第一篇：2016會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理考點(diǎn)

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2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)速記第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(1)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;

(2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;

(3)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;

(4)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;

(5)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;

(6)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理;

(7)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其==資金來源===所有者權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。

一》所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)

(一)所有者投入資本的構(gòu)成

所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為===國(guó)家資本金，法人資本金，個(gè)人資本金，外商資本金。

所有者投入的資本主要===實(shí)收資本(或股本)和資本公積。

實(shí)收資本(或股本)是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。

資本公積是企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)增資本。

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(二)賬戶設(shè)置

1.“實(shí)收資本(或股本)”賬戶===所有者權(quán)益類

2.“資本公積”賬戶===所有者權(quán)益類

3.“銀行存款”賬戶===資產(chǎn)類 二》負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

(一)負(fù)債籌資的構(gòu)成

負(fù)債籌資主要包括短期借款、長(zhǎng)期借款以及結(jié)算形成的負(fù)債等。

(二)賬戶設(shè)置

企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對(duì)負(fù)債籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1.“短期借款”賬戶

2.“長(zhǎng)期借款”賬戶

====本金”、“利息調(diào)整”二級(jí)明細(xì)科目。

3.“應(yīng)付利息”賬戶利息-----—按月預(yù)提，--借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：應(yīng)付利息

4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶======期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

(三)賬務(wù)處理

第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一》固定資產(chǎn)的概念與特征

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)同時(shí)具有以下特征：

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(1)屬于一種有形資產(chǎn);(2)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有;(3)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

二》固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)取得：外購(gòu)，自行建造，投資者投入，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組，企業(yè)合并，融資租賃 固定資產(chǎn)要求： 按月計(jì)提折舊

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;

當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等折舊方法

一經(jīng)選定，不得隨意變更。

4固定資產(chǎn)公式：：

年限平均法，又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法，月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

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其中：月折舊率=年折舊率÷12

工作量法，是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

四》賬戶設(shè)置

1.“在建工程”賬戶

2.“工程物資”賬戶

3.“固定資產(chǎn)”賬戶

4.“累計(jì)折舊”賬戶

五》賬務(wù)處理

(一)固定資產(chǎn)的購(gòu)入

企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借：“固定資產(chǎn)”、上虞上元教育

借：“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款”等科目。

購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 + 買價(jià) + 進(jìn)口關(guān)稅等稅費(fèi) + 運(yùn)費(fèi) + 人工搬運(yùn)費(fèi)

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制的用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

例題》某企業(yè)2010年12月購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10 000元，支付的增值稅1 700元(符合增值稅抵扣條件)，另支付運(yùn)輸費(fèi)500元，包裝費(fèi)300元?？铐?xiàng)以銀行存款支付。

該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10 000+500+300=10 800(元)

借：固定資產(chǎn)800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 700

貸：銀行存款500

(二)固定資產(chǎn)的折舊

企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，上虞上元教育

借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

2.固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 ①年限平均法又稱直線法，例題》甲公司有一幢辦公樓，原價(jià)為100.000元，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%。

該辦公樓的折舊額的計(jì)算如下：--103

月折舊額=100.000×(1-3%)/10年=9700(元)

(3)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

借：制造費(fèi)用(基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

管理費(fèi)用(行政管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)9700

銷售費(fèi)用(銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)

在建工程(自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)

其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)

貸：累計(jì)折舊9700

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第四節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一》材料的采購(gòu)成本

材料的采購(gòu)成本是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于====采購(gòu)成本的費(fèi)用。

二》賬戶設(shè)置

1.“原材料”賬戶

2.“材料采購(gòu)”賬戶

3.“材料成本差異”賬戶

4.“在途物資”賬戶

5.“應(yīng)付賬款”賬戶

6.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

7.“預(yù)付賬款”賬戶

8.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

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三》賬務(wù)處理一 在實(shí)際成本核算

一、原材料：收到-----增值稅票(不含稅價(jià)格)-----可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。17%.13%

----普通發(fā)票(含稅價(jià)格)-----不可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

----運(yùn)費(fèi)發(fā)票----可以抵扣7%

借：在途物資------貨未運(yùn)到，未入庫(kù))

原材料-----已入庫(kù))

應(yīng)繳稅費(fèi)—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：

1、銀行存款==(貨款已付)

2、應(yīng)付賬款===(未付賬款)

3、應(yīng)付票據(jù)===商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票)預(yù)付賬款，材料的日常收發(fā)結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

(一)實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理

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實(shí)際成本法下，一般通過“在途物資” 原材料等科目進(jìn)行核算。

例題》甲企業(yè)買一批材料(實(shí)際成本)10萬，稅17000.已驗(yàn)收入庫(kù)，款已付

1.材料已===驗(yàn)收入庫(kù)

1)如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料===已驗(yàn)收入庫(kù)，====按支付的實(shí)際金額，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”。

2)如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，===按相關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”

3)如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，===按照暫估價(jià)入賬，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

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下月初作相反分錄予以沖回，===收到相關(guān)發(fā)票賬單后再編制會(huì)計(jì)分錄。

2.材料尚未===驗(yàn)收入庫(kù)

1)如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，但材料尚未===驗(yàn)收入庫(kù)，按支付的金額，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目;===待驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再作后續(xù)分錄。

(二)計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理

例題》甲企業(yè)買一批材料(實(shí)際成本)10萬，稅17000.已驗(yàn)收入庫(kù)，款已付(原計(jì)劃成本8萬)

計(jì)劃成本法下，一般通過“材料采購(gòu)”、“原材料”、“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。

1.材料已驗(yàn)收入庫(kù)

1)如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按====支付的實(shí)際金額10萬，借記“材料采購(gòu)”10萬，貸記“銀行存款”10萬;===按支付的實(shí)際金額，====10萬

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借記“原材料”===計(jì)劃成本8萬---少 提示，在計(jì)劃成本下入庫(kù)要按照====計(jì)劃價(jià)格入庫(kù)

借記“材料成本差異”2。---節(jié)約

貸記“材料采購(gòu)”10—實(shí)際支付多

2)如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，按相關(guān)發(fā)票憑證上====應(yīng)付的金額10，借記“材料采購(gòu)”10，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”10;

借記“原材料”20=====按計(jì)劃成本金額---大，貸記材料采購(gòu)”10=====采購(gòu)價(jià)格----小

貸記“材料成本差異”10。

2.材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

如果相關(guān)發(fā)票憑證已到，但材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，按支付或應(yīng)付的實(shí)際金額，借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”;

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待驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再作后續(xù)分錄。

第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

產(chǎn)品成本的核算是指把一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費(fèi)用，按其性質(zhì)和發(fā)生地點(diǎn)，分類歸集、匯總、核算，計(jì)算出該時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生總額，并按適當(dāng)方法分別計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際成本和單位成本。

一》生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成

(一)直接材料===直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。

(二)直接人工===直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。

(三)制造費(fèi)用===制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

二》賬戶設(shè)置

1.“生產(chǎn)成本”賬戶

2.“制造費(fèi)用”賬戶

3.“庫(kù)存商品”賬戶

4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶

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三》賬務(wù)處理

(一)材料費(fèi)用的歸集與分配：按照----發(fā)出材料的----領(lǐng)料憑證===區(qū)分車間、部門和不同用途

借：“生產(chǎn)成本”==生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料

制造費(fèi)用”==生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料

“管理費(fèi)用”==行政管理部門領(lǐng)用材料

貸：“原材料”。

(二)職工薪酬的歸集與分配：根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況處理：

生產(chǎn)工人的職工薪酬===屬于直接接費(fèi)用，借：“生產(chǎn)成本”科目，5

生產(chǎn)車間管理人員職工薪酬====屬于間接費(fèi)用，借：“制造費(fèi)用” 5，企業(yè)行政管理部門人員職工薪酬===屬于期間費(fèi)用 借：“管理費(fèi)用2”

銷售機(jī)構(gòu)銷售人員的職工薪酬===屬于期間費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用”，2

貸：“應(yīng)付職工薪酬”14。

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(三)制造費(fèi)用的歸集與分配：分配標(biāo)準(zhǔn)包括====機(jī)器工時(shí)、人工工時(shí)、計(jì)劃分配率等。

1企業(yè)發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”，6萬

貸記“累計(jì)折舊”、(攤銷車間機(jī)器折舊)3萬

“銀行存款”、(支付車間發(fā)生水電費(fèi))2萬

“應(yīng)付職工薪酬”;(車間管理人員工資)1萬

2結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)倳r(shí)，借記“生產(chǎn)成本”，6

貸記“制造費(fèi)用”6

(四)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

如果月末某種產(chǎn)品全部完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額，就是該種完工產(chǎn)品的總成本，用完工產(chǎn)品總成本除以該種產(chǎn)品的完工總產(chǎn)量即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的單位成本。10.000元/1000件=每件10元

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如果月末某種產(chǎn)品全部未完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額就是該種產(chǎn)品在產(chǎn)品的總成本。

完工產(chǎn)品成本的基本計(jì)算公式為：

400 = 300元 + 200-100

完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本

當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存商品”400，貸記“生產(chǎn)成本”400。

第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一》商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量

二》賬戶設(shè)置

企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶====(屬于損益類賬戶)期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

2.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶====(屬于損益類賬戶)期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

3.“應(yīng)收賬款”賬戶======

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4.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶======

5.“預(yù)收賬款”賬戶=====

6.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶====(屬于損益類賬戶)期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶====(屬于損益類賬戶)期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

8.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶====期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

三》賬務(wù)處理

(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理==銷售商品(產(chǎn)品)

借記“銀行存款”—----收到款

“應(yīng)收賬款”------未收到

“應(yīng)收票據(jù)------收到承兌票據(jù)

“預(yù)收賬款-----預(yù)收貨款

貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”

(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理=====計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，上虞上元教育

借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”、(三)其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理

1當(dāng)企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，銷售材料=====

借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”

2結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“原材料

第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

一》期間費(fèi)用的構(gòu)成

期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。

銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

二》賬戶設(shè)置

企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對(duì)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1.“管理費(fèi)用”賬戶==屬于損益類賬戶===期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

2.“銷售費(fèi)用”賬戶==屬于損益類賬戶===期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶==屬于損益類賬戶===期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

三》賬務(wù)處理

(一)管理費(fèi)用的賬務(wù)處理----126

1企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”。

2行政管理部門人員的職工薪酬，上虞上元教育

借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬。

3行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”。

4行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè)研究費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”。

(二)銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理---126

1企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”。

2企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”。

上虞上元教育

(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理--127

企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，利息支出

借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”

發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。===相反分錄

第八節(jié) 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一》利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理

(一)利潤(rùn)的形成

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)層次構(gòu)成。

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

計(jì)算公式如下：

上虞上元教育

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

其中，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

2.利潤(rùn)總額

計(jì)算公式如下：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

3.凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)，又稱稅后利潤(rùn)，是利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后的凈額，其計(jì)算公式如下：

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

(二)賬戶設(shè)置

企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對(duì)利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1.“本年利潤(rùn)”賬戶

2.“投資收益”賬戶

上虞上元教育

3.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶

4.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶

5.“所得稅費(fèi)用”賬戶

(三)賬務(wù)處理

二》利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理

(一)利潤(rùn)分配的順序

1.計(jì)算可供分配的利潤(rùn)

企業(yè)在利潤(rùn)分配前，應(yīng)根據(jù)本年凈利潤(rùn)(或虧損)與年初未分配利潤(rùn)(或虧損)、其他轉(zhuǎn)入的金額(如盈余公積彌補(bǔ)的虧損)等項(xiàng)目，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)，即：

可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)(或虧損)+年初未分配利潤(rùn)-彌補(bǔ)以前年度的虧損+其他轉(zhuǎn)入的金額

2.提取法定盈余公積

按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年凈利潤(rùn)10%提取====法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計(jì)額超過注冊(cè)資本50%以上的，可以不再提取。

上虞上元教育

3.提取任意盈余公積

公司提取法定盈余公積后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從凈利潤(rùn)中提取====任意盈余公積。

4.向投資者分配利潤(rùn)(或股利)

可供投資者分配的利潤(rùn)=可供分配的利潤(rùn)-提取的盈余公積

企業(yè)可采用現(xiàn)金股利、股票股利和財(cái)產(chǎn)股利等形式向投資者分配利潤(rùn)(或股利)。

(二)賬戶設(shè)置

企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對(duì)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1.“利潤(rùn)分配”賬戶====所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

2.“盈余公積”賬戶====所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。

3.“應(yīng)付股利”賬戶===負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

(三)賬務(wù)處理

1.凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

上虞上元教育

會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目，如為凈虧損，則做相反會(huì)計(jì)分錄。

2.提取盈余公積

====提取的法定盈余公積

借記“利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積--法定盈余公積”科目;

====提取的任意盈余公積，借記“利潤(rùn)分配--提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積--任意盈余公積”科目。

3.向投資者分配利潤(rùn)或股利

按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記：利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利，貸記：應(yīng)付股利

上虞上元教育

4.盈余公積補(bǔ)虧

企業(yè)發(fā)生的虧損，除用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)外，還可使用累積的盈余公積彌補(bǔ)。以盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”，貸記“利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧”。

5.企業(yè)未分配利潤(rùn)的形成

年度終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，借記“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧”等科目，貸記“利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積”、利潤(rùn)分配--提取任意盈余公積”、“

利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“

利潤(rùn)分配--轉(zhuǎn)作股本股利”等科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配”科目中除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，所屬其他明細(xì)科目無余額。

上虞上元教育

“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額表示===累積未分配的利潤(rùn)，該科目如果出現(xiàn)借方余額，則表示===累積未彌補(bǔ)的虧損。

第二篇：借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理

借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

（一）資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)

接受投資者投入的資本：借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等

貸：實(shí)收資本（或股本）（按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額）

資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))(差額)

二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

1、短期借款的賬務(wù)處理： 借入短期借款： 借：銀行存款

貸：短期借款 歸還短期借款： 借：短期借款

貸：銀行存款

按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)付利息等

2、長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理：

借入長(zhǎng)期借款，按實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整（存在差額）

貸：長(zhǎng)期借款——本金

按確定的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用：借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出等

貸：應(yīng)付利息（按確定的應(yīng)付未付利息）

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整（差額）

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、固定資產(chǎn)的購(gòu)入：借：固定資產(chǎn)（不需要安裝）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

2、固定資產(chǎn)的折舊：借：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)支出、其他業(yè)務(wù)成本等

貸：累計(jì)折舊

（三）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理

實(shí)際成本法下，一般通過“原材料”和”在途物資”等科目進(jìn)行核算。

1、材料已驗(yàn)收入庫(kù)

（1）如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：（按支付的實(shí)際金額）借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等 貸：銀行存款、預(yù)付賬款等（2）如果貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：（按相關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額）借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等

（3）如果貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證：（按照暫估價(jià)入賬）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款等

下月初作相反分錄予以沖回，收到相關(guān)發(fā)票賬單后再編制會(huì)計(jì)分錄。

2、材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，但材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)：（按支付的金額）借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等 貸：銀行存款等

待驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再作后續(xù)分錄。

材料收到，并驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料

貸：在途物資

二、計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理

計(jì)劃成本法下，一般通過“材料采購(gòu)”、“原材料”、“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。

1、材料已驗(yàn)收入庫(kù)

（1）如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：（按支付的實(shí)際金額）借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

（按計(jì)劃成本金額）借：原材料

貸：材料采購(gòu)

（按計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額）借記（或貸記）：材料采購(gòu)

貸記（或借記）：材料成本差異

（2）如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)：（按相關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額）借：材料采購(gòu)

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等

（按計(jì)劃成本金額）借：原材料

貸：材料采購(gòu)

（按計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額）借記（或貸記）：材料采購(gòu)

貸記（或借記）：材料成本差異

（3）如果材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證：（按照計(jì)劃成本暫估入賬）借：原材料

貸：應(yīng)付賬款等

下月初作相反分錄予以沖回，收到賬單后再編制會(huì)計(jì)分錄。

2、材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

如果相關(guān)發(fā)票憑證已到，但材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)：（按支付或應(yīng)付的實(shí)際金額）借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 待驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再作后續(xù)分錄。

（四）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、材料費(fèi)用的歸集與分配

借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）、制造費(fèi)用（間接消耗）、管理費(fèi)用（行政管理部門）等

貸：原材料等

二、職工薪酬的歸集與分配

1、應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的短期職工薪酬）、制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間管理人員的短期職工薪酬屬于間接費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。借：在建工程

開發(fā)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬 借：無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

貸：在建工程

開發(fā)支出

3、除上述兩種情況之外的其他短期職工薪酬應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等（企業(yè)行政管理部門人員和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員的短期職工薪酬均屬于期間費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬

三、制造費(fèi)用的歸集和分配

1、企業(yè)發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

2、結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)倳r(shí)：借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

四、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本（材料費(fèi)用、職工薪酬和制造費(fèi)用的歸集和分配，企業(yè)各月生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用）

（五）銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等（按實(shí)際收到、應(yīng)收或者預(yù)收）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

期（月）末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等

三、其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理

1、當(dāng)企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時(shí)：借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入（按確定的收入金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、在結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入的同一會(huì)計(jì)期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本金額： 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬等

（六）期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

一、管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)： 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息、銀行存款等

2、行政管理部門人員的職工薪酬：借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

3、行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊：借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

4、行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè)研究費(fèi)用：借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款、研發(fā)支出等

二、銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等

2、企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用： 借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、累計(jì)折舊等

三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理

1、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)付利息等

2、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款、應(yīng)付賬款等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（七）利潤(rùn)形成與分配的賬務(wù)處理

一、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理

1、會(huì)計(jì)期末（月末或年末）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等

貸：本年利潤(rùn)

2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)：借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用等

二、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理

1、凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

凈虧損：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

2、提取盈余公積

提取的法定盈余公積：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

提取的任意盈余公積：借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

3、向投資者分配利潤(rùn)或股利

按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利等

以股票股利轉(zhuǎn)作股本的金額：借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本股利

貸：股本等

4、盈余公積補(bǔ)虧

企業(yè)發(fā)生的虧損，除用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)外，還可使用累積的盈余公積彌補(bǔ)。借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

5、企業(yè)未分配利潤(rùn)的形成

終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)、利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧等

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ——轉(zhuǎn)作股本股利等

結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配”科目中除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，所屬其他明細(xì)科目無余額?！拔捶峙淅麧?rùn)”明細(xì)科目的貸方余額表示累積未分配的利潤(rùn)，該科目如果出現(xiàn)借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損。

借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

（八）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

一、庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

1、盤盈：審批前：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）

營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因）

2、盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

審批后：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）

管理費(fèi)用（管理不善造成的凈損失）

營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成凈損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

二、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

1、盤盈：審批前：借：原材料、庫(kù)存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

2、盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫(kù)存商品等

審批后：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）

管理費(fèi)用（管理不善造成的凈損失）

營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成的凈損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

三、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

1、盤盈：審批前：借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

審批后：借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(調(diào)整所得稅)

盈余公積——法定盈余公積(盈余公積)

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(結(jié)轉(zhuǎn)以前損益調(diào)整)“以前損益調(diào)整”科目核算不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。所以無審批前和審批后賬務(wù)處理。

2、盤虧：審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)

審批后：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）

營(yíng)業(yè)外支出（盤虧固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人及保險(xiǎn)公司賠償后的差額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

四、結(jié)算往來款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理

1、無法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2、無法收回的應(yīng)收賬款：

①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

②確認(rèn)發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

③轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備

第三篇：【個(gè)人整理】第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程也有所不同，本章主要介紹企業(yè)的資金籌集、設(shè)備購(gòu)置、材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤(rùn)分配等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)

（一）所有者投入資本的構(gòu)成 所有者投入資本主要包括

實(shí)收資本（股本）：

①企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金

②以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金等轉(zhuǎn)增資本的基金

資本公積：

①企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的部分

②以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等

資本公積主要用于轉(zhuǎn)增資本。

（二）賬戶設(shè)置

1.實(shí)收資本（或股本）賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。2.資本公積 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶

分別“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。3.銀行存款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

但銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等通過“其他貨幣資金”賬戶核算。

（三）賬務(wù)處理

企業(yè)接受投資者投入的資本：

借：銀行存款

其他應(yīng)收款

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：實(shí)收資本（或股本）

資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）[差額]

二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

（一）賬戶設(shè)置 1.短期借款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入償還期限在1年以下（含一年）的各種借款。2.長(zhǎng)期借款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款?！咎崾尽吭撡~戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金 ”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。3.應(yīng)付利息 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益類中的費(fèi)用賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用

①包括利息支出（減利息收入）

②匯總損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

③企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

【注意】為構(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等賬戶核算。

（二）賬務(wù)處理

1.短期借款的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)借入的各種短期借款 借：銀行存款

貸：短期借款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款 [直接支付]

應(yīng)付利息 [月末計(jì)提] 借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款(3)歸還借款 借：短期借款

貸：銀行存款

2.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理

（1）取得長(zhǎng)期借款

借：銀行存款 [實(shí)際收到的金額]

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整 [差額]

貸：長(zhǎng)期借款——本金

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 [屬于籌建期間]

財(cái)務(wù)費(fèi)用 [屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的/達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生/按規(guī)定不予資本化的]

在建工程 [購(gòu)建固定資產(chǎn)符合資本化條件的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前]

制造費(fèi)用 [生產(chǎn)產(chǎn)品符合資本化條件的]

研發(fā)支出 [開發(fā)無形資產(chǎn)符合資本化條件的]

貸：應(yīng)付利息 [分期付息]

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整 [差額](3)歸還長(zhǎng)借款

借：長(zhǎng)期借款——本金

——應(yīng)計(jì)利息 [到期一次還本付息]

貸：銀行存款 第三節(jié) 固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

一、固定資產(chǎn)的概念

指具有以下特征的有形資產(chǎn)：

①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有；（持有目地）

②使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)。（使用年限）

二、固定資產(chǎn)的成本

指企業(yè)構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。

企業(yè)取得固定資產(chǎn)的方式：外購(gòu)、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃等。不同的取得方式下，固定資產(chǎn)成本的具體構(gòu)成內(nèi)容極其確定方法也不盡相同。

外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包含可以抵扣的增值稅）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

三、固定資產(chǎn)的折舊

指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

影響固定資產(chǎn)折舊的因素：固定資產(chǎn)的原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)的使用壽命、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 預(yù)計(jì)凈殘值：假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率=固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值額÷原價(jià)

應(yīng)計(jì)折舊額：應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。應(yīng)計(jì)折舊額=原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

【注意】不需計(jì)提折舊的內(nèi)容：已提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 持有待售的固定資產(chǎn) 計(jì)提折舊的相關(guān)規(guī)定：

1.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。2.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。3.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。（根據(jù)固定資產(chǎn)期初賬面價(jià)值計(jì)提）

企業(yè)可選用折舊方法（1）平均年限法（2）工作量法（3）雙倍余額遞減法（4）年數(shù)總和法 年限平均法：又稱直線法，將固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)。計(jì)算公式：

①年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100% ②月折舊率=年折舊率÷12 ③月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

工作量法：根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計(jì)算公式：

①單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量 ②某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額 【注意】固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

四、賬戶設(shè)置 1.在建工程 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。2.工程物資 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物質(zhì)的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。3.固定資產(chǎn) 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。4.累計(jì)折舊 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類備抵賬戶

核算內(nèi)容：固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。5.固定資產(chǎn)清理 賬戶 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)因出售、爆廢、損毀、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。

五、賬務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)入

1.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn) [實(shí)際支付的買價(jià)、包裝運(yùn)雜費(fèi)]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的] 貸：銀行存款

其他應(yīng)付款

應(yīng)付票據(jù)...2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）購(gòu)入時(shí)

借：在建工程 [實(shí)際支付的買價(jià)、包裝運(yùn)雜費(fèi)]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的]

貸：銀行存款...（2）和支付安裝費(fèi)用時(shí)

借：在建工程

貸：銀行存款...（3）安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) 借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（二）固定資產(chǎn)的折舊

企業(yè)按期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。借：制造費(fèi)用 [基本生產(chǎn)車間所使用的] 銷售費(fèi)用 [銷售部門所使用的] 管理費(fèi)用 [未使用的固定資產(chǎn)和管理部門所使用的] 其他業(yè)務(wù)成本 [經(jīng)營(yíng)出租的]

貸：累計(jì)折舊

（三）固定資產(chǎn)處置（1）處置固定資產(chǎn)時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 [賬面價(jià)值] 累計(jì)折舊 [計(jì)提折舊金額]

貸：固定資產(chǎn) [原始價(jià)值]（2）處置過程中

借：固定資產(chǎn)清理 [清理費(fèi)用]

貸：銀行存款

借：銀行存款 [收到的出售價(jià)款]

貸：固定資產(chǎn)清理

（3）清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

收益 借：固定資產(chǎn)清理

損失

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：營(yíng)業(yè)外收入

貸：固定資產(chǎn)清理

第四節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、材料的采購(gòu)成本

指企業(yè)從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出。

包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)材料的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂！究上葰w集，再分?jǐn)偂?/p>

二、賬戶設(shè)置 1.原材料 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)庫(kù)存的各種材料。

包括：原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

【注意】企業(yè)收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。2.材料采購(gòu) 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。3.材料成本差異 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。4.在途物資 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。5.應(yīng)付賬款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。6.應(yīng)付票據(jù) 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。7.預(yù)付賬款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)因采購(gòu)材料、物資和接受勞務(wù)，而按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的，可以不設(shè)置該賬戶，通過“應(yīng)付賬款”的借方反應(yīng)預(yù)付的款項(xiàng)。8.應(yīng)交稅費(fèi) 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅等，及企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等。增值稅

①銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率

②進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款×增值稅稅率 ③應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

三、賬務(wù)處理

材料的日常收發(fā)結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

（一）實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理 1.材料已驗(yàn)收入庫(kù)

（1）貨款已支付，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款...（2）貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款...（3）如果月末發(fā)票憑證未到，按照暫估價(jià)入賬。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款...（下月初做相反分錄予以沖回，收到賬單再編制會(huì)計(jì)分錄）2.材料尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款...（二）計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理 1.材料已驗(yàn)收入庫(kù)

（1）貨款已付，材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

借：原材料 [計(jì)劃成本金額]

貸：材料采購(gòu) 借：材料采購(gòu)

貸：材料成本差異 [實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異額] 借：材料成本差異 [實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異額] 貸：材料采購(gòu)（2）貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù) 借：材料采購(gòu) [實(shí)際金額] 貸：應(yīng)付賬款

借：原材料 [計(jì)劃成本金額] 貸：材料采購(gòu) 借：材料采購(gòu)

貸：材料成本差異 [實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異額] 借：材料成本差異 [實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異額] 貸：材料采購(gòu) 2.材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：材料采購(gòu) [實(shí)際金額]

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款...驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：原材料[計(jì)劃成本金額]

貸：材料采購(gòu) 借：材料采購(gòu)

貸：材料成本差異 [實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異額] 借：材料成本差異 [實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異額] 貸：材料采購(gòu)

（三）企業(yè)以預(yù)付賬款方式購(gòu)入原材料 借：預(yù)付賬款 [實(shí)際預(yù)付]

貸：銀行存款

收到所購(gòu)原材料時(shí) 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款 [實(shí)際應(yīng)付] 借：預(yù)付賬款 [補(bǔ)付]

貸：銀行存款

借：銀行存款 [多付退回]

貸：預(yù)付賬款

第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成

直接材料、直接人工、制造費(fèi)用

二、賬戶設(shè)置 1.生產(chǎn)成本 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于成本類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。2.制造費(fèi)用 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于成本類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

3.庫(kù)存商品 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

包括：庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存 在外的商品等。

4.應(yīng)付職工薪酬 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括：工資、資金、津貼和福利等

三、賬務(wù)處理

（一）材料費(fèi)用的歸集與分配

確定的材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途后，計(jì)入相交科目。借：生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：原材料

（二）職工薪酬的歸集與分配

職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；

（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金；

（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；

（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

借：生產(chǎn)成本 [直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、提供勞務(wù)的人員的職工薪酬，計(jì)入—X產(chǎn)品(直接人工)]

制造費(fèi)用 [生產(chǎn)車間管理人員的月末再分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本]

管理費(fèi)用 [因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償]

銷售費(fèi)用

在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

（三）制造費(fèi)用的歸集與分配

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率 分配方法一經(jīng)確定，不應(yīng)任意變更 月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

新準(zhǔn)則規(guī)定車間固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用不在資本化計(jì)入制造費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用；包括固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用不在通過預(yù)提費(fèi)用或者長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，一律費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本 當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)： 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)生本 第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量

企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)符合以下條件： 1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 2.企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 3.收入的金額能夠可靠的計(jì)量 4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量

二、賬戶設(shè)置

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（收入）類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（收入）類賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等取得的收入。3.應(yīng)收賬款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。4.應(yīng)收票據(jù) 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。5.預(yù)收賬款 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶。6.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（費(fèi)用）類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。7.其他業(yè)務(wù)成本 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。8.營(yíng)業(yè)稅金及附加 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（費(fèi)用）類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加 等相關(guān)稅費(fèi)。

【注意】①房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用 ”賬戶核算。

②與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在該賬戶核算。

三、賬務(wù)處理

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

預(yù)收賬款...貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[一般納稅人]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 [小規(guī)模納稅人] 本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款...（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品 勞務(wù)成本

本期發(fā)生銷售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（三）其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理 1.其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借：銀行存款

其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn) 2.其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

累計(jì)折舊

應(yīng)付職工薪酬...（四）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

一、期間費(fèi)用的構(gòu)成

期間費(fèi)用指企業(yè)日?；顒?dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。包括：

1.管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。2.銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

二、賬戶設(shè)置

管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（費(fèi)用）類賬戶

三、賬務(wù)處理

（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.企業(yè)在籌辦期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)。借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款...2.行政管理人員的職工薪酬 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

4.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅、印花稅 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

5.行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用 借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

研發(fā)支出...期末，“管理費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”等科目。

（二）銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用。

借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款...2.企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

累計(jì)折舊...期末，“銷售費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理 1.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款...2.發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣。

借：銀行存款

應(yīng)付賬款...貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

期末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。第八節(jié) 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理

（一）利潤(rùn)的形成

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)層次構(gòu)成。1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（—公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（—投資損失）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 2.利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額，又稱稅前利潤(rùn)：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出 3.凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)又稱稅后利潤(rùn)

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額— 所得稅費(fèi)用

（二）賬戶設(shè)置 1.本年利潤(rùn) 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）2.投資收益 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。3.營(yíng)業(yè)外收入 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（收入）類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)的處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。4.營(yíng)業(yè)外支出 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益（費(fèi)用）類賬戶

核算內(nèi)容：非流動(dòng)資產(chǎn)的處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。5.所得稅費(fèi)用 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

（三）賬務(wù)處理

1.利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理 ①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入...貸：本年利潤(rùn) ②借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用...③結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：收入類賬戶

貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 貸：費(fèi)用類賬戶

結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”如為貸方科目表示當(dāng)年的凈利潤(rùn)；如為借方科目則為凈虧損。

二、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理

利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配利潤(rùn)指定其特定用途和分配給投資者的行為。

（一）利潤(rùn)分配的順序

按照我國(guó)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行： 1.彌補(bǔ)以前虧損

注：如盈利方可繼續(xù)分配 2.提取法定盈余公積

公司制企業(yè)按照當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計(jì)額超過注冊(cè)資本的50%以后，可以不再提取。3.提取任意盈余公積

公司制企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)決議后，還可以從凈利潤(rùn)中提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤(rùn)（或股利）

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在提取的盈余公積后，再加上年末未分配利潤(rùn)和其他轉(zhuǎn)入的金額，即： 可供投資者分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)—彌補(bǔ)以前的虧損—提取的盈余公積+年末未分配利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入的金額 【提示】

企業(yè)可以采用現(xiàn)金股利、股票股利和財(cái)產(chǎn)股利等形式向投資者分配利潤(rùn)（或股利）?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)扣除向投資者分配利潤(rùn)的余額形成企業(yè)的未分配利潤(rùn)。

（二）賬戶設(shè)置 1.利潤(rùn)分配 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類

核算內(nèi)容：企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。

明細(xì)賬戶設(shè)置：提取法定盈余公積

提取任意盈余公積

應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

轉(zhuǎn)作股本的股利 盈余公積補(bǔ)虧 未分配利潤(rùn)...期末將“利潤(rùn)分配”賬戶下的其他明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬 2.盈余公積 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。3.應(yīng)付股利 賬戶

賬戶性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

（三）賬務(wù)處理

1.凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 如為虧損，則編制相反會(huì)計(jì)分錄 2.彌補(bǔ)以前虧損

按照稅法規(guī)定，企業(yè)可以用以后實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前虧損。稅法規(guī)定5年內(nèi)彌補(bǔ)虧損的，可以用實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損；5年后的則用稅后利潤(rùn)及凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。在用未分配利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，無需編制會(huì)計(jì)分錄。

3.提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積

4.向投資者分配利潤(rùn)或股利

以現(xiàn)金分配

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

以股票股利轉(zhuǎn)作股本

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本股利

貸：股本...5.盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 6.企業(yè)未分配利潤(rùn)的形成

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

——轉(zhuǎn)作股本股利 如存在盈余公積補(bǔ)虧

借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤(rùn)分配 ”科目中除“未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目外，所屬明細(xì)科目無余額?！袄麧?rùn)分配—未分配利潤(rùn)”如為貸方余額表示累積未分配利潤(rùn)；如為借方余額表示累積未彌補(bǔ)虧損。

第四篇：第5章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(習(xí)題)

第五章

借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理01

一、單選題

1.企業(yè)接受股東投資，按照其在注冊(cè)資本中的份額，貸記（）科目。A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.盈余公積D.利潤(rùn)分配

2.長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在（）以上的各種借款。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.1年D.3年

3、某企業(yè)發(fā)行10 000股新股，每股面值為1元，發(fā)行價(jià)為每股5元，不考慮其他費(fèi)用，則計(jì)入資本公積的數(shù)額為（）A.10 000B.50 000C.40 000D.20 000 4.短期借款利息數(shù)額不大，可以直接支付、不預(yù)提，在實(shí)際支付時(shí)直接記入（）賬戶。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.應(yīng)付利息D.銷售費(fèi)用

5.某增值稅一般納稅人2014年3月5日購(gòu)買不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款200000元，增值稅稅額34000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款付訖。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）元。

A.244000B.210000C.234000D.209300 6.某一般納稅人企業(yè)于2013年1月15日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，設(shè)備的買價(jià)為10 000元，增值稅為1 700元，采購(gòu)過程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)500元，采購(gòu)人員差旅費(fèi)900元。設(shè)備預(yù)計(jì)可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年應(yīng)該計(jì)提的折舊為（）元。A.1 050B.962.5C.1 045D.1 1 7.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.營(yíng)業(yè)稅金及附加 B.固定資產(chǎn)清理C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)成本

8.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月9日購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為3%，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得的材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（）元。

A.20 200B.21 400C.23 804D.25 004 9.計(jì)劃成本法下采購(gòu)材料的實(shí)際成本應(yīng)記入（）賬戶 A.原材料B.在途物資 C.材料成本差異D.材料采購(gòu) 10.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車，計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

二、多選題

1.下列屬于企業(yè)資金來源的有（）。

A.銷售商品實(shí)現(xiàn)的收入 B.投資者投入的資金 C.債權(quán)人投資的資金 D.接受捐贈(zèng) 2.核算短期借款利息可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.應(yīng)付利息 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銀行存款 D.短期借款

3.對(duì)于增值稅一般納稅企業(yè)，構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的項(xiàng)目有（）。A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的關(guān)稅B.建造期間發(fā)生的可予以資本化借款利息 C.建造固定資產(chǎn)耗用自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本D.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅 4.下列各項(xiàng)中，屬于期末應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.處于修理過程而停止使用的固定資產(chǎn) B.處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn) C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)

5.一項(xiàng)固定資產(chǎn)還未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，籌建期間可能涉及到的賬戶有（）。A.在建工程 B.工程物資 C.固定資產(chǎn)D.累計(jì)折舊 6.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入購(gòu)入材料成本的項(xiàng)目有（）。

A.不能抵扣的消費(fèi)稅 B.運(yùn)輸途中的意外損失C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗D.入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 7.X企業(yè)為一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。2013年4月17日購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為28 000元，增值稅稅額為4 760元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，但材料尚未運(yùn)到，下列說法正確的有（）。

A.企業(yè)在收到結(jié)算憑證時(shí)不需做會(huì)計(jì)處理

B.企業(yè)在收到結(jié)算憑證時(shí)應(yīng)借記“在途物資”28 000元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”4 760元

C.企業(yè)在材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)不需做會(huì)計(jì)處理 D.企業(yè)在收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)確認(rèn)原材料

三、判斷題

1.企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本相一致，企業(yè)不得擅自改變注冊(cè)資本的數(shù)額或抽逃資金。（）

2.利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)通過財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。（）3.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅金。（）4.企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的資產(chǎn)可以確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）

5.“應(yīng)交稅費(fèi)”核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、印花稅、耕地占用稅等。（）

6．計(jì)劃成本法下，無論材料是否驗(yàn)收入庫(kù)，均先通過“材料采購(gòu)”賬戶進(jìn)行核算。（）7.運(yùn)輸途中發(fā)生的自然災(zāi)害造成的損失部分應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本。（）

8.計(jì)劃成本法下，節(jié)約差異，應(yīng)從“材料成本差異”賬戶借方轉(zhuǎn)出，沖減相關(guān)領(lǐng)用材料記入成本或費(fèi)用類科目。（）

四、業(yè)務(wù)處理題

1、甲企業(yè)于2013年1月1日取得銀行借款300 000元，期限3年，年利率為8%，該借款利息分月計(jì)提，每年末付息。要求：編制2013年1月1日、1月31日、12月31日，2015年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

答案

一、單選題

1.【答案】A【解析】企業(yè)接受股東投資，按照其在注冊(cè)資本中的份額，貸記“實(shí)收資本”科目；超出其在注冊(cè)資本中的份額部分，貸記“資本公積”科目；盈余公積和利潤(rùn)分配，均來自于企業(yè)利潤(rùn)，與接受的投資無關(guān)。2.【答案】C 3.【答案】C計(jì)入“資本公積”的部分為股本溢價(jià)的部分，即＝10 000*（5－1）＝40 000 4.【答案】A 5.【答案】B【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200000+10000=210000（元）。6.【答案】B 【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10 000+500=10 500（元），設(shè)備應(yīng)該從2013年2月份開始計(jì)提折舊，當(dāng)年應(yīng)該計(jì)提11個(gè)月的折舊，所以2013年的折舊額=10 500/10×11/12=962.5（元）。7.【答案】B【解析】會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8.【答案】D 【解析】本題考核外購(gòu)材料入賬價(jià)值的確定。該企業(yè)取得的材料的入賬價(jià)值=21 200+3 604+200=25 004（元）。9.【答案】D 10.【答案】C

二、多選題 1.【答案】BC 【解析】企業(yè)資金來源可分為所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩類。2.【答案】ABC 【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息（僅僅是指應(yīng)支付當(dāng)月的利息費(fèi)用），借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目。3.【答案】ABC 【解析】增值稅一般納稅企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

4.【答案】AD 【解析】更新改造過程中而停止使用的固定資產(chǎn)是轉(zhuǎn)入到了在建工程中，應(yīng)停止計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。5.【答案】AB 【解析】籌建期間的固定資產(chǎn)不會(huì)涉及到固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊科目。6.【答案】BD 【解析】企業(yè)購(gòu)入的材料，其成本包括入庫(kù)前的一切合理的必要支出。選項(xiàng)AC符合這個(gè)特征，而選項(xiàng)B不是合理的必要支出；選項(xiàng)D發(fā)生在材料入庫(kù)之后，均不應(yīng)計(jì)入購(gòu)入材料的成本。

7.【答案】BD 【解析】此筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：（1）在收到發(fā)票等結(jié)算憑證時(shí)：

借：在途物資 28 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4 760 貸：銀行存款 32 760（2）材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：原材料 28 000 貸：在途物資 28 000

三、判斷題 1.【答案】√ 2.【答案】√

【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。3.【答案】√

【解析】直接為購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的一些費(fèi)用和支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)等都應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中。4.【答案】×

【解析】 企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，而且使用年限超過一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)才能確認(rèn)為固定資產(chǎn)。5.【答案】×

【解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算內(nèi)容。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。6.【答案】√ 7.【答案】×

【解析】自然災(zāi)害造成的損失，不是合理的必要支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。8.【答案】√

四、業(yè)務(wù)處理題

1、【答案】

（1）2013年1月1日，取得借款

借：銀行存款 300 000 貸：長(zhǎng)期借款——本金 300 000（2）2013年1月31日，計(jì)提月利息【300 000×8%÷12=2 000】 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付利息 2 000（3）2013年12月31日，支付利息

借：應(yīng)付利息 22 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款 24 000（4）2015年12月31日，支付本金和利息

借：長(zhǎng)期借款——本金 300 000 應(yīng)付利息 22 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款 324 000

第五篇：2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款

1、提現(xiàn)的賬務(wù)處理

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

2、存現(xiàn)的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

二、交易性金融資產(chǎn)

1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理 企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。

將基本賬戶資金轉(zhuǎn)入證券公司賬戶事項(xiàng)： 借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款

購(gòu)入股票：借：交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：其他貨幣資金——存出投資款

2、出售交易性金融資金及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理

借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益（交易費(fèi)用）

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

一、原材料

（一）購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理

1、收料的同時(shí)支付貨款借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）

貸：銀行存款

2、先收料后付款借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）

貸：應(yīng)付賬款

3、先付款后收料（采用預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨）借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）

貸：預(yù)付賬款

二、庫(kù)存商品

1、產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

3、銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

三、固定資產(chǎn)

1、購(gòu)買不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，無論是否繼續(xù)使用，都不再計(jì)提折舊。

提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再計(jì)提折舊。

折舊的方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法。

企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一旦確定，不得隨意變更。

年限平均法，又叫直線法。計(jì)算公式：

年折舊率=預(yù)計(jì)凈殘值/原值年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限

月折舊率=年折舊率/12 固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊，如果是車間機(jī)器計(jì)提折舊記為制造費(fèi)用，如果是管理部門記為管理費(fèi)用

3、固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

如果處理價(jià)格大于（原固定資產(chǎn)減去累計(jì)折舊價(jià)值）借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)

如果處理價(jià)格低于（原固定資產(chǎn)減去累計(jì)折舊價(jià)值）借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

第三節(jié) 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

1、銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、收回應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

3、按照合同約定，預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

如果預(yù)付的多了，退回借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

如果是預(yù)付的少了，補(bǔ)付借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理 我國(guó)采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項(xiàng)金額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率—（+）壞賬準(zhǔn)備賬戶的期末貸方（借方）余額 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法徹底收回的，或超過三年以上并且無明顯還款特征的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。

二、應(yīng)付款項(xiàng)

1、購(gòu)入材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）

貸：應(yīng)付賬款

2、支付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

三、應(yīng)付職工薪酬

1、計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

根據(jù)不同部門的職工，所借記不同科目如：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人）

制造費(fèi)用（車間管理人員）

管理費(fèi)用（行政管理人員）

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

四、應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

購(gòu)進(jìn)材料借：原材料等賬戶

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等賬戶

銷售商品借：銀行存款等賬戶

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1、五、借款

1、短期借款

借入短期借款借：銀行存款

貸：短期借款

計(jì)提短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

支付利息及歸還短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付利息

短期借款

貸：銀行存款

2、長(zhǎng)期借款

借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款——本金

計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息

支付利息及歸還長(zhǎng)期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

長(zhǎng)期借款——本金

——利息

貸：銀行存款

第四節(jié) 資本的增減

1、接受資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款（/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)）

貸：實(shí)收資本

2、資本的減少借：實(shí)收資本

貸：銀行存款

第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用

一、收入

1、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、賒銷業(yè)務(wù)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

企業(yè)接受捐贈(zèng)者捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的貸方。

二、成本

成本項(xiàng)目的內(nèi)容具體可以分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

直接材料是直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，如原材料、主要材料、燃料以及輔助材料等

直接人工是指從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及提取的其他職工薪酬 制造費(fèi)用是指直接或間接的用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本、包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、車間固定資產(chǎn)折舊、車間的水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。

三、費(fèi)用

1、發(fā)生銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

2、發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

3、發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算

1、所得稅的賬務(wù)處理借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤(rùn)的賬務(wù)處理借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

3、提取法定/任意盈余公積的賬務(wù)處理借：利潤(rùn)分配——提取法定/任意盈余公積

貸：盈余公積——法定/任意盈余公積

4、向投資者分配利潤(rùn)的明細(xì)賬務(wù)處理借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

——提取法定/任意盈余公積

管理費(fèi)用包括企業(yè)籌建時(shí)期所產(chǎn)生的費(fèi)用、行政人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、行政人員的差旅費(fèi)（車間主任的差旅費(fèi)屬于制造費(fèi)用）、訴訟費(fèi)等。