第一篇：內(nèi)部審計(jì)的程序與方法

江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司

內(nèi)部審計(jì)程序與方法

◆ 確定被審計(jì)公司

1.按年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)下屬子（分）公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

2.根據(jù)公司總部或子公司董事會(huì)授權(quán)

3.根據(jù)制度規(guī)定（如離任審計(jì)）

◆ 編制內(nèi)審計(jì)劃

1.收集被審計(jì)公司的初步資料（查詢審計(jì)檔案/總部關(guān)于被審計(jì)公司的檔案資料/訪談其他有關(guān)公司或人員）

2.征詢公司總部管理層意見，決定審計(jì)內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)

3.計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)所需的時(shí)間、人員，確定審計(jì)項(xiàng)目組

4.以書面形式通知被審計(jì)公司

◆ 初步調(diào)查程序

1.訪談被審計(jì)公司主管領(lǐng)導(dǎo)及主要經(jīng)營(yíng)管理人員，了解企業(yè)審計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及其他重大事項(xiàng)/獲取組織機(jī)構(gòu)圖、職務(wù)及權(quán)限的區(qū)分/了解有關(guān)人員的崗位職責(zé)

2.獲取企業(yè)各循環(huán)的管理制度及流程

3.訪談各循環(huán)實(shí)際操作人員，以了解制度的實(shí)際執(zhí)行情況，各循環(huán)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作流程

4.分析財(cái)務(wù)報(bào)表及附表：注意異常項(xiàng)目

◆ 選定審計(jì)方法

1.從流程圖分析內(nèi)部控制系統(tǒng)：分析是否存在弱點(diǎn)或者失控的環(huán)節(jié)

2.根據(jù)前述分析，確定內(nèi)部審計(jì)范圍，制定內(nèi)部審計(jì)程序和方法

◆ 按程序進(jìn)行審計(jì)

對(duì)執(zhí)行初步調(diào)查程序發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查分析

◆ 編制工作底稿

1.明確內(nèi)部審計(jì)的目的及范圍

2.收集恰當(dāng)?shù)馁Y料用于分析/有明確的資料證明結(jié)論

3.編制人應(yīng)簽字及標(biāo)明編制日期

◆項(xiàng)目組工作總結(jié)

1.討論是否達(dá)到所制定的內(nèi)部審計(jì)目的2.項(xiàng)目組組長(zhǎng)復(fù)核工作底稿，與審計(jì)員交換意見或直接詢問被審計(jì)公司

3.若要求增加必要的信息，需擴(kuò)大審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)重新編制有關(guān)計(jì)劃及方法

◆編制審計(jì)報(bào)告草稿并與被審計(jì)公司交流意見

1.從全部的工作底稿匯總問題、意見及建議，草擬審計(jì)報(bào)告

2.就審計(jì)報(bào)告提及的意見和建議與被審計(jì)公司管理層進(jìn)行商討

3.對(duì)與被審計(jì)公司管理層分歧之處實(shí)施追加程序予以核實(shí)，完成審計(jì)報(bào)告

◆ 審計(jì)部?jī)?nèi)部審核

1.將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)審計(jì)部經(jīng)理審閱

2.經(jīng)審閱若需增加必要的信息，制定相關(guān)的計(jì)劃并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

◆ 向公司總部管理層或被審計(jì)公司董事會(huì)呈交審計(jì)報(bào)告

將審閱合格的審計(jì)報(bào)告呈送公司相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或被審計(jì)公司董事會(huì)

◆ 數(shù)據(jù)歸檔管理

1.核對(duì)工作底稿完成清單

2.紙質(zhì)工作底稿裝訂、歸檔

3.保存電子文本檔案

第二篇：2012內(nèi)部審計(jì)的程序與方法

單項(xiàng)選擇題

3編制書面的正式的審計(jì)報(bào)告的主要原因是（）。

記錄所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動(dòng)

為外部審計(jì)師評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑

將高級(jí)管理層要求采取的糾正措施記錄在案

給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會(huì)

5對(duì)一些涉密業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下哪條是錯(cuò)誤的（）。

審計(jì)前與被審單位管理層充分溝通，討論保密信息的接觸問題

嚴(yán)格選定參審人員，簽訂保密協(xié)議

無(wú)需限制審計(jì)范圍

對(duì)可能出現(xiàn)的問題要提前預(yù)計(jì)和擬定應(yīng)對(duì)方案

1公司管理層在選擇潛在審計(jì)對(duì)象時(shí)，是從工作實(shí)際出發(fā)，根據(jù)急需關(guān)注和處理的問題，而進(jìn)行的計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)。此種識(shí)別被審計(jì)對(duì)象的方法是（）。

系統(tǒng)選擇法

靈活選擇法

示警事項(xiàng)法

應(yīng)管理當(dāng)局要求

2關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（）。

國(guó)企不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，將審計(jì)關(guān)口前移，提高審計(jì)工作實(shí)效

目前國(guó)企正普遍加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，尤其在國(guó)企提拔領(lǐng)導(dǎo)人都要經(jīng)過任前審計(jì)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)中，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為日常性、基礎(chǔ)性工作積極推進(jìn)

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在企業(yè)中形成了注重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)業(yè)績(jī)選人用人的導(dǎo)向和氛圍3關(guān)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計(jì)，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)

國(guó)有企業(yè)在全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，將審計(jì)關(guān)口前移，積極開展任前、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高審計(jì)工作實(shí)效

多數(shù)國(guó)企加大了財(cái)務(wù)審計(jì)力度，普遍開展了專項(xiàng)審計(jì)及工程項(xiàng)目審計(jì)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于主導(dǎo)地位

2關(guān)于中期報(bào)告中所討論的對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理，以下哪些說法是合適的（）。

以上都不對(duì)

如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大，且對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)具有重要意義，則應(yīng)包括在最終審計(jì)報(bào)告中

如果管理層已經(jīng)在最終審計(jì)報(bào)告發(fā)布之前以令人滿意的方式解決了問題，那么，最終審計(jì)報(bào)告中就不需要包括重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須包含在最終報(bào)告中

2關(guān)于后續(xù)審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（）。

后續(xù)審計(jì)不一定是審計(jì)項(xiàng)目的必要后續(xù)程序，也就不必在年初就進(jìn)行時(shí)間和人員資源的安排

一般情況下，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)給被審計(jì)單位留一段合理的時(shí)間期限，比如一周或一個(gè)月，以便被審計(jì)單位有充裕的時(shí)間采取糾正措施

后續(xù)審計(jì)的目的是檢查被審計(jì)單位是否已對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了相應(yīng)的措施并進(jìn)行整改，是否取得預(yù)期的效果在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，作為完整審計(jì)過程的一個(gè)階段，后續(xù)跟蹤意味對(duì)報(bào)告中反映的問題進(jìn)行跟蹤檢查，直到被審計(jì)單位采取了糾正行動(dòng)，使內(nèi)部審計(jì)人員感到滿意為止

1關(guān)于信息化審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得審計(jì)理論、審計(jì)管理、審計(jì)內(nèi)容和方法的內(nèi)涵與外延，在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)生了質(zhì)的變化

國(guó)有企業(yè)的信息系統(tǒng)審計(jì)，包括風(fēng)險(xiǎn)、控制在信息系統(tǒng)審計(jì)中的運(yùn)用，目前已基本發(fā)展成熟

當(dāng)前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要以計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)的方式開展IT審計(jì)，在審查舞弊中取得了顯著效果

由于會(huì)計(jì)電算化的普及、ERP的廣泛應(yīng)用，審計(jì)信息化已成為審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的新領(lǐng)域和新亮點(diǎn)

4某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理意識(shí)到，在開展某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)小組可能會(huì)超出時(shí)間預(yù)算?？紤]到審計(jì)小組由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師組成，審計(jì)經(jīng)理決定不加審查，直接接受審計(jì)小組的審計(jì)結(jié)論，以避免超出時(shí)間預(yù)算。審計(jì)經(jīng)理的做法是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》（）。

符合，因?yàn)轭A(yù)算的審計(jì)小時(shí)數(shù)沒有超過

符合，因?yàn)閼?yīng)用經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師保障了審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量

不符合，因?yàn)閷徲?jì)經(jīng)理沒有就此決定與審計(jì)委員會(huì)磋商

不符合，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)沒有得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督

1內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)的“前瞻性”主要表現(xiàn)為（）。

內(nèi)部審計(jì)是以事前風(fēng)險(xiǎn)管理與過程控制為重心，使審計(jì)人員時(shí)刻關(guān)注未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提供前瞻性服務(wù)

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的立足之本，內(nèi)部控制審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品，是內(nèi)部審計(jì)工作的永恒主題

內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)到后續(xù)跟蹤審計(jì)的全過程的質(zhì)量控制和精細(xì)化管理內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的不僅是維護(hù)現(xiàn)有的收益，而是更多的關(guān)注為組織創(chuàng)造更多的未來(lái)利益

1內(nèi)部審計(jì)師的大量工作是為了積累審計(jì)信息，合同復(fù)印件而非原件是哪種證據(jù)（）。

依情況而定的證據(jù)

次要證據(jù)

傳聞證據(jù)

意見證據(jù)

5內(nèi)部審計(jì)的目的是（）。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)

監(jiān)督企業(yè)管理者

對(duì)投資者、債權(quán)人等負(fù)責(zé)

3審計(jì)準(zhǔn)備階段的（）程序不僅能引起審計(jì)人員注意，還能提供明確的證據(jù)來(lái)證明經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)高的和需要多花精力的審計(jì)領(lǐng)域。

初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

執(zhí)行分析程序

編制審計(jì)計(jì)劃

選擇被審計(jì)公司

4審計(jì)某醫(yī)療研究公司的目的是，評(píng)價(jià)管理層的控制，保證及時(shí)向公司承包的研究項(xiàng)目的贊助人提交報(bào)告。在為實(shí)現(xiàn)此目的而編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該從何入手（）。

對(duì)研究贊助人進(jìn)行抽樣問卷調(diào)查

在一些實(shí)驗(yàn)室中觀察報(bào)告的編寫過程

審查政策和程序

與一組研究管理人員面談

5審計(jì)實(shí)施階段最重要的一項(xiàng)工作是（）。

會(huì)談與溝通

內(nèi)控評(píng)估的控制測(cè)試

內(nèi)控評(píng)估的實(shí)質(zhì)測(cè)試

形成工作底稿并編寫審計(jì)報(bào)告初稿

4為審計(jì)上年已付款的發(fā)票，內(nèi)部審計(jì)師選擇了占發(fā)票額60%的最忙的兩個(gè)月。從一個(gè)隨機(jī)的起點(diǎn)開始，每10張發(fā)票抽取一張，得到了包括116張發(fā)票的一個(gè)樣本。這個(gè)樣本可能無(wú)效，因?yàn)樗皇牵ǎ?。代表性樣?/p>

隨機(jī)樣本

足夠大的樣本

都不對(duì)，樣本是有效的1下列經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目不屬于專項(xiàng)審計(jì)的是（）。

公司開展現(xiàn)金流量審計(jì)，監(jiān)督現(xiàn)金收入及支付的情況

公司進(jìn)行了長(zhǎng)期投資效益審計(jì)

公司內(nèi)部審計(jì)部門編制了《內(nèi)部控制手冊(cè)》，初步搭建了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控基礎(chǔ)平臺(tái)

公司開展對(duì)工程項(xiàng)目的驗(yàn)收、付款環(huán)節(jié)的控制，促進(jìn)了工程項(xiàng)目的規(guī)范化管理

3下面哪些比率的組合能夠被用來(lái)計(jì)算權(quán)益回報(bào)率（）。

銷售凈利潤(rùn)率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)

股價(jià)/盈余，資產(chǎn)回報(bào)率

價(jià)格/盈余，每股盈余和銷售凈利潤(rùn)率

市值/賬面值以及負(fù)債/資產(chǎn)

4一旦審計(jì)報(bào)告起草完畢，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)師的人員應(yīng)該對(duì)報(bào)告初稿進(jìn)行審查，這主要是為了確保所有（）。

抽樣規(guī)模適合所發(fā)現(xiàn)的任何問題

被審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部的程序均得到審計(jì)

陳述均得到證據(jù)支持，而且可以得到真?zhèn)舞b證

關(guān)于采取糾正行動(dòng)的建議都明確清晰

2以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全表現(xiàn)的是（）。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)仍停留在差錯(cuò)糾弊的層次上，與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來(lái)或混淆

我國(guó)內(nèi)審起步比較晚，很多企業(yè)尤其是民企審計(jì)部門常見的表現(xiàn)形式就是一個(gè)人的審計(jì)部

目前保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

現(xiàn)階段開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的僅占全部審計(jì)項(xiàng)目的0.47%，這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)有效地開展

1在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的審計(jì)范圍（）。

審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)報(bào)告階段

后續(xù)審計(jì)階段

3在編制審計(jì)方案時(shí)要有具體的審計(jì)目標(biāo)。確定具體審計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)在于（）。

以往審計(jì)中的重要發(fā)現(xiàn)

考慮法律法規(guī)的規(guī)定

考慮報(bào)告潛在使用者的需求

對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實(shí)際的或潛在問題的重要活動(dòng)事項(xiàng)

3在對(duì)某部分的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購(gòu)物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的各種廣告媒介；3）審核一般公眾對(duì)營(yíng)銷計(jì)劃反應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)研。以下哪些信息標(biāo)準(zhǔn)可能被違反（）。

沒有違反標(biāo)準(zhǔn)

相關(guān)性

可靠性

充分性

判斷題

6風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是組織有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計(jì)要在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（）錯(cuò)誤 正確

7后續(xù)審計(jì)只能是審計(jì)小組再次到被審計(jì)單位實(shí)地審計(jì)。（）錯(cuò)誤 正確

7后續(xù)審計(jì)必須征得董事會(huì)和高級(jí)管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。（）錯(cuò)誤 正確

9精心編制審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的標(biāo)志，別無(wú)其他用途。（）正確 錯(cuò)誤10控制測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的有效性測(cè)試而非健全性測(cè)試。（）錯(cuò)誤 正確

7內(nèi)部審計(jì)師不可以同外部審計(jì)師隨意溝通，這樣會(huì)導(dǎo)致公司機(jī)密外泄。（）錯(cuò)誤 正確

7內(nèi)部審計(jì)人員良好的協(xié)調(diào)溝通是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵所在。（）錯(cuò)誤 正確

8內(nèi)部審計(jì)服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計(jì)替代。（）正確 錯(cuò)誤

7內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財(cái)務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)所在。（）錯(cuò)誤 正確

8內(nèi)部審計(jì)在選擇被審計(jì)者時(shí)通常要運(yùn)用重要性原則與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計(jì)者的理想策略。（）正確 錯(cuò)誤

8內(nèi)部審計(jì)是公司治理機(jī)制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，能夠充當(dāng)管理者延長(zhǎng)的手臂或長(zhǎng)在背后的眼睛。（）正確 錯(cuò)誤

9內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以在管理層授權(quán)范圍內(nèi)，向所有報(bào)告接收人發(fā)送全部?jī)?nèi)容。（）正確 錯(cuò)誤6內(nèi)部審計(jì)部門可以隸屬于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門。（）錯(cuò)誤 正確

8內(nèi)部審計(jì)獲取信息時(shí)應(yīng)該最大限度利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)取證，最好能配備熟悉財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的專業(yè)IT人才。（）正確 錯(cuò)誤

9如果審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作做得充分扎實(shí)，那么審計(jì)實(shí)施階段就會(huì)輕松很多，我們只需將已確定的審計(jì)重點(diǎn)問題深挖并加以分析證實(shí)，最終做出合理解決方案。（）正確 錯(cuò)誤

9審計(jì)結(jié)論出具后，無(wú)需同被審計(jì)單位溝通。（）正確 錯(cuò)誤

10審計(jì)小組成立后，需要召開審計(jì)計(jì)劃會(huì)議，要求審計(jì)組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（）錯(cuò)誤 正確

8審計(jì)發(fā)現(xiàn)是基于所期望的和實(shí)際之間的差異而形成的。審計(jì)發(fā)現(xiàn)只能是否定的，也被成為“例外”。（）正確 錯(cuò)誤

9審計(jì)建議是指內(nèi)部審計(jì)部門以審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論為依據(jù)，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進(jìn)操作。（）正確 錯(cuò)誤

8審計(jì)方案確定后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需在審計(jì)實(shí)施前，以書面文件正式通知被審計(jì)單位。（）正確 錯(cuò)誤10實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)審查。（）錯(cuò)誤 正確

7是否要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)要視被審計(jì)單位是否對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露的問題已經(jīng)采取了糾正措施和正在達(dá)到的效果及不采取行動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等等。（）錯(cuò)誤 正確

6我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)是推行由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，探索開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)、以治理為目的的審計(jì)工作新路子。（）錯(cuò)誤 正確

7由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向以內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的生動(dòng)實(shí)踐，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重的格局正在形成。（）錯(cuò)誤 正確

9在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果樣本都很具有代表性，可以適當(dāng)縮小樣本規(guī)模。（）正確 錯(cuò)誤

8在任何時(shí)候，都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。（）正確 錯(cuò)誤

9在審計(jì)實(shí)施階段，編制審計(jì)工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（）正確 錯(cuò)誤

第三篇：內(nèi)部審計(jì)的程序與方法答案

1.《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的最新定義是（內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)）。

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)

2.內(nèi)部審計(jì)的目的是（增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)）。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

監(jiān)督企業(yè)管理者

對(duì)投資者、債權(quán)人等負(fù)責(zé)

3下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法錯(cuò)誤的是（內(nèi)部審計(jì)的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法，但大多側(cè)重報(bào)表審計(jì)程序）。

內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員履行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，只對(duì)本單位負(fù)責(zé)

內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)方面都受本單位的制約，獨(dú)立性受到局限

內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是本單位負(fù)責(zé)人（包括集團(tuán)公司的管理層、董事會(huì)等）

4在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的審計(jì)范圍（審計(jì)準(zhǔn)備階段）。審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)報(bào)告階段

后續(xù)審計(jì)階段

5在編制審計(jì)方案時(shí)要有具體的審計(jì)目標(biāo)。確定具體審計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)在于（對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實(shí)際的或潛在問題的重要活動(dòng)事項(xiàng)）?？紤]報(bào)告潛在使用者的需求

考慮法律法規(guī)的規(guī)定

以往審計(jì)中的重要發(fā)現(xiàn)

6在審計(jì)計(jì)劃階段，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查有助于以下各項(xiàng)，除了（評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性）。獲取客戶有關(guān)控制問題的評(píng)論和建議

獲取內(nèi)部控制的初步信息

確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

7審計(jì)某醫(yī)療研究公司的目的是，評(píng)價(jià)管理層的控制，保證及時(shí)向公司承包的研究項(xiàng)目的贊助人提交報(bào)告。在為實(shí)現(xiàn)此目的而編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該從何入手（與一組研究管理人員面談）。審查政策和程序

在一些實(shí)驗(yàn)室中觀察報(bào)告的編寫過程

對(duì)研究贊助人進(jìn)行抽樣問卷調(diào)查

8對(duì)一些涉密業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下哪條是錯(cuò)誤的（無(wú)需限制審計(jì)范圍）。審計(jì)前與被審單位管理層充分溝通，討論保密信息的接觸問題

嚴(yán)格選定參審人員，簽訂保密協(xié)議

對(duì)可能出現(xiàn)的問題要提前預(yù)計(jì)和擬定應(yīng)對(duì)方案

9在審計(jì)計(jì)劃階段，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查有助于以下各項(xiàng)，除了（評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性）。獲取客戶有關(guān)控制問題的評(píng)論和建議

獲取內(nèi)部控制的初步信息

確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

10公司管理層在選擇潛在審計(jì)對(duì)象時(shí)，是從工作實(shí)際出發(fā)，根據(jù)急需關(guān)注和處理的問題，而進(jìn)行的計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)。此種識(shí)別被審計(jì)對(duì)象的方法是（示警事項(xiàng)法）。系統(tǒng)選擇法

靈活選擇法

應(yīng)管理當(dāng)局要求

11審計(jì)準(zhǔn)備階段的（執(zhí)行分析程序）程序不僅能引起審計(jì)人員注意，還能提供明確的證據(jù)來(lái)證明經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)高的和需要多花精力的審計(jì)領(lǐng)域。選擇被審計(jì)公司

編制審計(jì)計(jì)劃

初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

12審計(jì)實(shí)施階段最重要的一項(xiàng)工作是（內(nèi)控評(píng)估的實(shí)質(zhì)測(cè)試）。會(huì)談與溝通

內(nèi)控評(píng)估的控制測(cè)試

形成工作底稿并編寫審計(jì)報(bào)告初稿

13內(nèi)部審計(jì)師的大量工作是為了積累審計(jì)信息，合同復(fù)印件而非原件是哪種證據(jù)（傳聞證據(jù)）。依情況而定的證據(jù)

次要證據(jù)

意見證據(jù)

14為審計(jì)上年已付款的發(fā)票，內(nèi)部審計(jì)師選擇了占發(fā)票額60%的最忙的兩個(gè)月。從一個(gè)隨機(jī)的起點(diǎn)開始，每10張發(fā)票抽取一張，得到了包括116張發(fā)票的一個(gè)樣本。這個(gè)樣本可能無(wú)效，因?yàn)樗皇牵ù硇詷颖荆ｋS機(jī)樣本

足夠大的樣本

都不對(duì)，樣本是有效的

15某內(nèi)部審計(jì)主管在檢查內(nèi)部審計(jì)師工作底稿時(shí)，認(rèn)為“被審計(jì)單位正在無(wú)效經(jīng)營(yíng)”這項(xiàng)表述沒有充分的證據(jù)支持。該審計(jì)主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師采取何種行動(dòng)（研究和確認(rèn)衡量經(jīng)營(yíng)效率的標(biāo)準(zhǔn)）。從審計(jì)底稿文件檔案中把這個(gè)論述剔除

取得被審計(jì)單位對(duì)這項(xiàng)陳述的意見

解釋說明這是內(nèi)部審計(jì)師的意見

16下面哪些比率的組合能夠被用來(lái)計(jì)算權(quán)益回報(bào)率（銷售凈利潤(rùn)率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)）。市值/賬面值以及負(fù)債/資產(chǎn)

價(jià)格/盈余，每股盈余和銷售凈利潤(rùn)率

股價(jià)/盈余，資產(chǎn)回報(bào)率

17在與被審計(jì)單位討論初步審計(jì)結(jié)果時(shí)，下面說法中不正確的是（與被審計(jì)單位討論審計(jì)結(jié)果，只能通過編制和答復(fù)書面的審計(jì)備忘錄）。

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中，審計(jì)人員適時(shí)地將發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行討論，征求他們的意見和看法是非常必要的

在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)按時(shí)召開碰頭會(huì)，及時(shí)掌握審計(jì)情況和工作進(jìn)度，分析研究發(fā)現(xiàn)的問題

一份備忘錄最好討論一個(gè)問題，它應(yīng)該闡明審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見和建議，并要求指定人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)給予正式的書面答復(fù)

18某內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)以前12個(gè)月采納的銷售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（回歸分析過去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對(duì)銷售的影響，并與銷售預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行比較）。

按生產(chǎn)線計(jì)算三年來(lái)每月銷售的變動(dòng)百分比

比較本年和前兩年的每月的產(chǎn)品銷售成本

與同行業(yè)比較以前每月銷售成本與銷售收入的比率

19在對(duì)某部分的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購(gòu)物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的各種廣告媒介；3）審核一般公眾對(duì)營(yíng)銷計(jì)劃反應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)研。以下哪些信息標(biāo)準(zhǔn)可能被違反（充分性）?？煽啃?/p>

相關(guān)性

沒有違反標(biāo)準(zhǔn)

20編制書面的正式的審計(jì)報(bào)告的主要原因是（記錄所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動(dòng)）。給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會(huì)

將高級(jí)管理層要求采取的糾正措施記錄在案

為外部審計(jì)師評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑

21在提出將在審計(jì)報(bào)告中得到反映的建議時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容不相關(guān)（實(shí)施建議的成本）。建議的可行性

提出建議的原因

與建議有關(guān)的后續(xù)措施的時(shí)間安排

22某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理意識(shí)到，在開展某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)小組可能會(huì)超出時(shí)間預(yù)算?？紤]到審計(jì)小組由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師組成，審計(jì)經(jīng)理決定不加審查，直接接受審計(jì)小組的審計(jì)結(jié)論，以避免超出時(shí)間預(yù)算。審計(jì)經(jīng)理的做法是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》（不符合，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)沒有得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督）。不符合，因?yàn)閷徲?jì)經(jīng)理沒有就此決定與審計(jì)委員會(huì)磋商

符合，因?yàn)閼?yīng)用經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師保障了審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量

符合，因?yàn)轭A(yù)算的審計(jì)小時(shí)數(shù)沒有超過

23關(guān)于后續(xù)審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（后續(xù)審計(jì)不一定是審計(jì)項(xiàng)目的必要后續(xù)程序，也就不必在年初就進(jìn)行時(shí)間和人員資源的安排）。

在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，作為完整審計(jì)過程的一個(gè)階段，后續(xù)跟蹤意味對(duì)報(bào)告中反映的問題進(jìn)行跟蹤檢查，直到被審計(jì)單位采取了糾正行動(dòng)，使內(nèi)部審計(jì)人員感到滿意為止

后續(xù)審計(jì)的目的是檢查被審計(jì)單位是否已對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了相應(yīng)的措施并進(jìn)行整改，是否取得預(yù)期的效果

一般情況下，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)給被審計(jì)單位留一段合理的時(shí)間期限，比如一周或一個(gè)月，以便被審計(jì)單位有充裕的時(shí)間采取糾正措施

24一旦審計(jì)報(bào)告起草完畢，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)師的人員應(yīng)該對(duì)報(bào)告初稿進(jìn)行審查，這主要是為了確保所有（被審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部的程序均得到審計(jì)）。

陳述均得到證據(jù)支持，而且可以得到真?zhèn)舞b證

關(guān)于采取糾正行動(dòng)的建議都明確清晰

抽樣規(guī)模適合所發(fā)現(xiàn)的任何問題

25關(guān)于中期報(bào)告中所討論的對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理，以下哪些說法是合適的（審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須包含在最終報(bào)告中）。如果管理層已經(jīng)在最終審計(jì)報(bào)告發(fā)布之前以令人滿意的方式解決了問題，那么，最終審計(jì)報(bào)告中就不需要包括重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)

如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大，且對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)具有重要意義，則應(yīng)包括在最終審計(jì)報(bào)告中

以上都不對(duì)

26編制書面的正式的審計(jì)報(bào)告的主要原因是（記錄所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動(dòng)）。給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會(huì)

將高級(jí)管理層要求采取的糾正措施記錄在案

為外部審計(jì)師評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑

27關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（目前，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制仍未走向融合）。目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計(jì)，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)

加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，是促進(jìn)完善內(nèi)部控制建設(shè)強(qiáng)有力的手段之一

內(nèi)部控制作為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，其價(jià)值是由幫助組織掌控風(fēng)險(xiǎn)的程度所決定的

28關(guān)于信息化審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是（國(guó)有企業(yè)的信息系統(tǒng)審計(jì)，包括風(fēng)險(xiǎn)、控制在信息系統(tǒng)審計(jì)中的運(yùn)用，目前已基本發(fā)展成熟）。

信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得審計(jì)理論、審計(jì)管理、審計(jì)內(nèi)容和方法的內(nèi)涵與外延，在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)生了質(zhì)的變化

由于會(huì)計(jì)電算化的普及、ERP的廣泛應(yīng)用，審計(jì)信息化已成為審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的新領(lǐng)域和新亮

當(dāng)前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要以計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)的方式開展IT審計(jì)，在審查舞弊中取得了顯著效果

29關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（我國(guó)國(guó)有企業(yè)中，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為日常性、基礎(chǔ)性工作積極推進(jìn)）。

目前國(guó)企正普遍加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，尤其在國(guó)企提拔領(lǐng)導(dǎo)人都要經(jīng)過任前審計(jì)

國(guó)企不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，將審計(jì)關(guān)口前移，提高審計(jì)工作實(shí)效

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在企業(yè)中形成了注重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)業(yè)績(jī)選人用人的導(dǎo)向和氛圍 30下列經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目不屬于專項(xiàng)審計(jì)的是（公司內(nèi)部審計(jì)部門編制了《內(nèi)部控制手冊(cè)》，初步搭建了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控基礎(chǔ)平臺(tái)）。

公司開展對(duì)工程項(xiàng)目的驗(yàn)收、付款環(huán)節(jié)的控制，促進(jìn)了工程項(xiàng)目的規(guī)范化管理

公司進(jìn)行了長(zhǎng)期投資效益審計(jì)

公司開展現(xiàn)金流量審計(jì)，監(jiān)督現(xiàn)金收入及支付的情況

31企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)（以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理為目的）。以內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)

以財(cái)務(wù)信息為先導(dǎo)

以向管理層披露為目的

32關(guān)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，下列說法錯(cuò)誤的是（國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于主導(dǎo)地位）。多數(shù)國(guó)企加大了財(cái)務(wù)審計(jì)力度，普遍開展了專項(xiàng)審計(jì)及工程項(xiàng)目審計(jì)

國(guó)有企業(yè)在全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，將審計(jì)關(guān)口前移，積極開展任前、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高審計(jì)工作實(shí)效

目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計(jì)，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)

33內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)的“前瞻性”主要表現(xiàn)為（內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的不僅是維護(hù)現(xiàn)有的收益，而是更多的關(guān)注為組織創(chuàng)造更多的未來(lái)利益）。

內(nèi)部審計(jì)是以事前風(fēng)險(xiǎn)管理與過程控制為重心，使審計(jì)人員時(shí)刻關(guān)注未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提供前瞻性服務(wù)

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的立足之本，內(nèi)部控制審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品，是內(nèi)部審計(jì)工作的永恒主題

內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)到后續(xù)跟蹤審計(jì)的全過程的質(zhì)量控制和精細(xì)化管理 34以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全表現(xiàn)的是（我國(guó)內(nèi)審起步比較晚，很多企業(yè)尤其是民企審計(jì)部門常見的表現(xiàn)形式就是一個(gè)人的審計(jì)部）。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)仍停留在差錯(cuò)糾弊的層次上，與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來(lái)或混淆

目前保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

現(xiàn)階段開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的僅占全部審計(jì)項(xiàng)目的0.47%，這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)有效地開展

1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告既能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的參考，也能對(duì)外起鑒證作用。（錯(cuò)誤）

2內(nèi)部審計(jì)是公司治理機(jī)制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，能夠充當(dāng)管理者延長(zhǎng)的手臂或長(zhǎng)在背后的眼睛。（正確）

3內(nèi)部審計(jì)服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計(jì)替代。（錯(cuò)誤）

4內(nèi)部審計(jì)報(bào)告既能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的參考，也能對(duì)外起鑒證作用。（錯(cuò)誤）

5內(nèi)部審計(jì)服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計(jì)替代。（錯(cuò)誤）6在任何時(shí)候，都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。（錯(cuò)誤）

7審計(jì)小組成立后，需要召開審計(jì)計(jì)劃會(huì)議，要求審計(jì)組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（錯(cuò)誤）

8實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)審查。（正確）

9在任何時(shí)候，都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。（錯(cuò)誤）內(nèi)部審計(jì)在選擇被審計(jì)者時(shí)通常要運(yùn)用重要性原則與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計(jì)者的理想策略。（錯(cuò)誤）

11在任何時(shí)候，都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。（錯(cuò)誤）

12實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)審查。（正確）

13審計(jì)方案確定后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需在審計(jì)實(shí)施前，以書面文件正式通知被審計(jì)單位。（正確）14在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果樣本都很具有代表性，可以適當(dāng)縮小樣本規(guī)模。（錯(cuò)誤）

15在審計(jì)實(shí)施階段，編制審計(jì)工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（正確）

16控制測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的有效性測(cè)試而非健全性測(cè)試。（錯(cuò)誤）17控制測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的有效性測(cè)試而非健全性測(cè)試。（錯(cuò)誤）

18審計(jì)建議是指內(nèi)部審計(jì)部門以審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論為依據(jù)，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進(jìn)操作。（正確）

19如果審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作做得充分扎實(shí)，那么審計(jì)實(shí)施階段就會(huì)輕松很多，我們只需將已確定的審計(jì)重點(diǎn)問題深挖并加以分析證實(shí)，最終做出合理解決方案。（正確）

20在審計(jì)實(shí)施階段，編制審計(jì)工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（正確）

21內(nèi)部審計(jì)人員可以通過會(huì)談溝通、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)測(cè)試等技術(shù)方法，完成審計(jì)實(shí)施階段相關(guān)工作。（正確）

22審計(jì)發(fā)現(xiàn)是基于所期望的和實(shí)際之間的差異而形成的。審計(jì)發(fā)現(xiàn)只能是否定的，也被成為“例外”。（錯(cuò)誤）

23控制測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的有效性測(cè)試而非健全性測(cè)試。（錯(cuò)誤）24后續(xù)審計(jì)必須征得董事會(huì)和高級(jí)管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。（正確）25后續(xù)審計(jì)只能是審計(jì)小組再次到被審計(jì)單位實(shí)地審計(jì)。（錯(cuò)誤）

26內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以在管理層授權(quán)范圍內(nèi)，向所有報(bào)告接收人發(fā)送全部?jī)?nèi)容。（錯(cuò)誤）

27是否要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)要視被審計(jì)單位是否對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露的問題已經(jīng)采取了糾正措施和正在達(dá)到的效 28審計(jì)結(jié)論出具后，無(wú)需同被審計(jì)單位溝通。（錯(cuò)誤）

29當(dāng)違反《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的行為影響具體的審計(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露沒有得到完全遵守的條款、未遵守的原因以及對(duì)審計(jì)活動(dòng)的影響。（正確）

30內(nèi)部審計(jì)部門可以隸屬于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門。（錯(cuò)誤）

31內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財(cái)務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)所在。（正確）

32內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財(cái)務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)所在。（正確）

33目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)雖已逐步弱化，但財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，仍占據(jù)著重要位置。（正確）

34由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向以內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的生動(dòng)實(shí)踐，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重的格局正在形成。（正確）

35內(nèi)部審計(jì)師不可以同外部審計(jì)師隨意溝通，這樣會(huì)導(dǎo)致公司機(jī)密外泄。（錯(cuò)誤）

36我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)是推行由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，探索開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)、以治理為目的的審計(jì)工作新路子。（錯(cuò)誤）

37風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是組織有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計(jì)要在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（正確）

38內(nèi)部審計(jì)獲取信息時(shí)應(yīng)該最大限度利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)取證，最好能配備熟悉財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的專業(yè)IT人才。（正確）

第四篇：內(nèi)部審計(jì)的程序與方法

內(nèi)部審計(jì)的程序與方法

1、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的最新定義是（內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)）。

2、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法錯(cuò)誤的是（內(nèi)部審計(jì)的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法，但大多側(cè)重報(bào)表審計(jì)程序）。

3、內(nèi)部審計(jì)的目的是（增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)）。

4、審計(jì)準(zhǔn)備階段的（執(zhí)行分析程序）程序不僅能引起審計(jì)人員注意，還能提供明確的證據(jù)來(lái)證明經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)高的和需要多花精力的審計(jì)領(lǐng)域。

5、在審計(jì)計(jì)劃階段，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查有助于以下各項(xiàng)，除了（評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性）。

6、對(duì)一些涉密業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下哪條是錯(cuò)誤的（無(wú)需限制審計(jì)范圍）。

7、在編制審計(jì)方案時(shí)要有具體的審計(jì)目標(biāo)。確定具體審計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)在于（對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實(shí)際的或潛在問題的重要活動(dòng)事項(xiàng)）。

8、公司管理層在選擇潛在審計(jì)對(duì)象時(shí)，是從工作實(shí)際出發(fā)，根據(jù)急需關(guān)注和處理的問題，而進(jìn)行的計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)。此種識(shí)別被審計(jì)對(duì)象的方法是（示警事項(xiàng)法）。

9、審計(jì)某醫(yī)療研究公司的目的是，評(píng)價(jià)管理層的控制，保證及時(shí)向公司承包的研究項(xiàng)目的贊助人提交報(bào)告。在為實(shí)現(xiàn)此目的而編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該從何入手（與一組研究管理人員面談）。

10、下面哪些比率的組合能夠被用來(lái)計(jì)算權(quán)益回報(bào)率（銷售凈利潤(rùn)率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)）。

11、某內(nèi)部審計(jì)主管在檢查內(nèi)部審計(jì)師工作底稿時(shí)，認(rèn)為“被審計(jì)單位正在無(wú)效經(jīng)營(yíng)”這項(xiàng)表述沒有充分的證據(jù)支持。該審計(jì)主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師采取何種行動(dòng)（研究和確認(rèn)衡量經(jīng)營(yíng)效率的標(biāo)準(zhǔn)）。

12、內(nèi)部審計(jì)師的大量工作是為了積累審計(jì)信息，合同復(fù)印件而非原件是哪種證據(jù)（傳聞證據(jù)）。

13、審計(jì)實(shí)施階段最重要的一項(xiàng)工作是（內(nèi)控評(píng)估的實(shí)質(zhì)測(cè)試）。

14、某內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)以前12個(gè)月采納的銷售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（回歸分析過去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對(duì)銷售的影響，并與銷售預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行比較）。

15、在與被審計(jì)單位討論初步審計(jì)結(jié)果時(shí)，下面說法中不正確的是（與被審計(jì)單位討論審計(jì)結(jié)果，只能通過編制和答復(fù)書面的審計(jì)備忘錄）。

16、為審計(jì)上年已付款的發(fā)票，內(nèi)部審計(jì)師選擇了占發(fā)票額60%的最忙的兩個(gè)月。從一個(gè)隨機(jī)的起點(diǎn)開始，每10張發(fā)票抽取一張，得到了包括116張發(fā)票的一個(gè)樣本。這個(gè)樣本可能無(wú)效，因?yàn)樗皇牵ù硇詷颖荆?/p>

17、在對(duì)某部分的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購(gòu)物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的 各種廣告媒介；3）審核一般公眾對(duì)營(yíng)銷計(jì)劃反應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)研。以下哪些信息標(biāo)準(zhǔn)可能被違反（充分性）。

18、編制書面的正式的審計(jì)報(bào)告的主要原因是（記錄所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采

取的行動(dòng)）。

19、在提出將在審計(jì)報(bào)告中得到反映的建議時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容不相關(guān)（實(shí)施建議的成本）。

20、某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理意識(shí)到，在開展某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)小組可能會(huì)超出時(shí)間預(yù)算。考慮到審計(jì)小組由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師組成，審計(jì)經(jīng)理決定不加審查，直接接受審計(jì)小組的審計(jì)結(jié)論，以避免超出時(shí)間預(yù)算。審計(jì)經(jīng)理的做法是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》（不符合，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)沒有得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督）。

21、關(guān)于中期報(bào)告中所討論的對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理，以下哪些說法是合適的（審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須包含在最終報(bào)告中）。

22、關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（目前，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制仍未走向融合）。

23、關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（我國(guó)國(guó)有企業(yè)中，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為日常性、基礎(chǔ)性工作積極推進(jìn)）。

24、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)（以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理為目的）。

25、下列經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目不屬于專項(xiàng)審計(jì)的是（公司內(nèi)部審計(jì)部門編制了《內(nèi)部控制手冊(cè)》，初步搭建了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控基礎(chǔ)平臺(tái)）。

26、關(guān)于信息化審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是（國(guó)有企業(yè)的信息系統(tǒng)審計(jì)，包括風(fēng)險(xiǎn)、控制在信息系統(tǒng)審計(jì)中的運(yùn)用，目前已基本發(fā)展成熟）。

27、關(guān)于后續(xù)審計(jì)，錯(cuò)誤的說法是（后續(xù)審計(jì)不一定是審計(jì)項(xiàng)目的必要后續(xù)程序，也就不必在年初就進(jìn)行時(shí)間和人員資源的安排）。

28、在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的審計(jì)范圍（審計(jì)準(zhǔn)備階段）。

29、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)（以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理為目的）。

30、一旦審計(jì)報(bào)告起草完畢，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)師的人員應(yīng)該對(duì)報(bào)告初稿進(jìn)行審查，這主要是為了確保所有（被審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部的程序均得到審計(jì)）。

31、關(guān)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，下列說法錯(cuò)誤的是（國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于主導(dǎo)地位）。

32、內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)的“前瞻性”主要表現(xiàn)為（內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的不僅是維護(hù)現(xiàn)有的收益，而是更多的關(guān)注為組織創(chuàng)造更多的未來(lái)利益）。

33、以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全表現(xiàn)的是（我國(guó)內(nèi)審起步比較晚，很多企業(yè)尤其是民企審計(jì)部門常見的表現(xiàn)形式就是一個(gè)人的審計(jì)部）。

34、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告既能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的參考，也能對(duì)外起鑒證作用。（N）

35、內(nèi)部審計(jì)是公司治理機(jī)制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，能夠充當(dāng)管理者延長(zhǎng)的手臂或長(zhǎng)在背后的眼睛。（Y）

36、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計(jì)替代。（N）

37、實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)審查。（Y）

38、在任何時(shí)候，都應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。（N）

39、內(nèi)部審計(jì)在選擇被審計(jì)者時(shí)通常要運(yùn)用重要性原則與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計(jì)者的理想策略。（N）

40、審計(jì)小組成立后，需要召開審計(jì)計(jì)劃會(huì)議，要求審計(jì)組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（N）

41、實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)審查。（Y）

42、審計(jì)方案確定后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需在審計(jì)實(shí)施前，以書面文件正式通知被審計(jì)單位。（Y）

43、內(nèi)部審計(jì)獲取信息時(shí)應(yīng)該最大限度利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)取證，最好能配備熟悉財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的專業(yè)IT人才。（Y）

44、內(nèi)部審計(jì)人員可以通過會(huì)談溝通、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)測(cè)試等技術(shù)方法，完成審計(jì)實(shí)施階段相關(guān)工作。（Y）

45、在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果樣本都很具有代表性，可以適當(dāng)縮小樣本規(guī)模。（N）

46、控制測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的有效性測(cè)試而非健全性測(cè)試。（N）

47、如果審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作做得充分扎實(shí)，那么審計(jì)實(shí)施階段就會(huì)輕松很多，我們只需將已確定的審計(jì)重點(diǎn)問題深挖并加以分析證實(shí)，最終做出合理解決方案。（Y）

48、精心編制審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的標(biāo)志，別無(wú)其他用途。（N）

49、如果審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作做得充分扎實(shí)，那么審計(jì)實(shí)施階段就會(huì)輕松很多，我們只需將已確定的審計(jì)重點(diǎn)問題深挖并加以分析證實(shí)，最終做出合理解決方案。（Y）

50、審計(jì)發(fā)現(xiàn)是基于所期望的和實(shí)際之間的差異而形成的。審計(jì)發(fā)現(xiàn)只能是否定的，也被成為“例外”。（N）

51、在審計(jì)實(shí)施階段，編制審計(jì)工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（Y）

52、審計(jì)建議是指內(nèi)部審計(jì)部門以審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論為依據(jù)，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進(jìn)操作。（Y）

53、后續(xù)審計(jì)必須征得董事會(huì)和高級(jí)管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。（Y）

54、是否要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)要視被審計(jì)單位是否對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露的問題已經(jīng)采取了糾正措施和正在達(dá)到的效果及不采取行動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等等。（Y）

55、后續(xù)審計(jì)只能是審計(jì)小組再次到被審計(jì)單位實(shí)地審計(jì)。（N）

56、當(dāng)違反《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的行為影響具體的審計(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露沒有得到完全遵守的條款、未遵守的原因以及對(duì)審計(jì)活動(dòng)的影響。（Y）

57、審計(jì)結(jié)論出具后，無(wú)需同被審計(jì)單位溝通。（N）

58、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以在管理層授權(quán)范圍內(nèi)，向所有報(bào)告接收人發(fā)送全部?jī)?nèi)容。（N）

59、后續(xù)審計(jì)必須征得董事會(huì)和高級(jí)管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。（Y）60、內(nèi)部審計(jì)部門可以隸屬于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門。（N）

61、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財(cái)務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)所在。（Y）

62、由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向以內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的生動(dòng)實(shí)踐，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重的格局正在形成。（Y）

目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)雖已逐步弱化，但財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，仍占據(jù)著重要位置。（Y）

64、內(nèi)部審計(jì)師不可以同外部審計(jì)師隨意溝通，這樣會(huì)導(dǎo)致公司機(jī)密外泄。（N）

65、目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)雖已逐步弱化，但財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，仍占據(jù)著重要位置。（Y）

66、內(nèi)部審計(jì)人員良好的協(xié)調(diào)溝通是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵所在。（Y）67、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是組織有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計(jì)要在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（Y）

68、我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)是推行由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，探索開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)、以治理為目的的審計(jì)工作新路子。（N）63、

第五篇：內(nèi)部審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、職能

1、進(jìn)行價(jià)值管理。

內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。

2、企業(yè)信息系統(tǒng)的審計(jì)。

通過內(nèi)部審計(jì)判定公司信息系統(tǒng)是否為報(bào)表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、開展項(xiàng)目審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)具體特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)鑒定項(xiàng)目的目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目是否按計(jì)劃有效的運(yùn)行，并從運(yùn)行項(xiàng)目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等。

4、進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

這是內(nèi)部審計(jì)部門傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄與支持文件，以減少錯(cuò)誤與舞弊事件的發(fā)生；對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析等。

5、開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)采購(gòu)、市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源等經(jīng)營(yíng)部門開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績(jī)與改善管理的建議與對(duì)策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護(hù)性

2、建設(shè)性

（二）具體

1、監(jiān)控作用

2、咨詢作用

3、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

4、信息鑒證作用

四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法

1、詢問法

2、審核法

3、觀察法

4、函證法

5、監(jiān)盤法

6、分析性復(fù)核

五、審計(jì)程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、主要任務(wù)

（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目

（2）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

（3）制訂審計(jì)實(shí)施方案

2、選擇審計(jì)項(xiàng)目

（1）一般以下事項(xiàng)可確認(rèn)被審計(jì)項(xiàng)目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。

③合同、項(xiàng)目。

④生產(chǎn)或服務(wù)部門或流水線。

⑤管理職能部門。

⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。

⑦財(cái)務(wù)報(bào)表及信息系統(tǒng)。

（2）常見的風(fēng)險(xiǎn)因素

①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或營(yíng)業(yè)額。

④財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況。

⑤競(jìng)爭(zhēng)的情況。

⑥經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。

⑦客戶、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。

⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。

11)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化。

12)管理人員的判斷及會(huì)計(jì)估計(jì)。

3、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

（1）查閱被審計(jì)單位以往的審計(jì)檔案

①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計(jì)劃。

②被審計(jì)單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊(cè)以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。

③被審計(jì)事項(xiàng)的預(yù)算資料，經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

④以前的審計(jì)工作底稿。

⑤其他審計(jì)工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計(jì)師的工作。⑥被審計(jì)單位與外部的往來(lái)資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問題。⑦被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件。

（2）與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通

①審計(jì)項(xiàng)目的目的和審計(jì)范圍。

②審計(jì)工作的時(shí)間安排。

③本次審計(jì)工作的主審人員。

④整個(gè)審計(jì)過程的溝通程序，包括方法、時(shí)間安排、聯(lián)絡(luò)人。

⑤被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項(xiàng)。

⑦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項(xiàng)。

⑧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告程序和后續(xù)審計(jì)方法的說明。

（3）初步調(diào)查

調(diào)查可采用的形式：

①與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。

②訪問與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶。

③現(xiàn)場(chǎng)視察。

④審核管理層的工作報(bào)告。

⑤分析性復(fù)核。

⑥繪制流程圖。

⑦對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤式的測(cè)試。

⑧書面記錄主要的控制活動(dòng)。

調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫調(diào)查報(bào)告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：

①被審計(jì)單位存在的重要問題及對(duì)其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。

②調(diào)查過程中得到的有關(guān)資料。

③審計(jì)目的、審計(jì)程序及審計(jì)方法，如計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用。

④關(guān)鍵控制點(diǎn)、潛在控制不足及過分控制。

⑤對(duì)時(shí)間和其他資源需求的初步估計(jì)。

⑥開始編寫與完成審計(jì)報(bào)告的日期。

⑦需要時(shí)，說明中止審計(jì)程序的理由。

（4）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

①被審計(jì)單位的基本情況。

②審計(jì)目的和審計(jì)范圍及審計(jì)策略。

③重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

④審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配及預(yù)算安排。

⑤對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用。

⑥其他有關(guān)內(nèi)容。

4、編制項(xiàng)目審計(jì)方案，向被審計(jì)者發(fā)出審計(jì)通知書

（1）制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮

①被審計(jì)事項(xiàng)的工作目標(biāo)及其控制的方法。

②被審計(jì)事項(xiàng)存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，占有的資源，作用的機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。

④對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。

（2）審計(jì)實(shí)施方案的基本內(nèi)容：

①審計(jì)目標(biāo)。

②審計(jì)內(nèi)容、方法和程序。

③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。

④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。

⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

（3）通知書的內(nèi)容

①審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間（一般只寫起始日期，必要時(shí)可寫明預(yù)計(jì)終結(jié)日期）。

②審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單。

③對(duì)被審計(jì)對(duì)象接受審計(jì)、配合工作的要求。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、調(diào)查和內(nèi)部控制測(cè)試

（1）調(diào)查與測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)

調(diào)查的基本方法是實(shí)施實(shí)地考察和現(xiàn)場(chǎng)考察，而前期的審計(jì)規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問卷、文字?jǐn)⑹觯?/p>

②實(shí)地考察與測(cè)試。——對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測(cè)試。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估——矩陣法

2、擴(kuò)大測(cè)試和審計(jì)結(jié)果

（1）擴(kuò)大測(cè)試的范圍

①被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)信息的不真實(shí)。

②被審計(jì)單位的政策、計(jì)劃、程序及法令未受遵循。

③被審計(jì)單位的資產(chǎn)受到損失。

④被審計(jì)單位的資源沒有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用。

⑤被審計(jì)單位的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)等。

（2）審計(jì)結(jié)果的基本要素

①評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)師做出評(píng)價(jià)或確認(rèn)時(shí)所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。

②事實(shí)：內(nèi)部審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

③原因：實(shí)際存在事實(shí)與期望的水平存在差異。

④影響：由于評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不一可能給被審計(jì)單位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)終結(jié)階段

1、審計(jì)報(bào)告的類型

（1）按審計(jì)的對(duì)象和報(bào)告的內(nèi)容特點(diǎn)劃分

①財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是審計(jì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表方面的審計(jì)報(bào)告。

②營(yíng)運(yùn)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是營(yíng)運(yùn)的效率和效益方面的審計(jì)報(bào)告。

③信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計(jì)報(bào)告。

④風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性的審計(jì)報(bào)告。

⑤公司治理審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計(jì)報(bào)告。⑥其他——包括環(huán)保審計(jì)報(bào)告、舞弊審計(jì)報(bào)告等其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（2）按審計(jì)報(bào)告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報(bào)告。

②中期報(bào)告和非正式報(bào)告。

③問題式報(bào)告。

④正式審計(jì)報(bào)告。

⑤總結(jié)式審計(jì)報(bào)告。

（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期

主要內(nèi)容：

①審計(jì)概況：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

②審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)時(shí)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明。

③審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)。

④審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見。

⑤審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)額主要問題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。

（四）后續(xù)審計(jì)

主要步驟：

1、認(rèn)真分析被審計(jì)單位的反饋。

2、對(duì)反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行探討。

3、對(duì)重大的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)追蹤審計(jì)和測(cè)試。

4、針對(duì)已采取的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。

5、提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。