第一篇：基建工程決算審計的八種方法

基建工程決算審計的八種方法

一、看圖法。即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法）基建工程決算審計，首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結構施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法是基建工程決算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿基建工程決算審計的始終。

二、觀察法。它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進行實地觀察，調查了解建設項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的一種方法。

三、詢問法。它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者，以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。

四、調查法。它是指審計人員深入實際進行調查研究，以查證基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調查分析，對基建工程量進行調查走訪等。調查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效方法。如審計人員某年對某單位一建筑基建工程決算進行審計，運用調查法核減隱蔽工程造價與水電主材造價合計 18 萬余元。

五、開挖法。它是指審計人員會同被審計單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開核實工程量與工程價款的方法。開挖法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，所以一般實行抽樣定點的方式。

六、分析法。它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對基建工程項目的具體內容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：（1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端；（2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項目的真實情況，進而核實實際工程量與審定工程造價。如對某單位一建筑項目進行審計，通過利用分析法發(fā)現(xiàn)該項目土方工程量是該項目建筑面積的 28 倍（即該建筑展開面積需要大開挖 28 米），對此找建筑單位與施工單位有關人員了解情況，并將隱蔽工程簽證與施工日記相查對，核減土方工程量 4500 立方米，核減工程造價 13.7 萬元。

七、測量法。即審計人員深人建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關器材物質數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。如 2002 年我們對某單位體藝館基建工程決算進行審計，運用測量法發(fā)現(xiàn)該體藝館屋架吊頂部鋼結構設計規(guī)定用槽鋼 320 ＃變成 280 ＃，槽鋼 250 ＃變成了 200 ＃，上人檢查橋七橋變成了五橋，上人檢查橋圓鋼設計規(guī)定用直徑 14 ＃，實際使用的是 12 ＃圓鋼，設計間距 60mm，實際間距達 70 mm、80 mm、90 mm 不等，由于上述原因致使實際比設計少用鋼材 11.84 噸，虛增造價 12.2 萬元。

八、核對法。指在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用相互驗證和復核的手段，驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術方法。如 2002 年我們對某單位一基建項目進行審計，利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對，查出該基建工程決算重復簽證與亂簽證、多計隱蔽工程造價 15.6 萬元。

第二篇：基建工程決算審計的幾個程序和方法

基建工程決算審計的幾個程序和方法

基建工程項目決算審計是一項資料多，分析計算較為復雜的工作。根據(jù)筆者的工作實踐，如果做好了審前調查，突出了工作重點以及采取了適當?shù)膶徲嫹椒ǎ敲垂こ添椖繘Q算審計就可以取得事半功倍的效果。

一、收集資料，做好審前調查。首先要收集與工程造價有關的文件資料。招投標文件、標底、施工合同、施工圖紙、變更設計通知書、監(jiān)理簽證資料、設備、材料的招標采購合同、隱蔽工程簽證及各種材料單價的簽證等工程相關的文件資料是工程結算編制的指導性文件，在進行工程結算審計工作之前，必須對其進行整理、歸集和分析，并進行詳細的了解。其次要熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計結算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀?？⒐D紙必須由設計、建設或者施工單位加蓋公章。再次要了解工程結算包括的范圍。根據(jù)結算編制說明，了解工程結算包括的工程內容。第四要弄清楚采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據(jù)工程性質，收集熟悉相應的單價及定額資料。

二、突出重點，嚴把“四關”。一是嚴把工程量關。工程量是一切費用計算的基礎，是審查的重點。實施審計時，應在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎上熟悉施工圖紙，全面了解工程記錄，力求對整個工程的設計、施工有一個系統(tǒng)、完整的認識。二是嚴把定額套用關。定額單價確定了定額子項工程的單位價值，這是合理耗用人力、物力的 指令性指標。開展這項工作通常會遇到兩種情況：直接套用和換算套用。對直接套用一般通過對比實際工作內容與定額工作內容是否相符加以審查，著重對比主要材料、主要機械、工藝及工作深度；對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查換算是否定額允許的以及換算方法是否正確，盡量做到切合實際。三是嚴把定額取費關。建筑產(chǎn)品計取的費用較多，情況各不相同。進行審計時首先應熟悉施工合同，協(xié)議。主要了解施工企業(yè)的資質等級，工程類別、承包方式、結算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利、獎罰協(xié)議、相互責任等，在審閱施工合應注意施工條款的合法性；其次應熟悉建設項目經(jīng)批準的施工組織設計。主要了解建筑物結構、施工方法、施工條件、機械選用的型號和臺數(shù)；最后應仔細研究費用定額及相關取費文件。明確各項費用的計取條件、適用范圍、計算基數(shù)并結合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，通常情況下應按工程量劃分分別計取相應的費用。四是嚴把現(xiàn)場簽證關。現(xiàn)場簽證直接影響工程造價的確定與控制，因此要切實抓好簽證資料的審查和識別工作。

三、改進方法，注重創(chuàng)新。在做好審前的準備工作和抓住重點后，就應該合理選擇審計方法了?；üこ添椖繘Q算審計由于規(guī)模不同，承包的方式不同，其審計方法也就沒有一個固定的模式。審計應根據(jù)工程的大小和基建的實際情況靈活掌握，除采用一般的審計方法外，還要結合基建項目的具體情況，綜合選擇合適的方法，才能提高審計工作質量和效率。一是看圖全面審計法。在認真仔細地看清每張圖紙之后，再將所有的圖紙綜合分析，力求發(fā)現(xiàn)和揭露問題。根據(jù)竣工圖 全面計算工程量，套取定額和費用，然后將自己的結果與審核對象進行比較。這種方法的優(yōu)點是決算的準確度高，雙方的認可度也很高。看圖全面審計法是最基本、最常用的方法。二是現(xiàn)場觀察測量法。即審計人員到施工現(xiàn)場，對照圖紙實地查看和測量工程量（如建筑物的尺寸，公路的長、寬及墊層、水溫層的厚度等），對安裝工程的設備數(shù)量進行核實的一種方法。如對某安裝工程審計時，施工方按照圖紙的送審數(shù)量為5 652米，運用現(xiàn)場觀察測量法發(fā)現(xiàn)實際施工的電纜數(shù)量只有1 681米，僅一項實際比圖紙少用電纜3 971米，虛增造價40萬元。此外這種方法對于一次性包死的工程也有重要意義。施工單位為獲取高額利潤，不按合同規(guī)定的內容施工，少做或不做工程量。三是市場調查取證法。指審計人員到市場進行調查，以核準工程價款的真實和合理性的方法。這種方法尤其適用裝璜和安裝工程。裝璜和安裝工程由于其材料品種、規(guī)格繁多，價格的認定一直是我們審計工作的難點。2004年在對某單位安裝工程審計時發(fā)現(xiàn)，施工單位雙電源箱的報價為10 260元/只，經(jīng)過我們市場調查發(fā)現(xiàn)同種品牌雙電源箱的單價為1 300元，兩者相差近7倍。四是分析核對法。利用建設和監(jiān)理單位提供的記錄或資料同施工單位提供的資料和記錄相比較，來分析工程量、造價是否真實、合理的方法。如2003年對某單位工程進行審計，利用三方提供的資料進行比對查出重復簽證、多簽、虛增工程造價11萬元。

第三篇：政府審計的八種方法

審計監(jiān)督是《憲法》、《審計法》賦予的高層次經(jīng)濟監(jiān)督，它不僅肩負著維護財經(jīng)秩序、嚴肅財經(jīng)紀律的重要任務，而且對加強廉政建設、開展反腐敗斗爭也具有不可替代的作用。實踐告訴我們審計機關除要有在發(fā)現(xiàn)大要案線索方面的責任感與敏感性外，還應注重審計方法。如何及時準確發(fā)現(xiàn)案件疑點和線索，一下總結了八種方法，以供大家參考借鑒。

一、從走訪座談中發(fā)現(xiàn)案件線索

在現(xiàn)場審計和審前調查時，注意以被審計單位外部相關單位及相關人員為詢證對象，通過座談尋找線索。審計組進駐后，可以走訪被審計單位的主管部門、干部監(jiān)管部門、綜合經(jīng)濟管理部門和業(yè)務關聯(lián)單位，如其上級主管部門、國資委、監(jiān)事會、紀檢、監(jiān)察、組織、財政、稅務、工商、海關、開戶銀行等單位，聽取各部門、各單位從各自角度所掌握的對被審計單位的情況介紹、評價，以及對其領導人或單位存在問題線索的介紹，并查閱有關部門對被審計單位的檢查和處理報告，以供審計參考，找出切入點和突破口。

二、通過個別談話發(fā)現(xiàn)案件線索

在現(xiàn)場審計時，以被審計單位內部工作人員為詢證對象，通過談話尋找線索。操作上應采取一對一的方式，以打消談話人的思想顧慮。審計組進駐被審計單位后，采取個別談話的方式，分別找被審計單位領導班子成員、各職能部門或主要生產(chǎn)經(jīng)營單位負責人或部分職工談話，了解被審計單位財政財務收支方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大違紀違規(guī)問題和個人重大經(jīng)濟問題線索，以明確審計重點和方向。尤其要重視被審

計單位紀檢、監(jiān)察、內審、財務、基建、三產(chǎn)、人事等部門負責人的談話內容。

三、從內部控制入手查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

內部控制制度是一個單位自我管理、自我約束和自我監(jiān)督的機制。實踐證明，一個單位的內控制度不健全或有效性差，這個單位就很可能產(chǎn)生違紀違規(guī)的問題。因此，基礎制度審計已成為現(xiàn)代審計的主題理念，以一個單位內部控制制度評審為切入點，從內控制度到會計核算系統(tǒng)為基本路徑，開展審計工作。審計人員應重視對被審計單位內部控制制度的檢查，尤其是要對不相容職務控制、人員素質控制和憑證傳遞程序進行重點檢查，以測定內控制度可信賴程度，找出薄弱環(huán)節(jié)，對審計預期、審計內容、審計重點做出

基本判斷安排。

四、從嚴從細審核原始證據(jù)查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

審計的過程從某方面看，也是審計證據(jù)搜集、查證，最終獲得審計證據(jù)支持的過程。特別是以經(jīng)費收支核算為主要內容的行政事業(yè)單位審計中，對審計證據(jù)尤其是原始憑證審核，就是一個審計重點。在審計過程中，要特別注意有無篡改原始數(shù)據(jù)、偽造經(jīng)濟事項、使用非法票據(jù)等、收款收據(jù)不按順序號使用等，從異常數(shù)據(jù)、字跡、經(jīng)濟往來、賬務處理、收款收據(jù)使用等，去發(fā)現(xiàn)問題和查找一些重要問題的線索。

五、運用邏輯推理查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

任何事物之間都存在著一定的聯(lián)系，而這些聯(lián)系又具有一定的邏輯性。即根據(jù)事務之間存在的內在聯(lián)系的關系，進行分類、分析、歸納推理，把相關的問題和現(xiàn)象不斷地納入邏輯分析的視角，又不斷地排除非邏輯因素，從現(xiàn)象間的矛盾關系到實質性的因果關系，推理出一些必然性的東西，發(fā)現(xiàn)和揭示重要問題的線索。

六、政策攻心與實際調查相結合查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

審計監(jiān)督屬于行政執(zhí)法范疇。審計執(zhí)法，尤其是在進行重大問題揭示與查處時應嘗試運用心理學和犯罪心理學，進行政策攻心。觀察其言行，揣摸其心理，破解其心跡密碼。即通過對有關人員曉之以法，動之以情，攻破其心理防線，獲取線索。那些心理防線薄弱或受人唆使、脅迫而違紀違法的人，在接受檢查監(jiān)督時往往會發(fā)生微妙的心理變化，神色言行反常。如接受談話時神色慌張，答非所問；提供資料時，有意拖延或借故推諉，表現(xiàn)為一種即后悔又不敢聲張的心態(tài)。在這種情況下審計人員剛柔相濟，既一方面向對方宣傳法律知識，嚴肅指出其行為的嚴重性和危害性；另一方面向其宣傳國家的政策，使其放下思想包

袱，看到光明，主動說明情況和問題。

七、整合利用平時審計積累的資料查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

在日常審計工作中，注意把平時審計的相關材料和信息進行積累與整合，以便在審計中進行系統(tǒng)地、動態(tài)地、聯(lián)系地加以運用。將與被審計事項有關的各個因素相互聯(lián)系起來進行分析，通過各個因素的性質分析被審計項目的性質，通過各個局部的性質分析出總體的性質，或將個別的、分散的審計證據(jù)綜合起來

分析，使審計證據(jù)形成有充分的證明力的輔助審計方法。

八、跟蹤決策環(huán)節(jié)查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

被審計單位多數(shù)重大經(jīng)濟決策事項都要通過黨組（委）會和領導班子成員會議集體研究決定，因此跟蹤查閱其會議記錄（紀要）、了解決策事項，查閱收發(fā)文本，跟蹤其出臺政策措施，捕捉有用信息，挖掘審計線索，是審查被審計單位重大經(jīng)濟決策得失的重要輔助審計方法。領導人自行決策的少數(shù)重要事項，一般會交給核心承辦人去組織或承辦。由于任何事項的落實，都要使用資金，所以，作為籌集和安排資金的財務負責人，一般都了解核心情況。而財務負責人出于分清責任的需要，一般都會作工作記錄，因此，跟蹤單位財務負責人的工作記錄也是審計的一個重要方法。

第四篇：工程決算審計實施方案

xxx工程決算審計實施方案

根據(jù)xxx的審計計劃，xxx派出竣工決算審計組10人，對xxx工程進行竣工決算審計。為了明確決算審計目的、范圍、內容及重點，保證竣工決算審計質量和效果，現(xiàn)結合審前調查，編制項目決算審計實施方案。

一、項目基本情況 xxx

（一）項目批復情況 xxx

（二）項目參建單位 勘察、設計單位：xxx 施工單位：xxx 監(jiān)理單位：xxx 檢測單位：xxx 第三方質量監(jiān)督單位：xxx

二、審計目的

本次審計主要對xxx竣工決算的真實性、合法性和效益性進行審計，核實項目建設過程管理的合規(guī)性、控制建設成本、保障資金安全、規(guī)范項目管理，要揭示建設項目存在的管理漏洞和潛在風險，確認建設項目工程投資造價，核實交付使用資產(chǎn)，總結建設項目經(jīng)驗，評價工程管理水平和投資績效。

三、審計范圍

審計范圍包括工程建設項目從立項到竣工決算全過程的所有投資、實體工程、與建設項目有關的管理情況進行審計。本次重點審查項目工程結算、財務決算、物資采購、招標投標、合同管理、工程質量、安全環(huán)保、與建設項目有關的管理單位及其管理活動。

四、審計依據(jù)

（一）國家、工程所在地有關法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；

（二）國家主管部門、各級行政部門制定的法規(guī)及制度；

（三）集團（股份）公司及管道分公司的制度及有關規(guī)定；

（四）工程可行性研究報告、初步設計文件及批復、核準文件；安全環(huán)境等各項評價及有關批復；

（五）工程設計文件、竣工圖紙、（六）開工報告、項目總體部署等前期工程管理資料，建設工程有關的招標投標、合同文件；

（七）物資采購、庫存、驗收資料；

（八）財務憑證、賬冊、報表、經(jīng)營管理分析、工程結算資料；

（九）現(xiàn)行施工技術驗收規(guī)范及工程技術驗收資料、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日志、質量監(jiān)督過程及質量評定報告、工程各項驗收審批等資料。

五、審計內容和重點

本次審計實施過程按業(yè)務范圍劃分為結算、管理、物資和財務四個工作分組。各審計人員按照審計實施方案要點，結合自身工作經(jīng)驗，對項目建設的全過程管理情況進行審計，并對審前調查中發(fā)現(xiàn)的風險提示做進一步查證和落實。對于所發(fā)現(xiàn)的普遍性問題及重大問題，各審計人員有責任和義務將審計發(fā)現(xiàn)告知其他審計人員，以提供更多信息擴展思路，提高審計效率。

（一）工程結算及其他費用審計

1.查看施工記錄、監(jiān)理記錄（日志）、工程會議紀要及訪談生產(chǎn)運營單位，重點關注各站之間管轄管道里程及線路埋深是否滿足設計要求；

2.工程結算采取工程量清單計價方式，結算審計時結合各標段掃線、布管、焊接、管溝開挖等施工資料，結合施工圖、竣工圖，重點關注結算工程量是否與實際相符；

3.借鑒以往管道工程項目審計經(jīng)驗，對照查找問題，可從施工質量、施工工期及占地賠補償?shù)拳h(huán)節(jié)入手進行結算審查；

4.核實變更工程量及單價的合理性、準確性，關注由于設計深度不夠或設計不合理而增加的投資支出、損失浪費；

5.重點審查勘察、可研編制、設計（非標設計）、監(jiān)理、質量監(jiān)造、工程施工調遣等費用計算的合理合規(guī)性等。

備注：工程結算審計抽審率不低于50%。

（二）項目前期及建設程序履行情況

1.項目基本建設程序是否合規(guī)，項目建設審批文件是否合法、手續(xù)是否完備，是否報經(jīng)上級部門審批并獲取批準；

2.“三重一大”決策程序履行是否合規(guī)到位，有無違反決策程序及決策失誤；

3.投資估算是否合理，立項依據(jù)是否充分，立項結論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施；

4.項目總體部署、開工報告、土地征用、建設規(guī)劃、安環(huán)評及消防驗收、地震評價、職業(yè)衛(wèi)生等相關上報審批、驗收手續(xù)是否辦理完善，以及尚未辦理的主要原因等。

（三）招投標管理情況

1.審查是否按照國家法律法規(guī)要求進行招投標工作。招投標活動是否遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。有無虛假招標、未履行程序非第一名中標、招標走過場等問題。招標方式是否合法，是否按規(guī)定的程序和方式招標，招標辦法有無漏洞和弊端，對潛在投標人的選擇及資質審查是否公正；

2.審查勘察、設計、監(jiān)理、工程施工及物資采購等應招標未招標項，計算未招標金額和未招標率。未招標項是否履行申報審批手續(xù)，應區(qū)分哪些未招標項是中石油內部單位，哪些未招標項屬外部企業(yè)。認真分析未招標原因，問題嚴重的應延伸到相關部門及具體主辦人；

3.審查投標人有無惡意壓低報價并低于成本價或投標報價高于概算價及市場價等不正當競爭行為；

4.評標是否由評標委員會負責，有無評標過程不規(guī)范、違規(guī)干預評標結果、拆分標段、非第一名得分人中標、先施工后招標等問題；

5.審查勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位的資質是否符合要求。

（四）承發(fā)包及合同簽訂履行情況

1.審查各類合同主體是否存在再分包和非法轉包，列示存在違法違規(guī)轉分包工程的具體單位、項目名稱、項目數(shù)量、涉及金額。審查轉包、違法分包的總包商從中賺取的不合規(guī)差價及分包工程合同造價確定是否合理，并分析出現(xiàn)較大誤差或差價的原因，力求查深查透并認真分析原因，問題嚴重的應延伸到相關部門及具體主辦人；

2.審查各類合同相對人的資格是否合法有效，簽訂手續(xù)是否完備，合同變更、終止程序是否合法；合同內容是否全面、真實，合同相對人是否具有相應資質和履約能力，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責，工作是否到位；

3.審查合同簽訂的及時性、條款完整性及合同依據(jù)是否充分，合同條款的公平公正性，雙方責任義務的對等性，補充合同條款的簽訂是否違背主合同實質性條款，合同履約是否嚴格，有無隨意調整合同內容、重復簽訂合同、是否缺乏對工期、質量等違約索賠等關鍵條款，合同索賠內容的合理性和風險；

4.事后合同應注明項數(shù)和金額，關注由于人為原因造成的損失浪費和質量事故，分析事后合同及其成因，落實管理責任等。

（五）施工工期、質量、安全、環(huán)保及驗收審計

1.審查項目是否按照總體部署中的工期目標完成，是否存在工期延誤問題，分析工期順延的原因，有無及時調整工期并上報審批；

2.審查質量過程控制，質量驗收評定情況，審核關鍵工程、隱蔽工程記錄，隱蔽工程驗收結論是否真實、準確。核實有無發(fā)生重大質量事故并落實事故原因分析和處理結果，有無隱瞞不報情況；

3.審核項目的安全、環(huán)保、驗收等情況，核實安全環(huán)保責任是否落實到位，審批手續(xù)是否齊備有效，安全環(huán)保驗收是否到位，是否存在安全環(huán)保隱患，有無發(fā)生安全、環(huán)保事故；

4.審查環(huán)境影響評估報告、安全、消防、水土保持及職業(yè)病衛(wèi)生防護等是否通過專項驗收。工程項目的中間交接及交接手續(xù)是否齊全，工程項目是否組織預驗收等。

（六）工程監(jiān)理、無損檢測、質量監(jiān)督審計

1.審查上述單位資質是否合規(guī)，人員資質和配備是否符合規(guī)范及合同約定，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責，有無多個工程共用一名監(jiān)理或總監(jiān)等問題；

2.審查上述管理資料是否齊全、完備，是否符合有關法規(guī)、標準和規(guī)范要求。有無監(jiān)理和檢測管理人員失職，未按規(guī)定申報資料及對申報資料審核不嚴格等問題，有無工作履職不到位，或故意損害項目法人、承建單位利益的行為等。

（七）土地征用及賠補償管理審計

1.審查管道沿線的土地征用、占用程序、手續(xù)和補償標準等，重點關注土地征用、占用及補償管理情況，以及其相關費用發(fā)生的真實性、合法性、合規(guī)性及合理性；

2.有無違規(guī)占用土地，有無不按程序超額占用臨時用地，補償金額和價格標準有無合理依據(jù)，臨時占用農(nóng)田、水田、林地等是否及時辦理相關手續(xù)，有無因補償原因造成阻工等問題。

（八）物資采購管理情況

1.審查有無物資采購、供應商管理物資到貨驗收、入庫和保管制度是否健全相關制度及程序文件。一級物資采購計劃有無履行審批手續(xù)，一級采購供應商推薦、選擇及審批程序是否執(zhí)行；

2.審查建設單位設備材料采購供應計劃是否滿足設計、計劃、合同要求，由于設計變更導致物資供應的變化是否真實；

3.審查物資采購、入庫、出庫、庫存管理是否符合企業(yè)的設備、材料供應制度，訂貨合同的簽訂是否合理、合法，購入設備材料質量是否驗收合格；

4.核實有無因盲目采購造成設備材料的積壓，有無因管理不善造成設備材料的損失浪費問題。審查庫存物資是否賬實相符，有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資的問題。

備注：主要設備、材料的抽審率應不低于30%。

（九）項目尾工工程審計

1.審核尾工工程是否屬實、未完工程量和所需投資是否真實； 2.投資是否留足，有無新增工程項目或新增工程內容，有無將本項目以外的工程列作尾工工程。

（十）概算及建設資金執(zhí)行情況審計

1.審查批準的概算總投資及實際完成投資額，有無自行擴大規(guī)模，提高標準和概算外工程等。由于設計深度不夠或設計不合理而增加的投資支出及質量事故和損失浪費情況。實際完成投資額與批準的概算總投資差異超過10%時，應重點分析節(jié)約（或超支）的原因；

2.審查建設項目的資金是否落實、是否符合國家的有關規(guī)定。建設資金是否按照實際建設進度及其對資金的需求量籌措，是否存在建設資金閑置，增大籌資成本的問題。審核各種資金渠道投入的實際投資金額，資金不到位的數(shù)額、原因及其影響；

3.審查工程建設資金管理使用和會計核算是否規(guī)范，資金撥付、審批程序是否合規(guī)、是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠翊嬖诔M度撥付工程款或其它不合理占用建設投資，增大資金成本的問題。核實有無重大質量事故和損失浪費，報廢工程、非常損失、壞賬損失等是否經(jīng)有關部門批準，報廢工程殘值是否作變價收入處理。

備注：概算抽審投資額不低于工程總投資的40%。

（十一）竣工決算報表審計

1.審查“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”報表是否按規(guī)定編制，報表填列是否齊全，填列內容和數(shù)據(jù)是否真實和合法；

2.竣工決算說明書編制依據(jù)是否合法、充分，反映的內容和有關數(shù)據(jù)是否真實、準確等。

（十二）建設成本情況審計

1、建設工程總成本構成是否真實、合規(guī)，工程費用是否已完整入賬，有無將不應列入本建設項目成本的開支列入建設成本，重點核實有無概算外項目列入建設成本；

2.建安工程、設備投資（包括安裝設備、非安裝設備及工器具等）和其他投資核算是否真實、正確；待攤投資核算、分攤是否合規(guī)，有無多列貸款利息的情況，存款利息是否抵沖建設成本；

3.審查建設單位是否對建設成本正確歸集，單位工程成本是否真實、準確。生產(chǎn)成本與建設成本、建設項目之間是否有成本混淆情況；

4.財務管理和內部控制制度是否健全、有效，有無“小金庫”等違紀問題；

5.工程建設其他費用主要審計除勘察、可研編制、設計（非標設計）、監(jiān)理、質量監(jiān)造、工程施工調遣等其他費用計算的準確性，以及建設期貸款利息計算的合理合規(guī)性等。

6.工程保險及理賠情況

備注：建設成本抽查率不低于總成本的50%。

（十三）交付使用資產(chǎn)審計

1.審查建設單位已完工交付使用的資產(chǎn)是否屬于批準設計內的建設項目，各項資產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，是否及時交付使用并辦理交接手續(xù)。

2.審核會計核算是否符合國家規(guī)定，構成固定資產(chǎn)價值的單位工程核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。

（十四）投資結余情況

1.核實結余資金是否真實、合法。庫存物資，包括庫存材料、設備等是否賬實相符，庫存量是否真實，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現(xiàn)象；銀行存款余額是否與銀行對賬單余額相符。對專項審計監(jiān)察時未收回的應收款項應逐項進行專項審計監(jiān)察核實。

2.對實行投資包干的工程項目，指標是否按合同要求全面完成，是否真實、合法；包干結余數(shù)是否真實，有無在投資包干范圍內任意變動或削減建設內容、變相增加投資包干結余的問題；包干結余分配是否符合有關規(guī)定，有無隱瞞投資包干結余的問題。重點落實結余是否真實，結余使用是否合規(guī)、合理。

備注：債權債務抽查面應不低于債權債務總額的40%。

（十五）投資效果及預定目標實現(xiàn)情況審計

可行性研究論證的主要評價指標與實際運行指標進行對比，審查投資效果及預定目標的實現(xiàn)情況。該項目的內部收益率、投資回收期是否達到預測的投資效果。

（十六）項目評價審計

1.工程工期是否執(zhí)行了承包合同約定的工期，有無拖延工期現(xiàn)象，并查明原因。工程質量是否符合國家相關工程質量標準，是否按照基本建設程序及施工規(guī)范、標準進行施工，施工質量有無保證。

2.項目是否通過國家安全及環(huán)保驗收，是否存在安全環(huán)保隱患； 3.生產(chǎn)能力是否達到可研目標，功能是否達到設計要求和滿足使用功能，是否在規(guī)定時間內試車生產(chǎn)成功，是否長周期、安全、平穩(wěn)、均衡運行；

4.對項目管理情況綜合評價，對建設單位的典型管理經(jīng)驗加以總結。

六、審計人員分工和時間安排

（一）審計人員及分組

本次審計實施過程中，按業(yè)務范圍劃分為三個工作分組，具體如下： 工程組： 財務組： 管理組：

（二）審計組分工 1.職責分工 組長：

（1）各項數(shù)據(jù)勾稽關系的核對、賬表有關資料的搜集整理；（2）負責審核結算、管理工作分組審計底稿；

（3）負責各工作分組審計底稿的分類匯總，撰寫審計報告初稿；（4）匯總各組員每周上報的審計進展情況并上報審計部。組員：

（1）各組員按審前調查的重點及項目特點進行分工，具體分工詳見第五章“審計內容及重點”；

（2）各組員每周上報各自分工內的審計進展情況；

（3）全組成員應團結協(xié)作，相互之間信息溝通暢通，組長或副組長可根據(jù)工作需要，調整全組成員的工作分工。

2.業(yè)務分工

詳見《審計人員分工及審計重點》

（三）審計時間安排

每條支線審計周期：移交全部竣工決算資料后20個日歷天內完成初審。

七、審計要求

（一）加強項目組織管理，保證審計時效性

根據(jù)項目所在單位審計資源狀況，組長或副組長要加強項目組織管理，同時要督促各組及時完成，協(xié)調好審計、工作，保證審計時效性。

（二）全過程審計，突出重點

審計組要嚴格按照審計實施方案確定審計重點，進行全方位、全過程審計，全面審查項目建設情況。同時，要重點落實審前調查發(fā)現(xiàn)的疑點，針對發(fā)現(xiàn)問題，提出審計建議及時整改。并加強審計問題根源分析、責任追究工作。

1.圍繞控制設計缺陷：

一是檢查審計問題是否屬于缺乏相應內部控制； 二是檢查審計問題是否屬于相應內部控制設計存在缺陷。2.圍繞控制執(zhí)行不力：

一是審計問題是否屬于不了解、不掌握相關政策、法規(guī)； 二是審計問題是否屬于對相關政策、法規(guī)理解不夠； 三是審計問題是否屬于明知相關政策、法規(guī)仍違反。

（三）強化審計工作底稿復審制，提高基礎管理水平

審計工作底稿實行組長和主審復審制，確保底稿工作質量。審計人員要采取適當?shù)姆椒▽Πl(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，得出正確的審計結論和準確的審計定性，對問題定性有疑惑時，要提交審計組集體討論、確定。對確認為問題的，應出具審計工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性準確，內容表述清晰，措詞恰當，語言精煉，依據(jù)充分，寫明具體不符合的法律、法規(guī)、制度名稱、條款、內容等；處理意見應輕重得當，要有具體的整改建議或提出有層次、有價值的審計建議，推進管理素質的提升以及管理水平和管理效率的提高。

（四）加強審計現(xiàn)場管理，保證審計質量

審計組要根據(jù)審計內容，做到分工明確，各負其責。審計組長或副組長應定期召開協(xié)調會議，聽取審計組成員的匯報，及時分析審計情況，明確審計線索，研究安排下一步審計步驟和方法，保證審計組成員之間信息溝通暢通。必要時，可以根據(jù)工作需要，調整審計組成員的分工，改變審計步驟和方法。同時，保證審計證據(jù)充分、適當、相關、有用、可靠和合法。對審計要情、案件移交、線索移交內容和程序，要統(tǒng)一規(guī)范。

（五）自覺遵守審計職業(yè)道德

審計人員應做到客觀公正，實事求是，廉潔奉公，忠于職守，保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度，要嚴格執(zhí)行2016年新修訂的一級審計項目流程相關規(guī)定；及時上報重大問題，審計組在審計現(xiàn)場對重大和有爭議的問題要按程序及時上報審計部。加強對審計的組織領導，排除各種因素對審計的干擾。嚴守商業(yè)、技術秘密，嚴格遵守保密規(guī)定，未經(jīng)批準不得向其他部門泄露。重要審計資料不得通過郵箱發(fā)送，按照中心信息處要求的傳輸方法發(fā)送重要審計資料。

（六）加強審計溝通協(xié)調配合

審計雙方應加強在溝通協(xié)調和交流。審計組要督促被審計單位對工程建設情況進行認真梳理，在審計要求的時間內，完整、全面地提供有關審計資料，對審計資料的真實性、完整性負責，并出具書面承諾。審計組應要求被審計單位對審計提出的問題及時地給予書面答復。審計組應自覺接受被審計單位的廉政建設監(jiān)督。

（七）其他要求

1.嚴格執(zhí)行審計部下發(fā)的審計流程；

2.根據(jù)審計管理系統(tǒng)的使用，按要求上線編制審計記錄，具備編制條件的及時上線編制審計底稿和審計報告，結束審計實施時信息錄入完畢；

3.按照審計部要求，問題底稿按照七要素內容完善底稿編制； 4.嚴格按規(guī)定的時間開展審計工作，避免出現(xiàn)確有特殊重大事項無法按時完成的，提前3天報告，由審計組按程序向審計部申請延期；

5.全體審計人員嚴格遵守勞動紀律，按時上下班，不得無故缺勤，審計時不做與審計無關的事，嚴格遵守中央“八項規(guī)定”，集團公司審計紀律及“八不準”規(guī)定，維護好審計組的良好形象。

決算審計小組

第五篇：工程決算的審計

工程決算的審計

工程結算與工程決算的區(qū)別

工程結算是在建設單位和施工單位之間進行，有兩個平等的主體，工程決算是由建設單位對工程項目發(fā)生的費用進行歸集、分配、匯總編制，只有一個主體

時間不同：工程結算發(fā)生在工程決算之前，只有工程結算完成后，才能進行工程決算 作用不同：

工程結算是施工單位向建設單位索取工程報酬的依據(jù)，反映的是項目建設階段的工作成果；工程決算是正確核算新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，反映的是綜合、全面、完整的項目建設的最終成果。

審計側重點不同：

工程結算審計主要側重于工程造價審計；工程決算審計包含了對工程機財務等全部建設費用的審計。

竣工決算的前的審計調查

審查竣工決算審計條件的具備情況

比如：建設項目竣工報告是否履行完審批手續(xù)、初步竣工驗收是否完成、竣工決算是否完成等。

落實并明確審計條件具備的時限

明確應提供的審計資料（包括：要求建設單位填寫的表格，表格式樣如下）

建設單位應向審計組提供必要的文件、資料。如：可行性研究報告、初步或擴大初步設計，修正總概算及審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料；歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件，工程項目點交清單，財產(chǎn)、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對賬簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的圈套竣工決算報表及文字報告等。審計主要內容：

審查建設程序的履行情況

核準、核實建設投資

盤點交付使用資產(chǎn)

評價建設效果：工期、生產(chǎn)能力、建設過程的各項資源利用

審計主要內容

一、竣工財務決算編制依據(jù)。審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

二、工程項目建設及概算執(zhí)行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位

工程建設是否嚴格按照批準的概算內容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質量事故和經(jīng)濟損失。

三、工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金

到位情況及原因。

四、工程項目的建設成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結算工程款，有無

超標準開支管理費、混淆經(jīng)營成本和建設成本的情況。

五、工程項目的資金結余。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉移、挪

用等問題；各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

六、交付使用財產(chǎn)。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)

是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。