第一篇：【技術(shù)篇】工程決算財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施的要點(diǎn)

【技術(shù)篇】工程決算財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施的要點(diǎn)

如何圓滿(mǎn)完成一項(xiàng)工程決算的財(cái)務(wù)審計(jì)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所注會(huì)們共同探索的課題，在此，結(jié)合這幾年我們的審計(jì)案例和工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)剬徲?jì)實(shí)施的要點(diǎn)。

首先，當(dāng)然是在了解建設(shè)項(xiàng)目概況的基礎(chǔ)上，明確本次工程決算審核的范圍和目標(biāo)。

一、了解項(xiàng)目概況: 具體包括：

1、了解建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、法律環(huán)境、建設(shè)背景、投資狀況以及其他外部因素；

2、了解建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施單位的組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度建立情況，特別需要關(guān)注內(nèi)部控制的缺失和局限部分，該部分應(yīng)作為審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)；

3、了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇、運(yùn)用、以及財(cái)務(wù)核算中成本歸集的特點(diǎn)；

二、確定決算審計(jì)范圍：

1、項(xiàng)目建設(shè)管理情況的審查，包括審查內(nèi)控制度的建立、健全及實(shí)際執(zhí)行情況；資金使用管理情況；材料設(shè)備的采購(gòu)及領(lǐng)用情況。

2、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算執(zhí)行情況的審計(jì)；

3、項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源及使用情況的審計(jì)；

4、項(xiàng)目建安投資、設(shè)備投資及待攤投資情況的審查；

5、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算中賬務(wù)處理情況的審計(jì)；

6、項(xiàng)目交付使用時(shí)資產(chǎn)情況的審查；

7、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)；

8、項(xiàng)目績(jī)效情況分析，主要包括社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益的分析；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

三、確定決算審計(jì)目標(biāo)：

通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行審計(jì)，努力達(dá)到：

1、促進(jìn)建設(shè)單位內(nèi)部管理，保障建設(shè)資金合理、合法使用，提高投資效益；

2、規(guī)范及監(jiān)督資金使用情況，審核施工過(guò)程中的變更、索賠及支付行為的合規(guī)性，為建設(shè)單位按工程進(jìn)度來(lái)支付工程款提供計(jì)價(jià)依據(jù)，完善工程款的結(jié)算程序；

3、掌握承包過(guò)程中總包、分包等形成的各種協(xié)議情況，尤其關(guān)注與成本有關(guān)的情況，審定設(shè)備、材料的采購(gòu)價(jià)格，進(jìn)行工程結(jié)算審核，嚴(yán)格控制工程總投資；

4、向委托方匯報(bào)資金的落實(shí)到位情況及資金的支付情況，如實(shí)反映在項(xiàng)目實(shí)施中存在的問(wèn)題，并提出我們的合理化建議，從而使委托方全面掌握工程資金控制情況；

5、關(guān)注對(duì)工程投資的管理，及時(shí)完整地向委托方提供項(xiàng)目的咨詢(xún)意見(jiàn), 其次，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，確定審計(jì)工作內(nèi)容和重點(diǎn)審核事項(xiàng)，針對(duì)審核事項(xiàng)確定具體審計(jì)方法。

四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

1、項(xiàng)目管理情況的審核：

①對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度執(zhí)行情況做檢查，協(xié)助建設(shè)單位建立健全財(cái)務(wù)核算、工程管理和資產(chǎn)管理等各項(xiàng)制度，完善會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。重點(diǎn)關(guān)注：項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中的有效性，特別是項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否合規(guī)；工程合同的簽訂是否規(guī)范內(nèi)容是否公允，與中標(biāo)文件是否一致；在項(xiàng)目實(shí)施中有無(wú)非法分包轉(zhuǎn)包的情況；工程分包的審批程序是否規(guī)范；工程變更的審證程序、工程驗(yàn)收程序是否合規(guī)；以及工程款項(xiàng)的支付等程序是否合規(guī)、有效。

②檢查項(xiàng)目建議書(shū)、可研報(bào)告和概算批復(fù)等審批文件是否齊全。建設(shè)用地批準(zhǔn)文件、建設(shè)規(guī)劃及施工許可文件，環(huán)保、消防批準(zhǔn)文件，項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖等文件是否齊全、有效。

③審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源是否落實(shí)到位，能否滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要。重點(diǎn)關(guān)注：已落實(shí)的項(xiàng)目資金總額與工程投資概算總額是否配比；自有資金占項(xiàng)目資金總額的比例是否符合國(guó)家對(duì)自有資金占比的要求。

2、項(xiàng)目資金的來(lái)源情況的審核： 重點(diǎn)關(guān)注：

①建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

②檢查建設(shè)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用。

3、項(xiàng)目資金使用情況的審核：

檢查工程支出在管理程序上的合規(guī)性和支付金額的準(zhǔn)確性，檢查成本核算是否符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理和竣工決算的需要。

重點(diǎn)關(guān)注：

①工程預(yù)付款的情況，包括：是否按照合同和工程完工進(jìn)度付款；付款報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)是否完整、付款簽字手續(xù)是否合規(guī)；預(yù)付款的收款單位與施工單位或分包單位名稱(chēng)是否一致。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

②檢查甲供材的采購(gòu)和領(lǐng)用情況，除重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)程序的合規(guī)性、采購(gòu)價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情外，還應(yīng)對(duì)比工程結(jié)算資料中甲供材的用量和實(shí)際領(lǐng)用是否存在較大差異，是否存在不同建設(shè)項(xiàng)目之間混用的情況，對(duì)明顯異常的應(yīng)延伸審計(jì)施工領(lǐng)用單位的賬冊(cè)。

③檢查總包資金的流向，特別是工程分包是否規(guī)范操作并按規(guī)定報(bào)備；分包資金的撥付使用與分包合同是否一致、與工程進(jìn)度是否配比；

④檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

⑤檢查有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問(wèn)題。

4、對(duì)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況和建設(shè)管理費(fèi)用使用情況進(jìn)行審核

檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

重點(diǎn)關(guān)注：建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額的情況，審查其真實(shí)性、合法性。

5、項(xiàng)目建安投資、設(shè)備投資和待攤投資的審核

通過(guò)賬表核定、賬證核對(duì)等審計(jì)程序，審查項(xiàng)目投資會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性；通過(guò)合同校對(duì)，審查各項(xiàng)建安工程成本的歸集是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)關(guān)注： ①工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲、乙雙方材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否準(zhǔn)確、結(jié)算憑證是否合法。

②待攤投資的真實(shí)性、合法性。審查工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷(xiāo)有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén) 審核批準(zhǔn)。已攤銷(xiāo)待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

③建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金的情況，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間其收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配的真實(shí)性、合法性。

④設(shè)備采購(gòu)?fù)顿Y的情況。關(guān)注采購(gòu)方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合同期市場(chǎng)行情；設(shè)備、材料采購(gòu)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致。

6、項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的審查 主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。

7、完成工程竣工決算審計(jì)工作，主要包括： 檢查基本建設(shè)程序、項(xiàng)目投資概算和投資計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況、工程款結(jié)算情況、管理費(fèi)用情況，協(xié)助被審計(jì)單位編制工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。

8、對(duì)主要的施工單位或分包單位開(kāi)展延伸審計(jì) 結(jié)合工程結(jié)算的審計(jì)情況，選定需要延伸審計(jì)的施工企業(yè)和分包企業(yè)做延伸審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注：

①施工企業(yè)收到工程款項(xiàng)的實(shí)際使用情況，特別是通過(guò)資金檢查，了解施工方是否存在違規(guī)分包或轉(zhuǎn)包工程的情況；

②甲供材的領(lǐng)用情況和物資結(jié)存情況，結(jié)合工程結(jié)算審計(jì)人員提供的重點(diǎn)材料清單，檢查材料采購(gòu)發(fā)票的價(jià)格、采購(gòu)量、采購(gòu)付款情況，以及材料的實(shí)際使用情況和結(jié)存情況。

③分包單位資金的使用情況，包括分包合同的簽訂與總包撥付 資金的校對(duì)，分包資金在實(shí)際使用時(shí)與工程項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系等。

9、對(duì)項(xiàng)目交付使用后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益審計(jì)評(píng)價(jià)。工作內(nèi)容包括：依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)），對(duì)可研報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對(duì)比，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，分析影響投資效益的各種因素。

對(duì)擬參與審計(jì)項(xiàng)目的人員組織培訓(xùn)，了解項(xiàng)目和工作內(nèi)容，同時(shí)，明確審計(jì)工作的程序以及制定審計(jì)工作質(zhì)量的保障措施。

五、審計(jì)工作程序

1、與建設(shè)單位溝通，說(shuō)明審計(jì)的時(shí)間、范圍、方式，并提出需配合工作的具體要求，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表及工程決算報(bào)表、工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制制度、重大事項(xiàng)決議相關(guān)文件、合同、會(huì)議記錄等相關(guān)資料。

2、結(jié)合所取得資料，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行必要的訪(fǎng)談，全面了解企業(yè)核算特點(diǎn)、主要工程進(jìn)展及主要材料供應(yīng)商等基本情況等事項(xiàng)。

3、對(duì)審計(jì)組成員進(jìn)行項(xiàng)目培訓(xùn)及討論，確認(rèn)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并根據(jù)業(yè)務(wù)核算量，確認(rèn)審計(jì)小組人員的分工安排和預(yù)計(jì)工作時(shí)間。

4、組織開(kāi)展審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作，在審閱、檢查、核對(duì)、調(diào)節(jié)、盤(pán)點(diǎn)和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。結(jié)合審計(jì)情況與委托方及被審計(jì)單位初步確定是否對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)進(jìn)行延伸審計(jì)。

5、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后進(jìn)行審計(jì)情況匯總，逐級(jí)復(fù)核，草擬審計(jì)報(bào)告初稿。

6、向委托方進(jìn)行審計(jì)結(jié)果匯報(bào)確認(rèn)后，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通確認(rèn)，出具正式審計(jì)報(bào)告。

六、審計(jì)工作質(zhì)量保證措施

1、實(shí)行三級(jí)校審流程，審計(jì)組成員完成一項(xiàng)任務(wù)后，由成員先行自校，而后提交項(xiàng)目組長(zhǎng)審核，最終由主任會(huì)計(jì)師審定后簽發(fā)；

2、建立起規(guī)范的質(zhì)量考核及獎(jiǎng)罰制度，有完善的質(zhì)量控制流程，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)進(jìn)行考核，并與員工的績(jī)效直接掛鉤，強(qiáng)化了員工的質(zhì)量意識(shí)；

3、項(xiàng)目開(kāi)展之前，由項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目組成員先行學(xué)習(xí)咨詢(xún)合同及由技術(shù)總監(jiān)或總負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行技術(shù)交底，幫助項(xiàng)目成員明確審核的目的、實(shí)施的方法、委托方的要求、實(shí)施的重點(diǎn)及難點(diǎn)、實(shí)施的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，明確主要責(zé)任人，并將具體工作細(xì)分到每個(gè)小組成員；

4、制定崗位責(zé)任制，明確每個(gè)成員的工作職責(zé)，杜絕扯皮推諉現(xiàn)象的發(fā)生。將審計(jì)工作按參審人員做細(xì)分，制定各階段各人員完成審計(jì)任務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)表，項(xiàng)目經(jīng)理按時(shí)間要求檢查工作完成情況。

5、嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)。

整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告階段的控制最為重要。一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。

二是審計(jì)組就被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計(jì)組予以補(bǔ)充取證。各項(xiàng)底稿和結(jié)論性文書(shū)復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對(duì)復(fù)核中存在的問(wèn)題作重新核實(shí)。復(fù)核是審計(jì)結(jié)果控制的核心，只有加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果控制，才能達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第二篇：工程決算審計(jì)實(shí)施方案

xxx工程決算審計(jì)實(shí)施方案

根據(jù)xxx的審計(jì)計(jì)劃，xxx派出竣工決算審計(jì)組10人，對(duì)xxx工程進(jìn)行竣工決算審計(jì)。為了明確決算審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容及重點(diǎn)，保證竣工決算審計(jì)質(zhì)量和效果，現(xiàn)結(jié)合審前調(diào)查，編制項(xiàng)目決算審計(jì)實(shí)施方案。

一、項(xiàng)目基本情況 xxx

（一）項(xiàng)目批復(fù)情況 xxx

（二）項(xiàng)目參建單位 勘察、設(shè)計(jì)單位：xxx 施工單位：xxx 監(jiān)理單位：xxx 檢測(cè)單位：xxx 第三方質(zhì)量監(jiān)督單位：xxx

二、審計(jì)目的

本次審計(jì)主要對(duì)xxx竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程管理的合規(guī)性、控制建設(shè)成本、保障資金安全、規(guī)范項(xiàng)目管理，要揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的管理漏洞和潛在風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)目工程投資造價(jià)，核實(shí)交付使用資產(chǎn)，總結(jié)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，評(píng)價(jià)工程管理水平和投資績(jī)效。

三、審計(jì)范圍

審計(jì)范圍包括工程建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工決算全過(guò)程的所有投資、實(shí)體工程、與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理情況進(jìn)行審計(jì)。本次重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算、物資采購(gòu)、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、工程質(zhì)量、安全環(huán)保、與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理單位及其管理活動(dòng)。

四、審計(jì)依據(jù)

（一）國(guó)家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；

（二）國(guó)家主管部門(mén)、各級(jí)行政部門(mén)制定的法規(guī)及制度；

（三）集團(tuán)（股份）公司及管道分公司的制度及有關(guān)規(guī)定；

（四）工程可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)、核準(zhǔn)文件；安全環(huán)境等各項(xiàng)評(píng)價(jià)及有關(guān)批復(fù)；

（五）工程設(shè)計(jì)文件、竣工圖紙、（六）開(kāi)工報(bào)告、項(xiàng)目總體部署等前期工程管理資料，建設(shè)工程有關(guān)的招標(biāo)投標(biāo)、合同文件；

（七）物資采購(gòu)、庫(kù)存、驗(yàn)收資料；

（八）財(cái)務(wù)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、經(jīng)營(yíng)管理分析、工程結(jié)算資料；

（九）現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范及工程技術(shù)驗(yàn)收資料、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日志、質(zhì)量監(jiān)督過(guò)程及質(zhì)量評(píng)定報(bào)告、工程各項(xiàng)驗(yàn)收審批等資料。

五、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

本次審計(jì)實(shí)施過(guò)程按業(yè)務(wù)范圍劃分為結(jié)算、管理、物資和財(cái)務(wù)四個(gè)工作分組。各審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案要點(diǎn)，結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程管理情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提示做進(jìn)一步查證和落實(shí)。對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題及重大問(wèn)題，各審計(jì)人員有責(zé)任和義務(wù)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知其他審計(jì)人員，以提供更多信息擴(kuò)展思路，提高審計(jì)效率。

（一）工程結(jié)算及其他費(fèi)用審計(jì)

1.查看施工記錄、監(jiān)理記錄（日志）、工程會(huì)議紀(jì)要及訪(fǎng)談生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)單位，重點(diǎn)關(guān)注各站之間管轄管道里程及線(xiàn)路埋深是否滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求；

2.工程結(jié)算采取工程量清單計(jì)價(jià)方式，結(jié)算審計(jì)時(shí)結(jié)合各標(biāo)段掃線(xiàn)、布管、焊接、管溝開(kāi)挖等施工資料，結(jié)合施工圖、竣工圖，重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算工程量是否與實(shí)際相符；

3.借鑒以往管道工程項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)照查找問(wèn)題，可從施工質(zhì)量、施工工期及占地賠補(bǔ)償?shù)拳h(huán)節(jié)入手進(jìn)行結(jié)算審查；

4.核實(shí)變更工程量及單價(jià)的合理性、準(zhǔn)確性，關(guān)注由于設(shè)計(jì)深度不夠或設(shè)計(jì)不合理而增加的投資支出、損失浪費(fèi)；

5.重點(diǎn)審查勘察、可研編制、設(shè)計(jì)（非標(biāo)設(shè)計(jì)）、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、工程施工調(diào)遣等費(fèi)用計(jì)算的合理合規(guī)性等。

備注：工程結(jié)算審計(jì)抽審率不低于50%。

（二）項(xiàng)目前期及建設(shè)程序履行情況

1.項(xiàng)目基本建設(shè)程序是否合規(guī)，項(xiàng)目建設(shè)審批文件是否合法、手續(xù)是否完備，是否報(bào)經(jīng)上級(jí)部門(mén)審批并獲取批準(zhǔn)；

2.“三重一大”決策程序履行是否合規(guī)到位，有無(wú)違反決策程序及決策失誤；

3.投資估算是否合理，立項(xiàng)依據(jù)是否充分，立項(xiàng)結(jié)論是否明確，存在的主要問(wèn)題是否有解決措施；

4.項(xiàng)目總體部署、開(kāi)工報(bào)告、土地征用、建設(shè)規(guī)劃、安環(huán)評(píng)及消防驗(yàn)收、地震評(píng)價(jià)、職業(yè)衛(wèi)生等相關(guān)上報(bào)審批、驗(yàn)收手續(xù)是否辦理完善，以及尚未辦理的主要原因等。

（三）招投標(biāo)管理情況

1.審查是否按照國(guó)家法律法規(guī)要求進(jìn)行招投標(biāo)工作。招投標(biāo)活動(dòng)是否遵循公開(kāi)、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則。有無(wú)虛假招標(biāo)、未履行程序非第一名中標(biāo)、招標(biāo)走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題。招標(biāo)方式是否合法，是否按規(guī)定的程序和方式招標(biāo)，招標(biāo)辦法有無(wú)漏洞和弊端，對(duì)潛在投標(biāo)人的選擇及資質(zhì)審查是否公正；

2.審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、工程施工及物資采購(gòu)等應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項(xiàng)，計(jì)算未招標(biāo)金額和未招標(biāo)率。未招標(biāo)項(xiàng)是否履行申報(bào)審批手續(xù)，應(yīng)區(qū)分哪些未招標(biāo)項(xiàng)是中石油內(nèi)部單位，哪些未招標(biāo)項(xiàng)屬外部企業(yè)。認(rèn)真分析未招標(biāo)原因，問(wèn)題嚴(yán)重的應(yīng)延伸到相關(guān)部門(mén)及具體主辦人；

3.審查投標(biāo)人有無(wú)惡意壓低報(bào)價(jià)并低于成本價(jià)或投標(biāo)報(bào)價(jià)高于概算價(jià)及市場(chǎng)價(jià)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為；

4.評(píng)標(biāo)是否由評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)，有無(wú)評(píng)標(biāo)過(guò)程不規(guī)范、違規(guī)干預(yù)評(píng)標(biāo)結(jié)果、拆分標(biāo)段、非第一名得分人中標(biāo)、先施工后招標(biāo)等問(wèn)題；

5.審查勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位的資質(zhì)是否符合要求。

（四）承發(fā)包及合同簽訂履行情況

1.審查各類(lèi)合同主體是否存在再分包和非法轉(zhuǎn)包，列示存在違法違規(guī)轉(zhuǎn)分包工程的具體單位、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目數(shù)量、涉及金額。審查轉(zhuǎn)包、違法分包的總包商從中賺取的不合規(guī)差價(jià)及分包工程合同造價(jià)確定是否合理，并分析出現(xiàn)較大誤差或差價(jià)的原因，力求查深查透并認(rèn)真分析原因，問(wèn)題嚴(yán)重的應(yīng)延伸到相關(guān)部門(mén)及具體主辦人；

2.審查各類(lèi)合同相對(duì)人的資格是否合法有效，簽訂手續(xù)是否完備，合同變更、終止程序是否合法；合同內(nèi)容是否全面、真實(shí)，合同相對(duì)人是否具有相應(yīng)資質(zhì)和履約能力，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責(zé)，工作是否到位；

3.審查合同簽訂的及時(shí)性、條款完整性及合同依據(jù)是否充分，合同條款的公平公正性，雙方責(zé)任義務(wù)的對(duì)等性，補(bǔ)充合同條款的簽訂是否違背主合同實(shí)質(zhì)性條款，合同履約是否嚴(yán)格，有無(wú)隨意調(diào)整合同內(nèi)容、重復(fù)簽訂合同、是否缺乏對(duì)工期、質(zhì)量等違約索賠等關(guān)鍵條款，合同索賠內(nèi)容的合理性和風(fēng)險(xiǎn)；

4.事后合同應(yīng)注明項(xiàng)數(shù)和金額，關(guān)注由于人為原因造成的損失浪費(fèi)和質(zhì)量事故，分析事后合同及其成因，落實(shí)管理責(zé)任等。

（五）施工工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保及驗(yàn)收審計(jì)

1.審查項(xiàng)目是否按照總體部署中的工期目標(biāo)完成，是否存在工期延誤問(wèn)題，分析工期順延的原因，有無(wú)及時(shí)調(diào)整工期并上報(bào)審批；

2.審查質(zhì)量過(guò)程控制，質(zhì)量驗(yàn)收評(píng)定情況，審核關(guān)鍵工程、隱蔽工程記錄，隱蔽工程驗(yàn)收結(jié)論是否真實(shí)、準(zhǔn)確。核實(shí)有無(wú)發(fā)生重大質(zhì)量事故并落實(shí)事故原因分析和處理結(jié)果，有無(wú)隱瞞不報(bào)情況；

3.審核項(xiàng)目的安全、環(huán)保、驗(yàn)收等情況，核實(shí)安全環(huán)保責(zé)任是否落實(shí)到位，審批手續(xù)是否齊備有效，安全環(huán)保驗(yàn)收是否到位，是否存在安全環(huán)保隱患，有無(wú)發(fā)生安全、環(huán)保事故；

4.審查環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、安全、消防、水土保持及職業(yè)病衛(wèi)生防護(hù)等是否通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)驗(yàn)收。工程項(xiàng)目的中間交接及交接手續(xù)是否齊全，工程項(xiàng)目是否組織預(yù)驗(yàn)收等。

（六）工程監(jiān)理、無(wú)損檢測(cè)、質(zhì)量監(jiān)督審計(jì)

1.審查上述單位資質(zhì)是否合規(guī)，人員資質(zhì)和配備是否符合規(guī)范及合同約定，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責(zé)，有無(wú)多個(gè)工程共用一名監(jiān)理或總監(jiān)等問(wèn)題；

2.審查上述管理資料是否齊全、完備，是否符合有關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范要求。有無(wú)監(jiān)理和檢測(cè)管理人員失職，未按規(guī)定申報(bào)資料及對(duì)申報(bào)資料審核不嚴(yán)格等問(wèn)題，有無(wú)工作履職不到位，或故意損害項(xiàng)目法人、承建單位利益的行為等。

（七）土地征用及賠補(bǔ)償管理審計(jì)

1.審查管道沿線(xiàn)的土地征用、占用程序、手續(xù)和補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，重點(diǎn)關(guān)注土地征用、占用及補(bǔ)償管理情況，以及其相關(guān)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性及合理性；

2.有無(wú)違規(guī)占用土地，有無(wú)不按程序超額占用臨時(shí)用地，補(bǔ)償金額和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)合理依據(jù)，臨時(shí)占用農(nóng)田、水田、林地等是否及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，有無(wú)因補(bǔ)償原因造成阻工等問(wèn)題。

（八）物資采購(gòu)管理情況

1.審查有無(wú)物資采購(gòu)、供應(yīng)商管理物資到貨驗(yàn)收、入庫(kù)和保管制度是否健全相關(guān)制度及程序文件。一級(jí)物資采購(gòu)計(jì)劃有無(wú)履行審批手續(xù)，一級(jí)采購(gòu)供應(yīng)商推薦、選擇及審批程序是否執(zhí)行；

2.審查建設(shè)單位設(shè)備材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃是否滿(mǎn)足設(shè)計(jì)、計(jì)劃、合同要求，由于設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致物資供應(yīng)的變化是否真實(shí)；

3.審查物資采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)、庫(kù)存管理是否符合企業(yè)的設(shè)備、材料供應(yīng)制度，訂貨合同的簽訂是否合理、合法，購(gòu)入設(shè)備材料質(zhì)量是否驗(yàn)收合格；

4.核實(shí)有無(wú)因盲目采購(gòu)造成設(shè)備材料的積壓，有無(wú)因管理不善造成設(shè)備材料的損失浪費(fèi)問(wèn)題。審查庫(kù)存物資是否賬實(shí)相符，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資的問(wèn)題。

備注：主要設(shè)備、材料的抽審率應(yīng)不低于30%。

（九）項(xiàng)目尾工工程審計(jì)

1.審核尾工工程是否屬實(shí)、未完工程量和所需投資是否真實(shí)； 2.投資是否留足，有無(wú)新增工程項(xiàng)目或新增工程內(nèi)容，有無(wú)將本項(xiàng)目以外的工程列作尾工工程。

（十）概算及建設(shè)資金執(zhí)行情況審計(jì)

1.審查批準(zhǔn)的概算總投資及實(shí)際完成投資額，有無(wú)自行擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外工程等。由于設(shè)計(jì)深度不夠或設(shè)計(jì)不合理而增加的投資支出及質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)情況。實(shí)際完成投資額與批準(zhǔn)的概算總投資差異超過(guò)10%時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析節(jié)約（或超支）的原因；

2.審查建設(shè)項(xiàng)目的資金是否落實(shí)、是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。建設(shè)資金是否按照實(shí)際建設(shè)進(jìn)度及其對(duì)資金的需求量籌措，是否存在建設(shè)資金閑置，增大籌資成本的問(wèn)題。審核各種資金渠道投入的實(shí)際投資金額，資金不到位的數(shù)額、原因及其影響；

3.審查工程建設(shè)資金管理使用和會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，資金撥付、審批程序是否合規(guī)、是否專(zhuān)款專(zhuān)用。是否存在超進(jìn)度撥付工程款或其它不合理占用建設(shè)投資，增大資金成本的問(wèn)題。核實(shí)有無(wú)重大質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)，報(bào)廢工程、非常損失、壞賬損失等是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，報(bào)廢工程殘值是否作變價(jià)收入處理。

備注：概算抽審?fù)顿Y額不低于工程總投資的40%。

（十一）竣工決算報(bào)表審計(jì)

1.審查“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”報(bào)表是否按規(guī)定編制，報(bào)表填列是否齊全，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)和合法；

2.竣工決算說(shuō)明書(shū)編制依據(jù)是否合法、充分，反映的內(nèi)容和有關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確等。

（十二）建設(shè)成本情況審計(jì)

1、建設(shè)工程總成本構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)，工程費(fèi)用是否已完整入賬，有無(wú)將不應(yīng)列入本建設(shè)項(xiàng)目成本的開(kāi)支列入建設(shè)成本，重點(diǎn)核實(shí)有無(wú)概算外項(xiàng)目列入建設(shè)成本；

2.建安工程、設(shè)備投資（包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等）和其他投資核算是否真實(shí)、正確；待攤投資核算、分?jǐn)偸欠窈弦?guī)，有無(wú)多列貸款利息的情況，存款利息是否抵沖建設(shè)成本；

3.審查建設(shè)單位是否對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否真實(shí)、準(zhǔn)確。生產(chǎn)成本與建設(shè)成本、建設(shè)項(xiàng)目之間是否有成本混淆情況；

4.財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有無(wú)“小金庫(kù)”等違紀(jì)問(wèn)題；

5.工程建設(shè)其他費(fèi)用主要審計(jì)除勘察、可研編制、設(shè)計(jì)（非標(biāo)設(shè)計(jì)）、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、工程施工調(diào)遣等其他費(fèi)用計(jì)算的準(zhǔn)確性，以及建設(shè)期貸款利息計(jì)算的合理合規(guī)性等。

6.工程保險(xiǎn)及理賠情況

備注：建設(shè)成本抽查率不低于總成本的50%。

（十三）交付使用資產(chǎn)審計(jì)

1.審查建設(shè)單位已完工交付使用的資產(chǎn)是否屬于批準(zhǔn)設(shè)計(jì)內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，是否及時(shí)交付使用并辦理交接手續(xù)。

2.審核會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家規(guī)定，構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的單位工程核算是否正確，有無(wú)擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問(wèn)題。

（十四）投資結(jié)余情況

1.核實(shí)結(jié)余資金是否真實(shí)、合法。庫(kù)存物資，包括庫(kù)存材料、設(shè)備等是否賬實(shí)相符，庫(kù)存量是否真實(shí)，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來(lái)欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象；銀行存款余額是否與銀行對(duì)賬單余額相符。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)監(jiān)察時(shí)未收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)監(jiān)察核實(shí)。

2.對(duì)實(shí)行投資包干的工程項(xiàng)目，指標(biāo)是否按合同要求全面完成，是否真實(shí)、合法；包干結(jié)余數(shù)是否真實(shí)，有無(wú)在投資包干范圍內(nèi)任意變動(dòng)或削減建設(shè)內(nèi)容、變相增加投資包干結(jié)余的問(wèn)題；包干結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隱瞞投資包干結(jié)余的問(wèn)題。重點(diǎn)落實(shí)結(jié)余是否真實(shí)，結(jié)余使用是否合規(guī)、合理。

備注：債權(quán)債務(wù)抽查面應(yīng)不低于債權(quán)債務(wù)總額的40%。

（十五）投資效果及預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況審計(jì)

可行性研究論證的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)與實(shí)際運(yùn)行指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，審查投資效果及預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。該項(xiàng)目的內(nèi)部收益率、投資回收期是否達(dá)到預(yù)測(cè)的投資效果。

（十六）項(xiàng)目評(píng)價(jià)審計(jì)

1.工程工期是否執(zhí)行了承包合同約定的工期，有無(wú)拖延工期現(xiàn)象，并查明原因。工程質(zhì)量是否符合國(guó)家相關(guān)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是否按照基本建設(shè)程序及施工規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，施工質(zhì)量有無(wú)保證。

2.項(xiàng)目是否通過(guò)國(guó)家安全及環(huán)保驗(yàn)收，是否存在安全環(huán)保隱患； 3.生產(chǎn)能力是否達(dá)到可研目標(biāo)，功能是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求和滿(mǎn)足使用功能，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)試車(chē)生產(chǎn)成功，是否長(zhǎng)周期、安全、平穩(wěn)、均衡運(yùn)行；

4.對(duì)項(xiàng)目管理情況綜合評(píng)價(jià)，對(duì)建設(shè)單位的典型管理經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)。

六、審計(jì)人員分工和時(shí)間安排

（一）審計(jì)人員及分組

本次審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，按業(yè)務(wù)范圍劃分為三個(gè)工作分組，具體如下： 工程組： 財(cái)務(wù)組： 管理組：

（二）審計(jì)組分工 1.職責(zé)分工 組長(zhǎng)：

（1）各項(xiàng)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的核對(duì)、賬表有關(guān)資料的搜集整理；（2）負(fù)責(zé)審核結(jié)算、管理工作分組審計(jì)底稿；

（3）負(fù)責(zé)各工作分組審計(jì)底稿的分類(lèi)匯總，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿；（4）匯總各組員每周上報(bào)的審計(jì)進(jìn)展情況并上報(bào)審計(jì)部。組員：

（1）各組員按審前調(diào)查的重點(diǎn)及項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行分工，具體分工詳見(jiàn)第五章“審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)”；

（2）各組員每周上報(bào)各自分工內(nèi)的審計(jì)進(jìn)展情況；

（3）全組成員應(yīng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，相互之間信息溝通暢通，組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)可根據(jù)工作需要，調(diào)整全組成員的工作分工。

2.業(yè)務(wù)分工

詳見(jiàn)《審計(jì)人員分工及審計(jì)重點(diǎn)》

（三）審計(jì)時(shí)間安排

每條支線(xiàn)審計(jì)周期：移交全部竣工決算資料后20個(gè)日歷天內(nèi)完成初審。

七、審計(jì)要求

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理，保證審計(jì)時(shí)效性

根據(jù)項(xiàng)目所在單位審計(jì)資源狀況，組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)要加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理，同時(shí)要督促各組及時(shí)完成，協(xié)調(diào)好審計(jì)、工作，保證審計(jì)時(shí)效性。

（二）全過(guò)程審計(jì)，突出重點(diǎn)

審計(jì)組要嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行全方位、全過(guò)程審計(jì)，全面審查項(xiàng)目建設(shè)情況。同時(shí)，要重點(diǎn)落實(shí)審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出審計(jì)建議及時(shí)整改。并加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題根源分析、責(zé)任追究工作。

1.圍繞控制設(shè)計(jì)缺陷：

一是檢查審計(jì)問(wèn)題是否屬于缺乏相應(yīng)內(nèi)部控制； 二是檢查審計(jì)問(wèn)題是否屬于相應(yīng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。2.圍繞控制執(zhí)行不力：

一是審計(jì)問(wèn)題是否屬于不了解、不掌握相關(guān)政策、法規(guī)； 二是審計(jì)問(wèn)題是否屬于對(duì)相關(guān)政策、法規(guī)理解不夠； 三是審計(jì)問(wèn)題是否屬于明知相關(guān)政策、法規(guī)仍違反。

（三）強(qiáng)化審計(jì)工作底稿復(fù)審制，提高基礎(chǔ)管理水平

審計(jì)工作底稿實(shí)行組長(zhǎng)和主審復(fù)審制，確保底稿工作質(zhì)量。審計(jì)人員要采取適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，得出正確的審計(jì)結(jié)論和準(zhǔn)確的審計(jì)定性，對(duì)問(wèn)題定性有疑惑時(shí)，要提交審計(jì)組集體討論、確定。對(duì)確認(rèn)為問(wèn)題的，應(yīng)出具審計(jì)工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性準(zhǔn)確，內(nèi)容表述清晰，措詞恰當(dāng)，語(yǔ)言精煉，依據(jù)充分，寫(xiě)明具體不符合的法律、法規(guī)、制度名稱(chēng)、條款、內(nèi)容等；處理意見(jiàn)應(yīng)輕重得當(dāng)，要有具體的整改建議或提出有層次、有價(jià)值的審計(jì)建議，推進(jìn)管理素質(zhì)的提升以及管理水平和管理效率的提高。

（四）加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，保證審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)組要根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，做到分工明確，各負(fù)其責(zé)。審計(jì)組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)應(yīng)定期召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議，聽(tīng)取審計(jì)組成員的匯報(bào)，及時(shí)分析審計(jì)情況，明確審計(jì)線(xiàn)索，研究安排下一步審計(jì)步驟和方法，保證審計(jì)組成員之間信息溝通暢通。必要時(shí)，可以根據(jù)工作需要，調(diào)整審計(jì)組成員的分工，改變審計(jì)步驟和方法。同時(shí)，保證審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)、相關(guān)、有用、可靠和合法。對(duì)審計(jì)要情、案件移交、線(xiàn)索移交內(nèi)容和程序，要統(tǒng)一規(guī)范。

（五）自覺(jué)遵守審計(jì)職業(yè)道德

審計(jì)人員應(yīng)做到客觀(guān)公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，忠于職守，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，要嚴(yán)格執(zhí)行2016年新修訂的一級(jí)審計(jì)項(xiàng)目流程相關(guān)規(guī)定；及時(shí)上報(bào)重大問(wèn)題，審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)重大和有爭(zhēng)議的問(wèn)題要按程序及時(shí)上報(bào)審計(jì)部。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)，排除各種因素對(duì)審計(jì)的干擾。嚴(yán)守商業(yè)、技術(shù)秘密，嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)不得向其他部門(mén)泄露。重要審計(jì)資料不得通過(guò)郵箱發(fā)送，按照中心信息處要求的傳輸方法發(fā)送重要審計(jì)資料。

（六）加強(qiáng)審計(jì)溝通協(xié)調(diào)配合

審計(jì)雙方應(yīng)加強(qiáng)在溝通協(xié)調(diào)和交流。審計(jì)組要督促被審計(jì)單位對(duì)工程建設(shè)情況進(jìn)行認(rèn)真梳理，在審計(jì)要求的時(shí)間內(nèi)，完整、全面地提供有關(guān)審計(jì)資料，對(duì)審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并出具書(shū)面承諾。審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題及時(shí)地給予書(shū)面答復(fù)。審計(jì)組應(yīng)自覺(jué)接受被審計(jì)單位的廉政建設(shè)監(jiān)督。

（七）其他要求

1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)部下發(fā)的審計(jì)流程；

2.根據(jù)審計(jì)管理系統(tǒng)的使用，按要求上線(xiàn)編制審計(jì)記錄，具備編制條件的及時(shí)上線(xiàn)編制審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告，結(jié)束審計(jì)實(shí)施時(shí)信息錄入完畢；

3.按照審計(jì)部要求，問(wèn)題底稿按照七要素內(nèi)容完善底稿編制； 4.嚴(yán)格按規(guī)定的時(shí)間開(kāi)展審計(jì)工作，避免出現(xiàn)確有特殊重大事項(xiàng)無(wú)法按時(shí)完成的，提前3天報(bào)告，由審計(jì)組按程序向?qū)徲?jì)部申請(qǐng)延期；

5.全體審計(jì)人員嚴(yán)格遵守勞動(dòng)紀(jì)律，按時(shí)上下班，不得無(wú)故缺勤，審計(jì)時(shí)不做與審計(jì)無(wú)關(guān)的事，嚴(yán)格遵守中央“八項(xiàng)規(guī)定”，集團(tuán)公司審計(jì)紀(jì)律及“八不準(zhǔn)”規(guī)定，維護(hù)好審計(jì)組的良好形象。

決算審計(jì)小組

第三篇：工程決算的審計(jì)

工程決算的審計(jì)

工程結(jié)算與工程決算的區(qū)別

工程結(jié)算是在建設(shè)單位和施工單位之間進(jìn)行，有兩個(gè)平等的主體，工程決算是由建設(shè)單位對(duì)工程項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配、匯總編制，只有一個(gè)主體

時(shí)間不同：工程結(jié)算發(fā)生在工程決算之前，只有工程結(jié)算完成后，才能進(jìn)行工程決算 作用不同：

工程結(jié)算是施工單位向建設(shè)單位索取工程報(bào)酬的依據(jù)，反映的是項(xiàng)目建設(shè)階段的工作成果；工程決算是正確核算新增固定資產(chǎn)價(jià)值，考核分析投資效果，反映的是綜合、全面、完整的項(xiàng)目建設(shè)的最終成果。

審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同：

工程結(jié)算審計(jì)主要側(cè)重于工程造價(jià)審計(jì)；工程決算審計(jì)包含了對(duì)工程機(jī)財(cái)務(wù)等全部建設(shè)費(fèi)用的審計(jì)。

竣工決算的前的審計(jì)調(diào)查

審查竣工決算審計(jì)條件的具備情況

比如：建設(shè)項(xiàng)目竣工報(bào)告是否履行完審批手續(xù)、初步竣工驗(yàn)收是否完成、竣工決算是否完成等。

落實(shí)并明確審計(jì)條件具備的時(shí)限

明確應(yīng)提供的審計(jì)資料（包括：要求建設(shè)單位填寫(xiě)的表格，表格式樣如下）

建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)組提供必要的文件、資料。如：可行性研究報(bào)告、初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及審批文件；項(xiàng)目總承包合同、工程承包合同、標(biāo)書(shū)，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算及其批復(fù)文件，工程項(xiàng)目點(diǎn)交清單，財(cái)產(chǎn)、物資移交和盤(pán)點(diǎn)清單，銀行往來(lái)及債權(quán)債務(wù)對(duì)賬簽證資料，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法編制的圈套竣工決算報(bào)表及文字報(bào)告等。審計(jì)主要內(nèi)容：

審查建設(shè)程序的履行情況

核準(zhǔn)、核實(shí)建設(shè)投資

盤(pán)點(diǎn)交付使用資產(chǎn)

評(píng)價(jià)建設(shè)效果：工期、生產(chǎn)能力、建設(shè)過(guò)程的各項(xiàng)資源利用

審計(jì)主要內(nèi)容

一、竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)。審查決算編制工作有無(wú)專(zhuān)門(mén)組織，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

二、工程項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位

工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問(wèn)題，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

三、工程項(xiàng)目的資金來(lái)源。審查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，實(shí)際完成投資額，資金

到位情況及原因。

四、工程項(xiàng)目的建設(shè)成本。審查各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無(wú)

超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支管理費(fèi)、混淆經(jīng)營(yíng)成本和建設(shè)成本的情況。

五、工程項(xiàng)目的資金結(jié)余。審查庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪

用等問(wèn)題；各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。

六、交付使用財(cái)產(chǎn)。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)

是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問(wèn)題。

第四篇：工程決算審計(jì)協(xié)議書(shū)

協(xié) 議 書(shū)

甲方（建設(shè)單位）：大豐市大豐港木材產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司 乙方（施工單位）：大豐市洋心洼建筑工程有限責(zé)任公司

甲方實(shí)施的 木材園區(qū)亮化工程項(xiàng)目，由乙方中標(biāo)承建，已于2012 年12 月30日竣工交付使用，合同價(jià)39.466萬(wàn)元，決算報(bào)價(jià)39.5115萬(wàn)元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《大豐市財(cái)政性資金投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》（大政發(fā)[2012]8號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，將工程決算報(bào)請(qǐng)大豐市審計(jì)局審計(jì)，并按審計(jì)結(jié)果結(jié)算工程價(jià)款。

本協(xié)議一式三份，甲乙雙方各執(zhí)一份，報(bào)大豐市審計(jì)局一份。

甲方：乙方：

負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)人：

年月日年月日

第五篇：工程決算審計(jì)需提供的財(cái)務(wù)資料清單

對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)需提供的資料清單

1.工程建設(shè)依據(jù)和程序文件：如項(xiàng)目建議書(shū)批復(fù)文件、可行性研究立項(xiàng)報(bào)告審批

文件、環(huán)境保護(hù)手續(xù)批復(fù)文件、建設(shè)工程規(guī)劃許可批復(fù)土地利用證明、工程招投標(biāo)資料、初步設(shè)計(jì)及概算的批復(fù)、開(kāi)工審批等等；

2.土地征用及遷移補(bǔ)償?shù)奈募案犊钋闆r統(tǒng)計(jì)表；

3.工程項(xiàng)目各及決算日的會(huì)計(jì)報(bào)表（留原件）；

4.工程項(xiàng)目歷年會(huì)計(jì)憑證，歷年賬簿等（閱原件）；

5.工程物資及設(shè)備采購(gòu)合同、工程結(jié)算書(shū)及施工合同；

6.勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、檢驗(yàn)及調(diào)試、保險(xiǎn)等合同及付款情況統(tǒng)計(jì)表；

7.監(jiān)理合同及監(jiān)理報(bào)告（意見(jiàn)）書(shū)；

8.項(xiàng)目資本金及其他配套資金到位情況；

9.所有的借款合同及利息資本化資料；

10.工程項(xiàng)目對(duì)外擔(dān)保情況；

11.工程項(xiàng)目歷年固定資產(chǎn)折舊計(jì)算情況；

12.歷年的納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅鑒定；

13.歷年與工程有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要（或類(lèi)似）；

14.公司法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司組織機(jī)構(gòu)圖、董事會(huì)、管理層、財(cái)務(wù)人員清單；

15.外部檢查機(jī)構(gòu)的審計(jì)（檢查）報(bào)告及處罰決定書(shū)；

16.企業(yè)基本情況表（另附表，蓋公章）、業(yè)務(wù)情況簡(jiǎn)介及各分支機(jī)構(gòu)基本情況；

17.主要會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況調(diào)查表（另附，蓋公章）；

18.管理層聲明書(shū)原件（另附，蓋公章）；

19.審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)進(jìn)度情況，認(rèn)為需提供的與工程審計(jì)有關(guān)的其他資料。上述資料，除特別說(shuō)明，均閱原件，留復(fù)印件。