第一篇：新形勢下稅務(wù)稽查創(chuàng)新與實踐

新形勢下稅務(wù)稽查創(chuàng)新與實踐

日期：2011-01-10 作者：襄陽市國家稅務(wù)局 【選擇字號：大 中 小】

一、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之一：“以案說查”

主要做法：一是健全制度，規(guī)范“說”的要求。重點健全三項機制，即：典型案件一案一析制、行業(yè)檢查分類剖析制、規(guī)范管理考核制。二是加大力度，明確“說”的重點。力求說實話、亮實情、出實招。堅持說查案經(jīng)驗不留余地；堅持說管理漏洞不留空隙；堅持執(zhí)法責(zé)任不留情面。三是拓展廣度，豐富“說”的形 式。做到組織干部集中說，質(zhì)量評選競賽說，搭建平臺網(wǎng)上說。四是注重深度，增強“說”的能力。力求講之能懂，懂之能用。通過經(jīng)驗手冊化和指標(biāo)要點化，大力 支持提高稽查人員評估能力，提高評查質(zhì)效，減輕干部負(fù)擔(dān)。

推行效果：一是“說”出了稅收的新潛力。通過“以案說查”，不僅找準(zhǔn)了企業(yè)逃稅的新動向和新手段，而且找準(zhǔn)了我們內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。據(jù)統(tǒng) 計，2009年稽查部門共向征管部門提供疑點對象1700多戶，征管部門通過評估，共挖潛稅收6000多萬元，有效彌補了全市稅源不足的狀況。二是“說” 出了管理的新機制。襄樊市國稅稽查局通過“以案說查”，促進(jìn)了管理機制的建立和完善。特別是2009年初，稽查部門針對企業(yè)利用會計核算軟件和物流管理軟 件隱匿銷售收入，逃避納稅義務(wù)這一新動向，及時向征管部門予以反饋，并提出了加強會計電算化企業(yè)稅收管理的建議。僅此一項就增加稅款2600多萬元。三是 “說”出了干部的新能力。通過“以案說查”一大批干部在實踐中得到了鍛煉、在認(rèn)識中增長了才干、在學(xué)習(xí)中掌握了技能，隊伍素質(zhì)產(chǎn)生了新的飛躍。

二、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之二：“以案說法”

主要做法：通過稽查部門以往查結(jié)的涉稅違法案件作為教材，以廣大納稅為對象，對其開展針對性的納稅輔導(dǎo)和政策服務(wù)，同時進(jìn)行警示教育，從而促進(jìn) 納稅人依法誠信納稅意識的提高，減少納稅人涉稅違法風(fēng)險。襄樊市國稅稽查局通過四種靈活實用的“說法形式”，在全市范圍內(nèi)對廣大納稅人開展“以案說法”活 動，即一般案件現(xiàn)場說法，對不具有普遍性且性質(zhì)較為輕微的案件的涉稅違法問題，稽查人員邊查邊宣傳，做到檢查一戶，宣傳一戶，查出一個問題，解決一個問 題，發(fā)現(xiàn)一個潛在隱患，及時作一次提醒；共性案件行業(yè)說法，對涉稅違法問題和特點具有普遍性、行業(yè)性的案件，通過對其進(jìn)行分稅種、分類型、分環(huán)節(jié)的深刻剖 析，匯編成冊，制作宣傳制品，廣泛宣傳和教育，從源頭上規(guī)避涉稅違法風(fēng)險，做到檢查一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；典型案件曝光說法，對涉稅違法問題 大且違法性質(zhì)惡劣的大案要案，利用多種形式在系統(tǒng)內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)、宣傳欄、工作場所公開曝光，收到了查處一案，震懾一片的良好效果；風(fēng)險案件跟蹤說法，注重通過 征管互動平臺發(fā)布的相關(guān)行業(yè)和重點稅源企業(yè)增值稅、所得稅納稅評估預(yù)警值，堅持將發(fā)案率較高、案件線索指向較為集中行業(yè)，及時安排稽查人員以“稽查調(diào)查” 的方式深入企業(yè)實地核查，對調(diào)查屬實的違法違規(guī)涉稅業(yè)務(wù)處理問題，及時說之以法，曉以利害，督促企業(yè)依法糾正調(diào)賬，把問題解決在萌芽狀態(tài)，避免“養(yǎng)癰為 患”遭受稅務(wù)行政處罰，乃至刑事責(zé)任的追究。

推行效果：一是納稅遵從顯著提高。通過“以案說法”設(shè)身處地幫助納稅人分析稅務(wù)違法行為給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失和企業(yè)信譽損害賬，促使納稅人自己 在加法和減法、得與失之間作出明智的選擇，并及時開展針對性的納稅輔導(dǎo)和政策服務(wù)，廣大納稅人依法誠信納稅意識顯著增強，納稅遵從度顯著提高。二是促收作 用顯見成效。全市稽查部門通過開展“以案說法”活動，促使納稅人自查自糾補報稅款就達(dá)到 3000余萬元，減少企業(yè)涉稅違法成本1000多萬元，向征管部門反饋稽查建議240多條，“以案說法”成為依法征收管理的重要生產(chǎn)力。三是行業(yè)稅負(fù)顯著 提高。通過開展“以案說法”活動，各縣（市）區(qū)相關(guān)行業(yè)積極自查自糾申報補繳少繳的稅款，不少行業(yè)稅負(fù)達(dá)到或接近正常稅負(fù)水平。如全市農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅 負(fù)也由2007年的0.29%上升到0.67%，某縣級市 24家摩擦材料生產(chǎn)企業(yè)平均稅負(fù)由以往的3.05%上升為3.36%,增長 0.31%。四是部門形象顯著優(yōu)化?！耙园刚f法”堅持以提高納稅人稅收遵從度，降低涉稅違法風(fēng)險，減少稅收成本為基本目標(biāo)，堅持從納稅人最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益入手，把“始于納稅人的需求，終于納稅人的滿意”作為 “以案說法”的出發(fā)點和落腳點，因而受到了納稅人的廣泛歡迎和方方面面的稱贊。問卷調(diào)查和實地走訪表明，通過開展“以案說法”以來納稅人對稽查部門執(zhí)法、服務(wù)等方面的滿意度上升到100%。

三、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之三：“數(shù)字稽查”

主要做法：一是構(gòu)建稽查電子數(shù)據(jù)庫。開發(fā)采集軟件。運用兼容各系統(tǒng)的軟件，從現(xiàn)有各類稅收信息管理和應(yīng)用系統(tǒng)，結(jié)合征管互動平臺、日常報表數(shù)據(jù) 統(tǒng)計等稅收管理平臺，有針對性地提取為稽查辦案所需的數(shù)據(jù)信息；拓寬信息渠道。除充分利用國稅系統(tǒng)內(nèi)部信息平臺資源外，將稽查數(shù)據(jù)庫信息采集的觸角向工 商、地稅、財政、海關(guān)、商務(wù)、醫(yī)保、房管、國土、供水、供電、行業(yè)協(xié)會、統(tǒng)計乃至互聯(lián)網(wǎng)等第三方信息延伸，全面獲取稽查辦案所需的海量數(shù)據(jù)信息，并對所采 集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分類、甄別、匯總和及時增補、修正，確保數(shù)據(jù)庫信息的全、準(zhǔn)、精、新。二是掌握核算軟件功能流程。以各類企業(yè)財務(wù)軟件和總局編寫的《信息 化管理企業(yè)稅務(wù)稽查實務(wù)》為重點，通過集中培訓(xùn)、以熟帶生、邊學(xué)邊干等各種培訓(xùn)方式，使廣大稽查人員熟練掌握企業(yè)財務(wù)核算軟件和稽查輔助工具軟件的基本功 能模塊、設(shè)置方式、數(shù)據(jù)處理流程和操作方法，做到能用能查、融會貫通，真正“走”進(jìn)電算化企業(yè)的大門。三是建立稽查數(shù)據(jù)分析模型。建立行業(yè)數(shù)據(jù)分析模型。通過設(shè)置行業(yè)平均稅負(fù)率、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)比率以及各稅種指標(biāo)，分類計算行業(yè)平均值；建立稽查案例分析模型。對近年查處的大要案及以及典型案例，將其作案手 法、違法類型、涉案特點分類設(shè)置多種查賬模型。借助該模型，對檢查人員辦案起到重點提示、要害提醒、思路引導(dǎo)、方法幫助的效果；建立綜合信息分析模型。該 模型設(shè)計的主要功能，立足能夠通過征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息和第三方信息，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)及其納稅申報數(shù)據(jù)真?zhèn)尉哂休^高的鑒別能力，對其存在的問題或疑點具有自動 預(yù)警和提示的功能，為稽查人員結(jié)合自身的經(jīng)驗和智慧進(jìn)行最終的分析、判斷發(fā)揮有力的輔助作用。四是全面提取企業(yè)涉稅信息。這是實施“數(shù)字稽查”的重點環(huán) 節(jié)。五是及時查驗申報備案數(shù)據(jù)。一方面充分依托現(xiàn)代信息技術(shù)大力實施電子查賬，努力實現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的高度融合；另一方面要更加有效地發(fā)揮稽查促管促收作 用，高度重視稽查成果的增值效應(yīng)，將定案數(shù)據(jù)與申報、備案、數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，深度揭露利用信息技術(shù)做假賬、多套賬、虛假申報等逃避繳納稅款的違法行 為。

推行效果：一是提高了隊伍素質(zhì)。通過推行“數(shù)字稽查”，促成全市稽查系統(tǒng)實現(xiàn)了從“要我學(xué)”到“我要學(xué)”的轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)出了一批既懂稽查業(yè)務(wù)又精 通數(shù)字技術(shù)、德才兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才，充分發(fā)揮了他們在稽查工作與數(shù)字化技術(shù)之間的橋梁作用。二是提升了管理水平。通過推行“數(shù)字稽查”，做到了既增長又升 級，講求科學(xué)、質(zhì)量、統(tǒng)一規(guī)范，促進(jìn)了全市稅收管理水平和納稅服務(wù)質(zhì)量的兩個提高。三是提高了信息集中度。通過推行“數(shù)字稽查”，全面提高了全市征管信息 的集中和信息的共享，更加有利于“集中征收、分類管理、重點稽查”的專業(yè)化分工體制的建立。四是提高了信息安全。通過加強安全管理，有效地防范了病毒、黑 客的攻擊和信息的損失，并實現(xiàn)了對原始數(shù)據(jù)的產(chǎn)生變化過程全面進(jìn)行記錄和監(jiān)控，嚴(yán)密監(jiān)控違規(guī)和異常操作，做到了及時查處。

四、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之四：“分級稽查”

主要做法：在如何科學(xué)而合理的對納稅人進(jìn)行分類分級中，襄樊市國稅稽查局提煉歸納了三種方式方法：一是根據(jù)各級地方政府部門確定的規(guī)模以上生產(chǎn) 經(jīng)營大型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和中、小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合稅務(wù)部門依據(jù)稅法認(rèn)定的一般納稅人和小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的方法；二是即依據(jù)納稅人年度納稅額大小進(jìn)行劃分的 方法，根據(jù)納稅人年稅收貢獻(xiàn)率，將年納稅額50萬元以上企業(yè)納入市級重點稅源監(jiān)控和稽查對象，將年納稅額20萬元以上企業(yè)納入縣（市、城區(qū)）國稅機關(guān)重點 稅源監(jiān)控和稽查對象，將年納稅額10萬元以上企業(yè)納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理分局重點稅源監(jiān)控對象；三是依據(jù)納稅人涉稅違法風(fēng)險等級劃分，即在納稅人的分類稽查上，引入 風(fēng)險管理概念，依據(jù)納稅人的稅收遵從度確定其涉稅違法風(fēng)險等級。在具體操作上，該局結(jié)合歷年來稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的納稅人涉稅違法金額大小、性質(zhì)輕重和違法頻 率，將納稅對象分為A、B、C三類，分別實行不同的稽查方法。配合分級分類稽查的實施，在稽查的組織方式上采取分級稽查與交叉稽查相結(jié)合、集中稽查與分散 稽查相結(jié)合；在稽查力量的使用上，對涉稅突出行業(yè)的稅收專項檢查和重大涉稅違法案件的查處，上下聯(lián)動集中全市稽查部門的精兵強將重點查處；在稽查的實施原 則上，堅持屬地管理、分別監(jiān)控、就地稽查和下查一級、委托執(zhí)行、就地入庫的原則。這些配套措施既發(fā)揮了各級稽查部門的職能作用，又保證了重點案件重點稽 查，同時有效減少了地方行政干預(yù)。

推行效果：一是加強了各級重點稅源監(jiān)控。通過結(jié)合實際科學(xué)劃分重點稅源監(jiān)控和稽查責(zé)任，減少了重大稅收流失，促進(jìn)了全市稅收任務(wù)的圓滿完成和持 續(xù)增長。近五年來，襄樊市國稅收入由2002年的19.7億元上升到2009年的62億元。二是查處了一批重大涉稅違法案件。通過分類分級稽查，稽查部門 先后查處了“王子鞋城”偷稅650余萬元、某化纖有限公司偷稅163萬元、某機電設(shè)備公司虛開增值稅專用發(fā)票等一批重大涉稅違法案件。打掉了一批制、售假 發(fā)票犯罪團伙和窩點，有力地震懾了涉稅違法犯罪行為，整頓和規(guī)范了全市稅收秩序。三是提高了稅收專項檢查工作成效。通過分級分類稽查，使稅收專項檢查的選 案更為準(zhǔn)確；計劃下達(dá)、責(zé)任落實、督辦督導(dǎo)和效果評價措施更為有效。近三年來，稅收專項檢查查補收入從2005年不足600萬元提高到2007年的 2400余萬元。

五、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之五：“一案雙查”

主要做法：一是堅持三位一體，科學(xué)分工。即以市局為主導(dǎo)，由稅務(wù)稽查部門牽頭負(fù)責(zé)，法規(guī)、征管、紀(jì)檢監(jiān)察等各部門共同參與的方法，科學(xué)分工，明 確責(zé)任，加強監(jiān)督和制約，形成了整體聯(lián)動、部門互動的良性管理格局。二是實行三份報告制，督促整改。對同一稅務(wù)案件的查處實行《稅務(wù)稽查報告》、《征管質(zhì) 量評估分析報告》、《涉稅廉政情況報告》三份報告制，同時對納稅人涉稅違法問題、稅務(wù)機關(guān)征管問題、稅收干部的廉政問題一起處理和整改，通過對涉稅違法的 查處，收到查、管、廉三個方面的效果，擴大了稽查工作的職能作用。三是推行三項監(jiān)督制，強化制約。健全稽查部門對征管部門及其稅務(wù)干部的監(jiān)督機制；健全稽 查部門內(nèi)部之間的監(jiān)督機制；健全其他部門對稽查部門的監(jiān)督機制。在有效監(jiān)督征管部門的執(zhí)法行為的同時，也進(jìn)一步加強了對稽查部門的監(jiān)督，形成了相互監(jiān)督、相互促進(jìn)、相互制約的系統(tǒng)而完善的監(jiān)督模式。

推行效果：一是由于“一案雙查”不但是對納稅人涉稅違法行為的檢查和監(jiān)督，也是對工作在稅收征管和執(zhí)法一線的干部的監(jiān)督和控管，因此大大增強了 稅務(wù)稽查干部的責(zé)任意識。二是進(jìn)一步降低了稅收執(zhí)法風(fēng)險。三是進(jìn)一步提高了稅收征管質(zhì)量。四是進(jìn)一步優(yōu)化了國稅部門形象?！耙话鸽p查”制度同時也受到廣大 納稅人和社會各界廣泛歡迎，樹立起國稅部門的良好形象，改善了征納關(guān)系。

六、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之六：“和諧稽查”

主要做法：一是構(gòu)建和諧的稅務(wù)稽查內(nèi)部管理機制。完善稅務(wù)稽查崗責(zé)體系，按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程的要求，明確稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任，并科學(xué)統(tǒng) 籌，細(xì)化崗責(zé)，規(guī)范到位。健全稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)管理，進(jìn)一步規(guī)范和加強稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)、協(xié)查、違法案件舉報管理等，使稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)管理各環(huán)節(jié)之間形成有機的相 互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)又相互制約的管理鏈條。二是營造和諧的稅務(wù)稽查外部環(huán)境。突出稅務(wù)稽查執(zhí)法過程管理，加強稅務(wù)稽查執(zhí)法監(jiān)督，健全稅務(wù)稽查執(zhí)法保障，優(yōu)化 稅務(wù)稽查執(zhí)法服務(wù)。比如，可考慮從稅務(wù)機關(guān)信任納稅人的角度出發(fā)，嘗試在部分行業(yè)或企業(yè)中推行查前自查自糾、稽查提醒、輔導(dǎo)解難等工作舉措，提高企業(yè)自查 自糾能力，這樣，既可降低了稅務(wù)稽查成本，又能主動地提供企業(yè)一個自我糾錯機會，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。三是完善協(xié)稅護(hù)稅體系，不斷加強與公安、工 商、海關(guān)、金融等有關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范社會中介機構(gòu)的服務(wù)行為，通過召開部門間協(xié)作聯(lián)席會議或聯(lián)合制定相應(yīng)的工作聯(lián)系制度等形式，搭建共同交流和 信息共享的互動平臺，逐步構(gòu)筑嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分調(diào)動社會各界協(xié)稅護(hù)稅的積極性。四是建立和諧的稅務(wù)稽查干部隊伍。建立資格準(zhǔn)入機制，堅持“逢進(jìn)必 考”、公開競爭上崗和輪崗交流的辦法，真正地把那些德才兼?zhèn)?、吃苦耐勞、敢拼敢斗、有智有勇的人才選拔進(jìn)來。

推行效果：湖北省國稅稽查系統(tǒng)通過推行“和諧稽查”建設(shè)，辦案質(zhì)量穩(wěn)步提高，稽查系統(tǒng)從規(guī)范執(zhí)法入手，著力提高辦案質(zhì)量，統(tǒng)一了稽查文書格式，規(guī)范了文書內(nèi)容，對資料交接、案件審理、案卷歸檔嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真落實案件復(fù)查制度、主查責(zé)任制度和過錯追究制度，使全省的辦案質(zhì)量得到了進(jìn)一步提高；執(zhí)法 服務(wù)有效提升，全省稽查系統(tǒng)著力打造服務(wù)型稅務(wù)稽查，使稽查形象得到了新的展示。在開展稽查服務(wù)工作中，各地都推出了一些別具特色的服務(wù)形式。如襄樊市國 稅稽查局對被處罰的納稅人贈言“稅官后語”，體現(xiàn)出了“人性化稽查”。宜昌市國稅稽查局推行“陽光稽查”，使稽查執(zhí)法活動更加公開透明。

七、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之七：“審計稽查”

與傳統(tǒng)的稽查方式相比，它具有重案頭分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特點。特別適用于大中型企業(yè)和重點稅源企業(yè)的稅務(wù)稽 查?；槿藛T一般由3人（一名項目主查，兩名協(xié)查人員）組成一個檢查小組，分別按照確定稽查（審計）對象、案頭分析整理、現(xiàn)場實施檢查、審計終結(jié)四個環(huán)節(jié) 進(jìn)行：一是確定稽查審計對象，運用重點稅源企業(yè)選擇法、行業(yè)選擇法、納稅狀況總體評價選擇法、循環(huán)選擇法等或根據(jù)專項檢查要求確定審計對象。二是開展案頭 分析，由項目主查人員負(fù)責(zé)收集、調(diào)閱審計對象的財務(wù)會計報表和各項納稅申報表，根據(jù)收集的資料，運用分析性復(fù)核方法，對相關(guān)稅種的審計項目分別進(jìn)行趨勢 性、結(jié)構(gòu)性分析和比較分析，尋找可能存在問題（審計風(fēng)險）的領(lǐng)域，并向?qū)徲媽ο蟀l(fā)出《會計制度和內(nèi)部控制制度問卷調(diào)查表》，并通過資料的收集、整理與分 析，擬定重點審計項目，編制詳細(xì)的審計程序，填制《審計程序表》，組織協(xié)查人員，明確分工，做好時間預(yù)算，填制《檢查人員安排及時間預(yù)算表》。三是現(xiàn)場審 計，該項工作由協(xié)查人員負(fù)責(zé)，實行預(yù)算管理。協(xié)查人員對審計對象會計制度及內(nèi)控制度的真實性和有效性進(jìn)行測試，填制“銷售及收入循環(huán)內(nèi)部控制制度問卷及測 試表”，通過問卷測試如認(rèn)定企業(yè)內(nèi)控制度不可信賴時，則注明不可信賴的理由，錯誤的類型，對稅收的影響，從而進(jìn)一步擴大檢查范圍,增加對企業(yè)原始資料單據(jù) 的檢查，增加函證，盤點等檢查手段來確認(rèn)。四是審計終結(jié)，項目主查根據(jù)現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)的問題，按稅種進(jìn)行匯總，及時整理現(xiàn)場查核工作底稿，完成《增值稅稅 務(wù)審計情況匯總表》和《所得稅稅務(wù)審計情況匯總表》等。寫出《稅務(wù)稽查（審計）報告》，連同稽查（審計）案卷移送審理部門；審理部門根據(jù)對《稅務(wù)稽查（審 計）報告》的復(fù)核、確認(rèn)，制作《審計情況征求意見書》，交由稽查（審計）人員送審計對象；審理部門再根據(jù)審計對象回復(fù)意見，進(jìn)行分析研究后分別制發(fā)《稅務(wù) 行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)審計處理決定書》和《稅務(wù)審計處罰決定書》、《調(diào)帳通知書》，并交稽查（審計）人員送達(dá)被審計對象，及時組織查補稅款（含滯 納罰款）入庫。

推行效果：“審計式稽查”是對傳統(tǒng)稅務(wù)稽查手段的一次改革與補充，它的推行使用，不僅能對企業(yè)數(shù)據(jù)的真實性進(jìn)行檢查，確定是否有偷稅現(xiàn)象，還能通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的真實性和有效性進(jìn)行測試和控制，可以提高防范偷稅的能力，它是現(xiàn)代稅務(wù)稽查方式的發(fā)展方向。

第二篇：關(guān)于創(chuàng)新稅務(wù)稽查工作思路的思考

關(guān)于創(chuàng)新稅務(wù)稽查工作思路的思考

隨著我國稅收征管改革的的日益深化，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查工作理念與經(jīng)濟形勢發(fā)展的矛盾日益突出，制約和影響了稅務(wù)稽查職能的充分發(fā)揮。如何發(fā)揮稅務(wù)稽查在構(gòu)建和諧社會中的促進(jìn)作用，已成為目前稅務(wù)稽查工作的當(dāng)務(wù)之急。

筆者認(rèn)為，創(chuàng)新稅務(wù)稽查工作思路關(guān)系到稅務(wù)稽查職能能否充分發(fā)揮，稅收秩序能否長期良性運行的大局。有效推進(jìn)稅務(wù)稽查工作思路的創(chuàng)新是實現(xiàn)稅收事業(yè)全面發(fā) 展，開創(chuàng)稅務(wù)稽查工作新局面的關(guān)鍵所在。做好稅務(wù)稽查工作的創(chuàng)新，應(yīng)著重從理念、機制、方法、隊伍建設(shè)等方面入手。

一、創(chuàng)新稅務(wù)稽查理念

1、樹立“狠、準(zhǔn)、快”的打擊理念。新《征管法實施細(xì)則》第九條指出，稽查局是負(fù)責(zé)打擊偷稅、抗稅、騙稅等稅務(wù)違法的專門機構(gòu)，這要求稽查部門必需樹立 “狠、準(zhǔn)、快”的打擊理念。敏銳發(fā)現(xiàn)涉稅違法的嫌疑對象，準(zhǔn)確界定偷稅、抗稅、騙稅等涉稅違法案件，并快速、狠狠打擊。只有這樣才能充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的打 擊職能，維護(hù)稅收秩序良性運行。

2、樹立稽查經(jīng)濟觀的服務(wù)理念。稅務(wù)稽查服務(wù)經(jīng)濟的意識在稅務(wù)部門十分薄弱。長期以來，稅務(wù)稽查重檢查、輕幫助，重數(shù)量、輕質(zhì)量，重回報、輕整改的現(xiàn)象普 遍存在。經(jīng)濟決定稅收，稅收對經(jīng)濟具有反作用。通過稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題，及時提出稽查意見，積極幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。同時通過稅務(wù)稽查，有力打擊偷騙 稅行為，維護(hù)稅收秩序，確保公正執(zhí)法，全面營造一個公平競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境，從而實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動。

3、樹立稽查與征管互動的理念。征收、管理、檢查是稅收工作重要的三個環(huán)節(jié)，屬同一個問題的三個方面。但在稅收工作實踐中，征收管理部門下企業(yè)很少，稽查 部門下企業(yè)則多一些。沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)，真正能深入發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅收問題的還是稅務(wù)稽查部門。但稅務(wù)稽查成果存在應(yīng)用不高的問題?；椴块T在納稅人 檢查中發(fā)現(xiàn)的征管問題，沒有規(guī)范的制度向征管部門反饋，以查促管的職能停留在口頭上。稅務(wù)稽查要樹立全局觀念，重視與征管的協(xié)作互動，及時把稅務(wù)稽查中發(fā) 現(xiàn)的征管問題反饋征管部門，充分發(fā)揮以查促管的職能。

二、創(chuàng)新稅務(wù)稽查機制

1、選案機制科學(xué)化。選案是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作，選案準(zhǔn)確，可以使稅務(wù)稽查檢查工作事半功倍。做到稅務(wù)稽查選案的準(zhǔn)確化，必須在選案途徑上做到多元、及 時、準(zhǔn)確。要拓展選案渠道，除繼續(xù)做好舉報、計算機選案外，還應(yīng)加大選案的途徑研究，對納稅戶實行預(yù)警選案制，設(shè)置科學(xué)的稅負(fù)率參考值，對連續(xù)三個月零稅 負(fù)申報、低稅負(fù)申報及低于設(shè)置規(guī)定稅負(fù)率的納稅人自動及時轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查案源庫。增加案源比較研究，對稅負(fù)合理的企業(yè)，要在納稅額上、生產(chǎn)規(guī)模上進(jìn)行比較，看是否存在賬外循環(huán)，人為操作稅負(fù)的假象。

2、檢查機制規(guī)范化。稅務(wù)檢查要嚴(yán)格遵循各項稅收法規(guī)的規(guī)定、程序進(jìn)行，充分保護(hù)征納雙方權(quán)益，推進(jìn)依法治稅。堅決克服隨意進(jìn)行稅務(wù)檢查的現(xiàn)象，切實建立 查有案源、查前告知、查中輔導(dǎo)、查后反饋制度，公正執(zhí)法，陽光稽查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要取證規(guī)范、事實確鑿、定性準(zhǔn)確、以法服人。

3、審理機制公開化。所有檢查部門移送審理部門的稅務(wù)案件，全部實行審理公開化。建立審理涉稅案件的人員公開、過程公開、結(jié)果公開制度。審理委員會要定期對審理的稅務(wù)案件就涉稅主要事實、處理決定在稅務(wù)公告欄及時告之于民，接受群眾監(jiān)督。

4、執(zhí)行機制法制化。稅務(wù)稽查案件執(zhí)行難，或執(zhí)行不到位的情況十分突出。解決稅務(wù)執(zhí)行難的問題，要完善執(zhí)行制度，改進(jìn)執(zhí)行措施，提高執(zhí)行效率。特別是要加強與公安機關(guān)的協(xié)作配合，及時依法排除執(zhí)行難的問題。

三、創(chuàng)新稅務(wù)稽查方法

1、陽光稽查。積極實行查前告知、企業(yè)自查、入企查實、查后公告制度。在稅務(wù)稽查實踐中，確實存在企業(yè)善意造成少繳稅款的情況，實行企業(yè)自查，自行更正補 報，不罰款，可以減輕稅務(wù)稽查人手少的壓力，同時維護(hù)企業(yè)、國家的利益。但企業(yè)自查不實，由稅務(wù)稽查部門查出的少繳稅款，則實行嚴(yán)格的處罰。

2、死賬活查。針對做假賬的企業(yè)來說，稅務(wù)稽查傳統(tǒng)的就賬查賬方法已無用武之地。因此，稽查人員應(yīng)死賬活查。就現(xiàn)有的賬本記錄，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、用工、費用、效率等情況科學(xué)推論出企業(yè)的偷稅嫌疑，敏銳發(fā)現(xiàn)偷稅事實，讓企業(yè)偷稅無容身之地。

3、電子稽查。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計電算化在許多規(guī)模企業(yè)應(yīng)用，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查將受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。稅務(wù)稽查部門，應(yīng)適應(yīng)時代發(fā)展，開發(fā)電子查賬軟件，培養(yǎng)電子查賬能手，有所作為，防止新的偷、騙稅情況發(fā)生。

四、創(chuàng)新稽查隊伍建設(shè)

1、推行稽查人員準(zhǔn)入制?；槿藛T素質(zhì)的高低，決定稅務(wù)稽查質(zhì)量和效率及稅務(wù)稽查事業(yè)的全面發(fā)展。對稅務(wù)稽查人員應(yīng)實行準(zhǔn)入制度，設(shè)置準(zhǔn)入條件：一是對進(jìn) 入稽查隊伍的人員必須逢進(jìn)必考；二是報考人員應(yīng)具備相應(yīng)資格條件。專業(yè)對口，如所學(xué)專業(yè)是稅收、法律、會計、計算機專業(yè)，有二年以上稅務(wù)工作經(jīng)歷。切實把 好稅務(wù)稽查人員入口關(guān)。

2、推行能級管理動態(tài)制。對進(jìn)入稽查隊伍的人員應(yīng)實行能級動態(tài)管理。一是對所有稽查人員通過考試、考評等手段，評定一、二、三稽查人員能級。二是對能級人 員實行動態(tài)管理。通過一年一考、一年一評的政績結(jié)果，實行能及更新，推行能上能下。三是實行能級與報酬、待遇掛鉤，獎勤罰懶，推進(jìn)工作。

3、推行任職限期輪崗制。要實行稽查人員任期限期輪崗制，在一個崗位工作滿5年的進(jìn)行內(nèi)部崗位輪換，通過崗位變換，全面鍛煉、提高稽查人員綜合素質(zhì)，從根本上激活稽查隊伍，不斷推進(jìn)稽查工作向前發(fā)展。

第三篇：走創(chuàng)新之路 強稅務(wù)稽查

“創(chuàng)新強稅“理論研討會論文

走創(chuàng)新之路 強稅務(wù)稽查

發(fā)展是目的，創(chuàng)新是動力。

江澤民同志曾說過：“創(chuàng)新是一個民族進(jìn)步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動力?！倍悇?wù)稽查工作的創(chuàng)新，同樣是提高稅務(wù)稽查水平的根本動力。對于稅務(wù)稽查工作，只有不斷增強創(chuàng)新意識，在思維上或戰(zhàn)略上敢于突破常規(guī)，善于作深層次的思考，才能真正實現(xiàn)在稽查工作方式、職能作用、管理體制上的根本轉(zhuǎn)變。創(chuàng)新稅務(wù)稽查工作思路關(guān)系到稅務(wù)稽查職能能否充分發(fā)揮，稅收秩序能否長期良性運行的大局。有效推進(jìn)稅務(wù)稽查工作思路的創(chuàng)新是實現(xiàn)稅收事業(yè)全面發(fā)展，開創(chuàng)稅務(wù)稽查工作新局面的關(guān)鍵所在。做好稅務(wù)稽查工作的創(chuàng)新，應(yīng)著重從理念、機制、方法、隊伍建設(shè)等方面入手。

一、創(chuàng)新稅務(wù)稽查理念

（一）樹立“狠、準(zhǔn)、快”的打擊理念

稽查局是負(fù)責(zé)打擊偷稅、抗稅、騙稅等稅務(wù)違法的專門機構(gòu)，這要求稽查部門必需樹立“狠、準(zhǔn)、快”的打擊理念。敏銳發(fā)現(xiàn)涉稅違法的嫌疑對象，準(zhǔn)確界定偷稅、抗稅、騙稅等涉稅違法案件，并快速、狠狠打擊。只有這樣才能充分發(fā) 揮稅務(wù)稽查的打擊職能，維護(hù)稅收秩序良性運行。

（二）樹立稽查經(jīng)濟觀的服務(wù)理念

稅務(wù)稽查服務(wù)經(jīng)濟的意識在稅務(wù)部門十分薄弱。長期以來，稅務(wù)稽查重檢查、輕幫助，重數(shù)量、輕質(zhì)量，重回報、輕整改的現(xiàn)象普遍存在。經(jīng)濟決定稅收，稅收對經(jīng)濟具有反作用。通過稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題，及時提出稽查意見，積極幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。同時通過稅務(wù)稽查，有力打擊偷騙稅行為，維護(hù)稅收秩序，確保公正執(zhí)法，全面營造一個公平競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境，從而實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動。

（三）樹立稽查與征管互動的理念

征收、管理、檢查是稅收工作重要的三個環(huán)節(jié)，屬同一個問題的三個方面。但在稅收工作實踐中，征收管理部門下企業(yè)很少，稽查部門下企業(yè)則多一些。沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)，真正能深入發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅收問題的還是稅務(wù)稽查部門。但稅務(wù)稽查成果存在應(yīng)用不高的問題，以查促管的職能停留在口頭上。稅務(wù)稽查要樹立全局觀念，重視與征管的協(xié)作互動。

二、創(chuàng)新稅務(wù)稽查機制

（一）選案機制科學(xué)化

選案是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作，選案準(zhǔn)確，可以使稅務(wù)稽查檢查工作事半功倍。做到稅務(wù)稽查選案的準(zhǔn)確化，必須在選案途徑上做到多元、及時、準(zhǔn)確。要拓展選案渠道，除繼 續(xù)做好舉報、計算機選案外，還應(yīng)加大選案的途徑研究。

（二）檢查機制規(guī)范化

稅務(wù)檢查要嚴(yán)格遵循各項稅收法規(guī)的規(guī)定、程序進(jìn)行，充分保護(hù)征納雙方權(quán)益，推進(jìn)依法治稅。堅決克服隨意進(jìn)行稅務(wù)檢查的現(xiàn)象，切實建立查有案源、查前告知、查中輔導(dǎo)、查后反饋制度，公正執(zhí)法，陽光稽查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要取證規(guī)范、事實確鑿、定性準(zhǔn)確、以法服人。

（三）審理機制公開化

所有檢查部門移送審理部門的稅務(wù)案件，全部實行審理公開化。建立審理涉稅案件的人員公開、過程公開、結(jié)果公開制度。

（四）執(zhí)行機制法制化

要完善執(zhí)行制度，改進(jìn)執(zhí)行措施，提高執(zhí)行效率。特別是要加強與公安機關(guān)的協(xié)作配合，及時依法排除執(zhí)行難的問題。

三、創(chuàng)新稅務(wù)稽查方法（一）“以案說查”

一是健全制度，規(guī)范“說”的要求。即：典型案件一案一析制、行業(yè)檢查分類剖析制、規(guī)范管理考核制。二是加大力度，明確“說”的重點。力求說實話、亮實情、出實招。堅持說查案經(jīng)驗不留余地；堅持說管理漏洞不留空隙；堅持執(zhí)法責(zé)任不留情面。三是拓展廣度，豐富“說”的形式。做 到組織干部集中說，質(zhì)量評選競賽說，搭建平臺網(wǎng)上說。四是注重深度，增強“說”的能力。力求講之能懂，懂之能用。通過編寫行業(yè)檢查工作指南，大力提高稽查人員查賬能力，提高評查質(zhì)效，減輕稽查人員負(fù)擔(dān)。

（二）“以案說法”

通過稽查部門以往查結(jié)的涉稅違法案件作為教材，以廣大納稅人為對象，對其開展針對性的納稅輔導(dǎo)和政策服務(wù)，同時進(jìn)行警示教育，從而促進(jìn)納稅人依法誠信納稅意識的提高，減少納稅人涉稅違法風(fēng)險。

（三）“數(shù)字稽查”

一是構(gòu)建稽查電子數(shù)據(jù)庫。開發(fā)采集軟件，運用查賬軟件，從現(xiàn)有各類稅收信息管理和應(yīng)用系統(tǒng)，結(jié)合征管互動平臺、日常報表數(shù)據(jù) 統(tǒng)計等稅收管理平臺，有針對性地提取為稽查辦案所需的數(shù)據(jù)信息；拓寬信息渠道。二是掌握查賬軟件功能流程。通過集中培訓(xùn)、以熟帶生、邊學(xué)邊干等各種培訓(xùn)方式，使廣大稽查人員熟練掌握企業(yè)財務(wù)核算軟件和查賬軟件的基本功能模塊、設(shè)置方式、數(shù)據(jù)處理流程和操作方法，做到能用能查、融會貫通。三是建立稽查數(shù)據(jù)分析模型。建立行業(yè)數(shù)據(jù)分析模型。通過設(shè)置行業(yè)平均稅負(fù)率、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)比率以及各稅種指標(biāo)，分類計算行業(yè)平均值；建立稽查案例分析模型。四是全面提取企業(yè)涉稅信息。這是實施“數(shù)字稽查”的重點環(huán)節(jié)。

（四）“和諧稽查”

一是構(gòu)建和諧的稅務(wù)稽查內(nèi)部管理機制。完善稅務(wù)稽查崗責(zé)體系，按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程的要求，明確稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任，并科學(xué)統(tǒng)籌，細(xì)化崗責(zé)，規(guī)范到位；二是營造和諧的稅務(wù)稽查外部環(huán)境。突出稅務(wù)稽查執(zhí)法過程管理，加強稅務(wù)稽查執(zhí)法監(jiān)督，健全稅務(wù)稽查執(zhí)法保障，優(yōu)化 稅務(wù)稽查執(zhí)法服務(wù)。三是完善協(xié)稅護(hù)稅體系，不斷加強與公安、工商、海關(guān)、金融等有關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范社會中介機構(gòu)的服務(wù)行為。

四、創(chuàng)新稽查隊伍建設(shè)

（一）推行稽查人員準(zhǔn)入制

稽查人員素質(zhì)的高低，決定稅務(wù)稽查質(zhì)量和效率及稅務(wù)稽查事業(yè)的全面發(fā)展。對稅務(wù)稽查人員應(yīng)實行準(zhǔn)入制度，設(shè)置準(zhǔn)入條件：一是對進(jìn)入稽查隊伍的人員必須逢進(jìn)必考；二是報考人員應(yīng)具備相應(yīng)資格條件。專業(yè)對口，如所學(xué)專業(yè)是稅收、法律、會計、計算機專業(yè)，有二年以上稅務(wù)工作經(jīng)歷。切實把好稅務(wù)稽查人員入口關(guān)。

（二）推行能級管理動態(tài)制

對進(jìn)入稽查隊伍的人員應(yīng)實行能級動態(tài)管理。一是對所有稽查人員通過考試、考評等手段，評定一、二、三稽查人員能級。二是對能級人員實行動態(tài)管理。通過一年一考、一年一評的政績結(jié)果，實行能及更新，推行能上能下。三是實 行能級與報酬、待遇掛鉤，獎勤罰懶，推進(jìn)工作。

（三）推行任職限期輪崗制

要實行稽查人員任期限期輪崗制，在一個崗位工作滿5年的進(jìn)行內(nèi)部崗位輪換，通過崗位變換，全面鍛煉、提高稽查人員綜合素質(zhì)，從根本上激活稽查隊伍，不斷推進(jìn)稽查工作向前發(fā)展。

五、當(dāng)前制約我市稽查創(chuàng)新的“瓶頸”及薄弱環(huán)節(jié) 從我市目前的情況來看，制約稽查創(chuàng)新主要是人員素質(zhì)方面的“瓶頸”。人是社會生產(chǎn)力中最活躍的因素。一個好的管理機制，還需要高素質(zhì)的人才去付諸實施，稽查人員素質(zhì)已然形成兩大“瓶頸”：一是復(fù)合型人才缺乏，普遍存在“稅收業(yè)務(wù)精的對計算機不熟”、“懂計算機的又查賬水平低”等人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)的“偏癱”癥；二是人員年齡結(jié)構(gòu)趨于老化，我市稽查局目前平均年齡已近45歲，在信息化、專業(yè)化程度日益提高的形勢面前難免力不從心，而我市稽查系統(tǒng)的領(lǐng)軍人物寥寥無幾，十分缺乏，具有單獨作戰(zhàn)能力的稽查人員，少之又少?；闃I(yè)務(wù)素質(zhì)低就根本談不上創(chuàng)新。

同時，稽查創(chuàng)新的薄弱環(huán)節(jié)還存在于：

（一）稽查機制雖有，但創(chuàng)新動力不足

我局選案、檢查、審理、執(zhí)行的稽查機制雖然健全，但是很少有人對相關(guān)業(yè)務(wù)作深層次的思考，很多人在等待中消極前進(jìn)，得過且過，缺乏創(chuàng)新的動力。

（二）業(yè)務(wù)培訓(xùn)年年搞，但效果不顯著

培訓(xùn)、進(jìn)修、鼓勵自學(xué)、崗位練兵等多種方式每年都在進(jìn)行，但效果一般，戰(zhàn)斗在檢查第一線的還多為老同志，年輕同志畏難情緒嚴(yán)重，深怕陷進(jìn)去出不來。

（三）優(yōu)秀典型案例評選，流于形式

本來，優(yōu)秀典型案例的評選，是總結(jié)稅務(wù)稽查工作中好的經(jīng)驗做法，分析稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅違法行為的新趨勢，提升稽查案件的查辦質(zhì)量和稽查干部的業(yè)務(wù)技能，達(dá)到“以評促學(xué)”的目的。但是，我們對優(yōu)秀典型案例的講解，卻未能達(dá)到上述目的，也未能將其編印成冊供全市稽查干部學(xué)習(xí)參考。

（四）應(yīng)盡快編寫行業(yè)檢查工作指南

為增強檢查工作的針對性，總結(jié)稽查辦案經(jīng)驗，我局應(yīng)組織人員通過定期召開個案分析會研究涉稅違法案件的發(fā)案規(guī)律，剖析稅收征收管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，總結(jié)辦案思路和方法，盡快編寫適合我市特點的行業(yè)檢查手冊指導(dǎo)檢查工作，以減少一線檢查人員的工作難度，提高效率。

六、創(chuàng)新強稅是永恒的話題

走創(chuàng)新之路，強稅務(wù)稽查。良好的稅務(wù)稽查體制主要體現(xiàn)在四個字上，一個是“效率”，另一個是“創(chuàng)新”。即：效率＋創(chuàng)新＝良好的稅務(wù)稽查管理體制。稅務(wù)稽查是稅收執(zhí)法的主要表現(xiàn)形式，是稅收公平正義的最大體現(xiàn)。我國目前 建立的“以納稅人申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的模式正好說明了這一點。因此，稅務(wù)稽查創(chuàng)新的思路應(yīng)當(dāng)是從法律上保證稅務(wù)稽查的地位與獨立性，完善和強化稅務(wù)稽查的職能與執(zhí)法手段，確?；橘|(zhì)量、效能的提高和稽查任務(wù)的完成。

第四篇：對稅務(wù)稽查工作的實踐與思考

對稅務(wù)稽查工作的實踐與思考

隨著新征管模式的實施，稅務(wù)稽查職能突出表現(xiàn)為打擊偷逃騙抗稅案件，然而在職能充分發(fā)揮的同時，稅務(wù)稽查似乎越來越面臨窘境，集中體現(xiàn)為稽查工作效率低下，稽查人員面臨的壓力越來越大，案件久查不結(jié)、久審不結(jié)、久執(zhí)不結(jié)，不僅嚴(yán)重影響稽查工作正常開展，也對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成一定影響，損壞了稅務(wù)機關(guān)的形象。稽查工作效率低下，究其原因我認(rèn)為主要有以下四個方面：

1、調(diào)查取證難。目前，稽查案件調(diào)查取證工作困難多、阻力大，突出表現(xiàn)為：一是正面接觸難。實施檢查時，納稅人往往由辦事人員出面應(yīng)付，借口經(jīng)理、會計出差、暫時聯(lián)系不上等冠冕堂皇的理由，拖延檢查或拒絕稽查人員和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人見面，使稅務(wù)檢查推進(jìn)困難，甚至導(dǎo)致檢查通知書無法送達(dá)。二是核實查找資料難。納稅人籍口管理不規(guī)范、核算不健全，拒不提供應(yīng)當(dāng)保存且已保存的有關(guān)涉稅資料。三是外調(diào)核實證據(jù)難。相關(guān)行政主管部門基于各種原因，變相地不配合或不支持調(diào)查取證工作。

2、處理認(rèn)定難。目前，處罰疲軟嚴(yán)重影響了稽查威懾力的發(fā)揮。其原因，一是各方面的干預(yù)造成處理難。如：一些有一定社會影響的企業(yè)，面臨稅收違法行為的曝光和懲處，以會造成惡劣的社會影響為由，極力疏通關(guān)系，黨委政府以造成社會不安定 1

因素為由施加壓力，而稽查部門迫于壓力，往往大事化小，存在應(yīng)罰不罰等執(zhí)法不到位或降格處理的現(xiàn)象。二是證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行中不統(tǒng)一形成處理難。三是稅法規(guī)定的不完善導(dǎo)致處理定性難。如：對偷稅的規(guī)定，處罰自由裁量度過寬，處罰時往往不問性質(zhì)、情節(jié)等一概地適用0.5倍處罰。四是稅收政策理解誤差導(dǎo)致處理認(rèn)定難。

3、稽查人員素質(zhì)參差不齊，對執(zhí)法風(fēng)險認(rèn)識有偏差。由于客觀原因的存在，稽查干部言必稱風(fēng)險，工作謹(jǐn)小慎微，害怕出問題，在個別案件的處理上不敢依法作出決斷，采取等上級、靠領(lǐng)導(dǎo)、要政策等方式變相地拖延了時間。

4、稽查干部對稽查工作效率的認(rèn)識不足，漠視和淡化效率的重要性。

針對上述原因，我有幾點思考：

1、按照新征管模式，重點稽查賴以存在的基礎(chǔ)是規(guī)范化的外部環(huán)境，其中最重要的是稅收征管。實踐表明，規(guī)范化的征收管理是提高稽查工作效率的重要保證，不規(guī)范的稅收征管不僅增加調(diào)查取證的難度，更增加處理認(rèn)定的難度。所以要提高稽查工作效率，必須加強稅收征管基礎(chǔ)工作。

2、規(guī)范納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅行為，提高其納稅遵從度。克服調(diào)查取證難從根本上講，需要納稅人的積極配合，需要加大宣傳教育和懲戒力度，使其支持配合，提高其稅法意識。而檢查處理認(rèn)定難，主要癥結(jié)在于納稅人經(jīng)濟活動與稅法的不相適應(yīng)，如：當(dāng)前房地產(chǎn)、建筑行業(yè)存在的掛靠經(jīng)營行為。這就需要我們通過事前和事中的宣傳、說服，事后的處罰懲戒，加大對納稅人拒絕檢查、不配合檢查違法行為的處罰力度，提高納稅人對稅務(wù)檢查的遵從度和執(zhí)行力。

3、協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和行業(yè)行政監(jiān)管應(yīng)當(dāng)加強，建立和完善相關(guān)部門間的信息共享交流機制。

第五篇：稅務(wù)稽查與應(yīng)對技巧

稅務(wù)稽查與應(yīng)對技巧

主講老師：王越

前言

國家稅務(wù)總局于2009年12月24日以國稅發(fā)[2009]157號下發(fā)了新的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，是稅務(wù)稽查的“憲法”，作為納稅人，如果不了解該規(guī)程，顯然成不了鉆進(jìn)鐵扇公主肚子里的“孫悟空”。

一、稅務(wù)稽查的基本任務(wù)

稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施?；榫种饕氊?zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。稽查局具體職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。

二、稅務(wù)稽查內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置

規(guī)程第五條：稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。

實踐當(dāng)中各地稽查局也并不一定嚴(yán)格實行“四分離”，但選案、檢查、審理必須分離。

三、稽查分類

1．日常稽查要事先通知被查對象。

2．專項稽查是對特定行業(yè)或特定類別的納稅人、扣繳義務(wù)人所進(jìn)行的專門稅務(wù)檢查。3．專案稽查是指稅務(wù)稽查機關(guān)依照法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，以立案形式對特定納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行的檢查處理，包括對舉報、轉(zhuǎn)辦、交辦等案件的稽查。

四、選案環(huán)節(jié)

1．待查對象確定后，選案部門填制《立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)后立案檢查。

2．舉報案件的選案

稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理：

（1）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息。

（2）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦。（3）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理。（4）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。對舉報案件分門別類做出處理，杜絕有舉報必稽查的傳統(tǒng)作法。

3．規(guī)程第十二條：省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查：

（1）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；（2）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；（3）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（4）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（5）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；（6）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。

分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

4．待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。以前是在檢查環(huán)節(jié)立案，現(xiàn)在是選案后就立案，檢查環(huán)節(jié)立案易有弊端，檢查人員循私舞弊，發(fā)現(xiàn)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，采取方法降低案值以求達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)，立案就要形成案卷，該移送司法機關(guān)的要移送，現(xiàn)在只要是選案對象全部立案，杜絕這種私弊現(xiàn)象。

五、檢查環(huán)節(jié)

1．檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。一般在《稅務(wù)檢查通知書》上注明稅務(wù)檢查證號，納稅人在送達(dá)回證上簽章確認(rèn)。

檢查當(dāng)中，企業(yè)財務(wù)人員拒不打開財務(wù)電腦，稅務(wù)機關(guān)是否可以將電腦予以扣押？（1）征管法

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

（2）規(guī)程

對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。

2．能否以偷拍證據(jù)作為合法證據(jù)呢？

調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。所以如果侵犯的是被查對象的非法權(quán)益，則可以以偷拍證據(jù)作為合法證據(jù)。

3．調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。

目前稅務(wù)稽查電子化手段很強大，往往只要采用查賬軟件即可拷回企業(yè)財務(wù)資料。4．檢查環(huán)節(jié)納稅人的權(quán)利：檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù) 2

告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。（本條至關(guān)重要，提出異議有利于下一環(huán)節(jié)審理部門對被查對象權(quán)益的保護(hù)）

下列有關(guān)稅務(wù)稽查的有關(guān)表述，不正確的是（）。A．稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施

B．稽查局主要職責(zé)是依法對納稅人納稅情況進(jìn)行審核

C．稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則

D．稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅

A B C D 【正確答案】B 稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理。下列有關(guān)處理不正確的是（）。

A．線索清楚，涉嫌逃避追繳欠稅的，由選案部門列入案源信息

B．檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，由檢查部門列入案源信息 C．屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理 D．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位

A B C D 【正確答案】B 根據(jù)現(xiàn)行《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，“立案”發(fā)生在（）。A．選案環(huán)節(jié) B．檢查環(huán)節(jié) C．審理環(huán)節(jié) D．執(zhí)行環(huán)節(jié)

A B C D 【正確答案】A