第一篇：關(guān)于會(huì)計(jì)里交單位和個(gè)人保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

關(guān)于會(huì)計(jì)里交單位和個(gè)人保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

1、計(jì)提及繳納五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)處理

按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理”對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”的規(guī)定：本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

可見(jiàn)：企業(yè)繳付的五險(xiǎn)一金（不含代扣個(gè)人的部分）也應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。（但對(duì)于國(guó)企存在應(yīng)付職工薪酬限額的，機(jī)動(dòng)靈活使用其他科目，但存在審計(jì)署將其定性為未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的風(fēng)險(xiǎn)）正常情況下應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

（一）個(gè)人負(fù)擔(dān)部分

發(fā)放工資時(shí)扣個(gè)人負(fù)擔(dān)部分

借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（設(shè)明細(xì)科目，三險(xiǎn)：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)）-個(gè)人

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金-個(gè)人

貸：其他應(yīng)付款--住房公積金

貸：其他應(yīng)付款--養(yǎng)老保險(xiǎn)

貸：其他應(yīng)付款--醫(yī)療保險(xiǎn)

貸：其他應(yīng)付款--失業(yè)保險(xiǎn)

貸：現(xiàn)金（或銀行存款，工資實(shí)際發(fā)放數(shù)）

（二）企業(yè)負(fù)擔(dān)部分

借：管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

借：管理費(fèi)用--住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（設(shè)明細(xì)科目，五險(xiǎn)：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育）-企業(yè)

貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金-企業(yè)

（三）上交五險(xiǎn)一金：

借：其他應(yīng)付款（代扣個(gè)人的三險(xiǎn)一金）

應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（設(shè)明細(xì)科目，五險(xiǎn)：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育）-企業(yè)

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金-企業(yè)

貸：銀行存款

注：代扣個(gè)人的三險(xiǎn)一金也可以不通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算，直接通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬-***-個(gè)人”科目結(jié)轉(zhuǎn)。計(jì)提工資社保會(huì)計(jì)分錄

例如公司本月實(shí)發(fā)工資為20000元，參加社保人員為5人，社保參保基數(shù)2000元，養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)18%，個(gè)人承擔(dān)8%；生育保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)1%；工傷保險(xiǎn)1%；失業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)1%，個(gè)人承擔(dān)0.5%；醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)8%，個(gè)人承擔(dān)2%；個(gè)稅1000。

計(jì)提，繳納，發(fā)放工資時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1.借：成本費(fèi)用科目

貸：應(yīng)付工資薪酬——工資20000

貸：應(yīng)付工資薪酬——養(yǎng)老醫(yī)

療……2000*5*18%=1800、800、100、100、100 2.借：應(yīng)付工資薪酬——養(yǎng)老醫(yī)

療……1800+800+300+800+50+200

貸：銀行存款

3.借：應(yīng)付工資薪酬——工資20000

貸：應(yīng)付工資薪酬——醫(yī)療……800+50+200

銀行存款17950

應(yīng)繳稅費(fèi)——個(gè)得稅1000 分配社保、醫(yī)保 借：相關(guān)成本費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬--保險(xiǎn)費(fèi)（公司部分）

應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)（公司部分）分配工資、福利 借：相關(guān)成本費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

應(yīng)付職工薪酬--福利 發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬--工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--個(gè)人所得稅

應(yīng)付職工薪酬--保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人扣社保）

應(yīng)付職工薪酬--福利（個(gè)人醫(yī)保）

應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)（扣餐費(fèi)）

銀行存款（現(xiàn)金）交社保醫(yī)保

借：應(yīng)付職工薪酬--保險(xiǎn)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬--福利（醫(yī)保）貸：銀行存款

第二篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

1.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000

貸：銀行存款 90000

2.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

3.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

【解答提示】上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門(mén)，還是上級(jí)部門(mén)。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4.淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款 30000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000

【解答提示】如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

如果這個(gè)30000元是以前多余經(jīng)費(fèi)款，分錄如下：

借：銀行存款 30000

貸：事業(yè)基金 30000

5.年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000

6.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000

貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7.年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

（1）收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 20000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000

（2）年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 180000

貸：固定基金 180000

8.若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000

貸：事業(yè)基金 20000

【解答提示】如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。（教材P299有類(lèi)似內(nèi)容）

9.江蘇省淮安市某科研單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）

借：材料 6100

貸：現(xiàn)金 100

銀行存款 6000

【解答提示】注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？分錄如下：

借：材料 6000

經(jīng)營(yíng)支出 100（運(yùn)費(fèi)）

貸：銀行存款 6000

現(xiàn)金 100（運(yùn)費(fèi)）

10.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用 40

貸：銀行存款 40

【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。

11.某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：管理費(fèi)用 300

貸：現(xiàn)金 300

【解答提示】如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：事業(yè)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

請(qǐng)注意兩者在科目上運(yùn)用的區(qū)別。

如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：經(jīng)營(yíng)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：經(jīng)費(fèi)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

12.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷(xiāo)售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為50000元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為600元。

借：應(yīng)收票據(jù) 50000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 50000

到期收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50600

貸：應(yīng)收票據(jù) 50000

管理費(fèi)用 600

【解答提示】這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13.江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 1200

貸：銀行存款 1200

14.江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

【解答提示】按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷(xiāo)產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫(xiě)為：

借：已銷(xiāo)產(chǎn)品成本 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

15.江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出--工資或者基本工資 60000

貸：現(xiàn)金 60000

16.江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 60000

貸：現(xiàn)金 60000

17.江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500

貸：現(xiàn)金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以寫(xiě)兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出 500

貸：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

貸：現(xiàn)金 500

18.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái)，該病員將款項(xiàng)交回。

（1）核銷(xiāo)壞賬時(shí)：

借：事業(yè)支出 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

（2）重新收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 40000

貸：事業(yè)支出 40000

同時(shí)，借：現(xiàn)金 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

19.江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 1000

【解答提示】注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款，事業(yè)單位的處理方法與企業(yè)相同。

行政單位：

借：暫付款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 100

20.江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款50000元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書(shū)館的圖書(shū)。

借：預(yù)付賬款 50000

貸：銀行存款 50000

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書(shū)計(jì)60000元，補(bǔ)付款10000元。

借：事業(yè)支出 60000

貸：預(yù)付賬款 60000

同時(shí)，借：預(yù)付賬款 10000（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶(hù)核算）

貸：銀行存款 10000

再同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 60000（圖書(shū)是固定資產(chǎn)）

貸：固定基金 60000

【解答提示】教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

注意：如果在事業(yè)單位，預(yù)付的賬款不多，也可以把預(yù)付賬款有關(guān)科目的核算內(nèi)容并入應(yīng)收賬款。在企業(yè)單位會(huì)計(jì)，預(yù)付的賬款不多，不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶(hù)，而將其核算內(nèi)容并入到應(yīng)付賬款帳戶(hù)。

21.江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計(jì)10000元。

借：預(yù)付賬款--乙單位 10000

貸：銀行存款 10000

上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

銀行存款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款50000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

應(yīng)收賬款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

或者：

借：材料 6000

貸：預(yù)付賬款 6000

22.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）購(gòu)入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元?？钗锤?。

借：材料 5150

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)付賬款 6000

【解答提示】本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)的非自用材料。注意材料入賬價(jià)值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項(xiàng)目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)一般計(jì)入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費(fèi)支出。

23.上述款項(xiàng)開(kāi)出商業(yè)匯票進(jìn)行抵付。

借：應(yīng)付賬款 6000

貸：應(yīng)付票據(jù) 6000

24.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧經(jīng)營(yíng)用甲材料400元。盤(pán)盈經(jīng)營(yíng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：經(jīng)營(yíng)支出 500（按教材也可先通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營(yíng)支出 400

貸：材料--甲材料 400

【解答提示】如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧事業(yè)活動(dòng)用甲材料400元。盤(pán)盈事業(yè)活動(dòng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：事業(yè)支出 500

借：事業(yè)支出 400

貸：材料--甲材料 400

25.江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購(gòu)入某公司股份5000股，每股5元，支付手續(xù)費(fèi)1000元。

借：對(duì)外投資 26000（注意按實(shí)際支付的價(jià)款入賬）

貸：銀行存款 26000

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 26000

貸：事業(yè)基金--投資基金 26000

26.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價(jià)值為10000元，而該批材料賬面價(jià)值為8000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交增值稅1700元。

借：對(duì)外投資--A公司 10000（按照合同協(xié)議確定價(jià)值入賬）

貸：材料 8000（注銷(xiāo)賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700

事業(yè)基金--投資基金 300（注意將其差額增加投資基金）

同時(shí)按材料原賬面價(jià)值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。

借：事業(yè)基金--一般基金 9700（8000+1700）

貸：事業(yè)基金--投資基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對(duì)外投資”的數(shù)額。如果仔細(xì)推敲的話(huà)，你可以這樣理解，投資雙方在確認(rèn)投資價(jià)值時(shí)，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認(rèn)的是含增值稅的價(jià)值。

27.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以一臺(tái)設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價(jià)值原價(jià)為200000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)作價(jià)為220000元。

借：對(duì)外投資 220000

貸：事業(yè)基金--投資基金 220000

同時(shí)，借：固定基金 200000

貸：固定資產(chǎn) 200000

【解答提示】在絕大多數(shù)場(chǎng)合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶(hù)是屬于“鴛鴦賬戶(hù)”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等，方向相反，同增共減，成對(duì)出現(xiàn)”。

28.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面原價(jià)為80000元，評(píng)估價(jià)為90000元。

借：對(duì)外投資 90000

貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000

事業(yè)基金--投資基金 10000

差額確認(rèn)為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對(duì)外投資數(shù)90000。

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 80000

貸：事業(yè)基金--投資基金 80000

29.江蘇省淮安市某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅丁?/p>

借：固定資產(chǎn) 118000（注意其入賬價(jià)值的確定）

貸：固定基金 118000（注意其對(duì)應(yīng)科目）

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出 118000（若是經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，則為經(jīng)營(yíng)支出）

貸：銀行存款 118000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法基本類(lèi)似，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅?。

借：固定資產(chǎn) 118000

貸：固定基金 118000

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：專(zhuān)用基金 118000

貸：銀行存款 118000

30.江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元?？钜训健?/p>

借：銀行存款 40000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法不一樣，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：

江蘇省淮安市某行政單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元。款已到。

借：銀行存款 40000

貸：其他收入 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

31.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位向某機(jī)電公司融資租入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值46000無(wú)，并用提取的修購(gòu)基金付給租金10000元。

租入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 46000

貸：其他應(yīng)付款 46000（先確認(rèn)負(fù)債）

支付租金時(shí)，借：其他應(yīng)付款 10000

貸：銀行存款 10000

同時(shí)按支付的資金來(lái)源修購(gòu)基金減少（或支出增加）同時(shí)固定基金增加。

借：專(zhuān)用基金－－修購(gòu)基金 10000

貸：固定基金 10000

32.江蘇省淮安市某高校接受捐贈(zèng)電腦一批，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：事業(yè)支出 200（先確認(rèn)運(yùn)雜費(fèi)作支出）

貸：現(xiàn)金 200

同時(shí)再增加固定資產(chǎn)與固定基金。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

33.江蘇省淮安市某高校用撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入電腦，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：專(zhuān)款支出 50200

貸：銀行存款 50200

同時(shí)，再作固定資產(chǎn)與固定基金增加。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

34.江蘇省淮安市某事業(yè)單位事業(yè)收入為100000元，經(jīng)營(yíng)收入為200000元，該單位實(shí)行按收入的4%計(jì)提修購(gòu)基金。

借：事業(yè)支出 4000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 12000

【解答提示】如果題目中要是明確設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和修繕費(fèi)五五分?jǐn)?，就一定要列出支出的明?xì)科目。

借：事業(yè)支出--設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 2000

--修繕費(fèi) 2000

經(jīng)營(yíng)支出--設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 4000

--修繕費(fèi) 4000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 12000

35.江蘇省淮安市清江中學(xué)出租會(huì)堂，獲得租金收入200元。

借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

【解答提示】如果獲得的是國(guó)庫(kù)券的利息收入呢？若收到的是固定資產(chǎn)的殘值收入又如何？

（1）借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

（2）借：現(xiàn)金 200

貸：專(zhuān)用基金――修購(gòu)基金 200

36.江蘇省淮安市某個(gè)不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為60000元的專(zhuān)利，有效期為10年。

借：無(wú)形資產(chǎn) 60000

貸：銀行存款 60000

同時(shí)，借：事業(yè)支出 60000（可以理解為是一次攤銷(xiāo)法）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 60000

【解答提示】實(shí)際上相當(dāng)于將無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)支出一次列作事業(yè)支出。

37.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為30000元的專(zhuān)利，有效期為10年。（注意與第36題的區(qū)別）

借：無(wú)形資產(chǎn) 30000

貸：銀行存款 30000

同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷(xiāo)）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 250

【解答提示】如果實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，也可以寫(xiě)：

借：管理費(fèi)用 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷(xiāo)）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 250

38.江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：銀行存款 108000

【解答提示】若是用于專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)借款，則為事業(yè)支出。比如：江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

事業(yè)支出 8000

貸：銀行存款 108000

39.江蘇省淮安市某事業(yè)單位代收行政性收費(fèi)收入5000元，已入賬，月底上繳上級(jí)主管部門(mén)。

借：銀行存款 5000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

月底，借：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

貸：銀行存款 5000

40.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到一筆應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金20000元，已存入銀行。該單位實(shí)行全額上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，以后返還的辦法。

收到款項(xiàng)時(shí)。

借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 20000

上繳時(shí)做相反分錄。以后收到返還資金20000元時(shí)，借:銀行存款 20000

貸：事業(yè)收入 20000

【解答提示】與行政單位會(huì)計(jì)基本一致，但在收入科目運(yùn)用上有差別。

41.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位對(duì)外提供應(yīng)稅勞務(wù)，取得收入20000元，按規(guī)定應(yīng)交5%的營(yíng)業(yè)稅。

借：銀行存款 20000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 20000

計(jì)算稅金時(shí)，借：銷(xiāo)售稅金 1000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000

42.江蘇省淮安市某事業(yè)單位向甲單位預(yù)收貨款50000元，已存入銀行。經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品完工后銷(xiāo)售貨款為60000元，增值稅為10400元。余款補(bǔ)付。

預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50000

貸：預(yù)收賬款--甲單位 50000

發(fā)貨時(shí)，借：預(yù)收賬款--甲單位 70400

貸：經(jīng)營(yíng)收入 60000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 10400

收到補(bǔ)付貨款時(shí)，借：銀行存款 20400

貸：預(yù)收賬款 20400

43.江蘇省淮安市某事業(yè)單位按規(guī)定比例提取醫(yī)療基金40000元，其中從事于專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為25000元，從事于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為15000元。

借：事業(yè)支出--社會(huì)保障費(fèi) 25000

經(jīng)營(yíng)支出--社會(huì)保障費(fèi) 15000

貸：專(zhuān)用基金--醫(yī)療基金 40000

44.年終，江蘇省淮安市某事業(yè)單位賬上余額如下：

財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

撥出經(jīng)費(fèi) 500000

事業(yè)支出 700000

要求將上述收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

借：財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

貸：事業(yè)結(jié)余 1360000

借：事業(yè)結(jié)余 1500000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 500000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)支出 700000

借：結(jié)余分配 140000

貸：事業(yè)結(jié)余 140000

【解答提示】對(duì)于事業(yè)結(jié)余的借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的特殊性。

45.年終分配結(jié)余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。

借：結(jié)余分配--提取專(zhuān)用基金或者職工福利基金 3000

貸：專(zhuān)用基金--職工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出類(lèi)科目，因?yàn)槭前唇Y(jié)余計(jì)提，提取之后，可供分配的結(jié)余減少。

46.江蘇省淮安市某事業(yè)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余按規(guī)定稅率計(jì)算所得稅7000元。

借：結(jié)余分配--應(yīng)交所得稅 7000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 7000

【解答提示】所得稅一般按照經(jīng)營(yíng)結(jié)余的比例計(jì)算。

47.年終，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配的貸方余額1000元。

借：結(jié)余分配--轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 1000

貸：事業(yè)基金--一般基金 1000

48.江蘇省淮安市某科研單位2004年6月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后，購(gòu)貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：經(jīng)營(yíng)收入 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

【解答提示】如果題目改為：

江蘇省淮安市某科研單位2004年12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后（2005年1月），購(gòu)貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：事業(yè)基金 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

49.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款預(yù)付半年書(shū)報(bào)費(fèi)600。

借：待攤費(fèi)用 600

貸：銀行存款 600

50.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款支付上季度銀行借款利息800元。（利息已經(jīng)預(yù)提）

借：預(yù)提費(fèi)用 800

貸：銀行存款 800

【解答提示】如果不實(shí)行成本核算，借款利息應(yīng)該分別列作事業(yè)支出或者經(jīng)營(yíng)支出。

51.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)撥來(lái)的A專(zhuān)項(xiàng)工程款800000元。

借：銀行存款 800000

貸：撥入專(zhuān)款--A專(zhuān)項(xiàng)工程 800000

開(kāi)出撥款憑證，將此款撥付給所屬甲單位600000元。

借：撥出專(zhuān)款--甲單位 600000

貸：銀行存款 600000

甲事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥給的專(zhuān)款。

借：銀行存款 600000

貸：撥入專(zhuān)款 600000

52.江蘇省淮安市甲事業(yè)單位為了建造A專(zhuān)項(xiàng)工程，領(lǐng)用材料100000元，支付專(zhuān)款300000元。

借：專(zhuān)款支出 400000

貸：材料 100000

銀行存款 300000

甲事業(yè)單位的A工程年內(nèi)完工共計(jì)支出400000元，余款返回上級(jí)單位。（若余款按規(guī)定留歸甲單位使用的，則又如何）

對(duì)沖專(zhuān)款收支科目。

借：撥入專(zhuān)款 400000

貸：專(zhuān)款支出 400000

聯(lián)系前面題目，此時(shí)撥入專(zhuān)款科目有余額200000元。

余款返回上級(jí)單位。

借：撥入專(zhuān)款 200000

貸：銀行存款 200000

如果余款留歸甲單位使用，一般轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。

借：撥入專(zhuān)款 200000

貸：事業(yè)基金--一般基金 200000

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 400000

貸：固定基金 400000

53.上級(jí)單位收到所屬的甲單位繳回的余款200000。

借：銀行存款 200000

貸：撥出專(zhuān)款 200000

54.江蘇省淮安市某科研單位收到其實(shí)行獨(dú)立核算的附屬工廠(chǎng)按規(guī)定上繳的利潤(rùn)10000元。

借：銀行存款 10000

貸：附屬單位繳款 10000

55.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)所屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)撥付補(bǔ)助款500000元。

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 500000

貸：銀行存款 500000

淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到淮陰師范學(xué)院撥付的非財(cái)政預(yù)算資金補(bǔ)助。

借：銀行存款 500000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 500000

56.江蘇省淮安市某獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定比例用存款15000元，上繳上級(jí)事業(yè)事業(yè)單位。

借：上繳上級(jí)支出 15000

貸：銀行存款 15000

該上級(jí)事業(yè)單位收到所屬的獨(dú)立核算單位上繳上級(jí)款。

借：銀行存款 15000

貸：附屬單位繳款 15000

如果我們假定該上級(jí)單位不是事業(yè)單位，而是行政單位，那么此時(shí)應(yīng)該作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 15000

貸：預(yù)算外資金收入 15000

第三篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全

1、存現(xiàn)8000元。

2、取現(xiàn)1000元。

3、發(fā)放工資1100元。

4、購(gòu)辦公用品8000元。

5、支付廣告費(fèi)20元。

6、購(gòu)B材料一批，共計(jì)1100元，稅率為17%。

7、向B公司銷(xiāo)售A材料一批，共計(jì)8000元，稅率為17%。

8、存現(xiàn)400元。

9、取現(xiàn)100元

10、支付工資800元。

11、支付辦公室電費(fèi)8100元。

12、支付廣告費(fèi)500元。

13、支付車(chē)間水費(fèi)10000元。

14、購(gòu)買(mǎi)辦公用品8000元。

15、用現(xiàn)金購(gòu)入電腦2000臺(tái)，用現(xiàn)金支付共計(jì)12000元。

16、收到資本金80000存入銀行。

17、存現(xiàn)1000元。

18、取現(xiàn)100元。

19、購(gòu)買(mǎi)材料1000噸，稅率17%,以銀行存款支付。

20、用支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品共8000元。

21、以現(xiàn)金支付辦公室和車(chē)間水電費(fèi)共計(jì)200元。

22、以銀行存款支付辦公室水費(fèi)300元，車(chē)間水費(fèi)400元。

23、以現(xiàn)金支付辦公室招待費(fèi)19000元。

24、發(fā)放本月工資20450元。

25、本月A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費(fèi)用為31450元。

26、本月A材料結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費(fèi)用為3090元。

27、A企業(yè)的廠(chǎng)房正在建設(shè)中，用銀行存款支付費(fèi)用為39080元

28、王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借現(xiàn)金2000元。

29、王某外地出差歸，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元。

30、以銀行存款支付罰款200元。

31、用現(xiàn)金支付車(chē)間辦公費(fèi)440元。

32、企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)技術(shù)一項(xiàng),申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán)時(shí),以銀行存款支付律師費(fèi) 2000 元,注冊(cè)費(fèi) 6000 元

33、企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金50000

34、企業(yè)從銀行借入6個(gè)月的短期借款30000元。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全答案

1、借；銀行存款8000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金8000

2、借；庫(kù)存現(xiàn)金1000 貸；銀行存款1000

3、借；應(yīng)付職工薪酬—工資1100 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1100

4、借；管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金8000

5、借；銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)20 貸；庫(kù)存現(xiàn)金20

6、借；原材料—B材料1870 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1888.7

7、借；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A材料136 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1496

8、借：銀行存款400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金400

9、借：庫(kù)存現(xiàn)金100 貸：銀行存款100

10、借：應(yīng)付職工薪酬—工資800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

11、借：管理費(fèi)用—電費(fèi)8100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金8100

12、借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

13、借：制造費(fèi)用—水費(fèi)10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000

14、借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000

15、借；固定資產(chǎn)—電腦12000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金12000

16、借；銀行存款80000 貸；實(shí)收資本80000

17、借；銀行存款1000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1000

18、借；庫(kù)存現(xiàn)金100 貸；銀行存款100

19、借；原材料170 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸；銀行存款187 20、借；管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000

貸；庫(kù)存現(xiàn)金8000

21、借；管理費(fèi)用—水費(fèi)200 —電費(fèi)200 制造費(fèi)用—水費(fèi)200 —電費(fèi)200 貸；庫(kù)存現(xiàn)金800

22、借；管理費(fèi)用—水費(fèi)300 制造費(fèi)用—水費(fèi)400 貸；銀行存款700

23、借；管理費(fèi)用—招待費(fèi)19000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金19000

24、借；應(yīng)付職工薪酬—工資20450 貸；庫(kù)存現(xiàn)金20450

25、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A商品31450 貸：庫(kù)存商品 31450

26、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A材料3090 貸：原材料 3090

27、借；在建工程—廠(chǎng)房39080 貸；銀行存款39080

28、借:其他應(yīng)收款 2000 貸:現(xiàn)金 2000

29、借：管理費(fèi)用 2500 貸：其他應(yīng)收款 2000 庫(kù)存現(xiàn)金 500 30、借；營(yíng)業(yè)外支出200 貸；庫(kù)存現(xiàn)金200

31、借；制造費(fèi)用—辦公費(fèi)440 貸；庫(kù)存現(xiàn)金440

32、借:無(wú)形資產(chǎn) 8000 貸:銀行存款 8000

33、借:營(yíng)業(yè)外支出--滯納金 50000

貸:銀行存款 50000

34、借；短期借款 30000 貸；銀行存款30000

第四篇：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主要會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

一、籌資階段

1接收投資者投入資本

借：銀行存款（固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等）

貸：實(shí)收資本 2向銀行借款 借：銀行存款

貸：短期借款（長(zhǎng)期借款）利息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息（尚未支付的利息）

二、采購(gòu)過(guò)程

1如果是尚未運(yùn)到入庫(kù) 借：在途物資

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本 借： 原材料

貸：在途物資

2如果是材料收到入庫(kù)，款項(xiàng)同時(shí)支付 借：原材料

貸：銀行存款

三、生產(chǎn)過(guò)程

1領(lǐng)料（按照領(lǐng)料用途）

借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）

制造費(fèi)用（車(chē)間一般耗用材料）

管理費(fèi)用（廠(chǎng)部耗用材料）

銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)耗用材料）

貸：原材料

2工資的分配（按照職工所在部門(mén)崗位）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資）

制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員的工資）

管理費(fèi)用（廠(chǎng)部人員的工資）

銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬------工資 3水電費(fèi)的分配（按照受益對(duì)象）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）

制造費(fèi)用（車(chē)間耗用）

管理費(fèi)用（廠(chǎng)部耗用）

銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)耗用）

貸：應(yīng)付賬款

4計(jì)提折舊（按照固定資產(chǎn)使用部門(mén)）借：制造費(fèi)用（車(chē)間設(shè)備）管理費(fèi)用（廠(chǎng)部設(shè)備）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)設(shè)備）貸：累計(jì)折舊

5分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借： 生產(chǎn)成本

貸： 制造費(fèi)用 6產(chǎn)品完工入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

四、銷(xiāo)售過(guò)程

1發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

2發(fā)生銷(xiāo)售材料收入并結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售成本 借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

3發(fā)生消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

五、利潤(rùn)核算

1銷(xiāo)售成本等費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

2收入類(lèi)等賬戶(hù)的期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)

企業(yè)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 3計(jì)算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)

所得稅=利潤(rùn)*所得稅率（25%）借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)-所得稅 4結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 如果全年盈利，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-----------未分配利潤(rùn) 如果全年虧損，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-----------未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

六、利潤(rùn)分配的核算 1提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

2向投資者分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

3年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的明細(xì)科目

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)

第五篇：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

1、借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）貸：實(shí)收資本——××投資者

2、借：銀行存款

貸：短期借款、長(zhǎng)期借款

3、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息（銀行存款）

4、借：短期借款、長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

5、借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

6、借：在途物質(zhì)——A材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）

7、借：原材料——A材料

貸：在途物質(zhì)—A材料

8、借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品

——N產(chǎn)品

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料——A材料

——B材料

9、借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品

——N產(chǎn)品

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

10、借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

11、借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品

——N產(chǎn)品

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利12、借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本（出租）

貸：累計(jì)折舊

13、借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：銀行存款（辦公費(fèi)、水電費(fèi)）

14、借：其他應(yīng)收款——張某

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

15、借：管理費(fèi)用

庫(kù)存現(xiàn)金（借或貸）

貸：其他應(yīng)收款——李某

16、借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品

——N產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用

17、借：庫(kù)存商品——M產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品

18、借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

19、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——M產(chǎn)品

貸：庫(kù)存商品——M產(chǎn)品

20、借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

21、借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料——丁材料

22、借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：銀行存款

23、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

24、借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入（捐贈(zèng)利得、罰款利得）

25、借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款（捐贈(zèng)支出，罰款損失、非常損失）

26、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

27、借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

28、借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

29、借：本年利潤(rùn)

貸： 所得稅費(fèi)用