第一篇：實(shí)訓(xùn)二：企業(yè)內(nèi)部控制分析——以邯鄲農(nóng)行金庫(kù)案為例

要求：根據(jù)以下提供的關(guān)于邯鄲農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)失竊案的相關(guān)案件資料，各小組成員從企業(yè)內(nèi)部控制要素的角度對(duì)邯鄲農(nóng)行內(nèi)控失敗的原因展開(kāi)案例討論，并撰寫(xiě)一篇1500字左右的分析報(bào)告。

案件資料一：

燕趙都市網(wǎng)2007年8月10日?qǐng)?bào)道：昨日上午9時(shí)，邯鄲市中級(jí)人民法院。法槌響處，中院院長(zhǎng)、邯鄲金庫(kù)盜案審判長(zhǎng)許廣為莊嚴(yán)宣布：“任曉峰、馬向景判處死刑??”至此，這起建國(guó)以來(lái)涉案金額最大的銀行金庫(kù)監(jiān)守自盜案有了初步結(jié)果。

自案發(fā)至今四個(gè)月間，這起震驚國(guó)人的大案始終吸引著國(guó)人的關(guān)注和討論。而關(guān)于任曉峰等人的行為動(dòng)機(jī)、5100萬(wàn)元巨款買(mǎi)彩票血本無(wú)歸的內(nèi)幕，以及對(duì)犯罪嫌疑人應(yīng)以貪污還是挪用資金來(lái)定罪量刑、任馬二人是否應(yīng)判死刑等話題的爭(zhēng)論，也隨著審判過(guò)程的層層深入，由模糊變得清晰起來(lái)。

這樁看起來(lái)充滿荒唐色彩的案件，不但演繹了幾個(gè)原本正常軌道上的不同人生故事，更對(duì)國(guó)家部門(mén)做出關(guān)于行業(yè)監(jiān)管制度的警示提醒，無(wú)論從社會(huì)還是法律角度，都是一個(gè)不得不借鑒的范本。

2006年10月，當(dāng)任曉峰第一次將手伸向金庫(kù)時(shí)，跟他一起做這個(gè)事情的就有張強(qiáng)。那時(shí)，任曉峰還是調(diào)度員，張強(qiáng)和趙學(xué)楠做管庫(kù)員，銀行內(nèi)部規(guī)定，兩個(gè)管庫(kù)員一起才能夠打開(kāi)金庫(kù)的門(mén)。任和趙學(xué)楠策劃出偷金庫(kù)錢(qián)買(mǎi)彩票獲利的暴富之路后，勸導(dǎo)張強(qiáng)一起加入。

面對(duì)金錢(qián)的誘惑，考慮到朋友義氣，張強(qiáng)同意了。三人于2006年10月13日竊取金庫(kù)現(xiàn)金10萬(wàn)元，任曉峰到彩票投注站購(gòu)買(mǎi)彩票，他的手氣似乎很好，投入2萬(wàn)多元中獎(jiǎng)10萬(wàn)元。但是，當(dāng)任曉峰把中獎(jiǎng)款和剩余庫(kù)款再去買(mǎi)彩時(shí)，卻沒(méi)有那么幸運(yùn)了。為了填平虧空，幾天后，三人再次從金庫(kù)中竊取10萬(wàn)元，結(jié)果又是血本無(wú)歸。

這時(shí)，張強(qiáng)害怕了，決意退出，并表示自愿補(bǔ)平庫(kù)款。此后，任曉峰、趙學(xué)楠繼續(xù)購(gòu)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)21萬(wàn)元，他倆對(duì)張強(qiáng)隱瞞了中獎(jiǎng)的事。2006年10月23日，任曉峰從所中彩金中拿出18萬(wàn)元，張強(qiáng)則個(gè)人籌資2萬(wàn)元，將20萬(wàn)元?dú)w還金庫(kù)。

張強(qiáng)從此收手，看上去是吃了虧。但嘗到甜頭的任曉峰卻一發(fā)不可收拾，因?yàn)殂y行很快就調(diào)整了崗位，他和馬向景掌握了金庫(kù)的鑰匙，他說(shuō)服馬，倆人打開(kāi)金庫(kù)大門(mén)，從此肆意作為，任曉峰買(mǎi)彩票，馬向景在單位守庫(kù)。從偷盜5萬(wàn)元下注開(kāi)始，到10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、上百萬(wàn)元??

從今年3月中旬至4月14日，任馬二人幾乎每天從農(nóng)行金庫(kù)拿錢(qián)，其中4500余萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)彩票。但只有兩次中獎(jiǎng)，一次中8.5萬(wàn)元，一次中1.8萬(wàn)元。任曉峰只分給馬向景1萬(wàn)元，又把剩下的錢(qián)都拿來(lái)繼續(xù)購(gòu)買(mǎi)彩票。直到4月14日晚上9時(shí)許，最后中獎(jiǎng)的希望落空，兩人分頭潛逃，但隨即落網(wǎng)。而窩藏馬向景的宋長(zhǎng)海也鋃鐺入獄。

根據(jù)四位金庫(kù)守護(hù)人的表現(xiàn)，一審法院作出這樣的判決：對(duì)任曉峰數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；馬向景死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；趙學(xué)楠判處有期徒刑五年。唯有老庫(kù)管員張強(qiáng)，因?yàn)楹芸焱顺?，補(bǔ)交庫(kù)款并及時(shí)自首，被從寬處理，判處有期徒刑二年，緩刑二年??

■警示：4500萬(wàn)元現(xiàn)金如何變成廢彩票？

此案案發(fā)，首先讓銀行監(jiān)管猛地警醒，自案發(fā)至今，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)整頓之弦繃得特別緊。案發(fā)后，從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行河北省分行到農(nóng)行邯鄲分行等單位主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人全部受到嚴(yán)重處分。在加大查處力度的同時(shí)，國(guó)內(nèi)的銀行也都在對(duì)邯鄲農(nóng)行金庫(kù)案進(jìn)行深入全方面的反思。從開(kāi)庭到宣判這天，都有銀行部門(mén)的人到場(chǎng)旁聽(tīng)。

在案件審理中，一位旁聽(tīng)記者感嘆：那個(gè)銀行金庫(kù)成了任曉峰和馬向景家的后院，他和馬向景拿走幾千萬(wàn)元，就像隨手拿走自家儲(chǔ)存的大白菜一樣容易。

回顧邯鄲金庫(kù)案犯罪分子作案的全過(guò)程，這個(gè)比喻并不為過(guò)。

直到后來(lái)人們才意識(shí)到，對(duì)管庫(kù)員人品的選擇原來(lái)如此重要。任曉峰好賭，馬向景則嗜酒貪玩，單位卻不經(jīng)考察而把關(guān)鍵崗位的金庫(kù)鑰匙交到這樣兩個(gè)人手里。而在此前，事實(shí)上，張強(qiáng)的退出已經(jīng)讓任曉峰無(wú)法直接接觸到金庫(kù)了，從今年3月，邯鄲農(nóng)行調(diào)整崗位，居然做出讓“老鼠看糧倉(cāng)”的決定，本來(lái)就手癢難耐的任曉峰和對(duì)他非常信任的馬向景成了管庫(kù)員。任曉峰掌握主鑰匙和密碼，馬向景掌握副鑰匙，倆人一起便可以打開(kāi)金庫(kù)。

從3月16日開(kāi)始，倆人在17天內(nèi)作案20多次，為了填補(bǔ)以前的虧空，他們盜用金額也逐日增加。4月13日，他倆一次從金庫(kù)中拿走1000萬(wàn)元巨款，第二天，又用6個(gè)箱子，裝走1800萬(wàn)元現(xiàn)金。一出門(mén)，居然又從后院進(jìn)到農(nóng)行的營(yíng)業(yè)廳把大量現(xiàn)金存入自家銀行。此間，他們頻繁更換銀行儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)，存款、轉(zhuǎn)賬的足跡遍布整個(gè)邯鄲市區(qū)。

監(jiān)管監(jiān)督制度沒(méi)有落實(shí)被發(fā)現(xiàn)，是這樁案件透露出來(lái)的最大漏洞。在邯鄲農(nóng)行金庫(kù)案案發(fā)后，各地銀行也將這一點(diǎn)提到了重要工作日程。人們注意到，在任、馬作案之初，他們還有所顧忌，盜出庫(kù)款后通過(guò)少記賬、虛開(kāi)調(diào)撥單的方法防備查庫(kù)。但隨著幾次輕易得手，他們膽子越來(lái)越大，在光天化日之下就從金庫(kù)往外搬運(yùn)巨款，而作案的工具也極為簡(jiǎn)單，不過(guò)是幾個(gè)普通的塑料袋、挎包。到后來(lái)，任曉峰直接用提包裝款。

在此期間，銀行規(guī)定的定期查庫(kù)制度形同虛設(shè)，他們只在作案初期遇到過(guò)一次查庫(kù)，也沒(méi)查出問(wèn)題。此后，存放國(guó)家巨款的金庫(kù)便任這兩個(gè)人為所欲為了。倆人作案近一個(gè)月，居然如入無(wú)人之境，管庫(kù)員可以隨意攜帶物品進(jìn)出庫(kù)房。另外，現(xiàn)金庫(kù)內(nèi)連規(guī)定安裝的監(jiān)控錄像設(shè)備都沒(méi)有，金庫(kù)門(mén)口的監(jiān)控錄像系統(tǒng)從4月2日就已經(jīng)損壞，卻直到4月10日才維修，而且由于設(shè)備老化，電腦主板和硬盤(pán)損壞，回放錄像都無(wú)法觀看。

直到案發(fā)后，當(dāng)工作人員打開(kāi)由任、馬二人管理的金庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)5100萬(wàn)元現(xiàn)金不見(jiàn)了，出現(xiàn)在他們面前的，竟是裝滿成捆未中獎(jiǎng)彩票的塑料袋。

任曉峰自己也在反思，他說(shuō)，“各種規(guī)章制度都不完善，管理人員沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格管理金庫(kù)，我沒(méi)有經(jīng)得起金錢(qián)的誘惑??”馬向景的律師在辯護(hù)中將其當(dāng)作一個(gè)辯護(hù)理由，他提出，馬向景表現(xiàn)一向良好，只是因?yàn)楣芾碇贫壬铣霈F(xiàn)漏洞，沒(méi)能抵御住金錢(qián)的誘惑。

按照銀行現(xiàn)金保管規(guī)定，每天上午須將大額庫(kù)存款送交人民銀行。由于任、馬二人盜款，連續(xù)多日無(wú)法正常向人民銀行送交，對(duì)此，邯鄲農(nóng)行現(xiàn)金管理中心竟無(wú)一人過(guò)問(wèn)。

更有甚者，在4月14日，任曉峰只向營(yíng)業(yè)廳營(yíng)業(yè)員打了聲招呼，就讓非銀行人員———彩票站老板張建峰提著大包在營(yíng)業(yè)廳的“生死門(mén)”之間穿越。

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這些流于形式、層層失守的管理和監(jiān)督，最終成就了這些荒唐的金庫(kù)大盜。

記者了解到，其實(shí)，在案發(fā)前，河北省銀監(jiān)局在對(duì)邯鄲農(nóng)行業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)場(chǎng)檢查后就曾提出意見(jiàn)書(shū)，指出“查庫(kù)登記不完善”、“現(xiàn)金出入庫(kù)交接手續(xù)不全”等問(wèn)題，而在今年3月5日，邯鄲銀監(jiān)分局還出現(xiàn)意見(jiàn)書(shū)指出“查庫(kù)制度流于形式”。

據(jù)了解，任曉峰有年邁的雙親、美麗的妻子和可愛(ài)的孿生兒女。他在家里也是個(gè)好丈夫、好父親，每到節(jié)假日，都會(huì)在家做飯陪家人。馬向景，張強(qiáng)，同樣有著幸福的家庭，并且，這幾個(gè)人全是家境殷實(shí)，收入在當(dāng)?shù)厮愕蒙现猩系?，父母多是退休干部，自己也有著一份體面的工作。

公訴機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，任曉峰還曾經(jīng)獲得河北省農(nóng)行系統(tǒng)點(diǎn)鈔大賽的第二名，馬向景也是經(jīng)過(guò)考試被農(nóng)行擇優(yōu)錄取的。

馬向景的代理律師感慨地告訴記者：“他們幾個(gè)原來(lái)都是像我們一樣的正常人，也是家里的頂梁柱。但是，制度的缺陷，讓他們失去了抵御巨額財(cái)富的理智，變成了手段粗陋的銀行大盜?！?/p>

案發(fā)后，馬向景、趙學(xué)楠和張強(qiáng)等人都在反思，他們有點(diǎn)責(zé)怪任曉峰的賭癮把他們拖了進(jìn)來(lái)。比如，同樣一審判死刑的馬向景根本不懂彩票，也沒(méi)有從偷出金庫(kù)的巨額資金中獲得多大利。但是，不容否認(rèn)的是，當(dāng)初，他們都懷有或多或少的僥幸心理，順手利用權(quán)力掙點(diǎn)外快。誰(shuí)想到，一旦懷著暴富夢(mèng)放大彩票的賭博性質(zhì)，便成為鋌而走險(xiǎn)的選擇。直到此時(shí)，任曉峰仍然對(duì)自己在彩票方面的能力持有高度自信。一位審判人員說(shuō)，“任曉峰要講起彩票來(lái)，真是滔滔不絕?！彼钡浆F(xiàn)在仍然認(rèn)為當(dāng)初那個(gè)購(gòu)買(mǎi)彩票的計(jì)劃做得很精彩。他選擇體彩和福彩的3D玩法，從1000個(gè)號(hào)中，精選了156個(gè)號(hào)，買(mǎi)“兩小兩雙”，這樣，他感覺(jué)有六分之一的中獎(jiǎng)機(jī)率，錢(qián)應(yīng)該能夠回來(lái)。但是，到4月14日晚上9時(shí)，隨著開(kāi)獎(jiǎng)報(bào)號(hào)，他所有的夢(mèng)想成為泡影。

記者了解到，在任曉峰把巨額資金投入買(mǎi)彩時(shí)，邯鄲的彩票業(yè)經(jīng)營(yíng)一下升到省內(nèi)前列。對(duì)于這股巨額資金的突然涌入，任曉峰對(duì)彩票站的解釋是：“有個(gè)武安的鐵礦老板，每天委托我給他買(mǎi)?！焙髞?lái)，又編造了一些其他理由。

這些沒(méi)有多少技術(shù)含量的解釋?zhuān)尤粵](méi)有引起彩票部門(mén)的重視。對(duì)于任曉峰這樣一次性大數(shù)額購(gòu)買(mǎi)行為以及某一特定時(shí)段的累計(jì)購(gòu)買(mǎi)數(shù)額，也沒(méi)有人做出任何限制。而彩票銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)片面追求彩票銷(xiāo)售的業(yè)績(jī)，監(jiān)管部門(mén)防范意識(shí)淡漠，使得幾個(gè)彩票站業(yè)主失去了必要的警惕，甚至對(duì)神秘的“大票”不加深究。

據(jù)任曉峰的朋友說(shuō)，“任曉峰好賭”。而缺乏必要的限制性規(guī)范，使得彩票的賭博性質(zhì)迎合了他的需要，任曉峰變成病態(tài)賭徒，并且將幾個(gè)朋友也拖下深淵。

邯鄲農(nóng)行金庫(kù)案后，彩票業(yè)同樣從中悟到了沉痛的教訓(xùn)。同時(shí)，此案也對(duì)彩民提出警示，博彩需要一個(gè)良性的心態(tài)。

昨日，當(dāng)法庭宣判任曉峰死刑時(shí)，記者見(jiàn)到，他表情麻木。很快，他再次被押上囚車(chē)返回看守所。上車(chē)前，他突然使勁兒扭回頭往回看，一個(gè)年輕女人正捂著眼睛哭，一個(gè)男子向他用力揮手。隨后，這兩個(gè)人淚眼模糊地追著囚車(chē)，望著囚車(chē)載著任曉峰在揚(yáng)塵中遠(yuǎn)去。

案發(fā)后，任曉峰和淚寫(xiě)成了一份“內(nèi)心深處的懺悔”，用5頁(yè)多的文字，來(lái)懺悔自己的罪行。他說(shuō)，“想到父母都70多歲了，還在為我照顧兩個(gè)孩子，想到非常非常愛(ài)我的妻子和一對(duì)才兩歲多的特別可愛(ài)的兒女，我的心都碎了?！?/p>

然而，已經(jīng)晚了。

與他們兩個(gè)相對(duì)應(yīng)的，此次審判中最幸運(yùn)的當(dāng)屬?gòu)垙?qiáng)。法院查明，張強(qiáng)掌管金庫(kù)副鑰匙期間，任曉峰、趙學(xué)楠向其提出用金庫(kù)現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)彩票的犯意后，伙同任曉峰、趙學(xué)楠兩次從金庫(kù)中竊取現(xiàn)金，在作案中均起主要作用，且數(shù)額巨大，挪用公款情節(jié)嚴(yán)重。但在挪用公款犯罪案發(fā)之前，張強(qiáng)提出歸還庫(kù)款，并積極籌措資金歸還，且主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案，如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，應(yīng)認(rèn)定自首，可減輕處罰。因此作出了緩刑判決。

案件資料二：

新華網(wǎng)石家莊2007年９月２８日電（記者呂國(guó)慶）：記者從河北省人民檢察院了解到，經(jīng)檢察機(jī)關(guān)刑事立案?jìng)刹?，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)特大盜竊案中，涉嫌瀆職犯罪的中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行邯鄲分行副行長(zhǎng)張希仲、現(xiàn)金管理中心副主任安長(zhǎng)海日前被刑事拘留。

今年４月２２日公安機(jī)關(guān)將邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)特大盜竊案正式移交檢察機(jī)關(guān)后，邯鄲市人民檢察院組成專(zhuān)案組迅速展開(kāi)調(diào)查。經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)張希仲、安長(zhǎng)海等在工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不按規(guī)定辦事，有嚴(yán)重失職行為。

２００４年１２月至２００６年底，邯鄲農(nóng)行成立直屬營(yíng)業(yè)部接收金庫(kù)及組建現(xiàn)金管理中心以來(lái)，張希仲作為主管金庫(kù)的副行長(zhǎng)，未依照《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行河北省分行現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作規(guī)程》中關(guān)于“營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)坐班主任每旬查庫(kù)一次，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人每月查庫(kù)一次，支行會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人每季查庫(kù)一次，主管行長(zhǎng)每半年至少進(jìn)行一次全面查庫(kù)”的規(guī)定，履行對(duì)金庫(kù)的查庫(kù)管理職責(zé)。在長(zhǎng)達(dá)兩年多的時(shí)間內(nèi)，張未組織進(jìn)行過(guò)查庫(kù)，也從未有查庫(kù)記錄。

２００７年３月５日，中國(guó)銀行監(jiān)督管理委員會(huì)邯鄲監(jiān)管分局針對(duì)邯鄲農(nóng)行所屬部分支行出現(xiàn)的查庫(kù)流于形式等問(wèn)題，向市農(nóng)行發(fā)出《現(xiàn)場(chǎng)檢查意見(jiàn)書(shū)》，明確指出要做好各分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)提示，加大內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行，防止因監(jiān)督不到位而引發(fā)案件和風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)主要崗位和敏感部位監(jiān)控，密切關(guān)注８小時(shí)內(nèi)外行為。并要求市農(nóng)行在４０個(gè)工作日內(nèi)將整頓情況書(shū)面報(bào)告銀監(jiān)分局。在此情況下，張仍未及時(shí)組織進(jìn)行整改，致使在整改期間發(fā)生了任曉峰等人盜竊金庫(kù)１７次共計(jì)５１００余萬(wàn)元的特大犯罪案件。

現(xiàn)金管理中心副主任安長(zhǎng)海作為金庫(kù)負(fù)責(zé)人，未按規(guī)定履行每月查庫(kù)一次的職責(zé)。２００７年４月１４日案發(fā)當(dāng)天，金庫(kù)監(jiān)控器曾兩次出現(xiàn)故障并報(bào)警，安在接到保安公司金庫(kù)守庫(kù)員和任曉峰電話報(bào)告后，對(duì)出現(xiàn)故障、報(bào)警及任曉峰在非營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)置身現(xiàn)場(chǎng)等異?，F(xiàn)象未能及時(shí)引起重視和警覺(jué)，造成任曉峰等人提走１８００萬(wàn)元現(xiàn)金后出逃的嚴(yán)重后果。

案件資料三：

金融報(bào)2007年10月20日：河北邯鄲農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)被盜的驚天大案為什么會(huì)發(fā)生？農(nóng)行究竟有哪些漏洞被這些內(nèi)部作案人員利用了？今天（２０日），記者在邯鄲采訪時(shí)，通過(guò)與當(dāng)?shù)亟鹑谙到y(tǒng)相關(guān)人士的訪談，了解到一些內(nèi)情。

一位金融系統(tǒng)的工作人員在談到這一問(wèn)題時(shí)透露：邯鄲農(nóng)行曾與當(dāng)?shù)乜坡”０惭哼\(yùn)公司簽有合同，但每次任曉峰、馬向景等人非營(yíng)業(yè)時(shí)間從銀行金庫(kù)盜出現(xiàn)款時(shí)，科隆保安押運(yùn)公司負(fù)責(zé)監(jiān)管的保安都沒(méi)有簽發(fā)審批書(shū)，就允許他們提款了，這也是一個(gè)致使他們盜竊金庫(kù)得逞的原因。

就此說(shuō)法，記者今天(２０日)到科隆保安押運(yùn)公司核實(shí)。

科隆保安押運(yùn)公司一位不愿透露姓名的負(fù)責(zé)人(他自稱(chēng)是一名普通員工)說(shuō)，科隆保安押運(yùn)公司與邯鄲農(nóng)行簽有保安合同確有其事，但保安押運(yùn)公司的保安員只負(fù)責(zé)監(jiān)控金庫(kù)大門(mén)是否遭到破壞和攻擊，密碼、鑰匙都在農(nóng)行的工作人員手里，我們?cè)趺茨芘袛嗨麄兪钦９ぷ鳎€是從金庫(kù)里往外偷錢(qián)？什么是非營(yíng)業(yè)時(shí)間？他們隨時(shí)都有可能提款，怎么來(lái)判斷是營(yíng)業(yè)時(shí)間，還是非營(yíng)業(yè)時(shí)間？我們認(rèn)為只要他們通過(guò)正常手續(xù)進(jìn)入金庫(kù)就不能干預(yù)人家的工作。后來(lái)證實(shí)，邯鄲農(nóng)行現(xiàn)金管理中心除了主任一人外，其余4名能夠出入金庫(kù)的員工都參與了犯罪，他們是集體犯罪，我們的保安怎么會(huì)發(fā)現(xiàn)他們是在作案犯罪？農(nóng)行有時(shí)也在周六周日調(diào)款，4月14日就是個(gè)星期六，任曉峰來(lái)了，那是他最后一次從金庫(kù)往外偷錢(qián)，當(dāng)時(shí)警報(bào)器確實(shí)響了，但任曉峰隨即沖攝像頭揮揮手，說(shuō)了一聲“是我”，負(fù)責(zé)監(jiān)控的保安見(jiàn)是銀行的人，也就沒(méi)再阻止，因?yàn)槲覀儾恢浪?dāng)時(shí)是在實(shí)施犯罪。

據(jù)科隆保安押運(yùn)公司這位不愿透露姓名的負(fù)責(zé)人說(shuō)，任曉峰、馬向景等人從金庫(kù)盜出的近五千一百萬(wàn)元中的大部分錢(qián)款并不是直接從金庫(kù)帶到外面的，而是通過(guò)銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬到河北體彩中心的。金庫(kù)到營(yíng)業(yè)部之間有通道，任、馬等人并不需要把錢(qián)拿到銀行外面，就能通過(guò)轉(zhuǎn)賬據(jù)為己有，轉(zhuǎn)而買(mǎi)成彩票。

邯鄲農(nóng)行怎么就能將這幾千萬(wàn)元轉(zhuǎn)到河北體彩中心呢？是什么人干的？又是怎么操作的呢？這里面又有多大的漏洞？記者試圖從邯鄲農(nóng)行了解清楚，但是邯鄲農(nóng)行拒絕與記者接觸。

科隆保安押運(yùn)公司這位不愿透露姓名的負(fù)責(zé)人說(shuō)，金融機(jī)構(gòu)的制度和監(jiān)督機(jī)制是金庫(kù)安全的保障，比如我們單位進(jìn)入金庫(kù)大門(mén)的密碼由專(zhuān)人使用，拿金庫(kù)鑰匙的人不知道密碼，這就是制度，監(jiān)督機(jī)制就是保障制度不失控，再加上人的責(zé)任心，就不會(huì)出問(wèn)題了。邯鄲農(nóng)行出的案子對(duì)我們也是個(gè)警示，說(shuō)來(lái)說(shuō)去，還是人，人的思想不歪，有制度和監(jiān)督機(jī)制，就能夠保障金融系統(tǒng)的安全。

此間有人認(rèn)為，4300萬(wàn)元既然已經(jīng)被任、馬買(mǎi)了彩票，怎么能說(shuō)追回了4600萬(wàn)元？就此，當(dāng)?shù)鼐浇忉專(zhuān)捍税敢呀?jīng)追繳的4600多萬(wàn)元中，就包括4300萬(wàn)元任、馬用于買(mǎi)彩票的贓款和出逃時(shí)攜帶的近400萬(wàn)元贓款，因此說(shuō)追繳了4600多萬(wàn)元。（記者 張亦嶸 馬競(jìng) 曹天?。?/p>

案件資料四：怎么解剖邯鄲農(nóng)行驚天竊案這只麻雀？

河北邯鄲農(nóng)行金庫(kù)特大盜竊案兩案犯已分別被抓獲。兵貴神速，從案發(fā)到嫌犯落網(wǎng)，眾多網(wǎng)友、讀者仍沉浸于對(duì)此案強(qiáng)烈關(guān)注的高潮體驗(yàn)。

回顧我們目前已知的情節(jié)，夸張的懸念，對(duì)常識(shí)和常理形成沖擊和挑戰(zhàn)的細(xì)節(jié)信息，已經(jīng)構(gòu)成足夠的被關(guān)注要素——甚至在相當(dāng)多人眼中，這幾近一部2007現(xiàn)實(shí)版的《瘋狂的石頭》。

案件天天有，但不是所有的類(lèi)似事件都能提供機(jī)會(huì)，讓人們一起引申歸納，探幽發(fā)微，在一個(gè)個(gè)有限信息的深究中演練福爾摩斯探案。人們能夠從如此多的角度切入和接近事件核心，也許正證明這一事件是一個(gè)麻雀，一個(gè)五臟俱全的麻雀，它全息地牽動(dòng)和表達(dá)著很多表面能看到之外的信息。

比如公安部發(fā)言人武和平用“全國(guó)范圍的人民戰(zhàn)爭(zhēng)”來(lái)形容緝捕過(guò)程，就讓我們感慨頗深。發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)和媒體的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)A級(jí)通緝令等形式緝捕嫌犯，這確實(shí)還是人民戰(zhàn)爭(zhēng)，不過(guò)是人民群眾參與的形式在現(xiàn)代科技的平臺(tái)上有所改變。借助于對(duì)事件的高度關(guān)注，人民群眾和有關(guān)部門(mén)為了一個(gè)共同的目的走在一起——其實(shí)本就在一起，將群眾和媒體單純視為被管理的他者，是陳舊思維定勢(shì)的產(chǎn)物，這樣的思維已隨時(shí)代進(jìn)步在消解。特別值得一書(shū)的是嫌犯落網(wǎng)后公安部對(duì)網(wǎng)絡(luò)、媒體及時(shí)、充分的肯定，也賦予其作為人民群眾與政府部門(mén)聯(lián)系紐帶的意義。我們能再次確認(rèn)的是，依靠群眾相信群眾始終是正道，而對(duì)媒體懷有戒心，對(duì)群眾隱瞞真相，即使有良好的初衷，這些做法也無(wú)論如何不應(yīng)再成為主流，并將隨時(shí)代前進(jìn)不斷減少。公安部的表態(tài)，顯然體現(xiàn)了社會(huì)在公共管理思維上的開(kāi)明和進(jìn)步。

當(dāng)然，將群眾的角色僅限于幫助抓捕嫌犯的“游擊隊(duì)”，未免會(huì)降低這個(gè)在全民關(guān)注下被迅速告破的案件的真實(shí)意義。我們已經(jīng)看到，以現(xiàn)代通訊網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系起來(lái)的公眾，對(duì)參與公共事件的熱情和能力之巨大。對(duì)此，如能以鼓勵(lì)與歡迎的姿態(tài)，理清更深層的脈絡(luò)，將有助于沉淀下更多有價(jià)值的思考。即如在這個(gè)事件中，那些對(duì)看起來(lái)荒謬的細(xì)節(jié)的關(guān)注，那些關(guān)于銀行系統(tǒng)收入差距、日常管理等等問(wèn)題的反省和追問(wèn)，有些甚至顯得尖銳、不入耳的詰問(wèn)，我們是否可以以及如何讓這些問(wèn)號(hào)在理性的交流和公開(kāi)的梳理中歸于平靜？這些都有賴(lài)于讓公眾對(duì)公共管理事務(wù)有更廣泛更深入的介入、參與，以及信息的進(jìn)一步公開(kāi)。這無(wú)法單靠某個(gè)部門(mén)能解決和承擔(dān)，但話說(shuō)回來(lái)，每個(gè)子系統(tǒng)的每一步前進(jìn)都將有助于推進(jìn)系統(tǒng)問(wèn)題的解決。這次的公安部就是如此。

如果每次得到廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)事件，都能從中看到公共管理思維模式上有實(shí)質(zhì)的推進(jìn)，而非單純的反思，那將比兩個(gè)蟊賊落網(wǎng)或者貪瀆過(guò)億的國(guó)蠹落馬，更有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。（文／宋金波 來(lái)源：長(zhǎng)江商報(bào)）

第二篇：以一個(gè)實(shí)訓(xùn)練習(xí)為例談如何寫(xiě)好報(bào)告

以一個(gè)實(shí)訓(xùn)練習(xí)為例談如何寫(xiě)好報(bào)告

中國(guó)傳媒大學(xué)南廣學(xué)院程萍

寫(xiě)作是秘書(shū)工作者的一項(xiàng)必備技能，也是許多秘書(shū)工作者的優(yōu)勢(shì)所在，人們一提到秘書(shū)，就會(huì)想到“筆桿子”、“大才子”，所以，我校高級(jí)文秘專(zhuān)業(yè)專(zhuān)門(mén)開(kāi)設(shè)了8個(gè)學(xué)分的寫(xiě)作課，分兩個(gè)學(xué)期授課。然而，當(dāng)筆者在大四上學(xué)期，對(duì)學(xué)生進(jìn)行該模塊的實(shí)訓(xùn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)仍有同學(xué)寫(xiě)作關(guān)沒(méi)通過(guò)。我校采用的實(shí)訓(xùn)教材是高教出版社出版的徐靜、周漁村主編的《秘書(shū)實(shí)訓(xùn)》，本文試著結(jié)合其寫(xiě)作模塊中的案例一，談?wù)剬?zhuān)業(yè)學(xué)生寫(xiě)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題。

案例一如下，要求學(xué)生根據(jù)案例內(nèi)容，寫(xiě)一份第五分公司向總公司匯報(bào)擴(kuò)建冷庫(kù)情況及投入使用后情況的報(bào)告。

某商貿(mào)集團(tuán)總公司是省屬的集化工、電子、服裝、原材料、副食品等進(jìn)出口貿(mào)易于一體的大型國(guó)有企業(yè)。目前擁有分公司15 家, 總資產(chǎn)近150 億元, 在職職工近5 萬(wàn)人。商貿(mào)集團(tuán)第五分公司主要經(jīng)銷(xiāo)副食品。

幾年來(lái), 隨著城鄉(xiāng)人民生活水平的不斷提高, 第五分公司的市場(chǎng)前景越來(lái)越廣闊, 分公司的規(guī)模也不斷擴(kuò)大。2001 年, 第五分公司所屬的一個(gè)副食品冷庫(kù)需要擴(kuò)建。根據(jù)有關(guān)人員反映, 自1998 年以來(lái), 由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展, 農(nóng)村許多地方辦起了養(yǎng)殖場(chǎng)、魚(yú)塘等, 有的實(shí)行了聯(lián)營(yíng), 鮮肉、鮮蛋、魚(yú)蝦等副食品大量增加, 極大地豐富了菜籃子。在這種情況下, 原有冷庫(kù)已不能滿足需要。他們想在分公司所在地的東望縣再建一個(gè)冷庫(kù), 面積為90 m×60 m, 這樣, 可儲(chǔ)存鮮肉、鮮蛋、魚(yú)蝦等近200 噸。為此, 他們請(qǐng)求總公司撥款800 萬(wàn)元, 并希望于2001 年破土動(dòng)工, 爭(zhēng)取次年投入使用。該分公司將選派一名有經(jīng)驗(yàn)有能力的副經(jīng)理分管此項(xiàng)工作。

商貿(mào)集團(tuán)總公司接到第五分公司的請(qǐng)示后, 當(dāng)即予以回復(fù)。指出: 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)即將加入WTO, 擴(kuò)建冷庫(kù)很有必要, 希望分公司接此文后, 即同當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)協(xié)商, 在保障安全的前提下, 選好建庫(kù)地址, 按期投入使用。所撥資金要專(zhuān)款專(zhuān)用, 不得超支。至于所提800 萬(wàn)元建一個(gè)冷庫(kù)的請(qǐng)求, 標(biāo)準(zhǔn)太高。因?yàn)橘Y金有限, 所以, 只撥給建筑款項(xiàng)500 萬(wàn)元?？畈粔? 可采用其他辦法籌款, 但要符合國(guó)家政策。

第五分公司接到總公司批復(fù)和建筑款后, 當(dāng)即派王副經(jīng)理負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。他們采取股份辦法, 自籌資金100 萬(wàn)元。王副經(jīng)理組織人員, 經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的招標(biāo)后, 確定由本省建筑工程公司第三建筑隊(duì)負(fù)責(zé)施工。工程于2001 年7 月破土動(dòng)工, 2002 年7 月10 日竣工。然后, 又 1

用了近20天時(shí)間布置、安裝、調(diào)試設(shè)備。冷庫(kù)于2002 年8 月1 日正式投入使用。該冷庫(kù)建在東望縣南郊, 西鄰火車(chē)站, 東鄰108 國(guó)道, 交通運(yùn)輸便利。該冷庫(kù)占地面積為80 m×50 m, 分上下兩層, 4 個(gè)區(qū)域, 分別儲(chǔ)存肉類(lèi)、蛋品、海鮮等, 儲(chǔ)藏量可達(dá)200 噸。分公司又自籌資金, 購(gòu)置了一套國(guó)產(chǎn)冷凍設(shè)備, 冷凍效果很好, 擴(kuò)大了市場(chǎng)銷(xiāo)售量。該冷庫(kù)投入使用才3 個(gè)月, 分公司的營(yíng)業(yè)收入就比去年同期增長(zhǎng)了20% , 極大地鼓舞了干部和職工。職工紛紛表示, 要以更大的熱情投入工作, 為了公司的發(fā)展, 不怕苦和累。第五分公司的經(jīng)理非常高興, 于2002 年11月寫(xiě)報(bào)告向總公司匯報(bào)了這些情況。

筆者要求學(xué)生30分鐘內(nèi)寫(xiě)完報(bào)告并提交，提交后，筆者進(jìn)行了認(rèn)真的篩選，可能因?yàn)榍捌谝堰M(jìn)行過(guò)系統(tǒng)的課程學(xué)習(xí)，大家在格式上犯錯(cuò)的很少，這里挑一篇其中算是像模像樣的學(xué)生作業(yè)作為評(píng)論對(duì)象。

關(guān)于第五分公司擴(kuò)建冷庫(kù)的報(bào)告

某商貿(mào)集團(tuán)總公司：

我公司接到總公司的批復(fù)和建筑款后，以極大的熱情投入了擴(kuò)建工作，并取得了一定的成果，現(xiàn)作報(bào)告如下：

擴(kuò)建工作由王副經(jīng)理負(fù)責(zé)，在工程前期他們符合國(guó)家政策采取股份辦法，自籌資金100萬(wàn)元，加上總公司的撥款500萬(wàn)元，共600萬(wàn)元，我們做到了專(zhuān)款專(zhuān)用，合理分配資金。后經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的招標(biāo)后，確定由本省建筑工程公司第三建筑隊(duì)負(fù)責(zé)施工。

工程于2001年7月破土動(dòng)工，第三建筑隊(duì)認(rèn)真負(fù)責(zé)于2002年7月10日竣工。我公司用了近20天時(shí)間布置、安裝、調(diào)試設(shè)備。冷庫(kù)于2002年8月1日正式投入使用。該冷庫(kù)經(jīng)過(guò)綜合考慮選址建在東望縣南郊，西郊火車(chē)站，東鄰108國(guó)道，交通運(yùn)輸便利。占地面見(jiàn)80m×50m，分上下兩層共四個(gè)區(qū)域，分別儲(chǔ)存肉類(lèi)、蛋品、海鮮等，儲(chǔ)藏兩可達(dá)200噸。為了使冷凍效果好，擴(kuò)大市場(chǎng)銷(xiāo)售量，我公司自籌資金，購(gòu)置了一套國(guó)產(chǎn)冷凍設(shè)備以投入使用。

冷庫(kù)投入使用三個(gè)月，我公司的月收入就比去年同期增長(zhǎng)了20%，取得了如此大的成果，極大地鼓舞了干部和職工，我公司非常感謝總公司的大力支持，職工紛紛表示，為了公司更好的發(fā)展，要以更大的熱情投入工作。

特此報(bào)告，請(qǐng)審閱。

第五分公司

二〇〇二年十一月八日

乍一看這篇公文寫(xiě)的好像不錯(cuò)：整篇公文沿著時(shí)間的順序，項(xiàng)目選址、動(dòng)工、完成、使

用來(lái)布局，結(jié)構(gòu)合理，條理清晰；內(nèi)容客觀實(shí)在，冷庫(kù)項(xiàng)目涉及到的時(shí)間、人物、地點(diǎn)、數(shù)據(jù)等信息都有了，沒(méi)太多空話、套話；語(yǔ)句也還算通順，沒(méi)什么病句、錯(cuò)詞。

可是，如果我們跳出來(lái)，站在報(bào)告的本質(zhì)來(lái)看，這篇公文就顯得差強(qiáng)人意了。公文的本質(zhì)是什么，是溝通，是書(shū)面形式的溝通。作為報(bào)告，溝通的意味和作用顯得更加強(qiáng)烈，它是上級(jí)了解下級(jí)工作情況的重要渠道，是工作信息向上傳遞的重要形式，所以，作為下級(jí)單位，在向領(lǐng)導(dǎo)做匯報(bào)時(shí)，不能一味的站在自己的立場(chǎng)和角度，一定要換位思考，善于站在上級(jí)的角度，揣摩上級(jí)的心理，明確上級(jí)最為關(guān)心的是什么，這樣才能寫(xiě)出實(shí)實(shí)在在的報(bào)告，能解答上級(jí)心中的疑問(wèn)的報(bào)告才能成為有用的信息。

好，了解了這一點(diǎn)，我們不妨再進(jìn)入本案例的情境中，在該案例中，筆者認(rèn)為作為總公司作為上級(jí)單位，對(duì)于一個(gè)新冷庫(kù)的建設(shè)項(xiàng)目，主要關(guān)心幾點(diǎn)：

1、分公司的工作態(tài)度；

2、分公司的工作效率；

3、新冷庫(kù)的質(zhì)量；

4、項(xiàng)目資金的使用；

5、運(yùn)行初期的經(jīng)濟(jì)效益。所以，在報(bào)告中，筆者認(rèn)為，應(yīng)該將這五點(diǎn)作為報(bào)告的訴求點(diǎn)來(lái)寫(xiě)。由此，再反觀上面的那篇同學(xué)作業(yè)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)它的訴求點(diǎn)是比較模糊的，缺乏針對(duì)性，重點(diǎn)不夠突出。特別是在兩個(gè)敏感問(wèn)題上，這篇報(bào)告沒(méi)有回答，這是硬傷：

1、原有的項(xiàng)目規(guī)格是90M×60M，可是實(shí)際建設(shè)的是80M×50M，這怎么解釋?zhuān)孔鳛樯霞?jí)，完全有權(quán)懷疑分公司私自改變建設(shè)方案，套用總公司撥款；

2、上級(jí)的撥款是如何分配和使用的？報(bào)告中沒(méi)有詳細(xì)說(shuō)明，作為總公司，撥款給分公司500萬(wàn)元，這樣一筆大的支出，它當(dāng)然是十分關(guān)心資金的去向是否正當(dāng)。如果分公司對(duì)其含糊其辭，很難不讓總公司產(chǎn)生憂慮和懷疑。所以，雖然這篇報(bào)告“看上去很美”，但對(duì)于實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題沒(méi)有深入詳細(xì)的交代，作為總公司，看了這份報(bào)告，并不能非常詳細(xì)的了解這個(gè)冷庫(kù)項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況。

針對(duì)這個(gè)案例，筆者也寫(xiě)了一篇報(bào)告，如下：

關(guān)于東望縣二號(hào)冷庫(kù)建設(shè)及使用情況的報(bào)告

集團(tuán)總公司：

我公司在接到集團(tuán)總公司的批復(fù)和建筑款項(xiàng)后，立即著手新冷庫(kù)的建設(shè)，迄今為止，已圓滿完成了建設(shè)工作，并已正式運(yùn)營(yíng)×個(gè)月?，F(xiàn)將具體情況匯報(bào)如下：

一、科學(xué)組織，合理確定設(shè)計(jì)方案

項(xiàng)目伊始，我公司即將此新冷庫(kù)命名為“第五分公司東望縣二號(hào)冷庫(kù)”，成立了專(zhuān)項(xiàng)工作小組，組長(zhǎng)由我公司富有多年基建經(jīng)驗(yàn)的王××副經(jīng)理?yè)?dān)任，小組成員有主管會(huì)計(jì)、人事、行政的×名公司骨干組成。

遵照總公司的指示，我公司先后多次與東望縣當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政府部門(mén)協(xié)商，最終將冷庫(kù)選址于東望縣南郊，此地西鄰火車(chē)站，東鄰108國(guó)道，交通十分便利。

項(xiàng)目預(yù)算初期，小組認(rèn)真做了市場(chǎng)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)建筑款原材料與去年同期相比上漲了×%，要完成原有冷庫(kù)建設(shè)方案，至少需要700萬(wàn)元，與總公司撥給的500萬(wàn)元專(zhuān)款相差甚遠(yuǎn)。鑒于此，在請(qǐng)有關(guān)建筑專(zhuān)家論證后，我公司對(duì)原有的冷庫(kù)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行了改良，由原來(lái)90m×60m的建筑面積縮小為80m×50m的建筑面積，舍棄原設(shè)計(jì)中不太實(shí)用的部分，精心設(shè)計(jì)庫(kù)房?jī)?nèi)布局，拆分為上下兩層，4個(gè)區(qū)域，分別儲(chǔ)存肉類(lèi)、蛋品、海鮮等農(nóng)副食品。經(jīng)測(cè)算，這樣的設(shè)計(jì)方案儲(chǔ)存量同樣可滿足原定的200噸，但造價(jià)卻節(jié)省了近100萬(wàn)元。

新方案造價(jià)600萬(wàn)元，總公司撥付500萬(wàn)元，工程尚有100萬(wàn)元的缺口，為此，我公司克服困難，積極動(dòng)員全體職工和家屬，采取自愿入股、按期分紅的辦法，自籌完成，有力保證了整個(gè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

二、嚴(yán)格施工，按時(shí)按質(zhì)完成建設(shè)

本著公平、公正、公開(kāi)的原則，冷庫(kù)建設(shè)方案確定、資金籌措到位之后，我公司按照總公司有關(guān)基建條例，對(duì)施工單位進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo)。從×家公開(kāi)參與競(jìng)標(biāo)的建筑公司中，我們選擇了具有國(guó)家甲級(jí)建筑施工資質(zhì)的××省建筑工程公司。

工程由該公司第三建筑隊(duì)負(fù)責(zé)施工，于2001年8月1日破土動(dòng)工，2002年7月10日竣工。為嚴(yán)格保證工程質(zhì)量，項(xiàng)目小組安排成員輪流在工地值班，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或偏差及時(shí)與施工方進(jìn)行溝通。因此，工程不僅比預(yù)定的9月1日提前50天完成，且期間沒(méi)有出現(xiàn)一例安全事故發(fā)生，冷庫(kù)的質(zhì)量經(jīng)檢驗(yàn)也達(dá)到了合同約定標(biāo)準(zhǔn)。

籌措的600萬(wàn)元建筑款，全額投入到項(xiàng)目中，筆筆支出透明公開(kāi)，有帳可查，嚴(yán)格做到了專(zhuān)款專(zhuān)用，詳情見(jiàn)附件。

三、積極投入，冷庫(kù)運(yùn)營(yíng)成績(jī)喜人

經(jīng)歷了20多天的布置、安裝、調(diào)試，冷庫(kù)于2002年8月1日正式投入使用。使用過(guò)程中，公司發(fā)現(xiàn)原有的冷凍設(shè)備已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足迅速擴(kuò)大的市場(chǎng)需求，故仍采取自愿入股，按期分紅的方法籌集資金，購(gòu)置了一套價(jià)值××萬(wàn)元、冷凍科技領(lǐng)先的×× 牌冷凍設(shè)備，公司的市場(chǎng)銷(xiāo)售量激增。

新冷庫(kù)投入使用僅三個(gè)月，我公司的營(yíng)業(yè)收入就比2001年同期增長(zhǎng)了20%，這一驕人成績(jī)極大鼓舞了公司里的干部和職工。職工們紛紛表示，要以更大的熱情投入工作，為了公司的發(fā)展，不怕累和苦。

回顧項(xiàng)目建設(shè)及投入使用的一年多來(lái)，總公司給予了無(wú)比的關(guān)心和支持，在此表示衷心的感謝。

請(qǐng)審閱。

附件：第五分公司東望縣二號(hào)冷庫(kù)項(xiàng)目資金決算表

集團(tuán)第五分公司

二○○二年十一月八日

“金無(wú)足赤”，筆者寫(xiě)的報(bào)告也并非很完美，但至少有這樣幾個(gè)優(yōu)點(diǎn)：第一，解決了五個(gè)訴求點(diǎn)和兩個(gè)硬傷，基本上抓住了總公司的心理和信息需求；第二，按照項(xiàng)目的時(shí)間線來(lái)布局，邏輯清晰，結(jié)構(gòu)合理；第三，每一部分都用一個(gè)小標(biāo)題加以概括，既簡(jiǎn)明扼要，又重點(diǎn)突出，方便讀者審閱。

當(dāng)筆者將自己寫(xiě)的作為范文展示給學(xué)生之后，大家都比較認(rèn)同和接受，趁此機(jī)會(huì)，筆者在課堂上做了一些專(zhuān)項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，通過(guò)實(shí)驗(yàn)提示學(xué)生如何寫(xiě)好報(bào)告，這里，不妨與同行分享交流下，請(qǐng)予以指正。

1、要善于揣摩上級(jí)的心理和信息需求，以此作為報(bào)告的主要訴求點(diǎn)。怎么揣摩呢？筆者精心設(shè)計(jì)了幾個(gè)情景案例，每個(gè)案例選兩個(gè)學(xué)生作角色扮演，一人扮演下級(jí)，一人扮演上級(jí)，下級(jí)向上級(jí)匯報(bào)工作，上級(jí)可以向下級(jí)提問(wèn)題，問(wèn)的問(wèn)題越多越深入越好，這樣的練習(xí)做了幾次以后，大家都感覺(jué)更加進(jìn)入狀態(tài)了，對(duì)下級(jí)該準(zhǔn)備哪些信息，該匯報(bào)些什么；對(duì)上級(jí)會(huì)關(guān)心什么，會(huì)問(wèn)什么，都有了更積極和認(rèn)真的思考了。

2、要多結(jié)合實(shí)習(xí)實(shí)踐，熟悉工作的一般流程和慣例。學(xué)生將自己的和筆者的報(bào)告做了對(duì)比后發(fā)現(xiàn)，自己的報(bào)告基本上是照抄教材，而筆者的報(bào)告增加了許多內(nèi)容，甚至虛擬了一些要素，如成立項(xiàng)目小組，如解釋建筑面積為何從90m×60m縮小為80m×50m，如設(shè)置了附件，列出600萬(wàn)元資金的使用明細(xì)等，他們都很奇怪，老師是怎么想到的，自己怎么就沒(méi)有想到呢。其實(shí)，真正的差距無(wú)他，就是工作經(jīng)驗(yàn)。因?yàn)橛辛斯ぷ鹘?jīng)驗(yàn)，對(duì)于開(kāi)展此項(xiàng)工作的流程和慣例就會(huì)比較了解，因此在寫(xiě)報(bào)告時(shí)，才會(huì)比較全面、具體、實(shí)在。所以，在筆者選取的其他幾個(gè)情景案例中，沒(méi)有要求學(xué)生提交書(shū)面的報(bào)告，而只是要求每個(gè)人告訴我要完成案例中的工作，流程是怎樣的，有沒(méi)有特別要注意的制度、規(guī)范，其實(shí)把這些搞清楚了，報(bào)告也就不是那么難寫(xiě)了。

3、要注意觀察，平時(shí)注重相關(guān)資料的收集和積累。報(bào)告跟其他行政公文相比，往往涉及的時(shí)間較長(zhǎng)、層面較多、面積較廣、問(wèn)題較多，體現(xiàn)出一定的綜合性和復(fù)雜性，本案例是專(zhuān)題報(bào)告，尚且如此，更不要說(shuō)工作報(bào)告了。作為文字秘書(shū)，長(zhǎng)期待在辦公室工作，很少?gòu)?/p>

事具體的業(yè)務(wù)工作、職能工作，因此一到寫(xiě)這種綜合性的報(bào)告來(lái)，就會(huì)犯難。所以，作為秘書(shū)，一定要充分利用辦公室的地理優(yōu)勢(shì)，養(yǎng)成眼觀六路、耳聽(tīng)八方的習(xí)慣，對(duì)其他業(yè)務(wù)部門(mén)、職能部門(mén)的工作情況、工作近況多多了解、多多打聽(tīng)、多多熟悉，并進(jìn)行相關(guān)信息的積累，在寫(xiě)報(bào)告時(shí)，才能做到宏觀和微觀相結(jié)合，寫(xiě)得實(shí)實(shí)在在，不空不俗。因?yàn)槲倚Ｒ髮W(xué)生在大三到大四的暑假進(jìn)行專(zhuān)業(yè)實(shí)習(xí)，而筆者的實(shí)訓(xùn)課是在暑假結(jié)束后的大四上學(xué)期，所以，筆者趁熱打鐵，要求學(xué)生做個(gè)練習(xí)：在課堂上講一講自己在實(shí)習(xí)中了解、觀察到的所有其他部門(mén)的職能、工作情況等信息，比比看誰(shuí)了解的更多更具體，互相評(píng)分，發(fā)放獎(jiǎng)品。以此方式，來(lái)提醒學(xué)生，作為一個(gè)秘書(shū)工作者，應(yīng)該具有從大局、全局考慮問(wèn)題的宏觀視角，同時(shí)也應(yīng)腳踏實(shí)地，注重微中觀層面具體事務(wù)信息的收集和積累。這不僅有利于寫(xiě)作，在秘書(shū)的職業(yè)生涯中更會(huì)起到不可估量的作用。

其實(shí)，寫(xiě)報(bào)告要注意的細(xì)節(jié)問(wèn)題有很多，比如邏輯的問(wèn)題、措辭的問(wèn)題、標(biāo)題的問(wèn)題、格式的問(wèn)題等，但是，因?yàn)楣P者授課對(duì)象是已經(jīng)歷過(guò)實(shí)習(xí)，且具備一定公文寫(xiě)作功底的學(xué)生，所以這里的談的是可能被他們忽略的幾個(gè)問(wèn)題，是有待加強(qiáng)的幾個(gè)問(wèn)題，也提供了幾個(gè)自認(rèn)為比較實(shí)用的練習(xí)方法，并不一定適用于初學(xué)者，特此說(shuō)明。

通聯(lián)：南京市江寧區(qū)新亭東路馨綠園8-507程 萍

郵編：211100

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第三篇：信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對(duì)策研究--以xx公司為例

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2017 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專(zhuān) 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱(chēng)）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題

一、論文說(shuō)明

本寫(xiě)作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫(xiě)作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫(xiě)題目均可寫(xiě)作。部分題目已經(jīng)寫(xiě)好原創(chuàng)。

二、原創(chuàng)論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行對(duì)價(jià)值影響分析

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究——基于行政問(wèn)責(zé)制視角 基于價(jià)值鏈分析的企業(yè)戰(zhàn)略成本管理研究 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 產(chǎn)品全生命周期成本估算研究 我國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)的融資問(wèn)題研究 我國(guó)食品飲料業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量研究 基于經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)價(jià)值管理研究 論國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與對(duì)策 民營(yíng)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)問(wèn)題的研究——以某公司為例 12 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力分析 13 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 14 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 15 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 16 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 17 淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺陷及成因分析 18 我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究 19 企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 21 物流企業(yè)改征增值稅的思考 22 沃爾瑪?shù)墓?yīng)鏈物流管理研究 23 試論我國(guó)環(huán)保稅制存在的問(wèn)題及改革 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 當(dāng)前稅務(wù)籌劃在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用 26 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 27 論對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的研究 28 國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)研究 管理會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性研究——以某煤電集團(tuán)公司為例 30 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 31 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 32 某科技公司應(yīng)收賬款管理研究

低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建 34 探討加強(qiáng)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的必要性及措施 35 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)薪酬管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究 36 從內(nèi)部控制角度談財(cái)務(wù)舞弊的防范 37 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 38 東風(fēng)汽車(chē)公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究 39 面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的

上市公司全面收益信息的披露研究 41 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 42 企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃初探 43 金融危機(jī)背景下的公允價(jià)值計(jì)量 44 新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃的探討 45 我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)面臨的融資風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究 46 某公司財(cái)務(wù)外包存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 47 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的研究 48 高科技企業(yè)管理層股權(quán)激勵(lì)效應(yīng)的實(shí)證研究 49 某公司預(yù)算管理的問(wèn)題及對(duì)策研究 50 淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離 51 上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露研究 52 某電力設(shè)備公司內(nèi)部監(jiān)督模式研究 53 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究

應(yīng)用XBRL提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 55 股利分配理論在我國(guó)的適用性分析 56 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 57 論我國(guó)收入分配差距過(guò)大的成因及稅收對(duì)策 58 某工廠采購(gòu)成本與倉(cāng)儲(chǔ)成本的分析與控制 59 中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策研究 60 “開(kāi)鑫貸”的運(yùn)作模式研究

淺談上海嘉房投資顧問(wèn)有限公司的現(xiàn)金管理制度 62 日資企業(yè)與中資企業(yè)資金管理的比較 63 某紡織公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題研究 64 某公司現(xiàn)金流量管理研究 65 淺析民營(yíng)酒店預(yù)算控制 66 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任研究

某公司營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究 68 制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究

質(zhì)量成本計(jì)量與控制的實(shí)證分析－－-以xx電源有限公司為例 70 某公司存貨的優(yōu)化管理研究 71 商業(yè)銀行績(jī)效管理研究 72 公允價(jià)值及其運(yùn)用研究

績(jī)優(yōu)上市公司股利分配的特征分析 74 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問(wèn)題研究

全面預(yù)算執(zhí)行控制的探討——以某公司為例

企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析——基于海爾集團(tuán)的并購(gòu)案例研究 77 營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的影響研究 78 成本信息失真的原因及財(cái)務(wù)危害

制藥行業(yè)公司治理問(wèn)題的研究——以某制藥為例 80 企業(yè)成熟時(shí)期財(cái)務(wù)并購(gòu)戰(zhàn)略的選擇研究 81 金融衍生工具在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用 82 我國(guó)驗(yàn)資制度與虛假驗(yàn)資問(wèn)題的探討 83 基于價(jià)值鏈的企業(yè)成本管理分析

企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建 85 上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的實(shí)證分析 86 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 87 我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 88 某公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)

資產(chǎn)重組對(duì)上市公司績(jī)效影響的分析——以中化國(guó)際為例 90 工具生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 91 物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制 92 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 93 制造業(yè)循環(huán)信息披露中德比較研究 94 制造業(yè)企業(yè)成本管理的探析 95 試論構(gòu)建會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系

我國(guó)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)的研究 97 企業(yè)并購(gòu)估價(jià)過(guò)程中現(xiàn)金流量法的應(yīng)用研究 98 Excel在酒店服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用研究 99 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備與盈余管理關(guān)系研究 100 我國(guó)城鎮(zhèn)化過(guò)程中土地流轉(zhuǎn)方式探究

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度總體框架構(gòu)建——以中國(guó)聯(lián)通公司為例

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度總體框架構(gòu)建——以中國(guó)聯(lián)通公司為

例 姚曉蓉

一、研究背景

中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)聯(lián)通’，)于2008年10月15日由原中國(guó)聯(lián)通紅籌公司、中國(guó)網(wǎng)通紅籌公司合并成立。其前身之一的中國(guó)聯(lián)合通信有限公司是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、于1994年7月19日成立的我國(guó)唯一一家能夠提供全面電信基本業(yè)務(wù)的綜合性電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)，對(duì)我國(guó)基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)領(lǐng)域引入競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)國(guó)內(nèi)電信事業(yè)改革與發(fā)展起到了積極的作用。重組前的中國(guó)聯(lián)通于2000年6月分別在香港、紐約成功上市，進(jìn)入國(guó)際資本市場(chǎng)，并于一年之內(nèi)成為香港恒生指數(shù)股，之后又于2002年10月回歸國(guó)內(nèi)A股市場(chǎng)，成為國(guó)內(nèi)唯一的海內(nèi)外三地上市的電信企業(yè)。

作為在美國(guó)上市的中國(guó)聯(lián)通，自2006年年報(bào)開(kāi)始必須按《薩班斯一奧克斯利法案》(SOX)的要求，向美國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)提交管理層對(duì)內(nèi)部控制體系、控制程序有效性的證明以及內(nèi)部控制機(jī)制評(píng)價(jià)報(bào)告。同時(shí)身為國(guó)內(nèi)A股的中國(guó)聯(lián)通，必須從2009年7月1日起按財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制。對(duì)于中國(guó)聯(lián)通來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制是公司提高經(jīng)營(yíng)管理水平、保持可持續(xù)發(fā)展的必然選擇，也是證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司加強(qiáng)監(jiān)管的客觀要求。中國(guó)聯(lián)通經(jīng)過(guò)十多年的跨越式發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、資產(chǎn)、收入規(guī)模都大幅度提升，同時(shí)也在美國(guó)、香港、上海三地成功上市，成為我國(guó)一家大型基礎(chǔ)電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)。但與業(yè)務(wù)快速發(fā)展和企業(yè)整體規(guī)模迅速擴(kuò)張不相適應(yīng)的是，公司原有內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作薄弱，重發(fā)展，輕管理，風(fēng)險(xiǎn)控制方面還存在一定漏洞。

COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。我國(guó)于2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中也規(guī)范了大中型企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

中國(guó)聯(lián)通自2003年底開(kāi)始按照《薩班斯一奧克斯利法案》第404條，圍繞經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、遵從法律法規(guī)三個(gè)目標(biāo)，建立了一套滲透所有業(yè)務(wù)及場(chǎng)所的內(nèi)部控制制度、管控機(jī)制以及控制責(zé)任體系。本文以此為例來(lái)論述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度總體框架構(gòu)建的有效途徑。

二、中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

COSO對(duì)內(nèi)部環(huán)境的描述是：內(nèi)部環(huán)境包含了一個(gè)組織的基調(diào)，影響人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，并且是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理組成的基礎(chǔ)(為之提供約束和結(jié)構(gòu))。內(nèi)部環(huán)境要素包含一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、董事會(huì)的監(jiān)督、誠(chéng)信和道德觀、員工的能力、分配權(quán)責(zé)的方式以及如何統(tǒng)計(jì)和提高員工的能力。一個(gè)組織的內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和效果有著顯著而關(guān)鍵的基礎(chǔ)性影響。

我國(guó)大多數(shù)上市公司，不是沒(méi)有建立相應(yīng)的控制系統(tǒng)，而是由于存在于控制環(huán)境中的缺陷導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和管理控制系統(tǒng)失效。對(duì)于中國(guó)聯(lián)通而言，控制環(huán)境已經(jīng)比控制過(guò)程更為重要。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的重中之重是彌補(bǔ)當(dāng)前控制環(huán)境中存在的缺陷，正如COSO所說(shuō)，內(nèi)部控制環(huán)境是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，如果基礎(chǔ)中存在極大的缺陷，其他因素即使構(gòu)建得再完美，也只是宅中樓閣。

2005年3月25日，中國(guó)聯(lián)通向境內(nèi)外資本市場(chǎng)披露新疆、江西兩個(gè)分公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)和內(nèi)部控制缺陷，2002年多計(jì)凈資產(chǎn)1900萬(wàn)元，2003年多計(jì)凈利潤(rùn)6600萬(wàn)元，涉及簽訂虛假設(shè)備、儀器、儀表租賃合同采購(gòu)手機(jī)、擠占工程成本和運(yùn)營(yíng)成本等情況，導(dǎo)致虛出收入、少提壞賬準(zhǔn)備金，從而發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)不實(shí)。雖然中國(guó)聯(lián)通已在2004年合并利潤(rùn)表中對(duì)上述不當(dāng)會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整，但仍給公司造成了較大影響，資本市場(chǎng)認(rèn)為這問(wèn)題反映了企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的重大弱點(diǎn)。分公司簽訂虛假設(shè)備租賃合同采購(gòu)手機(jī)的行為，暴露了中國(guó)聯(lián)通公司在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在如下缺陷：相關(guān)人員缺乏職業(yè)道德，不講誠(chéng)信：授權(quán)不當(dāng)，權(quán)力相對(duì)集中在少數(shù)人手中；未分離不相容職務(wù)，缺乏相互牽制；舉報(bào)機(jī)制不健全，問(wèn)題難以向I二反映；責(zé)任追究制度不健全，作弊者沒(méi)有壓力；監(jiān)督機(jī)制小健全，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題等。中國(guó)聯(lián)通在內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建時(shí)認(rèn)真分析了其內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的諸如管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、員工道德規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)、治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、政策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)、舞弊行為風(fēng)險(xiǎn)、IT系統(tǒng)安傘風(fēng)險(xiǎn)和不當(dāng)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等七個(gè)方面的主要風(fēng)險(xiǎn)，并為防范這些風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如完善公司治理結(jié)構(gòu)，調(diào)整審計(jì)委員會(huì)職能，開(kāi)展獨(dú)立內(nèi)部控制評(píng)估，建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)力有所制衡；完善績(jī)效管理與政策導(dǎo)向，建立相對(duì)公平完善的激勵(lì)機(jī)制；建立反舞弊制度及約束機(jī)制：建立與財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)有關(guān)的IT系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用控制；強(qiáng)化管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高控制風(fēng)險(xiǎn)的能力：加強(qiáng)員工的道德規(guī)范和誠(chéng)信建設(shè)，提高傘員職業(yè)道德水平；建立和完善各項(xiàng)制度和政策等，最終目的是提高員工職業(yè)道德，使之不愿舞弊；增強(qiáng)員工法律意識(shí)，使之不敢舞弊；完善各項(xiàng)控制制度，使之小能舞弊。

三、中國(guó)聯(lián)通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制的構(gòu)建

為確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和控制能力，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布了《關(guān)于2009年中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求各企業(yè)全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。作為要心對(duì)《薩班斯一奧克斯利法案》的中國(guó)聯(lián)通，尤其是在重組整合沒(méi)有完全到位的過(guò)渡期，更需要建立一套與其發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的傘面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系。

以現(xiàn)金提取管理為例，可能會(huì)出現(xiàn)如卜．三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未經(jīng)授權(quán)或超出授權(quán)范圍提取現(xiàn)金，引起現(xiàn)會(huì)被挪用或占用，影響資金安全性：現(xiàn)金支票的內(nèi)容出現(xiàn)錯(cuò)誤或與申請(qǐng)單不一致，將會(huì)影響資金的準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性；現(xiàn)金及支票在交接和提現(xiàn)過(guò)程中丟失或交接不清，將間接影響資金的安全性。

中國(guó)聯(lián)通可以從以下方面著手，建立一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制，從而防范以上風(fēng)險(xiǎn)：

1．制定規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理制度、流程。要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)及職責(zé)分工，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理的流程，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，還要對(duì)各級(jí)分公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作定期評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告，評(píng)估報(bào)告要上報(bào)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。

2．將信息和溝通貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估始終。管理層要能夠獲得真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：要將已經(jīng)審批過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法向相關(guān)人員傳達(dá)，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施得到落實(shí)；要向公司員工強(qiáng)調(diào)建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系是公司的首要任務(wù)，高級(jí)管理層終常與部門(mén)主管開(kāi)會(huì)溝通對(duì)公司主要領(lǐng)域內(nèi)部控制的要求以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及風(fēng)險(xiǎn)的變化，使他們理解并落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)：總部各部門(mén)、各省級(jí)分(子)公司要定期向公司管理層報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理措施和實(shí)施效果。

3．定期監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

(1)管理層要自我監(jiān)督。總部各部門(mén)、各省級(jí)分(子)公司管理層通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的日常監(jiān)督檢查與定期自我評(píng)估，對(duì)反舞弊控制措施和政策落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的FI常監(jiān)督活動(dòng)要有完整的文檔記錄，每年至少進(jìn)行一次自我評(píng)估，并提交書(shū)面報(bào)告。(2)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要實(shí)行定期監(jiān)督。公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在各部門(mén)日常監(jiān)督與定期檢查的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險(xiǎn)重要程度和發(fā)生概率，確定評(píng)審的范圍，每年對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的健全性和有效性進(jìn)行一次總體評(píng)價(jià)，并向公司管理層和審計(jì)委員會(huì)提交評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估、報(bào)告，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的缺陷提出改進(jìn)意見(jiàn)。

(3)審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。

(4)整改?？偛扛鞑块T(mén)、各分(子)公司對(duì)日?；矶綑z查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷、外部審計(jì)師和外部監(jiān)管部門(mén)揭示的內(nèi)部控制缺陷、顧客和設(shè)備廠家的投訴報(bào)告以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，進(jìn)行匯總和分析，根據(jù)重要性及影響程度進(jìn)行分級(jí)管理，落實(shí)責(zé)任部門(mén)，采取有效的整改措施，以避免或減少損失，并建立整改效果跟蹤機(jī)制。

四、中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部控制活動(dòng)及控制文檔的構(gòu)建

控制活動(dòng)與控制文檔是內(nèi)部控制框架中的核心內(nèi)容。COSO報(bào)告認(rèn)為，控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取必要的行動(dòng)。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中這樣描述：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。控制措施。一般包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等?！?/p>

在重組之前，為應(yīng)對(duì)《薩班斯一奧克斯利法案》，原中國(guó)聯(lián)通和中國(guó)網(wǎng)通均已建立了比較全面的控制活動(dòng)流程和控制文檔。如江蘇聯(lián)通在2006年就按資本性支出、收入、成本費(fèi)用、資金及資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他人大類(lèi)梳理出425個(gè)流程，但內(nèi)部控制體系合并后，大量公司層面和業(yè)務(wù)層面的流程將會(huì)發(fā)生變化，需要重新對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制流程和控制文檔進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。

中國(guó)聯(lián)通經(jīng)過(guò)分析研究，列出以下控制活動(dòng)的關(guān)鍵措施，同時(shí)加強(qiáng)了控制文檔的建設(shè)：

首先，建立完善的會(huì)計(jì)政策和程序并加以貫徹執(zhí)行，確保財(cái)務(wù)報(bào)告符合國(guó)家法律法規(guī)；

其次，建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告制度和標(biāo)準(zhǔn)的期末財(cái)務(wù)報(bào)告程序，確保期末財(cái)務(wù)報(bào)告的披露符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

再次，明確責(zé)任分工和崗位職責(zé)，確保交易及資產(chǎn)處置有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批；

第四，建立完善的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析體系，科學(xué)評(píng)價(jià)各分(子)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；

第五，建立全面預(yù)算管理體系，科學(xué)預(yù)測(cè)各分(子)公司的牛產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。

以有價(jià)卡管理為例，電信企業(yè)移動(dòng)業(yè)務(wù)有價(jià)卡一般分為充值卡和手機(jī)識(shí)別卡兩人類(lèi)，并視為現(xiàn)金管理，有價(jià)卡的控制日標(biāo)為各種卡類(lèi)業(yè)務(wù)的進(jìn)、銷(xiāo)、存等全部通過(guò)系統(tǒng)管理控制：系統(tǒng)保證支撐卡類(lèi)業(yè)務(wù)資費(fèi)變動(dòng)的需求，準(zhǔn)確按現(xiàn)金流報(bào)告收入；實(shí)物與財(cái)務(wù)定期核對(duì)，做到賬實(shí)相符。圍繞以上控制目標(biāo)，制定如下規(guī)范管理措施：有價(jià)卡進(jìn)、銷(xiāo)、存必須由系統(tǒng)管理，達(dá)到銷(xiāo)售時(shí)點(diǎn)與系統(tǒng)激活時(shí)點(diǎn)同步：手機(jī)識(shí)別卡如不能實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售和激活同步，必須存銷(xiāo)售時(shí)由營(yíng)業(yè)前臺(tái)根據(jù)收款金額實(shí)時(shí)充值，嚴(yán)禁在銷(xiāo)售前預(yù)置話費(fèi)；有價(jià)磚要區(qū)分激活和未激活狀態(tài)分庫(kù)、分賬管理；激活卡要視同現(xiàn)金單獨(dú)庫(kù)存管理，不能與其他卡混淆，并由財(cái)務(wù)部重點(diǎn)監(jiān)控；嚴(yán)禁賒銷(xiāo)，所有售卡一律實(shí)行買(mǎi)斷制，確保資金到賬后付卡；每月組織有價(jià)卡的全面盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)處理過(guò)期卡：每月及時(shí)對(duì)賬，核對(duì)激活卡入庫(kù)面值、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、出庫(kù)金額和銷(xiāo)售金額；建立和規(guī)范執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)辦法，明確預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款、收入確認(rèn)等會(huì)計(jì)核算以及各類(lèi)全國(guó)漫游卡、省內(nèi)漫游卡結(jié)算規(guī)則，確保漫游結(jié)算及時(shí)和會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確；對(duì)與生成會(huì)計(jì)信息相關(guān)的業(yè)務(wù)信息的內(nèi)容、格式、信息產(chǎn)生頻率、信息提供流程等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范；完善計(jì)費(fèi)系統(tǒng)支撐各類(lèi)優(yōu)惠業(yè)務(wù)準(zhǔn)確報(bào)告收入的功能：要求各項(xiàng)新業(yè)務(wù)推出前，應(yīng)及時(shí)與計(jì)費(fèi)部門(mén)溝通，確保計(jì)費(fèi)系統(tǒng)支撐后再開(kāi)通；計(jì)費(fèi)部門(mén)按收入確認(rèn)原則實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)生成出賬收入報(bào)告；明確會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)內(nèi)容與流程，建立會(huì)計(jì)與部門(mén)每月必須定期對(duì)賬的稽核控制制度；全國(guó)實(shí)施集中管理公司各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)應(yīng)以卜各類(lèi)控制過(guò)程和措施，還要有以下控制文檔的記錄：《有價(jià)卡業(yè)務(wù)管理規(guī)范》、《有價(jià)卡盤(pán)點(diǎn)表》、暫有價(jià)卡進(jìn)銷(xiāo)存報(bào)表》、觸期卡處理報(bào)表》等。

五、中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部控制信息及溝通機(jī)制的構(gòu)建

控制活動(dòng)是依據(jù)信息系統(tǒng)提供的信息來(lái)執(zhí)行的。構(gòu)建一個(gè)能夠提供內(nèi)部控制所需信息的信息系統(tǒng)足保證內(nèi)部控制有效性的前提。

信息系統(tǒng)的構(gòu)建過(guò)程是在先進(jìn)管理理念指導(dǎo)下，應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將企業(yè)的人、財(cái)、物等資源整合起來(lái)，確定信息的收集、傳送、處理、存儲(chǔ)和輸出的過(guò)程。溝通是指信息在企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門(mén)以及在企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管青等外部環(huán)境之間的流動(dòng)。信息系統(tǒng)不僅可以提供信息，還可以傳遞信息，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息要通過(guò)溝通才能到達(dá)企業(yè)外部關(guān)系者、企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理者和每個(gè)員工，使各相關(guān)人員清楚自己的責(zé)任，了解彼此之間的需要，避免意外事件發(fā)生或從容應(yīng)對(duì)已發(fā)生的意外事件，發(fā)揮整體合作的力量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)同標(biāo)。對(duì)于各級(jí)管理層和員工，相關(guān)的政策、制度、指令是否傳達(dá)到位、是否落實(shí)、是否能執(zhí)行，目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有何異常，基層存在什么問(wèn)題，在網(wǎng)用戶和潛在用戶有何需求，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況如何，IT系統(tǒng)能否支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，是否存在各級(jí)管理者和員工之間信息不暢、消息不靈或情況不明等情況，這就需要建立一套有效的暢通的信息及溝通機(jī)制。中國(guó)聯(lián)通通過(guò)建立全方位、順暢、清晰、有效的信息溝通流程與渠道，提高IT系統(tǒng)的支撐能力，確保制度、政策、指令傳達(dá)到位，及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和員工中存在的問(wèn)題，獲取用戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的信息通道。在2008年重組前，中國(guó)聯(lián)通部分分公司(如山東、浙江和廣東分公司)已使用企業(yè)資源計(jì)劃(Enterprise Resonrce Planning，ERP)系統(tǒng)，改善了管理流程，降低了企業(yè)成本，節(jié)約了資金，提高了工作效率，企業(yè)各類(lèi)信息得以及時(shí)集中并共享。中國(guó)聯(lián)通大部分省級(jí)分公司都有比較完善的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，所有合同審批、文件傳閱都通過(guò)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，既保證了上傳下達(dá)渠道暢通，又確保有效信息流向路徑正確。中國(guó)聯(lián)通存加強(qiáng)信息渠道建設(shè)的同時(shí)，也加強(qiáng)了IT支撐系統(tǒng)的管理控制，通過(guò)對(duì)信息技術(shù)控制環(huán)境、開(kāi)發(fā)管理、變更管理、安全管理和操作管理五個(gè)方面制定出整套符合《薩班斯一奧克斯利法案》第404條的IT內(nèi)部控制文檔體系和管理規(guī)范，在系統(tǒng)中通過(guò)一定的控制機(jī)制，確保影響數(shù)據(jù)的信息和記錄在處理過(guò)程中完整、準(zhǔn)確和有效。

六，中國(guó)聯(lián)通監(jiān)督與控制機(jī)制的構(gòu)建

監(jiān)控是組織對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證?！端_班斯一奧克斯利法案》第404條對(duì)此提出了嚴(yán)格而明確的要求，即公司管理層要對(duì)本公司內(nèi)部控制制度的有效性作出自我評(píng)審，向資本市場(chǎng)簽署內(nèi)部控制有效性聲明；而管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，擔(dān)任公司年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試并提出獨(dú)立評(píng)審意見(jiàn)，覆蓋范圍包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性。內(nèi)部控制隨著時(shí)間的推移會(huì)不斷發(fā)生變化，尤其是電信企業(yè)的重組使得實(shí)施控制的方式會(huì)不斷完善，以前的程序?qū)⒉辉儆行б膊辉賹?shí)施，這就需要監(jiān)控保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效，避免企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)制度虛設(shè)、人浮于事等問(wèn)題。中國(guó)聯(lián)通在構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制時(shí)，認(rèn)真分析了其內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在的諸如監(jiān)督不到位、監(jiān)督不及時(shí)、監(jiān)督手段滯后、缺乏日常監(jiān)督、缺少自我評(píng)估、相互牽制乏力等幾個(gè)方面的主要風(fēng)險(xiǎn)，按照事前事中監(jiān)督、廣泛監(jiān)督、制度保障、自我評(píng)估為主、借助外部力量、加強(qiáng)考核等原則，建立了監(jiān)督機(jī)制框架：一是建立獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)和運(yùn)行體系，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保審計(jì)的效果和質(zhì)量。二是建立有效的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。三是建立信息披露委員會(huì)，審核相關(guān)財(cái)務(wù)信息，確保其準(zhǔn)確和完整。

中國(guó)聯(lián)通不僅建立了完善的監(jiān)督機(jī)制，而且非常重視內(nèi)部評(píng)審工作，在2006年初根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定了內(nèi)部控制評(píng)審工作計(jì)劃，明確了各個(gè)層面以及各個(gè)部門(mén)的職責(zé)。在確定評(píng)審范圍時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注重要會(huì)計(jì)科目、重要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、重要業(yè)務(wù)流程、流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、關(guān)鍵控制及相互之間的匹配關(guān)系，還制定了統(tǒng)一的記錄、測(cè)試和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)應(yīng)的測(cè)試方法。中國(guó)聯(lián)通將評(píng)審分為總部直接評(píng)審和各省級(jí)分公司組織評(píng)審、委托評(píng)審三種方式。

如中圍聯(lián)通控制環(huán)境建設(shè)中要求建立完善的反舞弊責(zé)任體系，確保有效預(yù)防公司內(nèi)部舞弊行為，保證正常的經(jīng)營(yíng)秩序，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。圍繞這一控制目標(biāo)，內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)需要有相應(yīng)的措施，內(nèi)部控制監(jiān)督也有相應(yīng)的檢查方法，關(guān)于建立反舞弊責(zé)任體系，中國(guó)聯(lián)通的檢查辦法中要求檢查公司《反舞弊規(guī)定》是否明確了反舞弊的政策、程序和機(jī)制，檢查省級(jí)分(子)公司是否制定相應(yīng)的反舞弊實(shí)施細(xì)則，是否按規(guī)定建立反舞弊責(zé)任制，是否明確發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊行為的具體崗位和責(zé)任人；相關(guān)責(zé)任人是否明確自身在反舞弊中的職責(zé)，是否制定舞弊責(zé)任追究制度。

七、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)過(guò)六年的努力，中國(guó)聯(lián)通的內(nèi)部控制建設(shè)取得顯著成效，按照《薩班斯一奧克斯利法案》的要求，2008年中國(guó)聯(lián)通年報(bào)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全情況披露如下：2008年，公司內(nèi)部控制以合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，通過(guò)持續(xù)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行及內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制責(zé)任體系的建立。通過(guò)開(kāi)展上述工作，公司建立了有效的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)了各級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；規(guī)范了市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)及公司基礎(chǔ)管理，及時(shí)防范和控制了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；強(qiáng)化了IT系統(tǒng)管理控制和對(duì)業(yè)務(wù)的支撐能力，提升了公司信息化管理水平；完善了財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露程序，提高了信息披露質(zhì)量。希望其他企業(yè)能從中國(guó)聯(lián)通的內(nèi)部控制建設(shè)中得到啟示，并結(jié)合自身實(shí)際，建立自己的內(nèi)部控制制度體系。

第五篇：內(nèi)部控制案例分析——以中國(guó)聯(lián)通網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司為例

內(nèi)部控制案例分析——以中國(guó)聯(lián)通網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司為例

一、中國(guó)聯(lián)通通信有限公司概況

（一）中國(guó)聯(lián)通通信有限公司簡(jiǎn)介

中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)聯(lián)通”）于2009年1月6日在原中國(guó)網(wǎng)通和原中國(guó)聯(lián)通的基礎(chǔ)上合并組建而成，在國(guó)內(nèi)31個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）和境外多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，是中國(guó)唯一一家在紐約、香港、上海三地同時(shí)上市的電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)，連續(xù)多年入選“世界500強(qiáng)企業(yè)”。中國(guó)聯(lián)通擁有覆蓋全國(guó)、通達(dá)世界的通信網(wǎng)絡(luò)，積極推進(jìn)固定網(wǎng)絡(luò)和移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的寬帶化，為廣大用戶提供全方位、高品質(zhì)信息通信服務(wù)。2009年1月，中國(guó)聯(lián)通獲得了當(dāng)今世界上技術(shù)最為成熟、應(yīng)用最為廣泛、產(chǎn)業(yè)鏈最為完善的WCDMA制式的3G牌照，擁有“沃3G/沃4G”、“沃派”、“沃家庭”等著名客戶品牌。現(xiàn)有移動(dòng)用戶2.8億，寬帶用戶6464.7萬(wàn)，系統(tǒng)從業(yè)人數(shù)29.48萬(wàn)（2012年底）。

（二）中國(guó)聯(lián)通通信有限公司內(nèi)部控制概況

正如COSO的內(nèi)部控制概念中所說(shuō)，內(nèi)部控制是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)中都存在極大的缺陷，其他因素急事構(gòu)建得再完美，也只是空中樓閣。根據(jù)電信的行業(yè)特點(diǎn)和中國(guó)聯(lián)通的特殊性，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于中國(guó)聯(lián)通則是重中之重。

中國(guó)聯(lián)通在2003年年底著手準(zhǔn)備按照塞班斯（SOX）法案的404條款完善公司的背部控制制度。從2004年開(kāi)始，按照COSO框架的要求完善公司的內(nèi)部控制制度，圍繞經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、遵從法律法規(guī)三個(gè)目標(biāo)，簡(jiǎn)歷了一套高效的、健全的內(nèi)部控制環(huán)境體系。中國(guó)聯(lián)通的組織構(gòu)圖如圖所示：

1.市場(chǎng)部負(fù)責(zé)制定營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)計(jì)劃。建立和完善營(yíng)銷(xiāo)信息收集、處理、交流及保密系統(tǒng)。對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)心理和行為的調(diào)查。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)品牌產(chǎn)品的性能、價(jià)格、促銷(xiāo)手段等的收集、整理和分析。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)品牌廣告策略、競(jìng)爭(zhēng)手段的分析。做出銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，提出未來(lái)市場(chǎng)的分析、發(fā)展方向和規(guī)劃。2.個(gè)人客戶部、家庭客戶部、集團(tuán)客戶部、客戶服務(wù)部根據(jù)各自目標(biāo)客戶的不同，負(fù)責(zé)與重點(diǎn)客戶保持定期溝通并及時(shí)反映客戶提出的問(wèn)題，跟蹤客戶的服務(wù)請(qǐng)求。對(duì)公司現(xiàn)有的客戶資料進(jìn)行分析，負(fù)責(zé)建立客戶信息并保證數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性、定期安排拜訪工作。

3.網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部負(fù)責(zé)公司網(wǎng)絡(luò)的繪畫(huà)建設(shè)管理。根據(jù)工程建設(shè)管理規(guī)范以及指導(dǎo)意見(jiàn)，制定符合本公司實(shí)際的移動(dòng)網(wǎng)和固網(wǎng)工程的建設(shè)管理制度、方法和流程，并組織實(shí)施

4.5.6.運(yùn)行維護(hù)部負(fù)責(zé)公司網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行維護(hù)管理，是公司移動(dòng)網(wǎng)、語(yǔ)音網(wǎng)、數(shù)據(jù)網(wǎng)、傳輸網(wǎng)及動(dòng)力環(huán)境設(shè)備運(yùn)行維護(hù)，網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)。

產(chǎn)品創(chuàng)新部負(fù)責(zé)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、退出、培訓(xùn)和推廣工作；負(fù)責(zé)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，對(duì)系統(tǒng)提出優(yōu)化需求，編寫(xiě)優(yōu)化的項(xiàng)目方案。

管理信息系統(tǒng)部提供統(tǒng)一信息平臺(tái)，對(duì)公司的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行維護(hù)和技術(shù)支持，為各部門(mén)提供信息化的服務(wù)和支持，搜集信息化需求、管理基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，組織項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)、維護(hù)硬件及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。其主要任務(wù)是確保信息軟硬件環(huán)境適應(yīng)業(yè)務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)全公司信息資源共享。

7.業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)部負(fù)責(zé)公司業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)，管理信息系統(tǒng)的技術(shù)規(guī)劃、構(gòu)架管理、工程建設(shè)、應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)與維護(hù)、質(zhì)量管理等工作。

二、中國(guó)聯(lián)通通信有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

（一）對(duì)內(nèi)部環(huán)境的完善

內(nèi)部控制環(huán)境是直接造成各企業(yè)內(nèi)部控制形式和內(nèi)容差異的根本原因，對(duì)于我國(guó)大多數(shù)上市公司而言，不是沒(méi)有建立相應(yīng)的控制系統(tǒng)，而是由于存在于內(nèi)部控制環(huán)境中的缺陷而導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的失效。根據(jù)電信行業(yè)的特點(diǎn)以及中國(guó)聯(lián)通的特殊性，內(nèi)部控制環(huán)境就顯得尤為重要。中國(guó)聯(lián)通首先建立起了一套完整的內(nèi)部制度。

首先公司建立并完善員工行為準(zhǔn)則，規(guī)范員工行為，創(chuàng)造出誠(chéng)實(shí)守信的企業(yè)環(huán)境。良好的道德環(huán)境的存在時(shí)一起努力得以成功的關(guān)鍵。公司設(shè)立了道德官進(jìn)行專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)；制定和維護(hù)成文的 行為規(guī)范；為員工提供匿名報(bào)告違規(guī)行為或可疑行為的渠道；保持內(nèi)部調(diào)查的能力；促進(jìn)行為規(guī)范的持續(xù)貫徹；對(duì)員工進(jìn)行道德規(guī)范定期培訓(xùn)、反面典型案例教育等。

其次公司制定了包括《中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》、《中國(guó)聯(lián)通基本會(huì)計(jì)制度》、《中國(guó)聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》等。將本公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真研究和梳理，內(nèi)容涵蓋公司的經(jīng)營(yíng)管理、IT系統(tǒng)控制、投融資管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控、法律法規(guī)監(jiān)督等，將各業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、控制目標(biāo)、控制關(guān)鍵點(diǎn)、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說(shuō)明，形成了與經(jīng)營(yíng)管理制度有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的完善

中國(guó)聯(lián)通公司的風(fēng)險(xiǎn)主要有財(cái)務(wù)報(bào)失真風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全受到威脅風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)私舞弊風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)、違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。為此公司制定了《中國(guó)聯(lián)通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法》，辦法規(guī)定了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。包括評(píng)估和防范的主要風(fēng)險(xiǎn)；定期組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。通過(guò)或部門(mén)辦公例會(huì)的形式以及組織專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查和抽查有個(gè)合同、協(xié)議、控制流程等方法組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。圍繞確定的公司發(fā)展目標(biāo)，揭示風(fēng)險(xiǎn)和控制缺陷，并分析判斷其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及財(cái)務(wù)報(bào)告的影響程度。對(duì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，明確具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，包括業(yè)務(wù)流程控制及有關(guān)管理制度規(guī)定等，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任，提出控制措施實(shí)施及整改的責(zé)任部門(mén)，將風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任和控制目標(biāo)落實(shí)到具體的處室、工作崗位和人員。同時(shí)加大監(jiān)督檢查的力度，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠嚴(yán)格按照內(nèi)控措施規(guī)范執(zhí)行。

（三）對(duì)控制活動(dòng)的完善

公司制定了《中國(guó)聯(lián)通基本會(huì)計(jì)制度》，采用了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法，規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為，從而保證了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息表從賬務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)取數(shù)的便捷和準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)了各級(jí)次會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)統(tǒng)一生成。同時(shí)壓縮會(huì)計(jì)報(bào)表加工周期，使各級(jí)分、子公司在會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后有足夠的時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。為提高財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算表單的處理效率和質(zhì)量，公司統(tǒng)一組織開(kāi)發(fā)了中國(guó)聯(lián)通財(cái)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成轉(zhuǎn)換工具，經(jīng)濟(jì)信息文檔通過(guò)該轉(zhuǎn)換工具自動(dòng)轉(zhuǎn)換生成財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的記賬憑證，從而避免手工錄入憑證可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。對(duì)通過(guò)轉(zhuǎn)換工具自動(dòng)生成記賬憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算表單，納入公司電子表格的管理范圍，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算電子表單的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

公司還制定了《中國(guó)聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》。規(guī)范和統(tǒng)一了各分、子公司財(cái)務(wù)信息的披露流程，詳細(xì)列示了財(cái)務(wù)與信息披露環(huán)節(jié)必不可少的一下關(guān)鍵控制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制分為 隨時(shí)、日、月度、季度、。風(fēng)險(xiǎn)的控制類(lèi)型分為預(yù)防性和發(fā)現(xiàn)性。從憑證的錄入、往來(lái)賬的核對(duì)、共同費(fèi)用的分?jǐn)?、一次性調(diào)整和非正常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整、業(yè)務(wù)的計(jì)算、財(cái)務(wù)關(guān)賬的控制等環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)鍵控制，并采取相應(yīng)的控制措施。滿足了公司內(nèi)部管理、會(huì)計(jì)核算和對(duì)我信息披露的需求，防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，如重點(diǎn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)或非常規(guī)、負(fù)責(zé)交易、重點(diǎn)特殊事項(xiàng)，如果金額超過(guò)呈報(bào)單位營(yíng)業(yè)收入的萬(wàn)分之2.5的，應(yīng)上報(bào)總部財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。大大降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的完善

公司建立了一系列的反舞弊控制及監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)。反舞弊工作是公司內(nèi)控建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確的一項(xiàng)重要舉措。中國(guó)聯(lián)通制定了《反舞弊暫行規(guī)定》，建立反舞弊舉報(bào)機(jī)制和控制程序。中國(guó)聯(lián)通總部監(jiān)察室為公司反舞弊舉報(bào)受理中心，負(fù)責(zé)受理公司范圍內(nèi)舞弊行為的舉報(bào)投訴和來(lái)訪接待，并組織相關(guān)的舞弊調(diào)查。各省分公司同時(shí)要建立反舞弊機(jī)制，明確省公司的舉報(bào)渠道和受理程序，并報(bào)總部監(jiān)察室備案。

公司還對(duì)發(fā)生舞弊事件的責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究，包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指負(fù)有相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的管理人員在其主管或分管工作范圍內(nèi)因失職、失察導(dǎo)致發(fā)生舞弊事件，造成會(huì)計(jì)信息失真、隱瞞損失等應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任是指公司管理人員及其相關(guān)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)，因直接操作或參與相關(guān)決策，或授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正確履行職責(zé)等過(guò)失行為，造成會(huì)計(jì)信息失真、隱瞞損失等應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)發(fā)生的舞弊行為，將依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司的處罰規(guī)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理，包括行政處分、免職、解聘、解除勞動(dòng)合同等紀(jì)律處理，觸犯法律的，將移送司法機(jī)關(guān)。

（三）中國(guó)聯(lián)通通信有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果

由以上措施以及結(jié)合中國(guó)聯(lián)通公司2004年和2009年的年報(bào)，不難看出中國(guó)聯(lián)通對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)所作出的努力和所確定的結(jié)果。盡管目前扔存在某些缺陷，還存在可改進(jìn)的會(huì)計(jì)。但中國(guó)聯(lián)通公司的內(nèi)部控制各項(xiàng)制度完善，執(zhí)行有效，適應(yīng)了新電信時(shí)代的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。各種規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)范度得到了認(rèn)真貫徹和有效實(shí)施，所以業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)都能夠有效地發(fā)展、管理和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健。即使存在問(wèn)題也是屬于性質(zhì)一般的問(wèn)題，可以通過(guò)常規(guī)方式解決。