第一篇：企業(yè)會計制度設計自考個人總結(jié)的各種流程序的設計

各種會計流程程序的設計1.出納部門收現(xiàn)程序的設計：（1）出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程 ① 由業(yè)務部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門

② 由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬③ 定期進行賬賬核對

（2）出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程的控制要點

① 開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù) ② 庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管

③ 定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等 1.零星費用報銷付現(xiàn)程序的設計：（1）零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務流程

① 先由支出費用的業(yè)務部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門 ② 經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款③ 將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬（2）零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務流程的控制要點

① 費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確

② 費用報銷前必須由業(yè)務部門主管和會計部門主管審核批準再授權(quán)出納辦理費用支付 ③定期進行賬賬核對

2.支票付款簽發(fā)程序的設計：（1）支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程

① 業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門 ② 會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付③ 出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄 ④ 出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿（2）支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程的控制要點

① 付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核② 簽發(fā)的支票作備查記錄

③ 簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管④ 銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符 3.日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計：

（1）日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序① 供應部門根據(jù)生產(chǎn)計劃部門的各種生產(chǎn)計劃編制采購計劃 ② 采購計劃經(jīng)審核批準后與供貨商簽訂采購合同③ 財務計部門根據(jù)采購計劃采購合同編制財務收支計劃（2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制要點

① 采購計劃須經(jīng)審核批準后才能簽訂采購合同② 會計部門參加采購合同的會簽 4.臨時采購申請程序設計：（1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦?/p>

① 請購單位編制請購單交供應部門 ③ 通知財會部門以備貨款結(jié)算 ② 供應部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購（2）臨時采購申請流程的控制要點

① 臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準才能辦理② 會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施 5.材料采購、驗貨、付款程序設計（1）材料采購、驗貨、付款處理程序 ① 供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄住風華單位

② 購貨單位財會部門收到寄來的交易所，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨

③ 倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應部門

④ 供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門 ⑤ 財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權(quán)出納輸貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔

（2）材料采購驗貨付款流程的控制要點① 采購材料入庫驗收、記賬與付款分管

② 加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確，材料驗收入庫后才支付貨款 ③ 定期進行賬賬、賬卡和賬實核對

6.退貨及折讓程序設計：（1）退貨及折讓的業(yè)務處理程序

① 由儲存部門或用料部門填制“請購單”② 由采購部門填制“訂購單”或其他契約

③ 由檢驗部門驗收并編制驗收報告④ 儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門 ⑤ 會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準后付款⑥ 作證移送出納處付款（2）退貨及折讓流程的控制要點：① 退貨及折讓生時，應由雙方協(xié)商解決 ② 由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù) ③ 送交會計部門的通知單，可作為沖減應付賬款的憑證 7.材料發(fā)料業(yè)務處理程序：

（1）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務過程 ① 領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料

② 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將焦單相應領(lǐng)用部門和供應部門

③ 供應部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報

④ 會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬

（2）材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點 ① 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管

② 會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核 對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性 ③ 定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對 8.委托加工材料發(fā)料程序：

（1）委托加工材料發(fā)料業(yè)務處理過程

① 企業(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領(lǐng)料及運輸 ② 材料倉庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)取材料后送往處加工單位并取得外單位簽收證明 ③ 供應部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細賬

④ 有末，生產(chǎn)計劃部門、運輸部門和供應部門分別將委托加工領(lǐng)料單送到會計部門，會計部門經(jīng)核 對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細賬（2）委托加工材料發(fā)料業(yè)務流程的控制點 ① 委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管

② 財會部門分別從不同部門核實委托加工材料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性 ③ 定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對

9.委托加工材料完工驗收、付款程序：

（1）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務處理程序

① 委托加工材料加工完畢，由加工單位寄來加工費發(fā)票，供應部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單

② 材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門 ③ 供應部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬 ④ 會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算

⑤ 供應部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行賬卡、賬賬和賬實核對（2）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務流程的控制點

① 核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性 ② 對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單 ③ 對加工費用進行審核

④ 定期進行賬賬、賬卡和賬實核對

10.低值易耗品發(fā)放程序：（1）低值易耗品發(fā)放業(yè)務處理程序

① 領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用低值易耗品申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應部門

② 供應部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放低值易品 ③ 倉庫發(fā)放低值易耗品后及時登記卡片④ 通知供應部門和會計部門入賬（2）低值易耗品發(fā)放業(yè)務處理程序的控制點

① 低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批② 設置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理 ③ 定期進行賬賬、賬卡、賬實核對

11.交易性金融資產(chǎn)業(yè)務處理程序設計（購入）：

（1）由投資業(yè)務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門

（2）出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶（3）出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬

（4）會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細賬及其登記簿 12.交易性投資收益業(yè)務程序：（1）投資收益業(yè)務處理程序

① 股票投資收益的業(yè)務處理。會計部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿。出納部門根據(jù)銀行股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他傾向資金----存出投資款”明細賬?！巴顿Y收益表”一聯(lián)交投資部門備案

② 債券、基金投資收益的業(yè)務處理。會計部門根據(jù)證券公司的利息收入、基金分紅劃賬單編制“利息收益表”、“基金分紅收益表”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿。出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的“利息收入通知單”、“基金分紅收賬通知單”編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金----存出投資款”明細賬?！巴顿Y收益表”一聯(lián)交投資部門備案

（2）交易性投資收益業(yè)務處理程序控制要點① 編制投資收益表前核對有關(guān)收賬、劃賬憑證 ② 對已公告發(fā)放股利但尚未收到股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、要及時查明原因

③ 定期查閱交易性金融資產(chǎn)備查簿，了解交易性投資收益是否政黨，賬上綾的投資品種、數(shù)量與交易性投資的品種、金額是否相符

13.交易性投資出售業(yè)務程序：（1）交易性投資出售業(yè)務處理程序

① 投資部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提出“證券出售申請書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀人辦理出售手續(xù)

② 會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單”后和銀行轉(zhuǎn)來的“收賬通知”，審核后，交出納部門 ③ 出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“交割單”及銀行收賬通知，編制編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金----存出投資款”明細賬

④ 會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記“交易性金融資產(chǎn)”總賬、明細賬及證券投資登記簿

（2）交易性投資出售環(huán)節(jié)控制要點

① 證券出售要經(jīng)授權(quán)批準 ② 投資部門、出納部門和會計部門要定期核對證券出售通知單、收賬通知單和證券出售單據(jù)，以保證每筆證券出售業(yè)務正確入賬 14.交易性投資期末計價業(yè)務的處理程序：

（1）在資產(chǎn)負債表日，投資業(yè)務部門編制“股票、債券、基金期末公允價值表”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門

（2）會計部門收到“股票、債券、基金期末公允價值表”后，與已登記入賬的初始投資成本對比，編制調(diào)整分錄，會計人員應及時登記“公允價值變動損益”賬簿、“交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動”賬簿及證券投資登記簿

15.持有至到期投資（購入）業(yè)務處理程序設計：

（1）由投資業(yè)務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)會計部門審批后交出納部門

（2）出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存入投資專戶

（3）出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬

（4）會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細賬及其登記簿 16.持有至到期投資（收益）業(yè)務處理程序：

（1）會計部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿。出納股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金----存出投資款”明細賬

（2）會計部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案 17.持有至到期投資（出售）業(yè)務處理程序：

（1）投資部門根據(jù)證券市場分析，提出“證券出售申請書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀人辦理出售手續(xù)

（2）會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單”后進行審核，并交出納部門

（3）出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金----存出投資款”明細賬

（4）會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記“持有至到期投資”總賬、明細賬及證券投資登記簿

18.設備更新申請批準程序的設計：（1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務處理流程

① 設備部門編制設備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買通知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產(chǎn)部門安排制造 ② 設備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同

③ 將合同副本、設備購買通知單和自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設備付款結(jié)算和自制設備核算的依據(jù)。

（2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務處理流程的控制要點

① 設備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施② 財會部門參加合同的會簽、審核 19.設備采購、驗收、付款程序的設計：（1）固定資產(chǎn)購入、驗收到付款時的業(yè)務流程

① 由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門

② 設備部門根據(jù)有關(guān)設備購買通知單和合同，編制設備入庫單一式三聯(lián) ③ 分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨

④ 廠內(nèi)運輸部門到車站撮設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存聯(lián)，并通知財會部門付款

⑤ 最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算并登記有關(guān)總賬和明細賬（2）采購、驗收、付款業(yè)務流程控制要點 ① 提貨、驗收、付款分管

② 設備驗收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證 ③ 定期進行賬賬、賬實核對

20.設備報廢清理程序的設計：（1）設備報廢清理業(yè)務的處理流程

① 由設備使用部門提出設備報廢申請，經(jīng)設備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄

② 分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報廢的設備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶

（2）設備報廢清理業(yè)務流程控制要點 ① 設備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理 ② 對固定資產(chǎn)增減變動及時做好記錄

③ 定期核對使用部門、設備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實相符 21.無形資產(chǎn)購入業(yè)務處理程序：（1）無形資產(chǎn)購入業(yè)務處理流程

① 部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份 ② 部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同

③ 將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結(jié)算的依據(jù)（2）無形資產(chǎn)購入業(yè)務流程控制要點 ① 申請、采購、驗收、付款分管 ② 驗收、付款均要核對有關(guān)合同和憑證 ③ 定期進行賬賬、賬實核對 22.債券發(fā)行業(yè)務程序：

（1）債券發(fā)行業(yè)務批準、記賬、收款的處理步驟

① 企業(yè)證券部門準備申請材料，經(jīng)資信評估機構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份留存，另一份送證券公司

② 證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應付債券明細表，并將交款清單送交會計部門

③ 出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門

④ 證券部門據(jù)懼在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門（2）債券發(fā)行批準、記賬、收款業(yè)務流程的控制要點 ① 債券發(fā)行與收款記錄職務分離

② 核對交款清單、應付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性 23.股票發(fā)行業(yè)務流程：

（1）授權(quán)批準、記賬、收款業(yè)務處理步驟

① 企業(yè)證券部門準備發(fā)行申請材料，送交證券主管部門審批，主管部門審批后，證券部門在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，男一份由證券公司保存 ② 證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門，證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交會計部門

③ 出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門

④ 證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門進行賬務處理（2）股票行業(yè)務流程的控制要點

① 股票行、收款、記錄職務分離② 股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應核對一致 ③ 對股東名冊持有數(shù)合計與財務報表妻兒老小發(fā)行股數(shù)合計核對一致 ④ 將股票行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤

24.實際成本核算業(yè)務一般流程：（1）審核原始憑證

（2）編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設計的分配方法將其分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬

（3）編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細賬（4）不可修復廢品成本的轉(zhuǎn)賬

（5）編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細賬（6）期末結(jié)轉(zhuǎn)

25.品種法成本計算流程：

（1）根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費用分配表

（2）各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”，輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細賬”，企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”

（3）將歸依在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”的費用編制輔助生產(chǎn)費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”、“制造費用明細表”、“管理費用明細賬”等

（4）將歸依“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬”的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細賬”

26.合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序：

（1）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計要點

① 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨 ② 貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單刑具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬

③ 運輸部門在辦理托運手續(xù)后將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門 ④ 會計部門審核無誤后，刑具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進行銷售賬務處理（2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點 ① 銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管 ② 嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款 ③ 定期進行賬賬、賬實核對 27.非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序：

（1）非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務處理程序設計的要點 ① 銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票 ② 經(jīng)銷售部門主管和會計部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款 ③ 倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿 ④ 銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務的相關(guān)賬簿（2）非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務流程控制要點 ① 銷售開票發(fā)貨、收款和記賬分管 ② 銷售價格按有關(guān)標準執(zhí)行，并予以審核 ③ 一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失 ④ 定期進行賬賬、賬實核對

第二篇：企業(yè)會計制度設計

考試重點：

1.掌握記賬憑證的設計及特點

2.掌握明細賬和匯總式總賬的設計及特點

3.掌握多欄式日記賬和科目匯總表賬務處理程序

4.掌握直接銷售（商場銷售）和提貨制（一式五聯(lián)發(fā)票）銷售方式

5.掌握案例分析

6.掌握論述題（為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設計企業(yè)會計制度？）

題型：

1.單選（10分）

2.綜合設計題（50分）

3.案例分析題（30分）

4.論述題（10分）

案例1.某服裝批發(fā)企業(yè)由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷售收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬。公司決定對收入業(yè)務的內(nèi)部控制制度進行設計。

你認為應該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計？

答：①將涉及企業(yè)收入的銷售、發(fā)貨、會計等部門的響應崗位進行適當?shù)穆氊煼蛛x；

②正確的授權(quán)審批，銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批；

③充分的憑證和完備的記錄手續(xù)，銷貨憑證必須預先進行編號；

④按月向客戶寄出對賬單，幾時了解客戶的財務狀況；

⑤設置內(nèi)部核查程序?qū)︿N售業(yè)務的處理和記錄進行核查。

案例2.某制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室，盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。

請你為該企業(yè)設計出一種較為可行的管理費用控制方法。

答：（1）選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度；

（2）對相應的管理費用實行限額報銷法；

（3）根據(jù)費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度；

（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其

作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。

案例3.某公司經(jīng)理張強，以公司名義向某鎮(zhèn)借出社會養(yǎng)老保險基金500多萬元，之后私自挪用該款用于個人營利性活動，后在紀檢督察即管調(diào)查期間畏罪潛逃。

1.在內(nèi)部會計控制規(guī)范中如何規(guī)定單位領(lǐng)導人的職責權(quán)限？

2.單位領(lǐng)導人“一支筆”審批的做法，違背內(nèi)部控制的哪些原則？

3.為了防止單位負責人在資金使用上獨斷專行，內(nèi)部會計控制規(guī)范有何規(guī)定？

答：1.①單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全和有效實施負責；

②單位負責人對單位貨幣資金內(nèi)部控制建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

2.①充分授權(quán)原則

②權(quán)利制約原則

3.單位對重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

案例4.某公司制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：

1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，應由總經(jīng)理承擔全部責任；

2.公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一 由總經(jīng)理審批；

3.由主管公司財務工作的副總經(jīng)理編制成本費用預算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務也需要其審批。

要求：從內(nèi)部控制的角度分析改公司制度的內(nèi)部控制制度有無不當之處。

答：1.應該由單位負責人負責，該公司的單位負責人是董事長而不是總經(jīng)理。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處理和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準制度的控制要求，存在授權(quán)不當或違反集體決策審批的情況。

3.成本費用預算的編制、審批由副總經(jīng)理一人負責，違背了預算編制審批應相互分離的原則。

案例5.A公司的董事會針對內(nèi)部控制方面存在的問題做出以下決定：

1.公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款；

2.收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由A公司董事長審批

3.由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料

進行審計。

要求：從內(nèi)部控制角度，指出A公司董事會所作的決定的不當之處。

答：1.采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務相分離的原則；

2.公司金額較大的對外投資應該由董事會集體決策，而不應由董事長一人審批；

3.內(nèi)部審計應當有相當?shù)莫毩⑿裕緵Q定由財會部對公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計有違這一原則。

論述題

為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設計企業(yè)會計制度？

答：會計制度作為會計行為規(guī)范，是各單位組織會計工作的重要依據(jù)，也是各單位做好會計工作的重要條件。只有設計出科學、合理、合法的會計制度，才能保證會計信息質(zhì)量、加強經(jīng)濟管理、維護正常市場經(jīng)濟秩序。搞好會計制度設計意義重大，具體表現(xiàn)為以下幾點：

1.有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度

設計會計制度時必須以國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度為依據(jù)，不能與之相背離。制定和執(zhí)行了會計制度，也就貫徹落實了財經(jīng)政策和法規(guī)制度。

2.有利于加強會計管理，規(guī)范企業(yè)的會計行為

會計管理工作為企業(yè)發(fā)展提供了重要保證。會計制度設計對會計機構(gòu)的設置、會計人員的配備、職責分工、崗位職責以及主要業(yè)務循環(huán)的工作程序等進行了科學合理的規(guī)劃，為保證企業(yè)會計行為的規(guī)范化奠定了扎實的基礎(chǔ)，促進了會計工作的正常運行。

3.有利于完善會計內(nèi)部控制，強化企業(yè)的經(jīng)營管理制度

科學地設計會計制度，不僅能防止會計工作中的漏洞，避免或減少各種不法行為，強化內(nèi)部控制，完善會計內(nèi)部控制體系，而且有利于健全和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，充分發(fā)揮會計在企業(yè)管理中的作用。

4.有利于提高會計工作效率，及時、準確地提供會計信息

在設計會計制度是，對會計機構(gòu)的設置、會計人員的分工協(xié)作關(guān)系、會計事項的處理辦法以及會計工作的許多具體方法都有合理的規(guī)定，客觀上為促進會計工作效率的不斷提高創(chuàng)造了條件。同事，會計的主要任務是為信息使用者提供決策有用的會計信息，而會計制度設計也規(guī)劃了會計信息收集、加工、對外報出的程序和方法，形成一個系統(tǒng)，保證了會計信息提供的及時性和準確性。

總之，對市場經(jīng)濟體制下的任何一個企業(yè)來說，會計制度的設計都是必不可少的?？茖W設計會計制度，不僅是搞好單位會計工作的基礎(chǔ)，而且對于開展內(nèi)部審計和提高外部審計的工作效率，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的合法合理性都十分有利的。

第三篇：企業(yè)會計制度設計

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會計制度設計

管理學院會計系

一、課程性質(zhì)及課程設置的目的和要求

一.課程性質(zhì)、地位與設置目的《會計制度設計》是高等教育自學考試會計專業(yè)的本科專業(yè)課，是為培養(yǎng)和檢驗自學應考者的會計制度設計能力而設置的一門專業(yè)課程。會計制度是會計法規(guī)體系的一個重要組成部分，是指導會計工作的規(guī)范。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，以及全球經(jīng)濟一體化，我國的會計制度管理體制發(fā)生了重大變革，各企業(yè)在遵循國家有關(guān)會計法律、法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，有針對性地選擇和自行設計本單位的具體會計制度，使其有利于保證會計信息的質(zhì)量；有利于向會計報告使用者提供對其決策有用的信息、企業(yè)經(jīng)營管理者受托責任履行情況的信息；有利于發(fā)現(xiàn)、糾正和防止錯弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；有利于確保各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二.課程的基本要求

本課程設置的基本要求是：自學應考者應在了解《基礎(chǔ)會計》、《財務會計》、《成本會計》等課程的基礎(chǔ)上，重點掌握企業(yè)會計制度設計的基本理論、基本方法，同時，結(jié)合會計組織機構(gòu)和會計崗位分工，對企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)部會計控制制度及核算規(guī)程進行設計。培養(yǎng)自學應考者對企業(yè)內(nèi)部會計制度設計的實際操作能力，以便學成后能夠依據(jù)國家的有關(guān)會計法律法規(guī)，設計適合本企業(yè)的需要的會計制度。

（1）學習《會計制度設計》，要注意理論聯(lián)系實際，會用所學的理論去分析現(xiàn)實中的問題，并不斷更新、充實所學的知識，提高分析問題和解決問題的能力。

（2）學習《會計制度設計》，要密切關(guān)注國家有關(guān)會計法律、法規(guī)的改革與發(fā)展變化情況。經(jīng)濟社會的發(fā)展變化日新月異，政府很多新的政策、法規(guī)層出不窮，這都要求我們要堅持用與時俱進的方法去學習和運用。

三.課程教學方式

《會計制度設計》是一門綜合性和實踐性和應用性較強的課程,該課程是會計專業(yè)的深入課程，直接影響到學生會計理論的基本素質(zhì)和專業(yè)基礎(chǔ)的牢固程度。因此，本課程除了采用最基本的如課堂講授、課堂提問、課堂討論等教學方式外，還要根據(jù)教學內(nèi)容的不同，采取案例教學法、等其她教學方法。

二、投資籌資業(yè)務會計制度的設計

一、學習目的與要求

（1）通過對學習，了解籌資業(yè)務會計制度設計的概念、特點；熟悉籌資業(yè)務會計制度設計的目標和要求；掌握籌資業(yè)務內(nèi)部會計控制設計要點、籌資業(yè)務會計核算。

（2）會計制度設計的原則

1合規(guī)性原則2．真實性原則3．科學性原則4．針對性原則5．內(nèi)部控制原則6．效益型原則7．適應性原則

（3）會計制度設計的程序

1．準備階段2．設計階段3．試行修正階段4．定稿頒布階段

（4）會計制度設計的方法

1．實地調(diào)查方法2．分析研究方法

二 投資籌資業(yè)務會計處理程序設計的意義和內(nèi)容

投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資可以分為短期投資和長期投資。按投資對象可分為證券和其他投資兩大類。投資風險與投資回報是投資理財兩大基本問題。通過投資業(yè)務進銷存財務會計處理程序設計，有利于控制投資風險，保護投資資產(chǎn)安全;同時，有利于提高投資回報，講求投資效益。投資業(yè)務進銷存財務會計處理程序設計的主要內(nèi)容有:投資業(yè)務內(nèi)部控制制度設計;投資業(yè)務憑證的設計;投資業(yè)務處理程序的設計。

三 投資業(yè)務內(nèi)部控制設計

1.建立投資業(yè)務審核制度。

企業(yè)應根據(jù)投資分析報告編制投資計劃，詳細說明準備投資的對象、投資理由、投資種類、投資數(shù)量、期限以及投資組合方案。投資計劃必須經(jīng)過審批后方可執(zhí)行。所有的投資決策應以書而的形式予以記錄，并編號控制，以便日后備查、2.建立投資業(yè)務人員職務分離制度。

投資業(yè)務職務分離具體包括：投資業(yè)務的編制人員與投資的審批人員分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性；投資業(yè)務的操作人員與會計人員分離，以保證業(yè)務運行和會計記錄的相互核對與控制；有價證券的報保管人員與會計記賬人員分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進行有效的控制；參與投資交易的人員不能同時負責有價證券的盤點工作；投資紅利和利息的經(jīng)辦人與會計核算分離，以保證紅利、利息所獲現(xiàn)金的全款入賬。

3.建立有價證券實物的保管控制制度。

企業(yè)投資購入的股票、債券或是核準后且已印好的，但尚未發(fā)行的公司債券、股票一般應委托獨立的金融機構(gòu)代為保管。特殊情況下若需企業(yè)自行保管，應確保安全和嚴格的內(nèi)控措施。

4.建立進銷存財務會計記錄控制制度。

投資業(yè)務的進銷存財務會計處理應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月應編制證券投資、盈虧報表。投資業(yè)務所收到的利息、股利應及時入賬。財務分析制度

由負責投資的部門和財務部門定期或不定期地對投資企業(yè)的財務狀況、證券市場的行情等進行分析，并據(jù)此編制財務分析報告，遞交企業(yè)最高管理當局或董事會。當企業(yè)自己不能進行財務分析時或者自己進行分析部經(jīng)濟是應聘請證券分析專家，市場分析家進行分析，以便進掌握投資的運行狀況，及時采取應對措施，規(guī)避投資風險。

四、投資業(yè)務憑證的設計

投資業(yè)務憑證設計，其目的在于詳細記錄與反映投資業(yè)務，提供相關(guān)信息，確保有價證券的安全。

對于股票投資，應設計“股票投資登記簿”，具體反映:①股票發(fā)行公司及種類;②買入時間、股數(shù)、價格、成本;③賣出日期、股數(shù)、價格、收入;④買賣損益;⑤余額的股數(shù)、市價、成本等。對于債券投資，應設計“債券投資登記簿”，具體反映:①發(fā)行公司及投資種類;②發(fā)行日期、面值、發(fā)行價、到期日期;③買入日期、數(shù)量、市價、金額;④賣出日期、數(shù)量、市價、金額;⑤損益;⑥應收利息日、利息收吃日、利息現(xiàn)金收入、溢(折)價攤銷以及實際利息收入等。

此外，對于投資業(yè)務較少、投資種類也較為單一，而且投資交易不活躍的企業(yè)，可以只設計“證券投資匯總表”，反映證券項目(號碼)、名稱、數(shù)量、市場價值、收益率、股利等內(nèi)容，提供一段期間匯總的交易清單及實物留存清單。投資業(yè)務處理程序主要有證券購入程序設計和證券出售程序設計。

五 證券購入設計

證券購入一般程序是:①企業(yè)投資部門編制“股票(債券)投資計劃建議書”，經(jīng)批準后，據(jù)此編制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交進銷存財務會計部門審批后轉(zhuǎn)交出納;②出納部門根據(jù)收到的“證券購人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司;③收到證券公司的有價證券后，出納部門根據(jù)證券、支票副本及證券購入通知單編制付款憑證，并據(jù)

以登記銀行存款日記賬;④進銷存財務會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)，登記證券投資登記簿及有關(guān)明細賬。

證券出售業(yè)務處理一般程序是:①投資部門根據(jù)證券市場價格及本單位投資目標的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請;②出售申請經(jīng)投資決策部門(人)審核批準后，編制證券出售通知單，交證券經(jīng)紀人辦理出售手續(xù);③進銷存財務會計部門收到證券公司交來的證券出售單據(jù)以及通過銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，核對證券出售申請及證券出售通知單后進行明細核算

六 籌資業(yè)務內(nèi)部控制制度設計職務分離控制制度

分析確定公司在短期和長期內(nèi)所需要的資金數(shù)量；編制各種籌資計劃，審批確定某種籌資方式；辦理債券和股票的發(fā)行登記和注冊手續(xù)，編制各種借款合同；委托各種債券發(fā)行代理機構(gòu)發(fā)行證券或股票；保管未發(fā)行的股票和債券及重新收回的股票；定期計算和支付利息；確定支付股利；會計記錄；需要在職務上進行分離的有：

投資計劃編制人與審批人分離;投資業(yè)務處理人員與進銷存財務會計記錄人員分離;債券保管人員與進銷存財務會計記錄人員分離;投資交易人員與有價債券盤點人員分離決策過程審批控制制度

董事會在事先批準授權(quán)一名負責籌資業(yè)務的高級管理人員，以對他所負責的責任予以明確。財務經(jīng)理適當時候編制籌資計劃，籌資計劃必須經(jīng)過董事會的審批。對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度

已經(jīng)董事會審批發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)過董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采取會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發(fā)。證券發(fā)行業(yè)務的控制制度

企業(yè)通常委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發(fā)行債券。發(fā)行公司有關(guān)債券的賬戶記錄，可以通過這些機構(gòu)的業(yè)務記錄得到客觀公正的證實，從而加強了債券發(fā)行公司的內(nèi)部控制制度，使得以偽造的會計記錄來掩蓋不當行為的事件減少?；I資憑證的記錄與保管控制制度

企業(yè)直接吸收投資形成的權(quán)益性籌資或向商業(yè)銀行借款形成負債性籌資，企業(yè)在正常的會計記錄之外，通常要設立“股本明細表”、“股東名冊”、“長期借款明細表”、“定期借款明細表”由專人登記。、籌資業(yè)務憑證的設計

籌資業(yè)務憑證的設計，其主要內(nèi)容包括:設計股本明細表，反映股票種類、摘要、侮股而值、股數(shù)(核定數(shù)、未發(fā)行數(shù)、已發(fā)行數(shù))、實收股本金額等。設計“股東名冊”，反映股東類別、賬戶的姓名、登記日期、持有股數(shù)、注銷日期等。設計“應付債券明細表”，反映債券名稱、受托人、發(fā)行日期、付息日期、利率、金額(發(fā)行總額、已還數(shù)額、期末數(shù)額、未攤銷溢(折)價、賬而價值)、償還辦法、擔保情形等。此外，對于借款業(yè)務較多的企業(yè)，還應設計“短期借款明細表”和“長期借款明細表”，具體反映每筆借款的債權(quán)人、借款金額、期限、利率、融資限度、抵押或擔保等狀況。.應加強利息、股利的支付控制。利息、股利的支付，必須經(jīng)過三步程序:掌管利息、股利支出的人員負責計算;其他人員復核;負責人審批核準。

六 籌資業(yè)務進銷存財務會計處理程序設計的意義和內(nèi)容

籌資業(yè)務即籌措資金的業(yè)務活動，我國企業(yè)可以采用多種籌資渠道，如發(fā)行股票、債券和各種借款。任何一個企業(yè)組建成立，首先必須籌措資金。籌資是企業(yè)經(jīng)營活動的開始，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，也將不斷地籌資和運用資金，籌資是現(xiàn)代企業(yè)重要的理財活動。籌資業(yè)務進銷存財務會計處理程序設計，其目的既要有利于全而、系統(tǒng)、正確核算籌資活動，又要有效監(jiān)督、控制籌資活動;既要滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需求，又要有利于降低資金成本，提高資金使用效果。

八 籌資業(yè)務處理程序的設計

（1）籌資業(yè)務處理程序的設計包括:股票發(fā)行業(yè)務程序、股利分配業(yè)務程序、債券發(fā)行業(yè)務程序和銀行借款業(yè)務程序的設計。

股票發(fā)行業(yè)務程序設計一般是:①企業(yè)證券部門根據(jù)審批意見在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，一份交證券公司保存;②證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門;③企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交進銷存財務會計部門;④出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)交的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登一記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)送交企業(yè)證券部門;⑤證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)轉(zhuǎn)送進銷存財務會計部門做賬務處理。

（2）股利分配業(yè)務處理程序設計一般是:①企業(yè)證券部門根據(jù)通過的股利分配方案進行分配，登記股利分配簿并編制股利分配清單一式三份，一份自留，兩份送進銷存財務會計部門;②進銷存財務會計部門對股利分配清單復核后，登記應付股利明細賬，清單一份自留，一份送出納部門;③出納部門收到審核過的股利分配清單后，簽發(fā)支票連同清單送證券公司委托發(fā)放股利，并按支票副本編制付款憑證，據(jù)以登記銀行存款日記賬，付款憑證和支票副本送回進銷存財務會計部門;④進銷存財務會計部門復核登記應付股利明細賬，并通知證券部門在股利備查簿中登一記股利支付日期，進銷存財務會計部門定期進行賬賬核對。

（3）債券發(fā)行業(yè)務程序一般是:①企業(yè)申請發(fā)行債券得到批準后，委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份;②證券公司受托發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應付債券明細表，并將交款清單送交進銷存財務會計部門;③出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核后編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬，然后將收款憑證和有關(guān)單據(jù)，交予證券部門:④證券部門在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送進銷存財務會計部門，進行相關(guān)進銷存財務會計核算。

（4）銀行借款業(yè)務處理程序設計一般是:①企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求提出借款申請審批書送交銀行審批:②銀行審查批準貸款后，與企業(yè)簽訂借款合同一式兩份，銀行據(jù)此辦理具體借款業(yè)務，進行款項劃撥;③企業(yè)進銷存財務會計部門在借款入賬后，根據(jù)銀行收款通知和借款合同進行相關(guān)賬務處理。

第四篇：2013自考會計制度設計重點復習資料

第一章 會計制度設計概述

一、名詞解析

會計制度：是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會計制度設計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便具體指導和處理會計工作的過程。08年

內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。08年

預算會計制度：是規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業(yè)單位會計制度；09年

企業(yè)里，需要進行全面性會計制度設計。局部設計：是指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務的會計處理所進行的設計，又可分為補充性設計和修訂性設計。09年

二、簡答題

1、企業(yè)總體會計設計的內(nèi)容？ 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設計；會計機構(gòu)和人員配備的設計；會計核算形式的設計；財產(chǎn)核算及其管理制度的設計；成本費用核算及其管理制度的設計。

2、企業(yè)總體設計的程序？調(diào)查研究收集資料；確定設計類型和設計方案；選擇會計政策和設計手段；制定涉及策略和設計驗收標準；編制會計制度總體設計和具體設計。

3、企業(yè)總體設計的含義與作用？08年

含義如上。作用如下：總體設計是進行具體設計的基礎(chǔ)；保證會計制度具體設計的適用性和可行性；保證會計制度的具體設計有序進行 結(jié)算存款崗位職責設計；資金投資崗位職責的設計；儲蓄崗位職責設計；管理崗位職責設計

6、小型企業(yè)會計機構(gòu)運作的要求？08年

分清出納與總賬、總賬與明細帳、應收應付往來帳與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責范圍，并有專人分別擔任。設定會計憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經(jīng)常進行賬冊記錄的核對工作；要由精通會計業(yè)務的人擔任管理部門主管。

7、大型企業(yè)會計機構(gòu)運作的要求？

總會計師職責制，由總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導本企業(yè)的財務與會計管理工作；財會主管責任制，在總會計師領(lǐng)導下，負責本企業(yè)的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督 第四章 會計科目、會計核算形

按賬簿用途分：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細分類賬）、備查賬簿；

按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿 按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細賬）；多欄式賬簿；數(shù)量金額式賬簿

4、會計核算形式的種類和內(nèi)容？

會計核算形式種類：逐筆記賬型核算形式（適合小企業(yè)）：記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。

匯總記賬型核算形式（適合大中企業(yè)）：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式在我國廣泛使用、匯總記賬憑證核算形式）；賬簿匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單日記賬核算形式）

5、簡述設計會計憑證的主要內(nèi)容？ 07年

明確所要設計會計憑證的種類和范圍；確定會計憑證的設計原

二、簡答題

1、存貨的基礎(chǔ)工作設計？ 存貨編號設計（多好定位法，四號定位法）；存貨的計量（先進先出法，加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，個別計價法）；存貨盤存制度的確定（永續(xù)盤存制，實地盤存制）

2、存貨業(yè)務會計制度設計的目標和要求？

目標：提供存貨的各種真實完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動；監(jiān)督落實存貨的經(jīng)營責任；加強存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。

要求：嚴格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全；正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

3、采購與付款業(yè)務各種憑證傳遞程序的設計？

指定專人填制有關(guān)憑證；不能會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。

會計分析制度：是指如何利息現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考核，以比較不同實際或不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約。

二、簡答題

1、會計制度設計的原則？ 合規(guī)性、真實性、科學性、針對性、內(nèi)部控制性、效益型、適應性。

2實地調(diào)查法，包括實地觀察、、會計制度設計的方法？ 崗位訪問、開座談會、問卷測試、所要文檔。

分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3控制的方法？、內(nèi)部控制的目標與內(nèi)部會計 目標：維護財產(chǎn)物資的完整性、保證會計信息的準確性、保證財務活動的合法性、保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟型、效率性和效果性、保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。

方法：不相容職務相互分離控制；授權(quán)批準控制；會計系統(tǒng)控制；預算控制；財產(chǎn)保全控制；風險控制；內(nèi)部報告控制；電子信息技術(shù)控制。

4、會計制度設計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系？

會計制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會計制度設計的哥哥環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制精神，因為內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有限的執(zhí)行會計制度的保護性措施。

內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容及其豐富，其中包括內(nèi)部開機控制，內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制包裹8個主要方法：不相容職務相互分離控制，授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。這些方法與會計制度設計緊密相關(guān)，也是企業(yè)進行會計制度設計必須把握的核心內(nèi)容。09年

第二章 企業(yè)會計制度的總體

設計

一、名詞解釋

設計方案：是指根據(jù)企業(yè)會計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體分為全面設計和局部設計。

設計類型與方式：設計類型由企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。設計方式包括：單獨設計、共同設計、集體設計、會議設計?？傮w設計：是對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。08年

全面設計：是指為企業(yè)設計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的第三章 企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位

式的設計

職責的設計

一、名詞解釋

一、名詞解釋 會計科目：是按經(jīng)濟內(nèi)容對會責權(quán)對等原則：是指在設計會計崗計要素的具體內(nèi)容進行分類核位責任制時，必須明確規(guī)定每一管算的項目，它是以會計要素的理者應付的職責，并相應的賦予其具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有核算的要求而設計。即根據(jù)會權(quán)必有責，權(quán)責對等。計核算的要求，對資產(chǎn)、負債、企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對獨立于企業(yè)所有者權(quán)益、收入、費用利潤會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀六大會計要素的具體內(nèi)容進行行的信貸結(jié)算職能和方式引入企科學的分類，給會計要素的具業(yè)內(nèi)部來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)體內(nèi)容設計一個合適的名稱，濟核算。

這就是會計科目。

會計與財務合并：是將會計對資金會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)運動的核算、監(jiān)督職能與財務管理務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書一由一個部門來履行的一種機構(gòu)面文件。08

設置形式。08年 記賬憑證：是指會計人員根據(jù)會計崗位責任制：是指明確各項會審核后的原始憑證確定會計分計工作的職責范圍、具體內(nèi)同和要錄并作為記賬依據(jù)的會計憑求，并落實到每個會計工作崗位或證。

會計人員的一種會計工作責任制填制記賬憑證是會計核算的一度。09年上

種基本方法。

會計與財務分設：是將會計對資金會計賬簿：企業(yè)經(jīng)濟信息絕大運動的反映、監(jiān)督職能與財務管理部分分散于會計憑證中，相互對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分獨立的會計憑證無法連續(xù)、系別有會計部和財務部來履行的一統(tǒng)、完整的提供某一會計事項種機構(gòu)設置形式。的全部信息，也就無法為企業(yè)

二、簡答題

決策服務，因此需要設計一定1格式、相互聯(lián)系的帳頁，即賬會計與財務合并的形式，、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計形式適合中小 簿，用來序時的、分類的記錄企業(yè)，業(yè)務簡單，會計業(yè)務不多。和反應有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務，把會計會計與財務分別設置的形式，適合報表和會計憑證有機的聯(lián)系在大中型企業(yè)，業(yè)務繁多，經(jīng)營范圍一起。賬簿體系為核心、將會廣泛。

計憑證、賬簿組織、記賬方法2和記賬程序有機結(jié)合的形式，責設計的原則？、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職

或稱虧啊及核算組織程序。適應性；系統(tǒng)性；責權(quán)對等；控制會計核算形式：是指在會計核性；效率性。

算中，以賬簿體系為核心，將

3、企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的會計憑證、賬簿組織、記賬方設計模式有哪些？

法和記賬程序有機結(jié)合的形總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式：式，或成為會計核算組織程序 它是以會計師為領(lǐng)導，以會計部經(jīng)序時賬：（日記賬）是指按照經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐門的一種會計工作分工模式，一般日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。適用于大中型、單獨設置總會計師分類賬：是指對全部經(jīng)濟業(yè)務崗位、會計與財務分設的企業(yè)。按照總分類賬戶和明細分類賬會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模戶進行分類登記的賬簿。有總式：它是以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導，一分類和明細分類賬。

般適用于中小型、不設置總會計師備查賬簿：是指對某些在序時崗位、會計與財務分設的企業(yè)。賬簿和分類賬簿中未能記載的財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式：經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記的以財務與會計主管為領(lǐng)導，并通常賬簿。

只設財會主管、會計、出納等少數(shù)聯(lián)合賬簿：將序時賬和分類賬幾個崗位，適合小企業(yè)。

結(jié)合在一起的賬簿，如日記總總會計師（會計部經(jīng)理）領(lǐng)導下的賬

分散核算模式：以總會計師為領(lǐng)導

二、簡答題

下設財務、會計、審計部主管，并

1、會計科目設計的原則？ 將一些成本業(yè)務核算或明細核算統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原工作交分廠完成的一種模式。則；內(nèi)外兼顧的原則；簡明實

4、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)設計的用原則；相對穩(wěn)定原則；符合特點與崗位職責設計的內(nèi)容？ 會計電算化原則；

特點：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化，設計上考慮資本國際化的特點，與2按憑證的來源：、原始憑證的設計內(nèi)容？外來原始憑證，大中型企業(yè)會計組織相同點企業(yè)自制原始憑證（一次憑證、累集團的母公司和子公司也應根據(jù)計憑證、匯總憑證）

其經(jīng)營規(guī)模和范圍大小、經(jīng)營過程按憑證格式內(nèi)容：通用憑證、和企業(yè)組織形式的特點及管理要專業(yè)憑證

求，采取會計月財務分設模式或合按憑證的用途：通知憑證；執(zhí)并模式，并在其內(nèi)部設置相應的機行憑證；計算憑證；

構(gòu)，還需在母公司的下屬分公司和按業(yè)務類別：貨幣資金收付業(yè)分支機構(gòu)設置財務會計部門。務憑證；存貨業(yè)務收發(fā)憑證；內(nèi)容：日常會計核算和合并財務報職工薪酬業(yè)務憑證；購銷業(yè)務表方面；稅務籌劃方面；預算管理憑證；固定資產(chǎn)業(yè)務憑證；成方面；投資管理方面；資金調(diào)度、本核算業(yè)務憑證；投資與籌資監(jiān)督和其他財務分析方面。業(yè)務憑證。

5、內(nèi)部銀行崗位職責設計？

3、會計賬簿設計的范圍？ 則；制定會計憑證設計的方法；規(guī)定會計憑證的傳遞程序；建立會計憑證的保管制度

第五章 貨幣資金業(yè)務會計制

度的設計

一、名詞解釋

其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、簡答題

1、貨幣資金業(yè)務內(nèi)部會計控制制度設計？

職責分工控制制度的設計；授權(quán)審批；貨幣資金審核；貨幣資金監(jiān)督檢查

2的目標和要求？、貨幣資金業(yè)務會計制度設計 目標：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金業(yè)務會計核算資料的準確和可靠；保證貨幣資金業(yè)務結(jié)算的及時性和正確性。要求：合法性；規(guī)范性；效率性；及時性；

3、設計貨幣資金內(nèi)部控制制度的核心，制度的基本要求和具體要求？ 核心：是建立貨幣資金的職務分離制度、控制程序、稽核制度與其相關(guān)的崗位職責制度?；疽螅贺泿刨Y金首付業(yè)務的人員與記賬人員和負責審批的人員相分離。具體要求：貨幣資金的首付與保管應有被授權(quán)批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責總分類帳的登記與保管；出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員影單與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用章不得由一人兼管；出納人員應該與貨幣資金的稽核、會計檔案的保管人員相分離；負責貨幣資金收付的人員應當與負責現(xiàn)金清點的人員和負責銀行對賬的人員相分離；建立出納人員，專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員責任制度。07年

4、企業(yè)在設計庫存現(xiàn)金會計控制制度時應采取的做法？ 加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行； 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額；庫存現(xiàn)金收入要及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金；接觸款項必須執(zhí)行嚴格的審批核準程序，嚴謹擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。09年

第六章 存貨業(yè)務會計制度的設計

存貨：企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有以備出售的庫存商品、商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程和提供勞務過程中消耗的材料和物料。由一個部門或一個人完成憑證的所有必要手續(xù)；不相容職務相互分離；憑證傳遞要及時。

4、采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計？

職責分工與授權(quán)批準設計；授權(quán)制度和審核批準制度設計；采購與驗收控制制度設計；付款控制設計

第七章 投資業(yè)務會計制度的設計

一、名詞解釋

投資：企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或者為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他企業(yè)單位獲得另一項財產(chǎn)。

對外投資職責分離制度：是指企業(yè)為了達到內(nèi)部控制制度的目的，建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。09

二、簡答題年

1、投資業(yè)務的特征？

能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，可以直接或者間接的增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物 收益與風險并存；投資資產(chǎn)的流動性較強，極易成為舞弊的目標；投資資產(chǎn)的價值較大，容易發(fā)生計價不當和賬務處理出現(xiàn)弊端等問題

2、投資業(yè)務會計制度設計的目標和要求？

目標：防范投資風險；保護投資資產(chǎn)的安全完整；提供真實投資狀況的財務信息

要求：安全要求；成本效益要求；權(quán)責明確、獎懲結(jié)合要求；信息反饋要求

3、投資業(yè)務的監(jiān)控制度主要包括哪些內(nèi)容？07年

職務分離制度；投資調(diào)查審批制度；財務分析制度；投資取得、保管和處置控制制度；投資核算控制制度

4、會計核算控制制度的設計包含投資的取得保管收益處置盤點的控制，分別寫出各制度？08年

投資取得控制制度：建立對證券經(jīng)紀人從事對外投資業(yè)務的控制制度；建立投資記名登記控制制度；

投資保管控制制度的設計：企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管；自行保管時，必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度，至少有兩名以上的人員共同控制，不能由一人單獨接觸證券； 投資收益控制制度的設計：建立投資收益收取的控制制度，關(guān)注投資收益發(fā)放的公告并對投資收益實際收取進行控制；建立投資收益記錄的控制，核對投資收益，記錄投資收益、專人對投資收益記錄進行審核。

投資處置控制制度設計：投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷；嚴格執(zhí)行審批手續(xù)、合理確定轉(zhuǎn)讓價格、認真審核相關(guān)審批文件；

投資盤點控制制度的設計：對

企業(yè)自行保管的有價證券實物，由內(nèi)部審計人員或不參與投資的其他人員定期進行盤點，檢查其實存情況以保證賬實相符；還包括對外投資資產(chǎn)清查的賬證核對、賬實核對與處理

第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

業(yè)務會計制度設計

一、名詞解釋

固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等 二簡答題

1、固定資產(chǎn)的特點？

占資產(chǎn)總額比重大；風險性較大；盈利性較強；資用或保管部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理；

為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況加強固定資產(chǎn)的明細核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制固定資產(chǎn)原價增減變動表，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動情況；為保證固定資產(chǎn)核算資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)與實存數(shù)是否一致，企業(yè)應對固定資產(chǎn)進行盤點，并填制固定資產(chǎn)盤點明細表；

對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應如實填寫固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核；

在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制固定資產(chǎn)折舊計算分配表，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。

第九章 籌資業(yè)務會計制度的設計

一、名詞解釋 籌資：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，通過發(fā)行股票、債券歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。特點

生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預測：是指企業(yè)在一個較為長遠的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期，預測在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導致的企業(yè)成本水平的變化。

生產(chǎn)過程中短期成本預測：是指科學合理的制定一定時期的企業(yè)成本規(guī)劃，為有效控制成本水平變動提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項經(jīng)常性的管理工作。可行性研究中的成本決策：是指企業(yè)在一個較為長遠的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，從成本的角度對各要求：以會計準則、財務通則作為成本管理的依據(jù)；與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求相結(jié)合；有利于正確計算成本和簡化成本核算。

2、成本核算業(yè)務基礎(chǔ)工作控制制度的設計？

定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度；企業(yè)內(nèi)部計劃價格制度；

3、成本核算業(yè)務內(nèi)部會計控制制度設計的主要內(nèi)容？

生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離控制；產(chǎn)品計劃管理和控制；生產(chǎn)進度控制；產(chǎn)品質(zhì)量控制；產(chǎn)品成本控制

4、工業(yè)企業(yè)中實際成本核算的流程？

審核原始憑證；編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設計的分配方法將其分配計越小，需要提取的壞賬準備率

較大。

二、簡答題

1、銷售與收款業(yè)務會計制度設計的目標與要求？

目標：保證銷售收入的真實性和合理性；保證產(chǎn)品的安全、完整；保證銷售折扣措施恰當；保證銷售折讓退回的合理正確；保證貨款及時足額收回。要求：實行銷售與收款業(yè)務的職責分工；正確進行銷售與收款業(yè)務的會計核算；實行銷售與收款業(yè)務的預算與審批控制；建立健全銷售與收款業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)與管理制度；定期清理與分析應收賬款與壞賬情況，確保賬戶記錄的正確性；保證銷售與收款信息的真實性完整性以及在會計報表上的正確披露。

2、銷售處理流程控制點及其處理程序設計要點？09年

流程控制點：銷售開辟、發(fā)貨、收款、記賬分管； 嚴格按合同金耗費緩慢性與價值補償?shù)娜我庑?/p>

2、固定資產(chǎn)會計制度設計的目標？（目標與無形資產(chǎn)一樣）；固定資產(chǎn)制度設計要求？

A理性；保證固定資產(chǎn)取得的合保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性；保證固定資產(chǎn)的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。

B安全與完整；能保證固定資產(chǎn)實物的準確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產(chǎn)折舊和修理費用。C產(chǎn)取得的合理性；無形要求：確保無形資為了驗證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確定；要保證無形資產(chǎn)信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。

3、無形資產(chǎn)的特點？

無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)；無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)；無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)；無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性；無形資產(chǎn)具有可辨認性。

4、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制

制度中如何設計會計核算制度？

賬簿記錄的控制；固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)的控制；固定資產(chǎn)定期盤點的控制；固定資產(chǎn)折舊的控制；固定資產(chǎn)處置的控制

5、無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制

制度（與固定資產(chǎn)相同）？

預算和審核控制制度的設計；會計核算控制制度的設計；保密控制制度的設計（權(quán)責分配和責任分工制度的設計）；無形資產(chǎn)攤銷控制制度（固定資產(chǎn)保險控制制度的設計）6理核算所需的步驟？、簡要設計固定資產(chǎn)清07年

將固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入清理；記錄發(fā)生的清理費用和應繳納的營業(yè)稅；記錄出售及殘值收入；記錄應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益

7、固定資產(chǎn)原始憑證的處理流程？09年 取得固定資產(chǎn)時，填制固定資產(chǎn)交接證，用以辦理驗收交接手續(xù)；

為反映監(jiān)督每項固定資產(chǎn)，開設固定資產(chǎn)卡片為專用式明細帳；

為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設固定資產(chǎn)登記薄，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況；

固定資產(chǎn)報廢時，有使或銀行貸款等形式籌集資金的活動。

直接籌資：企業(yè)不借助銀行等金融機構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動。

股權(quán)資本：權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長期擁有、自主調(diào)配運用的資本。

債權(quán)資本：債務資本、借入資金，是企業(yè)依法取得應依約運用、按期償還的資本。

二、簡答題

1業(yè)務發(fā)生不頻繁、涉及金額較大；、籌資的特點？

籌資方式多樣化；會計核算比較復雜；容易受到外部環(huán)境的影響。

2、籌資業(yè)務會計制度設計的目標和要求？

目標：實行籌資業(yè)務的職責分工；實行籌資業(yè)務的預算和審批控制；正確進行籌資業(yè)務的會計核算；建立健全籌資業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)管理制度；定期清理籌資款項，保證賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實完整及在財務報表上正確的披露。09年 要求：保證籌資業(yè)務會計核算資料的準確可靠；保證籌資業(yè)務合規(guī)合法；保證籌資業(yè)務準確；保證籌資業(yè)務的安全性；確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標對資金的需求；

3、籌資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計？

職責分工制度的設計；授權(quán)審核制度的設計；會計核算控制制度的設計；財務分析控制制度的設計； 4籌資計劃的編制人與審批人適當、籌資中的職責分離制度？

分離，重大籌資必須有獨立于審批人之外的人員審核；辦理債券或者股票發(fā)行的人員及會計核算崗位適當分離，通常有獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票；會計核算人員與負責收付款的人員崗位相分離；保管未發(fā)行債券或股票的人員與負責會計核算的人員相分離；不得由同一部門或一個人辦理籌資業(yè)務全過程。

6、債券發(fā)行業(yè)務的流程及控制

要點？

債券發(fā)行業(yè)務批準幾張收款的流程：企業(yè)證券部門準備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告，經(jīng)資信評估機構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份留存。一份送證券公司；

證券公司發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應付債券明細表，并將交款清單送交會計部門；出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知書，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門；證券部門據(jù)以在債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門。

第十章 成本核算開機制度的設計

一、名詞解釋

成本：為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值?？煞N生產(chǎn)經(jīng)營方案作出評價和選擇。

日常經(jīng)營中的成本決策：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購，產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等成本決策，屬于日常經(jīng)營管理中的決策范疇。成本預算：是根據(jù)成本決策所確定的目標成本，具體規(guī)定在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務所應支出的成本、費用，并提取為達到規(guī)定的成本、費用水平所應采取的各項措施。

成本控制：是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預算對各項實際發(fā)生的成本、費用進行審核，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預算的執(zhí)行。成本決策：是指依據(jù)掌握的各種決策成本及相關(guān)的數(shù)據(jù)，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。標準成本：是指經(jīng)過仔細調(diào)查分析和運用技術(shù)測定等科學方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應該實現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。交互分配法：首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費用，在各輔助生產(chǎn)車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的收益對象的一種分配方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法：不計算半成品成本法，是先計算個步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中應計入完工產(chǎn)品成本的份額，然后由財會部門進行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種計算方法。

逐步結(jié)轉(zhuǎn)分配法：計算半成品成本法，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品成本中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產(chǎn)品成品（及其流程處理）08年 限額領(lǐng)料單：一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、簡答題

1、成本核算業(yè)務會計制度設計的目標和要求？ 目標：職責分工；正確進行成本業(yè)務的會計核算；健全成本業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)和管理制度；分析和考核。入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬；編制制造費用分配表，將制造費用分配計入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細帳；不可修復廢品損失成本的轉(zhuǎn)賬，將不可修復廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬和明細帳；編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配計入基本生產(chǎn)成本總賬與明細賬。

5、成本分析的方法和內(nèi)容？

方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法

內(nèi)容：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表分析；主要產(chǎn)品單位成本報表分析

6、成本預測設計的內(nèi)容？ 生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預測；

生產(chǎn)過程中短期成本預測；

7、成本決策設計的內(nèi)容？可行性研究中的成本決策；日常經(jīng)營中的成本決策； 8成本計算方法？、為不同的成本計算對象設計

大批大量多步驟加工生產(chǎn)，成本管理上要求計算自制半成品成本時，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計算對象，用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法；

大批大量多步驟裝配式加工生產(chǎn)，成本上不要求計算自己半成品時，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計算對象，用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法；

大批大量多步驟加工生產(chǎn)匯總，企業(yè)規(guī)模較小，成本管理上不要求提供各步驟的成本資料是，可按產(chǎn)品品種作為成本計算對象，用品種法；

小批量單件多步驟加工生產(chǎn)時，可按產(chǎn)品批別或訂單作為成本計算對象，采用分批法。

9、簡述生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離控制內(nèi)容？

審批發(fā)料人員不能同時擔任倉庫保管員；生產(chǎn)計劃的編制者應同復核和審批人員適當分離；產(chǎn)成品的驗收部門應同產(chǎn)品制造部門相互獨立，產(chǎn)成品的驗收保管記賬職務應當分離；生產(chǎn)用物資的保管職務應與記錄職務相分離；存貨盤點不能只有負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，而應由他們共同進行。07年

第十一章 銷售與收款業(yè)務

會計制度的設計

一、名詞解釋

銷售與收款業(yè)務：是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。其環(huán)節(jié)包括：接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內(nèi)容。

應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。應收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性

發(fā)運商品，結(jié)算貨款； 定期進行賬賬核對、賬實核對。銷售業(yè)務處理程序設計要點： 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知書倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨；

貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬。運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一起交給會計部門；

會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納眼辦理貨款結(jié)算，同時進行銷售賬務處理。

第十二章 財務報告的設

計

一、名詞解釋

財務報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。對內(nèi)報表：是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理要求，自行規(guī)定、自行設計的會計報表。08年

財務狀況分析表：根據(jù)資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料，對各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。09年

經(jīng)營成果分析表：主要是對企業(yè)一定時期構(gòu)成經(jīng)營成果的各項目本期是技術(shù)與計劃數(shù)或上期數(shù)或上年同期實際數(shù)等進行比較和分析的報表09年上

二、簡答題

1按照服務對象不同分為對外報、財務報表的種類？

表和對內(nèi)報表；

按照財務報表反應的資金運動形態(tài)分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表；

按照財務報表編報的時間不同分為中期財務報表和財務報表。

按照財務報表表報的主體不同分為個別財務報表和合并財務報表

2有助于財務報告使用者作出經(jīng)、財務報告設計的目標？ 濟決策；有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟責任的履行情況；有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

3完整性與系統(tǒng)性；統(tǒng)一性與靈、會計報表設計的原則？ 活性；穩(wěn)定性；簡便易行，使會計信息迅速生成

4、對內(nèi)會計報表的特點與設計要求？

特點：報表內(nèi)容有較強的針對性；報表指標多樣性；編制期限靈活性；報表種類不固定性； 要求：適用性；簡明性；及時性；

內(nèi)容：日常管理報表設計；財務狀況分析表設計；經(jīng)營成果分析表設計；成本費用報表設計

第五篇：自考“會計制度設計”復習指導

自考“會計制度設計”復習指導

一、簡答題（不排除這里有部分題目可以作綜合設計題）

１、投資業(yè)務的監(jiān)控需要設計哪些制度？為什么要設計這些制度

２、某零售商店主要經(jīng)營百貨業(yè)務，商品都是從本地工廠進貨，經(jīng)營商品實行售價核算，有一部分代銷商品業(yè)務，根據(jù)上述業(yè)務應設置哪幾個會計科目？

３、簡述企業(yè)績效評價指標體系的設計依據(jù)。

４、簡述會計制度設計的基本要求。

５、簡述單位內(nèi)部會計制度的設計程序。

６、簡述在總則中規(guī)定會計工作任務的意義及現(xiàn)代企業(yè)會計工作任務的內(nèi)容。

７、會計制度總則包括哪些基本內(nèi)容，具有哪些特點？

８、會計科目設計有哪些作用？為什么要進行會計科目的修訂與補充？

９、簡述會計憑證和會計賬簿設計的原則。

１０、簡述內(nèi)部會計報表的特點。

１１、簡述對外會計報表和內(nèi)部會計報表設計的原則？

１２、采用直接法和間接法設計經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的優(yōu)缺點。

１３、備用金管理制度的設計包括哪些基本內(nèi)容？

１４、企業(yè)為什么要與銀行進行銀行存款的清查核對？

１５、實施責任會計有哪些必備條件？

１６、進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設計應遵循那些原則？

１７、進貨業(yè)務監(jiān)控制度有哪些具體制度構(gòu)成？

１８、進貨業(yè)務監(jiān)控中的職務分離制度包括哪些內(nèi)容？

１９、存儲業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點。

２０、簡述產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基礎(chǔ)工作控制制度。

２１、確定生產(chǎn)費用分配標準的原則有哪些？

２２、標準成本會計制度的實施應由哪些步驟構(gòu)成？

２３、簡述投資企業(yè)與被投資企業(yè)的四種關(guān)系。

２４、對于有市價的長期投資，是否計提長期投資減值準備的判斷標準有哪些？ ２５、無形資產(chǎn)監(jiān)控制度主要應由哪些方面構(gòu)成？

２６、責任會計制度的設計應遵循哪些基本原則？

２７、成本費用中心一般分為哪兩種類型？他們各有什么特點？

２８、簡述記賬憑證設計的基本要素。

二、綜合設計題

１、某公司從廣州Ａ廠購進Ｂ材料１Χ２型１００噸，１００件，每噸不含稅價為１００元，起運站廣州火車站，火車號１８７號，該批貨物增值稅發(fā)票號１２３４５８，進貨單號為１２３，提貨單為２２３，計劃成本為９５元／噸。該批貨物于２０００年９月８日從北京南站提回，存放Ｅ庫。經(jīng)驗收，實際重量為１００。５噸，實際件數(shù)為１００件，產(chǎn)品合格，增加０。５噸屬于正常升溢。假設驗貨和收貨當日完成。要求：設計填制驗收報告單和收貨單（簽名從略）。

２、商場五金部自行車柜組２０００年８月１日銷售永久牌２６型自行車（編號５５５）５輛，每輛售價４５０元，收到支票１８００元，現(xiàn)金４５０元。核定該自行車進價３８０元，上月庫存２０輛。要求：設計并填制銷售小票、內(nèi)部繳款單和進銷存報告單

３、華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本

為６０００００萬元，實際成本為６０５０００元；本月入庫材料的計劃成本為１４００００元，實際成本為１３５５０００元。當月發(fā)出材料的計劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用８０００００元；在建工程領(lǐng)用２０００００元；車間管理部門領(lǐng)用５０００元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用１５０００元。要求：（１）請指出按計劃成本核算的優(yōu)缺點，并推測華豐公司采用計劃成本核算應該具備什么條件？（２）華豐公司在采用計劃成本核算時，應該設置哪些材料類的明細賬？（３）請計算當月材料成本差異率。（－２％）（４）設計發(fā)出材料的會計分錄。（５）設計月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。（６）請設計該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。

４、華豐公司１９９９年７月１日從證券二級市場買入乙公司１９９９年１月１日發(fā)行的３年期，到期一次還本付息的債券３００張，債券票面利率為８％，每張面值為１０００元，每張買入價為１１００元，另支付相關(guān)稅費５００元（一次計入當期投資損益），所有款項均以銀行存款支付。華豐公司準備將該批債券持有到期。要求：（１）請設計該公司購入該筆債券的業(yè)務處理程序？（３２８頁）；（２）計算該項債券投資的溢價；（３）設計華豐公司１９９９年７月１日購入該批債券時的會計分錄；（4）計算１９９９該債券投資應攤銷的溢價和應確認的利息收入，并設計相應的會計分錄。（５）請設計該公司投資業(yè)務的會計分錄。

５、某汽車交易市場銷售汽車時，以現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票收入貨款，銷售部門設有專職收款員，設計其貨幣資金收入的控制程序（要特別指出業(yè)務憑證在企業(yè)的業(yè)務、出納、會計部門和銀行之間的傳遞程序）。

６、設計一般企業(yè)購入材料以轉(zhuǎn)賬支票付款時貨幣資金支出的控制程序（要特別指出業(yè)務憑證在企業(yè)的業(yè)務、出納、會計部門和客戶、銀行之間的傳遞程序）。

７、設計一個利潤中心的業(yè)績報告。

８、以送貨制和支票結(jié)算為例，用文字表述存貨采購業(yè)務的業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序設計。９、說明提貨制下存貨采購業(yè)務的業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序。

１０、說明提貨制下批發(fā)企業(yè)商品銷售的業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序；同時設計出商品銷售的相應會計核算方法并指出所依據(jù)的原始憑證。

１１、試述零售企業(yè)的銷貨業(yè)務在貨款分管收款方式下銷貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設計，并指出相應的會計處理方法。

１２、設計兩張選擇不同標志的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，并分別說明其作用

１３、設計有價證券購入與處置的業(yè)務處理程序

１４、試述責任會計的單軌制核算設計與雙軌制核算設計有何不同，并對其利弊進行分析。１５、華豐商場股份有限公司為一般納稅人，對全部商品實行售價金額核算，并實行貨款分管銷貨收款方式。服裝部全組當月完成含稅銷售額６７８。６萬元（已經(jīng)扣除退款），其中３１日售貨員張艷銷售襯衣一件，售價２３４元；售貨員王丹接受顧客退回的運動服一件１１７元；當日銷售額為３５１１１７元（未扣除退款額）；經(jīng)計算服裝部當月商品成本差異率為３０％。要求：（１）請指出該商場為什么要對庫存商品實行售價金額核算？（課本２７３頁）（２）請指出售價金額核算法的主要內(nèi)容。（３）請指出“商品成本差異”賬戶的基本要點。（課本２７４頁）（４）請為出售的襯衣設計出一張三聯(lián)式銷貨小票，并指出各聯(lián)的憑證流轉(zhuǎn)程序；（課本１１８頁）（５）按照１７％的增值稅稅率將全月銷售額調(diào)整為不含稅銷售額。（６）對３１日的銷售額進行賬務處理（將退款額直接扣除即可，不單獨處理）。（７）結(jié)轉(zhuǎn)計算本月已經(jīng)實現(xiàn)的商品成本差異。（８）請繪制該商場零售業(yè)務的一般憑證流轉(zhuǎn)程序圖，并做出文字說明。（課本２５５頁）

１６、華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務相關(guān)的有業(yè)務、財務、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設

計華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉(zhuǎn)程序（用文字說明）。

１７、華豐公司下設Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其確認為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行確定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發(fā)生如下業(yè)務：（１）實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入（假設貨款尚未收到且不考慮增值稅）；（２）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；（３）發(fā)生工資費用；（４）分攤公司總部的管理費用。要求：（１）根據(jù)以上資料為Ｗ公司編制相應的會計分錄（相關(guān)會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)）；（２）列出貢獻毛益、營業(yè)利潤的計算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。

１８、華豐公司１９９９年和２０００年賬戶余額及補充資料如表所示：

賬戶１９９９年 ２０００年 增減變動

現(xiàn)金 ３７０００ ５４０００ ＋１７０００

應收賬款 ２６０００ ６８０００ ＋４２０００

庫存商品 ０ ５４０００ ＋５４０００

待攤費用６０００４０００－２０００

固定資產(chǎn)３３８０００４３８０００ ＋１０００００

累計折舊 ２１０００ ４９０００ ＋２８０００

應付賬款 ４００００ ３３０００－７０００

應付債券１５００００１１００００ －４００００

股本 ６００００２２００００＋１６００００

未分配利潤１３６０００ ２０６０００ ＋７００００

營業(yè)收入８９００００

營業(yè)費用６９８０００

營業(yè)外支出２０００

所得稅 ６５０００

補充資料：１、本支付５５０００元現(xiàn)金股利。２、營業(yè)費用由以下項目組成：（１）銷售成本４６５０００元；（２）以現(xiàn)金支付工資１６００００元；（３）折舊費用３３０００元；（４）待攤費用２０００元；（５）管理費用和稅金２６０００元；（６）以現(xiàn)金支付利息費用１２０００元。３、（１）以現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)１６６０００元；（２）出售固定資產(chǎn)原值６６０００元，已提折舊５０００元，取得現(xiàn)金５９０００元；（３）贖回應付債券４００００元，以現(xiàn)金支付；（４）平價發(fā)行股本１６００００元。要求：（１）按賬戶式設計并填制２０００年簡易資產(chǎn)負債表（２）按單步式設計并填制２０００年簡易利潤表（３）設計并填制２０００年簡易現(xiàn)金流量表（本題不涉及的指標可不列出）。１８、某公司自1998年起對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并采用備抵法進行由賬務處理。假定各年年末A種存貨的實際成本均為 160000元。1998年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為152000元；1999年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為148000元；2000年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為153000元；2001年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為165000元。要求：為該公司編制各年年末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價的會計分錄。１９、泰蘭公司2000有關(guān)資料如下：（1）本期主營業(yè)務收入為1250萬元；應收賬款的年初數(shù)為320元，年末數(shù)為200萬元；預收賬款的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為150萬元。

（2）本期主營業(yè)務成本為700萬元；應付賬款的年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為170萬元；預付賬款的年初數(shù)為50萬元，年末數(shù)為160萬元；存貨的年初數(shù)為180萬元，年末數(shù)為80萬元。（3）本期發(fā)放的職工工資總額為100萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營及管理人員的工資70萬元，獎金15萬元；在建工程人員的12萬元，獎金3萬元。工資及獎金全部從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放。

（4）公司的所得稅費用按應付稅款法處理，本期所得稅費用為160萬元；未交所得稅的年

初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為100萬元。（5）為建造固定資產(chǎn)，本期以銀行存款購入工程物資100萬元，支付增值稅 17萬元。要求：根據(jù)上述資料，列式計算泰蘭公司現(xiàn)金流量表中下列項目金額（直接填列在要求后面的中）。（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目；

（2）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目；（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目；（4）“支付的所得稅款”項目；（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目；（6）“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目。

２０、華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產(chǎn)品或材料的適用稅率均為17%.為簡化起見，處理有關(guān)業(yè)務時不考慮其他稅費（包括所得稅）。南隆公司為股份有限公司，接受華新公司投資后的股本總額為5000萬元（均為普通股，每股面值1元），股東權(quán)益總額為8500萬元。兩家公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務如下：

（1）1996年1月1日，華新公司以固定資產(chǎn)換取南隆公司普通股1000萬股，固定資產(chǎn)以公允價值作價，具體資料如下（金額單位：萬元）

項目 賬面原價 已提折舊 公允價值

機器設備 578 28 570

生 產(chǎn) 線 1152 123 1130

合 計 1730 151 1700

（2）1996年1月2日，華新公司以原材料換取南隆公司普通股700萬股，雙方約定以該材料的賬面成本作價。該批原材料的賬面成本為 975.8萬元，計稅價格為1260萬元。（3）1996年1月3日，華新公司以銀行存款510萬元購入南隆公司普通股300萬股。（4）1996，南隆公司共獲得凈利潤2000萬元，1997年3月15日宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1500萬元。華新公司于3月30日收到現(xiàn)金股利。（5）1997，由于市場環(huán)境惡化，南隆公司發(fā)生嚴重虧損，虧損額高達5000萬元。（6）1998，南隆公司再度發(fā)生虧損計4500萬元。

（7）1999，在各方的共同努力下，南隆公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。要求：（列示“長期股權(quán)投資”科目的明細科目）。

1、根據(jù)以上資料為華新公司編制會計分錄。

2、假定南隆公司接受華新公司投資后的股東權(quán)益總額為7500萬元，計算確定華新公司該項投資的股權(quán)投資差額并進行賬務處理。

3、續(xù)要求2，該項股權(quán)投資差額的攤銷期限最長為多少年？并編制華新公司年末按該最長年限攤銷股權(quán)投資差額的會計分錄。

２１、甲公司于2000年3月份委托A商店代銷一批零配件（系本公司商品產(chǎn)品），代銷價款總額為50萬元（不含增值稅），增值稅率為17%，該批零配件的成本總額為35萬元。當年8月份，甲公司收到A商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售零配件的80%，A商店共收取代銷手續(xù)費2萬元。要求：為甲公司編制發(fā)出代銷商品、收到代銷清單、結(jié)算代銷手續(xù)費以及收回代銷款項的有關(guān)會計分錄。

解答：。（1）發(fā)出代銷商品時：

借：委托代銷商品 350000 貸：庫存商品 350000

（2）收到代銷清單時：

借：應收帳款-A商店 468000

貸：主營業(yè)務收入 400000

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）68000

借：主營業(yè)務成本 280000 貸：委托代銷商品 280000

（3）結(jié)算代銷手續(xù)費

借：營業(yè)費用-代銷手續(xù)費 20000 貸：應收帳款-A商店 20000

（4）收回代銷款項：

借：銀行存款 448000 貸：應收帳款-A商店 448000

２２、某企業(yè)對原材料采用計劃成本計價核算，本月“原材料”科目的期初余額為500000元，本月該企業(yè)購進原材料的計劃成本為3800000 元；本月發(fā)出原材料的計劃成本為3200000元，其“發(fā)料憑證匯總表”列明，發(fā)出的原材料中，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2280000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用500000元，生產(chǎn)車間一般消耗領(lǐng)用300000元，廠部管理部門領(lǐng)用100000元，銷售部門領(lǐng)用20000元。已知本月原材料成本差異率為-2%.要求：（1）計算發(fā)出原材料和結(jié)存原材料應負擔的成本差異；（2）編制有關(guān)發(fā)出材料的會計分錄。

解答：。（1）計算發(fā)出原材料及結(jié)存原材料應負擔的成本差異：發(fā)出原材料應負擔的成本差異=3200000×（-2%）=-64000（元）結(jié)存原材料應負擔的成本差異=（500000+3800000-3200000）×（-2%）=-22000（元）

（2）編制的有關(guān)會計分錄：

①借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 2280000

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 500000

制造費用 300000 管理費用 100000 營業(yè)費用 20000

貸：原材料 3200000

②借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（45600）

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（10000）

制造費用（6000）管理費用（2000）營業(yè)費用（400）

貸：材料成本差異（64000）

２３、時代公司于2000所有者權(quán)益變動如下表所示：

日期 項目金額（元）

2000年1月1日 股本 900000

資本公積400000

盈余公積100000

未分配利潤 100000

2000年3月20日 分派現(xiàn)金股利100000

2000年3月31日 本年累計實現(xiàn)凈利潤 150000

（1）該公司股權(quán)投資差額假設按10年攤銷

（2）南方公司2000全年凈利潤為400000元

（3）2001年南方公司實現(xiàn)利潤600000元分派現(xiàn)金股利200000元

要求：（1）為時代公司編2000年有關(guān)投資的會計分錄

（2）為時代公司編2001年有關(guān)投資的會計分錄