合理、有效地實現(xiàn)了對企業(yè)資源的有效利用，是否實現(xiàn)了企業(yè)的既定目標等。

2強化內部審計對企業(yè)內控制度的意義2.1提高企業(yè)會計信息質量企業(yè)內部審計的內容之一是內部財務審計，監(jiān)督企業(yè)會計資料的真實性和完整性。企業(yè)的財務部門應當建立企業(yè)內部的財務控制制度，對會計資料的取得、記錄和保管都應有相應的制度，并通過內部稽核制度，保證會計資料和會計信息的及時性、真實性和完整性。但由于人為的主觀因素以及相關制度的局限性，企業(yè)的財務工作不可避免地會存在一些問題，而內部財務審計的任務就是發(fā)現(xiàn)這些問題和偏差，并及時向企業(yè)的管理層提出相應的建議，使企業(yè)的財務工作達到企業(yè)內部控制制度的要求。

2.2保護企業(yè)財產(chǎn)完整通過對企業(yè)經(jīng)營活動的內部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞。以企業(yè)庫存商品的管理為例，在企業(yè)的庫存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內部控制制度重點關注的內容。內部審計根據(jù)相關內部控制制度的要求，重點抽查相關庫存商品的盤點、盤盈和盤虧資料，找出庫存商品盤盈和盤虧的原因。同時，內部審計通政工期刊004km.cn/zgsfb/過對企業(yè)庫存商品盤盈和盤虧手續(xù)審批完備性以及賬務處理的及時性和正確性進行審查，在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

2.3 確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標在科學、合理的內部控制組織體系下，內部審計機構應該是獨立于財務部和人力資源部的獨立部門。內部審計機構應當直接對監(jiān)事會負責，如果遇到企業(yè)重大的內部審計事項或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部的經(jīng)營管理存在重大的違法、違規(guī)事件時，內部審計機構還可以將上述事項或者事件直接向股東大會及其常設機構董事會進行匯報。內部審計部門應當在企業(yè)的內部監(jiān)督機制中具有足夠的權威性，這樣才能保證企業(yè)的內部審計報告得到企業(yè)管理層的足夠重視。針對企業(yè)內部審計報告提出的整改措施和處理建議，企業(yè)管理層應及時進行研究并給出反饋意見，這樣才能為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供有力的保障。

2.4 加強企業(yè)內部考核的力度為了保證企業(yè)的內部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實施的過程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行情況。內部審計部門應會同財務部門以及企業(yè)相關職能部門執(zhí)行具體的內部檢查工作。對于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)內部控制制度的，給予一定的物質獎勵；對于那些違規(guī)操作的，則給予相應的行政和經(jīng)濟處罰，促進企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)。

3如何強化內部審計以適應內控制度的要求3.1配備高素質的內部審計人員隨著企業(yè)的內部審計由財務領域拓展到企業(yè)的經(jīng)營管理領域，對內部審計機構人員的整體素質提出了更高的要求。內部審計人員不僅要懂財務，而且還應當具有豐富的實踐工作經(jīng)驗，熟悉和精通企業(yè)的相關業(yè)務，這樣內部審計工作才能在企業(yè)的內部控制制度中發(fā)揮重要的作用。同時通過對內部審計人員的培訓，進一步提升內部審計人員的綜合素質，使他們更好地適應企業(yè)的內部審計工作，提高企業(yè)內部審計工作的質量。

3.2 由事后審計向事前、事中審計轉變企業(yè)的內部審計一般都是事后審計。隨著現(xiàn)代內部控制制度的建立，內部審計將更關注事前和事中控制，全過程和全方位地對企業(yè)內部控制制度進行評價和監(jiān)督?，F(xiàn)在，企業(yè)的原材料與設備采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、資金籌集與使用、投資以及費用支出預算等均應該做到事前審核和事中控制。內部審計的工作就是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)存在的問題和漏洞，降低企業(yè)面臨的各種風險。

3.3轉變內部審計的職能一般來說，審計人員常常將主要精力放在對財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性的檢查以及對生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能就是查錯防弊。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，審計的主要職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的查建筑期刊004km.cn/jzqk/錯防弊轉移到根據(jù)審計結果，分析和評價企業(yè)的經(jīng)營管理，并提出相應的管理建議上來。過去，審計的主要對象就是企業(yè)的財務報表、憑證以及其他相關資料，工作主要集中在財務領域，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)內控制度的要求，企業(yè)內部審計的主要職能應從檢查和監(jiān)督職能轉變?yōu)榉治龊驮u價職能。

3.4 重新定位內部審計機構目前我國很多企業(yè)還沒有設立獨立的內部審計部門，有些企業(yè)雖然設立了內部審計部門，但其內部審計的獨立性和權威性很難得到保證。在實際工作中，很多企業(yè)的內部審計機構并不審計級別相同的總公司財務部門和其他相關經(jīng)營部門，只對二級企業(yè)進行審計。即使對總公司財務部門和其他相關經(jīng)營部門進行審計，效果也不理想。因此，必須重新定位企業(yè)的內部審計機構，保證其內部審計機構的獨立性和權威性。

第五篇：濰坊市地稅系統(tǒng)財務內部審計暫行辦法

濰坊市地稅系統(tǒng)財務內部審計暫行辦法

發(fā)布時間： 2007-06-09

來源：濰坊市地方稅務局

第一章 總 則

第一條 為認真貫徹“定好位、收好稅、帶好隊”總體工作要求，加強全市地稅系統(tǒng)財務內部審計工作，規(guī)范財務行為，提高資金使用效益，促進黨風廉政建設，保障地稅事業(yè)健康和諧發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《山東省地方稅務系統(tǒng)內部財務審計暫行辦法》、《山東省地方稅務系統(tǒng)內部財務審計規(guī)程》及有關法規(guī)和制度的規(guī)定，結合濰坊地稅系統(tǒng)實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全市各級地方稅務機關。

第三條 財務內部審計應當以有關法律、法規(guī)、規(guī)章和制度為依據(jù)，堅持獨立審計、客觀公正、實事求是、廉潔奉公和保守秘密的原則，并依照規(guī)定的職權和程序，進行審計監(jiān)督。

第四條 財務內部審計部門可根據(jù)實際情況和工作需要采用調賬審計或實地審計的方式。

第二章 內審機構和人員

第五條 市局財務裝備科為系統(tǒng)財務內部審計部門。財務內部審計實行下審一級的制度，每年組織對市局機關、各縣市區(qū)局進行一次全面審計。

第六條 財務內部審計部門在本單位主要負責人的領導下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對下屬單位的財務收支活動和資產(chǎn)管理使用等情況進行內部審計，獨立行使內部審計職權，對本單位主要負責人負責并報告工作，同時向上一級財務內部審計部門報告工作。

第七條 各縣市區(qū)地稅局應當配備專（兼）職財務內部審計人員，并將內審人員配備情況報市局財務內部審計部門備案。內審人員原則上要保持相對穩(wěn)定，因工作需要調整內審人員時，必須提前報市地稅局財務內部審計部門審批同意后方可調整。

財務內部審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和專業(yè)能力，遵守職業(yè)行為規(guī)范。

各縣市區(qū)內審人員負責本單位的日常財務稽核工作，根據(jù)市局財務內部審計部門的安排參加全市財務內審工作。

第八條 財務內部審計人員依法行使職權受法律保護。

各單位不得拒絕、阻礙財務內部審計人員依法執(zhí)行公務，不得打擊報復財務內部審計人員。

第三章 內審內容

第九條 財務內部審計部門對下級稅務機關的經(jīng)費收支、預決算進行審計監(jiān)督。

（一）預算的編制、執(zhí)行是否符合規(guī)定的內容和程序。

（二）各項收入、支出和結余是否真實、合法，有無違規(guī)行為，有關手續(xù)是否完備。

（三）決算是否真實、準確、完整，編報是否及時。

第十條 財務內部審計部門對下級稅務機關的資產(chǎn)管理與使用情況進行審計監(jiān)督。

（一）現(xiàn)金和銀行賬戶的管理是否符合有關規(guī)定。

（二）固定資產(chǎn)內部管理制度是否健全有效，存量是否真實，購置（更新）、處置是否符合有關規(guī)定，賬、卡（冊）、物是否相符。

（三）政府采購和招標投標工作的實施情況。

第十一條 財務內部審計部門對下屬稅務機關各種專項資金的使用情況進行審計監(jiān)督。主要審計專項經(jīng)費是否?？顚Ｓ?，有無擠占挪用行為，有無不按規(guī)定列支行為。

第十二條 財務內部審計部門對下屬稅務機關執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況以及內部控制制度建設、執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

第十三條 財務內部審計部門對本單位主要負責人、上級財務內部審計部門交辦的其他事項進行審計監(jiān)督。

第四章 內審部門權限

第十四條 在審計管轄范圍內，財務內部審計部門的主要權限是：

（一）檢查會計憑證、會計賬簿、會計報表、預決算和資產(chǎn)；查閱有關文件、資料；檢測財務會計軟件。

（二）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調查并索取證明材料。

（三）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)主要負責人批準，做出制止決定。

（四）對阻撓、妨礙內審工作以及拒絕提供有關材料和不配合內審工作的，必要時經(jīng)單位主要負責人批準，可以采取封存賬冊和資產(chǎn)等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

（五）提出完善財務制度、改進財務管理、提高資金效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。

（六）對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向主要負責人提出追究其責任的建議。

（七）對內審工作中發(fā)現(xiàn)的重大事項向上一級財務內部審計部門反映。

第五章 內審程序

第十五條 財務內部審計部門應當在年初編制財務內部審計計劃，報經(jīng)本單位領導批準后實施。

財務內審工作原則上安排在每年的第二季度進行。

第十六條 財務內部審計部門應當按財務內部審計計劃確定內審事項，制定具體的審計實施方案，抽調精干內審人員組成審計小組并進行事前培訓。

實施內審3日前，向被審計單位下達內審通知書。

第十七條 被審計單位接到通知后，要按財務內部審計部門的要求提供有關資料、如實反映情況，并對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十八條 財務內部審計人員通過聽取被審計單位匯報，檢查會計憑證、賬簿、報表，查閱與內審事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料。

第十九條 內審終結，審計小組要整理審計工作底稿，形成審計報告，征求被審計單位意見。

被審計單位應當在收到審計報告10日內，將書面意見送交審計小組或財務內部審計部門。逾期未提出書面意見的，視為無異議。

第二十條 財務內部審計部門審定審計報告后，對審計事項做出評價，出具內審意見書；對違反國家規(guī)定的財務收支等行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內做出內審決定。

內審意見書和內審決定報經(jīng)單位主要負責人批準后，送達被審計單位。

第二十一條 經(jīng)批準的內審決定和內審意見，被審計單位必須執(zhí)行。并于內審決定和內審意見下達30日內，向審計單位書面報告內審決定和內審意見的執(zhí)行、落實情況。

財務內部審計部門應在收到執(zhí)行和落實報告后到被審計單位檢查、督促內審決定和內審意見的落實情況，對發(fā)現(xiàn)的新情況可重新進行審計。

第二十二條 被審計單位對內審決定或內審意見如有異議，可在收到內審決定或內審意見15日內向財務內部審計部門提出書面意見；財務內部審計部門應在收到書面意見30日內做出復審決定。在復審期間，原內審決定或內審意見照常執(zhí)行。

第二十三條 審計工作結束后，應將內審通知書、審計報告、內審意見書、內審決定等進行整理，建立審計檔案，按規(guī)定管理。

第二十四條 財務內部審計工作結束后，應將本級財務內部審計情況及時上報上級內審部門。

第六章 內審情況通報

第二十五條 為進一步提高財務內部審計工作質量和透明度，充分發(fā)揮財務內部審計工作的監(jiān)督、促進作用，對財務內部審計情況在全市地稅系統(tǒng)進行通報。

第二十六條 財務內部審計情況通報遵循的原則：

（一）依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關政策的原則。

（二）實事求是，客觀公正的原則。

（三）全面通報、突出重點的原則。

第二十七條 財務內部審計情況通報的主要內容：

（一）被審計單位的基本情況。

（二）執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況。

（三）內部制度建設及執(zhí)行情況。

（四）財務收支情況。

（五）預算編制執(zhí)行情況。

（六）現(xiàn)金和銀行賬戶的管理情況。

（七）固定資產(chǎn)的管理情況。

（八）政府采購的實施情況。

（九）基本建設項目的實施情況。

（十）專項資金的使用、管理情況。

（十一）重大財務審批事項的報批、備案情況。

（十二）其他需要通報的事項。

第二十八條 財務內部審計情況通報的主要方式：

（一）對財務內部審計的全面情況，以書面形式在全市地稅系統(tǒng)通報。

（二）對于重大問題通過全市地稅局長會議通報。

（三）對于財務工作普遍性問題通過全市地稅財務專業(yè)會議和市地稅局財務裝備科內部網(wǎng)站通報。

第二十九條 財務內部審計情況通報在財務內部審計處理意見或處理決定下達30日后實施，在此期間對財務內部審計發(fā)現(xiàn)的有關問題已經(jīng)整改的不予通報。

第三十條 財務內部審計情況通報下達后，各地稅部門要結合自身實際，針對通報情況，切實做好自查自糾工作。市局將組織專門檢查組對被審計單位整改情況進行檢查，并對重大問題實行全年跟蹤檢查制。

第七章 責任追究

第三十一條 被審計單位拒絕、拖延提供有關資料，拒絕、阻礙檢查的，財務內部審計部門責令糾正，并可經(jīng)單位主要負責人批準通報批評，給予警告。

被審計單位轉移、隱匿、篡改、銷毀有關資料或者提供虛假資料，轉移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，財務內部審計人員經(jīng)單位領導批準，有權予以制止。

第三十二條 對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支等行為，財務內部審計部門所在地稅機關在法定職權范圍內，按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，責令限期繳納應當上繳的收入，限期退還違法所得，限期退還被侵占的國有資產(chǎn)，以及采取其他糾正措施，并可依法給予處罰。

第三十三條 被審計單位存在第三十一、三十二條所列行為的、以及報復陷害財務內部審計人員的、財務內部審計部門認為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予行政處分的，應當提出給予行政處分的建議，按照有關規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。

第三十四條 被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題要切實加以整改。對認真整改并取得明顯成效的，結合年終工作考評給予通報表揚；對整改不力且屢查屢犯的，給予通報批評，限期改正；對推諉不改和重大問題不予糾正的依照有關規(guī)定追究有關領導和當事人的責任。

第三十五條 財務內部審計人員濫用職權、循私舞弊、玩忽職守、違法亂紀，未構成犯罪的，按照有關規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。

第八章 附

則

第三十六條 本辦法由濰坊市地方稅務局負責解釋。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。