第一篇：個人所得稅稅收籌劃注意事項及籌劃方案

個人所得稅稅收籌劃注意事項及籌劃方案

對于我們個人而言，個稅是生活中常見的一個稅種。在公司工作，我們要交工資薪金所得個稅；兼職賺外快，我們要交勞動報酬所得個稅；投資分紅，我們要交利息、股息、紅利所得個稅；連中個百萬大獎也需要交偶然所得個稅。

而對于企業(yè)財務們來說，個稅也是個不亞于企業(yè)所得稅的重要工作。除了要日常申報、年度申報，還得和企業(yè)所得稅一樣進行匯算清繳。這么一個普通繁雜的稅種，卻很容易往往會因為財務人員們的疏忽，導致個人所得稅稅收籌劃不當而給企業(yè)帶來風險。

個人所得稅的征稅內(nèi)容一共有11項，今天，就來和大家講一講關于個人所得稅稅收籌劃中的“工資、薪金所得”。

按照現(xiàn)行的相關法律法規(guī)，我們對“工資、薪金”所得的征稅起點是每個月的工資收入額減去3500元后的余額，余額按照上面的稅率表進行征稅。個人所得稅稅收籌劃風險

金稅三期實施以來，對于個稅的偷漏稅行為稽查是越來越嚴了，很多企業(yè)都因為以前不恰當?shù)膫€稅籌劃被翻舊賬，要求補繳并罰款。捷稅寶提醒大家，下面這兩種避個稅的方法不可?。?1.通過買保險進行個人所得稅稅收籌劃

一說起保險，很多人想到的就是可以用來避稅。這種說法不太客觀，因為我們買保險花費的錢實際上已經(jīng)是稅后所得的收入了。目前我國正在試點推行的“稅優(yōu)健康險”，購買這種保險可以獲得一定的個稅減免。但是按照規(guī)定，扣除的最高限額為2400元/年，這對于高收入人群來說，其實并沒有起到什么避個稅的效果。

2.通過虛開發(fā)票進行個人所得稅稅收籌劃

我們發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)發(fā)工資是分兩種渠道發(fā)放的，一部分是正常的工資發(fā)放渠道，另一部分是讓員工通過發(fā)票來換取收入。

發(fā)票的好處很多，對企業(yè)來說可以增加企業(yè)的費用成本，從而減少企業(yè)所得稅，如果是增值稅專用發(fā)票，還可以直接減少企業(yè)的增值稅。對員工來說，可以直接減少個稅，增加到手收入。

但是，這種行為對稅局來說就是虛開發(fā)票，是偷漏稅，是必須嚴懲不貸的！

個人所得稅稅收籌劃方法

這里給大家提供兩種籌劃思路： 1.合理調(diào)整工資和年終獎的比例

我們的年終獎是要單獨作為一個月工資所得計算納稅的，也就是要把年終獎除以12個月，其商數(shù)去對照相應的稅率檔進行納稅。很多單位不注意，導致員工工資和年終獎比例失調(diào)，某一方過高，從而拉高了全年的綜合個稅稅率。

需要特別注意的一點是稅收臨界點。對照稅率表，我們發(fā)現(xiàn)假如年終獎是54000元，需要繳稅5295元，假如年終獎多了1元，則需要繳稅10245元?？芍^差之毫厘，失之千里。2.轉變收入方式

我們現(xiàn)在和服務的公司之間多是勞動合同下的雇傭關系。對于底層員工來說，每月稅收小幾百，可能看起來不是很多。但對于高管來說，往往年薪百萬，近一半都用來交稅了。那么這種情況下，轉變收入方式就是比較推薦的方法了。

企業(yè)為高管注冊一個工作室，將雙方的雇傭關系轉變?yōu)楹献麝P系，高管的年薪變成工作室為企業(yè)提供服務的合理收入，從而將45%的高稅率降低至綜合稅率6.54%。

當然，如果想要達到如此低的稅率，對于工作室的注冊地點、征稅方式也是非常有講究的。

依法誠信納稅是納稅人的義務和覺悟，企業(yè)避稅方式有很多，(肖:135)然而合理報稅才是企業(yè)節(jié)稅、（OO38）避稅的最佳選擇。（9525）今天在這里就為大家推薦一個合理合法的稅收洼地政策，只要將企業(yè)注冊在有優(yōu)惠政策的稅收洼地(注冊式，不用實地辦公)，兩種方式：

a、有限公司(一般納稅人)：增值稅根據(jù)地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵;企業(yè)所得稅按照地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵。

b、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)(一般納稅人)：這種方式是對于缺乏或無法取得進項的企業(yè)，可以注冊成個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)對所得稅進行核定征收，所得稅稅率可降低至0.5%-3.5%，其增值稅還有返還獎勵，通過納稅籌劃解決企業(yè)成本、個人所得稅、分紅等問題。

第二篇：淺析個人所得稅稅收籌劃解讀

淺析個人所得稅稅收籌劃

摘要：我國個人所得稅稅法規(guī)定對工資薪金所得實行個人所得稅代扣代繳制度，由于各種原因企業(yè)僅僅履行了代扣代繳義務，而忽略了不同薪酬制度設計下員工應負擔的個人所得稅的差異,導致了許多員工名義工資高而稅后實際工資低的現(xiàn)象，本文主要從居民納稅人的工資薪金的角度出發(fā)，以個人所得稅的相關理論知識為基礎，圍繞納稅籌劃的基本原理，結合相應的實例，闡述納稅人個人所得稅稅收籌劃的思路和方法，以此加深人們對個人所得稅納稅籌劃的認識，更好地發(fā)揮個人所得稅納稅籌劃給個人、社會乃至國家所帶來的積極作用。

關鍵詞

個人所得稅

工資薪金

稅收籌劃

Abstract Abstract: China's

personal

income

tax provisions

of the

tax law implementation ofwithholding system of individual income tax withholding for income from wages and salaries,becauseall sorts of reasons enterprises ignoring

only perform thewithholding obligation, while

salary system in personal

income

design staff tax, led

to the different should burden the differences many employees in nominal wages and the after tax real wages high low phenomenon in

this

paper,mainly

from

the resident taxpayers salaries angle, to the related theory knowledge of the individual income tax as the foundation, centering on the basicprinciple of tax planning, combined with the corresponding examples, expounds the ideas and methods of taxpayers personal income tax planning, tax planningin order to deepen the understanding of people to the personal income tax,better play to the individual income tax planning for the positive effect of personal, social and national brings.Keywords： personal income tax，wages and salaries，tax planning

近幾年隨著改革開放的深入進行，國民個人收入連年增長，越來越多的人成為個人所得稅納稅人，個人涉稅事項也逐步增加，從維護廣大居民切身利益，減輕稅收負擔的角度出發(fā)，在不違法的前提下，進行個人所得稅稅收籌劃，盡可能地減輕納稅人的稅收負擔越來越受到重視。

一、個人所得稅概述

（一）個人所得稅概念

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。作為征稅對象的個人所得，有狹義和廣義之分，狹義的個人所得，僅限于每年經(jīng)常、反復發(fā)生的所得；廣義的個人所得，是指個人在一定期間內(nèi)，通過各種方式所獲得的一切利益，而不論這種利益是偶然的還是臨時的，是貨幣、有價證券還是實物。目前，包括我國在內(nèi)的世界各國所實行的個人所得稅，大多以廣義解釋的個人所得概念為基礎。

（二）個人所得稅特點

1、實行分類征收

世界各國的個人所得稅制大體可分為三種類型:分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費用減除規(guī)定、稅率和計稅方法。

2、超額累進稅率與比例稅率并用

分類所得稅制一般采用比例稅率，綜合所得稅制通常采用超額累進稅率。比例稅率計算簡便，便于實行源泉扣稅；超額累進稅率可以合理調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)公平。我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)各類個人所得的不同性質和特點，將這兩種形式的稅率綜合運用于個人所得稅制。

3、費用扣除額較寬

各國的個人所得稅均有費用扣除規(guī)定，只是扣除的方法及額度不盡相同。我國本著費用扣除從寬、從簡的原則，采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法。

4、采用源泉扣繳和個人申報兩種征納方法

我國《個人所得稅法》規(guī)定，對納稅人的應納稅額分別采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報兩種方法。對凡是可以在應稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳個人所得稅的，均由扣繳義務人履行代扣代繳義務；對于沒有扣繳義務人的，個人在兩處以上取得工資、薪金所得的，依據(jù)個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額（即年所得12萬元以上）的，由納稅人自行申報納稅。

（三）個人所得稅的職能 個人所得稅的職能是指其所具有的滿足國家需要的能力，它是以個人所得稅的內(nèi)在功能為基礎，以國家行使其社會管理職能的需要為轉移。

1、財政職能

財政職能是指稅收承擔的籌集財政收入的職能。個人所得稅的征稅對象是個人收入,只要有一定收入,就可以征收所得稅，隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展,人們的收入水平越來越高,個人所得稅收入能夠保持與國民經(jīng)濟同步增長。早期的個人所得稅幾乎都是為解決財政困難籌措戰(zhàn)爭經(jīng)費而開征的，1799年，英國為籌措英法戰(zhàn)爭所需經(jīng)費，開征了個人所得稅，在此期間的個人所得稅收入達財政收入的20%；一戰(zhàn)期間,個稅收入曾占到全部稅收收入的83%；二戰(zhàn)期間，個稅收入占全部稅收收入的比重超過了40%。美國在南北戰(zhàn)爭期間的1862年首次開征個人所得稅，4年后個稅收入占到了聯(lián)邦全部稅收收入的25%；一戰(zhàn)期間，美國個稅收入占稅收收入的最高時達到了60%；二戰(zhàn)期間，個稅的調(diào)整使美國的稅制結構發(fā)生了很大改變，1944年個稅占聯(lián)邦財政收入的比重己上升到45%。實踐證明，個人所得稅的首要功能就是為滿足國家行使其職能需要而組織財政收入。

2、社會職能

社會職能是指個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配、縮小個人之間的收入差距實現(xiàn)收入分配公平的功能。在市場經(jīng)濟體制下,各個社會成員之間獲取收入的能力和占有財產(chǎn)的情況各有不同，,會出現(xiàn)收入分配不公平的矛盾，如果任其發(fā)展。必將導致社會矛后的激化。對此，政府必須通過有效的方法調(diào)節(jié)個人收入分配，縮小個人之間的收入差距以穩(wěn)定社會。個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配所采用的重要方法是采取累進稅率。目前，世界各國個人所得稅普遍奉行超額累講稅率，我國個人所得稅中的工資薪金所得也采用了七級超額累進稅率。

3、經(jīng)濟職能

經(jīng)濟職能是指個人所得稅所具有的自動穩(wěn)定經(jīng)濟的作用，其被西方經(jīng)濟學家比喻為經(jīng)濟的“自動穩(wěn)定器”，其自動穩(wěn)定經(jīng)濟的作用是指在實行累進稅率的前提下，當經(jīng)濟發(fā)展迅速，個人的收入也會大幅度增長，其將適用更高的稅率，從而抑制個人消費需求和投資需求，抑制經(jīng)濟過熱、減輕通貨膨脹的壓力；當經(jīng)濟衰退時，個人收入勢必下降，只能適用較低的個人所得稅稅率甚至免稅，從而提高了個人可支配收入比重，有利于促進個人消費和投資，刺激經(jīng)濟復蘇。

二、我國個人所得稅發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國個人所得稅的發(fā)展歷程

在改革開放前一個相當長的時期里，我國對個人的所得是不征稅的。黨的十一屆三中全會以后，我國實行對外開放政策，隨著對外經(jīng)濟交往的不斷擴大，來華工作、取得收入的外籍人員日益增多。為了維護國家的稅收權益，第五屆全國人民代表大會根據(jù)國際慣例，于1980年9月公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，開征個人所得稅，統(tǒng)一適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員。1986年和1987年，國務院分別發(fā)布了《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。這樣，我國對個人所得的征稅制度就形成了個人所得稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅和個人收入調(diào)節(jié)稅等并存的格局。

我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的目標確定后，為了統(tǒng)一、規(guī)范和完善對個人所得的課稅制度，第八屆全國人民代表大會常務委員會在對原三部個人所得課稅的法律、法規(guī)進行修改、合并的基礎上，于1993年10月31日公布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)，自1994年1月1日起實施。國務院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《個人所得稅法實施條例》）。之后，根據(jù)我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展情況，全國人大常委會于1998年、2005年、2007年、2011年對《個人所得稅法》進行了修訂，國務院相應對《個人所得稅法實施條例》進行了修訂。

（二）個人所得稅開征以來取得的成績

我國個人所得稅從1980年9月開征至今已有34個年頭了。經(jīng)過多年來的不懈努力，個人所得稅征收管理得到不斷改進，對高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強。1980年開征當年個人所得稅僅征收16萬元，之后個人所得稅收入呈逐年增長的趨勢，特別是1994年實施新稅制以來，各級稅務機關以強化對高收入者調(diào)節(jié)為重點，不斷改進和加強個人所得稅的征收管理，從而推動了個人所得稅收入連年持續(xù)快速增長，從1994年的73億元增加到2012年的5820億，增長了79倍，是我國十幾個稅種中增長速度最快的一個稅種。

（三）個人所得稅稅收占稅收總收入的比重偏低

目前，個人所得稅已經(jīng)成為我國第四大稅種。我國個人所得稅占稅收收入比重，1988年為0.15%，1993年以前不足1%，1994年以后有所增加，到2014年上半年的6.3%。事實上，在發(fā)達國家，個人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為30%一50%，發(fā)展中國家也達到8%一12%。而2014年上半年，中國這一比重仍不過7%，大大低于世界中等收入國家的平均水平，甚至低于低收入國家的平均水平，這種狀況與我國經(jīng)濟發(fā)展水平和市場化程度是不相符的，也與我國個人收入增長速度和結構變化不相符，由此可見,我國個人所得稅與世界各國相比還有差距。

三、個人所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀及存在問題

（一）個人所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀

近幾年來，針對其進行研究的專家學者開始逐漸上升，但是整體仍然處于較少的狀態(tài)。在傳統(tǒng)背景下，針對納稅行為進行籌劃，被人們認為是一種能夠產(chǎn)生負面影響的行為，通過這種方式針對納稅進行運作是一種變相逃避稅收的行為。隨著我國的市場的開放程度不斷加深，各種外來思想進入我國，使人們的觀念發(fā)生了巨大變化，開始逐漸改變這種觀念，針對自身的實際利益進行考量。我國針對個人所得稅的籌劃仍然處于探索階段，人們對稅收方面的法規(guī)政策缺了解，對涉及稅收方面的內(nèi)容知之甚少?，F(xiàn)實證明，在遵守稅法的前提下，針對稅收進行籌劃可以減輕納稅壓力。這個層面的內(nèi)容在我國剛剛興起，針對其進行探索的空間較大。

（二）個人所得稅籌劃中存在的問題

1、個人所得的稅收稅籌劃普及程度較低

個人所得的稅收稅籌劃盡在能夠繳納個人所得稅的群體中較為常見，但是，從我國的整體范圍來看，與其有關的常識和知識的普及程度相對較低。我國目前的發(fā)展形勢雖然相對較好，但是我國的城市化進程較低，農(nóng)村人口相對較多，能夠接觸到個人所得稅的人數(shù)相對較少。不僅如此，城市中能夠對稅法知識有較為深入的了解的人也相對較少，對于個人所得的稅收稅籌劃能夠有較為深入了解的人口比例更是相對較少。如此的情況使得個人所得的稅收稅籌劃在發(fā)展的過程中難以避免地遭遇普及推廣方面的阻礙。

2、偷稅和漏稅現(xiàn)象依舊存在

傳統(tǒng)背景下，納稅人進行逃稅漏稅的情況較為常見。同時，在個人所得的稅收稅籌劃出之初，由于其能夠在個人所得稅進行交納的過程中，可以通過籌劃手段的運用使得交稅的金額低于國家規(guī)定的標準，讓當時的人們認定其是一種逃稅漏稅行為。如此的情況使得人們對個人所得的稅收稅籌劃存在較為嚴重的認知偏差，對其發(fā)展起到了較為嚴重的阻礙作用。

3、缺乏高水準納稅籌劃人才

在世界范圍內(nèi)，稅收籌劃的存在時間相對較長，但是我國針對其進行研究的時間卻相對較短。針對稅收籌劃的社會部門和組織的發(fā)展仍然較為緩慢，不能夠適應當今社會發(fā)展的潮流，在這種狀況下，即使存在具備較強潛力的個人所得稅稅收籌劃人才，也沒有場所能夠為其提供施展技能。為此，其理論知識無法在稅收籌劃中進行現(xiàn)實應用，便無法積累到較為牢固的個人所得稅稅收籌劃經(jīng)驗，其本身的工作技能和業(yè)務水平僅能夠停留在理論層次，而無法針對現(xiàn)實問題進行良好的解決。

4、個人所得稅籌劃法律缺失

個人所得稅法規(guī)對不同性質的收入，征稅有不同規(guī)定，相同性質的收入，根據(jù)收入的差異也有不同的征稅標準。當前，我國正處于社會和經(jīng)濟的轉型時期，國家經(jīng)濟體制的改革不斷進行，致使稅收制度的變動較為頻繁。由于針對個人所得稅進行稅收籌劃需要在不違反法律和政策的前提下進行，所以稅收法律政策一旦變動，納稅人在按照原本的稅務制度進行稅收籌劃的情況下，就會使得整個籌劃過程發(fā)生意想不到的變化，甚至造成完全相反的效果。

四、個人所得稅納稅籌劃的基本思路及操作

（一）個人所得稅籌劃的意義

個人所得稅的納稅籌劃對我國納稅人及稅收經(jīng)濟發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實意義：

1、有助于稅法知識普及。幾乎所有的居民在其一生當中都會或多或少的與個人所得稅產(chǎn)生關聯(lián)，而納稅人要想進行稅收籌劃，熟悉相關稅法知識是其前提條件。

2、有助于納稅人維護自身利益，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。納稅人在遵守稅法的前提下，提出多個納稅方案，通過比較，選擇稅賦最輕的方案。

3、有助于納稅人回避稅收風險。個人所得稅的稅收籌劃是建立在滿足稅收法規(guī)的前提下的，他不同于偷逃個人所得稅行為，前者是合法，后者是非法的，非法的行為會受到法律的制裁，而合法的不同意非違法的行為只會得到法律的保護。

4、有助于國家不斷完善相關稅收政策法規(guī)。個人所得稅稅收籌劃是針對稅法中未明確規(guī)定的行為及稅法中優(yōu)惠政策而進行的，是納稅人對國家稅法及有關稅收經(jīng)濟政策的反饋行為，充分利用納稅人稅收籌劃行為的反饋信息，可以完善現(xiàn)行的個人所得稅法和改進有關稅收政策。

（二）個人所得稅的稅收籌劃思路

個人所得稅稅收籌劃就是通過對現(xiàn)行稅法的研究, 制定合理避稅計劃。對個人在近期內(nèi)收入情況的預計作出的收入安排, 通過收入的時間和數(shù)量, 支付方式變化, 達到降低名義收入額的目的, 進而降低稅率檔次, 以降低稅負或免除稅負。同時, 要采取合理的避稅策略。比如提高職工福利水平, 降低名義收入;均衡各月工資收入水平;抓住一切可以扣除費用的機會, 進行充分利用;利用稅收優(yōu)惠政策等方法。個人所得稅的納稅籌劃不能盲目進行, 必須遵循一定的思路。根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅的相關規(guī)定, 個人所得稅納稅籌劃的基本思路如下:

1、充分考慮影響應納稅額的因素

影響個人所得稅的應納稅額的因素有兩個, 即應納稅所得額和稅率。因此, 要降低稅負, 無非是運用合理又合法的方法減少應納稅所得額, 或者通過周密的設計和安排, 使應納稅所得額適用較低的稅率。應納稅所得額是個人取得的收入扣除費用、成本后的余額。在實行超額累進稅率的條件下, 費用扣除越多, 所適用的稅率越低。在實行比例稅率的情況, 將所得進行合理的歸屬, 使其適用較低的稅率。

2.充分利用不同納稅人的不同納稅義務的規(guī)定。

根據(jù)國際通行的住所標準和時間標準, 我國個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的納稅義務是無限的, 就其境內(nèi)外所得納稅, 而非居民納稅人的納稅義務是有限的, 只就其境內(nèi)所得納稅。因此, 納稅人身份的不同界定, 也為居民提供了納稅籌劃的空間。另外，可以通過轉變納稅人身份的方式實現(xiàn)合理避稅。我國的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是以獲得利潤來繳納個人所得稅的，而私營企業(yè)則需要交納企業(yè)所得稅。依據(jù)這些政策規(guī)定，可以統(tǒng)籌考慮、權衡利弊，選擇最優(yōu)的納稅義務人身份，以達到減輕稅負的目的。

3.充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一, 國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能, 在稅種設計時, 一般都有稅收優(yōu)惠條款, 納稅人充分利用這些條款, 可以達到減輕稅負的目的。如高等院校與科研機構個人技術轉讓與技術參股免征個人所得稅的稅收優(yōu)惠等，這也成為納稅人進行納稅籌劃的突破口。

4、合理歸屬收入期間

現(xiàn)行個人所得稅在征稅時間上根據(jù)收入的不同性質，分別實行按月課征、按次課征、按年課征。在進行稅收籌劃時，應根據(jù)納稅人收入和支出時間上的均衡性，合理歸屬收入期間，能按月課征的不按年（次）課征，以達到節(jié)稅的目的。每次勞務報酬不足4000元的，減去800后為應納稅所得額；每次勞務報酬超過4000元的，總額減計20%后為應納稅所得額；一次收入畸高的加成征收。對于個人勞務報酬所得納稅籌劃，要視取得收入的高低多少，合理調(diào)整報酬取得時間，多次利用扣除額來節(jié)稅。收入畸高的，更應該分月納稅以避開高稅率。

5、將個人現(xiàn)金收入納入企業(yè)經(jīng)營性費用進行稅務籌劃

由于我國適用的是七級超額累進稅率，當收入累進到一定程度，新增薪金帶給個人的可支配現(xiàn)金則會逐步減少。如果把個人現(xiàn)金收入轉化為提供必須的福利，納入企業(yè)經(jīng)營性費用，充分利用可以扣除費用的機會，以降低名義收入技巧性的提高員工可支配費用的額度，提高職工福利水平，實報實銷相關費用性支出，從而使員工總體的可支配收入增加，以達到減少名義收入所得的目的。把部分收入技術性處理為合法的抵減項目，可以合法的達到少繳個人所得稅的目的。既可達到其消費需求，又可少交個人所得稅。但是并非所有的福利都屬于經(jīng)營性費用，稅法規(guī)定的部分福利支出必須繳納個人所得稅，具體包括：企業(yè)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的補貼、補助；企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費；以誤餐補助名義發(fā)放的補貼、津貼。

6、對于全年一次性獎金的稅收籌劃

稅法規(guī)定，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。根據(jù)國稅發(fā)[2008]9號文優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎作為代價，要求單位發(fā)放年終獎金，實現(xiàn)納稅籌劃。

7、平衡收入，降低適用稅率

在我國現(xiàn)行稅制中由于稅率分級存在臨界點，因此每當臨界點被突破，所適用的稅率相應提高，會使應繳納的稅款增加。因此分拆應稅所得總額，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級臨界點可以起到節(jié)稅的目的。

五、結束語

依法納稅是每個公民義不容辭的義務，每一位公民都無法逃避納稅，但是可以充分利用國家的稅收政策，采用合法手段，最大限度的享用優(yōu)惠條款，制定切實可行的納稅方案，合理地進行個人所得稅納稅籌劃，以追求賦稅最小化，實現(xiàn)個人利益最大化，有效降低納稅人的稅收負擔，以適應市場經(jīng)濟發(fā)展，也有助于國家的宏觀調(diào)控和經(jīng)濟的健康運行。

參考文獻： [1]宋靖.稅收籌劃[M].成都：西南財經(jīng)大學出版社，2009 [2]蔣麗.關于個人所得稅納稅籌劃淺析[J].中國城市經(jīng)濟，2011 [3]譚玉林.所得稅納稅籌劃應關注五要點[J].財會月刊，2010 [4]張源，賴錦玲.論個人工資薪金所得的納稅籌劃[J].會計之友.2012 [5]張星.淺談個人所得稅的納稅籌劃[J].商業(yè)會計.2012 [6]凌栗.淺談個人所得稅的稅收籌劃[J].財會研究，2008 [7]梁文濤，彭新媛.新稅制下工資個人所得稅的變化及節(jié)稅技巧[J].稅務研究，2011 [8]周全林.從稅收公平角度看我國個人所得稅制的全面性改革[J].當代財經(jīng)，2010 [9]肖榮峰.淺析專利權人個人所得稅的納稅籌劃明[J].財經(jīng)界學術版,2009 [10]肖連余，胡雯.偷逃個人所得稅現(xiàn)象剖析及對策閉[J].涉外稅務,2002 [11]羅小敏.淺談個人所得稅納稅籌劃.中國外資（上半月），2012 [12]蘇永玲,張舒.個人所得稅稅收籌劃案例淺析[J].財政金融,2008 [13]宋芳．淺析工資收入個人所得稅合理避稅策略[J]．現(xiàn)代商業(yè)，2013 [14]曾芝紅.高校個稅稅收籌劃探討.會計之友，2013 [15]陳昌龍.個人所得稅納稅籌劃的相關問題研究，科技和產(chǎn)業(yè)，2012 [16]么嬈.淺析我國個人所得稅納稅籌劃，對外經(jīng)貿(mào)，2012 [17]周璇.新稅法下個人所得稅的納稅籌劃，公用事業(yè)財會，2012 [18]吳玉爍.我國個人所得稅的納稅籌劃略論[J].重慶科技學院學 報(社會科學版)，2012 [19]王秋云.淺析企業(yè)工資薪金個人所得稅納稅籌劃[J].河北能源 職業(yè)技術學院學報，2012 [20]陳沛然，汪娟娟，邢冰，賁瑤.工資、薪金個人所得稅納稅籌劃 的策略[J].學理論，2012 [21]杜建華，程笑，蔡樂.個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性 [J].企業(yè)經(jīng)濟，2012 [22]楊嬌．對個人所得稅稅收籌劃的思考[J]．東方企業(yè)文化，2010 [23]王婉．淺議個人所得稅稅收籌劃[J]．今日南國(理論創(chuàng)新版)，2010 [24]楊玉亮． 淺談個人所得稅的稅收籌劃———費用扣除時間選擇的納稅籌劃[J]．會計之友(中旬刊)，2010 [25]刁潔．稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題探析[J].中國外資，2012

讀書的好處

1、行萬里路，讀萬卷書。

2、書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟。

3、讀書破萬卷，下筆如有神。

4、我所學到的任何有價值的知識都是由自學中得來的?！_爾文

5、少壯不努力，老大徒悲傷。

6、黑發(fā)不知勤學早，白首方悔讀書遲?！佌媲?/p>

7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。

8、讀書要三到：心到、眼到、口到

9、玉不琢、不成器，人不學、不知義。

10、一日無書，百事荒廢?！悏?/p>

11、書是人類進步的階梯。

12、一日不讀口生，一日不寫手生。

13、我撲在書上，就像饑餓的人撲在面包上?！郀柣?/p>

14、書到用時方恨少、事非經(jīng)過不知難。——陸游

15、讀一本好書，就如同和一個高尚的人在交談——歌德

16、讀一切好書，就是和許多高尚的人談話?！芽▋?/p>

17、學習永遠不晚?！郀柣?/p>

18、少而好學，如日出之陽；壯而好學，如日中之光；志而好學，如炳燭之光?！獎⑾?/p>

19、學而不思則惘，思而不學則殆?！鬃?/p>

20、讀書給人以快樂、給人以光彩、給人以才干。——培根

第三篇：個人所得稅籌劃方案范文

個人所得稅籌劃方案1、2、估計每人的收入平均到每月，降低個人所得稅適用稅率； 利用部分福利費免征個人所得稅的優(yōu)惠政策降低繳納的個人所得稅額；

3、采用每人月適用個人所得稅發(fā)放一次年終獎，降低繳納的個人所得稅稅額；

4、采用年金和股權激勵的方式也可降低繳納的個人所得稅額。

第四篇：淺談稅收籌劃

淺談稅收籌劃

山東省農(nóng)科院作物所陳曉霞稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導向，通過對生產(chǎn)經(jīng)營或投資等活動的事先籌劃和適當安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，進行納稅方案的優(yōu)化選擇盡可能減輕稅收負擔，以獲得正當?shù)亩愂绽娴男袨椋凰巧鐣?jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的必然產(chǎn)物，對企業(yè)經(jīng)營的意義十分重大。由于成功的稅收籌劃可以為企業(yè)帶來明顯的經(jīng)濟效益，因此近年來稅收籌劃在我國

一、稅收籌劃的基本特點

1稅收籌劃以追求最大化為目標

稅收籌劃作為一種經(jīng)濟行為，其目標在于追求的最大化。即使當前稅負水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負的提高有時候也可以產(chǎn)生同樣的效果，此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務活動，達到稅后利益最大化開展的。2避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段

在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風險，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利

用稅收征管漏洞實施避逃稅的情況也比較嚴重，主要表現(xiàn)為，把應稅收入轉為灰色收入，利用稅務機關對灰色收入的確認困難而達到降低稅負的目的。由于目前國家對稅務行政司法監(jiān)督較嚴密，稅務機關在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿(mào)然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。3稅收籌劃的專業(yè)化程度較高

稅收籌劃能否實現(xiàn)其最大化的目標，關鍵在于：一是能否找出現(xiàn)行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實現(xiàn)稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可。要做到以上三點，稅收籌劃者必須對現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務管理當局認可的程度有準確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質的基礎上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業(yè)人員和專門部門進行。稅收籌劃的專業(yè)化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業(yè)隊伍，推動了稅收籌劃行業(yè)的形成和發(fā)展。

4、稅收籌劃受稅務機關的監(jiān)督

稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設計的納稅模式，該納稅模式實施的結果表現(xiàn)為一系列的涉稅行為。稅務機關的主要職能就是對納稅人的有關涉稅行為的合法性實施監(jiān)督與管理，因此，稅收籌劃者對現(xiàn)行稅制的理解和遵循，對稅務活動的安排等，只有在獲得稅務

機關認可時，籌劃的目標才得以實現(xiàn)。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務機關發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據(jù)稅收征管法等有關法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究?？梢?，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護。稅收籌劃活動必須接受稅務機關的監(jiān)督，而稅務機關的征管水平，對現(xiàn)行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用。

稅法是處理征納關系的法律規(guī)范，是征納雙方共同遵守的法律準繩。納稅人依法納稅，稅務機關也應依法征稅。因此，原則是企業(yè)進行稅收籌劃時首先要遵守的最基本司,外資企業(yè)注冊綜合原則

??? 綜合原則是指企業(yè)不僅要把稅收籌劃放在整體經(jīng)營決策中加以考慮，而且要把它放在具體的經(jīng)濟環(huán)境中加以考慮。稅收籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務的，它是方法和手段，而不是最終目的。認識不到這一點，企業(yè)很可能作出錯誤決定。正確的態(tài)度應該是以企業(yè)整體利益為重，采用籌劃后的最優(yōu)納稅方案，雖然不一定能使稅負最輕，但能使企業(yè)稅后收益最大。

具體問題具體分析的原則

稅收籌劃的生命力在于它并不是僵硬的教條，而是有著極強的適應性。經(jīng)濟情況的紛繁復雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，不能生搬硬套別人的方法，也不能停留在現(xiàn)有的模式上，而應根據(jù)客觀條件的變化，因人、因地、因時的不同而分別采取不同的方法，才能使稅收籌劃有效進行。換言之，企業(yè)進行稅收籌劃，必須堅持實事求是，具體問題具體分析的原則，否則就會犯張冠李戴、刻舟求劍的錯誤。充分考慮稅收籌劃的風險稅收籌劃需要在市場法人主體的經(jīng)濟行為發(fā)生之前做出安排。由于經(jīng)濟環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯綜復雜，且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確性的因素，因而其成功率并非是百分之百；況且，稅收籌劃的經(jīng)濟利益也是一個估算值，并非絕對的數(shù)字。因此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，應充分考慮稅收籌劃的風險，然后再做出決策。了解主觀認定與客觀行為的差異在理論上，稅收籌劃、避稅及逃稅（偷稅）固然有不同的含義，能夠進行區(qū)別。然而在實踐中，要分辨某一行為究竟是屬于稅收籌劃行為，或者是避稅行為，還是逃稅行為，卻比較困難，要通過稅務機關的認定和判斷?？烧J定和判斷又隨主觀與客觀而有不盡相同的結果。因此，任何納稅人在實施稅收籌劃策略時，除必須精研有關稅收法律的規(guī)定外，還應進一步了解稅務人員在另一角度的可能看法，否則，一旦稅收籌劃被視為逃稅，就會得不償失。密切注視稅法的變動稅收法律規(guī)定是決定納稅人權利與義務的依據(jù)，也是納稅人安全保障。在實施稅收籌劃策略的過程中，市場法人主體不僅要了解各種決策因適用已有稅收法律的不同，其產(chǎn)生的法律效果或安全程度隨之有異，還必須注意稅法的變動。稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟情況變動或為配合政策的需要而修正，修正次數(shù)較其他法律要頻繁得多。因

此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內(nèi)容，必須加以密切注意并適時對稅收籌劃方案做出調(diào)整，使自己的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

???我國的專家學者對稅收籌劃研究也做了大量的工作，但仍然發(fā)展緩慢。稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢主要有以下幾個原因：觀念陳舊??、稅制有待完善?、稅法建設和宣傳滯后?、稅收征管水平不高等，但隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。

（1）由于我國稅制將與國際慣例接軌，所得稅和財產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富，在整個稅制中的地位將逐漸提高，越來越多的個人將加入到納稅人的行列，使納稅人的總量不斷增加，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大。??

???（2）稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。??

（3）更多的跨國公司和會計師（律師、稅務師）事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求，而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術，促進我國稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。?? 總之，企業(yè)稅收籌劃是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時也會隨著經(jīng)濟的發(fā)展愈發(fā)顯得重要，并將受到廣泛的關注。因此，目前國內(nèi)的稅收籌劃專業(yè)人員應該抓住發(fā)展機遇，迅速提高業(yè)務能力，搶占國內(nèi)市場，提高與外資從業(yè)機構和人員的競爭力。相應地，立法

機關和稅務機關應積極取得專家的協(xié)助，重視對稅制的研究和改革，加快稅收立法和司法建設的步伐，提高稅收征管水平，減少稅法本身和稅收征管中的漏洞，引導稅收籌劃的健康發(fā)展，使我國的稅收籌劃事業(yè)發(fā)展到一個更高的水平。1

第五篇：股權轉讓個人所得稅稅收籌劃方案

股權轉讓個人所得稅稅收籌劃方案

現(xiàn)代社會商業(yè)活動頻繁，股權轉讓活動很多，如果按照法律的規(guī)定如實的去繳納股權轉讓個人所得稅將是一筆非常大的開支。作為法制時代的公民，我們應該遵守法律，不能偷稅漏稅，但是我們可以在法律許可的范圍內(nèi)，利用相關的優(yōu)惠條件來節(jié)稅，進行稅收籌劃。這種結稅，短期內(nèi)，從微觀來講是暫時的減少了國家的稅收，但是從宏觀的層面來講，有利于國家稅法制度的完善，是社會進步的體現(xiàn)。

本文擬就兩種股權轉讓個人所得稅方案進行闡述：

(1)股權轉讓個人所得稅稅收籌劃方案一

根據(jù)國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定：“企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得額，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或將來銷售處置時”;國稅發(fā)[2000]118號文件規(guī)定，“企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅結轉扣除。”

據(jù)此，股權轉讓人可以先投資新辦具有減免企業(yè)所得稅資格的新公司，(如環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水企業(yè)，新辦安置下崗失業(yè)人員的服務型企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，等等)，再將其持有的原公司股權捐贈給新開辦的公司，然后由新辦公司將股權以合適的價格轉讓給第三人。

此方案的問題在于：首先，個人捐贈財產(chǎn)如何進行稅務處理?根據(jù)國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定，企業(yè)以資產(chǎn)對外捐贈，應當分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。但是對個人以財產(chǎn)對外捐贈，個人所得稅法只規(guī)定了非公益、救濟性捐贈不得從應納稅所得額中扣除，并不要求視同銷售繳納個人所得稅。

其次，由于新設的公司和股權轉讓人有關聯(lián)關系，那么個人將財產(chǎn)捐贈給與其有關聯(lián)關系的企業(yè)，是否應當比照關聯(lián)交易進行納稅調(diào)整?根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，“企業(yè)”與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。《稅收征管法》對于“個人”與有關聯(lián)關系的企業(yè)之間的業(yè)務往來，稅務機關是否應當對“個人”進行納稅調(diào)整未作明確規(guī)定?？梢姡瑐€人將財產(chǎn)捐贈給有關聯(lián)關系的企業(yè)，不適用《稅收征管法》有關關聯(lián)交易的納稅調(diào)整規(guī)定。