第一篇：淺談內(nèi)部審計管理存在的問題

淺談內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題及解決途

農(nóng)村信用社稽核審計工作是農(nóng)村信用社對其業(yè)務經(jīng)營管理的各項自律、自控機制進行的再監(jiān)督，是農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動防范、查錯除弊、規(guī)避風險的重要手段，是一項客觀獨立的保證和咨詢活動，目的是實現(xiàn)農(nóng)村信用社企業(yè)價值和組織經(jīng)營效率的提升。隨著農(nóng)村信用社系統(tǒng)風險控制能力建設、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)建設的不斷加強，各級農(nóng)信系統(tǒng)管理理念、管理方式和工作重點有了根本性的轉(zhuǎn)變，審計工作已成為不可或缺的監(jiān)督工具，被賦予了更大的重任，這無疑增加了審計工作的責任和壓力，使得現(xiàn)行的審計工作面臨著新的挑戰(zhàn).一、當前內(nèi)審工作存在的問題

㈠內(nèi)審工作的權(quán)威性不高。一是各級農(nóng)村信用社部分領(lǐng)導對內(nèi)部審計認識不夠，簡單認為內(nèi)部審計只是監(jiān)督，而沒有認識到內(nèi)部審計除監(jiān)督職能之外，還有參謀、助手的作用。對內(nèi)審工作的重視往往停在口頭上，存在著“講起來重要，做起來次要，忙起來不要”的傾向。二是內(nèi)審部門在各級信用社中的地位不高。按規(guī)定，內(nèi)審部門有權(quán)參與業(yè)務部門、財務部門的重大事項的決策。但事實上，各級信用社內(nèi)審部門無法參與業(yè)務及財務部門許多重大決策。

㈡內(nèi)部審計的獨立性不強。內(nèi)審部門和內(nèi)審工作缺乏相

對的獨立性，無法對本級各部門的一些重大違規(guī)、違紀事項進行客觀有效的監(jiān)督。從現(xiàn)有農(nóng)村信用社機構(gòu)設置看，內(nèi)部審計只是作為一個普通職能部門存在，內(nèi)部審計一方面根據(jù)國家有關(guān)金融方針、政策及相關(guān)法律、法規(guī)做好內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督考核工作；另一方面其審計范圍、權(quán)限及職能作用的發(fā)揮受同級領(lǐng)導制約，即內(nèi)審必須在服從全局利益的前提下開展工作，特別是內(nèi)審人員的配置、職務升遷、工作地位及工資待遇等都由本單位領(lǐng)導決定，這就使得內(nèi)審人員 在開展工作時縮手縮腳，對涉及全局甚至領(lǐng)導層的問題不能做出正確的處理，內(nèi)審工作受到局限，其監(jiān)督職能得不到有效行使，內(nèi)審的獨立性得不到有效保證。

㈢內(nèi)審職能廣而職權(quán)較小。信用社的內(nèi)審工作貫穿于信用社業(yè)務和管理的全過程，要對信用社的計劃、存貸等各項業(yè)務活動、財務收支以及人事安排等進行全方位的稽核審計監(jiān)督，其職能廣泛，但是，目前內(nèi)審部門的職權(quán)相對過小，普遍只有查出問題、揭露問題和建議處理問題的職能，卻沒有參與計劃信貸等有關(guān)重要業(yè)務活動、財務收支以及人事安排等的決策和直接處理問題的職權(quán)，這種職能廣泛而職權(quán)相對過小的因素存在，造成了問題的查處脫節(jié)，使稽核查出的問題長期得不到處理，影響稽核審計工作的效能。

㈣內(nèi)審工作方式過于單調(diào)和呆板。目前農(nóng)村信用社的內(nèi)審工作更多的是事后監(jiān)督，縣聯(lián)社內(nèi)審人員主要是對基層信

用社的會計賬簿、憑證及信貸管理的有關(guān)資料進行稽核檢查，稽核的目的主要在于查錯防弊、糾正違規(guī)，滿足于真實性、合規(guī)性檢查。而對改革中出現(xiàn)的新情況、新問題，特別是經(jīng)營活動中深層次的矛盾和問題不敢大膽觸及，也就是說內(nèi)審工作在方法上仍停留在會計檢查輔導的老路上，達不到審計再監(jiān)督的目的，使內(nèi)審工作缺乏生機和活力。這種傳統(tǒng)的稽核方式在稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項業(yè)務經(jīng)營活動中的各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。

㈤內(nèi)審力量不足，人員素質(zhì)偏低。長期以來，農(nóng)村信用社內(nèi)審隊伍人員少，專業(yè)比較單一，大部分學歷低、年齡大，計算機應用能力較差，法律知識匱乏。一是缺乏“業(yè)務全能型”人才，同時具有較強業(yè)務素質(zhì)和文字功底的人很少，在收集信息、評價檢查和提出合理化建議等方面不能適應日益復雜的業(yè)務發(fā)展和審計環(huán)境的變化。二是部分審計人員責任心不強，政治素質(zhì)不高，對內(nèi)審工作的重要性認識不到位，有些人員甚至連會計工作都不熟悉，有的對新業(yè)務不及時學習，持有“應付”態(tài)度，對工作敷衍了事，不能高質(zhì)量完成內(nèi)審任務。

二、對策思考

㈠提高思想認識，加強組織領(lǐng)導，為內(nèi)審工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。審計作離不開領(lǐng)導的支持，內(nèi)審監(jiān)督效果一定程度

上取決于領(lǐng)導層的政策水平和管理觀念，領(lǐng)導支持，內(nèi)審監(jiān)督的效果才能得到有效的保障。領(lǐng)導重視是改善審計環(huán)境，發(fā)揮內(nèi)部審計工作作用的首要前提。因此，在稽核工作遇到困難時，領(lǐng)導一定要為稽核人員撐腰壯膽，幫助他們弘揚正氣，抑制邪惡。對嚴肅執(zhí)行稽核制度和決定的要給予表揚，對不執(zhí)行的要批評處理，對實事求是、堅持原則的稽核工作人員應給予保護和鼓勵，對玩忽職守者要嚴肅處理，為內(nèi)審工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性、主動性、創(chuàng)造性，保證已確定的工作目標順利實施和如期保質(zhì)完成。㈡強化制度約束，樹立審計權(quán)威。積極探索改革現(xiàn)行的內(nèi)審體制，建立和完善內(nèi)審制度，初步形成一套規(guī)范的稽核審計工作制度和體系，使審計工作逐步走向制度化、法制化、規(guī)范化，真正樹立起審計權(quán)威。切實加大內(nèi)部監(jiān)控力度，賦予內(nèi)審部門對重大事項的參與權(quán)、審查權(quán)和獨立的依法處罰權(quán)。筆者認為農(nóng)村信用社的內(nèi)審機構(gòu)應實行“上一級管理”為好，即：縣、市聯(lián)社的內(nèi)審機構(gòu)作為上一級主管部門派駐下級的機構(gòu)，人員歸派出部門管理，履行向派出部門領(lǐng)導負責的職責，日常的審計工作和人員管理由總稽核全面負責。這樣不僅能改變當前存在的“審計難”、“審計處理更難”的弊端，而且還可以提高內(nèi)審部門的超脫地位，增強審計處理的權(quán)威性，有利于上級主管部門領(lǐng)導如實掌握基層社的全面情況。

㈢實施稽核理念方式的“變性”手術(shù)，以求實現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”。一是在稽核方式上實現(xiàn)由事后監(jiān)督為主向事前防范和事中控制為主轉(zhuǎn)變，以實現(xiàn)稽核工作的前瞻性和預防性。二是在稽核內(nèi)容上實現(xiàn)由單一的合規(guī)性檢查向合規(guī)性與風險性并重的轉(zhuǎn)變。當前稽核工作需要突出防范經(jīng)營風險的監(jiān)督和評價，突出對內(nèi)部控制的健全性和有效性的監(jiān)督檢查，注重資產(chǎn)風險的監(jiān)督管理，對業(yè)務中有苗頭傾向性的問題及時做出分析判斷，并提出切實可行的整改措施和建議，增強信用社風險防范能力。三是在稽核手段上實現(xiàn)由手工操作向計算機操作轉(zhuǎn)變。充分利用計算機技術(shù)網(wǎng)絡手段，組織開發(fā)稽核監(jiān)控系統(tǒng)，改造傳統(tǒng)的稽核流程，將稽核監(jiān)控系統(tǒng)與信用社綜合業(yè)務網(wǎng)絡系統(tǒng)實現(xiàn)對接，實現(xiàn)現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核的有機結(jié)合，提高工作效率，降低審計成本。四是在稽核目的要求上實現(xiàn)由“發(fā)現(xiàn)問題為導向”向“督導改進為導向” 的轉(zhuǎn)變。通過稽核工作幫助被稽核單位改進風險管理，消除風險隱患，為農(nóng)村信用社的業(yè)務發(fā)展提供支持、保證和增值服務，提高經(jīng)營管理水平，促進農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的規(guī)范和完善。

㈣多措并舉，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)審工作質(zhì)量的高低，在很大程度上取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。隨著內(nèi)審工作日益復雜，地位日益重要，內(nèi)審人員的素質(zhì)也亟待提高。首先，要提高內(nèi)審人員準入門檻。對內(nèi)審人員實行任職資格制度，通

過崗位培訓和任職資格考試，實行審計人員持證上崗制度，通過公開、公平、擇優(yōu)的原則，選拔一批業(yè)務精通、知識面寬、眼界開闊的優(yōu)秀業(yè)務骨干充實到內(nèi)審崗位，對不符合條件的，特別是不具備良好職業(yè)道德和敬業(yè)精神的人員，要調(diào)離稽核崗位。其次，要加大培訓力度。每年要保證稽核人員不少于一周的業(yè)務培訓，對內(nèi)審人員應從相關(guān)法律知識、各項規(guī)章制度、業(yè)務發(fā)展的新情況、新問題以及電腦技能、綜合分析等方面進行培訓，以提高稽核人員的政治思想和綜合業(yè)務素質(zhì)，更新審計觀念，應對內(nèi)審工作的復雜變化。再次，加強對稽核人員工作業(yè)績的考核評比。每年要組織評選出一批省、市級稽核工作先進單位和優(yōu)秀稽核人員予以表彰，并給予相應的獎勵，以充分調(diào)動稽核人員學習、工作的積極性。㈤加大懲處力度，有效落實責任追究制度。許多地方對內(nèi)審所查問題不進行嚴格的責任追究，對有關(guān)責任人和單位負責人沒有進行相應處理，動搖了內(nèi)審紀律的嚴肅性，助長了違規(guī)違章的歪風邪氣，使違規(guī)違紀人員更加膽大妄為。查處力度不嚴弱化了內(nèi)審監(jiān)督，助長了違紀人員的囂張氣焰，更不利于風險防范。為嚴肅內(nèi)審紀律，加強風險管理，強化內(nèi)審結(jié)果的利用程度，就必須加大對查出問題的懲處力度，取得“罰一儆百”的效果。首先，應對內(nèi)審查出的違規(guī)違紀問題進行嚴肅處理，涉及有關(guān)責任人的，應追究有關(guān)責任人員的責任，出現(xiàn)損失的要連環(huán)賠償。其次，對嚴重問題實行

通報制度。對重要問題、普遍存在的問題在全轄進行通報，可以預防類似問題的再次發(fā)生，減少同一風險的頻繁出現(xiàn)。

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計工作定位不準確,目標不能做到與時俱進

內(nèi)部審計作為一種獨立的職業(yè),經(jīng)過百年發(fā)展,至今已趨于成熟,而我國內(nèi)部審計起步較晚,不太成熟。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作更是相對滯后。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應當是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政、財務收支的經(jīng)濟活動。應當是服從、服務于本單位,應緊緊圍繞本單位總體目標為中心開展內(nèi)審工作。但是,隨著市場經(jīng)濟的不斷完善,政府職能的不斷轉(zhuǎn)變,致使一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)審工作目標與本單位總體目標出現(xiàn)脫離現(xiàn)象,因而削弱了內(nèi)部審計工作的效果。有的行政事業(yè)單位雖然也制定了一些內(nèi)部審計工作目標,但在實際工作中,忽視了內(nèi)部審計操作和管理中的責、權(quán)、利相統(tǒng)一原則,沒有對審計目標進行科學的分解,并在此前提下,輔以有效的激勵機制和責任制度,致使內(nèi)部審計在實際工作中找不到準確定位,內(nèi)部審計效果不明顯。

(二)制度不完善,導致審計意見和審計建議難以執(zhí)行

國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中,除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外,與社會審計和國家審計相比,國家審計機關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準則和實施細則,這種法規(guī)的滯后性,導致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時,顯得無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性,帶有強烈的“人治”色彩,因此在執(zhí)行審計意見和審計建設的過程中,常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制, 使審計意見和建議難以切實落到實處。

(三)內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性得不到保障

內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導愈高、內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性、有效性愈有保障。但是,目前我國多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導層次較低,有的受所屬財會、辦公室、紀委或監(jiān)察部門的負責人領(lǐng)導;有的受主管財務領(lǐng)導領(lǐng)導。由于內(nèi)部審計的領(lǐng)導層次較低,缺乏應用的權(quán)威性,導致內(nèi)部審計的結(jié)果處理、審計建議的落實等受到較大程度的制約。內(nèi)部審計工作的獨立性難以得到保證,使內(nèi)部審計工作也只流于形式,大大影響了審計結(jié)論的客觀性和公正性。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計的防范及控制措施

內(nèi)審工作要減少和規(guī)避風險,既有賴于內(nèi)審工作環(huán)境的進一步改善,又更需要內(nèi)審人員的自身努力,防范和減少審計風險。

(一)采用先進的審計理論和審計技術(shù)方法

隨著會計操作的電算化、網(wǎng)絡化,傳統(tǒng)的“一把算盤一支筆”的手工審計向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變,需要審計人員掌握運用計算機等輔助手段進行跟蹤性的在線實時審計的知識和能力。此外,還應強化制度基礎(chǔ)審計,對被審單位的內(nèi)部控制信息予以充分重視,結(jié)合被審單位特點,正確地評價其內(nèi)控制度,從而準確地把握審計重點和范圍,獲取應有的審計資料。

(二)切實加強與國家審計機關(guān)和民間審計組織的聯(lián)系與協(xié)調(diào)

企業(yè)內(nèi)部審計部門負責人應主動與國家審計機關(guān)聯(lián)系,依法接受審計機關(guān)的監(jiān)督指導,并向?qū)徲嫏C關(guān)了解內(nèi)部審計有關(guān)法律法規(guī)變化情況。同時,要經(jīng)常保持與民間審計組織和其他企業(yè)審計部門的協(xié)調(diào)和聯(lián)系,交流內(nèi)部審計技術(shù)和方法。

(三)把握審計工作的精髓——審計的獨立性

審計工作具有獨立性,《審計法》第五條規(guī)定:“審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉?！眱?nèi)部審計也具有獨立性,《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的決定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導人的直接領(lǐng)導下,依照國家法律、法規(guī)和政策,對本單位以及下屬單位的財務收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨立行使內(nèi)部審計職權(quán),對本單位領(lǐng)導人負責并報告工作?！眱?yōu)化審計活動的外部環(huán)境,必須從組織形式上有效保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務上實質(zhì)性獨立。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,充分實現(xiàn)其職能,就必須設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),配置專職審計人員。內(nèi)審組織機構(gòu)在人員、工作、經(jīng)費等方面應獨立于被審計單位,獨立行使審計職權(quán),不受其他職能部門和個人干預。只有這樣才能保證審計機構(gòu)和審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、提出審計建議和意見時不受任何干擾,保持應有的客觀公正態(tài)度,圓滿完成審計任務,有效降低審計風險。

(四)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作,是高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督,要求審計人員必須具有過硬的思想政治素質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任感,具有扎實的會計、審計理論和審計技能,以及敏銳的分析能力、準確的判斷能力及較強的語言和文字表達能力;還要具備經(jīng)營管理知識,熟悉財政經(jīng)濟法規(guī),對本部門、本單位業(yè)務工作有較深入的了解。加強內(nèi)審行業(yè)的隊伍建設,培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的當務之急,也是防范審計風險的最有效措施。首先,必須改變用人機制,選派具備相應的技術(shù)資格和業(yè)務能力的人員充實內(nèi)審隊伍;其次,培養(yǎng)內(nèi)審人員客觀公正、廉潔自律的職業(yè)道德;第三,要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育,以適應發(fā)展需要。

第三篇：內(nèi)部審計管理

我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀與對策1

The status and measures of internal audit management inChina

陳丹萍

南京審計學院

摘要：本文從審計管理的角度對我國內(nèi)部審計的管理現(xiàn)狀進行了分析，通過大量的實證資料的統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部審計管理中還存在的問題，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，提出了改進內(nèi)部審計管理的一系列方法和措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計

審計管理

現(xiàn)狀

對策

Abstract: The article makes an analysis on the current status of internal audit management in our country from the aspect of audit management.Through a statistical analysis of a large amount of facts and examples, the article finds problems existing in internal audit management which influence the function of internal audit.On the basis of analysis, the paper comes up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal audit.Key words: internal audit；audit management ；status； measures

內(nèi)部審計管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)對審計活動所進行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動,包括內(nèi)部審計行政管理和內(nèi)部審計業(yè)務管理。內(nèi)部審計管理是保證審計工作質(zhì)量,提高審計工作效率，體現(xiàn)審計獨立、權(quán)威和公正，更好地發(fā)揮審計職能作用的重要舉措。

一、我國內(nèi)部審計的管理中存在的問題

1、審計計劃制定機制不夠嚴密

審計計劃的制定過程實質(zhì)上是審計資源的配置過程，配置審計資源要求人盡其才。目前我國內(nèi)部審計計劃安排缺乏長遠性、科學性，帶有一定的盲目性、隨意性，沒有形成一套科學嚴密的計劃機制。

（1）審計計劃過于主觀，沒對審計計劃的可行性進行充分的分析。部分內(nèi)部審計機構(gòu)為了年終考核和突出工作業(yè)績，盲目追求審計項目的數(shù)量，造成審計范圍大，不能抓住重點，同時審計項目質(zhì)量持續(xù)下降，加大了審計風險。

根據(jù)筆者對357家單位的內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果，顯示：認為對審計項目沒必要做可行性分析的占28%，52%的單位認為僅僅偶爾為之，8%的被調(diào)查者認為做了項目的可行性研究，但沒起作用，只有12%的單位認為確立審計項目時需要做可行性研究，可見目前我國內(nèi)部審計的立項缺乏一定基礎(chǔ)。根椐問卷調(diào)查結(jié)果顯示，我國內(nèi)部審計項目需求的動因主要是上級指令，占51.7%的比例，27.59%的被調(diào)查者認為從事審計項目的動因是每年的慣例，20.69%的被調(diào)查者認為其立項是根據(jù)工作結(jié)果的需要?？梢妼徲嬃㈨椫饔^性過強。（2）確立審計計劃的依據(jù)不夠科學。目前我國大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計還未意識到這一點，沒有一套科學有效的審計計劃確立機制，計劃具有人為影響因素，故不能科學地利用審計資源，合理地規(guī)劃審計項目。

從調(diào)查問卷的圓餅圖中可知，上級主管部門下達的審計任務占32.26%的比例，經(jīng)本部門制定并上報批準的占64.52%，上下兩級部門協(xié)商確定的占3.23%的比例，357家被調(diào)查

1本文是國家自然科學基金項目70371015和江蘇省高校自然科學研究項目04KJB520060的階段性研究成果。者沒有一家認為其審計項目立項是建立在風險評估的基礎(chǔ)上的。

2、內(nèi)部審計主體管理

內(nèi)部審計主體管理是對審計人員的招聘、業(yè)務培訓、激勵和業(yè)績考核等。目前，我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理、知識老化、復合型人才少；內(nèi)部審計人力資源管理上，審計人力資源利用不盡合理，人員管理機制簡單化。

根據(jù)調(diào)查問卷資料顯示，只有25%以下的被調(diào)查單位審計人員學歷構(gòu)成較為完整，大專生以下學歷、本科生、研究生與博士均占一定和比例，其它75%的單位的內(nèi)部審計人員均以本科及其以下學歷組成。調(diào)查表的另一項內(nèi)容顯示，審計人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，只有25%以下單位的人員知識結(jié)構(gòu)較為全面，包括管理類、財經(jīng)類、工程、計算機以及會計專業(yè)知識，而內(nèi)部審計部門只有會計知識的人員組成的占25%的被調(diào)查單位?？梢妴我坏闹R結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計的工作范圍和深度，同時制約了內(nèi)部審計作用的進一步發(fā)揮。

除此之外，對內(nèi)部審計人員進行績效考核是內(nèi)部審計主體管理的重要組成部分，但目前存在審計人員績效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計機關(guān)考核的標準、方法缺少科學性，考核的形式缺乏公開透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎罰分明，使得這項工作流于形式，弱化了審計管理。

3、審計過程的成本管理

目前，我國內(nèi)部審計人員的審計成本意識比較淡?。ㄌ貏e是在項目成本管理上），主要表現(xiàn)為：一是時間成本。不能精確嚴格地把握時間，從而造成較大浪費。二是立項時未考慮成本效益原則。在制定審計方案時未充分考慮項目安排是否合理，沒有突出重點或抓住被審事項的風險點，從而導致高投入、低產(chǎn)出。三是人力成本?？傊畠?nèi)部審計在開展工作時，沒有有效的成本控制機制，審計成本管理意識淡漠，造成一定的浪費。

根據(jù)調(diào)查問卷的信息統(tǒng)計，有嚴格的成本實時控制的單位只占5%，50%的單位沒有成本控制意識措施，30%的單位出現(xiàn)成本控制偏差是通過自我調(diào)整完成的，有成本控制意識而實際沒有很好地執(zhí)行成本控制的占15%。

4、審計質(zhì)量及風險管理

長期以來，由于我們對內(nèi)部審計質(zhì)量和風險管理的認識不足，造成對內(nèi)部審計質(zhì)量和風險的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當一部分審計人員還沒有充分認識審計風險問題；審計過程中，對被審計單位風險的了解和評估不夠重視，對被審計單位重大風險的評價以及確立重要性水平的方法不夠科學，不能正確理解其真正涵義；實質(zhì)性測試效果不佳，在相當大的程度上查不出重大錯報；審計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習慣輕準則、重業(yè)績輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。

根據(jù)調(diào)查問卷資料的統(tǒng)計分析，根本沒有考慮審計風險和實際沒有考慮審計風險的占47.06%，具有較強的風險管理意識的單位只占29.41%?？梢妰?nèi)部審計的質(zhì)量存在不可忽視的問題，審計人員的風險意識有等進一步提高。

5、內(nèi)部審計信息的管理和利用

我國目前內(nèi)部審計信息管理中存在兩個問題未能妥善解決：一是審計項目結(jié)束后，將審計結(jié)果報告給董事會及相關(guān)治理機構(gòu)后，不了了之，未見有后續(xù)的落實及相關(guān)整改措施。二是審計項目存檔后未能科學利用審計成果，將審計信息束之高閣，沒有對其進行總結(jié)和評價，揚長避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的價值。

二、我國內(nèi)部審計管理的對策

（一）確立以風險評估為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計計劃立項模式，合理安排審計資源

1、內(nèi)部審計計劃的制定

審計計劃管理解決的是審計組織和審計人員在一定時期內(nèi)如何明確審計任務、制定審計目標、選擇審計實施方式等問題。審計計劃的編制是否充分考慮了各個審計項目的工作量及所需要的人力、時間和費用等。科學地確立的制定內(nèi)部審計計劃，應遵循以下順序：(1)將內(nèi)部審計的可審事項列為審計對象；

(2)根據(jù)每一可審事項的具體情況對其內(nèi)部控制及風險管理的有效性進行評估，并考慮風險事項發(fā)生的可能性，確定高風險可審事項；

(3)綜合考慮審計資源及投資者的要求，以及被審事項的特殊情況，確定審計項目及先后順序。

內(nèi)審部門在制定項目計劃時應廣泛聽取各方面的意見。包括：董事會及各種管理人員的意見；外部審計師的意見；法律、法規(guī)的要求；對財務和經(jīng)營情況的分析；審計前掌握的資料以及行業(yè)或經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計項目計劃作恰當?shù)恼{(diào)整。

2、內(nèi)部審計計劃執(zhí)行的管理

審計計劃執(zhí)行的管理是指組織和控制審計計劃的落實及對原計劃進行修改和補充的過程。由于審計計劃的執(zhí)行實際上是內(nèi)部審計采取各種組織和控制措施對其業(yè)務活動按照計劃要求進行管理。審計計劃在完成后，為了進一步加強審計計劃管理，應當對其進行檢查和考核。

（二）強化審計項目管理

在審計項目管理上，逐步建立審計項目組的運行機制。隨著內(nèi)部審計工作的不斷發(fā)展和深入，在具體項目的管理上，要實行審計項目組負責制，支持自我設計、自我管理的審計項目組，充分發(fā)揮審計項目小組的整體效能。同時，要制定相應的考評制度以評估審計項目組的工作成果，在小組內(nèi)部建立科學的、權(quán)責分明的上下聯(lián)動機制和組長責任制。要以審計質(zhì)量為主要考核目標，以是否明確權(quán)、責、利為考核內(nèi)容，考評制度要與規(guī)避審計風險、遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德、執(zhí)行各項管理制度相結(jié)合。

（三）加強審計成本管理，實現(xiàn)價值增值

內(nèi)部審計管理的一個重要內(nèi)容是要考慮項目審計的收益和其成本之間的投入和產(chǎn)出關(guān)系，只有審計收益大于審計成本，才能真正體內(nèi)部審計的價值增值的最終目標。審計成本的管理應貫穿整個審計過程：在審計準備階段的成本管理要優(yōu)化審計組織，整合審計資源。強化預算控制，降低費用支出。在審計實施階段的成本管理中要嚴格控制審計程序，盡量減少中間環(huán)節(jié)。在審計報告階段的成本管理，主要通過利用審計項目實施階段所獲取的消息，進行深入的篩選、綜合提煉審計成果。最后要建立審計科學有效的成本管理模式，是把成本管理與人員管理結(jié)合為一體的審計成本管理模式。

（四）確立內(nèi)部審計質(zhì)量與風險管理意識

審計質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命，是審計管理體系中最為關(guān)鍵的一環(huán)。提高審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程，需要把握好審計工作的每一個環(huán)節(jié)。從單個審計項目來考慮，就是要建立科學的審計項目質(zhì)量控制體系，將審計工作的主要環(huán)節(jié)作為一個質(zhì)量控制系統(tǒng)，明確相應的工作目標、工作步驟、質(zhì)量要求及工作責任。內(nèi)部審計質(zhì)量與風險管理應考慮以下幾個方面：建立內(nèi)部審計質(zhì)量與風險管理的體系，健全有效的內(nèi)部審計質(zhì)量與風險管理體系應是全過程、全方位多層次的。審計質(zhì)量全過程的管理，體現(xiàn)了“過程控制、預防為主、持續(xù)改進”的管理思想。審計質(zhì)量的多層次管理既包括審計人員執(zhí)行業(yè)務的自我管理、審計項目小組的管理，又包括內(nèi)部審計部門的質(zhì)量監(jiān)督等多個層次。注重內(nèi)部審計質(zhì)量保證與改進的措施，其主要措施包括三個組成部分： 日常監(jiān)督；內(nèi)部評價；外部評價。最后要加強化內(nèi)部審計風險管理意識。

（五）注重內(nèi)部審計人員管理

內(nèi)部審計人員管理是對審計人員進行選拔、使用、培訓和考核等的一系列管理活動。在進行審計人員管理過程中，要將激勵與約束機制相結(jié)合，合理組織、安排和利用審計人力資源，使人與人、人與事適當配合，充分發(fā)揮每個審計人員的積極性、創(chuàng)造性，從而取得最佳工作效果。

（六）重塑審計信息管理模式

1、內(nèi)部審計信息的管理

審計活動是一種提供特殊服務的活動，其提供的最終“產(chǎn)品”是一種審計信息。事實上，審計管理職能的實現(xiàn)過程也就是對審計信息進行不斷的收集、加工、整理和使用的過程，審計信息系統(tǒng)為審計管理活動提供了所需要的全部信息。

2、內(nèi)部審計信息成果的有效利用

堅持成果共享，有效利用信息資源。整合審計信息資源，應注意提高審計成果的共享、利用、轉(zhuǎn)化水平。充分發(fā)揮審計信息系統(tǒng)的平臺，為更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計資源提供保障。

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第四篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在問題及對策

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在問題及對策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應了經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，規(guī)范了市場秩序，促進了銀行業(yè)的健康發(fā)展。但是銀行執(zhí)行這些賬戶管理制度的過程中也發(fā)現(xiàn)了許多問題。近年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計內(nèi)容不斷深化，獲得了很大發(fā)展，但是與國際先進銀行相比還有一定的不足，本文就我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行分析。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 問題 對策建議

正文：商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營企業(yè)，風險聚集性較其他行業(yè)更強，但同時也是國家經(jīng)濟的命脈，在社會和經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進一步擴大，銀行業(yè)面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國家保護，業(yè)務不斷豐富和復雜化，經(jīng)營風險逐步加大，這些都對商業(yè)銀行的風險管理和審計水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計是一箱獨立公正的客觀評價體系，引入科學系統(tǒng)的方法對企業(yè)內(nèi)部進行評價，及時有效的揪出經(jīng)營管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對策來避免風險損失，從而改善內(nèi)部控制和風險管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來，內(nèi)部審計的飛速發(fā)展促使我國商業(yè)銀行相繼進行體質(zhì)改革，逐步建立了以企業(yè)整個業(yè)務運行系統(tǒng)為核心。以管理為導向的內(nèi)部審計體系，但與當今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對商業(yè)銀行自身特有的運行模式，如何加強和完善銀行內(nèi)部審計機制，解決目前存在的問題成為所有商業(yè)銀行當前面臨的重大課題。

一、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴重漏洞

目前，我國國有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導致銀行內(nèi)部控制存在嚴重漏洞，同時這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關(guān)的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴重的影響了商業(yè)銀行的運營安全，大大的提高了運營成本。

（二）． 內(nèi)部審計局限性大，獨立性弱

目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨立的內(nèi)部審計體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對經(jīng)營管理層負責，它的權(quán)限受到了很大的限制，導致監(jiān)督和審計只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實質(zhì)性的效果。，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨立性之弱，信息鏈過長，導致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計機構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問題繼續(xù)上報或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。

在審計工作中，獨立性是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，只有審計部門與運營 部門保持嚴格獨立，內(nèi)部審計體系才能得以改善。

（三）． 審計技術(shù)和審計理念的落后

目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細或抽樣審計方法的賬目基礎(chǔ)審計，這種內(nèi)審缺乏科學性，隨意性大，從而導致審計成本高、效率低下、計期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運用計算機審計，這樣就會形成不測試數(shù)據(jù)真實性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評價計算機系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。商業(yè)銀行業(yè)務在短時間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

（四）． 人員素質(zhì)有待提高

自制度改革后以來，我國的商業(yè)銀行對內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計過程中，相關(guān)審計人員應當具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務知識。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴重不足，相關(guān)審計知識嚴重缺乏。然而在當下，人員素質(zhì)卻是一個企業(yè)成功與否的根本保證。因此，擴充審計團隊、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

二、強化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策

正所謂亡羊補牢，為時不晚。我們雖然起步晚，但面對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認清現(xiàn)狀，改正不足，3 借鑒西方國家先進的內(nèi)審理念，建立符合我國國情的內(nèi)審機制，就可完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計。

（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計出現(xiàn)漏洞

健全內(nèi)部控制，明確管理職責邊界，形成齊抓共管局面。準確把握各項職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。要不斷完善激勵機制，增強控制操作風險。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場審計工作大力推進非現(xiàn)場審計工作。要創(chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評價和日常各項審計工作有機結(jié)合起來，強化基層行、分行和總行三級相交互，使資源整合優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計是內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員，對公司內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。公司及控股參股公司依法實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，維護公司合法權(quán)益；促進改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

（二）． 改進和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強內(nèi)審的獨立性

首先賬項、制度和風險基礎(chǔ)相結(jié)合的審計方式將逐步代替賬項基礎(chǔ)審計，一步步地向全面風險導向?qū)徲嬤~進。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設施建設，有條不紊的進行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡化、審計過程電子化、審計工作管理微機化盡早實現(xiàn)。運用計算機實現(xiàn)信息管理和傳遞運用計算機的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測、評價各分行及業(yè)務部門、支行、營業(yè)網(wǎng)點的風險狀況，分析、4 預警并提出對策。在總行委員會的領(lǐng)導下，確立審計的內(nèi)審垂直管理體制；通過建立內(nèi)部審計章程來明確內(nèi)審的地位；設立由銀行監(jiān)事會直接領(lǐng)導的薪酬、人事、財務部門和分支行相對獨立的內(nèi)審機構(gòu)，從而避免各級部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應從日常內(nèi)控過程和被審計活動中分離出來，帶頭領(lǐng)導，起主導作用。

（三）． 完善內(nèi)審的體系，提升審計人員業(yè)務水平

為完善內(nèi)審的體系，我國商業(yè)銀行應按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動調(diào)整內(nèi)審機構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應公司治理結(jié)構(gòu)。為實現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務模式的真正轉(zhuǎn)變，國有商業(yè)銀行應從多方面入手，加強各方面審計的發(fā)展。

對于審計相關(guān)工作人員，應當定期給予相關(guān)培訓、信息指導，學習國際國內(nèi)最新審計技術(shù)，學習完成后應進行考核工作，督促審計人員具有應有的業(yè)務水平和實際操作的能力。

（四）． 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

為提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務素質(zhì)高和業(yè)務能力強的內(nèi)部審計人員。一是我國商業(yè)銀行應確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊伍；二是嚴格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務工作能力強的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊伍中；三是建立嚴厲的獎懲責任制，使審計人員始終嚴于律己，公正廉潔；四是加強審計人員培訓，確保他們按期接受專業(yè)培訓或自學教育并參加專業(yè)知識考 5 試，達標者方可上崗。

三、結(jié)束語

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實踐中得以體現(xiàn)，有待于進一步完整改善，建立更科學、完整、可操作的實踐體系。

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第五篇：農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的問題及其對策

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農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的問題及其對策 作者：林大龐

來源：《沿海企業(yè)與科技》2006年第03期

【摘 要】內(nèi)部審計是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的重要組成部分，是信用社持續(xù)經(jīng)營、健康發(fā)展不可缺少的保障。文章通過分析農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的問題，提出了完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的幾點措施。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社；內(nèi)部審計；問題；對策

【中圖分類號】F239.45

【文獻標識碼】 A