第一篇：財務(wù)管理稽核審計實施方案

XX市農(nóng)村信用社財務(wù)會計管理專項

稽核審計實施方案

根據(jù)省聯(lián)社2008年稽核審計工作計劃安排，為做好對全市2007年度農(nóng)村信用社財務(wù)會計管理及執(zhí)行情況的合規(guī)性、真實性稽核審計工作，根據(jù)《云南省農(nóng)村信用社財務(wù)會計管理專項稽核審計方案》及稽核審計規(guī)范的要求，制定本工作方案。

一、稽核審計目的

通過對全轄農(nóng)村信用社2007年度財務(wù)會計管理及執(zhí)行情況的合規(guī)性和真實性進行稽核審計，查明全市農(nóng)村信用社資產(chǎn)、負債、損益的真實性，核實盈虧，評價效益，整改規(guī)范財務(wù)會計核算工作，進一步規(guī)范經(jīng)營行為，完善自我約束機制，提升財務(wù)會計管理水平，增強控制和化解農(nóng)村信用社金融風險的能力，促使全市農(nóng)村信用社財務(wù)會計核算工作逐步向規(guī)范化、制度化邁進。

二、稽核審計對象

普洱市轄內(nèi)各縣（區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社。

三、稽核審計范圍

全轄農(nóng)村信用社2007年度的資產(chǎn)、負債和損益業(yè)務(wù)，重大問題可追溯到以前年度或延伸至檢查日止。

稽核審計的重點是：各聯(lián)社財務(wù)會計核算的管理和各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況；各項業(yè)務(wù)經(jīng)營指標的完成情況和收入、支出、費用、存款、不良貸款、應(yīng)收應(yīng)付款等的管理及核算情況。突出

對2007年度各項業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出、新增不良貸款以及“三項制度”改革試點單位各項經(jīng)營指標完成情況和薪酬分配執(zhí)行情況的真實性和合規(guī)性的稽核審計。

四、稽核時間及方式

從2008年3月至2008年10月，采取現(xiàn)場稽核方式。

五、稽核審計內(nèi)容及要點

（一）財務(wù)會計的組織和內(nèi)控管理情況

1、財務(wù)會計管理機制和財務(wù)組織形式、規(guī)章制度建設(shè)及執(zhí)行情況；一是檢查財務(wù)會計管理相關(guān)制度的建立及轉(zhuǎn)發(fā)情況。二是調(diào)閱理事會會議記錄、社務(wù)會會議記錄、黨支部會議記錄、貸審會會議記錄，重點查閱2007年第四季度季及2008年第一季度的記錄，查看是否有討論違規(guī)開支費用、突擊辦理貸款、調(diào)整利潤、調(diào)整存款等信息，結(jié)合分析進行稽核審計。

2、查閱相關(guān)會議記錄及相關(guān)文件，分析評價聯(lián)社財務(wù)審批委員會的組織及履職情況。

3、查閱稽核審計組織開展情況及相關(guān)資料，檢查職能部門對日常對財務(wù)會計的業(yè)務(wù)檢查情況及內(nèi)部稽核審計情況。

4、在評價被查聯(lián)社財務(wù)會計的組織管理情況及內(nèi)控管理情況的基礎(chǔ)上，分析該社內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)及風險點，并對風險點進行重點稽核審計。

（二）財務(wù)會計內(nèi)控管理的稽核審計

1、核算管理的稽核審計

主要是對內(nèi)部賬戶管理；有價單證及重要空白憑證管理；印

章及壓數(shù)機管理；預(yù)留印鑒管理；操作員密碼管理；授權(quán)卡管理，大額支付的權(quán)限管理；平賬和賬務(wù)核對；抹賬、錯賬沖正、掛賬、掛失業(yè)務(wù)；票據(jù)、憑證審核；聯(lián)行業(yè)務(wù)管理進行稽核檢查。

2、出納管理的稽核審計

主要是對現(xiàn)金收付管理；現(xiàn)金調(diào)撥管理；庫房鑰匙、密碼及人員管理；庫房物品管理；查庫制度管理進行稽核檢查。

3、會計管理的稽核審計

主要是對會計交接管理；崗位輪換管理；事后監(jiān)督管理的稽核檢查。

4、在評價被查聯(lián)社內(nèi)控管理情況的基礎(chǔ)上，分析該社內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)及風險點，并對風險點相關(guān)業(yè)務(wù)進行重點稽核審計。

（三）資產(chǎn)及收入的稽核審計

1、現(xiàn)金資產(chǎn)的稽核審計

主要從內(nèi)控管理角度進行稽核審計，稽核審計是否制定相關(guān)管理制度，調(diào)閱查庫記錄，稽核審計是否能夠做到定期或不定期對現(xiàn)金資產(chǎn)進行盤點，盤點的周期是否合理，規(guī)定的要素是否齊全。隨機抽查幾個盤點記錄，稽核審計盤點日的盤點數(shù)是否與賬面數(shù)相符，是否存在長短款及白條抵庫等情況?；藢徲嫶箢~現(xiàn)金的管理情況，對異常的大額現(xiàn)金支取應(yīng)跟蹤稽核審計。對被檢查網(wǎng)點進行突擊查庫。

（1）現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作檢查

現(xiàn)金收付款是否按操作規(guī)程辦理，是否堅持“先收款后記帳，先記帳后付款”，大額付款是否經(jīng)有權(quán)人審批并登記備案、大額現(xiàn)金收付是否換人復(fù)核；同日機構(gòu)柜員與柜員之間、柜員與總出納（在庫現(xiàn)金柜員）之間現(xiàn)金調(diào)劑或出庫（無須賬務(wù)處理），是否打印現(xiàn)金交接清單，雙方是否登記《現(xiàn)金庫存登記簿》或《現(xiàn)金庫存明細登記簿》；柜員軋賬實物錢箱與電子錢箱余額是否核對；日終款箱是否經(jīng)復(fù)核后雙人加鎖入庫保管。

（2）現(xiàn)金出入庫檢查

現(xiàn)金出入庫是否憑有權(quán)人簽批的出入庫憑證辦理，出入庫憑證上的簽章是否齊全；款箱出入庫是否按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

（3）現(xiàn)金調(diào)撥檢查

現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的基層社是否向管轄社預(yù)留印鑒卡；是否根據(jù)經(jīng)有權(quán)人簽章的現(xiàn)金調(diào)撥憑證辦理；調(diào)撥是否辦理交接簽收手續(xù)。

（4）庫房密碼鎖的開啟

庫房密碼是否由社主任或授權(quán)執(zhí)行主任親自開、閉，有無由主管庫員代開代關(guān)的現(xiàn)象。

（5）管庫員配備及庫房鑰匙的交接使用

設(shè)有庫房的社是否配備了正式管庫員（二名）及預(yù)管庫員（二名）；金庫門是否配備了兩套鑰匙（一套為使用鑰匙，一套為備用鑰匙）；金庫門正、副鑰匙是否實行單線交接制度；金庫門備用鑰匙啟用是否經(jīng)有權(quán)人批準、登記；庫房門鑰匙及保險柜鑰匙（使用及備用）是否按規(guī)定妥善保管，專用保險柜（專門鎖庫房

門鎖的保險柜，內(nèi)有分鎖，管庫員工作中正、副鎖各人隨身攜帶，工作結(jié)束后將正、副鑰匙分放分鎖）是否放臵在電子監(jiān)控設(shè)備所控制的范圍。

（6）庫房內(nèi)管理

入庫保管的現(xiàn)金是否做到按券別碼放整齊；入庫保管的現(xiàn)金、實物是否有帳記載，分類建立登記簿；代保管物品是否建立了重要物品登記簿；管庫員是否做到同進同出；庫內(nèi)有無堆放無關(guān)的物品；管庫員交接班、大額現(xiàn)金出入庫、不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的實物出入庫及查庫結(jié)束后，是否立即進行軋庫；代保管物品、有價單證、票樣等重要物品是否納入表外核算，帳實是否相符。

（7）各社主任、副主任查庫檢查

信用社主任（副主任）是否堅持每月查庫不少于一次，執(zhí)行主任（指定）是否堅持每月查庫不少于兩次；查庫有無記錄；是否存在帳實不符問題。

（8）假幣管理

是否建立假幣收繳登記簿，收繳假幣是否雙人鑒定，是否填制假幣沒收憑證。

2、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的稽核審計

首先應(yīng)了解被查單位對業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的管理要求及管理情況，結(jié)合財務(wù)核算記錄，稽核審計日常發(fā)生業(yè)務(wù)是否存在異?，F(xiàn)象，業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)辦理完畢后是否及時進行交賬，有無存在長期占用周轉(zhuǎn)金不銷賬的情況，對長期掛賬的余額應(yīng)查明原因。

3、存放款項及收入的稽核審計

重點核對未達賬款，通過調(diào)閱未達賬調(diào)劑表及核查隨后的入賬情況進行重點稽核審計，對不正常的未達賬項應(yīng)逐筆跟蹤清查；同時，核查存放款項的利息收入是否全額納入損益核算，是否存在少計、漏計及轉(zhuǎn)移收入等問題。

4、調(diào)劑資金及收入的稽核審計

調(diào)出調(diào)劑資金必須通過省聯(lián)社科技中心辦理，主要稽核審計辦理的途徑及手續(xù)是否完備，與調(diào)入社的對賬情況是否一致，是否混有拆放款項等。同時，還應(yīng)核查利息收入是否全額納入損益核算，財務(wù)核算是否合規(guī)等。

5、信貸資產(chǎn)及收入的稽核審計

重點對2007年第四季度發(fā)放（轉(zhuǎn)貸、借新還舊、展期）大額貸款的真實性、合法性、合規(guī)性進行稽核審計，結(jié)合2008年一月份貸款變動較大的貸戶進行核查。同時，重點核查2007年第四季度轉(zhuǎn)貸（借新還舊、展期）的貸款利息收入，是否存在以貸收息等問題，其它季度可按收息金額大小分析后稽核審計。

6、手續(xù)費收入的稽核審計

手續(xù)費收入是指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各類債券、股票、代辦保險等項中間業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費收入?；闀r首先應(yīng)了解被查單位開辦過那些中間業(yè)務(wù)，根據(jù)所開辦的業(yè)務(wù)逐項核實收入是否入賬。

7、待處理抵債資產(chǎn)的稽核審計

核查抵債資產(chǎn)的取得手續(xù)是否合規(guī)、完備，抵債資產(chǎn)抵頂債

務(wù)時，是否經(jīng)過具備相關(guān)資質(zhì)的評估機構(gòu)的評估，抵債金額與抵貸資產(chǎn)的價值是否匹配等；通過調(diào)閱相關(guān)管理臺賬及清產(chǎn)核資資料，核查抵債資產(chǎn)賬賬、賬實是否相符；關(guān)注抵債資產(chǎn)的管理及處臵過程是否合規(guī)，未變現(xiàn)的抵貸資產(chǎn)是否存在出租及自用，租金收入是否納入賬務(wù)核算，是否存在與租賃方簽定長期租賃協(xié)議變相轉(zhuǎn)為自用的問題，對自用的抵債資產(chǎn)，應(yīng)審查是否經(jīng)過有權(quán)部門的批準并進行了賬務(wù)處理，會計核算是否合規(guī)等。對長期未能變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)應(yīng)了解其原因，是否存在潛虧，核實抵債資產(chǎn)處臵過程中的盈虧及賬務(wù)處理是否合規(guī)等。

8、應(yīng)收款項的稽核審計

主要審查應(yīng)收款項的賬面余額是否真實，有無虛列、清收不及時；其他應(yīng)收款項過渡擺放是否合規(guī)，擺放的款項內(nèi)容及依據(jù)，有無利用應(yīng)收賬款變相借貸、拆借資金、投資等；有無墊付非營業(yè)性支出、掛賬搞基本建設(shè)或購臵固定資產(chǎn)；應(yīng)逐筆核查年末掛賬的其他應(yīng)收款的真實性及合規(guī)性，對長期掛賬的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，對不能收回的應(yīng)收款項是否按規(guī)定進行核銷，有無將基建、損失類資產(chǎn)及應(yīng)納入當期損益核算的費用長期掛賬，導(dǎo)致單位損益及資產(chǎn)不實等情況。關(guān)注大額應(yīng)收款項的往來是否合規(guī)。

9、固定資產(chǎn)、在建工程的稽核審計

審查固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分是否準確，有無將固定資產(chǎn)作低值易耗品，有無將固定資產(chǎn)購臵在固定資產(chǎn)修理中列支；審查固定資產(chǎn)的管理和使用情況，是否設(shè)立了明細帳、登記簿及 7

卡片，帳帳、帳卡、帳實是否相符，包括固定資產(chǎn)原值、累計折舊、凈值，購建固定資產(chǎn)是否按照《云南省農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)購建管理辦法（試行）》執(zhí)行，購建固定資產(chǎn)入帳及折舊率設(shè)臵是否正確；固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，是否計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；重點稽核審計2007年以來新增的固定資產(chǎn)及在建工程其資金來源是否合規(guī)，是否辦理了相應(yīng)的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)，是否存在超規(guī)定比例購臵固定資產(chǎn)及在建工程，有無用截留收入、虛列支出等手段亂拉資金搞基建，在建工程的立項、審批手續(xù)是否完備等。同時，對房屋資產(chǎn)還應(yīng)稽核審計其權(quán)屬是否清晰，是否存在出租、出借等情況，是否存在賬外資產(chǎn)等。

（四）負債及利息支出的稽核審計

1、存款及利息支出的稽核審計

通過對單位賬戶開銷戶登記簿稽核檢查，對單位機構(gòu)存款人的一些基本信息應(yīng)進行關(guān)注，稽核審計該聯(lián)社是否存在自身違規(guī)開立賬戶、私設(shè)“小金庫”及其他非正常開戶并存放資金等問題。關(guān)注對公賬戶資金流向個人賬戶的問題，注意揭露擅自動用客戶資金、轉(zhuǎn)移挪用、虛存實取盜取銀行資金等重大違規(guī)問題。對臨時存款和應(yīng)解匯款大額資金收付和異?，F(xiàn)象應(yīng)進行抽查，必要時延伸到存款單位進行調(diào)查，對長期掛賬的資金要查明原因。重點對2007年第四季度與2008年一月份存款變動較大的賬戶進行核查，分析資金運行是否真實，有無為了完成任務(wù)，弄虛作假現(xiàn)象。

檢查利息支出賬戶支出數(shù)與轉(zhuǎn)入存款戶賬戶的利息收入數(shù)是否相符，有無虛列利息支出然后轉(zhuǎn)移的情況?？蓪γ考纠⒅С銮闆r進行分析后，根據(jù)金額大小、支付變動等情況進行稽核審計。重點對手工提取應(yīng)付利息及調(diào)整、列支利息支出稽核審計。

2、對其他應(yīng)付款的稽核審計

清查年末掛賬的款項，分析掛賬原因是否合理，查明長期掛賬的應(yīng)付賬款原因，對來歷不明掛賬款項，進行追蹤落實，必要時進行延伸稽核審計調(diào)查；檢查從清算系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的可疑待核對入賬款項是否均隔日結(jié)清，并對出現(xiàn)異常的進行跟蹤稽核審計。

3、金融機構(gòu)往來支出的稽核審計

金融機構(gòu)往來利息支出包括借銀行款利息支出、調(diào)劑資金利息支出和拆入及同業(yè)存放款利息支出等。重點稽核拆入資金的利率、期限，逐筆稽核計付利息是否準確；拆入資金和同業(yè)往來是否按中國人民銀行規(guī)定的利率執(zhí)行，有無錯計、多計利息，有無虛列利息支出等情況。除縣聯(lián)社營業(yè)部外，各信用社不得發(fā)生金融機構(gòu)往來支出。

4、手續(xù)費支出的稽核審計

手續(xù)費支出包括代辦儲蓄手續(xù)費、代辦收貸手續(xù)費、代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費等。檢查手續(xù)費支出手續(xù)是否合規(guī)，有無超標準、超范圍列支情況；代辦儲蓄手續(xù)費是否按代辦儲蓄存款平均余額的8‰之內(nèi)控制。代辦收貸手續(xù)費是否按實收利息10%以內(nèi)計付；收回已核銷的呆帳貸款，其代辦收貸手續(xù)費按收回10萬元以下 9

（含10萬元）的貸款控制在收回本息的20%以內(nèi)；收回10萬元以上（不含）的貸款控制在收回本息的15%以內(nèi)；代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費列支是否合規(guī)合法；結(jié)算手續(xù)費支出是否存在人為列支（一般大機自動扣付）。按現(xiàn)有的支出情況反查相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性。

（五）資產(chǎn)負債類共同科目及或有資產(chǎn)負債的稽核審計 主要是檢查聯(lián)行資金是否能夠及時清賬，是否存在未能核銷的掛賬，對存在掛賬未清的查明真實原因，防止挪用聯(lián)行資金。對使用縣轄往來聯(lián)行系統(tǒng)的單位，檢查年末往來余額是否結(jié)平，如存在余額應(yīng)查明原因。

（六）營業(yè)費用及其它支出的稽核審計

1、營業(yè)費用的稽核審計，應(yīng)結(jié)合“三項制度”改革對工資類、職工福利類費用進行稽核審計。

（1）比例控制類支出。一是檢查支出的范圍、標準是否擴大；二是是否按規(guī)定限額掌握使用，有無超限額支出及鋪張浪費的問題；三是屬于據(jù)實列支的，有無預(yù)提的情況。

（2）比例提取類支出。一是檢查提取范圍、標準是否擴大；二是提取金額是否準確，有無超范圍、超標準提取或計提金額不準等問題。

（3）資產(chǎn)攤銷類支出：①重點稽核審計攤銷的低值易耗品是否符合標準，有無將不屬于低值易耗品的固定資產(chǎn)列入其中，或者列支宣傳品、勞保用品等；②稽核審計遞延資產(chǎn)賬面余額是否真實，有無將不屬于遞延資產(chǎn)的其他資產(chǎn)列入本項目，有無利

用本科目列支固定資產(chǎn)購臵費，并稽核其攤銷的期限、金額是否正確。③稽核審計無形資產(chǎn)的攤銷是否按照規(guī)定在有效使用期內(nèi)平均攤銷，有無一次性攤?cè)氤杀締栴}；無形資產(chǎn)有效使用期是否合法，有無在有效期終止后繼續(xù)攤銷、加大成本的問題。

（4）其他管理費用。重點對大額支出進行合規(guī)性及真實性稽核。

2、營業(yè)外支出的稽核審計。

通過審閱營業(yè)外支出明細賬，逐筆查實大額支出是否符合規(guī)定的范圍和標準，應(yīng)當報批的，是否經(jīng)過有權(quán)部門審批，手續(xù)是否齊全。

（七）涉及“三項制度”改革的試點單位要在結(jié)合本次稽核審計要求的基礎(chǔ)上，重點對八項經(jīng)營指標的執(zhí)行情況的真實性和薪酬分配制度執(zhí)行情況的合規(guī)性進行稽核審計。

1、存貸款指標主要稽核審計存款任務(wù)指標、貸款任務(wù)指標、不良貸款增減指標及占比指標、新增農(nóng)戶貸款及農(nóng)戶貸款面等的執(zhí)行情況。

2、財務(wù)指標主要稽核審計財務(wù)收入、中間業(yè)務(wù)收入、利潤總額、費用率等的執(zhí)行情況。

3、薪酬分配制度執(zhí)行的有效性和合規(guī)性。

（八）報表真實性的稽核審計

稽查會計報表填報的準確性與完整性。一是重點稽查內(nèi)部資金往來（涉及聯(lián)社存放款項和上存聯(lián)社款項、調(diào)出調(diào)劑和調(diào)入調(diào)劑資金，股本金）是否扎差反映，是否存在虛增資產(chǎn)負債或所

有者權(quán)益的情況。二是對人為調(diào)整的數(shù)據(jù)要重點稽查。

（九）對“小金庫”的稽核審計。“小金庫”是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和金融機構(gòu)的收入，未納入金融機構(gòu)法定會計賬簿內(nèi)核算的資產(chǎn)，私存私放的各項資金的行為。對清查出來的“小金庫”要及時進行登記及封賬，待省聯(lián)社研究后統(tǒng)一處理。

六、稽核依據(jù)

國家、有關(guān)部門制定的法律法規(guī)及規(guī)章度；省聯(lián)社下發(fā)的相關(guān)各項文件。

七、稽核審計的組織實施

（一）辦事處成立XX市農(nóng)村信用社財務(wù)會計管理專項稽核審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長:辦事處主任，項目負責人：辦事處稽核檢查科副科長，成員：XX區(qū)聯(lián)社監(jiān)事長、XX縣聯(lián)社監(jiān)事長，負責對全市的組織、領(lǐng)導(dǎo)、檢查、督導(dǎo)。

（二）對參與“三項制度”改革試點的XX區(qū)、XX縣社，由辦事處抽調(diào)部分聯(lián)社業(yè)務(wù)骨干組成兩個現(xiàn)場稽核檢查工作組，于2008年3月15日至4月30日進行現(xiàn)場檢查。人員分組安排如下：

1、XX區(qū)聯(lián)社現(xiàn)場稽核檢查組 組長：XXX 組員：XXX

2、XX縣聯(lián)社現(xiàn)場稽核檢查組

組長：XXX 組員：XXX

（三）對未參與“三項制度”改革的縣聯(lián)社，將按照省聯(lián)社的部署采取小交叉的方式，即：聯(lián)社與聯(lián)社之間相互交叉檢查。現(xiàn)場檢查時間：2008年5月1日至6月30日。分組安排如下：

1、XX縣聯(lián)社與XX縣聯(lián)社相互交叉檢查。

2、XX縣聯(lián)社與XX縣聯(lián)社相互交叉檢查。

3、XX縣聯(lián)社與XX縣聯(lián)社相互交叉檢查。

4、XX區(qū)聯(lián)社對XX縣聯(lián)社進行檢查。

以上稽核檢查要求對核算機構(gòu)的抽查面要達到40%以上，稽查資金量在60%以上。

（四）各縣級聯(lián)社主要負責做好轄內(nèi)沒有被抽查的經(jīng)營網(wǎng)點的稽核審計工作，檢查面要求達到100%，9月底前完成。

（五）辦事處在10月底前完成轄內(nèi)匯總上報工作。

八、稽核審計工作要求

（一）此次財務(wù)會計管理專項稽核審計工作由辦事處稽核檢查科統(tǒng)一布臵安排，各成員要高度重視，嚴格按照現(xiàn)場稽核審計操作規(guī)程，做好本次專項稽核審計工作。

（二）本次專項稽核審計工作實行組長負責制，各成員要嚴格按照職責分工，進一步明確工作目標、工作方式和工作重點；對現(xiàn)場檢查走過場、該檢查的項目未認真檢查，檢查出的問題未如實反映或隱瞞不報的，要追究檢查人員失察失職的責任。被查

單位要積極配合稽核審計組的工作，凡弄虛作假、逃避檢查，向稽核審計組提供不完整或不真實業(yè)務(wù)資料的，要追究被稽核審計聯(lián)社理事長、主任和業(yè)務(wù)管理部門主要負責人的責任。

（三）各稽核審計組要根據(jù)稽核審計檢查情況，嚴格按照客觀公正、實事求是的原則，認真填寫稽核審計工作底稿、填制工作表格、撰寫稽核審計報告。財務(wù)會計管理稽核審計報告中要真實反映現(xiàn)場檢查的情況和應(yīng)查處的問題，深入分析存在問題的原因，并針對存在的問題和原因，提出有效的整改措施及工作建議。

（四）本次稽核審計發(fā)現(xiàn)的一般性問題，均要嚴格按照有關(guān)聯(lián)社的考核辦法和規(guī)定，實施現(xiàn)場處罰和督促現(xiàn)場整改，整改率必須達到90%以上。

（五）各稽核審計組要嚴格按照省聯(lián)社的要求，按時按質(zhì)、按量完成匯總上報工作，對涉及“三項制度”改革的試點單位要附報稽核審計報告及報表?；藢徲媹蟾婕皥蟊淼奈谋疚臋n和電子文檔，于2008年9月底前，上報辦事處稽核檢查科。

XXXX年X月XX日

第二篇：審計稽核辦法

住房公積金審計稽核辦法

第一章 總 則

第一條 為加強審計稽核工作，建立健全審計稽核制度，充分發(fā)揮審計稽核監(jiān)督作用，確保住房公積金資金安全運作，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計署令第4號）及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱審計稽核，是指市住房公積金管理中心（以下簡稱中心）的審計稽核人員依據(jù)國務(wù)院《住房公積金管理條例》、《省住房公積金管理條例》等有關(guān)法律、法規(guī)和政策以及本單位的有關(guān)規(guī)章制度，對中心各科室及相關(guān)的金融、房地產(chǎn)開發(fā)公司等業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位住房公積金業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動情況的真實性、合法性、效益性進行審計稽核。其目的是為了加強住房公積金管理，防范和降低住房公積金管理運作風險，實現(xiàn)經(jīng)濟管理目標。

第三條 審計稽核部門為中心審計主體，在中心的領(lǐng)導(dǎo)下依 1

法實施審計稽核工作，同時接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第四條 審計稽核人員在審計稽核工作中應(yīng)當嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第五條 被審計稽核部門應(yīng)及時準確報送有關(guān)數(shù)據(jù)資料，積極主動配合審計稽核人員做好審計稽核工作。

第二章 審計稽核工作職責及權(quán)利

第六條 審計稽核工作職責：

（一）對住房公積金政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行審計稽核。

（二）對住房公積金的歸集、使用情況進行審計稽核。

（三）對住房公積金貸款發(fā)放、資金回收情況進行審計稽核。

（四）對住房公積金會計核算、增值收益情況進行審計稽核。

（五）對住房公積金國債及定期存款進行審計稽核。

（六）對住房公積金經(jīng)費使用情況進行審計稽核。

（七）對計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)進行審計稽核。

（八）對受托銀行承辦的公積金金融業(yè)務(wù)進行審計稽核。

（九）法律、法規(guī)規(guī)定和中心認為需要而要求辦理的其它審計稽核事項。

第七條 審計稽核人員享有以下權(quán)利：

（一）審計稽核人員有權(quán)要求被審計稽核部門按照規(guī)定時間和內(nèi)容報送各種業(yè)務(wù)資料，被審計稽核部門不得拒絕、拖延、謊報。

（二）進行審計稽核時有權(quán)隨時檢查被審計稽核部門有關(guān)住房公積金的業(yè)務(wù)資料，被審計稽核部門不得拒絕。

（三）審計稽核過程中，審計稽核人員有權(quán)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)部門和個人進行調(diào)查并有權(quán)索取有關(guān)文件、資料和證明材料。

（四）檢查各項與審計事項相關(guān)的文件、資料、計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)及現(xiàn)場查實。

（五）審計稽核人員認為被審計稽核部門的住房公積金業(yè)務(wù)管理情況不符合法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當建議糾正，不予糾正的，提請中心建議有關(guān)部門按有關(guān)法規(guī)進行處理。

第三章 審計稽核范圍、類別及時間

第八條 審計稽核工作的范圍包括對中心經(jīng)費、資產(chǎn)管理以及住房公積金歸集、提取、貸款、核算等所有業(yè)務(wù)，經(jīng)中心負責人同意，必要時可延伸到繳存單位、受托銀行、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等涉及住房公積金業(yè)務(wù)的所有單位。

第九條

審計稽核分為日常業(yè)務(wù)審計稽核、專項審計稽核、專案審計稽核。

（一）日常業(yè)務(wù)審計稽核是指依托住房公積金管理數(shù)據(jù)庫，通過分析被審計稽核對象報送的文件和數(shù)據(jù)資料而發(fā)現(xiàn)住房公積金管理中存在的問題的經(jīng)常性審計稽核。

（二）專項審計稽核是指根據(jù)住房公積金管理運作特點，按照中心部署對特定事項進行的審計稽核。

（三）專案審計稽核是指對住房公積金管理運作中工作人員發(fā)生差錯或舞弊等違法違規(guī)行為，按照中心部署進行的審計稽核。

第十條 審計稽核應(yīng)采取計算機審計、報送審計和現(xiàn)場審計中的一種或多種方式進行。

第十一條

審計稽核應(yīng)對住房公積金歸集、提取、貸款等業(yè)務(wù)進行抽查。

第十二條 審計稽核部門根據(jù)中心業(yè)務(wù)需要，以定期為主，不定期為輔開展審計稽核工作，并對審計稽核情況作出審計報告。

第四章 審計稽核內(nèi)容與重點

第十三條 住房公積金政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計稽核的內(nèi)容：《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務(wù)管理辦法》、《住房公積金會計核算辦法》、《住房公積金管理條例》、《住房公積金歸集管理辦法》、《住房公積金貸款管理辦法》及《住 4

房公積金提取管理辦法》、《住房公積金繳存貸款補充規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)政策及本單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計稽核。

第十四條 住房公積金計劃、預(yù)算執(zhí)行情況審計稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金計劃歸集、提取資金和實際歸集、提取完成情況審計稽核。

（二）住房公積金計劃貸款發(fā)放、回收和實際貸款發(fā)放、回收完成情況審計稽核。

（三）住房公積金計劃存貸比例與實際存貸比例，預(yù)算增值收益和實際增值收益情況審計稽核。

（四）中心經(jīng)費預(yù)算和實際經(jīng)費支出情況的審計稽核。

（五）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十五條 住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金的開戶、變更、注銷登記手續(xù)是否齊全、合規(guī)。

（二）繳存基數(shù)、繳存比例、月繳存額的調(diào)整是否合規(guī)。

（三）各類補繳手續(xù)是否齊全合規(guī)。

（四）各項業(yè)務(wù)是否按規(guī)定及時入賬，是否定期與繳存單位、個人對賬。

（五）單位繳存住房公積金是否及時匯繳分配，是否有長期掛賬不分，損害住房公積金繳存者的利益。

（六）單位錄用職工、退休職工、辭退職工等是否及時辦理設(shè)立、轉(zhuǎn)移、封存、啟封等手續(xù)。

（七）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十六條 住房公積金提取和使用日常業(yè)務(wù)審計稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金的提取是否嚴格按照審批復(fù)核制度進行審批與復(fù)核，提取手續(xù)是否齊全。

（二）依照《住房公積金管理條例》《住房公積金提取管理辦法》，提取職工住房公積金賬戶的存儲余額手續(xù)是否齊全，提取額度、方式是否合規(guī)。

（三）職工提取住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額，是否予以核實，并出具相關(guān)提取證明。

（四）有無違規(guī)提取住房公積金和違規(guī)核銷住房公積金賬戶情況。

（五）各項業(yè)務(wù)資料是否按規(guī)定妥善保管。

（六）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十七條 住房公積金貸款日常業(yè)務(wù)審計稽核的內(nèi)容：

（一）貸款發(fā)放是否嚴格按規(guī)定程序?qū)徟?，申請審批手續(xù)是否齊全真實，檔案是否完整。

（二）貸前對借款人信用情況、購房合同、首付款等相關(guān)情 6

況的真實性調(diào)查是否有詳實的記錄。

（三）與借款人、產(chǎn)權(quán)共有人、開發(fā)公司、委托銀行等簽訂的各類合同協(xié)議是否完整、真實、合規(guī)。

（四）抵押物、質(zhì)押物是否真實，是否按照《住房公積金貸款管理辦法》《住房公積金繳存貸款補充規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

（五）按揭貸款樓盤審核是否合規(guī)，保證金的收取、管理、退還是否合規(guī)。

（六）是否監(jiān)督借款人按借款合同約定，按期足額償還貸款本息。

（七）對逾期借款人是否建立臺賬，編制催收計劃。

（八）各項業(yè)務(wù)資料是否按規(guī)定妥善保管。

（九）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十八條 住房公積金會計核算、增值收益審計稽核內(nèi)容：

（一）財務(wù)管理制度是否健全，崗位責任是否明確。

（二）印章、支票、收據(jù)及有關(guān)有價證券的管理的安全性、完整性。

（三）銀行開戶是否按國家規(guī)定執(zhí)行，月末是否及時和各銀行對賬，做好銀行余額調(diào)節(jié)表，未達賬項是否及時處理。

（四）住房公積金的會計核算是否真實、準確、完整。資金 7

調(diào)撥、資金結(jié)算是否符合有關(guān)政策規(guī)定，住房公積金賬表、賬賬、賬證是否相符，住房公積金貸款本金和利息是否足額回收并入賬，逾期貸款、抵貸資產(chǎn)是否如實反映，增值收益是否真實，增值收益分配是否符合規(guī)定等。

（五）是否按規(guī)定及時、準確地為繳存職工結(jié)息并記賬；各項手續(xù)費的計提標準、審批和支付程序是否合規(guī)。

（六）增值收益分配程序是否合規(guī)，是否專戶存儲，貸款風險準備金、管理費用、城市廉租住房建設(shè)補充資金的提取使用是否按規(guī)定程序辦理。

（八）其它需要審計稽核的內(nèi)容

第十九條 住房公積金國債業(yè)務(wù)、定期存款審計稽核的內(nèi)容：

（一）是否將住房公積金沉淀資金經(jīng)管委會批準購買國債或轉(zhuǎn)存定期存款，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，使資金保值增值。

（二）相關(guān)會計資料是否嚴格按照《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

（三）其它需要審計稽核的內(nèi)容。第二十條 中心經(jīng)費使用審計稽核的內(nèi)容：

（一）內(nèi)控制度的健全性、完整性。

（二）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整的真實性、合法性。

（三）各項管理費用支出、業(yè)務(wù)招待費、大宗物資的采購是 8

否按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）車輛燃油費、維修費是否有相應(yīng)的內(nèi)控制度。

（五）中心印章、協(xié)議、合同房地產(chǎn)契約書等重要物品資料是否分類、登記造冊，妥善保管。

（六）其它需要審計稽核的內(nèi)容。第二十一條 固定資產(chǎn)審計稽核的內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)購置、入賬等管理情況。

（二）報廢、毀損的固定資產(chǎn)是否按照規(guī)定程序核銷處理。

（三）固定資產(chǎn)處置收入，包括報廢、報損、殘損收入是否全額入賬。

（四）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第二十二條 計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理審計稽核的內(nèi)容：

（一）網(wǎng)絡(luò)信息管理制度是否健全，各項系統(tǒng)操作是否嚴格按照計算機管理辦法和分級授權(quán)制度進行操作。

（二）住房公積金電子數(shù)據(jù)庫是否建立各項數(shù)據(jù)備份、異地存放，并具備嚴密的數(shù)據(jù)存放措施。

（三）住房公積金財務(wù)信息系統(tǒng)除日常維護外，是否定期對計算機系統(tǒng)進行專項維護，并有書面記錄。

（四）微機網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)互通，信息共享，對外信息交流是否暢通，咨詢回復(fù)率達到100%。

（五）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理維護、維修及相關(guān)資料的完整保管情況。

（六）是否存在計算機使用安全隱患，是否按制度規(guī)定操作。

（七）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第五章 審計稽核工作程序

第二十四條 審計稽核按照工作安排進行；編制審計稽核工作計劃，報中心主任辦公會議討論批準后組織實施。

第二十五條 專項、專案審計稽核的內(nèi)容，依照特定項目或重要事件具體要求確定。由審計稽核部門根據(jù)中心部署及具體情況擬訂審計稽核方案，報中心主任審批。

第二十六條 實施審計稽核前，應(yīng)由審計稽核部門編制審計方案，確定審計稽核范圍、內(nèi)容、方式和時間，報中心批準后實施。

第二十七條 實施審計稽核前3天，應(yīng)向被審計稽核部門送達審計通知書。

第二十八條 審計稽核方案中涉及的有關(guān)事項，應(yīng)當按規(guī)定審查取得審計證據(jù)，并編制審計稽核工作底稿。審計稽核記錄應(yīng)有相關(guān)人員簽章認證。

第二十九條 審計稽核人員在結(jié)束審計后，應(yīng)提出審計報告，并向被審計稽核部門提出書面征求意見，被審計稽核部門應(yīng)當自收到審計報告之日起10個工作日內(nèi)反饋書面意見送交審計稽核 10

部門，逾期視為無異議。

第三十條 審計稽核負責人應(yīng)將審計報告和被審計稽核部門的書面意見書一并向中心提交審批。

第三十一條 經(jīng)批準的審計報告和審計意見書送達被審計稽核部門，被審計稽核部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果。審計稽核部門應(yīng)對采納執(zhí)行審計報告和審計意見書的情況作后續(xù)審計，跟蹤落實情況。

第三十二條 審計稽核項目結(jié)束，審計稽核人員應(yīng)當建立審計檔案，按檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定管理。

第六章 責任追究

第三十三條 經(jīng)審計稽核，發(fā)現(xiàn)中心各科室違反《住房公積金管理條例》等相關(guān)法律法規(guī)以及中心內(nèi)部各種規(guī)章制度的，由審計稽核部門建議中心責令其限期改正，逾期不改正的，建議中心對負有責任的主管人員和直接責任人員追究責任。

（此頁無內(nèi)容）

第三篇：稽核與審計

一、內(nèi)部審計是部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督 , 依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn) , 監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。我國國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企事業(yè)組織 , 以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位 , 依法實行內(nèi)部審計制度 , 以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督 , 遵守國家財經(jīng)法規(guī) , 促進廉政建設(shè) , 維護單位合法權(quán)益 , 改善經(jīng)營管理 , 提高經(jīng)濟效益。

內(nèi)部審計的重要性體現(xiàn)在幾個方面：

1、內(nèi)部審計協(xié)助組織建立和改善內(nèi)部控制。

2、內(nèi)部審計提高組織的風險管理水平。

3、內(nèi)部審計幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)組織目標。

4、提高員工合規(guī)意識

二、稽核是稽查和復(fù)核的簡稱。它由專職或兼職的會計人員承擔會計稽核工作 , 對會計機構(gòu)本身會計核算工作進行一種自我檢查或?qū)徍?, 其目的在于防止會計核算工作中所出現(xiàn)的差錯和有關(guān)人員的舞弊?；斯ぷ鞯闹饕獌?nèi)容包括稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責、權(quán)限;審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法?；斯ぷ骺煞譃槿婊撕椭攸c稽核 , 事前審核和事后復(fù)核 , 日?；撕团R時稽核。會計稽核制度不同于單位的內(nèi)部審計制度 , 單位審計制度是由在會計機構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對會計工作進行再檢查的一種制度。

事后稽核的作用：

１．事后稽核有相互制約作用。要建立事后稽核部門行使稽核職能，把稽核與核算徹底分離，改變會計核算兼崗、自己稽核自己的狀況，以達到部門間相互制約的作用。

２．事后稽核有日常把關(guān)作用。事后稽核工作人員專門行使稽核職能，及時發(fā)現(xiàn)會計核算中的疏忽，堵塞漏洞、提高會計核算質(zhì)量，對遏制盜用案件發(fā)生、保障國家資金安全確實起到了公認的把關(guān)作用。

３．事后稽核有震懾作用。事后稽核是特設(shè)的會計核算關(guān)口，工作人員認真履行職責，使居心不良者望而卻步，從而起到了震懾作用。

４．事后稽核有糾錯作用。事后稽核日常工作，就是根據(jù)有關(guān)政策、制度、規(guī)定、辦法去檢驗有關(guān)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、及時性、真實性，及時糾正轄屬網(wǎng)點會計核算工作的差錯和問題，以保障業(yè)務(wù)的安全高效，充分體現(xiàn)了事后稽核的職能作用。

第四篇：審計稽核基本知識

審計稽核基本知識

1、《農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程》中規(guī)定：稽核操作規(guī)程包括：（稽核準備）、（稽核實施）、（稽核報告）、（稽核處理）和（稽核檔案整理）五個階段。

2、稽核項目設(shè)立項目組由（組長）、（主稽人）、（成員）組成，對大型稽核項目根據(jù)需要，還可以設(shè)立領(lǐng)隊?；私M可根據(jù)工作需要再分為若干個工作小組，每個小組至少有（兩人）組成，以保證各項稽核內(nèi)容均有適當形式的復(fù)核。

3、稽核方案獲準后，原則上應(yīng)將（“稽核通知書”）提前發(fā)送被稽核單位?；私M調(diào)閱資料應(yīng)填寫（“稽核調(diào)閱資料清單”），由（稽核組）和（被稽核單位）分別保存?；巳藛T在實施稽核時，應(yīng)當對稽核工作進行記錄，全部稽核工作反映在（“現(xiàn)場稽核工作底稿”）中。每個稽核人員的稽核工作底稿必需有另一位稽核人員復(fù)核并簽章。

4、對被稽核單位給予處罰前，應(yīng)當向被稽核單位出具（稽核處罰通知書），告之作出處罰決定的事實和依據(jù)，同時告之有權(quán)進行（陳述和申辯）；被稽核單位對處罰決定有異議，可在稽核處罰決定之日起，在規(guī)定時間內(nèi)向上一級管理部門申請行政復(fù)議或向人民法院申請行政訴訟。稽核組進入被稽核單位后，與被稽核單位法定代表人（或主要負責人）舉行進場會議。

5、稽核報告的主要內(nèi)容包括：

1、（實施稽核的基本情況）

2、（被稽核單位的基本情況）

3、（存在的主要問題）

4、（稽核建議）等。信用社系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的期限原則上離任前2年，必要時可追溯。

6、稽核工作是農(nóng)村信用社（內(nèi)部控制系統(tǒng)）的重要組成部分，是農(nóng)村信用社（自我監(jiān)督）、（主動防范）、（查錯除弊）、（規(guī)避風險）、提高經(jīng)營管理水平的重要手段。稽核的具有：（監(jiān)督）、（評價）、（鑒證）的職能，具有（揭露）、（防護）和建設(shè)的作用。

7、稽核具有（獨立性）、（權(quán)威性）、和（延伸性）的特點，農(nóng)村信用社的稽核種類按范圍劃分，可分為全面稽核和專項稽核，稽核工作實行理事長負責制，真接向理事會報告工作。離任稽核既是對被審計對象履行職責的考核，也是對其任職單位各項經(jīng)營活動和管理的全面稽核，開展離任稽核對于健全、完善干部考核機制，促進農(nóng)村信用社規(guī)范經(jīng)營具有重要意義。

8、縣聯(lián)社必需堅持（“業(yè)務(wù)全面、品行優(yōu)良”）的原則配備充實調(diào)整稽核力量?；斯ぷ骺己嗽瓌t。堅持（“以業(yè)績?yōu)橹?，以工作?shù)量為依據(jù)，以定性和定量相結(jié)合”）的考核原則?；斯ぷ鲌蟾嬷贫纫?guī)定：發(fā)現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營的重大事項或重大違規(guī)問題，特別是有可能引發(fā)經(jīng)濟案件和重大經(jīng)濟損失，稽核人員要立即向縣聯(lián)社報告，縣聯(lián)社要在（24小時）內(nèi)采取相應(yīng)措施，并向辦事處報告。省聯(lián)社和辦事處委托下級稽核部門進行信貸、財務(wù)、員工離任等專項稽核任務(wù)時，下級稽核部門應(yīng)合理調(diào)配稽核力量，適當調(diào)整工作計劃。

9、稽核工作問責制規(guī)定：凡屬工作不力，影響農(nóng)村信用社稽核工作的（完整性）和（有效性），造成風險隱患或損失的，（稽核部門負責人）承擔直接責任，理事長承擔領(lǐng)導(dǎo)責任；凡屬稽核工作人員不盡職，致使問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，造成風險隱患或損失的，稽核人員承擔責任，稽核部門負責人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)承擔。

10、稽核證據(jù)按其形態(tài)分類，可分為（實物證據(jù)）、（書面證據(jù)）、（口頭證據(jù)）、（行為證據(jù)）。按證據(jù)來源分類，職工談話記錄屬于（內(nèi)部證據(jù)）。

11、稽核技術(shù)方法中的分析的方法通常有比較分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。在稽核查賬方法中，一般來說，一項稽核活動開始時宜用（逆查法）。

（二）、簡答題

1、什么是稽核？

答：稽核，主要包括其組織建設(shè)及構(gòu)建其體系的思考，以及目前稽核面臨的困難和怎樣發(fā)揮其職能等等，是不是會出一結(jié)合當前稽核工作的問題談在改進稽核手段，推進體系建設(shè)、發(fā)揮職能方面的方法或想法等；

2、什么是稽核員？ 答：稽核員，主要是如何結(jié)合實際，發(fā)揮稽核員的職責和權(quán)限，怎樣做一名合格的稽核人員等

3、簡述稽核實施階段的主要工作步驟 答：（1）開好進場會議（2）調(diào)閱資料

（3）了解、分析、評估內(nèi)部控制

（4）對賬表資料的真實性、完整性、和合法性進行現(xiàn)場審核（5）收集稽核證據(jù)（6）稽核質(zhì)量控制

（7）按規(guī)定全過程記錄、編制“現(xiàn)場稽核工作底稿”并實行復(fù)核（8）現(xiàn)場稽核結(jié)束。

4、簡述稽核工作底稿的主要內(nèi)容 答：（1）被稽核單位的名 稱；

（2）稽核項目名稱以及實施時間；（3）稽核過程記錄。（查證的主要事實及其來源，計算分析結(jié)果、認定事實的依據(jù)等）（4）稽核人員的姓名及編制日期；（5）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（6）索引號及頁面編號。

（7）稽核組組長、主稽人、和其它成員名單；（8）對被稽核單位配合稽核工作的要求；（9）派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期；（10）編制的文號及派出單位公章。

（三）、案例分析題

2006年9月8日，在對某信用分社稽核時發(fā)現(xiàn)，2011－002某衛(wèi)生院分戶賬余額為21214.94元，但其后又附了一張?zhí)摷俜謶糍~賬頁，其上記載了承上月余額36188元，實際上月余額為21214.96元，憑空多接轉(zhuǎn)余額14973.04元，又記載了8月11日存入25萬元（經(jīng)查現(xiàn)金賬實際無此筆收入），以上兩項合計，虛假分戶賬余額比實際分戶賬余額多出264937.04。不正?，F(xiàn)象產(chǎn)即引起稽核人員懷疑，于是采取以下查賬方法

（1）通打2011科目各單位分戶賬，與當日日報表、總賬、分戶賬、核對，確定9月7日實際分戶賬余額為21214.94元，總分相符；

（2）與衛(wèi)生院單位進行外部核對，發(fā)現(xiàn)該單位存折余額為286188元；同時該單位存折上的收付發(fā)生額的時間金額均與信用社分戶賬上的不相符。

（3）依據(jù)原始收、支憑證對2011－002賬戶進行重新建賬，發(fā)現(xiàn)自2004年元月以來，2011分戶賬上支出28筆，支出金額464973.04元，存入金額10筆，金額200000元，但衛(wèi)生院存折上收、付發(fā)生額均無記錄。

（4）經(jīng)進一步的核對和審閱，了現(xiàn)以下違規(guī)事實：

A：2005年12月28日，該分社與衛(wèi)生院協(xié)調(diào)，從2011－002賬戶支取墊付當年利息收入5萬元

B：2005年5月12日－2006年8月30日，該衛(wèi)生院會計與信用社經(jīng)辦人（記賬員）員合伙，先后挪用資金27筆，累計金額414973.04元，累計還款10筆，合計金額200000元，下欠金額214973.04元。問：（1）以上（2）（3）項稽核人員分別采取的是什么查賬方法（2）違規(guī)事實各違反了哪些法規(guī)制度（3）衛(wèi)生院事實上應(yīng)有多少存款

（4）根據(jù)以上違規(guī)事實，你估計該信用分社要牽涉到哪些責任人（5）談?wù)勀愕奶幚硪庖?答：（1）以上第（2）步稽核人員采取的是逆查法；第（3）步稽核人員采取的是順查法。（2）挪用存款違反了《刑法》第一百八十五條規(guī)定“金融機構(gòu)工作人員利用職務(wù)之便挪用本單位或者客護資金??定罪處罰的規(guī)定”；以客戶存款墊付利息違反了《中

華人民共和國會計法》第三十六條“不得??虛列或隱滿收入，推遲或提前確認收入”的規(guī)定，做虛假賬頁，收、支發(fā)生額與存折不一直，違反了《中華人民共和國會計法》第九條“和單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算??任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算的規(guī)定”。（3）衛(wèi)生院應(yīng)有存款264937.04（4）估計簽涉到記賬員、出納、分社主任。

（5）給予經(jīng)辦人（記賬員）移交司法機關(guān)處理，給予出納員行政記大過的處理，（主要是沒有堅持印章管理和雙人復(fù)核制度），給予分社主任撤職及行政記大過處分（主要是知曉并首肯違規(guī)墊息這一事實）。

二、各項業(yè)務(wù)

（一）填空題

1、會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，以（會計科目）為主體，以“借”“貸”為記賬符號，以（有借必有貸，借貸必相等）為記賬原則。

2、會計核算要達到（賬款）、（賬賬）、（賬據(jù)）、（賬實）、（內(nèi)外賬）、全部相符。

3、明細核算是由各種分戶賬、（“登記簿”）、余額表組成，綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬組成。

4、人民銀行支付結(jié)算確定的結(jié)算原則是（恪守信用）、（履約付款）、（誰的錢進誰的賬）、（由誰支配）、（銀行不予墊款）。

5、固定資產(chǎn)是指使用期限（超過一年），單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的次產(chǎn)。財產(chǎn)管理主要是對固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。信用社的固定資產(chǎn)與在建工程之種與所有者權(quán)益（不含未分配利潤）比例最高不得超過（50％）。

6、重要空白憑證的管理一律納入（表外科目核算），設(shè)立（“重要憑證登記簿”），按憑證種類立戶，以假定價格每本或每份一元記賬，并登記憑證起訖號碼。為控制重要空白憑證的使用情況，還應(yīng)設(shè)立重要空白憑證使用銷號登記簿。

7、“五級分類”即指把貸款分為（正常）、（關(guān)注）、（次級）、（可疑）、（損失）五類。

8、word是辦公室套裝軟件office中的組件之一，功能涉及到文字編輯、格式編排、表格設(shè)計等。電腦操作人員使用的個人密碼要嚴格保密，（定期更換）、（防止失密）。

9、農(nóng)戶小額貸款評定分為優(yōu)秀、良好、一般三個檔次，對農(nóng)戶小額信用貸款采?。ā耙淮魏硕ǎ?、（隨用隨貸）、（余額控制）、（周轉(zhuǎn)使用）、”的管理方法，其操作規(guī)程仍按人民銀行銀發(fā)《農(nóng)村信用合作社小額信用貸款指引》〔2001〕397號文執(zhí)行。

10、所謂借新還舊貸款至省要符合以下4個條件：（1）（借款人經(jīng)營活動正常，能按時支付利息）；（2）（重新辦理了貸款手續(xù)）；（3）（貸款擔保 有效）（4）（屬于周轉(zhuǎn)性貸款，在貸款分類時原則上至少要歸為次級類。）

11、信用社從事經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)取得收入，按規(guī)定計入當期損益，列（營業(yè)外收入）

（二）、簡述題

1、寫出信用社會計出納制度中必需堅持的十六相基本原則

答：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行票據(jù)，收妥入賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當時結(jié)賬，總分相符；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、證、押，分管分用；重要單證，嚴格管理；人員變動，交接清楚。

2、照《安徽省農(nóng)村信用社貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的內(nèi)容，簡述辦理貸款業(yè)務(wù)的基本程序.答：建立信貸關(guān)系、客護申請、經(jīng)營社受理、貸款業(yè)務(wù)調(diào)查、審查。貸審會審議、審批（或按權(quán)限報備咨詢）、與客戶簽訂信貸合同、發(fā)放貸款、貸款發(fā)放后的管理、貸款收回。

（三）案例分析 1、2006年1月20日，稽核發(fā)現(xiàn)2005年12月25日某信用社主任柳某向其弟發(fā)放信用貸款80萬元，用于做生意。

違規(guī)分析：違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十條“商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款”的規(guī)定。2、2005年1月17日在對某聯(lián)社營業(yè)部常規(guī)稽核時，發(fā)現(xiàn)該營業(yè)部臨柜人員為了完成存款任務(wù)，同意某單位將在其它金融機構(gòu)的存款轉(zhuǎn)入，以個人名義于2004年12月28日開戶存入儲蓄存款200萬元。

違規(guī)分析：違反了《儲蓄管理條例》第三條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款”的規(guī)定。

第五篇：稽核審計工作制度

稽核審計工作制度

為了規(guī)范和強化社會保險費征繳，確保社會保險費應(yīng)收盡收，增強基金支付能力，維護廣大職工的切身利益，使本單位嚴格執(zhí)行國家的各項方針、政策，遵守國家財政規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定，特制定如下稽核制度。

一、本單位和稽核工作設(shè)專門科室，專人負責。

二、稽核人員要對企業(yè)參保單位、參保人員及領(lǐng)取保險待遇的情況進行稽核，對社會保險基金征集、管理、支付、運用情況進行稽核，做到事前、事中、事后監(jiān)督。

三、社會保險稽核的重點是：參保職工人數(shù)，繳費職工人數(shù)，領(lǐng)取保險金人數(shù)，繳費工資基數(shù)，應(yīng)繳保險基數(shù)，實繳保險費數(shù)，應(yīng)領(lǐng)保險金數(shù)，實領(lǐng)保險金等與實際情況是否相符，繳費比例是否符合規(guī)定，繳費是否按時足額，有無虛報多領(lǐng)和騙取社會保險待遇的行為等?；松鐣ｋU基金的籌集管理、支付、運用情況，及調(diào)劑金和專項基金的使用情況。

四、社會保險實地稽核的人數(shù)都要達到參保職工的100%，每年一個周期，對所有參保對象稽核一次。

五、稽核工作中，嚴格執(zhí)行有關(guān)社會保險的法律法規(guī)和政策規(guī)定，認真糾正違法違規(guī)行為。對少報、瞞報繳費人數(shù)和繳費工資基數(shù)，少繳、漏繳社會保險費，除整改并按規(guī)定追繳、補繳相應(yīng)的社會保險費費外，并依法加收滯納金。