第一篇：2018年注冊會計(jì)師《戰(zhàn)略》真題及答案

2018年注冊會計(jì)師《戰(zhàn)略》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司是國內(nèi)一家中型煤炭企業(yè)，近年來在政府出臺壓縮過剩生能政策。行業(yè)競爭異 常激烈的情況下，經(jīng)營每況愈下，市場份額大幅縮減，根據(jù) swot 分析，甲公司應(yīng)采?。ǎ?。A.扭轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略 B.增長型戰(zhàn)略 C.防御型戰(zhàn)略 D.多種經(jīng)營戰(zhàn)略 【答案】C 3.甲公司是一家餐飲公司。2010 年。一場傳染病的流行使餐飲業(yè)進(jìn)入“寒冬”，該公 司在進(jìn)行風(fēng)險評估后認(rèn)為，這場傳染病的流行將使消費(fèi)者的健康飲食意識大大增強(qiáng)，于是組 織員工迅速開發(fā)并推出系列健康菜品。使公司營業(yè)額逆勢上升。甲公司的上述做法體現(xiàn)的風(fēng) 險管理特征是（）。A.專業(yè)性 B.戰(zhàn)略性 C.系統(tǒng)性 D.二重性 【答案】D 4.專營化妝品銷售的 甲公司取得某外商產(chǎn)品的獨(dú)家經(jīng)銷權(quán)后發(fā)現(xiàn)。該外商把部分產(chǎn)品 批發(fā)給另一家化妝品經(jīng)銷，于是向該外商提出抗議并威脅將訴訟法律，對方當(dāng)即表示將杜絕 同類事情發(fā)生并向 甲公司做出賠償。甲公司接受了對方的意見，在本案列中，甲公司對待 矛盾與沖突的行為方式是（）。A.和解 B.對抗 C.協(xié)作 D.折中 【答案】B 5.有關(guān)研究機(jī)構(gòu)證實(shí)，從事中成藥生產(chǎn)的上市公司 甲公司的主打產(chǎn)品含有對人體健康

有害的成分，該研究結(jié)果被媒體披露后，甲公司的股價大跌，購買其產(chǎn)品的部分消費(fèi)者和經(jīng) 銷商紛紛要求退貨，致使其經(jīng)營陷入危機(jī)，上述案例中，甲公司面臨的風(fēng)險屬于（）。A.非市場風(fēng)險 B.運(yùn)營風(fēng)險 C.財(cái)務(wù)風(fēng)險 D.產(chǎn)業(yè)風(fēng)險 【答案】B 6.甲公司是一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，為了進(jìn)一步提高產(chǎn)品質(zhì)量，甲公司通過圖表形式將白酒 生產(chǎn)按順序劃分為多個模塊，并對各個模塊逐一進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，識別出每個模塊兒各種潛在 的風(fēng)險因素或風(fēng)險事件，從而使公司決策者獲得清晰直觀的印象，根據(jù)上述信息，下列各項(xiàng) 中，對 甲公司采取的風(fēng)險管理辦法的描述錯誤的是（）。A.該方法的使用效果依賴于專業(yè)人員的水平B.該方法的優(yōu)點(diǎn)是簡單明了易于操作

C.該方法可以對企業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)營中的風(fēng)險及其成因進(jìn)行定性分析 D.該方法適用于組織規(guī)模較小、流程較簡單的業(yè)務(wù)風(fēng)險分析 【答案】D 7.甲公司是一家駝羊毛制品生產(chǎn)和銷售企業(yè)，產(chǎn)品銷往多個國家和地區(qū)，為了確保產(chǎn)品 質(zhì)優(yōu)價廉，該公司在最適合駝羊生產(chǎn)的 L 國建立統(tǒng)一的駝羊養(yǎng)殖場，并在加工條件最好的 N 國設(shè)廠生產(chǎn)脫羊毛制品，甲公司國際化經(jīng)營的戰(zhàn)略類型是（）。A.多國本土化戰(zhàn)略 B.國際戰(zhàn)略 C.跨國戰(zhàn)略 D.全球化戰(zhàn)略 【答案】D 8.甲玩具公司成立十年來，生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模逐步擴(kuò)大，玩具產(chǎn)品的品種不斷增加。為了 提高工作效率并實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，該公司應(yīng)采用的組織結(jié)構(gòu)是（）。A.M 型組織結(jié)構(gòu) B.事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu) C.創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu) D.職能制組織結(jié)構(gòu) 【答案】B 10.經(jīng)營電子商城業(yè)務(wù)的 甲公司通過數(shù)據(jù)挖掘了解消費(fèi)者的購買經(jīng)歷，對產(chǎn)品的評價，產(chǎn)品瀏覽和搜索行為，從而在掌握消費(fèi)者真實(shí)需求的基礎(chǔ)上有的放矢地向消費(fèi)者推薦商品。據(jù)統(tǒng)計(jì)，該公司網(wǎng)站推薦的食品類、服裝類和家電類商品的銷售轉(zhuǎn)化率分別高達(dá) 52%、55% 和 60%。在本案例中，甲公司運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)施了（）。A.差異化戰(zhàn)略 B.市場開發(fā)戰(zhàn)略 C.多元化戰(zhàn)略 D.集中化戰(zhàn)略 【答案】D 11.M 國某地區(qū)位于地震頻發(fā)地帶，那里的居民具有較強(qiáng)的防震意識，住房普通采用木 質(zhì)結(jié)構(gòu)，抗震性能優(yōu)越。不少家庭加裝了地震時會自動關(guān)閉煤氣的儀器，以防犯地震帶來的 相關(guān)災(zāi)害。根據(jù)上述信息，該地區(qū)居民采取的風(fēng)險管理策略工具是（）。A.風(fēng)險控制 B.風(fēng)險轉(zhuǎn)移 C.風(fēng)險規(guī)避 D.風(fēng)險轉(zhuǎn)換 【答案】A 12.家電制造商 甲公司于 2015 年并購了一家同類企業(yè)，在保留被并購企業(yè)原有組織 的同時實(shí)行了新的績效考核制度，結(jié)果遭到被并購企業(yè)大多數(shù)員工反對，本案例中，甲公司 在處理被并購企業(yè)戰(zhàn)略穩(wěn)定性與文化適應(yīng)性關(guān)系時正確的做法是（）。A.加強(qiáng)協(xié)調(diào)作用 B.以企業(yè)使命為基礎(chǔ) C.重新制定戰(zhàn)略

D.根據(jù)文化的要求進(jìn)行管理 【答案】D 13.2016 年以來，生產(chǎn)安保設(shè)施的 甲公司先后收購了兩家同類企業(yè)，在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營

規(guī)模、降低成本的同時，開發(fā)出功能優(yōu)于其他同類產(chǎn)品的新產(chǎn)品。甲公司的上述收購行為屬 于該公司的（）。A.業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略 B.總體戰(zhàn)略 C.混合戰(zhàn)略 D.職能戰(zhàn)略 【答案】B 14.近年來，國產(chǎn)品牌智能手機(jī)企業(yè)強(qiáng)勢崛起，出貨量迅猛增長，與國際品牌智能手機(jī) 在市場上平分秋色。中低端智能手機(jī)市場基本被國產(chǎn)智能手機(jī)占領(lǐng)，新進(jìn)入者難以獲得市場 地位，同時，由于運(yùn)營商渠道調(diào)整，電商等渠道比重加大。產(chǎn)品“同質(zhì)化”現(xiàn)象加劇，“價 格戰(zhàn)”日趨激烈。根據(jù)上述情況，國內(nèi)智能手機(jī)產(chǎn)業(yè)目前所處于生命周期階段是（）。A.成長期 B.導(dǎo)入期 C.衰退期 D.成熟期 【答案】D 16.甲電力公司通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)了停電以后恢復(fù)供電時間的長短與客戶滿意度的高

度相關(guān)性，并依據(jù)具體的數(shù)據(jù)調(diào)整了服務(wù)戰(zhàn)略，提高了客戶滿意度，根據(jù)上述信息，甲公司 運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析影響的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主要方面是（）。A.營銷管理 B.生產(chǎn)管理

C.市場調(diào)研與預(yù)測 D.成本管理 【答案】A 18.截至 2015 年秋，U 國 甲航空公司于 M 航空公司合并已有 5 年，但愿 甲公司

和 M 公司機(jī)艙服務(wù)員的勞工合約人仍未統(tǒng)一。為此，原 甲公司與 M 公司的機(jī)艙服務(wù)員 在臨近圣誕節(jié)期間。發(fā)起抗議行動，有效推動了該項(xiàng)問題的解決，本案例中原 甲公司與 M 公司機(jī)艙服務(wù)員的權(quán)力來源于（）。A.在管理層次中的地位 B.個人的素質(zhì)和影響

C.參與或影響企業(yè)戰(zhàn)略決策與實(shí)施過程 D.利益相關(guān)者集中或聯(lián)合的程度 【答案】D 19.甲公司是 C 國著名的生產(chǎn)和經(jīng)營電動汽車的廠商，2017 年，公司制定了國際化戰(zhàn) 略，擬到某發(fā)展中國家 N 國投資建廠。為此，甲公司委托專業(yè)機(jī)構(gòu)對 N 國的現(xiàn)有條件進(jìn) 行了認(rèn)真詳細(xì)的分析。根據(jù)波特的鉆石模型理論，下列分析中不屬于鉆石模型 4 要素的是（）。

A.N 國電動汽車零部件市場比較落后，供應(yīng)商管理水平較低 B.N 國電動汽車市場剛剛興起，市場需求增長較快

C.N 國政府為了保護(hù)本國汽車產(chǎn)業(yè)，對 甲公司的進(jìn)入設(shè)定了限制條件 D.N 國勞動力價格相對 C 國較低，工人技術(shù)水平和文化素質(zhì)不高 【答案】C 20.經(jīng)營中式快餐的 甲公司于 2015 年宣布其戰(zhàn)略目標(biāo)是建成門店覆蓋全國的“快餐 帝國”。由于擴(kuò)張過快、缺乏相關(guān)資源保障、各地流行菜系經(jīng)營者的激烈競爭以及不同消費(fèi) 者口味難以調(diào)和的矛盾，該戰(zhàn)略目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)，公司經(jīng)營也陷入危機(jī)。從零散產(chǎn)業(yè)角度看，下列各項(xiàng)中，屬于 甲公司進(jìn)行戰(zhàn)略選擇未能避免的戰(zhàn)略陷阱是（）。A.不能保持嚴(yán)格的戰(zhàn)略約束力 B.尋求支配地位

C.不了解競爭者的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理費(fèi)用 D.過分集權(quán)化 【答案】B 21.甲公司開發(fā)出一種用于少兒英語學(xué)習(xí)的智能機(jī)器人，該產(chǎn)品投放市場不久，便被其 它公司仿制。從技術(shù)活動過程所處的不同階段考察，甲公司面臨的技術(shù)風(fēng)險屬于（）。A.技術(shù)選擇風(fēng)險 B.技術(shù)設(shè)計(jì)風(fēng)險 C.技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險 D.技術(shù)研發(fā)風(fēng)險 【答案】C 22.甲公司經(jīng)營造船、港口建設(shè)、海運(yùn)和相關(guān)智能設(shè)備制造四部分業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)的市 場增長率分別為 7.5%、9%、10.5%和 18%，相對市場占有率分別為 1.2%、0.3%、1.1% 和 0.6%。該公司四部分業(yè)務(wù)中，適合采用智囊團(tuán)或項(xiàng)目組等管理組織是（）。A.港口建設(shè)業(yè)務(wù) B.造船業(yè)務(wù)

C.相關(guān)智能設(shè)備制造業(yè)務(wù) D.海運(yùn)業(yè)務(wù) 【答案】C 23.甲公司的主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)、銷售體育運(yùn)動器材，從去年起，該公司在保留原有業(yè)務(wù) 的同時尋找新的市場機(jī)會，開發(fā)出適合個人使用的運(yùn)動健康補(bǔ)測儀并嘗試性投放市場，該儀 器可隨時把使用者在運(yùn)動中的有關(guān)生物指數(shù)顯示并記錄下來，從而幫助使用者了解自己的健 康狀況并選擇適當(dāng)?shù)倪\(yùn)動方式，甲公司適宜采取的組織戰(zhàn)略類型是（）。A.開拓型戰(zhàn)略組織 B.創(chuàng)新型戰(zhàn)略組織 C.反應(yīng)型戰(zhàn)略組織 D.分析型戰(zhàn)略組織 【答案】D 24.以生物藥品研發(fā)為主營業(yè)的 甲公司多年來不斷完善科研管理體制建設(shè),為科研人才 的創(chuàng)造性活動提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和障礙，使公司在激烈的市場競爭中獲得明顯優(yōu)勢,甲公司 的競爭優(yōu)勢來源于（）。A.具有經(jīng)濟(jì)制約性的資源 B.物理上特制的資源 C.具有因果含糊性的資源 D.具有路徑依賴性的資源 【答案】D

二、多項(xiàng)選擇題

1.甲客運(yùn)公司與乙旅行社于 2016 年開啟深度戰(zhàn)略合作，聯(lián)合推出“車票+地接”打包 旅游

產(chǎn)品。其中，甲客運(yùn)公司提供用于打包產(chǎn)品的“低價票”，乙旅行社則提供比以往更為

豐富、優(yōu)質(zhì)的旅游目的地和地接服務(wù)。該產(chǎn)品的推出明顯提升了合作雙方的競爭力。本案例 中，甲客運(yùn)公司與乙旅行社進(jìn)行戰(zhàn)略合作的動因有（）。A.保持統(tǒng)一的管理風(fēng)格和企業(yè)文化 B.防范信任危機(jī) C.開拓新的市場 D.實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ) 【答案】CD 3.甲公司是一家手機(jī)游戲軟件開發(fā)商。該公司為實(shí)現(xiàn)預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，借助大數(shù)據(jù)分析 工具，及時根據(jù)市場需求的變化調(diào)整產(chǎn)品開發(fā)和經(jīng)營計(jì)劃，成效顯著。下列各項(xiàng)中，對 甲 公司上述做法表述正確的有（）。A.甲公司的戰(zhàn)略是理性計(jì)劃的產(chǎn)物

B.甲公司的戰(zhàn)略是在其內(nèi)外環(huán)境的變化中不斷規(guī)劃和再規(guī)劃的結(jié)果 C.甲公司采取主動態(tài)勢預(yù)測末來

D.甲公司的戰(zhàn)略是事先的計(jì)劃和突發(fā)應(yīng)變的組合 【答案】BCD 5.近年來，隨著汽車銷量的上升，洗車行業(yè)迅速發(fā)展。由于洗車業(yè)務(wù)不需要復(fù)雜的技術(shù) 和大量的投資，且消者者需要的洗車地點(diǎn)分散，因而車公司數(shù)量大量增加，洗車行業(yè)呈零散 狀態(tài)。根據(jù)以上信息，造成洗車產(chǎn)業(yè)零散的因有（）。A.成本的迅速變化 B.進(jìn)入障礙低 C.技術(shù)的不確定性

D.市場需求多樣導(dǎo)致高度產(chǎn)品差異化 【答案】BD 6.甲公司是一家互聯(lián)網(wǎng)叫車平臺公司，目前經(jīng)營處于培育客戶的階段。該公司通過支付 大量的營銷費(fèi)用來培養(yǎng)客戶通過互聯(lián)網(wǎng)叫車的習(xí)慣。下列各項(xiàng)中，屬于 甲公司現(xiàn)階段經(jīng)營 特征的有（）。

A.經(jīng)營風(fēng)險非常高而財(cái)務(wù)風(fēng)險非常低 B.具有中等的股利分配率 C.價格盈余倍數(shù)非常高

D.主要資金來源是風(fēng)險資本 【答案】ACD 7.甲公司是國內(nèi)一家汽車玻璃制造商。面對國內(nèi)生產(chǎn)要素成本不斷上漲和產(chǎn)品訂單日趨 減少，該公司把一部分資金和生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)綜合成本相對較低的汽車產(chǎn)銷大國 M 國。通過獨(dú)立投資設(shè)廠和橫向并購 M 國一家擁有國際知名品牌的企業(yè)，甲公司在 M 國不 僅很快站穩(wěn)腳跟，而且獲得 M 國汽車制造商的大量訂單，業(yè)務(wù)量大幅增長。在本案例中，甲公司向 M 國投資的動機(jī)有（）。A.尋求效率 B.尋求市場 C.尋求現(xiàn)成資產(chǎn) D.尋求資源 【答案】ABC 8.甲信托投資公司自成立以來，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé) 權(quán)限，將權(quán)力和責(zé)任落實(shí)到責(zé)任單位，同時綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險 承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該公 司的上述做法涉及的內(nèi)部控制要素有（）。A.風(fēng)險評估 B.控制環(huán)境 C.信息與溝通 D.控制活動 【答案】AB 9.甲林場為了加強(qiáng)對火災(zāi)風(fēng)險的防控工作，組織有關(guān)人員深入分析了由于自然或人為因 素引發(fā)火災(zāi)、場內(nèi)消防系統(tǒng)工作、火警和滅火直升機(jī)出動等不確定事件下產(chǎn)生各種后果的頻 率。下列各項(xiàng)中，屬于該林場采用的風(fēng)險管理方法優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.生動地體現(xiàn)事件的順序 B.不會遺漏重要的初始事項(xiàng)

C.能夠?qū)⒀舆t成功或恢復(fù)事件納入其中 D.能說明時機(jī)、依賴性和多米諾效應(yīng) 【答案】AD 10.甲旅行社定期開展會員俱樂部活動?；顒悠陂g，該社向參加活動的會員提供免費(fèi)茶 點(diǎn)、風(fēng)景攝影及旅游知識講座、旅游新項(xiàng)目推介等，建立了良好的公眾形象。在上述活動中，甲旅行社采用的促銷組合要素有（）。A.營業(yè)推廣 B.廣告促銷 C.人員推銷 D.公關(guān)宣傳 【答案】ACD 11.近年來國內(nèi)洗滌品生產(chǎn)企業(yè)面臨日益沉重的競爭壓力。國外著名洗滌品公司加快進(jìn) 入中國市場的步伐：原材科及用工成本不斷上漲：國內(nèi)洗滌品生產(chǎn)企業(yè)眾多，產(chǎn)品差異較小，消費(fèi)者選擇余地大；新型洗滌品層出不窮，產(chǎn)品生命周期縮短，原有洗滌品不斷遭到淘汰。從產(chǎn)業(yè)五種競爭力角度考察，國內(nèi)洗滌品生產(chǎn)企業(yè)面臨的竟?fàn)帀毫Πǎǎ?。A.產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭 B.購買者討價還價 C.供應(yīng)者討價還價

D.潛在進(jìn)入者的進(jìn)入威脅 【答案】ABCD 12.2017 年初，甲公司與乙銀行簽訂一份協(xié)議，約定 甲公司一旦發(fā)生特定事件引起財(cái) 務(wù)危機(jī)時，有權(quán)從乙銀行取得 500 萬貸款來應(yīng)對風(fēng)險。在協(xié)議中，雙方明確了 甲公司歸 還貸款的期限以及獲得貸款應(yīng)當(dāng)支付的利息和費(fèi)用。關(guān)于上述協(xié)議，下列各項(xiàng)中表述正確的 有（）。

A.甲公司采取的風(fēng)險理財(cái)策略為其可持續(xù)經(jīng)營提供了保證 B.甲公司采取的風(fēng)險理財(cái)策略不涉及風(fēng)險補(bǔ)償

C.乙銀行向 甲公司提供貸款不承擔(dān) 甲公司發(fā)生特定事件的風(fēng)險 D.甲公司采取的風(fēng)險理財(cái)策略是風(fēng)險資本的表現(xiàn)形式之一 【答案】ACD 13.甲公司是一家特種鋼材生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品主要用于大型采礦機(jī)械、采油設(shè)備的生產(chǎn)。為了增強(qiáng)對鋼鐵市場需求變化的敏感性，甲公司決定把前向一體化作為發(fā)展戰(zhàn)略。下列各項(xiàng) 中，符合該公司發(fā)展戰(zhàn)略的有（）。A.參股海城礦山機(jī)械公司

B.與東港石油公司簽訂集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的合作協(xié)議 C.投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè) D.與南崗煤炭集團(tuán)建立戰(zhàn)略聯(lián)盟 【答案】AB 14.甲銀行每年都依據(jù)實(shí)際業(yè)績編制預(yù)算。2016 年底 甲銀行在某地開設(shè)了一家分行，該分行 2017 年預(yù)算編制類型的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.能夠促進(jìn)更為有效的資源分配 B.系統(tǒng)相對容易操作和理解 C.容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算 D.能夠應(yīng)對環(huán)境的變化 【答案】AD

三、簡答題

1.隨著生活節(jié)奏的加快，生活在都市的人們越來越希望能有一方凈土，在空閑的時光擺 脫繁忙的工作，通過勞動來凈化自己的心靈，回歸到最簡單的生活方式中。此外，消費(fèi)者對 有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品的需求與日俱增，而一些企業(yè)的不規(guī)范行為導(dǎo)致消費(fèi)者對市場銷售的有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品 的真實(shí)性產(chǎn)生質(zhì)疑。

一種新型的社區(qū)支持型農(nóng)業(yè)順應(yīng)這些需求而產(chǎn)生，其中以小馬駒市民農(nóng)園最為知名。小 馬駒市民農(nóng)園成立于 2008 年。農(nóng)園將農(nóng)業(yè)、休閑業(yè)、教育產(chǎn)業(yè)融為一體，以會員制的模 式運(yùn)作，會員分為兩種類型——配送份額會員和勞動份額會員。對于配送份額會員，農(nóng)園 提供配送服務(wù)，包括宅配和取菜點(diǎn)兩種方式。宅配即配送到家，配送頻率為每周一次或兩次； 小馬駒農(nóng)園在市區(qū)設(shè)立了三個取菜點(diǎn)，會員可以自行選擇時間和取菜點(diǎn)。這些配送為消費(fèi)者 提供了便利，使他們享受到被關(guān)愛的體驗(yàn)。

勞動份額會員可以在空閑時間到農(nóng)場耕種自己的園地，有兒童的家庭特別青睞這種親近自然、家庭團(tuán)聚、寓教于樂的模式，小馬駒農(nóng)園策劃了很多節(jié)目活動，包括開鋤節(jié)、立夏節(jié)、端午節(jié)、立秋節(jié)、中秋節(jié)、豐收節(jié)等，在這些節(jié)事活動中，對小朋友進(jìn)行傳統(tǒng)農(nóng)耕和文化教 育，農(nóng)園還開展了一些活動激發(fā)小朋友的興趣，包括認(rèn)識植物、喂養(yǎng)動物、挖紅薯、拔蘿卜、蕩秋千、玩沙子、滾鐵環(huán)、拔河、在野地里撒歡等，這些活動是孩子們在城市中不可能見到 的。在農(nóng)園一處設(shè)立了一個大食堂，會員在勞動過程中，可以到食堂用餐，農(nóng)園要求會員用 餐后自己洗碗，洗碗用的不是洗滌靈，而是麥麩，更增添了農(nóng)園天然質(zhì)材環(huán)保的色彩。小馬駒市民農(nóng)園新鮮的有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品去掉了中間商，可以直接被會員們購買，在傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn) 品的激烈競爭中，確保了穩(wěn)定的市場和農(nóng)民可靠的收入來源。同時，由于降低了農(nóng)產(chǎn)品物流 和包裝成本，會員們能夠親歷有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，也滿足了會員們能夠放心地享用物美 價廉有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品的消費(fèi)需求。要求：

（1）依據(jù)紅海戰(zhàn)略和藍(lán)海戰(zhàn)略的關(guān)鍵性差異，簡要分析小馬駒農(nóng)園怎樣體現(xiàn)藍(lán)海戰(zhàn)略 的特征。

（2）依據(jù)藍(lán)海戰(zhàn)略重建市場邊界的基本法則（開創(chuàng)藍(lán)海戰(zhàn)略的途徑），簡要分析小馬 駒農(nóng)園如何在激烈的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)域，開創(chuàng)新的生存與發(fā)展空間。

2.甲集團(tuán)是一家專門從事基礎(chǔ)設(shè)施研發(fā)與建造、房地產(chǎn)開發(fā)及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司，1990 年 11 月 21 日在證券交易所正式掛牌上市。2014 年 8 月 8 日，甲集團(tuán)收到證監(jiān)局《行 政監(jiān)管措施決定書》，甲集團(tuán)一系列違規(guī)問題被披露出來。

（1）未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易，甲集團(tuán)監(jiān)事同時擔(dān)任 F 公司的董事長、法定代表

人；監(jiān)事的配偶擔(dān)任 H 貿(mào)易公司的董事、總經(jīng)理、法定代表人。2012 年度 甲集團(tuán)與 F 公 司關(guān)聯(lián)交易總金額 6712 萬元，與 H 貿(mào)易公司的關(guān)聯(lián)交易總金額 87306 萬元，2013 年 度，甲集團(tuán)與 H 貿(mào)易公司的關(guān)聯(lián)交易總金額為 215395 萬元。這些關(guān)聯(lián)交易均超過 3000 萬元且超過 甲集團(tuán)最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的 5%。根據(jù)證監(jiān)會的規(guī)定，這些交易屬于應(yīng)當(dāng) 在年報中披露的重大關(guān)聯(lián)交易，但是。甲集團(tuán)均未在這兩年的年度報告中披露上述重大關(guān)聯(lián) 交易。

（2）違規(guī)在關(guān)聯(lián)公司間進(jìn)行頻繁的資金拆借，非法占用上市公司資金，甲集團(tuán)無視證 監(jiān)會關(guān)于禁止上市公司之間資金相互拆借的有關(guān)規(guī)定，2012 年 4 月至 2014 年 8 月，向關(guān)聯(lián)公司 H 貿(mào)易公司、F 公司拆借和墊付資金 6 筆，共 27250 萬元。

（3）通過派發(fā)高額工資等方式變相占用上市公司非經(jīng)營性資金，甲集團(tuán)近年來效益很 不佳，連續(xù)多年沒有分紅，公司股價也一直處于低迷狀態(tài)。然而，2011-2013 年，包括董 事長在內(nèi)的公司高管人數(shù)分別為 17 名、19 名和 16 名，合計(jì)從公司領(lǐng)走 1317 萬元、1436 萬元和 1447 萬元薪酬，均超過同期 甲集團(tuán)歸屬于母公司股東的凈利潤水平。（4）連續(xù)多年向公司董事、監(jiān)事和高級管理人員提供購房借款。截止 2013 年 12 月 31 日，甲集團(tuán)向公司董事、監(jiān)事和高級管理人員提供購房借款金額達(dá)到 610 萬元。上述 行為違反了《公司法》關(guān)于“公司不得直接或通過子公司向董事、監(jiān)事高級管理人員提供借 款”的相關(guān)規(guī)定。

（5）利用上市公司信用為關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行大量違規(guī)擔(dān)保。甲集團(tuán) 2011-2014 年為公司

高管所屬的公司提供擔(dān)保的金額分別為 0.91 億元、5.2 億元、5.6 億元、7.7 億元。公司 管理層將甲集團(tuán)當(dāng)作融資工具，為自己所屬公司解決資金需求，一旦這些巨額貸款到期無法 償還，甲集團(tuán)就必須承擔(dān)起還款的責(zé)任。

甲集團(tuán)管理層頻繁的違規(guī)行為，導(dǎo)致 甲集團(tuán)的發(fā)展陷入舉步維艱的地步。公司

2011-2014 年的經(jīng)營狀況不佳，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤出現(xiàn)連續(xù)大額虧損的狀況，公司連續(xù)多年資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 70%以上，且流動資產(chǎn)和流動負(fù)債相差無幾。財(cái)務(wù)風(fēng)險很大，甲集團(tuán)的每股收益連續(xù)多年走低，遠(yuǎn)低于上市公司平均水平，反映 甲集團(tuán)股東的獲利水平很低。要求：

（1）依據(jù)“三大公司治理問題”簡要分析 甲集團(tuán)存在的公司治理問題的類型與主要 表現(xiàn)。

（2）依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號——資金活動》，簡要分析 甲集團(tuán)資金活 動存在的主要風(fēng)險。

3.原本是地方特產(chǎn)的辣椒調(diào)味品“甲”辣醬，如今成了全國世界眾多消費(fèi)者佐餐和烹飪 的佳品。甲公司在國內(nèi) 65 個大中城市建立了省級、市級代理機(jī)構(gòu)，2001 年，甲公司產(chǎn)品 已出口歐洲、北美、澳洲、亞洲、非洲多個國家和地區(qū)，一個曾經(jīng)的“街邊攤”，發(fā)展成一 個上繳利稅上億元的國家級重點(diǎn)龍頭企業(yè)。

“甲”辣醬熱銷多年，無一家其他同類產(chǎn)品能與其抗衡，關(guān)鍵原因就在于其高度穩(wěn)定的 產(chǎn)品品質(zhì)和低廉的價格。

“甲”辣醬恰到好處的平衡了辣、香、咸口味，讓大多數(shù)消費(fèi)者所接受，“甲”辣醬制

作從不偷工減料，用料、配料和工藝流程嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，保持產(chǎn)品風(fēng)味，迎合消費(fèi)者口味，甲公 司對辣椒原料供應(yīng)戶要求十分嚴(yán)格，提供的辣椒全部要剪蒂，保證分裝沒有雜質(zhì)。只要辣椒 供應(yīng)戶出現(xiàn)一次質(zhì)量差錯，甲公司就堅(jiān)決終止合作關(guān)系。為了確保原料品質(zhì)與低成本的充足 供應(yīng)，甲公司在 z 地區(qū)建立了無公害辣椒基地和綠色產(chǎn)品原料基地，搭建了一條“企業(yè)+ 基地+農(nóng)戶”的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，90%以上的原料來源于這一基地。

中低端消費(fèi)人群是“甲”辣醬的目標(biāo)客戶，與此相應(yīng)的就是低價策略?！凹住碑a(chǎn)品相繼 開發(fā)的十幾種品類中，主打產(chǎn)品風(fēng)味豆豉和雞油辣椒，210 克規(guī)格的鎖定在 8 元左右，280g 規(guī)格的占據(jù) 9 元左右價位。其他幾種品類產(chǎn)品根據(jù)規(guī)格不同，大多也集中在 7-10 元的主流消費(fèi)區(qū)間。“甲”產(chǎn)品價格一直非常穩(wěn)定，漲幅微乎其微。多年來，“甲”產(chǎn)品從未更換包裝和瓶貼，甲公司的理念是，包裝便宜，就意味著消費(fèi) 者花錢買到的實(shí)惠更多，而節(jié)省下來的都是真材實(shí)料的辣醬。事實(shí)上，“甲”產(chǎn)品土氣的包 裝和瓶貼，已固化為最受深入消費(fèi)者內(nèi)心的品牌符號。

甲公司不做廣告，不搞營銷活動。公司產(chǎn)品推廣有兩條絕招：一是靠過硬的產(chǎn)品，讓消 費(fèi)者口口相傳；二是靠廣泛深入的鋪貨形成高度的品牌曝光，直接促成及時的現(xiàn)實(shí)銷售。甲公司的經(jīng)銷商策略極為強(qiáng)勢：（1）先打款后發(fā)貨，現(xiàn)貨現(xiàn)款；（2）以火車皮為單 位，量小不發(fā)貨（3）沒有優(yōu)惠政策支持，而且利潤很低，一瓶甚至只有幾毛錢；（4）大 區(qū)域布局，一年一次經(jīng)銷商會。甲公司如此強(qiáng)勢的底氣來自產(chǎn)品，將產(chǎn)品做成了硬通貨，經(jīng) 銷商只要能拿到貨，就不愁賣不出，流通速度快，風(fēng)險小，是利潤的可靠保障。

多年來，甲公司專注辣椒調(diào)味品制品，著力打造“甲”品牌，堅(jiān)持不上市，不貸款，不 冒進(jìn)，不投資控股其它企業(yè)，規(guī)避了民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)后急于擴(kuò)張，可能面對的各種風(fēng)險，走出 了一條傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中家族企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的獨(dú)特之路。要求:(1)簡要分析 甲公司發(fā)展戰(zhàn)略的類型及其適用條件。（2）簡要分析 甲公司的營銷組合策略。4.2003 年，“電池大王”甲公司收購了一家汽車制造公司，成立了 甲汽車公司。甲 汽車公司將其電池生產(chǎn)技術(shù)優(yōu)勢與汽車制造技術(shù)相結(jié)合，迅速成為國內(nèi)新能源汽車領(lǐng)域的龍 頭企業(yè)。新能源汽車生產(chǎn)的關(guān)鍵在于掌握三大核心零部件電機(jī)、電控與電池的生產(chǎn)制造技術(shù) 以及具有完備的整車組裝能力。甲汽車公司下大力氣增強(qiáng)企業(yè)這些關(guān)鍵性活動的競爭優(yōu)勢。甲汽車公司在包括電機(jī)、電控與電池生產(chǎn)領(lǐng)域投入的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比重達(dá)

4.13%，遠(yuǎn)高于國內(nèi)同類汽車生產(chǎn)企業(yè)的研發(fā)投入占比，與國際知名汽車品牌企業(yè)相當(dāng)。甲 汽車公司自主研發(fā)的磷酰鐵鋰電池(鋰電池的一種)及管理系統(tǒng)安全性能好、使用壽命長；甲 汽車公司的鋰電池專利數(shù)量名列國內(nèi)第一。甲汽車公司自主研發(fā)的永磁同步電機(jī)功率大、扭 矩大，足夠滿足雙模電動汽車(擁有燃油驅(qū)動與電能驅(qū)動兩種動力系統(tǒng)，驅(qū)動力可以由電動 機(jī)單獨(dú)供給，也可以由發(fā)動機(jī)與電動機(jī)耦合供給，與混合動力汽車并無差別)與純電動車的 動力需求。甲汽車公司自主研發(fā)的動力系統(tǒng)匹配技術(shù)能夠保證動力電池、驅(qū)動電機(jī)及整車系 統(tǒng)的匹配，保證整車運(yùn)行效率。此外,2008 年 甲汽車公司以近2 億元的價格收購了半導(dǎo) 體制造企業(yè)中達(dá)公司，此次收購使 甲汽車公司擁有了電動汽車驅(qū)動電機(jī)的研發(fā)能力和生產(chǎn) 能力。

2011 年 甲汽車公司與國際知名老牌汽車制造企業(yè) D 公司成立合資企業(yè)，借助 D 公 司掌握的汽車結(jié)構(gòu)以及安全領(lǐng)域的專有技術(shù)，增強(qiáng)公司在汽車整車組裝方面的研發(fā)能力和生 產(chǎn)能力。為了進(jìn)一步擴(kuò)大新能源汽車生產(chǎn)制造規(guī)模，甲汽車公司又將在新能源轎車制造的優(yōu) 勢延展至新能源客車制造。2009 年 甲汽車公司以 6000 萬元的價格收購國內(nèi)美澤客車公 司，獲得客車生產(chǎn)許可證；2014 年 甲汽車公司又與國內(nèi)廣貿(mào)汽車集團(tuán)分別按 51%和 49% 的持股比例合資設(shè)立新能源客車公司，注冊資本 3 億元人民幣。

近年來，甲汽車公司開啟了向產(chǎn)業(yè)上下游延展的戰(zhàn)略新舉措。2015 年 甲汽車公司收

購專門從事鹽湖資源綜合利用產(chǎn)品的開發(fā)、加工與銷售的東州公司，這一收購整合了 甲汽 車公司零部件得到生產(chǎn)。2016 年 甲汽車公司以 49%的持股比例，與青山鹽湖工業(yè)公司及 深域投資公司共同建立合資企業(yè)，注冊基金 5 億元人民幣。此次合作實(shí)現(xiàn)了 甲汽車公司 的動力鋰電池優(yōu)勢與鹽湖鋰資源優(yōu)勢相結(jié)合。2016 年 甲汽車公司與廣安銀行分別以 80% 和 20%的持股比例合資成立環(huán)亞汽車金融公司，注冊資本 6 億元人民幣，這是 甲汽車公 司向汽車服務(wù)市場延伸的一個重大事件。

到目前為止，甲汽車公司是全球少有的同時掌握新能源電池、電機(jī)、電控及充電配套、整車制造等核心技術(shù)以及擁有成熟市場推廣經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)之一。環(huán)亞新能源汽車的足跡已遍布 全球六大洲 50 個國家和地區(qū)。要求：

（1）簡要分析 甲汽車公司在分析自身的資源和能力，從而構(gòu)筑其競爭優(yōu)勢的過程中，是如何體現(xiàn)價值鏈分析方法的。

（2）簡要分析 甲汽車公司實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略所采用的主要途徑。

四、綜合題 資料一

2010 年 4 月，由 6 名工程師、2 名設(shè)計(jì)師組成的聯(lián)合團(tuán)隊(duì)創(chuàng)建的科通科技公司正

式成立。公司成立之初，公司 CEO 與股東們有了一個想法，要做一款設(shè)計(jì)好、品質(zhì)好、價 格便宜的智能手機(jī)。

2010 年的手機(jī)市場，還是國際品牌的天下，功能機(jī)仍是主體，智能手機(jī)的價格至少在 3000-4000 元。雖然也有一些國產(chǎn)品牌手機(jī)，但大多數(shù)是低質(zhì)低價的山寨機(jī)。

為了開發(fā)物美價廉的智能手機(jī)，科通公司首先運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)工具，讓用戶參與到手機(jī)硬件 的設(shè)計(jì)、研發(fā)之中，通過用戶的反饋意見，了解市場的最新需求。而此前其他公司的研發(fā)模 式都是封閉的，動輒一兩年，開發(fā)者以為做到了最好，但其實(shí)未必是用戶喜歡的，而且一兩 年時間過去，市場很可能已經(jīng)變化。其次，堅(jiān)持做頂級配置，真材實(shí)料，高性能，高體驗(yàn)，強(qiáng)調(diào)超用戶預(yù)期的最強(qiáng)性價比。第三，以品牌和口碑積累粉絲，靠口口相傳，節(jié)省大量廣告 費(fèi)用。第四，開創(chuàng)了官網(wǎng)直銷預(yù)定購買的發(fā)售方式，不必通過中間商，產(chǎn)品可以直接送到消 費(fèi)者手上，省去了實(shí)體店鋪的各種費(fèi)用和中間的渠道費(fèi)用。

2011 年 8 月 16 日，科通公司發(fā)布了第一款“為發(fā)燒而生”的科通手機(jī)。這款號稱 頂級配置的手機(jī)定價只有 1999。幾乎是同配置手機(jī)價格的一半。科通手機(jī) 2012 年實(shí)現(xiàn) 銷售量 719 萬部。2014 年二季度，科通手機(jī)占據(jù)國內(nèi)智能手機(jī)市場的第一名，科通公司 在全球也成為第三大手機(jī)廠商。

短短 5 年時間，科通公司的估值增長 180 倍，高達(dá) 460 億美元?？仆ǔ蔀閲鴥?nèi)乃

至全球成長最迅猛的企業(yè)，一度是全國估值最高的初創(chuàng)企業(yè)。CEO 總結(jié)科通公司成功的秘 訣是“用互聯(lián)網(wǎng)思維做消費(fèi)電子，這是科通在過去 5 年取得成績的理論基礎(chǔ)”。在 CEO 看來，“互聯(lián)網(wǎng)思維”體現(xiàn)在兩個關(guān)鍵點(diǎn)上：一是用戶體驗(yàn)，利用互聯(lián)網(wǎng)接近用戶，了解他 們的感受和需求；

二是效率，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高企業(yè)的運(yùn)行效率，使優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品以高性價比的形式出現(xiàn)，做到感動人心、價格厚道。

科通的成功模式成為各行各業(yè)觀摩學(xué)習(xí)的范本，大量企業(yè)開始對標(biāo)科通，聲稱要用科通 模式顛覆自己所在行業(yè)?！白?xx 行業(yè)的科通”，成為眾多企業(yè)的口號。資料二

然而，在 2015 年，迅猛增長的科通遇到了前所未有的危機(jī)。一方面，銷量越來越大 就意味著要與數(shù)百個零部件供應(yīng)商建立良好高效的合作協(xié)同關(guān)系，不能有絲毫閃失。而科通 的供貨不足、發(fā)貨緩慢被指為“饑餓營銷”，開始頗受質(zhì)疑，另一方面，競爭對手越來越多、越來越強(qiáng)大。H 公司推出的互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)品牌 R 手機(jī)成為科通手機(jī)強(qiáng)勁的對手。O 公司和 V 公司也借助強(qiáng)大的線下渠道開始崛起。芯片供應(yīng)商 G 公司的一腳急剎車成為導(dǎo)火線。在經(jīng) 歷了 5 年的超高速增長后，2015 年下半年，科通公司放緩了飛速前進(jìn)的腳步。由于市場 日趨飽和，整個智能手機(jī)行業(yè)的增速下滑，雖然科通手機(jī) 2015 年 7000 萬部的銷量依然 是國內(nèi)出貨量最高的手機(jī)，但 CEO 在年初喊出 8000 萬部銷量的目標(biāo)沒能實(shí)現(xiàn)。科通手機(jī)銷量下滑的趨勢并沒有止住。2016 年，科通手機(jī)首次跌出全球出貨量前五； 在國內(nèi)市場，科通手機(jī)也從第一跌到了第五，季度出貨量跌幅一度超過 40%，全年出貨量 暴跌 36%。而這一年，以線下渠道為主的 O 公司和 V 公司成為手機(jī)行業(yè)的新星，其手機(jī) 出貨量不僅增幅超過 100%，而且雙雙超過科通公司進(jìn)入全球前

五、國內(nèi)前三。因?yàn)樵鏊俜啪?，一直被頂禮摩拜的科通模式在這一年開始遭遇前所未有的質(zhì)疑。科通公 司似乎自己也亂了節(jié)奏，在渠道、品牌和產(chǎn)品等方面都出現(xiàn)了不少問題。

科通公司認(rèn)識到過于迅猛的發(fā)展背后還有很多基礎(chǔ)沒有夯實(shí)，亟待主動減速、積極補(bǔ)課。2016 年，科通公司內(nèi)部開始進(jìn)行架構(gòu)和模式多維調(diào)整。

（1）CEO 親自負(fù)責(zé)科通手機(jī)供應(yīng)鏈管理。前供應(yīng)鏈負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)任首席科學(xué)家，負(fù)責(zé)手機(jī) 前沿技術(shù)研究。這意味著科通公司從組織架構(gòu)上加大對供應(yīng)鏈的管理力度。

（2）開啟“新零售”戰(zhàn)略。所謂新零售就是指通過線上線下互動融合的運(yùn)營方式，將 電商的經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)勢發(fā)揮到實(shí)體零售中。讓消費(fèi)者既能享用線下看得見摸得著的良好體驗(yàn)，又 能獲取電商一樣的低價格。截至 2018 年 3 月 10 日，全國范圍內(nèi)已有 330 個實(shí)體店科 通之家，覆蓋 186 座城市。

（3）早年一直堅(jiān)持口碑營銷從未請過代言人的科通公司在 2016 年開始改變策略，先 后邀請幾位明星作為代言人，贏得不少新老客戶。

2017 年科通公司開始重新恢復(fù)高速增長。2017 年第二季度，科通手機(jī)的出貨量環(huán)比 增長 70%，達(dá) 2316 萬部，開創(chuàng)了科通手機(jī)季度出貨量的新紀(jì)錄。2017 年第四季度，在 其他全球前五名的智能手機(jī)廠商出貨量全部負(fù)增長的情況下，科通手機(jī)出貨量增長 96.9。資料三

2014 年，CEO 開始意識到“智能硬件”和“萬物互聯(lián)（Internet of Things, IoT）”

可能是比智能手機(jī)更大的發(fā)展機(jī)遇。于是，科通公司開啟了科通生態(tài)鏈計(jì)劃，運(yùn)用科通公司 已經(jīng)積累的大量資金，準(zhǔn)備在 5 年內(nèi)投資 100 家創(chuàng)業(yè)公司，在這些公司復(fù)制科通模式?？仆ü境槌?20 名工程師，讓他們從產(chǎn)品的角度看待擬投資的創(chuàng)業(yè)公司，通過與創(chuàng)

業(yè)公司團(tuán)隊(duì)的溝通，了解這家公司的未來走向?？仆ㄉ鷳B(tài)鏈團(tuán)隊(duì)不僅做投資，而且是一個孵 化器，從 ID、外觀、結(jié)構(gòu)、硬件、軟件、云服務(wù)、供應(yīng)鏈、采購、品牌等諸多方面給予創(chuàng) 業(yè)公司全方位的支持。這些創(chuàng)業(yè)公司有一大半是科通生態(tài)鏈團(tuán)隊(duì)從零開始孵化的。但是，科 通公司并沒有控股任何一家科通生態(tài)鏈公司，所有的公司都是獨(dú)立的。這樣有利于在統(tǒng)一的 價值觀和目標(biāo)下，生態(tài)鏈企業(yè)各自發(fā)揮技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢，同時降低科通公司整體內(nèi)部協(xié)調(diào)成本，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

科通生態(tài)鏈的投資主要圍繞以下 5 大方向：（1）手機(jī)周邊，如手機(jī)的耳機(jī)、移動電 源、藍(lán)牙音箱；（2）智能可穿戴設(shè)備，如科通手環(huán)、智能手表；（3）傳統(tǒng)白電的智能化，如凈水器、凈化器；（4）極客酷玩類產(chǎn)品，如平衡車、3D 打印機(jī)；（5）生活方式類，如 科通插線板。

2016 年，科通生態(tài)鏈宣布使用全新的麥家品牌，除了手機(jī)、電視、路由器等繼續(xù)使用 科通品牌，科通生態(tài)鏈的其他產(chǎn)品都將成為“麥家”成員。2016 年，科通生態(tài)鏈企業(yè)的總 營業(yè)收入超過了 150 億元。至 2018 年 5 月，科通已經(jīng)投資了 90 多家生態(tài)鏈企業(yè)，涉 足上百個行業(yè)。在移動電源、空氣凈化器、可穿戴設(shè)備、平衡車等許多新興產(chǎn)品領(lǐng)域，麥家 的多個產(chǎn)品已做到全球數(shù)量第一?？仆ㄉ鷳B(tài)鏈公司也出現(xiàn)多個獨(dú)角獸（指那些估值達(dá) 10 億 美元以上的初創(chuàng)企業(yè)）。

由于科通品牌給人們高性價比的印象已經(jīng)根深蒂固，因而不少人認(rèn)為科通生態(tài)鏈企業(yè)的 產(chǎn)品無法贏利。但實(shí)際上，科通生態(tài)鏈企業(yè)已經(jīng)有多家實(shí)現(xiàn)盈利。這是因?yàn)榭仆ü纠闷?規(guī)模經(jīng)濟(jì)帶來的全球資源優(yōu)勢幫助這些生態(tài)鏈企業(yè)提高效率?？仆ü具\(yùn)用其全球供應(yīng)鏈優(yōu) 勢能夠讓生態(tài)鏈上的小公司瞬間擁有幾百億供應(yīng)鏈提供的能力。

科通公司還建成了全球最大消費(fèi)類 IoT平臺，連接超過 1 億臺智能設(shè)備。通過這種 獨(dú)特的戰(zhàn)略聯(lián)盟模式，科通公司投資和帶動了更多志同道合的創(chuàng)業(yè)者，圍繞手機(jī)業(yè)務(wù)構(gòu)建起 手機(jī)配件、智能、生活消費(fèi)產(chǎn)品三層產(chǎn)品矩陣；科通公司也從一家手機(jī)公司過渡到一個涵蓋 眾多消費(fèi)電子產(chǎn)品、軟硬件和內(nèi)容全覆蓋的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。2018 年 4 月，科通公司成功上市。要求：

（1）簡要分析科通公司從初創(chuàng)時期到上市之前公司宗旨的變化。

（2）依據(jù)“戰(zhàn)略鐘”理論，簡要分析科通智能手機(jī)與科通生態(tài)鏈產(chǎn)品所采用的競爭戰(zhàn) 略類型；依據(jù)信息技術(shù)與競爭戰(zhàn)略關(guān)系的相關(guān)理論，簡要分析科通智能手機(jī)與科通生態(tài)鏈產(chǎn) 品所采用的競爭戰(zhàn)略的實(shí)施條件。

（3）針對“科通的成功模式成為各行各業(yè)觀摩學(xué)習(xí)的范本”依據(jù)核心能力評價理論，簡要分析本案例中向科通公司學(xué)習(xí)的企業(yè)進(jìn)行基準(zhǔn)分析的基準(zhǔn)類型。（4）簡要分析科通公司在 2015 年面臨的市場風(fēng)險。

（5）簡要分析科通公司 2016 年所采用的收縮戰(zhàn)略（撤退戰(zhàn)略）的主要方式。

（6）簡要分析科通生態(tài)鏈所采用的發(fā)展戰(zhàn)略的類型及其優(yōu)點(diǎn)、途徑及該途徑的動因。（7）簡要分析科通公司的企業(yè)能力。

第二篇：2014注冊會計(jì)師經(jīng)濟(jì)法真題及答案

2014年注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試

《經(jīng)濟(jì)法》試題及答案

(考生部分回憶版)

單選，問你保薦人，實(shí)際控制人，承銷人和發(fā)行人哪個免于承擔(dān)虛假陳述責(zé)任

A公司有一處房產(chǎn) 2000萬 抵押給B銀行，同時A公司租給C，C轉(zhuǎn)租給E，E使房屋著火，賠償100萬，C與E解除合同，C把100萬交給A，同時欠A 2009年全年租金。A經(jīng)過B銀行同意，把房子賣給E，雙方已經(jīng)辦理過戶手續(xù)，E讓C搬出來，C以“買賣不破租賃”拒絕搬出，并和A主張沒有事先通知房子賣，使它喪失了優(yōu)先購買權(quán)，因此，AE房子合約失效。E發(fā)現(xiàn)火災(zāi)痕跡，房子受損，AE雙方同意減100萬，實(shí)際支付1900萬，A把1900萬給了銀行。AE都認(rèn)為自己有對09年租金的追索權(quán)。問

1、C是否有權(quán)利解除與E的合同。

2、C主張AE房子失效，是否成立。

3、C以“買賣不破租賃”主張是否有效。

4、AE誰對09年租金有追索權(quán)？應(yīng)該對C還是D追索？ 單選，甲簽訂了賣白粉的合同，提交了白粉的樣品，但是最后交貨是面粉，問合同是無效還是可撤銷。

單選，反壟斷法中從供應(yīng)的角度劃分市場的是哪個好像應(yīng)該是經(jīng)營者的轉(zhuǎn)換成本，其他都是從需求的角度。淚目 一開始選對了的，后來感覺印象中看過以為是商品的種類和特性又改了

多選，哪些行為會導(dǎo)致法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅。A人的出生 B自然災(zāi)害 C侵權(quán)行為 D時間的經(jīng)過

多選，國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份，受讓后擁有控制權(quán)的受讓者的資質(zhì)，不能是自然人（A錯），其他都對

案例題 1 票據(jù)（支票）考了表見代理，抗辯，贈與合同等2 證券法 考了優(yōu)先股、非公開發(fā)行，發(fā)行債券，披露5%增持（這里不確定要不要把優(yōu)先股算進(jìn)去）3.融資租賃 考了無權(quán)處分，分期付款，租賃物歸屬等 4.破產(chǎn)法 考了破產(chǎn)原因，個別清償案件的審理，清償有擔(dān)保物的債權(quán)，最后有一個什么F公司委托加工的產(chǎn)品能否取回的問題 總體感覺客觀題考得比較細(xì)，有的在教材的邊邊角角，老師都不會講到，除非你自己看教材了。然后感覺最后三張考的客觀題挺多，很多都是憑印象選的。

主觀題沒有考一些很難的點(diǎn)，但證券法哪里還是有一些不確定的。

票據(jù)法的大題大概是這樣的。銀行承兌匯票，已承兌。收款人乙拿到后準(zhǔn)備背書轉(zhuǎn)讓，已簽章，但是未記載被背書人，被財(cái)務(wù)人員王某盜走，也沒偽造，直接給了丁公司換現(xiàn)金。丁公司為支付貨款背書給戊公司，戊公司自己記載被背書人名稱。期間乙發(fā)現(xiàn)匯票被盜，向人民法院申請公示催告。公示催告期間沒有權(quán)利人申請。乙由于律師失誤未申請除權(quán)判決。

到期后，戊提示承兌。

不懂的問題是：

1，戊能不能基于善于取得取得票據(jù)權(quán)利？畢竟前手不是被背書人

2，承兌人付款的話，合不合法？

應(yīng)該用那些條文引用？

第三篇：2014注冊會計(jì)師考試審計(jì)真題及答案

2014年注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試

《審計(jì)》試題及答案

(考生部分回憶版)簡答題

1、判斷審計(jì)意見（題目已經(jīng)說明了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)），難度不是很大，就是打字神煩

2、集團(tuán)審計(jì)，這個好像去年就考過

3、函證（要求五：給出了三筆管理層認(rèn)為不用修改的未更正錯誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財(cái)務(wù)報表整體重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。

反正今年沒有考續(xù)寫財(cái)務(wù)報告，選擇題

天一次，每天數(shù)次）

事務(wù)所，甲選擇題記不大清楚了，不過

（1）2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。

（2）2013.12審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。

（3）甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。

（4）甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對ABC不重大。

（5）甲內(nèi)部審計(jì)部門對所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財(cái)務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。

（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

問職業(yè)道德 獨(dú)立性

【答案】

事項(xiàng)（1）影響?yīng)毩⑿?，審?jì)項(xiàng)目組經(jīng)理的妻子應(yīng)當(dāng)在收購前處置經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材487頁。

事項(xiàng)（2）不影響?yīng)毩⑿?。該交易是按照正常的商業(yè)程序達(dá)成，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。

事項(xiàng)（3）不影響?yīng)毩⑿?。協(xié)助整理稅務(wù)資料通常不影響財(cái)務(wù)報表，且由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供，不承擔(dān)管理層職責(zé)。依據(jù)：教材507頁。

事項(xiàng)（4）影響?yīng)毩⑿?。該服?wù)結(jié)果影響財(cái)務(wù)報表，將因自我評價產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。

事項(xiàng)（5）影響?yīng)毩⑿?。在審?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，不得提供與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。依據(jù)：教材511頁。

事項(xiàng)（6）影響?yīng)毩⑿?。會?jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材493頁。

綜合題

甲集團(tuán)公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性為200萬元。

資料一：

甲集團(tuán)公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，表頭沒記

子公司——乙公司 重要 審計(jì) XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X會計(jì)師

20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司 不重要 集團(tuán)層面分析程序 不適用

資料二：

A注冊會計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：

（1）A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時間安排。

(2)x注冊會計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表重大錯誤風(fēng)險的討論，A注冊會計(jì)師擬另行安排時間與X注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。

（3）甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

資料三：

A注冊會計(jì)師在底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃：

1.（1）A注冊會計(jì)師參與X注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司活動

（2）復(fù)核X注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的特別風(fēng)險形成的審計(jì)工作底稿

2.2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn)，A注冊會計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯報風(fēng)險。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。

3.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。

4.甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報財(cái)

務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測試該控制運(yùn)行的有效性。

5.甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014。

6.2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計(jì)師擬測試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價值的準(zhǔn)確性

2013年稅前利潤50萬，2012年稅前利潤2000萬。2012年按照稅前利潤5%計(jì)算整體重要性100萬，實(shí)際執(zhí)行重要性75萬，明顯微小錯報臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實(shí)際執(zhí)行重要性60萬，明顯微小錯報臨界值0。

問題：

1.由于當(dāng)年利潤太小，用三年平均值算的整體重要性80萬。

恰當(dāng)

2.以往調(diào)整較少，2013年實(shí)際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計(jì)算。

不恰當(dāng)

3.管理層想知道審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有錯報，設(shè)定明顯危險錯報臨界值為0

不恰當(dāng)。

4.管理費(fèi)用少計(jì)60萬，管理層拒絕調(diào)整，項(xiàng)目組增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

不恰當(dāng)，否定意見

下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯誤的是()。

A、控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響。

B、財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。

C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報。

D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險。

下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時實(shí)時分析程序的說法，錯誤的是()。

A、實(shí)時分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致。

B、如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

C、實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同。

D、實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。

下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯位的是()。

A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊會計(jì)師可能需要修正對 認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

D對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

一道多選題：

以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊會計(jì)師不可以利用的是：

A評估的重大錯報風(fēng)險

B重要性水平

C控制測試的樣本規(guī)模

D忘記了，D可以利用

單選：請問下列哪項(xiàng)正確（）

A.所有審計(jì)和財(cái)務(wù)報告都有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報告可能與審計(jì)無關(guān)

C.合規(guī)目標(biāo)與審計(jì)無關(guān)

D.經(jīng)營目標(biāo)與審計(jì)無關(guān)

一道多選題：

以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊會計(jì)師不可以利用的是：

A評估的重大錯報風(fēng)險

B重要性水平

C控制測試的樣本規(guī)模

D忘記了，D可以利用 D是會計(jì)政策，這題應(yīng)該選ABCD吧 我做錯了

綜合題

（1）重要性是240萬元，租賃費(fèi)前9個月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個月免租期，

甲公司在財(cái)務(wù)報表確認(rèn)了，管理費(fèi)用-租賃費(fèi)450萬

審計(jì)項(xiàng)目組要求他調(diào)整50萬元

問你存在重在錯報風(fēng)險嗎 理由

（2）a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價90%算價格，a產(chǎn)品2013年直銷價格和2012年基本無變化。

營業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000

是否存在重大錯報風(fēng)險 理由

【11750 還是11760，我忘了哈，反正差不多】

前面的簡答題

甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價值500萬元，注冊會計(jì)師查看了2013.12.31收盤價，認(rèn)為結(jié)果滿意沒問題

寫審計(jì)意見

甲公司因?yàn)椴环舷嚓P(guān)行業(yè)規(guī)定，遭到無限期停業(yè)整改，甲公司認(rèn)為采用不持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)繼續(xù)編制報表沒有區(qū)別，并在附注里披露，截止至審計(jì)報告日，該項(xiàng)應(yīng)對措施還未

通過批準(zhǔn)，注冊會計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)。。。

第四篇：2018年注冊會計(jì)師《審計(jì)》真題及答案

2018年注冊會計(jì)師《審計(jì)》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時,通常無需考慮的 是（）

A 交易的復(fù)雜程度

B 風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易 C 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力 D 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度 【答案】C 2 下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報表審計(jì)的前提條件的是（）

A 管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致 的重大錯報

B 管理層按照適用的財(cái)務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映 C 管理層承諾將更正注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的重大錯報 D 管理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件 【答案】C 3.下列有關(guān)注冊會計(jì)師的外部專家的說法中,錯誤的是()A 外部專家無需遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的要求 B 外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

C 外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束 D 外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿 【答案】A 4.下列有并明顯微小錯報的說法中,錯誤的是()。A 注冊會計(jì)師無需累積明顯微小的錯報

B 明顯微小錯報是指財(cái)務(wù)報表整體沒有重大的錯報 C 金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

D 如果無法確定某錯報是否明顯微小,則不能認(rèn)定為明顯微小錯報 【答案】B 5.下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中,正確的是()A 固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計(jì)單位的風(fēng)險相關(guān),獨(dú)立財(cái)務(wù)報表審計(jì)而存在 B 財(cái)務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 C 注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估

D 固有風(fēng)險始終存在,而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險 【答案】A 6 下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()A 總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動 B 可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動 C 總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D 可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動 【答案】D 7 下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,錯誤的是()。A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報表報出日 B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報告日

C 書面聲明的日期可以和審計(jì)報告日是同一天 D 書面聲明的日期可以早于審計(jì)報告日 【答案】A 8.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中,錯誤的是()A.非抽樣風(fēng)險不能量化 B.非抽樣風(fēng)險影響審計(jì)風(fēng)險

C 注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險 【答案】C 9.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑 B.保持職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師的必備技能

C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯報 D.保持職業(yè)懷疑是保持審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素 【答案】C 10.下列有關(guān)注冊會計(jì)師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。A.外部專家無需遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的要求 B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束 D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿 【答案】A 11.下列有關(guān)用作風(fēng)險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)

B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化 C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值

D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析 【答案】C 12.下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是（）。A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

B.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請 C.財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

D.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

13.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注 冊會計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（）。A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明 B.與被審計(jì)單位治理層討論

C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢 D.向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢 【答案】A 14.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯識的是（）。A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同 C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān) 【答案】B 16.下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計(jì)單位的風(fēng)險相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報表審計(jì)而存在 B.財(cái)務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 C.注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估

D.固有風(fēng)險始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險 【答案】A 17.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊會計(jì) 師工作的是（）。

A.組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

B.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮 D.組成部分注冊會計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿 【答案】B 18.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動 B.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動 C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動 【答案】D 19.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)法注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤 的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

B.注冊會計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表重大錯報的控制

C.注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試 的控制

D.注冊會計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn) 行測試 【答案】C 20.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵 B.財(cái)務(wù)報表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

C.財(cái)務(wù)報表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

D.財(cái)務(wù)報表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊會計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 消除審計(jì)風(fēng)險 【答案】D 21.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯誤的是（）。A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報表報出日 B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報告日

C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報告日是同一天 D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報告日 【答案】A 23.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師的必備技能

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑 C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯誤 【答案】D 24.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響 B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性 C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量 【答案】D 25.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)一般控制只能對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn) B.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響

C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個方 面

D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全 【答案】A

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列各項(xiàng)工作中，注冊會計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（）。A．運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額 B．確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 C．運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，確定可容忍錯報 D．確定未更正錯報對財(cái)務(wù)報表整體的影響是否重大 【答案】ABC 2．注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?。下列各?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提 高職

業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。

A．注冊會計(jì)師得出的結(jié)論及理由

B．注冊會計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路 C．注冊會計(jì)師收集到的相關(guān)信息

D．注冊會計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時間 【答案】ABCD 3．下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有（）。A．審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證 B．合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證

C．合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論 D．合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少 【答案】CD 4．為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審 計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有（）。

A．復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向

B．對報告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測試 C．對關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序 D．對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 【答案】AB 6.下列各項(xiàng)中，會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有（）。A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 B.沒有信息表明客戶缺乏誠信 C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源 【答案】ABCD 7.下列抽樣方法中，通常可以用于統(tǒng)計(jì)抽樣的有（）。A.系統(tǒng)選樣 B.隨機(jī)選樣 C.隨意選樣 D.整群選樣 【答案】AB 8.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法獲取充分、適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有（）。A.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中指明已執(zhí)行的有限程序 B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

C.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì) 說明

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中指明審計(jì)范圍受到限制 【答案】BCD 9.下列各項(xiàng)會計(jì)估計(jì)中，可能具有高度估計(jì)不確定性的有（）。A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì) B.高度依賴管理層判斷的會計(jì)估計(jì)

C.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型作出的公允價值會計(jì)估計(jì) D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計(jì)估計(jì) 【答案】ABCD 10.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（）。

A.注冊會計(jì)師沒有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力

B.許多財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列 可接受的解釋或判斷

C.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊會計(jì)師要求的某些信息

D.注冊會計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的 審計(jì)資源

【答案】ABCD

三、簡答題

1．ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2018 財(cái)務(wù)報表。與會計(jì) 估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）2018 年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無法作出合理估計(jì)，但在財(cái)務(wù)報表附注中披露了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報表的確認(rèn)與計(jì)量，A 注冊會計(jì) 師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險。

（2）A 注冊會計(jì)師評估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險，在了解了與商譽(yù)減值存在特別風(fēng) 險，在了解了與商譽(yù)減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理并得到了執(zhí)行。為提高效 率，A 注冊會計(jì)師采用了實(shí)質(zhì)性方案。

（3）甲公司的會計(jì)政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。A 注冊 會計(jì)師將 2016 年末的存貨跌價準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在 2017 年實(shí)際發(fā)生的損失進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認(rèn)為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)可了 2017 年末的存貨跌價準(zhǔn)備余額。（4）甲公司對其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用占銷售收入的比 例為 5%至 10%，管理層按 5%確認(rèn)了 2017 的保修費(fèi)用。A 注冊會計(jì)師認(rèn)為可能存 在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計(jì)提比例。

（5）管理層在實(shí)施固定資產(chǎn)減值測試時編制了未來 5 年的現(xiàn)金流量預(yù)測，假設(shè)年收 入增長率為 10%。A 注冊會計(jì)師將其與經(jīng)董事會批準(zhǔn)的未來 5 年的銷售規(guī)劃及預(yù)算進(jìn)行 了核對，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長率假設(shè)合理。要求：

針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由。【答案】

（1）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮披露的充分性。P348（2）不恰當(dāng)。預(yù)期控制運(yùn)行有效應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，A 注冊會計(jì)師應(yīng)采用綜合性方案。（3）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何 作出會計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險評估程序，不足以得出認(rèn)可 2017 年末的存貨跌價準(zhǔn)備余額的結(jié) 論。

（4）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會計(jì)估計(jì)時的判斷和決策。（5）不恰當(dāng)。（沒有依據(jù)）

2.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2017 財(cái)務(wù)報表。審計(jì)工 作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，A 注冊會計(jì)師決定不對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款

項(xiàng)實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施的函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

（2）A 注冊會計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險為低水平,在期中審計(jì)時對截至

2017 年 9 月末的余額實(shí)施了函證程序。在期末審計(jì)時對剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施 了控制測試，結(jié)果滿意。

（3）A 注冊會計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日對甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收。A 注冊會計(jì)師向出票人寄 發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。

（4）因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢證函回函，A 注冊會計(jì)師將檢查期后收款作為替代 審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。

（5）A 注冊會計(jì)師在甲公司現(xiàn)場執(zhí)行期末審計(jì)時，為及時獲得回函，要求被詢證方將 回函寄至甲公司。A 會計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。要求：

針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收 賬款對財(cái)務(wù)報表不重要或函證很可能無效。

（2）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師應(yīng)對剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性 程序與控制測試相結(jié)合。

（3）不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查銀行承兌協(xié)議。

（4）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收 款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)

（5）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。/如果被詢證 者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證 據(jù)。

3.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2017 財(cái)務(wù)報 表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大，因此 A 注冊會計(jì)師 未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。

（2）乙公司 2017 年末持有的在途存貨于 2018 年 1 月 4 日驗(yàn)收入庫，管理層在

2018 年 1 月 5 日實(shí)施盤點(diǎn)時將這些存貨納入了盤點(diǎn)范圍，A 注冊會計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的基 礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗(yàn)收入庫單據(jù)等，結(jié)果滿意。

（3）A 注冊會計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日在本公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，于次

日取得所有盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查了是否連續(xù)編號，并將存貨盤點(diǎn)匯總表與盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意。

（4）A 注冊會計(jì)師評價認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理，因此 在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。

（5）A 注冊會計(jì)師于 2017 年末對戊公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤時，得知管理層擬于 2018 年 1 月銷毀一批過期商品，A 注冊會計(jì)師檢查了該批商品賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提跌價 準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。

（6）己公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所 2018 年 2 月新承接的客戶。管理層于 2017 年 月 31 日進(jìn)行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大，A 注冊會計(jì)師詳細(xì)檢查了己公司的年 末盤點(diǎn)記錄，以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。【答案】

（1）不恰當(dāng)。理由：無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與生 產(chǎn)和

存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng)。理由：在被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)

場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均以盤點(diǎn)；②取得并檢查已填用、作廢及未使用 盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤 點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對；所以在次日進(jìn)行核對不恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。理由：評價管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)指令和程序的設(shè)計(jì)屬于了解內(nèi)部控制，未進(jìn)行檢查管理層盤點(diǎn)的程序，不足以評價控制的有效性，不能縮小其抽盤范圍。（5）不恰當(dāng)。理由：存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，即使全 額計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備，其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位，仍應(yīng)將其納入監(jiān)盤范圍。（6）不恰當(dāng)。理由：如果存貨對財(cái)務(wù)報表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程 序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)： ①在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）；

②對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。4.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司 2017 財(cái)務(wù)報表，遇到下列與審計(jì)報告相關(guān)的事項(xiàng)：

（1）2017 年 10 月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報表附注中予以披露。A 注冊會計(jì)師將其作為審計(jì)中 最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時，A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報表使用者理解財(cái)務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報告中增加 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

（2）乙公司 2017 年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因 管理層未提供相關(guān)資料，A 注冊會計(jì)師無法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)，擬對財(cái)務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，并在審計(jì)報告的其他信息部分說明注冊會計(jì)師無法 確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯報。

（3）由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，A 注冊會計(jì)師擬對丙公 司 2017 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。因丙公司管理層未在財(cái)務(wù)報 表附注中披露該情況，A 注冊會計(jì)師擬在對財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報表使用者關(guān)注這一個情況。

（4）因某具有財(cái)務(wù)重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司管理層在合并財(cái)務(wù)報表中就 與該子公司相關(guān)的商譽(yù)計(jì)提了大額減值準(zhǔn)備。A 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)存在無法解釋的重大差異，因此認(rèn)為無法對與該子公司相關(guān)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對丁公司合并財(cái)務(wù)報表發(fā)表保留意見。

（5）戊公司管理層 2017 年確認(rèn)了一筆大額長期職工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了 A 注冊會計(jì)師的審計(jì)調(diào)整建議。A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)未更正錯報對財(cái)務(wù)報表整體沒有重大 影響。因?qū)㈤L期職工福利作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)并與治理層溝通過，A 注冊會計(jì)師擬 將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報告中進(jìn)行溝通。要求：

針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由。【答案】

（1）不恰當(dāng)。不應(yīng)當(dāng)對該事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/被確定為在審計(jì)報告中溝通的關(guān)鍵審計(jì) 事項(xiàng)不需要在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中溝通。

（2）不恰當(dāng)。A 注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)對其他信息的影響。（3）不恰當(dāng)。管理層未在財(cái)務(wù)報表附注中披露該情況，不應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。（4）恰當(dāng)。

（5）不恰當(dāng)。該事項(xiàng)不適合作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報告中溝通。在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部 分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不 存在注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。5．（本小題 6 分）

ABC 會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）項(xiàng)目合伙人對會計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目質(zhì)量控制 復(fù)核人對項(xiàng)目組按照事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。

（2）審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以向其負(fù)責(zé)的審計(jì)客戶推銷非鑒證 服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的 5%提取獎金。

（3）對于違反事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，根據(jù)其違規(guī)的嚴(yán)重程度，采取口 頭警告或書面警告方式予以懲戒。

（4）上市實(shí)體財(cái)務(wù)報表審計(jì)及非上市實(shí)體的高風(fēng)險業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。高風(fēng)險業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所統(tǒng)一制定。

（5）歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存 10 年，除 此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存 8 年。要求：

針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是 否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核 負(fù)責(zé)。

（2）不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服 務(wù)直接掛鉤。（3）恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。在實(shí)務(wù)中，會計(jì)師事務(wù)所除對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目

質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識 別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

（5）不恰當(dāng)。對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計(jì) 師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10 年。如果法律法規(guī)有更高的 要求，還應(yīng)保存更長的時間。6.（本小題 6 分。）

上市公司甲銀行是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會計(jì)師事 務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目甲銀行 2017 財(cái)務(wù)報表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)；

（1）項(xiàng)目合伙人 A 注冊會計(jì)師將其股票賬戶長期借給好友使用。2017 年 7 月，好 友通過該股票賬戶買入甲銀行股票 2000 股，2017 年 9 月賣出，虧損 1000 元。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 的父親曾任甲銀行負(fù)責(zé)信貸的副行長，于 2017 年 5 月退 休。B 于 2017 年 7 月 1 日加入甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組。

（3）甲銀行計(jì)劃于 2018 年 5 月處置一組金額重大的不良貸款，聘請 XYZ 公司對 該組不良貸款 2017 年末的價值進(jìn)行了評估，參考 XYZ 公司建議的價值區(qū)間計(jì)提了減值 準(zhǔn)備并確定了處置底價。

（4）2017 年 6 月，為滿足新金融工具相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，甲銀行聘請 XYZ 公司 對信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明 書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應(yīng)商負(fù)責(zé)實(shí)施。

（5）甲銀行和 XYZ 公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項(xiàng)目中，XYZ 公 司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦 XYZ 公司為重組項(xiàng)目提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。（6）2017 年 12 月，ABC 會計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行 獲得短期貸款 500 萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對 ABC 會計(jì)師事務(wù)所不重大。要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守 則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

四、綜合題

本題資料包括：資料

一、資料

二、資料

三、資料

四、資料五

上市公司甲公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和 銷售。

A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2017 財(cái)務(wù)報表，確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性為 300 萬元，明顯微小錯報的臨界值為 15 萬元。資料一：

A 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄 如下：

（1）2017 年，甲公司產(chǎn)品 a 針劑被調(diào)整出國家醫(yī)保目錄，導(dǎo)致銷量大幅下降。（2）2017 年，甲公司生產(chǎn)了每盒售價 22 元的 b 膠囊 1 200 萬盒，該產(chǎn)品 2016 年末和 2017 年末的庫存數(shù)量分別為 100 萬盒和 50 萬盒。

（3）2017 年，甲公司開始研發(fā) c 針劑，自該研發(fā)項(xiàng)目通過內(nèi)部立項(xiàng)審批起，將相關(guān) 研發(fā)支出資本化。

（4）甲公司自 2016 年起銷售 d 片劑并在各大媒體發(fā)布廣告。2017 年，主管部門 因該廣告涉嫌夸大療效對甲公司立案調(diào)查，并于 2018 年 1 月初對甲公司處以罰款 500 萬元。

（5）2017 年 12 月，甲公司召回了 2017 年 11 月銷售的某批次存在安全隱患的 e 粉劑，因處理及時，該批次產(chǎn)品尚未被使用。

（6）2018 年 1 月初，甲公司公開發(fā)行公司債券 15 億元，僅獲得 5 000 萬元認(rèn)購，由于募得資金不足，甲公司于 2018 年 3 月 1 日到期的短期融資券將極可能出現(xiàn)違約。資料二：

A 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元 資料三：

A 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）2017 年，甲公司變更了固定資產(chǎn)折舊年限，因預(yù)期與會計(jì)估計(jì)變更相關(guān)的內(nèi)部 控制運(yùn)行有效，A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不會導(dǎo)致特別風(fēng)險，擬采用綜合性方案。（2）因 2016 財(cái)務(wù)報表審計(jì)時實(shí)施的會計(jì)分錄測試未發(fā)現(xiàn)錯報，A 注冊會計(jì)師 擬將會計(jì)分錄測試總體確定為甲公司于 2017 年末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。

（3）A 注冊會計(jì)師確定對廣告費(fèi)交付審批控制的測試樣本量為 60 個，擬在期中審計(jì) 時測試從 2017 年 4 月至 9 月交易中選取的 40 個樣本，期末審計(jì)時測試從 2017 年 10 月至 12 月交易中選取的 20 個樣本。

（4）A 注冊會計(jì)師評估認(rèn)為運(yùn)輸費(fèi)不存在特別風(fēng)險，考慮到運(yùn)輸費(fèi)與銷售存在較為穩(wěn) 定的預(yù)期關(guān)系，擬對其實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，不再實(shí)施細(xì)節(jié)測試。資料四：

A 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對市場推廣費(fèi)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分 內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司會計(jì)每月將服務(wù)商對賬單與應(yīng)付市場推廣費(fèi)明細(xì)賬進(jìn)行核對，并對差異進(jìn) 行調(diào)查處理，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。A 注冊會計(jì)師選取 2017 年 12 月的核對記錄，詢問了核 對過程，檢查了核對情況、差異調(diào)查處理情況以及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（2）甲公司 2017 發(fā)生市場推廣費(fèi) 2 億元。A 注冊會計(jì)師選取單筆金額 100 萬 元以上，合計(jì) 1 億元的市場推廣費(fèi)實(shí)施了細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)錯報 250 萬元，采用比率法推 斷市場推廣費(fèi)的總體錯報為 500 萬元。

（3）A 注冊會計(jì)師對期末應(yīng)付市場推廣費(fèi)余額實(shí)施了函證程序，有兩份回函顯示余額 不符。經(jīng)調(diào)查，系甲公司會計(jì)記賬串戶所致。因相關(guān)服務(wù)商為非關(guān)聯(lián)方，A 注冊會計(jì)師將 該不符事項(xiàng)認(rèn)定為錯報。

（4）乙公司于 2017 年 3 月設(shè)立，主要從事市場推廣服務(wù)。2017 ，甲公司向

乙公司購買市場推廣服務(wù) 5 000 萬元。A 注冊會計(jì)師檢查了合同，采購審批記錄以及支付 單據(jù)，并就推廣費(fèi)用向乙公司實(shí)施了函證程序，結(jié)果滿意。資料五：

A 注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司將 2017 年發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi) 1 000 萬元計(jì)入制造費(fèi)用，導(dǎo)致

年末存貨余額及 2017 利潤高估 10 萬元，A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)錯報影響較小，未 要求管理層作出更正。（2）A 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某業(yè)務(wù)員虛報業(yè)務(wù)費(fèi) 10 萬元，向甲公司管理層進(jìn)行了通報。

管理層追回了已支付的報銷款，按內(nèi)部規(guī)定對該業(yè)務(wù)員進(jìn)行處罰，并作了相應(yīng)的會計(jì)處理。A 注冊會計(jì)師對甲公司的處理實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

（3）因甲公司 2017 年發(fā)生召回事件，A 注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司對產(chǎn)品質(zhì)量的控制 存在重大缺陷，與治理層進(jìn)行了書面溝通。要求（1）

針對資料第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所 列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理 由，如果認(rèn)為該風(fēng)險為認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，說明該風(fēng)險主要與哪些財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的哪些 認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。要求（2）

針對資料三第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。要求（3）

針對資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。要求（4）

針對資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第五篇：2013年注冊會計(jì)師真題《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》答案及解析

2013年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試真題《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》

答案及解析部分

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一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1、正確答案：D

知識點(diǎn)：生產(chǎn)運(yùn)營戰(zhàn)略 試題解析：

質(zhì)量預(yù)防成本是指用于預(yù)防產(chǎn)生不合格品與故障等所需的各種費(fèi)用。主要包括：質(zhì)量計(jì)劃工作費(fèi)用、質(zhì)量教育培訓(xùn)費(fèi)用、新產(chǎn)品評審費(fèi)用、工序控制費(fèi)用、質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)用、質(zhì)量審核費(fèi)用、質(zhì)量管理活動費(fèi)用、質(zhì)量獎勵費(fèi)、專職質(zhì)量管理人員的工資及其附加費(fèi)等。選項(xiàng)D屬于外部損失成本。

2、正確答案：C

知識點(diǎn)：戰(zhàn)略控制方法 試題解析：

戰(zhàn)略控制的期限通常比較長，從幾年到十幾年以上。所以，選項(xiàng)A錯誤；預(yù)算控制的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部，戰(zhàn)略控制的重點(diǎn)是內(nèi)部和外部。所以，選項(xiàng)B錯誤；預(yù)算控制通常在預(yù)算期結(jié)束之后采用糾正行為。所以，選項(xiàng)C正確；戰(zhàn)略控制采用定性與定量結(jié)合的辦法，預(yù)算控制采用定量方法。所以，選項(xiàng)D錯誤。

3、正確答案：B

知識點(diǎn)：市場需求分析 試題解析：

在城里駕車和通勤，后者的蓄能要求要高得多，并非主要是由于通勤車要行駛的距離更遠(yuǎn)，最重要的因素其實(shí)是平均行車速度更高，因此，在高速路上受到的空氣阻力更大。這清楚地表明，適合于高能源密集型的通勤的電池動力車，對于那些將車輛用于短途的低速行程（例如，在城里辦事）的消費(fèi)者來說，功能就浪費(fèi)了。這種車輛無法以合適的成本，提供合適的價值。因此，題中所講的細(xì)分依據(jù)是應(yīng)用細(xì)分。

4、正確答案：A

知識點(diǎn)：內(nèi)部控制的目標(biāo) 試題解析：

戰(zhàn)略目標(biāo)屬于COSO《風(fēng)險管理：整合框架》中的風(fēng)險管理目標(biāo)，而不屬于COSO《內(nèi)部控制：整合框架》中的內(nèi)部控制的目標(biāo)。選項(xiàng)B、C和D屬于COSO《內(nèi)部控制：整合框架》中內(nèi)部控制的三大目標(biāo)。

5、正確答案：D

知識點(diǎn)：競爭環(huán)境分析 試題解析：

競爭對手的能力分析，主要圍繞競爭對手以下幾方面的能力：（1）核心能力；（2）成長能力；（3）快速反應(yīng)能力；（4）適應(yīng)變化的能力；（5）持久力。美國次貸危機(jī)爆發(fā)，波及中國大部分金融企業(yè)。國外投行K預(yù)計(jì)其競爭對手中國的甲銀行將會逐步降低權(quán)益類投資。并逐漸降低對客戶的理財(cái)產(chǎn)品的收益率。投行K對甲銀行進(jìn)行的上述分析屬于對競爭對手能否對外部事件作出反應(yīng)的分析，所以，選項(xiàng)D正確。

6、正確答案：C

知識點(diǎn)：產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 試題解析：

波特提出的產(chǎn)品生命周期理論以產(chǎn)業(yè)銷售額增長率曲線的拐點(diǎn)為依據(jù)，將產(chǎn)品生命周期分為導(dǎo)入期、成長期、成熟期和衰退期4個階段。1966年，美國哈佛大學(xué)教授弗農(nóng)提出了產(chǎn)品壽命周期理論，與波特的產(chǎn)品生命周期理論有所不同，弗農(nóng)的產(chǎn)品生命周期理論從產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)角度進(jìn)行考察，將產(chǎn)品生命周期分為產(chǎn)品創(chuàng)新、成熟與標(biāo)準(zhǔn)化3個階段。所以，選項(xiàng)A、D錯誤；在衰退期，產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，只有大批量生產(chǎn)并有自己銷售渠道的企業(yè)才具有競爭力。有些競爭者先于產(chǎn)品退出市場。產(chǎn)品的價格、毛利都很低。只有到后期，多數(shù)企業(yè)退出后，價格才有望上揚(yáng)。所以，選項(xiàng)C正確；波特提出的產(chǎn)品生命周期理論假設(shè)產(chǎn)業(yè)的增長與衰退由于新產(chǎn)品的創(chuàng)新和推廣過程而呈“S”形，但不同產(chǎn)業(yè)的增長并不總是“S”形。有些產(chǎn)業(yè)跳過成熟階段，直接從成長走向衰亡；有些產(chǎn)業(yè)在一段時間衰退之后又重新上升；還有的產(chǎn)業(yè)似乎完全跳過了導(dǎo)入期這個緩慢的起始階段。同時各階段的持續(xù)時間隨著產(chǎn)業(yè)的不同而非常不同。所以，選項(xiàng)D錯誤。

7、正確答案：D 知識點(diǎn)：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 試題解析：

內(nèi)部融資是指通過企業(yè)稅后凈利潤形成的留存收益，屬于內(nèi)部股權(quán)融資方式。

8、正確答案：C

知識點(diǎn)：內(nèi)部控制活動類指引 試題解析：

重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。重要的銷售和同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。財(cái)會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。對于大客戶的信用審批流程不能簡化，要重視，防范信用風(fēng)險，所以選項(xiàng)B不正確。

9、正確答案：D

知識點(diǎn)：人力資源戰(zhàn)略 試題解析：

人力資源規(guī)劃是指企業(yè)為取得、利用、改善和維持企業(yè)的人力資源而采取的策略。人力資源規(guī)劃包括4個主要階段:（1）分析現(xiàn)有的員工資源；（2）估計(jì)人力資源可能發(fā)生的變化；（3）估計(jì)企業(yè)未來的人才需求；（4）確定人才供需之間的缺口。選項(xiàng)C屬于人力資源戰(zhàn)略中的招聘與選拔。

10、正確答案：A 知識點(diǎn)：風(fēng)險管理策略 試題解析：

套期保值的目的是降低風(fēng)險，而投機(jī)的目的是承擔(dān)額外的風(fēng)險以盈利。所以，選項(xiàng)A錯誤；期貨合約開倉時的價格反映了市場參與者對標(biāo)的物的遠(yuǎn)期預(yù)期價格，所以，選項(xiàng)C正確；期貨合約對應(yīng)的“基差”表示標(biāo)的物的現(xiàn)貨價格與所用合約的期貨價格之差?；钤谄谪浐霞s到期日為零，在此之前可正可負(fù)。一般而言，離到期日越近，基差就越小。所以，選項(xiàng)D正確；為套期保值所持有的期貨合約可以在到期日之前賣出平倉或者到期交割，但絕大多數(shù)期貨合約不會在到期日用標(biāo)的物進(jìn)行交割而選擇平倉。所以，選項(xiàng)B正確。

11、正確答案：B 知識點(diǎn)：鉆石模型分析 試題解析：

1990年波特在《國家競爭優(yōu)勢》一書中，試圖對能夠加強(qiáng)國家在產(chǎn)業(yè)中的競爭優(yōu)勢的國家特征進(jìn)行分析。他識別出了國家競爭優(yōu)勢的4個決定因素：（1）生產(chǎn)要素：包括人力資源、天然資源、知識資源、資本資源、基礎(chǔ)設(shè)施；（2）需求條件：主要是本國市場的需求；（3）相關(guān)與支持性產(chǎn)業(yè)：這些產(chǎn)業(yè)和相關(guān)上游產(chǎn)業(yè)是否有國際競爭力；（4）企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)結(jié)構(gòu)和同業(yè)競爭的表現(xiàn)。所以，選項(xiàng) B不屬于鉆石模型的要素。

12、正確答案：C

知識點(diǎn)：權(quán)力與戰(zhàn)略過程 試題解析：

折中是中等程度的堅(jiān)定性和中等程度的合作性行為的組合。通過各方利益相關(guān)者之間的討價還價，相互做出讓步，達(dá)成雙方都能接受的協(xié)議。本題中甲公司和相關(guān)部分都做出了讓步，即甲公司由一步提價25%變?yōu)?年內(nèi)逐步提價，三年后比現(xiàn)價上漲15%，相關(guān)部門也有對甲公司的處罰政策改為接受其較低幅度的逐步提價，這符合折中含義。

13、正確答案：D 知識點(diǎn)：業(yè)務(wù)組合分析 試題解析：

市場增長率高的產(chǎn)品屬于明星產(chǎn)品或問題產(chǎn)品，對于明星產(chǎn)品和有發(fā)展前途的問題產(chǎn)品應(yīng)加大投入，所以，選項(xiàng)A錯誤；進(jìn)入成熟期的產(chǎn)品屬于現(xiàn)金牛產(chǎn)品，對于仍有所增長的現(xiàn)金牛產(chǎn)品，應(yīng)通過市場細(xì)分，維持其現(xiàn)有的市場占有率或延緩其下降速度。所以，選項(xiàng)C錯誤；市場占有率低且價格競爭激烈的產(chǎn)品屬于瘦狗產(chǎn)品，瘦狗產(chǎn)品應(yīng)采用撤退戰(zhàn)略，所以，選項(xiàng)D正確；市場占有率下滑的產(chǎn)品，應(yīng)界定為現(xiàn)金牛產(chǎn)品或瘦狗產(chǎn)品，而對于這兩類產(chǎn)品通常不再追加投資，所以，選項(xiàng)B錯誤。

14、正確答案：C

知識點(diǎn)：縱橫向分工結(jié)構(gòu) 試題解析：

控股企業(yè)/控股集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)（H型結(jié)構(gòu)）是一種多個法人實(shí)體集合的母子體制，母子之間主要靠產(chǎn)權(quán)紐帶來連接?？毓善髽I(yè)/控股集團(tuán)結(jié)構(gòu)較多地出現(xiàn)在由多元化合并而形成的企業(yè)之中，這種結(jié)構(gòu)使合并后的各子公司保持了較大的獨(dú)立性。子公司可分布在完全不同的行業(yè)，而母公司則通過各種委員會和職能部門來協(xié)調(diào)和控制子公司的目標(biāo)和行為。

15、正確答案：A

知識點(diǎn)：企業(yè)資源與能力分析 試題解析：

核心能力的產(chǎn)生是企業(yè)中各個不同部分有效合作的結(jié)果，也就是各種單個資源整合的結(jié)果。所以，選項(xiàng)A正確；圍繞企業(yè)如何獲取競爭優(yōu)勢或者超額利潤，20世紀(jì)80年代中期至90年代末期，相關(guān)的理論研究可以初步分成兩大類：第一類是強(qiáng)調(diào)競爭優(yōu)勢來源于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)分析理論，第二類是強(qiáng)調(diào)競爭優(yōu)勢來源于企業(yè)的內(nèi)在能力的核心能力理論。第一類觀點(diǎn)以哈佛商學(xué)院的波特為代表。波特認(rèn)為，決定企業(yè)贏利能力首要的和根本的因素是產(chǎn)業(yè)的吸引力，產(chǎn)業(yè)吸引力由五種力量決定。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的前提下，企業(yè)的競爭優(yōu)勢取決于企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中的相對地位。企業(yè)要獲取有利的競爭優(yōu)勢就要實(shí)施基于價值鏈的戰(zhàn)略，主要是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略。第二類觀點(diǎn)則強(qiáng)調(diào)競爭優(yōu)勢來源于企業(yè)內(nèi)在的能力，即企業(yè)的核心能力。核心能力理論有力地解釋了企業(yè)之間競爭力的差異。遺憾的是，核心能力理論在否定產(chǎn)業(yè)分析理論的同時，又從一個極端走到了另一個極端。顯然，忽略企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)環(huán)境是沒有道理的。在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，企業(yè)如果只注重培養(yǎng)自己的能力，但卻沒有遵循產(chǎn)業(yè)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，或者是不恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)入了一個正在衰退的產(chǎn)業(yè)，那么這樣的企業(yè)同樣不會有競爭優(yōu)勢。同時結(jié)合戰(zhàn)略群組理論，只能說企業(yè)的核心能力是形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢的一個主要方面而不是全部。所以，選項(xiàng)C錯誤；企業(yè)的核心能力可以有多種不同的表現(xiàn)形式。所以，選項(xiàng)B、D錯誤。

16、正確答案：D

知識點(diǎn)：總體戰(zhàn)略的主要類型 試題解析：

密集型戰(zhàn)略包括市場滲透戰(zhàn)略、市場開發(fā)戰(zhàn)略和產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。市場滲透戰(zhàn)略的基礎(chǔ)是增加現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)的市場份額，或增加正在現(xiàn)有市場中經(jīng)營的業(yè)務(wù)。它的目標(biāo)是通過各種方法來增加產(chǎn)品的使用頻率。

17、正確答案：B

知識點(diǎn)：企業(yè)文化的類型 試題解析：

人員導(dǎo)向型文化，也稱作利他導(dǎo)向型文化，在這種文化中，重視個人的文化，主要由個人主導(dǎo)工作，強(qiáng)調(diào)個人價值與專業(yè)，員工對企業(yè)的忠誠度較低。員工通過示范和助人精神來互相影響，而不是采用正式的職權(quán)。這一文化常見于俱樂部、協(xié)會、專業(yè)團(tuán)體和小型咨詢公司。所以，選項(xiàng)B正確。

18、正確答案：D 知識點(diǎn)：進(jìn)行風(fēng)險評估 試題解析：

最大可能損失是指風(fēng)險事件發(fā)生后可能造成的最大損失。企業(yè)一般在無法判斷發(fā)生概率或無須判斷概率的時候，使用最大可能損失作為風(fēng)險的衡量。所以，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A、B和C均需要在已知概率的前提下度量風(fēng)險。

19、正確答案：B 知識點(diǎn)：產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 試題解析：

關(guān)于“差距分析”的內(nèi)容的題目，2014教材已經(jīng)刪除。

20、正確答案：B

知識點(diǎn)：內(nèi)部控制活動類指引 試題解析：

資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險有：（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)；（2）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；（3）資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余；（4）資金流動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。選項(xiàng)A、C、D屬于資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險。

21、正確答案：B

知識點(diǎn)：總體戰(zhàn)略的主要類型 試題解析：

放棄戰(zhàn)略是指將企業(yè)的一個或幾個主要部門轉(zhuǎn)讓、出賣或停止經(jīng)營。所以，選項(xiàng)B正確。

22、正確答案：A

知識點(diǎn)：企業(yè)國際化經(jīng)營動因 試題解析：

以尋求市場為主要動機(jī)的投資主要形成區(qū)域內(nèi)和發(fā)展中國家內(nèi)部的外國直接投資。甲銀行紐約分行在曼哈頓開業(yè)主要是為了增加自己的客戶，進(jìn)一步擴(kuò)大市場，即尋求市場。

23、正確答案：C

知識點(diǎn)：國際化經(jīng)營的戰(zhàn)略類型 試題解析：

全球化戰(zhàn)略是向全世界的市場推銷標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品和服務(wù)，并在較有利的國家集中地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，由此形成經(jīng)營曲線和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，以獲得高額利潤。本題采 購生產(chǎn)在歐洲，總設(shè)計(jì)師團(tuán)隊(duì)設(shè)計(jì)，亞洲南美洲生產(chǎn)基本款，體現(xiàn)了全球協(xié)作程度高，但是全球門店都只是收到總部發(fā)來的新貨負(fù)責(zé)銷售，說明全球門店的銷售的是同款產(chǎn)品，說明本土適應(yīng)性和獨(dú)立性低，所以是全球化戰(zhàn)略。

24、正確答案：C

知識點(diǎn)：企業(yè)戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu) 試題解析：

反應(yīng)型組織是指企業(yè)根據(jù)外部環(huán)境變化做出反應(yīng)時，采取一種動蕩不定的調(diào)整模式的組織形態(tài)。由于這種組織形態(tài)缺少在變化的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變的機(jī)制，所以它往往會對環(huán)境變化和不確定性做出不適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，對以后的經(jīng)營行動猶豫不決，隨后又會執(zhí)行不適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略決策。結(jié)果，反應(yīng)型組織永遠(yuǎn)處于不穩(wěn)定的狀態(tài)。

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題，每小題1.5分，共21分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1、正確答案：A, C, D 知識點(diǎn)：價值鏈分析 試題解析：

價值鏈將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動分為基本活動和支持活動兩大類?；净顒?，又稱主體活動，是指生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)質(zhì)性活動，一般可以分為內(nèi)部后勤、生產(chǎn)經(jīng)營、外部后勤、市場銷售和服務(wù)五種活動。所以，選項(xiàng)A正確；支持活動，又稱輔助活動，是指用以支持基本活動而且內(nèi)部之間又相互支持的活動，包括采購、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理和企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施。所以，選項(xiàng)C正確；雖然價值鏈的每項(xiàng)活動，包括基本活動和支持活動都是企業(yè)成功所必經(jīng)的環(huán)節(jié)，但是，這些活動對企業(yè)競爭優(yōu)勢的影響是不同的。所以，選項(xiàng)D正確；基礎(chǔ)設(shè)施指企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、慣例、控制系統(tǒng)以及文化等活動，所以，選項(xiàng)B不正確。

2、正確答案：A, B

知識點(diǎn)：內(nèi)部控制活動類指引 試題解析：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》，制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險包括：（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇和動力；（2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失??；（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。美捷商務(wù)酒店的并購還是在酒店行業(yè)并沒有偏離主業(yè)，所以選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部信息傳遞有關(guān)的風(fēng)險，所以選項(xiàng)D不正確。

3、正確答案：B, C, D 知識點(diǎn)：戰(zhàn)略控制方法 試題解析：

選項(xiàng)A屬于內(nèi)部流程角度的內(nèi)容；選項(xiàng)B、C、D均屬于與客戶滿意度有關(guān)的驅(qū)動指標(biāo)，即屬于顧客角度的內(nèi)容。

4、正確答案：A, B, D 知識點(diǎn)：公司戰(zhàn)略的層次 試題解析：

公司戰(zhàn)略分為三個層次：總體戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略（或競爭戰(zhàn)略）和職能戰(zhàn)略。在大中型企業(yè)中，特別是多元化經(jīng)營的企業(yè)，總體戰(zhàn)略是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)略。它需要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)，選擇企業(yè)可以競爭的經(jīng)營領(lǐng)域（即業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略），合理配置企業(yè)經(jīng)營所必需的資源（即職能戰(zhàn)略），使各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)相互支持、相互協(xié)調(diào)。

5、正確答案：B, C, D

知識點(diǎn)：企業(yè)資源與能力分析 試題解析：

有形資源通常容易被競爭對手輕易地取得，因此，這些有形資源便不能成為企業(yè)競爭優(yōu)勢的來源。但是，具有稀缺性的有形資源能為公司帶來競爭優(yōu)勢。在香港的五星級觀光酒店中，半島酒店因?yàn)槲挥诰琵埌雿u的天星碼頭旁，占有有利的地理位置，游客可以遙望對岸香港島和維多利亞港。美不勝收的海景和夜景，便是它的一大特色，構(gòu)成其競爭優(yōu)勢的一個來源。所以，選項(xiàng)B、C、D正確。

6、正確答案：B, D 知識點(diǎn)：風(fēng)險管理策略 試題解析：

選項(xiàng)A屬于“風(fēng)險對沖”策略；選項(xiàng)C屬于“風(fēng)險規(guī)避”策略。

7、正確答案：A, C, D

知識點(diǎn)：審計(jì)委員會在內(nèi)部控制中的作用 試題解析：

一般來說，審計(jì)委員會的組成應(yīng)全部由獨(dú)立、非行政董事組成。所以，選項(xiàng)A正確；審計(jì)委員會的職能是監(jiān)督、評估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。所以，選項(xiàng)B錯誤；對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應(yīng)向董事會（審計(jì)委員會）、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告并審定。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，例如，存在與管理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評價組應(yīng)當(dāng)直接向董事會（審計(jì)委員會）、監(jiān)事會報告。重要缺陷并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會和管理層的重視。對于一般缺陷，可以與企業(yè)管理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會（審計(jì)委員會）、監(jiān)事會報告。所以，選項(xiàng)C正確；董事會應(yīng)決定委派給審計(jì)委員會的責(zé)任，審計(jì)委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同。審計(jì)委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告。所以，選項(xiàng)D正確。

8、正確答案：B, C, D 知識點(diǎn)：公司戰(zhàn)略的定義 試題解析：

戰(zhàn)略的傳統(tǒng)概念強(qiáng)調(diào)了公司戰(zhàn)略的計(jì)劃性、全局性和長期性；戰(zhàn)略的現(xiàn)代概念更強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略的應(yīng)變性、競爭性和風(fēng)險性。

9、正確答案：C, D

知識點(diǎn)：業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略的選擇 試題解析：

成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和差異化戰(zhàn)略屬于業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略。

10、正確答案：B, C, D

知識點(diǎn)：審計(jì)委員會在內(nèi)部控制中的作用 試題解析：

企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對風(fēng)險管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報告應(yīng)及時報送企業(yè)風(fēng)險管理職能部門。所以，選項(xiàng)A錯誤；企業(yè)可聘請有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)全面風(fēng)險管理工作進(jìn)行評價，出具風(fēng)險管理評估和建議專項(xiàng)報告。所以，選項(xiàng)C正確；企業(yè)風(fēng)險管理職能部門應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，要根據(jù)在制定風(fēng)險策略時提出的有效性標(biāo)準(zhǔn)的要求對風(fēng)險管理策略進(jìn)行評估，對跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理解決方案進(jìn)行評價，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評價和建議報告，及時報送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險管理工作的高級管理人員。所以，選項(xiàng)D正確；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)至少每年一次對包括風(fēng)險管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價，監(jiān)督評價報告應(yīng)直接報送董事會或董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會和審計(jì)委員會。所以，選項(xiàng)B正確。

11、正確答案：B, D

知識點(diǎn)：企業(yè)資源與能力分析 試題解析：

成功關(guān)鍵因素是指公司在特定市場獲得盈利必須擁有的技能和資產(chǎn)。成功關(guān)鍵因素所涉及的是那些每一個產(chǎn)業(yè)成員所必須擅長的東西，或者說公司要取得競爭和財(cái)務(wù)成功 所必須集中精力搞好的—些因素。成功關(guān)鍵因素是企業(yè)取得產(chǎn)業(yè)成功的前提條件。核心能力，就是企業(yè)在具有重要競爭意義的經(jīng)營活動中能夠比其競爭對手做得更好的能力。成功關(guān)鍵因素應(yīng)被看做是產(chǎn)業(yè)和市場層次的特征，而不是針對某個個別公司。擁有成功關(guān)鍵因素是獲得競爭優(yōu)勢的必要條件，而不是充分條件。選項(xiàng)B、D屬于產(chǎn)業(yè)的成功關(guān)鍵因素；選項(xiàng)A、C屬于某個企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的核心能力因素。

12、正確答案：A, B, C, D 知識點(diǎn)：競爭環(huán)境分析 試題解析：

戰(zhàn)略群組分析有助于企業(yè)了解相對于其他企業(yè)本企業(yè)的戰(zhàn)略地位以及公司戰(zhàn)略變化可能的競爭性影響。

（1）有助于很好地了解戰(zhàn)略群組間的競爭狀況，主動地發(fā)現(xiàn)近處和遠(yuǎn)處的競爭者，也可以很好地了解某一群體與其他群組間的不同。

（2）有助于了解各戰(zhàn)略群組之間的“移動障礙”。

（3）有助于了解戰(zhàn)略群組內(nèi)企業(yè)競爭的主要著眼點(diǎn)。

（4）利用戰(zhàn)略群組圖還可以預(yù)測市場變化或發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略機(jī)會。

所以，選項(xiàng)A、B、D正確；傳統(tǒng)的戰(zhàn)略思維立足于當(dāng)前已存在的行業(yè)和市場，采取常規(guī)的競爭方式與同行業(yè)中的企業(yè)展開針鋒相對的競爭，那是一種“紅海戰(zhàn)略”，而“藍(lán)海戰(zhàn)略”是指不局限于現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)邊界而是極力打破這樣的邊界條件，通過提供創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，開辟并占領(lǐng)新的市場空間的戰(zhàn)略。所以，選項(xiàng)C正確。

13、正確答案：B, D

知識點(diǎn)：SWOT分析的應(yīng)用 試題解析：

通過SWOT分析可以將企業(yè)戰(zhàn)略分析過程中總結(jié)出的企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢、外部環(huán)境的機(jī)會與威脅轉(zhuǎn)換為企業(yè)下一步的戰(zhàn)略開發(fā)方向。甲公司在短期內(nèi)印后設(shè)備研發(fā)能力不足，尋求一家有印后研發(fā)能力的企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略合作，此戰(zhàn)略可能為WT戰(zhàn)略或WO戰(zhàn)略。所以，選項(xiàng)A錯誤；由于甲公司短期內(nèi)印后設(shè)備研發(fā)能力不足，國外印后設(shè)備制造商競爭對手實(shí)力強(qiáng)大，因此，甲公司決定與一家國外印后設(shè)備制造商進(jìn)行戰(zhàn)略合作，此戰(zhàn)略為WT戰(zhàn)略。所以，選項(xiàng)C錯誤。

14、正確答案：A, C, D 知識點(diǎn)：國際市場進(jìn)入模式 試題解析：

企業(yè)進(jìn)入國外市場的模式主要有出口、股權(quán)投資、非股權(quán)安排等幾種。非股權(quán)安排模式是指企業(yè)與目標(biāo)國的企業(yè)簽訂非權(quán)益性合同，使前者的專利、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、管理、人力等無形資產(chǎn)為后者所使用，并從后者獲得經(jīng)濟(jì)利益的分享。非股權(quán)安排模式是一種通過知識和技術(shù)的輸出從而進(jìn)入國外市場的方式。非股權(quán)安排模式主要包括：許可證模式、特許經(jīng)營模式和工程承包模式等。選項(xiàng)B屬于股權(quán)投資模式。

三、簡答題

1、正確答案：（1）調(diào)查報告顯示，“方便面雖然是方便食品，但我國消費(fèi)者非常關(guān)注方便面的口味和品質(zhì)。” 關(guān)注價格的消費(fèi)者比例明顯低于關(guān)注口味、品質(zhì)和品牌的消費(fèi)者，所以依據(jù)差異化戰(zhàn)略與成本領(lǐng)先戰(zhàn)略實(shí)施條件分析，在方便面市場競爭適宜采用差異化戰(zhàn)略，而不是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。

（2）W牌方便面、J牌彈面、T牌老壇酸菜牛肉面分別通過“品牌定位差異化、產(chǎn)品賣點(diǎn)差異化、產(chǎn)品口味差異化，在某個細(xì)分市場或某個區(qū)域市場取得競爭優(yōu)勢”，這三個品牌采用的是集中化戰(zhàn)略中的集中差異戰(zhàn)略。

由于采用集中差異戰(zhàn)略是企業(yè)在一個特定的目標(biāo)市場上實(shí)施差異化戰(zhàn)略，所以差異化戰(zhàn)略抵御產(chǎn)業(yè)5種競爭力的優(yōu)勢也能在集中戰(zhàn)略中體現(xiàn)出來。此外，集中戰(zhàn)略的實(shí)施可以增強(qiáng)企業(yè)相對的競爭優(yōu)勢。

（3）K牌方便面“在我國方便面市場占據(jù)1/3左右的市場份額，其在產(chǎn)品口味、品種、包裝、品牌傳播等方面都走在其他方便面企業(yè)的前面”，可以判斷K牌方便面采用的是差異化競爭戰(zhàn)略。

采取差異化戰(zhàn)略的風(fēng)險主要有：

1）企業(yè)形成產(chǎn)品差別化的成本過高；

2）市場需求發(fā)生變化；

3）競爭對手的模仿和進(jìn)攻使已經(jīng)建立的差異縮小甚至轉(zhuǎn)向。

在本案例中，K牌方便面面臨的風(fēng)險主要體現(xiàn)在第三點(diǎn)“中小方便面企業(yè)和新進(jìn)入方便面市場的品牌通過差異化的品牌策劃、產(chǎn)品策劃、市場策劃和銷售策劃”使得“K牌方便面的特色程度正在逐步降低”。

知識點(diǎn)：業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略的選擇

2、正確答案：

（1）依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項(xiàng)目》，輝公司在工程招標(biāo)管理上存在的不足之處:

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式，選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包商承接工程。而凌輝重工只是“向幾個承包商朋友發(fā)出投標(biāo)邀請書”。

②企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織工程開標(biāo)、評價和定價，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。而開標(biāo)時“陳文峰將負(fù)責(zé)打開所有密封的投標(biāo)文件”，有欠公開。

③企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)委員會，由各方專家客觀公正地提出評審意見。而凌輝重工招標(biāo)中中標(biāo)只由陳文峰一人進(jìn)行評價，“以最低價者為標(biāo)準(zhǔn)選出中標(biāo)者”。

④參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得私下接觸投標(biāo)人。而陳文峰“預(yù)先向幾個承包商朋友發(fā)出投標(biāo)邀請書并告訴有關(guān)投標(biāo)程序”。

（2）凌輝公司工程部應(yīng)當(dāng)提供的幾種內(nèi)控流程文檔及其用處：

①風(fēng)險控制矩陣文檔。關(guān)注點(diǎn)在于復(fù)核招標(biāo)管理風(fēng)險流程的合理性。

②流程圖文檔。關(guān)注點(diǎn)在于招標(biāo)管理流程圖是否與實(shí)際操作及風(fēng)險控制矩陣描述相符合。

③審批權(quán)限表文檔。關(guān)注點(diǎn)在于招標(biāo)管理部門及崗位的描述是否準(zhǔn)確、權(quán)限的劃分和設(shè)置是否合理。知識點(diǎn)：內(nèi)部控制活動類指引

3、正確答案：

（1）依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》，愛寶公司生產(chǎn)銷售AB2202號嬰兒車在履行社會責(zé)任方面需要關(guān)注的主要風(fēng)險是：產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損、甚至破產(chǎn)。“如果那樣局面將可能一發(fā)而不可收”，“投訴增加了7宗，同時公司還收到報社記者對相關(guān)投訴的查詢，公司在互聯(lián)網(wǎng)上也發(fā)現(xiàn)有關(guān)投訴的言論?！?/p>

（2）法律風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因自身經(jīng)營行為的不規(guī)范或者外部環(huán)境發(fā)生重大變化而造成的不利法律后果的可能性（或:法律風(fēng)險就是基于法律的原因可能發(fā)生的危險及其他不良結(jié)果）；合規(guī)風(fēng)險是指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準(zhǔn)則或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)而給企業(yè)信譽(yù)帶來的損失的可能性。

如果愛寶公司生產(chǎn)銷售AB2202號嬰兒車確實(shí)存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，其合規(guī)風(fēng)險表現(xiàn)在監(jiān)管機(jī)關(guān)的行政處罰，重大財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失；而法律風(fēng)險則體現(xiàn)在愛寶公司對客戶民事賠償責(zé)任的承擔(dān)。

（3）以風(fēng)險基點(diǎn)為分類，與嬰兒車生產(chǎn)和銷售相關(guān)的風(fēng)險管理成本包括預(yù)防成本、糾正成本、懲治成本和損失成本。

①預(yù)防成本。指愛寶公司為防止風(fēng)險的發(fā)生采取各種措施花費(fèi)的成本，以及因此而降低業(yè)務(wù)效率所造成的直接、間接損失。

②糾正成本。是指愛寶公司發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭而應(yīng)對實(shí)施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用。

③懲治成本。是指如果AB2202號嬰兒車確實(shí)存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，且對客戶造成了現(xiàn)實(shí)危害，愛寶公司必須承擔(dān)對其處理、處罰、整治而支付的成本。

④損失成本。是指風(fēng)險發(fā)生對愛寶公司帶來的直接的、間接的、有形的、無形的、經(jīng)濟(jì)的、社會的、短期的、長遠(yuǎn)的、現(xiàn)實(shí)的和潛在的經(jīng)濟(jì)損失。知識點(diǎn)：風(fēng)險管理成本與效益, 內(nèi)部控制活動類指引

4、正確答案：

（1）君盛銀行面臨的宏觀環(huán)境有：

①政治和法律環(huán)境。為緩解中小企業(yè)融資難的問題，2007年銀監(jiān)會提出大力發(fā)展村鎮(zhèn)銀行，提高對縣域、鄉(xiāng)村的金融服務(wù)水平；出臺法規(guī)放寬村鎮(zhèn)銀行的準(zhǔn)入條件，并給予一定的稅收優(yōu)惠，這些都是君盛銀行面臨的有利因素，而村鎮(zhèn)銀行不能享受國有銀行享受的一些優(yōu)惠政策，是君盛銀行面臨的不利因素。

②經(jīng)濟(jì)環(huán)境。政府推進(jìn)農(nóng)村金融業(yè)的大力發(fā)展是君盛銀行面臨的有利因素，當(dāng)?shù)厝司杖氲?、保險和信貸擔(dān)保發(fā)展滯后等因素制約了君盛業(yè)務(wù)的發(fā)展，是君盛銀行面臨的不利因素。

③社會和文化因素。村鎮(zhèn)銀行作為新生事物，品牌認(rèn)可度、社會公信度和信譽(yù)度都還不高，這些都是君盛銀行面臨的不利因素。

④技術(shù)環(huán)境。適合村鎮(zhèn)銀行特點(diǎn)的業(yè)務(wù)終端機(jī)和ATM機(jī)等設(shè)備供應(yīng)嚴(yán)重不足，村鎮(zhèn)銀行的支付清算系統(tǒng)因?yàn)榧夹g(shù)原因不能納入同城支付結(jié)算系統(tǒng)、征信系統(tǒng)，導(dǎo)致了君盛銀行不能更好地對客戶提供服務(wù)，制約了經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展。

（2）君盛銀行實(shí)施的市場營銷組合有：

①產(chǎn)品策略。君盛銀行根據(jù)業(yè)務(wù)和風(fēng)險特征，把客戶分為小型企業(yè)、微型企業(yè)、農(nóng)戶個人三大類，并根據(jù)客戶不同的需求設(shè)計(jì)了不同特點(diǎn)的貸款產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品差異化。

②促銷策略。君盛銀行針對村鎮(zhèn)銀行作為新生事物認(rèn)可度不高的特點(diǎn)，加大媒體宣傳 力度，達(dá)到廣告促銷的目標(biāo)。同時君盛銀行還采用人員推銷的做法，銀行的客戶代表經(jīng)常深入一線，上門服務(wù)，發(fā)展新客戶和維系老客戶。

③分銷策略。為了解決服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)少的問題，君盛在甲省很多縣陸續(xù)增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，加 大了分銷渠道的建設(shè)，并與國有銀行的縣支行加強(qiáng)業(yè)務(wù)來往，共享渠道和客戶資源

④價格策略，君盛銀行的利率明顯比民間借貸低，同時君盛銀行實(shí)施了靈活的抵押品制度，客戶可以按抵押品的全部價值發(fā)放貸款，而其他銀行按6折抵押品價值發(fā)放貸款。知識點(diǎn)：宏觀環(huán)境分析, 市場營銷戰(zhàn)略

四、綜合題

正確答案：

（1）在每一個產(chǎn)業(yè)中都存在5種基本競爭力量，即潛在進(jìn)入者威脅、替代品的替代威脅、供應(yīng)者的討價還價能力、購買者的討價還價能力、產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭。在一個產(chǎn)業(yè)中，這5種力量共同決定產(chǎn)業(yè)競爭的強(qiáng)度以及產(chǎn)業(yè)利潤率，最強(qiáng)的一種或幾種力量占據(jù)著統(tǒng)治地位并且從戰(zhàn)略形成角度來看起著關(guān)鍵性作用。

A地區(qū)生豬市場5種競爭力分析：

①潛在進(jìn)入者威脅?！皣覍?nèi)地出口A地區(qū)生豬實(shí)行配額管理及審批制度”“，進(jìn)入障礙高”，說明目前潛在進(jìn)入者進(jìn)入威脅不大，但隨著配額管理政策的放開，“潛在進(jìn)入者的威脅也不容忽視?！?/p>

②替代品的替代威脅?！坝捎贏地區(qū)傳統(tǒng)消費(fèi)習(xí)慣的長期存在，其他肉類對豬肉的替代性不大”。替代品的威脅不大。

③供應(yīng)者的討價還價能力?！霸牧鲜袌鲞€處于買方市場??從目前國內(nèi)情況來看，主要原材料產(chǎn)業(yè)均是競爭比較激烈的產(chǎn)業(yè)，供應(yīng)商數(shù)量較多”。供應(yīng)者的討價還價能力不大。

④購買者的討價還價能力。“產(chǎn)品價格高于內(nèi)地市場價，但質(zhì)量要求也較高。由于供A地區(qū)生豬業(yè)務(wù)不僅是經(jīng)濟(jì)行為，還是一項(xiàng)政治任務(wù)。因此，當(dāng)大陸生豬供應(yīng)量減少、內(nèi)地豬肉價格急劇上升時，A地區(qū)生豬供應(yīng)量和價格不會迅速做出相應(yīng)的調(diào)整”。說明購買者討價還價能力強(qiáng)。

⑤產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭?！笆袌龈偁幖ち摇?，“各出口企業(yè)始終把質(zhì)量和安全作為核心競爭力，努力把政策性的盈利模式變?yōu)槭袌鲂缘挠Ｊ剑瑥亩谑袌鲋辛⒆恪?。說明產(chǎn)業(yè)競爭激烈，競爭對手實(shí)力較強(qiáng)。

（2）①外部發(fā)展是指企業(yè)通過取得外部經(jīng)營資源謀求發(fā)展的戰(zhàn)略。外部發(fā)展的狹義內(nèi)涵是并購，并購包括收購和合并，收購是指一個企業(yè)（收購者）收購和吸納了另一個企業(yè)（被收購者）的業(yè)務(wù)。合并指同等企業(yè)之間的重新組合。

②內(nèi)部發(fā)展是指企業(yè)利用自身內(nèi)部資源謀求發(fā)展的戰(zhàn)略，內(nèi)部發(fā)展的狹義內(nèi)涵是新建，即建立一個新的企業(yè)。

③戰(zhàn)略聯(lián)盟是指兩個或兩個以上經(jīng)營實(shí)體之間為了達(dá)到某種戰(zhàn)略目的而建立的一種合作關(guān)系。合并或兼并意味著戰(zhàn)略聯(lián)盟的結(jié)束。

建安公司的戰(zhàn)略定位和目標(biāo)一要“擴(kuò)大生豬養(yǎng)殖和出口規(guī)模，形成規(guī)?；B(yǎng)殖至2015年實(shí)現(xiàn)出口生豬規(guī)模50萬頭（即原有規(guī)模10萬頭的5倍）”；二要“積極打造生豬產(chǎn)業(yè)鏈，力保并擴(kuò)大公司出口A地區(qū)業(yè)務(wù)市場份額，全面整合原材料供給、生豬養(yǎng)殖、出口銷售產(chǎn)業(yè)鏈，擴(kuò)展業(yè)務(wù)空間”；而其資源能力的主要劣勢又是“生豬養(yǎng)殖規(guī)模較小”、“在整個供A地區(qū)生豬產(chǎn)業(yè)鏈中創(chuàng)造價值點(diǎn)單一”。因此公司的發(fā)展定位、目標(biāo)與其資源能力存在很大差距，如果采用內(nèi)部發(fā)展途徑，一時難以解決發(fā)展瓶頸問題。

（3）促使戰(zhàn)略聯(lián)盟形成的主要動因可以歸納為以下6個方面： ①促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新；

②避免經(jīng)營風(fēng)險；

③避免或減少競爭；

④實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)；

⑤開拓新的市場；

⑥降低協(xié)調(diào)成本。

建安公司與宏達(dá)公司結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟的主要動因主要體現(xiàn)在①④⑤⑥。

①促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。建安公司“技術(shù)水平、管理水平較低”，而宏達(dá)公司“技術(shù)力量雄厚，創(chuàng)新能力較強(qiáng)”。建安公司通過戰(zhàn)略聯(lián)盟方案實(shí)施，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。

④實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)。建安公司“有50多年的供A地區(qū)生豬生產(chǎn)與出口的歷史和經(jīng)驗(yàn)”，“掌握向A地區(qū)出口配額許可權(quán)，有在國家商務(wù)部注冊的供A地區(qū)生豬的兩個定點(diǎn)豬場”，但是，“生豬養(yǎng)殖規(guī)模較小”，“在整個供A地區(qū)生豬產(chǎn)業(yè)鏈中創(chuàng)造價值點(diǎn)單一”，“技術(shù)水平、管理水平較低”；而宏達(dá)公司“生產(chǎn)規(guī)模大，具有生豬經(jīng)營完整的產(chǎn)業(yè)鏈，技術(shù)力量雄厚??但是，該公司沒有獲得向A地區(qū)出口配額許可權(quán)，其豬場也不是在商務(wù)部注冊的供A地區(qū)生豬定點(diǎn)豬場”。雙方實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)動機(jī)明顯。

⑤開拓新的市場。一方面，建安公司戰(zhàn)略定位要“擴(kuò)大公司出口A地區(qū)市場業(yè)務(wù)份額”，另一方面，“A地區(qū)市場的開發(fā)對宏達(dá)公司的發(fā)展至關(guān)重要”，所以雙方通過戰(zhàn)略聯(lián)盟開拓新的市場戰(zhàn)略動機(jī)明顯。

⑥降低協(xié)調(diào)成本。與并購方式相比，戰(zhàn)略聯(lián)盟的方式不需要進(jìn)行企業(yè)的整合，可以降低協(xié)調(diào)成本。本案例中，建安公司認(rèn)為，如果采用并購方式“并購方與被并購方需要很長時間的整合和協(xié)調(diào)”，所以建安公司決定采用戰(zhàn)略聯(lián)盟方式降低協(xié)調(diào)成本動機(jī)明顯。

（4）從股權(quán)參與和契約聯(lián)結(jié)的方式來看，可以將企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟歸納為三種類型：

①合資企業(yè)。是指將各自不同的資產(chǎn)組合在一起進(jìn)行生產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險和共享收益。與一般意義上的合資企業(yè)相比，它更多體現(xiàn)了聯(lián)盟企業(yè)之間的戰(zhàn)略意圖，而并非僅僅限于尋求較高的投資回報率。

②相互持股投資。是指聯(lián)盟成員之間通過交換彼此的股份而建立起一種長期的相互合作的關(guān)系。與合資企業(yè)不同的是，這種方式不需要將彼此的設(shè)備和人員加以合并，只是便于雙方在某些領(lǐng)域采取協(xié)作行為。與合并或兼并也不同，這種方式僅持有對方少量股份，聯(lián)盟企業(yè)之間仍保持相對獨(dú)立性，而且股權(quán)持有往往是雙向的。

③功能性協(xié)議。這是一種契約式的戰(zhàn)略聯(lián)盟，與前面兩種有股權(quán)參與的方式明顯不同，企業(yè)之間決定在某些具體領(lǐng)域進(jìn)行合作。

建安公司與宏達(dá)公司采用的戰(zhàn)略聯(lián)盟類型屬于第三種——功能性協(xié)議。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是，在經(jīng)營靈活性、自主權(quán)和經(jīng)濟(jì)效益等方面比股權(quán)式戰(zhàn)略聯(lián)盟具有更大的優(yōu)越性；不足之處在于企業(yè)對聯(lián)盟的控制能力差、松散的組織缺乏穩(wěn)定性和長遠(yuǎn)利益、聯(lián)盟內(nèi)成員之間的溝通不充分、組織效率低下等。

（5）依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，分析市場風(fēng)險可以考慮以下幾個方面：

①產(chǎn)品或服務(wù)價格及供需變化帶來的風(fēng)險。

②能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格的變化帶來的風(fēng)險。

③主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險。

④稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的變化帶來的風(fēng)險。

⑤潛在進(jìn)入者、競爭者與替代品的競爭帶來的風(fēng)險。

根據(jù)案例中建安公司提出的戰(zhàn)略聯(lián)盟方案實(shí)施過程中可能存在的內(nèi)部與外部兩類風(fēng)險，其應(yīng)該考慮的市場風(fēng)險主要體現(xiàn)在①③⑤。

①產(chǎn)品或服務(wù)價格及供需變化帶來的風(fēng)險?！吧i價格波動、生豬疾病疫情”，都可能帶來這一風(fēng)險。

③主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險?！坝捎陔p方利益分配不均、管理協(xié)調(diào)不暢導(dǎo)致雙方戰(zhàn)略意圖無法實(shí)現(xiàn)”可能對建安公司帶來其主要供應(yīng)商宏達(dá)公司的信用風(fēng)險。

⑤潛在進(jìn)入者帶來的風(fēng)險?！吧i出口配額管理體系變化”可能帶來潛在進(jìn)入者進(jìn)入的風(fēng)險。

（6）依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，企業(yè)風(fēng)險管理組織體系包括：

①規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)；

②風(fēng)險管理委員會；

③風(fēng)險管理職能部門；

④審計(jì)委員會；

⑤企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位；

⑥下屬公司。

風(fēng)險管理委員會對董事會負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

①提交全面風(fēng)險管理報告；

②審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案；

③審議重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險評估報告；

④審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計(jì)綜合報告；

⑤審議風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；

⑥辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險管理的其他事項(xiàng)。知識點(diǎn)：產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析, 競爭環(huán)境分析, 發(fā)展戰(zhàn)略的主要途徑, 國際市場進(jìn)入模式, 企業(yè)面對的風(fēng)險種類, 風(fēng)險管理組織體系