第一篇：審計監(jiān)察組組長

崗位描述

審計監(jiān)察組組長

崗位名稱：

審計監(jiān)察組組長

直接上級：

審計監(jiān)察部經(jīng)理

直接下級：

審計監(jiān)察員

本職工作：

審計監(jiān)察工作的組織實施

直接責(zé)任：

（1）認(rèn)真執(zhí)行公司各項規(guī)章制度，服從上級指揮，保質(zhì)保量按時完成工作任務(wù)。

（2）貫徹執(zhí)行國家審計法律、法規(guī)和有關(guān)的統(tǒng)一財經(jīng)制度，參與制訂公司內(nèi)部審計

監(jiān)察制度并貫徹執(zhí)行。

（3）根據(jù)確定的審計或監(jiān)察對象，負(fù)責(zé)編制審計或監(jiān)察計劃與方案，經(jīng)批準(zhǔn)后組織

實施。

（4）按規(guī)定和工作程序保質(zhì)保量按時組織完成審計監(jiān)察任務(wù)，并出具詳盡的審計報

告。

（5）監(jiān)察被審計對象嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。

（6）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為，要立

即采取應(yīng)急措施處理并提請上級或有關(guān)部門做出制止決定。

（7）組織完成專案審計任務(wù)。

（8）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財經(jīng)法規(guī)行為要立即勸阻和制止或向上

級報告。

（9）定期和不定期地向?qū)徲嫳O(jiān)察部經(jīng)理報告審計監(jiān)察工作狀況，提出完善控制和管

理措施的建議。

（10）配合國家審計機(jī)關(guān)和董事會審計監(jiān)察室對公司所進(jìn)行的審計。

（11）及時做好月度工作計劃和預(yù)算并上報，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（12）負(fù)責(zé)主管業(yè)務(wù)的檢查改進(jìn)與研究發(fā)展。

（13）做好作業(yè)報告和統(tǒng)計資料的編制、分析及上報工作。

（14）及時、準(zhǔn)確傳達(dá)上級指示并貫徹執(zhí)行。

（15）按程序做好與相關(guān)部門的橫向聯(lián)系，積極接受上級和有關(guān)人員的監(jiān)督檢查，及

時對部門間爭議提出界定要求。

（16）制定直接下級的崗位描述，定期聽取述職并對其工作做出評定。

（17）指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查下級的各項工作，掌握工作情況和相關(guān)數(shù)據(jù)，及時向?qū)徲嫳O(jiān)

察部經(jīng)理匯報。

（18）定期向?qū)徲嫳O(jiān)察部經(jīng)理述職。

（19）在必要的情況下向下級授權(quán)。

（20）組織參加有關(guān)培訓(xùn)和考核活動，負(fù)責(zé)培訓(xùn)本部門主管的工作制度和工作程序并

督促執(zhí)行。

（21）及時對下級工作中的爭議做出裁決。

（22）填寫下級的過失單和獎勵單，按照程序執(zhí)行。

（23）組織做好有關(guān)文件、資料、記錄的保管或移交工作，保守公司秘密。

（24）努力鉆研本職工作，不斷提高管理水平，發(fā)揮團(tuán)隊精神，積極提出合理化建議。

（25）關(guān)心下級的思想、工作、生活。

（26）完成審計監(jiān)察部經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：

（1）對保質(zhì)保量按時完成審計監(jiān)察任務(wù)負(fù)責(zé)。

（2）對審計監(jiān)察報告的真實性與正確性負(fù)責(zé)。

（3）對審計監(jiān)察報告報送的及時性負(fù)責(zé)。

（4）對審計監(jiān)察工作中貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)不嚴(yán)或處理不當(dāng)造成的不良后

果負(fù)責(zé)。

（5）對嚴(yán)重?fù)p害公司利益的行為不及時制止或報告所造成的不良后果負(fù)責(zé)。

（6）對審計監(jiān)察組工作計劃的完成負(fù)責(zé)。

（7）對下級的紀(jì)律行為、工作秩序、整體精神面貌負(fù)責(zé)。

（8）對審計監(jiān)察工作程序的正確執(zhí)行負(fù)責(zé)。

（9）對審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的規(guī)章制度實施細(xì)則的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。

（10）對審計監(jiān)察組管轄的設(shè)備設(shè)施的完好性負(fù)責(zé)。

（11）對審計監(jiān)察組所涉及的公司秘密的安全負(fù)責(zé)。

（12）對審計監(jiān)察組給公司造成的影響負(fù)責(zé)。

主要權(quán)力：

（1）有權(quán)讓被審計對象按時報送有關(guān)計劃、預(yù)算、決算報表和文件資料等。

（2）有權(quán)檢查被審計對象的有關(guān)帳目、資產(chǎn)、查閱有關(guān)文件資料等。

（3）有權(quán)對審計監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查核實，索取證明材料，并對有關(guān)文件、材料、實物等進(jìn)行復(fù)印、復(fù)制、現(xiàn)場拍照等。

（4）對阻撓、破壞審計監(jiān)察工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)上級批準(zhǔn)可以采取必

要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（5）有權(quán)監(jiān)察被審計對象嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。

（6）對審計監(jiān)察工作中的重大事項有權(quán)越級如實反映。

（7）有對審計監(jiān)察組所屬員工和各項業(yè)務(wù)工作的指揮權(quán)。

（8）業(yè)務(wù)范圍內(nèi)緊急事件的權(quán)宜處理權(quán)。

（9）對下級的工作有監(jiān)督、檢查權(quán)。

（10）對下級的工作爭議有裁決權(quán)。

（11）對下級有獎懲的建議權(quán)。

（12）對下級的業(yè)務(wù)水平、業(yè)績有考核評價權(quán)。

管轄范圍：

（1）審計監(jiān)察組員工。

（2）審計監(jiān)察組辦公場所及衛(wèi)生責(zé)任區(qū)。

（3）審計監(jiān)察組辦公用具、設(shè)備設(shè)施。

第二篇：審計與監(jiān)察下載

審計、監(jiān)察............................................................................................................1

第一節(jié)

總則................................................................................................1 第二節(jié)

審計................................................................................................2 第三節(jié)

監(jiān)察................................................................................................3

審計、監(jiān)察

第一節(jié)

總則

第一條

為加強(qiáng)，避免和制止各種違章違紀(jì)現(xiàn)象，促進(jìn)公司及全體員工依法照章辦事，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，制訂本制度。

第二條

公司設(shè)立監(jiān)察委員會和監(jiān)察部，在董事會和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，進(jìn)行審計監(jiān)察工作。

第三條

董事會監(jiān)察委員會行使下列職權(quán)：

1.對公司屬下各單位進(jìn)行制度、紀(jì)律、財務(wù)及法律監(jiān)督；

2.對董事會任命的職員進(jìn)行監(jiān)督和違紀(jì)審查；

3.定期不定期對公司財務(wù)狀進(jìn)行審計；

4.指導(dǎo)監(jiān)察部的工作，受理員工不服監(jiān)察部處分決定的申訴；

5.受理員工對董事會任命的職員檢舉、控積告。

第四條

監(jiān)察部行使下列職權(quán)：

1.檢查、監(jiān)督各單位執(zhí)行國家法律、政策、公司章程、規(guī)章制度和紀(jì)律的情況；

2.對除董事會任命以外的所有員工進(jìn)行監(jiān)督和違紀(jì)審查；

3.定期不定期對下屬企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行審計；

4.受理員工對總經(jīng)理任命的職員的檢舉、控告。

第五條

監(jiān)察委員會設(shè)審計師，監(jiān)察部設(shè)審計員，專門負(fù)責(zé)審計工作。

第六條

監(jiān)察委員會和監(jiān)察中進(jìn)行審計、監(jiān)察時，所有審計監(jiān)察對象有義務(wù) 1 按要求予以協(xié)助，如實提供有關(guān)情況及資料。

第二節(jié)

審計

第七條

審計每季（或半年）審計公司財務(wù)狀況1次。主要審計專項基金和重大資金使用、成本費用、經(jīng)濟(jì)效益以及財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況。

第八條

審計師負(fù)責(zé)配合注冊會計師進(jìn)行決算審核。

第九條

經(jīng)董事會決定或批準(zhǔn)，審計師可以對公司任何財務(wù)活動進(jìn)行專項審計。

第十條

審計員應(yīng)定期檢查公司及下屬企業(yè)對財務(wù)規(guī)章制度、財經(jīng)紀(jì)委和承包合同的執(zhí)行情況，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營中遵紀(jì)守法，依法納稅，監(jiān)督下屬企業(yè)貸款和銀行帳戶的使用情況，杜絕為他人代轉(zhuǎn)、代匯的現(xiàn)象。

第十一條

審計員每季（或半年）組織審計下屬企業(yè)的財務(wù)賬務(wù)1次，內(nèi)容包括：

1.審核固定資產(chǎn)實有數(shù)的所有權(quán)；

2.審核原材料、商品購銷各個環(huán)節(jié)的真實性及效益；

3.審核生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品庫存和生產(chǎn)經(jīng)營效益；

4.審核銷售和債務(wù)情況，促進(jìn)銷售收入和帳款及時回籠；

5.檢查專項基金和流動資金使用情況，成本核算、行政費用開支、業(yè)務(wù)費用開支等情況。

審計對象應(yīng)如實向?qū)徲嬋藛T提供其經(jīng)營管理計劃、合同、會計統(tǒng)計報表、帳簿、憑證、業(yè)務(wù)記錄等有關(guān)資料。

第十二條

審計員根據(jù)《承包合同書》的要求，對承包進(jìn)行事前和事后審計，落實承包合同的權(quán)、責(zé)、利。

內(nèi)容包括：

1.審計任期目標(biāo)責(zé)任指標(biāo)，承包方的資格、承包合同；

2.審計承包方的財務(wù)帳目、決算；

3.承包方任期或承包期滿后，進(jìn)行終結(jié)審計或離任審計。

第十三條

未經(jīng)審計不準(zhǔn)進(jìn)行承包，終結(jié)審計或任審計期間，承包經(jīng)營者不得調(diào)離其所在企業(yè)。

第十四條

每一次定期或重點審計完成后，審計人員應(yīng)及時制定審計報告。審計人員有權(quán)提出整改措施或處理意見，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，責(zé)成有關(guān)單位實施。

第三節(jié)

監(jiān)察

第十五條監(jiān)察委員會或監(jiān)察部每半年對公司下屬各企業(yè)進(jìn)行一次法紀(jì)檢查，主要檢查各企業(yè)執(zhí)行國家法律、政策、公司章程、規(guī)章制度及董事會決定的情況。

第十六條

監(jiān)察委員會負(fù)責(zé)對董事會任命的職員進(jìn)行考察、監(jiān)督。對優(yōu)秀者予以表揚獎勵，對不合格或行為不良者予以批評處罰，報董事長批準(zhǔn)后實施。

第十七條

監(jiān)察委員會負(fù)責(zé)對董事會任命的職員的違法違紀(jì)問題進(jìn)行審查。

審查應(yīng)經(jīng)董事長批準(zhǔn)。

審查后應(yīng)及時作出審查報告，提出處理意見，報董事會批準(zhǔn)后實施。

不服監(jiān)察委員會處理意見的職員，可在接到處理意見后10日內(nèi)向董事會申訴，由董事會另行審查處理。

第十八條

監(jiān)察委員會負(fù)責(zé)受理員工不服監(jiān)察部處分決定的申訴。

監(jiān)察委員會接到申訴，應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行審查，15日內(nèi)作出決定。原決定正確的，予以維持，不正確的予以撤銷或變更。監(jiān)察委員會作出決定，應(yīng)通知申訴人和監(jiān)察部執(zhí)行。

第十九條

監(jiān)察部會同勞動人事部對總經(jīng)理聘任的員工進(jìn)行監(jiān)督、考察。對 3 優(yōu)秀者予經(jīng)表揚獎勵，對不合格或行為不良者予以批評處罰，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。

第二十條

監(jiān)察部負(fù)責(zé)對總經(jīng)理聘任的員工的違法違紀(jì)問題進(jìn)行審查。

審查應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

審查后應(yīng)及時作出審查報告，提出處理意見，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。

不服監(jiān)察部處理意見的員工，可在接到處理意見后10日內(nèi)向監(jiān)察委員會申訴，由監(jiān)察委員會審查處理。

第二十一條

監(jiān)察委員會、監(jiān)察部查處員工違法違紀(jì)問題時，各單位及接受調(diào)查的員工有義務(wù)按要求予以協(xié)助，如實在提供情況及材料。

第二十二條

對員工的審查必須公正、客觀，作出的處理必須符合國家法律和政策規(guī)定。

第二十三條

黨員員工違犯黨紀(jì)應(yīng)受黨紀(jì)處分的，由黨的紀(jì)律檢查部門處理。

第二十四條

員工違法應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的，監(jiān)察委員會或監(jiān)察部應(yīng)將案情轉(zhuǎn)報司法機(jī)關(guān)依法處理。

第二十五條

員工不服公司處分決定的，可依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，向上級主管機(jī)關(guān)申訴。

第三篇：內(nèi)部審計監(jiān)察管理辦法

內(nèi)部審計監(jiān)察管理辦法

第一章

總則

第一條

為了規(guī)范公司內(nèi)部審計監(jiān)察工作，提高審計監(jiān)察工作質(zhì)量，促進(jìn)公司發(fā)展，根據(jù)《審計法》、《行政監(jiān)察法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、公司有關(guān)的規(guī)章制度制定本辦法。

第二條

審計監(jiān)察部是宏立實業(yè)股份公司整體經(jīng)營、管理、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的管理、監(jiān)督、審計、咨詢部門，防范公司經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范公司管理，工作重點是做好事前審計工作。

第三條

通過開展事前、事中審計，及時向管理層預(yù)警業(yè)已存在或可能存在的錯弊風(fēng)險，并協(xié)助、督促管理層適時改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制，合理保證運營的合規(guī)性、有效性。

第四條 審計監(jiān)察部范圍

對宏立實業(yè)股份公司及其控股子公司進(jìn)行立體式、全方位的審計監(jiān)察，審計監(jiān)察主要包括：稅務(wù)籌劃、法務(wù)管理、內(nèi)部審計。

第二章

審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)和人員

第五條

審計監(jiān)察部在公司董事會的領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展審計監(jiān)察工作，對宏立實業(yè)股份公司及控股子公司實現(xiàn)立體式、全方位的審計監(jiān)察，審計監(jiān)察部對董事長負(fù)責(zé)，并向董事長報告工作。

第六條

審計監(jiān)察部下設(shè)：審計組、稅務(wù)籌劃組、法務(wù)組，配備專職審計人員2人，法務(wù)管理1人，負(fù)責(zé)人1人，共計3—4人。

第七條

審計人員資格要求：具有大專以上財務(wù)、審計、建筑工程專業(yè)學(xué)歷，或取得國家認(rèn)可的會計師任職資格證書、國際注冊內(nèi)部審計師、工程師、工程造價師，從事財務(wù)工作10年以上，從事審計

工作3年以上。

第八條

內(nèi)部審計監(jiān)察人員開展正常的內(nèi)部審計監(jiān)察工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。任何部門和個人不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計監(jiān)察人員。

第九條

內(nèi)部審計監(jiān)察人員不得接受被審計單位的宴請、禮品，不得索賄受賄，不得利用職權(quán)為個人謀取私利，不得隱瞞審計查出的違法違紀(jì)問題。

第十條

內(nèi)部審計監(jiān)察人員辦理審計監(jiān)察事項，與被審計監(jiān)察單位或者審計監(jiān)察事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十一條

內(nèi)部審計監(jiān)察人員對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計監(jiān)察單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

第三章

法務(wù)組工作職責(zé)

第十二條 法務(wù)人員的職責(zé)

一、完善公司法務(wù)管理體系，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)公司法律事務(wù)處理，保證其合法性、規(guī)范性和有效性，確保公司的合法權(quán)益不受損害。

二、起草、審核公司中的各類合同，建立完善的合同管理制度，包括合同會簽、簽訂權(quán)限授予、示范文本制作、合同登記，保障和促進(jìn)公司各項活動的順利進(jìn)行，及時解決合同履行過程中出現(xiàn)的爭議，做好合同變更、補(bǔ)充和解除手續(xù)。

三、起草、修改和審核公司出具的承諾書、保證函、聲明等具有法律效力、可能承擔(dān)法律責(zé)任的各種各類的書面文件。

四、參與制作、審核勞動合同文本，協(xié)助公司人力資源中心協(xié)調(diào)勞資關(guān)系，及時解決各類勞動爭議。

五、參與公司重大合同、項目談判，配合其他部門做好招標(biāo)事務(wù)，進(jìn)行法律論證，出具法律意見書。

六、代表公司處理各類訴訟、非訴訟、仲裁案件；提出解決方案，根據(jù)事實和法律，積極維護(hù)公司權(quán)益。

七、負(fù)責(zé)公司知識產(chǎn)權(quán)的申請、維護(hù)，保障公司在商標(biāo)、專利、著作權(quán)和商業(yè)秘密等方面的權(quán)益。

八、協(xié)助有關(guān)部門辦理公司工商注冊、登記、變更等事務(wù)，保障公司的有序發(fā)展，避免可能存在的法律風(fēng)險；

九、其他法律事務(wù)。

第十三條

法律事務(wù)管理

一、公司法務(wù)人員根據(jù)公司的實際情況制定相應(yīng)工作制度，如：合同簽訂制度等具體工作制度。

二、涉及公司在經(jīng)營管理活動中的法律事務(wù)，經(jīng)業(yè)務(wù)部門告知參與處理的法務(wù)人員，由法務(wù)人員進(jìn)行分類登記，報送法務(wù)主管人員，由其根據(jù)崗位職責(zé)和工作量，制定承辦人員。如需要公司出具書面法律意見書的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)交送書面情況說明及相關(guān)材料，法務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的說明及材料出具書面法律意見書。

三、一般法律事務(wù)由承辦的法務(wù)人員提出處理方案。

四、重大、疑難的法律事務(wù)，經(jīng)法務(wù)人員和其他相關(guān)人員集體討論后，制定具體處理方案。

五、公司在對外正式簽訂合同（包括出具、接受承諾書、擔(dān)保函、聲明等具有法律效力、可能承擔(dān)法律責(zé)任的各種書面文件）之前，應(yīng)先由法務(wù)人員審核，并由主管人員簽字后轉(zhuǎn)下一程序，經(jīng)會簽后方能對外簽訂、出具或接受。需要法務(wù)人員參與起草、談判的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該將主要談判內(nèi)容提前告知承辦法務(wù)人員。

六、公司從事招、投標(biāo)活動，應(yīng)在招、投標(biāo)前告知法務(wù)部，法務(wù)部指派相關(guān)專業(yè)的法務(wù)人員全程參與，并出具法律意見。

七、法律事務(wù)處理完畢后，承辦的法務(wù)人員應(yīng)制作結(jié)案報告，并按公司檔案管理規(guī)定將報告及有關(guān)材料歸檔封存。

八、以上法律事務(wù)涉及重大、疑難法律問題的，必須報請法律顧問單位審核。

第十四條

公司合同管理

一、公司生產(chǎn)經(jīng)營方面的重要合同（包括但不限于投資協(xié)議、擔(dān)保合同、借款合同等）管理按本節(jié)的規(guī)定辦理。公司后勤服務(wù)類合同有關(guān)部門負(fù)責(zé)起草、簽訂、管理，必要時法務(wù)部參與審核。

二、法務(wù)人員負(fù)責(zé)公司合同的合法性、有效性審查，并提出相應(yīng)的法律意見，給業(yè)務(wù)部門按具體分工，負(fù)責(zé)合同的實際履行。

三、以公司名義對外簽訂合同，經(jīng)辦部門起草或者收到合同文本后，應(yīng)當(dāng)送交法務(wù)人員審查，并附送起草說明及合同形成的有關(guān)背景資料（包括電子文檔），但在送交法務(wù)部門之前，主辦部門必須先行對合同進(jìn)行初步審核，并保證合同中內(nèi)容與談判記錄相符。

四、法務(wù)人員在收到合同文本后，一般應(yīng)在五個工作日內(nèi)審查完畢，有特殊情況時除外。主辦部門對審查時限有特殊要求的，應(yīng)當(dāng)說明理由，征得法務(wù)主管同意后，可以相應(yīng)縮短審查期限。

五、送交法務(wù)人員審查的合同文本及有關(guān)資料，由法務(wù)人員存檔，不予返還，送審部門應(yīng)當(dāng)自留原件。

六、以公司名義正式簽訂的合同，應(yīng)當(dāng)在合同最后一方簽署后五個工作日內(nèi)將復(fù)印件送交法務(wù)部備案。

七、需要公司法務(wù)部派人員參與合同談判的，主辦部門應(yīng)當(dāng)在談

判日前三個工作日前以工作聯(lián)系單通知法務(wù)部，并提供有關(guān)背景材料和談判內(nèi)容大綱。

第十五條

公司規(guī)章制度管理

一、以公司或者公司各部門名義發(fā)布的規(guī)章制度，需要進(jìn)行合法性及有效性審查的，主辦部門起草完畢后送法務(wù)部，并附起草說明和有關(guān)背景資料。

二、法務(wù)部在收到有關(guān)材料后應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行審查。

三、公司規(guī)章制度的審查不包括公司各部門制度的有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營方面的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范方面的審查。

四、公司其他法律性文件管理

五、以公司名義形成的其他法律文件，需要進(jìn)行合法性、有效性審查的，在法定代表人簽字或公司蓋章前，送交法務(wù)部參與會審。

六、所指法律性文件，是指除合同、訴訟文書之外的法律文件，包括但不限于公司章程、工商登記資料、各種權(quán)利證明、授權(quán)委托書以及其他涉及公司或員工權(quán)利義務(wù)的文件等。

第十六條

公司外聘法律中介機(jī)構(gòu)的管理

一、公司法律事務(wù)確定有必要聘請社會法律中介機(jī)構(gòu)的，由法務(wù)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)，并經(jīng)法定代表人或者分管負(fù)責(zé)人同意。同時，法務(wù)主管應(yīng)當(dāng)認(rèn)真監(jiān)督聘用單位指派人員的工作。

二、公司具有下列情形之一的，可以聘請社會法律中介機(jī)構(gòu)。

1、國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定必須由律師事務(wù)所等專業(yè)法律機(jī)構(gòu)介入的；

2、有關(guān)法律事務(wù)必須法律中介機(jī)構(gòu)人員配合的；

3、其他確實需要聘請外部法律中介結(jié)構(gòu)的。

三、聘請社會法律中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)堅持能力優(yōu)先、效益優(yōu)先的原則，選擇社會信譽(yù)良好、報價公平的法律中介機(jī)構(gòu)。

四、聘請社會法律中介機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)與其簽訂聘用協(xié)議（合同）。

第十七條

公司訴訟與仲裁案件管理

一、訴訟案件是指以本公司為一方當(dāng)事人或者作為第三人，通過人民法院，采用訴訟方式解決糾紛的法律事務(wù)活動。非訴訟案件是指以本公司為一方當(dāng)事人，采取協(xié)商、調(diào)解、仲裁、復(fù)議等方式解決有關(guān)糾紛或爭議的法律事務(wù)活動。

二、公司的訴訟與非訴訟案件的處理須遵循有效維護(hù)公司合法權(quán)益和充分協(xié)調(diào)必要關(guān)系相統(tǒng)一的原則。

三、案件起因人或案件涉及部門負(fù)責(zé)人有配合、協(xié)助法務(wù)部處理案件中的相關(guān)問題、收集和提供案件的原始證據(jù)及相關(guān)依據(jù)的責(zé)任。

四、在公司經(jīng)營或其它活動中，其它組織或個人起訴而被動參與（包括可能涉及）訴訟活動的，當(dāng)事人、有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向法務(wù)部報告案情并提供相關(guān)材料，以備應(yīng)訴工作的順利開展。

五、對于案件處理進(jìn)程中所需要的必要條件和關(guān)系協(xié)調(diào)，案件關(guān)聯(lián)部門及相關(guān)人員應(yīng)積極、主動配合法務(wù)人員開展針對性工作，保證案件處理的順利進(jìn)行。

六、案件知情人應(yīng)堅持保密原則，不得泄漏案件信息內(nèi)容。

七、在案件審結(jié)完后，依據(jù)人民法院的生效判決，法務(wù)人員應(yīng)繼續(xù)做好執(zhí)行階段的工作。對方當(dāng)事人逾期不履行生效協(xié)議、裁（判）決時，承辦部門或承辦人應(yīng)及時向公司負(fù)責(zé)人匯報，并報法務(wù)部在法

定申請執(zhí)行期限內(nèi)，向人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行。

八、法務(wù)人員應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)全面地對案件材料進(jìn)行整理并編撰成卷，建立案件歸檔制度，發(fā)揮好信息庫作用。

第十八條、公司非訴訟（仲裁）事務(wù)管理

一、需要以公司名義啟動非訴訟（仲裁）活動程序的，由法務(wù)人員辦理，必要時可以聘請社會法律中介機(jī)構(gòu)辦理。

二、辦理與公司有利害關(guān)系的行政復(fù)議、聽證活動等事宜。

三、非訴訟（仲裁）活動處理完畢后，法務(wù)人員應(yīng)當(dāng)作出結(jié)案報告，報公司領(lǐng)導(dǎo)并送交有關(guān)業(yè)務(wù)部門。

第四章

稅務(wù)籌劃組工作職責(zé)

第十九條 稅務(wù)籌劃的職責(zé)

一、進(jìn)行稅務(wù)籌劃、納稅計劃及相關(guān)策略

1、編制公司稅收籌劃方案，完善稅收體系，編制稅收申報標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保公司整體稅收最低；

2、在熟悉掌握國家稅法、政策的基礎(chǔ)上，合理制定公司的稅務(wù)計劃；

3、制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益計劃最大化，為高級管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議；

4、編制公司稅收預(yù)算，監(jiān)督稅收預(yù)算的執(zhí)行情況；

二、負(fù)責(zé)稅務(wù)辦理和監(jiān)督

1、負(fù)責(zé)辦理各類稅務(wù)登記、納稅申報等涉稅工作；

2、建立納稅輔助賬簿和納稅檔案；

3、監(jiān)控落實公司經(jīng)營虧損的稅務(wù)簽定及稅前彌補(bǔ)工作；

4、填寫每月公司的會計利潤及稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表；

5、配合公司外聘稅務(wù)專家實施稅收籌劃；

三、負(fù)責(zé)稅務(wù)審核

1、審核所有對外報送的納稅資料和文件；

2、指導(dǎo)、審核公司會計人員的稅務(wù)工作；

3、對各種稅費憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證公司的合法利益；

四、提供稅務(wù)咨詢

1、研究各類稅務(wù)問題，為公司業(yè)務(wù)運營提供稅務(wù)咨詢；

2、針對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，提出相應(yīng)的稅收建議；

3、解答公司內(nèi)部有關(guān)稅收方面的日常咨詢；

五、內(nèi)外部溝通

1、與主管稅務(wù)局、財政局和稅務(wù)顧問保持密切的工作聯(lián)系，統(tǒng)籌各項稅務(wù)關(guān)系；

2、協(xié)助審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)人的審計工作；

3、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時工作。

第二十條

增值稅專用發(fā)票

一、匯總開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（清單也需要蓋發(fā)票專用章），否則不可以抵扣進(jìn)項稅。例如辦公用品、低耗等，開具“貨物一批”或“詳見清單”的專票，如果沒有清單，是不可以抵扣的。

二、集中采購商品，合同中要注明價格是否包含稅金，約定需要增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票時注意內(nèi)容是否與合同一致。

三、發(fā)票中公司信息，請一律按照開票資料中的內(nèi)容開具，項目

齊全，字跡清晰，不得壓線，錯格。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，另綠色的抵扣聯(lián)無需粘貼在報銷單上，用別針別上即可。

四、報銷期限：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期為180天，過期就不能進(jìn)行抵扣。所以拿到發(fā)票后盡快走報銷流程。

五、開具增值稅發(fā)票，尤其是專票必須提供相應(yīng)開票信息對方才可開具。請大家取得發(fā)票時注意核對信息是否準(zhǔn)確，專用發(fā)票打印必須清晰，尤其是右上角的密文區(qū)，否則無法進(jìn)行抵扣。

六、原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的商品、服務(wù)供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。原則上，支付的款項須轉(zhuǎn)賬至對方公司增值稅專用發(fā)票注明開戶銀行賬戶。

七、有關(guān)費用報銷的可抵扣項目詳見附表 1。

第二十一條

合同中有關(guān)增值稅的條款

一、合同簽訂時應(yīng)當(dāng)審查對方的納稅資格，并在合同中完善當(dāng)事人名稱和相關(guān)信息。

1、簽訂合同時要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評定報價的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負(fù)，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。

2、需要把公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息主動提供給供貨方，以便供貨方開具增值稅專用發(fā)票，以保證合規(guī)使用增值稅發(fā)票。

二、合同中應(yīng)當(dāng)明確價格、增值稅額及價外費用等

1、在采購過程中，一定要在合同中做特別約定是含稅價還是不含稅

價，對企業(yè)的稅負(fù)、收入和費用的影響是也很大的。

2、在采購過程中，會發(fā)生各類價外費用，價外費用金額涉及到增值稅納稅義務(wù)以及供應(yīng)商開具發(fā)票的義務(wù)，有必要在合同約定價外費用以及價外費用金額是否包含增值稅。

三、合同中對不同稅率的服務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)分項核算

同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，甚至同一個合同中包含多種稅率項目的情況也會經(jīng)常發(fā)生,一定要在合同中明確不同稅率項目的金額，明確地根據(jù)交易行為描述具體的服務(wù)內(nèi)容，并進(jìn)行分項的明細(xì)核算，以免帶來稅務(wù)風(fēng)險。

四、發(fā)票提供、付款方式等條款的約定

1、應(yīng)該將取得增值稅發(fā)票作為一項合同義務(wù)的條款，同時應(yīng)該取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后方支付貨款，規(guī)避提前支付款項后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。

2、在合同條款中應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)虛開增值稅的條款。約定如開票方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開，開票方不僅要承擔(dān)賠償責(zé)任，而且必須明確不能免除其開具合法發(fā)票的義務(wù)。

3、另外，增值稅發(fā)票有在180天內(nèi)認(rèn)證的要求，合同中應(yīng)當(dāng)約定對方開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)派專人或使用掛號信件或特快專遞等方式及時送達(dá)對方，如逾期送達(dá)導(dǎo)致?lián)p失的，要承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

4、在涉及到貨物質(zhì)量問題的退貨行為時，如果退貨行為涉及到開具紅字增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)當(dāng)約定對方需要履行協(xié)助義務(wù)。

五、要規(guī)避三流不一致的風(fēng)險

1、為了防范虛開增值稅發(fā)票，必須三流一致”，所謂“三流一致”，即收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個法

律主體，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接收方必須是同一個法律主體，如果三流不一致，將不能對稅款進(jìn)行抵扣。

2、合同中應(yīng)當(dāng)約定由供應(yīng)商提供貨物的出庫憑證及相應(yīng)的物流運輸信息。如果貨物由供應(yīng)方指定的第三方發(fā)出，為了避免三流不一致、導(dǎo)致虛開發(fā)票的行為，需要明確供應(yīng)商提供與第三方之間的采購合同等資料。

3、對于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通過簽訂三方合同的方式減少風(fēng)險，或者也可通過約定由第三方付款的方式來解決，但需要提供相應(yīng)委托協(xié)議，以防止被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

4、對于分批交貨合同增值稅專用發(fā)票的開具，為了做到三流一致，防止出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的情形，應(yīng)當(dāng)在合同中約定在收貨當(dāng)期開具該批次貨物的增值稅專用發(fā)票。

六、對于跨期合同的處理

1、要嚴(yán)格區(qū)分合同執(zhí)行時間及納稅義務(wù)發(fā)生時間，如果納稅義務(wù)在營改增之前的，按原合同條款執(zhí)行；如納稅義務(wù)發(fā)生在營改增之后的，應(yīng)與合同方簽訂相對應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議；

2、需要明確供應(yīng)商應(yīng)提供增值稅發(fā)票類型以及合同雙方銀行賬戶和納稅人信息，保證合規(guī)使用增值稅發(fā)票；

3、對部分供應(yīng)商合同條款進(jìn)行修訂，按照營改增政策要求，修改合同總價、不含稅價格、增值稅金額，明確提供發(fā)票類型、價款結(jié)算方式與開票事宜等內(nèi)容。

七、合同中應(yīng)當(dāng)約定合同標(biāo)的發(fā)生變更時發(fā)票的開具與處理

1、合同標(biāo)的發(fā)生變更，可能涉及到混合銷售、兼營的風(fēng)險，需

要關(guān)注發(fā)生的變更是否對我方有利。必要時，我方需要在合同中區(qū)分不同項目的價款。

2、合同變更如果涉及到采購商品品種、價款等增值稅專用發(fā)票記載項目發(fā)生變化的，則應(yīng)當(dāng)約定作廢、重開、補(bǔ)開、紅字開具增值稅專用發(fā)票。如果收票方取得增值稅專用發(fā)票尚未認(rèn)證抵扣，則可以由開票方作廢原發(fā)票，重新開具增值稅專用發(fā)票；如果原增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則由開票方就合同增加的金額補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，就減少的金額開具紅字增值稅專用發(fā)票。

第五章

審計組工作職能

第二十二條

審計機(jī)構(gòu)

審計組由審計監(jiān)察部成員組成，在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下對宏立實業(yè)股份公司及控股子公司開展審計工作，小組成員4人。第十四條

審計時間

審計按時間一般分為：日常審計、半審計、審計，重大事項審計根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)安排隨時進(jìn)行，一般采用日常審計和定期審計相結(jié)合的方法進(jìn)行。

第二十三條

審計組的職責(zé)

一、根據(jù)董事會的要求擬定審計工作計劃。

二、對公司的財務(wù)收支及各類經(jīng)營活動進(jìn)行審計監(jiān)督。

三、對公司和部門內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計并提出改進(jìn)建議。

四、對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

五、獨立開展對宏立實業(yè)股份公司、控股子公司的事前、事中、事后審計監(jiān)察工作，規(guī)范單位的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)收支行為，并提出審

計建議，促進(jìn)經(jīng)營管理。

六、對在審計過程中提出的意見、建議及整改措施的落實情況進(jìn)行跟蹤檢查，對整改不力單位的主要領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)提出處理意見和建議。

七、完成董事會、董事長交辦的其他審計工作。

第二十四條

審計人員崗位職責(zé)

一、審計組組長崗位職責(zé)

1、擬訂工作計劃并分解落實。

2、按期提交本組工作總結(jié)

3、及時、準(zhǔn)確地傳達(dá)公司的有關(guān)規(guī)定，對審計人員進(jìn)行指導(dǎo)。

4、完成監(jiān)察部安排的審計任務(wù)并按時提交審計報告。

5、根據(jù)審計監(jiān)察部要求，對審計報告中涉及問題的落實情況進(jìn)行跟蹤，并及時上報跟蹤落實結(jié)果。

6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

二、審計人員崗位職責(zé)

1、完成部門經(jīng)理安排的審計工作，并按時出具審計報告。

2、對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，主動提出審計要求和建議。

3、分類、分項整理、匯總、裝訂審計檔案。

4、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第二十五條

審計組的管理權(quán)限

一、有權(quán)查閱與審計事項有關(guān)的各類文件、資料，并對審計事項進(jìn)行調(diào)查、取證，各部門不得拒絕。

二、審查會計憑證、賬表、決算等，檢查資金和財產(chǎn)。

三、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為，有權(quán)做出臨時制止的決定，并報審計監(jiān)察部處理。

四、對阻礙審計工作、拒絕提供審計證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

五、有權(quán)參加公司各部門組織的各類工作會議。

六、盤點檢查小組成員直接隸屬審計監(jiān)察部，在合理安排審計工作的情況下，審計監(jiān)察部可以隨時從各部門、子公司抽調(diào)人員。

七、各部門、子公司必須向?qū)徲嫳O(jiān)察部提供準(zhǔn)確的文件、相關(guān)資料，如果這些文件、相關(guān)資料存在問題，相關(guān)部門應(yīng)各自承擔(dān)責(zé)任，審計人員以此作為審計證據(jù)時，應(yīng)審查其準(zhǔn)確性、真實性、完整性。

第二十六條

審計人員行為規(guī)范

一、審計人員應(yīng)當(dāng)依照公司的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定開展審計工作。

二、審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。

三、審計人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性，不受其他機(jī)構(gòu)和個人的干涉。

四、審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

五、審計人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅持審計業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計工作流程。

六、審計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

七、審計人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。

八、審計人員應(yīng)當(dāng)遵守公司的審計工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。

九、審計人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處罰。

第二十七條

審計事項的處理依據(jù)

一、國家相關(guān)的法律法規(guī)。

二、公司的規(guī)章制度。

三、公司無相關(guān)規(guī)章制度的，由審計監(jiān)察部依照董事會的意見，報經(jīng)董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十八條

審計工作流程

一、審計工作流程

1、根據(jù)經(jīng)營管理需要，確定審計重點，編制審計工作計劃。

2、審計準(zhǔn)備。搜集與審計項目有關(guān)的資料，開展審前調(diào)查，編制項目審計方案，下發(fā)審計通知。

3、實施審計。運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對被審計事項進(jìn)行審核、取證，形成審計工作底稿，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。

4、整理審計工作底稿，編寫審計報告征求意見稿，與被審計單位交換意見。

5、對被審計單位提出的異議進(jìn)行復(fù)查，形成正式審計報告。

6、公司董事會、董事長審定審計報告。

7、根據(jù)董事長的批示，向相關(guān)公司、部門發(fā)送“審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查函”。

8、根據(jù)相關(guān)公司、部門回函情況，由審計監(jiān)察部下達(dá)審計處理處罰決定。

9、相關(guān)部門可就審計處理處罰決定在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫳O(jiān)察部提請行政復(fù)議。

10、對被審計單位執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行跟蹤審計，形成后續(xù)審計報告。

11、整理審計案卷，裝訂存檔。

二、審計報告報送規(guī)定流程：

1、本規(guī)定所述審計報告為審計監(jiān)察部審計組在實施審計項目時，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告。

2、審計組出具的審計報告，均直接呈報公司董事會、董事長。

3、經(jīng)相關(guān)部門申請、審計監(jiān)察部同意，審計組完成的審計報告，必須同時報送董事會、董事長和相關(guān)部門，保證內(nèi)容完全一致。

三、審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查流轉(zhuǎn)程序：

1、審計組審計報告上報后，審計監(jiān)察部總監(jiān)視報告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)跟蹤調(diào)查報告至相關(guān)部門。

2、相關(guān)部門對跟蹤調(diào)查報告的落實負(fù)直接責(zé)任，具體落實工作可指定相關(guān)責(zé)任人落實。

3、相關(guān)部門收到跟蹤調(diào)查報告后，應(yīng)按照限定的回復(fù)日期制訂落實、解決工作計劃。

4、回復(fù)的跟蹤調(diào)查函必須對審計報告的問題作是與否的確認(rèn)。

5、回復(fù)的跟蹤調(diào)查報告必須對確認(rèn)的審計報告問題落實直接責(zé)任人，并提出處理處罰建議。

6、對不確認(rèn)的審計報告問題，應(yīng)出具書面辯訴材料，審計監(jiān)察部將指派審計人員進(jìn)行審計落實。

7、經(jīng)審計人員重新審計落實的問題，審計監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查報告的形式征求相關(guān)部門的意見。

四、審計處理處罰決定的流程：

1、審計監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計報告、相關(guān)部門回復(fù)的跟蹤調(diào)查報告，以及董事會的意見，由董事長簽發(fā)審計處理處罰決定。

2、相關(guān)部門收到審計處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。

3、審計監(jiān)察部將對審計處理處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向董事會、董事長提請二次處罰。

4.、審計監(jiān)察部要對相關(guān)部門執(zhí)行審計處理處罰決定時發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行收集、整理、歸檔。

五、專項審計申請程序

1、因工作需要，需審計組核查某些事項，由申請部門向董事會及審計監(jiān)察部書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達(dá)到的目的、完成時限等。

2、由董事會或董事長批準(zhǔn)后實施審計。

第二十九條

審計類型

一、常規(guī)審計：審計監(jiān)察部審計組按計劃對所屬各控股子公司進(jìn)行的全面審計，主要包括日常性審計、稅務(wù)審計、稅務(wù)籌劃、財務(wù)審計、經(jīng)營審計等。

二、專項審計：根據(jù)董事會的要求，對特定項目所進(jìn)行的審計。

三、離任審計：根據(jù)授權(quán)或委托對宏立股份公司、控股子公司部門經(jīng)理級以上人員及財務(wù)、倉管人員在離職前所進(jìn)行的專項審計。

第三十條

日常性審計

一、日常性審計是指對宏立股份公司及控股子公司財務(wù)每筆支出費用按公司規(guī)定走完所有的審核、審批程序后，還必需經(jīng)過審計監(jiān)察部對支出的費用進(jìn)行審計并簽字后，出納方可付款。

二、單筆支付金額在100萬的還需由審計監(jiān)察部報董事長確認(rèn)或批準(zhǔn)后，出納方可付款，在日常審計中報銷應(yīng)該注意以下事項：

1、嚴(yán)格財務(wù)收支審計制度，公司發(fā)生的各項開支都必須實現(xiàn)計劃管理，按照董事長辦公會議審批的資金使用計劃執(zhí)行，實現(xiàn)分級負(fù)責(zé)、層層把關(guān)、最終審計或報董事會、董事長批準(zhǔn)。

2、“費用報銷單”后附發(fā)票（收據(jù)）、入庫單、請購單（申請單）、送貨單（此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時提供）；

3、“費用報銷單”和附件內(nèi)容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報銷；

4、附件一律用膠水粘貼在“費用報銷單”后面，正面朝上。

第六章

內(nèi)部審計項目

第三十一條

貨幣資金的審計

一、貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

二、對貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財務(wù)危機(jī)；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。

三、貨幣資金審計目的：

1、貨幣資金真實存在。

2、貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。

3、貨幣資金入賬及時、準(zhǔn)確。

4、貨幣資金在會計報表上披露恰當(dāng)。

四、貨幣資金審計要點：

1、現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，現(xiàn)金庫存不得限額，現(xiàn)金盤點及時。

2、賬實是否相符，有無白條抵庫的現(xiàn)象。

3、有無違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。

4、現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。

5、現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。

6、賒款購物是否超過公司規(guī)定的限額，在規(guī)定的期限內(nèi)收回。

五、銀行存款審計要點

1、銀行日記賬要日清月結(jié)，審查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營活動無關(guān)的款項收支。

2、審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。

3、及時和銀行核對，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時編制，存在長期未達(dá)賬項，須查明原因。

4、審查簽發(fā)的遠(yuǎn)期支票是否按規(guī)定進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。

5、審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。

6、審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時進(jìn)行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。

7、關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時逐筆登記公司對外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。

六、其他貨幣資金審計要點

1、核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細(xì)賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符

2、以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費

后），有無壞賬部分。

3、銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。

第三十二條

籌資與投資循環(huán)的審計

一、資金籌措是財務(wù)管理的首要任務(wù)，是財務(wù)管理的起點。資金籌集包括投資者權(quán)益和負(fù)債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項。

資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營，又要防止籌資過量造成資金浪費。總之要正確選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。降低資金成本。

二、公司的對外投資是指根據(jù)宏立實業(yè)股份公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項目時的出資額。

三、在此循環(huán)中要防范財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項目內(nèi)部收益率的風(fēng)險，故各個項目都應(yīng)事先評估，謹(jǐn)慎安排，切忌盲目投資。

四、審計目的：

1、所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。

2、投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責(zé)劃分。

3、對投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。

4、投資，籌資入帳金額準(zhǔn)確且正確核算。

五、審計要點：

1、審查財務(wù)中心每年必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查、登記、匯總并確定責(zé)任人，每半必須對流動資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點。

2、審查固定資產(chǎn)是否超過使用期限、有無使用價值或其他特殊

原因需處置的資產(chǎn)，應(yīng)及時處理，資產(chǎn)變價收入及報損、報廢資產(chǎn)的殘值收入應(yīng)及時報財務(wù)部中心。

3、審查籌資的審批程序是否按宏立實業(yè)股份有限公司的的實際情況，采用科學(xué)的方法，確定資金需求量，要有編制好的項目說明書、資金計劃、融資申請書及相關(guān)部門的論證，董事長的審批意見。

4、審查董事會、董事長向經(jīng)辦人員進(jìn)行授權(quán)的書面文件。

5、對籌資，投資所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤點或函證以確定資產(chǎn)的存在性。

6、對借款合同或協(xié)議進(jìn)行合同審計，以確定其籌資合法合規(guī)性。

7、審查宏立實業(yè)股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計劃，該計劃是否經(jīng)過董事長審批。

8、審查有無計劃外用款或超計劃用款的情況發(fā)生。

9、審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書面申請，是否有財務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行總裁，審計的簽字，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準(zhǔn)確認(rèn)書。

10、審查對外投資是否按宏立實業(yè)股份司有關(guān)規(guī)定辦理，即要通過項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段。

11、審查項目建議書的編制是否真實客觀，有無隨意縮小或擴(kuò)大項目的投資規(guī)模，壓低或提高投資預(yù)算，夸大項目的經(jīng)濟(jì)效益的行為。對項目建議書中投資預(yù)算及效益分析、評估進(jìn)行審查。

12、對項目的可行性研究報告中的財務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟(jì)分析的正確性和方法恰當(dāng)性進(jìn)行審查。

13、對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關(guān)決議的由董事會組織的會簽記錄。

14、審查投資是否采用成本法記價，即按照投出時實際支付的價

款評估確認(rèn)的價值計價，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當(dāng)?shù)氖褂?，期末價值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準(zhǔn)備。

第三十三條

購貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計

一、此循環(huán)包括工程招投標(biāo)，材料設(shè)備的采購，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的管理，有效的控制成本。

二、審計目的：

1、財務(wù)報表所反映的支出確實存在。

2、支出業(yè)務(wù)以正確的價格和數(shù)量準(zhǔn)確的計列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。

3、所有支出業(yè)務(wù)（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

4、所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔(dān)的合法義務(wù)。

5、所有支出均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

三、審計要點：

1、審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購的招投標(biāo)管理制度，是否建立工程造價的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。必要時進(jìn)行穿行測試，已測試的是否按制度執(zhí)行。

2、審查初步設(shè)計與概算的編制依據(jù)是否合法，項目是否完整，是否具有相關(guān)部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規(guī)定的授權(quán)審批程序進(jìn)行修改或重報。

3、審核施工圖預(yù)算工程量計算得準(zhǔn)確性，價格及相關(guān)費用計取的合理性，匯總的準(zhǔn)確性。

4、參與招投標(biāo)及評標(biāo)定標(biāo)的全過程，著重審核是否按制度規(guī)定

進(jìn)行招投標(biāo)評定標(biāo)程序，有無徇私舞弊的現(xiàn)象。

5、對施工過程中的設(shè)計變更及索賠要求進(jìn)行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計方等第三方的書面確認(rèn)，發(fā)生數(shù)量是否真實，金額計算是否準(zhǔn)確。

6、材料在工程造價中的比重較大，對材料與設(shè)備的采購應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)：

（1）供應(yīng)部門是否根據(jù)項目設(shè)計及工程實際制定材料采購計劃，材料計劃盡量做到合理采購、節(jié)約使用，既保證項目開發(fā)經(jīng)營的需要，又能最大限度地控制采購用款。

（2）采購計劃是否按公司規(guī)定的程序上報公司總經(jīng)理審批，是否在董事長審批的資金使用計劃內(nèi)，是否超計劃。

（3）對采購用款限額之外的采購計劃是否重新辦理申報手續(xù)，是否有董事長批準(zhǔn)資金使用計劃。

（4）查驗材料設(shè)備采購過程中的托收單，檢查庫存材料、設(shè)備臺賬是否清楚、真實、完整、準(zhǔn)確，月末盤點數(shù)與財務(wù)部門有關(guān)會計記錄賬實相符。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫單》，并及時得到相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)。

（5）領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時，是否有使用部門填寫的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫管出具的出庫單。領(lǐng)用單，是否有在由領(lǐng)用部門領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)用人和保管員簽章后才能予以發(fā)放。

（6）材料、設(shè)備的管理部門是否定期、不定期對材料、設(shè)備進(jìn)行實地盤點，是否對盤盈、盤虧變質(zhì)、毀損、超儲積壓和長期閑置的原因進(jìn)行分析并做出正確帳務(wù)處理。

7、項目投資開發(fā)，具有投資大、周期長、風(fēng)險大的特點，項目

投資成本管理的在于保證項目在取得最大收益，將投資風(fēng)險降低到最低。在開發(fā)成本的審核中要關(guān)注以下幾個環(huán)節(jié)：

（1）正確劃分收益性支出與資本性支出：在項目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費用，計入項目“開發(fā)成本—開發(fā)間接費用”，在項目開發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費用，直接計入當(dāng)期損益，不計入項目開發(fā)成本。

（2）是否遵守各項支出的授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。

（3）公司是否按單個項目向董事會上報成本計劃，是否有董事長批準(zhǔn)的資金使用計劃。

（4）是否在各項工程預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格控制各項成本，遵守成本開支范圍，無亂擠亂攤成本現(xiàn)象。

（5）對可控開發(fā)成本，是否根據(jù)各項工程預(yù)算，將成本項目按材料、人工、機(jī)械、費用層層分解，將成本標(biāo)準(zhǔn)分配到到工程管理、施工的每一個環(huán)節(jié)，將成本控制責(zé)任落實到每一個員工身上。

（6）項目開發(fā)的資金結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注：

A、合同訂金，合同預(yù)付款，進(jìn)場費等合同規(guī)定的工程款的撥付。是否經(jīng)由預(yù)算、材料、工程三個職能部門匯簽之后，上報總經(jīng)理、審計監(jiān)察部批準(zhǔn)后方能支付。

B、材料、設(shè)備款的支付。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨合同規(guī)定，由材料部門填制《材料設(shè)備進(jìn)度款支付申請單》，經(jīng)工程、預(yù)決算審核后，交財務(wù)部門審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)，計監(jiān)察部審計后，方可向供應(yīng)商支付。

C、工程進(jìn)度結(jié)算款的支付。應(yīng)按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進(jìn)行資金結(jié)算，當(dāng)期工程進(jìn)度款原則上不能超過當(dāng)期完成工程量的70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供的《工程量確認(rèn)清單》

或《入庫單》等相關(guān)文件。須有預(yù)算管理部門財務(wù)部等有關(guān)部門匯簽，上報總經(jīng)理批準(zhǔn)，計監(jiān)察部審計后，方可支付。

D、工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在工程竣工驗收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。

E、零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請單》，在交預(yù)決算部門、財務(wù)部門審核，上報總經(jīng)理審批，計監(jiān)察部審計后，方可支付。

（7）、對預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品的審核須關(guān)注以下要件是否存在：土地使用權(quán)證、規(guī)劃設(shè)計許可證、工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證，與客戶簽訂的符合當(dāng)?shù)厥。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）級政府部門制定標(biāo)準(zhǔn)或者完全符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預(yù)售合同》，董事會確定的預(yù)售價格（定價和價格調(diào)整）的書面文件，銷售部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)銷售計劃、營銷政策及折扣政策。同時審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會計上是否將對應(yīng)的開發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發(fā)產(chǎn)品利潤。另須關(guān)注已經(jīng)預(yù)售的開發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預(yù)售給第三方。

（8）對分期收款開發(fā)產(chǎn)品的審核應(yīng)注意以下兩點：

A、是否嚴(yán)格按銷售合同中應(yīng)明確列示的分次收款的時間、每次收款的金額進(jìn)行帳務(wù)處理；

B、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在房款沒有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸公司所有，不得將該開發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)移交給客戶。

（9）對出租開發(fā)產(chǎn)品須關(guān)注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應(yīng)明確規(guī)定計租標(biāo)準(zhǔn)和定期交付租金方式、金額等內(nèi)容。租賃主管部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)的租賃管理

辦法和出租計劃。由董事會確定的開發(fā)產(chǎn)品的出租價格（定價和價格調(diào)整）。同時另須關(guān)注當(dāng)承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無其他客戶承租該開發(fā)產(chǎn)品時，是否將出租開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開發(fā)產(chǎn)品。

（10）對于自持商鋪的審核應(yīng)注意以下兩點；

A、自持商鋪、產(chǎn)權(quán)歸公司所有的各種商鋪。對周轉(zhuǎn)房開發(fā)建造的各種費用支出，財務(wù)上應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行核算并建立自持商鋪的臺賬，用平均年限法攤銷法進(jìn)行攤銷，計入開發(fā)間接費用。

B、對于自持商鋪使用過程中發(fā)生的各種修理費用，屬經(jīng)常性的維修費用，應(yīng)直接作為當(dāng)期開發(fā)成本；如屬大修理費用，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用處理。

7、審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領(lǐng)用、費用攤銷、清理報廢是否符合公司制度規(guī)定，須關(guān)注以下要點

（1）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置有無計劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權(quán)審批。

（2）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫及領(lǐng)用手續(xù)。

（3）固定資產(chǎn)計價及核算是否真實，折舊額的提取是否符合公司規(guī)定。

（4）低值易耗品的計價是否真實、準(zhǔn)確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。

（5）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤點制度，是否做到賬賬相符，賬實相符。

（6）個人領(lǐng)用的辦公用品，離任時是否辦理物品交接手續(xù)。

（7）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報廢原因是否合理，有無審批手續(xù)，殘值是否及時入賬，賬務(wù)處理是否正確。

8、費用審計

公司的費用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接成本，銷售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷售費用，行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費用，財務(wù)管理費等。對其審計應(yīng)關(guān)注如下要點：

（1）審查費用明細(xì)的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費用是否有總部審批。

（2）抽查重要或異常的費用項目，審核其原始憑證是否真實、合法、合規(guī)，會計處理是否正確。

（3）費用支出是否符合公司規(guī)定。

（4）利息收入的入賬是否及時、完整。

（5）財務(wù)手續(xù)費是否真實、合理。

（6）取得總部審批的費用預(yù)算表、財務(wù)期末費用報表，作出差異對比表，并對重大差異進(jìn)行分析。

第三十四條 銷售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計

一、在此循環(huán)具體包括接受客戶預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補(bǔ)差價等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及自持商鋪租金收入；廣告位租金收入；還有除上述銷售、經(jīng)營收入之外，在日常經(jīng)營活動中取得的其他收入等等。

二、審計目的：

1、財務(wù)報表所反映的收入確實存在。

2、收入業(yè)務(wù)以正確的價格和數(shù)量準(zhǔn)確的計列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。

3、所有收入業(yè)務(wù)（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

4、所有收入均應(yīng)為企業(yè)所有的合法權(quán)利。

5、所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

三、審計要點：

1、銷售業(yè)務(wù)中的審批，經(jīng)營，收款環(huán)節(jié)職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)的領(lǐng)用，開具，保管分別由不同的人負(fù)責(zé)。

2、審查是否建立銷售人員崗位職責(zé)及獎懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

3、審查公司每年的營業(yè)收入計劃，跟蹤其執(zhí)行情況。對于能夠劃清責(zé)任的收入，要監(jiān)督是否落實到部門或個人，分析報送收入收回情況表對確實因為經(jīng)辦人工作原因而造成損失的是否根據(jù)處罰條例進(jìn)行了相應(yīng)處罰。

4、銷售實現(xiàn)收入的確認(rèn)必須同時具備下述兩個條件：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。即審查是否在具有合同規(guī)定的所有款項已經(jīng)收訖的相關(guān)有效憑證，具有買受人正式收付開發(fā)產(chǎn)品的確認(rèn)書或正式合同規(guī)定的租賃起始日期之后才能作為收入入帳。審查對預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在開發(fā)產(chǎn)品交付給客戶之前所收取的各種款項，以及出租開發(fā)產(chǎn)品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預(yù)收的租金等各種款項，是否根據(jù)這些款項的性質(zhì)區(qū)分為預(yù)收款項、代收款項，按照收入確認(rèn)條件和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按期轉(zhuǎn)入營業(yè)收入。

5、審查收入的入帳金額是否以凈額確認(rèn)。這里所指的收入凈額，是指按銷售/租金價格減去合同約定的價格優(yōu)惠之后的凈額，不包括作為銷售/營業(yè)費用處理的隨同開發(fā)產(chǎn)品銷售/出租贈送給客戶的實

物贈品和其他形式的優(yōu)惠。通過將銷售發(fā)票，收據(jù)與合同臺賬和收款分類明細(xì)賬相核實已確認(rèn)所有收入已入帳，且價格是按公司審批確認(rèn)過的價目表進(jìn)行確認(rèn)，銷售折讓也經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。

6、審查租售主管部門、財務(wù)部門是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關(guān)收款收據(jù)或銷售發(fā)票，銷售、租賃合同是否具備。檢查收取的各種款項分類是否清楚、金額是否無誤。

7、審查銷售過程中的費用是否有經(jīng)公司審批的專項預(yù)算并落實至責(zé)任人，費用控制是否納入銷售人員的業(yè)績考核指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)銷售費用占銷售收入的百分比的指標(biāo)做定期分析，從而確定考核指標(biāo)的合理性。

8、審查對應(yīng)收款項是否按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，對每筆往來款項的發(fā)生時間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時反映，是否設(shè)專人負(fù)責(zé)往來事項的登記、核對工作并按“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行催收，對超過收帳期限或時間較長的應(yīng)收款項，是否逐項列出分析并按公司規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備或確認(rèn)壞帳損失。

9、可對大額，有異常的應(yīng)收款項進(jìn)行函證以確認(rèn)應(yīng)收款項的存在性與金額的準(zhǔn)確性。

10、對于公司資金緊張，需要貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審查是否經(jīng)投資公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并及時做好帳務(wù)處理及備查登記和披露。

11、開發(fā)產(chǎn)品的銷售、出租必須按規(guī)定簽定合同，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后生效執(zhí)行。進(jìn)行合同審計是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權(quán)，最大限度地維護(hù)公司的利益。在合同審計中應(yīng)注意以下要點：

（1）簽定合同要嚴(yán)格按公司有關(guān)合同簽訂的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（2）審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號，合同審批單、附件編號的統(tǒng)一。對有執(zhí)行總裁批示意見的合同審批單，審計時須仔細(xì)閱讀合同審批單上的批示意見，對審批單上的簽約結(jié)果逐項復(fù)核，保證與執(zhí)行總裁的批示意見相一致。

（3）對照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表，應(yīng)注意審核合同審批單中價格，數(shù)量，付款方式填寫是否真實、準(zhǔn)確，符合公司相關(guān)規(guī)定。必要時可咨詢律師的意見。

（4）對合同中的優(yōu)惠條款，須關(guān)注其簽約結(jié)果中的優(yōu)惠條款是否符合公司規(guī)定，相關(guān)條款是否得到相應(yīng)部門的審批授權(quán)。

（5）對各種贊助費、廣告費、推廣費、支持費的審計。審查贊助費、推廣費、支持費等是否按照執(zhí)行總裁批示意見執(zhí)行。

（6）關(guān)注合同的變更，退房條款，如發(fā)生須有專人管理并經(jīng)總經(jīng)理等相關(guān)部門及人員的授權(quán)審批。

（7）合同原本及附件要由專門的檔案人員進(jìn)行管理。

第七章

離任審計

第三十五條

下列人員離職都必須經(jīng)過審計監(jiān)察部審計：

一、宏立股份公司副總經(jīng)理以上的人員；

二、控股子公司各職能部門重要崗位的人員；

三、宏立股份公司及控股子公司的會計、出納、倉庫管理人員。

第三十六條

離職審計要點

一、被審計人員經(jīng)手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。

二、被審計人員的個人欠款是否清償。

三、被審計人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計人員親自完成的遺留事項。

四、對控股子公司的總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考評。

五、對管理級人員在職期間的工作進(jìn)行評價。

第八章

后續(xù)審計

第三十七條

后續(xù)審計

一、審計監(jiān)察部對被審計單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿時，應(yīng)對被審計單位的落實和整改情況進(jìn)行跟蹤審計，并出具后續(xù)審計報告。

二、后續(xù)跟蹤審計可視情況由審計監(jiān)察部或?qū)徲嫿M執(zhí)行。

第三十八條

復(fù)議仲裁

一、相關(guān)部門應(yīng)無條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達(dá)的審計處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯誤決定，相關(guān)部門可就審計處理處罰決定在10個工作日內(nèi)向總部行政中心提請行政復(fù)議。

二、總部監(jiān)察中心發(fā)生錯誤的審計處理處罰決定，應(yīng)及時撤消或糾正，并同時下達(dá)對審計責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。

第三十九條

審計報告

一、審計報告為審計組在實施審計項目時，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告。審計組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后3個工作日內(nèi)向董事會提交審計報告。

二.、計報告包括下列基本要素：

1、標(biāo)題；

2、主送單位；

3、審計報告的內(nèi)容；

4、審計組組長（或?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人）簽名；

5、審計組向監(jiān)察部提交審計報告的日期。

三、審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和期間。

四、審計報告的主送單位是監(jiān)察部，最終審定權(quán)在總部監(jiān)察中心。

五、審計報告的具體內(nèi)容主要包括：

1、審計的范圍、內(nèi)容、方式和起訖時間。

2、被審計單位的基本情況。

3、實施審計的有關(guān)情況，如與審計事項有關(guān)的情況說明，采取的審計方法等。

4、違反公司各項制度的事實。

5、審計評價。

6、對有關(guān)問題的定性、處理、處罰意見及依據(jù)。

六、審計建議。

七、審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。

八、審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制審計報告征求意見稿。

九、審計組組長應(yīng)當(dāng)對提交的審計報告的真實性負(fù)責(zé)。

十、審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長（或?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人）定稿，按照規(guī)定及時征求被審計單位意見。

十一、董事會收到審計報告后，應(yīng)當(dāng)對審計報告及審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見。

十二、總部監(jiān)察中心對監(jiān)察部審計組提交的審計報告進(jìn)行最終審定。對審計報告的下列事項進(jìn)行審定：

1、與審計事項有關(guān)的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。

2、被審計單位對審計報告的意見是否恰當(dāng)。

3、審計評價意見是否恰當(dāng)。

4、定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)。

5、提出的改進(jìn)意見和建議是否恰當(dāng)。

第四十條

審計處理處罰決定

審計報告經(jīng)最終審定后，由董事會出具審計處理處罰決定。

一、審計處理的種類：

1、責(zé)令限期繳納各類賠款。

2、責(zé)令限期退還各種非法所得。

3、責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。

4、責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。

5、責(zé)令限期整改。

6、依法采取的其他處理措施。

二、審計處罰的種類：

1、警告、通報批評。

2、罰款。

3、沒收違法所得。

4、依法采取的其他處罰措施。

第四十一條

審計檔案管理規(guī)定

一、內(nèi)部審計檔案是審計組在履行審計監(jiān)督職責(zé)和執(zhí)行審計調(diào)

查任務(wù)過程中直接形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。審計檔案分為業(yè)務(wù)檔案和文書檔案。

二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實行審計文件材料立卷歸檔工作責(zé)任制。檔案的收集、整理、立卷由審計組負(fù)責(zé)。

三、審計歸檔基礎(chǔ)工作

1、建立審計系統(tǒng)相關(guān)文件夾、財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、其他系統(tǒng)相關(guān)文件夾。

2、建立上報審計報表的統(tǒng)計表(包括上報時間、內(nèi)容、方式、送達(dá)部門、反饋信息、跟進(jìn)情況等)。（見附表）

3、設(shè)立接收審計任務(wù)情況的統(tǒng)計表，包括接收時間、內(nèi)容、任務(wù)下達(dá)部門（或領(lǐng)導(dǎo)）名稱、要求時限、完成情況、責(zé)任人等。（見附表）

4、專項審計報告歸檔并設(shè)立目錄卷宗（裝訂成冊、電子歸檔）。

5、單獨保存各月審計工作計劃及月度工作總結(jié)。

四、歸檔管理的文件材料

1、各類審計報告及工作底稿。

2、盤點小分隊每次活動的書面記錄，小分隊每月的工作總結(jié)及下月的工作計劃。

3、現(xiàn)金盤點表。

4、庫存商品盤點表、盤點報告。

5、其他應(yīng)保留的文件資料。

五、內(nèi)部審計文件材料立卷的原則

1、歸入審計案卷的文件材料必須是審計項目實施過程中形成的專門性業(yè)務(wù)文件材料。

2、審計文件材料的組合要遵循其形成規(guī)律和特點，保持內(nèi)在的歷史聯(lián)系，區(qū)別不同價值，便于保管和利用。

3、審計文件的排列要符合規(guī)范化要求，一般應(yīng)分為“結(jié)論性文件材料”、“證明性文件材料”“立項性文件材料”3個單元。

六、內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于檔案保密的規(guī)定，確保內(nèi)部審計檔案的安全與完整。

七、內(nèi)部審計文件材料立卷的要求和方法

1、為確保審計檔案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷內(nèi)容上，要做到“完整”與“精練”。

“完整”是指每審計項目的案卷、每個審計項目產(chǎn)生的審計文件材料、每個審計案卷內(nèi)重要文件的各項底稿及證明材料要收集齊全。“精練”是指在立卷時要防止審計文件材料與行政文件材料混合立卷或重復(fù)立卷；防止未經(jīng)核實或未用作審計依據(jù)的文件材料進(jìn)入審計案卷；防止不重要的文件修改稿進(jìn)入審計案卷。

2、為便于審計檔案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整潔、書寫規(guī)范、文件整齊有序、裝訂嚴(yán)密。

3要按審計項目組成內(nèi)審案卷。一般情況下，不得把幾個審計項目的文件材料合并為一卷。

4、跨的審計項目，在項目審計終結(jié)的立卷。

八、內(nèi)部審計卷內(nèi)文件材料的排列規(guī)則：

（一）項目審計產(chǎn)生的文件材料，一般應(yīng)按三個單元排列：結(jié)論性文件材料在前，證明性文件材料在中，立項性文件材料在后。

1、第一單元

結(jié)論性文件材料

采用逆審計程序并結(jié)合文件材料重要程度的方法進(jìn)行排列：

（1）審計處理處罰決定。

（2）審計處理處罰決定執(zhí)行情況回執(zhí)及后續(xù)審計報告。

（3）審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查函。

（4）審計報告。

2、第二單元

證明性文件材料

按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序進(jìn)行排列：

（1）匯總審計工作底稿。

（2）審計取證材料清單。

（3）分項目審計工作底稿。

（4）原始審計工作底稿。

（5）審計證據(jù)。

（6）審計所依據(jù)的法規(guī)依據(jù)。

3、第三單元

立項性文件材料

按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列：

（1）審計計劃、審計委托書。

（2）審計方案及編制審計方案所形成的文件材料。

（3）審計通知書。

（4）其他。

（二）各單元內(nèi)文件材料排列是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始文件在后。

九、審計文件材料的立卷程序

1、審計方案經(jīng)批準(zhǔn)后，審計組組長即確定為本項目立卷人。

2、項目審計實施開始后，立卷責(zé)任人要隨著審計程序各個環(huán)節(jié)的

完成，及時收集本審計項目的文件材料，并認(rèn)真檢查每一份文件材料的內(nèi)容、格式是否完整、合規(guī)，手續(xù)是否完備，字跡是否清晰。

3、項目審計終結(jié)以后，立卷責(zé)任人要對本審計項目的全部文件材料進(jìn)行系統(tǒng)整理，進(jìn)一步做好文件材料的鑒別和篩選工作，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行排列。

4、整理審計案卷，如遇有個別審計文件材料與行政文件或?qū)徲嬀C合管理文件在內(nèi)容上相互交叉，難以劃分時，應(yīng)在保證審計檔案完整的前提下確定取舍。必要時，可在審計檔案和行政文書檔案中“同時立卷”。

5、對立卷責(zé)任人整理出的項目審計文件材料，由審計部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，應(yīng)責(zé)成立卷責(zé)任人進(jìn)行補(bǔ)救。

6、檢查合格后，按以下規(guī)定做好審計案卷的編目工作：

（1）編寫頁號。

（2）編寫卷內(nèi)文件目錄。

（3）填制備查表。

（4）書寫案卷封面并裝訂。

十、審計文件材料案卷的歸檔時間為項目審計結(jié)束后15天。

十一、審計檔案的保管期限為20年。

十二、內(nèi)部審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第四十二條

審計人員考評、獎罰

一、審計人員的考核應(yīng)堅持公正、公平、科學(xué)合理、獎罰適當(dāng)?shù)脑瓌t。

二、審計人員董事會考核。

三、考核內(nèi)容，審計人員的考核主要從德、能、勤、績四個方面進(jìn)行。

（一）德

1、應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，辦理審計事項時應(yīng)做到客觀公正、實事求是、合理謹(jǐn)慎，保持應(yīng)有的獨立性。

2、在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)忠誠老實，不隱瞞或曲解事實。

3、工作中發(fā)揚團(tuán)隊精神，與同事相處要取長補(bǔ)短，互相學(xué)習(xí)，互相促進(jìn)，努力營造一個和諧融洽、團(tuán)結(jié)向上，積極進(jìn)取的集體氛圍。

4、應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司利益，不得做有損公司和部門形象的行為。

（二）能

1、應(yīng)具備與從事審計工作的相適應(yīng)審計知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和不斷提高職業(yè)勝任能力。

2、主動思考，開拓創(chuàng)新。針對審計事項、審計工作勇于發(fā)表自己的看法，提出合理化建議，主動開展審計工作。

3、具備應(yīng)有的職業(yè)敏感性。對發(fā)生的各類事項做到快速反應(yīng)，不壓事、不推委，不拖延。

4、具備一定的協(xié)調(diào)管理能力。能處理好對內(nèi)對外各種溝通工作。

（三）勤

1、嚴(yán)格遵守公司制定的員工行為規(guī)范。

2、廉潔自律，遵守公司制定的各項規(guī)章制度，不向被審計單位或個人提出任何與工作無關(guān)的要求，不借工作之便，侵占公司和員工個人的財產(chǎn)。

3、按時出勤，無遲到、早退、曠工現(xiàn)象。

4、工作中勇于堅持原則，不怕壓力，全力維護(hù)公司利益。

（四）績

1、按期完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作，并達(dá)到工作要求和目的。

2、提交的審計報告符合質(zhì)量要求，事實清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，建議合理。

3、通過審計，能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及管理中存在的問題，并提出可行性建議，為公司挽回一定的經(jīng)濟(jì)損失，同時促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

附表1：增值稅下費用報銷的可抵扣項目表

恩施宏立實業(yè)股份有限公司

二0一六年五月二十五日

第四篇：內(nèi)部審計監(jiān)察制度

內(nèi)部審計監(jiān)察制度 目的

為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護(hù)股東的合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，保證資產(chǎn)的增值保值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定和企業(yè)的實際情況，特制定本制度。2 適用范圍

本制度界定本企業(yè)審計監(jiān)察部的職責(zé)，以及工作開展方式，對企業(yè)整體(含控股子公司)適用。3 職責(zé)

3.1 田園公司設(shè)立內(nèi)審監(jiān)察部，審計監(jiān)察部為董事會下設(shè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，接受監(jiān)事會的監(jiān)督，獨立行使審計監(jiān)察權(quán)。其職責(zé)是：

a)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，審核有關(guān)職能部門的計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

b)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料； c)檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

d)隨時對下屬企業(yè)經(jīng)營、數(shù)據(jù)庫建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計巡檢； e)召開或參加與審計事項有關(guān)的會議；

f)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)董事會的同意，做出臨時制止決定；

g)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)董事會的批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

h)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見； i)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。4 內(nèi)容

4.1 內(nèi)部審計監(jiān)察人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)守審計紀(jì)律，依法審計、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊。

4.1.1 根據(jù)工作需要，審計監(jiān)察部可以抽調(diào)相關(guān)部門的專業(yè)人員協(xié)助工作，各部門應(yīng)予以支持。

4.1.2 根據(jù)工作需要，在履行適當(dāng)?shù)膱笈绦蚝?，審計監(jiān)察部可聘請社會審計機(jī)構(gòu)協(xié)助工作。4.2 審計內(nèi)容 4.2.1 財務(wù)審計:

a)負(fù)責(zé)組織對各分子公司的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計；

b)負(fù)責(zé)依照法定程序?qū)炯翱毓勺庸矩攧?wù)管理、重大投資等重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；

c)負(fù)責(zé)資產(chǎn)流失案件的審查工作；

d)負(fù)責(zé)組織公司的帳、卡、物對照工作，對呆滯成品等物資進(jìn)行審計； e)負(fù)責(zé)組織對公司下屬各子公司主要負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行離任審計；

f)根據(jù)董事會決議，進(jìn)行專項審計調(diào)查工作。4.2.2 業(yè)務(wù)審計

a)負(fù)責(zé)對公司工作人員執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策的情況進(jìn)行監(jiān)控，并對違法違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督檢查；

b)對現(xiàn)有制度、流程的執(zhí)行情況進(jìn)行業(yè)務(wù)審計，找出存在的問題，并提交審計報告； 4.2.3 其他事項

除日常審計之外，如有特殊事項的審計，由董事會指定審計人員，如有需要，可以聘請外部審計機(jī)構(gòu)共同參與審計工作。4.3 審計重點

4.3 1 對根據(jù)經(jīng)營總目標(biāo)確定的預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行審計，對各控股子公司、預(yù)算方案的執(zhí)行情況進(jìn)行審計，各職能部門的預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行審計。

4.3.2 財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計是指對與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算執(zhí)行情況及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。主要包括：

a)現(xiàn)金預(yù)算； b)預(yù)計損益表； c)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表； d)融資預(yù)算表和投資預(yù)算表；

e)對外簽訂的采購等的合同、契約、協(xié)議進(jìn)行審計。

4.3.3 對各控股子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行審計，即對年利潤、總(凈)資產(chǎn)回報率、銷售額、自由現(xiàn)金流、成本費用率或公司成本費用、實業(yè)投資回報率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計。

4.3.4 對田園公司與各控股子子公司的經(jīng)營目標(biāo)和各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計；

4.3.5 對投資、融資、管理情況等進(jìn)行審計； 4.3.6 對經(jīng)營活動、經(jīng)營指標(biāo)的真實性進(jìn)行審計； 4.3.7 對經(jīng)營管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計； 4.3.8 對外協(xié)合同、滿意度等進(jìn)行審計；

4.3.9 對外協(xié)加工、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)質(zhì)量進(jìn)行定期與不定期審計；

4.3.10 對重大投資項目的（基本建設(shè)等）概（預(yù)）算、決算進(jìn)行審計，對對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況進(jìn)行審計。4.3.11對內(nèi)部管理和財會制度的監(jiān)查、改進(jìn) 4.3.11.1 對公司內(nèi)部管理、財會制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并對有關(guān)制度和流程提出改進(jìn)意見，促進(jìn)公司健全相關(guān)管理制度；

4.3.11.2 負(fù)責(zé)審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等； 4.3.11.3 對公司起草的規(guī)章制度等規(guī)范性文件的適用性提出建議； 4.3.11.4 檢查權(quán)屬公司內(nèi)部控制制度的建立、健全和遵循情況。4.4 審計工作程序：

4.4.1 編制和季度審計工作計劃。審計監(jiān)察部根據(jù)公司內(nèi)部管理的具體情況編制和季度審計的工作計劃及工作重點，報請董事會審批。

4.4.2 確定審計內(nèi)容和計劃。審計監(jiān)察部根據(jù)批準(zhǔn)的和季度審計工作計劃及工作重點，結(jié)合具體情況，編制具體審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和審計方式，并組織實施。

4.4.3 下發(fā)《審計通知書》,包括審計范圍、內(nèi)容、方式、時間、要求等通知被審計單位，被審單位依照審計監(jiān)察部的要求準(zhǔn)備審計所需資料。

4.4.4 審計工作程序:首先召開審計準(zhǔn)備會議，將審計的重點與要求告知被審單位；然后查閱被審單位的有關(guān)原始資料，在掌握被審單位的基本情況后，訪談相關(guān)單位及人員，對被審單位進(jìn)行調(diào)查，取得證明材料，并形成審計報告草稿；最后召開審計終結(jié)會議，將此次審計情況與被審單位領(lǐng)導(dǎo)交換意見。4.4.5 提交《審計報告》。在審計結(jié)束后，在綜合分析的基礎(chǔ)上，寫出正式的《審計報告》,上報給董事會、總經(jīng)理。將需要整改的內(nèi)容通知相關(guān)的職能部門領(lǐng)導(dǎo)和被審單位。

4.4.6被審單位整改。相關(guān)的職能部門與被審單位要在規(guī)定的時間內(nèi)制定出相應(yīng)的整改措施，并上報董事會、總經(jīng)理、審計監(jiān)察部,確認(rèn)后的整改措施進(jìn)行徹底整改。

4.4.7檢查及監(jiān)督。在規(guī)定的時間內(nèi),審計監(jiān)察部對被審單位的實際整改情況進(jìn)行檢查，對整改結(jié)果進(jìn)行合格或不合格的等級評價，且要求整改不合格單位進(jìn)行第二次或第三次整改，直到合格為止。

4.4.8 建立審計檔案。審計監(jiān)察部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求建立檔案，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。4.5 審計監(jiān)察責(zé)任

4.5.1 被審計單位或個人違反國家和公司規(guī)章制度，由公司依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，構(gòu)成犯罪，由司法機(jī)關(guān)依法處理。

4.5.2 被審計單位拒絕或拖延執(zhí)行審計決定的，審計監(jiān)察部責(zé)令其改正。4.5.3審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公。審計人員泄露機(jī)密，以權(quán)謀私、玩忽職守，弄虛作假和挾嫌報復(fù)造成損失或不良影響的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予批評、行政處分或依法制裁。4.6 被審計單位的權(quán)利及義務(wù)

4.6.1 被審計單位有權(quán)了解審計結(jié)果，并對審計結(jié)果發(fā)表意見。4.6.2 被審計單位對審計決定有異議的，可向公司董事會提出申訴。4.6.3 被審計單位應(yīng)維護(hù)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全、完整；

4.6.4 被審單位及相關(guān)人員應(yīng)配合、協(xié)助審計人員實施的審計工作，如實向?qū)徲嬋藛T反映情況，及時提供應(yīng)要求的全部資料，不得以任何理由予以拒絕。4.6.5 被審計單位應(yīng)提供審計工作所必需的工作條件。

4.6.6 被審計單位應(yīng)按要求在有關(guān)文件資料上履行簽字確認(rèn)手續(xù)。

4.6.7 被審計單位對審計決定（或意見）有異議并提出申訴的同時仍須按期執(zhí)行原審計意見。4.7 審計獎懲

4.7.1 被審計單位因檔案管理不善、工作交接不清等原因，不能提供審計事項所必須的相關(guān)資料，從而導(dǎo)致審計人員對審計事項不能形成審計結(jié)論的，審計監(jiān)察部有權(quán)視具體事件的性質(zhì)，建議公司有關(guān)部門對相關(guān)人員予以相應(yīng)的處罰。4.7.2 被審計單位有關(guān)人員違反財經(jīng)法紀(jì)，貪污、盜竊或挪用資金及其他財產(chǎn)的，審計監(jiān)察部將配合公司有關(guān)部門追回流失財產(chǎn)，并根據(jù)其情節(jié)輕重提出相應(yīng)的處罰建議；構(gòu)成犯罪的，將提請司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。4.7.3 被審計單位有關(guān)人員打擊報復(fù)審計人員的，將由公司有關(guān)部門給予辭退或開除處分；構(gòu)成犯罪的，將提請司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

4.7.4 被審計單位有關(guān)人員積極配合審計工作,對違法、違紀(jì)，貪污、盜竊或挪用資金及其他財產(chǎn)的行為積極舉報的，審計監(jiān)察部可提請公司有關(guān)部門予以表揚并給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵。

4.7.5對被審單位(部門)整個不合格的處罰規(guī)定。董事會根據(jù)<審計報告>中涉及的內(nèi)容及情節(jié),對主要責(zé)任人的處罰應(yīng)在年終績效考核中兌現(xiàn)。4.8 附 則

4.8.1 本制度自公司董事會批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。4.8.4 本制度解釋和修訂權(quán)歸公司董事會。5 引用文件

5.1 《中華人民共和國審計法》 5.2 《中華人民共和國審計法實施條例》 5.3 《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》

第五篇：(內(nèi)部審計監(jiān)察管理辦法)

內(nèi)部審計監(jiān)察管理辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部審計監(jiān)察工作，提高內(nèi)部審計監(jiān)察工作質(zhì)量，防范資金風(fēng)險，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《審計法》、《行政監(jiān)察法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計監(jiān)察,是指公司審計監(jiān)察部依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、合規(guī)性、有效性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種審計監(jiān)察評價活動。

第三條 內(nèi)部審計監(jiān)察的任務(wù)是促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的建立健全,有效地控制成本,提高公司經(jīng)營管理水平,規(guī)范和控制經(jīng)營風(fēng)險,增加公司價值。

第四條 內(nèi)部審計的對象為公司各部門，內(nèi)部監(jiān)察的對象為各部門負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)。

第五條 公司內(nèi)部審計監(jiān)察依法接受上級審計、監(jiān)察機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，接受公司監(jiān)事會的監(jiān)督和下達(dá)的審計任務(wù)。

第六條 公司內(nèi)部審計主要由審計監(jiān)察部直接審計，也可以由審計監(jiān)察部委托中介事務(wù)所審計。

第二章 審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)和人員

第七條 公司設(shè)立審計監(jiān)察部并配置專職人員從事內(nèi) 1

部審計監(jiān)察工作，履行內(nèi)部審計監(jiān)察職能，或由其授權(quán)有關(guān)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計監(jiān)察職能。

第八條 公司專職內(nèi)部審計監(jiān)察人員不少于5 人。內(nèi)部審計監(jiān)察人員應(yīng)該具備與審計監(jiān)察工作相適應(yīng)的審計、會計、法律、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)該接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專業(yè)知識,提高業(yè)務(wù)能力。

第九條 內(nèi)部審計監(jiān)察人員開展正常的內(nèi)部審計工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。任何部門和個人不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計監(jiān)察人員。

第十條 內(nèi)部審計監(jiān)察人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計監(jiān)察工作紀(jì)律,在審計監(jiān)察過程中始終保證獨立性,忠于職守、堅持原則,保證審計監(jiān)察結(jié)果的客觀公正,不得濫用職權(quán),徇私舞弊、玩忽職守。

第十一條 內(nèi)部審計監(jiān)察人員辦理審計監(jiān)察事項，與被審計監(jiān)察單位或者審計監(jiān)察事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十二條 內(nèi)部審計監(jiān)察人員對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計監(jiān)察單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

第三章 工作職責(zé)

第十三條 公司審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)履行以下內(nèi)部審計職責(zé):

（一）負(fù)責(zé)擬定公司內(nèi)部審計工作的各項規(guī)章制度，制定各項審計工作計劃和具體實施方案。

（二）對執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、公司的規(guī)章制度、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營目標(biāo)等情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

（三）對財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、財務(wù)計劃、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、資金籌措調(diào)配方案以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。

（四）對物資采購、工程建設(shè)項目招投標(biāo)、工程預(yù)算、工程結(jié)算、征地拆遷預(yù)算、各項投資、對外擔(dān)保及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審核。

（五）對公司主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行期中和離任審計，并對其綜合評價。

（六）完成公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計監(jiān)察部門交辦的其他審計事項。

第十四條 公司審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)履行以下內(nèi)部監(jiān)察職責(zé):

（一）負(fù)責(zé)擬定公司內(nèi)部監(jiān)察工作的各項規(guī)章制度，制定各項監(jiān)察工作計劃和具體實施方案。

（二）負(fù)責(zé)對干部的行政效能及違反政紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)察。

（三）對職工違紀(jì)、違規(guī)行為的檢舉、控告、申述等，組織調(diào)查并提出處理意見。

（四）完成上級監(jiān)察機(jī)關(guān)和公司交辦的其他監(jiān)察事項。

第四章 工作權(quán)限

第十五條 公司審計監(jiān)察部具備以下審計權(quán)限：

（一）有權(quán)要求被審單位按時報送生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算、工程項目建設(shè)、物資采購等與經(jīng)營活動有關(guān)的計劃； 財務(wù)報表和經(jīng)濟(jì)活動分析資料； 對外投資活動中的可行性分析報告批準(zhǔn)文件；各種管理制度、計劃、總結(jié)和會議記

錄； 原始單據(jù)、憑證、賬冊、報表等會計資料；各種合同、協(xié)議和統(tǒng)計資料；其他與實施審計監(jiān)督有關(guān)的資料 ；實行按月審計的各單位財務(wù)部于每月10日前（遇法定節(jié)假日順延）將上月會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）、銀行對賬單、工程性資金審批表及已裝訂的會計憑證送交審計監(jiān)察部；實行按季審計的各單位財務(wù)部于每季終了后的20日前將季度會計報表報送審計監(jiān)察部，并將其余資料準(zhǔn)備妥當(dāng)。

（二）有權(quán)召開審計事項有關(guān)的會議，有權(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營活動的會議，有權(quán)參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。

（三）有權(quán)檢查被審計單位原始單據(jù)、會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料；檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料，被審單位不得拒絕檢查，必須如實提供。

（四）有權(quán)就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計工作，如實介紹情況，提供有關(guān)證明資料，不得推諉、拒絕。

（五）對被審計單位正在進(jìn)行的違反財經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)重?fù)p害公司利益的行為，有權(quán)予以制止。

（六）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)公司董事長、總經(jīng)理或者被授權(quán)的人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存。

有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正違反財經(jīng)法紀(jì)行為。

（七）有權(quán)對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況進(jìn)行回訪、查實，并提出處理意見。

第十六條 公司審計監(jiān)察部具備以下監(jiān)察權(quán)限：

（一）檢查權(quán)。查閱、復(fù)制材料，要求當(dāng)事人解釋和說明問題，責(zé)令停止違法違紀(jì)行為。

（二）調(diào)查權(quán)。暫予扣留、封存與案件有關(guān)的材料，責(zé)令涉嫌單位和涉嫌人員保全與案件有關(guān)的財物，建議暫停有嚴(yán)重違反行政紀(jì)律嫌疑的人員執(zhí)行職務(wù)，查詢案件涉嫌單位金融機(jī)構(gòu)的存款和提請法院予以凍結(jié)。

（三）建議權(quán)。對監(jiān)察事項根據(jù)檢查、調(diào)查結(jié)果，可作出監(jiān)察決定或者提出監(jiān)察建議。對違反行政紀(jì)律的，依法給予警告、記過、記大過、降職、降級、撤職、辭退的行政處分。

（四）經(jīng)簽發(fā)的監(jiān)察決定，被審查單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行，監(jiān)察部門有權(quán)對監(jiān)察決定的執(zhí)行情況進(jìn)行回訪、查實，并提出處理意見。

第五章 工作內(nèi)容

第十七條 內(nèi)部審計的范圍包括財務(wù)審計、內(nèi)控審計、工程審計、管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。

（一）財務(wù)審計包括資產(chǎn)審計、費用成本審計、預(yù)算審計等，主要對公司的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等相關(guān)內(nèi)容的真實性進(jìn)行審計。

（二）內(nèi)控審計包括資金、物資采購、工程管理等公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制流程、制度建立健全性審計。主要是對公司內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行的審計。

（三）工程審計是從項目立項到項目竣工決算進(jìn)行全過程審計、監(jiān)督。

1、事前審核是參與可行性研究、初步設(shè)計評審、工程招標(biāo)投標(biāo)、招標(biāo)文件、標(biāo)底、合同文本的審查，概預(yù)算審查以及征地拆遷預(yù)算審計。

2、事中控制是對合同履約情況、工程設(shè)計變更造價、中期計量與支付審查。

3、事后審計是工程竣工驗收、工程決算、項目后評估審計。

（四）管理審計主要指以公司的各管理部門為基本對象，通過對公司各管理部門應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其履行狀況以促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的審計。

第十八條 監(jiān)察任務(wù)包括如下內(nèi)容：

（一）對經(jīng)營管理、工程建設(shè)全過程進(jìn)行監(jiān)察。

（二）參與對經(jīng)營層的績效考核、年終考評、招聘人員。

（三）對行政效能及勤政、廉政的監(jiān)察。

（四）對來信、來訪、舉報案件調(diào)查核實。

第六章 工作程序

第十九條 審計程序

（一）審計監(jiān)察部根據(jù)公司的需要，擬定審計計劃，6

經(jīng)主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后報公司董事長、總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。

（二）審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)充分考慮審計風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，在審計項目實施前，應(yīng)當(dāng)充分研究已有的審計檔案資料，充分了解與審計事項相關(guān)的情況，確定審計時間、范圍和審計方式，制定審計工作計劃。

（三）審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)建立審計項目質(zhì)量責(zé)任制。實施審計項目前，根據(jù)審計計劃提出審計方案報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，在實施審計前三個工作日向被審計單位下達(dá)審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達(dá)。被審計單位按照通知書要求，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備，并提供必要的工作條件，配合審計人員工作。

（四）審計人員在實施審計過程中，通過召開有關(guān)會議、查證資料等，對審計事項要查清事實，做好審計記錄，并取得有關(guān)的證明材料。在此基礎(chǔ)上，審計人員依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行研究、篩選，編制審計工作底稿。審計工作底稿要交被審計單位有關(guān)負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員簽認(rèn)。

（五）審計人員應(yīng)依據(jù)審計工作底稿撰寫審計報告（含審計評價），經(jīng)審計監(jiān)察部部長審核后，送交被審計單位或個人征求意見。被審計單位或個人在收到審計報告之日起三日內(nèi)，將其書面意見交審計監(jiān)察部。逾期不反饋者視為無異議。

（六）審計監(jiān)察部應(yīng)將審計報告連同被審計單位的書面意見一并報送公司主管審計領(lǐng)導(dǎo)審定，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計單位。被審計單位要將執(zhí)行情況于十

五日內(nèi)書面向?qū)徲嫳O(jiān)察部反饋。

（七）被審計單位或個人對審計意見書或?qū)徲嫑Q定如有異議，應(yīng)在收到之日起十五日內(nèi)向?qū)徲嫳O(jiān)察部或主管領(lǐng)導(dǎo)提出申訴，審計監(jiān)察部應(yīng)及時予以處理。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計結(jié)論，申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。

（八）審計監(jiān)察部對已辦結(jié)的審計事項，應(yīng)按照審計檔案管理規(guī)定建立案卷，按時歸檔。

（九）審計監(jiān)察部可根據(jù)需要對審計建議的整改落實情況進(jìn)行后續(xù)審計。每年由公司主要負(fù)責(zé)人主持召開一次財務(wù)審計講評會。

第二十條 監(jiān)察程序

（一）對需要檢查的事項予以立項。

（二）制定檢查方案。

（三）經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實施。

（四）組織調(diào)查、搜集有關(guān)證據(jù)。

（五）提出檢查報告，經(jīng)總公司審計監(jiān)察部簽署意見后，呈總公司主管領(lǐng)導(dǎo)批示，作出監(jiān)察決定。

（六）被審查單位或個人對監(jiān)察決定如有異議，應(yīng)在收到之日起十五日內(nèi)向?qū)徲嫳O(jiān)察部或主管領(lǐng)導(dǎo)提出申訴，審計監(jiān)察部應(yīng)及時予以處理。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞、錯審等情況，應(yīng)重新作出監(jiān)察結(jié)論，申訴期間，原監(jiān)察決定照常執(zhí)行。

（七）建立監(jiān)察檔案，所建檔案不得隨意銷毀。

第七章 獎罰措施

第二十一條 經(jīng)過審計監(jiān)察部認(rèn)真審計，對嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、國有資產(chǎn)保值增值、經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位，予以表彰及獎勵。

第二十二條 被審計單位和相關(guān)人員違反本規(guī)定不配合審計工作，拒絕和阻礙審計或者不提供資料、提供虛假資料的；在后續(xù)跟蹤審計中，發(fā)現(xiàn)對審計決定執(zhí)行不力或拒不執(zhí)行的，審計監(jiān)察部應(yīng)責(zé)令其改正。拒不改正的，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)予以處罰。未按規(guī)定的時間和要求報送資料的部門和子公司，公司在年終考核時扣除1-5分，相應(yīng)的責(zé)任人員當(dāng)月考核扣5分。

第二十三條 審計監(jiān)察部發(fā)現(xiàn)被審計單位違反本規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改毀棄會計憑證、賬冊、報表以及其它與財務(wù)收支有關(guān)資料的應(yīng)予以制止，對負(fù)直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員按制度給予行政處分，對涉嫌犯罪的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十四條 被審計單位違反本規(guī)定，轉(zhuǎn)移和隱匿非法取得的資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移截留應(yīng)上繳的收入或侵占國有、集體資產(chǎn)的，審計監(jiān)察部在職權(quán)范圍內(nèi)依照法律法規(guī)提出處理意見，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十五條 對打擊報復(fù)審計監(jiān)察人員的，公司領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門應(yīng)對其進(jìn)行批評教育并予以制止，情節(jié)嚴(yán)重的，交由公司給予行政處分。對觸犯法律的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十六條 審計監(jiān)察人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職

守，給公司和被審單位造成損失的，由相關(guān)部門提請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后給予行政處分。對涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十七條 審計監(jiān)察人員和審計監(jiān)察部嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)、廉潔奉公，工作成績突出，給公司帶來顯著經(jīng)濟(jì)效益的，按公司相關(guān)規(guī)定給予表彰獎勵。

第八章 附則

第二十八條 本辦法如與國家頒布的法律、法規(guī)相抵觸的，按國家法律、法規(guī)執(zhí)行。

第二十九條

本辦法由審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋。第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。