第一篇：審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料(2010-2011)范文

《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》期末總復(fù)習(xí)資料

2010.12 一．復(fù)習(xí)內(nèi)容

(一)單選題、多選題、判斷題(以配套習(xí)題內(nèi)容為主)(二)簡(jiǎn)答題

1.審計(jì)關(guān)系人有哪幾個(gè)方面？ 2.簡(jiǎn)述審計(jì)的職能。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成內(nèi)容有哪些？它們的關(guān)系如何？ 4.簡(jiǎn)述審計(jì)準(zhǔn)則的含義。

5.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的定義以及分類(lèi)。6.簡(jiǎn)述重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

7.什么是符合性測(cè)試?進(jìn)行符合性測(cè)試的條件是什么? 8.簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素？

10.請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)以什么項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象？

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用應(yīng)收賬款函證方式時(shí)，在什么條件下可以采用否定式函證? 12.簡(jiǎn)述貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容。13.簡(jiǎn)述銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的主要內(nèi)容。14.我國(guó)社會(huì)審計(jì)報(bào)告表述意見(jiàn)的基本類(lèi)型主要有哪些? 15.社會(huì)審計(jì)報(bào)告符合哪些條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？

（三）期末復(fù)習(xí)作為參考的練習(xí)和例題

1.在對(duì)G公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的鍵盤(pán)時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收復(fù)手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬金額；然后，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”,并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮?/p>

（1）提前通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性的檢查。

（2）沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤(pán)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)監(jiān)盤(pán)，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3）G公司會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參與盤(pán)點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)包括出納，會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（4）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤(pán)點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。（5）“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”簽字人員不當(dāng)?！皫?kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。

2.簡(jiǎn)述函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的異同點(diǎn)有哪些？ 【答案】

相同點(diǎn)：（1）函證的直接目的的相同，二者都使為證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；（2）函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)。

區(qū)別點(diǎn)：（1）函證范圍不同：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過(guò)款的所有銀行發(fā)函。函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。一般情況下，賬齡長(zhǎng)，金額大的應(yīng)收賬款是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。（2）函證方式不同：函證銀行存款采用積極式詢(xún)證函。函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。（3）函證內(nèi)容不同：銀行詢(xún)證函不僅詢(xún)證被審計(jì)單位在銀行的存款還要函證借款。詢(xún)證費(fèi)用可直接從被審計(jì)單位存款賬戶(hù)中收取。企業(yè)詢(xún)證函不僅詢(xún)證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款，還有詢(xún)證預(yù)收賬款，且在詢(xún)證函重要說(shuō)明函證僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。

3.確定應(yīng)收賬款函證樣本量時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？ 【答案】確定應(yīng)收賬款函證樣本量時(shí)應(yīng)考慮以下因素：

（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。通常，樣本量與該比重成正比。

（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制健全有效，則可相應(yīng)減少樣本量；反之，則應(yīng)擴(kuò)大樣本量。

（3）以前期間的函證結(jié)果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，可能未得到被審計(jì)單位個(gè)別債務(wù)人對(duì)積極式詢(xún)證函的答復(fù)，請(qǐng)回答：

（1）未得到詢(xún)證函的可能原因有哪些？

（2）若第二次詢(xún)證函仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)一步審計(jì)？

【答案】（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，個(gè)別債務(wù)人對(duì)積極式詢(xún)證函不予答復(fù)的可能原因有：1）債務(wù)人可能沒(méi)有理會(huì)詢(xún)證函，即對(duì)所函證的內(nèi)容故意不予回答；2）債務(wù)人可能未收到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)證函，或者相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未收到債務(wù)人的回函；3）債務(wù)人可能并不存在。（2）基于以上三種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)再次向債務(wù)人發(fā)詢(xún)證函。若第二次詢(xún)證函仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序，即檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的文件，包括銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售訂單，銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以證實(shí)這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

5.應(yīng)收賬款函證和應(yīng)付賬款函證有何異同？

【答案】應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)都可以使用函證的審計(jì)程序，但兩者存在許多不同之處：

（1）必要性不同。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因?yàn)楹C不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的金額。但是如果控制風(fēng)險(xiǎn)比較高，應(yīng)付賬款金額較大或被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。而應(yīng)收賬款的函證時(shí)應(yīng)收賬款審計(jì)中必要且有效的方法，它可以證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶(hù)金額的真實(shí)性，正確性，是應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)所必須采用的審計(jì)程序之一；

（2）函證對(duì)象的選擇不同。應(yīng)付賬款函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時(shí)，則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款金額較大的賬戶(hù)；

（3）函證方式不同。應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。而應(yīng)收賬款函證，既可以采用積極式函證方式，也可以采用消極式函證方式，但一般只在個(gè)別賬戶(hù)的欠款金額較大和有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議或差錯(cuò)問(wèn)題是采用積極方式函證。

相同點(diǎn)：應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必需對(duì)函證過(guò)程進(jìn)行控制，并要求將回函寄往會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)回函的情況，編制與分析函數(shù)結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，決定是否采用替代審計(jì)程序。

6.(一)資料: 2003年4月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2002年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下。

1.該公司2002年會(huì)計(jì)報(bào)表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8000萬(wàn)元，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，股東權(quán)益總額為2500萬(wàn)元，當(dāng)年的稅前利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，使用所得稅稅率為33%，該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)附注內(nèi)容。

2.2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為1800萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法。2001年和2002年的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為0.5%和0.3%。3.2002年4月，該公司應(yīng)收某客戶(hù)的賬款150萬(wàn)元，已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷(xiāo)，占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。

4.2002年末，該公司的存貨余額為1200萬(wàn)元。2001年和2001年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。5.2002年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2800萬(wàn)元。2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線(xiàn)法和年數(shù)總和法。

6.2002年6月，該公司在用的機(jī)床1臺(tái)因管理不善提前報(bào)廢，原值320萬(wàn)元，累計(jì)折舊280萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用34萬(wàn)元。該臺(tái)機(jī)器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。7.2002年末該公司按利潤(rùn)總額10%計(jì)提法定盈余公積金30萬(wàn)元。該公司2002年度沒(méi)有年初未分配利潤(rùn)、罰沒(méi)和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目。

(二)要求:根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選項(xiàng)中選出正確答案。

1.審計(jì)人員認(rèn)為，該公司在2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中，應(yīng)予以說(shuō)明的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更包括(ABC)A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由0.5%改為0.3% B.存貨計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出發(fā)改為移動(dòng)加權(quán)平均法 C.固定資產(chǎn)折舊方法由直線(xiàn)法改為年數(shù)總和法 D.重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報(bào)廢事項(xiàng)

2.對(duì)該公司2002年會(huì)計(jì)政策變更，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有(ACD)A.新采用的會(huì)計(jì)政策是符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.新采用的會(huì)計(jì)政策是否為該公司全體員工所知曉 C.變更是否必要合理 D.變更是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)

3.分析2002年應(yīng)收賬款余額減少的情況，審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因有(AC)A.注銷(xiāo)壞賬

B.降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例 C.改變收賬政策以加速收款 D.改變銷(xiāo)售政策以增加銷(xiāo)售

4.對(duì)注銷(xiāo)的某客戶(hù)的150萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容(C)A.賒銷(xiāo)政策 B.有關(guān)付款憑證 C.注銷(xiāo)壞賬的審批文件 D.全年銷(xiāo)售政策計(jì)劃

5.通過(guò)對(duì)該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計(jì)人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問(wèn)題(A)A.提取順序不符合規(guī)定 B.提取比例不符合規(guī)定 C.使用不符合規(guī)定 D.未經(jīng)審批

7.(一)資料: 20x7年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司20X6年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

1.負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶(hù)的賒銷(xiāo)信用;倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)票;出納人員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬;會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與折讓

2.該公司20X6年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有大幅增加，20X6年度財(cái)務(wù)報(bào)表已于20X7年1月31日對(duì)外報(bào)出。20X7年2月發(fā)生多筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)。

3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對(duì)賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映兩者調(diào)節(jié)相符。

4.20X6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購(gòu)合同價(jià)值20萬(wàn)元。截至20X6年12月31日，尚未取得采購(gòu)發(fā)票，未進(jìn)行賬務(wù)處理。20X7年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貸款20萬(wàn)元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

5.該公司的生產(chǎn)成本賬中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：(1)分配制造費(fèi)用80萬(wàn)元(2)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬(wàn)元

(3)購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)及運(yùn)費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元(4)因生產(chǎn)過(guò)程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案 1.針對(duì)“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有(A)A.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)庫(kù)戶(hù)的賒銷(xiāo)信息 B.發(fā)送貨物與開(kāi)票相互獨(dú)立

C.出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總長(zhǎng)和明細(xì)賬 D.會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回和折讓

2.針對(duì)“資料2”的情況，審計(jì)人員應(yīng)適時(shí)的審計(jì)程序有(ACD)A.審查銷(xiāo)售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主要業(yè)務(wù)成本 B.審查銷(xiāo)售退回是否在20X6年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露 C.審查銷(xiāo)售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)

D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審計(jì)期末發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性 3.針對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序(BD)A.直接認(rèn)定為其銀行存款余額的正確 B.向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證 C.要求出納人員對(duì)其編織的銀行長(zhǎng)款存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核 D.審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

4.針對(duì)“資料4”中該公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理，審計(jì)人員可以認(rèn)定(BC)A.其處理方法正確

B.少計(jì)了20X6年末負(fù)債20萬(wàn)元 C.少計(jì)了20X6年末資產(chǎn)20萬(wàn)元 D.少計(jì)了20X6年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)20萬(wàn)元

5.針對(duì)“資料5”中的情況，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有(CD)A.制造費(fèi)用80萬(wàn)元 B.輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬(wàn)元

C.購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備的買(mǎi)夾擊運(yùn)雜費(fèi)等20萬(wàn)元 D.罰款10萬(wàn)元

8.(一)資料: 2009年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)該公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下： 1.審計(jì)人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢(xún)證，審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

2.該公司實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制，每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3.審計(jì)人員對(duì)該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截至測(cè)試，核實(shí)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期，如發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日起在同一會(huì)計(jì)期間表明了紀(jì)錄是正確的。

4.審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性

5.該公司將一批原材料用某項(xiàng)在建工程，并按其購(gòu)進(jìn)成本10萬(wàn)元，借記在建工程10萬(wàn)元，貸記原材料10萬(wàn)元。該公司適用增值稅率17% 6.審計(jì)人員在審計(jì)該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2008年12月28日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是該公司年底以前未收到購(gòu)貨發(fā)票，也未支付貨款。

(二)要求: 根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案

1．審計(jì)人員在對(duì)該公司發(fā)函詢(xún)證應(yīng)收賬款的過(guò)程中，可以采取的措施有(ACD)A.向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制 B.抽取部分應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理過(guò)程 C.函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異

D.對(duì)應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式，對(duì)應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式 2.審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有(AB)A.存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍和組織方式 B.存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致 C.盤(pán)點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行 D.存貨出庫(kù)單有無(wú)銷(xiāo)售部門(mén)主管批準(zhǔn)的簽字 3.對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查線(xiàn)索有(ABC)A.以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證 B.以決算日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬 C.依據(jù)發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)賬 D.從銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

4.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法及存貨盤(pán)點(diǎn)方法檢測(cè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，其測(cè)試程序不包括(C)A.將企業(yè)年度內(nèi)個(gè)其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較、分析 B.計(jì)算本期重要產(chǎn)品毛利率為18% C.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率為5% D.比較本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

5.該公司將產(chǎn)品用于某在建工程的賬務(wù)處理為反映增值稅，會(huì)導(dǎo)致(C)A.少計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元 B.多記增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元 C.少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元 D.多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元

6.該公司因購(gòu)貨發(fā)票未到而沒(méi)有對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是(B)A.少計(jì)生產(chǎn)成本 B.少計(jì)負(fù)債 C.多計(jì)當(dāng)年收入 D.少計(jì)當(dāng)年利潤(rùn)

9.書(shū)P136(案例7.1、7.2)10.P182(案例8.2)11.P216(案例9.1)12.P263(案例10.1)15.書(shū)P287(案例11.1)16.習(xí)題第六章實(shí)務(wù)題1、3 17.習(xí)題第七章實(shí)務(wù)題1、2 18.習(xí)題第十章實(shí)務(wù)題3、7、8

二．考試類(lèi)型

（一）單選題

（二）多選題

（三）判斷題

（四）簡(jiǎn)答題

（五）案例分析題

第二篇：審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

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審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

08-09年《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、審計(jì)主體是指：（）

A、被審計(jì)單位

B、專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員 C、被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

D、行政管理部門(mén)

2、審計(jì)證據(jù)具有兩個(gè)特點(diǎn)：一是適當(dāng)性，二是（）A、可靠性

B、充分性

C、相關(guān)性

D、經(jīng)濟(jì)性

3、下列哪一項(xiàng)符合內(nèi)部控制的要求（）

A、保管物資并負(fù)責(zé)記賬

B、審批并執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C、會(huì)計(jì)和出納由一人兼職

C、憑證正副聯(lián)一次復(fù)寫(xiě)填制

4、對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)務(wù)和有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地查看的方法被稱(chēng)為（）

A、查詢(xún)法

B、觀察法

C、檢查法

D、核對(duì)法

5、專(zhuān)門(mén)規(guī)范社會(huì)審計(jì)的法律是

A、《憲法》

B、《審計(jì)法》

C、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

D、《公司法》

6、影響審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素是

A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

B、審計(jì)環(huán)境

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C、被審計(jì)單位的管理層

D、審計(jì)人員

7、下列審計(jì)證據(jù)中哪一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)最為可靠（）

A、銷(xiāo)貨發(fā)票

B、支票存根

C、領(lǐng)料單

D、應(yīng)收賬款的回函

8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)，需要與被審計(jì)單位簽訂（）A、審計(jì)通知書(shū)

B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

C、審計(jì)計(jì)劃

D、管理建議書(shū)

9、審計(jì)中獲取的證據(jù)和資料一般要?dú)w入下列哪一項(xiàng)保存（）A、審計(jì)報(bào)告

B、審計(jì)工作底稿

C、審計(jì)處理決定書(shū)

D、管理建議書(shū)

10、對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)是（）

A、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

B、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

C、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

D、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列審計(jì)證據(jù)種類(lèi)中屬于基本證據(jù)的是（）

A、實(shí)物證據(jù)

B、書(shū)面證據(jù)

C、口頭證據(jù)

D、環(huán)境證據(jù)

2、社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的一般原則有（）

A、獨(dú)立原則

B、客觀原則

C、公正原則

D、透明原則

3、社會(huì)審計(jì)的法定審計(jì)業(yè)務(wù)有（）

A、審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告

B、驗(yàn)證企業(yè)資本

C、辦理企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)

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D、會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

4、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型有（）A、無(wú)保留意見(jiàn)類(lèi)型

B、保留意見(jiàn)類(lèi)型 C、否定意見(jiàn)類(lèi)型

D、無(wú)法表示意見(jiàn)類(lèi)型

5、在審計(jì)實(shí)施階段要做的工作有（）

A、編制審計(jì)方案

B、進(jìn)行控制測(cè)試

C、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

三、名詞解釋

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、審計(jì)報(bào)告

3、順查法

4、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

三、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述審計(jì)的職能和作用

2、簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制的作用

四、案例分析題

審計(jì)人員接受委托對(duì)甲公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)審查“管理費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí) 其中有如下記錄：

1、支付購(gòu)買(mǎi)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用5000元

2、支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi)用20000元

3、支付設(shè)備處置清理費(fèi)用3000元

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4、支付在建工程職工的薪酬60000元

5、支付生產(chǎn)車(chē)間的水電費(fèi)8000元

要求：如果你是審計(jì)人員，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確。如果不正確請(qǐng)說(shuō)明原因并提出審計(jì)意見(jiàn)。

2008年山東專(zhuān)升本《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》真題答案

一、單項(xiàng)選擇題 1-5 BBCBB 6-10 ADBBB

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.BCD

三、名詞解釋

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

2、審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施說(shuō)呢及工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

3、順查法是指從發(fā)運(yùn)憑證等原始單據(jù)查到記賬憑證、賬簿記錄的調(diào)查方法，目的在于查找有無(wú)少記的現(xiàn)象。

4、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)。

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三、簡(jiǎn)答題

1、（1）審計(jì)職能是審計(jì)行為本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能。（2）審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。

所謂防護(hù)性作用，即制約作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。

所謂建設(shè)性作用，即促進(jìn)作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。

2、簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（1）內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實(shí)際工作中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果。

（2）具體體現(xiàn)在：

1、保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。

2、保證會(huì)計(jì)資訊的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4、維護(hù)財(cái)産和資源的安全完整。

5、促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。

四、案例分析題

（1）不正確，運(yùn)輸費(fèi)用的93%應(yīng)該計(jì)入“原材料”，7%計(jì)入“應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”；

（2）不正確，廣告費(fèi)應(yīng)應(yīng)該計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”；

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（3）不正確，支付設(shè)備處置清理費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”；（4）正確的。

2009年山東專(zhuān)升本《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》真題

一、填空題

1、審計(jì)按審計(jì)主體分類(lèi)，可分為

、和。

2、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任主要包括違約、和。

3、按照會(huì)計(jì)核算的處理程序，依此對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)的審計(jì)方法是

4、審計(jì)的職能包括

、和經(jīng)濟(jì)鑒證

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求包括、和公正。

二、名詞解釋

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、審計(jì)證據(jù)

3、審計(jì)抽樣

4、重要性

三、簡(jiǎn)答題

1、何謂獨(dú)立性？“獨(dú)立是注冊(cè)會(huì)計(jì)的靈魂”這句話(huà)是否正確？為什

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么

2、要求：請(qǐng)選擇正確答案并說(shuō)明理由

（1）在下列那種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)選擇“無(wú)法表示意見(jiàn)”？

1、無(wú)法搜集到足夠有效的證據(jù)

2、對(duì)使用的會(huì)計(jì)政策披露不充分

3、背離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

4、不能對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更給出合理的解釋

（2）如果存在一項(xiàng)重大不確定性事項(xiàng)。該事項(xiàng)已進(jìn)行恰當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表：

1、無(wú)保留意見(jiàn)

2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

3、無(wú)法表示意見(jiàn)

4、無(wú)法表示意見(jiàn)，或視不確定性是否充分披露而發(fā)表保留意見(jiàn)（3）某上市公司當(dāng)年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)當(dāng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出1000萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程，如將該業(yè)務(wù)調(diào)整后，該公司將變?yōu)樘潛p。但上市公司拒絕調(diào)整。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表：

1、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

2、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

3、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

4、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

2009年山東專(zhuān)升本《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》真題答案

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一、填空題

1、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

2、過(guò)失和欺詐

3、順查法

4、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

5、獨(dú)立、客觀

二、名詞解釋

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

2、審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

3、審計(jì)抽樣：是指CPA對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百得項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，這使CPA能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，已形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體結(jié)論。

4、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性：

三、簡(jiǎn)答題

1、（1）獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專(zhuān)業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客

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觀和專(zhuān)業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正、客觀或?qū)I(yè)懷疑受損害。

（2）正確。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，這種心態(tài)能使審計(jì)意見(jiàn)不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，使人能公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎；保持形式上的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方合理推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到威脅。

2、（1）“無(wú)法搜集到足夠有效的證據(jù)”時(shí)，CPA發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；原因：當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，且不嚴(yán)重時(shí)應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（2）如果存在一項(xiàng)重大不確定性事項(xiàng)。該事項(xiàng)已進(jìn)行恰當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。原因：不確定性事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)處理后應(yīng)該出具“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。

（3）應(yīng)發(fā)表“否定意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。原因：被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重歪曲被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，因此應(yīng)該出具“否定意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。

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第三篇：審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題

審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題（1）

一、單項(xiàng)選擇題

1、審計(jì)主體是指：（）

A、被審計(jì)單位B、專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

C、被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D、行政管理部門(mén)

2、審計(jì)證據(jù)具有兩個(gè)特點(diǎn)：一是適當(dāng)性，二是（）

A、可靠性B、充分性C、相關(guān)性D、經(jīng)濟(jì)性

3、下列哪一項(xiàng)符合內(nèi)部控制的要求（）

A、保管物資并負(fù)責(zé)記賬B、審批并執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

C、會(huì)計(jì)和出納由一人兼職C、憑證正副聯(lián)一次復(fù)寫(xiě)填制

4、對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)務(wù)和有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地查看的方法被稱(chēng)為（）

A、查詢(xún)法B、觀察法C、檢查法D、核對(duì)法

5、專(zhuān)門(mén)規(guī)范社會(huì)審計(jì)的法律是

A、《憲法》B、《審計(jì)法》C、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》D、《公司法》

6、影響審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素是

A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B、審計(jì)環(huán)境

C、被審計(jì)單位的管理層D、審計(jì)人員

7、下列審計(jì)證據(jù)中哪一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)最為可靠（）

A、銷(xiāo)貨發(fā)票B、支票存根C、領(lǐng)料單D、應(yīng)收賬款的回函

8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)，需要與被審計(jì)單位簽訂（）

A、審計(jì)通知書(shū)B(niǎo)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C、審計(jì)計(jì)劃D、管理建議書(shū)

9、審計(jì)中獲取的證據(jù)和資料一般要?dú)w入下列哪一項(xiàng)保存（）

A、審計(jì)報(bào)告B、審計(jì)工作底稿C、審計(jì)處理決定書(shū)D、管理建議書(shū)

10、對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)是（）

A、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)B、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列審計(jì)證據(jù)種類(lèi)中屬于基本證據(jù)的是（）

A、實(shí)物證據(jù)B、書(shū)面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)

2、社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的一般原則有（）

A、獨(dú)立原則B、客觀原則C、公正原則D、透明原則

3、社會(huì)審計(jì)的法定審計(jì)業(yè)務(wù)有（）

A、審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告B、驗(yàn)證企業(yè)資本

C、辦理企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)

D、會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

4、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型有（）

A、無(wú)保留意見(jiàn)類(lèi)型B、保留意見(jiàn)類(lèi)型

C、否定意見(jiàn)類(lèi)型D、無(wú)法表示意見(jiàn)類(lèi)型

5、在審計(jì)實(shí)施階段要做的工作有（）

A、編制審計(jì)方案B、進(jìn)行控制測(cè)試C、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試D、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

三、名詞解釋

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、審計(jì)報(bào)告

3、順查法

4、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

三、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述審計(jì)的職能和作用

2、簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制的作用

四、案例分析題

審計(jì)人員接受委托對(duì)甲公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)審查“管理費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí) 其中有如下記錄：

1、支付購(gòu)買(mǎi)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用5000元

2、支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi)用20000元

3、支付設(shè)備處置清理費(fèi)用3000元

4、支付在建工程職工的薪酬60000元

5、支付生產(chǎn)車(chē)間的水電費(fèi)8000元

要求：如果你是審計(jì)人員，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確。如果不正確請(qǐng)說(shuō)明原因并提出審計(jì)意見(jiàn)。

復(fù)習(xí)題（1）答案

一、單項(xiàng)選擇題

1-5 BBCBB6-10 略

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABCD5.BCD

三、名詞解釋

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

2、審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施說(shuō)呢及工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

3、順查法是指從發(fā)運(yùn)憑證等原始單據(jù)查到記賬憑證、賬簿記錄的調(diào)查方法，目的在于查找有無(wú)少記的現(xiàn)象。

4、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)。

三、簡(jiǎn)答題

1、（1）審計(jì)職能是審計(jì)行為本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能。

（2）審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。

所謂防護(hù)性作用，即制約作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。

所謂建設(shè)性作用，即促進(jìn)作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。

2、簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（1）內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實(shí)際工作中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果。

（2）具體體現(xiàn)在：

1、保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。

2、保證會(huì)計(jì)資訊的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4、維護(hù)財(cái)産和資源的安全完整。

5、促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。

四、案例分析題

（1）不正確，運(yùn)輸費(fèi)用的93%應(yīng)該計(jì)入“原材料”，7%計(jì)入“應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”；

（2）不正確，廣告費(fèi)應(yīng)應(yīng)該計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”；

（3）不正確，支付設(shè)備處置清理費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”；

（4）正確的。

審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題（2）

一、填空題

1、審計(jì)按審計(jì)主體分類(lèi)，可分為、和。

2、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任主要包括違約、和。

3、按照會(huì)計(jì)核算的處理程序，依此對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)的審計(jì)方法是

4、審計(jì)的職能包括、和經(jīng)濟(jì)鑒證

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求包括、和公正。

二、名詞解釋

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、審計(jì)證據(jù)

3、審計(jì)抽樣

4、重要性

三、簡(jiǎn)答題

1、何謂獨(dú)立性？“獨(dú)立是注冊(cè)會(huì)計(jì)的靈魂”這句話(huà)是否正確？為什么

2、要求：請(qǐng)選擇正確答案并說(shuō)明理由

（1）在下列那種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)選擇“無(wú)法表示意見(jiàn)”？

1、無(wú)法搜集到足夠有效的證據(jù)

2、對(duì)使用的會(huì)計(jì)政策披露不充分

3、背離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

4、不能對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更給出合理的解釋

（2）如果存在一項(xiàng)重大不確定性事項(xiàng)。該事項(xiàng)已進(jìn)行恰當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表：

1、無(wú)保留意見(jiàn)

2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

3、無(wú)法表示意見(jiàn)

4、無(wú)法表示意見(jiàn)，或視不確定性是否充分披露而發(fā)表保留意見(jiàn)

（3）某上市公司當(dāng)年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)當(dāng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出1000萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程，如將該業(yè)務(wù)調(diào)整后，該公司將變?yōu)樘潛p。但上市公司拒絕調(diào)整。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表：

1、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

2、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

3、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

4、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

復(fù)習(xí)題（2）答案

一、填空題

1、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

2、過(guò)失和欺詐

3、順查法

4、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

5、獨(dú)立、客觀

二、名詞解釋

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

2、審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

3、審計(jì)抽樣：是指CPA對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百得項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，這使CPA能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，已形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體結(jié)論。

4、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性：

三、簡(jiǎn)答題

1、（1）獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專(zhuān)業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專(zhuān)業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正、客觀或?qū)I(yè)懷疑受損害。

（2）正確。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，這種心態(tài)能使審計(jì)意見(jiàn)不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，使人能公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎；保持形式上的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方合理推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到威脅。

2、（1）“無(wú)法搜集到足夠有效的證據(jù)”時(shí)，CPA發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；原因：當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，且不嚴(yán)重時(shí)應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（2）如果存在一項(xiàng)重大不確定性事項(xiàng)。該事項(xiàng)已進(jìn)行恰當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。原因：不確定性事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)處理后應(yīng)該出具“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。

（3）應(yīng)發(fā)表“否定意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。原因：被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重歪曲被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，因此應(yīng)該出具“否定意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。

第四篇：審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

第一章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）

1．西周是我國(guó)審計(jì)制度初步形成階段，民間審計(jì)與國(guó)家審計(jì)都在那時(shí)產(chǎn)生。

(錯(cuò)

【答案解析】西周時(shí)產(chǎn)生的是國(guó)家審計(jì)。

2．縱觀中外審計(jì)發(fā)展史，審計(jì)最早出現(xiàn)于民間，稱(chēng)為民間審計(jì)。

（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)最早出現(xiàn)的是國(guó)家審計(jì)

3．審計(jì)按其內(nèi)容與目的分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)按其主體分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

4．審計(jì)對(duì)象就是被審計(jì)單位。

（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)的對(duì)象即審計(jì)客體,是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的首要特征是獨(dú)立性，它不同于國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，它既獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人。

（）

【正確答案】對(duì)

二、單項(xiàng)選擇題

1．審計(jì)最基本的職能是（）。

A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B．經(jīng)濟(jì)鑒證

C．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

D．建設(shè)性

【正確答案】A

【答案解析】審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，最基本的職能是審計(jì)監(jiān)督。

2．在我國(guó)審計(jì)一詞最早出現(xiàn)于（）。

A．西周 B．秦漢

C．唐代

D．宋代

【正確答案】D

【答案解析】宋朝設(shè)“審計(jì)院”，成為中國(guó)“審計(jì)”一詞最早的來(lái)源。

3．（）是指審計(jì)的執(zhí)行者。

A．審計(jì)主體

B．審計(jì)對(duì)象

C．審計(jì)委托人

D．被審計(jì)單位

【正確答案】A

【答案解析】審計(jì)主體是審計(jì)的執(zhí)行者。

4．我國(guó)政府審計(jì)組織的模式屬于（）。、A．立法模式

B．司法模式

C．行政模式

D．獨(dú)立模式

【正確答案】C

【答案解析】國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的模式有立法型、司法型和行政型，我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于行政模式。

5．（）屬于單向獨(dú)立。

A．民間審計(jì)

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) C．內(nèi)部審計(jì)

D．獨(dú)立審計(jì)

【正確答案】C

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性最強(qiáng)，是雙向獨(dú)立，審計(jì)主體既獨(dú)立與被審計(jì)單位，有獨(dú)立與審計(jì)委托人，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)則一般均為單向獨(dú)立，審計(jì)主體制度利于被審計(jì)單位。

三、多項(xiàng)選擇題

1．我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括（）。

A．專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

B．國(guó)家審計(jì)

C．內(nèi)部審計(jì)

D．獨(dú)立審計(jì)

【正確答案】BCD

【答案解析】我國(guó)形成了國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。

2．審計(jì)作用通常包括（）。

A．監(jiān)督

B．評(píng)價(jià)

C．制約性

D．建設(shè)性

【正確答案】CD

【答案解析】審計(jì)的作用包括制約性作用和建設(shè)性作用。

3．審計(jì)主體包括（）。

A．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

C．公司經(jīng)理

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【正確答案】ABD

【答案解析】審計(jì)主體包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

4．審計(jì)的特征有（）。

A．權(quán)威性

B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

C．獨(dú)立性

D．建設(shè)性

【正確答案】AC

【答案解析】審計(jì)的兩個(gè)基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。

5．下列（）屬于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的業(yè)務(wù)。

A．審計(jì)業(yè)務(wù)

B．審閱業(yè)務(wù)

C．內(nèi)部控制鑒證

D．管理咨詢(xún)

【正確答案】ABCD

第二章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）

1．審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，但它不是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。

（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)準(zhǔn)則不僅是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，而且也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊。

（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤或舞弊，而不是所有錯(cuò)誤或舞弊。

3．對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)于已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒(méi)有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)變更該業(yè)務(wù)的類(lèi)型。

4．第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制是從會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，適用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)質(zhì)量控制是從執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人層面上進(jìn)行規(guī)范，僅適用于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)，而第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是從會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，適用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

5．鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。

（）

【正確答案】對(duì)

【答案解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者；三方之間關(guān)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度。

二、單項(xiàng)選擇題

1．在注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，起統(tǒng)領(lǐng)作用的是（）。

A．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

B．審計(jì)準(zhǔn)則

C．審閱準(zhǔn)則

D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則指南

【正確答案】?A

【答案解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)借鑒國(guó)際鑒證業(yè)務(wù)框架，于2006年2月發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，用以統(tǒng)馭各種鑒證業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則。

2．審計(jì)準(zhǔn)則最早產(chǎn)生于（）的民間審計(jì)領(lǐng)域。

A．英國(guó)

B．美國(guó)

C．加拿大

D．中國(guó)

【正確答案】?B

3．證據(jù)的（）是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。

A．充分性

B．相關(guān)性

C．可靠性

D．適當(dāng)性

【正確答案】D

【答案解析】 證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；而證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量。

4．（）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B．驗(yàn)資

C．代編財(cái)務(wù)信息

D．內(nèi)部控制鑒證

【正確答案】 C

【答案解析】目前，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)類(lèi)型較多，其中既有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢(xún)和稅務(wù)咨詢(xún)等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)或其他事項(xiàng)的鑒證業(yè)務(wù)。

5．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中（）不具有強(qiáng)制性。

A．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

B．審計(jì)準(zhǔn)則

C．執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南

D．審閱準(zhǔn)則

【正確答案】 C

【答案解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的細(xì)化、深化和具體化，因此不具有強(qiáng)制性。

三、多項(xiàng)選擇題

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括（）。

A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

【正確答案】ACD

【答案解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括（）。

A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

【正確答案】AD

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。

3．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（）。

A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

B．審計(jì)準(zhǔn)則

C．審閱準(zhǔn)則

D．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

【正確答案】BCD

【答案解析】我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三類(lèi)。

4． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守（）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

D．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)不僅要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則，還要遵守職業(yè)道德規(guī)范和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

5．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征有（）。

A．層次性

B．相關(guān)性

C．地域性

D．時(shí)效性

【正確答案】ABCD

【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有層次性、相關(guān)性、地域性和時(shí)效性四個(gè)特征。

第三章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）

1．如果某注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶(hù)提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不獨(dú)立于該客戶(hù)。

（）

【正確答案】cuo錯(cuò)

【答案解析】某注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶(hù)提供代理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨(dú)立，因此會(huì)影響其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶(hù)的獨(dú)立性。

2．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。

（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因?yàn)閷徲?jì)有其固有的局限性，不能期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊情況。

3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在任何情況下不得對(duì)外泄露審計(jì)檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。

（）

【正確答案】錯(cuò)

4．目前，我國(guó)不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。

（）

【正確答案】對(duì)

【答案解析】目前我國(guó)不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)，也不允許同時(shí)提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。因?yàn)檫@樣會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得進(jìn)行任何廣告宣傳。

（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱(chēng)變更、招聘員工等信息以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為會(huì)員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。

二、單項(xiàng)選擇題

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受A公司的審計(jì)委托，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)其能力無(wú)法勝任該項(xiàng)工作，他應(yīng)該（）。

A．建議A公司另請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B．發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C．依賴(lài)A公司職員的能力協(xié)助完成本項(xiàng)審計(jì)工作

D．發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

【正確答案】A

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù).2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時(shí)，可以（）。

A．與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較

B．暗示有能力影響法院與監(jiān)管機(jī)構(gòu)

C．向客戶(hù)發(fā)放有關(guān)事務(wù)所情況的手冊(cè)

D．利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳

【正確答案】C

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘、自我標(biāo)榜等方式招攬業(yè)務(wù)。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)及其官員；與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較；不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專(zhuān)家等。

3．（）就是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系。

A．實(shí)質(zhì)上獨(dú)立

B．經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立

C．形式上獨(dú)立

D．組織上獨(dú)立

【正確答案】A

【答案解析】獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。獨(dú)立是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系。形式上獨(dú)立就是指在第三者面前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間保持一種獨(dú)立的身份，即在他人看來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A．在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，在特定領(lǐng)域利用專(zhuān)家協(xié)助其工作

B．按服務(wù)成果的大小收取審計(jì)費(fèi)用

C．由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)不獨(dú)立時(shí)，則應(yīng)回避

【正確答案】B

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來(lái)決定收取費(fèi)用的高低；不得降低收費(fèi)而以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)來(lái)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)；不得為招攬客戶(hù)而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶(hù)而收取傭金，不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。

5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，應(yīng)予賠償，這表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)（）。

A．行政責(zé)任

B．刑事責(zé)任

C．民事責(zé)任

D．道德責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。

三、多項(xiàng)選擇題

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德通常包括（）。

A．職業(yè)品德

B．職業(yè)紀(jì)律

C．專(zhuān)業(yè)勝任能力

D．職業(yè)責(zé)任

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱(chēng)。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守（）的一般原則。

A．獨(dú)立

B．客觀

C．公正

D．謹(jǐn)慎

【正確答案】ABC

【答案解析】一般原則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所做的原則性規(guī)定，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的核心。

3．根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。

A．應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力

B．不得提供不能勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù)

C．應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注

D．不得按服務(wù)成果的大小收取各項(xiàng)費(fèi)用

【正確答案】ABC

【答案解析】根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù)；在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用專(zhuān)家協(xié)助其工作，并對(duì)專(zhuān)家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注。而不得按服務(wù)成果的大小收取各項(xiàng)費(fèi)用屬于收費(fèi)與傭金的規(guī)定

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶(hù)信息保密，但在（）情況下可以披露客戶(hù)的有關(guān)信息。

A．取得客戶(hù)授權(quán)

B．根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

C．接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

D．另一客戶(hù)提出查看的要求

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶(hù)信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶(hù)信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下三種情況下可以披露客戶(hù)的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶(hù)授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在下列行為時(shí)，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有（）。

A．違約

B．過(guò)失

C．欺詐

D．無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所在履行審計(jì)職責(zé)的過(guò)程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在違約、過(guò)失和欺詐行為時(shí)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第四章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）

1．具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。

（）【正確答案】 對(duì)

【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。

2．審計(jì)計(jì)劃一旦制定，在執(zhí)行中就不得做任何修改。

（）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)計(jì)劃一旦制定，在執(zhí)行中可修改。

3．具體審計(jì)計(jì)劃用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定總體審計(jì)策略。（）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】總體審計(jì)計(jì)劃用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)策略。

4．除了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目組其他成員都不應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，以免對(duì)計(jì)劃過(guò)程的效率和效果產(chǎn)生不利影響。（）【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他成員都應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果。

5．為了防止審計(jì)程序被管理層或治理層預(yù)見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以同被審計(jì)單位的治理層與管理層就審計(jì)計(jì)劃運(yùn)作進(jìn)行溝通。

（）【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的治理層與管理層就審計(jì)計(jì)劃運(yùn)作進(jìn)行溝通，但要保持職業(yè)謹(jǐn)慎。

6、審計(jì)重要性是指重要的賬戶(hù)余額。（）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)重要性是在具體審計(jì)環(huán)境中，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，如果能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，則改線(xiàn)錯(cuò)報(bào)是重大的，、。

7、審計(jì)的重要性是客觀的，不依賴(lài)于審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。（）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)的重要性依賴(lài)于審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。

8、財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要取決于是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（）【正確答案】對(duì)

【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要取決于是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

9、審計(jì)重要性水平在計(jì)劃階段初步確定之后，就不應(yīng)該在進(jìn)行更改，以保證審計(jì)工作的連續(xù)性。（）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)重要性水平在計(jì)劃階段初步確定之后，應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行可進(jìn)行更改，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，確保審計(jì)的有效性。

10、審計(jì)重要性取決于被審計(jì)單位的規(guī)模。（）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)重要性不僅取決于被審計(jì)單位的規(guī)模。

二、單項(xiàng)選擇題

1．審計(jì)目標(biāo)分為（）兩個(gè)層次。

A．審計(jì)總目標(biāo)

B．報(bào)表層次審計(jì)目標(biāo)

C．具體審計(jì)目標(biāo)

D．認(rèn)定層次審計(jì)目標(biāo) 【正確答案】 AC 【答案解析】審計(jì)目標(biāo)分為審計(jì)總目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

2．A公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)下列示存貨1 000 000元，則明確的認(rèn)定包括()。

A．記錄的存貨是存在的

B．記錄的存貨的正確余額是1 000 000元

C．所有應(yīng)列報(bào)的存貨都包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中了

D．記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制 【正確答案】 AB 【答案解析】CD都屬于隱含的認(rèn)定。

3．各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱(chēng)為“可容忍錯(cuò)報(bào)”。在以下關(guān)于“可容忍錯(cuò)報(bào)”的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可容忍錯(cuò)報(bào)的初步評(píng)估為基礎(chǔ)

B．在確定可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性

C．可容忍錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響

D．可容忍錯(cuò)報(bào)是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào) 【正確答案】 A 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可容忍錯(cuò)報(bào)的初步評(píng)估定以財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確為基礎(chǔ) 4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（）發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

A．合法性

B．公允性

C．會(huì)計(jì)處理方法的一貫性

D．真實(shí)性 【正確答案】 ABC 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

5．下列與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)有（）。

A．分類(lèi)和可理解性

B．完整性

C．截止

D． 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 【正確答案】 ABD 【答案解析】與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)有發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、分類(lèi)和可理解性、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。

6．（）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了高效地完成某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行的安排。

A．審計(jì)計(jì)劃

B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

C．審計(jì)準(zhǔn)則D．審計(jì)工作底稿 【正確答案】 A 【答案解析】審計(jì)計(jì)劃是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了高效地完成某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行的安排。

7．編制與實(shí)施（），并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計(jì)工作有效地進(jìn)行，有利于合理利用審計(jì)資源。

A．審計(jì)計(jì)劃

B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

C．審計(jì)準(zhǔn)則

D．審計(jì)程序 【正確答案】 A 【答案解析】編制與實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計(jì)工作有效地進(jìn)行，有利于合理利用審計(jì)資源。

8．（）用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。

A．總體審計(jì)策略

B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

C．審計(jì)依據(jù)

D．具體審計(jì)計(jì)劃 【正確答案】 A 【答案解析】總體審計(jì)計(jì)劃用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。9．（）是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。

A．具體計(jì)劃

B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

C．審計(jì)準(zhǔn)則D．審計(jì)工作底稿 【正確答案】 A 【答案解析】具體計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。10．“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話(huà)在審計(jì)工作中體現(xiàn)在（）上。

A．審計(jì)計(jì)劃

B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

C．審計(jì)準(zhǔn)則

D．審計(jì)工作底稿 【正確答案】 A 【答案解析】“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話(huà)在審計(jì)工作中體現(xiàn)在審計(jì)計(jì)劃上。

三、多項(xiàng)選擇題

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明下列內(nèi)容（）。!

A．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源

B．向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量

C．何時(shí)調(diào)配資源

D．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用 【正確答案】 ABCD 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中應(yīng)說(shuō)明向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量、何時(shí)調(diào)配資源、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用。2．在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮以下主要事項(xiàng)（）。

A．審計(jì)工作范圍

B．報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通

C．審計(jì)工作方向

D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 【正確答案】 ABC 【答案解析】在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)工作范圍，報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通以及審計(jì)工作方向。

3．（）都應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果。

A．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B．項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員

C．被審計(jì)單位管理層

D．被審計(jì)單位治理層 【正確答案】 ABC 【答案解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果。4．具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容有（）。

A．項(xiàng)目組成員的分工

B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C．計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D．計(jì)劃其他審計(jì)程序 【正確答案】 BCD 【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、劃其他審計(jì)程序。

5．審計(jì)計(jì)劃可分為（）。

A．總體審計(jì)策略

B．具體審計(jì)計(jì)劃

C．審計(jì)工作底稿

D．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 【正確答案】 AB 【答案解析】審計(jì)計(jì)劃可分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。6．具體審計(jì)計(jì)劃包括下列哪一些內(nèi)容（）。

A．計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B．計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

C．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 【正確答案】 ABC 【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃包括計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

7．下列包括在總體審計(jì)策略中的是（）。

A．計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B．向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量

C．何時(shí)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源

D．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源

【正確答案】 BCD 【答案解析】總體審計(jì)策略中的是包括向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量以及何時(shí)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源。8．（）相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模，經(jīng)?？捎米鞔_定計(jì)劃水平的基準(zhǔn)。

A．營(yíng)業(yè)收入

B．營(yíng)業(yè)外收入

C．總資產(chǎn)

D．存貨 【正確答案】 AC 【答案解析】營(yíng)業(yè)收入和總資產(chǎn)對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模。9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯(cuò)報(bào)的（）方面去考慮。

A．?dāng)?shù)量

B．行業(yè)狀況

C．環(huán)境狀況

D．性質(zhì) 【正確答案】 AD 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)兩方面去考慮。10．在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在以下哪些方面運(yùn)用重要性水平（）。

A．在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)

B．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)

C．評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)

D．出具審計(jì)報(bào)告時(shí) 【正確答案】 ACD 【答案解析】在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)、評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)和出具審計(jì)報(bào)告時(shí)方面運(yùn)用重要性水平

第五章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）

1．在審計(jì)抽樣中，抽樣規(guī)模過(guò)小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過(guò)大，就會(huì)加大審計(jì)成本，失去抽樣的意義。

()【正確答案】 對(duì)

【答案解析】在審計(jì)抽樣中，抽樣規(guī)模過(guò)小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過(guò)大，就會(huì)加大審計(jì)成本，失去抽樣的意義。

2．現(xiàn)代審計(jì)已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，因此，詳查法已不再適用。

（）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】現(xiàn)代審計(jì)雖已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，但詳查法在有些情況仍適用。

3．統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（）【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，但有時(shí)候非統(tǒng)計(jì)抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷選擇樣本。

4．審計(jì)抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。

（）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。

5．審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對(duì)審計(jì)對(duì)象總體得出結(jié)論。（）【正確答案】 對(duì) 【答案解析】審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對(duì)審計(jì)對(duì)象總體得出結(jié)論。

二、單項(xiàng)選擇題

1．用來(lái)估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣稱(chēng)為（）。

A．屬性抽樣

B．變量抽樣

C．統(tǒng)計(jì)抽樣D．非統(tǒng)計(jì)抽樣 【正確答案】 B 【答案解析】變量抽樣用來(lái)估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣。

2．在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（）

A．抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C．檢查風(fēng)險(xiǎn)

D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【正確答案】C 【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)人員沒(méi)發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)。

3．下列審計(jì)程序中屬于可以運(yùn)用變量抽樣法來(lái)選樣的是（）。

A．確認(rèn)發(fā)運(yùn)單是否附有發(fā)票副本

B．確認(rèn)賒銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

C．確認(rèn)銷(xiāo)貨發(fā)票是否附有發(fā)運(yùn)單副本

D．比較銷(xiāo)貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異 【正確答案】D 【答案解析】變量抽樣用來(lái)估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣。

4．如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（）

A．函證2008年12月31日的銀行存款余額

B．檢查2008年12月31日的銀行對(duì)賬單

C．檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D．檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬 【正確答案】D 【答案解析】通過(guò)檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。

5．變量抽樣一般應(yīng)用于（）。

A．實(shí)質(zhì)性程序

B．控制測(cè)試

C．審計(jì)計(jì)劃階段

D．審計(jì)報(bào)告階段 【正確答案】A 【答案解析】變量抽樣一般應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序。

三、多項(xiàng)選擇題

1．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A．審計(jì)程序與特定見(jiàn)險(xiǎn)的相關(guān)性

B．評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C．計(jì)劃獲取的保證程度

D．可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率 【正確答案】ABCD 【答案解析】確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序與特定見(jiàn)險(xiǎn)的相關(guān)性、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃獲取的保證程度、可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率。

2．在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，如果樣本結(jié)果不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性的估計(jì)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮（）。

A．提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

B．對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

C．?dāng)U大控制測(cè)試范圍，以證實(shí)初步評(píng)估結(jié)果

D．發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) 【正確答案】ABC 【答案解析】發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)需進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)。

3．對(duì)審計(jì)工作的效率有一定影響的有（）。

A．誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C．誤受風(fēng)險(xiǎn)

D．信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn) 【正確答案】AD 【答案解析】誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)審計(jì)工作的效率有一定影響。

4．審計(jì)時(shí)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法包括（）

A．選取全部項(xiàng)目B．選取特定項(xiàng)目

C．審計(jì)抽樣

D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 【正確答案】ABC 【答案解析】審計(jì)時(shí)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，存在兩種風(fēng)險(xiǎn)，即（）

A．抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C．誤受風(fēng)險(xiǎn)

D．信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn) 【正確答案】AB 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)兩種風(fēng)險(xiǎn)。第六章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）

1．頭證據(jù)比書(shū)面證據(jù)容易取得、更為及時(shí)。但是，書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。

（）

【正確答案】對(duì)

2．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。

（）

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 審計(jì)證據(jù)也不可能無(wú)限制地增加，在此過(guò)程中也要考慮成本—效益原則。3．審計(jì)證據(jù)的充分性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)所需審計(jì)證據(jù)的最低的質(zhì)量要求。（）

【正確答案】對(duì)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均不應(yīng)考慮成本效益原則。

（）

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】對(duì)一般的審計(jì)項(xiàng)目，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，應(yīng)考慮成本效益原則。

5．審計(jì)工作底稿保存10年即可自行銷(xiāo)毀。

（）

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)工作底稿需要按照程序報(bào)送申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后予以銷(xiāo)毀。

6．審計(jì)證據(jù)是否有說(shuō)明力，關(guān)鍵是判斷審計(jì)證據(jù)是否具備充分性和適當(dāng)性這兩個(gè)基本特征。

（）

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】審計(jì)證據(jù)是否有說(shuō)明力，關(guān)鍵是判斷審計(jì)證據(jù)是否具備相關(guān)性和可靠性。

7．項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核主要是評(píng)價(jià)已完成的審計(jì)工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。

（）

【正確答案】 對(duì)

8．審計(jì)方法和審計(jì)證據(jù)之間并不是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，通常一種方法可以產(chǎn)生多種類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)，而要獲得某類(lèi)審計(jì)證據(jù)也可以選擇用多種審計(jì)方法和程序。

（）

【正確答案】 對(duì)

二、單項(xiàng)選擇題

1．在下面給出的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A．購(gòu)貨發(fā)票

B．入庫(kù)單

C．發(fā)貨單

D．生產(chǎn)成本計(jì)算單

【正確答案】 A

【答案解析】購(gòu)貨發(fā)票是外部證據(jù)，入庫(kù)單、發(fā)貨單和生產(chǎn)成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，外部證據(jù)的證明力更強(qiáng)。

2．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須與（）相關(guān)。

A．審計(jì)內(nèi)容

B．審計(jì)目標(biāo)

C．審計(jì)范圍

D．審計(jì)程序

【正確答案】B

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)必須與被審計(jì)事項(xiàng)某一目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實(shí)某一目標(biāo)的其他證據(jù)又存在相互印證關(guān)系，能共同產(chǎn)生證明力，與被審事項(xiàng)無(wú)關(guān)的資料和情況不能作為審計(jì)證據(jù)。

3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中把下列各項(xiàng)中列為書(shū)面證據(jù)的是（）。

A．存儲(chǔ)對(duì)話(huà)錄音的磁帶

B．訊問(wèn)筆錄

C．企業(yè)的購(gòu)貨發(fā)票

D．企業(yè)的庫(kù)存商品

【正確答案】C

【答案解析】存儲(chǔ)對(duì)話(huà)錄音的磁帶是視聽(tīng)證據(jù)，訊問(wèn)筆錄是口頭證據(jù)，企業(yè)的庫(kù)存商品是實(shí)物證據(jù)，購(gòu)貨發(fā)票是書(shū)面證據(jù)。

4．在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將了解到的被審計(jì)單位高層管理人員的情況形成文字記錄，屬于（）。

A．實(shí)物證據(jù)

B．書(shū)面證據(jù)

C．環(huán)境證據(jù)

D．口頭證據(jù)

【正確答案】D

【答案解析】在審計(jì)過(guò)程中，為了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度及其他一些情況，審計(jì)人員向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)，對(duì)詢(xún)問(wèn)問(wèn)題所做的記錄形成口頭證據(jù)。

5．為證實(shí)被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)中的存貨是否歸其所有，應(yīng)采用的審計(jì)程序是（）。

A．重新執(zhí)行

B．檢查有形資產(chǎn)

C．檢查文件或記錄

D．詢(xún)問(wèn)

【正確答案】C

【答案解析】

6．為證實(shí)被審計(jì)單位記錄的固定資產(chǎn)是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采?。ǎ┏绦颢@得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

A．重新執(zhí)行

B．檢查有形資產(chǎn)

C．檢查文件或記錄

D．詢(xún)問(wèn)

【正確答案】B

【答案解析】

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存（）。

A．5年

B．10年

C．15年

D．20年

【正確答案】B

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所自審計(jì)報(bào)告日起應(yīng)該至少保存審計(jì)檔案10年，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，自審計(jì)工作中止日以后也應(yīng)該保存10年。

8．審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于（）。

A．委托單位

B．被審計(jì)單位

C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D．執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【正確答案】C

【答案解析】審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于審計(jì)單位，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

三、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的（）。

A．及時(shí)性

B．相關(guān)性

C．重要性

D．可靠性

【正確答案】B.D

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

2．以下審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（）。

A．被審計(jì)單位填開(kāi)的發(fā)貨單

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)取得的存貨監(jiān)盤(pán)記錄單

C．被審計(jì)單位提供的購(gòu)貨發(fā)票

D．被審計(jì)單位填開(kāi)的銷(xiāo)售發(fā)票

【正確答案】A.D

【答案解析】被審計(jì)單位填開(kāi)的發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票屬于內(nèi)部證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)取得的存貨監(jiān)盤(pán)記錄單和被審計(jì)單位提供的購(gòu)貨發(fā)票屬于外部證據(jù)。

3．審計(jì)檔案按其使用期限的長(zhǎng)短可以分為（）。

A．綜合類(lèi)檔案

B．業(yè)務(wù)類(lèi)檔案

C．當(dāng)期檔案

D．永久性檔案

【正確答案】C.D

【答案解析】永久性檔案是指由那些使用頻率相對(duì)較低，記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。當(dāng)期檔案是指那些使用頻率比較高、記錄的內(nèi)容經(jīng)常變化，僅供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的工作底稿組成。

4．實(shí)物證據(jù)通常是實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說(shuō)服力的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)就其（）另行審計(jì)。

A．年末數(shù)量

B.價(jià)值量

C.所有權(quán)歸屬

D．報(bào)表披露

【正確答案】B.C

【答案解析】檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，為檢查實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)及計(jì)價(jià)認(rèn)定還需要獲取其他的證據(jù)。

5．審計(jì)證據(jù)按外形特征可分為（）。

A．書(shū)面證據(jù)

B．口頭證據(jù)

C．環(huán)境證據(jù)

D．實(shí)物證據(jù)

E.視聽(tīng)證據(jù)

【正確答案】A.B.C.D.E

【答案解析】審計(jì)證據(jù)按照外形特征可以分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)和視聽(tīng)證據(jù)五類(lèi)。

第七章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題

1．內(nèi)部控制對(duì)大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。

（）

[答案]?對(duì)

[解析]內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，對(duì)于保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有這重要的作用。

2．審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計(jì)的重要特征。

（）

[答案]?對(duì)

[解析]現(xiàn)代審計(jì)的重要特征是在評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員首先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究、評(píng)價(jià)。

3．審計(jì)人員有責(zé)任了解、修正、維護(hù)被審計(jì)單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制。

（）

[答案]?錯(cuò)

[解析]審計(jì)人員研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制，沒(méi)有責(zé)任修正、維護(hù)其內(nèi)部控制。

4．進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)金額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

（）

[答案]?對(duì)

[解析]進(jìn)一步審計(jì)程序是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層次的程序。

5．在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。

（）

[答案]?對(duì)

[解析]審計(jì)人員應(yīng)識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二、單項(xiàng)選擇題

1．建立健全有效的內(nèi)部控制應(yīng)屬于（）。

A．審計(jì)責(zé)任

B．會(huì)計(jì)責(zé)任

C．財(cái)政部門(mén)的責(zé)任

D．股東的責(zé)任

[答案]?B

[解析]建立健全內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。

2．控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，是為了確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的（）。

A．性質(zhì)、時(shí)間、范圍

B．時(shí)間、范圍、手段

C．性質(zhì)、方法、程序

D．性質(zhì)、范圍、程序

[答案]?A

[解析]審計(jì)人員根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)水平來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。

3．符合性測(cè)試應(yīng)盡可能安排在（）進(jìn)行。

A．期中報(bào)表的前期

B．期中報(bào)表的后期

C．年末報(bào)表的前期

D．年末報(bào)表的后期

[答案]?B

[解析]為了取得被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所覆蓋的整個(gè)里內(nèi)部控制是否有效的證據(jù)，符合性測(cè)試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。

4．評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)太低，將導(dǎo)致審計(jì)人員沒(méi)有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)（）。

A．無(wú)效果

B．無(wú)效率

C．有效果但無(wú)效率

D．無(wú)效果和無(wú)效率

[答案]?A

[解析]控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)太低，將使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信賴(lài)超過(guò)其實(shí)際程度，致使可能沒(méi)有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，導(dǎo)致“信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)”，影響審計(jì)效果。

5．下列不屬于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的控制要素是（）。

A．控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

B．信息系統(tǒng)和溝通

C．會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序

D．控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督

[答案]?C

[解析] 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。

三、多項(xiàng)選擇題

1．審計(jì)人員對(duì)調(diào)查了解到的客戶(hù)內(nèi)部控制制度情況應(yīng)及時(shí)作適當(dāng)記錄，常用的記錄方法有（）。

A．程序描述

B．流程圖

C．調(diào)查表

D．文字表述

[答案]?BCD

[解析]用于描述內(nèi)部控制的方法主要有文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法。

2．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為高水平的情況是（）。

A．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制失效

B．審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)

C．審計(jì)人員擬不進(jìn)行符合性測(cè)試

D．控制政策與程序和認(rèn)定相關(guān)

[答案] ABC

[解析] ?一般情況下，若出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為高水平：（1）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制失效；（2）被審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)；（3）審計(jì)人員擬不進(jìn)行符合性測(cè)試。

3．審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量或次數(shù)。在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）因素。

A．設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的時(shí)間

B．確定的審計(jì)重要性水平

C．計(jì)劃獲取的保證程度

D．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

[答案]?BCD

[解析] 在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素：（1）確定的重要性水平；（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)計(jì)劃獲取的保證程度。

4．符合性測(cè)試的種類(lèi)包括（）。

A．計(jì)劃符合性測(cè)試

B．追加符合性測(cè)試

C．同步符合性測(cè)試

D．截止性測(cè)試

[答案]?ABC

[解析]符合性測(cè)試的種類(lèi)包括同步符合性測(cè)試、追加符合性測(cè)試和計(jì)劃符合性測(cè)試。

5． 在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A．控制環(huán)境

B．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

C．何時(shí)能得到相關(guān)信息

D．審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)

[答案]?ABCD

[解析] 在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)。第八章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該的銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估營(yíng)業(yè)收入。

（??）

?[答案]?×

[解析]檢查出是否高估營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)以帳簿記錄為起點(diǎn)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確信全部發(fā)運(yùn)憑證均已歸檔，可以通過(guò)檢查發(fā)運(yùn)憑證來(lái)查明。（??）【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確信全部發(fā)運(yùn)憑證均已歸檔，可以通過(guò)檢查發(fā)運(yùn)憑證的編號(hào)來(lái)查明。

3.如果函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。（??）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的。

4.在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，若以銷(xiāo)售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，可以按照會(huì)計(jì)處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計(jì)收入。（）【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 從銷(xiāo)售發(fā)票追查到賬簿記錄可以防止少計(jì)收入。

5.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額。（??）【正確答案】 對(duì)

二、單項(xiàng)選擇題

1.Y公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開(kāi)具日期為12月20日，出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（）。A．可以確認(rèn)收入，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整

B．不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日 C．應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)

D．如果Y公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無(wú)委托保管的協(xié)議（委托書(shū)）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

2.為了證實(shí)已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的作法是（??）。A.只審查銷(xiāo)售日記賬

B.由日記賬追查有關(guān)原始憑證 C.只審查有關(guān)原始憑證

D.由有關(guān)原始憑證追查銷(xiāo)售日記賬 【正確答案】 D 【答案解析】 證實(shí)“已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)”是否均已“登記入賬”，是為了證實(shí)是否有漏記的銷(xiāo)售，應(yīng)從“憑證”查到“賬”。

3.由信用管理部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)這一控制政策與之相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.存在B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.分類(lèi)和可理解性 【正確答案】 C 【答案解析】 該控制屬于授權(quán)控制。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，該控制與應(yīng)收賬款凈額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。4.在對(duì)詢(xún)證函的以下處理方法中，正確的是（）。A.在粘封詢(xún)證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收

C.有10封詢(xún)證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回

D.有10封詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所 【正確答案】 A 【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接控制信函的發(fā)送與回收，故BCD均不正確。5.Y公司在2008年12月11日銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)20 000元，增值稅額3 400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2／

10、l／20、n／30（假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。12月19日付款23 000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2009年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整意見(jiàn)正確的是（）。（注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響）A．調(diào)整2009年的會(huì)計(jì)賬目

借：以前損益調(diào)整

658

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

342

貸：銀行存款

000 B．調(diào)整2008年的會(huì)計(jì)賬目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3 400

貸：銀行存款

400 C．調(diào)整2008的財(cái)務(wù)報(bào)表

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

658

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3 342

貸：其他應(yīng)付款

000 D．調(diào)整2008的財(cái)務(wù)報(bào)表

借：營(yíng)業(yè)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3 400

貸：其他應(yīng)付款

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

400 【正確答案】 D 【答案解析】 報(bào)告或以前銷(xiāo)售的商品，在終了后至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。

三、多項(xiàng)選擇題

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為必要可能會(huì)實(shí)施分析程序，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律

B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較

C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因

D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因 【正確答案】?AC 【答案解析】?將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，是用來(lái)估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較；將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2．某注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，A公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。A．對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬

B．檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C．將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相核對(duì)

D．定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額

【答案】AC

【解析】根據(jù)題目“為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬”這個(gè)條件，即實(shí)現(xiàn)的是完整性目標(biāo)。選項(xiàng)B與發(fā)生目標(biāo)相關(guān)；選項(xiàng)D與發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)相關(guān)。

3.在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（?）。

A、銷(xiāo)售截止測(cè)試實(shí)施日期

B、發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期 C、記賬日期

D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 【答案】B、C、D 【解析】既然以審查收入虛報(bào)為重點(diǎn)，就是要檢查是否多計(jì)收入，被審計(jì)單位既然有多計(jì)收入嫌疑，則收入的完整性錯(cuò)報(bào)可能將很小。本題旨在考核銷(xiāo)售的截止測(cè)試。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象時(shí)，下列債務(wù)人中，應(yīng)作為主要選擇對(duì)象的是（）。A.欠款金額占全部應(yīng)收賬款的20％

B.欠款時(shí)間已達(dá)兩年以上 C.持有被審計(jì)單位30％的股權(quán)

D.與被審計(jì)單位為同一董事長(zhǎng) 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶(hù)項(xiàng)目；余額為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目。

5.證實(shí)銷(xiāo)售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定審計(jì)的證據(jù)是（）。A．商品價(jià)目表B．銷(xiāo)貨單C．發(fā)運(yùn)憑證D．銷(xiāo)售發(fā)票 【正確答案】 BCD 第九章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）

1.如果應(yīng)付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而Y公司按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，待實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以認(rèn)可。（）zM'eqo>!c> ?

【答案】√

2.如果發(fā)現(xiàn)因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶(hù)出現(xiàn)較大借方余額，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了在審計(jì)工作底稿中編制建議調(diào)整的調(diào)整分錄和重分類(lèi)分錄之外，還應(yīng)建議Y公司將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)。（）9d(/ 7 ?

【答案】√ i?-00!t ?

【解析】這屬于應(yīng)付賬款披露方面的主要內(nèi)容。9t`;~)o ?

3.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)付賬款賬戶(hù)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露的恰當(dāng)性時(shí)，應(yīng)核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目是否根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”明細(xì)賬的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。Nd mt$(b ?

【答案】√ U1RU2M]v ?

【解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，常常將固定資產(chǎn)的分類(lèi)匯總表與累計(jì)折舊的分類(lèi)匯總表合并編制。（）

【答案】√

【解析】固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊是密切相關(guān)的兩個(gè)賬戶(hù)，二者的某些實(shí)質(zhì)性測(cè)試往往是合并進(jìn)行的。比如，對(duì)二者所作的分析性復(fù)核程序也是同時(shí)進(jìn)行的。

5.應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用消極式函證。（）

【答案】×

【解析】應(yīng)付賬款函證通常應(yīng)采用積極式函證。

二、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購(gòu)與付款循環(huán)中的（）。

A.存在B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.表達(dá)與可理解性

【答案】B

【解析】從原始憑證追查到明細(xì)賬是實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)的審計(jì)程序。

2.采購(gòu)與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是（）。

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.注銷(xiāo)憑證以防重復(fù)使用

C.采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

【答案】B

【解析】A屬于本循環(huán)中“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B重復(fù)使用往往意味著重復(fù)入賬，與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)，應(yīng)選；C屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；D屬于過(guò)賬和匯總目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

3.固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)后續(xù)支出的處理方法不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額

B.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

C.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值

D.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

【答案】C

【解析】如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則按這一原則即“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”進(jìn)行判斷，其發(fā)生的后續(xù)支出，分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購(gòu)與付款循環(huán)中的（）。

A.存在B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.表達(dá)與可理解性

【答案】B

【解析】從原始憑證追查到明細(xì)賬是實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)的審計(jì)程序。

5.采購(gòu)與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是（）。

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.注銷(xiāo)憑證以防重復(fù)使用

C.采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

【答案】B

【解析】A屬于本循環(huán)中“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B重復(fù)使用往往意味著重復(fù)入賬，與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)，應(yīng)選；C屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；D屬于過(guò)賬和匯總目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

6.以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的常用控制測(cè)試程序的是（）。

A.檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

B.檢查有無(wú)未記錄的購(gòu)貨發(fā)票存在 C.檢查付款憑單是否付有購(gòu)貨發(fā)票

D.審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志

【答案】C

【解析】若驗(yàn)收單有缺號(hào)，則可能漏記相應(yīng)的購(gòu)貨，僅與購(gòu)貨記錄的“完整性”認(rèn)定相關(guān)聯(lián)，不應(yīng)選A；若有未入賬的購(gòu)貨發(fā)票，仍然有可能漏記購(gòu)貨，不應(yīng)選B；若付款憑單未附購(gòu)貨發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨，違反了“發(fā)生”認(rèn)定，應(yīng)選C；審核采購(gòu)價(jià)格及折扣，與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)，不選D。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的在于（）。

A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性

C.已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況

【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)因報(bào)廢、毀損、調(diào)出等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)實(shí)際已減少時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)將其賬面相應(yīng)金額沖減，否則就夸大賬面資產(chǎn)夸大當(dāng)期損益，故選C。

三、多項(xiàng)選擇題

1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤。以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗 位包括（）。

A.詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商

B.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

C.付款審批與付款執(zhí)行

D.采購(gòu)合同的訂立與審批

【答案】A、B、C、D

【解析】《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款（試行）》中建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限的要求。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法可采用（）。

A.實(shí)地觀察

B.將驗(yàn)收單上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期比較

C.將購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期比較

D.了解年末存貨盤(pán)虧調(diào)整和損失處理

【答案】B、C

【解析】截止測(cè)試的關(guān)鍵是入賬日期，這是不能通過(guò)實(shí)地觀察程序來(lái)確定的，D項(xiàng)中所述內(nèi)容主要涉及的是存貨的估價(jià)問(wèn)題。

3.函證應(yīng)付賬款時(shí)，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作為函證的對(duì)象，其原因是（）。

A.為了防止大金額的應(yīng)付賬款中可能存在的高估

B.金額為零的應(yīng)付賬款可能存在低估

C.大金額的應(yīng)付賬款從金額方面來(lái)說(shuō)是重要的

D.防止低估應(yīng)付賬款不是應(yīng)付賬款審計(jì)的惟一目的 【答案】B、C、D

【解析】對(duì)于負(fù)債側(cè)重于可能存在的低估和漏記。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)包括（）。

A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異

B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等的會(huì)計(jì)記錄的適當(dāng)性

【答案】A、B、C

【解析】選項(xiàng)D是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

5.根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（）。（教材P334）

A．將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

B．分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋?zhuān)袛啾粚徲?jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其是否可能無(wú)需支付，對(duì)確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

C．計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

D．分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

【答案】A、B、C、D

【解析】教材有明確的文字表述。

6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對(duì)固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A．在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符

B．在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿

C．如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值大、占資產(chǎn)總額比重高時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來(lái)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶(hù)中的所有重要的借貸記錄

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額

【答案】A、B、C

【解析】固定資產(chǎn)期初余額是資產(chǎn)負(fù)債表日期末余額的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以審計(jì)期初余額就是要在期初余額的基礎(chǔ)上收集期末余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此用期末余額推斷期初余額的達(dá)不到審計(jì)目的，選項(xiàng)D不正確。

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配應(yīng)當(dāng)復(fù)核，以下復(fù)核內(nèi)容恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A．已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，是否已停止計(jì)提折舊

B．因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)是否己停止計(jì)提折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)是否照提折舊

C．對(duì)按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用是否在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)捉折舊，井在下次裝修時(shí)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計(jì)入了當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

D．對(duì)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，是否在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中校短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊

【答案】A、B、C、D

【解析】教材有明確的文字表述。

第十章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題

1．在存貨中，對(duì)于種類(lèi)繁多，數(shù)量較大、金額不是很大的存貨，也應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)。

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 對(duì)于種類(lèi)繁多，數(shù)量較大、金額不是很大的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的方式進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

2．企業(yè)在實(shí)行計(jì)劃成本核算的情況下，期未不論材料成本差異賬戶(hù)的余額在哪方，一律從存貨的合計(jì)數(shù)中扣除。

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 當(dāng)材料成本差異賬戶(hù)出現(xiàn)借方余額時(shí)，應(yīng)計(jì)入存貨的合計(jì)數(shù)。

3．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為本公司存貨用永續(xù)盤(pán)存制，因此可不必對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)接受這種意見(jiàn)。

]

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 即使采用永續(xù)盤(pán)存制，也無(wú)法保證賬實(shí)一定相符，也不意味著無(wú)須對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。

4．證實(shí)產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性，應(yīng)首先分析其選擇成本計(jì)算方法的合理性。

【正確答案】對(duì)

【答案解析】只有選擇了合理的成本計(jì)算方法，才能保證產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性。

5．產(chǎn)品成本審查的重點(diǎn)之一是直接材料費(fèi)用的審查。

【正確答案】 對(duì)

【答案解析】產(chǎn)品成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用組成。直接材料費(fèi)用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的重要部分，對(duì)直接材料費(fèi)用的審查直接關(guān)系到產(chǎn)品成本計(jì)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

6．被審計(jì)單位有責(zé)任確定適當(dāng)程序，進(jìn)行準(zhǔn)確的盤(pán)點(diǎn)并正確記錄盤(pán)點(diǎn)數(shù)。

【正確答案】 對(duì)

【答案解析】對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量記錄是被審計(jì)單位自身的重要工作職責(zé)，因此，對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，被審計(jì)單位有責(zé)任確定適當(dāng)?shù)谋P(pán)點(diǎn)程序配合審計(jì)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

7．如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取必要的替代審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，以確保存貨盤(pán)點(diǎn)的完整性。

8．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)額真實(shí)性的審計(jì)，應(yīng)結(jié)合制造成本的審計(jì)進(jìn)行。

【正確答案】 對(duì)

【答案解析】主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與企業(yè)制造成本存在會(huì)計(jì)上的重要組成關(guān)系，因此對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)額真實(shí)性的審計(jì)，結(jié)合制造成本，執(zhí)行恰當(dāng)?shù)姆治龀绦蚴欠浅１匾摹?/p>

9．采用不同計(jì)價(jià)方法計(jì)算出來(lái)的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)該是相同的。

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 采用不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)影響發(fā)出材料的成本，導(dǎo)致計(jì)算出的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本不相同。

10．直接材料分配方法審查的核心是分配方法的合理性。

【正確答案】 對(duì)

【答案解析】直接材料的分配在會(huì)計(jì)核算上有很多方法，選擇不同的分配方法對(duì)成本的影響非常的，也就間接調(diào)整了利潤(rùn)，因此選擇分配方法的合理性是是至關(guān)重要的。

二、單項(xiàng)選擇題

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某審計(jì)某公司20×7財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將其交易和賬戶(hù)劃分為銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)劃入生產(chǎn)循環(huán)的是（）。

A.應(yīng)付賬款

B.其他應(yīng)收款

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.無(wú)形資產(chǎn)

【正確答案】 C

【答案解析】應(yīng)付賬款、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)劃入采購(gòu)與付款循環(huán)，其他應(yīng)收款應(yīng)劃入籌資與投資循環(huán)。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察客戶(hù)存貨盤(pán)點(diǎn)的主要目的是為了（）。

A.查明是否漏盤(pán)某些主要的存貨項(xiàng)目

B.查明存貨的計(jì)價(jià)是否正確

C.了解盤(pán)點(diǎn)指示是否貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)

【正確答案】D

3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的樣本時(shí)，一般可以采用的抽樣方法是（）。

A.隨機(jī)抽樣法

B.系統(tǒng)抽樣法

C.分層抽樣法

D.隨意抽樣法

【正確答案】 C

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)存貨的盤(pán)點(diǎn)工作中，應(yīng)當(dāng)（）。

A.親自進(jìn)行獨(dú)立的存貨盤(pán)點(diǎn)

B.參與企業(yè)盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督和抽查

C.觀察企業(yè)盤(pán)點(diǎn)，完全不必親自盤(pán)點(diǎn)

D.制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，由企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯入工作底稿

【正確答案】 B

5．下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是(.)。

A.對(duì)成本執(zhí)行分析程序

B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整

D.詢(xún)問(wèn)和觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)及接觸、審批程序

【正確答案】 A

6．存貨成本審計(jì)不應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A.制造費(fèi)用的審計(jì)

B.人工成本的審計(jì)

C.直接材料成本

D.管理費(fèi)用的審計(jì)

【正確答案】 D

7．生產(chǎn)循環(huán)和銷(xiāo)售與收款循環(huán)的直接聯(lián)系發(fā)生于（）。

A.借記原材料、貸記應(yīng)付賬款之時(shí)

B.借記貨幣資金、貸記應(yīng)收賬款之時(shí)

C.貸記庫(kù)存商品、借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之時(shí)

D.貸記貨幣資金、借記應(yīng)付賬款之時(shí)

【正確答案】 C.8．生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)不包括（）。

A.成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試

B.分析程序的運(yùn)用

C.存貨的監(jiān)盤(pán)

D.存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試

【正確答案】 A

三、多項(xiàng)選擇題

1．成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試內(nèi)容有（）。

A.直接材料成本測(cè)試

B.直接人工成本測(cè)試

C.制造費(fèi)用測(cè)試

D.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試

【正確答案】 A B C D

2．審查直接材料費(fèi)用需要檢查下列文件（）。

A.領(lǐng)退料單

B.材料費(fèi)用分配表

C.材料成本差異計(jì)算分配表

D.采購(gòu)合同和購(gòu)貨發(fā)票

【正確答案】A B C

3．直接材料成本實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（）。

A.審查直接材料耗用量的真實(shí)性

B.審查直接材料的計(jì)價(jià)

C.審查直接材料費(fèi)用的分配

D.分析同一產(chǎn)品前后的直接材料成本，看有無(wú)重大變動(dòng)

【正確答案】A B C D

4．生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括（）。

A.成本會(huì)計(jì)制度

B.存貨存儲(chǔ)控制

C.存貨的監(jiān)盤(pán)

D.工薪的內(nèi)部控制

【正確答案】A B D

5．下列支出，不得列入產(chǎn)品成本的有（）。

A.直接材料

B.支付的辦公費(fèi)

C.支付的違約金

D.企業(yè)捐贈(zèng)支出

【正確答案】 B C D

【答案解析】支付的辦公費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，支付的違約金、企業(yè)捐贈(zèng)支出應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

6．審查直接人工費(fèi)用需要依據(jù)下列（）有關(guān)資料。

A.職工考勤表

B.職工工薪等級(jí)

C.薪酬計(jì)算表

D.薪酬費(fèi)用分配表

【正確答案】 A B C D

7．產(chǎn)品成本分配的審查一般應(yīng)包括（）的審查。

A.在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的分配

B.可比產(chǎn)品與不可比成本的分?jǐn)?/p>

C.期初與期未產(chǎn)品成本的分配

D.產(chǎn)品與產(chǎn)品之間成本的分配

【正確答案】 A B C D

8．對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是最復(fù)雜、最費(fèi)時(shí)的部分，其原因是（）。

A.存貨占資產(chǎn)的比重大

B.存貨放置地點(diǎn)不同,實(shí)物控制不便

C.存貨項(xiàng)目的種類(lèi)繁多

D.存貨計(jì)價(jià)方法多樣化

【正確答案】 A B C D

9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審計(jì)單位應(yīng)付職工薪酬，要實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)是（）。

A.應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提是否正確

B.應(yīng)付職工薪酬是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間

C.確保不發(fā)生多計(jì)或虛構(gòu)應(yīng)付職工薪酬

D.測(cè)試是否發(fā)生少報(bào)或漏報(bào)應(yīng)付職工薪酬

【正確答案】 A B

【答案解析】應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在；確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付義務(wù)；確定應(yīng)付職工薪酬計(jì)提和支出依據(jù)是否合理；確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。

第十一章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題

1．為確定應(yīng)付債券賬戶(hù)期未余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人進(jìn)行函證。

【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 向債權(quán)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人進(jìn)行函證，并與應(yīng)付債券的賬面余額核對(duì)，可以確定應(yīng)付債券賬戶(hù)期未余額的真實(shí)性。

2．對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資超過(guò)被投資單位凈資產(chǎn)50%的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】一般來(lái)講，長(zhǎng)期股權(quán)投資超過(guò)被投資單位凈資產(chǎn)20%時(shí)，就應(yīng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。

3．無(wú)論是投資業(yè)務(wù)還是籌資業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)通過(guò)控制測(cè)試，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工是否明確進(jìn)行評(píng)價(jià)。

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】無(wú)論是投資業(yè)務(wù)還是籌資業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制制度的測(cè)試時(shí)，均應(yīng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工是否合理進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4．向銀行或其他債權(quán)人函證借款，是審查借款的一個(gè)不可替代的程序。

【正確答案】 對(duì)

5．對(duì)所有者權(quán)益審計(jì)時(shí)，由于一般不進(jìn)行控制測(cè)試，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不需要了解被審計(jì)單位所有者權(quán)益的內(nèi)部控制并做出評(píng)價(jià)。

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】對(duì)所有者權(quán)益審計(jì)時(shí)，如果不進(jìn)行控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要將被審計(jì)單位所有者權(quán)益的內(nèi)部控制的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)。

6．為了證實(shí)投資證券的真實(shí)性，無(wú)論是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤(pán)點(diǎn)。

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】對(duì)投資證券的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由被審計(jì)單位保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤(pán)點(diǎn)，由某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不便于盤(pán)點(diǎn)的，可以執(zhí)行替代審計(jì)程序。

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)長(zhǎng)期借款的內(nèi)部控制制度進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)檢查企業(yè)抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值是否正確。

【正確答案】 對(duì)

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)長(zhǎng)期借款的內(nèi)部控制制度進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，包括審計(jì)其存在性、計(jì)價(jià)等問(wèn)題。

8．未分配利潤(rùn)的審計(jì)，主要是對(duì)形成未分配利潤(rùn)的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

【正確答案】 對(duì)

【答案解析】未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)分配結(jié)果的一個(gè)體現(xiàn)，因此對(duì)未分配利潤(rùn)的審計(jì)，就是對(duì)利潤(rùn)分配過(guò)程的審計(jì)，對(duì)形成未分配利潤(rùn)的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

二、單項(xiàng)選擇題

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）。

A.B公司的律師

B.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.公司的主要股東

【正確答案】C

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查應(yīng)付債券時(shí)，不涉及的憑證與記錄有（）。

A.債券

B.債券契約

C.公司債券存根簿

D.股東名冊(cè)

【正確答案】D

【答案解析】審查應(yīng)付債券與股東名冊(cè)無(wú)關(guān)。

3．如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。

A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資證券

B.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證

C.獲取被審計(jì)單位管理層聲明

D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

【正確答案】B

【答案解析】向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證，可以證實(shí)投資證券的真實(shí)性。

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位是否按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用作為（）。

A.從溢價(jià)中抵消

B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

C.開(kāi)辦費(fèi)

D.當(dāng)期管理費(fèi)用

【正確答案】A

【答案解析】溢價(jià)發(fā)行股票，其發(fā)行費(fèi)用應(yīng)直接沖減溢價(jià)收入。

5．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶(hù)余額與票面利率的乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑（）。

A.應(yīng)付債券的折價(jià)被低估

B.應(yīng)付債券被低估

C.應(yīng)付債券被高估

D.應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估

【正確答案】B

【答案解析】債券在折價(jià)發(fā)行下，利息費(fèi)用雖會(huì)超過(guò)債券面值與票面利率的乘積，但若超過(guò)數(shù)額過(guò)大，應(yīng)考慮被低估的可能。

6．為確定被審計(jì)單位應(yīng)付債券的（）或（）,可進(jìn)行函證。

A.合法性

B.真實(shí)性

C.正確性

D.完整性

【正確答案】B D

7．為分析被審計(jì)單位在多大程度上信賴(lài)投資收益，從而判斷其盈利能力的穩(wěn)定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)計(jì)算投資收益占（）的比例。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資與持有至到期投資之和

B.利潤(rùn)總額

C.被投資單位的實(shí)收資本

D.應(yīng)收款項(xiàng)

【正確答案】B

【答案解析】通過(guò)計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，可以判斷投資收益對(duì)利潤(rùn)的影響程度。

8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的下列現(xiàn)象中，（）應(yīng)在籌資與投資循環(huán)中進(jìn)行審計(jì)。

A.分配給投資者的利潤(rùn)多于其應(yīng)得利潤(rùn)

B.以不正常的低價(jià)向顧客開(kāi)賬單

C.支付不當(dāng)?shù)呢浛?/p>

D.為虛列的購(gòu)貨業(yè)務(wù)付款

【正確答案】A

【答案解析】利潤(rùn)分配的審計(jì)屬于籌資與投資循環(huán)。

三、多項(xiàng)選擇題

1．對(duì)于實(shí)收資本的減少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明被審計(jì)單位是否（）。

A.事先通知債權(quán)人，債權(quán)人無(wú)異議

B.事先通知債務(wù)人，債務(wù)人無(wú)異議

C.經(jīng)股東大會(huì)決議同意，并修改公司章程

D.減資后的注冊(cè)資本不低于法定注冊(cè)資本的最低限額

【正確答案】A C D

【答案解析】實(shí)收資本的減少，與債務(wù)人無(wú)關(guān)。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（）。

A.長(zhǎng)期借款明細(xì)表

B.長(zhǎng)期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件

C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件

D.長(zhǎng)期借款的函證回函

【正確答案】A B C D

【答案解析】

3．函證程序可應(yīng)用于（）項(xiàng)目的審計(jì)。

A.由其他單位代為保管、加工或銷(xiāo)售的存貨與投資資產(chǎn)

B.應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款

C.應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款

D.應(yīng)付債券、銀行借款、銀行存款

【正確答案】A B C D

4．為審查股票發(fā)行、收回等活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查的原始憑證包括（）。

A.募股清單

B.銀行對(duì)賬單

C.向外界收回的股票

D.股票登記簿

【正確答案】A B C D

【答案解析】為審查股票發(fā)行、收回等活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查的原始憑證有：已發(fā)行股票的登記簿、向外界收回的股票、募股清單、銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬與總賬、股本明細(xì)賬與總賬等。

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期未短期借款余額較大或認(rèn)為必要時(shí)向（）函證。

A.銀行

B.其他債務(wù)人

C.其他債權(quán)人

D.企業(yè)主管部門(mén)

【正確答案】A C

【答案解析】

6．投資者認(rèn)繳資本的出資方式包括（），一般在企業(yè)合同或章程中規(guī)定。

A.貨幣資金

B.實(shí)物資產(chǎn)

C無(wú)形資產(chǎn)

D.遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】A B C

7．所有者權(quán)益審計(jì)的主要內(nèi)容包括（）。

A.實(shí)收資本審計(jì)

B.資本公積審計(jì)

C.盈余公積審計(jì)

D.利潤(rùn)分配審計(jì)

【正確答案】A B C D

【答案解析】所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

8．法定盈余公積和任意盈余公積可用于（）,但必須符合國(guó)家規(guī)定的限制條件。

A.彌補(bǔ)虧損

B.轉(zhuǎn)增資本

C.職工集體福利

D.特別批準(zhǔn)后支付股利

【正確答案】A B D

【答案解析】職工集體福利屬于職工薪酬，所以不選。

9．下列屬于交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.獲取股票、債券及基金等交易流水單及交易記錄

B.函證交易性金融資產(chǎn)期末余額

C.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)

D.關(guān)注交易性金融資產(chǎn)是否存在重大的變現(xiàn)限制

【正確答案】A B C D

第十三章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）

1．審計(jì)報(bào)告，就是查賬驗(yàn)證報(bào)告，是審計(jì)工作的最終結(jié)果。（??）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力。

2.審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會(huì)計(jì)報(bào)告截止日。（??）【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

3.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告就是不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（??）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是指如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)本身就是一種審計(jì)意見(jiàn)。

4.審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其所出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。（）【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

5.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位未調(diào)整或未披露的期后事項(xiàng)，審計(jì)人員可不予關(guān)注。（??）【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位未調(diào)整或未披露的期后事項(xiàng)，需要單位管理層考慮，并需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

二、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的主要作用是（）。A．檢查

B．評(píng)價(jià)

C．監(jiān)督

D．鑒證 【正確答案】 D 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的作用有鑒證、保護(hù)、證明等，主要作用是鑒證。

2.具有法定證明效力的審計(jì)報(bào)告是（??）。

A.國(guó)家審計(jì)報(bào)告

B.民間審計(jì)報(bào)告

C.部門(mén)審計(jì)報(bào)告

D.單位審計(jì)報(bào)告 【正確答案】 B 【答案解析】。注冊(cè)會(huì)計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力。

3.被審計(jì)單位個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具（）的審計(jì)報(bào)告（）。

A.保留意見(jiàn)

B.無(wú)保留意見(jiàn)

C.否定意見(jiàn)

D.無(wú)法表示意見(jiàn) 【正確答案】 A 【答案解析】審計(jì)人員出具保留意見(jiàn)的情形：會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

4.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師與2004年4月5日完成了對(duì)某公司2003會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，2004年4月20日準(zhǔn)備簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告日為（）。

A.2003年12月31日

B.2004年4月20日

C.2004年4月5日

D.2004年4月1日 【正確答案】 C

【答案解析】 審計(jì)報(bào)告日為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的日期，一般地，審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于被審計(jì)單位管理當(dāng)局確認(rèn)和簽署會(huì)計(jì)報(bào)表的日期。

5.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行限定，致使某些重要審計(jì)程序無(wú)法實(shí)施，審計(jì)人員表述的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)為（）。

A．無(wú)法表示意見(jiàn)

B．保留意見(jiàn)

C．反對(duì)意見(jiàn)

D．肯定意見(jiàn) 【正確答案】 B 【答案解析】審計(jì)人員出具保留意見(jiàn)的情形：因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

三、多項(xiàng)選擇題

1．審計(jì)報(bào)告的編制要求有（）。

A.要素完備

B.意見(jiàn)準(zhǔn)確

C.證據(jù)充分

D.內(nèi)容合法 【正確答案】A?B C D 【答案解析】?審計(jì)報(bào)告的編制要求主要有要素完備、意見(jiàn)準(zhǔn)確、證據(jù)充分、內(nèi)容合法。

2．屬于審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的是（）。

A．無(wú)保留意見(jiàn)

B．保留意見(jiàn)

C．反對(duì)意見(jiàn)

D．肯定意見(jiàn)

【答案】A?B C D 【答案解析】審計(jì)報(bào)告的主要意見(jiàn)類(lèi)型有無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、反對(duì)意見(jiàn)、肯定意見(jiàn)。

3.審計(jì)差異按是否需要調(diào)整帳戶(hù)記錄可分為（?）。

A、核算誤差

B、調(diào)整誤差

C、非調(diào)整誤差

D、重分類(lèi)誤差 【答案】A?D 【答案解析】審計(jì)差異按是否需要調(diào)整帳戶(hù)記錄可分為核算誤差和重分類(lèi)誤差。4.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核可分為（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.助理人員

C.部門(mén)負(fù)責(zé)人

D.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 【正確答案】A?C D 【答案解析】審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核通常包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。5.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括（）。A．意見(jiàn)段

B．引言段

C．審計(jì)報(bào)告日期

D.管理層對(duì)審計(jì)報(bào)表的責(zé)任段 【正確答案】A?B C D

【答案解析】 審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)、地址和蓋章、審計(jì)報(bào)告日期。

第五篇：審計(jì)復(fù)習(xí)資料

業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素：

A對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要

求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或同等職位的人員委派具有充分適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力的人員對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，并使受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或同等職位的人員委派具有充分適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力的人員負(fù)責(zé)質(zhì)量控制制度運(yùn)作，并給予其必要的權(quán)限已履行其責(zé)任。

B相關(guān)職業(yè)道德要求，以合理保證人員遵守相關(guān)職業(yè)道德的要求，并保持獨(dú)立性。C客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，以合理保證只有在下列情況下擦能接受和保持客

戶(hù)關(guān)：A能夠勝任該任務(wù)并有足夠資源，B能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信。

D人力資源，合理保證擁有足夠的具有勝任能力和必要素質(zhì)并承諾遵循到底基本原則的人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能出局具體情況報(bào)告。

E業(yè)務(wù)執(zhí)行，以合理保證按照職業(yè)準(zhǔn)則和使用的法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具適合具體情

況的報(bào)告，與保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量一致性相關(guān)的事項(xiàng)，監(jiān)督責(zé)任，復(fù)核責(zé)任。要安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)其保密，保證其完整性，便于使用和檢索。

F監(jiān)控，合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并在有效運(yùn)行。

監(jiān)控過(guò)程包括：持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)的質(zhì)量控制制度，要求委派一個(gè)或多個(gè)合伙人等適當(dāng)人員負(fù)責(zé)監(jiān)控過(guò)程

內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境：

A行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。B被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資

類(lèi)型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解與其在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)。

C被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，包括變更會(huì)計(jì)政策的原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)

價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策是否適合其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并與實(shí)用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、相關(guān)行業(yè)使用的會(huì)計(jì)政策保持一致。

D被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

E對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。

F被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

函證應(yīng)收賬款和函證銀行存款的區(qū)別：

(1)函證的直接目的相同，二者都是為證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收

賬款的存在性。(2)函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。

區(qū)別點(diǎn)：

(1)函證范圍不同：存過(guò)款的所有銀行發(fā)函。函證應(yīng)收賬款時(shí)只用部分

(2)函證方式不同(3)函證內(nèi)容不同

銀行詢(xún)證函不僅詢(xún)證被審計(jì)單位在銀行的存款還要函證借款。詢(xún)證費(fèi)用可直接從被審計(jì)單位存款賬戶(hù)中收取。企業(yè)詢(xún)證函不僅詢(xún)證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款，還要詢(xún)證預(yù)收賬款，且在詢(xún)證函中要說(shuō)明函證僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。

①發(fā)生②完整性③準(zhǔn)確性④截止⑤分類(lèi)①存在（負(fù)債存貨所有者權(quán)益）②權(quán)利和義務(wù)③完整性④計(jì)價(jià)和分?jǐn)偄侔l(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)②完整性③分類(lèi)和可理解性④準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

外部，連續(xù)編號(hào)，多個(gè)部門(mén)簽字，存貨監(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人