第一篇：國稅 新增和完善分析預警指標簡要說明

附件1：

新增和完善分析預警指標簡要說明

一、理論銷售收入與主營業(yè)務收入比對異常預警(新增)指標類別：增值稅預警提示指標

數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負債表和利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)。計算口徑：

1、計算公式：理論銷售收入〔當期主營業(yè)務收入 理論銷售收入＝[（貨幣資金期未余額+應收票據(jù)期未余額－其他應付款期未余額）〓360] 〔資金周轉(zhuǎn)周期

資金周轉(zhuǎn)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝{ [（存貨期初余額+存貨期未余額）〔2] 〓360}〔主營業(yè)務成本

應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝{ [（應收賬款期初余額+應收賬款期未余額）〔2] 〓360}〔主營業(yè)務收入

應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝{ [（應付賬款期初余額+應付賬款期未余額）〔2] 〓360}〔主營業(yè)務成本

2、僅對稅務登記信息中，行業(yè)批發(fā)和零售業(yè)的增值稅一般納稅人進行分析。

預警條件：比例小于0或大于1.6為異常，發(fā)布預警

二、貨運專用發(fā)票與增值稅（專用、普通）發(fā)票比對異常預警(新增)指標類別：增值稅預警提示指標

數(shù)據(jù)來源：取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)的貨運專用發(fā)票開具信息、增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票信息。

計算口徑：

1、對納稅人當期申報開具的貨運專用發(fā)票明細數(shù)據(jù)，以“發(fā)貨人及納稅人識別號”欄的納稅人識別號進行分戶明細匯總，對當期和上推一個季度的增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)申報開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票明細數(shù)據(jù)，以“銷貨方納稅人識別號”為查詢條件進行分戶匯總。

2、剔除貨運專用發(fā)票中發(fā)貨人納稅人與收貨人納稅人一致，以及發(fā)貨人的行業(yè)門類為“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”的納稅人信息。

預警條件：篩選 “發(fā)貨人納稅人識別號”和“銷貨方納稅人識別號”一致的納稅人信息，在其中進一步查找篩選存在“收貨人納稅人識別號”，但是沒有相同“購貨方納稅人識別號”的相關(guān)納稅人信息進行預警，預警包括銷貨方納稅人、省內(nèi)收貨人納稅人、承運人、實際受票方。

三、存貨余額連續(xù)三個月為負數(shù)預警(新增)指標類別：增值稅預警評估指標

數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負債表中相關(guān)數(shù)據(jù) 計算口徑：根據(jù)發(fā)布指標的季度所屬期，確定動態(tài)年度所屬期（數(shù)據(jù)分析期不跨年度）。例如：預警的所屬期2013年一季度，其對應動態(tài)年度所屬期為2013年1-3月；若預 2 警的所屬期2013年二季度，其對應的動態(tài)年度所屬期為2013年2月至2013年6月，依次類推。

預警條件：篩選動態(tài)年度所屬期內(nèi)連續(xù)3個月存貨≤-10000元的疑點企業(yè)。例如：預警的所屬期2013年二季度，即2013年2-6月份，包含任意連續(xù)的三個月存貨均≤-10000元，即對該企業(yè)發(fā)布預警。

四、存貨與往來款項結(jié)轉(zhuǎn)異常預警(新增)指標類別：增值稅預警評估指標

數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負債表中相關(guān)數(shù)據(jù) 計算口徑：

1、當期數(shù)據(jù)取發(fā)布指標的所屬季度最后一個月份的資產(chǎn)負債表的年初數(shù)據(jù)，即每年的3、6、9、12月資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)。

2、上年度12月份資產(chǎn)負債表期未數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)布指標的季度所屬年度確定。例如：以預警的所屬期2013年第四季度為例，其對應的上年度數(shù)據(jù)是2012年12月份資產(chǎn)負債表期末數(shù)據(jù)。

預警條件：

1.存貨當期年初數(shù)據(jù)與上年度12月份期末數(shù)據(jù)差距≧10000元。

2.往來款項當期年初數(shù)據(jù)與上年度12月份期末數(shù)據(jù)差距≧10000元，具體為：應收賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、應付賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、其他應收賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、其他應付賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、預收賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、預付賬款年度結(jié)轉(zhuǎn) 差額，其中任一項≧10000元，即為異常。

3.年度內(nèi)該指標僅對企業(yè)預警一次，即前期已經(jīng)出現(xiàn)過存貨與往來款項結(jié)轉(zhuǎn)異常預警的，以后季度不再進行預警。

五、現(xiàn)代服務業(yè)人工成本（費用）占比分析(新增)指標類別：增值稅分析指標

數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)：增值稅申報表主表應稅銷售收入；財務報表利潤表營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用；登記庫中的營改增現(xiàn)代服務業(yè)類企業(yè)；現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項。

計算口徑：

1.人工成本（費用）與應稅銷售收入比例＝當期人工成本（費用）/當期應稅銷售收入*100% 2.人工成本（費用）占總成本（費用）比例=當期人工成本（費用）/當期總成本（費用）*100%

六、小規(guī)模納稅人購進貨物金額與申報銷售收入比對異常分析(新增)指標類別：增值稅分析指標

數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人（包括個體業(yè)戶，下同）登記信息；增值稅防偽稅控系統(tǒng)中發(fā)票購貨單位為小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票信息和增值稅普通發(fā)票信息；金稅三期系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人的申報銷售收入。

計算口徑：

1.年度購進貨物金額（含稅）＝（年度購進貨物的增值稅專用發(fā)票金額＋稅額）+年度購進貨物的增值稅普通發(fā)票 金額）

2.差額=購進貨物金額（含稅）-年度增值稅申報銷售收入〓（1＋3％）

3.對差額≥0的業(yè)戶進行列示,剔除購進貨物發(fā)票金額為0的業(yè)戶。

4.差額占比=差額/購進貨物金額*100%。

七、小規(guī)模納稅人電量（費）與收入比率分析(新增)指標類別：增值稅分析指標

數(shù)據(jù)來源：稅收風險管理系統(tǒng)納稅人用電量信息；根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電”并行業(yè)明細為“電力供應”的企業(yè)納稅人識號；防偽稅控系統(tǒng)中電力供應企業(yè)當期開具的增值稅普通發(fā)票的購貨方納稅人識別號、納稅人名稱、金額、稅額；金三系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表銷售收入。

計算口徑：

1、耗用電量比率=當期耗用電量/當期銷售收入 *100%

2、購入電費比率=當期購入電費/ 當期銷售收入 *100% 3.指標篩選行業(yè)為所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人

八、增值稅專用發(fā)票抵扣進項占比分析（按月）(新增)指標類別：增值稅分析指標

數(shù)據(jù)來源：稅收風險管理系統(tǒng)維護全國稅務登記信息庫；省內(nèi)本級稅務機關(guān)企業(yè)信息；金稅三期稅收管理系統(tǒng)中稅務登記信息；增值稅納稅申報附列資料；防偽稅控系統(tǒng)中增值稅專用發(fā)票認證信息；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控 系統(tǒng)中本期取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票認證信息；專用發(fā)票抵扣進項稅額、全部抵扣稅額份數(shù)、稅額取自金稅三期稅收管理系統(tǒng)增值稅納稅申報表附列資料（附表二）相關(guān)數(shù)據(jù)；在省內(nèi)稅務登記信息中檢索“營改增”納稅人標志，在取得增值稅專用發(fā)票具體明細時，根據(jù)銷方納稅人識別號檢索否屬 “營改增”企業(yè)，并加以標識。

計算口徑：

1.專用發(fā)票抵扣進項稅額占比=專用發(fā)票抵扣進項稅額/全部抵扣稅額*100% 2.專用發(fā)票抵扣進項稅額同比增減=（本期稅額-上年同期稅額）/上年同期稅額*100% 3.全省平均占比值為根據(jù)查詢屬期自動匯總計算平均。

九、陸路運輸企業(yè)購進成品油占比分析、陸路運輸企業(yè)購進成品油占比異常預警(完善)完善內(nèi)容：在對實施營改增后的陸路運輸一般納稅人企業(yè)購進成品油發(fā)票金額與企業(yè)當期成本費用配比的基礎(chǔ)上，一是增加了對陸路運輸企業(yè)購進的成品油發(fā)票金額與當期陸路運輸服務項目應稅銷售額進行比較；二是增加了從生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額與當期配比的成本費用進行比較；三是增加了從生產(chǎn)企業(yè)成品油發(fā)票金額與當期陸路運輸服務項目應稅銷售額進行比較；四是從當期陸路運輸服務項目應稅銷售額和當期成本費用中分別剔除了陸路運輸企業(yè)外包承運取得運費發(fā)票金額，對比較分析結(jié)果進行列示，同時篩選出存在“成品油購進金額占當期成本費用比例異常偏高”、6 “成品油購進金額占當期應稅銷售額比例異常偏高”、“購進生產(chǎn)企業(yè)成品油金額占當期成本費用比例偏高”、“購進生產(chǎn)企業(yè)成品油金額占當期應稅銷售額比例偏高”疑點的納稅人發(fā)布預警，進一步落實是否存在隱瞞收入或虛抵進項問題。

計算口徑：

1.篩選交通運輸、倉儲和郵政業(yè)中道路運輸業(yè)的“交通運輸陸路”企業(yè)納稅人識別號。

陸路運輸服務:按金三系統(tǒng)中稅(費)種核定信息中的征收品目為101016101陸路運輸服務

2.在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細信息中，例如3季度，應為1-9月份的抵扣信息。以“銷方稅號”為查詢條件，在“成品油生產(chǎn)企業(yè)檔案信息”、“成品油經(jīng)營（商貿(mào)）企業(yè)檔案信息”和全國（除山東）外的成品油經(jīng)銷企業(yè)中查找篩選出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)“銷方稅號”與上述兩個檔案信息表中成品油生產(chǎn)企業(yè)或成品油經(jīng)營企業(yè)“納稅人識別號”一致的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。

3.將此類增值稅專用發(fā)票信息以“購方稅號”（即該納稅人識別號）為索引歸集，篩選出購方稅號與交通運輸陸路企業(yè)納稅人識別號一致的納稅人，計算此類納稅人發(fā)票信息中“金額”項的累加和，即“當期陸路運輸企業(yè)成品油購進金額”。

4.將陸路運輸企業(yè)外包承運取得運費發(fā)票金額在企業(yè)當期陸路運輸服務項目應稅銷售額和當期成本費用中剔除。以陸路運輸企業(yè)納稅人識別號為索引查找在貨物運輸業(yè)增 7 值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中本期取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票認證發(fā)票金額，即外包承運取得運費發(fā)票金額。

5.當期陸路運輸企業(yè)購進成品油占當期成本費用比例=當期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額〔（當期成本費用-外包承運取得運費發(fā)票金額）〓100% 當期陸路運輸企業(yè)購進成品油占當期陸路運輸服務項目應稅銷售額比例=當期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額〔（當期陸路運輸服務項目應稅銷售額-外包承運取得運費發(fā)票金額）〓100% 當期陸路運輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額占當期成本費用比例=當期陸路運輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額〔（當期成本費用-外包承運取得運費發(fā)票金額）〓100% 當期陸路運輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額占當期陸路運輸服務項目應稅銷售額比率=當期陸路運輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額〔（當期陸路運輸服務項目應稅銷售額-外包承運取得運費發(fā)票金額）〓100% 當期成本費用＝主營業(yè)務成本+管理費用+營業(yè)費用 預警條件：

1、當期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額占當期成本費用比例>50%

2、當期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額占當期陸路運輸服務項目應稅銷售額比例>35%

3、當期從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額占當期成本 8 費用比>20%；

4、當期從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額占當期陸路運輸服務項目應稅銷售額比>12%；

5、對于當期（每季度）購進成品油金額>10萬元陸路運輸企業(yè)，符合上述任一條件均預警。

十、貨運專用發(fā)票抵扣進項占比分析、貨運專用發(fā)票抵扣進項占比異常預警（完善）

完善內(nèi)容：本指標由原來運費發(fā)票抵扣進項占比分析及運費發(fā)票抵扣進項占比過高預警（已停用）指標優(yōu)化完善而來，數(shù)據(jù)來源由原來CTAIS2.0數(shù)據(jù)調(diào)整為金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)。目的是為了進一步加強對貨運專用發(fā)票抵扣的監(jiān)控分析，以便稅源管理機關(guān)及時掌握轄區(qū)內(nèi)一般納稅人企業(yè)取得貨運專用費發(fā)票和抵扣進項稅額的情況。

數(shù)據(jù)來源：

1.進項抵扣累計數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表主表中的第12行進項稅額項第2列（本年累計）和第4列（本年累計）之和。

2.進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表主表中的第14行進項稅額轉(zhuǎn)出項第2列（本年累計）和第4列（本年累計）之和。

3.運費發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中各月認證的貨物運輸增值稅專用發(fā)票稅額合計

4.固定資產(chǎn)抵扣數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表附表三（固定資產(chǎn)抵扣進項稅額抵扣情況表）中各月 9 抵扣數(shù)據(jù)（第一列第三行合計項）之和。

5.營改增企業(yè)中的陸路運輸企業(yè)滿足以下條件:（1）行業(yè)大類為道路運輸業(yè)。

（2）按金三系統(tǒng)中稅(費)種核定信息中的征收品目為101016101陸路運輸服務的企業(yè)采集。

6.銷項稅額（11%稅率）數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表附表1中的11%稅率第4行第10列銷項(應納)稅額。

計算公式及說明：

貨運專用發(fā)票抵扣進項占比分指標=當期認證的貨物運輸增值稅專用發(fā)票進項稅額/（當期全部進項稅額-當期全部進項稅額轉(zhuǎn)出-當期固定資產(chǎn)抵扣進項稅額）*100% 預警條件：

1.要剔除進項占比高于100％或小于零的納稅人，即抵扣進項為負，或大于當期全部抵扣進項的一般納稅人。

2.測算方法：采用均值方差的方法。計算平均值、標準差和離散系數(shù)，若離散系數(shù)小于0.6，則預警值上限即為平均值＋標準差，若離散系數(shù)大于0.6，則預警值上限為平均值X1.6。其中0.6為系統(tǒng)參數(shù)，維護人員可根據(jù)預警要求調(diào)整大小。

3.營改增企業(yè)中的陸路運輸企業(yè)：當期認證抵扣貨運專用發(fā)票進項稅額>當期銷項稅額

對于當期認證抵扣貨運專用發(fā)票進項稅額≧（10*季度數(shù)）萬元以上的企業(yè)，只要符合2、3任何一項條件，發(fā)布 10 預警。

十一、增值稅一般納稅人存貨扣稅比分析、增值稅一般納稅人存貨扣稅比異常預警（完善）

完善內(nèi)容：進一步提高存貨扣稅比指標的準確度，對不構(gòu)成商貿(mào)企業(yè)存貨價值的電費扣稅額進行了識別扣除。

數(shù)據(jù)來源：

1.運費扣稅額，區(qū)分商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)加工企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。生產(chǎn)加工企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認證相符的貨運發(fā)票和申報開具的貨運發(fā)票信息。首先，分月抽取匯總納稅人認證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。其次，以認證相符的貨運發(fā)票“實際受票方及納稅人識別號”為條件，在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)申報開具的貨運發(fā)票信息中查找條件一致的納稅人（查找范圍為以預警季度內(nèi)最后一天上推180天內(nèi)開具的貨運發(fā)票），從中進一步匯總提取“實際受票方及納稅人識別號”與“發(fā)貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息（剔除“發(fā)貨人及納稅人識別號”與“收貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息）。最后，匯總計算貨運發(fā)票的稅額（實際就是扣減納稅人銷售貨物所負擔的貨運發(fā)票認證抵扣稅額）。

2.應稅銷售額，分稅款所屬月份按月取《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第1行“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”第1列“一般貨物及勞務和應稅服務/本月數(shù)”； 11 稅款所屬期為當年1月份到本期最后一個月份（只取正常申報數(shù)據(jù)）。

3.商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額。首先，提取金三登記庫中名稱含“供電”并且行業(yè)明細為“電力供應”的企業(yè)納稅人識號；其次，依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當期開具的增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）；最后，以采集的增值稅專用發(fā)票的“購貨方納稅人識別號”為關(guān)鍵字與商貿(mào)企業(yè)的稅號進行比對檢索，以統(tǒng)計確定商貿(mào)企業(yè)納稅人購進電費抵扣的進項稅額；

計算公式：

存貨類進項稅額=進項稅額-轉(zhuǎn)出進項稅額-固定資產(chǎn)扣稅額-運費扣稅額-商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額

十二、增值稅一般納稅人申報稅負分析、增值稅一般納稅人申報稅負異常預警（完善）

完善內(nèi)容：為了進一步提高增值稅一般納稅人申報稅負分析指標的準確度，本次主要是對不構(gòu)成商貿(mào)企業(yè)存貨價值的電費扣稅額進行了識別扣除。

數(shù)據(jù)來源：

1.運費扣稅額，區(qū)分商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)加工企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。生產(chǎn)加工企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認證相符的貨運發(fā)票和申報開具的貨運發(fā)票信 12 息。首先，分月抽取匯總納稅人認證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。其次，以認證相符的貨運發(fā)票“實際受票方及納稅人識別號”為條件，在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)申報開具的貨運發(fā)票信息中查找條件一致的納稅人（查找范圍為以預警季度內(nèi)最后一天上推180天內(nèi)開具的貨運發(fā)票），從中進一步匯總提取“實際受票方及納稅人識別號”與“發(fā)貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息（剔除“發(fā)貨人及納稅人識別號”與“收貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息）。最后，匯總計算貨運發(fā)票的稅額（實際就是扣減納稅人銷售貨物所負擔的貨運發(fā)票認證抵扣稅額）。

2.商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額。首先，提取金三登記庫中名稱含“供電”并且行業(yè)明細為“電力供應”的企業(yè)納稅人識號；其次，依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當期開具的增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）；最后，以采集的增值稅專用發(fā)票的“購貨方納稅人識別號”為關(guān)鍵字與商貿(mào)企業(yè)的稅號進行比對檢索，以統(tǒng)計確定商貿(mào)企業(yè)納稅人購進電費抵扣的進項稅額；

3.應稅銷售額，分稅款所屬月份按月取《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第1行“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”第1列“一般貨物及勞務和應稅服務/本月數(shù)”；稅款所屬期為當年1月份到本期最后一個月份（只取正常申報數(shù)據(jù)）。

計算公式：

申報稅負計算公式：

1.當收入應稅比小于或等于100%時（小于100%，表明有非適用稅率型銷售收入）：

申報稅負=[應納稅額+固定資產(chǎn)扣稅額+運費扣稅額+商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額+出口收入抵免稅額+減征稅額+期初留抵稅額+(期末存貨余額-期初存貨余額）〓收入應稅比〓存貨扣稅比-期末留抵稅額]〔同期應稅銷售額〓100% 2.當收入應稅比大于100%時（表明有視同銷售或者銷售原材料等其他業(yè)務收入）：

申報稅負=[應納稅額+固定資產(chǎn)扣稅額+運費扣稅額+商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額+出口收入抵免稅額+減征稅額+期初留抵稅額+(期末存貨余額-期初存貨余額）〓存貨扣稅比-期末留抵稅額]〔同期應稅銷售額〓100% 3.稅負差額=申報稅負-理論稅負 4.稅負差異幅度：

（1）當申報稅負大于理論稅負時：稅負差異幅度=（申報稅負-理論稅負）〔理論稅負〓100%（2）當理論稅負大于申報稅負時：稅負差異幅度=（申報稅負-理論稅負）〔申報稅負〓100% 十三、一般納稅人電量（費）與收入比率分析、一般納稅人電量（費）與收入比率異常預警（完善）

完善內(nèi)容：為了確保增值稅一般納稅人電量電費的完整性，在已采集用電量的基礎(chǔ)上，增加了納稅人購入電費的數(shù)據(jù)采集，并用電量和電費分別和銷售收入相比較，分析 14 企業(yè)是否存在隱瞞收入，少計銷項，多抵進項等疑點或問題。

數(shù)據(jù)來源：

購入電費數(shù)據(jù)采集：

1.根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電”并行業(yè)明細為“電力供應”的企業(yè)納稅人識號

2.依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當期開具的增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）。在開具電費發(fā)票的供電公司企業(yè)名稱中，單獨增加莘縣雙源電力有限公司，納稅人識別號***。

計算公式：

1.耗用電量比率 = 當期耗用電量〔 當期銷售收入 〓100% 2.購入電費比率 = 當期購入電費〔 當期銷售收入 〓100% 3.同比增減幅度=（本期比率數(shù)-上年同期比率數(shù)）/上年同期比率數(shù)x100％

預警值調(diào)整情況：

1.本指標適用于單季度耗用電量在30000度以上、單季度購入電費在25000元以上的所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人。

2.采用均值方差法測算預警值，并按大、中、小規(guī)模分別測算預警值。

3.篩選原則：

（1）首先按用電量進行篩選。（2）其次按電費信息進行篩選。

（3）將存在電量信息數(shù)據(jù)的自第2步產(chǎn)生的結(jié)果集中剔除。

（4）將第1步與第2、3步的結(jié)果集合并。十四、一般納稅人電量（費）變動率與存貨成本變動率彈性分析、一般納稅人電量（費）變動率與存貨成本變動率彈性異常預警（完善）

完善內(nèi)容：為了確保增值稅一般納稅人電費的完整性，在已采集用電量的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)購入電費的數(shù)據(jù)采集，分別測算用電量、電費、存貨成本的變動率，分析用電量與存貨成本和購入電費與存貨成本的彈性系數(shù)是否異常，看企業(yè)是否存在則有可能存在外銷電未確認收入、少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品隱匿收入、少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

數(shù)據(jù)來源：

購入電費數(shù)據(jù)采集：

1、根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電”并行業(yè)明細為“電力供應”的企業(yè)納稅人識號。

2、依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當期開具的①增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）②增值稅普通發(fā)票的購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）。16 在開具電費發(fā)票的供電公司企業(yè)名稱中，單獨增加莘縣雙源電力有限公司，納稅人識別號***。

3、購入電費中增值稅專用發(fā)票涉及的數(shù)據(jù)以采集的增值稅專用發(fā)票的“納稅人識別號”為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫進行比對檢索，以確定購電納稅人并統(tǒng)計相關(guān)電費；增值稅普通發(fā)票首先以“納稅人識別號”為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫進行比對檢索，其次將未比對上的發(fā)票以“納稅人名稱”為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫中一般納稅人名稱按“完全匹配”進行比對檢索，以確定購電納稅人并統(tǒng)計相關(guān)電費。

計算公式：

1、存貨成本變動率=【（當期主營業(yè)務成本+當期期末存貨成本-當期期初存貨成本）-（同期主營業(yè)務成本+同期期末存貨成本-同期期初存貨成本）】〔（同期主營業(yè)務成本+同期期末存貨成本-同期期初存貨成本）〓100%

2、耗用電量變動率與存貨、成本變動率彈性系數(shù)=耗用電量變動率〔存貨、成本變動率〓100% 耗用電量變動率=（當期耗用電量-同期耗用電量）/同期耗用電量〓100%

3、購入電費變動率與存貨、成本變動率彈性系數(shù)=購入電費變動率〔存貨、成本變動率〓100%

4、購入電費變動率=（當期購入電費-同期購入電費）/同期購入電費〓100% 預警條件：

預警行業(yè)為所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人、制造業(yè)中生產(chǎn)性用電企業(yè)，剔除增值稅免稅納稅人。

1、如果彈性系數(shù)出現(xiàn)以下三種狀況，確定應發(fā)布預警：（1）分子、分母均>0，預警彈性系數(shù)>1.6的企業(yè)。（2）分子、分母均<0，預警彈性系數(shù)<0.4的企業(yè)。（3）分子>0、分母<0，不管彈性系數(shù)大小，均預警。（4）分子<0、分母>0，不管彈性系數(shù)大小，均不預警

2、凡符合下述條件之一的，均發(fā)布預警。

（1）凡當期工業(yè)納稅人（剔除商業(yè)納稅人、非增值稅納稅人）納稅人耗用電能數(shù)量較大、資產(chǎn)負債表存貨數(shù)據(jù)沒有變化并且申報增值稅銷售收入為零的納稅人直接發(fā)布。

（2）納稅人用電量>30000度(或電費金額>25000元)且本期存貨期末余額-上期存貨期末余額=0 且銷售收入=0。

（3）如果彈性系數(shù)出現(xiàn)以下二種狀況，確定應發(fā)布預警：1）如果彈性系數(shù)正數(shù)大于20；2）如果彈性系數(shù)為負數(shù)小于-20。

3、本期用電量變動率與本期存貨、成本變動率均低于〒10%不發(fā)布預警。

4、預警企業(yè)按均值方差法進行篩選，篩選原則：（1）首先按用電量進行篩選。（2）其次按電費信息進行篩選。

（3）將存在電量信息數(shù)據(jù)的自第2步產(chǎn)生結(jié)果中剔除。將第1步與第2、3步的結(jié)果集合并。

十五、成品油抵扣進項占比分析、成品油抵扣進項占比 18 分析偏高預警（完善）

完善內(nèi)容：增加全國（除山東）外的成品油經(jīng)銷企業(yè)信息庫。

計算公式：

1．在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細信息中，以“銷方稅號”為查詢條件，在“成品油生產(chǎn)企業(yè)檔案信息”、“成品油經(jīng)營（商貿(mào)）企業(yè)檔案信息”和 “全國（除山東）外的成品油經(jīng)銷企業(yè)信息庫”中查找篩選出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)“銷方稅號”與上述三個檔案信息表中成品油生產(chǎn)企業(yè)或成品油經(jīng)營企業(yè)“納稅人識別號”一致的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；將此類增值稅專用發(fā)票信息以“購方稅號”（即該納稅人識別號）為索引歸集；計算此類發(fā)票信息中“稅額”項的累加和，即“當期成品油抵扣進項稅額”。

2．當期成品油抵扣進項稅額占比=當期成品油進項稅額〔進項稅額〓100%

十六、增值稅一般納稅人應繳稅負分析（完善）完善內(nèi)容：在原有展示列表（如下）基礎(chǔ)上，點擊“應稅銷售額”下鉆展示分稅率具體銷售額明細，以便于基層進一步分析應繳稅負變化趨勢和原因。按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細數(shù)據(jù)，取自《營改增地區(qū)增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》一般計稅方法征稅欄第9列各項數(shù)據(jù)與出口退稅系統(tǒng)免抵銷售額。

十七、增值稅一般納稅人即征即退稅收先評后退異常預警

完善內(nèi)容：由于國稅函?2009?432號已經(jīng)全文失效。目前按照《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》國家稅務總局公告2011年第60號執(zhí)行，具體文件要求“將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估”。將指標名稱修改為“增值稅一般納稅人即征即退稅收先退后評異常預警”。

十八、小規(guī)模納稅人超標未認定一般納稅人預警（完善）完善內(nèi)容：重新啟用該指標。

功能描述：通過對小規(guī)模納稅人申報銷售額進行統(tǒng)計分析，對連續(xù)一個動態(tài)年度內(nèi)銷售額已達到認定增值稅一般納稅人標準但未認定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人進行篩選列示，從而加強對應認定而未認定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人的稅源監(jiān)控，按規(guī)定進行認定增值稅一般納稅人管理。

指標類別：增值稅預警提示指標 預警頻度：按月

數(shù)據(jù)來源：金稅三期稅收管理系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人申報表中“應稅貨物及勞務”、“應稅服務”銷售額（含免稅銷售額）、稽查查補銷售額。將連續(xù)１２個月申報表中“應稅貨物及勞務”銷售額與稽查查補“應稅貨物及勞務”銷售額相加；申報表中“應稅服務”銷售額與稽查查補“應稅服務”銷售額相加。有委托代征收入的還包括委托代征收入額。

計算公式：通過金稅三期內(nèi)小規(guī)模納稅人銷售額（包括免稅銷售額）進行統(tǒng)計分析，對在連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計增值稅銷售額（包括免稅銷售額）與財政部、國家稅務 20 總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準進行對比，對差額大于0未申請為一般納稅人的小規(guī)模納稅人進行預警提示。如預警發(fā)布期為2014年5月份，則取納稅人2014年4月份前推12個月的銷售額（包括免稅銷售額），分別與小規(guī)模納稅人標準進行對比。

十九、小規(guī)模企業(yè)納稅額偏低預警（完善）完善內(nèi)容：

1、將預警值150元，修改為600元。

2、將該指標調(diào)整為預警提示指標，適用營改增納稅人。

3、預警對象中剔除有減免稅資格業(yè)戶。剔除金三系統(tǒng)中 “稅收減免備案信息清冊”和“稅收減免審批信息清冊”具有減免稅資格的納稅人。

二十、稅務登記戶籍異常預警（完善）

完善內(nèi)容：在原采集數(shù)據(jù)綜合利用平臺中用電量信息的基礎(chǔ)上，增加了防偽稅控系統(tǒng)中供電單位當期開具的增值稅專業(yè)發(fā)票和增值稅普通發(fā)票購入電費信息采集，將存在用電量或購入電費較大而綜合征管軟件中已辦理的注銷戶、停業(yè)戶和非正常戶進行比對，對存在假注銷、假停業(yè)疑點的納稅人或者仍在生產(chǎn)經(jīng)營的非正常戶進行預警。

預警條件：

1、當期耗用電量>2000度(去除批發(fā)業(yè)零售業(yè))進行預警。

2、當期購入電費金額>2000元進行預警。以上條件任意一條滿足即發(fā)起預警提示。

二十一、一般納稅人購銷鏈條分析（新增）

功能描述：通過了解上下游客戶的信息來分析企業(yè)的購、銷交易是否合理，是否符合營業(yè)常規(guī)。是稅源管理單位及時掌控轄區(qū)內(nèi)稅源情況，防范增值稅專用發(fā)票虛開虛抵的有效措施。

指標類別：通用分析指標 預警頻度：按季

數(shù)據(jù)來源：取自金三系統(tǒng)的登記信息；防偽稅控系統(tǒng)中的全國稅務登記信息庫信息、報稅信息、認證信息。

指標口徑：

1、在查詢期限內(nèi)通過防偽稅控系統(tǒng)辦理報稅和認證業(yè)務的一般納稅人。

2、下鉆查詢，對購方信息向上追溯查詢兩級納稅人，對銷方信息向下查詢一級。

二十二、年度申報表與財務報表綜合查詢分析（新增）功能描述：將開業(yè)狀態(tài)的一般納稅人和申報企業(yè)所得稅年度申報表A表的納稅人申報的增值稅申報表、企業(yè)所得稅年度申報表、財務報表“三表”涉稅重點科目在一個表格中，統(tǒng)計年度相關(guān)數(shù)據(jù)并集中展現(xiàn)，方便基層局進行數(shù)據(jù)導出、綜合查詢分析和進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)加工。如表間相關(guān)數(shù)據(jù)對比出現(xiàn)差異，則進行提醒。

指標類別：通用分析指標 預警頻度：年度

數(shù)據(jù)來源：取自金三系統(tǒng)增值稅申報資料、企業(yè)所得稅 22 申報資料、資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表相關(guān)信息。

指標口徑：以企業(yè)同行業(yè)或歷史同期數(shù)據(jù)進行測算，同行業(yè)取行業(yè)平均值為標準、歷史同期以2013年度年末數(shù)據(jù)為基準，進行相應計算，如表間相關(guān)數(shù)據(jù)對比出現(xiàn)差異，則進行提醒。

二十三、出口退稅相關(guān)指標（優(yōu)化完善）

完善內(nèi)容：因8月份金稅三期系統(tǒng)升級完成后，出口退稅系統(tǒng)審核系統(tǒng)上線運行，本次升級對出口退稅指標相關(guān)數(shù)據(jù)源重新與稅收風險管理系統(tǒng)進行了對接。

第二篇：新增納稅評估分析指標

新增納稅評估分析指標

（不含附件一中營業(yè)稅分析指標）

1、企業(yè)所得稅(必須錄申報主表、企業(yè)所得稅匯算申報表、財務報表)1、1 企業(yè)所得稅__房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)收入差異 1、1、1指標公式

[評估期房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅計稅金額 －（預收賬款年末數(shù)－預收賬款年初數(shù)）]－主營業(yè)務收入 1、1、2適用范圍

適用于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、1、3疑點問題

納稅人評估期申報的銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅金額減評估期預收賬款凈增加額與評估期申報的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務收入之差的差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、1、4異常標準

[營業(yè)稅計稅金額－（預收賬款年末數(shù)－預收賬款年初數(shù)）]－主營業(yè)務收入＞0 1、1、5問題指向

評估期（按評估）已申報的銷售不動產(chǎn)稅目營業(yè)稅的計稅金額（不包括預收款收入）大于企業(yè)所得稅申報的房地產(chǎn)開發(fā)收入。1、1、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務收入”；

“營業(yè)稅應稅收入”來源于綜合申報主表營業(yè)稅——銷售不動產(chǎn) 稅目下的“計稅（費）金額”合計；

“預收賬款年末數(shù)”來源于《資產(chǎn)負債表》年末數(shù)； “預收賬款年初數(shù)”來源于《資產(chǎn)負債表》年初數(shù)。1、2企業(yè)所得稅__交通運輸業(yè)收入差異 1、2、1指標公式

評估期交通運輸業(yè)營業(yè)稅計稅金額－主營業(yè)務收入 1、2、2適用范圍

適用于交通運輸業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、2、3疑點問題

納稅人評估期申報的交通運輸營業(yè)稅計稅金額與企業(yè)所得稅申報的交通運輸業(yè)收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、2、4異常標準

評估期交通運輸業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入＞0 1、2、5問題指向

評估期（按評估）申報的交通運輸稅目營業(yè)稅的計稅金額合計大于企業(yè)所得稅申報的交通運輸業(yè)收入。1、2、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務收入”；

“評估期交通運輸業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計”來源于綜合申報主表“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”，“稅目代碼”=“交通運輸”，“子目代碼”為全部。1、3 企業(yè)所得稅__郵電通信業(yè)收入差異 1、3、1指標公式

評估期郵電通信業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入 1、3、2適用范圍

適用于郵電通信業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、3、3疑點問題

納稅人評估期申報的郵電通信營業(yè)稅計稅金額合計與企業(yè)所得稅申報的主營業(yè)務收入差額大于0。可能存在少報企業(yè)所得稅收入問題。1、3、4異常標準

評估期郵電通信業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入＞0 1、3、5問題指向

評估期（按評估）申報的郵電通信稅目營業(yè)稅的計稅金額合計大于企業(yè)所得稅申報的郵電通信等收入合計。1、3、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務收入”；

“評估期郵電通信業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計”來源于綜合申報主表的“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”，“稅目”=“郵政”、“電信”。1、4 企業(yè)所得稅__文化體育業(yè)收入差異 1、4、1指標公式

評估期文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入 1、4、2適用范圍

適用于文化體育業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、4、3疑點問題

納稅人評估期申報的文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計與企業(yè)所得稅申報的主營業(yè)務收入差額大于0。可能存在少報企業(yè)所得稅收入問題。1、4、4異常標準

評估期文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入＞0 1、4、5問題指向

評估期（按評估）申報的文化體育稅目營業(yè)稅的計稅金額合計大于企業(yè)所得稅申報的文化、體育主營業(yè)務收入。1、4、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務收入”；

“評估期文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計”來源于綜合申報主表的“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”，“稅目”=“文化業(yè)、體育業(yè)”。1、5 企業(yè)所得稅__服務業(yè)收入差異 1、5、1指標公式

評估期服務業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入 1、5、2適用范圍

適用于服務業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、5、3疑點問題

納稅人評估期申報的服務業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計與企業(yè)所得稅申報的主營業(yè)務收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、5、4異常標準

評估期服務業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入＞0 1、5、5問題指向

評估期（按評估）申報的服務業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計大于服務業(yè)納稅人評估期企業(yè)所得稅申報的主營收入，可能存在少申報收入等問題。1、5、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務收入”；

“評估期服務業(yè)應稅收入合計”來源于綜合申報主表的“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”、“稅目”=“服務業(yè)”。

2、營業(yè)稅 2、1營業(yè)稅__房地產(chǎn)業(yè)預收賬款稅收比對 2、1、1指標公式

（評估期預收賬款期末數(shù)－評估期預收賬款期初數(shù)+主營業(yè)務收入）×5%－營業(yè)稅應繳稅額 2、1、2適用范圍

適用于查賬征收的房地產(chǎn)業(yè)納稅人。2、1、3疑點問題

按評估期預收賬款期間數(shù)和主營業(yè)務收入的合計計算出的應納營業(yè)稅額與實際申報的營業(yè)稅的差額超過一定范圍。2、1、4異常標準

（評估期預收賬款期末數(shù)－同比上期預收賬款期末數(shù)+主營業(yè)務收入）×5%－營業(yè)稅應繳稅額＞0。2、1、5問題指向

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)在評估期內(nèi)（按評估），采取預收方式和直接結(jié)算方式取得的售房款項沒有足額申報繳納營業(yè)稅，核對預收 賬款科目的往來和結(jié)轉(zhuǎn)情況。2、1、6數(shù)據(jù)來源

“評估期預收賬款期末數(shù)”來源于評估期《資產(chǎn)負債表》（年報）的期末數(shù)；

“同比上期預收賬款期末數(shù)”來源于同比上期《資產(chǎn)負債表》（年報）的期末數(shù)；

“主營業(yè)務收入”來源于《利潤表》（年報）的期末數(shù)；

“營業(yè)稅應繳稅額”來源于綜合申報主表的“申報應納稅（費）額”，稅種=“營業(yè)稅”，稅目=“銷售不動產(chǎn)”的期間合計。2、2營業(yè)稅評估指標（詳見附件一中“遼寧省營業(yè)稅納稅評估指標及使用方法（）”中的內(nèi)容）

3、房產(chǎn)稅 3、1 房產(chǎn)稅_季度_從價計征房產(chǎn)稅申報差異 3、1、1指標公式

| [評估期從價計稅房產(chǎn)原值×（1－30%）×1.2%×0.25－評估期申報從價計稅房產(chǎn)稅應納稅額| 3、1、2適用范圍

適用于從價計征房產(chǎn)稅的納稅人。3、1、3疑點問題

評估期（按季度評估）申報的自用房屋房產(chǎn)稅與按納稅人財產(chǎn)登記表中記錄的從價計征的房產(chǎn)稅稅源計算出的應納稅額存在差異。3、1、4異常標準

| [評估期實際從價計稅房產(chǎn)原值×（1－30%）×1.2%×0.25]－ 評估期申報從價計稅房產(chǎn)稅應納稅額|＞0 3、1、5問題指向

按納稅人財產(chǎn)登記的房產(chǎn)原值計算出的房產(chǎn)稅應納稅額與其評估期實際應納的從價計征房產(chǎn)稅相比較，存在差異，可能存在少繳從價計征的房產(chǎn)稅情況或納稅人房產(chǎn)情況已經(jīng)發(fā)生變化，但財產(chǎn)登記表未及時變更。3、1、6數(shù)據(jù)來源

“評估期申報從價計稅房產(chǎn)稅應納稅額”為綜合申報主表中按季度合計的“申報應納稅（費）額”、“評估期實際從價計稅房產(chǎn)原值”為納稅人財產(chǎn)登記表中自用房屋的房產(chǎn)原值合計。3、2 房產(chǎn)稅_從租計征房產(chǎn)稅申報差異 3、2、1指標公式

企業(yè)本期房產(chǎn)稅的租金0201、0202、0200征收品目收入－企業(yè)本期營業(yè)稅0706、0707稅目的收入總額 3、2、2適用范圍

適用于從租計征房產(chǎn)稅的納稅人。3、2、3疑點問題

評估期（按季度或評估）內(nèi)從租計征房產(chǎn)稅納稅人的房屋租金收入小于營業(yè)稅服務業(yè)稅目租賃業(yè)子目下的“個人住房出租（用于居住）”、“其它房屋出租”的應稅收入之和?？赡艽嬖谏偕陥罄U納房產(chǎn)稅的問題。3、2、4異常標準

企業(yè)本期房產(chǎn)稅的租金0201、0202、0200征收品目的應稅收入 －企業(yè)本期營業(yè)稅0706、0707稅目的應稅收入總額 < 0 3、2、5問題指向

納稅人評估期內(nèi)房產(chǎn)稅從租計征應稅收入小于營業(yè)稅服務業(yè)租賃業(yè)應稅收入，可能存在少申報房產(chǎn)稅的問題。3、2、6數(shù)據(jù)來源

房產(chǎn)稅從租計征應稅收入來源于納稅人評估期征收品目0201、0202、0200代碼中應稅收入（收入總額），營業(yè)稅服務業(yè)稅目租賃業(yè)子目應稅收入來源于納稅人評估期征收品目0706、0707代碼中應稅收入（收入總額）。

參見“租賃業(yè)稅目營業(yè)稅與房產(chǎn)稅（從租計征）比對”。

第三篇：預警指標解除

前言

自預警評估系統(tǒng)上線以來，我們臨清市國家稅務局緊緊圍繞中心工作，將預警評估系統(tǒng)應用作為深化稅收征管體系建設的主要抓手，系統(tǒng)應用工作取得了顯著成效。幾年來，我局共評估納稅人 1879戶次，入庫稅款8665萬元，增加稅款對國內(nèi)直接收入的貢獻率為5.82%，既促進了我市國稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，又有效提升了我局稅收征管工作水平。

雖然預警評估系統(tǒng)應用逐步深入開展，運行成效也不斷擴大，但是我們?nèi)匀灰逍训恼J識到，工作中仍然存在一些不容忽視的問題，這些問題有長期以來沒有徹底解決的，也有伴隨著系統(tǒng)深化應用出現(xiàn)的新矛盾新問題。出現(xiàn)問題的原因有多種，其中操作人員對預警指標不清楚，不知如何解除，是主要原因之一。為了讓大家全面掌握學習和正確使用納稅評估系統(tǒng)，我們借鑒其他地市的經(jīng)驗，編制了《預警指標解除模板》，希望能幫助大家更有效、更快速、更深入地了解和掌握納稅評估系統(tǒng)。

由于內(nèi)容較多，時間較緊，《預警指標解除模板》難免有不足之處，懇請同志們在使用過程中多提寶貴意見。

二〇一一年九月一日

目

錄

§

1、預警指標分析解除過程中存在的問題 ···························1 §

2、預警指標解除模板 ····························································7

1、進項稅額變動與銷項稅額變動彈性異常預警（7）

2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預警（10）

3、期末存貨與全部銷售收入比率異常預警（13）

4、一般納稅人零低申報預警（15）

5、存貨周轉(zhuǎn)率預警（17）

6、應稅銷售額變動異常預警（19）

7、增值稅專用發(fā)票用量變動異常預警（21）

8、增值稅專用發(fā)票滯留票異常預警（23）

9、小規(guī)模納稅企業(yè)納稅額偏低預警（25）

10、申報銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模

納稅人預警（27）

11、增值稅一般納稅人申報銷售額小于發(fā)票

開具金額預警（28）

12、運費發(fā)票抵扣進項占比過高預警（30）

13、運費發(fā)票抵扣進項占比過高預警（33）

14、海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項占

比過高預警（36）

15、增值稅專用發(fā)票作廢發(fā)票率預警（不進

入一員式）（38）

16、營業(yè)外支出增長預警（不進入一員式）（40）

17、在建工程增長預警（不進入一員式）（42）

18、連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未 做定額調(diào)整的個體雙定業(yè)戶預警（44）

19、增值稅納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票但申報應稅銷 售額為零納稅人預警（46）20、未申報退(免)稅出口額比重異常預警指標（出口退稅指標）

（48）

§

3、預警評估工作規(guī)范 ·························································· 50

預警指標分析解除過程中存在的問題

一、評估人員對預警指標的數(shù)據(jù)來源、反映問題等不能準確把握

預警指標的數(shù)據(jù)來源于綜合征管、防偽稅控、進出口管理等信息系統(tǒng)，涉及其中的稅務登記、納稅申報表、財務會計報表、開票上解入庫、發(fā)票的領(lǐng)購、驗舊、報稅、認證等功能模塊。現(xiàn)實工作中，不少國稅系統(tǒng)工作人員對預警指標的數(shù)據(jù)來源不明白，反映問題不清楚。如對“進項稅額變動與銷項稅額變動彈性異?！?、“申報銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預警”、“存貨周轉(zhuǎn)率預警”等預警指標，不知如何下手，導致工作中出現(xiàn)一些差錯，甚至給納稅人帶來一些誤導。

二、評估人員對評估方法的應用有一定欠缺，存在工作方式簡單、評估工作質(zhì)量不高的問題

如某公司2009年出現(xiàn)3次零低申報預警，3次固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預警，評估人員評估2次，補稅2萬元，抵頂留抵8.9萬元，但是2009年企業(yè)全年稅負仍然較低，僅為0.26%。復審復核發(fā)現(xiàn)，該納稅銷售收入明細賬記錄的銷售給個人的

評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：該企業(yè)2010年12月份銷售給個人下腳料，由于業(yè)務員疏忽漏記，未記收入，不含稅銷售額5978.63元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納增值稅”、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。應補繳增值稅1016.37元。以上對于預警指標的問題沒有分析回答，解除問題不深入有答非所問之嫌。

四、預警解除時對疑點問題未查實查透，以偏蓋全 如某曲軸有限公司預警2010年四季度一般納稅人零低申報預警。評估結(jié)論：由于市場價格變化、庫存積壓是造成零低申報的原因，經(jīng)全面自查，盤查存貨和賬面核對，發(fā)現(xiàn)2009年12月份發(fā)出曲軸一批，因?qū)Ψ經(jīng)]要發(fā)票，造成漏記銷售額31710.00元，少提銷項稅額5390.70元，應補繳增值稅5390.70元。復查發(fā)現(xiàn)，該公司存在大量購進汽油、柴油的異常情況，與其生產(chǎn)需求不相匹配，轉(zhuǎn)出進項稅額84365.17元，同時，對企業(yè)庫存情況進行了抽查，發(fā)現(xiàn)

YT4105曲軸庫存與賬面相差139根，應補交增值稅10680.76元，兩項合計應補交增值稅95045.93元。

五、評估文書和評估案卷用語不規(guī)范、內(nèi)容描述不清晰、引用法律條文不準確、處理結(jié)果不恰當?shù)葐栴}，影響了評估工作的嚴肅性，存在很大的執(zhí)法風險

如某分局對某實業(yè)有限公司的評估結(jié)論、依據(jù)及處理意見：經(jīng)約談舉證和企業(yè)自查，企業(yè)存在的問題是：1.異地庫存機器機械9臺，金額2046902.62元，稅款266097.38元；2.曲軸、油缸配件有的未及時銷售入賬，金額230786.64元，稅款39233.70元。合計應補繳增值稅305331.08元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十九條規(guī)定，同意該企業(yè)所做《納稅評估自查報告》補繳增值稅305331.08元，責令該企業(yè)進行賬務調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定加收萬分之五的滯納金。以上既對涉稅事實描述不清，同時依據(jù)引用錯誤，存在著極大的稅收執(zhí)法風險。其反饋單也存在問題，調(diào)賬記錄錄入不完整，只錄入了會計科目借方，而無貸方內(nèi)容。

某分局對某個體戶預警指標解除，評估結(jié)論如下：該業(yè)

稅額）÷∑上年同期進項稅額×100%

②銷項稅額變動率=∑（本期銷項稅額—上年同期銷項稅額）÷∑上年同期銷項稅額×100%

③彈性系數(shù)=進項稅額變動率÷銷項稅額變動率

【反映問題】可能存在銷售貨物不開票而隱瞞銷售收入；發(fā)出貨物未收到貨款不開票而遲計銷售；取得虛開增值稅專用發(fā)票虛假抵扣稅款；取得虛假、虛開其它抵扣憑證虛假抵扣稅款等問題。

【解除指引】解除時必須對進項稅額和銷項稅額變動不同步原因進行詳細分析；針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面分析評估，重點關(guān)注有無取得虛開發(fā)票抵扣稅款以及收入不入賬問題；應注重結(jié)合存貨變動狀況、生產(chǎn)需求及相關(guān)費用支出，進一步判斷存貨的增減情況，論證進貨、發(fā)貨與稅金變化的邏輯性。對商貿(mào)企業(yè)應重點關(guān)注是否存在少計收入的問題，可以通過企業(yè)開具的小票、信譽單和日銷貨記錄進行核對。

【案例分析】評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：公司2010年4季度進項稅額變動率159.74，銷項稅額變動率125.05，彈性系數(shù)1.28；預警值為1.2。經(jīng)核實，該公司進

項稅額變動與銷項稅額變動彈性異常的主要原因：一是存貨（原煤）增加，該公司生產(chǎn)主要能源是原煤，通過原煤燃燒產(chǎn)生出的蒸汽，再投入生產(chǎn)，冬季氣溫低，生產(chǎn)過程中相應的比其他月份多耗用原煤，2010年9月開始原煤價格大幅上漲，該公司為保證生產(chǎn)在10--11月份儲存原煤2400噸，已全部入賬并認證抵扣進項稅額。公司存貨由年初的69萬元增加到年底的126萬元，多抵扣進項稅額近10萬元。二是固定資產(chǎn)由年初的1021萬元增加到年底的1075萬元，增加了54萬元，其中公司于2010年3月份購進大型鍋爐35多萬元，抵扣進項稅近6萬元。以上兩項就多抵扣進項稅16多萬元。三是銷售收入沒有大的增長變化。該公司每漂染加工1噸坯布收取客戶的加工費全年價格沒變，以及受客戶及加工能力的限制其加工銷售收入、銷項稅額增長變化不大。

扣除上述因素，經(jīng)測算其進項稅額變動率142.68，銷項稅額變動率仍為125.05，彈性系數(shù)1.14，比預警彈性系數(shù)1.28低0.14，低于預警值1.2。

經(jīng)約談舉證、實地核實及企業(yè)自查，發(fā)現(xiàn)如下問題：

1、2010年11、12月份購買營養(yǎng)鹽用于職工食堂使用，10

【案例分析】評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見： 2010年4季度企業(yè)累計取得銷售收入33178267.66元，全年平均固定資產(chǎn)總額14932623.73元，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為222.19%。經(jīng)核實，該企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率異常的主要原因：一是銷售收入由于部分產(chǎn)品停止生產(chǎn)的影響比去年同期降低了21.69%，而平均固定資產(chǎn)總額同比只減少了4.94%，造成了固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降；二是賬面存在但實際已閑置的固定資產(chǎn)5956147.62元,當年新增在建工程項目1172685.85元（附明細），二項合計7128833.47元，占固定資產(chǎn)總比例47.74%；扣除上述因素，經(jīng)測算其固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為425.16（其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)的52.26%）。

經(jīng)約談舉證、實地核實及企業(yè)自查：2010年12月份處置閑置資產(chǎn)2141182.73元，白條取得清理收入1704533.66元（其中：蓄電池資產(chǎn)賬面凈值1393769 元，清理收入326072.12元，256臺織布機賬面凈值747413.73元，清理收入1378461.54元），企業(yè)開具白條作為收取款項的憑據(jù)，至今未進行賬務處理，未計提增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第二項：“2008年12月31

日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅”之規(guī)定，應補繳增值稅32779.49元[1704533.66÷（1+4%）×4%×50%]，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

三、預警指標名稱：期末存貨與全部銷售收入比率異常預警

【指標描述】期末存貨與收入比率是企業(yè)期末存貨余額與企業(yè)收入總額的比率。它反映期末存貨與收入的比例關(guān)系。比率越大，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度慢，企業(yè)償債能力和盈利能力也就越差；反之越強。如果存貨余額占收入比例較高，而周轉(zhuǎn)率過低，則納稅人可能存在實現(xiàn)銷售但不結(jié)轉(zhuǎn)或不計收入、少計收入等問題。計算公式：

期末存貨與收入比例=期末存貨余額÷銷售收入總額×100% 【反映問題】可能存在少計、遲計銷售收入的問題。

【解除指引】注重對期末存貨細化分類，抽查部分實物

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解除時應注重與企業(yè)相關(guān)人員的約談，了解生產(chǎn)經(jīng)營狀況，分析與同行業(yè)業(yè)戶的不同之處；結(jié)合其它預警指標，有側(cè)重點的對進項稅額或銷項稅額進行調(diào)查。

一般納稅人零低申報的原因是多方面的，可能是銷項方面的問題，也有可能是進項方面存在的問題，還有可能銷項和進項都有問題，應結(jié)合其他預警指標對納稅人進行全面分析評估，避免通過納稅人自查等方式簡單解除。應結(jié)合評估對企業(yè)存貨管理和資金結(jié)算情況進行核查，看有無利用虛開發(fā)票抵扣稅款而虛增存貨的行為，對大額現(xiàn)金結(jié)算、長期掛應付賬款的業(yè)務應重點核查其業(yè)務真實性。

【案例分析】評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：2010年第四季度系統(tǒng)預警企業(yè)當期銷售額28864451.36元，當期應納稅額891360.4元，稅負率3.09%, 低于預警值3.25%。該企業(yè)稅負率低于預警值0.16個百分點，且同比下降0.33個百分點，經(jīng)核實，該企業(yè)稅負率低的主要原因是由于進項稅額增加造成的，一是原材料價格提高，全年增加進項稅額15萬元。二是購進機器設備抵扣進項稅額13萬元。以上兩項就多抵扣進項稅額28萬元，扣除以上因素企業(yè)稅負率達到3.45%，高于預警值。核查過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)2010年11月

份銷售的下腳料117000.00元，計入了營業(yè)外收入，未計提增值稅，應補提增值稅17000.00元。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天?！敝?guī)定，應補繳增值稅17000.00元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

五、預警指標名稱：存貨周轉(zhuǎn)率預警

【指標描述】存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷貨成本與企業(yè)平均存貨之間的比，它反映企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的速度。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應收款項的速度越快，企業(yè)的償債能力和盈利能力也就越強；反之越弱。如果存貨在流動資產(chǎn)中比例較高，而周轉(zhuǎn)率過低，則納稅人存在銷售實現(xiàn)但不結(jié)轉(zhuǎn)或不記收入、沒有購進貨物卻以假發(fā)票或虛開發(fā)票入賬、庫存貨物不真實等疑點。計算公式：

存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務成本÷平均存貨成本×100%平均存貨成本＝（期初存貨成本＋期末存貨成本）÷2 存貨占流動資產(chǎn)比例＝存貨余額÷流動資產(chǎn)總額×100%

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應稅銷售額變動率=（當期銷售額-比較期銷售額）÷比較期銷售額×100%

【反映問題】可能存在少計、遲計收入等問題。

【解除指引】注重與企業(yè)相關(guān)人員的約談，了解產(chǎn)品市場變化狀況，結(jié)合存貨和資金變動情況，分析銷售額下降是否正常。關(guān)注有無發(fā)出商品不開發(fā)票不計收入問題。

【案例分析】評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：2010年第四季度系統(tǒng)預警企業(yè)本期應稅銷售額76538.46元，上期應稅銷售額873900.85元，變動率-91.24 %，預警值-50%。通過約談，造成該企業(yè)應稅銷售額變動異常的主要原因是2010年4季度該企業(yè)開始上新項目,新籌建廠房,拆除了部分車間,造成第四季度銷售額下降。通過全面核查，該企業(yè)存在以下問題:2010年11月委托外加工軸承圓鋼717.912噸，收回完工軸承圈627.1噸，形成下腳料85.812噸，下腳料抵頂加工費，每噸2000元，合計含稅金額為171624元，未計收入，少申報銷項稅額24936.82元，應補繳增值稅24936.82元。新上的軸承鋼管生產(chǎn)線于11月份竣工，2010年12月份對外加工鋼管收取加工費1430500元（含稅）,未開具發(fā)票，未申報收入，應補繳增值稅207850.43元。綜合以上情

況：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條”增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天?！敝?guī)定，應當補繳增值稅232787.25元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

七、預警指標名稱：增值稅專用發(fā)票用量變動異常預警 【指標描述】納稅人在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，發(fā)票的用量一般情況下保持著一定的數(shù)量，一定時期內(nèi)一般不應有大的波動。若納稅人增值稅專用發(fā)票用量有突增的情況,則存在虛開發(fā)票等疑點。對增值稅防偽稅控系統(tǒng)“最高開票限額”小于等于一百萬元并且當期增值稅專用發(fā)票開具份數(shù)小于25份的納稅人不發(fā)布預警。

【反映問題】可能存在少計、遲計收入等問題。

【解除指引】對該指標可從以下幾個方面進行核查：

1、查看企業(yè)開具發(fā)票的銷售額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模是否一致；

2、查看企業(yè)進項發(fā)票，看購進貨物與銷售貨物是否一致；

122

1萬元的納稅人不再發(fā)布預警。滯留票已經(jīng)入賬的，要進一步核實是否為該企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的抵扣項目，看其購進貨物的入庫單，發(fā)出貨物的出庫單及相應的購進、銷售憑證及資金流向，判斷有無問題。滯留票未入賬的，看貨物是否已經(jīng)銷售，如果已經(jīng)銷售的要求企業(yè)據(jù)實補繳稅款；沒有銷售的督促企業(yè)進行賬務處理。因責任心不強造成滯留票的，應該加強對納稅人的日常管理和納稅輔導，要求其按期進行認證。

【案例分析】評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：企業(yè)2009年12月出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票滯留票異常預警，滯留票9份，滯留金額468939.41元，稅額79719.70元。經(jīng)核實，情況如下： 1、2009年9月份取得青島天圖電子有限公司增值稅專用發(fā)票4份，號碼分別為00371984、00371994、00372404和00372431，發(fā)票金額合計222385.46元，稅額合計37805.54元；取得超越世紀科貿(mào)增值稅專用發(fā)票4份，號碼分別為00403788、00403789、00403790和00403791，發(fā)票金額合計245220.51元，稅額合計41687.49元。因財務人員生病住院，該8份發(fā)票超過認證期限，形成滯留票，企業(yè)已在2009

年12月入賬，相應的貨物已經(jīng)做銷售處理，無問題。2、2009年8月10日從青島三田惠通數(shù)碼科技有限公司取得增值稅專用發(fā)票1份，號碼為00231744，金額1333.33元，稅額226.67元，該公司購進該批貨物未作賬務處理，貨物已經(jīng)銷售，取得收入1466.66元，未計提銷項稅額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第（一）項“銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；…”之規(guī)定，應計提銷項稅額249.33元。

另外，通過實地核實，還發(fā)現(xiàn)2009年10月銷售復印紙一批，收入11255.81元，應計提未計提銷項稅額1913.49元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第（一）項“銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；”的規(guī)定，應補繳增值稅1913.49元。

以上共應補繳增值稅2162.82元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

九、預警指標名稱：小規(guī)模納稅企業(yè)納稅額偏低預警 【指標描述】該指標為指標，對增值稅小規(guī)模納稅人銷售收入、申報納稅情況進行綜合分析，對納稅額長期偏

526

于定額征收業(yè)戶應一并進行定額調(diào)整。

【案例分析】評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見： 系統(tǒng)預警該業(yè)戶2010年四季度申報銷售額30000.00元，開票金額（不含稅）34000.00 元。經(jīng)核實，該業(yè)戶2010年7月份發(fā)票開具金額8500.00元，按定額申報10000.00元，8月份發(fā)票開具金額18000.00元，按定額申報10000.00元，9月份發(fā)票開具金額7500.00元，按定額申報10000.00元，7月、9月申報銷售額大于發(fā)票開具金額，不存在問題，但8月份申報銷售額小于發(fā)票開具金額，少申報8000.00元，應補繳增值稅240.00元。

根據(jù)《山東省國家稅務局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》（山東省國家稅務局公告〔2010〕1號）第二十條“個體雙定戶發(fā)生下列情形，應當在法定申報期限內(nèi)及時向主管國稅機關(guān)申報并繳清稅款：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控器具記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額所應繳納的稅款；……”之規(guī)定，該業(yè)戶2010年8月份少申報銷售額8000.00元，應補繳增值稅240.00元，并按規(guī)定加收滯納金。

十一、預警指標名稱：增值稅一般納稅人申報銷售額小

于發(fā)票開具金額預警

【指標描述】對發(fā)票開具金額超過申報銷售額的一般納稅按季發(fā)布預警。

【反映問題】發(fā)票開具金額超過申報額，納稅人沒有全額申報。

【解除指引】該指標為季度指標，按季累計計算納稅人申報銷售額和發(fā)票開具金額，按季發(fā)布預警；系統(tǒng)取數(shù)時申報銷售額包含評估補稅對應的銷售額；納稅人發(fā)票開具金額可以通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)票驗舊功能查詢獲得。

【案例分析】評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預警業(yè)戶本期銷售收入額313871.73元，本期專用發(fā)票開具金額5507.56元，本期普通發(fā)票開具金額365311.87元，本期差額-56947.70元。經(jīng)核實，該業(yè)戶2010年1-12月份專用發(fā)票開具金額5507.56元，普通發(fā)票開具金額365311.87元，其中2010年11月份開具普通發(fā)票金額159296.97元，由于企業(yè)會計人員計算錯誤申報銷售額為102349.27元，少申報56947.70元，少計銷項稅額9681.11元。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為

930

發(fā)票42份，金額1910400.00元，抵扣進項稅額133728.00元，運費發(fā)票抵扣進項占比過高的主要原因是：為滿足生產(chǎn)的需要，從外地大量購進原材料，集中運輸，所以造成運費發(fā)票抵扣進項占比過高。而去年同期主要是當?shù)刭忂M，無此項運費發(fā)生。但經(jīng)核實部分發(fā)票存在如下問題：

1、發(fā)票號碼為XXXXXX號的1份運輸發(fā)票運費金額為100000.00元，抵扣進項稅7000.00元，屬于匯總開具，但未附運輸清單。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！焙汀敦斦?國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第七條第（五）項：“一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。”之規(guī)定，應補繳增值稅7000.00元。

2、發(fā)票號碼為XXXXXX號的1份運輸發(fā)票金額50000.00元，其中注明運費40000.00元，雜費10000.00元，計算抵扣進項稅3500.00元，多抵扣進項稅700.00元。根據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！焙汀秶叶悇湛偩株P(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）第十條第（二）項：“……準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明而合并注明為運雜費的不予抵扣?！敝?guī)定，應補繳增值稅700.00元。

以上共應補繳增值稅7700.00元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項占比過高預警 【指標描述】農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項分析主要通過對當期有農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項的納稅人當期農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項稅額占當期全部抵扣進項稅額的比率的分析，分析納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項的合理性，對比例高于

334

“未支付價款的收購業(yè)務不得計算抵扣進項稅額；”之規(guī)定，應補繳增值稅1300.00元。

以上共應補繳增值稅5200.00元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十四、預警指標名稱：海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項占比過高預警

【指標描述】海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項占比分析主要針對當期有海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項的納稅人，一是通過對納稅人當期海關(guān)進口增值稅專用繳款書進項稅額和當期全部抵扣進項稅額二者比率的全面比較，分析納稅人海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項的合理性； 二是根據(jù)日常管理中發(fā)現(xiàn)的有問題的海關(guān)進口增值稅專用繳款書大多來自省境外海關(guān)，因此將來自（山東）境外的海關(guān)進口增值稅專用繳款書也作為主要分析對象。三是為分清主次，重點關(guān)注抵扣稅額較大的納稅人，及時對問題疑點較為突出的納稅人進行預警。

對當期海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣稅額超過1萬元，海關(guān)進口增值稅專用繳款書進項占全部進項稅額比例超

過行業(yè)預警上限的納稅人預警。行業(yè)預警值以全省當期有海關(guān)進口增值稅專用繳款書進項的一般納稅人為樣本，采用均值方差方法計算。同時對有來自山東省境外海關(guān)憑證抵扣進項的納稅人進行預警；海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項占全部進項比例＝當期海關(guān)進口增值稅專用繳款書進項稅額÷當期全部進項抵扣稅額×100%。

【反映問題】可能存在取得虛假的海關(guān)進口增值稅專用繳款書虛假抵扣進項稅額的問題

【解除指引】實地核查購進的貨物和生產(chǎn)需求的合理性，對該憑證的真實性納稅評估人員不容易辨別，有懷疑對象可移交稽查局協(xié)查。有重點地提高協(xié)查面，嚴厲打擊當?shù)仄髽I(yè)接收虛假完稅憑證抵扣進項稅的行為，提高虛抵進項稅的成本。

【案例分析】評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預警該納稅人本期海關(guān)完稅憑證申報抵扣稅額234888.90元，本期全部抵扣稅額236875.43元，本期農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占比99.2%,預警值為73%。經(jīng)分析，該企業(yè)經(jīng)營的貨物來源既有進口也有國內(nèi)采購，可能存在利用虛假海關(guān)完稅憑證抵扣進項稅的可能，約談得知企業(yè)貨物來源部分來自國

7381、號碼為02912545、02912546的2份發(fā)票是由于納稅人名稱開具錯誤造成的，作廢后即重新開具了正確的發(fā)票；

2、號碼為02912547的1份發(fā)票由于打印機沒有調(diào)試好，打印錯誤而作廢，作廢后即重新開具了正確的發(fā)票；

3、號碼為02912548、02912549的2份發(fā)票，既不是退貨，也不是因價格、名稱錯誤以及技術(shù)性原因?qū)е碌淖鲝U發(fā)票，后經(jīng)進一步詢問有關(guān)當事人，真正的作廢原因是由于進項稅發(fā)票未到，企業(yè)為減少當月應納稅額而于12月底作廢的，2份發(fā)票的金額為141128.21元，稅額為23991.79元，經(jīng)進一步核實，這2份發(fā)票所涉及的銷售業(yè)務到目前為之，既沒有辦理退貨，也沒有重新開具發(fā)票，導致少繳稅款23991.79元。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。”之規(guī)定，應當補繳增值稅23991.79元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十六、預警指標名稱：營業(yè)外支出增長預警（不進入一

員式）

【指標描述】營業(yè)外支出增長情況是對企業(yè)本期營業(yè)外支出較期初營業(yè)外支出增減情況的反映。這個數(shù)值若大于預警上限，則納稅人存在將外購、自產(chǎn)產(chǎn)品用于贊助活動而不作進項稅轉(zhuǎn)出或計提稅金的疑點。對營業(yè)外支出增長超過1萬元的企業(yè)發(fā)布預警疑點。營業(yè)外支出增長＝營業(yè)外支出期末數(shù)-營業(yè)外支出期初數(shù)。

【反映問題】可能存在將外購、自產(chǎn)產(chǎn)品用于贊助活動而不計提稅金的問題。

【解除指引】

1、需對當期營業(yè)外支出項目進行核實，看是否存在將外購、自產(chǎn)產(chǎn)品用于贊助活動而不計提稅金。

2、分析企業(yè)營業(yè)外支出項目的目的，必要時到相關(guān)單位進行核實。

【案例分析】評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：2010年第四季度系統(tǒng)預警企業(yè)本期營業(yè)外支出期末數(shù)460000.00元，本期營業(yè)外支出期初數(shù)207846.17元，本期營業(yè)外支出增長252153.83元。經(jīng)對企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出進行核實，發(fā)現(xiàn)問題如下：

142

位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；…”，應補增值稅18700元。

2、從倉庫直接領(lǐng)用原材料鋼材20噸，金額100000元，未作進項稅轉(zhuǎn)出。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；…”的規(guī)定，應轉(zhuǎn)出并補交增值稅17000.00元。

以上共應補繳增值稅35700.00元。并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十八、預警指標名稱：連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未做定額調(diào)整的個體雙定業(yè)戶預警（征管指標）

【指標描述】對連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過核定銷售額20%的個體雙定納稅戶情況按季發(fā)布預警信息。

【反映問題】存在個體定額核定偏低、定額調(diào)整不及時問題。

【解除指引】對個體雙定戶發(fā)票開具金額連續(xù)3個月超

過國稅機關(guān)核定定額20%的，要在認真核實基礎(chǔ)上，區(qū)分不同情況加以處理：

對屬于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大的，主管國稅機關(guān)要重新采集其生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息，按規(guī)定方法和程序及時調(diào)整其定額；對屬于季節(jié)性經(jīng)營的，應在評估核實結(jié)論中詳細說明具體情況，先作無問題解除，暫不調(diào)整定額；在定額執(zhí)行期結(jié)束后，要監(jiān)督業(yè)戶匯總申報該期實際發(fā)生的經(jīng)營額、補繳超定額部分稅款。

解除時應按照業(yè)戶發(fā)票開具金額做為定額調(diào)整的依據(jù)，調(diào)整幅度不應低于月均發(fā)票開具金額；對該業(yè)戶前期應調(diào)整未調(diào)整而少繳的稅款予以追繳，稅款應逐月計算征收，并加收滯納金。

【案例分析】評估認定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：業(yè)戶2010年7月份發(fā)票開具金額8400元，8月份發(fā)票開具金額6407.77元，9月份發(fā)票開具金額6776.70元，共計開具金額21584.47元，月均7194.82元（以上金額均不含稅），連續(xù)3個月超過月定額5000元的20%。

根據(jù)《山東省國家稅務局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》（山東省國家稅務局公告〔2010〕1號）第十二條第一

546-

第四篇：國稅情況說明

情 況 說 明

XX市國家稅務局進出口管理處：

茲有我司

****年**月**日出口一票貨物，報關(guān)單號：報關(guān)品名：數(shù)量：金額：供貨商全稱：稅號：，應國稅要求進行貨物函調(diào)，復函內(nèi)容中(具體內(nèi)容說清），以上情況屬實，如有不實，由我司承擔一切法律責任，特此說明！謝謝！

XXXXX 年 月 日

第五篇：新增長期意外險等業(yè)務統(tǒng)計指標口徑及說明

附件1：

二、新增長期意外險等業(yè)務統(tǒng)計指標口徑及說明

1、“原保險保費收入－意外傷害險－一年期以上”。指保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的意外傷害保險原保險保費收入。

指標同現(xiàn)行指標體系的關(guān)系：

與“a60320172原保險保費收入－意外傷害險－一年期以內(nèi)”“a60320175原保險保費收入－意外傷害險－一年期”相并列，作為其期限結(jié)構(gòu)的補充。

2、“原保險保費收入－意外傷害險－一年期以上－個人”。指保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的個人意外傷害保險原保險保費收入。

3、“原保險保費收入－意外傷害險－一年期以上－團體”。指保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的團體意外傷害保險原保險保費收入。

指標2、3同現(xiàn)行指標體系的關(guān)系：

同現(xiàn)行指標體系分類方法一致，按照個人、團體業(yè)務進行劃分，作為“原保險保費收入－意外傷害險－一年期以上”的明細科目。

4、“原保險保費收入－意外傷害險－一年期以上－個人－新單保費”。指保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的個人意外傷害保險的新單原保險保費收入。

5、“原保險保費收入－意外傷害險－一年期以上－個

人－新單保費－其中：新單躉交”。指保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的個人意外傷害保險的新單躉交原保險保費收入。

6、“原保險保費收入－意外傷害險－一年期以上－個人－續(xù)期保費”。指保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的個人意外傷害保險的續(xù)期原保險保費收入。

7、“原保險保費收入－意外傷害險－一年期以上－團體－新單保費”。指保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的團體意外傷害保險的新單原保險保費收入。

8、“原保險保費收入－意外傷害險－一年期以上－團體－新單保費－其中：新單躉交”。指保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的團體意外傷害保險新單躉交原保險保費收入。

9、“原保險保費收入－意外傷害險－一年期以上－團體－續(xù)期保費”。指保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的團體意外傷害保險續(xù)期原來保險保費收入。

指標4-9同現(xiàn)行指標體系的關(guān)系：

同現(xiàn)行指標體系長期壽險產(chǎn)品分類方法一致，在個人（團體）業(yè)務下進一步劃分“新單保費”、“續(xù)期保費”和“新單保費－其中：新單躉交”。

10、“提取未決賠款準備金－意外傷害險－一年期以

內(nèi)”。指提取的一年期以內(nèi)意外傷害保險未決賠款準備金。

11、“提取未決賠款準備金－意外傷害險－一年期”。指提取的一年期意外傷害保險未決賠款準備金。

12、“提取未決賠款準備金－意外傷害險－一年期以上”。指提取的保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的意外傷害保險未決賠款準備金。

指標10-12同現(xiàn)行指標體系的關(guān)系：

現(xiàn)行指標體系未納入長期意外險，引入以上指標作為a65020389“提取未決賠款準備金－意外傷害險”的明細科目。

13、“攤回未決賠款準備金－意外傷害險－一年期以內(nèi)”。指攤回的一年期以內(nèi)意外傷害保險未決賠款準備金。

14、“攤回未決賠款準備金－意外傷害險－一年期”。指攤回的一年期意外傷害保險未決賠款準備金。

15、“攤回未決賠款準備金－意外傷害險－一年期以上”。指攤回的保險期限超過一年或保險期限雖不超過一年但含有保證續(xù)保條款的意外傷害保險未決賠款準備金。

指標13-15同現(xiàn)行指標體系的關(guān)系：

現(xiàn)行指標體系未納入長期意外險，引入以上指標作為a62010391“攤回未決賠款準備金－意外傷害險”的明細科目。

16、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上的新單期繳保費收入。

17、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理－1年期”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上，繳費期限為1年的新單期繳保費收入，包括在1年繳費期內(nèi)保費分次繳清的新單期繳保費收入，如月繳、季繳等。

18、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理-2年期”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上繳費期限為2年的新單期繳保費收入。

19、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理-3年期”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上繳費期限為3年的新單期繳保費收入。

20、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理-4年期”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上繳費期限為4年的新單期繳保費收入。

21、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理-5年期”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上繳費期限為5年的新單期繳保費收入。

22、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理-6年期”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上繳費期限為6年的新單期繳保費收入。

23、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理-7年期”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上繳費期限為7年的新單期繳保費收入。

24、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理-8年期”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上繳費

期限為8年的新單期繳保費收入。

25、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理-9年期”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上繳費期限為9年的新單期繳保費收入。

26、“一年期以上新單期繳保費收入－個人代理-10年期及以上”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上繳費期限為10年及以上的新單期繳保費收入。

27、“一年期以上新單躉繳保費收入－個人代理”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期以上的新單躉繳保費收入。

28、“一年期及以內(nèi)短期險保費收入－個人代理”是指通過個人代理渠道銷售的保險期限在一年期及以內(nèi)的短期險保費收入。

指標16-28同現(xiàn)行指標體系的關(guān)系：

以上指標是對標準保費統(tǒng)計的擴展，可以列在61360001至61380001指標之下，分別作為各指標的明細科目。

29、“期末營銷員人數(shù)－其中：持證人數(shù)”。指在統(tǒng)計期末取得中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國保監(jiān)會）頒發(fā)的《保險代理從業(yè)人員基本資格證書》的營銷員人數(shù)。

指標同現(xiàn)行指標體系的關(guān)系：

是61210001“期末營銷員人數(shù)”的進一步細分，作為新增其中項。

30、“上年同期入司的營銷員人數(shù)”。指截止到上年同期期末與公司新簽訂保險代理合同的營銷員累計人數(shù)。

比如：本月為3月份，去年1月份入司營銷員為10人，去年2月份入司營銷員為20人，去年3月份入司營銷員為30人，則本指標值為10+20+30=60。

31、“上年同期入司的營銷員人數(shù)－13個月留存數(shù)”。指截止到本期期末上年同期入司的營銷員入司后第13個月仍然為公司服務的累計人數(shù)。

比如：沿用上例，在去年1月份入司的10名營銷員中本年1月份仍為公司服務的人數(shù)為5人，去年2月份入司的20名營銷員到本年2月份留存10人，去年3月份入司營銷員本年3月份留存15人，則本指標值為5+10+15=30。

32、“兩年前同期入司的營銷員人數(shù)”。指截止到兩年前同期期末與公司新簽訂保險代理合同的營銷員累計人數(shù)。

比如：本月為3月份，前年1月份入司營銷員為10人，前年2月份入司營銷員為20人，前年3月份入司營銷員為30人，則本指標值為10+20+30=60。

33、“兩年前同期入司的營銷員人數(shù)－25個月留存數(shù)”。指截止到本期期末兩年前同期入司的營銷員入司后第25個月仍然為公司服務的人數(shù)。

比如：沿用上例，在前年1月份入司的10名營銷員中本年1月份仍為公司服務的人數(shù)為5人，前年2月份入司的20名營銷員到本年2月份留存10人，前年3月份入司營銷員本年3月份留存15人，則本指標值為5+10+15=30。

指標30-33同現(xiàn)行指標體系的關(guān)系：

現(xiàn)行統(tǒng)計指標體系不涉及相關(guān)內(nèi)容，均作為新增指標。