第一篇：律師個人所得稅計算方法

合伙律師個人所得稅的計算較之聘用律師和兼職律師，要復雜得多。律師事務所每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，作為合伙律師的經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

一、收入總額的范圍

根據《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，收入總額指的是指律師事務所取得的各項收入，除了法律服務收入外，還包括財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。

二、可列支的成本和費用

2013年1月1日起，律師事務所和律師個人發(fā)生的費用和列支標準，按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定執(zhí)行。根據該辦法，律師事務所可以扣除的成本和費用主要有： 1.工資。實際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金支出，但合伙律師的工資薪金支出不得稅前扣除。

2.五險一金。按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為合伙律師和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金。

3.補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險。為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除；合伙律師繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。為合伙律師或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

4.借款費用。在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；為建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照辦法的規(guī)定扣除。

5.利息支出。（1）向金融企業(yè)借款的利息支出；（2）向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。

6.匯兌損失。在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本部分外，準予扣除。

7.工會經費等。向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

8.業(yè)務招待費。與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰。律所自申請執(zhí)業(yè)證之日起至開始生產經營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入開辦費。

9.廣告費。每一納稅年度發(fā)生的與經營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分，可以據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

10.行政性收費。按照規(guī)定繳納的行政性收費、律協(xié)會費等，按實際發(fā)生數額扣除。/ 3

11.租賃費用。經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：（1）以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；（2）以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

12.財產保險。參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。13.勞動保護支出。發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

14.開辦費。自申請執(zhí)業(yè)證之日起至開始經營之日止所發(fā)生符合辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變?！伴_始生產經營之日”為律師事務所取得第一筆營業(yè)收入的日期。

15.捐贈。通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。

16.律師個人承擔的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務培訓費用，可據實扣除。

三、無有效憑據費用扣除的方法 合伙人律師在計算應納稅所得額時，應憑合法有效憑據按照個人所得稅法和有關規(guī)定扣除費用；對確實不能提供合法有效憑據而實際發(fā)生與業(yè)務有關的費用，經當事人簽名確認后，可再按下列標準扣除費用：個人年營業(yè)收入不超過50萬元的部分，按8%扣除；個人年營業(yè)收入超過50萬元至100萬元的部分，按6%扣除；個人年營業(yè)收入超過100萬元的部分，按5%扣除。

四、合伙律師的個人費用扣除標準 合伙律師個人費用扣除標準，是指按照投資比例，允許各合伙人在應分配的所得額中扣除的標準。根據財政部國家稅務總局《關于調整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》，合伙律師個人費用的扣除標準為42000元/年(3500元/月）。

五、合伙律師應納所得稅的計算

合伙律師應納稅額＝（年度應納稅所得額-費用扣除標準）×適用稅率-速算扣除數 年度應納稅所得額＝合伙律師事務所年度經營所得×出資律師的出資比例或約定比例

六、這可輸入標題

級數 全年應納稅所得額 稅率（%）不超過15000元的 5 2 超過15000元至30000元的部分 10 3 超過30000元至60000元的部分 20 4 超過60000元至100000元的部分 30 5 超過100000元的部分 35

七、例題（按2015年1月1日后的有效規(guī)定計算）

律師A、B、C三人以5：3：2的出資比例合伙設立了一家合伙制律師事務所。該三人的辦案收入分別為40萬、50萬、60萬。該所規(guī)定:合伙人的收入為其律師費收入50%提成，接/ 3

案時即進行分配，辦案費由律師個人負擔，律所盈利按比例分紅，虧損按比例分擔?？鄢杀竞唾M用之后，該所2015年的經營所得為100萬元。計算三位律師應納的個人所得稅。

解：三位律師的提成收入分別為： A:40×50%=20（萬元）B:50×50%=25（萬元）C:60×50%=30（萬元）

三人提成收入總計為75萬元。其中，35%可以作為辦案費費用（假設26.25萬元的辦案費用已計入成本）。剩余的48.75萬元，因不能作為成本在稅前列支，必須作為營業(yè)所得。故，律師事務所的經營所得實際為100+48.75=148.75萬元。

各合伙律師出資按出資比例獲得的經營所得為： A:148.75×50%=74.38（萬元）；

B:148.75×30%=44.63（萬元）； C:148.75×20%=29.75（萬元）。

A的應納所得稅額=（74.38-4.5）×35%（稅率）-0.675（速算扣除數）=23.78（萬元）； B的應納所得稅額=（44.63-4.5）×35%（稅率）-0.675（速算扣除數）=13.37（萬元）； C的應納所得稅額=（29.75-4.5）×35%（稅率）-0.675（速算扣除數）=8.16(萬元)。從上面的計算結果看，A、B、C三位律師2015年度的實際收入分別為（含辦案費）： A：100×50%+20-23.78=46.22（萬元）B：100×30%+25-13.37=31.63（萬元）C：100×20%+30-8.16=41.84（萬元）/ 3

第二篇：個人所得稅計算方法

=(應納稅所得額-扣除標準)*適用稅率-速算扣除數

扣除標準1600元/月(2008年3月1日起調高為2000元)

不超過500元的，稅率5%，速算扣除數為0;

超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數為2超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數為125

超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數為375

超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1375

超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數為3375

超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數為6375

超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數為10375

超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數為15375 計稅依據和應納稅額的計算

1、計稅依據

個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的總收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。

中國現行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。其中：(1)對工資、薪金所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得涉及的個人生計費用，采取定額扣除的辦法;(2)個體工商戶的生產經營所得和財產轉讓所得，涉及生產、經營及有關成本費用的支出，采取會計核算辦法扣除有關成本、費用或規(guī)定的必要費用;(3)對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用所得、財產租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法;(4)利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用。

2、應納稅額的計算方法

(1)、工資、薪金所得的計稅方法

應納稅所得額

工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除2000元費用后的余額為應納稅所得額。其計算公式為：

應納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元

對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，確定附加減除費用2800元。其個人應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元-2800元

附加減除費用所適用的具體范圍是：

①在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;

②應聘在中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家;

③在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、所得的個人;

④財政部確定的其他人員。此外，附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。

應納稅額的計算方法

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

或=(每月收入額-2000元或4800元)×適用稅率-速算扣除數

3、個體工商戶生產、經營所得的計稅方法

應納稅所得額

對于從事生產經營的個體工商業(yè)戶，其應納稅所得額是每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失)

(l)收入總額

個體戶的收入總額，是指個體戶從事生產、經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。

以上各項收入應當按照權責發(fā)生制原則確定。

(2)準予扣除的項目

在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目包括成本、費用及損失。

應納稅額的計算方法

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

計稅依據和應納稅額的計算

第三篇：個人所得稅計算方法

個人所得稅計算方法

新個人所得稅計算方法2008年04月11日 星期五 23:13(注意：2008年3月開始將執(zhí)行新的起征點--個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。)個人取得工資、薪金所得應當如何繳納個人所得稅 個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。工資、薪金所得項目稅率表

級數 全月應納稅所得額

稅率%

速算扣除法（元）

不超過500元的 0

超過500元至2000元的部分

超過2000元至5000元的部分

125

超過5000元至20000元的部分

375

超過20000元至40000元的部分

1375 6

超過40000元至60000元的部分

3375

超過60000元至80000元的部分

6375

超過80000元至100000元的部分

10375

超過100000元的部分

15375

工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅： 每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額2000元/月(來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內的所得每月還可附加減除費用3200元)，為應納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。計算公式是：

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

例：王某當月取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為2000元，則王某當月應納稅所得額=9000-1000-2000=6000元。應納個人所得稅稅額=6000×20%-375 個人取得工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，統(tǒng)一由支付人負責代扣代繳，支付人是 稅法規(guī)定的扣繳義務人。個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應當如何繳納個人所得稅

個人取得全年一次性獎金(包括年終加薪)的，應分兩種情況計算繳納個人所得稅：

(1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。計算公式為：

應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

(2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的

費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。計算公式為：

應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅內，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。舉例說明

年終獎計稅方法：假設某人2008年年終獎為S，發(fā)放時間為2009年1月，其當月應發(fā)工資為G，則應納稅按如下方法計算：

第一步：計算適用的稅率及速算扣除數如果G≥2000元，則將S除以12個月，得到其商數M1，按M1的具體數額得到其適用稅率及速算扣除數。如M1為2520元，則適用稅率為15%(設為X1)，速算扣除數為125(設為Y1)。第二步：計算應繳納個人所得稅：如果G≥2000元，則應納個人所得稅=S*適用稅率-速算扣除數=S*X1-Y1 或者：

第一步：如果G＜2000元，則按照S-(2000-G)的計算結果除以12個月，得到其商數M2，按M2的具體數額得到其適用稅率及速算扣除數。如M2為1500元，則適用稅率為10%，速算扣除數為25。

第二步：如果G＜2000元，則應納個人所得稅= [S-(2000-G)]*適用稅率-速算扣除數 例子：

(1)假設張某2008年年終獎為58000元，發(fā)放時間為2009年1月20日，2009年1月應發(fā)工資為2120元，其計算方法為： 58000/12=4833，適用稅率為15%，速算扣除數為125。應納稅額為58000*15%-125=8575元。

(2)假設李某2008年年終獎為11000元，發(fā)放時間為2009年1月20日，2009年1月應發(fā)工資為1230元，其計算方法為：因1230元＜2000元，則11000-(2000-1230)=10230，10230/12=852.5，適用稅率為10%，速算扣除數為25，應納稅額為[11000-(2000-1230)]*10%-25=998元。

由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅內，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。

內部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個人所得稅 2006-03-09

（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構改革中,未達到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

（2）個人在辦理內部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的工資、薪金所得合并，減去當月費用扣除標準后，以余額為基數確定適用稅率和對應的速算扣除數，然后再將當月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按照已確定的稅率計算繳納個人所得稅。

應納個人所得稅稅額＝〔(當月工資、薪金所得＋一次性內部退養(yǎng)收入)－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數

（3）個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。

個人取得勞務報酬所得應當如何繳納個人所得稅 2006-03-09

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。

勞務報酬所得適用20%的稅率。

勞務報酬所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%；

對勞務報酬所得一次收入畸高（應納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額（即應納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。例如：王某一次取得勞務報酬收入4萬元，其應繳納的個人所得稅為：應納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應納個人所得稅稅額=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。應該說的比較清楚了吧？不過實際工作中，很多人會遇到這種麻煩的事情，公司算工資不是用人力資源管理軟件，大部分公司還是用EXCEL算的，如果人數一多，工資差距又很大，一個一個算個人所得稅可就累死了啊，我今上午剛剛做了一個EXCEL專用的算個人所得稅的公式，這個公式可以計算應交納所得稅額在40000元以下的所有級別的工資，對于一般公司來說，完全夠用了，很少有人月薪在41600以上吧？公式里面已經設置了小數點保留2位。下面我就免費把這個公式送給大家：

=ROUND((IF((IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))>20000,(L4-N4-O4-1600)*0.25-1375,IF((IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))>5000,(IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))*0.2-375,IF((IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))>2000,(IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))*0.15-125,IF((IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4--O4-1600))>500,(IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))*0.1-25,IF((IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))>0,(IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))*0.05,0)))))),2)使用說明：假設你的工資表如下：

在應交稅金一欄，直接把公式復制進去就可以了，公式里面L4-N4-O4，這個大家應該懂的吧？大家可以自己隨便設置，我這里L4是應發(fā)合計，N4是社保，04是公積金，你們的或許會是E2、F2、H2，反正你們找到對應的，自己換個就行了，然后一回車，就自動算出來拉！這樣，就算是制造幾萬人的工資表，他們的個人所得稅，1秒就算出來了！頂我啊，這可是我花了一上午弄出來的結果啊！另，08年3月開始，個人所得稅起征點由1600變成2000，個人在具體運用這個公式的時候，只要把公式里面的1600換成2000就可以了！

第四篇：年終獎個人所得稅計算方法（模版）

年終獎個人所得稅計算方法

國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

年終獎個人所得稅計算方式：

1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

這里我們以一個示例進行計算演示：

小王在2013年12月工資6000元，同時領到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：

1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元

當月個人所得稅總額=145+1895=2040元

由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

一、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。

例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

趙某工資部分應繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

趙某2013年1月份應繳納個人所得稅2340元。

二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。

例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。

錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應納稅所得額。

22500除以12個月，即：22500/12=1875元，再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：

(24000-1500)*10%-105=2145元。

錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元。

三、員工一個在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。

該條款的要點是：

1，一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產企業(yè)工作，如果孫某2012年12月在房地產企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產企業(yè)工作4個月，但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應繳納個稅2295元。

房地產企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。

四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。

國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。

李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.李某本企業(yè)年終獎24000應繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

年終匯算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。

第五篇：個人所得稅的計算方法

征繳個人所得稅的計算方法(起征點2000元)，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率－速算扣除數

全月應納稅所得額=(應發(fā)工資－四金)－2000 實發(fā)工資=應發(fā)工資－四金－繳稅

工資、薪金所得適用個人所得稅九級超額累進稅率表

級數 一 二 三 四 五 六 七 八 九 應納稅所得額（含稅所得額）稅率% 速算扣除數（元）

不超過500元 超過500元至2000元 超過2000元至5000元 超過5000元至20000元 超過20000元至40000元 超過40000元至60000元 超過60000元至80000元 超過80 000元至100000元

超過100000元 10 15 20 25 30 35 40 45

0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 年終獎繳稅計算方法

根據國稅發(fā)[2005]9號的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時，代扣代繳：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

例如，2009年1月份向其員工發(fā)放工資2400元，年終一次性獎金6000元，應繳個稅為：(2400-2000)×5%＝20元，由于2400元已超過費用扣除額2000元，則計算年終獎稅款時無需再減除差額，則年終獎部分的個稅應稅所得額為6000元，除以12后為500元，使用稅率5%，速算扣除數為0，年終獎部分的應納稅額=6000×5%＝300元，該員工當月應交納個稅=20+300=320元。

如果該員工當月工資薪金所得為1600元，低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除差額后的余額，年終獎應納稅所得額=6000-400=5600元，除以12后為466.7元，適用稅率5%，速算扣除數為0，即5600×5%=280元。

需要提醒的是，上述年終一次性獎金的特殊計稅辦法，每個納稅人一年內只允許采用一次。如果采取年終獎分次發(fā)放的辦法，分次發(fā)放的獎金一律與當月工資、薪金收入合并，繳納個稅。

第十三個月工資

“第13個月工資”就是我們通常所說的“年底雙薪”，在很多效益好的企業(yè)中普遍存在。根據國稅函〔2002〕629號規(guī)定，個人取得的雙薪，應單獨作為一個月工資、薪金所得計征個人所得稅。例如“第13個月工資”為4000元，應扣個稅為4000×15%(稅率)-125元(速算扣除數)＝475元。如果當月工資薪金所得未達計稅工資標準，獎金和當月工資薪金合并扣除法定扣除額后交稅。

實物或消費券

單位發(fā)放的實物，大到住房、汽車、電腦，小到飲料等，有的單位還組織免費旅游及個人認購股票，實際上，這也是需要按其價格繳納個稅的。

所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；沒有憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市價核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。通訊員 秦軒

年終獎不算入“12萬年收入”

2008所得12萬元以上個人自行納稅申報正在進行，但部分納稅人錯把2009年1月開始發(fā)放的年終獎當作12萬元的申報數據。

稅務提醒廣大納稅人，個人所得稅遵循收付實現制原則，也就是以取得的時間來界定的。雖然年終獎是作為對上工作的獎勵，但由于在次年發(fā)放，所以年終獎應算做次年的收入。

山東省個人所得稅代扣代繳暫行辦法

第一條 為加強個人所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所稅法)及實施條例，《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及其實施細則和國家稅務總局制定的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》，結合本省實際，制定本辦法。

第二條 凡支付個人應納稅所得的單位和個人(包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社團組織、部隊、個體工商戶等等)，都是個人所得稅的扣繳義務人。

第三條 按照個人所得稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務，必須依法履行。第四條 扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：(一)工資、薪金所得；

(二)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；(三)勞務報酬所得；(四)稿酬所得；

(五)特許權使用費所得；(七)財產租賃所得；(八)偶然所得；

(九)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

支付的個人所得，難以界定應納稅所得項目的由主管稅務機關確定。

第五條 扣繳義務人向個人支付應納稅所得時不論納稅人是否屬于本單位人員，都必須代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

前款所說的支付，包括現金支付、匯撥支付、轉帳支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。第六條 扣繳義務人要指定支付應納稅所得的財務會計部門或其他有關部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。辦稅人員的確定和變更要報告主管稅務機關?？劾U義務人的有關領導要為扣繳工作提供便利督促和支持辦稅人員履行職責。

扣繳義務人的法定代表人(或單位主要負責人)財務部門的負責人及辦稅人員，共同對依法履行代扣代繳義務負法律責任。

第七條 同一扣繳義務人的不同部門支付應納稅所得時，應報辦稅人員匯總。

第八條 扣繳義務人在代扣稅款時，必須向納稅人開具稅務機關統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證。對工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，納稅人數眾多的，經主管稅務機關批準，可不逐一開具代扣代收稅款憑證，但必須在工資發(fā)放明細表增加扣稅項目的欄次和在發(fā)布派息分紅公告中告知納稅人已扣繳稅款。納稅人向扣繳義務人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕。扣繳義務人應主動向稅務機關申請領取代扣代收稅款憑證。

第九條 扣繳義務人依法履行代扣代繳義務時納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應暫時停止支付其應納稅所得，并及時報告稅務機關處理。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。

第十條 扣繳義務人應扣未扣的稅款，由扣繳義務人繳納應扣未扣的稅款以及相應的滯納金或罰款。其應納稅款按下列公式計算：

應納稅所得額=(支付的收入額-費用扣除標準-速算扣除數)÷(1-稅率)應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

支付應稅所得的單位或個人為納稅人代付(承擔)稅款的，其應納稅款的計算方法適用以上公式。第十一條 扣繳義務人應按稅務部門要求，設立代扣代繳稅款帳簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況。每月所扣稅款，應當在次月七日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》和代扣代收稅款憑證以及稅務機關要求報送的其他有關資料。

第十二條 扣繳義務人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項。在計算扣繳義務人應納稅所得額時，不得作為稅前扣除。第十三條 扣繳義務人在稅法規(guī)定的期限內報送《扣繳個人所得稅報告表》及有關資料確有困難，需要延期的，應當在該期限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經縣級稅務機關批準，在核準的期限內辦理。

第十四條 扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕和隱瞞。

第十五條 扣繳義務人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務機關填發(fā)的繳款證之日起六十日內向上一級稅務機關申請復議，上一級稅務機關應當自收到復議申請之日起六十日內作出復議決定。對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起十五日內向人民法院起訴。

第十六條 稅務機關按照扣繳義務人所扣個人所得稅稅款的2%付給手續(xù)費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作較好的辦稅人員。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。

第十七條 扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。

第十八條 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳稅款帳簿或者保管代扣代收稅款憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處以二千元以上五千元以下的罰款。

第十九條 有生產經營所得的扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施，追繳其不繳或少繳的稅款：(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

(二)扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。除上述措施外，并可以處以不繳或少繳稅款五倍以下的罰款。

第二十條 扣繳義務人為納稅人隱瞞應納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理；以暴力、威脅方式不履行扣繳義務的，按抗稅處理。

第二十一條 扣繳義務人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅抗稅犯罪的補充》的有關規(guī)定進行處理。第二十二條 扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。

第二十三條 扣繳義務人不履行代扣代繳義務的，任何人有權檢舉揭發(fā)。稅務機關為檢舉者保密，并按規(guī)定給予獎勵。第二十四條 對故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的，稅務機關要配合有關部門，做出嚴肅處理。第二十五條 本辦法未盡事宜，按照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第二十六條 本辦法由省主管稅務機關負責解釋。第二十七條 本辦法自一九九五年十月一日起執(zhí)行。

靡不有初，鮮克有終

詞目 靡不有初，鮮克有終

發(fā)音 mǐ bù yǒu chū，xiǎn kè yǒu zhōng 文檔

釋義 靡：無；初：開始；鮮：少；克：能。事情都有個開頭，但很少能到終了。多用以告誡人們?yōu)槿俗鍪乱剖忌平K。

出處 《詩·大雅·蕩》：“蕩蕩上帝，下民之辟。疾威上帝，其命多辟。天生烝民，其命匪諶。靡不有初，鮮克有終?！?/p>

示例 你如今那里想俺家，道不得個～。（元·王實甫《西廂記》第五本第四折）

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