第一篇：國稅發(fā)[2011]7號(hào)印發(fā)《關(guān)于防治國家稅務(wù)總局機(jī)關(guān)“小金庫”問題的規(guī)定(試行)》的通知

國稅發(fā)[2011]7號(hào)印發(fā)《關(guān)于防治國家稅務(wù)總局機(jī)關(guān)“小金庫”問題的規(guī)定（試

行）》的通知

成文日期：2011-01-05

字體：【大】【中】【小】

局內(nèi)各單位：

“小金庫”問題是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的頑疾，危害嚴(yán)重，黨中央、國務(wù)院多次明令禁止，黨的十七屆四中全會(huì)和中紀(jì)委十七屆四次全會(huì)要求徹底清理。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院的要求，建立高效廉潔的稅務(wù)機(jī)關(guān)，杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，國家稅務(wù)總局治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室制定了《關(guān)于防治國家稅務(wù)總局機(jī)關(guān)“小金庫”問題的規(guī)定（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中若發(fā)現(xiàn)問題，請及時(shí)向國家稅務(wù)總局治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（督察內(nèi)審司）反映。

國家稅務(wù)總局 二○一一年一月五日

關(guān)于防治國家稅務(wù)總局機(jī)關(guān)“小金庫”問題的規(guī)定（試行）

第一章 總 則

第一條 為建立高效廉潔的稅務(wù)機(jī)關(guān)，杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，保障稅收事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)及中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》等文件精神，結(jié)合局機(jī)關(guān)實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用局機(jī)關(guān)各單位。

第三條 本規(guī)定所稱“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

第四條 “小金庫”防治工作的基本原則是：明確責(zé)任，齊抓共管；源頭治理，注重預(yù)防；疏堵結(jié)合，規(guī)范管理；嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，嚴(yán)肅處理。

第二章 職責(zé)分工



第五條 局機(jī)關(guān)各單位是本單位防治“小金庫”的責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)遵照國家和局機(jī)關(guān)規(guī)定辦理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并采取有效措施，防止本單位發(fā)生“小金庫”。

第六條 局機(jī)關(guān)各單位防治“小金庫”的主要職責(zé)是：

（一）建立本單位防治“小金庫”責(zé)任制，明確一個(gè)處室負(fù)責(zé)日常防治工作，確保責(zé)任到人，措施到位；

（二）按照財(cái)務(wù)規(guī)定辦理報(bào)銷手續(xù)，處級、司級領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真審核把關(guān)，查看報(bào)銷憑證，詢問開支情況，保證支出事項(xiàng)和原始憑證的真實(shí)性；

（三）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政紀(jì)律，不得接受外單位以贊助、補(bǔ)助、捐贈(zèng)或其他任何名義給予的資金、資產(chǎn)；

（四）積極配合外部門或總局防治“小金庫”職能部門組織實(shí)施的監(jiān)督、檢查、審計(jì)，如實(shí)反映情況，及時(shí)、完整提供資料。

第七條 局機(jī)關(guān)各單位的主要領(lǐng)導(dǎo)是本單位防治“小金庫”的第一責(zé)任人。

第八條 督察內(nèi)審司、財(cái)務(wù)管理司、監(jiān)察局和各單位的財(cái)務(wù)部門是局機(jī)關(guān)防治“小金庫”職能部門，負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)防治“小金庫”制度的制定、執(zhí)行、檢查、審計(jì)、監(jiān)督、處理處罰等工作。

第九條 防治局機(jī)關(guān)“小金庫”，督察內(nèi)審司的主要職責(zé)是：

（一）督促指導(dǎo)局機(jī)關(guān)各單位開展防治“小金庫”工作；

（二）及時(shí)傳達(dá)上級單位和總局領(lǐng)導(dǎo)對防治“小金庫”工作的要求；

（三）認(rèn)真組織實(shí)施對局機(jī)關(guān)各單位的財(cái)務(wù)審計(jì)，將“小金庫”問題作為審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容之一；

（四）建立與局機(jī)關(guān)各單位財(cái)務(wù)部門的信息共享機(jī)制，逐步實(shí)行日常審計(jì)、跟蹤審計(jì)；

（五）如實(shí)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題并督促整改，需要移交監(jiān)察局處理的，按規(guī)定程序辦理移交；

（六）針對普遍性、苗頭性問題，提出防治“小金庫”的合理化建議。

第十條 防治局機(jī)關(guān)“小金庫”，財(cái)務(wù)管理司的主要職責(zé)是：

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，從源頭上控制和防范“小金庫”問題的發(fā)生；

（二）指導(dǎo)并督促局內(nèi)各預(yù)算單位按規(guī)定確定各項(xiàng)收入的歸屬，保證各項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算主體的正確；

（三）督促局內(nèi)各單位規(guī)范預(yù)算管理，保障局機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作正常開展所需資金；

（四）參與總局機(jī)關(guān)“小金庫”綜合治理工作，配合督察內(nèi)審司開展“小金庫”專項(xiàng)審計(jì)工作；

（五）根據(jù)出現(xiàn)的新問題，修訂完善財(cái)務(wù)管理制度，配合有關(guān)單位制定防治“小金庫”的措施。

第十一條 防治局機(jī)關(guān)“小金庫”，監(jiān)察局的主要職責(zé)是：

（一）督促有關(guān)職能部門建立防治“小金庫”監(jiān)督制度，開展“小金庫”監(jiān)督檢查；

（二）受理群眾舉報(bào)信件，及時(shí)進(jìn)行核查；

（三）查處“小金庫”問題違紀(jì)違法案件；

（四）建立健全信息共享機(jī)制，形成合力，加大監(jiān)督力度。

第十二條 防治局機(jī)關(guān)“小金庫”，局機(jī)關(guān)各單位財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)是：

（一）按照財(cái)務(wù)管理司確定的收入項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理；對新發(fā)生的收入項(xiàng)目，請示財(cái)務(wù)管理司確認(rèn)；

（二）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)支付資金，保證支出憑證的合規(guī)性，對違反規(guī)定的不予報(bào)銷；

（三）嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》和公務(wù)卡管理規(guī)定，杜絕擴(kuò)大范圍或超過結(jié)算起點(diǎn)使用現(xiàn)金、個(gè)人銀行卡；

（四）準(zhǔn)確編制預(yù)算，保障工作需求；對確需辦理的年度無預(yù)算或超預(yù)算項(xiàng)目，按照規(guī)定程序申請調(diào)整；

（五）按照《中華人民共和國政府信息公開條例》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)公開暫行辦法》，逐步實(shí)行預(yù)算公開、財(cái)務(wù)公開，增強(qiáng)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理透明度，接受群眾監(jiān)督；

（六）完善財(cái)務(wù)管理制度，明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞。

第十三條 設(shè)有獨(dú)立核算的事業(yè)單位或企業(yè)的局機(jī)關(guān)各單位，對所屬事業(yè)單位或企業(yè)的防治“小金庫”工作負(fù)責(zé)。

第三章 有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理



第十四條 使用財(cái)政預(yù)算資金召開的三類以下會(huì)議或財(cái)政補(bǔ)助的事業(yè)單位主辦的會(huì)議，應(yīng)在稅務(wù)系統(tǒng)所屬賓館、招待所、培訓(xùn)中心、學(xué)?；螯h校召開；會(huì)議結(jié)束后，發(fā)生的會(huì)議費(fèi)未超過預(yù)算的，根據(jù)會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍、實(shí)際參會(huì)人數(shù)、天數(shù)，據(jù)實(shí)結(jié)算；超過預(yù)算的，財(cái)務(wù)部門先核實(shí)，再辦理預(yù)算追加手續(xù)；不得在會(huì)議結(jié)束前，向承辦單位預(yù)支會(huì)議費(fèi)。

稅務(wù)系統(tǒng)所屬賓館、招待所、培訓(xùn)中心、學(xué)?；螯h校不能保證會(huì)議召開的，經(jīng)主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到定點(diǎn)飯店召開，采取按預(yù)算預(yù)付部分資金、會(huì)后據(jù)實(shí)結(jié)算的方式辦理會(huì)議費(fèi)的支付。

任何單位和個(gè)人，不得在會(huì)議承辦單位報(bào)銷與本次會(huì)議無關(guān)的票據(jù)。

第十五條 局機(jī)關(guān)各單位承辦課題調(diào)研、規(guī)劃、宣傳、活動(dòng)類項(xiàng)目，應(yīng)編制詳細(xì)的支出預(yù)算，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按經(jīng)費(fèi)開支渠道在局機(jī)關(guān)相應(yīng)單位財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。

開展項(xiàng)目工作需要支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的，應(yīng)列明領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的人員名稱、所在單位、具體金額,并經(jīng)主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；支付時(shí)應(yīng)經(jīng)本人簽字；局領(lǐng)導(dǎo)批件、個(gè)人簽字的憑證，一并作為會(huì)計(jì)原始憑證保存。

項(xiàng)目承辦單位不得以包干的名義，使用自制原始憑證套取項(xiàng)目資金，也不得以轉(zhuǎn)包的形式將資金匯至承包單位，在承包單位報(bào)銷費(fèi)用。

第十六條 局機(jī)關(guān)各單位舉辦的培訓(xùn)班，應(yīng)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和各類人才培訓(xùn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定》和總局機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，辦理經(jīng)費(fèi)支出。

使用財(cái)政預(yù)算資金的稅收業(yè)務(wù)類培訓(xùn)班，應(yīng)在稅務(wù)系統(tǒng)所屬培訓(xùn)中心、學(xué)?；螯h校舉辦，采取按預(yù)算預(yù)付部分資金、培訓(xùn)結(jié)束后據(jù)實(shí)結(jié)算的方式辦理培訓(xùn)費(fèi)的支付。

第十七條 局機(jī)關(guān)各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)支付給個(gè)人的工資、津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等，應(yīng)使用銀行卡轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，并制作發(fā)放清單。局機(jī)關(guān)各單位的相關(guān)部門，不得虛報(bào)冒領(lǐng)或截留個(gè)人收入。

第十八條 局機(jī)關(guān)各單位辦理下列事項(xiàng)取得的發(fā)行費(fèi)或推廣費(fèi)等除稿酬以外的資金，應(yīng)遵照《中央國家機(jī)關(guān)〈行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則〉實(shí)施細(xì)則》要求，按全額的90%上交辦公廳財(cái)務(wù)部門，列作局機(jī)關(guān)收入；其余10%可用于個(gè)人的勞務(wù)補(bǔ)助。

（一）列入局機(jī)關(guān)年度計(jì)劃的出書；

（二）使用財(cái)政預(yù)算資金編輯印制的資料；

（三）利用行政資源發(fā)行圖書、刊物或資料。

第十九條 局機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位上交的經(jīng)營收入，應(yīng)全額列作局機(jī)關(guān)收入；事業(yè)單位依法取得的經(jīng)營收入，應(yīng)全額列作本單位收入。

第二十條 行政單位國有資產(chǎn)處置收入和出租出借收入，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上繳中央國庫。

第二十一條 事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照政府非稅收入管理和財(cái)政國庫收繳管理的規(guī)定上繳中央國庫，實(shí)行“收支兩條線”管理。

事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按照預(yù)算管理及事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

第二十二條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入、支出應(yīng)符合《中華人民共和國工會(huì)法》、《中國工會(huì)章程》和《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)根據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。不得將應(yīng)計(jì)入機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位的收入計(jì)入工會(huì)賬簿，不得在工會(huì)賬簿列支國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用。

第四章 責(zé)任追究



第二十三條 局機(jī)關(guān)各單位有設(shè)立“小金庫”或使用“小金庫”款項(xiàng)行為的，依據(jù)《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》（監(jiān)察部令第19號(hào)）及《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕20號(hào)）等規(guī)定，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人進(jìn)行處理。

第二十四條 局機(jī)關(guān)防治“小金庫”職能部門不認(rèn)真履行職責(zé)，造成嚴(yán)重后果的，按照《關(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》追究責(zé)任。

第五章 附 則



第二十五條 本規(guī)定由國家稅務(wù)總局治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本規(guī)定自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第二十七條 各地國家稅務(wù)局可參照本規(guī)定執(zhí)行。

抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局

第二篇：國稅發(fā)[2005]129號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法試行的通知[定稿]

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2005]129號(hào)）

發(fā)布日期：2005-08-03 來源：國家稅務(wù)總局

國稅發(fā)[2005]129號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○五年八月三日

稅收減免管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

第三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第四條 減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條 減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)國家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免稅的申請、申報(bào)和審批實(shí)施

第九條 納稅人申請報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

（三）有關(guān)部門出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條 納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。 由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

第十四條 減免稅期限超過1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條 減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。

第十八條 減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

第十九條 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

第三章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十條 納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。

納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報(bào)。

第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審批工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善審批工作機(jī)制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進(jìn)行評查。

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批工作。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請的減免稅事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第四章 減免稅的備案

第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第二十七條 屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過100萬元的，國家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等）報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前書面向國家稅務(wù)總局報(bào)送上減免稅情況和總結(jié)報(bào)告。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)的落實(shí)情況應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計(jì)辦法另行規(guī)定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法試行)的通知(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào))

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國稅發(fā)[2005]129號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

稅收減免管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

第三條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第四條減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限

內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)國家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章減免稅的申請、申報(bào)和審批實(shí)施

第九條納稅人申請報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

（三）有關(guān)部門出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

第十四條減免稅期限超過1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。

第十八條減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

第十九條納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

第三章減免稅的監(jiān)督管理

第二十條納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報(bào)。

第二十二條減免稅的審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審批工作情況進(jìn)行跟蹤與

反饋，適時(shí)完善審批工作機(jī)制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進(jìn)行評查。

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批工作。

第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請的減免稅事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟模蛘呶窗匆?guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第四章減免稅的備案

第二十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第二十七條屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過100萬元的，國家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等）報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前書面向國家稅務(wù)總局報(bào)送上減免稅情況和總結(jié)報(bào)告。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)的落實(shí)情況應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計(jì)辦法另行規(guī)定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

第四篇：(國稅發(fā)[1994]089號(hào))國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知

國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知

1994年3月31日

國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

現(xiàn)將我們制定的《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。本規(guī)定自1994年1月1日起施行。

附件：征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定

征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定

國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)［1994］089號(hào)1994-03-31

為了更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實(shí)施條例（以下簡稱條例），認(rèn)真做好個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)稅法及條例的規(guī)定精神，現(xiàn)將一些具體問題明確如下：

一、關(guān)于如何掌握“習(xí)慣性居住”的問題

條例第二條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。所謂習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

二、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項(xiàng)對工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：

（一）條例第十三條規(guī)定，對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅： 1．獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； 3．托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

三、關(guān)于在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題

（一）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。具體申報(bào)期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

（二）對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、關(guān)于稿酬所得的征稅問題

（一）個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按 一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

（三）作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

五、關(guān)于拍賣文稿所得的征稅問題

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（竟價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

六、關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅問題

（一）納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

（二）納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（三）確認(rèn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定納稅義務(wù)人。

（四）產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租面有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。

七、關(guān)于如何確定轉(zhuǎn)讓債權(quán)財(cái)產(chǎn)原值的間題

轉(zhuǎn)讓債權(quán)，采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。即以納稅人購進(jìn)的同一種類債券買入價(jià)和買進(jìn)過程中繳納的稅費(fèi)總和，除以納稅人購進(jìn)的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量，再加上賣出的該種類債券過程中繳納的稅費(fèi)。用公式表示為；

一次賣出某一種類債券允許扣除的買入價(jià)和費(fèi)用=納稅人購進(jìn)的的該種類債券買入價(jià)和買進(jìn)過程中交納的稅費(fèi)總和/納稅人購進(jìn)的該種類債券總數(shù)量×一次賣出的該種類債券的數(shù)量+賣出該種類債券過程中繳納的稅費(fèi)

八、關(guān)于董事費(fèi)的征稅問題

個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

九、關(guān)于個(gè)人取得不同項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得的征稅問題

條例第二十一條第一款第一項(xiàng)中所述的“同一項(xiàng)目”，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

十、關(guān)于外籍納稅人在中國幾地工作如何確定納稅地點(diǎn)的問題

（一）在幾地工作或提供勞務(wù)的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法所規(guī)定 的申報(bào)納稅的日期為準(zhǔn)，在某一地達(dá)到申報(bào)納稅的日期，即在該地申報(bào)納稅。但準(zhǔn)予其提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，也可固定在一地申報(bào)納稅。

（二）凡由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

十一、關(guān)于派發(fā)紅股的征稅問題

股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

十二、關(guān)于運(yùn)用速算扣除數(shù)法計(jì)算應(yīng)納稅額的問題

為簡便計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額，可對適用超額累進(jìn)稅率的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以及適用加成征收稅率的勞務(wù)報(bào)酬所得，運(yùn)用速算扣除數(shù)法計(jì)算其應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得計(jì)算應(yīng)納稅額的速算扣除數(shù)，詳見附表

十三、關(guān)于納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的征稅問題

納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅同當(dāng)月份的工資、薪金合并計(jì)征個(gè)人所得稅。但對于合并計(jì)算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅加當(dāng)月份工資、薪金，減去當(dāng)月份費(fèi)用扣除 標(biāo)準(zhǔn)后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后，將當(dāng)月份工資、薪金加上全部獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，減去當(dāng)月份費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，按適用稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。對按上述方法計(jì)算無應(yīng)納稅所得額的，免予征稅。

十四、關(guān)于單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)征辦法問題

單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：

（一）應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一速算扣除數(shù)）÷（1一稅率）

（二）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

公式

（一）中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距（詳見所附稅率表一、二、三）對應(yīng)的稅率；公式

（二）中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。

十五、關(guān)于納稅人所得為外國貨幣如何辦理退稅和補(bǔ)稅的問題

（一）納稅人所得為外國貨幣井已按照中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)以外國貨幣兌換成人民幣繳納稅款后，如發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅，凡屬于1993年12月31日以前取得應(yīng)稅所得的，可以將應(yīng)退的人民幣稅款，按照繳納稅款時(shí)的外匯牌價(jià)（買入價(jià)，以下同）折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合成人民幣退還稅款；凡屬于1994年1月1日以后取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)直接退還多繳的人民幣稅款。

（二）納稅人所得為外國貨幣的，發(fā)生少繳稅款需要辦理補(bǔ)稅時(shí)，除依照稅法規(guī)定匯算清繳以外的，應(yīng)當(dāng)按照填開補(bǔ)稅憑證前一月最后一日的外匯牌價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳稅款。

十六、關(guān)于在境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得，如何計(jì)征稅款的問題

納稅義務(wù)人在境內(nèi)、境外同時(shí)取得工資、薪金所得的，應(yīng)根據(jù)條例第五條規(guī)定的原則，判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否來源于一國的所得。納稅義務(wù)人能夠提供在境內(nèi)、境外同時(shí)任職或者受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內(nèi)和境外所得，應(yīng)按稅法和條例的規(guī)定分別減除費(fèi)用并計(jì)算納稅；不能提供上述證明文件的，應(yīng)視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)、應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應(yīng)為來源于中國境外的所得。

十七、關(guān)于承包、承租期不足一年如何計(jì)征稅款的問題

實(shí)行承包、承租經(jīng)營的納稅義務(wù)人，應(yīng)以每一納稅取得的承包、承租經(jīng)營所得計(jì)算納稅，在一個(gè)納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個(gè)納稅計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=該承包、承租經(jīng)營收入額?（800×該實(shí)際承包、承租經(jīng)營月份數(shù)）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率?速算扣除數(shù)

十八、關(guān)于利息、股息、紅利的扣繳義務(wù)人問題 利息、股息、紅利所得實(shí)行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務(wù)人應(yīng)是直接向納稅義務(wù)人支付利息、股息、紅利的單位。

十九、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)分問題

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

二十、以前規(guī)定與本規(guī)定抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》的通知(國稅發(fā)[2011]71號(hào))

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試

行）》的通知

字號(hào)選擇:大 中 小

發(fā)文字號(hào)

國稅發(fā)[2011]71號(hào) 發(fā)文日期

2011-07-13 有效性

全文有效 所屬分類

部門規(guī)范性文件

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各單位在執(zhí)行過程中，如有問題和建議，請及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（大企業(yè)稅收管理司）。

國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及其他相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（以下簡稱規(guī)程）。

第二條 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，應(yīng)以納稅人的需求為導(dǎo)向，提供針對性的納稅服務(wù)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理。通過有效的遵從引導(dǎo)、遵從管控和遵從應(yīng)對，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本。

第三條 本規(guī)程適用于國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的稅收服務(wù)和管理。省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅收服務(wù)和管理參照本規(guī)程實(shí)施。

第二章 遵從引導(dǎo)

第四條 遵從引導(dǎo)是指通過個(gè)性化的納稅服務(wù)和專業(yè)化的稅收管理，提高企業(yè)自身依法處理涉稅事務(wù)的能力。

第一節(jié) 政策服務(wù)

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在出臺(tái)重大稅收政策和管理制度之前，應(yīng)征求企業(yè)意見，并對意見進(jìn)行認(rèn)真分析研究。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策和管理制度公布實(shí)施以后，應(yīng)及時(shí)通過多種方式做好宣傳和輔導(dǎo)，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性，引導(dǎo)企業(yè)的稅收遵從。

第七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期收集企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。

第八條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)意見收集反饋工作，并負(fù)責(zé)收集匯總企業(yè)集團(tuán)總部和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署開展工作，收集本地區(qū)成員企業(yè)的意見，并將意見匯總報(bào)稅務(wù)總局。

第二節(jié) 涉稅訴求的受理和回復(fù)

第九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。

稅務(wù)總局可受理企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

第十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)本級的職責(zé)權(quán)限處理企業(yè)涉稅訴求，遇有非本級職權(quán)范圍事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)移送。

第十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門在處理需要征求其他部門意見的涉稅訴求時(shí)，應(yīng)先提出具體處理建議，再征求其他相關(guān)部門意見。

大企業(yè)稅收管理部門對企業(yè)涉稅訴求的處理意見與其他相關(guān)部門意見一致的，由大企業(yè)稅收管理部門直接回復(fù)企業(yè)；意見不一致的，由大企業(yè)稅收管理部門提請召開大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議，明確處理意見后及時(shí)回復(fù)企業(yè)。

第十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議制度，研究解決重大涉稅事項(xiàng)以及企業(yè)反映的普遍性、行業(yè)性涉稅問題。

第三節(jié) 引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

第十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系狀況進(jìn)行調(diào)查、評價(jià)，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況采取相應(yīng)措施，引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

第十四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期調(diào)查和評價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系情況：

（一）企業(yè)內(nèi)控制度及其運(yùn)行情況；

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估機(jī)制；

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對機(jī)制；

（五）企業(yè)稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；

（六）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制；

（七）與企業(yè)內(nèi)控體系有關(guān)的其他情況。

第十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)分類處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系評析結(jié)果，根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅收服務(wù)和管理措施。

對未建立內(nèi)控體系的企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系；對已建立內(nèi)控體系的企業(yè)，重點(diǎn)監(jiān)控其內(nèi)控體系運(yùn)行情況；對內(nèi)控體系需要完善的企業(yè)，提出企業(yè)內(nèi)控體系完善建議；對內(nèi)控體系相對完善的企業(yè)，制定相應(yīng)的激勵(lì)措施。

第十六條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌負(fù)責(zé)組織企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系運(yùn)行情況的調(diào)查分析評價(jià)和處理工作。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求和部署開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的內(nèi)控體系調(diào)查評析工作。

第四節(jié) 稅收遵從協(xié)議的簽訂和實(shí)施

第十七條 稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上，簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系狀況及稅法遵從能力，經(jīng)與企業(yè)協(xié)商，確定是否與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議。

稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽訂意愿后，依序進(jìn)行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。

第十九條 稅企雙方簽訂稅收遵從協(xié)議后，由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)通報(bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極貫徹落實(shí)稅收遵從協(xié)議。

第二十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)控協(xié)議的執(zhí)行情況，并定期對執(zhí)行情況進(jìn)行評估，并向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十一條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可與企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不應(yīng)與稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)簽訂的協(xié)議相沖突，協(xié)議文本及其執(zhí)行情況應(yīng)報(bào)稅務(wù)總局備案。

第三章 遵從管控

第一節(jié) 稅源監(jiān)控

第二十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用掌握的企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行比對、分析，及時(shí)全面了解企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的稅源變動(dòng)情況，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和應(yīng)對提供基礎(chǔ)性信息。

第二十三條 稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控和專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控。

日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報(bào)納稅等日常征管環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)中選取相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：登記事項(xiàng)監(jiān)控、發(fā)票事項(xiàng)監(jiān)控、認(rèn)定審批事項(xiàng)監(jiān)控、申報(bào)事項(xiàng)監(jiān)控、其他事項(xiàng)監(jiān)控等。

專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從日常涉稅事項(xiàng)以外的事項(xiàng)中選取特定事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。

第二十四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照企業(yè)所屬行業(yè)、企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營等不同標(biāo)準(zhǔn)選取稅源監(jiān)控事項(xiàng)，從不同角度分類實(shí)施稅源監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)的共同特點(diǎn)，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程為主線，劃分若干業(yè)務(wù)板塊，選取各板塊中具有共性的事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營的特點(diǎn)，區(qū)分適合各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門跨區(qū)域聯(lián)動(dòng)管理的監(jiān)控事項(xiàng)和適合屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自主實(shí)施的監(jiān)控事項(xiàng)。

第二十五條 稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式，充分發(fā)揮各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力，建立并發(fā)揮行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的作用，運(yùn)用主要涉稅指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

在實(shí)施稅源監(jiān)控的過程中，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工將需要推送的事項(xiàng)及時(shí)處理。

第二十六條 稅務(wù)總局承擔(dān)以下稅源監(jiān)控：

（一）組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅源監(jiān)控工作；

（二）明確監(jiān)控重點(diǎn)，確定適合全國聯(lián)動(dòng)的監(jiān)控事項(xiàng)，組織建立指標(biāo)模型，設(shè)計(jì)并完善稅源監(jiān)控機(jī)制和模式；

（三）匯總、比對分析、發(fā)布企業(yè)集團(tuán)的重要稅源監(jiān)控相關(guān)信息；

（四）組織實(shí)施企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)稅源監(jiān)控重要事項(xiàng)應(yīng)對和處理；

（五）稅源監(jiān)控的其他相關(guān)工作。

第二十七條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)以下稅源監(jiān)控：

（一）按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，層層落實(shí)責(zé)任和任務(wù)，開展稅源監(jiān)控工作；

（二）組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控工作；

（三）進(jìn)一步明確監(jiān)控重點(diǎn)，確定適合本地聯(lián)動(dòng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自主實(shí)施的監(jiān)控事項(xiàng)，參與測算指標(biāo)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)分析模型、監(jiān)控機(jī)制和模式的設(shè)計(jì)及完善工作；

（四）按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，匯總、比對分析、傳遞稅源監(jiān)控相關(guān)信息；

（五）按照上級機(jī)關(guān)要求，實(shí)施稅源監(jiān)控事項(xiàng)應(yīng)對和處理；

（六）落實(shí)上級機(jī)關(guān)要求的其他稅源監(jiān)控相關(guān)工作。

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評估

第二十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門對采集的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行整理，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二十九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期按行業(yè)、集團(tuán)、區(qū)域特點(diǎn)及特定涉稅事項(xiàng)等標(biāo)準(zhǔn)選取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對象，選擇對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)特征庫，通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并對識(shí)別出的結(jié)果進(jìn)行人工比對校驗(yàn)，鑒別篩選出重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第三十條 稅務(wù)總局負(fù)責(zé)開發(fā)維護(hù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作；負(fù)責(zé)匯總企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，組織開展行業(yè)、集團(tuán)、區(qū)域以及特定涉稅事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)完成上級交辦的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作；也可根據(jù)自身工作規(guī)劃，通過匯總轄區(qū)內(nèi)的成員企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，組織開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)完成上級交辦的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，并結(jié)合稅收日常管理，開展對轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。

第三十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確界定，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及頻率，分析可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、條件及后果和影響，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，提醒企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)防控可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十二條 風(fēng)險(xiǎn)評估采用計(jì)算機(jī)評估和人工評估、定量評估和定性評估、定期評估和臨時(shí)評估、事后評估和實(shí)時(shí)評估相結(jié)合的工作方式。

第三十三條 稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司負(fù)責(zé)行業(yè)、集團(tuán)、區(qū)域和特定涉稅事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)上級交辦的風(fēng)險(xiǎn)評估工作；組織開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)完成上級交辦的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，并結(jié)合稅收日常管理，開展對轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

第四章 遵從應(yīng)對

第三十四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按要求，對收集的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息以及遵從引導(dǎo)、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)情況在判別、評估基礎(chǔ)上，對企業(yè)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對性管理。

第一節(jié) 實(shí)施針對性管理

第三十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，按照風(fēng)險(xiǎn)等級，對企業(yè)實(shí)施針對性管理措施，主要包括納稅服務(wù)、約談企業(yè)、案頭審計(jì)、布置企業(yè)自查、反避稅調(diào)查等。

第三十六條 對遵從意愿和遵從能力都較高的低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，可以通過提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)等措施，努力為企業(yè)提供辦稅便利。

第三十七條 對有遵從意愿但遵從能力較低的中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，可以通過引導(dǎo)和幫助的方式，采取約談企業(yè)、案頭審計(jì)、布置企業(yè)自查等措施，告知企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的法律責(zé)任，幫助企業(yè)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因及防范措施，督促企業(yè)整改。

第三十八條 對遵從意愿較低、遵從風(fēng)險(xiǎn)大的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，可以采取反避稅調(diào)查等方式控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十九條 在約談企業(yè)、案頭審計(jì)、布置企業(yè)自查、反避稅調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有嚴(yán)重稅收違法行為的，應(yīng)移送稽查部門處理。

第四十條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌實(shí)施針對性風(fēng)險(xiǎn)管理工作，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)稅務(wù)總局的部署開展工作。

第二節(jié) 反饋和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理

第四十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照職責(zé)分工，定期對風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和效率進(jìn)行評價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問題反饋至企業(yè)，不斷提高企業(yè)自我遵從水平；反饋給稅收法規(guī)和政策部門，促進(jìn)完善稅收政策；反饋給一線征管部門，持續(xù)改進(jìn)日常稅務(wù)管理。

第四十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)階段發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)建議提示給企業(yè)，并對企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理，輔導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)及時(shí)改進(jìn)。

對持續(xù)、反復(fù)出現(xiàn)同類遵從問題的，應(yīng)及時(shí)調(diào)高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并會(huì)同稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門實(shí)施重點(diǎn)管理。

第四十三條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時(shí)歸納成員企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中共性問題和行業(yè)特征，并反饋給稅務(wù)總局。稅務(wù)總局將定期匯總處理各地反饋情況，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)特征庫。

第三節(jié) 遵從報(bào)告

第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)容對企業(yè)納稅遵從情況進(jìn)行評價(jià)，形成遵從報(bào)告。遵從報(bào)告包括企業(yè)稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)和管理總結(jié)以及對企業(yè)遵從評價(jià)報(bào)告，原則上按開展。也可針對專門事項(xiàng)，進(jìn)行專項(xiàng)稅收遵從評價(jià)。

第四十五條 稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織開展遵從報(bào)告工作，收集企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照統(tǒng)一部署組織開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)稅務(wù)遵從報(bào)告工作，收集成員企業(yè)的稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告。

第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按統(tǒng)一要求對重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行遵從評價(jià)，形成遵從報(bào)告，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總后上報(bào)稅務(wù)總局。

第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遵從評價(jià)情況與企業(yè)的稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告進(jìn)行匯總分析并處理。

第四十八條 稅務(wù)總局以企業(yè)集團(tuán)為單位結(jié)合集團(tuán)責(zé)任報(bào)告和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的遵從評價(jià)報(bào)告進(jìn)行綜合遵從評價(jià)，反饋企業(yè)集團(tuán)，并發(fā)布給各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五章 遵從保障

第一節(jié) 信息管理

第四十九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，開展對企業(yè)涉稅信息的采集和整理、處理及應(yīng)用工作，構(gòu)建大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可以通過從征管系統(tǒng)集中抽取、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送、向企業(yè)采集、協(xié)作互助等方式采集企業(yè)涉稅信息，包括企業(yè)基礎(chǔ)信息、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息、稅法遵從信息、行業(yè)特征信息、第三方信息等企業(yè)涉稅信息。

第五十一條 稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司承擔(dān)以下信息管理任務(wù)：

（一）統(tǒng)一制定信息采集和整理的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范，定期匯總信息采集需求，制定企業(yè)涉稅信息采集方案；

（二）與企業(yè)集團(tuán)總部進(jìn)行涉稅信息交互工作；

（三）統(tǒng)一抽取已經(jīng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)集中的征管信息；

（四）分類集中匯總企業(yè)涉稅信息，對各類信息進(jìn)行整理歸集；

（五）發(fā)布共享信息，設(shè)置各地信息共享權(quán)限；

（六）指導(dǎo)和督促各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息采集和整理工作。

第五十二條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門承擔(dān)以下信息管理任務(wù)：

（一）按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署開展信息采集和整理工作，組織轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)信息的核實(shí)整理工作；

（二）按照稅務(wù)總局統(tǒng)一要求，對需要報(bào)送的信息進(jìn)行相應(yīng)的整理歸集；

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)要求，對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門分發(fā)的信息進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)、校正、反饋。

第五十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)以下信息采集和整理的職責(zé)：

（一）企業(yè)原始涉稅信息的錄入；

（二）與企業(yè)進(jìn)行信息交互；

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)要求，對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門分發(fā)的信息進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)、校正、反饋。

第五十四條 稅務(wù)總局按照實(shí)際控制的原則確定企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)關(guān)系，并據(jù)此形成企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)名冊。

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌企業(yè)名冊庫的建立和更新工作，原則上每年更新一次；省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)名單的確認(rèn)清分、信息核實(shí)補(bǔ)缺等工作；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)信息核實(shí)補(bǔ)缺、管理層級信息補(bǔ)錄等工作。在日常管理工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)名冊庫需要更新的信息及時(shí)報(bào)稅務(wù)總局。

第五十五條 做好企業(yè)稅源分析工作。

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定和定期修改稅源分析模板，按季度和提供稅源分析報(bào)告；省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門參照稅務(wù)總局制定的模板做好本地區(qū)的稅源分析工作。

第五十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)各類稅收數(shù)據(jù)信息，按行業(yè)梳理特征指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法，建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和關(guān)鍵值，提煉各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐步建立分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征庫。

第二節(jié) 人才保障

第五十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過調(diào)配、培養(yǎng)、引進(jìn)等方式，充實(shí)大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊(duì)伍，逐步建成稅務(wù)總局到省、市（地）稅務(wù)局三級大企業(yè)稅收管理人才庫。

第五十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)大企業(yè)稅收管理工作的不同特點(diǎn)和崗位需求，實(shí)施分級分類分行業(yè)培訓(xùn)，不斷提高大企業(yè)稅收管理人員的知識(shí)、技能水平和團(tuán)隊(duì)素養(yǎng)。

第五十九條 可針對集中度較高、區(qū)域分布廣的行業(yè)率先施行專業(yè)化管理人才隊(duì)伍建設(shè)試點(diǎn)，組建應(yīng)對處理復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的行業(yè)稅收管理專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。

稅務(wù)總局根據(jù)工作需要，以企業(yè)集團(tuán)或行業(yè)為對象，根據(jù)其主要成員企業(yè)的分布情況，成立定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)工作小組，主要開展涉稅訴求的研究分析、專題調(diào)研、稅收政策評估、專項(xiàng)內(nèi)控調(diào)查和遵從報(bào)告等工作。

第六十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可以外聘大專院校、行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)專家，組成顧問團(tuán)隊(duì)。通過合作、外包等方式，開展大企業(yè)稅收管理技術(shù)手段的研發(fā)和相關(guān)項(xiàng)目的研究。

第三節(jié) 制度保障

第六十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可探索建立企業(yè)客戶協(xié)調(diào)員制度。

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)核心成員企業(yè)的分布狀況設(shè)立客戶協(xié)調(diào)員。每戶企業(yè)集團(tuán)的客戶協(xié)調(diào)員共同組成工作小組，以團(tuán)隊(duì)方式協(xié)同開展工作。

客戶協(xié)調(diào)員承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）定期聽取企業(yè)對稅收政策的意見并向有關(guān)業(yè)務(wù)部門反饋；

（二）受理企業(yè)重要事項(xiàng)通報(bào)、重大涉稅訴求和個(gè)性化服務(wù)申請；

（三）協(xié)調(diào)組織稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資源快速響應(yīng)，應(yīng)對企業(yè)迫切需要解決的問題；

（四）了解企業(yè)稅法遵從實(shí)際執(zhí)行情況，收集企業(yè)稅法遵從各環(huán)節(jié)資料，管理企業(yè)檔案。

第六十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立企業(yè)稅收管理跨區(qū)域協(xié)作制度。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)跨省區(qū)域企業(yè)稅收管理的總體協(xié)調(diào)工作，省稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)跨區(qū)域企業(yè)的協(xié)調(diào)工作。

第六十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立并完善企業(yè)稅收管理績效考核制度，對企業(yè)的納稅遵從度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的企業(yè)稅收征管工作，進(jìn)行綜合評價(jià)和績效考核。

第六章 附則

第六十四條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第六十五條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。