第一篇：開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票須注意的六個(gè)問(wèn)題(2015版)

開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票須注意的六個(gè)問(wèn)題（2015版）

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

現(xiàn)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版正在全國(guó)迅速推開(kāi)，由于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版實(shí)現(xiàn)了在線開(kāi)票、實(shí)時(shí)上傳、多系統(tǒng)整合以及全票信息采集方式，在扼制不法分子的發(fā)票違法行為及方便納稅人等方面發(fā)揮了優(yōu)勢(shì)，為營(yíng)改增全面推開(kāi)打下良好的基礎(chǔ)。其中在線申請(qǐng)紅字發(fā)票開(kāi)具就是增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的亮點(diǎn)之一。

舊版中，納稅人如需開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，要攜帶填寫好的紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)窗口進(jìn)行審核，有些地方還要求主管稅務(wù)所長(zhǎng)簽字，再返回綜合服務(wù)窗口，審核通過(guò)后，納稅人方可獲得一個(gè)新的發(fā)票代碼，才能開(kāi)具紅字發(fā)票，這樣來(lái)來(lái)回回地跑，給納稅人帶來(lái)很大的不便。

升級(jí)版中，納稅人只需在增值稅開(kāi)票系統(tǒng)中填寫紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表，上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)，通過(guò)后，將信息同步傳給納稅人，納稅人可通過(guò)發(fā)票管理系統(tǒng)中的查詢功能，查詢下載稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票。

可見(jiàn)在升級(jí)版發(fā)票系統(tǒng)中開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票比舊版簡(jiǎn)便多了，納稅人坐在家里就可以短時(shí)間內(nèi)完成紅色發(fā)票的申請(qǐng)與開(kāi)具。

下面談一下在升級(jí)版中開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票要注意的六個(gè)問(wèn)題：

注意一紅色發(fā)票申請(qǐng)時(shí)間要求

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)規(guī)定：一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，可以開(kāi)具紅字發(fā)票。

按此條規(guī)定，開(kāi)具紅字發(fā)票的前提是不符合“作廢條件”。

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）所稱的“作廢條件”是指： 一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

因此申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)間一定是在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月起。

2、紅色發(fā)票申請(qǐng)需要在企業(yè)開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票次月，企業(yè)抄報(bào)稅之后進(jìn)行，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)抄報(bào)說(shuō)之后，稅務(wù)系統(tǒng)才能完整收集到購(gòu)銷雙方增值稅發(fā)票的開(kāi)具及認(rèn)證使用情況，系統(tǒng)才會(huì)自動(dòng)進(jìn)行校驗(yàn)，因此紅色發(fā)票申請(qǐng)時(shí)間一定是專用發(fā)票開(kāi)具次月企業(yè)抄報(bào)稅之后。

注意二紅字發(fā)票申請(qǐng)人的規(guī)定

紅字增值稅專用發(fā)票既可以由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)也可以由銷貨方或勞務(wù)提供方提出申請(qǐng)。

1、紅字發(fā)票由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)的規(guī)定

總局公告2015年第19號(hào)明確，銷貨方將專用發(fā)票交給購(gòu)買方，應(yīng)由收到發(fā)票的購(gòu)買方申請(qǐng)，填寫紅字發(fā)票申請(qǐng)表并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

應(yīng)由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字發(fā)票，又分為增值稅發(fā)票已認(rèn)證和未認(rèn)證兩種情況：

第一種情況，增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證相符且進(jìn)行了抵扣之后發(fā)生銷貨退回或折讓。

第二種情況，增值稅專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證抵扣：

①.專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證；

②.認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼不符；

③.所購(gòu)項(xiàng)目不屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍。

以上幾種情況均由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方進(jìn)行紅字發(fā)票申請(qǐng)。

2、紅字發(fā)票由銷貨方或勞務(wù)提供方申請(qǐng)的規(guī)定

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷貨方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票： 第一種情況，因開(kāi)票有誤購(gòu)買方或勞務(wù)接受方拒收； 第二種情況，因開(kāi)票有誤等原因尚未交付。

由于在升級(jí)版上，企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)表，申請(qǐng)表上均有銷貨方和購(gòu)貨方，已認(rèn)證和未認(rèn)證的選項(xiàng)，納稅人要按總局公告2015年第19號(hào)的規(guī)定，正確選擇紅字發(fā)票的申請(qǐng)人，否則無(wú)法完成紅字發(fā)票的申請(qǐng)。

注意三開(kāi)具紅字發(fā)票的流程

紅字發(fā)票由于申請(qǐng)人不同而開(kāi)具紅字發(fā)票流程不同。

1、紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方的步驟：

第一步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方開(kāi)具并提交紅字發(fā)票信息表；

第二步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表；

第三步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表交于銷貨方或勞務(wù)提供方；

第四步：銷貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

2、紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是銷貨方或勞務(wù)提供方的步驟：

第一步：銷貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具并提交紅字發(fā)票信息表； 第二步：銷貨方或勞務(wù)提供方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表； 第三步：銷貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

從步驟上不難看出，在升級(jí)版中開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票較舊版節(jié)約了納稅人許多時(shí)間。

注意四紅字發(fā)票的填開(kāi)

紅字發(fā)票的填開(kāi)要注意6個(gè)問(wèn)題：

1、已認(rèn)證抵扣的發(fā)票不需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票號(hào)，這是由于增值稅系統(tǒng)中已比對(duì)了購(gòu)銷雙方對(duì)應(yīng)的信息。

未認(rèn)證抵扣的發(fā)票由于系統(tǒng)中尚未比對(duì)購(gòu)銷雙方對(duì)應(yīng)的信息，因此需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票的號(hào)碼。

2、申請(qǐng)單上的商品數(shù)量和金額必須填寫為負(fù)數(shù)；

3、申請(qǐng)單上的合計(jì)金額不能大于原發(fā)票的金額；

4、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票不能開(kāi)具紅字發(fā)票；

5、對(duì)于帶折扣的藍(lán)字發(fā)票，升級(jí)版系統(tǒng)中有對(duì)應(yīng)的藍(lán)字信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將折扣分?jǐn)偡从车綄?duì)應(yīng)的商品行上；

6、帶有清單的藍(lán)字發(fā)票，紅字發(fā)票申請(qǐng)單的填開(kāi)界面不顯示商品明細(xì)。

注意五紅字發(fā)票開(kāi)具的稅額要按稅法及會(huì)計(jì)核算要求及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理

賬務(wù)處理分銷貨方或勞務(wù)提供方和購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方

1、購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方

①、已認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方或勞務(wù)接受方應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；

②、購(gòu)買方或勞務(wù)接受方未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方或勞務(wù)提供方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

③、經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方或勞務(wù)接受方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、銷貨方或勞務(wù)提供方

①、銷售方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字發(fā)票后，納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)核算的要求，紅字沖銷紅字發(fā)票開(kāi)具的銷項(xiàng)稅額。

②如果發(fā)生銷售退回與折讓，應(yīng)同時(shí)紅字沖減對(duì)應(yīng)的銷售收入與銷售成本。

注意六簡(jiǎn)化紅字發(fā)票開(kāi)具手續(xù)，不等于放松稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票的管理

是否開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票是納稅人經(jīng)營(yíng)的需要，如果以減少繳稅或通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票來(lái)人為地調(diào)節(jié)納稅時(shí)間，調(diào)節(jié)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)字分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)施重點(diǎn)檢查，對(duì)超過(guò)正常開(kāi)票一定比例的紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各地管理需要不同，制定紅字發(fā)票金額占藍(lán)字發(fā)票金額的比例，用于加強(qiáng)對(duì)紅字發(fā)票的管理。

例如，某關(guān)聯(lián)企業(yè)之間頻繁互開(kāi)發(fā)票，同時(shí)又頻繁用紅字發(fā)票沖抵，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)質(zhì)疑企業(yè)紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性。如果經(jīng)查該企業(yè)實(shí)際沒(méi)有真實(shí)的銷售與退貨行為，這就屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是嚴(yán)重的發(fā)票違法行為。

因此需要提醒納稅人的是：納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票一定是在業(yè)務(wù)真實(shí)需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行，不要以為簡(jiǎn)化紅字發(fā)票開(kāi)具手續(xù)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票不再管理。

對(duì)已開(kāi)具的紅字發(fā)票納稅人要保留原始合同，購(gòu)銷雙方的協(xié)議、出入庫(kù)單、退庫(kù)單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等證明開(kāi)具紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性原始資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第二篇：增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字（范文模版）

增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字、作廢及丟失的稅務(wù)處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，但不必填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；購(gòu)買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。

銷售方應(yīng)做如下處理：

銷售方憑購(gòu)貨方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)；發(fā)生銷貨退回（含部分銷貨退回）或銷售折讓的的，銷售方還應(yīng)該在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；銷售方不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方憑購(gòu)貨方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

情況三：購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：購(gòu)買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體的原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。

情況五：開(kāi)票有誤，購(gòu)買方拒收，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

由購(gòu)買方出具寫明拒收理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料（加蓋購(gòu)買方單位公章）。

銷售方應(yīng)作如下處理：

在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，以及上述購(gòu)買方出具的書(shū)面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

情況六：當(dāng)出現(xiàn)開(kāi)票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；或者,開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方不需要作處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：銷售須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

對(duì)于前述六種情況在開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)，購(gòu)買方和銷售方還應(yīng)注意：

1、《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購(gòu)買方留存，第二聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；

2、《通知單》一式三聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由購(gòu)買方交銷售方留存，第三聯(lián)由購(gòu)買方留存；

3、購(gòu)買方或銷售方應(yīng)將《申請(qǐng)單》按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第三篇：開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)書(shū)

開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票情況說(shuō)明

致：廣東省惠州市國(guó)家稅務(wù)局陳江分局

我公司于2010年11月28日開(kāi)具給成都優(yōu)品涂料有限公司的一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票有誤。發(fā)票代碼：4400113140，發(fā)票號(hào)碼：14273214，金額：13846.15元，稅額：2353.85元，價(jià)稅合計(jì)：16200.00元。錯(cuò)誤原因是誤將購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)填開(kāi)為***，正確納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)為5101***。上述專用發(fā)票購(gòu)貨方已拒收退回，且未進(jìn)行認(rèn)證抵扣。特申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

長(zhǎng)川化工科技（惠州）有限公司

2011-12-31

第四篇：紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具詳細(xì)操作

紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具詳細(xì)操作

1、點(diǎn)擊“發(fā)票管理/紅字發(fā)票管理/增值稅專票紅字信息表填開(kāi)”，顯示選擇界面

2、接下來(lái)以銷售方申請(qǐng)為例介紹信息表的具體操作

(1)選擇開(kāi)具信息表的原因，必須輸入發(fā)票代碼與發(fā)票號(hào)碼,然后點(diǎn)擊“下一步”；

(2)系統(tǒng)確認(rèn)可以對(duì)此張發(fā)票開(kāi)具負(fù)數(shù)，點(diǎn)擊“確定”；

(3)進(jìn)入信息表填具界面，系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)換購(gòu)方及商品信息，確認(rèn)后點(diǎn)擊“保存”按鈕保存信息表。

(4)再點(diǎn)擊“上傳”按鈕上傳信息表，提交稅局審核，如果一切正常，會(huì)即刻顯示審核結(jié)果。

3、紅字增值稅專用發(fā)票信息表審核下載

(1)點(diǎn)擊“發(fā)票管理/紅字發(fā)票管理/增值稅專票紅字信息表審核下載”，顯示相關(guān)保存路徑選擇

界面

(2)在選擇界面，選擇保存位置，點(diǎn)擊確定按鈕。

(3)系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)下載相關(guān)信息表審核結(jié)果

4、紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具

(1)點(diǎn)擊“發(fā)票管理/發(fā)票填開(kāi)/增值稅專用發(fā)票填開(kāi)”，顯示發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)界面，確認(rèn)無(wú)誤，請(qǐng)點(diǎn)擊“確認(rèn)”；

(2)進(jìn)入發(fā)票開(kāi)具界面，請(qǐng)點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕，下拉菜單共有兩種選擇；無(wú)特殊情況，請(qǐng)選擇導(dǎo)入開(kāi)具。

1、選擇紅字信息表文件，一般為XML后綴的文件，就在前面選擇的下載文件夾中，確認(rèn)后點(diǎn)擊“打開(kāi)”按鈕，在下一個(gè)界面再次確認(rèn)。并點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕

2、回到開(kāi)具頁(yè)面，之后與正常發(fā)票開(kāi)具一致，點(diǎn)擊“打印”，在下一界面，再次點(diǎn)擊“打印”。

第五篇：開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的管理（推薦）

開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的管理

更新日期：2015-03-05 來(lái)源：廣州市國(guó)家稅務(wù)局 作者：貨物和勞務(wù)稅處

一、概 述

一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的：

一、對(duì)于未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，購(gòu)買方或銷售方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》/《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)并出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》/《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》；

二、對(duì)于已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，購(gòu)買方或銷售方可過(guò)網(wǎng)絡(luò)或辦稅大廳將擬開(kāi)具紅字專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯校驗(yàn)，通過(guò)校驗(yàn)后生成開(kāi)具紅字專用發(fā)票信息表編號(hào)，納稅人即可開(kāi)具紅字專用發(fā)票，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。

二、提供資料

（1）《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》或《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》2 份。

（2）載有申請(qǐng)單信息的儲(chǔ)存介質(zhì)：金稅盤或稅控盤或報(bào)稅盤或IC 卡（使用增值稅稅控系統(tǒng)的企業(yè)提供）。

三、辦理程序

一、對(duì)于未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人：受理->審核；

二、對(duì)于已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人：無(wú)需受理及審核。

四、辦理時(shí)限

即時(shí)

五、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

無(wú)

六、注意事項(xiàng)

一、對(duì)于未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人：

（一）買方納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，由購(gòu)買方納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

（二）購(gòu)買方納稅人必須暫依《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”以及所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（三）銷售方可憑《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》在增值稅防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

二、對(duì)于已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人：

（一）專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限（180天）內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》，不再需要銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因，同時(shí)不再需要提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料或者提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

對(duì)于購(gòu)買方為已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，而銷售方為未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，購(gòu)買方可將經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)并帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，下載后發(fā)送至銷售方，以便銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

（四）已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

七、咨詢及監(jiān)督電話

12366-1

編輯：外網(wǎng)管理員

發(fā)布日期：2015-03-05