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      國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽思考與探索
      
        
       時(shí)間：2019-05-13 10:44:09下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
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      第一篇：國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽思考與探索
      

      國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽思考與探索
      （河北省塞罕壩機(jī)械林場(chǎng)總場(chǎng)
      程立中
      李永東）
      （河北承德
      068466）
      由國(guó)家林業(yè)局、中國(guó)農(nóng)林水利工會(huì)主辦，河北省林業(yè)廳承辦的“首屆國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽”在河北省塞罕壩機(jī)械林場(chǎng)順利落下帷幕。競(jìng)賽得到了各省區(qū)市林業(yè)主管部門和工會(huì)高度重視和大力支持，經(jīng)過層層選拔，共有來自全國(guó)24個(gè)省區(qū)市的72名基層林場(chǎng)職工參加了競(jìng)賽。河北、四川和江西代表隊(duì)獲得團(tuán)體成績(jī)前三名，15名選手分獲個(gè)人比賽一、二、三等獎(jiǎng)。
      在深入貫徹落實(shí)黨的十八大精神、開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的重要時(shí)期，國(guó)家林業(yè)局、中國(guó)農(nóng)林水利工會(huì)聯(lián)合舉辦此次競(jìng)賽，既開創(chuàng)了我國(guó)國(guó)有林場(chǎng)職工技能競(jìng)賽的歷史先河，又為廣大國(guó)有林場(chǎng)職工提供了一個(gè)充分展示技能水平的良好平臺(tái)，對(duì)于進(jìn)一步深化國(guó)有林場(chǎng)改革，激發(fā)職工隊(duì)伍干事興業(yè)、奮發(fā)向上的熱情，發(fā)展生態(tài)林業(yè)和民生林業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。為此，在林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部適時(shí)開展不同層面和多種內(nèi)容職業(yè)技能競(jìng)賽，勢(shì)必對(duì)提升國(guó)有林場(chǎng)一線職工技能和綜合素質(zhì)起到積極的促進(jìn)作用。
      一、競(jìng)賽成功的必備條件
      （一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)識(shí)到位。充分認(rèn)識(shí)到開展職業(yè)技能競(jìng)賽活動(dòng)是激發(fā)廣大國(guó)有林場(chǎng)職工勞動(dòng)熱情，提高勞動(dòng)技能，破解技能人才短缺難題的必由之路，是培養(yǎng)選樹一大批高技能人才隊(duì)伍的重要舉措。同時(shí)，通過競(jìng)賽活動(dòng)，也為廣大職工搭建了一個(gè)相互學(xué)習(xí)、交流技藝、展示才華的平臺(tái)，是提高廣大職工崗位競(jìng)爭(zhēng)能力、創(chuàng)業(yè)能力、創(chuàng)新能力的重要載體。首屆國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽活動(dòng)從籌備到順利落幕，國(guó)家林業(yè)局、中國(guó)農(nóng)林水利工會(huì)高度重視，承辦和協(xié)辦單位也為競(jìng)賽做了大量細(xì)致的準(zhǔn)備工作。各省區(qū)市也以競(jìng)賽活動(dòng)為契機(jī)，同時(shí)在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行了廣泛的宣傳發(fā)動(dòng)，激勵(lì)職工開展崗位大練兵、技能大比武活動(dòng)，積極開展技能選拔，推薦選手組隊(duì)參加競(jìng)賽，進(jìn)一步增強(qiáng)了廣大職工參與技能競(jìng)賽的自覺性和主動(dòng)性。
      （二）組織周密，運(yùn)作規(guī)范。為推進(jìn)競(jìng)賽活動(dòng)的有序進(jìn)行，由國(guó)家林業(yè)局、中國(guó)農(nóng)林水利工會(huì)和河北省林業(yè)廳聯(lián)合組成競(jìng)賽委員會(huì)，及時(shí)確定競(jìng)賽實(shí)施方案，對(duì)競(jìng)賽內(nèi)容、參賽辦法、方法步驟、表彰獎(jiǎng)勵(lì)、比賽日程等各項(xiàng)事宜都作了周密安排，并多次召開會(huì)議進(jìn)行調(diào)度，進(jìn)行了廣泛深入的宣傳發(fā)動(dòng)和全面部署。為確保競(jìng)賽公正、公平，協(xié)辦方在競(jìng)賽的準(zhǔn)備工作方面更是投入了更多的人力、物力和財(cái)力，包括賽場(chǎng)設(shè)置、競(jìng)賽計(jì)算模型程序編制、后勤保障工作、環(huán)境氛圍布置等都力求做到精益求精、工作責(zé)任明確、競(jìng)賽日程精細(xì)、操作程序規(guī)范，為各省區(qū)市競(jìng)賽選手提供了良好、周到的服務(wù)。使競(jìng)賽內(nèi)容的技術(shù)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)既符合國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，又比較貼近林業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，又能反映參賽選手的真實(shí)水平。
      （三）密切配合，通力協(xié)作。塞罕壩機(jī)械林場(chǎng)將競(jìng)賽準(zhǔn)備工作作為當(dāng)前重點(diǎn)工作的重中之重來抓，全場(chǎng)上下充分樹立人才意識(shí)和大局意識(shí)，齊心協(xié)力、密切合作，形成齊抓共管的合力。基層林場(chǎng)和機(jī)關(guān)各科室按照競(jìng)賽活動(dòng)的要求，統(tǒng)一安排和部署，從賽場(chǎng)設(shè)置、制定行程規(guī)則、車輛保障、食宿安排到相關(guān)物品準(zhǔn)備等，認(rèn)真做好了各項(xiàng)賽務(wù)工作和競(jìng)賽的服務(wù)工作，為參賽選手提供方便。
      （四）引導(dǎo)有力，參與廣泛。在整個(gè)競(jìng)賽過程中，由于競(jìng)賽活動(dòng)主辦方和承辦單位組織得力、宣傳到位，大大激發(fā)了各基層國(guó)有林場(chǎng)職工參加首屆職業(yè)技能競(jìng)賽的熱情。經(jīng)競(jìng)賽主辦方統(tǒng)計(jì)，各省參加競(jìng)賽選拔活動(dòng)的人數(shù)超過了二萬人，經(jīng)過層層選拔，全國(guó)24個(gè)省區(qū)市代表隊(duì)都選拔出優(yōu)秀選手參加了比賽，參加預(yù)決賽的人數(shù)達(dá)72人。
      二、存在的問題與不足
      （一）競(jìng)賽內(nèi)容項(xiàng)目比較單一，形式還需進(jìn)一步豐富，競(jìng)賽準(zhǔn)備工作要統(tǒng)籌堅(jiān)固，注重細(xì)節(jié)與全局的協(xié)調(diào)配合。
      （二）理論水平和實(shí)踐操作技能掌握的步調(diào)不同步，參賽選手存在實(shí)踐操作能力強(qiáng)但理論知識(shí)掌握不扎實(shí)或理論功底好但缺乏實(shí)際操作能力現(xiàn)象，亟待相互補(bǔ)充完善、共同促進(jìn)提高。
      （三）參與競(jìng)賽的范圍還有待于進(jìn)一步拓寬。此次競(jìng)賽參賽范圍僅局限于國(guó)有林場(chǎng)的工人層面，今后還可考慮組織國(guó)有林場(chǎng)及以外的集體、森工企業(yè)集團(tuán)參賽，并將競(jìng)賽開展到技術(shù)干部、一線工人各個(gè)層面，充分調(diào)動(dòng)廣大職工參與技能大比武的積極性，努力提高單位和個(gè)人的綜合素質(zhì)與能力。
      三、開展職業(yè)技能競(jìng)賽的建議
      （一）建立競(jìng)賽成果轉(zhuǎn)化和共享機(jī)制
      要建立競(jìng)賽成果轉(zhuǎn)化和共享機(jī)制，確保競(jìng)賽成果轉(zhuǎn)化為職業(yè)教育培訓(xùn)和技能、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)提高林業(yè)生產(chǎn)力，促進(jìn)林業(yè)領(lǐng)域技能人才健康成長(zhǎng)。在競(jìng)賽規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)上，進(jìn)一步熟悉并掌握全國(guó)各個(gè)行業(yè)技能大賽規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)，使林業(yè)競(jìng)賽規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)與其相銜接。在組織實(shí)施競(jìng)賽上，要借鑒全國(guó)技能大賽的組織程序規(guī)則和開放辦賽的好辦法，改進(jìn)和提升國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽組織模式，促進(jìn)技能競(jìng)賽更加科學(xué)、規(guī)范。
      （二）形成良好的培養(yǎng)和用人機(jī)制。
      隨著國(guó)家把生態(tài)文明建設(shè)放在突出地位，融入經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)各方面和全過程，國(guó)家對(duì)林業(yè)的重視提到了前所未有的高度，國(guó)家林業(yè)局場(chǎng)圃總站和中國(guó)農(nóng)林水利工會(huì)充分利用首屆國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽這一平臺(tái)，力求打破學(xué)歷、資歷界限，積極開展職工技能培訓(xùn)，形成發(fā)現(xiàn)人才、加快培養(yǎng)、破格提升的工作機(jī)制。圍繞“提升技能促生態(tài)，歷練隊(duì)伍展風(fēng)采”這一主題，通過成功舉辦此次競(jìng)賽活動(dòng)，在林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部，已經(jīng)培養(yǎng)選拔和發(fā)現(xiàn)了一批技能精湛、求真務(wù)實(shí)、勇于創(chuàng)新的優(yōu)秀施工隊(duì)伍，提升了國(guó)有林場(chǎng)在產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
      （三）建立健全國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽制度、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)則。要通過成功舉辦首屆國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽活動(dòng)，形成一整套完善的、健全的和切實(shí)可行的職業(yè)技能競(jìng)賽機(jī)制，以本次國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽為載體，推動(dòng)在國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部多種形式競(jìng)賽活動(dòng)的深入開展。同時(shí)要建立層層選拔的競(jìng)賽規(guī)則和考核機(jī)制，按照公開、公平、公正的原則組織比賽，選拔最優(yōu)秀選手參加全省比賽，確保全省選拔一流選手參加全國(guó)大賽，為更多地培養(yǎng)高素質(zhì)的國(guó)有林場(chǎng)技術(shù)技能型人才創(chuàng)造條件。
      （四）完善和豐富國(guó)有林場(chǎng)職業(yè)技能競(jìng)賽活動(dòng)內(nèi)容和內(nèi)涵。要?jiǎng)?chuàng)新競(jìng)賽形式，拓寬競(jìng)賽內(nèi)容，形成全方位、多層次、廣覆蓋的競(jìng)賽新格局。探索將競(jìng)賽內(nèi)容從森林撫育拓展到造林綠化、木材檢驗(yàn)、森林防火等多方面，競(jìng)賽范圍從國(guó)有林場(chǎng)拓寬到國(guó)有林區(qū)、森工企業(yè)等多領(lǐng)域。要在競(jìng)賽中引入科學(xué)評(píng)估機(jī)制和激勵(lì)杠桿機(jī)制，建立對(duì)競(jìng)賽中涌現(xiàn)出的優(yōu)秀人才給予工資獎(jiǎng)勵(lì)和評(píng)聘優(yōu)先的機(jī)制，進(jìn)一步激發(fā)廣大職工的創(chuàng)造活力。
      （五）出臺(tái)激勵(lì)政策。營(yíng)造重視職業(yè)技能、尊重技能人才的良好氛圍，使更多的人來關(guān)注和支持林業(yè)技能人才培養(yǎng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)。除頒發(fā)榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)外，還提倡對(duì)獲獎(jiǎng)選手給予一定的獎(jiǎng)金和在個(gè)人晉職晉升方面的優(yōu)惠政策，給社會(huì)帶來尊重技能人才、崇尚職業(yè)技能的良好風(fēng)氣。
      （六）提供競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)和條件保障。為確保職業(yè)技能競(jìng)賽順利開展并取得實(shí)效，主辦單位要采取措施多渠道多形式籌集資金，經(jīng)費(fèi)開支要保證，但也要厲行節(jié)約。要積極動(dòng)員國(guó)有森工相關(guān)企業(yè)集團(tuán)參加比賽，并動(dòng)員企業(yè)主動(dòng)為比賽提供場(chǎng)所、材料、設(shè)備，為職業(yè)技能競(jìng)賽多做貢獻(xiàn)。
      總之，本次職業(yè)技能競(jìng)賽的成功舉辦，為國(guó)有林場(chǎng)一線職工搭建了技能競(jìng)賽的擂臺(tái)、崗位成才的平臺(tái)、展示才華的舞臺(tái)，進(jìn)一步激發(fā)了廣大職工學(xué)技術(shù)、練技能、鉆業(yè)務(wù)的熱情，為最大限度地保護(hù)好、調(diào)動(dòng)好、發(fā)揮好廣大職工的積極性和創(chuàng)造性，提高廣大職工的科技素質(zhì)、技術(shù)技能和創(chuàng)新能力，為森林資源健康經(jīng)營(yíng)和國(guó)有林場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用。
      第二篇：國(guó)有林場(chǎng)改革與探索
      國(guó)有林場(chǎng)改革與探索
      國(guó)有林場(chǎng)改革與探索
      內(nèi)蒙古扎蘭屯市林業(yè)局
      內(nèi)蒙古自治區(qū)扎蘭屯市林業(yè)局地處大興安嶺東麓，是一個(gè)擁有萬公頃林地，資源較豐富的國(guó)有次生林區(qū)。在國(guó)家實(shí)施天然林保護(hù)工程和森林分類經(jīng)營(yíng)工程前，扎蘭屯市林業(yè)局根據(jù)自身森林資源特點(diǎn)，在國(guó)有林采伐限額逐年縮減的情況下，把各項(xiàng)林
      業(yè)生產(chǎn)建設(shè)納入生態(tài)林業(yè)建設(shè)軌道，實(shí)施科技興林，徹底改變傳統(tǒng)林業(yè)單一生產(chǎn)木材的觀念。幾年來扎蘭屯市林業(yè)局圍繞林業(yè)做產(chǎn)業(yè)，圍繞資源調(diào)結(jié)構(gòu)，實(shí)行“以林為主，多種經(jīng)營(yíng)”挖掘林業(yè)多種生態(tài)利用、經(jīng)濟(jì)利用的生產(chǎn)潛力，在淺山區(qū)開展了大面積次生林分戶經(jīng)營(yíng)管護(hù)工程；建立深山區(qū)林下畜牧業(yè)生態(tài)準(zhǔn)入補(bǔ)償管理機(jī)制，林區(qū)職工畜牧業(yè)工程；林區(qū)農(nóng)業(yè)種植業(yè)；以蒙森公司為龍頭的山貨產(chǎn)品采集加工業(yè)、蒙森食用菌生產(chǎn)加工業(yè)、蒙森炭棒業(yè)、蒙森酒業(yè)等系列林下產(chǎn)業(yè)；國(guó)營(yíng)林場(chǎng)林下畜牧業(yè)經(jīng)營(yíng)，野生灌木榛子林經(jīng)營(yíng)利用產(chǎn)業(yè)；林區(qū)特色養(yǎng)殖業(yè)等產(chǎn)業(yè)。通過保護(hù)、培育、發(fā)展和合理開發(fā)利用木材、林下資源，長(zhǎng)中短結(jié)合，以短養(yǎng)長(zhǎng)，以林、以副、以工、以商養(yǎng)林。安排了大量林區(qū)、山區(qū)剩余勞動(dòng)力就業(yè)，提高了人民生活水平，社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，我們的具體做法是：
      一、以淺山區(qū)歸戶經(jīng)營(yíng)管護(hù)為重點(diǎn)的次生林保護(hù)開發(fā)利用
      扎蘭屯市東南部農(nóng)區(qū)村屯附近擁有大面積殘破國(guó)有次生林地，由于經(jīng)過長(zhǎng)期反復(fù)破壞，森林的生產(chǎn)能力下降，生態(tài)功能低下。長(zhǎng)期以來，作為國(guó)有森林資源不能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)、生態(tài)效益。為了擺脫國(guó)有資源潛在的浪費(fèi)局面，從世紀(jì)末，林業(yè)以歸戶經(jīng)營(yíng)管護(hù)的形式作價(jià)給農(nóng)民經(jīng)營(yíng)，經(jīng)過幾年的運(yùn)行，林地植被恢復(fù)較快，特別是灌木榛子林果實(shí)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益顯著。由于林地經(jīng)營(yíng)主權(quán)年不變，農(nóng)民在林地內(nèi)自發(fā)進(jìn)行更新造林，發(fā)展用材林、經(jīng)濟(jì)林，發(fā)展林下牧業(yè)，取得了生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益雙盈的局面。到目前為止，全市歸戶經(jīng)營(yíng)國(guó)有次生林面積已達(dá)萬畝，以每年萬畝增長(zhǎng)，而農(nóng)民以每畝—元經(jīng)營(yíng)林地收入，除去每年交元管理費(fèi)，全市次生林個(gè)體經(jīng)營(yíng)農(nóng)民純收入達(dá)—萬元。由于林地產(chǎn)權(quán)明確，效益顯著，農(nóng)民對(duì)經(jīng)營(yíng)林地認(rèn)識(shí)更加提高，在經(jīng)營(yíng)上舍得投入，林業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)手段上給予了更加寬松的政策。通過發(fā)展用材林、經(jīng)濟(jì)林、榛子林、食用菌原料林，林地經(jīng)營(yíng)具有巨大的潛在的經(jīng)濟(jì)效益。
      二、建立深山區(qū)林下畜牧業(yè)生態(tài)準(zhǔn)入補(bǔ)償管理運(yùn)行機(jī)制，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)覽生態(tài)布局
      在呼倫貝爾市畜牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展經(jīng)營(yíng)格局下，扎蘭屯市畜牧產(chǎn)業(yè)格局計(jì)劃發(fā)展萬羊單位的畜牧產(chǎn)業(yè)，到目前為止，全市已接近萬頭只，隨著周邊區(qū)域的生態(tài)保護(hù)禁牧的實(shí)施和扎蘭屯市牧業(yè)發(fā)展的政策，特別是外來畜牧種群的急劇增長(zhǎng)，林下畜牧業(yè)發(fā)展正面臨著生態(tài)現(xiàn)狀與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相互矛盾，根據(jù)這種狀況，林業(yè)生態(tài)建設(shè)與保護(hù)，建立植被條件可允許范圍內(nèi)的林下畜牧業(yè)準(zhǔn)入補(bǔ)償費(fèi)管理機(jī)制勢(shì)在必行。近年來，國(guó)營(yíng)林場(chǎng)深山區(qū)根據(jù)局部生態(tài)惡化的情況，建立生態(tài)補(bǔ)償制度，逐步在國(guó)有次生林區(qū)運(yùn)作。通過業(yè)內(nèi)專業(yè)人員測(cè)算，林下草場(chǎng)畜牧載量初步應(yīng)以草原倍的數(shù)量載量標(biāo)準(zhǔn)。
      三、發(fā)展林區(qū)農(nóng)業(yè)，促進(jìn)林區(qū)養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展
      世紀(jì)年代初，由于林區(qū)植被豐厚，森林大火隱患多，林區(qū)利用機(jī)耕防火線開展了農(nóng)業(yè)種植，到目前為止，國(guó)有林場(chǎng)種植面積達(dá)萬余畝，年產(chǎn)糧食萬公斤。糧食及秸桿，青飼料的種植，加大了畜牧養(yǎng)殖技術(shù)含量，促進(jìn)了林區(qū)畜牧業(yè)的發(fā)展，職工農(nóng)牧業(yè)緩解了林區(qū)資源危困的局面，林區(qū)護(hù)林員一方面從保護(hù)資源上獲得收入，另一方面形成農(nóng)牧業(yè)種養(yǎng)的發(fā)展模式。
      四、以蒙森公司為龍頭，狠抓林下產(chǎn)業(yè)開發(fā)利用
      我市森林面積大，林下野生資源豐富，每年有大量野生山貨產(chǎn)品銷往外地，但沒有自己的品牌。年，以集野生山貨產(chǎn)品為龍頭企業(yè)的蒙森公司在林業(yè)局成立，公司主要以全市野生山貨產(chǎn)品為原料，蒙古櫟為企業(yè)品牌商標(biāo)、對(duì)山貨產(chǎn)品進(jìn)行深加工，產(chǎn)品以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)求發(fā)展。公司對(duì)主要山貨產(chǎn)品采取高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，開局出現(xiàn)良好的銷售局面，初步在深圳、威海建立了銷售網(wǎng)點(diǎn)，產(chǎn)品年加工能力噸，產(chǎn)值萬元。年，公司由新近開發(fā)了野生玫瑰茶、金瑰茶、瑰芪茶、蒙森榛子王等系列產(chǎn)品。以成吉思汗林場(chǎng)為蒙森公司原料基地的食用菌生產(chǎn)、炭棒生產(chǎn)已初具規(guī)模，食用菌年產(chǎn)量達(dá)萬袋，純收入萬元；炭棒產(chǎn)量達(dá)噸，產(chǎn)值達(dá)萬元。以林業(yè)局南木養(yǎng)鹿場(chǎng)為蒙森原料基地的蒙森鹿產(chǎn)品系列滋補(bǔ)酒正在研發(fā)運(yùn)作中。
      五、加強(qiáng)國(guó)營(yíng)林場(chǎng)野生灌木榛子林管理，發(fā)展野生榛子特色產(chǎn)品
      長(zhǎng)期以來，扎蘭屯市野生榛子產(chǎn)品一直屬于無序管理，全社會(huì)共有。榛子果實(shí)產(chǎn)品一直在市場(chǎng)走俏。上個(gè)世紀(jì)年代禁止了山區(qū)農(nóng)民打柴、墾荒，榛子林地受到保護(hù)，榛子堅(jiān)果產(chǎn)量逐年上升，但是由于榛子林地分布零散，面積不集中，林業(yè)經(jīng)營(yíng)不便，掠青、提前采摘、病蟲害等逐多問題困擾著榛子的產(chǎn)量和質(zhì)量。每年掠青提前采摘減少產(chǎn)量，蟲害率達(dá)—；進(jìn)入世紀(jì)，林業(yè)把野生灌木榛子林資源納入森
      林資源管理范圍，開展榛子林地分戶經(jīng)營(yíng)和承包租賃經(jīng)營(yíng)，在榛子成熟前期進(jìn)行人為巡護(hù)管理，國(guó)營(yíng)林場(chǎng)收取承包租賃費(fèi)、管理費(fèi)，榛子產(chǎn)量、質(zhì)量都有較大提高。年，國(guó)營(yíng)林場(chǎng)及市有害生物防控部門開展榛子林病蟲害預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)及綜合防治技術(shù)試驗(yàn)研究。
      六、國(guó)有林場(chǎng)改革與創(chuàng)新應(yīng)堅(jiān)持以生態(tài)建設(shè)及保護(hù)的前題下，發(fā)揮自身的林下資源優(yōu)勢(shì)
      幾年來，扎蘭屯市林業(yè)局堅(jiān)持以生態(tài)建設(shè)為主，以生態(tài)經(jīng)濟(jì)理論指導(dǎo)林業(yè)，圍繞林業(yè)作產(chǎn)業(yè)，圍繞資源調(diào)結(jié)構(gòu)。在全社會(huì)關(guān)注生態(tài)利用，新時(shí)期生態(tài)建設(shè)的相持階段，堅(jiān)決預(yù)防新的生態(tài)破壞，要求全社會(huì)轉(zhuǎn)變以犧牲環(huán)境為代價(jià)換取經(jīng)濟(jì)發(fā)展的傳統(tǒng)增長(zhǎng)方式，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。生態(tài)環(huán)境的保護(hù)、建設(shè)與資源的合理利用是保證經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、人民收入不斷提高的重要基礎(chǔ)，我們要在自然資源利用中找準(zhǔn)依托和產(chǎn)業(yè)方向。通過對(duì)資源現(xiàn)狀的調(diào)查和適宜性分析，找出既能保護(hù)生態(tài)環(huán)境又能發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)，使林區(qū)職工收入穩(wěn)定提高的發(fā)展思路。
      在國(guó)家實(shí)施天然林保護(hù)與分類經(jīng)營(yíng)工程之后，作為扎蘭屯市重要資源和農(nóng)牧業(yè)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成的林業(yè)經(jīng)濟(jì)面臨著重大的林業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)制、轉(zhuǎn)產(chǎn)問題。作為農(nóng)牧業(yè)大市，在傳統(tǒng)農(nóng)牧業(yè)受分類經(jīng)營(yíng)的沖擊下，區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的矛盾日益尖銳。區(qū)內(nèi)天然草場(chǎng)嚴(yán)重不足，退化，林下草場(chǎng)嚴(yán)重超載，植被退化，制約了傳統(tǒng)畜牧業(yè)的發(fā)展，形成了區(qū)域生態(tài)惡化的局面。因此，確定合理的農(nóng)、牧、林、草比例，建立林下草場(chǎng)生態(tài)準(zhǔn)入補(bǔ)償管理機(jī)制勢(shì)在必行，在控制外部流入畜牧種群的同時(shí)，以“立草為業(yè)”來緩解對(duì)草場(chǎng)、林地的壓力，調(diào)整生態(tài)林、經(jīng)濟(jì)林、高效多牧草種的布局，發(fā)展依托當(dāng)?shù)刭Y源特色經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，是生態(tài)環(huán)境建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展必由之路。
      第三篇：國(guó)有林場(chǎng)與苗圃會(huì)計(jì)制度
      國(guó)有林場(chǎng)與苗圃會(huì)計(jì)制度(暫行)
      發(fā)文單位：財(cái)政部 文
      號(hào)：[94]財(cái)農(nóng)字第371號(hào)
      發(fā)布日期：1994-11-23 執(zhí)行日期：1995-1-1
      一、總說明
      1、國(guó)有林場(chǎng)和苗圃是以全民所有制為主體的生產(chǎn)性事業(yè)單位。為加強(qiáng)場(chǎng)圃的經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)行企業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)范場(chǎng)圃的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合場(chǎng)圃的特點(diǎn)制定本制度。
      2、本制度適用于設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的國(guó)有林場(chǎng)、苗圃(以下簡(jiǎn)稱場(chǎng)圃，及其所屬的獨(dú)立核算單位，但不適用于國(guó)有森工企業(yè)中的和其他的林場(chǎng)、苗圃。
      3、場(chǎng)圃應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
      本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各單位不得隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目使用。
      場(chǎng)圃在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
      4、場(chǎng)圃向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制方法，由本制度規(guī)定；場(chǎng)圃內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由場(chǎng)圃自行規(guī)定。
      向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括：“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”、“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”、“營(yíng)林成本及資金來源表”、“育林基金、事業(yè)費(fèi)及其他撥(借)款增減表”、“場(chǎng)圃基本情況表”、“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”、“利潤(rùn)分配表”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”等，應(yīng)按期報(bào)送有關(guān)部門。
      會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
      向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成肘，加蓋公章。封面上應(yīng)注明，單位名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬、月份、報(bào)出日期等，并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
      5、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
      6、本制度自1995年1月1日起施行，原制度同時(shí)廢止。
      二、會(huì)計(jì)科目
      (一)會(huì)計(jì)科目表
      序號(hào)
      編號(hào)
      名稱
      一、資產(chǎn)類
      1101
      現(xiàn)金
      2102
      銀行存款
      3109
      其他貨幣資
      4111
      短期投資
      5112
      應(yīng)收票據(jù)
      113
      應(yīng)收賬款
      114
      壞賬準(zhǔn)備
      118
      應(yīng)收補(bǔ)貼款
      119
      其他應(yīng)收款
      121
      在途材料
      123
      材料
      129
      低值易耗品
      132
      委托加工材料
      137
      產(chǎn)成品
      138
      分期收款發(fā)出商品
      139
      待攤費(fèi)用
      141
      長(zhǎng)期投資
      151
      固定資產(chǎn)
      155
      累計(jì)折舊
      156
      固定資產(chǎn)清理
      159
      在建工程
      161
      無形資產(chǎn)
      171
      遞延資產(chǎn)
      181
      待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      191
      林木資產(chǎn)
      二、負(fù)債類
      1短期借款
      2應(yīng)付賬款
      3應(yīng)付票據(jù)
      206
      專項(xiàng)應(yīng)付款
      207
      撥入事業(yè)費(fèi)
      208
      育林基金
      209
      其他應(yīng)付款
      211
      應(yīng)付工資
      4214
      應(yīng)付福利費(fèi)
      5221
      應(yīng)交稅金
      229
      其他應(yīng)交款
      231
      預(yù)提費(fèi)用
      241
      長(zhǎng)期借款
      251
      應(yīng)付債券
      261
      長(zhǎng)期應(yīng)付款
      275
      住房周轉(zhuǎn)金
      三、所有者權(quán)益類
      4230
      1實(shí)收資本
      3302
      林木資本
      311
      資本公積
      5313
      盈余公積
      321
      本年利潤(rùn)
      322
      利潤(rùn)分配
      四、成本費(fèi)用
      1生產(chǎn)成本
      471
      營(yíng)林成本
      481
      制造技用
      491
      事業(yè)費(fèi)支出
      五、損益類
      5250
      1營(yíng)業(yè)收入
      3502
      營(yíng)業(yè)成本
      4503
      營(yíng)業(yè)費(fèi)用
      504
      營(yíng)業(yè)稅金及附加
      505
      育林及維簡(jiǎn)費(fèi)
      511
      其他業(yè)務(wù)收入
      512
      其他業(yè)務(wù)支出
      521
      管理費(fèi)用
      522
      財(cái)務(wù)費(fèi)用
      531
      投資收益
      532
      補(bǔ)貼收入
      541
      營(yíng)業(yè)外收入
      542
      營(yíng)業(yè)外支出
      550
      所得稅
      560
      以前損益調(diào)整
      附注：各場(chǎng)圃根據(jù)實(shí)際需要，可以對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并：
      1、有獨(dú)立核算的附屬單位的場(chǎng)圃，可以使用“撥付所屬資金”科目，所屬獨(dú)立核算的單位，可以使用“上級(jí)撥入資金”科目。
      2、內(nèi)部往來較多的單位，可增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。
      3、預(yù)收、預(yù)付貨款較多的單位，可以增設(shè)“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目。
      4、對(duì)材料日常收發(fā)核算，采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的單位，可增設(shè)“材料采購(gòu)”、“材料成本差異”科目，不再使用“在途材料”科目。
      5、根據(jù)管理和核算要求，可以將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”兩個(gè)科目，或按產(chǎn)品分別設(shè)置總賬科目，如：“苗木生產(chǎn)”、“林木種子生產(chǎn)”、“木材生產(chǎn)”、“竹材生產(chǎn)”、“林產(chǎn)品加工生產(chǎn)”、“其他工業(yè)生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目。
      6、應(yīng)收承包戶上交凈收入和應(yīng)收附屬獨(dú)立核算單住應(yīng)交款業(yè)務(wù)較多的單住，可增設(shè)“所屬應(yīng)交款”科目。
      7、如發(fā)行一年以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
      (二)會(huì)計(jì)科目使用說明
      第101號(hào)科目 現(xiàn)金
      1、本科目核算庫(kù)存現(xiàn)金。
      場(chǎng)圃內(nèi)部使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。
      2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      3、各場(chǎng)圃應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
      有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
      第102號(hào)科目 銀行存款
      1、本科目核算存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。
      外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
      2、將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
      3、本科目應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應(yīng)給出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
      4、有外幣存款的單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
      發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬，并記外幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律以市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣金額記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率。因向銀行出售外匯或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。
      接受外幣投資時(shí)，應(yīng)按接收到出資額當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按合同約定的匯率或第一次收到出資額時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目，由于有關(guān)資產(chǎn)科目與“實(shí)收資本”科目所用折合率不同而產(chǎn)生的人民幣差額，作為資本公積核算。
      期末，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣余額，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
      外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的記賬方法記賬。
      第109號(hào)科目 其他貨幣資金
      1、本科目核算外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的場(chǎng)圃，發(fā)生的信用證存款，也在本科目核算。
      2、外埠存款，是指場(chǎng)圃到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途材料”、“材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      3、銀行匯票存款，是指場(chǎng)圃為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，場(chǎng)圃使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“在途材料”、“材料”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如用銀行匯票償還債務(wù)，應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。
      4、銀行本票存款，是指場(chǎng)圃為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。場(chǎng)圃向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料”等科目，貸記本科目。場(chǎng)圃因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      5、林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      6、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的單位，委托銀行開出信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。
      第111號(hào)科目 短期投資
      1、本科目核算場(chǎng)圃購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。
      2、購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記科目，貸記“銀行存款”科目。
      購(gòu)入的股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。購(gòu)入股票時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款──應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
      收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款－應(yīng)收股利”科目。
      出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款──應(yīng)收股利”科目，其差額，借或貸記“投資收益”科目。
      債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
      3、本科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)賬。
      第112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)
      1、本科目核算因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
      2、收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營(yíng)業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
      3、將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目；按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
      貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的場(chǎng)圃收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，所副本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)場(chǎng)圃的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
      4、各場(chǎng)圃應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利息、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
      第113號(hào)科目 應(yīng)收賬款
      1、本科目核算除商業(yè)匯票結(jié)算方式外，因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
      按照規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)和代購(gòu)貨單位墊付的包 裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。
      2、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“銀行存款”等科目。
      收到應(yīng)收賬款或預(yù)收的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      預(yù)收貨款發(fā)貨時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。
      如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。
      3、確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
      已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      4、本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位分別設(shè)明細(xì)賬，各明細(xì)賬戶的期末借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款。
      第114號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備
      1、本科目核算壞賬準(zhǔn)備。
      2、年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；如賬面余額大于應(yīng)準(zhǔn)備金額，予以沖銷時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
      發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
      已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的應(yīng)按收回的金額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
      3、本科目年末貸方余額是為下年提取的壞賬準(zhǔn)備，該余額應(yīng)等于“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額之和與規(guī)定提存率的相乘積。
      第118號(hào)科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款
      1、本科目核算按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。
      2、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      3、本科目期末借方余額為應(yīng)收未收的補(bǔ)貼款余額。
      第119號(hào)科目 其他應(yīng)收款
      1、本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，應(yīng)收承包戶上交凈收入，應(yīng)收所屬單位利潤(rùn)等。
      2、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末借方余額為其他應(yīng)收款的結(jié)余額。
      3、本科目應(yīng)區(qū)分其他應(yīng)收款的類別，按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
      第121號(hào)科目 在途材料
      1、本科目核算貨款已付，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。
      2、根據(jù)發(fā)票賬單支付在途材料價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目(用于增值稅產(chǎn)品的材料要按專用發(fā)票上注明的增值稅借記“應(yīng)交稅金──
      應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。
      材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“材料”科目，貸記本科目。運(yùn)輸途中短缺、損耗的材料，除合理損耗部分直接計(jì)入入庫(kù)材料成本外，應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目；貸記本科目和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。
      3、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或采購(gòu)人員設(shè)置明細(xì)賬。物資供應(yīng)部門應(yīng)設(shè)置在途材料登記簿作詳細(xì)記錄。對(duì)超過正常時(shí)間未到達(dá)的材料，要認(rèn)真查明原因，及時(shí)處理。
      4、本科目期末借方余額，反映在途材料的實(shí)際成本。
      第123號(hào)科目 材料
      1、本科目核算庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件、包裝物、燃料、飼料等的實(shí)際成本。
      低值易耗品，在“低值易耗品”科目中核算；委托其他單位加工中的材料，在“委托加工材料”科目中核算，均不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
      對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，不屬于本單位資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托來料加工”備查賬，反映其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算內(nèi)容之內(nèi)。
      為工程項(xiàng)目準(zhǔn)備的設(shè)備物資，在“在建工程”科目核算，不在本科目核算。
      2、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成：
      (1)買價(jià)；
      (2)外地運(yùn)雜費(fèi)和大宗材料的本地運(yùn)雜費(fèi)；
      (3)運(yùn)輸途中的合理損耗；
      (4)入庫(kù)前的整理挑選損耗(扣除回收的下腳廢料的價(jià)值)；
      (5)購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。
      (用于增值稅產(chǎn)品的材料成本不含進(jìn)項(xiàng)增值稅額)
      以上第(1)、(5)項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；第(2)、(3)、(4)項(xiàng)，凡能分清的，也直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。
      在實(shí)行購(gòu)貨折扣的情況下，賒購(gòu)入庫(kù)材料的買價(jià)及應(yīng)付賬款均采用凈價(jià)法核算。
      材料采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、非大宗材料的本地運(yùn)雜費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)，可列入管理費(fèi)用，不計(jì)入材料成本。
      3、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目(一般納稅單位用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品材料，應(yīng)按買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。
      已承付貨款，尚未運(yùn)達(dá)入庫(kù)的材料，先通過“在途材料”科目核算，承付貨款時(shí)，借記“在途材料”科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目；材料到達(dá)入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在途材料”科目。
      自制、委托外單位加工完成并己入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工材料”科目。
      投資者投入的材料按評(píng)估確認(rèn)或雙方協(xié)商作價(jià)或?qū)嶋H成本，借記本科目，用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)的材料按專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目，按全額，貸記“實(shí)收資本”科目。
      基建借款購(gòu)置完成交用入庫(kù)的材料，按其實(shí)際成本和稅金，借記本科目和“應(yīng)交稅金”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
      月份終了，對(duì)尚未辦理結(jié)算的入庫(kù)材料，應(yīng)估價(jià)入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款──暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖銷，待正式結(jié)算后，按實(shí)際成本和進(jìn)項(xiàng)增值稅額，借記本科目、“應(yīng)交稅金”科目，按全額，貸記“銀行存款”等科目。
      領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)林成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”等科目，貸記本目；直接用于非增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的材料要結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
      發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。
      4、對(duì)材料進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損、盤盈時(shí)，按實(shí)際成本或估計(jì)價(jià)值(盤盈材料)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。對(duì)于實(shí)行價(jià)外稅的材料盤虧和毀損，要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
      5、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品別和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬(或材料卡片)。材料明細(xì)賬要根據(jù)收發(fā)料憑證逐筆登記。
      6、本科目的期末借方余額，為期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。
      第129號(hào)科目 低值易耗品
      1、本科目核算在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。
      低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、計(jì)量器具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。
      2、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，以及對(duì)低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。
      3、各場(chǎng)圃應(yīng)根據(jù)情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次的方法攤銷。
      一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值沖減有關(guān)費(fèi)用，借記“材料”、“銀行存款”等科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
      分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值沖減有關(guān)的費(fèi)用，借記“材料”、“銀行存款”等科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
      4、在庫(kù)低值易耗品應(yīng)按照類別、品種、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。
      5、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的已攤銷的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。
      6、本科目的期末余額，為期末時(shí)在庫(kù)未用低值易耗品的實(shí)際成本。
      第132號(hào)科目 委托加工材料
      1、本科目核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。
      2、發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“材料”科目；支付加工費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目；貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫(kù)材料及剩余材料，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。(用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)的委托加工材料的增值稅，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目)
      3、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)、發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的實(shí)際成本等資料。
      4、本科目的期末借方余額為委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。
      第137號(hào)科目 產(chǎn)成品
      1、本科目核算庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。
      產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品；接受外來材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同本單位產(chǎn)成品，所發(fā)生的加工費(fèi)和修理費(fèi)，也在本科目核算。
      可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格品分開記賬。
      已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購(gòu)買單位在月末未提取的庫(kù)存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。
      2、產(chǎn)成品按實(shí)際成本進(jìn)行核算。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月份終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本；對(duì)發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法或個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定其實(shí)際成本。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意改動(dòng)。
      3、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；收購(gòu)和承包戶交來驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“本年利潤(rùn)──承包戶上交凈收入”等科目。
      分期收款銷售的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本時(shí)，借記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目，采用其他結(jié)算方式銷售的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。
      自產(chǎn)自用的產(chǎn)品按實(shí)際成本在有關(guān)科目中結(jié)轉(zhuǎn)，借記“材料”、“生產(chǎn)成本”、“營(yíng)林成本”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“育林基金”和本科目。
      4、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈、盤虧和毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，再區(qū)分原因進(jìn)行處理。
      5、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)明細(xì)賬，如：林木種子產(chǎn)品(區(qū)分樹種、木竹產(chǎn)品(區(qū)分原木、原竹、小規(guī)格材、薪材、松木桿、雜木桿等)、林產(chǎn)品加工產(chǎn)品、其他；工業(yè)品、多種經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品等。存在本單位所屬銷售門市部準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品、送交展覽會(huì)展出的產(chǎn)成品以及發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。
      第138號(hào)科目 分期收款發(fā)出商品
      1、本科目核算采用分期收款銷售方式發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本。
      代購(gòu)買單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝、運(yùn)雜費(fèi)用，在“應(yīng)收賬款”科目核算，不通過本科目。
      2、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，按產(chǎn)成品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。
      每期銷售實(shí)現(xiàn)(包括第一次收取的貨款)時(shí)，應(yīng)按本期應(yīng)收貨款及增值稅的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“應(yīng)交稅金”科目；同時(shí)，按商品的全部營(yíng)業(yè)成本與全部營(yíng)業(yè)收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。
      3、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象(購(gòu)買者)設(shè)置明細(xì)賬或備查簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的名稱、數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)資料。
      第139號(hào)科目 待攤費(fèi)用
      1、本科目核算已經(jīng)支付或發(fā)生但應(yīng)由本期和以后備期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)租金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)以及一次購(gòu)買印花稅稅票或交納印花稅額較大，需分期攤銷的數(shù)額等。
      開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在一年以上的其他費(fèi)用(如土地開發(fā)費(fèi))，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。
      2、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“材料”、“包裝物”等科目，分期攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      3、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類及應(yīng)負(fù)擔(dān)部門設(shè)明細(xì)賬。
      第141號(hào)科目 長(zhǎng)期投資
      1、本科目核算不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
      2、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款記賬。
      股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。
      3、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：
      (1)股票投資；
      (2)債券投資；
      (3)其他投資；
      (4)應(yīng)計(jì)利息。
      4、股票投資：進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款──應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。
      股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本單位所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。
      5、債券投資：進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。
      實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
      債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：
      面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
      溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。
      債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分；貸記本科目，按已計(jì)利息部分，貸記本科目，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。
      6、其他投資：向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“材料”、“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”等科目。
      收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
      收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)額與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。
      本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
      第151號(hào)科目 固定資產(chǎn)
      1、本科目核算場(chǎng)圃所有固定資產(chǎn)的原價(jià)，包括生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、租出、未使用、不需用、融資租入等類別。
      各場(chǎng)圃應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本場(chǎng)圃的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)。
      2、各場(chǎng)圃的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬。
      (1)購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)，加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金計(jì)價(jià)。
      (2)自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)(含固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅)。
      (3)其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按投出單位的賬面原價(jià)或評(píng)估確認(rèn)、合同協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。
      (4)融資租入的，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款(含手續(xù)費(fèi)和利息)，加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出計(jì)價(jià)。
      (5)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改擴(kuò)建而增加的支出計(jì)價(jià)。
      (6)接受捐贈(zèng)的，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)資料計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
      (7)盤盈的，按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。
      為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；在此之后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
      已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。
      3、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)。
      (1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；
      (2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；
      (3)將固定資產(chǎn)一部分拆除；
      (4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；
      (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
      4、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目；自行建造的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。用育林基金、事業(yè)費(fèi)撥款、專項(xiàng)撥款、南方集體林區(qū)維簡(jiǎn)費(fèi)購(gòu)建交付使用固定資產(chǎn)時(shí)，還要將其資金轉(zhuǎn)作國(guó)家投資，借記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”等科目，貸記“實(shí)收資本──國(guó)家資本”科目。
      國(guó)有林區(qū)場(chǎng)圃，用按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在木材生產(chǎn)成本中列支的維簡(jiǎn)費(fèi)購(gòu)建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；同時(shí)，借記“生產(chǎn)成本──木材生產(chǎn)”或“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
      建設(shè)單位用基建借款購(gòu)建交付使用的固定資產(chǎn)；借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
      投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(含基建撥款購(gòu)建交付使用)，按投資單位的賬面原價(jià)或評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定的價(jià)值，借記本科目，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”科目，如有差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。
      融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位，再將固定資產(chǎn)由“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。
      接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計(jì)折舊”科目。
      盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      5、出售、報(bào)廢和毀損、無償調(diào)出等減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目。
      投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目，借、貸差額，貸或借記“資本公積”科目。
      盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目。
      6、各場(chǎng)圃應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別，使用部門對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。
      臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
      第155號(hào)科目 累計(jì)折舊
      1、本科目核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
      2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途和使用部門，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
      3、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。
      4、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。
      第156號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理
      1、本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損、無償調(diào)出等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。
      2、出售、報(bào)廢和毀損、無償調(diào)出的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入──處理固定資產(chǎn)收益”或“住房周轉(zhuǎn)金”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出──非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出──處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于住房周轉(zhuǎn)金應(yīng)負(fù)擔(dān)的損失，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目；屬于無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失，借記“資本公積”科目，貸記本科目。
      3、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。
      第159號(hào)科目 在建工程
      1、本科目核算進(jìn)行各項(xiàng)工程的實(shí)際成本，包括固定資產(chǎn)的新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程。購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。
      購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，在本科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目，并區(qū)分物資類別進(jìn)行明細(xì)核算。
      達(dá)到基本建設(shè)規(guī)模的固定資產(chǎn)購(gòu)建項(xiàng)目，在基建管理體制未改革之前仍通過建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算，不通過本科目核算，待基本建設(shè)管理體制完成改革后，各種固定資產(chǎn)的購(gòu)建工程均通過本科目核算。
      2、購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。
      自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)。
      在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。
      場(chǎng)圃進(jìn)行工程而使用本單位的商品產(chǎn)品、商品物資，應(yīng)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)品”、“應(yīng)交稅金”、“育林基金”等科目。
      進(jìn)行工程試運(yùn)轉(zhuǎn)研發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
      出包工程按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”科目。
      3、發(fā)生工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者己投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；
      用外幣借款進(jìn)行的工程，因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣作相反的會(huì)計(jì)分錄。
      在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減工程成本。
      4、工程完工結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。固定資產(chǎn)大修理工程成本，借記“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，固定資產(chǎn)購(gòu)建、改擴(kuò)建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；租入固定資產(chǎn)改良工程成本，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      國(guó)有林區(qū)場(chǎng)圃應(yīng)在木材生產(chǎn)成本(道路延伸費(fèi))中列支的工程項(xiàng)目成本，借記“生產(chǎn)成本”或“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“實(shí)收資本”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；用育林基金、專項(xiàng)撥款、事業(yè)費(fèi)撥款購(gòu)建交付使用固定資產(chǎn)時(shí)，要同時(shí)，借記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
      5、本科目應(yīng)按工程物資名稱、規(guī)格及工程項(xiàng)目進(jìn)行明核算。
      6、本科目期末借方余額為尚未辦理竣工決算的已完工及在建工程成本和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。
      第161號(hào)科目 無形資產(chǎn)
      1、本科目核算專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。
      2、購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出計(jì)價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“生產(chǎn)成本”等科目。
      其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
      用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，按確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按賬面價(jià)值，貸記本科目，差額，借或貸記“資本公積”科目。
      向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。
      3、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。推銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      4、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。
      5、本科目的期末借方余額為尚未推銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。
      第171號(hào)科目 遞延資產(chǎn)
      1、本科目核算不能全部計(jì)入當(dāng)年損益的，應(yīng)當(dāng)在以后內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待推費(fèi)用(如土地開發(fā)費(fèi))。
      2、發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      開辦費(fèi)和土地開發(fā)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，按照不短于五年的期限內(nèi)分月平均推銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修間隔期內(nèi)分月平均攤銷，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均推銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。
      3、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。
      第181號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      1、本科目核算在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
      2、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
      (1)待處理固定資產(chǎn)損溢；
      (2)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。
      3、盤盈的材料、固定資產(chǎn)，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。按規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入──固定資產(chǎn)盤盈”科目。
      盤虧、毀損的材料、產(chǎn)成品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“材料”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷進(jìn)項(xiàng)增值稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目；收回的殘料價(jià)值及保險(xiǎn)賠償、過失人賠償，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余部分屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于非常損失的部分，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目。
      盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，借記本科目、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。收到或應(yīng)收賠償金及殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“材料”等科目，貸記本科目；其余凈損失，按規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，屬于非常損失的借記“營(yíng)業(yè)外支出──非常損失”科目，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的，借記“營(yíng)業(yè)外支出──固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。
      4、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的損耗應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本，能確定過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“在途材料”、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成非常損失的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出──非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
      5、本科目期末借方余額為尚待處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
      第191號(hào)科目 林木資產(chǎn)
      1、本科目核算林木資產(chǎn)的累計(jì)成本，包括人工林的造撫成本(造林、撫育、次生林改造)、管護(hù)費(fèi)用(森林管護(hù)、營(yíng)林設(shè)施、良種試驗(yàn)、調(diào)查設(shè)計(jì))和天然林按人工林成本估價(jià)價(jià)值。
      經(jīng)濟(jì)林達(dá)到正式投產(chǎn)可以采收林產(chǎn)品后，繼續(xù)發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)年林產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，不在本科目核算。
      2、本科目下，用材林、薪炭林、防護(hù)林、特種用途林，應(yīng)按林種區(qū)分造撫成本、管護(hù)費(fèi)用設(shè)置明細(xì)科目，有條件的地方各林種的造撫成本，可按林班或小班進(jìn)行明細(xì)核算。
      經(jīng)濟(jì)林應(yīng)按樹種、林齡設(shè)置明細(xì)科目，核算其制造成本。
      3、終了，根據(jù)當(dāng)年全部營(yíng)林成本計(jì)算出各林木資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“營(yíng)林成本”科目；同時(shí)，將用于營(yíng)林生產(chǎn)的育林基金(扣除木竹生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)所耗林木培育成本)、專項(xiàng)撥款、事業(yè)費(fèi)撥款轉(zhuǎn)作林木資本，借記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”科目，貸記“林木資本”科目，將用于營(yíng)林生產(chǎn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“盈余公積”科目。
      以前未入賬的人工林和天然林，應(yīng)根據(jù)近三年單位造撫成本、年公頃管護(hù)費(fèi)、造林面積保存率、林齡等資料測(cè)算出累計(jì)成本，估價(jià)入賬，借記本科目，貸記“林木資本”科目。有償劃入的林木，按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，將用于支付林價(jià)款的育林基金，借記“育林基金”科目，貸記“林木資本”科目。
      4、采伐用材林、防護(hù)林林木時(shí)，應(yīng)按一定方法計(jì)算出被采伐林木的培育成本，轉(zhuǎn)作木材生產(chǎn)的直接材料費(fèi)，借記“生產(chǎn)成本－木材產(chǎn)品成本”科目，貸記本科目。
      經(jīng)濟(jì)林木的累計(jì)培育成本，應(yīng)在林副產(chǎn)品采收期限內(nèi)，逐期攤?cè)肓指碑a(chǎn)品的成本，各期結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本──林副產(chǎn)品生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。其培育成本應(yīng)在林副產(chǎn)品采收期內(nèi)攤銷完畢。
      因遭受特大自然災(zāi)害，使林木資產(chǎn)遭受特大損失，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷肘，借記“林木資本”科目，貸記本科目。
      5、本科目的年末借方余額，為全部林木資產(chǎn)的累計(jì)成本。
      第201號(hào)科目 短期借款
      1、本科目核算場(chǎng)圃借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款，包括向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)和主管部門借入的各種短期借款。期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算；不在本科目核算。
      2、借入各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“其他應(yīng)交款”等科目。
      3、本科目應(yīng)按債權(quán)人及借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
      第202號(hào)科目 應(yīng)付賬款
      l、本科目核算因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)代給供應(yīng)單位的款項(xiàng)及預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。
      2、購(gòu)入材料、物資等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款未付或先已預(yù)付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、材料入庫(kù)單、運(yùn)費(fèi)收據(jù)等)借記“材料”等科目，貸記本科目。(用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)購(gòu)入材料的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目)。
      接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)(含應(yīng)付村、屯委托生產(chǎn)費(fèi))，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的結(jié)算憑證，借記“生產(chǎn)成本”、“營(yíng)林成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      償付或預(yù)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      開出、承兌商業(yè)匯票抵付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
      在實(shí)行購(gòu)貨折扣的情況下，購(gòu)貨價(jià)款和應(yīng)付賬款均按凈額法核算，由于未能在折扣期內(nèi)付款而喪失的購(gòu)貨折扣作為期間費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”科目。
      3、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，各明細(xì)賬的期末貸方余額，為應(yīng)付賬款結(jié)余額；借方余額，為預(yù)付賬款的結(jié)余額。
      第203號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)
      1、本科目核算對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
      2、開出、承兌匯票購(gòu)買材料物資或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款，借記“材料”、“在途材料”、“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，按支付的本金，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
      3、各場(chǎng)圃應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同號(hào)數(shù)、收款單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
      第206號(hào)科目 專項(xiàng)應(yīng)付款
      1、本科目核算由國(guó)家撥入的具有專門用途的款項(xiàng)和維簡(jiǎn)費(fèi)(更新改造基金)。
      2、收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，用于工程項(xiàng)目的支出，于工程完工交付使用財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，將專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)作國(guó)家投資，借記本科目，貸記“實(shí)收資本──國(guó)家資本”科目；用于營(yíng)林成本的撥款，應(yīng)于結(jié)轉(zhuǎn)林木資產(chǎn)時(shí)，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記“營(yíng)林成本”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“林木資本”科目；用于不形成資產(chǎn)的撥款支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      提取維簡(jiǎn)費(fèi)時(shí)，借記“育林及維簡(jiǎn)費(fèi)”科目，貸記本科目；提取的維簡(jiǎn)費(fèi)應(yīng)交上級(jí)主管部門部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目；維簡(jiǎn)費(fèi)用于非工程項(xiàng)目支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；用于工程項(xiàng)目的維簡(jiǎn)費(fèi)，應(yīng)于交付使用固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”、“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本──國(guó)家資本”科目。
      3、本科目應(yīng)按維簡(jiǎn)費(fèi)和專項(xiàng)撥款的種類設(shè)置明細(xì)科目。
      4、本科目年終的貸方余額，為專項(xiàng)應(yīng)付款的結(jié)余額。
      第207號(hào)科目 拔入事業(yè)費(fèi)
      1、本科目核算財(cái)政和上級(jí)主管部門撥入的林業(yè)事業(yè)費(fèi)。
      2、收到撥入事業(yè)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終核銷應(yīng)由事業(yè)費(fèi)撥款核銷的人員經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用支出，借記本科目，貸記“事業(yè)費(fèi)支出”科目；將用于營(yíng)林生產(chǎn)的事業(yè)費(fèi)撥款轉(zhuǎn)作林木資本，借記本科目，貸記“林木資本”科目。
      3、本科目年末借方余額為欠撥的事業(yè)費(fèi)，貸方余額為超撥的事業(yè)費(fèi)。
      第208號(hào)科目 育林基金
      1、本科目核算育林基金的提存和使用情況。
      2、銷售木竹產(chǎn)品提存的育林基金，借記“育林及維簡(jiǎn)費(fèi)”科目，貸記本科目(實(shí)行林木資產(chǎn)核算的，木竹產(chǎn)品生產(chǎn)成本所負(fù)擔(dān)的林木培育成本要從應(yīng)提育林基金數(shù)額中扣除)；征收的育林基金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收取征用林地補(bǔ)償費(fèi)和毀損林地賠款及沒收木材變價(jià)收入款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交林業(yè)主管部門的育林基金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。
      用于營(yíng)林生產(chǎn)的育林基金，應(yīng)于結(jié)轉(zhuǎn)林木資產(chǎn)時(shí)，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記“營(yíng)林成本”科目，同時(shí)，將育林基金轉(zhuǎn)作林木資本，借記本科目，貸記“林木資本”科目(扣除水竹產(chǎn)品生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗林木的培育成本)。
      用于營(yíng)林設(shè)施等固定資產(chǎn)項(xiàng)目的育林基金，應(yīng)于財(cái)產(chǎn)交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目。同時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本──國(guó)家資本”科目。
      發(fā)生不形成固定資產(chǎn)和林木資產(chǎn)的費(fèi)用性育林基金支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      3、本科目的年末貸方余額為育林基金的結(jié)余額。
      第209號(hào)科目 其他應(yīng)付款
      1、本科目核算應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付其他單位投資分得利潤(rùn)、應(yīng)付承包者利潤(rùn)等。
      2、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配──應(yīng)付投資利潤(rùn)”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      3、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)賬。
      第211號(hào)科目 應(yīng)付工資
      1、本科目核算應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)，不在本科目核算。
      2、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。
      支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，從應(yīng)付工資中扣收的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“住房周轉(zhuǎn)金”等科目。
      職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付軟”科目；由財(cái)會(huì)部門直接發(fā)放的過期未領(lǐng)工資，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
      月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付工資進(jìn)行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)林成本”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“住房周轉(zhuǎn)金”等科目，貸記本科目。
      3、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。
      第214號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)
      1、本科目核算職工福利費(fèi)的提取和使用。
      2、提取福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)林成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。
      支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。
      3、本科目的期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余額，借方余額為超支額。
      第221號(hào)科目 應(yīng)交稅金
      1、本科目核算應(yīng)交的各種稅金，如農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、土地使用稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。
      交納的印花稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。
      2、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：
      (1)應(yīng)交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
      (2)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。
      (3)應(yīng)交消費(fèi)稅。
      (4)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。
      月份終了，計(jì)算出的應(yīng)交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目。
      (5)應(yīng)交增值稅：核算場(chǎng)圃進(jìn)行應(yīng)納增值稅業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅額。
      屬增值稅一般納稅單位的場(chǎng)圃，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶中，應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
      “進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物沖銷的項(xiàng)稅額，用紅字登記。
      “已交稅金”專欄，記錄已交納的增值稅額。已交納的增稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
      “銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取增值稅額。銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。
      “出口退稅”專欄，記錄出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。
      “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄場(chǎng)圃購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出應(yīng)由場(chǎng)圃負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
      也可按上述專欄項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬戶，月份終了時(shí)，有關(guān)明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交增值稅”科目。
      實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅的屬于小規(guī)模納稅單位的場(chǎng)圃(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅單位)，只設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交、已交及多交或欠交的增值稅。
      賬務(wù)處理方法如下：
      ①國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借本科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“在途材料”、“材料”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
      ②接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值額，借記本科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值，借記“材料”科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值合計(jì)，貸記“實(shí)收資本”科目。
      ③委托應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物成本的金額，借記“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”等科按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
      ④進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值額，借記本科目，按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料”“在途材料”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
      ⑤場(chǎng)圃購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“材料”、“在途材料”等科目，實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
      ⑥購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。
      小規(guī)模納稅單位購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值額，也應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。
      ⑦銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入(包括加工、修理修配勞務(wù)收入，下同)和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記本科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
      ⑧小規(guī)模納稅單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定的征收率計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
      ⑨出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅，在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)交已退回的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
      ⑩將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。
      將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。
      ⑾購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。
      ⑿上交增值稅時(shí)，借記本科目(小規(guī)模納稅率單位記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)文增值稅”)，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
      (6)應(yīng)交車船使用稅。
      (7)應(yīng)交土地使用稅。
      月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的車船使用稅、土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      (8)應(yīng)交資源稅。
      月份終了，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。
      (9)應(yīng)交所得稅。
      月份終了，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。
      (10)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。
      核算應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。計(jì)算出工程項(xiàng)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
      3、交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”科貸記本科目。收到減免退回的銷售稅金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時(shí)借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)稅及附加”科目。
      4、本科目期末借方余額為多交的稅金；貸方余額為欠交稅金。
      第229號(hào)科目 其他應(yīng)交款
      1、本科目核算除應(yīng)交稅金外的其他應(yīng)交主管部門和財(cái)政部門的各種應(yīng)交款項(xiàng)，如應(yīng)交利潤(rùn)、應(yīng)交育林基金、應(yīng)交資金占用費(fèi)、應(yīng)交維簡(jiǎn)費(fèi)、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交財(cái)政罰款收入等。
      2、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：
      (1)“應(yīng)交利潤(rùn)”，核算應(yīng)交主管部門利潤(rùn)。各期計(jì)算出應(yīng)交主管部門的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目；上交利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      (2)“應(yīng)交育林基金”，核算應(yīng)交主管部門的育林基金。各期計(jì)算出應(yīng)交主管部門的育林基金，借記“育林基金”科目，貸記本科目。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      (3)“應(yīng)交資金占用費(fèi)”，核算向上級(jí)主管部門借入資金應(yīng)交的資金占用費(fèi)。各期計(jì)算出應(yīng)交資金占用費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      (4)“應(yīng)交維簡(jiǎn)費(fèi)”，核算應(yīng)交林業(yè)主管部門的維簡(jiǎn)費(fèi)。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交維簡(jiǎn)費(fèi)時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款──維簡(jiǎn)費(fèi)”科目，貸記本科目。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      (5)“應(yīng)交教育費(fèi)附加”，核算應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。各月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交教育費(fèi)附加時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      (6)“應(yīng)交財(cái)政罰款收入”，核算應(yīng)交財(cái)政的罰款收入(不包括沒收木材變價(jià)及賠償損失)。收入罰款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      3、本科目期末貸方余額，為欠交的各應(yīng)交款項(xiàng)。
      第231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用
      1、本科目核算已經(jīng)預(yù)提但尚未支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用、運(yùn)材道路維修費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)(原道路延伸費(fèi))等。
      2、預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”、“材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，計(jì)入實(shí)際支出期的成本費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期計(jì)入成本。用維簡(jiǎn)費(fèi)購(gòu)建交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”或“在建工程”等科目同肘，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
      3、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)明細(xì)賬。
      第241號(hào)科目 長(zhǎng)期借款
      1、本科目核算借款期限在一年以上的各種借款，包括銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、主管部門、世界銀行等借入或轉(zhuǎn)入的長(zhǎng)期借款。
      2、借入或轉(zhuǎn)入借款時(shí)，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按規(guī)定用稅前利潤(rùn)歸還的借款，同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配──歸還借款的利潤(rùn)”科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。
      3、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)的費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)末交付使用或尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本外，其他利息和幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
      4、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)科目。
      5、本科目期末貸方余額為尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。
      第251號(hào)科目 應(yīng)付債券
      1、本科目核算為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。
      有發(fā)行一年期以下短期債券的單位，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。
      2、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：
      (1)債券面值；
      (2)債券溢價(jià)；
      (3)債券折價(jià)；
      (4)應(yīng)計(jì)利息。
      3、發(fā)行債券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，按債券票面金額，貸記本科目；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目。
      支付債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
      4、債券應(yīng)按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。
      分期計(jì)提利息及分?jǐn)傄鐑r(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)分情況處理。
      面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
      溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)按攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷的差額，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目。
      折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤的折價(jià)金額，貸記本科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目。
      5、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      6、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。
      在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本付息方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代銷部門等在備查簿中登記。
      7、本科目的期末余額，為尚未償還的債券本息數(shù)。
      第261號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款
      1、本科目核算除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
      2、按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外的運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額應(yīng)按市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“材料”、“低值易耗品”、“應(yīng)交稅金”等科目，貸記本科目。
      用人民幣存款或借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”、“材料”等科日，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。
      按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國(guó)外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。
      歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。因向銀行購(gòu)入外匯產(chǎn)生的銀行賣出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)之間的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
      融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      引進(jìn)的設(shè)備、融資租入的固定資產(chǎn)不需要安裝即可交付使用的，可以不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。
      3、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)人有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額計(jì)入當(dāng)期損益。
      4、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類及債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。
      5、本科目的期末貸方余額，為尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款的結(jié)余。
      第275號(hào)科目 住房周轉(zhuǎn)金
      1、本科目核算各種來源取得的用于職工住房方面的資金。
      2、取得自管和委托代管住房的租金收入，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；經(jīng)財(cái)政部門核定在成本、費(fèi)用中列支的資金，借記“管理費(fèi)用(住房補(bǔ)貼)”等科目，貸記本科目；取得住房周轉(zhuǎn)金存款的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到上級(jí)主管部門下?lián)艿淖》哭D(zhuǎn)金和城市住房基金投入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      3、用住房周轉(zhuǎn)金發(fā)放提租補(bǔ)貼和繳納住房公積金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目；住房周轉(zhuǎn)金用于代管住房的維修和管理，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購(gòu)建住房或住房使用權(quán)，應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積”?？颇浚挥?jì)算應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的住房借款利息，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。
      出售公有住房使用權(quán)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；出售住房的所有權(quán)，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理核算后，將發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如發(fā)生凈損失，屬于住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
      出售公有住房時(shí)，還應(yīng)在輔助賬中登記，按人(戶)分設(shè)，長(zhǎng)期保存。
      4、本科目的貸方余額為住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。
      5場(chǎng)圃還應(yīng)設(shè)置“住房基金”備查簿，輔助登記場(chǎng)圃取得的各項(xiàng)可用于住房方面的資金。
      公益金中用于住房方面的資金、職工住房提取的折舊、自管和委托代管住房的租金收入、經(jīng)財(cái)政部門核定在成本、費(fèi)用中列支的資金、場(chǎng)圃公有住房出售凈收入、上級(jí)主管部門下?lián)艿淖》恐苻D(zhuǎn)金、撥入城市住房基金、住房周轉(zhuǎn)金存款的利息收入、以前結(jié)轉(zhuǎn)的住房基金轉(zhuǎn)入住房周轉(zhuǎn)金的數(shù)額、場(chǎng)圃收取的住房租賃保證金、借入的資金以及其他住房基金來源等，記入貸方，發(fā)給職工的住房提租補(bǔ)貼和繳納的住房公積金、用于代管住房的維修和管理支出、應(yīng)由住房基金負(fù)擔(dān)的購(gòu)建住房或住房使用權(quán)的支出、應(yīng)負(fù)擔(dān)的出售住房?jī)魮p失、歸還住房借款本息、歸還住房租賃保證金以及其他住房基金的使用等，記入借方，貸方余額為可用于住房方面的資金。
      第301號(hào)科目 實(shí)收資本
      1、本科目核算場(chǎng)圃實(shí)際收到的投資人投入的資本。
      2、收到投資人(含主管部門)投入的現(xiàn)金，以實(shí)際收到或者存入開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物(含基建撥款購(gòu)建交付使用)，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)的價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目，如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位賬面原價(jià)或?yàn)榛〒芸钯?gòu)建交付使用，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目，按增值與貨物價(jià)值合計(jì)，貸記本科目。
      場(chǎng)圃收到外幣投資時(shí)，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按合同約定的匯率或第一次收到出資額時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額，貸記本科目，差額借或貸記“資本公積”科目。
      用專項(xiàng)撥款、維簡(jiǎn)費(fèi)等資金購(gòu)建交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目；國(guó)有林區(qū)場(chǎng)圃按規(guī)定應(yīng)在木材生產(chǎn)成本(維簡(jiǎn)費(fèi)，中列支的工程項(xiàng)目成本，應(yīng)于固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目，同時(shí)借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記本科目，用于營(yíng)林設(shè)施等固定資產(chǎn)項(xiàng)目的育林基金，應(yīng)于財(cái)產(chǎn)交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目，同時(shí)，借記“育林基金”科目，貸記本科目。
      將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。
      3、本科目應(yīng)按投資人(國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本外商資本)設(shè)明細(xì)賬。
      第302號(hào)科目 林木資本
      1、本科目核算用育林基金、專用撥款、事業(yè)費(fèi)撥款等國(guó)家資金營(yíng)造林木所形成的國(guó)家林木資本以及國(guó)有天然林評(píng)估作價(jià)款。
      2、按規(guī)定對(duì)未入賬的林木估價(jià)入賬時(shí)，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記本科目；由于自然災(zāi)害使林木資產(chǎn)遭受非常損失，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“林木資產(chǎn)”科目。
      年終結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)林成本時(shí)，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記“營(yíng)林成本”科目；同時(shí)將用于營(yíng)林生產(chǎn)的育林基金(扣除木竹生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)所耗林木的培育成本)、專項(xiàng)撥款、事業(yè)費(fèi)撥款轉(zhuǎn)作國(guó)家林木資本，借記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”等科目，貸記本科目。
      3、本科目期末貸方余額為林木資本結(jié)余。
      第311號(hào)科目 資本公積
      1、本科目核算資本公積。資本公積包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、資產(chǎn)增值。
      2、接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；接受的實(shí)物捐贈(zèng)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。
      對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額作為資本溢價(jià)，投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，按實(shí)際收到的出資額，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。
      按規(guī)定對(duì)資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)生的增值，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目；評(píng)估確定小于賬面原值的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
      購(gòu)建職工住房或住房使用權(quán)，應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。
      將資本公積按各方投資者投資此例分配、轉(zhuǎn)增資本金時(shí)借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
      3、本科目按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)科目。
      第313號(hào)科目 盈余公積
      1、本科目核算從利潤(rùn)中提取的盈余公積。提取的公金，在本科目?jī)?nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。
      2、按規(guī)定提取盈余公積、公益金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。
      按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)單項(xiàng)留用利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配──單項(xiàng)留用的利潤(rùn)”科目，貸記本科目──般盈余公積明細(xì)科目。
      按規(guī)定用稅前利潤(rùn)歸還各種借款時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目。同時(shí)借記“利潤(rùn)分配──歸還借款的利潤(rùn)”科目，貸記本科目。
      用利潤(rùn)彌補(bǔ)營(yíng)林生產(chǎn)資金不足時(shí)，借記“利潤(rùn)分配──彌補(bǔ)營(yíng)林生產(chǎn)資金不足的利潤(rùn)”科目，貸記本科目。
      用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配──盈余公積補(bǔ)虧”科目。
      將公益金用于職工集體福利設(shè)施所形成的固定資產(chǎn)，也應(yīng)并入固定資產(chǎn)核算。已用于集體福利設(shè)施的公益金要轉(zhuǎn)入一般盈余公積。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
      3、本科目應(yīng)區(qū)分一般盈余公積、公益金兩個(gè)明細(xì)科目核算。
      第321號(hào)科目 本年利潤(rùn)
      1、本科目核算本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)。
      2、期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、投資損失、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“投資收益”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“育林及維簡(jiǎn)費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。
      收到或結(jié)轉(zhuǎn)所屬獨(dú)立核算單位和承包戶上交的利潤(rùn)和承包收入時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“產(chǎn)成品”等科目，貸記本科目。
      3、終了，應(yīng)將全年利潤(rùn)或虧損凈額全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配──未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      第322號(hào)科目 利潤(rùn)分配
      1、本科目核算利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))和未分配利潤(rùn)(或末彌補(bǔ)虧損)。
      2、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      (1)“歸還借款的利潤(rùn)”，核算按照規(guī)定用稅前利潤(rùn)歸還的借款。按規(guī)定用稅前利潤(rùn)歸還的各種借款，借記本科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目；同時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
      (2)“單項(xiàng)留用的利潤(rùn)”，核算按規(guī)定單項(xiàng)留用的治理“三廢”產(chǎn)品盈利凈額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入和國(guó)外來料加工裝配業(yè)務(wù)利潤(rùn)等。按規(guī)定計(jì)算出單項(xiàng)留用的利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。
      (3)“提取盈余公積”，核算按規(guī)定從利潤(rùn)申提取的一般盈余公積。各期計(jì)算出應(yīng)提一般盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。
      (4)“提取公益金”，核算按規(guī)定從利潤(rùn)中提取的公益金。各期計(jì)算出應(yīng)提公益金，借記本科目，貸記“盈余公積──公益金”科目。
      (5)“應(yīng)交利潤(rùn)”，核算按規(guī)定應(yīng)交主管部門的利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款──應(yīng)交利潤(rùn)”科目。
      (6)“應(yīng)付投資利潤(rùn)”，核算應(yīng)付給其他投資者的利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
      (7)“彌補(bǔ)營(yíng)林生產(chǎn)資金不足的利潤(rùn)”，核算按規(guī)定用于彌補(bǔ)營(yíng)林生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)不足的利潤(rùn)。各場(chǎng)圃用上述分配剩余利潤(rùn)扣除彌補(bǔ)以前虧損后的余額，彌補(bǔ)營(yíng)林生產(chǎn)資金不足。年終，根據(jù)“營(yíng)林成本計(jì)算表”所確定的用于營(yíng)林生產(chǎn)的利潤(rùn)額，借記本科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。
      (8)“盈余公積補(bǔ)虧”，核算經(jīng)營(yíng)性虧損場(chǎng)圃，用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。
      (9)“未分配利潤(rùn)”，核算歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)的虧損)、本年利潤(rùn)清算。
      終了，應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”二明細(xì)科目的貸方余額，為未分配的利潤(rùn)，借方余額為未彌補(bǔ)的虧損。
      終了，除未分配利潤(rùn)明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
      3、本科目年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)的虧損)。
      第401號(hào)科目 生產(chǎn)成本
      1、本科目核算場(chǎng)圃為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。
      2、本科目應(yīng)區(qū)分生產(chǎn)類別，如苗木生產(chǎn)、林木種子生產(chǎn)、木竹產(chǎn)品生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)、其他工業(yè)生產(chǎn)、多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)等設(shè)置明細(xì)科目，并根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、成本管理要求確定成本計(jì)算方法，按產(chǎn)品類別或按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟設(shè)置明細(xì)賬。
      3、各種生產(chǎn)發(fā)生的直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入各生產(chǎn)成本，屬于輔助生產(chǎn)為基本生產(chǎn)提供的直接費(fèi)用，應(yīng)在有關(guān)輔助生產(chǎn)科目核算后，再轉(zhuǎn)入有關(guān)基本生產(chǎn)科目；其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月份終了，再按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。
      各項(xiàng)生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目；木竹產(chǎn)品生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)(果、茶等)應(yīng)負(fù)擔(dān)的林木培育費(fèi)，借記本科目，貸記“林木資產(chǎn)”科目。按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從木竹產(chǎn)品中提取的運(yùn)材道路維修費(fèi)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；國(guó)有林區(qū)場(chǎng)圃按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在木材生產(chǎn)成本按實(shí)列支的道路延伸費(fèi)(現(xiàn)稱維簡(jiǎn)費(fèi))，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目，對(duì)用道路延伸費(fèi)購(gòu)建形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目。同時(shí)借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“實(shí)收資本──國(guó)家資本”科目。
      輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月份終了，按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目──××生產(chǎn)成本明細(xì)科目、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目──輔助生產(chǎn)明細(xì)科目。
      結(jié)轉(zhuǎn)各種生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)時(shí)制造費(fèi)用，借記本科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。
      4、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及已經(jīng)銷售的自制半成品，應(yīng)于月終按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)成品”、“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。
      自產(chǎn)自用的林木種子、苗木等自制材料入庫(kù)時(shí)，借記“材料”科目，貸記本科目。
      結(jié)轉(zhuǎn)留場(chǎng)準(zhǔn)備加工的原木、原竹成本時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目，貸記“育林基金”、“應(yīng)交稅金”和本科目。
      5、本科目期末借方余額，為尚未加工完成的各種在產(chǎn)品成本。
      第471號(hào)科目 營(yíng)林成本
      1、本科目核算營(yíng)林生產(chǎn)作業(yè)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用。
      2、本科目下設(shè)“造林”、“撫育”、“次生低產(chǎn)林改造”、“森林管護(hù)”、“營(yíng)林設(shè)施”、“良種試驗(yàn)”、“調(diào)查設(shè)計(jì)”等明細(xì)科目，并按林種(用材林、經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、防護(hù)林、特種用途林)區(qū)分作業(yè)項(xiàng)目登記明細(xì)賬。
      具體核算內(nèi)容分別為：
      (1)“造林”，包括整地、栽植(含直播)、補(bǔ)值以及幼林撫育等生產(chǎn)作業(yè)費(fèi)用，其中速生豐產(chǎn)林單獨(dú)設(shè)賬核算。
      (2)“撫育”，包括中齡林撫育、成林撫育、母樹林撫育等作業(yè)費(fèi)用。
      (3)“次生(低產(chǎn))林改造”，不出產(chǎn)木材的低產(chǎn)林改造清理費(fèi)用扣除收入后的部分，發(fā)生的造林費(fèi)用，在“造林”科目中核算。
      (4)“森林管護(hù)”；包括護(hù)林人員經(jīng)費(fèi)、病蟲害防治費(fèi)、撲火費(fèi)、防火設(shè)備維修費(fèi)、防火道路維修費(fèi)、通訊線路維修費(fèi)、其他管護(hù)費(fèi)(如臨時(shí)護(hù)林人員補(bǔ)貼、防火宣傳費(fèi))、制造費(fèi)用等費(fèi)用。
      (5)“營(yíng)林設(shè)施”，包括由生產(chǎn)費(fèi)用開支的不形成固定資產(chǎn)的新建防火線、了望臺(tái)、林道及其他簡(jiǎn)易設(shè)施等費(fèi)用。
      (6)“良種試驗(yàn)”，是指為進(jìn)行林木良種引進(jìn)試驗(yàn)發(fā)生的直接費(fèi)用。
      (7)“調(diào)查設(shè)計(jì)”，是指為進(jìn)行造林生產(chǎn)的調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和區(qū)劃設(shè)計(jì)費(fèi)。
      3、發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)林生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“生產(chǎn)成本──輔助生產(chǎn)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“制造費(fèi)用”等科目。使用本場(chǎng)自產(chǎn)苗木造林時(shí)，按苗木實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本──苗木生產(chǎn)”科目。
      年終將發(fā)生的費(fèi)用，編制營(yíng)林成本計(jì)算表，區(qū)分林種的造撫成本和管護(hù)成本轉(zhuǎn)入林木資產(chǎn)，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記本科目；同時(shí)，將用專項(xiàng)撥款、事業(yè)費(fèi)撥款、育林基金等安排的營(yíng)林生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)作林木資本，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”、“育林基金”等科目，貸記“林木資本”科目，將用經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)安排的營(yíng)林生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)作盈余公積，借記“利潤(rùn)分配──彌補(bǔ)營(yíng)林生產(chǎn)資金不足的利潤(rùn)”科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。
      4、本科目年終應(yīng)無余額。
      第481號(hào)科目 制造費(fèi)用
      1、本科目核算各生產(chǎn)工段、車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品推銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、停工損失、土地開發(fā)費(fèi)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷及其他等費(fèi)用。
      2、發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“低值易耗品”、“應(yīng)付賬款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本──輔助生產(chǎn)”等科目。
      3、制造費(fèi)用應(yīng)按一定的分配方法，分配計(jì)入有關(guān)的成才核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本”、“營(yíng)林成本”科目，貸記本科目。
      4、本科目應(yīng)按不同的車間、工段、部門設(shè)置明細(xì)賬，區(qū)分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      5、除季節(jié)性生產(chǎn)的車間、工段外，本科目月末應(yīng)無余額。
      第491號(hào)科目 事業(yè)費(fèi)支出
      1、本科目核算財(cái)政部門、上級(jí)主管部門核定的人員經(jīng)費(fèi)支出和其他不形成資產(chǎn)的林業(yè)事業(yè)費(fèi)支出。用于營(yíng)林生產(chǎn)的事業(yè)費(fèi)撥款支出，通過“營(yíng)林成本”科目核算，不在本科目核算。
      2、各期末將應(yīng)由事業(yè)費(fèi)負(fù)擔(dān)的人員經(jīng)費(fèi)由“管理費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；發(fā)生其他事業(yè)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      年終，將本科目的累計(jì)發(fā)生額與“撥入事業(yè)費(fèi)”相對(duì)轉(zhuǎn)，借記“撥入事業(yè)費(fèi)”科目，貸記本科目。
      3、本科目應(yīng)按預(yù)算科目的要求設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
      4、本科目年終應(yīng)無余額。
      第501號(hào)科目 營(yíng)業(yè)收入
      1、本科目核算經(jīng)營(yíng)過程中取得的各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，包括主營(yíng)產(chǎn)品、綜合利用產(chǎn)品、多種經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品及工業(yè)性勞務(wù)的銷售收入。
      自產(chǎn)自用的產(chǎn)品按實(shí)際成本，在有關(guān)生產(chǎn)成本和材料科目之間結(jié)轉(zhuǎn)，不通過本科目。
      2、本科目應(yīng)按主營(yíng)產(chǎn)品、綜合利用產(chǎn)品、多種經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)的品種或類別設(shè)置明細(xì)科目。
      3、實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目；采用分期收款銷售方式結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為銷售收入的抵減項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生的退貨款沖減營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      4、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      502號(hào)科目 營(yíng)業(yè)成本
      1、本科目核算為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本。本科目的核算口徑應(yīng)與“營(yíng)業(yè)收入”科目核算口徑一致。
      2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”、“分期收款發(fā)出商品”科目。銷售退回的產(chǎn)品，可以抵減本月的銷售數(shù)量，也可單獨(dú)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月退貨的成本，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。
      3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      第503號(hào)科目 營(yíng)業(yè)費(fèi)用
      1、本科目核算為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收人而發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)以及為銷售本場(chǎng)圃產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等。
      2、發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“材料”、“累計(jì)折舊”等科目。
      3、每月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額，4、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
      第504號(hào)科目 營(yíng)業(yè)稅金及附加
      1、本科目核算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加，包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅以及教育費(fèi)附加等。
      2、本科目應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)明細(xì)賬。
      3、月末，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。
      收到減免退回的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
      4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
      第505號(hào)科目 育林及維簡(jiǎn)費(fèi)
      1、本科目核算按規(guī)定從木竹產(chǎn)品銷售收入中提取的育林基金和維簡(jiǎn)費(fèi)。
      2、本科目應(yīng)分別設(shè)置育林費(fèi)和維簡(jiǎn)費(fèi)兩個(gè)明細(xì)科目。
      3、期末按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)從木竹產(chǎn)品銷售收入中提取的育林及維簡(jiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。
      4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
      第511號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入
      1、本科目核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、代理發(fā)送裝車、運(yùn)輸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等取得的收入。
      2、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目。
      3、發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。
      4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      第512號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出
      1、本科目核算與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本支出及稅金和附加。
      2、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目。
      3、發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“材料”、“累計(jì)折舊”、“預(yù)提費(fèi)用──修理費(fèi)”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。
      4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      第521號(hào)科目 管理費(fèi)用
      1、本科目核算場(chǎng)圃管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品推銷、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、取暖費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、壞賬損失、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、存貨盤虧和毀損等費(fèi)用。
      納入事業(yè)費(fèi)預(yù)算的機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，日常也并入本科目統(tǒng)一核算，月末再按預(yù)算數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)。
      2、發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“材料”、“低值易耗品”、“累計(jì)折舊”、“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。
      3、期末首先將應(yīng)由事業(yè)費(fèi)預(yù)算負(fù)擔(dān)的機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)費(fèi)支出”科目；其余的管理費(fèi)作為生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的期間費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
      4、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      第522號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用
      1、本科目核算場(chǎng)圃為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、資金占用費(fèi)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、喪失的購(gòu)貨折扣等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)，已辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
      2、發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      3、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      4、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      第531號(hào)科目 投資收益
      1、本科目核算場(chǎng)圃對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
      2、取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目。
      轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等科目，借或貸記本科目。
      債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”科目和本科目。
      收回其他投資時(shí)，收回投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
      3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      4、本科目按投資收益的種類，如債券投資收益、股票投資收益、其他投資收益設(shè)明細(xì)賬。
      第532號(hào)科目 補(bǔ)貼收入
      1、本科目核算場(chǎng)圃應(yīng)取得的補(bǔ)貼收入。
      2、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收取的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記本科目。
      3、期末應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      第541號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外收入
      1、本科目核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈和處理凈收益、罰款收入、確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還數(shù)、組織群眾撫育伐管理費(fèi)收入、入山養(yǎng)蜂管理費(fèi)收入、其他收入等。
      2、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。
      3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      4、本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
      第542號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外支出
      1、本科目核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和處理的凈損失、非正常停工損失、中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)(有撥款補(bǔ)貼的場(chǎng)圃應(yīng)扣除撥款補(bǔ)貼)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金、防汛搶救支出、被沒收的財(cái)產(chǎn)損失、稅款滯納金和罰款、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目等。
      2、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      3、期未將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      4、本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      第550號(hào)科目 所得稅
      1、本科目核算場(chǎng)圃按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。
      2、各期按納稅所得額計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交所得稅”科目，期末應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      第560號(hào)科目 以前損益調(diào)整
      1、本科目核算本發(fā)生的調(diào)整以前損益的事項(xiàng)。
      2、調(diào)整以前多計(jì)的收益或少計(jì)的費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；調(diào)整以前少計(jì)的收益或多計(jì)的費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      3、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
      4、由于調(diào)整以前損益而影響交納所得稅的，應(yīng)并入當(dāng)年損益計(jì)算所得稅。
      三、會(huì)計(jì)報(bào)表
      (一)會(huì)計(jì)報(bào)表格式
      會(huì)計(jì)報(bào)表目錄
      編號(hào) 報(bào)表名稱 編報(bào)期
      林會(huì)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)
      林會(huì)02表 損益表 月報(bào)
      林會(huì)03表 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 年報(bào)
      林會(huì)04表 營(yíng)林支出及資金來源表 年報(bào)
      林會(huì)05表 育林基金、事業(yè)費(fèi)和其他撥(借)款增減表 年報(bào)
      林會(huì)06表 場(chǎng)圃基本情況表 年報(bào)
      林會(huì)01表附表1 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 月報(bào)
      林會(huì)02表附表1 利潤(rùn)分配表 年報(bào)
      林會(huì)02表附表2 主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 年報(bào)
      會(huì)計(jì)報(bào)表格式(略)
      (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
      資產(chǎn)負(fù)債表
      1.本表反映場(chǎng)圃期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
      2.本表各項(xiàng)目的“年初數(shù)”，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)欄目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄，并在會(huì)計(jì)報(bào)表說明書中加以說明。
      3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
      (1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
      (2)“短期投資”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
      (3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃收到的未到收款期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。
      已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
      (4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。
      (5)“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額填列，如為借方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。
      (6)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的借方余額之和填列。
      (7)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃應(yīng)收未收的政策性虧損補(bǔ)貼和和其他補(bǔ)貼。
      本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目期末借方余額填列，如為貸方余額用“－”號(hào)表示。
      (8)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
      (9)“存貨”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途材料”、“材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“分期收款發(fā)出商品”、“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額之和填列。
      (10)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
      (11)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目的期末余額填列。盤盈大于損失時(shí)用“－”號(hào)表示。
      (12)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
      (13)“營(yíng)林成本”、“事業(yè)費(fèi)支出”項(xiàng)目反映場(chǎng)圃期末的營(yíng)林實(shí)際成本和事業(yè)費(fèi)支出本年累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)林成本”、“事業(yè)費(fèi)支出”科目期末借方余額填列。年末進(jìn)度，此項(xiàng)目應(yīng)無余額。
      (14)“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。
      本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的余額填列。
      (15)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。
      融資租入的固定資產(chǎn)原價(jià)、已提折舊并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
      (16)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)數(shù)額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額以“－”號(hào)填列。
      (17)“在建工程”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出，預(yù)付出包工程的價(jià)款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本，尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
      (18)“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理固定資產(chǎn)損溢”科目期末借方余額填列，如為貸方余額以“－”號(hào)表示。
      (19)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目反映場(chǎng)圃各項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。
      (20)“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。
      (21)“林木資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃林木資產(chǎn)的累計(jì)成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“林木資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。
      (22)“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
      (23)“短期借款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃借入尚未歸還的一年期以下的借款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
      (24)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
      (25)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃因購(gòu)買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付未付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
      (26)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃預(yù)收購(gòu)買單位的貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額之和填列。
      (27)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃其他應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目期末余額填列。
      (28)“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃由國(guó)家撥入的具有專項(xiàng)用途的各類撥款以及從木材銷售收入中提取的維簡(jiǎn)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目期末貸方余額填列。
      (29)“育林基金”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃育林基金的結(jié)余情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“育林基金”科目的期末貸方余額填列。
      (30)“撥入事業(yè)費(fèi)”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃由林業(yè)主管部門或財(cái)政部門撥入的事業(yè)費(fèi)的結(jié)余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“撥入事業(yè)費(fèi)”科目期末貸方余額填列；如為借方余額，以“－”號(hào)表示。
      (31)“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列；如為借方余額，以“－”號(hào)表示。
      (32)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃職工福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)表示。
      (33)“未交稅金”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以“－”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
      (34)“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃除應(yīng)交稅金外的各種應(yīng)交未交款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
      (35)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃已預(yù)提計(jì)入成本而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
      (36)“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
      (37)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
      (38)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
      (39)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，場(chǎng)圃應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
      (40)“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的長(zhǎng)期負(fù)債，如住房周轉(zhuǎn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列，其中：“住房周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“住房周轉(zhuǎn)金”科目期末余額填列。
      上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)中，將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
      (41)“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。不同投資人的資本額在本表下端補(bǔ)充資料另行反映。
      (42)“林木資本”項(xiàng)目，反映用育林基金、專用撥款、事業(yè)費(fèi)撥款等國(guó)家資金營(yíng)造林木所形成的國(guó)家林木資本金以及國(guó)有天然林評(píng)估作價(jià)款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“林木資本”科目的期末貸方余額填列。
      (43)“資本公積”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃“資本公積”的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，以“－”號(hào)表示。
      (44)“盈余公積”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃“盈余公積”期末的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目期末貸方余額填列；如為借方余額，以“－”號(hào)表示。
      (45)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)反映。
      損益表
      1.本表反映場(chǎng)圃在月份、內(nèi)利潤(rùn)(虧損)的實(shí)際情況。
      2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。如果上年損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本損益表不相一致，應(yīng)對(duì)上報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
      本表“累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
      3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
      (1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”科目發(fā)生額分析填列。
      (2)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)成本”科目發(fā)生額分析填列。
      (3)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃在主營(yíng)業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
      (4)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
      (5)“育林及維簡(jiǎn)費(fèi)”項(xiàng)目，反映揚(yáng)圃除銷售木竹木產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的育林費(fèi)和維簡(jiǎn)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“育林及維簡(jiǎn)費(fèi)”科目的發(fā)生額分析填列。
      (6)“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃除銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金及附加后的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額的差額填列，如為虧損應(yīng)以“－”號(hào)表示。
      (7)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃發(fā)生的管理費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。
      (8)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。
      (9)“投資收益”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，應(yīng)以“－”號(hào)表示。
      (10)“承包戶上交凈收入”項(xiàng)目，反映場(chǎng)圃承包戶上交收入減去應(yīng)交稅金、應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用后的上交凈收入和所屬獨(dú)立核算單位上交的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目的發(fā)生額分析填列。
      第四篇：工作總結(jié)-國(guó)有林場(chǎng)工作總結(jié)[模版]
      工作總結(jié)-國(guó)有林場(chǎng)工作總結(jié)
      ???資料分享大全-分享無極限??? 國(guó)有林場(chǎng)二五年工作總結(jié)
      一年來，我場(chǎng)在上級(jí)黨和政府的正確領(lǐng)導(dǎo)及林業(yè)主管部門的具體指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)
      黨的方針政策，堅(jiān)持改革創(chuàng)新，以“保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育”為契機(jī)，抓管理求效益，把
      振興林場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，發(fā)展林業(yè)生產(chǎn)，推向新的****，回顧全年工作，我們總結(jié)為以下幾個(gè)方面.，全國(guó)公務(wù)員公同的天地www
      一、全年工作情況
      （一）狠抓營(yíng)林生產(chǎn)促林場(chǎng)后勁
      我們深深體會(huì)到要振興林業(yè)，使我場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展開拓創(chuàng)新，形成良性循環(huán)，真正
      做到青山常綠，后繼有林，就必須把營(yíng)林生產(chǎn)放在工作首位。因此，我場(chǎng)始終不渝地把造林、撫育擺在全場(chǎng)工作的重要位置。
      ?計(jì)劃完成造林畝，實(shí)際完成畝，成活率在以上，且生長(zhǎng)良好。
      ?計(jì)劃出材立方（其中間伐立方），采伐楠竹萬根。實(shí)際完成出材立方（其中間伐立方），采伐楠竹萬根。
      ?計(jì)劃完成中幼林撫育畝，實(shí)際完成畝。
      ?銷售木材立方，楠竹根，實(shí)現(xiàn)銷售收入萬元；加工廠實(shí)現(xiàn)銷售圓木立方，銷售收入萬 元實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬元同時(shí)安排了名同志就業(yè)。
      ?完成退耕還林畝，配套荒山造林畝，且層層簽訂了合同，現(xiàn)正在整地造林。
      （二）狠抓管理促林場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益
      在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下，抓好經(jīng)營(yíng)管理工作是調(diào)動(dòng)職工積極性、鞏固林場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重
      要決策。因此，我場(chǎng)把管理工作、健全各項(xiàng)規(guī)章制度，特別是財(cái)經(jīng)制度當(dāng)作一項(xiàng)主要任務(wù)來
      抓，具體為“四個(gè)管”工作： ?管人
      我場(chǎng)堅(jiān)決貫徹黨和政府“以人為本”的指導(dǎo)思想，根據(jù)實(shí)際情況，不斷抓思想教育、業(yè)
      務(wù)培訓(xùn)、安全學(xué)習(xí)。方法上我們采取開會(huì)上課與討論消化相結(jié)合，學(xué)習(xí)文件與講解精神實(shí)質(zhì)
      相結(jié)合，會(huì)議教育與個(gè)別談心相結(jié)合。大大提高了全場(chǎng)政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。今年我場(chǎng)
      就有歐治平，盧玉兵兩位同志晉升為技師職稱。在用人上我們?nèi)稳宋ㄙt，做到看得準(zhǔn)，用得
      上，靠得住，信得過，受到全場(chǎng)上下的一致好評(píng)。?管勞動(dòng)紀(jì)律
      我場(chǎng)采取勞動(dòng)任務(wù)與勞動(dòng)福利掛鉤，分片包干負(fù)責(zé)，并以合同的形式規(guī)范起來，有效避
      免了吃“大鍋飯”的弊端，同時(shí)也調(diào)動(dòng)了職工的積極性，特別是支部黨員的身體力行，率先
      垂范有力地發(fā)揮了“共產(chǎn)黨員”的先鋒模范作用。?管理產(chǎn)品質(zhì)量
      我們對(duì)產(chǎn)品管理實(shí)行“三對(duì)口”即：內(nèi)山收方與集材驗(yàn)收要對(duì)口集材驗(yàn)收與入庫(kù)數(shù)要對(duì)
      口；產(chǎn)品出庫(kù)與財(cái)會(huì)帳目要對(duì)口。在整個(gè)業(yè)務(wù)過程實(shí)行“誰出錯(cuò)誰賠償”制度。由于產(chǎn)品管
      理制度的健全，多年來未出現(xiàn)過霉?fàn)€變質(zhì)現(xiàn)象。?管財(cái)務(wù)
      在財(cái)經(jīng)管理上，我們堅(jiān)持一只筆審批，有效控制了亂批亂開支違反財(cái)經(jīng)制度的行為；另
      個(gè)還由財(cái)會(huì)人員每月公布一次收支情況。大大增強(qiáng)了財(cái)務(wù)透明度。
      （三）狠抓護(hù)林防火促林木蓄積量增長(zhǎng)
      實(shí)踐證明，護(hù)林防火工作的好壞關(guān)系到林場(chǎng)的前途和命運(yùn)。加強(qiáng)護(hù)林防火工作，是保護(hù)
      森林資源，增加立木蓄積量的一項(xiàng)重要措施。我場(chǎng)今年主要做了以下四個(gè)方面的護(hù)林防火工
      作：
      ?加強(qiáng)護(hù)林防火工作的具體領(lǐng)導(dǎo)
      堅(jiān)持實(shí)行“誰主管誰負(fù)責(zé)”“縱向到底橫向到邊”的制度，成立了新的安全領(lǐng)導(dǎo)小組和
      應(yīng)急撲火隊(duì)，大小會(huì)議上講護(hù)林防火，制定措施并總結(jié)表彰先進(jìn)。?加強(qiáng)護(hù)林防火宣傳工作
      安全就是效益。安全生產(chǎn)、護(hù)林防火是林業(yè)發(fā)展的有力保障。我場(chǎng)年初在認(rèn)真貫徹《安 全生產(chǎn)法》的同時(shí)，大力進(jìn)行安全宣傳，張貼安全標(biāo)語多條，出動(dòng)宣傳車臺(tái)次，做好護(hù)林防
      火牌多塊，每月專門召開一次護(hù)林員會(huì)議，支部成員下工區(qū)講安全、督生產(chǎn)。?健全安全生產(chǎn)制度
      場(chǎng)部與各工區(qū)、各線、加工廠簽訂了《安全生產(chǎn)責(zé)任狀》，完善了護(hù)林防火值班制度，配備各種防火用具。堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主”的指導(dǎo)思想、堅(jiān)持“護(hù)林防火、積極消滅” 的方針、堅(jiān)持“打早、打小、打了”的火災(zāi)撲救措施。?加大查處消滅隱患
      安全檢查工作是一項(xiàng)預(yù)防性工作。今年我場(chǎng)多次突擊檢查各工區(qū)、各線、加工廠的安全
      情況，發(fā)現(xiàn)隱患，立即勒令整改。由于我場(chǎng)上下同心抓安全，全年無一起大小安全事故和火
      災(zāi)報(bào)警現(xiàn)象。
      （四）狠抓班子團(tuán)結(jié)促各項(xiàng)工作的平衡發(fā)展
      場(chǎng)黨支部是全場(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)核心，建設(shè)好一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子，是一個(gè)帶有全局性的問題。我場(chǎng)在
      黨支部的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，艱苦奮斗、團(tuán)結(jié)一致、努力工作、廉潔奉公。七月份開展的“保持共
      產(chǎn)黨員先進(jìn)性”教育活動(dòng)，更是把班子建設(shè)推向****，場(chǎng)支部乘勢(shì)帶動(dòng)工會(huì)、共青團(tuán)跨入先進(jìn)行列，計(jì)劃生育工作同時(shí)也被提到黨支部的重要議程，全年無一例違反計(jì)劃生育案件發(fā)生。
      二、取得的突出成績(jī) 我場(chǎng)今年除在營(yíng)林生產(chǎn)和管理和安全工作上取得了可喜成績(jī)外，還有以下四項(xiàng)突出成
      績(jī)。
      （一）改建辦公樓和職工住房
      我場(chǎng)職工住房及辦公樓原系年代建電站時(shí)的辦公和保管房，加之林區(qū)雨霧經(jīng)常，對(duì)樓房
      刷蝕十分嚴(yán)重，可以說是下雨天外面大雨里面小雨，場(chǎng)支委也多次研究改建改建，但限于資
      金問題，一直懸而未決，今年，我場(chǎng)投入萬元，對(duì)其進(jìn)行改建裝修，新修職工住房套，改建
      辦公房套，添置電腦、傳真機(jī)、家庭影院等辦公設(shè)備及職工娛樂配套設(shè)備。該項(xiàng)目建設(shè)于七
      月份建成使用，有力提供了職工安心山區(qū)、以場(chǎng)為家的物質(zhì)保障，美化了林場(chǎng)形象。
      （二）硬化東徐公路路面
      東徐公路純屬山路，路面基礎(chǔ)極差，且彎道多而陡，是我場(chǎng)木材運(yùn)輸、職工上下班的必
      經(jīng)之路。在局黨委、加義鎮(zhèn)政府及有關(guān)部門支持下，由我場(chǎng)牽頭，幾經(jīng)周折，多方交涉，終
      于在今年五月份爭(zhēng)取到了該段公路路面硬化的工程。我場(chǎng)計(jì)投資萬元，縣林業(yè)局撥款萬元，合計(jì)投入萬元，加上周邊企業(yè)和村里出資出力，籌集國(guó)家撥款外資金。目前，該項(xiàng)目已處于
      收尾階段，估計(jì)在本月月底通車。
      （三）戰(zhàn)勝罕見冰雪、洪水災(zāi)害
      去冬今春，我場(chǎng)遭受了的六十年一遇冰雪和洪水災(zāi)害，林區(qū)公路沖刷、木竹折斷翻蔸，損失十分嚴(yán)重，共計(jì)沖走土方立方米，石方立方米，水洗路面米，沖毀涵洞個(gè)，沖走木材立
      方米，竹材根，直接經(jīng)濟(jì)損失近萬元。面對(duì)困難，場(chǎng)支部立即召開支部會(huì)及職工代表大會(huì)，積極采取災(zāi)后自救措施，投入資金萬元，組織人力、物力、財(cái)力及時(shí)投入公路維護(hù)、木竹集
      材工作，保證了災(zāi)害帶來的損失到最低限度。
      （四）買山經(jīng)營(yíng)，盤活資源
      我場(chǎng)有山林面積萬余畝，在全縣四個(gè)國(guó)有林場(chǎng)中是面積最小的，針對(duì)于近年人員增長(zhǎng)過
      速，木竹經(jīng)濟(jì)增加過慢，山林資源過少等現(xiàn)實(shí)情況，場(chǎng)支委專門委派了一名支委成員，專職
      負(fù)責(zé)買山經(jīng)營(yíng)，盤活資源。繼××年一次性買進(jìn)加義鎮(zhèn)高段村畝山林后，今年又在加義鎮(zhèn)連
      云村買進(jìn)殘林余畝，用以進(jìn)行速生豐產(chǎn)林營(yíng)造，現(xiàn)該山已全部改造完成了更新造林。
      三、存在的問題
      我場(chǎng)目前存在的主要問題有以下三點(diǎn)：
      （一）人員多、文化素質(zhì)低首先是領(lǐng)導(dǎo)班子人員多，共有人；其次是計(jì)時(shí)人員多，包括 干部在內(nèi)共計(jì)人，占在職人員的；三是退休人員多；同時(shí)，職工工資、采伐工價(jià)大幅度上調(diào)，致使林場(chǎng)管理等非生產(chǎn)性費(fèi)用大大增加。職工中有為初中以下文化，崗位競(jìng)爭(zhēng)不激烈，效率
      較低，通過教育今年有所提高，但仍有不小差距。
      （二）基礎(chǔ)設(shè)施嚴(yán)重滯后
      近年來，國(guó)家對(duì)林場(chǎng)投入較少，又遭受了罕見的冰雪和洪水災(zāi)害，加上公路養(yǎng)護(hù)和東徐
      公路路面硬化耗資巨大，致使林場(chǎng)財(cái)務(wù)緊張。有些工區(qū)的通訊照明還不能得到徹底解決。
      （三）資源少、攤派多、社會(huì)負(fù)擔(dān)重
      多年來國(guó)有林場(chǎng)在體制方面始終沒有得到體順，屬于半企半事性質(zhì)，人員經(jīng)費(fèi)沒有得到
      縣級(jí)財(cái)政支撐，且近年來由于農(nóng)場(chǎng)并入鄉(xiāng)鎮(zhèn)的沖擊，林場(chǎng)地位在上級(jí)政府重視方面也略有降
      低。部門鄉(xiāng)鎮(zhèn)攤派也逐年增加，比如說公路維護(hù)方面，林場(chǎng)在道路未硬化前，每年要向東徐
      公路管理處交納元；還有電費(fèi)方面，在同等地位，林場(chǎng)周圍的思源、高段、連云、鎮(zhèn)辦林場(chǎng)
      等幾個(gè)單位每度電元，而我們的要元，此項(xiàng)，林場(chǎng)每年要多交電費(fèi)萬余元。
      四、××年工作思路
      （一）堅(jiān)持營(yíng)林工作的主線，抓住主營(yíng)業(yè)務(wù)不放松。
      （二）拓寬木材深加工的路子，超額完成上級(jí)主管部門交給的任務(wù)。
      （三）執(zhí)行走開發(fā)求發(fā)展的方針，爭(zhēng)取項(xiàng)目逐項(xiàng)到位。
      （四）加大改革步伐，完善山林承包責(zé)任制，改善職工工作和生活環(huán)境。
      （五）繼續(xù)切實(shí)抓好安全工作，做到無一起山林火警火災(zāi)。
      （六）繼續(xù)實(shí)施楠竹山承包。
      一年來我場(chǎng)雖說取得了一定的成績(jī)?cè)谫Y金困難的情況下修路買山維修職工信住房進(jìn)行
      楠竹承包改革完成了先進(jìn)性教育活動(dòng)迎難面對(duì)冰雪洪水災(zāi)害實(shí)現(xiàn)了資源資金雙增長(zhǎng)生產(chǎn)生
      活雙豐收實(shí)現(xiàn)了無火警火災(zāi)，無安全事故，無計(jì)劃生育違法現(xiàn)象，無地下六合彩、××功蹤
      跡。但與上級(jí)的要求還有一定差距，我們將以先進(jìn)性教育活動(dòng)整改方案為目標(biāo)，狠抓營(yíng)林、林政、業(yè)務(wù)三項(xiàng)建設(shè)，發(fā)展高效林業(yè)，為保證我場(chǎng)青山常在，資源永續(xù)利用而不懈努力。
      第五篇：國(guó)有林場(chǎng)總結(jié)報(bào)告
      葉兒林場(chǎng)整體情況總結(jié)報(bào)告
      一、林場(chǎng)基本情況
      卓尼縣葉兒林場(chǎng)成立于1987年10月，隸屬縣林業(yè)局，天保工程實(shí)施前實(shí)行事業(yè)單位企業(yè)化管理，2011年6月改制為公益性全額事業(yè)單位，全場(chǎng)現(xiàn)有職工32人，其中男19人，女13人。林場(chǎng)主要下設(shè)木耳溝、郭卓溝、麻路橋頭3個(gè)管護(hù)站，經(jīng)營(yíng)總面積29萬畝，其中林業(yè)用地面積19.6萬畝，包括有林地7．7萬畝，（其中天然林7．4萬畝，人工林0．3萬畝），灌木林地7．1萬畝，疏林地2．6萬畝，無林地（宜林地）0．3萬畝。林區(qū)活立木總蓄積63萬立方米，森林覆蓋率71.3%。
      天保工程實(shí)施以來，我場(chǎng)高度重視森林資源管護(hù)和公益林建設(shè)工作，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)管護(hù)管理制度，加大林政執(zhí)法力度，并經(jīng)常性組織開展林區(qū)巡查，有力地維護(hù)了林區(qū)秩序的穩(wěn)定，確保了轄區(qū)森林資源安全。林場(chǎng)管護(hù)任務(wù)14.8萬畝，責(zé)任落實(shí)率達(dá)100%，公益林建設(shè)效果明顯，自2000年以來累計(jì)完成封山育林1．86萬畝。
      二、存在的主要問題和困難
      1、我場(chǎng)轄區(qū)以天然喬木林為主，林區(qū)分木耳溝、郭卓溝兩部分，兩林區(qū)相距70公里，且地處洮河林區(qū)護(hù)林難點(diǎn)區(qū)域，林區(qū)情況復(fù)雜，林牧交錯(cuò)，群眾生活比較貧困，采拾燒柴現(xiàn)象比較突出，致使森林管護(hù)難度極大。
      2、我場(chǎng)職工中女職工過多，其中50歲以下職工中女職工占52%，致使現(xiàn)有人員與護(hù)林工作需要極不適應(yīng)，成為開展護(hù)林工作極為不利的因素。
      3、林場(chǎng)經(jīng)濟(jì)危困，沒有其它收入，正常經(jīng)費(fèi)缺乏。
      4、林業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，設(shè)備老化陳舊，對(duì)森林管護(hù)工作產(chǎn)生制約性影響。
      卓尼縣葉兒林場(chǎng) 二0一二年五月八日
       
      
    
      

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