第一篇：教案(共九章)

圖形創(chuàng)意教案

第一章形及圖形心理

圖形的開拓研究，應(yīng)當(dāng)說源于格式塔心理學(xué)的開創(chuàng)與研究。

格式塔心理學(xué)[l912年發(fā)源于德國的心理學(xué)派]可以說是形的心理學(xué)。鐵欽則稱之為“完形主義”。

格式塔的重點(diǎn)在于研究完整感覺。印象總是一個(gè)整體，人或一切事物表現(xiàn)出的模式，體現(xiàn)為一種有意義的結(jié)構(gòu)形式。整體的特征是突現(xiàn)新生物。整體不是簡單的各部分總和，往往多于或大于各部分的總和。

例如:元素合成整體時(shí)物質(zhì)特性不是簡單的元素、原子特性相加，又增加了原子間關(guān)系所表現(xiàn)出的特性。

人們對(duì)形的理解廣義上有如下幾種劃分:

1、有限形與無限形

例:空氣無限無形，但在太空中看也是有限形的。宇宙空間是最終的無限形。

2、基本形與派生形

由于適應(yīng)生存，一切物質(zhì)及生命體均趨向于圓形。如樹木是圓的，但一經(jīng)加工大抵變方形。圓形是太樸，“太樸一散，則發(fā)立器生”，也就是現(xiàn)代設(shè)計(jì)中的打散構(gòu)成，沒有打散不可能有新的構(gòu)成，一塊布只有裁剪成碎片，才能產(chǎn)生出新裝?；拘乌呄蛞恢?，派生形趨向于多極。

3、定形與不定形

方、圓、三角為定形，自由形為不定形。除了水、火、空氣、云、霧，一切運(yùn)動(dòng)中的物質(zhì)均構(gòu)成不定形。

尋找最美好的瞬間定形或定格就是藝術(shù)與設(shè)計(jì)的一種動(dòng)力，由此構(gòu)成魅力。如達(dá)·芬奇定格蒙娜麗莎于將笑未笑的瞬問，而關(guān)良的戲曲人物定格于亮相瞬間的前一刻。

4、原生形與再生形

可以理解為正形與負(fù)形。正形與負(fù)形的研究在圖形研究中作了許多實(shí)驗(yàn)，在平面設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)中也多有體現(xiàn)。

5、靜止形與運(yùn)動(dòng)形

靜止是相對(duì)的、暫時(shí)的，一切形均在運(yùn)動(dòng)與變化中。永遠(yuǎn)不要忽略形的生命力與本質(zhì)是運(yùn)動(dòng)的，那樣才能創(chuàng)造出生生不息的藝術(shù)與設(shè)計(jì)作品。

6、平面形與空間形

在平面上體現(xiàn)三維空間，有極大的發(fā)展表現(xiàn)空間。

7、單一形與復(fù)合形

全字塔最早改變了一切原生形、自然形的圓渾與自由，而且是規(guī)正的、明顯區(qū)別于自然環(huán)境特征的、帶有標(biāo)識(shí)性的三角形，單純、明確而偉大。

8、顯形與隱形

顯形為可見形，隱形為不可見形或不可辨的形，是心理的形，記憶的夢(mèng)幻的形，可以想像的形。張儲(chǔ)寫雪中西湖是“霧湘沉踢，天與云與山與水，上下一白，湖上影子，惟長堤一痕，湖心亭一點(diǎn)，與余舟一芥，舟中兩三粒而已?！睂懙氖屈c(diǎn)、線、面，感覺中是湖、堤、人變成了點(diǎn)、線、面。抽象的形是具象形的基本要素，兩者可以不斷轉(zhuǎn)化的。

9、意識(shí)形與無意識(shí)形

這是一種形的高層次歸納，包涵著抽象與具象，涉及宏觀形與微觀形。無論何種形態(tài)，形皆是有物質(zhì)構(gòu)成的，或有條件構(gòu)成的(點(diǎn)、線及心理因素)，有內(nèi)容內(nèi)涵的，表現(xiàn)為材質(zhì)及肌理的。

基本形如“—”“-”構(gòu)成了復(fù)合形八卦以至八八六十四卦。形的組合產(chǎn)生了形式，帶來了情感模式，在空間產(chǎn)生一個(gè)向量(心理的力感)，向量使人產(chǎn)生節(jié)奏、平衡與運(yùn)動(dòng)感。

格式塔心理學(xué)重現(xiàn)事物的形式，強(qiáng)調(diào)人心理固有的組織特征。用物理學(xué)的力學(xué)、電學(xué)等來研究心理學(xué)。格式塔心理學(xué)提出“圖形論”即當(dāng)外物與藝術(shù)形式中體現(xiàn)的力的式樣與某種人類感情生活包含的式樣達(dá)到同構(gòu)對(duì)應(yīng)(異質(zhì)同構(gòu))時(shí)，事物與藝術(shù)形式就具備了人類情感的性質(zhì)。阿恩海姆認(rèn)為對(duì)事物、藝術(shù)形式審美知覺本質(zhì)上是對(duì)其中力的式樣的知覺。也就是說，如果某一特定事物(或藝術(shù)形式)與另一事物(或藝術(shù)形式)在大腦中激起的力的式樣在結(jié)構(gòu)上相似時(shí)，即使這兩事物(或藝術(shù)形式)的外表和種類都不相同，它們引起的情感經(jīng)驗(yàn)或本身具有的情感表現(xiàn)性也會(huì)相同;同理如果某種外部事物或藝術(shù)形式在大腦中激起的力的式樣與某種情感生活所具有的力的式樣同形，那么，就可以用這種可見的藝術(shù)形式或外部事物去再現(xiàn)或表現(xiàn)那種內(nèi)在的和不可見的情感生活。

因某先生的牙齒長得雪白整齊而想起鋼琴，楊柳依依而擬作少女婀娜 設(shè)計(jì)基本元素和形的視覺訓(xùn)練

■基本元素訓(xùn)練 從點(diǎn)開始

在紙上點(diǎn)了一個(gè)黑點(diǎn)，問這是什么? 一定會(huì)有十個(gè)，甚至一百個(gè)不同的想像。視覺設(shè)計(jì)師的工作所產(chǎn)生的任何符號(hào)都會(huì)引人聯(lián)想。視覺語言的內(nèi)涵是其它語言所無法替代的。

以點(diǎn)、線、面作為基本元素訓(xùn)練，是十分必要的。

點(diǎn)、線、面是繪畫、設(shè)計(jì)的基木元素，西方諺語:“一粒沙中見天國”，禪語:“一花一世界，一木一菩提”，石濤的“一畫(劃)論”都是說基木元素中包含了根本性，猶如一粒種子?，F(xiàn)代設(shè)計(jì)師手下一點(diǎn)一線都是一個(gè)生命體，充滿了生生不息的活力與動(dòng)力。對(duì)基本元素作深化的認(rèn)識(shí)與感知能使每一個(gè)設(shè)計(jì)師有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的正確的起步。

使基本元素具備無限的生發(fā)力，追求豐諧變幻，復(fù)合是人的基本心理與需求。尋求創(chuàng)意性的變化，是我們從事設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。世間一切均在變。?

一、課題名稱:基本元素訓(xùn)練一點(diǎn)、圓、三角 ?課題內(nèi)容[時(shí)間:1學(xué)時(shí)]

1、點(diǎn)的聯(lián)想

2、圓的連續(xù)

3、三角的連續(xù)

?教學(xué)方式:以黑白形式，徒手繪畫。作業(yè)要求圖意過渡連續(xù)，要求圖的首尾連接自然。

?教學(xué)要求:

1、尋找生活中最常見的、最簡潔的元素。

2、工作業(yè)量及尺寸: 點(diǎn)的聯(lián)想，A4幅面，不少于10個(gè)圖形。

?訓(xùn)練目的:激發(fā)學(xué)生靈感，提高視覺表現(xiàn)能力。訓(xùn)練思維想像的速度與創(chuàng)意表現(xiàn)能力。培養(yǎng)學(xué)生對(duì)事物的觀察力和記憶力，以及對(duì)物體進(jìn)行系統(tǒng)、連貫思維的能力。

?作業(yè)評(píng)價(jià): ?

二、課題名稱:基本元素訓(xùn)練一三元素:?□○

?課題內(nèi)容：三元素的聯(lián)想

?課題時(shí)間：1課時(shí)

?教學(xué)方式：作業(yè)輔導(dǎo)

?教學(xué)要求

1、要求各元素形似或意象。

2、作業(yè)量及尺寸:方形的聯(lián)想，A4紙，至少10個(gè)相關(guān)圖形。

?訓(xùn)練目的：

以三元素為依據(jù)，聯(lián)想捕捉生活中的相似視覺形象，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)周邊的事物、物體發(fā)生興趣，并加以觀察，再用藝術(shù)的手法加以表現(xiàn)。

?作業(yè)評(píng)價(jià)

?

三、課題名稱:基本元素訓(xùn)練一一眼球

?課題內(nèi)容：眼的聯(lián)想

?課題時(shí)問：2課時(shí)

?教學(xué)方式：通過提問的方式，使學(xué)生明白眼的功能是什么?除了動(dòng)物有眼外，物體是否也有眼睛?(與眼球同形、同質(zhì)的東西)。啟發(fā)學(xué)生擬人化的思考能力。

?教學(xué)要求

1、尋找與眼球相似的物形并將之取代，要求視覺上的合理與感覺上的幽默。

2、作業(yè)量及尺寸：要求在A4紙上作出5個(gè)圖形。

?訓(xùn)練目的

通過最能激發(fā)學(xué)生靈性的元素--眼的訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生元素替換的能力，以及對(duì)物進(jìn)行概括、刻畫的能力。

?作業(yè)評(píng)價(jià)

第三章單形元素的的視覺想像

單一形題材簡單易于集中學(xué)生思路進(jìn)行思索，但易于重復(fù)而導(dǎo)致“撞車”。因此，簡而難，通過這樣的訓(xùn)練使得學(xué)生面對(duì)簡單的問題能養(yǎng)成深入地、富有創(chuàng)建性的思考與表達(dá)習(xí)慣。單一形雖然簡單，而引發(fā)的思維可以是三維立體多角度的。

物質(zhì)元素(鉛筆、別針、燈管、刀片)的可塑性，是通過達(dá)利(Dali)的超現(xiàn)實(shí)主義思想對(duì)轉(zhuǎn)換的相互借用，引發(fā)學(xué)生轉(zhuǎn)換思考角度、改變思維方式，將理性的思考和感性的認(rèn)識(shí)相結(jié)合。

一、課題名稱：單形元素的視覺想像及想像--燈管、刀片、螺釘、鼠標(biāo)的可塑性 ?課題內(nèi)容:物體形及其可塑性表達(dá) ?課題時(shí)間:3課時(shí)

?教學(xué)方式:提示:從視覺設(shè)計(jì)角度看，任何物體都有重構(gòu)的可能性，但有些在實(shí)際生活中卻不合平情理，但可變成視覺上合理的畫面。物體都是由若于個(gè)形構(gòu)成，這些基木形體是方、圓、三角。每一形體都有其各自的特征，如火柴桿是由圓球和長方體構(gòu)成的。為保持其基木特征，耍確立不可變和可變形部分，也就是說，圓球和方形特征不變，桿子的四條線是可塑的。根據(jù)這個(gè)原理，我們同樣可以對(duì)類似的物體進(jìn)行可塑性研究。如:筆、燈管、刀片等

?教學(xué)要求:

1、首先，找出元素構(gòu)成的基本要素，然后進(jìn)行變形想像，要求基本骨架不

2、選擇其一，在A4紙上畫出10個(gè)以上不同的變體[其中至少一個(gè)細(xì)化] ?訓(xùn)練目的:寫實(shí)主義、超現(xiàn)實(shí)主義已不能滿足人們視覺的需要，因此產(chǎn)生了本世紀(jì)上半葉的超現(xiàn)實(shí)主義錯(cuò)視覺藝術(shù)。通過對(duì)物體的想像，同構(gòu)、重構(gòu)或?qū)δ骋恍蔚母淖?，達(dá)到新的視覺效果，產(chǎn)生新的視覺含義。物體元素可塑性研究正是訓(xùn)練學(xué)生在這方面的表達(dá)能力。

?作業(yè)評(píng)價(jià): ?

二、課題名稱:單形元素的視覺想像一一走、游、飛

?課題內(nèi)容:從走、游、飛引發(fā)出與之含義有關(guān)的圖形

?課題時(shí)間:1課時(shí)

?教學(xué)方式

1、請(qǐng)一同學(xué)描述一下“走”、“游”、“飛”三個(gè)動(dòng)詞的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

2、請(qǐng)一同學(xué)描述一下三者最慢和最快的運(yùn)行形式。啟發(fā)學(xué)生的思維，捕捉平時(shí)不經(jīng)意的現(xiàn)象，用形象化的方式表現(xiàn)出來。經(jīng)上述分析，讓學(xué)生在課堂上進(jìn)行構(gòu)思，兩課時(shí)后再用15分鐘進(jìn)行小組交流，然后完成整個(gè)作業(yè)。

?教學(xué)要求:

1、尋找“走”、“游”、“飛”的漢字同義字，并在此基礎(chǔ)上想像并予以表現(xiàn)

2、作業(yè)量及尺寸: 選擇其一，在A4紙上畫出10個(gè)以上不同的變體[其中至少一個(gè)細(xì)化] ?訓(xùn)練目的:區(qū)別相似動(dòng)詞或動(dòng)作之間的同點(diǎn)和不同點(diǎn)，從事物的兩極為導(dǎo)向，同時(shí)注重中間環(huán)節(jié)的表述，從多角度尋找某一動(dòng)詞的表述的可能性。以此豐富視覺語言的表達(dá)能力。

?作業(yè)評(píng)價(jià)

第四章特定元素的視覺想象

■手的視覺想像和構(gòu)成

手是人獨(dú)具的，其它動(dòng)物皆稱為爪?！熬哂袥Q定意義的一步完成了，手變得自由了??”，手的進(jìn)化意味著人類的誕生與趨向完善我們生活在一個(gè)充滿手的世界，需要對(duì)手進(jìn)行再認(rèn)識(shí)、再創(chuàng)造與再設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)領(lǐng)域，是向人們熱忱伸出雙手的世界。

手的符號(hào)意義

各個(gè)民族都有用手的形式表示數(shù)序的習(xí)慣,以手指示數(shù)，手的符號(hào)意義首先得以確立，這是人類抽象思維的進(jìn)化。表示招呼、友好、否定或抗衡的手勢(shì)符號(hào)也早就為群體所約定俗成。手勢(shì)有“模仿手勢(shì)”、“象征手勢(shì)”、“形式手勢(shì)”。

“手語”不僅僅是啞語，在某些部落中迄今盛行以“手語”交談。警察指揮交通是公共性手語。裁判以手示意，是專業(yè)性手語。教師上課，也必須以手語。音樂指揮是最值得研究的手請(qǐng)，此時(shí)手的形式符號(hào)意義，不僅是指揮，且具備了形式心理與美學(xué)性質(zhì)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了音樂的范疇

手勢(shì)的符號(hào)性質(zhì)離不開一定的習(xí)俗與文化背景。

手的表情

社會(huì)生活塑造了社會(huì)的人，投射到手上，于是手就具備表情了。繪畫中“蒙娜·麗莎”那雙豐韻、恬適而表情微妙的手，雕塑“娼婦”那雙干涸、枯萎而表情痛苦的手，所以能感人，正因?yàn)榫邆淞吮砬椤Ｎ璧傅幕拘问绞鞘治枳愕?，舞蹈語言一大半在于手，因此印度舞中手語有單靜態(tài)式、雙靜態(tài)式、動(dòng)態(tài)式，其中如“半圓明月式”有五十一種，“鹿首式”三十一種等。佛像雕塑中注重手式，有說法式、禪定式、施無畏式等等。

手的視覺設(shè)計(jì)

可分基礎(chǔ)設(shè)計(jì)與應(yīng)用設(shè)計(jì)兩部分?；A(chǔ)設(shè)計(jì)可不以實(shí)用為目的，僅為表現(xiàn)而表現(xiàn)，作為基本訓(xùn)練，可以:

一、從不同角度、不同層次表現(xiàn)手的形態(tài)。這不同角度與層次可以是超乎常規(guī)的，例如:X光照射下的手，它的表皮肌理、肌肉結(jié)構(gòu)、骨骼結(jié)構(gòu)、血脈結(jié)構(gòu)、斷層結(jié)構(gòu)等。

二、以不同媒介來表現(xiàn)手的形象。以可以應(yīng)用的各種材料來表現(xiàn)其結(jié)構(gòu)，如紙質(zhì)的、線質(zhì)的(包括棉線、尼龍絲、銅絲、鐵絲等)，另外可以用手本身來組合，最早期的手影即是一種方式。

三、以不同表情來體現(xiàn)手的特質(zhì)?？赏ㄟ^手的結(jié)構(gòu)、動(dòng)作、組合來體現(xiàn)肯定或否定的情結(jié)，如團(tuán)結(jié)、聯(lián)合、友愛、情愛、愛護(hù)、指責(zé)、反對(duì)、指示、抗議、抗擊、粉碎、力量、阻擋、召喚、歡迎等具體的表情性質(zhì)。

四、以不同的手勢(shì)來體現(xiàn)不同的哲理意味的內(nèi)涵。政治、宗教、國際性活動(dòng)，諸如反對(duì)核擴(kuò)散，圣經(jīng)的宗旨，禪的觀念，國際兒童年、國際和平年，禁煙運(yùn)動(dòng)等

?

一、課題名稱:手的視覺化想像

?課題內(nèi)容：手想象圖形 ?課題時(shí)間：1課時(shí)

?教學(xué)方式：啟發(fā)學(xué)生從材質(zhì)、結(jié)構(gòu)、形態(tài)和合成多方面理解和表達(dá)手的視覺化想象。

?教學(xué)要求：

作業(yè)量及尺寸:10個(gè)手的想象圖形，A4紙。

?訓(xùn)練目的：

豐富學(xué)生視覺語言表達(dá)的行之有效的途徑之一，十分重要。作業(yè)評(píng)價(jià)：

?

二、課題名稱:特定元素的視覺想像一一帽子

?課題內(nèi)容：帽子的想像

?課題時(shí)間： 3課時(shí)

?教學(xué)方式：啟發(fā)式引導(dǎo)。議點(diǎn):鞋子的功能/帽子的類別及特性/帽子的象征意義。在學(xué)生討論的基礎(chǔ)上總結(jié)、舉例。例如，各種帽子的區(qū)別造型不同、功能不同，使學(xué)生在創(chuàng)意時(shí)條理清晰。舉例，男帽與女帽的主要區(qū)別，各種季節(jié)帽的不同。

?教學(xué)要求：作業(yè)量及尺寸，每位同學(xué)在A4紙上完成10-20個(gè)創(chuàng)意圖

?訓(xùn)練目的：抓住與人密切聯(lián)系的物進(jìn)行刻畫易于深入。列舉富有代表性的鞋子，便于學(xué)生思路條理清晰。以鞋子進(jìn)行象形、象物、象意、象音的創(chuàng)作，引用對(duì)比、夸張、含蓄、幽默等手法，使學(xué)生學(xué)會(huì)對(duì)任何事物采用舉一反三的方法，恰如其分地表現(xiàn)。

?作業(yè)評(píng)價(jià)

第五章 正負(fù)形

正形與負(fù)形相互借用，在一種線形中隱含著兩種各自不同的含義。

正負(fù)形在我們生活中常被采用，如:兒童的智力填充游戲，在我國道教文化中廣為傳播的太極圖形。設(shè)計(jì)師們利用這種形式，讓我們，讓我們的孩子們了解如何感受共享空間的存在，以及它們的美妙之處。

?課題名稱:正負(fù)形

?課題內(nèi)容：以人和人，物與物，或人與物結(jié)合作正負(fù)圖形，使之統(tǒng)一在一個(gè)平面體中。

?課題時(shí)間：4課時(shí)

?教學(xué)方式以中國太極圖為例，說明正負(fù)形的含義及視覺效果，并分析正負(fù)形的特征及構(gòu)成條件。

?教學(xué)要求

1、要求學(xué)生在使用正負(fù)形時(shí)注意表“簡潔，兩者交接界處的處理要巧妙，同時(shí)注意外形的處理也要恰當(dāng)。

2、工作業(yè)量及尺寸:在A4紙上每人創(chuàng)意10個(gè)圖形。

?訓(xùn)練目的：我們常說”一一語雙關(guān)“，語言是這樣，視覺化的圖形語言同樣是這樣。人們十分注重實(shí)空間的利用，實(shí)空間的外形，而往往忽略了對(duì)虛空間的利用和把握。正負(fù)形的訓(xùn)練目的正是強(qiáng)調(diào)虛實(shí)的同等重要性。引導(dǎo)學(xué)生要用三只眼去觀察生活，充分利用一切可利用的元素。作業(yè)評(píng)價(jià)

第六章影子 ■影子

客觀物體在光的作用下產(chǎn)生異常的變化，呈現(xiàn)出與原物不同的對(duì)應(yīng)物。

自從進(jìn)入印象派繪畫歷史以來，影子始終作為畫面的繪畫語言而存在。到了現(xiàn)代繪畫時(shí)代，藝術(shù)家們對(duì)藝術(shù)的理解已經(jīng)擺脫了寫實(shí)的范疇，出現(xiàn)超現(xiàn)實(shí)主義畫派之后，很多畫家在嘗試專門研究影子的藝術(shù)，后來，設(shè)計(jì)師們研究影子，利用嫻熟的影子語言來豐富視覺語言。課題名稱:影子

課題內(nèi)容:寫意影子、象形影子、轉(zhuǎn)換影子等訓(xùn)練。

課題時(shí)間:4課時(shí)

教學(xué)方式：講述要點(diǎn)在于影子的原理，影子的意義、影子的可塑性、視覺化影子的美學(xué)質(zhì)量。學(xué)生必須放棄寫實(shí)性影子的概念，在寫意影子的基礎(chǔ)上尋找影子的可塑性。

教學(xué)要求

1、“影子”要求簡潔概括，不是簡單的重復(fù)生活，而是在現(xiàn)實(shí)的生活影子中尋求新的創(chuàng)意，視覺上不破壞整體關(guān)系。

2、工作業(yè)量及尺寸在A4紙上作5-10個(gè)圖形。

訓(xùn)練目的：影子是光的反映，也是一種真實(shí)空間的反映和寫實(shí)性繪畫。生活中的影子追求真實(shí)，設(shè)計(jì)中的影子則是富有深刻寓意的創(chuàng)意活動(dòng)，必須達(dá)到給人以震驚與視覺上的沖擊。作業(yè)評(píng)價(jià)： 異變圖形

■異變圖形

在A與Z之間尋找中介體，將A自然地漸變?yōu)閆使之形成為另--種物體。漸變、演化是任何一個(gè)系統(tǒng)，一種生命體的必然過程，這個(gè)演變過程叫做異變。自然界中存在著植物的演化過程、生物(命)體的演化過程、兩棲動(dòng)物的生長過程，如琳抖到青蛙。

數(shù)字化時(shí)代的今天，技術(shù)讓我們可以輕而易舉地在兩個(gè)元素之問通過計(jì)算機(jī)來顯示其異變圖形，如植物到動(dòng)物(樹葉到烏)，少女和魚可以輕而易舉地成為美人魚等等??，但是埃舍爾式的”頭腦“，卻是今天所有技術(shù)所不能取代的，這正是我們要學(xué)習(xí)的所在。

?課題名稱:同形異變、不同形異變

?課題內(nèi)容：尋找相似形的兩個(gè)元素進(jìn)行=變/尋找不同形的兩個(gè)元素進(jìn)行異變

?課題時(shí)間：4課時(shí)

?教學(xué)方式尋找外形有相近之處的兩個(gè)形元素，利用兩者的可變因素進(jìn)行變化。以《鳥》為例，先確定圖1《鳥》和圖5《樹葉》，再營造一個(gè)中間元素，最后填入中間元素到兩者的中間元素。以此類推可以解決所有的圖形異變問題。

?教學(xué)要求：作業(yè)量及尺寸:在A4紙上畫兩組不同的異變圖形，即同形異變和不同形異變各一張。

?訓(xùn)練目的：培養(yǎng)學(xué)生較為系統(tǒng)地觀察對(duì)象的能力。演變過程自然，條理、秩序清晰，不露痕跡。

?作業(yè)評(píng)價(jià)

第八章 元素的替代

■元素的替代

形和意的轉(zhuǎn)換一保持圖形的基木特征，物體中的某一部分被其它相類似的形狀所替換的一種異常組合形式。

任何物體與生命體都是根據(jù)結(jié)構(gòu)和功能的需要進(jìn)行合理的組合的。他們都有各自的邏輯性和合理性。鋼琴是由音盒、琴鍵和琴臺(tái)構(gòu)成的人的頭部是由五官構(gòu)成的，破壞了這種關(guān)系將會(huì)影響功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

單純的寫實(shí)已經(jīng)無法抗衡攝影的魅力了，繪畫要以新的面貌展示它的世界。隨著市場(chǎng)對(duì)視覺傳達(dá)藝術(shù)的需求，設(shè)計(jì)師們很快地吸收了現(xiàn)代繪畫的精髓，以其反常理、反常規(guī)的表現(xiàn)形式一意和形的轉(zhuǎn)換來增大沖擊力度，在信息與觀眾之間構(gòu)架起一座橋梁。替換圖形正是以常規(guī)圖形為依據(jù)，保持其物形的基本特征，將物體中的某一部分被其它相似形或不相似形狀所替換的異常組合。

?課題名稱:元素的替代--意和形的替代 ?課題內(nèi)容:意和形的轉(zhuǎn)換圖形訓(xùn)練

?課題時(shí)間:8課時(shí) ?教學(xué)方式

在成語中尋找切入點(diǎn)，如“糖衣炮彈”；

2、在相同形中尋找替代物，如“麥當(dāng)勞新口味“。

3、有趣味的聯(lián)想，如“巧合”。

4、意的引伸，如磁鐵所表示的吸引力--“愛的力量”。

?教學(xué)要求:

1、在原創(chuàng)圖的基礎(chǔ)上通過元素的轉(zhuǎn)換，在視覺上賦予新感覺，在寓意上賦予新的含義，如”精神食糧“。

2、作業(yè)量及尺寸:在A4紙上作10個(gè)以上圖形，從中選出兩幅制作成A3紙尺寸。

?訓(xùn)練目的:研究1+1不等于2，即原創(chuàng)圖+轉(zhuǎn)換元素=新視覺效應(yīng)。如第141頁中的”風(fēng)扇“，用綠葉取代扇片表示，像自然風(fēng)一樣柔和。蜻蜓意為自然界的生命，一個(gè)生活用品被賦予生命，可見是一個(gè)不同凡響的產(chǎn)品。目的在于讓大家感悟到設(shè)計(jì)的魅力。

?作業(yè)評(píng)價(jià):

第九章圖形實(shí)踐

■圖形實(shí)踐

本章節(jié)選取了設(shè)計(jì)學(xué)院建筑空間為例，以體現(xiàn)其圖形創(chuàng)意的意義。

1、通過這個(gè)針對(duì)性的訓(xùn)練，提高學(xué)生分析一個(gè)具體項(xiàng)目、并以多種手段方式解決面臨的問題的能力，突破傳統(tǒng)框框和媒體的限制，不受空間和材料的限制，充分了解如何灑脫而巧妙地去尋求和發(fā)現(xiàn)可以利用的手段和媒介。

2、改變選題大、命題寬的教學(xué)習(xí)慣，提倡”以小見大“、”小題大做"，講究內(nèi)涵和表現(xiàn)深度，充分引發(fā)學(xué)生的想像力、創(chuàng)造力。

3、方案實(shí)施過程中使學(xué)生體驗(yàn)選用材料、技術(shù)處理和工藝加工等的重要性。

4、創(chuàng)意方法的研究為直觀地解決問題提供方便，并開拓視野，這種方案的掌握會(huì)使設(shè)計(jì)者在實(shí)踐工作中舉一反

三、得心應(yīng)手。

?課題名稱:圖形實(shí)踐--藝術(shù)與設(shè)計(jì)系建筑空間的聯(lián)想

?課題內(nèi)容：藝術(shù)與設(shè)計(jì)系建筑空間的想像

?課題時(shí)間：12課時(shí)

?教學(xué)方式：

1、從視覺角度分析設(shè)計(jì)學(xué)院建筑空問的可變因素

2、介紹超現(xiàn)實(shí)主義的空間藝術(shù)處理手法

3、介紹立體主義、構(gòu)成主義、表現(xiàn)主義等現(xiàn)代藝術(shù)的視覺藝術(shù)。

?教學(xué)要求：

1、要求學(xué)生將上述分析、介紹的內(nèi)容結(jié)合課題進(jìn)行設(shè)計(jì)。以設(shè)計(jì)學(xué)院門廳、外觀、或室內(nèi)某一元素為切入點(diǎn)。在視覺上耍確立設(shè)計(jì)學(xué)院形象，能一目了然。

2、作業(yè)量及尺寸:尺寸不限，2幅設(shè)計(jì)圖。

?訓(xùn)練目的：通過本課程的實(shí)踐，體會(huì)傳統(tǒng)文化、現(xiàn)代藝術(shù)、自然環(huán)境、科學(xué)技術(shù)對(duì)設(shè)計(jì)的影響，也通過該作業(yè)的訓(xùn)練，了解視覺的可塑性，以及視覺設(shè)計(jì)可以帶給人的極大的視覺享受。

作業(yè)：

1、點(diǎn)的聯(lián)想[6個(gè)圖形]；

2、三角形的聯(lián)想[6個(gè)圖形]；

3、眼球的圖形[6個(gè)圖形]；

4、單形元素[6個(gè)圖形，簡單日用品]；

5、單形元素[6個(gè)圖形，簡單日用品]；

6、手的圖形[6個(gè)圖形]；

7、帽子的圖形[6個(gè)圖形]；

8、正負(fù)形[6個(gè)圖形]；

9、影子[6個(gè)圖形]；

10、異變[6個(gè)圖形]；

11、元素替代[6個(gè)圖形]；

12、圖形實(shí)踐[藝術(shù)系建筑空間聯(lián)想]

第二篇：第十九章 出納管理

第十九章

出納管理

1.1出納業(yè)務(wù) 1.1.1出納業(yè)務(wù)的定義

出納業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金（本、外幣現(xiàn)鈔）、有價(jià)單證、金銀等物品的收付、兌換、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)、保管等業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理。1.1.2出納管理工作內(nèi)容

（1）國家金融法律、法規(guī)和本行有關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（2）本行出納制度、辦法及實(shí)施細(xì)則的起草、制定、修改、補(bǔ)充和解釋；

（3）出納工作的監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查及考核；（4）出納電算化的建設(shè)及推廣；（5）現(xiàn)金計(jì)劃的編制和執(zhí)行；（6）現(xiàn)金庫存的核定與調(diào)劑；

（7）金庫新建、改（擴(kuò)）建可行性方案及啟用的提出、審批、驗(yàn)收；

（8）金庫撤并計(jì)劃的制定和方案的審批；

（9）出納機(jī)具的配置及性能要求與配置標(biāo)準(zhǔn)的制定；（10）參與金庫門、鎖的配置及配置要求的制定；（11）出納人員配置要求及技術(shù)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的制定；（12）出納人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及考核；（13）票樣的管理；（14）反假貨幣工作的管理；（15）出、入庫的管理；（16）外幣現(xiàn)鈔運(yùn)送的管理；

（17）出納業(yè)務(wù)信息資料的統(tǒng)計(jì)、分析、報(bào)告；（18）保證現(xiàn)金的供應(yīng)；

（19）配合有關(guān)部門做好相關(guān)事故、案件的查處。1.1.3出納業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容與辦理原則

（一）出納業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要內(nèi)容（1）柜臺(tái)的審核與監(jiān)督；

（2）現(xiàn)金的收付、兌換、整點(diǎn)及調(diào)運(yùn)；（3）現(xiàn)金的出、入庫；（4）殘損人民幣的回收及上繳；（5）假人民幣的收繳；

（6）現(xiàn)金、有價(jià)單證、金銀及尾款箱的保管；（7）代理人民銀行發(fā)行基金保管；

（8）代理其它商業(yè)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。

（二）業(yè)務(wù)辦理原則

（1）收入現(xiàn)金，先收款后記賬；

（2）收入的現(xiàn)金，未經(jīng)整點(diǎn)，不得對(duì)外付出；（3）付出現(xiàn)金，先記賬后付款；

（4）付出的現(xiàn)金，票面要達(dá)到人民銀行規(guī)定的流通標(biāo)準(zhǔn)；（5）一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)未完成，經(jīng)辦人員不得離柜；（6）中午碰庫、日清日結(jié)；（7）賬實(shí)相符，嚴(yán)禁挪用庫款；（8）雙人管庫、雙人解款；（9）非營業(yè)時(shí)間不準(zhǔn)辦理現(xiàn)鈔出庫；

（10）現(xiàn)金、尾箱及其它重要物品辦理交接時(shí)，須驗(yàn)證身份；（11）嚴(yán)格執(zhí)行大額現(xiàn)金審批、報(bào)備制度。1.1.4出納業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員、出納人員的義務(wù)

（一）機(jī)構(gòu)和人員

（1）經(jīng)辦出納業(yè)務(wù)的營業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)量合理配備出納人員，最低不得少于2名。

（2）出納人員必須同時(shí)持有徽商銀行會(huì)計(jì)專業(yè)崗位資格證書、反假貨幣資格證書和會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，經(jīng)過點(diǎn)鈔、反假等技能培訓(xùn)并考核合格。

（3）各管轄行必須在會(huì)計(jì)結(jié)算部設(shè)立出納業(yè)務(wù)管理部門，并配備相應(yīng)的出納管理人員。

總行必須配備2名以上專職出納管理人員和1名反假專管員；

分行必須配備1名以上專職出納管理人員和1名反假專管員；

分行以下具有管理職能的機(jī)構(gòu)，必須配備1名專職出納管理人員和1名反假專管員。

（4）金庫設(shè)主任、副主任各1名，金庫主任由負(fù)責(zé)出納工作的分管行長擔(dān)任，副主任由會(huì)計(jì)結(jié)算部負(fù)責(zé)人擔(dān)任；金庫設(shè)管庫員2名、解款員2名。

（5）金庫主任、副主任不得兼職金庫管庫員、解款員、清點(diǎn)員工作；金庫管庫員、解款員不得相互兼職；金庫人員名單報(bào)總行出納管理部門備案。

（6）管庫員、解款員、清點(diǎn)員應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期或不定期的崗位輪換和強(qiáng)制休假制度。

（二）出納人員的義務(wù)（1）維護(hù)徽商銀行信譽(yù)；（2）無償提供人民幣真?zhèn)蔚蔫b別；（3）宣傳、愛護(hù)人民幣；（4）為客戶保密。

1.1.5柜面業(yè)務(wù)、現(xiàn)金調(diào)撥、上門收款業(yè)務(wù)

（一）柜面業(yè)務(wù)

（1）辦理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，必須使用計(jì)算機(jī)打印現(xiàn)金交款回單。

（2）收入現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，一筆一清；不得將幾筆款項(xiàng)混收，收妥后通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)機(jī)登記《現(xiàn)金收付登記簿》，并在憑證正面加蓋經(jīng)辦員名章及“業(yè)務(wù)清訖章”。

（3）辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)，應(yīng)審查付款憑證要素，在憑證正面加蓋經(jīng)辦員名章及“業(yè)務(wù)清訖章”，通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)機(jī)登記《現(xiàn)金收付登記簿》，按憑證金額配款，當(dāng)面點(diǎn)交。5萬元以上（含）的大額現(xiàn)金必須換人復(fù)點(diǎn)。

（4）整點(diǎn)現(xiàn)金應(yīng)做到：點(diǎn)準(zhǔn)、挑凈、墩齊、捆緊、蓋章清楚。整點(diǎn)人民幣應(yīng)按百張（硬幣50枚或100枚）為把（卷），拾把（卷）為捆。成捆紙幣（硬幣）須雙十字形捆扎（封裝）并加貼封簽。整點(diǎn)外幣應(yīng)按相同幣種、相同面額正面、正置、平整打開，每100張為一把，每10把為一捆。

（5）辦理兌換業(yè)務(wù)必須先兌入，后兌出。

殘損、污損人民幣按照《中國人民銀行殘缺污損人民幣兌換辦法》的標(biāo)準(zhǔn)兌換，對(duì)兌換的殘缺、污損人民幣紙幣，應(yīng)當(dāng)面在票面上加蓋“全額”或“半額”戳記；對(duì)兌換的殘缺、污損人民幣硬幣，應(yīng)當(dāng)面使用專用袋密封保管，并在袋外封簽上加蓋“兌換”戳記。

殘損外幣不予兌換。

（6）中午停止?fàn)I業(yè)，要進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，現(xiàn)金、實(shí)物須入箱加鎖進(jìn)庫（保險(xiǎn)柜）保管，庫房（保險(xiǎn)柜）必須有監(jiān)控覆蓋。

營業(yè)終了出納人員應(yīng)在營業(yè)機(jī)構(gòu)主管或其授權(quán)人員監(jiān)督下及時(shí)清點(diǎn)尾箱現(xiàn)金，現(xiàn)金碰庫核對(duì)無誤后，將現(xiàn)金尾箱入庫保管。

（二）現(xiàn)金調(diào)撥

（1）同一城市內(nèi)的總行金庫與分行金庫之間、分行金庫之間、分行金庫與支行之間的現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)，由保安公司負(fù)責(zé)押運(yùn)，調(diào)撥雙方可安排人員跟車辦理或者與保安公司簽訂協(xié)議不安排人員跟車辦理。安排人員跟車辦理的，調(diào)撥雙方在監(jiān)控下當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)看券別、逐捆卡把、點(diǎn)清總數(shù)、辦理交接；不安排人員跟車辦理的，現(xiàn)金封包、開包清點(diǎn)及與保安公司交接必須在監(jiān)控下辦理。

（2）不在同一城市內(nèi)的總行金庫與分行金庫之間的現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)，由保安公司負(fù)責(zé)押運(yùn)，分行金庫安排2名解款員跟車辦理，調(diào)撥雙方在監(jiān)控下當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)看券別、逐捆卡把、點(diǎn)清總數(shù)、辦理交接。

（3）不在同一城市內(nèi)的分行金庫之間的現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)，由保安公司負(fù)責(zé)押運(yùn)，現(xiàn)金調(diào)入分行金庫安排2名解款員跟車辦理，調(diào)撥雙方在監(jiān)控下當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)看券別、逐捆卡把、點(diǎn)清總數(shù)、辦理交接。

（4）原封新票幣開箱、拆包、拆捆和拆把清點(diǎn)時(shí)，必須由2人以上在監(jiān)控下操作。

（5）分行金庫之間現(xiàn)金調(diào)撥，須經(jīng)總行會(huì)計(jì)結(jié)算部、監(jiān)察保衛(wèi)部負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)。

支行向分行金庫提取和繳存現(xiàn)金須經(jīng)支行分管負(fù)責(zé)人或由其授權(quán)的營業(yè)部主管批準(zhǔn)。

各級(jí)行金庫現(xiàn)金出、入庫業(yè)務(wù)須經(jīng)金庫主任或由其授權(quán)人批準(zhǔn)。

（三）上門收款業(yè)務(wù)

（1）開辦上門收款業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)，必須事先逐戶以書面形式向所屬分行會(huì)計(jì)結(jié)算部和監(jiān)察保衛(wèi)部報(bào)告。

（2）上門收款業(yè)務(wù)小組的所屬部門或營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)要指定專人擔(dān)任負(fù)責(zé)人、監(jiān)督員，具體組織上門收款業(yè)務(wù)工作，采用電話通訊等形式，跟蹤監(jiān)督上門收款業(yè)務(wù)人員的工作情況，定期走訪繳款單位，并配合所屬會(huì)計(jì)管理部門做好上門收款業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督工作。

（3）上門收款運(yùn)送款項(xiàng)一律由各分行安全保衛(wèi)部門安排武裝押運(yùn)，嚴(yán)禁徒步或使用自備車輛上門收款。

（4）采用收款人員跟車運(yùn)送上門收款款項(xiàng)的，必須堅(jiān)持雙人收款、相互復(fù)核，嚴(yán)禁一人辦理。

（5）采用收款人員不跟車運(yùn)送上門收款款項(xiàng)的，銀行、繳款單位、保安公司必須補(bǔ)簽三方協(xié)議，明確各自權(quán)利、義務(wù)，收取的款項(xiàng)必須封包交接，在監(jiān)控下拆包清點(diǎn)。1.1.6出納中間業(yè)務(wù)、人員業(yè)務(wù)交接

（一）出納中間業(yè)務(wù)

（1）出納中間業(yè)務(wù)包括代理人民銀行發(fā)行基金保管庫業(yè)務(wù)、代理其他商業(yè)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)、代保管尾箱及金銀業(yè)務(wù)等。

（2）代理發(fā)行基金業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行《人民幣發(fā)行庫管理辦法》。

（3）代理其他商業(yè)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金業(yè)務(wù)必須經(jīng)上一級(jí)行批準(zhǔn)。

（4）開辦其他代理業(yè)務(wù)必須簽訂代理協(xié)議，并報(bào)上級(jí)行備案。

（二）出納人員業(yè)務(wù)交接

（1）出納人員辦理交接時(shí)，須對(duì)保管物品進(jìn)行清查核對(duì)，賬實(shí)相符后由交接雙方當(dāng)面點(diǎn)交清楚，移交人、接收人、監(jiān)交人三方簽章，明確責(zé)任，手續(xù)辦妥前不得離崗。

（2）出納人員工作調(diào)動(dòng)，應(yīng)將所保管的一切賬款、物品詳細(xì)填列移交清單，由本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

出納人員請(qǐng)假臨時(shí)離崗應(yīng)辦理交接，由主管監(jiān)交。

（3）保管金庫（保險(xiǎn)柜）密碼人員調(diào)動(dòng)須立即更換密碼。（4）金庫提繳現(xiàn)金，管庫員與解款員須驗(yàn)看券別、逐捆卡把并登記《款項(xiàng)交接登記簿》，當(dāng)面交接清楚。1.1.7金庫管理、機(jī)具配置管理

（一）金庫管理

（1）金庫設(shè)置必須符合《銀行金庫行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的要求。（2）金庫必須配備防潮、防火、防盜等必要防護(hù)設(shè)施，嚴(yán)防發(fā)生火災(zāi)、霉?fàn)€、蟲蛀、鼠咬、盜竊等事故案件。

（3）金庫實(shí)行雙人管庫制度，兩名管庫員對(duì)庫內(nèi)物品負(fù)有同等責(zé)任。管庫員必須堅(jiān)持同開庫、同進(jìn)庫、同在庫、同出庫及同鎖庫。

（4）使用鑰匙的金庫（保險(xiǎn)柜），金庫（保險(xiǎn)柜）鑰匙應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行單線交接，嚴(yán)禁同一人經(jīng)手同一金庫門（保險(xiǎn)柜）的不同的鑰匙。

（5）金庫（保險(xiǎn)柜）正鑰匙由兩名管庫員分別保管使用，開庫期間隨身攜帶，關(guān)庫后應(yīng)分別放入專用保險(xiǎn)柜內(nèi)保管。

（6）使用密碼的金庫（保險(xiǎn)柜），每人只能保管其中一組密碼，嚴(yán)禁同一人同時(shí)掌握幾組密碼。

（7）副鑰匙（密碼）由管庫員會(huì)同金庫正、副主任共同密封，并由金庫正、副主任分別放入專用保險(xiǎn)柜內(nèi)保管。除正鑰匙（密碼）丟失、遺忘、損壞等特殊情況，副鑰匙（密碼）不得啟封動(dòng)用。一經(jīng)動(dòng)用，立即報(bào)總行備案。金庫（保險(xiǎn)柜）副鑰匙（密碼）每年拆封檢查一次。

備用門正、副鑰匙及密碼按照副鑰匙（密碼）管理辦法封存保管。

（8）寄庫的箱（包）必須加雙鎖。營業(yè)期間，禁止現(xiàn)金尾箱寄庫保管。

（二）機(jī)具配置管理 出納機(jī)具配置標(biāo)準(zhǔn)如下：

（1）金庫至少配備1臺(tái)紙幣清分機(jī)、1臺(tái)自動(dòng)捆鈔機(jī)、1臺(tái)復(fù)點(diǎn)機(jī)、2臺(tái)點(diǎn)鈔機(jī)、2臺(tái)扎把機(jī)，并根據(jù)實(shí)際情況配備相應(yīng)的硬幣清分機(jī)、包裝機(jī)。

（2）每個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)至少配備1臺(tái)自動(dòng)捆鈔機(jī)、根據(jù)業(yè)務(wù)量配備點(diǎn)鈔機(jī)、扎把機(jī)，實(shí)行綜合柜員制的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)每名柜員配備1臺(tái)點(diǎn)鈔機(jī)、1臺(tái)扎把機(jī)。

（3）開辦外幣業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)必須配備外幣鑒別儀、外幣點(diǎn)鈔機(jī)。

（4）營業(yè)窗口應(yīng)為客戶提供人民幣驗(yàn)鈔機(jī)具。1.1.8監(jiān)督與檢查

（一）監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括：（1）機(jī)構(gòu)人員管理；（2）業(yè)務(wù)操作規(guī)程；（3）制度執(zhí)行情況；

（4）庫存（尾箱）現(xiàn)金、實(shí)物及金庫管理情況；（5）出納機(jī)具使用保管情況；（6）安全防范設(shè)施；

（7）現(xiàn)金綜合運(yùn)用率、現(xiàn)金收付差錯(cuò)率、現(xiàn)金備付率；（8）現(xiàn)金計(jì)劃的執(zhí)行情況；（9）外鈔調(diào)運(yùn)情況。

（二）總行分管行長每年對(duì)所轄金庫檢查的數(shù)量不少于所轄金庫數(shù)量的10%；分行金庫主任每年查庫不少于1次；分行金庫副主任每月查庫不少于1次；分行現(xiàn)金出納主管每周查庫不少于1次；營業(yè)機(jī)構(gòu)主管行長每月核查尾箱不少于1次；營業(yè)機(jī)構(gòu)營業(yè)部主任每周核查尾箱不少于1次。

（三）總行會(huì)計(jì)結(jié)算部對(duì)分行查庫每年最少1次，分行金庫覆蓋面100%，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金尾箱覆蓋面不少于30%；分行會(huì)計(jì)結(jié)算部每季對(duì)支行所有現(xiàn)金尾箱檢查不少于1次。

（四）查庫必須使用“查庫專用介紹信”?！安閹鞂Ｓ媒榻B信”由各級(jí)行會(huì)計(jì)結(jié)算部指定專人保管并負(fù)責(zé)簽開。

（五）檢查人員查庫時(shí)，應(yīng)辦理規(guī)定的檢查手續(xù)，對(duì)不履行規(guī)定手續(xù)的檢查，被查單位有權(quán)拒絕檢查。1.1.9錯(cuò)款及案件處理

（1）收付現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錯(cuò)款時(shí)，立即向營業(yè)部主任和分管行長報(bào)告。營業(yè)終了查無結(jié)果，登記《徽商銀行出納長短款登記簿》。確認(rèn)為錯(cuò)款無法處理的，根據(jù)財(cái)務(wù)授權(quán)管理權(quán)限逐級(jí)申報(bào)處理，列作損益。

（2）調(diào)入現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錯(cuò)款時(shí)，應(yīng)將原封簽，腰條及發(fā)生錯(cuò)款詳細(xì)情況及時(shí)與調(diào)出行聯(lián)系查找，如查明是調(diào)出行差錯(cuò)時(shí)，由調(diào)出行處理。如不能確認(rèn)調(diào)出行責(zé)任時(shí)，由調(diào)入行按財(cái)務(wù)授權(quán)管理權(quán)限逐級(jí)申報(bào)處理，列作損益。

（3）原封新票幣發(fā)現(xiàn)錯(cuò)款時(shí)，應(yīng)將原捆票幣原樣保管，寫出情況報(bào)告，由經(jīng)手人、證明人簽章，并經(jīng)主管及分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，連同原封簽、腰條送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查處理。認(rèn)定確非發(fā)現(xiàn)行責(zé)任時(shí)，錯(cuò)款由發(fā)現(xiàn)行按財(cái)務(wù)授權(quán)管理權(quán)限逐級(jí)申報(bào)處理，列作損益。

（4）出納錯(cuò)款，單筆金額3000元以下的，必須及時(shí)向支行營業(yè)部主任及分管行長報(bào)告；單筆金額3000元以上（含3000元）、10000元以下的，必須及時(shí)向分行會(huì)計(jì)結(jié)算部報(bào)告；單筆金額10000元以上（含10000元）的，必須及時(shí)向總行會(huì)計(jì)結(jié)算部報(bào)告。

1.2款箱運(yùn)送業(yè)務(wù)管理 1.2.1基本規(guī)定

（一）款箱的封裝及開啟必須在監(jiān)控下雙人操作，款箱運(yùn)送時(shí)的交接必須在監(jiān)控下有2名以上人員辦理?？钕湓谘哼\(yùn)過程中必須加雙鎖密封運(yùn)送。

（二）負(fù)責(zé)交接款箱的經(jīng)辦人員在確認(rèn)押運(yùn)人員、運(yùn)鈔車輛真實(shí)性（可通過照片、密碼、指紋等形式）后，方可辦理款箱交接手續(xù)。

（三）在款箱交接過程中，凡發(fā)現(xiàn)款箱損壞、鎖具有被撬痕跡或虛鎖等嫌疑時(shí)，調(diào)撥雙方有關(guān)當(dāng)事人必須會(huì)同保安服務(wù)公司相關(guān)工作人員在監(jiān)控下共同、及時(shí)開箱驗(yàn)數(shù)。凡發(fā)現(xiàn)款箱未加雙鎖或未使用專用款箱的，接收方應(yīng)予拒收。

（四）各方在辦理款箱交接時(shí)，必須由專人在紙質(zhì)或電子款項(xiàng)交接登記簿上辦理交接手續(xù)，確保交接實(shí)物與登記簿內(nèi)容一致。

1.1.2現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)

（一）現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)款箱的2把鎖的鑰匙由調(diào)撥雙方各掌管一套，備用鑰匙密封后由管轄行金庫副主任入保險(xiǎn)柜保管?？钕滂€匙必須雙人保管、單線交接，避免一人同時(shí)或先后掌管同一款箱的2把鑰匙。

（二）系統(tǒng)內(nèi)現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)必須由下級(jí)行先提出申請(qǐng)，由上級(jí)行進(jìn)行審批，并安排武裝押運(yùn)車輛。經(jīng)過審批后調(diào)出方辦理現(xiàn)金出庫，調(diào)出方已出庫且調(diào)入方收妥現(xiàn)金后，調(diào)入方方可辦理現(xiàn)金入庫記賬。

（三）系統(tǒng)內(nèi)調(diào)出方管庫員必須憑《現(xiàn)金調(diào)撥審批單》、《現(xiàn)金出庫單》辦理現(xiàn)金出庫，將《現(xiàn)金出庫單》回單及清點(diǎn)完畢的款項(xiàng)放入款箱后封包，交運(yùn)鈔車運(yùn)送至調(diào)入方。調(diào)入方管庫員必須實(shí)際收妥現(xiàn)金并與隨款箱傳遞的《現(xiàn)金出庫單》核對(duì)無誤后，才能辦理入庫記賬。

（四）各級(jí)管庫人員必須及時(shí)通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢現(xiàn)金調(diào)撥完成情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查并向上級(jí)匯報(bào)。除特殊情況經(jīng)運(yùn)營管理、安全保衛(wèi)部門審批同意的，當(dāng)日的現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)必須在當(dāng)日內(nèi)處理完畢。

（五）各級(jí)行金庫向人民銀行或金融同業(yè)辦理繳款時(shí)，管庫員必須憑由解款員填制并經(jīng)金庫副主任簽章審批的出庫憑證記賬后，方可辦理現(xiàn)金出庫，管庫員要及時(shí)向解款員索要繳款憑證回單。

（六）各級(jí)行金庫向人民銀行辦理調(diào)款時(shí)，由管庫員根據(jù)實(shí)際需要填制《現(xiàn)金調(diào)撥單》，經(jīng)金庫副主任批準(zhǔn)后，交會(huì)計(jì)部門憑以簽開現(xiàn)金支票，解款員持現(xiàn)金支票到人民銀行或?qū)I(yè)銀行金庫提取現(xiàn)金，解款員必須當(dāng)場(chǎng)查看券別，驗(yàn)捆卡把，點(diǎn)清總數(shù)?，F(xiàn)金提回后，解款員立即與管庫員辦理交接手續(xù)。雙人在監(jiān)控下查看券別，驗(yàn)捆卡把，核對(duì)總數(shù)，無誤后辦理現(xiàn)金入庫手續(xù)。1.1.3尾箱運(yùn)送交接

（一）營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)尾箱入庫（1）營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)全天營業(yè)結(jié)束，尾箱的現(xiàn)金、重要空白憑證等經(jīng)業(yè)務(wù)主辦和柜員本人雙人核對(duì)賬實(shí)相符后，在監(jiān)控下雙人雙鎖封箱并使用一次性封簽密封。

（2）每只尾箱2把鎖的鑰匙由營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)雙人掌管、單線交接，嚴(yán)禁一人同時(shí)或先后掌管同一尾箱的2把鑰匙。備用鑰匙密封后由營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分管行長及營業(yè)部主任裝袋密封入保險(xiǎn)柜保管，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意動(dòng)用。

（3）營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)主辦檢查尾箱有無漏裝、虛鎖等情況，確認(rèn)無誤后加封。運(yùn)鈔車到達(dá)網(wǎng)點(diǎn)后，網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員與押運(yùn)人員核對(duì)尾箱數(shù)量、編號(hào)，進(jìn)行交接登記確認(rèn)。非次日領(lǐng)取的尾箱須注明款箱序號(hào)及領(lǐng)取日期。

（4）運(yùn)鈔車接包結(jié)束返回金庫后，管庫員雙人清點(diǎn)、驗(yàn)收尾箱是否完好，雙鎖一封是否齊全，無誤后進(jìn)行交接登記。

（5）管庫員在辦理交接時(shí)，要認(rèn)真查驗(yàn)保安服務(wù)公司的登記交接尾箱與實(shí)交尾箱是否相符，無誤后管庫員與押運(yùn)人員進(jìn)行交接確認(rèn)。

（6）尾箱入庫結(jié)束后，管庫員要雙人清點(diǎn)、核對(duì)庫存尾箱數(shù)量，確保收入和留存尾箱數(shù)量準(zhǔn)確無誤。

（二）營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)尾箱出庫

（1）各級(jí)行金庫管庫員每日按時(shí)開庫，嚴(yán)格按照線路及出庫需求分發(fā)尾箱。

（2）尾箱出庫時(shí)，管庫員要雙人核對(duì)后登記出入庫記錄，在外庫或交接室與保安服務(wù)公司押運(yùn)人員當(dāng)面進(jìn)行驗(yàn)收、清點(diǎn)尾箱。

（3）保安服務(wù)公司押運(yùn)人員驗(yàn)收完畢后，管庫員要認(rèn)真查驗(yàn)保安服務(wù)公司款項(xiàng)交接登記記錄與實(shí)交尾箱是否相符，無誤后管庫員與押運(yùn)人員進(jìn)行交接確認(rèn)。

（4）尾箱出庫結(jié)束后，管庫員要雙人清點(diǎn)、核對(duì)庫存尾箱數(shù)量，確保發(fā)送和留存尾箱數(shù)量準(zhǔn)確無誤。

（5）尾箱送達(dá)網(wǎng)點(diǎn)后，保安服務(wù)公司押運(yùn)人員在監(jiān)控下交于網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員，網(wǎng)點(diǎn)雙人在查驗(yàn)尾箱封裝、數(shù)量及編號(hào)無誤后與押運(yùn)人員進(jìn)行交接確認(rèn)。1.2.4款箱運(yùn)送管理及監(jiān)督

（一）各級(jí)行運(yùn)營管理、安全保衛(wèi)部門必須按季對(duì)款箱運(yùn)送制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，同時(shí)每年進(jìn)行不少于一次的突擊檢查。

（二）各級(jí)行運(yùn)營管理部門要對(duì)款箱運(yùn)送情況進(jìn)行監(jiān)督，款箱運(yùn)送發(fā)現(xiàn)異常須及時(shí)向安全保衛(wèi)部門報(bào)告。

（三）各網(wǎng)點(diǎn)必須按時(shí)雙人在崗接箱。

1.3假幣收繳管理 1.3.1假幣的定義與種類

假幣是指?jìng)卧臁⒆冊(cè)斓呢泿拧?/p>

偽造的貨幣是指仿照真幣的圖案、形狀、色彩等，采用各種手段制作的假幣。變?cè)斓呢泿攀侵冈谡鎺诺幕A(chǔ)上，利用挖補(bǔ)、揭層、涂改、拼湊、移位、重印等多種方法制作，改變真幣原形態(tài)的假幣。1.3.2假幣的收繳

（一）辦理假幣收繳的柜員應(yīng)取得《反假貨幣上崗資格證書》。各機(jī)構(gòu)取得《反假貨幣上崗資格證書》的柜員不得少于兩名。

（二）經(jīng)辦柜員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)假幣，必須當(dāng)場(chǎng)將該假幣換人復(fù)核，經(jīng)復(fù)核無誤后，由該機(jī)構(gòu)兩名（含）以上持有《反假貨幣上崗資格證書》的柜員當(dāng)面予以收繳。

（三）對(duì)假人民幣紙幣，應(yīng)當(dāng)面加蓋“假幣”印章?！凹賻拧庇≌虏捎盟{(lán)色油墨，蓋在假幣正面水印窗和背面中間位置。

（四）對(duì)假外幣紙幣和各種假硬幣，應(yīng)當(dāng)面以統(tǒng)一格式的專用袋加封，封口處加蓋“假幣”字樣戳記，并在專用袋上標(biāo)明幣種、券別、面額、張（枚）數(shù)、冠字號(hào)碼、收繳單位、收繳人、復(fù)核人名章等要素。

（五）收繳假幣的機(jī)構(gòu)應(yīng)向該假幣持有人出具中國人民銀行統(tǒng)一印制的《假幣收繳憑證》。

（六）各機(jī)構(gòu)在收繳假幣過程中有下列情形之一的，必須實(shí)行一案一報(bào)，將收繳情況及時(shí)上報(bào)上級(jí)行會(huì)計(jì)結(jié)算部、監(jiān)察保衛(wèi)部、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行及公安機(jī)關(guān)，提供有關(guān)線索：

（1）一次性發(fā)現(xiàn)假人民幣20張（枚）（含20張、枚）以上、假外幣10張（含10張、枚）以上的；

（2）屬于利用新的造假手段制造假幣的；（3）有制造販賣假幣線索的；（4）持有人不配合機(jī)構(gòu)收繳行為的。

（七）各分行應(yīng)按當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的要求定期上繳假幣。

第三篇：九章云年會(huì)策劃

年會(huì)

一、主題：同舟共濟(jì)、乘風(fēng)破浪。

二、時(shí)間：2012念1月5號(hào)（暫定）

三、地點(diǎn)：九章云新公司會(huì)場(chǎng)

四、參與人：杭州九章云科技發(fā)展有限公司所有職工

五、舉辦方：杭州九章云科技發(fā)展有限公司

六、策劃人：王蓉妹

七、年會(huì)分2個(gè)環(huán)節(jié)，上午8：30點(diǎn)開始是年終總結(jié)大會(huì)，下午

13:00是聯(lián)歡會(huì)。

年總總結(jié)大會(huì)具體環(huán)節(jié)如下：

1，主持人：尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：大家上午午好。今天，我們滿懷喜悅的心情歡聚一堂，共敘友情，共商加快企業(yè)文化發(fā)展的良策。各位的參加，預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展將充滿生機(jī)和希望。舉行這次年會(huì)，目的是為了更

好的總結(jié)2011年的成功與失敗，征求大家對(duì)企業(yè)發(fā)展的意見和建議，并表達(dá)我們對(duì)各位的謝意，感謝大家長

期以來對(duì)九章云各項(xiàng)事業(yè)的關(guān)心與支持，感謝公司的領(lǐng)導(dǎo)們給予我們發(fā)展平臺(tái)。參加今天年會(huì)的有：總經(jīng)理胡

國強(qiáng)、市場(chǎng)總監(jiān)蔡志威、行政總監(jiān)何偉瑾、杭州銷售部

第四篇：第十九章 法律監(jiān)督

第十九章 法律監(jiān)督

一、法律監(jiān)督的概念

廣義的法律監(jiān)督，是指一切國家機(jī)關(guān)、政治或社會(huì)組織和公民對(duì)法的全部運(yùn)作過程的合法性所進(jìn)行的監(jiān)察、制控和督導(dǎo)。

二、法律監(jiān)督的分類

1.依監(jiān)督主體的不同，可分為國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

? 國家監(jiān)督又可分為權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督、行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督和司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

? 社會(huì)監(jiān)督是由國家機(jī)關(guān)以外的其他社會(huì)關(guān)系主體所實(shí)施的監(jiān)督，又可分為政治性或社會(huì)組織的監(jiān)督、社會(huì)輿論的監(jiān)督和公民的直接監(jiān)督。

2.依監(jiān)督對(duì)象的不同，可分為對(duì)行使國家權(quán)力或公共權(quán)力的國家機(jī)關(guān)的監(jiān)督，對(duì)政治或社會(huì)組織的監(jiān)督，以及對(duì)其他社會(huì)關(guān)系主體的監(jiān)督。

3.依監(jiān)督內(nèi)容不同，可分為合法性監(jiān)督與合理性監(jiān)督。

? 合理性監(jiān)督相對(duì)于合法性監(jiān)督來說，具有更大的艱難性和模糊性，因?yàn)楹戏ㄐ耘袛嘞鄬?duì)較為固定和明確，而合理性判斷則需要更多的論證，而何種判斷具有權(quán)威性，是合理性監(jiān)督的最大難題。

4.以監(jiān)督主體與對(duì)象所處地位和相互關(guān)系的不同，可分為縱向監(jiān)督和橫向監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。

? 監(jiān)督主體與監(jiān)督對(duì)象之間存在上下層級(jí)關(guān)系的監(jiān)督是縱向監(jiān)督，這種監(jiān)督常常由于級(jí)別的差異而具有更大的權(quán)威性。? 監(jiān)督主體與對(duì)象處于同一層級(jí)的監(jiān)督是橫向監(jiān)督，這種監(jiān)督多依賴于權(quán)力分立和權(quán)力制衡制度上的設(shè)計(jì)，從而具有監(jiān)督的制度性。

? 監(jiān)督主體與對(duì)象共處于同一組織系統(tǒng)的監(jiān)督為內(nèi)部監(jiān)督或同體監(jiān)督。

? 監(jiān)督主體與對(duì)象分處于不同組織系統(tǒng)的監(jiān)督為外部監(jiān)督或異體監(jiān)督。

5.依監(jiān)督所處階段的不同，可分為事前監(jiān)督、事中（日常）監(jiān)督和事后監(jiān)督，它們?cè)诓煌碾A段上體現(xiàn)了法律監(jiān)督的預(yù)防、控制、矯治功能。

三、法律監(jiān)督的功能 P251

第五篇：第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告

第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告

一、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法

1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列。

2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。

例如，“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目期末余額合計(jì)填列。

3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。

預(yù)收賬款不多的企業(yè)可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接通過“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算。

綜合上述資料，應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額＝10＋12＝22萬元，預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目的金額＝6＋15＝21萬元。

4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。

（1）一年內(nèi)到期的情況，比如“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；

（2）“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

5.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。

如：“存貨”項(xiàng)目在計(jì)算時(shí)要扣除“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列等。

二、利潤表（多步式利潤表結(jié)構(gòu)）

注意：

1.企業(yè)列報(bào)時(shí)不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

2.營業(yè)利潤包括的內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生變化，比如投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失等都屬于營業(yè)利潤包含的內(nèi)容。

3.投資收益下對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資要單獨(dú)列示

4.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失單獨(dú)列示的原因是它屬于投資者和債權(quán)人等報(bào)表使用者非常關(guān)注的內(nèi)容，其可以反映企業(yè)持續(xù)發(fā)展情況。

5.所得稅費(fèi)用是一個(gè)倒擠的金額，即應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債確定后倒擠的金額。

6.每股收益在利潤表中的列報(bào)是新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中新增的內(nèi)容。]

（一）基本每股收益

基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×（已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間）－當(dāng)期回購普通×（已回購時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間）

（二）稀釋每股收益

（1）可轉(zhuǎn)換公司債券?？赊D(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，可以增加分母的數(shù)量，同時(shí)也可以影響計(jì)算每股收益的分子。

（2）認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)。其行權(quán)價(jià)一般是低于市場(chǎng)價(jià)。市場(chǎng)價(jià)高于行權(quán)價(jià)的部分是沒有對(duì)價(jià)的，其就是增加的股份數(shù)，所以認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)對(duì)基本每股收益稀釋的特點(diǎn)是只增加分母數(shù)，而不影響分子。

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股數(shù)×行權(quán)價(jià)格/當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值。

三、現(xiàn)金流量表（收付實(shí)現(xiàn)制）

（工作底稿法、T型賬戶法、業(yè)務(wù)分析法、教材重點(diǎn)講解了業(yè)務(wù)分析法）

（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋增值稅（銷項(xiàng)稅額）＋（應(yīng)收賬款的年初余額－期末余額）＋（應(yīng)收票據(jù)年初余額－期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－年初余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備－票據(jù)貼現(xiàn)的利息

注：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目計(jì)算時(shí)，一般資產(chǎn)類項(xiàng)目增加是年初余額減去期末余額，負(fù)債類的項(xiàng)目計(jì)算時(shí)是期末余額減去年初余額。2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

本期企業(yè)因?yàn)槭盏皆鲋刀?、消費(fèi)稅、關(guān)稅等的稅費(fèi)返還而增加的現(xiàn)金，都應(yīng)該加到現(xiàn)金流量表中。不管是哪一期的，只要是本期收到，都應(yīng)該加上。

3.“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目通常反映的內(nèi)容有：

（1）罰款收入；（2）經(jīng)營租出收到的現(xiàn)金；（3）收到的賠款；（4）稅費(fèi)返還之外的政府補(bǔ)助；（5）接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)。

4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

＝營業(yè)成本＋增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）＋（應(yīng)付賬款的年初余額－期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)年初余額－期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－年初余額）＋（存貨期末余額－年初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用折舊費(fèi)用－票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）

注：計(jì)算上述項(xiàng)目時(shí)，資產(chǎn)類項(xiàng)目一般是期末余額減去年初余額，負(fù)債類項(xiàng)目是年初余額減去期末余額。

5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

要點(diǎn)：

（1）該項(xiàng)目包括支付給生產(chǎn)工人的各種薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼等）；

（2）該項(xiàng)目不包括支付給在建工程人員的薪酬，其單獨(dú)反映在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；

（3）該項(xiàng)目不包括離退休人員的薪酬，其單獨(dú)反映在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目 該項(xiàng)目包括：

（1）企業(yè)當(dāng)期支付當(dāng)期的各種稅費(fèi)（包括交納的當(dāng)期增值稅）；

（2）企業(yè)當(dāng)期支付前期的各種稅費(fèi)（包括交納的前期增值稅）；

（3）當(dāng)期預(yù)交的各種稅費(fèi)。

該項(xiàng)目不包括：

（1）支付的計(jì)入固定資產(chǎn)的耕地占用稅；

（2）各種稅費(fèi)的返還，這些稅費(fèi)返還是單獨(dú)反映的。

7.“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目包括：

（1）罰款的支出；

（2）差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等銷售費(fèi)用的支出；（3）離退休人員的薪酬；

（4）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

注意：

（1）如果是股權(quán)投資，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資。這種情況下企業(yè)只需要按照實(shí)際收到款項(xiàng)填列。

（2）如果債權(quán)投資，包括持有至到期投資。這種情況下此項(xiàng)目只需要填列本金部分。

2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目（持有期間）

該項(xiàng)目包含當(dāng)期的現(xiàn)金利息和現(xiàn)金股利。

3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

注意：這里的現(xiàn)金凈額，即現(xiàn)金的流入量減去現(xiàn)金的流出量。

4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。

該項(xiàng)目是2007年1月1日?qǐng)?zhí)行的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中增加的內(nèi)容。

5.“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

典型例子：企業(yè)投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付購買款時(shí)要將其填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，待實(shí)際收到時(shí)，再在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

6.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

注意：

該項(xiàng)目包括：

（1）企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的買價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)；

（2）企業(yè)支付的在建工程人員的薪酬。

該項(xiàng)目不包括：

（1）支付的利息資本化的金額；

（2）支付的融資租賃資產(chǎn)租金，其屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；

（3）分期付款購買固定資產(chǎn)方式下，只有第一期支付的款項(xiàng)在該項(xiàng)目中反映，以后各期支付的款項(xiàng)在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

7.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目包括：

（1）各種權(quán)益性投資；

（2）各種債權(quán)投資。

該項(xiàng)目不包括：

（1）現(xiàn)金等價(jià)物，比如購入的三個(gè)月內(nèi)到期的債權(quán)投資等；

（2）取得子公司和其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金，其在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映；

（3）企業(yè)投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付購買價(jià)款時(shí)要將其填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

8.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

計(jì)算該項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該將支付的咨詢費(fèi)、傭金的扣除。

9.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目包括發(fā)行債券、發(fā)行股票等。如果企業(yè)發(fā)行過程中沒有單獨(dú)支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等，就直接按照凈額填列。如果是單獨(dú)支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等，則這些費(fèi)用單獨(dú)在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金。

3.“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

4.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

注意：該項(xiàng)目只包含債務(wù)的本金，不包含相關(guān)的利息。

5.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

6.“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響（一般倒擠計(jì)算）

即通過現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目的金額。

（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

該項(xiàng)目是按照資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期末減期初得出的（假設(shè)不存在現(xiàn)金的等價(jià)物）。

（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額＝本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＋期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

（七）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

包括三方面內(nèi)容：

1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量

2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中列示的不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目主要有以下幾項(xiàng)：

（1）“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額。

（2）“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。

（3）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。

3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況

該項(xiàng)目的金額應(yīng)與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額核對(duì)相符。

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量（重點(diǎn)）

【歸納】將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量涉及的情況可以歸納為四類：

（1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用。沒有支付現(xiàn)金費(fèi)用的業(yè)務(wù)要調(diào)整加上。比如資產(chǎn)減值損失不影響現(xiàn)金流量表正表，但其減少了利潤，所以要將其加上。再如無形資產(chǎn)的攤銷。

（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益。

（3）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益。比如投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用等與經(jīng)營活動(dòng)沒有關(guān)系，所以要進(jìn)行調(diào)整。

（4）經(jīng)營應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。小結(jié)：

（1）只要是資產(chǎn)類項(xiàng)目，其減少要調(diào)整增加。比如遞延所得稅資產(chǎn)減少、存貨的減少、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少。同理可以推出其他項(xiàng)目的處理。

（2）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款。

（3）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬（經(jīng)營活動(dòng)）、應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)交款。

(五)所有者權(quán)益變動(dòng)表

在所有者權(quán)益變動(dòng)中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）凈利潤；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）提取的盈余公積；

(六)合并財(cái)務(wù)報(bào)表)

（一）、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的確定

（一）母公司擁有其半數(shù)以上的表決權(quán)

1、母公司直接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán) 2.母公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)。

3.母公司直接和間接方式合計(jì)擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)

（二）母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)的被投資單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的情況

1.通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)。

2.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。3.有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。4.在被投資單位董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。

（三）不納入合并范圍的公司、企業(yè)或單位

整體上有兩種情況：

第一，原來是子公司，后來因?yàn)槟承l件的變化使得不再具有控制。

第二，持股比例沒有達(dá)到控制，比如持股比例為30%。

具體細(xì)化為三種情況：

1.已宣告被清理整頓的原子公司

2.已宣告破產(chǎn)的原子公司

3.母公司不能控制的其他被投資單位。

四、合并資產(chǎn)負(fù)債表

1.對(duì)長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整

注意：在非同一控制下的企業(yè)合并中，在編制抵銷分錄之前要考慮兩個(gè)方面的調(diào)整：

（1）對(duì)被合并方在購買日時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額的調(diào)整；

（2）對(duì)長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

（1）對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額，借記“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，貸記“投資收益”項(xiàng)目；按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。

（2）對(duì)于當(dāng)期收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤，借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。成本法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方的處理為借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，權(quán)益法下的處理為借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資”，故按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整的分錄為借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。

注意：如果成本法下，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方作的處理是借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期（3）股權(quán)投資”時(shí)，則這和權(quán)益法下的處理對(duì)報(bào)表的影響就一致了，不需要再調(diào)整。

持股比例不變的情況下，對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，母公司按照應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額，借記或貸記“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，貸記或借記“資本公積”項(xiàng)目。

2.抵銷分錄的編制

3.報(bào)告期內(nèi)增減子公司的處理

（二）編制合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)進(jìn)行的抵銷處理

1.母公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

第一種情況：在同一控制下：

長期股權(quán)投資按享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額入賬，且被投資方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債無需按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

①假定為全資子公司，A公司的長期股權(quán)投資1000萬元按享有B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額入賬，則抵銷分錄為：

貸：長期股權(quán)投資

1000

借貸雙方相等，不會(huì)產(chǎn)生差額。

②假定為非全資子公司（假定持股比例為80%），則抵銷分錄為：

貸：長期股權(quán)投資

800

少數(shù)股東權(quán)益

200 第二種情況，在非同一控制下：

長期股權(quán)投資是按付出資產(chǎn)等的公允價(jià)值入賬的，沒有與享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額結(jié)合起來，在進(jìn)行抵銷時(shí)被投資方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債還應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，故抵銷時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生差額。

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤——年末

商譽(yù)

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤——年末

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

營業(yè)外收入

2.母子公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷 借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)與預(yù)收款項(xiàng)等的抵銷處理

對(duì)于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷，應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處理。在進(jìn)行抵銷時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收款項(xiàng)”等，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付款項(xiàng)”等。

持有至到期投資與應(yīng)付債券抵銷的特殊情況：

若企業(yè)持有的集團(tuán)內(nèi)部債券并不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購進(jìn)，而是在證券市場(chǎng)上購進(jìn)的，則投資購買方可能是溢價(jià)購入，而債券發(fā)行方是按面值發(fā)行的。此時(shí)持有至到期投資與應(yīng)付債券進(jìn)行抵銷時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)差額，該差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。3.內(nèi)部存貨購銷的抵銷 借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

存貨

4.內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷處理 借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

固定資產(chǎn)—原價(jià)

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

（三）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映 1.母公司在報(bào)告期內(nèi)增加子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映

（1）因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。（2）因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) 2.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映

母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。但是應(yīng)將處置前子公司的收入、費(fèi)用納入合并利潤表。

五、合并利潤表

合并利潤表不存在調(diào)整分錄的問題。合并報(bào)表中的抵銷分錄不是孤立的，各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的抵銷之間是相互聯(lián)系的。

合并利潤表的抵銷可以分為三大類：

第一類：內(nèi)部存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等銷售損益的抵銷；

第二類：內(nèi)部壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等的抵銷；

第三類：內(nèi)部投資收益的抵銷，包括利息收入、權(quán)益法調(diào)整時(shí)的投資收益的抵銷。（1）借：應(yīng)付債券

貸：持有至到期投資

（2）借：應(yīng)付利息

貸：應(yīng)收利息

（3）借：投資收益

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理（核心抵銷分錄）母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷（分錄中的數(shù)字是假設(shè)金額）

借：未分配利潤——年初

100萬

投資收益

720萬

少數(shù)股東損益

180萬 貸：本年利潤分配——提取盈余公積 100萬

——應(yīng)付股利

600萬

未分配利潤——年末

300萬

六、合并現(xiàn)金流量表

1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理 借：取得子公司及其他單位支付的現(xiàn)金凈額 100萬

貸：吸收投資收到的現(xiàn)金

100萬

2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理

借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 20萬

貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金

20萬

3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

借：支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

貸：收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金000

貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金000 5.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷處理（17）借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 300

貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

300

（二）合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的反映

情況一：對(duì)于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

情況二：子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：少數(shù)股東對(duì)子公司增加權(quán)益性投資、子公司向其少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤等。

對(duì)于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下的“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項(xiàng)目反映。

七、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表

（一）編制合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷的項(xiàng)目

（1）母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中享有的份額相互抵銷；

借：股本（實(shí)收資本）

資本公積

盈余公積

未分配利潤——年末

商譽(yù)（或貸記：營業(yè)外收入）

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

（2）母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤——年初

貸：利潤分配——提取盈余公積

——應(yīng)付股利

未分配利潤——年末

八、連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表情況下的處理

（一）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理 則第一年（2007年）抵銷分錄為：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 1

貸：資產(chǎn)減值損失

第二年（2008年）抵銷分錄為：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤——年初情況二：應(yīng)收、應(yīng)付賬款余額今年（2008年）比上年（2007年）多。借：應(yīng)收賬款

000

貸：應(yīng)付賬款

000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10 000

貸：未分配利潤——年初000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 2 000

貸：資產(chǎn)減值損失000 情況三：應(yīng)收、應(yīng)付賬款余額今年（2008年）比上年（2007年）少。借：應(yīng)收賬款

000

貸：應(yīng)付賬款

000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備000

貸：未分配利潤——年初

000

借：資產(chǎn)減值損失000

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

000

（二）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理

情況一：當(dāng)年該批產(chǎn)品未對(duì)集團(tuán)外部銷售：

借：營業(yè)收入

000

貸：營業(yè)成本

000

借：營業(yè)成本000

貸：存貨000

或合并處理：

借：營業(yè)收入

000

貸：營業(yè)成本

000

存貨000

情況二：當(dāng)年將該批產(chǎn)品對(duì)外全部出售：

借：營業(yè)收入

000

貸：營業(yè)成本

000

情況三：當(dāng)年該批產(chǎn)品一部分出售，一部分留存（注意分錄中金額的確定）：

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

存貨

第二年抵銷時(shí)分為兩種情況：（注意，如果涉及到第二年，則第一年存貨一定是沒有全部賣出去）

情況一：第二年該批產(chǎn)品仍未售出

借：未分配利潤——年初000

貸：存貨

000 情況二：第二年B公司將內(nèi)部存貨售出（集團(tuán)外部），售價(jià)為120 000元。

借：未分配利潤——年初 20 000

貸：營業(yè)成本000 情況三：第二年部分售出，假設(shè)B公司對(duì)外銷售60%。

借：未分配利潤——年初 20 000

貸：存貨000（100000×40%×20%）

營業(yè)成本

000（100000×60%×20%）

（三）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理

交易當(dāng)年抵銷處理：

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

固定資產(chǎn)——原價(jià)

此為按照教材應(yīng)主要掌握的情況，即一方作為商品，一方作為固定資產(chǎn)入賬的情況。

當(dāng)期多提折舊抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

由此，可以得出上例中第二年抵銷處理為：

借：未分配利潤——年初 200 000

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200 000

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40 000

貸：未分配利潤——年初

000

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40 000

貸：管理費(fèi)用

000

第三年抵銷處理為：

借：未分配利潤——年初 200 000

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200 000

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 80 000

貸：未分配利潤——年初

000

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40 000

貸：管理費(fèi)用

000 第五年固定資產(chǎn)處置時(shí)抵銷處理分為三種情況（正常處置、提前報(bào)廢和超期使用）第一種情況：第五年末正常處置

（1）借：未分配利潤——年初

200 000

貸：營業(yè)外收入

200 000（2）借：營業(yè)外收入

160 000

貸：未分配利潤——年初

160 000

（3）借：營業(yè)外收入

000

貸：管理費(fèi)用

000 或者將上述三筆分錄合并：

借：未分配利潤——年初

000

貸：管理費(fèi)用

000 第二種情況：超齡使用

第5年末超齡仍正常使用：

（1）借：未分配利潤——年初

200 000

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

200 000

（2）借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 160 000

貸：未分配利潤——年初

160 000

（3）借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40 000

貸：管理費(fèi)用

000 第三種情況：提前報(bào)廢

假設(shè)第4年處置：

（1）借：未分配利潤——年初

200 000

貸：營業(yè)外收入

200 000

（2）借：營業(yè)外收入

000

貸：未分配利潤——年初

000

（3）借：營業(yè)外收入

000

貸：管理費(fèi)用

000

【總結(jié)】連續(xù)編制抵銷分錄時(shí)：

1.應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)注意三種情況；

2.存貨一共需要注意四種基本情況；

3.固定資產(chǎn)需要注意固定資產(chǎn)增加當(dāng)年、固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量期的抵銷（3筆分錄）、固定資產(chǎn)處置（包括超期使用、提前報(bào)廢、正常使用到期3種情況）下的抵銷處理。

第七節(jié) 附 注

一、附注

附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定披露附注信息，主要包括下列內(nèi)容：

（一）企業(yè)的基本情況

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明

企業(yè)對(duì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其項(xiàng)目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。

26.債務(wù)重組

債權(quán)人應(yīng)當(dāng)披露下列信息：

（1）債務(wù)重組方式；

（2）確認(rèn)的債務(wù)重組損失總額；

（3）債權(quán)轉(zhuǎn)為股份所導(dǎo)致的投資增加額及該投資占債務(wù)人股份總額的比例；

（4）或有應(yīng)收金額；

（5）債務(wù)重組中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、由債權(quán)轉(zhuǎn)成的股份的公允價(jià)值和修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值的確定方法及依據(jù)。

債務(wù)人應(yīng)當(dāng)披露下列信息：

（1）債務(wù)重組方式；

（2）確認(rèn)的債務(wù)重組利得總額；

（3）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（或者實(shí)收資本）增加額；

（4）或有應(yīng)付金額；

二、分部報(bào)告 【補(bǔ)充考點(diǎn)】

1.報(bào)告分部的對(duì)外交易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達(dá)到75%的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報(bào)告分部（即使它們未滿足上述規(guī)定的條件），直到該比重達(dá)到75%。

2.企業(yè)的內(nèi)部管理按照垂直一體化經(jīng)營的不同層次來劃分的，即使其大部分收入不通過對(duì)外交易取得，仍可將垂直一體化經(jīng)營的不同層次確定為獨(dú)立的報(bào)告業(yè)務(wù)分部。

3.對(duì)于上期確定為報(bào)告分部的，企業(yè)本期認(rèn)為其依然重要，即使本期未滿足上述規(guī)定條件的，仍應(yīng)將其確定為本期的報(bào)告分部。

（三）披露分部信息

企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式披露分部信息，在確定主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理結(jié)構(gòu)以及向董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的內(nèi)部報(bào)告制度。如果不能合理區(qū)分的應(yīng)以業(yè)務(wù)分部做為主要報(bào)告形式。

1.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部；

2.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動(dòng)影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部；

3.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動(dòng)所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部。2.次要報(bào)告分部信息披露。

情況一：分部信息的主要報(bào)告形式是業(yè)務(wù)分部的，應(yīng)當(dāng)就次要報(bào)告形式披露下列信息：

（1）對(duì)外交易收入占企業(yè)對(duì)外交易收入總額10%或者以上的地區(qū)分部，以外部客戶所在地為基礎(chǔ)披露對(duì)外交易收入。

（2）分部資產(chǎn)占所有地區(qū)分部資產(chǎn)總額10%或者以上的地區(qū)分部，以資產(chǎn)所在地為基礎(chǔ)披露分部資產(chǎn)總額。

情況二：分部信息的主要報(bào)告形式是地區(qū)分部的，應(yīng)當(dāng)就次要報(bào)告形式披露下列信息：（1）對(duì)外交易收入占企業(yè)對(duì)外交易收入總額10%或者以上的業(yè)務(wù)分部，應(yīng)當(dāng)披露對(duì)外交易收入。

（2）分部資產(chǎn)占所有業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額10%或者以上的業(yè)務(wù)分部，應(yīng)當(dāng)披露分部資產(chǎn)總額。