第一篇：國稅發(fā)[2007]46號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收分析工作制度》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收分析工作制度》的通知

（國稅發(fā)[2007]46號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

近年來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積極開展稅收分析工作，特別是通過建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制，推進(jìn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，取得了明顯成效。但也存在一些地區(qū)對稅收分析重視不夠，缺乏稅收分析的長效機(jī)制和制度保證，稅收分析與經(jīng)濟(jì)稅源和稅收征管相脫節(jié)，仍然停留在傳統(tǒng)的收入進(jìn)度分析的層面上等問題。為進(jìn)一步規(guī)范稅收分析工作，提升全系統(tǒng)稅收分析水平，國家稅務(wù)總局制定了《稅收分析工作制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立正確的稅收經(jīng)濟(jì)觀，充分認(rèn)識稅收分析在稅收管理中的重要地位，深化稅收分析，促進(jìn)稅收職能更加有效地發(fā)揮。

國家稅務(wù)總局

二○○七年四月十三日

附件：

稅收分析工作制度

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，規(guī)范稅收分析工作，提升稅收分析水平，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本制度。

第二條 稅收分析是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，對一定時(shí)期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、稅收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分析、評價(jià)，查找稅收管理中存在的問題，進(jìn)而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管的措施建議的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)它是稅收管理的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是促進(jìn)稅收科學(xué)化精細(xì)化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。

第三條 稅收分析的主要內(nèi)容包括：稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析、稅收關(guān)聯(lián)分析等。

第四條 稅收分析根據(jù)工作需要，運(yùn)用多種分析方法，從宏觀和微觀層面進(jìn)行常規(guī)分析和專題分析。常規(guī)分析主要?jiǎng)討B(tài)反映當(dāng)期（月、季、年）稅收收入情況；專題分析主要反映特定稅收問題或現(xiàn)象。第五條 稅收分析堅(jiān)持實(shí)事求是、從經(jīng)濟(jì)到稅收、定性與定量相結(jié)合、宏觀與微觀相結(jié)合的原則。

第六條 按照建立健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間互動(dòng)機(jī)制的要求，通過稅收經(jīng)濟(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，為企業(yè)納稅評估和稅源監(jiān)控提供參考，企業(yè)納稅評估和稅務(wù)稽查又促進(jìn)稅收分析水平進(jìn)一步提高。

第七條 稅務(wù)總局和省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收分析工作適用本制度縣以下基層稅務(wù)分局、稅務(wù)所的稅收分析工作可參照本制度進(jìn)行。

第二章 稅收分析工作職責(zé)

第八條 稅收分析工作實(shí)行層級管理，分稅務(wù)總局和省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)4級管理，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，下級稅務(wù)機(jī)關(guān)要對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋稅收分析的具體執(zhí)行情況。

第九條 稅務(wù)總局稅收分析工作職責(zé)主要包括：

（一）定期開展全國宏觀稅負(fù)、稅收彈性以及稅種和行業(yè)與對應(yīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相關(guān)關(guān)系的宏觀分析；組織進(jìn)行全國納稅能力估算，開展稅收征收率的測算和分析工作；組織開展稅收政策變動(dòng)及重大稅收征管措施對稅收收入影響的跟蹤分析；定期開展全國稅收預(yù)測。

（二）定期發(fā)布稅務(wù)總局監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)分行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)和稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)，通報(bào)行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅負(fù)率、利潤率、平均物耗等指標(biāo)及變動(dòng)情況。

（三）實(shí)行月度稅收分析會(huì)議制度，提出完善政策、加強(qiáng)管理的措施建議；實(shí)行稅收收入分析報(bào)告與通報(bào)制度；實(shí)行稅收分析檔案管理制度；開展稅收調(diào)研分析工作。

（四）建立健全全國規(guī)范統(tǒng)一的稅收分析指標(biāo)體系和方法體系，研究建立稅收分析預(yù)測模型，協(xié)調(diào)開發(fā)稅收分析軟件并推廣使用。

（五）制定與完善稅收分析工作制度，舉辦稅收分析業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流，指導(dǎo)各地稅收分析工作。

第十條 省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作的主要職責(zé)是貫徹上級稅收分析工作要求，負(fù)責(zé)分析和監(jiān)控本地區(qū)及行業(yè)稅源、稅收情況，推動(dòng)本級稅收分析工作。組織指導(dǎo)下一級做好稅收分析工作。第十一條 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作的主要職責(zé)包括貫徹上級稅收分析工作要求，開展本地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源分析調(diào)查，做好稅收日常分析和專題分析，特別是做好本地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收微觀分析，并做好稅收分析的上報(bào)和信息反饋工作，為上級領(lǐng)導(dǎo)決策和加強(qiáng)稅源管理提供可靠依據(jù)。

第三章 稅收分析工作機(jī)制

第十二條 稅收分析工作機(jī)制的內(nèi)容主要包括月度稅收分析會(huì)、地區(qū)稅收分析會(huì)、稅收情況報(bào)告通報(bào)、定期稅收預(yù)測、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查以及稅收分析檔案管理等。

第十三條 月度稅收分析會(huì)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上每月召開稅收收入分析會(huì)（至少每季度召開一次），分析把握稅收形勢，研究加強(qiáng)稅收征管、完善稅收政策的措施。稅收收入分析會(huì)由主要局領(lǐng)導(dǎo)主持，計(jì)統(tǒng)、稅種管理、征收管理以及稅源管理等部門參加。計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)稅收收入綜合情況分析，稅種管理部門負(fù)責(zé)分管稅種收入情況及政策執(zhí)行情況分析，征收管理部門負(fù)責(zé)征管措施成效分析，稅源管理部門負(fù)責(zé)稅源情況分析。

第十四條 地區(qū)稅收分析會(huì)地區(qū)稅收分析會(huì)至少每季度召開一次。會(huì)議由稅務(wù)機(jī)關(guān)的局領(lǐng)導(dǎo)或計(jì)統(tǒng)部門組織，一般由下級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收分析工作的人員參加，必要時(shí)分管計(jì)統(tǒng)工作的局領(lǐng)導(dǎo)參加，并擴(kuò)大到稅種管理、征收管理、稅源管理等部門以及行業(yè)主管部門和企業(yè)財(cái)務(wù)人員地區(qū)稅收分析會(huì)要針對問題進(jìn)行專題討論，避免流于形式。

第十五條 稅收情況報(bào)告和通報(bào)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要每月向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、向下級稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)稅收收入完成情況，及時(shí)分析收入形勢，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高以及組織收入工作的順利開展當(dāng)收入情況發(fā)生異常波動(dòng)或出現(xiàn)較大問題時(shí)，要及時(shí)匯報(bào)或通報(bào)。

第十六條 定期稅收預(yù)測包括年度預(yù)測和月度預(yù)測。年度預(yù)測通常一年進(jìn)行4次，分別在7月份、10月份、11月份和12月份進(jìn)行。月度預(yù)測一般每月2次，分別在每月的上旬和中旬進(jìn)行。基層稅款征收單位的月度預(yù)測要在納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，綜合考慮稅款預(yù)繳入庫等因素進(jìn)行省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收預(yù)測要充分考慮下級預(yù)測和稅款所屬期宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。

第十七條 經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容主要包括產(chǎn)業(yè)行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，工商登記信息、企業(yè)資金狀況等相關(guān)情況，實(shí)現(xiàn)應(yīng)征、上繳入庫稅收情況，稅收政策執(zhí)行情況，征管措施實(shí)施情況，稅制變化、政策調(diào)整影響稅收情況等。經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查可采取全面調(diào)查或抽樣調(diào)查、經(jīng)常性調(diào)查或一次性調(diào)查、案頭調(diào)查或?qū)嵉卣{(diào)查等方式，在實(shí)際工作中要根據(jù)調(diào)查目的，科學(xué)確定調(diào)查方式。

第十八條 建立稅收分析檔案。要對開展稅收分析所必需的稅收收入情況、影響稅源和稅收變動(dòng)的各種因素、主要宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、重點(diǎn)稅源生產(chǎn)經(jīng)營情況等數(shù)據(jù)、文字資料，按照規(guī)范、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確、連貫的原則建立稅收分析檔案，對其實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和連續(xù)性分析，充分挖掘使用稅收分析檔案資料，深化本級稅收分析，并按規(guī)定層層上報(bào)。

第四章 常規(guī)稅收分析工作流程

第十九條 常規(guī)稅收分析工作流程：獲取和查閱稅收及相關(guān)資料-加工整理形成各種分析圖表-分析人員共同研究討論收入形勢和分析重點(diǎn)-撰寫內(nèi)部分析報(bào)告-專題會(huì)議研究-及時(shí)向上級報(bào)告、向下級通報(bào)收入情況-整理稅收分析檔案-跟蹤了解分析中所發(fā)現(xiàn)問題的成因及改進(jìn)措施的落實(shí)情況。

第二十條 稅收及相關(guān)資料具體包括稅收月快報(bào)、稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料、稅收分析檔案等稅收情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)稅源信息和新出臺的稅收政策、征管措施等要將上述相關(guān)數(shù)據(jù)信息融入到月度稅收分析中，以擴(kuò)展月度稅收分析的數(shù)據(jù)源和信息量，豐富月度稅收分析內(nèi)容。

第二十一條 月度稅收分析時(shí)間要求稅務(wù)總局每個(gè)月份終了后5日內(nèi)完成稅收月快報(bào)數(shù)據(jù)采集和情況搜集；6日內(nèi)完成會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)采集；25日內(nèi)完成重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料采集；10日內(nèi)完成稅收分析報(bào)告；15日內(nèi)稅務(wù)總局召開辦公會(huì)專題分析稅收收入，研究加強(qiáng)稅收征管的措施；按要求完成向全國人大、國務(wù)院的稅收完成情況報(bào)告；15日內(nèi)完成對各省收入情況通報(bào)；整理稅收分析檔案各地上述稅收分析工作時(shí)間安排相應(yīng)提前。

第二十二條 月度稅收分析報(bào)告、通報(bào)和分析檔案。稅收收入（或稅種、行業(yè)稅收）同比增幅超過30％或出現(xiàn)下降的省稅務(wù)機(jī)關(guān)月份終了后4日內(nèi)向稅務(wù)總局上報(bào)主要增減原因分析；省稅務(wù)機(jī)關(guān)月份終了后10日內(nèi)正式行文向稅務(wù)總局報(bào)告、向下級稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)收入情況；按規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)總局報(bào)送稅收分析檔案。幣、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)上述稅收分析工作時(shí)間安排相應(yīng)提前。

第五章 稅收分析指標(biāo)體系

第二十三條 稅收分析指標(biāo)體系包括基礎(chǔ)指標(biāo)和分析指標(biāo)基礎(chǔ)指標(biāo)主要包括稅收計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)指標(biāo)、稅收征管業(yè)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。分析指標(biāo)按分析工作需要根據(jù)基礎(chǔ)指標(biāo)加工而成。

第二十四條 稅收計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括稅收月（旬）快報(bào)、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料、稅收分析檔案等目前計(jì)統(tǒng)部門核算、統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)指標(biāo)。

第二十五條 稅收征管業(yè)務(wù)指標(biāo)包括稅收征收管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)以及其他管理軟件中的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收和入庫等相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)。第二十六條 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要包括與稅收分析相關(guān)的國內(nèi)生產(chǎn)總值、工商業(yè)增加值、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、物價(jià)、企業(yè)利潤總額、進(jìn)出口貿(mào)易額等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況指標(biāo)。

第二十七條 分析指標(biāo)主要由基礎(chǔ)指標(biāo)經(jīng)過運(yùn)算加工而成，用于反映稅收內(nèi)部狀況、稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及稅收征收管理水平等情況。

第二十八條 要統(tǒng)一指標(biāo)定義，規(guī)范指標(biāo)口徑，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整．加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，建立穩(wěn)定順暢的信息交流機(jī)制運(yùn)用各種先進(jìn)工具加強(qiáng)對各類數(shù)據(jù)的整理和應(yīng)用，充分挖掘數(shù)據(jù)利用價(jià)值。

第六章 稅收分析方法與內(nèi)容

第二十九條 稅收分析方法包括對比分析法、因素分析法以及數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法。

（一）對比分析法通過各項(xiàng)稅收指標(biāo)之間或者稅收與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的對比來描述稅收形勢、揭示收入中存在的問題。稅收數(shù)據(jù)的對比分析通常包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進(jìn)度、關(guān)聯(lián)稅種等方面的對比分析，稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析主要采用稅負(fù)和彈性兩種方法。

（二）因素分析法從經(jīng)濟(jì)、政策、征管以及特殊因素等方面對稅收、稅源進(jìn)行分析其中，經(jīng)濟(jì)因素包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)效益以及產(chǎn)品價(jià)格等變化情況；政策因素主要是指稅收政策調(diào)整對稅收、稅源的影響；征管因素主要包括加強(qiáng)稅源管理和各稅種管理、清理欠稅、查補(bǔ)稅款等對稅收收入的影響；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、減收因素。

（三）數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法。運(yùn)用一元或多元統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)間序列分析等數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和萬法，借助先進(jìn)統(tǒng)計(jì)分析工具，利用歷史數(shù)據(jù)，建立稅收分析預(yù)測模型。對稅收與相關(guān)影響因素的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行量化分析。

第三十條 稅收分析內(nèi)容具體包括稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析等

（一）稅負(fù)分析分為宏觀稅負(fù)分析和微觀稅負(fù)分析，宏觀稅負(fù)分析包括地區(qū)稅負(fù)、稅種稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)等分析，如地區(qū)稅收總量與地區(qū)生產(chǎn)總值對比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加值對比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤對比，行業(yè)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比等，反映宏觀層面的稅負(fù)情況；微觀稅負(fù)分析是針對企業(yè)層面的稅負(fù)分析，通常采取同行業(yè)稅負(fù)比較的方式，揭示企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)的差異，查找稅收征管漏洞。

（二）稅收彈性分析。分為總量彈性分析和分量彈性分析?？偭繌椥苑治鍪菑娜珖ǖ貐^(qū)）稅收總量和經(jīng)濟(jì)總量上做彈性分析，分析稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)；分量彈性分析是從稅種、稅目、行業(yè)以及企業(yè)稅收等分量上與對應(yīng)稅基或相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化的彈性分析，分析稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)。要注意剔除稅收收入中特殊因素的影響，以免因特殊增收減收因素影響真實(shí)的彈性，掩蓋稅收征管中的問題。

（三）稅源分析通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的投入產(chǎn)出和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析對企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行評判。利用工商、銀行、統(tǒng)計(jì)以及行業(yè)主管等外部門數(shù)據(jù)，細(xì)致測算判斷企業(yè)稅源狀況。通過對宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析，開展稅種間稅基關(guān)系的研究，開展增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面測算分析各地稅源狀況和征收率，減少稅收流失。

（四）稅收關(guān)聯(lián)分析對有相關(guān)關(guān)系的各種稅收、稅源數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，包括發(fā)票銷售額與申報(bào)表應(yīng)稅銷售額，申報(bào)應(yīng)征稅收與入庫稅款和欠稅，增值稅與所得稅，宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況與稅收、稅源等關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析，有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款征收和入庫中存在的問題，加強(qiáng)稅收管理。

第三十一條 稅收分析應(yīng)從宏觀和微觀兩個(gè)層面進(jìn)行。

（一）宏觀分析反映全國或地區(qū)、稅種、行業(yè)稅收總量等宏觀領(lǐng)域稅收與經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系，包括稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系研究、稅源測算、納稅能力估算等。運(yùn)用稅負(fù)比較、彈性分析等手段從宏觀層面揭示稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅源管理和征收情況是否正常。

（二）微觀分析反映微觀領(lǐng)域稅款征收入庫情況。通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)控分析、與同行業(yè)平均稅負(fù)比較以及納稅評估等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)中可能存在的問題，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出堵塞漏洞、加強(qiáng)征管的建議。

第三十二條 稅收分析有常規(guī)分析和專題分析兩種形式

（一）常規(guī)分析主要反映當(dāng)期（月、季、年）稅收收入的總體情況和形勢，其主要內(nèi)容有：準(zhǔn)確判斷和客觀描述稅收收入形勢；深入透徹分析稅收增減變化的原因，進(jìn)行各主要稅種、行業(yè)的稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)情況的對比分析；發(fā)現(xiàn)稅源變動(dòng)、征收管理以及政策執(zhí)行中存在的問題；預(yù)測收入趨勢，提出加強(qiáng)稅收管理、完善稅收政策的措施建議。

（二）專題分析。主要對稅收中特定問題或現(xiàn)象進(jìn)行分析。通常包括：對問題或現(xiàn)象進(jìn)行客觀描述；對問題或現(xiàn)象產(chǎn)生的根源進(jìn)行分析；對發(fā)展趨勢做出預(yù)測；提出改進(jìn)的措施建議。第三十三條 上述各類分析既相對獨(dú)立又密切相關(guān)。在實(shí)際工作中，要將各種分析有機(jī)結(jié)合起來，全面、完整地反映稅收和稅源狀況，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映稅收管理中存在的問題，提出有價(jià)值的意見和建議，通過全面分析，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

第七章 稅收分析組織保障與考核

第三十四條 按照稅收分析工作的要求，建立局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)統(tǒng)部門牽頭負(fù)責(zé)、有關(guān)部門共同參與、上下級密切配合的稅收分析保障體系縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)統(tǒng)部門是稅收分析的綜合部門，要配備一定數(shù)量的懂經(jīng)濟(jì)稅收、數(shù)理統(tǒng)計(jì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的高素質(zhì)人才。

第三十五條 開展多種形式的稅收分析培訓(xùn)，提高稅收分析人員的素質(zhì)，造就一支高水平的稅收分析專家隊(duì)伍。

第三十六條 定期開展稅收分析工作情況檢查，將分析工作開展情況作為稅收工作目標(biāo)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

第三十七條 定期開展優(yōu)秀稅收分析報(bào)告評審，對通過分析反映問題深入、指導(dǎo)實(shí)踐效果突出的，給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)稅收分析人員的積極性和創(chuàng)造性。

第三十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立稅收分析人才庫，及時(shí)將理論素養(yǎng)高、實(shí)踐能力強(qiáng)的分析人員納入人才庫，加強(qiáng)對分析人才的培養(yǎng)和使用。

第八章 附則

第三十九條 各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本制度制訂實(shí)施方案，報(bào)稅務(wù)總局備案。第四十條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

發(fā)布部門：國家稅務(wù)總局 發(fā)布日期：2007年04月13日 實(shí)施日期：2007年04月13日(中央法規(guī))

第二篇：國稅發(fā)[2005]129號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法試行的通知[定稿]

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2005]129號）

發(fā)布日期：2005-08-03 來源：國家稅務(wù)總局

國稅發(fā)[2005]129號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○五年八月三日

稅收減免管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

第三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第四條 減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條 減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)國家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免稅的申請、申報(bào)和審批實(shí)施

第九條 納稅人申請報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

（三）有關(guān)部門出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條 納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。 由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

第十四條 減免稅期限超過1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條 減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。

第十八條 減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

第十九條 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

第三章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十條 納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。

納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報(bào)。

第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審批工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善審批工作機(jī)制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進(jìn)行評查。

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批工作。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請的減免稅事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第四章 減免稅的備案

第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第二十七條 屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過100萬元的，國家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等）報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前書面向國家稅務(wù)總局報(bào)送上減免稅情況和總結(jié)報(bào)告。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)的落實(shí)情況應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計(jì)辦法另行規(guī)定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法試行)的通知(國稅發(fā)〔2005〕129號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國稅發(fā)[2005]129號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

稅收減免管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

第三條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第四條減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限

內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)國家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章減免稅的申請、申報(bào)和審批實(shí)施

第九條納稅人申請報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

（三）有關(guān)部門出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

第十四條減免稅期限超過1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。

第十八條減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

第十九條納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

第三章減免稅的監(jiān)督管理

第二十條納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報(bào)。

第二十二條減免稅的審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審批工作情況進(jìn)行跟蹤與

反饋，適時(shí)完善審批工作機(jī)制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進(jìn)行評查。

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批工作。

第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請的減免稅事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第四章減免稅的備案

第二十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第二十七條屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過100萬元的，國家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等）報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前書面向國家稅務(wù)總局報(bào)送上減免稅情況和總結(jié)報(bào)告。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)的落實(shí)情況應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計(jì)辦法另行規(guī)定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》的通知(國稅發(fā)[2011]71號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試

行）》的通知

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國稅發(fā)[2011]71號 發(fā)文日期

2011-07-13 有效性

全文有效 所屬分類

部門規(guī)范性文件

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各單位在執(zhí)行過程中，如有問題和建議，請及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（大企業(yè)稅收管理司）。

國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及其他相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（以下簡稱規(guī)程）。

第二條 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，應(yīng)以納稅人的需求為導(dǎo)向，提供針對性的納稅服務(wù)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理。通過有效的遵從引導(dǎo)、遵從管控和遵從應(yīng)對，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本。

第三條 本規(guī)程適用于國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的稅收服務(wù)和管理。省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅收服務(wù)和管理參照本規(guī)程實(shí)施。

第二章 遵從引導(dǎo)

第四條 遵從引導(dǎo)是指通過個(gè)性化的納稅服務(wù)和專業(yè)化的稅收管理，提高企業(yè)自身依法處理涉稅事務(wù)的能力。

第一節(jié) 政策服務(wù)

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在出臺重大稅收政策和管理制度之前，應(yīng)征求企業(yè)意見，并對意見進(jìn)行認(rèn)真分析研究。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策和管理制度公布實(shí)施以后，應(yīng)及時(shí)通過多種方式做好宣傳和輔導(dǎo)，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性，引導(dǎo)企業(yè)的稅收遵從。

第七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期收集企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。

第八條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)意見收集反饋工作，并負(fù)責(zé)收集匯總企業(yè)集團(tuán)總部和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署開展工作，收集本地區(qū)成員企業(yè)的意見，并將意見匯總報(bào)稅務(wù)總局。

第二節(jié) 涉稅訴求的受理和回復(fù)

第九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。

稅務(wù)總局可受理企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

第十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)本級的職責(zé)權(quán)限處理企業(yè)涉稅訴求，遇有非本級職權(quán)范圍事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)移送。

第十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門在處理需要征求其他部門意見的涉稅訴求時(shí)，應(yīng)先提出具體處理建議，再征求其他相關(guān)部門意見。

大企業(yè)稅收管理部門對企業(yè)涉稅訴求的處理意見與其他相關(guān)部門意見一致的，由大企業(yè)稅收管理部門直接回復(fù)企業(yè)；意見不一致的，由大企業(yè)稅收管理部門提請召開大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議，明確處理意見后及時(shí)回復(fù)企業(yè)。

第十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議制度，研究解決重大涉稅事項(xiàng)以及企業(yè)反映的普遍性、行業(yè)性涉稅問題。

第三節(jié) 引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

第十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系狀況進(jìn)行調(diào)查、評價(jià)，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況采取相應(yīng)措施，引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

第十四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期調(diào)查和評價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系情況：

（一）企業(yè)內(nèi)控制度及其運(yùn)行情況；

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估機(jī)制；

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對機(jī)制；

（五）企業(yè)稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；

（六）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制；

（七）與企業(yè)內(nèi)控體系有關(guān)的其他情況。

第十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)分類處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系評析結(jié)果，根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅收服務(wù)和管理措施。

對未建立內(nèi)控體系的企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系；對已建立內(nèi)控體系的企業(yè)，重點(diǎn)監(jiān)控其內(nèi)控體系運(yùn)行情況；對內(nèi)控體系需要完善的企業(yè)，提出企業(yè)內(nèi)控體系完善建議；對內(nèi)控體系相對完善的企業(yè)，制定相應(yīng)的激勵(lì)措施。

第十六條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌負(fù)責(zé)組織企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系運(yùn)行情況的調(diào)查分析評價(jià)和處理工作。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求和部署開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的內(nèi)控體系調(diào)查評析工作。

第四節(jié) 稅收遵從協(xié)議的簽訂和實(shí)施

第十七條 稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上，簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系狀況及稅法遵從能力，經(jīng)與企業(yè)協(xié)商，確定是否與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議。

稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽訂意愿后，依序進(jìn)行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。

第十九條 稅企雙方簽訂稅收遵從協(xié)議后，由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)通報(bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極貫徹落實(shí)稅收遵從協(xié)議。

第二十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)控協(xié)議的執(zhí)行情況，并定期對執(zhí)行情況進(jìn)行評估，并向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十一條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可與企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不應(yīng)與稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)簽訂的協(xié)議相沖突，協(xié)議文本及其執(zhí)行情況應(yīng)報(bào)稅務(wù)總局備案。

第三章 遵從管控

第一節(jié) 稅源監(jiān)控

第二十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用掌握的企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行比對、分析，及時(shí)全面了解企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的稅源變動(dòng)情況，為風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對提供基礎(chǔ)性信息。

第二十三條 稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控和專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控。

日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報(bào)納稅等日常征管環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)中選取相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：登記事項(xiàng)監(jiān)控、發(fā)票事項(xiàng)監(jiān)控、認(rèn)定審批事項(xiàng)監(jiān)控、申報(bào)事項(xiàng)監(jiān)控、其他事項(xiàng)監(jiān)控等。

專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從日常涉稅事項(xiàng)以外的事項(xiàng)中選取特定事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。

第二十四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照企業(yè)所屬行業(yè)、企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營等不同標(biāo)準(zhǔn)選取稅源監(jiān)控事項(xiàng)，從不同角度分類實(shí)施稅源監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)的共同特點(diǎn)，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程為主線，劃分若干業(yè)務(wù)板塊，選取各板塊中具有共性的事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營的特點(diǎn)，區(qū)分適合各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門跨區(qū)域聯(lián)動(dòng)管理的監(jiān)控事項(xiàng)和適合屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自主實(shí)施的監(jiān)控事項(xiàng)。

第二十五條 稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式，充分發(fā)揮各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力，建立并發(fā)揮行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的作用，運(yùn)用主要涉稅指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

在實(shí)施稅源監(jiān)控的過程中，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工將需要推送的事項(xiàng)及時(shí)處理。

第二十六條 稅務(wù)總局承擔(dān)以下稅源監(jiān)控：

（一）組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅源監(jiān)控工作；

（二）明確監(jiān)控重點(diǎn)，確定適合全國聯(lián)動(dòng)的監(jiān)控事項(xiàng)，組織建立指標(biāo)模型，設(shè)計(jì)并完善稅源監(jiān)控機(jī)制和模式；

（三）匯總、比對分析、發(fā)布企業(yè)集團(tuán)的重要稅源監(jiān)控相關(guān)信息；

（四）組織實(shí)施企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)稅源監(jiān)控重要事項(xiàng)應(yīng)對和處理；

（五）稅源監(jiān)控的其他相關(guān)工作。

第二十七條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)以下稅源監(jiān)控：

（一）按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，層層落實(shí)責(zé)任和任務(wù)，開展稅源監(jiān)控工作；

（二）組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控工作；

（三）進(jìn)一步明確監(jiān)控重點(diǎn)，確定適合本地聯(lián)動(dòng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自主實(shí)施的監(jiān)控事項(xiàng)，參與測算指標(biāo)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)分析模型、監(jiān)控機(jī)制和模式的設(shè)計(jì)及完善工作；

（四）按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，匯總、比對分析、傳遞稅源監(jiān)控相關(guān)信息；

（五）按照上級機(jī)關(guān)要求，實(shí)施稅源監(jiān)控事項(xiàng)應(yīng)對和處理；

（六）落實(shí)上級機(jī)關(guān)要求的其他稅源監(jiān)控相關(guān)工作。

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估

第二十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門對采集的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行整理，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二十九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期按行業(yè)、集團(tuán)、區(qū)域特點(diǎn)及特定涉稅事項(xiàng)等標(biāo)準(zhǔn)選取風(fēng)險(xiǎn)識別對象，選擇對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)特征庫，通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)識別，并對識別出的結(jié)果進(jìn)行人工比對校驗(yàn)，鑒別篩選出重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第三十條 稅務(wù)總局負(fù)責(zé)開發(fā)維護(hù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別工作；負(fù)責(zé)匯總企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，組織開展行業(yè)、集團(tuán)、區(qū)域以及特定涉稅事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)識別。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)完成上級交辦的風(fēng)險(xiǎn)識別工作；也可根據(jù)自身工作規(guī)劃，通過匯總轄區(qū)內(nèi)的成員企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，組織開展風(fēng)險(xiǎn)識別工作。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)完成上級交辦的風(fēng)險(xiǎn)識別工作，并結(jié)合稅收日常管理，開展對轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別工作。

第三十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對識別出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確界定，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及頻率，分析可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、條件及后果和影響，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，提醒企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)防控可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十二條 風(fēng)險(xiǎn)評估采用計(jì)算機(jī)評估和人工評估、定量評估和定性評估、定期評估和臨時(shí)評估、事后評估和實(shí)時(shí)評估相結(jié)合的工作方式。

第三十三條 稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司負(fù)責(zé)行業(yè)、集團(tuán)、區(qū)域和特定涉稅事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)上級交辦的風(fēng)險(xiǎn)評估工作；組織開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)完成上級交辦的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，并結(jié)合稅收日常管理，開展對轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

第四章 遵從應(yīng)對

第三十四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按要求，對收集的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息以及遵從引導(dǎo)、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)情況在判別、評估基礎(chǔ)上，對企業(yè)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對性管理。

第一節(jié) 實(shí)施針對性管理

第三十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，按照風(fēng)險(xiǎn)等級，對企業(yè)實(shí)施針對性管理措施，主要包括納稅服務(wù)、約談企業(yè)、案頭審計(jì)、布置企業(yè)自查、反避稅調(diào)查等。

第三十六條 對遵從意愿和遵從能力都較高的低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，可以通過提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)等措施，努力為企業(yè)提供辦稅便利。

第三十七條 對有遵從意愿但遵從能力較低的中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，可以通過引導(dǎo)和幫助的方式，采取約談企業(yè)、案頭審計(jì)、布置企業(yè)自查等措施，告知企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的法律責(zé)任，幫助企業(yè)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因及防范措施，督促企業(yè)整改。

第三十八條 對遵從意愿較低、遵從風(fēng)險(xiǎn)大的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，可以采取反避稅調(diào)查等方式控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十九條 在約談企業(yè)、案頭審計(jì)、布置企業(yè)自查、反避稅調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有嚴(yán)重稅收違法行為的，應(yīng)移送稽查部門處理。

第四十條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌實(shí)施針對性風(fēng)險(xiǎn)管理工作，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)稅務(wù)總局的部署開展工作。

第二節(jié) 反饋和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理

第四十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照職責(zé)分工，定期對風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和效率進(jìn)行評價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問題反饋至企業(yè)，不斷提高企業(yè)自我遵從水平；反饋給稅收法規(guī)和政策部門，促進(jìn)完善稅收政策；反饋給一線征管部門，持續(xù)改進(jìn)日常稅務(wù)管理。

第四十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)階段發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)建議提示給企業(yè)，并對企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理，輔導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)及時(shí)改進(jìn)。

對持續(xù)、反復(fù)出現(xiàn)同類遵從問題的，應(yīng)及時(shí)調(diào)高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并會(huì)同稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門實(shí)施重點(diǎn)管理。

第四十三條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時(shí)歸納成員企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中共性問題和行業(yè)特征，并反饋給稅務(wù)總局。稅務(wù)總局將定期匯總處理各地反饋情況，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)特征庫。

第三節(jié) 遵從報(bào)告

第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)容對企業(yè)納稅遵從情況進(jìn)行評價(jià)，形成遵從報(bào)告。遵從報(bào)告包括企業(yè)稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)和管理總結(jié)以及對企業(yè)遵從評價(jià)報(bào)告，原則上按開展。也可針對專門事項(xiàng)，進(jìn)行專項(xiàng)稅收遵從評價(jià)。

第四十五條 稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織開展遵從報(bào)告工作，收集企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照統(tǒng)一部署組織開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)稅務(wù)遵從報(bào)告工作，收集成員企業(yè)的稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告。

第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按統(tǒng)一要求對重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行遵從評價(jià)，形成遵從報(bào)告，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總后上報(bào)稅務(wù)總局。

第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遵從評價(jià)情況與企業(yè)的稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告進(jìn)行匯總分析并處理。

第四十八條 稅務(wù)總局以企業(yè)集團(tuán)為單位結(jié)合集團(tuán)責(zé)任報(bào)告和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的遵從評價(jià)報(bào)告進(jìn)行綜合遵從評價(jià)，反饋企業(yè)集團(tuán)，并發(fā)布給各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五章 遵從保障

第一節(jié) 信息管理

第四十九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，開展對企業(yè)涉稅信息的采集和整理、處理及應(yīng)用工作，構(gòu)建大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可以通過從征管系統(tǒng)集中抽取、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送、向企業(yè)采集、協(xié)作互助等方式采集企業(yè)涉稅信息，包括企業(yè)基礎(chǔ)信息、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息、稅法遵從信息、行業(yè)特征信息、第三方信息等企業(yè)涉稅信息。

第五十一條 稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司承擔(dān)以下信息管理任務(wù)：

（一）統(tǒng)一制定信息采集和整理的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范，定期匯總信息采集需求，制定企業(yè)涉稅信息采集方案；

（二）與企業(yè)集團(tuán)總部進(jìn)行涉稅信息交互工作；

（三）統(tǒng)一抽取已經(jīng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)集中的征管信息；

（四）分類集中匯總企業(yè)涉稅信息，對各類信息進(jìn)行整理歸集；

（五）發(fā)布共享信息，設(shè)置各地信息共享權(quán)限；

（六）指導(dǎo)和督促各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息采集和整理工作。

第五十二條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門承擔(dān)以下信息管理任務(wù)：

（一）按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署開展信息采集和整理工作，組織轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)信息的核實(shí)整理工作；

（二）按照稅務(wù)總局統(tǒng)一要求，對需要報(bào)送的信息進(jìn)行相應(yīng)的整理歸集；

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)要求，對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門分發(fā)的信息進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)、校正、反饋。

第五十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)以下信息采集和整理的職責(zé)：

（一）企業(yè)原始涉稅信息的錄入；

（二）與企業(yè)進(jìn)行信息交互；

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)要求，對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門分發(fā)的信息進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)、校正、反饋。

第五十四條 稅務(wù)總局按照實(shí)際控制的原則確定企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)關(guān)系，并據(jù)此形成企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)名冊。

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌企業(yè)名冊庫的建立和更新工作，原則上每年更新一次；省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)名單的確認(rèn)清分、信息核實(shí)補(bǔ)缺等工作；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)信息核實(shí)補(bǔ)缺、管理層級信息補(bǔ)錄等工作。在日常管理工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)名冊庫需要更新的信息及時(shí)報(bào)稅務(wù)總局。

第五十五條 做好企業(yè)稅源分析工作。

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定和定期修改稅源分析模板，按季度和提供稅源分析報(bào)告；省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門參照稅務(wù)總局制定的模板做好本地區(qū)的稅源分析工作。

第五十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)各類稅收數(shù)據(jù)信息，按行業(yè)梳理特征指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法，建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和關(guān)鍵值，提煉各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐步建立分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征庫。

第二節(jié) 人才保障

第五十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過調(diào)配、培養(yǎng)、引進(jìn)等方式，充實(shí)大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊(duì)伍，逐步建成稅務(wù)總局到省、市（地）稅務(wù)局三級大企業(yè)稅收管理人才庫。

第五十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)大企業(yè)稅收管理工作的不同特點(diǎn)和崗位需求，實(shí)施分級分類分行業(yè)培訓(xùn)，不斷提高大企業(yè)稅收管理人員的知識、技能水平和團(tuán)隊(duì)素養(yǎng)。

第五十九條 可針對集中度較高、區(qū)域分布廣的行業(yè)率先施行專業(yè)化管理人才隊(duì)伍建設(shè)試點(diǎn)，組建應(yīng)對處理復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的行業(yè)稅收管理專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。

稅務(wù)總局根據(jù)工作需要，以企業(yè)集團(tuán)或行業(yè)為對象，根據(jù)其主要成員企業(yè)的分布情況，成立定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)工作小組，主要開展涉稅訴求的研究分析、專題調(diào)研、稅收政策評估、專項(xiàng)內(nèi)控調(diào)查和遵從報(bào)告等工作。

第六十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可以外聘大專院校、行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)專家，組成顧問團(tuán)隊(duì)。通過合作、外包等方式，開展大企業(yè)稅收管理技術(shù)手段的研發(fā)和相關(guān)項(xiàng)目的研究。

第三節(jié) 制度保障

第六十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可探索建立企業(yè)客戶協(xié)調(diào)員制度。

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)核心成員企業(yè)的分布狀況設(shè)立客戶協(xié)調(diào)員。每戶企業(yè)集團(tuán)的客戶協(xié)調(diào)員共同組成工作小組，以團(tuán)隊(duì)方式協(xié)同開展工作。

客戶協(xié)調(diào)員承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）定期聽取企業(yè)對稅收政策的意見并向有關(guān)業(yè)務(wù)部門反饋；

（二）受理企業(yè)重要事項(xiàng)通報(bào)、重大涉稅訴求和個(gè)性化服務(wù)申請；

（三）協(xié)調(diào)組織稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資源快速響應(yīng)，應(yīng)對企業(yè)迫切需要解決的問題；

（四）了解企業(yè)稅法遵從實(shí)際執(zhí)行情況，收集企業(yè)稅法遵從各環(huán)節(jié)資料，管理企業(yè)檔案。

第六十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立企業(yè)稅收管理跨區(qū)域協(xié)作制度。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)跨省區(qū)域企業(yè)稅收管理的總體協(xié)調(diào)工作，省稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)跨區(qū)域企業(yè)的協(xié)調(diào)工作。

第六十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立并完善企業(yè)稅收管理績效考核制度，對企業(yè)的納稅遵從度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的企業(yè)稅收征管工作，進(jìn)行綜合評價(jià)和績效考核。

第六章 附則

第六十四條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第六十五條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第五篇：國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)《微觀稅收分析基本方法》的通知

國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)《微觀稅收分析基本方法》的通知

國稅辦函[2006]26號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對納稅人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況進(jìn)行客觀評價(jià)和說明的分析。開展微觀稅收分析是加強(qiáng)稅源管理、完善稅收征管工作的需要，是科學(xué)開展納稅評估工作的需要。掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層稅收計(jì)統(tǒng)人員和稅收管理員必備的素質(zhì)要求。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，要加強(qiáng)微觀稅收分析基本方法的培訓(xùn)，積極推廣微觀稅收分析工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。為了指導(dǎo)和促進(jìn)稅收分析和納稅評估工作，總局總結(jié)了微觀稅收分析的基本技術(shù)方法和分析思路，現(xiàn)將《微觀稅收分析基本方法》印發(fā)各地，供工作參考。

附件：微觀稅收分析基本方法

二○○六年一月十三日

附件

微觀稅收分析基本方法

微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對納稅人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況進(jìn)行客觀評價(jià)和說明的分析。開展微觀稅收分析是加強(qiáng)稅源管理、完善稅收征管、指導(dǎo)納稅評估的基礎(chǔ)性工作和必要手段，因此掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層稅收管理員必備的素質(zhì)要求。為了方便于基層稅收管理員開展微觀稅收分析，現(xiàn)將微觀稅收分析的基本內(nèi)容、方法和技術(shù)要求簡要介紹如下：

一、微觀稅收分析基本內(nèi)容

由于微觀稅收分析的目標(biāo)要求在于客觀說明和評價(jià)具體納稅人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況，而說明這兩項(xiàng)內(nèi)容，首先要分別掌握納稅人的稅源情況、稅收繳納情況，并建立兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，所以，微觀稅收分析的基本內(nèi)容至少應(yīng)該包括納稅人稅源特征分析、納稅人稅收特征分析和納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析。

（一）納稅人的稅源特征分析

稅源，追根溯源是指產(chǎn)生稅收的源泉。參考稅法的相關(guān)規(guī)定，是指一切涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及行為。在稅收分析中，稅源則是指可具體量化的各種稅源數(shù)據(jù)指標(biāo)，如納稅人的經(jīng)營收入、產(chǎn)品產(chǎn)銷量、價(jià)格等。稅源特征分析就是針對這些表示稅源的數(shù)據(jù)指標(biāo)而開展的系列量化特征分析，包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、價(jià)量關(guān)系、變化趨勢及稅基換算關(guān)系等。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結(jié)構(gòu)狀況和稅源質(zhì)量，從而為推斷和預(yù)測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。

（二）納稅人的稅收特征分析

納稅人稅收特征分析是針對納稅人稅收繳納情況所反映的規(guī)律特征開展的系列分析，包括納稅人實(shí)現(xiàn)稅金和入庫稅金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、變化趨勢、兩者之間的相關(guān)性，以及欠稅、減免退稅情況的分析。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅收繳納狀況、稅收構(gòu)成、欠稅及減免稅優(yōu)惠信息等，為檢驗(yàn)納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性提供依據(jù)。

（三）納稅人稅收與稅源關(guān)系分析

在說明納稅人稅源特征和稅收特征的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析，從靜態(tài)說明兩者之間比例關(guān)系的合理性，從動(dòng)態(tài)說明兩者之間變化關(guān)系的合理性。為此，要進(jìn)行納稅人稅負(fù)、稅收變化彈性和結(jié)構(gòu)影響因素的分析，為評價(jià)納稅稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性和稅收征管工作質(zhì)量提供依據(jù)。

二、微觀稅收分析基本方法

豐富的微觀稅收分析內(nèi)容，決定了微觀稅收分析的方法也十分豐富。但從說明納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性角度出發(fā)，可以從數(shù)據(jù)指標(biāo)的縱橫比較分析和邏輯關(guān)系稽核說明問題，基本思路和方法如下：

（一）橫向比較分析

橫向比較分析是指同一指標(biāo)在不同個(gè)體、單位、地區(qū)之間的比較分析。橫向比較分析最典型的分析例子就是同業(yè)稅負(fù)分析。受市場均衡作用的影響，同一產(chǎn)品在生產(chǎn)技術(shù)工藝、原材料能源消耗方面有相近之處，適用稅收政策有統(tǒng)一的要求，因此反映生產(chǎn)成本費(fèi)用方面的指標(biāo)有相同的規(guī)律特征。總結(jié)這種規(guī)律特征，以此檢驗(yàn)個(gè)體數(shù)據(jù)指標(biāo)的表現(xiàn)，找出差異較大的個(gè)體予以預(yù)警。

（二）縱向比較分析

縱向比較分析或歷史數(shù)據(jù)分析是指同一個(gè)體的同一指標(biāo)在不同歷史時(shí)期的數(shù)據(jù)比較分析。常用的分析方法有趨勢分析和變動(dòng)率分析。分析的理論依據(jù)是大多情況下企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是處于一種相對平穩(wěn)的狀態(tài)，不會(huì)出現(xiàn)突然的波動(dòng)或大起大落現(xiàn)象。因此，如果企業(yè)生產(chǎn)能力沒有作大的調(diào)整，一般情況下企業(yè)各個(gè)時(shí)期的數(shù)據(jù)指標(biāo)彼此接近，不會(huì)出現(xiàn)大的差異。如果出現(xiàn)較大差異，應(yīng)引起主管部門的注意，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)的納稅評估。

（三）數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核

受會(huì)計(jì)核算原理的約束和稅收制度規(guī)定的制約，反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況的眾多數(shù)據(jù)指標(biāo)之間存在非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、相互依存的邏輯關(guān)系。這種邏輯關(guān)系決定了企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)必須滿足企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)性的特定要求，檢查這些數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否吻合，可以鑒別企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性，從而發(fā)現(xiàn)稅收問題，堵塞征管漏洞。

三、微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)

科學(xué)技術(shù)發(fā)展到今天，微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)也十分豐富，可以說數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)可以毫無保留地應(yīng)用于微觀稅收分析工作中。綜合復(fù)雜的分析可以通過建立分析模型解決，簡單的分析也通過若干數(shù)據(jù)的加工處理就能說明問題。以下介紹幾種常用的分析技術(shù)方法。

（一）差異分析

差異分析是指對不同樣本同一指標(biāo)量化程度是否一致而開展的系列分析。具體作法是測算不同樣本同一指標(biāo)的差異程度。差異分析的關(guān)鍵是建立評價(jià)差異的標(biāo)準(zhǔn)，有了標(biāo)準(zhǔn)才能說明差異的影響程度。表示差異程度可以用絕對值，也可以建立參照系用相對值。應(yīng)用差異分析開展微觀稅收分析的典型分析案例就是同業(yè)稅負(fù)分析模型。應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)分析模型可以測算出各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)的客觀水平和樣本離散狀況，以此為標(biāo)準(zhǔn)比對個(gè)別檢驗(yàn)樣本的具體數(shù)值，超出差異允許界限的即為預(yù)警對象。

（二）邏輯關(guān)系稽核分析

邏輯關(guān)系稽核分析是指利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的相互邏輯關(guān)系進(jìn)行核算檢查的分析。分析的基本原理是凡不滿足應(yīng)有邏輯計(jì)算關(guān)系的內(nèi)容，即認(rèn)為破壞了會(huì)計(jì)核算或稅款計(jì)征關(guān)系，均應(yīng)視為異常做進(jìn)一步的深入分析。由于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)有上百條之多，所以與此相關(guān)的邏輯計(jì)算關(guān)系也會(huì)在此基礎(chǔ)上更為豐富和復(fù)雜。比如企業(yè)期末未繳稅金和期末留抵稅額在跨期銜接上就必須滿足如下計(jì)算關(guān)系：

期末未繳稅金=期初未繳稅金+本期實(shí)現(xiàn)稅金-本期已繳稅金

期末留抵稅額=期初留抵稅金+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期抵扣稅額

類似的邏輯計(jì)算關(guān)系有成百上千條，因此稅收分析系統(tǒng)必須建立在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，在計(jì)算機(jī)中植入數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核系統(tǒng)，才有可能在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的納稅評估工作。

（三）趨勢分析

稅收經(jīng)濟(jì)形勢分析少不了趨勢分析。趨勢分析是對納稅人特定稅收指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)一段時(shí)期走勢和趨向的分析和推斷。了解和掌握稅收經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，有利于判斷未來稅收收入形勢的好壞，使組織稅收收入做到心中有數(shù)。趨勢分析的兩個(gè)基本要求是說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，基礎(chǔ)分析技術(shù)是時(shí)間序列分析技術(shù)，常用說明指標(biāo)有變動(dòng)率和平均變化速度等。

（四）波動(dòng)分析

稅收波動(dòng)分析是描述稅收事物運(yùn)行變化平穩(wěn)性的分析。稅收事物的運(yùn)行受經(jīng)濟(jì)變化影響、稅收制度規(guī)定的約束和現(xiàn)有征管環(huán)境制約有其自身客觀的規(guī)律。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相對平穩(wěn)、稅制不變的條件下，稅收事物運(yùn)行平穩(wěn)與否，直接反映稅收征管情況的影響作用。因此，開展波動(dòng)分析，一定程度上可以了解和說明稅收征管的表現(xiàn)，反映稅收征管是否能按稅源的發(fā)展變化規(guī)律同步開展，監(jiān)督稅收征管的執(zhí)行情況。

（五）相關(guān)性分析

相關(guān)性分析是揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度的分析，應(yīng)用在稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析問題上，可以說明稅收經(jīng)濟(jì)內(nèi)在關(guān)系的聯(lián)系緊密與否，是揭示稅收征管工作是否做到“應(yīng)收盡收”的直接參考依據(jù)。相關(guān)性分析在諸多的數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析方法中是比較成熟的技術(shù)，可在各種統(tǒng)計(jì)分析軟件中直接實(shí)現(xiàn)。應(yīng)用這一分析技術(shù)可以從正反兩個(gè)方面實(shí)施：一是數(shù)據(jù)處理前先確認(rèn)兩者之間是否存在某種因果關(guān)系，然后用數(shù)量分析檢驗(yàn)這種關(guān)系的存在；另一方面的應(yīng)用是事前不好確定各項(xiàng)因素之間到底哪種因素有直接影響，通過數(shù)量分析找出影響因素。

（六）聚類分析

聚類分析（ClusterAnalysis）是數(shù)理統(tǒng)計(jì)的一個(gè)分支，是運(yùn)用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。借用這種方法開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認(rèn)識稅收征管工作的分類特征。其基本原理是根據(jù)數(shù)據(jù)指標(biāo)差異的絕對距離進(jìn)行分類，結(jié)合矩陣分析技術(shù)，可以進(jìn)行多指標(biāo)的綜合特征分析，為復(fù)雜事物的分類提供了一種可行的分析方法。聚類分析的關(guān)鍵是找到一組關(guān)系密切的相關(guān)指標(biāo)，如稅收增長、稅源增長、稅收變化彈性和出口影響等，均可以利用這一分析技術(shù)進(jìn)行綜合分析和技術(shù)處理。

四、微觀稅收分析基本模型

（一）同業(yè)稅負(fù)分析模型

同業(yè)稅負(fù)分析模型是利用同一行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)規(guī)律所具有一定可比性的特點(diǎn)，以稅收負(fù)擔(dān)為切入點(diǎn)而開展的系列分析。引入同業(yè)稅收分析這一論題，主要是解決宏觀稅負(fù)不能簡單用來評價(jià)考核區(qū)域間稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和征管工作考核的問題。而解決這一問題的出路是排除經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，從而引入了同業(yè)稅負(fù)分析模型。

同業(yè)稅負(fù)分析的基本思路是：在全國稅收征管數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)納稅人注冊登記的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)對納稅人按行業(yè)分類測算稅負(fù)水平和稅負(fù)影響因素，并相應(yīng)地總結(jié)出樣本內(nèi)在的各種規(guī)律特征。同業(yè)稅負(fù)分析模型應(yīng)用的意義在于：一是通過這一系列數(shù)據(jù)指標(biāo)的測算，為企業(yè)納稅評估建立一個(gè)統(tǒng)一的參考基準(zhǔn)；二是，由于同業(yè)稅負(fù)測算剔除了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素和稅收政策因素的影響，稅負(fù)的形成更多地體現(xiàn)稅收征管因素的影響，應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)水平可以考核區(qū)域間的征收力度；三是利用同業(yè)稅負(fù)測算所總結(jié)出來的規(guī)律特征，建立行業(yè)稅負(fù)預(yù)警系統(tǒng)。

（二）稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型

稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型是在研究企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)納稅能力關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立兩者的內(nèi)在關(guān)系，測算由稅源質(zhì)量確定的納稅能力水平，并以此評價(jià)稅收征管工作。

稅源與稅收的影響關(guān)系，除簡單的基數(shù)影響，還存在質(zhì)量關(guān)系的影響。日常經(jīng)濟(jì)生活中，我們經(jīng)?？梢园l(fā)現(xiàn)經(jīng)營收入規(guī)模相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，其稅收貢獻(xiàn)卻相差甚遠(yuǎn)。這種差異的產(chǎn)生，說明經(jīng)濟(jì)總量一定的情況下，仍有諸多其他影響因素決定稅收總量的變化。我們把這種經(jīng)濟(jì)內(nèi)在的影響稅收產(chǎn)出變化諸多因素的集合稱作稅源質(zhì)量。稅源質(zhì)量與稅收的基本關(guān)系是：稅源質(zhì)量好，稅收產(chǎn)出就可能相對地多；稅收質(zhì)量不好，稅收產(chǎn)出就可能相對地少。

稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型的建模思路就是在眾多描述效益指標(biāo)的群體中找出與稅收有密切聯(lián)系的指標(biāo)，通過對這些效益指標(biāo)的指數(shù)化處理形成一個(gè)描述稅源質(zhì)量的綜合指數(shù)，并以此確定不同區(qū)域的納稅能力位置。對比區(qū)域間納稅能力位置與實(shí)際征收效果位置的差異，評價(jià)稅收征管工作。

建立這一模型的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：找出與稅收關(guān)聯(lián)的效益指標(biāo)；稅源質(zhì)量綜合指數(shù)的計(jì)算；稅源質(zhì)量與納稅能力關(guān)系的建立；位差對比評價(jià)。這一模型最成功的理念就是相對數(shù)的應(yīng)用，打破傳統(tǒng)納稅能力估算絕對量的概念和征管考核絕對位置的概念，從而把稅收量化分析引入了一個(gè)全新的境界。

（三）稅收聚類分析模型

聚類分析（ClusterAnalysis）是數(shù)理統(tǒng)計(jì)的一個(gè)分支，是運(yùn)用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。借用這種分析開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認(rèn)識稅收征管工作的分類特征。

將聚類分析技術(shù)應(yīng)用稅收分析工作中，可以有效地利用多項(xiàng)指標(biāo)以量化的形式對稅收事物分類評價(jià)考核，避免了單一指標(biāo)評價(jià)考核稅收征管的局限性，從而使稅收事物評價(jià)考核更具有綜合性和合理性，相關(guān)征管措施的制定更具有針對性。

（四）稅收滾動(dòng)分析預(yù)測模型

滾動(dòng)預(yù)測是對事物近期活動(dòng)發(fā)展態(tài)勢進(jìn)行了解和把握常用的預(yù)測方法。目的在于跟蹤事物近期活動(dòng)發(fā)展趨勢和運(yùn)行規(guī)律，防范事物的突然變化，及時(shí)出臺應(yīng)對措施。

按預(yù)測期間長度的變化與否來分類，有兩種基本形式。一種形式是給定固定長度的預(yù)測期間的不斷遞推，來實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)測。即預(yù)測期間總的長度根據(jù)需要是給定不變的，隨著近期活動(dòng)的完成，再加一個(gè)單位的預(yù)測期間繼續(xù)向前預(yù)測。比如給定的預(yù)測長度是5個(gè)月，第一次的預(yù)測期是1-5月，待1月的活動(dòng)完成后，第二次的預(yù)測期即為2-6月，以此類推實(shí)現(xiàn)不斷的滾動(dòng)預(yù)測。另一種形式是預(yù)測期的終點(diǎn)是給定的，隨著近期活動(dòng)的不斷實(shí)現(xiàn)，預(yù)測的期間也不斷地縮短，在已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上修正預(yù)測參數(shù)，繼續(xù)滾動(dòng)預(yù)測其余期間的態(tài)勢。

根據(jù)稅收收入是按計(jì)劃和考核的需要，選擇第二種形式的預(yù)測較為合適。其基本思路和步驟是：（1）利用歷史資料找出修正的稅收收入的月分布曲線；（2）利用預(yù)測已實(shí)現(xiàn)的稅收與修正曲線的數(shù)據(jù)相比，求出實(shí)現(xiàn)稅收的增長系數(shù)；（3）利用實(shí)現(xiàn)稅收增長系數(shù)與經(jīng)源預(yù)期增長速度加權(quán)求出稅收增長系數(shù)；（4）以稅收增長系數(shù)去乘修正后的稅收月分布曲線各月的稅收，求出預(yù)測各月的稅收；（5）每實(shí)現(xiàn)一個(gè)月的稅收，對實(shí)現(xiàn)稅收增長系數(shù)進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整，預(yù)測其余各月的稅收，直至12月。

五、微觀稅收分析常用分析指標(biāo)及功能

（一）收入類分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%。

如主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問題和多列成本等問題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。

（二）成本類分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和功能

單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。

分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

（三）費(fèi)用類分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用）÷基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%，其中：主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營業(yè)務(wù)費(fèi)用÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%。

與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問題。

營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=〔本期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕÷基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用×100%。

如果營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問題。

成本費(fèi)用率=（本期營業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%。

分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問題。

成本費(fèi)用利潤率=利潤總額÷成本費(fèi)用總額×100%，其中：成本費(fèi)用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額。

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。

稅前列支費(fèi)用評估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費(fèi)”（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額、開辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報(bào)扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問題。

（四）利潤類分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%。

其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%。

上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問題。

稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報(bào)稅前彌補(bǔ)等問題。

營業(yè)外收支增減額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。

（五）資產(chǎn)類分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%。

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問題。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%。

存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%。

固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債+長期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。

分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

六、常用配比分析指標(biāo)

（一）主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。（1）當(dāng)比值<1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。（2）當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動(dòng)情況；對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問題；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題。

（二）主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析

正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當(dāng)比值〈1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過分析企業(yè)申報(bào)表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本率對申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題。

（三）主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本，通過申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題；結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過《損益表》對營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的若干數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長較多的費(fèi)用項(xiàng)目，對財(cái)務(wù)費(fèi)用增長較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問題。

（四）主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率配比分析

當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

（五）資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時(shí)，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時(shí)，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

（六）存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析

比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

以上各項(xiàng)具體分析方法、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和模型應(yīng)用可詳見《稅源監(jiān)控管理及數(shù)據(jù)應(yīng)用分析》和《微觀稅收分析指標(biāo)體系及方法》兩本書。

國家稅務(wù)總局辦公廳 2006年1月23日