第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策建議——以深圳市正陽文化傳播有限公司為例

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中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題題 目： 與對策建議——以深圳市正陽

文化傳播有限公司為例

二 級 學(xué) 院：

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學(xué) 號：

指 導(dǎo) 教 師：

完 成 時 間：

經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 2009級財務(wù)管理

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0916020006 董洪清（教授）2013-05-20 西

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目錄***

一、引言...............................................................................................4

二、深圳市正陽文化傳播有限公司的現(xiàn)狀......................................4

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析..............................5(一)家族制管理色彩較強(qiáng)，任人唯親.......................................5

（二）財務(wù)結(jié)構(gòu)簡單....................................................................7

（三）崗位設(shè)置不健全................................................................8

（四）人員綜合素質(zhì)不高，風(fēng)險意識薄弱................................9

五、中小企業(yè)內(nèi)部控制治理對策....................................................10

（一）淡化家族制管理模式對公司的影響..............................10

（二）豐富財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部審計部門......................11

（三）加人加崗，落實不相容職責(zé)相分離..............................11

（四）開展定期培訓(xùn)，提高人員綜合素質(zhì)..............................12

六、結(jié)束語.........................................................................................13 參考文獻(xiàn).............................................................................................14 致

謝

詞.........................................................................................15 獨 撰 聲 明......................................................................................16

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中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策建議

——以深圳市正陽文化傳播有限公司為例

李諍 指導(dǎo)老師：董洪清

（經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 2009級財務(wù)管理專業(yè)）

【摘 要】我國的中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題已成為影響和制約企業(yè)發(fā)展的突出問題。本文以深圳市正陽文化傳播有限公司為例，對公司內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)行分析并對其實施提出一些建議或意見。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策 西

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一 引言

我國的中小企業(yè)已隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的演進(jìn)和完善，逐步建立了以民營經(jīng)濟(jì)為主的多元化、范圍廣、以資本為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)制度，成為國民經(jīng)濟(jì)重要的單位組成部分。但還是有一些中小企業(yè)效益差，因為缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制或是內(nèi)部控制執(zhí)行不力而導(dǎo)致財務(wù)、生產(chǎn)管理混亂的情況也顯現(xiàn)出來，因此，以保護(hù)中小企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、完整和會計信息真實；促使貫徹企業(yè)的發(fā)展方針和提高經(jīng)營效率；建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理以確保各項業(yè)務(wù)活動健康運(yùn)行為目標(biāo)的內(nèi)部控制越來越為人們所重視。

因此，在這樣的宏觀背景影響之下，研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題對中小企業(yè)內(nèi)部制度的完善和落實具有重要的指導(dǎo)意義。本文以深圳一家中小企業(yè)中內(nèi)部控制的情況為例，對國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部控制中同樣存在的問題進(jìn)行分析和提出對策，以期達(dá)到識別內(nèi)部控制失控所產(chǎn)生的表現(xiàn)形式，并找到防范和內(nèi)控失效的一些措施，降低公司的經(jīng)營管理成本，使中小企業(yè)健康的發(fā)展。

二 深圳市正陽文化傳播有限公司的現(xiàn)狀

深圳市正揚(yáng)文化傳播有限公司成立于2011年，位于深圳市福田區(qū)，是一支從事廣告設(shè)計，畫冊設(shè)計，產(chǎn)品包裝推廣設(shè)計，DM單設(shè)計，在線門戶網(wǎng)站開發(fā)與運(yùn)營為一體的設(shè)計團(tuán)隊。截止2012年該公司共有員工20余人，其中管理層3人，財務(wù)人員2人，行政人員3人，余下皆為采編人員。西

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該公司具有經(jīng)營靈活、規(guī)模較小、業(yè)務(wù)專

一、效率較高的優(yōu)點，與大企業(yè)相比，具備較好的經(jīng)營彈性。但也正因為這些特點：所有者與經(jīng)營者為同一人，員工人數(shù)較少，資金來源單一等多方面受到局限，也就造成了內(nèi)部控制混亂的局面。

三 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

目前許多中小企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱，內(nèi)部控制功效表現(xiàn)紊亂、機(jī)制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。內(nèi)部控制的薄弱已影響到中小企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系重大，其建立、健全及不斷完善的必要性刻不容緩。這其中固然有制度的原因，但對中小企業(yè)來說更多的是受到人為因素的影響。

(一)家族制管理色彩較強(qiáng)，任人唯親

中小企業(yè)與家族制聯(lián)系密切，雖然股份公司已經(jīng)成為時下主導(dǎo)性的企業(yè)制度，但我國大多數(shù)中小企業(yè)仍然采用了家族制的管理形式。從企業(yè)制度供給方面看，我國缺乏現(xiàn)代公司制的運(yùn)作條件，盡管政府部門有出臺如《內(nèi)部控制配套指引》這樣的針對內(nèi)部控制的法律法規(guī)，但其指向?qū)ο髣t是境內(nèi)外同時上市的公司等規(guī)模、實力雄厚的企業(yè)，中小企業(yè)缺少相應(yīng)法律法規(guī)，內(nèi)部控制制度的建立多以大企業(yè)為參考，實施效果受到影響，也不利于企業(yè)發(fā)展。從制度需求來看，一方面由于長期以來我國的社會信用受到極大破壞，缺乏經(jīng)濟(jì)合作的基西

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礎(chǔ)，故大都選擇以血緣、家族為基礎(chǔ)的合作方式；另一方面，受我國傳統(tǒng)儒家思想和家族文化的影響，企業(yè)在選擇創(chuàng)業(yè)合作伙伴時，首選對象往往也是家族成員。

正陽公司所有者與經(jīng)營者為同一人，采取家族制管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離程度不大，所有者的意志在公司中被放大，即使有相關(guān)的管理制度也會被忽視，缺少了必要的約束，許多事關(guān)重大的決策往往由其一人做出決定，家族式管理特點使公司缺乏現(xiàn)代企業(yè)制度下的兩權(quán)分離和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。員工往往是公司所有者的親戚或與之來往密切的朋友，這種情況在當(dāng)下中小企業(yè)中是非常的普遍。顯而易見的是，這種經(jīng)營模式的確有利于管理溝通，但亦會造成任人唯親的現(xiàn)象，正陽公司的員工中就有20%的家族成員，這樣的現(xiàn)象會造成獎懲不明確、打擊非家族員工的積極性等現(xiàn)象，不利于公司內(nèi)部的團(tuán)結(jié)和人員的管理。

1.部分家族人員會憑借其身份逾越公司規(guī)章制度，不按章辦事走正規(guī)審批程序，易使會計信息失真、失效。管理者也大都聽之任之，與其他大企業(yè)相比，正陽公司所有者對公司的管理是粗放型的，會造成管理混亂。

2.正陽公司中的家族成員往往缺乏相關(guān)專業(yè)背景支持，甚至許多專業(yè)崗為非專業(yè)人員擔(dān)任，其所在崗位并未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，未能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

3.正陽公司中并非所有員工都是家族成員，那么家族員工在公司中對公司缺乏認(rèn)同感，也就會造成勞資關(guān)系不融洽，員工之間缺乏信西

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任、支持和溝通，間接導(dǎo)致人員流動性增大，阻礙了公司規(guī)模的擴(kuò)大。

（二）財務(wù)結(jié)構(gòu)簡單

我國中小企業(yè)財務(wù)活動涉及時空范圍狹窄，資金流量和存量都不大，因此財務(wù)的組織結(jié)構(gòu)也相對較小、較簡單。同時受到家族制的影響，所有者為了保證對財務(wù)的控制權(quán)，一般會設(shè)置控制幅度較寬，組織層次較少的財務(wù)結(jié)構(gòu)。在這樣的財務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu)架下，企業(yè)財務(wù)人員大多受制于領(lǐng)導(dǎo)層。相當(dāng)一部分管理者把嚴(yán)格的財務(wù)程序看做是一堆文件、手冊和制度，在實際操作過程中，以靈活性、時效性為由而不按規(guī)定程序辦理，盡量壓縮、簡化財務(wù)結(jié)構(gòu)。同時，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的獨立機(jī)構(gòu)，從而也就削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。

正陽公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)單一，也不具備相應(yīng)的內(nèi)部審計部門。在正規(guī)的內(nèi)部控制中，財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)應(yīng)是審計、會計部門相互依存，審計工作是建立在會計工作結(jié)果的基礎(chǔ)之上的，而會計部門依賴于審計部門來保證會計信息的真實性和權(quán)威性，二者是互為前提的。正陽公司這種一體化財務(wù)會計組織形式關(guān)系過于簡明，使會計核算職能與審計的監(jiān)督職能沒有明確劃分，而且公司內(nèi)部往往以會計核算職能為軸心來劃分內(nèi)部職責(zé)，根本沒有健全的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

1.正陽公司的授權(quán)審批程序不規(guī)范，在報銷各項費用時，費用報銷單上的簽名不齊全，一般只有經(jīng)辦人員的簽名，而正規(guī)的審批程序要求報銷單上必須同時具備證明人和審批人的簽名。西

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2.正陽公司部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺少原始憑證（發(fā)票），造成記賬憑證和原始憑證上的金額不相符的情況。甚至?xí)幸恍┌l(fā)票臺頭并非本單位名稱，卻在本單位報銷費用。

3.正陽公司財務(wù)人員或所有者隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算，存有白條抵庫的情況，大部分借款金額、時間跨度期間較大，且借款手續(xù)不規(guī)范，缺少主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字，同時借款原因不明確，未能及時補(bǔ)辦手續(xù)。

（三）崗位設(shè)置不健全

作為個體的員工對于企業(yè)來說是最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。中小企業(yè)規(guī)模小、人數(shù)少，人員配置不能像大企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各盡其職，很難按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行職責(zé)分工，兼職的現(xiàn)象較多，經(jīng)常出現(xiàn)出勤考核與工資造表、工資發(fā)放由一個部門甚至一個人經(jīng)手，出納與會計、記賬與核對、總賬和明細(xì)賬、驗收與保管等不相容職務(wù)均由一個人承擔(dān)的狀況，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性，提供了經(jīng)濟(jì)犯罪的可能性。，由于公司規(guī)模不大，出于經(jīng)營成本的限制，正陽公司員工人數(shù)較少，財會工作只有兩人承擔(dān)，分別為會計人員和出納人員，工作難以細(xì)分，容易出現(xiàn)一人分擔(dān)幾個職務(wù)的情況，權(quán)責(zé)不明晰，不符合會計的職務(wù)分離原則。正陽公司各項業(yè)務(wù)的不相容崗位未能做到相互分離、制約和監(jiān)督。一般來講，會計人員與出納人員的分工要明確，授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行、會計記錄和盤點等方面都要有明確的分工，不得由同西

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一個人或同一個部門負(fù)責(zé)以上任何兩項或兩項以上的工作。由于公司的組織結(jié)構(gòu)也相應(yīng)較為粗糙、簡單，職工與崗位的分配比例易失衡，直接致使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。

1.出納人員在管理現(xiàn)金、登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬的同時兼任了會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的登記工作，未能實現(xiàn)錢賬分離。

2.會計人員在實踐過程同時負(fù)擔(dān)了稽核工作，未能發(fā)揮稽核的實際作用。

（四）人員綜合素質(zhì)不高，風(fēng)險意識薄弱

中小企業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際操作水平在一定程度上決定了內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮，現(xiàn)實情況確是多數(shù)員工的綜合素質(zhì)不高，甚至發(fā)生員工串通舞弊的現(xiàn)象，特別是是一些尚未完善控制措施的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，員工不能自覺地站在企業(yè)的角度來合理處理，并嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求來執(zhí)行。再加上有的中小企業(yè)管理層對內(nèi)部控制管理理念不了解，風(fēng)險意識薄弱，員工業(yè)務(wù)技能不高等因素都使得公司在執(zhí)行內(nèi)部控制上大打折扣。管理層在企業(yè)管理上沒有真正建立優(yōu)勝劣汰的機(jī)制等原因，使當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施效果不顯著，自然造成內(nèi)部控制混亂的局面。

正陽公司人員整體水平不高，認(rèn)識不到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要地位，存在未按照內(nèi)部控制要求來辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。西

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1.正陽公司管理層3人均為大專文憑，且年齡較大，受傳統(tǒng)經(jīng)營思維限制，且知識未能及時更新，忽略了內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制的概念知之甚少，甚至沒有內(nèi)部控制的概念，這也直接影響了管理的實施效果。

2.正陽公司財務(wù)部門員工非科班出身，只持有會計從業(yè)資格證，不具有豐厚的會計知識儲備，對會計職業(yè)道德規(guī)范沒有給予應(yīng)有的重視，在工作中過于聽從領(lǐng)導(dǎo)決策，未能堅持原則，缺少防范風(fēng)險的意識。

3.有的編輯員工為家族成員，并不具備相關(guān)專業(yè)水平，只因裙帶關(guān)系進(jìn)入公司，在公司中沒有發(fā)揮作用，成為冗余人員，無形中增加了公司經(jīng)營成本。

五、中小企業(yè)內(nèi)部控制治理對策

（一）淡化家族制管理模式對公司的影響

雖然正陽公司處于初創(chuàng)階段，有著種種不完善的內(nèi)部控制制度，但從長期發(fā)展的角度來看，公司正在不斷的克服問題并擴(kuò)大自己的規(guī)模，在這樣的情況下公司內(nèi)原有的家族成員將無法適應(yīng)這一變化。家族制的組織結(jié)構(gòu)、管理體制已經(jīng)成了公司發(fā)展的內(nèi)在障礙。為了保證公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，公司管理層應(yīng)開始著手去家族化的實踐。

正陽公司管理層應(yīng)充分重視內(nèi)部控制的建立于完善，必須走出家族制，轉(zhuǎn)型為現(xiàn)代企業(yè)制度。在保證公司平穩(wěn)運(yùn)營的前提下，將“絕對家族化”過度為“相對家族化”，并最終實現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分西

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（二）豐富財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部審計部門

建立健全正陽公司內(nèi)部審計制度，即要求正陽公司建立內(nèi)部審計部門，建立規(guī)范的會計資料的審計方法和程序。使審計人員在實行內(nèi)部審計時有據(jù)可依、有章可循。內(nèi)部審計部門應(yīng)對企業(yè)的各種財務(wù)資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核。同時為保證內(nèi)部審計能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，要求積極開展經(jīng)常性的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，抓好內(nèi)部控制制度的評審，及時查漏補(bǔ)缺，才能促進(jìn)公司自我約束和自我完善。對不符合規(guī)定的操作明確指出，并上報公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，保持審計工作的獨立性，嚴(yán)格做好公司內(nèi)部控制工作，做好資金預(yù)算管理，費用控制。

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，通過監(jiān)督、約束公司管理層的經(jīng)濟(jì)行為與會計人員的規(guī)范操作，確定其是否符合相關(guān)法律規(guī)范的要求，建立審計部門并充分調(diào)整其與會計部門的關(guān)系，發(fā)揮各自的職能，使制衡關(guān)系更加協(xié)調(diào)。

（三）加人加崗，落實不相容職責(zé)相分離

會計準(zhǔn)則中明確要求不相容職務(wù)應(yīng)相互分離：(1)出納職務(wù)與收入、支出、費用的核算職務(wù)，與債權(quán)債務(wù)的核算職務(wù)，與稽核職務(wù)，與會計檔案的保管職務(wù)等均屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。(2)會計核算職務(wù)與相應(yīng)的稽核檢查職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)予分離。(3)西

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總分類賬的登記職務(wù)與相關(guān)明細(xì)分類賬的登記職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)分離。(4)開展會計電算化的企業(yè)，電算化會計崗位中的軟件操作職務(wù)、審核記賬職務(wù)、電算審查職務(wù)、檔案保管職務(wù)等互為不相容職務(wù)，均應(yīng)當(dāng)予以分離。

結(jié)合正陽公司實際情況分析，介于公司規(guī)模較小，無法實現(xiàn)上述完善的職務(wù)設(shè)置，但應(yīng)設(shè)立最基本的不兼容的崗位，因此還需增設(shè)一名明細(xì)賬會計負(fù)責(zé)與總賬會計進(jìn)行賬面金額的核對與確定；一名稽核人員負(fù)責(zé)對一般會計工作的審計工作，保證會計信息的準(zhǔn)確無誤；另外可由非財務(wù)部人員兼任檔案管理員以保證歷年財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。

（四）開展定期培訓(xùn)，提高人員綜合素質(zhì)

一是要提高管理層的管理素質(zhì)。多參加培訓(xùn)、講座，利用閑暇時間學(xué)習(xí)專業(yè)，掌握現(xiàn)代管理的基本原理和方法，正確認(rèn)識內(nèi)部控制實施的重要性，全面分析并正確處理管理活動中的各種問題，增強(qiáng)組織能力、應(yīng)變能力和協(xié)調(diào)能力，提高管理效能。

二是提高財會人員素質(zhì)，企業(yè)必須有針對性地定情開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)管理者隊伍，同時提高員工整體素質(zhì)，加強(qiáng)繼續(xù)教育，并不斷吸取新的知識，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。一方面，在學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識的同時，拓寬知識面，掌握多學(xué)科知識，立足本職，努力鉆研與本職工作相關(guān)的多方面的業(yè)務(wù)技能，不斷提高工作效率和質(zhì)量。另一方面，提高會計道德素質(zhì)，加強(qiáng)道德建設(shè)，牢固西

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樹立正確的價值觀，遵守職業(yè)道德規(guī)范，努力做到敬業(yè)、樂業(yè)、勤業(yè)、精業(yè)。

三是對可用的家族成員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，使其認(rèn)識到自身的不足，并積極參與到對自身能力的提升上來，將其納入企業(yè)的正常管理范疇，真正適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。對不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的家族冗余成員進(jìn)行請離，以減少企業(yè)不必要的開支。

六、結(jié)束語

在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，公司要想做大做強(qiáng)，一個完善的內(nèi)部控制制度是必不可少的。深圳市正陽文化傳播有限公司由于創(chuàng)立時間不長，內(nèi)部控制制度不完善，存在較多問題，在未來的公司發(fā)展中，管理者應(yīng)了解內(nèi)部控制的重要性，建立健全的內(nèi)部控制制度，并使其有效地實施，通過各個環(huán)節(jié)之間相互牽制，將內(nèi)控制度發(fā)揮到最大功效，使公司健康、高速地發(fā)展。西

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參考文獻(xiàn)

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Internal Accounting Control [J].Electronic Journal of Business Research Methods, 2010,(6):176 西

昌

學(xué)

院

畢

業(yè)

文

致

謝

詞

在論文的寫作過程中，從選題、構(gòu)思、收集資料到初稿和正稿的形成，均得到董洪清老師（教授）的悉心指導(dǎo)，在此表示衷心感謝！西

昌

學(xué)

院

畢

業(yè)

文

獨 撰 聲 明

我聲明，本論文（設(shè)計）是由本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下獨立完成的，在完成論文（設(shè)計）時所利用的一切資料均已在參考文獻(xiàn)中列出。

第二篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

湖南涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院繼續(xù)教育學(xué)部

畢業(yè)論文

題 目 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策 姓 名 唐 凱 考 籍 號 9*** 專業(yè)、年級

企業(yè)財務(wù)管理2009級 聯(lián) 系 電話 *** 指 導(dǎo) 教師 蔣 華

2011年4月8日

目 錄

內(nèi)容摘要…………………………………………………………………1 關(guān)鍵詞……………………………………………………………………1 正 文……………………………………………………………………2

一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的內(nèi)涵……………………2

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題……………………………2

1、內(nèi)部控制管理效率低……………………………………………2

2、內(nèi)部會計控制制度不健全…………………………………………5

三、解決內(nèi)部控制問題的對策……………………………………6

1、建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制……………………………………6

2、完善會計制度，加強(qiáng)財務(wù)控制……………………………………8

結(jié)束語………………………………………………………………10 參考文獻(xiàn)……………………………………………………………11

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

【內(nèi)容摘要】近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進(jìn)行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內(nèi)部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。最后，鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴(yán)謹(jǐn)和創(chuàng)新的思想，深入細(xì)節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)環(huán)境 中小企業(yè) 內(nèi)部控制問題 對策

一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的內(nèi)涵

對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復(fù)制的試用到我國的問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準(zhǔn)確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對策。內(nèi)部控制的基本概念以及內(nèi)部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探討，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析?？偨Y(jié)出導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。

中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

不同部門的人從不同的角度對內(nèi)控會有不同的看法?，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO（1994）的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會參照各國的有關(guān)理論，在內(nèi)控定義中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內(nèi)控過程，對內(nèi)控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會把內(nèi)控的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對經(jīng)營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標(biāo)中還把管理信息包括了進(jìn)來，明確要求實現(xiàn)財務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時性。顯然，內(nèi)控是保證各項業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。有效的內(nèi)部控制過程實質(zhì)是對企業(yè)大量的信息進(jìn)行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過程和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，合理保證企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

1、內(nèi)部控制管理效率低

1.1、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗辦事

大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度

不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。甚至認(rèn)為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認(rèn)識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了?！懊^過河”的做法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。

首先，在產(chǎn)權(quán)制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權(quán)單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權(quán)封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴(kuò)大，資產(chǎn)凝固難以流動。三是產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)、行政管理權(quán)三權(quán)合一。三權(quán)都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經(jīng)營權(quán)服從于所有權(quán)，所有權(quán)服從于行政權(quán)，行政機(jī)關(guān)以所有者和領(lǐng)導(dǎo)者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營管理，而企業(yè)沒法真正自主經(jīng)營，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權(quán)體制已經(jīng)度過了它最能發(fā)揮正面效應(yīng)的時期。現(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)應(yīng)有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負(fù)債經(jīng)營等，這些都與缺乏產(chǎn)權(quán)約束有關(guān)。

第二，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴(yán)格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務(wù)，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過程中不斷重復(fù)的這樣或那樣的質(zhì)量問題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不斷變型擴(kuò)大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。

第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經(jīng)濟(jì)實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務(wù)主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結(jié)果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內(nèi)行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進(jìn)行過培養(yǎng)、培訓(xùn)，員 3

工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。

第四，缺乏激勵機(jī)制。中小企業(yè)的分配制度幾經(jīng)改革，已經(jīng)克服了許多弊端，缺乏激勵機(jī)制。但就目前的分配制度來說，仍有不合理之處：一是中小企業(yè)的收益，除了上交稅收以外，無論是經(jīng)營者還是勞動者都是以按勞分配的形式取得勞動收益，而獲取資產(chǎn)收益的可能性被排除在外，這是不合理的。既然是股份公司、有限責(zé)任公司或合作經(jīng)濟(jì)，在收益分配上就應(yīng)當(dāng)獲取資產(chǎn)收益。企業(yè)經(jīng)營管理者的獎勵機(jī)制不夠，表現(xiàn)在獎勵措施不夠靈活多樣，刺激力度不夠，管理者得到的報酬與他對企業(yè)的貢獻(xiàn)不成比例，不足以調(diào)動經(jīng)營管理者的積極性。

1.2、管理者科學(xué)管理水平普遍較低

在經(jīng)營者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當(dāng)中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標(biāo)時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數(shù)目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運(yùn)作供需法則和自由競爭的規(guī)則。

對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問題。由于領(lǐng)導(dǎo)方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨裁。這種風(fēng)格的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機(jī)制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機(jī)和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學(xué)的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。

2、內(nèi)部會計控制制度不健全 2.1、企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱

如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導(dǎo)致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進(jìn)行審視。

內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：(1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙(2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。本應(yīng)該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當(dāng)日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。

2.2、財務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密

許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費機(jī)會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應(yīng)對經(jīng)營急需，而陷入財務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，造成資金回收問題?？铐棽荒芗皶r收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長、5

不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領(lǐng)用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。

2.3、內(nèi)部審計制度的建設(shè)滯后

內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務(wù)。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細(xì)的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內(nèi)部審計也極為不利，從而導(dǎo)致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。

如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內(nèi)部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計自身獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨立性與嚴(yán)肅性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強(qiáng)對其內(nèi)部審計監(jiān)管是必須的有效手段。

三、解決內(nèi)部控制問題的對策

1、建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制

1.1、針對企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu)

不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點和員工習(xí)慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標(biāo)，管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標(biāo)的實現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達(dá)到目標(biāo)，最后。則是因事設(shè)職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。

例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權(quán)具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強(qiáng)，目標(biāo)一致，命令統(tǒng)一。

當(dāng)企業(yè)當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的管理結(jié)構(gòu)模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉(zhuǎn)變具有了必然性。這種治理結(jié)構(gòu)，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機(jī)構(gòu)一個最大的特點就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經(jīng)理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結(jié)構(gòu)所控制和管理。

而新的管理體制，要求老板既要懂得科學(xué)技術(shù)，也要懂得管理知識；既要管理生產(chǎn)，還要抓經(jīng)營。一名優(yōu)秀經(jīng)營管理者，首先，應(yīng)該具備良好的政治思想素質(zhì)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，具備高尚的品得，不以權(quán)謀私；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風(fēng)格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；第三，優(yōu)秀經(jīng)營管理者應(yīng)以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內(nèi)外先進(jìn)科學(xué)技術(shù)和成功的管理經(jīng)驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質(zhì)。咨詢顧問機(jī)構(gòu)的不斷出現(xiàn)，是當(dāng)代發(fā)達(dá)國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業(yè)的決策者越來越倚重于智囊機(jī)構(gòu)，各個企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽(yù)和競爭力的重要手段。[15] 要向這種體制轉(zhuǎn)變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級經(jīng)理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，經(jīng)營者可以利用出資者給予的權(quán)利，依托企業(yè)實現(xiàn)自我的價值，施展其經(jīng)營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。

1.2、“以人為本”管理人力資源

人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

個人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個學(xué)習(xí)的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標(biāo)。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標(biāo)管理，強(qiáng)調(diào)個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充 7

分授權(quán)，注重成效。其次，工作輪換、擴(kuò)大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔(dān)更多的責(zé)任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務(wù)，這就為員工提供了更多的發(fā)展機(jī)會。第三，加強(qiáng)思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團(tuán)隊意識和責(zé)任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。

這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學(xué)決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責(zé)，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標(biāo)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團(tuán)隊。

1.3、完善科學(xué)的分配、激勵制度

建立科學(xué)的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標(biāo)，就是充分激勵員工。調(diào)動起員工方的積極性和創(chuàng)造性?！凹せ盍藛T工”也就相當(dāng)于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標(biāo)準(zhǔn)，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權(quán)激勵、以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機(jī)制為主要的長期激勵機(jī)制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。

2、完善會計制度，加強(qiáng)財務(wù)控制 2.1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)

使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合是企業(yè)財務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)。因此，資金來源和運(yùn)用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著手點，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預(yù)測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險的能力相對較低，負(fù)債比率的合理化對于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負(fù)債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠(yuǎn)出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰?，在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周 8

轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。

2.2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督

會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準(zhǔn)確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務(wù)成本、費用等各項指標(biāo)是否齊全；實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會計資料的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在。

企業(yè)要經(jīng)營就會有風(fēng)險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，差錯防弊，改善經(jīng)營管理，對企業(yè)實施內(nèi)部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計制度的同時，要堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨立的原則，保證內(nèi)審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設(shè)立獨立的設(shè)立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡直的內(nèi)部審計人員，為了維護(hù)客觀性，和堅持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3、控制實物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本

相當(dāng)一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當(dāng)盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應(yīng)當(dāng)投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品?？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨?，且也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴(kuò)大了物資的來源，達(dá)到了降低成本的目的。

對于實物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務(wù)資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預(yù)算等工作上帶來困難。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務(wù)資料的完整為條件，以幫 9

助企業(yè)分析過去，預(yù)測未來。

結(jié)束語

有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內(nèi)控制度參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，建設(shè)起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強(qiáng)化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強(qiáng)的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]閻達(dá)

五、楊有紅，內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J]，會計研究,2001,(2):13-22.[2]曾利，淺談我國中小企業(yè)內(nèi)控制度建立[J]，商場現(xiàn)代化，2007,(10):34-38.[3]楊有紅、胡燕，試論企業(yè)治理與內(nèi)部控制的對接[J]，會計研究，2004,(10):20-25.[4]Singleton,Stop Fraud Cold with Powerful nternal Control[J]，Wiley Interscience,2002,7(1):47-65.[5]Jill M?D’auqila，is the Control Environment Related to Financial Reporting[J]，Decision managerial Auditing Journal，1998，13（8）：472-478.[6]趙文秀,胡淑娟.對加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的看法[J]，財會月刊，2008,(4):28-30.[7]倪曉慶，我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J]，中國高新技術(shù)企業(yè), 2008，(5):36-39.[8]COSO，“Enterprise Risk Management—Integrated Framework[M]，2004.[9]Brief,et al.what’s wrong with the Treadway Commission Report[J]，Experimental Analysis Of the Effects of Personal Values and code of conduct on Fraudulent financial Reporting [J]，Journal of Business Ethics，1996,(15):176-198.[10]程新生，公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究[J]，會計研究2004，(4):27-31.致 謝

本文是在蔣華老師的悉心指導(dǎo)下完成的，老師以其嚴(yán)謹(jǐn)求實的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神對我產(chǎn)生重要影響。老師淵博的知識、開闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。從設(shè)計的選題到資料的搜集直至最后設(shè)計的修改的整個過程中，花費了老師很多的寶貴時間和精力，在此向?qū)煴硎局孕牡馗兄x！導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，開拓進(jìn)取的精神和高度的責(zé)任心都將使學(xué)生受益終生！

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及對策

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

會計制度設(shè)計課程論文

姓名：陳晨 學(xué)號：20132992 學(xué)院：商學(xué)院 班級：會計11班

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策 The Problems and Countermeasures in Internal Control of Minor Enterprises

摘要：隨著我國改革開放的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，金融危機(jī)也隨之而來。在此很多企業(yè)都經(jīng)不起金融海嘯的沖擊，其中原因很多，正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”。當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)發(fā)展是我國民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。針對現(xiàn)行中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的實際性問題進(jìn)行研究分析并提出可行的對策也顯得非常有意義。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制問題；對策

Abstract: With the deepening of the reform and opening up in our country and the improvements of market economy system, the financial crisis also comes.There are a lot of enterprises can't withstand the impact of the financial tsunami for many reasons.Nowadays under the circumstance of the fierce market competition, many minor enterprises’ internal control problem is very tough, which affected the economic benefits of the small and medium-sized enterprises(smes),and hindered their developments.The development of small and medium-sized enterprises is the foundation of the of our national economy development , Strengthen the construction of enterprises’ internal control system is a important way to promote healthy development and virtuous circle of the enterprises.Analysing the current practical problems of the minor enterprises’ internal control and putting forward some effective countermeasures are of great significance.Key words: minor enterprises;internal control’s problems;countermeasures

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

引言

在我國，中小企業(yè)占注冊企業(yè)總數(shù)的95％，工業(yè)總產(chǎn)值的60％，利潤的40％，就業(yè)機(jī)會的75％，可見，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位是舉足輕重的。然而，我國現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則和法規(guī)制度存在著一個普遍的問題，那就是它們的制定主要是針對大企業(yè)和上市公司的，基本上沒有考慮到中小企業(yè)的特征和會計需求，為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切需要構(gòu)建一個全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法規(guī)相互銜接。在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制必須順利過渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的特點。構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制框架，有必要對內(nèi)部控制理論的發(fā)展、演變、內(nèi)部控制的目標(biāo)、我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀成因進(jìn)行分析研究。當(dāng)今，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制已成當(dāng)務(wù)之急。

一、內(nèi)部會計控制制度內(nèi)涵

1、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用—制約機(jī)制的建立—控制體系的形成三個階段。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實準(zhǔn)確，以及確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)崗位，它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標(biāo)保持高度一致而成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的意義

2.1、會計制度作為企業(yè)制度的有機(jī)組成部分，是以提供經(jīng)濟(jì)信息影響決策為目的

內(nèi)控制度是為了保障企業(yè)日常運(yùn)作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。從內(nèi)控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。會計在內(nèi)部控制制度中起到一個制約環(huán)節(jié)的作用。經(jīng)濟(jì)事項的發(fā)

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

生過程就是一個制度的利益協(xié)調(diào)過程，存在一個制度有效性假設(shè)，制度運(yùn)作最大可能規(guī)避有限理性和機(jī)會主義的影響，增強(qiáng)人的集體主義傾向，使會計人員能夠得到真實的經(jīng)濟(jì)信息。

2.2、內(nèi)部會計控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對內(nèi)部強(qiáng)化管理

從國內(nèi)外的情況來看，內(nèi)部會計控制制度的建立，多是一種外部力量推動的結(jié)果，從內(nèi)控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。作為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)必然關(guān)心企業(yè)的會計工作是否貫徹公認(rèn)會計原則，企業(yè)向外提供的會計報表是否真實可靠地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；權(quán)益人的財產(chǎn)是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全給予極大的關(guān)注，并以此作為衡量企業(yè)管理是否有效，會計報表是否真實可靠的依據(jù)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1、企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱

在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導(dǎo)致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進(jìn)行審視。

內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。

2、內(nèi)部會計控制制度不健全，執(zhí)行不得力，考核、獎懲力度不夠 大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng) 4

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。

一個設(shè)計良好、運(yùn)行有效的內(nèi)部會計控制制度可以做到會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確，財產(chǎn)清查范圍、程序明確，實施內(nèi)部審計的方法和程序明確。從而達(dá)到規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實完整、堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的目標(biāo)。而目前的現(xiàn)實是有些企業(yè)連賬都沒有，內(nèi)部管理混亂；有的企業(yè)出納會計一人兼，發(fā)票印章一人管，缺乏相互監(jiān)督的內(nèi)部會計控制制度，職能部門之間分工不科學(xué)，責(zé)權(quán)不明，一些重要部門和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，以權(quán)謀私，特別是在重大決策上不進(jìn)行調(diào)查研究和專家論證，主要由領(lǐng)導(dǎo)拍板，大搞“一言堂”，導(dǎo)致決策失誤的事項屢有發(fā)生。許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，許多高層管理者在財務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性。

3、企業(yè)監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞

很多中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，缺乏必要的監(jiān)督體系，有時企業(yè)制定的規(guī)章制度，因沒有有力的監(jiān)督，而落實效果也不盡人意。如有的企業(yè)財務(wù)收支管理混亂，既無成本費用控制辦法，又無用款審批權(quán)限規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)資源流失、費用增加，從而增加企業(yè)成本。此外，有的企業(yè)負(fù)責(zé)人私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬，以權(quán)謀私；有的企業(yè)會計工作秩序混亂，會計數(shù)據(jù)不正確、不完整，會計核算嚴(yán)重失實，財務(wù)報表被歪曲，會計工作缺乏獨立性、權(quán)威性，一切領(lǐng)導(dǎo)說了算，會計控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。

4、企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部健全自我監(jiān)控自我約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的重要手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。由于內(nèi)部審計人員須對企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，且其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位等都由本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計的組織、工作、經(jīng)濟(jì)上不獨立，依附于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計報告、內(nèi)部審計決定的形成、運(yùn)用、作用和執(zhí)行等無不依賴于本單位領(lǐng)導(dǎo)的意識和行為。5

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

從監(jiān)督的運(yùn)行和協(xié)作過程來看，有權(quán)力者監(jiān)督無權(quán)力者最為有效，上級監(jiān)督下級效果顯著，同級之間的監(jiān)督，因權(quán)力相等，互相制約，互相抗衡，效果大打折扣，而下級監(jiān)督上級，不但不能直接產(chǎn)生效力，而且會產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)，常會帶來上級對下級的壓制、打擊、報復(fù)。

5、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。如企業(yè)的采購業(yè)務(wù)，很多人會利用這個機(jī)會收受賄賂。

三、解決內(nèi)部控制問題的對策

1、提高認(rèn)識

領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的前提。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識到實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部會計控制的建設(shè)。要建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制管理工作落到實處。

2、明確控制目標(biāo)

內(nèi)部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來，健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時發(fā)覺和糾正。因此，在設(shè)計時必須明確控制目標(biāo)，充分考慮各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點是否進(jìn)行了控制，所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到。

3、完善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

強(qiáng)調(diào)每一個人的積極性，形成真正意義上的團(tuán)隊精神。只有當(dāng)企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式，才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念相同，內(nèi)部控制才能更有效。

4、提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在聘用會計人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，抑制部分人員的不良動機(jī)。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機(jī)制，定期對會計人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責(zé)任感。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。

5、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督

會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準(zhǔn)確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務(wù)成本、費用等各項指標(biāo)是否齊全；實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會計資料的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在。

企業(yè)要經(jīng)營就會有風(fēng)險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，差錯防弊，改善經(jīng)營管理，對企業(yè)實施內(nèi)部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計制度的同時，要堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨立的原則，保證內(nèi)審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設(shè)立獨立的設(shè)立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡直的內(nèi)部審計人員，為了維護(hù)客觀性，和堅持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

6、強(qiáng)化外部監(jiān)督

在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度，并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。同時要進(jìn)一步大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨力超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督職能。另外也可以發(fā)動社會各方面參與會計監(jiān)督，鼓勵與支持新聞媒體對企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督的作用。

7、實行會計電算化

會計電算化是現(xiàn)代會計發(fā)展的必然，因此我們要加快會計電算化建設(shè)，有效地加強(qiáng)會計內(nèi)部控制與防范計算機(jī)風(fēng)險。在工作中要運(yùn)用計算機(jī)對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，建立一套先進(jìn)的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。在應(yīng)用軟件開發(fā)中，設(shè)計會計業(yè)務(wù)處理程序時要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)人系統(tǒng)處理會計業(yè)務(wù)，以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險和計算機(jī)犯罪。

結(jié)束語

在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的作用。因此，做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)具有重大意義。除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強(qiáng)化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強(qiáng)的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進(jìn)。

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

參考文獻(xiàn)

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第四篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

摘要：在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策

第五篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

畢業(yè)論文（設(shè)計）

題 目：

淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

學(xué)生姓名： 學(xué)

號： 所在學(xué)院： 專業(yè)班級： 屆

別： 指導(dǎo)教師：

周祥 2010012482 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

財管輔修 2014屆 宋光鈞

皖西學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）創(chuàng)作誠信承諾書

1.本人鄭重承諾：所提交的畢業(yè)論文（設(shè)計），題目《 淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策 》是本人在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下獨立完成的，沒有弄虛作假，沒有抄襲、剽竊別人的內(nèi)容；

2.畢業(yè)論文（設(shè)計）所使用的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、觀點等均真實可靠，文中所有引用的他人觀點、材料、數(shù)據(jù)、圖表均已標(biāo)注說明來源；

3.畢業(yè)論文（設(shè)計）中無抄襲、剽竊或不正當(dāng)引用他人學(xué)術(shù)觀點、思想和學(xué)術(shù)成果，偽造、篡改數(shù)據(jù)的情況；

4.本人已被告知并清楚：學(xué)校對畢業(yè)論文（設(shè)計）中的抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學(xué)術(shù)規(guī)范的行為將嚴(yán)肅處理，并可能導(dǎo)致畢業(yè)論文（設(shè)計）成績不合格，無法正常畢業(yè)、取消學(xué)士學(xué)位資格或注銷并追回已發(fā)放的畢業(yè)證書、學(xué)士學(xué)位證書等嚴(yán)重后果；

5.若在省教育廳、學(xué)校組織的畢業(yè)論文（設(shè)計）檢查、評比中，被發(fā)現(xiàn)有抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學(xué)術(shù)規(guī)范的行為，本人愿意接受學(xué)校按有關(guān)規(guī)定給予的處理，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

學(xué)生（簽名）：

日期： 年 月 日

目 錄

前言............................................................................................................................................1 一 中小企業(yè)的劃分與內(nèi)部控制的概述..................................................................................2 二 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀..........................................................................................2

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱................................................................................................2

（二）企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱、內(nèi)部控制和監(jiān)督不力............................................3 三 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題..................................................................................3

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱................................................................................................4

（二）缺乏全面內(nèi)控制度且管理效率低........................................................................4

（三）崗位設(shè)置缺乏牽制................................................................................................5

（四）財務(wù)管理不夠嚴(yán)密................................................................................................5 四 中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決對策..........................................................................................5

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境................................................................................................5

（二）增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識................................................................6

（三）健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)............................................................................................6

（四）培養(yǎng)企業(yè)文化........................................................................................................6

（五）重視人力資源的作用............................................................................................6

（六）建立和落實內(nèi)控制度............................................................................................6

（七）不相容職務(wù)分離....................................................................................................7

（八）充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)............................................................................7

（九）加強(qiáng)監(jiān)督................................................................................................................8

（十）重視人力資源及獎懲............................................................................................8 參考文獻(xiàn)....................................................................................................................................9

皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計）

淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

學(xué)生：周祥（指導(dǎo)教師：宋光鈞）（皖西學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

摘要：在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；內(nèi)部管理

On Problems of Internal Controls and Countermeasures for

SMEs Student: Zhou Xiang(instructor: Song Guangjun)(West Anhui University School of Economics and Management)

Abstract: On the basis of the gradual improvement of the socialist market economy, the gradual establishment of a modern enterprise system on SMEs in China has gradually established internal control system.SMEs in China's internal control system is still in the stage of internal control, has yet to accelerate the construction.Because of China's SMEs are mostly private enterprises, family management features obviously, has not yet established a modern enterprise system, China's small and medium enterprises is an urgent need to strengthen the internal control system, by correcting the role of corporate internal control system to optimize the corporate structure.Therefore, the analysis and the reasons for the current problems that exist in the internal management of SMEs, the corresponding countermeasures and suggestions to optimize internal control system for SMEs, promotion of SMEs healthy and steady development into a real problem to be solved.Keywords: SMEs;internal control system;internal control

前言

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相

淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

互聯(lián)系、相互制約的一種管理手段[1]。內(nèi)部控制制度是指企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門以及員工之間在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機(jī)制。本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的對策。中小企業(yè)占中國企業(yè)數(shù)量的98%以上，為中國新增就業(yè)崗位貢獻(xiàn)是85%，占據(jù)新產(chǎn)品的75%，發(fā)明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%，所以不管是對于就業(yè)還是創(chuàng)新，還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展都非常重要?？梢娭行∑髽I(yè)對我國經(jīng)濟(jì)增長和社會發(fā)展起著舉足輕重的作用。然而，卻存在著一種中小企業(yè)“生長力強(qiáng)，生命力弱”的現(xiàn)象：我國中小企業(yè)平均壽命僅為4.2歲，民營企業(yè)為2.9歲，中小企業(yè)的生存與發(fā)展非常艱難。相對大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源等方面有明顯不足，在市場競爭處于弱勢地位，其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這影響到中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施。從當(dāng)前實際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，本文就我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題作出分析，并針對這些問題提出一些具體的對策或措施。

一、中小企業(yè)的劃分與內(nèi)部控制的概述

對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復(fù)制，因此，首先應(yīng)該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)結(jié)合行業(yè)特點制定。

內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。其包含的內(nèi)容和范圍很廣泛，包括管理控制、會計控制和內(nèi)部審計控制等幾個方面。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其本身具有規(guī)模小、業(yè)務(wù)單

一、經(jīng)營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業(yè)的經(jīng)營管理帶來好處的同時也給其內(nèi)部控制工作帶來了一定的問題。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

在西方國家，內(nèi)部控制經(jīng)過漫長的發(fā)展，已經(jīng)形成了一整套比較完善的內(nèi)部控制系

皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計）

統(tǒng)，并主導(dǎo)者國際內(nèi)部控制的方向發(fā)展。然而，對我國來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制才剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗等在很大程度上都?xì)w結(jié)于內(nèi)部控制的失靈。

控制環(huán)境，是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。環(huán)境是一種氛圍，控制環(huán)境包括塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素發(fā)揮作用的程度。環(huán)境是內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)[2]?？刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱包括：企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄；企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理；企業(yè)制度不健全，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機(jī)制，人事選拔和培訓(xùn)體系不完善；企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)、各部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度。

（二）企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱、內(nèi)部控制和監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。1．目前中小企業(yè)財會人員的專業(yè)水平普遍較低，內(nèi)部控制意識薄弱

很多財會人員甚至不具備會計從業(yè)資格，賬務(wù)記錄漏洞百出，更不要說內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，因此出現(xiàn)中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、會計報表不能真實有效反映企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營成果的情況。

2．內(nèi)審部門形同虛設(shè)，或沒有建立起內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，大多數(shù)中小企業(yè)都沒有設(shè)立獨立的審計部門，已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)也沒能發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

3．審計的專業(yè)性差，獨立性不夠

設(shè)立了審計部門的中小企業(yè)，其人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來或由財會部門兼任，未經(jīng)過專門審計培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識。內(nèi)部審計應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)該是超然獨立的，而目前我國內(nèi)部審計只服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。在這種情況下，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍受限，效果也大打折扣。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空

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談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，減少了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障?？v觀當(dāng)今中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的急待解決的問題，大致歸納如下：

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境，是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。控制環(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人力資源政策與實施；董事會的經(jīng)營重點和目標(biāo)；塑造企業(yè)文化等，這些都影響著企業(yè)員工的控制意識和內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素發(fā)揮作用的程度[3]。最重要的是控制環(huán)境是內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。

1、企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄

當(dāng)前很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，還有些人認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是要增加管理人員，對內(nèi)部控制的目標(biāo)方法并不明確。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義，沒有建立內(nèi)部控制制度，或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度，但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施，使得這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化和合理化。不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司即使有好的戰(zhàn)略方案，在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中的行效卻非常差。

2、財務(wù)人員內(nèi)控意識淡薄

目前中小企業(yè)財會人員的專業(yè)水平普遍較低，內(nèi)部控制意識薄弱。很多財會人員甚至不具備會計從業(yè)資格，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究并且越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。賬務(wù)記錄漏洞百出，更不要說內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，因此出現(xiàn)中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、會計報表不能真實有效反映企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營成果的情況。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)徇私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。

（二）缺乏全面內(nèi)控制度且管理效率低

企業(yè)缺乏科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗辦事[4]。大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè) 4

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各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員?？茖W(xué)管理水平普遍較低，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和警覺性。也沒有根據(jù)執(zhí)行的差異對計劃進(jìn)行有關(guān)的調(diào)整。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。

（三）崗位設(shè)置缺乏牽制

人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會計隊伍的人員，呆在中小企業(yè)的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內(nèi)部控制難以正常開展。此外，“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，同樣使得崗位設(shè)置缺乏牽制，導(dǎo)致的最終結(jié)果甚至更為嚴(yán)重。

（四）財務(wù)管理不夠嚴(yán)密

許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙。(2)不重視資金的時間價值，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，導(dǎo)致存在銀行的資金閑置未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費機(jī)會價值。而有些企業(yè)的資金使用沒有計劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應(yīng)對經(jīng)營急需，最后陷入財務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，款項不能及時收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)造成阻礙，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐?；厥掌谶^長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性。(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，在領(lǐng)用和報廢的環(huán)節(jié)造成大量的浪費[5]。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決對策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境決定了一個組織的氣氛，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，直接影響到單位內(nèi)

淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

部控制的貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。所以良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以讓單位運(yùn)行的更好[6]。因此，中小企業(yè)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制時應(yīng)該把改善內(nèi)部控制的環(huán)境作為首要考慮的因素。具體來說企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下幾個方面，中小企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面入手，完善實施內(nèi)部控制的環(huán)境。

（二）增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識

中小企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動，從而會影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施的效率和效果；雖然說中小企業(yè)內(nèi)部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內(nèi)部控制的意識是才關(guān)鍵。所以只有增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識才能從根本上保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施。

（三）健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上可以利用權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關(guān)系層在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規(guī)則、高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)、以及健全有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。

（四）培養(yǎng)企業(yè)文化

企業(yè)文化是一種無形的巨大力量，它會潛移默化地影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式[8]。企業(yè)文化具有一種凝聚力，它可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)文化對企業(yè)的影響無處不在，因此它也會影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)文化使企業(yè)員工擁有團(tuán)隊精神，使企業(yè)員工信仰明確，思想鮮明，企業(yè)文化的這種建設(shè)、引導(dǎo)和激勵對企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施是一種強(qiáng)大的無形動力。

（五）重視人力資源的作用

良好的人力資源政策對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重對關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強(qiáng)員工專業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。

（六）建立和落實內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，原先完善的內(nèi)控已不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)其出現(xiàn)問題時管理者應(yīng)當(dāng)及時加以糾正[9]。企業(yè)在了解其自身情況的前提下，要學(xué)會借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，并很好地落實執(zhí)行。然而，由于中小企業(yè)專注于業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略管理對企業(yè)發(fā)展的作用，不能持續(xù)地進(jìn)

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行管理知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，管理人才匱乏，從而造成企業(yè)在實施內(nèi)部控制方面缺少專業(yè)人員，無法針對企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r、業(yè)務(wù)成長進(jìn)行內(nèi)部控制流程和制度設(shè)計，導(dǎo)致企業(yè)與現(xiàn)有制度不適用，部份制度與企業(yè)業(yè)務(wù)流程相脫節(jié)且執(zhí)行不力。聘請專業(yè)人士實施內(nèi)部控制。在實施內(nèi)部控制規(guī)范過程中，部分企業(yè)由于內(nèi)部管理人員相關(guān)知識不足，難以制定適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)行流程設(shè)計。但是招聘大量管理人才又對企業(yè)成本帶來壓力，此時可考慮向社會專業(yè)機(jī)構(gòu)求助，聘請專業(yè)人士為企業(yè)提供適合的企業(yè)結(jié)構(gòu)、流程設(shè)計，為企業(yè)實施內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)。并建立健全檢查監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制實施進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測，對其效果進(jìn)行評價，以改善內(nèi)部控制，與時俱進(jìn)。

（七）不相容職務(wù)分離

其核心在于實現(xiàn)牽制、制衡。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，首先要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)、權(quán)限。不相容崗位是指涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的崗位不能交叉，不能重疊，不能由同一人擔(dān)任，不相容崗位和職務(wù)之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡體系。無論何種企業(yè)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的處理上，不相容職務(wù)大體不外分為以下類型：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制，必須按照不相容分離的要求，合理設(shè)計相關(guān)崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成內(nèi)部牽制、內(nèi)部制衡機(jī)制。具體如：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與稽核檢查職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離，企業(yè)不應(yīng)該讓員工記錄自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)；財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離，會計和出納相分離就是一個最基本的不相容職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)分離，財產(chǎn)物資的保管職務(wù)應(yīng)該與實物核對和財務(wù)盤存職務(wù)相分離。

（八）充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)

使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合是企業(yè)財務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)[10]。因此，資金來源和運(yùn)用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著手點，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預(yù)測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險的能力相對較低，負(fù)債比率的合理化對于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負(fù)債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠(yuǎn)出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在

淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰?，在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。

（九）加強(qiáng)監(jiān)督

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督機(jī)制并加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督：一是加強(qiáng)對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度；二是加強(qiáng)對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位的定期稽查制度。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，但同時也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還能為內(nèi)部控制過程的設(shè)計提供建議。企業(yè)可以通過在加強(qiáng)期末集中審計和專項審計的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)常規(guī)審計、定期和不定期審計，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計人員熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務(wù)管理的優(yōu)勢，以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性。企業(yè)應(yīng)選擇獨立性強(qiáng)、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、具有生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)知識和經(jīng)驗的專業(yè)人員作為內(nèi)部審計工作的人員。

（十）重視人力資源及獎懲

良好的人力資源政策對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重對關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強(qiáng)員工專業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平[7]。依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，而科學(xué)的內(nèi)部控制體系又與員工的素質(zhì)密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，建立切實可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。通過培訓(xùn)，使員工更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要使員工認(rèn)識到，內(nèi)控制度不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而達(dá)到整體提高員工素質(zhì)的目的。為了充分激勵員工，除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權(quán)激勵、以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機(jī)制為主要的長期激勵機(jī)制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。

五、結(jié)論

良好的內(nèi)部控制制度能有效防范企業(yè)風(fēng)險，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。為確保企業(yè)

皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計）

運(yùn)營的效益與效率，應(yīng)對企業(yè)重大風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、發(fā)展戰(zhàn)略的需要制定內(nèi)部控制制度，高層管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制活動并參與其中，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，認(rèn)真分析控制活動的制定和實施，建立健全內(nèi)部和外部信息溝通的反饋機(jī)制，以簡單有效內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強(qiáng)化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強(qiáng)的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn): [1]閆達(dá)

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我的該篇畢業(yè)論文是在宋光鈞老師的細(xì)心指導(dǎo)下完成的，宋老師和藹的態(tài)度和博學(xué)的知識給了我很大的鼓舞和幫助，他認(rèn)證嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和愛崗敬業(yè)精神的對我產(chǎn)生了深淵的影響，在此我向他表示衷心的謝意.感謝所有授我以業(yè)的老師，沒有這些年知識的積淀，我沒有這么大的動力和信心完成這篇論文。

最后我要還要感謝我的父母，你們生我養(yǎng)我，要離開你們出去工作了，我在心里默默的祝福你們平安健康，我不會讓你們失望的，會好好工作回報社會的。

謹(jǐn)以此致謝最后，我要向百忙之中抽時間對本文進(jìn)行審閱的各位老師表示衷心的感謝。