第一篇：如何更好地撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

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如何更好地撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

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任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告是任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果、質(zhì)量等方面的綜合表現(xiàn)，它與一般其他的審計報告相比具有一定的特殊性。任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的撰寫如何更好地服務(wù)于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是我們審計人員值得思考的問題，在此筆者提出以下的一些見解。

一、審計報告的撰寫必須強化風(fēng)險意識

任期經(jīng)濟責(zé)任審計與其他常規(guī)審計相比最明顯的特點是審計對象的特殊性，審計內(nèi)容的一體性，審計程序的規(guī)范性等特點。相應(yīng)地任期經(jīng)濟責(zé)任審計所受各種因素的影響也較多，審計質(zhì)量難以全面保證，審計潛在的風(fēng)險比較大。因此審計人員必須強化風(fēng)險意識，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。從審計的實踐看，這種潛在風(fēng)險的考慮應(yīng)該在審計報告中有所表述，即是要表述審計機關(guān)對審計結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說明的情況。由于各個審計項目不同，對審計結(jié)果所承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說明的情況也不一樣，歸納起來主要有如下幾種：

（一）被審計單位承諾情況。按照廣東省經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室的要求，被審計單位要向?qū)徲嫴块T提供承諾書，主要對所提供會計資料的真實性進行保證。因此審計報告應(yīng)對被審計單位的有關(guān)承諾情況進行說明，以避免因被審計單位的會計資料不真實而承擔(dān)審計風(fēng)險。

（二）重點審計范圍。按照兩個暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟責(zé)任審計是要對被審計者整個任期的財政財務(wù)收支等有關(guān)情況進行審計，而實際工作中往往難以做到。一方面有的被審計者的任期較長；另一方面任期經(jīng)濟責(zé)任審計臨時性強，時間要求緊。因此在具體的操作中，審計人員有時不可能對整個任期進行審計；可能重點選擇被審計者任期的后幾年或根據(jù)具體情況選擇幾個重點年度進行審計；而對其他的年度采取抽查或針對有關(guān)問題進行追溯審計的方式。這種情況下審計報告不可能全面對所有的經(jīng)濟責(zé)任及經(jīng)營業(yè)績進行認定或評價，因此審計人員在撰寫審計報告時就要將這種重點范圍加以說明。

（三）重點審計內(nèi)容。根據(jù)兩個暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當通過對被審計者所在部門、單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益情況審計或通過對被審計者所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況審計來實現(xiàn)。但這里所說的真實、合法、效益涉及的審計內(nèi)容非常多，也較復(fù)雜，審計不可能面面俱到。如企業(yè)存貨是否需要盤點，應(yīng)收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計等，都是要根據(jù)實際的情況來確定是否進行，或者運用統(tǒng)計抽樣的辦法查實。這種情況下審計人員要對被審計單位資產(chǎn)、負債的真實性認定就存在一定風(fēng)險，因此審計報告對審計的重點內(nèi)容應(yīng)該加以說明。

（四）利用其他部門的審計結(jié)果情況?？紤]到任期經(jīng)濟審計的效率問題，審計人員在撰寫審計報告時往往會利用其他部門的審計結(jié)果。如利用紀檢監(jiān)察部門、社會中介組織、主管部門、內(nèi)審等對被審計單位的審計結(jié)果，對此審計報告也應(yīng)加以說明。

（五）對未涉及的事項及對其他有需要發(fā)表保留意見的事項要有說明。

只有對上述的有關(guān)情況在審計報告中加以說明，審計報告所反映的審計結(jié)果才會更加真實，其他部門或領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果的利用就會更加客觀科學(xué)。

二、審計發(fā)現(xiàn)問題的表述要屬性化

由于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重點是要對被審計者應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任進行認定，而這種認定必須要有理有據(jù)。因此在審計報告中對發(fā)現(xiàn)問題的表述一定要突出問題所具有屬性，即對該問題的表述要突出是具有主管責(zé)任或是直接責(zé)任的特點。在具體操作上要根據(jù)《廣東省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行》和《廣東省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行）》中對直接責(zé)任、主管責(zé)任的界定進行。但在實際工作中，我們常發(fā)現(xiàn)一

些審計報告對問題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經(jīng)濟事項，違反了財經(jīng)法規(guī)那一些”，然后認定被審計者對該問題應(yīng)負什么經(jīng)濟責(zé)任。顯然這種表述對直接責(zé)任或主管責(zé)任的認定缺乏科學(xué)的依據(jù)。

三、高度重視任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價

審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要內(nèi)容。評價的質(zhì)量如何直接關(guān)系到黨和政府對干部的監(jiān)督和管理，影響到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向問題；也關(guān)系到任期經(jīng)濟責(zé)任審計作用的最終實現(xiàn)，因此必須高度重視。由于兩個暫行規(guī)定沒有制定具體的評價指標體系及標準，在審計實踐中對被審計者經(jīng)濟責(zé)任的評價出現(xiàn)了一些偏差，主要表現(xiàn)為：

（一）審計評價及事不及人。由于任期經(jīng)濟責(zé)任的風(fēng)險較大，一些審計人員害怕承擔(dān)風(fēng)險，只對被審計單位的財政財務(wù)收支狀況進行評價而沒對被審計者在任期內(nèi)的工作狀況，遵紀守法的情況進行評價或者只反映被審計者任期內(nèi)所存在的問題，而沒有對所存在的問題的性質(zhì)、嚴重程度、后果及被審計者對這些問題所負經(jīng)濟責(zé)任進行評價，造成評價主次不分，背離任期經(jīng)濟責(zé)任審計的目的。

（二）審計評價超出審計范圍。任期經(jīng)濟責(zé)任審計是加強對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計對被審計者的評價，不可能面面俱到；只能從經(jīng)濟責(zé)任的有關(guān)內(nèi)容進行。但在實踐中有的審計報告總想全面評價被審計者的功過是非，從而超越被審計單位財政財務(wù)收支真實、合法、有效及相關(guān)的經(jīng)濟活動范圍，把不屬于經(jīng)濟責(zé)任的評價的內(nèi)容加入其中，過多涉及其政治思想和工作事務(wù)。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進文明單位”等等，使審計評價脫離了“經(jīng)濟責(zé)任”的范疇，增加了審計的風(fēng)險，事實上也是不科學(xué)的。

（三）審計評價證據(jù)不足。任期經(jīng)濟責(zé)任的審計評價應(yīng)以被審計者所在單位實際發(fā)生的經(jīng)濟事項為依據(jù)，不能受主觀意識的支配；對那些未經(jīng)審計，證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟事項不應(yīng)予以評價。但有的審計報告的主觀意識就較濃，憑自己在審計過程中所形成的感覺進行評價。有些事項的提出也缺乏相應(yīng)的取證資料佐證，有的不加以分析不加查證照抄被審計單位的年終總結(jié)報告或被審計者述職報告的有關(guān)內(nèi)容來評價。

按照審計評價服務(wù)于經(jīng)濟責(zé)任審計目的的原則，審計評價應(yīng)該包括兩個方面內(nèi)容。第一、財政財務(wù)收支審計評價。包括財務(wù)收支真實性、合法性、效益性、內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況。第二、經(jīng)濟責(zé)任評價。按兩個暫行規(guī)定第十三條規(guī)定。主要內(nèi)容有：任期期間財政財務(wù)收支的工作目標情況；企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況；以及遵守國家財經(jīng)法律情況等。在此基礎(chǔ)上對審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、嚴重程度及后果進行分析性評價，并按廣東省兩個實施辦法（試行）有關(guān)規(guī)定對被審計者所負的經(jīng)濟責(zé)任進行認定。

第二篇：怎樣撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

怎樣撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

一、任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的特點

任期經(jīng)濟責(zé)任審計與其它審計項目相比，由于審計客體和審計目標的變化，其報告的特點也各不相同。

1、審計報告的作用。任期經(jīng)濟責(zé)任的客體是“單位領(lǐng)導(dǎo)人”，其作用是為干部管理部門的考核、任用干部提供依據(jù)，主要報送干部部門。其它審計項目的客體是“被審單位”，報告的作用在于為經(jīng)營管理部門加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

2、審計報告的內(nèi)容。任期經(jīng)濟責(zé)任審計目標，從經(jīng)濟事項的真實、合法、效益性轉(zhuǎn)移到“單位領(lǐng)導(dǎo)人”的經(jīng)濟責(zé)任上。這一點必然導(dǎo)致審計報告內(nèi)容的核心從反映“財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益”轉(zhuǎn)移到對單位領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況作出綜合的反映。

二、任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的內(nèi)容

根據(jù)《辭?！方獯穑?jīng)濟是指社會物質(zhì)生產(chǎn)和再生產(chǎn)的活動。責(zé)任是指份內(nèi)應(yīng)做的事或沒有做好應(yīng)予追究的事。因此，任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動和國家財經(jīng)法紀執(zhí)行情況應(yīng)當負有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。主要包括以下內(nèi)容：

（一）財務(wù)責(zé)任

企業(yè)各項財務(wù)收支活動是否合規(guī)、真實，財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決定情況是否真實有效；

1、否適量、適度地籌集到滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，保持合理的資金結(jié)構(gòu)；

2、無對投資項目進行可行性研究，合理確定企業(yè)的投資方向和投資規(guī)模，有效配置資金；

3、否加強日常資金管理，降低經(jīng)營成本，提高資金使用率。特別是企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無長期拖欠形成呆賬、壞賬和由于經(jīng)營管理不善而造成的重大經(jīng)濟損失問題。

4、收益分配上，能否處理好各種經(jīng)濟關(guān)系，注重收益分配和維護生產(chǎn)發(fā)展?jié)摿Φ膮f(xié)調(diào)，有無損害企業(yè)長遠利益和社會公益的短期行為；

5、無完善的經(jīng)濟責(zé)任制，對財務(wù)的約束是否科學(xué)有效。

6、有資產(chǎn)的保值增值情況，任期內(nèi)各種財務(wù)指標是否完成，包括內(nèi)部利潤總額、固定資產(chǎn)加報率、不良資產(chǎn)率、投資收益率、凈資產(chǎn)保值增值率等。

（二）、會計責(zé)任

是否依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，嚴格執(zhí)行會計制度，做到會計工作依法有序；

1、否根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計機構(gòu)和配備必要的會計人員，會計機構(gòu)負責(zé)人和主管人員是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；

2、計人員的職業(yè)道德標準及相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效；

3、計核算體系和方法是否安全、真實、可靠，有無化公為私、公款私存和私設(shè)“小金庫”，有無授意偽造、變造會計憑證、賬簿、報表，有無設(shè)置賬外賬等問題。

（三）管理責(zé)任

1、企業(yè)各項內(nèi)部控制制度的健全有效性；

2、各職能部門的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各項管理職能的基礎(chǔ)上又能互相約束與牽制。

（四）經(jīng)營責(zé)任

1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方針是否與全公司保持一致；

2、是否樹立為用戶服務(wù)的思想；

3、經(jīng)營目標責(zé)任是否分解落實，有無保證經(jīng)濟目標實現(xiàn)的切實可行的措施和制度。

（五）社會責(zé)任

1、企業(yè)員工的招募錄用、技術(shù)培訓(xùn)、職務(wù)輪換和提升、工薪水平的提高、職工福利、勞動保護、企業(yè)環(huán)境等；

2、對文化、教育、體育及慈善事業(yè)的捐贈，為軍人、失業(yè)者、殘疾人提供就業(yè)機會情況等；

3、降低能源消耗、處理“三廢”以及對社會綜合環(huán)境治理提供的服務(wù)；

4、企業(yè)安全生產(chǎn)，提供產(chǎn)品的安全性、使用效能、耐用年限及社會咨詢情況。

（六）財經(jīng)法紀責(zé)任

1、任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的合法真實性，以及各種稅費、國有資產(chǎn)收益、電纜的收繳情況，有無隱匿、截留、濫支亂用等違反財經(jīng)紀律情況；

2、任職期間有無利用職權(quán)侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、收受非法所得，擅自對外投資、拆借、擔(dān)?；蚴谝?、暗示有關(guān)人員弄虛作假損害投資者和企業(yè)利益的行為；

3、任職期間，在對外交往中，有無不顧國家和企業(yè)利益利用職權(quán)索禮受賄，或內(nèi)外勾結(jié)，牟取私利。

三、任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的結(jié)構(gòu)

任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)由以下幾部分組成：

1、開頭部分。包括題目、編號和主送人或主送機關(guān)；

2、簡序部分。簡要說明審計依據(jù)、審計時間、審計范圍、審計方式及審計實施情況。

3、基本情況介紹。主要包括被審計單位的性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織機構(gòu)、職工人數(shù)及其知識結(jié)構(gòu)或現(xiàn)職人員與退休人員比例，單位在本行業(yè)中所處地位如實力排名等，核算管理體制以及其它需要說明的情況。

4、審計情況部分。包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間單位經(jīng)營管理情況，各項經(jīng)營指標的完成情況、經(jīng)營效益以及資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等情況；

5、綜合評價部分。要概括評價被審計人員任職期間的主要業(yè)績，指出問題并確認或解除被審計者的經(jīng)濟責(zé)任。應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定，對審計范圍的經(jīng)濟責(zé)任情況，注重數(shù)據(jù)，作出真實、客觀、公正的評價，以肯定成績，分析原因，促進管理，提高效益；

6、對存在問題的處理意見和建議。一是一般性違紀違規(guī)、管理不善、損失浪費、國有資產(chǎn)流失、決策失誤、經(jīng)濟效益不佳等問題，應(yīng)針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，以促進被審計單位嚴肅財經(jīng)法紀，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。二是因玩忽職守、嚴重官僚主義造成重大經(jīng)濟損失或貪污受賄等觸犯刑法的問題，應(yīng)建議移交司法機關(guān)處理；

7、結(jié)尾部分。包括落款、日期、抄報抄送單位等。

四、撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)把握的原則

1、客觀公正，實事求是的原則。界定單位領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，應(yīng)盡量使用量化指標和對比的方式來說明企業(yè)的經(jīng)濟營運狀況，用寫實的手法來反映企業(yè)的對外投資、償債能力等方面的情況，切忌在無審計依據(jù)的情況下隨意評價。

2、責(zé)任相結(jié)合的原則。應(yīng)客觀分清玩忽職守與工作失誤、前任與現(xiàn)任、上級與下級的責(zé)任。同時要注意企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境，實事求是地剖析企業(yè)盈虧的主、客觀原因，考慮國家宏觀經(jīng)濟政策對企業(yè)經(jīng)營的影響。

3、慎性原則

4、由于任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價理論體系尚未建立，審計人員應(yīng)審慎考慮作出客觀公正評價的風(fēng)險性和可操作性，措辭應(yīng)當謹慎、恰當

第三篇：任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

關(guān)于原國家××局局長L同志

任期經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果報告

××組織部：

根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示和你部的委托，我署派出審計組，于2001年9月1日至10月31日，對原國家××局局長L同志1998年1月至2001年2月任職期間的經(jīng)濟責(zé)任進行了審計。審計組以3年來預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果為基礎(chǔ)，調(diào)閱了××局黨組會議紀要、局辦公會議紀要及重要工作報告等有關(guān)經(jīng)濟決策文件，召開了領(lǐng)導(dǎo)班子成員、部分司局級干部和處級干部三個層次的座談會，聽取了各方面的情況和意見，并對××局的內(nèi)控制度進行了測試。審計組圍繞與經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的重要事項，延伸調(diào)查了中國××科學(xué)研究院、中國××集團公司、中國××晶體研究所等12個關(guān)聯(lián)單位，重大問題追溯到了以前。審計組在××局已經(jīng)撤消，原分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員已赴新工作崗位的特定情況下，得到了L同志及有關(guān)職能部門的積極支持與配合，工作進展順利。審計結(jié)束后，我署依據(jù)《審計法》的有關(guān)規(guī)定，就審計報告(征求意見稿)分別征求了L及原××局領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見。現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、審計評價

L同志任職期間，認真貫徹執(zhí)行中央經(jīng)濟政策努力實施國務(wù)院“三定方案”所確定的職責(zé)，積極調(diào)整工作思路，在制定行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、指導(dǎo)所屬企事業(yè)單位改革、促進所轄行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級、淘汰技術(shù)落后小企業(yè)及使所轄行業(yè)扭虧增盈等方面目標明確措施有利，為所在行業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)；在撤銷××局過程中，采取的一系列措施保持了工作的穩(wěn)定、國有資產(chǎn)的安全劃轉(zhuǎn)；對重大經(jīng)濟事項的決策，L同志注意征求多方面的意見，并通過局黨組會議或局辦公會議集體討論通過，審計中未發(fā)現(xiàn)違反民主決策程序或個人擅自決策造成重大經(jīng)濟損失的問題；這次審汁，沒有發(fā)現(xiàn)該同志個人經(jīng)濟問題和違反廉政規(guī)定方面的問題。

審計中發(fā)現(xiàn)××局三年來預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)管理、內(nèi)控制度和經(jīng)濟決策等方面存在的一些問題，L同志負有一定的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、主要業(yè)績

(一)認真貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策，深化行業(yè)改革

1．貫徹政企（事）分開原則．推進所屬單位脫鉤改制工作。L 同志任職期間，認真貫徹落實國務(wù)院提出的“政企分開、權(quán)力下放、權(quán)責(zé)一致”的原則，積極履行管理職責(zé)，先后完成了中國××新型集團公司、中國××工業(yè)總公司、中國××科學(xué)研究院、中國××晶體研究院等40個局屬高等院校、公司、科研、設(shè)計等單位的脫鉤改制工作，實現(xiàn)了政企（事）分開、權(quán)力下放。

2．淘汰技術(shù)落后“五小”企業(yè)，促進了行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。淘汰落后的“五小”企業(yè)，是L同志任職期間××局的一項重要工作。1998年至2000年，××局成立了清理整頓“五小”辦公室，核定下達了各地區(qū)淘汰“五小”的任務(wù)，并向部分省、區(qū)、市派駐了聯(lián)絡(luò)員，加大了整頓力度。三年間，自行或聯(lián)合建設(shè)部、國家技術(shù)質(zhì)量監(jiān)督局以及國家環(huán)?？偩值炔块T制定下發(fā)了相關(guān)文件和法規(guī)30個，截止200O年10月末，全國共關(guān)閉、淘汰技術(shù)落后的“五小”生產(chǎn)線3295條，壓減落后生產(chǎn)能力8929萬標噸，基本上實現(xiàn)了制止重復(fù)建設(shè)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標。

3．促進了行業(yè)國有大中型企業(yè)的改革脫困目標的實現(xiàn)。為實現(xiàn)國有大中型企業(yè)三年扭虧脫困的目標，××局組織各級行業(yè)主管部門，成立了由主要領(lǐng)導(dǎo)同志負責(zé)的脫困工作領(lǐng)導(dǎo)

機構(gòu)，層層落實責(zé)任制。一方面充分利用國家現(xiàn)有的各項脫困政策，積極推進國有大中型企業(yè)債轉(zhuǎn)股及企業(yè)資產(chǎn)重組工作；另一方面在全國組織開展了學(xué)習(xí)邯鋼活動，對推動企業(yè)加強內(nèi)部管理，增收節(jié)支及提前實現(xiàn)全行業(yè)扭虧為盈發(fā)揮了重要作用。

4．組織制定了我國“十五”行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，勾畫出了“十五”和今后一段時期行業(yè)發(fā)展的藍圖及遠景規(guī)劃，為所在行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展確立了發(fā)展方向及總體目標。

（二）重大經(jīng)濟事項決策效果良好

1．成立資金管理機構(gòu)，避免借款單位逃廢銀行債務(wù)。1986年至1992年，為解決行業(yè)基建項目儲備資金及技改項目資金不足，××局向中國建設(shè)銀行以統(tǒng)貸統(tǒng)還的方式為企業(yè)籌款，對促進當時一些項目的投產(chǎn)發(fā)揮了重要作用。但由于1995年之后．行業(yè)連續(xù)出現(xiàn)虧損，企業(yè)還貸困難，造成××局欠銀行的債務(wù)與日俱增，截止審計之日，××局欠中國建設(shè)銀行(1999年第四季度債權(quán)人變更為中國信達資產(chǎn)管理公司)貸款本息6.8億元(本金2.2萬億元、利息4.6億元)，××局應(yīng)收借款單位本息9.1億元（本金4億元、利息5.1萬億元），這些資金分布在全國23個省、區(qū)、市的132個單位，其中，省、市行業(yè)局22家，借款本息3.4億元，占37％；原局屬單位29家，借款本息2億元，占22％；其它單位81家，借款本息

3．7億元，占41％。L同志任職期間，為確?！痢辆仲Y產(chǎn)權(quán)益的完整性，在財務(wù)人員編制較少的情況下，專門成立了相關(guān)資金管理辦公室具體負責(zé)清欠工作，雖收款甚微，但對原有的借款合同全部進行了確認與續(xù)簽，避免借款單位逃廢銀行債務(wù)，確保了國有資產(chǎn)權(quán)益的完整性。

2．實施“撥改貸”資金委托管理，確保了中央資產(chǎn)的延續(xù)性。1984年至1986年，中央投入××局行業(yè)的“拔改貸”資金累計42億元，經(jīng)國家計委同意××局作為出資人。1998年××局機構(gòu)改革后，為管好這部分資產(chǎn)，局黨組研究決定，將42億元“撥改貸”資金轉(zhuǎn)為資本金的工作及相應(yīng)經(jīng)營管理權(quán)委托給中國××新型集團公司等四家中央企業(yè)或作為出資人或經(jīng)營管理。委托方案得到財政部和國家計委批準，確保了中央資產(chǎn)的延續(xù)性。

3．落實撤局改革方案，確保干部隊伍的穩(wěn)定及國有資產(chǎn)的安全劃轉(zhuǎn)。2000年以來，L同志認真落實國務(wù)院有關(guān)撤銷××局的機構(gòu)改革方案，以認真負責(zé)的態(tài)度積極做好撤局的各項工作，包括撤局過程中加強紀律教育，防范發(fā)生違法違紀問題，保持了穩(wěn)定的工作局面，行政職能、財政撥款順利移交，公務(wù)員得到了妥善安排，順利完成了撤局任務(wù)。同時，為最大限度地盤活××局的現(xiàn)有資產(chǎn)，按照財政部文件要求，對產(chǎn)權(quán)屬國管局的固定資產(chǎn)及××局自有資金投資所形成的股權(quán)、債權(quán)按規(guī)定分別劃轉(zhuǎn)給機關(guān)服務(wù)中心、離退休干部局和中國××協(xié)會，保證了國有資產(chǎn)的安全劃轉(zhuǎn)。

(三)加強內(nèi)部管理，財經(jīng)紀律執(zhí)行情況總體較好

L同志任職期間，按照《預(yù)算法》和國家財政、財務(wù)制度的要求，預(yù)算資金和其它資金基本上做到了按照批準的預(yù)算、財務(wù)收支計劃和實際進度及時地撥付給用款單位。預(yù)算外收入與其它收入能夠按照有關(guān)規(guī)定實行收支兩條線管理，支出較為嚴格。l998年初結(jié)轉(zhuǎn)上年資金余額0.9億元，1998年至2001年2月，收入合計11．5億元，其中，預(yù)算撥款11億元；支出合計12.3億，L其中，預(yù)算撥付11.2億元，余額0.1億元。

三、主要問題

(一)預(yù)算執(zhí)行不夠嚴格

1998年至2000年預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)，L同志任職期間，××局本部違紀違規(guī)資金1.4億元，其中累計滯留科技三項費0.5億元、擠占挪用科技三項費1.3億元、其它違紀違規(guī)資金0.6億元．除國債投資382.7萬元未執(zhí)行審計決定外，其余違紀違規(guī)問題均依據(jù)審計要求進行了糾正。

(二)內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)

所對××局內(nèi)部控制制度進行有效檢查，發(fā)現(xiàn)××局內(nèi)控制度不完善，在資產(chǎn)管理與

會計核算方面存在脫節(jié)現(xiàn)象。經(jīng)審計核實，山東休養(yǎng)所、江蘇休養(yǎng)所、離退休干部樓、花天職工住宅等固定資產(chǎn)0.5億元，長期未納入××局財務(wù)核算，形成帳外資產(chǎn)。

(三)未及時終止結(jié)外擔(dān)保，形成或有損失

1984年8月，中國××成套公司（后更名為中國××公司）向中國建設(shè)銀行貸款1.8億元，××局為此貸款進行了擔(dān)保。

1993年國務(wù)院辦公廳發(fā)出通知，要求各級行政機關(guān)一律不，得為國內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟活動提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要立即采取有效措施給以糾正，××局未采取相應(yīng)的糾正措施。1999年12月，中國建設(shè)銀行將所擁有的中國××公司借款的債權(quán)轉(zhuǎn)移給中國信達資產(chǎn)管理公司，并向××局發(fā)出“擔(dān)保權(quán)利轉(zhuǎn)讓通知”，××局未按國務(wù)院規(guī)定采取有效措施終止擔(dān)保事項。2001年2月，北京市高級人民法院在判決××局對此擔(dān)保無效的同時，判決××局對中國××公司逾期本息承擔(dān)賠償責(zé)任。

(四)越權(quán)處置資產(chǎn)及權(quán)益

1999年3月，××局發(fā)文，將已授權(quán)且經(jīng)國家計委和財政部批準由中國新型××集團公司管理的福建省××廠中央級“撥改貸”資金本息余額0.8億元，自行授權(quán)福建省××總公司經(jīng)營管理。對上述四個問題，L同志負有一定的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

××審計機關(guān)

二OO一年十二月三十日

第四篇：關(guān)于城東村干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

關(guān)于城東村委會成員任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

根據(jù)《輝南縣人民政府辦公室關(guān)于開展村民委員會成員任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》（輝政辦函[2013]11號）文件精神，由縣農(nóng)經(jīng)局抽調(diào)精干人員組成審計組，于2013年3月11日至3月25日以就地審計方式對城東村村干部任期及離任經(jīng)濟責(zé)任進行審計。現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

城東村隸屬于輝南縣朝陽鎮(zhèn)，有3個社，604個農(nóng)戶，1736人，耕地面積1300畝，水田500畝，旱田800畝。該村的經(jīng)濟收入主要是土地、山林、房屋發(fā)包收入。本屆村委會成員為：書記（村長）左玉財，報帳員李艷英，治安村長吳忠孝，婦女主任馬華。任期內(nèi)：（1）累計債權(quán)賬面余額2183479.00元，比上任減少3243.00元。（2）累計債務(wù)帳面余額20646290.16元，比上任增加19863202.90元。主要是占地補償沒全額撥付。（3）累計固定資產(chǎn)賬面余款1223587.49元。

二、審計事項

村財總收入對比情況：3年村財總收入378274.00元。3年村財總支出477156.00元，收支相抵赤字98882.00元，具體事項如下：

1、村財總收入378274.00元。（1）上級補助經(jīng)費2400.00元。（2）利息收入49875.08元。

（3）土地、山林、房屋發(fā)包收入325998.92元。

2、村財總支出477156.00元。

（1）修田間路83390.00元。（2）承包地租金11980.00元。（3）管理費支出：381786.00元。

截止3月份底：現(xiàn)金賬面余額借方257823.16元。

三、主要問題與分析

一是票據(jù)抵庫存較多.對于遺留款項票據(jù)應(yīng)組織人力調(diào)查核實,確屬呆死賬的經(jīng)相關(guān)程序給予核銷,沖其相關(guān)賬戶;屬未及時入賬的應(yīng)抓緊入賬結(jié)算。二是結(jié)賬不及時。造成會計賬目不能真實反映村賬實際情況，如：任期內(nèi)累計債務(wù)1634954.90元,比上任期增加1478096.50元，實際情況是增加這部分為歸集體所有的土地補償款沒有按時結(jié)轉(zhuǎn)到積累科目，造成債務(wù)虛增。

四、評價與建議

評價：朝陽村2010年4月至2013年3月村干部任職期間：一是本屆村委會成員基本能履行村賬鄉(xiāng)代管、民主理財、民主議事、村務(wù)公開等管理制度，進入農(nóng)村經(jīng)濟管理服務(wù)中心款項達100%。二是財務(wù)管理方面,村干部基本能夠自覺遵守財務(wù)制度，內(nèi)容、票據(jù)基本清楚。三是本屆村干部能較好地完成區(qū)政府按排部署的各項工作任務(wù),得到了區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)干部的好評.但是,依然存在用票據(jù)抵庫存的行為,違反了現(xiàn)金管理制度的要求。

建議：一是今后在現(xiàn)金管理上應(yīng)按現(xiàn)金管理制度及其它相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，提高資金使用的透明度；二是村務(wù)都督委員會應(yīng)切實發(fā)揮村務(wù)監(jiān)督作用，協(xié)同管好用好村集體資金的使用效率；三是要及時做好村級賬目的結(jié)算工作。對上述虛增債務(wù)要及時沖轉(zhuǎn)相關(guān)目。

審計組成員： 組 長 付寶峰

成 員 韓鳳梅

孫成義

2013年3月12日

第五篇：關(guān)于XX村干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

關(guān)于XXX干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告（定稿）

根據(jù)《XXX鄉(xiāng)村級干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作》實施方案（X政[2009]17號）文件精神，由鄉(xiāng)紀檢、經(jīng)管財政等部門抽調(diào)人員組成審計組，于2009年5月19日至6月12日以送達審計和就地審計相結(jié)合的方式對XX村村干部任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計。范圍2006年1月至2009年3月的財務(wù)收支賬目?，F(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

XX村擁有7個村民小組，260個農(nóng)戶，農(nóng)村人口1059人，耕地面積1065畝，山林面積25364畝，人均收入5307元，比上任期增收1003元，比增23.3%。該村的經(jīng)濟收入主要是：林價、林地使用費、林權(quán)轉(zhuǎn)讓費以及上級補助收入。村組享受集體補貼共12人（其中村兩委干部7人）.2006年4月至今由XXX擔(dān)任村委會主任（村經(jīng)濟合作社主任、法人代表）。2006年4月至今由XXX同志擔(dān)任村黨支部書記。本屆期內(nèi)：（1）累計債權(quán)賬面余款305598.74元，比上任期增加152346.67元，主要是投入XX公路275873.70元，未沖賬。（2）累計債務(wù)：內(nèi)部往來165641.03元+信用社貸款9244.59元+應(yīng)付款253524.84<其中債務(wù)化解216759.70元>，共428410.46元，增加211782.10元，主要增加的是債務(wù)化解款。（3）累計固定資產(chǎn)賬面余款164750元，比上任期減少34604.30，主要是核減林區(qū)公路水毀等工程。（4）為民辦實事和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目8件：XX自來水，XX水泥路，XX自來水，閉路電視聯(lián)網(wǎng)，XX自來水水壩，一、二組水泥路改造，XX公路的投入以及小型水利，共投入資金368453元。

二、審計事項

村財總收入對比情況：3年村財總收入1200281.12元，比上屆增加收入837311.23元，比增230.7%。3年村財總支出1032571.84元，收支相抵結(jié)余167709.28元，其收入詳細情況如下：

1、村財總收入1200281.12元

（1）經(jīng)營收入合計943696.72元，其中林地使用費82697.7元，林價收入552407.02元，林權(quán)轉(zhuǎn)讓費308592元。

（2）財政撥款及上級補助收入合計225184.40元。其中財政撥款30724.40元，上級補助收入194460元。（組織部11000元、鄉(xiāng)村建設(shè)辦公室36000元、鄉(xiāng)村公路養(yǎng)護站補助3000元、民政辦4000元、線路補償6500元、林業(yè)集團補助55000元、煙草回成33960元、專項補助化解農(nóng)村義務(wù)教育資金45000元）。

（3）其他收入31400元（其中化解農(nóng)村義務(wù)教育減債收入25300元）

2、村財總支出1032571.84（1）經(jīng)營支出179008.90元。其中：①農(nóng)業(yè)81536.90元含烤煙費用補助72863.4元，水利補助7470.50元，畜牧1203元；②基礎(chǔ)設(shè)施支出32281元；③XXX自來水56299元；④電視聯(lián)網(wǎng)4000元；⑤林業(yè)費用4892元。

（2）管理費：248253.24元。其中會議費（紀念品、誤工補貼）22560.20元，報刊費17368.72元，培訓(xùn)費3700元，其它14036.90元，辦公費19589.49元，郵電費3936.93元，車旅費28655元（三年來小車費用14160元，其中計生用車3830元），干部工資及獎金132446，其它人員工資5960元。

（3）其它支出總計220997.20元。其中其它支出46954

元，贊助支出10770元，購修費33870元，活動費用14082，賠償款5750元，村兩委會議用餐、招待費累計金額109571.20元（其中會議用餐40377.80元，林業(yè)用餐16843.50元，計生用餐17649.90元，其他用餐34700元）。

（4）應(yīng)付福利合計38138.80元。其中衛(wèi)生2037元，文教4362.90元，計生費用15089.40元，其中零星費用及車費10851元，車旅費4238.40元，困難補助11330元，低保配套資金2000元，其它3319.50元。

（5）債務(wù)化解支出70300元。

（6）XXX投入款275873.70元。

截止3月份底：現(xiàn)金賬面余額借方723.35元，銀行存款3800.82元，其中農(nóng)財中心賬面余款3087.90元，信用社存款712.92元。

三、主要問題與分析

1、長期投資中1600元原國庫券尚未落實去處，信用社股金1500元據(jù)查在XXX手中，應(yīng)抓緊落實沖其內(nèi)部往來賬戶。

2、本任期審計中會議費、招待費、計生伙食費嚴重偏高，年均支出33520元，占總收入10%。

3、本期村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等工程項目未實行投標承包和簽訂協(xié)議，缺乏工程質(zhì)量、資金的透明度。4、2009年3月6憑證村主干獎金計5860元，8憑證所謂降溫費1200元，合計7060元屬突擊發(fā)獎金，因村主干基本工資13憑證經(jīng)鄉(xiāng)紀委審核測算內(nèi)，應(yīng)予退回村財。

5、在爭取上級資金財物等費用過大，以后應(yīng)予糾正。

6、民主理財小組未發(fā)揮其作用，監(jiān)督不力造成村資金支出失控。

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四、評價與建議

評價：XX村2006年4月至2009年3月村干部任職期間：一是能積極籌措資金抓收入，爭取上級補助收入，比上任期增加收入83.73萬元，比增230.7%，也是歷屆收入最高的。二是本屆村主干基本能履行鄉(xiāng)政府規(guī)定的村財鄉(xiāng)代管制度，進入農(nóng)財中心款項達92%。三是所籌集村財收入能積極投入為民辦公益事業(yè)，如XX自來水，XX自來水，一、二組村水泥路，XX電視聯(lián)網(wǎng)、自來水等。四是在XX公路建設(shè)項目上也投入27.50萬元，獲得鄉(xiāng)政府領(lǐng)導(dǎo)和村民的好評。五是財務(wù)管理方面村干部基本能夠自覺遵守財務(wù)制度，內(nèi)容、票據(jù)基本清楚。但是。依然存在村主干向外收取現(xiàn)金抵支發(fā)票代行報賬員權(quán)利，違反現(xiàn)金管理制度的要求。

建議：一是今后應(yīng)在工程投標建設(shè)項目上應(yīng)按鄉(xiāng)紀委規(guī)定執(zhí)行，提高資金使用的透明度。二是嚴格控制非生產(chǎn)性支出，特別是招待費、會議費要認真按規(guī)定用餐限額支出制度。三是要認真推選出有文化、有責(zé)任心、懂業(yè)務(wù)的村民代表組成2-3人的民主理財小組，充分發(fā)揮村務(wù)監(jiān)督作用，協(xié)同管好用好村集體資金的使用效率。四是村主干突擊發(fā)獎金5860元、發(fā)降溫費1200元，合計7060元要追繳。

XXX鄉(xiāng)離任經(jīng)濟責(zé)任審計小組2009年6月13日