第一篇：2018稽核實(shí)施方案

2018年度ΧΧΧ社會(huì)保險(xiǎn)稽核

工作實(shí)施方案

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《社會(huì)保險(xiǎn)法》和《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定》等法律法規(guī)，促進(jìn)參保單位依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)參保單位及參保人員的合法權(quán)益，根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》和《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》相關(guān)規(guī)定，按照市人社局對(duì)社?；斯ぷ鞲采w稽核對(duì)象不少于Χ%的總體要求，結(jié)合我縣實(shí)際，特定本實(shí)施方案。

一、稽核時(shí)間

全縣稽核檢查工作從2018年3月開始，12月底全面結(jié)束。

二、稽核范圍及內(nèi)容

（一）對(duì)2017年度五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)未核定或欠費(fèi)的參保單位進(jìn)行稽核。重點(diǎn)檢查參保單位在職職工是否全員參保，參保單位是否按規(guī)定申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，核定并按期繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（二）對(duì)2017年度申請(qǐng)穩(wěn)崗補(bǔ)貼的ΧΧΧ等10家單位的補(bǔ)貼使用情況。

（三）對(duì)年檢期內(nèi)未申報(bào)領(lǐng)取喪葬費(fèi)和一次性撫恤金退休人員生存情況進(jìn)行核實(shí)。

（四）對(duì)報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)的參保人員住院情況進(jìn)行隨機(jī)抽查；

（五）對(duì)全縣定點(diǎn)藥店進(jìn)行稽核，主要核查刷卡目錄是否與實(shí)際所取藥品一致。

（六）對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)Χ以上享受城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)人員生存情況進(jìn)行抽查，每鄉(xiāng)鎮(zhèn)抽查人數(shù)不少于20人。

（七）根據(jù)舉報(bào)投訴情況，追加稽核計(jì)劃，將被舉報(bào)投訴問題嚴(yán)重的參保單位納入重點(diǎn)稽核檢查范圍。

（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他社會(huì)保險(xiǎn)稽核事項(xiàng)。

三、稽核步驟

2018年度稽核工作分四個(gè)步驟進(jìn)行

（一）稽核告知?；藱z查組向被檢查單位送達(dá)社會(huì)保險(xiǎn)稽核通知書，告知被檢單位稽核工作程序及所需要的資料，告知被檢查單位稽核員聯(lián)系方式，做前期準(zhǔn)備。

（二）檢查核實(shí)?；藱z查采取書面稽核和實(shí)地稽核相結(jié)合的形式，稽核人員通過聽取匯報(bào)，查閱、調(diào)查相關(guān)材料以及詢問相關(guān)人員等方式進(jìn)行檢查，并對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行摘錄、復(fù)制。

（三）形成稽核結(jié)論。根據(jù)稽核檢查實(shí)際情況，形成被稽核單位的稽核檢查結(jié)論，及時(shí)出具《稽核告知書》或《稽核整改意見書》。

（四）限期完成整改。督促被稽核單位按期進(jìn)行整改，對(duì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)拒不整改的單位嚴(yán)格按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》和《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、工作總結(jié)

對(duì)2018年度稽核工作進(jìn)行全面總結(jié)，對(duì)工作過程中遇到的問題進(jìn)行認(rèn)真梳理，分析存在問題的具體原因，研究完善稽核工作方案，為下年度稽核做好準(zhǔn)備。

第二篇：后續(xù)稽核檢查實(shí)施方案

湯陰縣農(nóng)村信用社 2011年后續(xù)稽核實(shí)施方案

為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣信用社內(nèi)控管理，有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)，按照審計(jì)監(jiān)督中心工作計(jì)劃安排，對(duì)全縣信用社2011各項(xiàng)檢查中存在問題的整改情況進(jìn)行后續(xù)稽核，特制定本方案。

一、稽核對(duì)象及范圍

所轄11個(gè)信用社、聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、聯(lián)社會(huì)計(jì)科及聯(lián)社清算中心。

二、稽核時(shí)間

2011年12月 日——2011年12月 日。

三、稽核內(nèi)容

對(duì)2011年以來上級(jí)及聯(lián)社各項(xiàng)檢查中查出的問題整改情況進(jìn)行后續(xù)稽核，核實(shí)各社整改情況是否真實(shí)，對(duì)未整改的督促其盡快整改。主要包括：

1.2010經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性檢查存在問題整改情況； 2.2010年案件風(fēng)險(xiǎn)隱患排查存在問題整改情況； 3.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)檢查存在問題整改情況； 4.對(duì)公帳戶專項(xiàng)檢查存在問題整改情況；

5.向關(guān)系人發(fā)放貸款形成不良或違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放貸款存在問題整改情況；

6.金庫(kù)尾箱、重要空白憑證等業(yè)務(wù)檢查存在問題整改情況；

7.存款風(fēng)險(xiǎn)滾動(dòng)檢查存在問題整改情況； 8.市辦合規(guī)執(zhí)行年檢查存在問題整改情況；

9.市辦對(duì)湯陰縣內(nèi)控案防制度執(zhí)行年檢查存在問題整改情況；

10.市辦2010經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性進(jìn)行檢查和業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)排查存在問題整改情況；

11.市辦案件風(fēng)險(xiǎn)隱患排查存在問題整改情況； 12.安陽市農(nóng)村信用社關(guān)于金庫(kù)尾箱、重要空白憑證等業(yè)務(wù)檢查存在問題整改情況；

四、稽核方法

根據(jù)各科室匯總各社上報(bào)的整改情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核。

五、人員安排 組長(zhǎng)： 成員：

六、稽核要求

(一)檢查人員要認(rèn)真詳細(xì)記載稽核工作底稿，在檢查中做到事實(shí)求是，數(shù)據(jù)無誤，嚴(yán)禁弄虛作假、嚴(yán)禁隱瞞和截留問題。

（二）檢查人員必須認(rèn)真遵守工作紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)監(jiān)察員工作“十不準(zhǔn)”規(guī)定。保證工作時(shí)間，確保按時(shí)完成

任務(wù)。

（三）檢查不得影響被檢查單位的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第三篇：農(nóng)村信用社后續(xù)稽核實(shí)施方案

ⅩⅩ縣農(nóng)村信用社后續(xù)稽核實(shí)施方案

為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣信用社內(nèi)控管理，有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)，按照審計(jì)監(jiān)督中心工作計(jì)劃安排，對(duì)全縣信用社ⅩⅩ各項(xiàng)檢查中存在問題的整改情況進(jìn)行后續(xù)稽核，特制定本方案。

一、稽核對(duì)象及范圍

所轄11個(gè)信用社、聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、聯(lián)社會(huì)計(jì)科及聯(lián)社清算中心。

二、稽核時(shí)間

ⅩⅩ年12月

日——ⅩⅩ年12月

日。

三、稽核內(nèi)容

對(duì)ⅩⅩ年以來上級(jí)及聯(lián)社各項(xiàng)檢查中查出的問題整改情況進(jìn)行后續(xù)稽核，核實(shí)各社整改情況是否真實(shí)，對(duì)未整改的督促其盡快整改。主要包括：

1.2010經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性檢查存在問題整改情況； 2.2010年案件風(fēng)險(xiǎn)隱患排查存在問題整改情況； 3.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)檢查存在問題整改情況； 4.對(duì)公帳戶專項(xiàng)檢查存在問題整改情況；

5.向關(guān)系人發(fā)放貸款形成不良或違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放貸款存在問題整改情況；

6.金庫(kù)尾箱、重要空白憑證等業(yè)務(wù)檢查存在問題整改情

況；

7.存款風(fēng)險(xiǎn)滾動(dòng)檢查存在問題整改情況； 8.市辦合規(guī)執(zhí)行年檢查存在問題整改情況；

9.市辦對(duì)ⅩⅩ縣內(nèi)控案防制度執(zhí)行年檢查存在問題整改情況；

10.市辦2010經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性進(jìn)行檢查和業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)排查存在問題整改情況；

11.市辦案件風(fēng)險(xiǎn)隱患排查存在問題整改情況； 12.安陽市農(nóng)村信用社關(guān)于金庫(kù)尾箱、重要空白憑證等業(yè)務(wù)檢查存在問題整改情況；

四、稽核方法

根據(jù)各科室匯總各社上報(bào)的整改情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核。

五、人員安排 組長(zhǎng)： 成員：

六、稽核要求

(一)檢查人員要認(rèn)真詳細(xì)記載稽核工作底稿，在檢查中做到事實(shí)求是，數(shù)據(jù)無誤，嚴(yán)禁弄虛作假、嚴(yán)禁隱瞞和截留問題。

（二）檢查人員必須認(rèn)真遵守工作紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)監(jiān)察員工作“十不準(zhǔn)”規(guī)定。保證工作時(shí)間，確保按時(shí)完成任務(wù)。

（三）檢查不得影響被檢查單位的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第四篇：稽核材料

案例一：新增貸款發(fā)放、管理不規(guī)范

某社于2010年3月31日向一家電器銷售有限公司發(fā)放保證借款500萬元，期限1年，借款用途：購(gòu)買電器，該電器銷售公司先后與四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司、上海索伊電器簽訂代理商合同。該筆貸款資金流向是將500萬元轉(zhuǎn)入電器銷售公司法人代表個(gè)人結(jié)算賬戶。

以上事實(shí)違反了《安徽省農(nóng)村信用社貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》第三十八條“客戶部門在貸款發(fā)放后要及時(shí)對(duì)貸款進(jìn)行跟蹤檢查，檢查客戶是否按照信貸合同規(guī)定的用途使用信貸資金，未按合同規(guī)定用途使用的，應(yīng)查明原因并提出處置意見?”和銀監(jiān)會(huì)《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》第二十六條第二款“支付對(duì)象明確且單筆支付金額較大的原則上采用貸款人受托支付方式”；第二十七條“采用貸款人受托支付的，貸款人應(yīng)根據(jù)約定的貸款用途?將貸款資金通過借款人賬戶支付給借款人交易對(duì)象”的規(guī)定。

處理建議：依據(jù)《安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)工作人員違規(guī)行為處理辦法》第十八條的相關(guān)規(guī)定給予處理。

案例二：辦理承兌匯票，收集資料不全： 在對(duì)某支行檢查中發(fā)現(xiàn)：某商貿(mào)有限公司自2010年2月9日申請(qǐng)承兌2000萬元，出示匯票2張，分別為1000萬元、1000萬元，其中敞口800萬元，有某投資擔(dān)保有限公司提供全額擔(dān)保。

存在不足：（1）缺少該公司增值稅發(fā)票。（2）未實(shí)行報(bào)備。

以上事實(shí)違反了《安徽省農(nóng)村信用社銀行承兌匯票管理暫行辦法》第六條第二款“承兌申請(qǐng)人申請(qǐng)簽發(fā)全額保證金銀行承兌匯票，應(yīng)向開戶信用社提交商品交易合同或增值稅發(fā)票原件”、第十二條“單筆票面金額最高不超過500萬元?報(bào)所在地省聯(lián)社辦事處備案”的規(guī)定。

處理建議：依據(jù)《安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)工作人員違規(guī)行為處理辦法》第二十七條的相關(guān)規(guī)定給予處理。（作者：鄔鑫）

案例一：新增貸款發(fā)放、管理不規(guī)范:

處理建議：依據(jù)《安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)工作人員違規(guī)行為處理辦法》

第十八條的相關(guān)規(guī)定給予處理。

應(yīng)是第二十六條：貸后檢查走過場(chǎng) , 對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的;對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題不匯報(bào)，也未采取相

應(yīng)措施的。不知對(duì)否？

從稽核檔案規(guī)范談合規(guī)建設(shè)

合規(guī)建設(shè)是一項(xiàng)龐大的綜合性系統(tǒng)工程，它應(yīng)該包含了金融業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，直至覆蓋到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，每一個(gè)崗位、每一個(gè)操作點(diǎn)。合規(guī)建設(shè)應(yīng)該從我做起，從現(xiàn)在做起，從每一項(xiàng)工作做起。在省聯(lián)社成立以前，農(nóng)信系統(tǒng)的稽核工作曾長(zhǎng)期處于一種“散、亂、差”的狀態(tài)，尤其是稽核檔案管理，幾乎是一片空白。當(dāng)前，在全省上下農(nóng)金機(jī)構(gòu)綜合管理標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)建暨合規(guī)建設(shè)活動(dòng)的浪潮聲中，在朱海濤同志提出的“基層在創(chuàng)建，機(jī)關(guān)怎么辦。”的啟導(dǎo)下，我們郊區(qū)聯(lián)社審計(jì)稽核核部，按照《安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核工作規(guī)范》的要求，針對(duì)稽核工作中的薄弱環(huán)節(jié)，也同步進(jìn)行了全面的的整改和規(guī)范，下面，本人結(jié)合工作實(shí)際，就稽核檔案的管理規(guī)范，談一點(diǎn)自已對(duì)合規(guī)建設(shè)的工作體會(huì)：

一、稽核檔案管理對(duì)稽核工作規(guī)范的重要意義

眾所周知，稽核工作是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，稽核具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證的三大職能和揭露、防護(hù)、建設(shè)的三大用。因而，稽核工作的必要性和重要性已不容置疑，無需多述。那么，如何反映稽核工作的數(shù)量和質(zhì)量？如何反映稽核工作成效，鞏固稽核工作成果？這一切又都反映在稽核檔案之中?；藱n案是在稽核過程中形成的有保存價(jià)值的各種載體資料，是貫穿整個(gè)稽核過程始終的信息資源。凡記錄稽核過程、反映稽核結(jié)果、證實(shí)稽核結(jié)論的文件、資料、都是稽核檔案，都應(yīng)該立卷歸檔。建立健全稽核檔案，對(duì)充分發(fā)揮稽核的職能，查考過去工作的進(jìn)行情況，研究工作的發(fā)展規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，繼承已有的工作成果等，都起著非常重要的作用。特別是一些重要的需要長(zhǎng)期性保管的稽核檔案，如離任審計(jì)、來信來防查處、移交清冊(cè)、專案調(diào)查等專項(xiàng)性稽核檔案，是真實(shí)的歷史記錄。這些記錄上留有當(dāng)時(shí)行為人的各種標(biāo)記，它們對(duì)于各部門有關(guān)人員的察往知來，保持政策、體制、秩序、法規(guī)等各方面的連續(xù)性和有效性，保證決策的科學(xué)性，具有不可或缺、無可替代的作用。如果沒有這些檔案，就往往會(huì)使我們今后的工作因“無案可查而”陷于混亂，或因“盲目決策”而導(dǎo)致失誤，給各項(xiàng)工作帶來被動(dòng)和損失。長(zhǎng)期以來，由于對(duì)稽核檔案管理重視不夠，沒有對(duì)稽核檔案進(jìn)行規(guī)范化管理，沒有統(tǒng)一的保管模式，沒有明確的考核措施，致使稽核檔案資料收集不齊，保管散亂、混裝嚴(yán)重。檔案的有效性、序時(shí)性、規(guī)范性、全面性未得到充分體現(xiàn)。

皮之不存，毛將焉附，由于稽核檔案的管理混亂，稽核工作的規(guī)范性自然也就無從談起，甚致有少數(shù)稽核人員在稽核匯報(bào)后將許多人許多天幸勤勞作的成果如履丟棄。長(zhǎng)此以往，稽核的作用必將大大削弱，稽核工作有時(shí)也就成了走馬觀花或

過眼煙云、二、對(duì)稽核檔案規(guī)范的一些具體做法 根據(jù)上級(jí)聯(lián)社對(duì)我郊區(qū)聯(lián)社審計(jì)稽核部稽核工作檢查中的意見和建議，對(duì)照《安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核工作規(guī)范》中的具體要求，在郊區(qū)聯(lián)社分管領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，我部從規(guī)范稽核檔案入手，采取了一系列的整改措施：

（一）明確責(zé)任，建立落實(shí)稽核檔案管理制度。

一是配備一名文字綜合能力較好、熟悉電腦操作的稽核人員為專職檔案管理人員，負(fù)責(zé)日常的稽核檔案管理工作，同時(shí)對(duì)全部稽核檔案實(shí)行集中統(tǒng)一管理；在稽核工作崗位責(zé)任制度中增建了檔案管理人員工作職責(zé)，對(duì)其工作范圍、考核辦法作出了明確規(guī)定。二是對(duì)歸檔之前的稽核檔案質(zhì)量實(shí)行小組負(fù)責(zé)制，制訂了“誰經(jīng)辦，誰立卷、誰規(guī)范”的工作原則。要求各小組對(duì)卷內(nèi)的稽核資料必須做到手續(xù)齊全、內(nèi)容完整，同時(shí)嚴(yán)格按照結(jié)論、證明、立項(xiàng)、其它四個(gè)單元的順序排列并編號(hào)（其中結(jié)論性資料采用逆程稽核程序排列，立項(xiàng)性資料按資料形成順序排列）。三是為進(jìn)一步明確責(zé)任，建立了“六安市郊區(qū)聯(lián)社業(yè)務(wù)類收文登記簿”，登記薄中設(shè)定了收文時(shí)間、來文者姓名、文案名稱、頁數(shù)、文檔編號(hào)、文檔的規(guī)范、完整情況、來文者簽字、經(jīng)理簽字、檔案管理員簽字、備注共10項(xiàng)內(nèi)容，要求經(jīng)辦人員在遞交歸檔材料時(shí)必需在檔案管理員認(rèn)真復(fù)核并由經(jīng)理簽字認(rèn)可后方可登記入柜，從而層層把關(guān)，各負(fù)其責(zé)，進(jìn)一步明保證了稽核檔案從收集、編制到整理入柜的完整性和規(guī)范性。

（二）增置設(shè)施，分類有序管理稽核檔案

一是根據(jù)需要，在原有的基礎(chǔ)上新近購(gòu)置了兩節(jié)帶玻璃廚窗的檔案柜，用以擺放新近的稽核檔案，同時(shí)對(duì)全部檔案柜進(jìn)行了統(tǒng)一編號(hào)。二是購(gòu)置了四十多個(gè)檔案盒，按轄內(nèi)機(jī)構(gòu)設(shè)置了二十九個(gè)續(xù)時(shí)稽核檔案盒；按稽核類別設(shè)置了二十多個(gè)專項(xiàng)稽核檔案盒。如對(duì)今年以來的年終決算稽核檔案盒脊背編號(hào)為0801，在檔案盒內(nèi)部，則根據(jù)不同的稽核對(duì)象和稽核時(shí)間，分別編號(hào)為0801-1，0801-2??以此類推，按二百頁左右為一盒，再根據(jù)盒內(nèi)的件數(shù)、頁數(shù)、分項(xiàng)目錄分別制作卷首總目錄和檔案盒封面。三是為每個(gè)稽核人員配置了移動(dòng)硬盤，同時(shí)對(duì)近幾年來的稽核檔案電字版按年限建立“公文包”，拷貝后在稽核成員中共享，從而大大便捷了稽核材料的查找速度，提高了稽核材料的綜合利用率。

（三）建立稽核檔案登記、統(tǒng)計(jì)制度

分別建立設(shè)置了六安市郊區(qū)聯(lián)社審計(jì)稽核部《業(yè)務(wù)類收文登記簿》《文書類收文登記薄》《稽核檔保管登記簿》《稽核檔案調(diào)閱登記簿》《稽核檔案移交、銷毀登記簿》，登記簿內(nèi)包括順序號(hào)、、保管期限、頁數(shù)、原文編號(hào)、檔案編號(hào)、備注等內(nèi)容，與檔案盒內(nèi)的目錄和材料要素相互銜接，共同構(gòu)成稽核檔案管理的統(tǒng)一整體。

三、工作感悟

通過以上一系列的改進(jìn)方法，我部的稽核檔案面目一新，井然有序。同時(shí)，對(duì)稽核檔案的管理規(guī)范也有力地促進(jìn)了稽核工作質(zhì)量和稽核工作規(guī)范。各稽核人員通過對(duì)稽核檔案管理規(guī)范的身體力行，逆程序查找不足，從而進(jìn)一步認(rèn)識(shí)了從稽核準(zhǔn)備到稽核過程再到稽核處理全過程操作規(guī)范的重要意義，對(duì)自已的工作情況也有了更加清醒的自我評(píng)價(jià)和明確的努力方向。另外，為完善稽核檔案，通過查補(bǔ)稽核材料、后續(xù)稽核等整改措施，對(duì)其它部室和基層信用社的檔案規(guī)范工作也形

成了一定范圍的有效互動(dòng)。事實(shí)充分說明了合規(guī)建設(shè)分布于管理和業(yè)務(wù)工作的所有崗位, 各崗位之間相互依存，相互制約。如果說合規(guī)建設(shè)是一幢宏偉的現(xiàn)代大廈，那么我們每一名員工都是合規(guī)操作和管理的建設(shè)者，每一個(gè)業(yè)務(wù)點(diǎn)、每一個(gè)崗位都是這宏偉大廈的一磚一石、一門一窗。缺磚少石的高樓只能是“危樓”或“海市蜃樓”；缺門少窗的大廈只可稱之為“洞窗”或“爛門”。相信隨著我省農(nóng)信系統(tǒng)綜合管理標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)建暨合規(guī)建設(shè)活動(dòng)的不斷深入，隨著全體信合員工夜以繼日的辛勤勞作,齊抓共管，這幢雄偉壯麗，金碧輝煌的大廈必將迅速落成并千秋永固。

[分享]稽核業(yè)務(wù)知識(shí)復(fù)習(xí)試題

一、審計(jì)稽核基本知識(shí)

（一）、填空題

1、《安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程》中規(guī)定：稽核操作規(guī)程包括：（稽核準(zhǔn)備）、（稽核實(shí)施）、（稽核報(bào)告）、（稽核處理）和（稽核檔案整理）五個(gè)階段。

2、稽核項(xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目組由（組長(zhǎng)）、（主稽人）、（成員）組成，對(duì)大型稽核項(xiàng)目根據(jù)需要，還可以設(shè)立領(lǐng)隊(duì)?；私M可根據(jù)工作需要再分為若干個(gè)工作小組，每個(gè)小組至少有（兩人）組成，以保證各項(xiàng)稽核內(nèi)

容均有適當(dāng)形式的復(fù)核。

3、稽核方案獲準(zhǔn)后，原則上應(yīng)將（“稽核通知書”）提前發(fā)送被稽核單位?；私M調(diào)閱資料應(yīng)填寫（“稽核調(diào)閱資料清單”），由（稽核組）和（被稽核單位）分別保存。稽核人員在實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作進(jìn)行記錄，全部稽核工作反映在（“現(xiàn)場(chǎng)稽核工作底稿”）中。每個(gè)稽核人員的稽核工作底稿必需有另

一位稽核人員復(fù)核并簽章。

4、對(duì)被稽核單位給予處罰前，應(yīng)當(dāng)向被稽核單位出具（稽核處罰通知書），告之作出處罰決定的事實(shí)和依據(jù)，同時(shí)告之有權(quán)進(jìn)行（陳述和申辯）；被稽核單位對(duì)處罰決定有異議，可在稽核處罰決定之日起，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向上一級(jí)管理部門申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院申請(qǐng)行政訴訟。稽核組進(jìn)入被稽核單位后，與被稽核單位法定代表人（或主要負(fù)責(zé)人）舉行進(jìn)場(chǎng)會(huì)議。

5、稽核報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

1、（實(shí)施稽核的基本情況）

2、（被稽核單位的基本情況）

3、（存在的主要問題）

4、（稽核建議）等。信用社系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的期限原則上離任前2年，必要時(shí)可追溯。

6、稽核工作是農(nóng)村信用社（內(nèi)部控制系統(tǒng)）的重要組成部分，是農(nóng)村信用社（自我監(jiān)督）、（主動(dòng)防范）、（查錯(cuò)除弊）、（規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)）、提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段。稽核的具有：（監(jiān)督）、（評(píng)價(jià)）、（鑒證）的職能，具有（揭露）、（防護(hù)）和建設(shè)的作用。

7、稽核具有（獨(dú)立性）、（權(quán)威性）、和（延伸性）的特點(diǎn)，農(nóng)村信用社的稽核種類按范圍劃分，可分為全面稽核和專項(xiàng)稽核，稽核工作實(shí)行理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，真接向理事會(huì)報(bào)告工作。離任稽核既是對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的考核，也是對(duì)其任職單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理的全面稽核，開展離任稽核對(duì)于健全、完善干部考核機(jī)制，促進(jìn)農(nóng)村信用社規(guī)范經(jīng)營(yíng)具有重要意義。

8、縣聯(lián)社必需堅(jiān)持（“業(yè)務(wù)全面、品行優(yōu)良”）的原則配備充實(shí)調(diào)整稽核力量。稽核工作考核原則。堅(jiān)持（“以業(yè)績(jī)?yōu)橹?，以工作?shù)量為依據(jù)，以定性和定量相結(jié)合”）的考核原則?；斯ぷ鲌?bào)告制度規(guī)定：發(fā)現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)或重大違規(guī)問題，特別是有可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件和重大經(jīng)濟(jì)損失，稽核人員要立即向縣聯(lián)社報(bào)告，縣聯(lián)社要在（24小時(shí)）內(nèi)采取相應(yīng)措施，并向辦事處報(bào)告。省聯(lián)社和辦事處委托下級(jí)稽核部門進(jìn)行信貸、財(cái)務(wù)、員工離任等專項(xiàng)稽核任務(wù)時(shí)，下級(jí)稽核部門應(yīng)合理調(diào)配稽核力量，適當(dāng)調(diào)整工

作計(jì)劃。

9、稽核工作問責(zé)制規(guī)定：凡屬工作不力，影響農(nóng)村信用社稽核工作的（完整性）和（有效性），造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或損失的，（稽核部門負(fù)責(zé)人）承擔(dān)直接責(zé)任，理事長(zhǎng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；凡屬稽核工作人員不盡職，致使問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)責(zé)任，稽核部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)。

10、稽核證據(jù)按其形態(tài)分類，可分為（實(shí)物證據(jù)）、（書面證據(jù)）、（口頭證據(jù)）、（行為證據(jù)）。按證

據(jù)來源分類，職工談話記錄屬于（內(nèi)部證據(jù)）。

11、稽核技術(shù)方法中的分析的方法通常有比較分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。在稽核查賬方法中，一般來說，一項(xiàng)稽核活動(dòng)開始時(shí)宜用（逆查法）。

（二）、簡(jiǎn)答題

1、什么是稽核？

答：稽核，主要包括其組織建設(shè)及構(gòu)建其體系的思考，以及目前稽核面臨的困難和怎樣發(fā)揮其職能等等，是不是會(huì)出一結(jié)合當(dāng)前稽核工作的問題談在改進(jìn)稽核手段，推進(jìn)體系建設(shè)、發(fā)揮職能方面的方法或想法等；

2、什么是稽核員？

答：稽核員，主要是如何結(jié)合實(shí)際，發(fā)揮稽核員的職責(zé)和權(quán)限，怎樣做一名合格的稽核人員等

3、簡(jiǎn)述稽核實(shí)施階段的主要工作步驟

答：（1）開好進(jìn)場(chǎng)會(huì)議

（2）調(diào)閱資料

（3）了解、分析、評(píng)估內(nèi)部控制

（4）對(duì)賬表資料的真實(shí)性、完整性、和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核

（5）收集稽核證據(jù)（6）稽核質(zhì)量控制

（7）按規(guī)定全過程記錄、編制“現(xiàn)場(chǎng)稽核工作底稿”并實(shí)行復(fù)核

（8）現(xiàn)場(chǎng)稽核結(jié)束。

4、簡(jiǎn)述稽核工作底稿的主要內(nèi)容 答：（1）被稽核單位的名稱；（2）稽核項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間；

（3）稽核過程記錄。（查證的主要事實(shí)及其來源，計(jì)算分析結(jié)果、認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)等）

（4）稽核人員的姓名及編制日期；（5）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

（6）索引號(hào)及頁面編號(hào)。

（7）稽核組組長(zhǎng)、主稽人、和其它成員名單；

（8）對(duì)被稽核單位配合稽核工作的要求；

（9）派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期；（10）編制的文號(hào)及派出單位公章。

（三）、案例分析題

2006年9月8日，在對(duì)某信用分社稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011－002某衛(wèi)生院分戶賬余額為21214.94元，但其后又附了一張?zhí)摷俜謶糍~賬頁，其上記載了承上月余額36188元，實(shí)際上月余額為21214.96元，憑空多接轉(zhuǎn)余額14973.04元，又記載了8月11日存入25萬元（經(jīng)查現(xiàn)金賬實(shí)際無此筆收入），以上兩項(xiàng)合計(jì)，虛假分戶賬余額比實(shí)際分戶賬余額多出264937.04。不正?，F(xiàn)象產(chǎn)即引起稽核人員懷疑，于是采取以下查賬方法：（1）通打2011科目各單位分戶賬，與當(dāng)日日?qǐng)?bào)表、總賬、分戶賬、核對(duì)，確定9月7日實(shí)際分戶賬余額

為21214.94元，總分相符；

（2）與衛(wèi)生院?jiǎn)挝贿M(jìn)行外部核對(duì)，發(fā)現(xiàn)該單位存折余額為286188元；同時(shí)該單位存折上的收付發(fā)生額的時(shí)間金額均與信用社分戶賬上的不相符。

（3）依據(jù)原始收、支憑證對(duì)2011－002賬戶進(jìn)行重新建賬，發(fā)現(xiàn)自2004年元月以來，2011分戶賬上支出28筆，支出金額464973.04元，存入金額10筆，金額200000元，但衛(wèi)生院存折上收、付發(fā)生額均無記錄。

（4）經(jīng)進(jìn)一步的核對(duì)和審閱，了現(xiàn)以下違規(guī)事實(shí)：

A：2005年12月28日，該分社與衛(wèi)生院協(xié)調(diào)，從2011－002賬戶支取墊付當(dāng)年利息收入5萬元。B：2005年5月12日－2006年8月30日，該衛(wèi)生院會(huì)計(jì)與信用社經(jīng)辦人（記賬員）員合伙，先后挪用資金27筆，累計(jì)金額414973.04元，累計(jì)還款10筆，合計(jì)金額200000元，下欠金額214973.04元。

問：（1）以上（2）（3）項(xiàng)稽核人員分別采取的是什么查賬方法

（2）違規(guī)事實(shí)各違反了哪些法規(guī)制度（3）衛(wèi)生院事實(shí)上應(yīng)有多少存款

（4）根據(jù)以上違規(guī)事實(shí)，你估計(jì)該信用分社要牽涉到哪些責(zé)任人

（5）談?wù)勀愕奶幚硪庖?/p>

答：（1）以上第（2）步稽核人員采取的是逆查法；第（3）步稽核人員采取的是順查法。

（2）挪用存款違反了《刑法》第一百八十五條規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)工作人員利用職務(wù)之便挪用本單位或者客護(hù)資金??定罪處罰的規(guī)定”；以客戶存款墊付利息違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十六條“不得??虛列或隱滿收入，推遲或提前確認(rèn)收入”的規(guī)定，做虛假賬頁，收、支發(fā)生額與存折不一直，違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“和單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算??任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定”。

（3）衛(wèi)生院應(yīng)有存款264937.04（4）估計(jì)簽涉到記賬員、出納、分社主任。

（5）給予經(jīng)辦人（記賬員）移交司法機(jī)關(guān)處理，給予出納員行政記大過的處理，（主要是沒有堅(jiān)持印章管理和雙人復(fù)核制度），給予分社主任撤職及行政記大過處分（主要是知曉并首肯違規(guī)墊息這一事實(shí)）。

二、各項(xiàng)業(yè)務(wù)

（一）填空題

1、會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，以（會(huì)計(jì)科目）為主體，以“借”“貸”為記賬符號(hào)，以（有借必有貸，借貸必相等）為記賬原則。

2、會(huì)計(jì)核算要達(dá)到（賬款）、（賬賬）、（賬據(jù)）、（賬實(shí)）、（內(nèi)外賬）、全部相符。

3、明細(xì)核算是由各種分戶賬、（“登記簿”）、余額表組成，綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬組成。

4、人民銀行支付結(jié)算確定的結(jié)算原則是（恪守信用）、（履約付款）、（誰的錢進(jìn)誰的賬）、（由誰支配）、（銀行不予墊款）。

5、固定資產(chǎn)是指使用期限（超過一年），單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的次產(chǎn)。財(cái)產(chǎn)管理主要是對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。信用社的固定資產(chǎn)與在建工程之種與所有者權(quán)益（不含未

分配利潤(rùn)）比例最高不得超過（50％）。

6、重要空白憑證的管理一律納入（表外科目核算），設(shè)立（“重要憑證登記簿”），按憑證種類立戶，以假定價(jià)格每本或每份一元記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼。為控制重要空白憑證的使用情況，還應(yīng)設(shè)立重要空

白憑證使用銷號(hào)登記簿。

7、“五級(jí)分類”即指把貸款分為（正常）、（關(guān)注）、（次級(jí)）、（可疑）、（損失）五類。

8、word是辦公室套裝軟件office中的組件之一，功能涉及到文字編輯、格式編排、表格設(shè)計(jì)等。電腦操作人員使用的個(gè)人密碼要嚴(yán)格保密，（定期更換）、（防止失密）。

9、農(nóng)戶小額貸款評(píng)定分為優(yōu)秀、良好、一般三個(gè)檔次，對(duì)農(nóng)戶小額信用貸款采?。ā耙淮魏硕ǎ?、（隨用隨貸）、（余額控制）、（周轉(zhuǎn)使用）、”的管理方法，其操作規(guī)程仍按人民銀行銀發(fā)《農(nóng)村信用合作社

小額信用貸款指引》〔2001〕397號(hào)文執(zhí)行。

10、所謂借新還舊貸款至省要符合以下4個(gè)條件：（1）（借款人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，能按時(shí)支付利息）；（2）（重新辦理了貸款手續(xù)）；（3）（貸款擔(dān)保有效）（4）（屬于周轉(zhuǎn)性貸款，在貸款分類時(shí)原則上至少要

歸為次級(jí)類。）

11、信用社從事經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)取得收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，列（營(yíng)業(yè)外收入）

（二）、簡(jiǎn)述題

1、寫出信用社會(huì)計(jì)出納制度中必需堅(jiān)持的十六相基本原則

答：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行票據(jù)，收妥入賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)時(shí)結(jié)賬，總分相符；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、證、押，分管分用；重要

單證，嚴(yán)格管理；人員變動(dòng)，交接清楚。

2、照《安徽省農(nóng)村信用社貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的內(nèi)容，簡(jiǎn)述辦理貸款業(yè)務(wù)的基本程序.答：建立信貸關(guān)系、客護(hù)申請(qǐng)、經(jīng)營(yíng)社受理、貸款業(yè)務(wù)調(diào)查、審查。貸審會(huì)審議、審批（或按權(quán)限報(bào)備咨詢）、與客戶簽訂信貸合同、發(fā)放貸款、貸款發(fā)放后的管理、貸款收回。

（三）案例分析 1、2006年1月20日，稽核發(fā)現(xiàn)2005年12月25日某信用社主任柳某向其弟發(fā)放信用貸款80萬元，用于

做生意。

違規(guī)分析：違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十條“商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款”的規(guī)

定。2、2005年1月17日在對(duì)某聯(lián)社營(yíng)業(yè)部常規(guī)稽核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該營(yíng)業(yè)部臨柜人員為了完成存款任務(wù)，同意某單位將在其它金融機(jī)構(gòu)的存款轉(zhuǎn)入，以個(gè)人名義于2004年12月28日開戶存入儲(chǔ)蓄存款200萬元。違規(guī)分析：違反了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款”的規(guī)

定。

一、填空體：

1、稽核是對(duì)農(nóng)村信用社（經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)）進(jìn)行監(jiān)督的一種形式。它介于（決策和執(zhí)行）之間，是對(duì)（決策者）負(fù)責(zé)，并為保證決策者職責(zé)的充分發(fā)揮，而由相對(duì)獨(dú)立、較為超脫的稽核部門來執(zhí)行的一種（再監(jiān)督）。

2、稽核工作是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是農(nóng)村信用社（自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、差錯(cuò)出弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、）提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段。

3、稽核的職能是由稽核的本質(zhì)屬性決定的，它是客觀地內(nèi)在于稽核工作之中的功能。歸納起來，稽核具有（監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證）的職能。

4、稽核的作用在于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面、專項(xiàng)的審查監(jiān)督，維護(hù)金融方針政策和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，防止和揭露各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，保護(hù)國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的利益。具體說，稽核具有（揭露、防護(hù)和建設(shè)）三方面作用。

5、稽核的范圍包括農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，以及經(jīng)營(yíng)和管理中的(真實(shí)性、合法性、安全性和效益性)等。

6、定期稽核，是指按照稽核計(jì)劃定期進(jìn)行的稽核。定期稽核一般都是序時(shí)稽核，也是全面稽核?？h級(jí)聯(lián)社定期稽核通常稱為（常規(guī)稽核），稽核周期一般根據(jù)農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的好差確定周期長(zhǎng)短。經(jīng)營(yíng)狀況好，可（半年）進(jìn)行一次，經(jīng)營(yíng)管理差、問題多、風(fēng)險(xiǎn)高，稽核周期則短，（一個(gè)月或一個(gè)季度）稽核一次。

7、我省農(nóng)村信用社堅(jiān)持“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、（全面監(jiān)督）”的原則，建立起“統(tǒng)一指導(dǎo)、（以縣為主）、分級(jí)負(fù)責(zé)”的農(nóng)村信用社稽核管理體系。

8、貸款“三查”制度是指（“貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查”）的制度。

9、目前，農(nóng)村信用社信用貸款的主要形式為農(nóng)戶小額信用貸款。農(nóng)戶小額信用貸款是農(nóng)村信用社以農(nóng)戶的信譽(yù)為保證，采?。ā耙淮魏硕?、隨用隨貸、余額控制、周轉(zhuǎn)使用”）的管理辦法，向轄區(qū)內(nèi)農(nóng)戶發(fā)放貸款的一種方式。

10、農(nóng)戶聯(lián)保貸款的基本原則是（“多戶連保、按期存款、分期還款”。）

11、農(nóng)村信用社現(xiàn)金資產(chǎn)是農(nóng)村信用社流動(dòng)性最強(qiáng)、盈利能力最低的資產(chǎn)。主要包括：（現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)）、以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

12、以物抵債管理是否遵循“嚴(yán)格控制、（合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處理）的原則。

13、待處理抵債資產(chǎn)處置是否堅(jiān)持（公平、公正、公開）的原則。

14、會(huì)計(jì)基本原則執(zhí)行情況稽核的重點(diǎn)是（錢帳分管、換人復(fù)核）及賬務(wù)核對(duì)原則等方面。

15、稽核程序可劃分為五個(gè)階段，準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、(報(bào)告階段、處理階段)和稽核檔案整理。

16、“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”中所列的每一項(xiàng)事實(shí)，都必須有詳細(xì)充分的資料或文字支持，主要來自稽核過程中的(“稽核工作底稿”、)“稽核前問卷”、“取證材料”“談話記錄”、(“會(huì)議紀(jì)要”)等。

17、“稽核評(píng)價(jià)”一般應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束時(shí)完成，最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束后(3)個(gè)工作日內(nèi)完成。

18、稽核組最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會(huì)談結(jié)束后(15)個(gè)工作日內(nèi)完成稽核報(bào)告。

19、以(法規(guī))為準(zhǔn)繩，是稽核處理應(yīng)遵循的重要原則。20、會(huì)計(jì)基本原則：錢賬分管、換人復(fù)核、(帳務(wù)核對(duì))等。

21、離任審計(jì)即是對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的考核，也是對(duì)其任職單位(業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng))和(管理)的全面稽核。

22、(查處)結(jié)合是稽核工作的基本原則之一。

23、內(nèi)部控制是農(nóng)村信用社的一種(自律)行為，是為完成既定的(經(jīng)營(yíng)目標(biāo))和(風(fēng)險(xiǎn)防范)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行(風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理)和(相互制約)而建立的一系列(政策、制度、措施、程序)和(方法)的總稱。

24、內(nèi)部控制包括(控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督評(píng)價(jià))等五個(gè)相關(guān)的要素。

25、銀行計(jì)算機(jī)應(yīng)用發(fā)展歷程：(脫機(jī)業(yè)務(wù)處理、聯(lián)機(jī)業(yè)務(wù)處理、經(jīng)營(yíng)決策信息化、業(yè)務(wù)集成化、決策智能化)。

26、農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)應(yīng)用稽核的內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)，主要是通過對(duì)相關(guān)規(guī)章制度的(健全性、符合性、有效性)的全面稽核，從而得到綜合的評(píng)價(jià)。

27、查詢查復(fù)制度(有疑必查、有查必復(fù)、查必徹底、復(fù)必詳盡、切實(shí)處理)。

28、結(jié)算和聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的稽核是以結(jié)算和聯(lián)行賬務(wù)核算資料為(對(duì)象)，以結(jié)算和聯(lián)行業(yè)務(wù)(法規(guī)制度)及(操作程序)為依據(jù)，對(duì)賬務(wù)核算資料的(真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性)以及財(cái)政紀(jì)律、結(jié)算和聯(lián)行制度執(zhí)行情況進(jìn)行的稽核。

29、負(fù)債是農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)的（基礎(chǔ)），也是農(nóng)村信用社（最基本）、（最主要）的業(yè)務(wù)之一。

30、存款業(yè)務(wù)的稽核是對(duì)農(nóng)村信用社吸收存款的（合法性、真實(shí)性和效益性）進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

31、財(cái)務(wù)管理指標(biāo)稽核的主要內(nèi)容(流動(dòng)比率、安全比率、盈利性)等。

32、農(nóng)村信用社是經(jīng)營(yíng)貨幣、管理資金、辦理(信用業(yè)務(wù))的特殊企業(yè)。

33、業(yè)務(wù)狀況表是反映農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)（經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果）和發(fā)展情況的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充報(bào)表。

34、重要空白憑證管理嚴(yán)格遵循“（證押分管、證印分管）”的原則

二、判斷題

1、縣級(jí)聯(lián)社必須堅(jiān)持“品行優(yōu)良、業(yè)務(wù)全面”的原則配備充實(shí)調(diào)整稽核力量，配齊稽核人員。（√）

2、為確?；斯ぷ饔杏?jì)劃、有步驟地開展，各級(jí)聯(lián)社開展稽核工作必須做到：中長(zhǎng)期有規(guī)劃，內(nèi)工作有計(jì)劃，具體稽核項(xiàng)目有方案。（）

3、稽核工作考核原則。堅(jiān)持“以業(yè)績(jī)?yōu)橹?、以工作?shù)量和質(zhì)量為依據(jù)、以定性和定量相結(jié)合”的考核原則。（√）

4、我省各級(jí)稽核工作實(shí)行稽核工作報(bào)告制度?；斯ぷ鲌?bào)告分為報(bào)告、季度報(bào)告、隨時(shí)報(bào)告和稽核信息報(bào)表四類。（×）定期報(bào)告、專題報(bào)告

5、貸款業(yè)務(wù)的稽核主要內(nèi)容包括信貸政策、貸款投向、信貸管理制度執(zhí)行情況以及貸款質(zhì)量和效益狀況等。（×）信貸原則

6、貸款五級(jí)分類包括：正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款、呆帳類貸款。（×）

7、農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)是指使用年限在2年（不含2年）以上，單位價(jià)值在5000元（不含5000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（×）

8、待處理抵債資產(chǎn)的取得的程序是：通過協(xié)議抵入、人民法院判決抵入、政府行政決定抵入。（×）

9、“一分四雙”即賬證分管，雙人臨柜、雙人管庫(kù)、雙人守庫(kù)、雙人押運(yùn)。（×）

10、稽核報(bào)告應(yīng)包括哪些主要內(nèi)容： 實(shí)施稽核的基本情況；被稽核單位的基本情況；存在的主要問題；責(zé)任認(rèn)定和總體評(píng)價(jià)；稽核建議。（×）事實(shí)

11、稽核處理必須遵循的原則：事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿；客觀公正，定性準(zhǔn)確；依法合規(guī)，寬嚴(yán)適度；（×）處理

12、稽核意見書是對(duì)被稽核單位通報(bào)稽核事實(shí)，作出稽核決定，提出整改或處分的意見。（×）稽核評(píng)價(jià)

13、查帳技術(shù)方法按稽核會(huì)計(jì)資料的范圍劃分，分為核對(duì)法和審閱法。（×）詳查法和抽查法

14、現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借后記貸；他行票據(jù)收妥抵用。（√）

15、會(huì)計(jì)基本制度主要包括會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度、會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析制度等。（）

16、對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要實(shí)事求是、客觀公正地落實(shí)責(zé)任，被審計(jì)對(duì)象的責(zé)任分為直接責(zé)任、間接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（×）主要責(zé)任

17、通過對(duì)農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)健全性和科學(xué)性的評(píng)價(jià)，達(dá)到確保農(nóng)村信用社信息的全面性、及時(shí)性和可靠性的目的。（）

18、農(nóng)村信用社、單位和個(gè)人在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守“格守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配和農(nóng)村信用社可墊款”的原則。（×）不

19、農(nóng)村信用社對(duì)兩個(gè)月以上不領(lǐng)款者或收款人拒收的匯款，可按規(guī)定辦理退匯。（）

20、所有者權(quán)益，亦稱產(chǎn)權(quán)、資本，是指投資者對(duì)農(nóng)村信用社全部資產(chǎn)的所有權(quán)，包括農(nóng)村信用社所有者投入的資金以及留存的收益等。（×）（凈）

21、備付金比率。即期末農(nóng)村信用社在中央銀行的備付金存款和庫(kù)存現(xiàn)金與各項(xiàng)存款之比，低于規(guī)定的4%標(biāo)準(zhǔn)則說明支付能力不足。（×）5%

三、選擇題

1、農(nóng)村信用社作為經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（a）： a主要包括存款、貸款、貼現(xiàn)、支付結(jié)算、現(xiàn)金出納等活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括對(duì)資本金、財(cái)務(wù)收支、成本、稅金及利潤(rùn)分配等進(jìn)行的管理活動(dòng)。

b主要包括存款、貸款、支付結(jié)算、現(xiàn)金出納等活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括對(duì)資本金、財(cái)務(wù)收支、成本、稅金及利潤(rùn)分配等進(jìn)行的管理活動(dòng)。c主要包括存款、貸款、支付結(jié)算、現(xiàn)金出納等活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括對(duì)資本金、財(cái)務(wù)收支、成本、考核、稅金及利潤(rùn)分配等進(jìn)行的管理活動(dòng)。

2、稽核的特點(diǎn)（d）

a農(nóng)村信用社稽核具有獨(dú)立性、公證性和延伸性特點(diǎn)。b農(nóng)村信用社稽核具有獨(dú)立性、權(quán)威性和公證性特點(diǎn)。c農(nóng)村信用社稽核具有客觀性、權(quán)威性和延伸性特點(diǎn)。d農(nóng)村信用社稽核具有獨(dú)立性、權(quán)威性和延伸性特點(diǎn)。

3、縣級(jí)聯(lián)社稽核部門主要職責(zé)：（c）

a負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

b負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和盈虧性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

c負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和效益性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

4、稽核人員必須嚴(yán)格遵守紀(jì)律，不得有下列行為：（abcdefg）a.玩忽職守、貽誤工作；

b.違背理事會(huì)決議；

c.壓制批評(píng)，打擊報(bào)復(fù)； d.弄虛作假、欺騙領(lǐng)導(dǎo)和群眾； e.受賄或利用職務(wù)之便為自己和他人謀取私利； f.濫用職權(quán)、侵害國(guó)家、集體和群眾利益； g.泄露國(guó)家秘密和工作秘密；

5、折舊的年限規(guī)定為：（c）

a、房屋、建筑物為25年；機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。

b、房屋、建筑物為25年；機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為15年；電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。

c、房屋、建筑物為20年；機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。

6、稽核通知書內(nèi)容包括：（acdef）a、被稽核單位名稱；

b、稽核項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間；

c、稽核的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和現(xiàn)場(chǎng)稽核作業(yè)時(shí)間； d、稽核組組長(zhǎng)、主稽人和成員名單； e、對(duì)被稽核單位配合稽核工作的要求；

f、派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期，并加蓋派出單位公章。

7、稽核組最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會(huì)談結(jié)束后(c)個(gè)工作日內(nèi)完成稽核報(bào)告。a、5，b、10，c、15，d、20。

8、稽核實(shí)施階段程序是（adef）

a、進(jìn)場(chǎng)會(huì)議；b、確立稽核項(xiàng)目；c、制定、報(bào)批稽核方案；d、了解、分析、評(píng)估內(nèi)部控制；e、編制稽核工作底稿；f、進(jìn)行總結(jié)會(huì)談。

9、撰寫稽核報(bào)告的“問題部分”應(yīng)注意的幾點(diǎn)（a）

a、以“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”為基礎(chǔ)；b、問題定性和歸納要準(zhǔn)確；c、做到點(diǎn)面結(jié)合；

10、作為稽核證據(jù)必須同時(shí)具備三個(gè)條件（abc）

a、客觀事實(shí)；b、與稽核標(biāo)的密切相關(guān)；c、定性準(zhǔn)確；d、合法。

11、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目一般分為（abcdf）

a、資產(chǎn)；b、負(fù)債；c、資產(chǎn)負(fù)債共同類；d、所有者權(quán)益；e、費(fèi)用；f、損益。

12、會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)的方法包括：(abc)（1）符合性測(cè)試（2）健全性測(cè)試（3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試（4）控制性測(cè)試

13、結(jié)算及聯(lián)社往來業(yè)務(wù)稽核的內(nèi)容：（）

（1）結(jié)算憑證的傳遞（2）差錯(cuò)事故記載（3）有無賠償損失或錯(cuò)匯等事故（4）結(jié)算業(yè)務(wù)辦理是否合法（5）崗位人員有無違法行為

14、稽核網(wǎng)點(diǎn)報(bào)賬是否堅(jiān)持做到六個(gè)核對(duì)（、）

（1）記賬憑證是否真實(shí)（2）副本賬與正本賬的記載是否一致（3）重要空白憑證結(jié)存數(shù)賬實(shí)是否相符（4）業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金是否全部交回（5）總、分戶賬是否相符（6）賬務(wù)記載與憑證是否一致（7）代收貸款的賬據(jù)是否相符

15、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)稽核包括：（）（1）賬務(wù)管理（2）印、押、證分管和使用管理

16、目前，農(nóng)村信用社的結(jié)算業(yè)務(wù)在形式上可分為：（a）（1）現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、同城結(jié)算、異地結(jié)算（2）支票結(jié)算、匯兌結(jié)算、托收承付、委托收款（3）同城票據(jù)交換、縣轄往來、省轄往來、全國(guó)特約電子匯兌往來以及大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)

17、存款是農(nóng)村信用社資金的主要來源。主要包括（）。

a 活期存款；b 定期存款；c 活期儲(chǔ)蓄存款；d 定期儲(chǔ)蓄存款；e 定活兩便儲(chǔ)蓄存款。

18、農(nóng)村信用社借入資金的途經(jīng)主要有（ab）。a同業(yè)調(diào)（拆）入；b向中央銀行借款。

19、調(diào)（拆）入資金的余額與各項(xiàng)存款余額之比不得超過（c）的規(guī)定。a6%；b8%；c4%；d5%。

20、目前，農(nóng)村信用社實(shí)收資本的構(gòu)成按照投資主體的不同，可分為（ab）。

a法人股；b自然人股；c資格股；d投資股。

21、資本充足率。即資本凈額與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的比例，銀監(jiān)會(huì)規(guī)定不得低于（c）。a6%；b4%；c8%。

22、固定資本比率。即固定資產(chǎn)凈值與資本金的比例，農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法規(guī)定最高不得高于（c）。a40%；b）45%；c50%；d60%。

四、簡(jiǎn)述題（共16分 每題2分）

1、什么是稽核報(bào)告?撰寫稽核報(bào)告要注意哪些問題? 答： 稽核報(bào)告是指稽核人員在完成現(xiàn)場(chǎng)稽核任務(wù)后，對(duì)被稽核單位稽核事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和結(jié)論，并表明意見和建議的一種書面報(bào)告。撰寫時(shí)抓住關(guān)鍵，證據(jù)確鑿；對(duì)查實(shí)的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)做到客觀公正，態(tài)度明確；對(duì)存在問題提出改進(jìn)措施和處理意見時(shí)必須觀點(diǎn)正確，處理得當(dāng)。

2、簡(jiǎn)述稽核報(bào)告編寫的原則

答：

1、實(shí)事求是，客觀公正

２、數(shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)確鑿

３、抓住關(guān)鍵，突出重點(diǎn)

４、意見具體，切合實(shí)際

５、文字精練，措辭得當(dāng)

６、要素完整，結(jié)構(gòu)合理

3、簡(jiǎn)述撰寫稽核報(bào)告的步驟

答： １、整理稽核工作底稿

２、擬定稽核報(bào)告提綱

３、核實(shí)稽核報(bào)告證據(jù)

４、形成稽核報(bào)告初稿

５、征求意見，定稿上報(bào)

4、稽核工作底稿主要內(nèi)容包括哪些？

答： １、被稽核單位名稱

２、稽核項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間 ３、稽核過程記錄

４、稽核人員的姓名及編制日期 ５、復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期

６、索引號(hào)及頁號(hào)

5、離任審計(jì)的主要內(nèi)容？

答：１、貫徹執(zhí)行金融方針政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度情況 ２、領(lǐng)導(dǎo)管理水平及決策情況 ３、開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況 ４、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況 ５、其他需要審計(jì)的情況

6、內(nèi)部控制稽核的目標(biāo)？

答： 進(jìn)一步建立健全內(nèi)控制度，使每一個(gè)崗位部門、工作程序、環(huán)節(jié)步驟都有章可循，真正樹立“三鐵”信譽(yù)，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度，確保金融法規(guī)的貫徹執(zhí)行，全面實(shí)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

7、從哪幾個(gè)方面對(duì)計(jì)算機(jī)管理工作進(jìn)行稽核？

答：１、執(zhí)行規(guī)章制度的稽核

２、保密措施的稽核

３、檔案管理的稽核

４、物理環(huán)境的稽核

５、業(yè)務(wù)核算管理工作的稽核

8、已核銷呆賬稽核的重點(diǎn)？

答：１、是否按規(guī)定程序核銷呆帳貸款

２、是否超范圍核銷關(guān)系人或自身責(zé)任形成的責(zé)任貸款 ３、實(shí)際核銷與批準(zhǔn)核銷的呆帳貸款數(shù)據(jù)是否相符 ４、調(diào)查取證和認(rèn)定材料是否相符或齊全 ５、收回已核銷呆帳貸款是否按規(guī)定入帳 案例一：擅自將待處理抵債資產(chǎn)列入固定資產(chǎn) ［事實(shí)描述］1998年9月4日，**農(nóng)村信用社向**食品廠發(fā)放貸款13萬元。2001年12月27日，在該廠歸還部分貸款后，換據(jù)貸款12萬元，期限3個(gè)月。2002年4月20日，在該廠無力還貸的情況下，雙方簽訂協(xié)議，用該廠1輛桑塔納牌轎車抵償貸款本息13萬元。2002年5月23日，未經(jīng)農(nóng)村信用聯(lián)社審批，將此轎車列入固定資產(chǎn)。

［違規(guī)分析］ 違反了《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》４８條“信用社可根據(jù)貸款合同及其有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得待處理抵債資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)或處置權(quán)”的規(guī)定

［處理建議］１、根據(jù)《安徽省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)行為處罰暫行辦法》第３４條第８款規(guī)定，建議對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰并追究行政責(zé)任。２、重新進(jìn)行抵債資產(chǎn)帳務(wù)處理，同時(shí)通過公開、合法的拍賣方式將轎車變現(xiàn)后償還貸款本息。

案例二：未經(jīng)保證人同意，許可貸款延期，形成保證無效

[事實(shí)描述]2004年9月，某信用社發(fā)放給東方機(jī)械廠保證貸款300萬元，保證人為東方化工股份公司，期限一年。此貸款到期后，因東方機(jī)械廠擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，向信用社提出貸款延期申請(qǐng)，信用社在未經(jīng)保證人同意，許可貸款延期一年。[違規(guī)分析] 違反了《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》第２４條“債權(quán)人與債務(wù)人協(xié)議變更主合同的，應(yīng)當(dāng)取得保證人的書面同意，未經(jīng)保證人書面同意的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任”的規(guī)定。

［處理建議］根據(jù)《安徽省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)行為處罰暫行辦法》第２０條第１款規(guī)定，建議對(duì)主任及信貸經(jīng)辦人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，同時(shí)追究相關(guān)人員行政責(zé)任。

案例三：截留利息收入，私設(shè)“小金庫(kù)”

[事實(shí)描述]2005年10月，稽核人員在對(duì)某信用社進(jìn)行賬務(wù)稽核時(shí)，抽查了一份借款合同，合同表明該信用社2005年2月6日對(duì)某企業(yè)發(fā)放貸款50萬元，期限6個(gè)月，合同利率6.903%。當(dāng)稽核人員按合同利率復(fù)算該筆貸款應(yīng)收利息時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)實(shí)際入賬利息13275元，與應(yīng)收金額相差3982.5元。經(jīng)核對(duì)相關(guān)科目的收入傳票和對(duì)經(jīng)辦人員的詢問，證實(shí)利差3982.5元是該社主任授意轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”，用于職工福利。

[違規(guī)分析] １、違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第２６條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確定收入”的規(guī)定；２、違反了《金融違法行為處罰條例》第１１條“金融機(jī)構(gòu)不得以下列方式從事帳外經(jīng)營(yíng)行為??經(jīng)營(yíng)收入未納入帳冊(cè)”的規(guī)定。［處理建議］根據(jù)《安徽省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)行為處罰暫行辦法》第４６條第１款規(guī)定，建議對(duì)主任、會(huì)計(jì)主管以及經(jīng)辦人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰、沒收小金庫(kù)資金并追究相關(guān)人員行政責(zé)任。

六、綜合題（12分）

一、談?wù)勀銓?duì)稽核工作的認(rèn)識(shí)？

答：當(dāng)前，農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)操作還存在許多問題，從業(yè)人員素質(zhì)普遍較低，各種違規(guī)現(xiàn)象屢有發(fā)生，容易給信用社的資金或信譽(yù)造成一定程度的損害，而稽核工作則是農(nóng)村信用社加強(qiáng)內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督以及防范資金風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，我們通過稽核監(jiān)督，可以有效維護(hù)金融方針政策和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，可以發(fā)現(xiàn)信用社經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)防止和揭露各種經(jīng)濟(jì)犯罪。同時(shí)，我們還可以通過稽核工作推廣一些好的經(jīng)營(yíng)管理方法，從而完善內(nèi)控管理制度并提高基層人員管理水平和業(yè)務(wù)能力。因此，稽核工作對(duì)于信用社加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)健發(fā)展有著十分重要的意義。

二、稽核員的基本條件是什么？

答：１、必須具有較高的政治素質(zhì)，作風(fēng)正派，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，忠于職守。

２、具有與稽核工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，業(yè)務(wù)能力，熟悉農(nóng)村信用社的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。有比較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的工作能力，能獨(dú)立開展稽核工作。３、必須遵紀(jì)守法，無不良紀(jì)錄。４、應(yīng)身體健康，能夠適應(yīng)稽核崗位工作。

５、具有大專以上學(xué)歷或中級(jí)以上職稱，在重要崗位工作兩年；具有中專以上學(xué)歷或初級(jí)以上職稱，在重要崗位工作三年。６、具有一定的綜合分析判斷和寫作表達(dá)能力。７、通過安徽省稽核員資格考試。

一、填空題：

1、農(nóng)村信用社稽核歸納起來具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證三大職能。

2、稽核的獨(dú)立性是保證農(nóng)村信用社稽核工作順利進(jìn)行的必要條件，獨(dú)立性主要體現(xiàn)在獨(dú)立的機(jī)構(gòu)、獨(dú)立的機(jī)構(gòu)、客觀公正的立場(chǎng)等三方面。

3、農(nóng)村信用社稽核按進(jìn)行的地點(diǎn)劃分，可分為現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核。

4、農(nóng)村信用社稽核按進(jìn)行的時(shí)間劃分，可分為定期稽核和不定期稽核。

5、農(nóng)村信用社稽核按與業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間先后劃分，可分為事前稽核、事中稽核、事后稽核、后

續(xù)稽核。

6、農(nóng)村信用社稽核按其機(jī)構(gòu)不同劃分，可分為內(nèi)部稽核和外部稽核。

7、**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)稽查操作規(guī)程中規(guī)定現(xiàn)場(chǎng)稽核的程序可劃分為五個(gè)階段，即前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)

施、確認(rèn)事實(shí)、報(bào)告完成、處理。

8、被稽查單位收到“稽查結(jié)論和處理決定”后，應(yīng)在60日內(nèi)將整改情況報(bào)稽查派出機(jī)構(gòu)，若有異議，可在15日內(nèi)向派出機(jī)構(gòu)提出復(fù)查申請(qǐng)，派出機(jī)構(gòu)在接到復(fù)查申請(qǐng)之日起15日之內(nèi)組織稽查監(jiān)督小組復(fù)查。

9、稽查大隊(duì)根據(jù)稽查項(xiàng)目成立稽查組，確定稽查組長(zhǎng)，選定稽查組成員，每個(gè)稽查小組不得少于三人。

10、稽核證據(jù)按形態(tài)分類可分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、和口頭證據(jù)。

11、稽核方法是完成稽核任務(wù)的技術(shù)手段，按稽核順序來劃分有順查法和逆查法，按稽查會(huì)計(jì)資料的范圍

來劃分有詳查法和抽查法。

12、稽查大隊(duì)對(duì)轄內(nèi)各縣（市、區(qū)）聯(lián)社、基層農(nóng)信社等常規(guī)現(xiàn)場(chǎng)稽查一般每年不少于一次，并根據(jù)工作

需要對(duì)確立的專項(xiàng)稽查項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽查。

13、被稽查單位要在稽查組確定的期限內(nèi)對(duì)“稽查事實(shí)確認(rèn)書”的內(nèi)容作出書面確認(rèn)意見并簽章，如有異

議，被查單位可說明情況，并附上相關(guān)證據(jù)。

14、稽查檔案卷內(nèi)材料的排列順序，一般采用單元排列法，即將需要立卷歸檔的材料分為結(jié)論性、證明性、立項(xiàng)性文件材料三個(gè)單元。

15、稽查大隊(duì)的主要任務(wù)是：在職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)各縣（市、區(qū)）聯(lián)社、農(nóng)村信用社進(jìn)行稽查。

16、稽查大隊(duì)不得參加對(duì)原工作單位或存在利害關(guān)系的被查單位及事項(xiàng)的稽查，稽查隊(duì)員對(duì)所稽查內(nèi)容負(fù)有保密義務(wù)，相互之間不準(zhǔn)私自透露和交流稽查內(nèi)容。

17、《**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)管理試行辦法》規(guī)定稽查大隊(duì)的稽查工作要堅(jiān)持稽查與整章建制相結(jié)合，與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合，與稽核處罰相結(jié)合，與為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)相結(jié)合。

18、《**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)管理試行辦法》中規(guī)定：稽查大隊(duì)依據(jù)本辦法和有關(guān)規(guī)定和制度，對(duì)農(nóng)村信用社各職能部門、分支機(jī)構(gòu)及其工作人員履行職責(zé)情況進(jìn)行稽查監(jiān)督。

19、**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)接受市辦（市聯(lián)社）的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)市辦主任、市聯(lián)社理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工

作。

20、稽查大隊(duì)隊(duì)員依據(jù)《**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)管理試行辦法》行使稽查監(jiān)督權(quán)，不受其他單位和個(gè)人的干預(yù)。

21、**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)采取現(xiàn)場(chǎng)稽查方式、實(shí)施常規(guī)和專項(xiàng)稽查,對(duì)交通不便,食宿條件不具備的機(jī)

構(gòu),可采取調(diào)閱檔案稽查。

22、稽查大隊(duì)在農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮的作用是：在業(yè)務(wù)部門自律管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督作用。

23、稽查報(bào)告是由稽查人員編寫的，用以向派出機(jī)構(gòu)報(bào)告稽查任務(wù)完成情況和稽查結(jié)果，對(duì)被稽核社作出評(píng)價(jià)和結(jié)論，并表明稽查人員意見和建議的一種總結(jié)式的書面文件。

24、**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)隊(duì)員聘期為一年,可以續(xù)聘,受聘稽查隊(duì)員由市辦(市聯(lián)社)頒發(fā)聘書和稽查工

作證件,并簽訂聘任合同。

25、**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)隊(duì)員在進(jìn)行稽查時(shí)，應(yīng)出具稽查通知書和稽查工作證件，否則被查單位有權(quán)

拒絕接受稽查。

26、市辦（市聯(lián)社）應(yīng)對(duì)轄內(nèi)各信用社、聯(lián)社作出稽查計(jì)劃，按計(jì)劃定期進(jìn)行全面稽查。

27、市辦（市聯(lián)社）每半年對(duì)稽查大隊(duì)每個(gè)稽查隊(duì)員的工作業(yè)績(jī)、工作作風(fēng)、工作能力等情況進(jìn)行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、不稱職三檔。

28、稽查隊(duì)員由于不認(rèn)真履行職責(zé)，工作敷衍了事等，致使問題應(yīng)查出而未查出，根據(jù)《**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)管理試行辦法》的規(guī)定，由市辦（市聯(lián)社）視情況扣發(fā)其當(dāng)月稽查補(bǔ)貼費(fèi)，并對(duì)當(dāng)事人給予批評(píng)、勸誡。

29、據(jù)《**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)管理試行辦法》的規(guī)定，對(duì)稽查隊(duì)員存在稽查內(nèi)容不實(shí)、依據(jù)不準(zhǔn)、經(jīng)復(fù)查結(jié)論有較大失誤的，由市辦（市聯(lián)社）視情況扣發(fā)其當(dāng)月稽查補(bǔ)貼費(fèi)，并對(duì)當(dāng)事人給予批評(píng)、勸誡。30、據(jù)《**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)管理試行辦法》的規(guī)定，對(duì)稽查隊(duì)員隱瞞不報(bào)稽查出的問題或包庇責(zé)任人的，由市辦（市聯(lián)社）視情況扣發(fā)其相當(dāng)于三個(gè)月的稽查補(bǔ)貼費(fèi)，同時(shí)解聘，建議其所在縣（市、區(qū)）聯(lián)社扣發(fā)相當(dāng)于1至6個(gè)月稽查補(bǔ)貼的工資收入，并給予相應(yīng)的行政處分。

31、據(jù)《**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)管理試行辦法》的規(guī)定,對(duì)稽查隊(duì)員存在玩忽職守、弄虛作假問題的,由市辦(市聯(lián)社)視情況扣發(fā)其相當(dāng)于三個(gè)月的稽查補(bǔ)貼費(fèi),同時(shí)解聘,建議其所在縣(市、區(qū))聯(lián)社扣發(fā)相當(dāng)于1至6個(gè)月稽查補(bǔ)貼的工資收入，并給予相應(yīng)的行政處分。

32、《**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)管理試行辦法》自二00二年三月二十一日起執(zhí)行。

33、“稽查通知書”的內(nèi)容要提前以電話、傳真等方式通知被稽查單位，特殊情況下，也可不提前通知被

稽查單位。

34、“稽查事實(shí)確認(rèn)書”可按所稽查內(nèi)容由稽查成員分別擬寫，但必須經(jīng)稽查組長(zhǎng)匯總審定。

35、稽查報(bào)告主要包括實(shí)施稽查的基本情況、被稽查單位規(guī)范經(jīng)營(yíng)情況、存在的問題、處理意見及建議四

部分。

36、稽查檔案按照《檔案法》的規(guī)定保管期限分為永久、長(zhǎng)期和短期三種，保管期內(nèi)由專人保管并注意保

密。

37、稽查檔案材料每卷一般不超過200頁，文件材料過多時(shí)，可分為若干卷，但要注意文件材料內(nèi)容的階

段性和連續(xù)性。

38、稽查檔案采取三孔一線的裝訂方法。

39、對(duì)稽查事實(shí)的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正原則,對(duì)稽核過程中涉及的證據(jù)不足、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不作結(jié)論性評(píng)價(jià)。

40、農(nóng)村信用社稽查進(jìn)點(diǎn)會(huì)談時(shí)，會(huì)談參加人員為稽查組全體成員、被稽查單位領(lǐng)導(dǎo)人員及有關(guān)職能部門

負(fù)責(zé)人。

二、單項(xiàng)選擇題：

1、稽查資料立卷歸檔排列順序正確的是（A）

A、稽查結(jié)論和處理決定 稽查報(bào)告 稽查底稿 稽查方案 B、稽查報(bào)告 稽查底稿 稽查結(jié)論和處理決定 稽查方案 C、稽查通知書 稽查報(bào)告 稽查底稿 稽查結(jié)論和處理決定 D、稽查通知書 稽查底稿 稽查報(bào)告稽查結(jié)論和處理決定

2、稽查資料立卷歸檔排列順序正確的是（D）

A、稽查通知書 調(diào)閱資料清單 稽查結(jié)論及處理決定 稽查通報(bào) B、稽查結(jié)論及處理決定 稽查通報(bào) 稽查通知書 調(diào)閱資料清單 C、稽查通知書 稽查結(jié)論及處理決定 稽查通報(bào) 調(diào)閱資料清單 D、稽查通報(bào) 稽查結(jié)論及處理決定 稽查通知書 調(diào)閱資料清單

3、**省農(nóng)村信用社稽查隊(duì)員在執(zhí)行稽查任務(wù)時(shí)可行使以下職權(quán)（A）、可以向稽查對(duì)象和有關(guān)人員質(zhì)詢并索取有關(guān)證明材料

B、制止被查單位正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為無效時(shí)，有權(quán)直接中止有關(guān)當(dāng)事人的職權(quán)

C、對(duì)稽查出的違規(guī)違紀(jì)人員，有權(quán)給予行政處分

D、稽查發(fā)現(xiàn)不適合從事某項(xiàng)崗位的工作人員，有權(quán)進(jìn)行調(diào)整

4、農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)開展稽查項(xiàng)目時(shí)每個(gè)稽查小組不得少于的人數(shù)是（B）

A、2人 B、3人 C、4人 D、5人

5、被稽查單位對(duì)稽查結(jié)論和處理結(jié)果提出復(fù)議期間，對(duì)該稽查結(jié)論和結(jié)果的履

行效力表述正確的是（C）

A、有效 B、有效應(yīng)履行 C、無效 D、無效但應(yīng)履行

6、稽查現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段不應(yīng)進(jìn)行的事項(xiàng)是（D）

A、進(jìn)點(diǎn)會(huì)談 B、檢查分析 C、提交稽查通知書 D、確定稽查組長(zhǎng)

7、稽查方案不應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）

A、稽查對(duì)象 B、立項(xiàng)依據(jù)和目的 C、被稽查單位應(yīng)予配合的事項(xiàng)及要求 C、稽查對(duì)象

8、稽查檔案的裝訂采取的裝訂方式是（B）

A、兩孔一線 B、三孔一線 C、四孔一線 D、五孔一線

9、稽查大隊(duì)對(duì)轄內(nèi)各縣（市、區(qū)）聯(lián)社、基層農(nóng)村信用社的常規(guī)現(xiàn)場(chǎng)稽查一般

每年不少于（A）

A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

10、二00二省辦下發(fā)的《稽核工作指導(dǎo)意見》中規(guī)定縣（市、區(qū)）聯(lián)社每年對(duì)所轄基層農(nóng)村信用社的定期常規(guī)現(xiàn)場(chǎng)稽核的次數(shù)是（A）A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

11、被稽查單位收到“稽查結(jié)論和處理決定”后，如有異議，市辦（市聯(lián)社）應(yīng)在發(fā)出“稽查結(jié)論和處理決定”（C）日內(nèi)進(jìn)行復(fù)查。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

12、被稽查單位收到“稽查結(jié)論和處理決定”后，如有異議，可在（B）日內(nèi)向

派出機(jī)構(gòu)提出復(fù)查申請(qǐng)。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

13、市辦（市聯(lián)社）在接到被查單位復(fù)查申請(qǐng)后，應(yīng)在（B）日內(nèi)組織人員進(jìn)行

復(fù)查。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

14、被稽查單位收到“稽查結(jié)論和處理決定后”，應(yīng)將整改情況報(bào)稽查派出市辦

（市聯(lián)社）的期限是（D）

A、15日內(nèi) B、20日內(nèi) C、30日內(nèi) D、60日內(nèi)

15、二00二省辦下發(fā)的《稽核工作指導(dǎo)意見》中規(guī)定，稽核部門應(yīng)在稽核結(jié)束（D）個(gè)月后進(jìn)行一次后續(xù)稽核。

A、1 B、2 C、4 D、6

16、縣（市、區(qū)）聯(lián)社應(yīng)專設(shè)稽核部門或合設(shè)稽核監(jiān)察部門，專職稽核人員不得

少于的人數(shù)是（C）

A、1人 B、2人 C3人 D4人

17、稽查通知書不應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）

A、稽查內(nèi)容及范圍 B、稽查期限 C、實(shí)施步驟 D、立項(xiàng)依據(jù)

18、稽查員在檢查信用社營(yíng)業(yè)稅的計(jì)提情況時(shí)，計(jì)提基數(shù)掌握正確是（C）

A、利息收入

B、利息收入 金融機(jī)構(gòu)利息收入 手續(xù)費(fèi)收入其他營(yíng)業(yè)收入 C、利息收入 手續(xù)費(fèi)收入 其他營(yíng)業(yè)收入 D、利息收入 手續(xù)費(fèi)收入

19、稽查員在檢查抵押貸款抵押品的效能時(shí)，正確的判斷是（D）A、某縣屬企業(yè)以房地產(chǎn)抵押貸款,在縣工商局辦理抵押登記,該抵押有效 B、某市醫(yī)院以三臺(tái)B超儀抵押貸款，在縣工商局辦理抵押登記，該抵押有效 C、某個(gè)體戶以運(yùn)輸車輛一臺(tái)抵押貸款，已簽訂抵押合同但未辦理抵押登記，該

抵押有效

D、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以其擁有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地使用權(quán)單獨(dú)設(shè)定抵押，已在核發(fā)其證書的土地管理部門辦理了抵押手續(xù)，該抵押無效

20、稽查員應(yīng)對(duì)下列哪個(gè)事項(xiàng)在稽查底稿上做為問題記錄（A）

A、某信用社對(duì)一處閑置多年的房屋未計(jì)提折舊

B、在費(fèi)用科目印刷費(fèi)戶列支刻圖章款 C、在營(yíng)業(yè)外收入科目核算租賃費(fèi)收入 D、在代辦手續(xù)費(fèi)戶列支獎(jiǎng)勵(lì)儲(chǔ)蓄代辦員款項(xiàng)

21、稽查隊(duì)員有下列那種行為時(shí)應(yīng)予以解聘（B）A、稽查內(nèi)容不實(shí)、依據(jù)不準(zhǔn)、結(jié)論有較大失誤

B、連續(xù)兩次考核結(jié)論為不稱職

C、泄露被查單位商業(yè)秘密和存在違規(guī)違紀(jì)問題

D、由于不認(rèn)真履行職責(zé),工作敷衍了事等,致使問題應(yīng)查出而未查出

22、對(duì)收集稽核證據(jù)的原則表述不正確的是（D）

A、充分性原則 B、相關(guān)性原則C、相對(duì)重要性原則D、降低成本原則

23、農(nóng)村信用社稽核根據(jù)不同的目的，從不同角度可劃分為多種方式，按進(jìn)行的時(shí)間劃分可分為（D）

A、全面稽核 專項(xiàng)稽核 B、內(nèi)部稽核 外部稽核 C、現(xiàn)場(chǎng)稽核 非現(xiàn)場(chǎng)稽核 D、定期稽核不定期稽核

24、農(nóng)村信用社稽查過程中最常用的查帳方法是（C）A、順查法 B、抽查法 C、核對(duì)法 D、逆查法

25、農(nóng)村信用社現(xiàn)場(chǎng)稽查結(jié)束后，形成稽查報(bào)告的期限是（C）A、7天內(nèi) B、10天內(nèi) C、15天內(nèi) D、30天內(nèi)

26、下列哪種分析方法可以用來分析各形態(tài)貸款的分布情況（C）

A、相關(guān)性比率分析法 B、趨勢(shì)比率分析法 C、構(gòu)成比率分析法 D、因素分析法

27、以本期指標(biāo)同上期指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行分析的方法是（D）

A、構(gòu)成比率分析 B、相關(guān)分析法 C、因素分析法 D、比較分析法

28、稽查過程中先從審閱、分析會(huì)計(jì)報(bào)表著手，再進(jìn)一步核查帳簿、傳票的方法

是（B）

A、順查法 B、逆查法 C、抽查法 D、詳查法

29、農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)在稽查過程中，經(jīng)常要逆記帳程序進(jìn)行查帳，下列對(duì)逆

查法表述不正確的是（C）

A、能抓住重點(diǎn)進(jìn)行細(xì)致的稽查 B、節(jié)約人力和時(shí)間 C、不易忽視遺漏一些問題 D、通常用來鑒定信用社的經(jīng)營(yíng)狀況

30、稽查員在查帳過程中應(yīng)對(duì)下列哪項(xiàng)問題進(jìn)行記錄（A）

A、一分社經(jīng)辦員先將他行票據(jù)款項(xiàng)納入存款人帳戶，再將該票據(jù)通過大社提交

人行交換

B、某信用社經(jīng)縣級(jí)國(guó)稅局及市辦批準(zhǔn)核銷一筆21 萬元的貸款

C、某經(jīng)辦員對(duì)一儲(chǔ)戶掛失8天的儲(chǔ)蓄存單進(jìn)行補(bǔ)發(fā) D、某信用社在營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目訴訟費(fèi)戶列支應(yīng)訴費(fèi)用

三、多項(xiàng)選擇題：

1、農(nóng)村信用社稽核按稽核范圍劃分，可分為（AD）

A、全面稽核 B、內(nèi)部稽核 C、定期稽核 D、專項(xiàng)稽核

2、農(nóng)村信用社稽查進(jìn)點(diǎn)會(huì)談的主要內(nèi)容是（）A、稽查組長(zhǎng)說明本次稽查的目的、內(nèi)容

B、被稽查單位做自查匯報(bào)

C、稽查組長(zhǎng)根據(jù)會(huì)談情況明確相關(guān)事宜和要求

D、介紹稽查組成員

3、農(nóng)村信用社稽查進(jìn)點(diǎn)會(huì)談時(shí)參加人員為（ABC）

A、稽查組全體成員 B、被稽查單位領(lǐng)導(dǎo)成員 C、被稽查單位有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人 D、稽查組中僅組長(zhǎng)參加

4、對(duì)“稽查通知書”的內(nèi)容通知被查單位表述正確的是（ABD）

A、稽查前以電話方式通知被稽查單位 B、稽查前以傳真方式通知被稽查單位 C、特殊情況下也可不通知被稽查單位 D、稽查進(jìn)點(diǎn)時(shí)通知被稽查單位

5、現(xiàn)場(chǎng)稽查階段可采取的稽查方式為（ABCD）

A、聽取匯報(bào)、質(zhì)詢 B、觀察、跟班作業(yè) C、問卷調(diào)查、談話 D、由派出市辦(市聯(lián)社)出具介紹信,請(qǐng)被查單位所在地人民銀行協(xié)助

6、“稽查事實(shí)確認(rèn)書”中稽查事實(shí)描述的內(nèi)容應(yīng)包括（BD）

A、稽查的時(shí)間、范圍、工作量等基本情況

B、被稽查單位規(guī)范經(jīng)營(yíng)的情況

C、稽查處理意見及建議 D、稽查中發(fā)現(xiàn)的問題

7、下列那些稽查事項(xiàng)須由稽查組長(zhǎng)獨(dú)立完成（AC）A、發(fā)出“稽查通知書” B、擬寫“稽查事實(shí)確認(rèn)書” C、起草“稽查報(bào)告” D、起草“稽查方案”

8、稽查隊(duì)員的下列哪些行為，由市辦（市聯(lián)社）視情況扣發(fā)當(dāng)月稽查補(bǔ)貼費(fèi)，并對(duì)當(dāng)事人給予批評(píng)、勸誡（ABD）

A、不認(rèn)真履行職責(zé)，工作敷衍了事等，致使問題應(yīng)查未查出

B、泄露被查單位商業(yè)秘密和存在違規(guī)違紀(jì)情況

C、玩忽職守，弄虛作假

D、稽查內(nèi)容不實(shí)、依據(jù)不準(zhǔn)、結(jié)論有較大失誤

9、稽查隊(duì)員的下列哪些行為，由市辦（市聯(lián)社）視情況扣發(fā)當(dāng)月稽查補(bǔ)貼費(fèi)，并對(duì)當(dāng)事人給予批評(píng)、勸誡（AC）

A、考核鑒定結(jié)論為不稱職

B、利用職務(wù)、工作之便牟取暴利，造成惡劣影響 C、稽查內(nèi)容不實(shí)、依據(jù)不準(zhǔn)、結(jié)論有較大失誤

D、因未嚴(yán)格履行職責(zé),造成應(yīng)查而未查出的問題誘發(fā)或釀成事故案件

10、稽查隊(duì)員有下列哪些行為，由市辦（市聯(lián)社）扣發(fā)相當(dāng)于三個(gè)月的稽查補(bǔ)貼費(fèi)，同時(shí)解聘，建議其所在縣（市、區(qū)）聯(lián)社扣發(fā)相當(dāng)于1至6個(gè)月稽查補(bǔ)貼的工資收入，并給予相應(yīng)的行政處分（ACD）A、隱瞞不報(bào)稽查出的問題或報(bào)庇責(zé)任人

B、考核鑒定結(jié)論為不稱職

C、參加被查單位或相關(guān)單位、個(gè)人的宴請(qǐng) D、到被查單位報(bào)銷費(fèi)用，收受各種形式的禮物

11、稽查隊(duì)員有下列哪些行為，由市辦（市聯(lián)社）扣發(fā)相當(dāng)于三個(gè)月的稽查補(bǔ)貼費(fèi)，同時(shí)解聘，建議其所在縣（市、區(qū)）聯(lián)社扣發(fā)相當(dāng)于1至6個(gè)月稽查補(bǔ)貼的工資收入，并給予相應(yīng)的行政處分（CD）A、泄露被查單位商業(yè)秘密和存在違規(guī)違紀(jì)情況 B、稽查內(nèi)容不實(shí)、依據(jù)不準(zhǔn)、結(jié)論有較大失誤

C、被被查單位舉報(bào)和反映有嚴(yán)重違法違規(guī)行為并被查實(shí)

D、因未嚴(yán)格履行職責(zé),造成應(yīng)查而未查出的問題誘發(fā)或釀成事故案件

12、對(duì)農(nóng)村信用社稽查項(xiàng)目的確定方法表述正確的是 A、根據(jù)上級(jí)主管部門的工作安排確定稽查項(xiàng)目 B、按照市辦（市聯(lián)社）領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)確定稽查項(xiàng)目

C、可不經(jīng)市辦（市聯(lián)社）領(lǐng)導(dǎo)簽批，利用空閑時(shí)間獨(dú)立安排臨時(shí)性稽查項(xiàng)目

D、按照工作計(jì)劃確定稽查項(xiàng)目

13、**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)在稽查過程中，要求稽查組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)完成也可以委托稽查組其他成員辦理的事項(xiàng)是（BC）A、起草并發(fā)出“稽查通知書”

B、收集與金融法規(guī)政策、內(nèi)部管理制度、上次稽查的問題及糾該情況等有關(guān)稽

查項(xiàng)目的資料

C、起草“稽查事實(shí)確認(rèn)書” D、起草“稽查報(bào)告”

14、**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)在稽查過程中，要求稽查組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)完成也可以委托稽查組其他成員辦理的事項(xiàng)是（ABD）A、收集與稽查項(xiàng)目有關(guān)的稽查資料 B、起草“稽查事實(shí)確認(rèn)書”

C、制定“稽查方案” D、起草“稽查結(jié)論和處理決定”

15、一名合格的稽查隊(duì)員應(yīng)具備下列哪些素質(zhì)（ABCD）A、豐富的專業(yè)知識(shí) B、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) C、較強(qiáng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) C、較高的政治素質(zhì)

16、下列那些稽查項(xiàng)目屬于常規(guī)稽查（AC）A、決算稽查 B、聯(lián)行結(jié)算稽查 C、會(huì)出、信貸基本制度稽查 D、非生息資產(chǎn)稽查

17、可以做為稽查工作底稿相關(guān)證明材料的是（ABCD）A、被稽查單位的文件 B、與有關(guān)人員的談話筆錄

C、帳表 D、憑證

18、農(nóng)村信用社的下列哪些事項(xiàng)須由稽核部門參加（ACD）

A、審批大額費(fèi)用開支 B、人事安排

C、處置抵債資產(chǎn) D、研究制定內(nèi)部規(guī)章制度

19、固定資產(chǎn)折舊稽核應(yīng)主要檢查以下內(nèi)容（ABC）

A、檢查計(jì)提折舊的范圍是否正確 B、檢查計(jì)提折舊的方法、結(jié)果是否正確

C、檢查計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)原值、凈殘值率各要素的確定是否正確

D、折舊年限是否貫徹了一貫性原則，一經(jīng)確定不應(yīng)變動(dòng)。

20、農(nóng)村信用社開展離任稽核的意義是（ABCD）

A:促進(jìn)責(zé)任人加強(qiáng)廉政建設(shè)B:增強(qiáng)責(zé)任人員的責(zé)任感,提高管理水平C:健全干部考核制度 D:促進(jìn)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理水平的提高

四、簡(jiǎn)答題：

1、試述稽查進(jìn)點(diǎn)會(huì)談的主要內(nèi)容? 答：進(jìn)點(diǎn)會(huì)談的主要內(nèi)容包括：（1）、稽查組長(zhǎng)遞交“稽查通知書”，說明本次稽查的目的、內(nèi)容、主要安排，并介紹稽查組成員；（2）、被稽查單位主要負(fù)責(zé)人遞交書面自查報(bào)告并作自查匯報(bào)；（3）稽查組長(zhǎng)根據(jù)會(huì)談情況明確相關(guān)

事宜，提出有關(guān)要求。

2、稽查方案的內(nèi)容包括哪幾項(xiàng)？

答：稽查方案的內(nèi)容包括：（1）立項(xiàng)依據(jù)和目的；（2）稽查對(duì)象；（3）稽查

期限；（4）稽查范圍和 內(nèi)容；（5）稽查的要求和依據(jù)；（6）現(xiàn)場(chǎng)稽查的起止時(shí)間；（7）稽查組成員及分工；（8）實(shí)施步驟及時(shí)間安排；（9）注意事項(xiàng)。

3、稽查通知書的內(nèi)容包括哪幾項(xiàng)？

答：稽查通知書的內(nèi)容包括：（1）立項(xiàng)依據(jù)和稽查依據(jù)和稽查對(duì)象；（2）現(xiàn)場(chǎng)檢查的起、止時(shí)間；（3）稽查期限；（4）稽查范圍和內(nèi)容；（5）稽查組組長(zhǎng)及成員名單；（6）被稽查單位應(yīng)予配合的事項(xiàng)和要求；（7）派出市辦（市聯(lián)社）

公章及日期。

4、稽查工作底稿主要包括哪些內(nèi)容？

答：稽查工作底稿的主要內(nèi)容包括：（1）對(duì)具體業(yè)務(wù)的主要檢查過程；（2）對(duì)有關(guān)資料的分析結(jié)果；（3）需進(jìn)一步檢查的內(nèi)容；（4）需認(rèn)證的主要事實(shí)；（5）

對(duì)具體業(yè)務(wù)檢查的分析結(jié)果。

5、簡(jiǎn)述一篇完整的稽查報(bào)告應(yīng)包括的基本內(nèi)容? 答：稽查報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）、實(shí)施稽查的基本情況，包括立項(xiàng)依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施起止時(shí)間、被稽查單位名稱、稽查期限、稽查范圍和主要內(nèi)容等；（2）、被稽查單位規(guī)范經(jīng)營(yíng)情況，主要是被稽查單位在稽查期限內(nèi)各方面工作中主要成效的簡(jiǎn)要概括；（3）存在的問題，包括所發(fā)現(xiàn)問題的基本事實(shí)，并引用所違反政策法規(guī)及規(guī)章制度的條文，所引用條文要注明出處、文號(hào)等；（4）處理意見及建議，指稽查大隊(duì)建議市辦（市聯(lián)社）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行處理的基本意見

等。

6、《**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)管理試行辦法》中對(duì)稽查隊(duì)員的行為要求有哪些？ 答：（1）、稽查隊(duì)員要做到敬業(yè)愛崗，認(rèn)真工作，堅(jiān)持原則，恪盡職守，廉潔奉公，潔身自好；（2）、稽查隊(duì)員要做到文明禮貌，謙虛謹(jǐn)慎，言行一致，著裝整齊，尊重被稽查單位，維護(hù)稽查大隊(duì)形象。

7、簡(jiǎn)述稽查大隊(duì)的現(xiàn)場(chǎng)稽查程序? 答：（1）前期準(zhǔn)備階段：立項(xiàng)、成立稽查組、制定稽查組組長(zhǎng)或主查人、制定稽查方案、收集資料和發(fā)出稽查通知書；（2）現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段：進(jìn)點(diǎn)會(huì)談、實(shí)施稽查、取證、編寫工作底稿；（3）確認(rèn)事實(shí)階段：通過與被查單位管理層會(huì)談，進(jìn)一步確認(rèn)稽查事實(shí)，認(rèn)定稽查結(jié)果；（4）報(bào)告完成階段：分析評(píng)價(jià)、向市辦

（市聯(lián)社）提交稽查報(bào)告；

（5）處理階段：稽查報(bào)告經(jīng)審定后，由市辦（市聯(lián)社）作出稽查結(jié)論和處理決

定，送被查單位執(zhí)行。

8、農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)主要對(duì)哪些事項(xiàng)進(jìn)行稽查？

答：農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)主要對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行稽查：（1）、會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況；（2）出納制度的執(zhí)行情況；（3）、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況；（4）安全保衛(wèi)制度的執(zhí)行情況；（5）、貸款程序和手續(xù)的合規(guī)合法性；（6）、利率制度的執(zhí)行情況；（7）、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；（8）、基建項(xiàng)目決策情況；（9）、任期目標(biāo)責(zé)任落實(shí)情況；（10）其他事項(xiàng)。

9、分別簡(jiǎn)述**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)稽查組組長(zhǎng)及其他成員的職責(zé)? 答：（1）、稽查組長(zhǎng)的職責(zé)包括：組織領(lǐng)導(dǎo)稽查組成員開展現(xiàn)場(chǎng)檢查；確定小組成員的分工；與被稽查單位協(xié)調(diào)重要事項(xiàng)；收集分析被稽查單位的有關(guān)材料；組織起草“稽查方案”；起草并發(fā)出“稽查通知書”；審定“稽查事實(shí)確認(rèn)書”；起草“稽查報(bào)告”、“稽查結(jié)論和處理決定”；組織整理稽查檔案；控制稽查質(zhì)量和進(jìn)度；安排其他相關(guān)工作。（2）稽查組其他成員的主要職責(zé)包括：根據(jù)稽查方案進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查、分析與取證；編制工作底稿；起草“稽查事實(shí)確認(rèn)書”、“稽查結(jié)論和處理決定”；及時(shí)匯報(bào)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題；完成組長(zhǎng)安排的其

它工作。

10、稽查底稿的證明材料有哪些？

答：稽查底稿的證明材料包括憑證、帳表、被稽查單位的文件、實(shí)地察看的記錄、與有關(guān)人員的談話記錄等。

11、簡(jiǎn)述**省農(nóng)村信用社二00二年及今后一個(gè)時(shí)期稽核工作的指導(dǎo)思想? 答： **省農(nóng)村信用社二00二年及今后一個(gè)時(shí)期計(jì)劃工作的指導(dǎo)思想是：要加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范金融風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，以促進(jìn)依法治社、從嚴(yán)管理和全面提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，加大稽核檢查力度，提高稽核工作管理水平，確保農(nóng)村信用社各項(xiàng)工作安全穩(wěn)健運(yùn)行。

五、論述題：

1、試述**省農(nóng)村信用社稽查大隊(duì)隊(duì)員的工作職權(quán)? 答：稽查隊(duì)員在執(zhí)行稽查任務(wù)時(shí)行使下列職權(quán)：

（一）要求被稽查單位或個(gè)人如實(shí)提供有關(guān)稽查內(nèi)容的情況，調(diào)閱查閱被查單位的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納有關(guān)憑證（包括重要空白憑證）、帳表、文件資料和會(huì)議記錄等；對(duì)稽查工作發(fā)現(xiàn)的問題，可以向稽查對(duì)象和有關(guān)人員質(zhì)詢并索取有關(guān)證明材料；

（二）有權(quán)制止被稽查單位正在進(jìn)行的損害國(guó)家、集體、存款人利益、違反法律法規(guī)和規(guī)章制度的行為；制止無效時(shí)，有權(quán)要求終止有關(guān)當(dāng)事人的職權(quán)；

（三）對(duì)通過稽查發(fā)現(xiàn)不適合從事某項(xiàng)業(yè)務(wù)和崗位的工作人員，向被查單位提出調(diào)整建議；

（四）對(duì)稽查出的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)，有權(quán)建議被查單位按有關(guān)規(guī)定限期糾正；對(duì)稽查出的違規(guī)違紀(jì)人員，有權(quán)建議其主管部門給與嚴(yán)肅處理；需立案的，由市、縣聯(lián)社移交有關(guān)部門立案查處；

（五）有權(quán)要求作出處理的單位報(bào)送處理結(jié)果。限期內(nèi)未作出處理的又未提出充足理由的，稽查大隊(duì)有權(quán)建議市辦（市聯(lián)社）追究單位主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。有權(quán)建議其負(fù)責(zé)人暫停其履行職務(wù)，視整改和處理結(jié)果決定是否恢復(fù)其職務(wù)；

（六）對(duì)存在問題隱瞞不報(bào)，提供虛假或不實(shí)的帳表、資料，欺騙蒙蔽稽查隊(duì)員，拒不履行處理意見和整改要求或阻撓拒絕稽查隊(duì)員工作的，有權(quán)建議對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人下達(dá)離崗?fù)ㄖ?zé)令其離崗。

2、當(dāng)前農(nóng)村信用社在經(jīng)營(yíng)管理方面存在哪些主要問題？

答：當(dāng)前農(nóng)村信用社在經(jīng)營(yíng)管理方面存在的主要問題表現(xiàn)在：（1）部分信用社的某些改革措施傾斜于利益機(jī)制上，而又缺乏相應(yīng)的行為機(jī)制，致使其在經(jīng)營(yíng)和管理上出現(xiàn)短期行為；（2）某些信用社經(jīng)營(yíng)作風(fēng)不良，特別是某些干部存在本位主義思想，處處事事都從本單位的局部利益出發(fā)，不顧大局，甚至損害國(guó)家利益；（3）信用社內(nèi)部控制存在缺陷，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后、會(huì)計(jì)信息失真、內(nèi)控體系不順、權(quán)利制約失衡、員工素質(zhì)不能滿足現(xiàn)階段信用社經(jīng)營(yíng)管理的要求，各家信用社均存在不同程度的違規(guī)經(jīng)營(yíng)問題，加大了信用社的成本負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（4）少數(shù)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)差，或責(zé)任心不強(qiáng)，處理業(yè)務(wù)時(shí)常發(fā)生錯(cuò)誤；個(gè)別員工無視法紀(jì)、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等犯罪行為時(shí)常發(fā)生。

[分享]改進(jìn)農(nóng)村信用社稽核工作的對(duì)策 農(nóng)村信用社是我國(guó)金融體系的重要組成部分，在新的歷史時(shí)期，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)非常艱巨，作為農(nóng)村信用社的稽核部門責(zé)任重大。如何發(fā)揮稽核作用，事關(guān)改革成敗和事業(yè)發(fā)展，必須加快解決稽核工作存在的問題，構(gòu)建符合農(nóng)村信用社發(fā)展需要的稽核體系、制度和隊(duì)伍，開創(chuàng)

農(nóng)村信用社稽核工作的新局面。

（一）擺正位置，高度重視，明確做好稽核工作的重要性 當(dāng)前，農(nóng)村金融改革正在深入進(jìn)行，金融競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，加強(qiáng)內(nèi)部管理，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，是農(nóng)村信用社稽核工作的重要任務(wù)?；斯ぷ髯鳛檗r(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，在促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健發(fā)展方面具有特殊的地位和作用。因此，稽核工作只能加強(qiáng)，不能削弱，要把稽核工作當(dāng)成影響事業(yè)興衰的重點(diǎn)工作來認(rèn)識(shí)和重視。

1、加強(qiáng)稽核工作是強(qiáng)化和完善內(nèi)控機(jī)制的需要。這次深化農(nóng)村信用社改革，國(guó)務(wù)院明確指出：“不論采取何種產(chǎn)權(quán)制度和組織形式，都要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡，激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制”?；俗鳛橹匾慕?jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和內(nèi)控情況進(jìn)行再監(jiān)督，其作用越來越重要，加強(qiáng)稽核監(jiān)督機(jī)制是完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。是深化改革構(gòu)建完整內(nèi)控體系的需

要。

2、加強(qiáng)稽核工作是有效防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。農(nóng)村信用社已形成的風(fēng)險(xiǎn)和面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題非常嚴(yán)重，化解和防范風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)相當(dāng)艱巨。稽核部門承擔(dān)著重要的監(jiān)督檢查和控制作用，通過有效的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，找出經(jīng)營(yíng)管理工作存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險(xiǎn)的原因和控制風(fēng)險(xiǎn)的辦法，及時(shí)提出整改意見，并督導(dǎo)其認(rèn)真整改消除隱患，促進(jìn)信用社內(nèi)部管理、內(nèi)控制度建設(shè)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的完善和規(guī)范，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力和防范案件的能力。因此，充分發(fā)揮稽核監(jiān)督作用，是對(duì)農(nóng)村信用社規(guī)范管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。

3、加強(qiáng)稽核工作是防止和打擊金融犯罪的重要措施。近幾年，金融犯罪案件問題比較突出，其中農(nóng)村信用社占比較高，反映出農(nóng)村信用社管理偏松，規(guī)章制度不落實(shí)，員工法制觀念淡薄等問題。在稽核監(jiān)督方面有失職失查失去作用的問題。從稽核方面總結(jié)教訓(xùn)，主要是一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稽核監(jiān)督的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足，不善于用稽核這種科學(xué)管理手段來強(qiáng)化內(nèi)部管理。另外是稽核人員玩忽職守，檢查不嚴(yán)，流于形式，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止犯罪問題，針對(duì)這些教訓(xùn)，加強(qiáng)稽核工作，提高有效的稽核手段，從管理上和制度上經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，消除隱患，堵塞漏洞，執(zhí)行制度，強(qiáng)化管理，杜絕金融犯罪的發(fā)生。

4、加強(qiáng)稽核工作是解決當(dāng)前突出問題的迫切需要。從農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況看，有相當(dāng)一部分信用社在經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制等方面存在問題。一是內(nèi)控制度不健全，管理薄弱，自我約束力差。二是制度形同虛設(shè)，有章不循，違章不糾，檢查不嚴(yán)，監(jiān)督不利。三是業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，隨意性大，失去控制。四是內(nèi)部管理混亂，違規(guī)違紀(jì)問題時(shí)有發(fā)生。五是對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)違法問題責(zé)任追究不嚴(yán)，懲治不力。上述問題導(dǎo)致的結(jié)果是資產(chǎn)質(zhì)量下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，金融犯罪增多，還存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)，隱性問題突出等。這些問題不僅影響農(nóng)村信用社的正常經(jīng)營(yíng)，也影響農(nóng)村信用社的改革與發(fā)展。面對(duì)農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀，迫切需要加強(qiáng)稽核工作，加大力度解決存在的問題，確保農(nóng)村信用社的穩(wěn)健發(fā)

展。

（二）創(chuàng)新機(jī)制，強(qiáng)化管理，充分發(fā)揮稽核監(jiān)督的職能作用。目前，農(nóng)村信用社稽核工作面臨新的形勢(shì)和任務(wù)，做好稽核工作，對(duì)于農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展非常重要。針對(duì)稽核工作存在的問題，要以創(chuàng)新機(jī)制和強(qiáng)化管理來研究對(duì)策，全面提高稽核工作的地位和作用，適應(yīng)

農(nóng)村信用社管理的需要。

1、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要重視稽核工作。把稽核工作擺在重要位置，做到稽核與業(yè)務(wù)共同抓好，通過抓稽核檢查促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。一是維護(hù)稽核部門的權(quán)威，支持稽核部門查處違法違規(guī)問題。二是提高稽核部門的地位，經(jīng)營(yíng)管理中的重大問題稽核負(fù)責(zé)人必須參與，稽核部門也要為經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確信息。三是保證稽核人員的福利待遇，使之安心工作，盡職盡責(zé)，發(fā)揮作用。

2、進(jìn)一步完善稽核體制。在現(xiàn)有“垂直管理，上掛下查”的體制基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)縣級(jí)聯(lián)社對(duì)稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)，處理好縣聯(lián)社與稽核部門的關(guān)系，有效抓好監(jiān)督檢查和整改工作的落實(shí)，提高稽核工作的執(zhí)行力。建議稽核分局負(fù)責(zé)人兼任縣聯(lián)社副主任，主管稽核工作，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，即歸上級(jí)稽核部門領(lǐng)導(dǎo)，也參加縣聯(lián)社班子接受聯(lián)社黨委的領(lǐng)導(dǎo)，有利于協(xié)調(diào)工作，形成合力，減少矛盾，解決問題，更好地完成稽核工作任

務(wù)。

3、突出稽核工作重點(diǎn)?；斯ぷ髦贫ㄓ?jì)劃，確定目標(biāo)和落實(shí)任務(wù)要緊緊圍繞農(nóng)村信用社的中心工作，把加強(qiáng)內(nèi)控管理，依法經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)和查處打擊金融犯罪作為工作重點(diǎn)，抓住主要矛盾，解決主要問題。

4、提高稽核工作的執(zhí)行力?；瞬块T做出的稽核結(jié)論、整改意見和處罰措施必須落實(shí)到位，毫不動(dòng)搖，除取得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持外，稽核部門本身要勇于負(fù)責(zé)，敢于處理，嚴(yán)肅處理屢教不改的人員和部門，要保持稽核監(jiān)督的連續(xù)性，對(duì)檢查出的問題要跟蹤監(jiān)督，直至達(dá)到整改目的為止，防止為查而查，為罰而查，不重視整改的問題，必須加大執(zhí)行力度，查之必清，整之必改，對(duì)抵制和不進(jìn)行整改的部門加大力度處罰，提高

執(zhí)行力度，維護(hù)稽核權(quán)威。

5、加強(qiáng)稽核工作的制度建設(shè)。根據(jù)農(nóng)村信用社改革與發(fā)展的要求完善和建立稽核工作制度，使之科學(xué)、合理、適用和便于操作。要結(jié)合農(nóng)村信用社新業(yè)務(wù)的增加制定相應(yīng)的稽核檢查辦法，要針對(duì)農(nóng)村信用社各時(shí)期易發(fā)事故和案件采取稽核措施，使稽核制度建設(shè)跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需

要，起到有效的作用。

6、改進(jìn)稽核方式，由事后監(jiān)督為主向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變。事后監(jiān)督是稽核的傳統(tǒng)方式，往往發(fā)現(xiàn)問題為時(shí)已晚，損失難已挽回，只能是“亡羊補(bǔ)牢”。因此，事中和事前的監(jiān)督更為重要，能夠把各種差錯(cuò)、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中，起到“防微杜漸”作用?；斯ぷ饕獜氖潞蟊O(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪逗褪轮锌刂茷橹鳎ズ檬虑胺婪吨饕菍?duì)信用社的經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)進(jìn)行事前的審議、論證和監(jiān)督，及時(shí)提出意見，使之達(dá)到規(guī)范和安全。對(duì)正在執(zhí)行中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和控制，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正處理。通過事前、事中和事后監(jiān)督，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)依法合規(guī)進(jìn)行，不出現(xiàn)任何問題?；瞬块T要建立和完善事前、事中和事后監(jiān)督的管理程序和考核制度，并認(rèn)真落實(shí)。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，嚴(yán)格管理，建立一支思想過硬技術(shù)全面的稽核隊(duì)

伍。

稽核工作的好壞，人的因素第一，建立合格的稽核隊(duì)伍是完成稽核工作任務(wù)的保障。一是選拔優(yōu)秀的稽核部門負(fù)責(zé)人是帶好稽核隊(duì)伍和完成任務(wù)的關(guān)鍵。要加強(qiáng)考核和管理，選拔懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理、有原則、作風(fēng)硬的干部擔(dān)任稽核部門的領(lǐng)導(dǎo)。二是配備精干的稽核人員，根據(jù)管轄機(jī)構(gòu)的數(shù)量和業(yè)務(wù)量等情況配備足夠的專職稽核人員，稽核人員要具備綜合素質(zhì)，做到思想素質(zhì)好，業(yè)務(wù)技術(shù)精，工作能力強(qiáng)，適應(yīng)工作的需要。三是加強(qiáng)稽核人員的培訓(xùn)，把組織培訓(xùn)和個(gè)人自學(xué)結(jié)合起來，做出學(xué)習(xí)規(guī)劃，明確學(xué)習(xí)的內(nèi)容、時(shí)間和目標(biāo)，緊緊跟住農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展和管理提高的步伐，抓好稽核人員的學(xué)習(xí)。農(nóng)村信用社的新制度新規(guī)定和新的核算方法要及時(shí)提供給稽核部門，使稽核工作與業(yè)務(wù)管理協(xié)調(diào)一致。四是根據(jù)農(nóng)村信用社電子化建設(shè)加快的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有人員要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，還要通過招聘方式在內(nèi)部或社會(huì)選拔計(jì)算機(jī)人才充實(shí)稽核隊(duì)伍。五是加強(qiáng)稽核隊(duì)伍的管理，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，適當(dāng)調(diào)整隊(duì)伍，補(bǔ)充優(yōu)秀人員，提高整體素質(zhì)。針對(duì)現(xiàn)在稽核人員干好干差待遇一樣，不利于調(diào)動(dòng)積極性的問題，建議對(duì)稽核人員開展評(píng)級(jí)活動(dòng)，依據(jù)工作業(yè)績(jī)和考試成績(jī)對(duì)現(xiàn)有稽核人員評(píng)級(jí)，設(shè)定三個(gè)等級(jí)，按照等級(jí)定報(bào)酬，拉開差距，優(yōu)等優(yōu)酬，能上能下，每年考評(píng)一次。通過采取各種有效措施，鍛煉隊(duì)伍，提高素質(zhì)，激發(fā)熱情，干好工作，使稽核工作適應(yīng)農(nóng)村信用社發(fā)展的需要。

[原創(chuàng)]淺談聯(lián)社審計(jì)稽核部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用

農(nóng)村信用社要想在日益激烈竟?fàn)幍慕鹑谑袌?chǎng)中得到長(zhǎng)足的發(fā)展，就必須預(yù)防、化解、規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，建立較為完善的內(nèi)控制度。聯(lián)社稽核部門是促進(jìn)農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要部門；稽核工作是內(nèi)控制度得以順利實(shí)施的重要手段；內(nèi)部審計(jì)稽核制度是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的重要組成部分，是支撐內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的前提和保證。因此要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，首先就必須切實(shí)建立起在組織體制上具有獨(dú)立性、在處理與被稽核對(duì)象關(guān)系上具有超脫性、在稽核工作開展上具有權(quán)威性的稽核部門和稽核監(jiān)督體制，充分發(fā)揮稽核工作監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的三大職能以及揭露、防護(hù)和建設(shè)的三大作用。唯其如此，才能有效進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果與控制目標(biāo)的差異分析，不斷促進(jìn)業(yè)務(wù)部門改進(jìn)管理、完善內(nèi)控，切實(shí)將各項(xiàng)制度落到實(shí)處。下面，針對(duì)當(dāng)前我省農(nóng)村信用社在內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控稽核工作認(rèn)識(shí)上存在的誤區(qū)及問題，從稽核角度出發(fā)，談一談自已的粗淺看法：

一、內(nèi)控制度及內(nèi)控稽核的涵義

時(shí)至今日，說到內(nèi)控制度建設(shè)，仍然有一些人對(duì)其概念理解的不是很透徹，認(rèn)識(shí)上存在著誤區(qū)。一是把內(nèi)控制度建設(shè)簡(jiǎn)單理解為各項(xiàng)規(guī)章制度、管理辦法的制定和匯總，卻不知內(nèi)控是一種機(jī)制，是業(yè)務(wù)操作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。二是把稽核監(jiān)督與內(nèi)控制度混為一談，認(rèn)為健全內(nèi)控制度就是加強(qiáng)稽核監(jiān)督工作，忽視了內(nèi)部各職能部門、各崗位之間的自我約束和相互監(jiān)督。三是把內(nèi)部管理與內(nèi)控制度混為一談，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部管理就是健全內(nèi)控制度，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理是以提高工作效率為核心目標(biāo)，而內(nèi)控機(jī)制則是以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心目標(biāo)的二者區(qū)別。四是少數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部控制僅局限于一線業(yè)務(wù)部門和具體操作人員，而不知其是實(shí)行重點(diǎn)環(huán)節(jié)和全過程控制相結(jié)合的一種風(fēng)險(xiǎn)防范體系。五是“控下不控上”，認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)控重點(diǎn)是在基層或一線員工，而對(duì)決策層和管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)和能力風(fēng)險(xiǎn)考慮相對(duì)較少，對(duì)決策層的控制往往成為內(nèi)控的“盲區(qū)”?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中，對(duì)內(nèi)部控制表述為：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制?！?因此，對(duì)農(nóng)村信用社來說，內(nèi)部控制度是一種自律行為，是內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分，是為完成農(nóng)村信用社既定的工作目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)內(nèi)部各部門及其所有工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約而建立實(shí)行的一系列政策、制度、措施和程序的總稱。它具有客觀存在性、可操作性和有效性以及職責(zé)履行與內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性。對(duì)于稽核部門來說，內(nèi)部控制檢查是規(guī)定稽核項(xiàng)目的重要方面，也是內(nèi)審工作中收集、評(píng)價(jià)有關(guān)證據(jù)和確定審計(jì)目標(biāo)、程序的主要依據(jù)。內(nèi)部控制稽核不僅要檢查其是否制定了一系列的制度和控制程序，而且還要對(duì)這些制度和控制程序?qū)嵤┖妥駨牡那闆r給予關(guān)注；不僅要看其制度是否執(zhí)行，還要對(duì)其是否符合實(shí)際，是否有效、是否具有可操作性進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)證；不僅是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、合規(guī)性和合法性進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任行為和數(shù)據(jù)產(chǎn)生條件的科學(xué)性、嚴(yán)密性進(jìn)行審查；不僅對(duì)其業(yè)務(wù)處理程序、業(yè)務(wù)控制程序的有效性和安全性進(jìn)行稽核評(píng)價(jià)，還要對(duì)其內(nèi)部控制環(huán)境中的經(jīng)營(yíng)管理層的監(jiān)督制約機(jī)制、人事制度等進(jìn)行稽核評(píng)價(jià)；不僅是事后監(jiān)督，還包括事前防范和事中糾正；不僅要進(jìn)行專項(xiàng)稽核，還應(yīng)該經(jīng)常性地常規(guī)稽核；不僅僅是“查了查了”，還應(yīng)該“評(píng)、處、報(bào)、輔”相結(jié)合。而要切實(shí)完成這么多工作，不加強(qiáng)稽核部門和稽核隊(duì)伍建設(shè)，改革稽核機(jī)制，真正確立稽核的“三性”，稽核部門對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)作用無疑便成了“無魚之水”，“無末之本”。

二、目前內(nèi)控稽核上存在的困難和問題

1、未建立完整的內(nèi)控評(píng)審制度。

省聯(lián)社雖然不定期的組織進(jìn)行對(duì)相關(guān)內(nèi)控制度內(nèi)容的稽核，在稽核部門的季度、稽核報(bào)表中也設(shè)立了內(nèi)控稽核的項(xiàng)目，但沒有專門的、明細(xì)、完整的稽核程序、內(nèi)容、辦法和質(zhì)量控制要求；沒有制訂農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)；稽核部門制訂的內(nèi)控稽核方案存在著隨意性、片面性，沒有根據(jù)檢查情況和掌握的內(nèi)控信息對(duì)內(nèi)部控制狀況定期進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部控制的報(bào)告和信息反饋制度不完善。

一是管理層、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、人事部門和員工與審計(jì)部門的溝通渠道不暢通。雖然稽核規(guī)范中規(guī)定了稽核人員相關(guān)質(zhì)詢、調(diào)查、取證的權(quán)限，但實(shí)際實(shí)行起來、存在很多阻礙和限制，特別是在同級(jí)稽核中索取資料，稽核人員常常如乞討一樣的好言相求。二是報(bào)告路線、報(bào)告處理程序不完善。稽核規(guī)范上雖然一再?gòu)?qiáng)調(diào)要理（董）事長(zhǎng)直接分管稽核工作，但實(shí)際上各地大部分行、社是以監(jiān)事長(zhǎng)協(xié)管為主，對(duì)稽核報(bào)告及其分級(jí)審閱、監(jiān)督的責(zé)任不落實(shí)、不明晰，稽核人員遞交稽核報(bào)告不及時(shí)，有的甚至在稽核項(xiàng)目完成很長(zhǎng)時(shí)間后才建檔、歸檔，稽核報(bào)告的時(shí)效性不強(qiáng)，實(shí)際利用率不高；三是稽核定期報(bào)告制度、稽核例會(huì)未達(dá)到認(rèn)真、有效的執(zhí)行，稽核情況不能及時(shí)的匯總、反饋。

3、未執(zhí)行非現(xiàn)場(chǎng)稽核制度。

內(nèi)控制度稽核是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，僅僅依靠稽核人員的傳統(tǒng)的實(shí)地觀察和憑證稽查已顯得力不從心，非現(xiàn)場(chǎng)稽核是提高稽核覆蓋面、提高稽核效率的重要手段，但實(shí)際上，各行社均沒有建立非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作崗位和相關(guān)的實(shí)施細(xì)則，沒有配備專門的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場(chǎng)稽核的業(yè)務(wù)終端及相關(guān)設(shè)施。

4、內(nèi)控制度體系本身不健全。

近幾年來，隨著農(nóng)村信用社改革的不斷向縱深發(fā)展，各行社對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)不斷提高，省聯(lián)社相繼制定了一系列的內(nèi)控制度，但沒有在大力調(diào)查研究的基礎(chǔ)上形成系統(tǒng)、規(guī)范、制約有效的內(nèi)控機(jī)制，問責(zé)制度不能有效落實(shí)，對(duì)因內(nèi)控不力形成的事故責(zé)任追究不力、查處不嚴(yán)。同時(shí)，農(nóng)村信用社受點(diǎn)多面廣、硬件設(shè)施落后、總體人員素質(zhì)偏低等諸多主客觀因素影響，在工作實(shí)踐中，很多制度執(zhí)行起來存在困難，一些信用社也沒有結(jié)合實(shí)際來制定內(nèi)控實(shí)施細(xì)則，而是照搬照套、人云亦云，大量的制度重迭，可操作性不強(qiáng)。例如：對(duì)于柜員卡一人多卡問題，由于基層信用社網(wǎng)點(diǎn)眾多且路距較遠(yuǎn)，很多主辦會(huì)計(jì)不能對(duì)分社會(huì)計(jì)實(shí)行實(shí)時(shí)授權(quán)，只有將授權(quán)卡放置在分社，以致在稽核檢查中，屢查屢犯，難以整改。

5、對(duì)稽核工作和稽核隊(duì)伍建設(shè)重視不夠，稽核部門無法完成內(nèi)控評(píng)審的綜合任務(wù)。

一是稽核部門的獨(dú)立性、超脫性不強(qiáng)，《安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核工作規(guī)范》中規(guī)定：“行社稽核部門對(duì)董（理）事會(huì)負(fù)責(zé)，直接向董（理）事長(zhǎng)和上級(jí)稽核部門報(bào)告工作，不受其它任何部門和個(gè)人的干擾?！保珜?shí)際工作中稽核人員往往充當(dāng)“多面手”的角色，有些地方把稽核與合規(guī)、稽核與監(jiān)察、稽核與管理、稽核與會(huì)計(jì)交接混為一談，甚至還有稽核人員包片包點(diǎn)，與責(zé)任片的綜合效益和不良貸款下降掛鉤考核，稽核人員往往是“哪里需要哪里去，哪里艱險(xiǎn)哪向前”，稽核時(shí)間不能達(dá)到保證，稽核計(jì)劃無法完成。二是人員不足，按照《安徽省農(nóng)村信用社稽核工作暫行規(guī)定》中的人員計(jì)算公式，很多地方的稽核人員仍未配備到位，序時(shí)稽核要求，每個(gè)季度要對(duì)轄內(nèi)所有網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次全面稽核，加上專項(xiàng)稽核和其它突擊任務(wù)，稽核人員疲于應(yīng)付，內(nèi)控稽核變成形式。三是稽核部門領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)水平不全面、其組織協(xié)調(diào)能力、計(jì)算計(jì)運(yùn)用能力、語言表達(dá)能力、寫作能力及其個(gè)人感召力等綜合能力不強(qiáng)，無法對(duì)復(fù)雜繁重的稽核工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃、合理分工并充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮全體稽核人員的積極性。四是稽核人員的整體素質(zhì)不均衡。老同志經(jīng)驗(yàn)豐富，責(zé)任心較強(qiáng)，但對(duì)新業(yè)務(wù)適應(yīng)、學(xué)習(xí)不夠；新同志對(duì)新業(yè)務(wù)知識(shí)掌握較快，但經(jīng)驗(yàn)不足，很多在信用社單一工作崗位任期時(shí)間不長(zhǎng)，業(yè)務(wù)也不盡全面。四是現(xiàn)有稽核人員基本都沒有經(jīng)過正規(guī)、系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)的專業(yè)學(xué)習(xí)，其稽核知識(shí)大都是通過自學(xué)或另散的短培獲得，對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的整體精神不能融會(huì)貫通，對(duì)內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)方法、技巧不熟練。五是缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)稽核人員的家庭困難、身心健康關(guān)心不夠。聯(lián)社在部室設(shè)置框架上將稽核員視為一個(gè)崗位，而非職務(wù)，在人事工資、獎(jiǎng)勵(lì)晉級(jí)、下鄉(xiāng)補(bǔ)貼等方面均沒有對(duì)稽核員制定特殊保護(hù)性政策，由于稽核員在其崗位時(shí)處于劣勢(shì)，導(dǎo)致部分稽核員怕得罪人，怕查出問題，遇事常“留后路”，稽核員生涯“悲苦而無空間”。六是稽核電子化建設(shè)落后，稽核軟件遲遲沒有出臺(tái)，盡管現(xiàn)有稽核人員大都使用了電腦，采取作業(yè)式操作，工作底稿等資料也實(shí)現(xiàn)了電子化，但實(shí)際操作仍處于手工操作階段，繁雜的業(yè)務(wù)難以歸類突出重點(diǎn)，稽核工作往往表面上操作的較多，深入調(diào)查的工作較；平鋪直述的較多，分析、評(píng)價(jià)的較少；點(diǎn)出的問題較多，整改處理落實(shí)到位的較少，稽核報(bào)告普遍缺乏稽核深度和稽核質(zhì)量。七是稽核的權(quán)威性不夠，特別是對(duì)同級(jí)稽核

和高管人員稽核，難能真正履行職責(zé)。

三、對(duì)充分發(fā)揮稽核部門作用促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的措施和建議 綜上所述，要真正充分發(fā)揮稽核部門在內(nèi)控制度建設(shè)上的作用，筆者以為至少要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力：

1、建立完整的內(nèi)控評(píng)審制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種重要模式，主要是通過對(duì)內(nèi)控制度的審查、分析和測(cè)試，研究和評(píng)價(jià)其可信程度，從而對(duì)其做出鑒定、建議，促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善。省聯(lián)社應(yīng)針對(duì)轄內(nèi)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)及稽核部門實(shí)際情況，制定科學(xué)、完整、高效的內(nèi)部控制評(píng)審制度，制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)控制度稽核的程序、內(nèi)容、頻率和具體方法?；瞬块T不僅要在全面熟練現(xiàn)行的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上查證內(nèi)控制度是否得到執(zhí)行，還要通過流程測(cè)試、、否定測(cè)試、重點(diǎn)驗(yàn)證等測(cè)試方法進(jìn)一步驗(yàn)證其在實(shí)際貫徹執(zhí)行中的可行性和有效性，并據(jù)此定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，從而形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的，能夠持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)

控監(jiān)督體系。

2、加強(qiáng)內(nèi)部控制定期報(bào)告和信息反饋制度，實(shí)行責(zé)任追究制。

進(jìn)一步建立、完善內(nèi)部控制定期報(bào)告和信息反饋制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理及傳遞程序和報(bào)告路線；確保各部門、主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和稽核部門信息的及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行；要建立內(nèi)控信息傳遞、報(bào)告的各種登記簿，對(duì)內(nèi)控制度收集、報(bào)告、處理不及時(shí)、不到位的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行

嚴(yán)格問責(zé)。

3、進(jìn)一步提升非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作頻率。

各行社應(yīng)高度重視非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作，制定非現(xiàn)場(chǎng)稽核制度，要明確專人、合理安排，授予其資料收集、系統(tǒng)訪問、信息查詢、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)、參加高層會(huì)議等權(quán)限，并配備專門的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場(chǎng)稽核的相關(guān)設(shè)施。在稽核部門可于檔案管理員一并設(shè)立非現(xiàn)場(chǎng)稽核崗位，由專人負(fù)責(zé)定期進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)稽核，并納入稽核

工作計(jì)劃。

4、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)。

各行社領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和長(zhǎng)期性，大行全員調(diào)查研究之風(fēng)，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，對(duì)現(xiàn)行內(nèi)控制度不斷地進(jìn)行整合優(yōu)化；要在堅(jiān)持“全面性原則、安全性原則、及時(shí)性原則、有效性原則的基礎(chǔ)上”，不斷加強(qiáng)機(jī)構(gòu)控制、加強(qiáng)崗位控制、加強(qiáng)授權(quán)控制、加強(qiáng)程序控制、加強(qiáng)目標(biāo)控制、加強(qiáng)行為控制、加強(qiáng)稽核控制；要進(jìn)一步建立明確內(nèi)控制度建設(shè)責(zé)任制，建立內(nèi)部控制工作的考核和違規(guī)處罰細(xì)則，確保內(nèi)控制度在機(jī)關(guān)、部門和基層信用社都能得到有效地執(zhí)行。堅(jiān)持科技就是生產(chǎn)力，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強(qiáng)內(nèi)控科技含量上下功夫，“人控、物控、技控”相結(jié)合，加快職工隊(duì)伍素質(zhì)的提高，加大電子化建設(shè)和控制程序開發(fā)利用的投入，借鑒他行的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，從根本上有效防控和消除控制差錯(cuò)、案件的源頭。

5、高度重視稽核部門和稽核隊(duì)伍建設(shè)。

一是要進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)有的稽核體系進(jìn)行改革，理順關(guān)系，完善機(jī)制，想方設(shè)法提高稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，減少各方面的行政干預(yù)和人為因素的影響?？蓢L試實(shí)行稽核委派制，將縣級(jí)聯(lián)社稽核部門上收至市級(jí)辦事處直接管理。二是上級(jí)稽核機(jī)關(guān)要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)稽核部門的履職范圍，對(duì)被動(dòng)超范圍的部門和人員進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)控和巡查，督促改變目前稽核部門“多角色”的現(xiàn)狀。各行社要將“業(yè)務(wù)全面，品行優(yōu)良”業(yè)務(wù)精英充實(shí)到稽核部門，配足配強(qiáng)稽核人員，從而使稽核部門能夠有充足的稽核時(shí)間和稽核力量，按質(zhì)按量地完成內(nèi)控評(píng)審及各項(xiàng)稽核工作任務(wù)。三是要提高稽核部門的入門門檻，逐步提高稽核隊(duì)伍的整體素質(zhì)?；瞬块T負(fù)責(zé)人的擬任、履職應(yīng)有上級(jí)部門組織的考試、評(píng)價(jià)，視同高管人員管理；對(duì)稽核人員的入門標(biāo)準(zhǔn)不僅要有省聯(lián)社考發(fā)的稽核資格證，還應(yīng)持有權(quán)威部門頒發(fā)的能夠證明其相關(guān)學(xué)識(shí)的資格證明，如銀行業(yè)從業(yè)證書、會(huì)計(jì)從業(yè)證書、機(jī)算機(jī)等級(jí)證書、內(nèi)審崗位資格證書（國(guó)家內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)）等等。四是對(duì)現(xiàn)有稽核人員要有選擇的分批分期的派往大專院校進(jìn)行脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，以保證學(xué)習(xí)時(shí)間，增強(qiáng)稽核隊(duì)伍后勁。五是制定稽核工作激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)提高稽核人員的政治待遇和工資系數(shù)，建立稽核人員獎(jiǎng)勵(lì)基金，有條件的行社可制定稽核人員特殊保護(hù)條例，對(duì)其個(gè)人及家庭的生老病死、子女就業(yè)等給予照顧優(yōu)惠，從而確?；岁?duì)伍的穩(wěn)定，使稽核人員奮斗有望，無后顧之憂。提高稽核人員的政治待遇和經(jīng)濟(jì)待遇，其本質(zhì)上也是提高稽核部門權(quán)威性和獨(dú)立性的重要舉措。六是加快稽核電子化建設(shè)落后，盡快出臺(tái)稽核軟件；加大對(duì)稽核經(jīng)費(fèi)、辦公用具、交通工具等硬件設(shè)施的投入，致力提高稽核工作效率，確?；斯ぷ髻|(zhì)量。七是建立稽核督查制度，省聯(lián)社可派駐業(yè)務(wù)精、原則性強(qiáng)的督查員到各個(gè)市級(jí)辦事處，督查員不受任何方面的干擾，主要組織人員對(duì)轄區(qū)聯(lián)社專項(xiàng)稽核、序時(shí)稽核及內(nèi)控評(píng)審的再稽核和后續(xù)稽核工作，對(duì)查出的問題，根據(jù)相關(guān)責(zé)任制度，嚴(yán)肅處理并進(jìn)行整改落實(shí)。

原創(chuàng)]稽核員的責(zé)任

崗位責(zé)任是分內(nèi)應(yīng)做的事情。也就是承擔(dān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的任務(wù)，完成應(yīng)當(dāng)完成的使命，責(zé)任感是衡量一個(gè)人精神素質(zhì)的重要指標(biāo)。人生只有對(duì)崗位盡責(zé)，才能綻放出生命價(jià)值的異彩。離開了責(zé)任的崗位，雖在其位，而無其為，形同于一個(gè)沒有血肉靈魂的“稻草人”，遲早會(huì)給事業(yè)和單位帶來危害。一個(gè)對(duì)工作不負(fù)責(zé)任的人，從小的方面說是失職，從大的方面就是犯罪。最終也是對(duì)自已的不負(fù)責(zé)任。

金融工作責(zé)任無處不在，無時(shí)不有。

作為一名稽核人員，我深知自身責(zé)任的重大，稽核規(guī)范、稽核制度上明確了稽核員的崗位職責(zé)，其中這樣的一句話經(jīng)常在我心中回想：“稽核人員應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)追究相應(yīng)責(zé)任”。那么，什么叫“應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)呢？”，通過幾個(gè)月的稽核工作實(shí)踐，我逐漸理解了這句話的精義。要想做到應(yīng)發(fā)現(xiàn)而

能發(fā)現(xiàn)，必需做到以下幾點(diǎn)：

1、業(yè)務(wù)全面，技術(shù)過硬。

稽核工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)很強(qiáng)、技術(shù)很高、知識(shí)面很寬的工作。面對(duì)形形色色自覺和不自覺的違規(guī)行為，稽核人員只有技高一籌，才能在芬蕓復(fù)雜的表象中去偽存真，去粗取精，提練出問題的本源和實(shí)質(zhì)。有人說，稽核人員不但會(huì)查賬，還要會(huì)問、會(huì)算、會(huì)寫、會(huì)歸納、會(huì)判斷，而要做到這些，唯有謙虛好學(xué),刻苦鉆研,鍥而不舍,才能練就高超的專業(yè)技術(shù)和過硬本領(lǐng)。

2、忠于職守 鐵面無私

作為縣級(jí)聯(lián)社的稽核人員，我們大都來自于第一線，被查的人和事中，常常很自然的涉及到同事、親戚、朋友甚致領(lǐng)導(dǎo)。有時(shí)候看似很小的事情，比如查庫(kù)短少幾元錢、重要空白憑證漏消號(hào)、一次的對(duì)賬無回單等等，而對(duì)當(dāng)事人的解釋和說情，我們只有牢牢樹立違章操作無小事的理念，做到嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)、鐵面無

私、如實(shí)反映，才能有效的完成稽核任務(wù)。

3、舍小家 顧大家

眾所周知，稽核人員工作很幸苦。有時(shí)候，遇到一項(xiàng)重要而又緊迫的稽核項(xiàng)目，遇到一個(gè)頭緒不清、難以結(jié)論的問題，我們就必需加班加點(diǎn)、早出晚歸。有時(shí)候，面對(duì)家中的要事和親人的等待、我們也只有

舍棄對(duì)小家的責(zé)任，而盡忠崗位的責(zé)任。

做到了以上三點(diǎn)，我想我們就可以做到“應(yīng)發(fā)現(xiàn)而盡發(fā)現(xiàn)”，而這三點(diǎn)只能凝聚成四個(gè)大字：“崗位

職責(zé)”。

在今后的稽核生涯中，我會(huì)時(shí)刻牢記這四個(gè)大字，恪盡職守，無怨無悔，為我們郊區(qū)聯(lián)社各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展而奉獻(xiàn)力量。

第五篇：財(cái)務(wù)管理稽核審計(jì)實(shí)施方案

XX市農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理專項(xiàng)

稽核審計(jì)實(shí)施方案

根據(jù)省聯(lián)社2008年稽核審計(jì)工作計(jì)劃安排，為做好對(duì)全市2007農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及執(zhí)行情況的合規(guī)性、真實(shí)性稽核審計(jì)工作，根據(jù)《云南省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理專項(xiàng)稽核審計(jì)方案》及稽核審計(jì)規(guī)范的要求，制定本工作方案。

一、稽核審計(jì)目的

通過對(duì)全轄農(nóng)村信用社2007財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及執(zhí)行情況的合規(guī)性和真實(shí)性進(jìn)行稽核審計(jì)，查明全市農(nóng)村信用社資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，核實(shí)盈虧，評(píng)價(jià)效益，整改規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，完善自我約束機(jī)制，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，增強(qiáng)控制和化解農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，促使全市農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作逐步向規(guī)范化、制度化邁進(jìn)。

二、稽核審計(jì)對(duì)象

普洱市轄內(nèi)各縣（區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社。

三、稽核審計(jì)范圍

全轄農(nóng)村信用社2007的資產(chǎn)、負(fù)債和損益業(yè)務(wù)，重大問題可追溯到以前或延伸至檢查日止。

稽核審計(jì)的重點(diǎn)是：各聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理和各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況和收入、支出、費(fèi)用、存款、不良貸款、應(yīng)收應(yīng)付款等的管理及核算情況。突出

對(duì)2007各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出、新增不良貸款以及“三項(xiàng)制度”改革試點(diǎn)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況和薪酬分配執(zhí)行情況的真實(shí)性和合規(guī)性的稽核審計(jì)。

四、稽核時(shí)間及方式

從2008年3月至2008年10月，采取現(xiàn)場(chǎng)稽核方式。

五、稽核審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的組織和內(nèi)控管理情況

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制和財(cái)務(wù)組織形式、規(guī)章制度建設(shè)及執(zhí)行情況；一是檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理相關(guān)制度的建立及轉(zhuǎn)發(fā)情況。二是調(diào)閱理事會(huì)會(huì)議記錄、社務(wù)會(huì)會(huì)議記錄、黨支部會(huì)議記錄、貸審會(huì)會(huì)議記錄，重點(diǎn)查閱2007年第四季度季及2008年第一季度的記錄，查看是否有討論違規(guī)開支費(fèi)用、突擊辦理貸款、調(diào)整利潤(rùn)、調(diào)整存款等信息，結(jié)合分析進(jìn)行稽核審計(jì)。

2、查閱相關(guān)會(huì)議記錄及相關(guān)文件，分析評(píng)價(jià)聯(lián)社財(cái)務(wù)審批委員會(huì)的組織及履職情況。

3、查閱稽核審計(jì)組織開展情況及相關(guān)資料，檢查職能部門對(duì)日常對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)檢查情況及內(nèi)部稽核審計(jì)情況。

4、在評(píng)價(jià)被查聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的組織管理情況及內(nèi)控管理情況的基礎(chǔ)上，分析該社內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)稽核審計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的稽核審計(jì)

1、核算管理的稽核審計(jì)

主要是對(duì)內(nèi)部賬戶管理；有價(jià)單證及重要空白憑證管理；印

章及壓數(shù)機(jī)管理；預(yù)留印鑒管理；操作員密碼管理；授權(quán)卡管理，大額支付的權(quán)限管理；平賬和賬務(wù)核對(duì)；抹賬、錯(cuò)賬沖正、掛賬、掛失業(yè)務(wù)；票據(jù)、憑證審核；聯(lián)行業(yè)務(wù)管理進(jìn)行稽核檢查。

2、出納管理的稽核審計(jì)

主要是對(duì)現(xiàn)金收付管理；現(xiàn)金調(diào)撥管理；庫(kù)房鑰匙、密碼及人員管理；庫(kù)房物品管理；查庫(kù)制度管理進(jìn)行稽核檢查。

3、會(huì)計(jì)管理的稽核審計(jì)

主要是對(duì)會(huì)計(jì)交接管理；崗位輪換管理；事后監(jiān)督管理的稽核檢查。

4、在評(píng)價(jià)被查聯(lián)社內(nèi)控管理情況的基礎(chǔ)上，分析該社內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)稽核審計(jì)。

（三）資產(chǎn)及收入的稽核審計(jì)

1、現(xiàn)金資產(chǎn)的稽核審計(jì)

主要從內(nèi)控管理角度進(jìn)行稽核審計(jì)，稽核審計(jì)是否制定相關(guān)管理制度，調(diào)閱查庫(kù)記錄，稽核審計(jì)是否能夠做到定期或不定期對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的周期是否合理，規(guī)定的要素是否齊全。隨機(jī)抽查幾個(gè)盤點(diǎn)記錄，稽核審計(jì)盤點(diǎn)日的盤點(diǎn)數(shù)是否與賬面數(shù)相符，是否存在長(zhǎng)短款及白條抵庫(kù)等情況?；藢徲?jì)大額現(xiàn)金的管理情況，對(duì)異常的大額現(xiàn)金支取應(yīng)跟蹤稽核審計(jì)。對(duì)被檢查網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行突擊查庫(kù)。

（1）現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作檢查

現(xiàn)金收付款是否按操作規(guī)程辦理，是否堅(jiān)持“先收款后記帳，先記帳后付款”，大額付款是否經(jīng)有權(quán)人審批并登記備案、大額現(xiàn)金收付是否換人復(fù)核；同日機(jī)構(gòu)柜員與柜員之間、柜員與總出納（在庫(kù)現(xiàn)金柜員）之間現(xiàn)金調(diào)劑或出庫(kù)（無須賬務(wù)處理），是否打印現(xiàn)金交接清單，雙方是否登記《現(xiàn)金庫(kù)存登記簿》或《現(xiàn)金庫(kù)存明細(xì)登記簿》；柜員軋賬實(shí)物錢箱與電子錢箱余額是否核對(duì)；日終款箱是否經(jīng)復(fù)核后雙人加鎖入庫(kù)保管。

（2）現(xiàn)金出入庫(kù)檢查

現(xiàn)金出入庫(kù)是否憑有權(quán)人簽批的出入庫(kù)憑證辦理，出入庫(kù)憑證上的簽章是否齊全；款箱出入庫(kù)是否按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

（3）現(xiàn)金調(diào)撥檢查

現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的基層社是否向管轄社預(yù)留印鑒卡；是否根據(jù)經(jīng)有權(quán)人簽章的現(xiàn)金調(diào)撥憑證辦理；調(diào)撥是否辦理交接簽收手續(xù)。

（4）庫(kù)房密碼鎖的開啟

庫(kù)房密碼是否由社主任或授權(quán)執(zhí)行主任親自開、閉，有無由主管庫(kù)員代開代關(guān)的現(xiàn)象。

（5）管庫(kù)員配備及庫(kù)房鑰匙的交接使用

設(shè)有庫(kù)房的社是否配備了正式管庫(kù)員（二名）及預(yù)管庫(kù)員（二名）；金庫(kù)門是否配備了兩套鑰匙（一套為使用鑰匙，一套為備用鑰匙）；金庫(kù)門正、副鑰匙是否實(shí)行單線交接制度；金庫(kù)門備用鑰匙啟用是否經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)、登記；庫(kù)房門鑰匙及保險(xiǎn)柜鑰匙（使用及備用）是否按規(guī)定妥善保管，專用保險(xiǎn)柜（專門鎖庫(kù)房

門鎖的保險(xiǎn)柜，內(nèi)有分鎖，管庫(kù)員工作中正、副鎖各人隨身攜帶，工作結(jié)束后將正、副鑰匙分放分鎖）是否放臵在電子監(jiān)控設(shè)備所控制的范圍。

（6）庫(kù)房?jī)?nèi)管理

入庫(kù)保管的現(xiàn)金是否做到按券別碼放整齊；入庫(kù)保管的現(xiàn)金、實(shí)物是否有帳記載，分類建立登記簿；代保管物品是否建立了重要物品登記簿；管庫(kù)員是否做到同進(jìn)同出；庫(kù)內(nèi)有無堆放無關(guān)的物品；管庫(kù)員交接班、大額現(xiàn)金出入庫(kù)、不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的實(shí)物出入庫(kù)及查庫(kù)結(jié)束后，是否立即進(jìn)行軋庫(kù)；代保管物品、有價(jià)單證、票樣等重要物品是否納入表外核算，帳實(shí)是否相符。

（7）各社主任、副主任查庫(kù)檢查

信用社主任（副主任）是否堅(jiān)持每月查庫(kù)不少于一次，執(zhí)行主任（指定）是否堅(jiān)持每月查庫(kù)不少于兩次；查庫(kù)有無記錄；是否存在帳實(shí)不符問題。

（8）假幣管理

是否建立假幣收繳登記簿，收繳假幣是否雙人鑒定，是否填制假幣沒收憑證。

2、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的稽核審計(jì)

首先應(yīng)了解被查單位對(duì)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的管理要求及管理情況，結(jié)合財(cái)務(wù)核算記錄，稽核審計(jì)日常發(fā)生業(yè)務(wù)是否存在異?，F(xiàn)象，業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)辦理完畢后是否及時(shí)進(jìn)行交賬，有無存在長(zhǎng)期占用周轉(zhuǎn)金不銷賬的情況，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的余額應(yīng)查明原因。

3、存放款項(xiàng)及收入的稽核審計(jì)

重點(diǎn)核對(duì)未達(dá)賬款，通過調(diào)閱未達(dá)賬調(diào)劑表及核查隨后的入賬情況進(jìn)行重點(diǎn)稽核審計(jì)，對(duì)不正常的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)逐筆跟蹤清查；同時(shí)，核查存放款項(xiàng)的利息收入是否全額納入損益核算，是否存在少計(jì)、漏計(jì)及轉(zhuǎn)移收入等問題。

4、調(diào)劑資金及收入的稽核審計(jì)

調(diào)出調(diào)劑資金必須通過省聯(lián)社科技中心辦理，主要稽核審計(jì)辦理的途徑及手續(xù)是否完備，與調(diào)入社的對(duì)賬情況是否一致，是否混有拆放款項(xiàng)等。同時(shí)，還應(yīng)核查利息收入是否全額納入損益核算，財(cái)務(wù)核算是否合規(guī)等。

5、信貸資產(chǎn)及收入的稽核審計(jì)

重點(diǎn)對(duì)2007年第四季度發(fā)放（轉(zhuǎn)貸、借新還舊、展期）大額貸款的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行稽核審計(jì)，結(jié)合2008年一月份貸款變動(dòng)較大的貸戶進(jìn)行核查。同時(shí)，重點(diǎn)核查2007年第四季度轉(zhuǎn)貸（借新還舊、展期）的貸款利息收入，是否存在以貸收息等問題，其它季度可按收息金額大小分析后稽核審計(jì)。

6、手續(xù)費(fèi)收入的稽核審計(jì)

手續(xù)費(fèi)收入是指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各類債券、股票、代辦保險(xiǎn)等項(xiàng)中間業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。稽查時(shí)首先應(yīng)了解被查單位開辦過那些中間業(yè)務(wù)，根據(jù)所開辦的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)核實(shí)收入是否入賬。

7、待處理抵債資產(chǎn)的稽核審計(jì)

核查抵債資產(chǎn)的取得手續(xù)是否合規(guī)、完備，抵債資產(chǎn)抵頂債

務(wù)時(shí)，是否經(jīng)過具備相關(guān)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估，抵債金額與抵貸資產(chǎn)的價(jià)值是否匹配等；通過調(diào)閱相關(guān)管理臺(tái)賬及清產(chǎn)核資資料，核查抵債資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)是否相符；關(guān)注抵債資產(chǎn)的管理及處臵過程是否合規(guī)，未變現(xiàn)的抵貸資產(chǎn)是否存在出租及自用，租金收入是否納入賬務(wù)核算，是否存在與租賃方簽定長(zhǎng)期租賃協(xié)議變相轉(zhuǎn)為自用的問題，對(duì)自用的抵債資產(chǎn)，應(yīng)審查是否經(jīng)過有權(quán)部門的批準(zhǔn)并進(jìn)行了賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)等。對(duì)長(zhǎng)期未能變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)應(yīng)了解其原因，是否存在潛虧，核實(shí)抵債資產(chǎn)處臵過程中的盈虧及賬務(wù)處理是否合規(guī)等。

8、應(yīng)收款項(xiàng)的稽核審計(jì)

主要審查應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額是否真實(shí)，有無虛列、清收不及時(shí)；其他應(yīng)收款項(xiàng)過渡擺放是否合規(guī)，擺放的款項(xiàng)內(nèi)容及依據(jù)，有無利用應(yīng)收賬款變相借貸、拆借資金、投資等；有無墊付非營(yíng)業(yè)性支出、掛賬搞基本建設(shè)或購(gòu)臵固定資產(chǎn)；應(yīng)逐筆核查年末掛賬的其他應(yīng)收款的真實(shí)性及合規(guī)性，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，對(duì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)是否按規(guī)定進(jìn)行核銷，有無將基建、損失類資產(chǎn)及應(yīng)納入當(dāng)期損益核算的費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬，導(dǎo)致單位損益及資產(chǎn)不實(shí)等情況。關(guān)注大額應(yīng)收款項(xiàng)的往來是否合規(guī)。

9、固定資產(chǎn)、在建工程的稽核審計(jì)

審查固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分是否準(zhǔn)確，有無將固定資產(chǎn)作低值易耗品，有無將固定資產(chǎn)購(gòu)臵在固定資產(chǎn)修理中列支；審查固定資產(chǎn)的管理和使用情況，是否設(shè)立了明細(xì)帳、登記簿及 7

卡片，帳帳、帳卡、帳實(shí)是否相符，包括固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、凈值，購(gòu)建固定資產(chǎn)是否按照《云南省農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)購(gòu)建管理辦法（試行）》執(zhí)行，購(gòu)建固定資產(chǎn)入帳及折舊率設(shè)臵是否正確；固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，是否計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；重點(diǎn)稽核審計(jì)2007年以來新增的固定資產(chǎn)及在建工程其資金來源是否合規(guī)，是否辦理了相應(yīng)的固定資產(chǎn)購(gòu)建審批手續(xù)，是否存在超規(guī)定比例購(gòu)臵固定資產(chǎn)及在建工程，有無用截留收入、虛列支出等手段亂拉資金搞基建，在建工程的立項(xiàng)、審批手續(xù)是否完備等。同時(shí)，對(duì)房屋資產(chǎn)還應(yīng)稽核審計(jì)其權(quán)屬是否清晰，是否存在出租、出借等情況，是否存在賬外資產(chǎn)等。

（四）負(fù)債及利息支出的稽核審計(jì)

1、存款及利息支出的稽核審計(jì)

通過對(duì)單位賬戶開銷戶登記簿稽核檢查，對(duì)單位機(jī)構(gòu)存款人的一些基本信息應(yīng)進(jìn)行關(guān)注，稽核審計(jì)該聯(lián)社是否存在自身違規(guī)開立賬戶、私設(shè)“小金庫(kù)”及其他非正常開戶并存放資金等問題。關(guān)注對(duì)公賬戶資金流向個(gè)人賬戶的問題，注意揭露擅自動(dòng)用客戶資金、轉(zhuǎn)移挪用、虛存實(shí)取盜取銀行資金等重大違規(guī)問題。對(duì)臨時(shí)存款和應(yīng)解匯款大額資金收付和異?，F(xiàn)象應(yīng)進(jìn)行抽查，必要時(shí)延伸到存款單位進(jìn)行調(diào)查，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的資金要查明原因。重點(diǎn)對(duì)2007年第四季度與2008年一月份存款變動(dòng)較大的賬戶進(jìn)行核查，分析資金運(yùn)行是否真實(shí)，有無為了完成任務(wù)，弄虛作假現(xiàn)象。

檢查利息支出賬戶支出數(shù)與轉(zhuǎn)入存款戶賬戶的利息收入數(shù)是否相符，有無虛列利息支出然后轉(zhuǎn)移的情況。可對(duì)每季利息支出情況進(jìn)行分析后，根據(jù)金額大小、支付變動(dòng)等情況進(jìn)行稽核審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)手工提取應(yīng)付利息及調(diào)整、列支利息支出稽核審計(jì)。

2、對(duì)其他應(yīng)付款的稽核審計(jì)

清查年末掛賬的款項(xiàng)，分析掛賬原因是否合理，查明長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款原因，對(duì)來歷不明掛賬款項(xiàng)，進(jìn)行追蹤落實(shí)，必要時(shí)進(jìn)行延伸稽核審計(jì)調(diào)查；檢查從清算系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的可疑待核對(duì)入賬款項(xiàng)是否均隔日結(jié)清，并對(duì)出現(xiàn)異常的進(jìn)行跟蹤稽核審計(jì)。

3、金融機(jī)構(gòu)往來支出的稽核審計(jì)

金融機(jī)構(gòu)往來利息支出包括借銀行款利息支出、調(diào)劑資金利息支出和拆入及同業(yè)存放款利息支出等。重點(diǎn)稽核拆入資金的利率、期限，逐筆稽核計(jì)付利息是否準(zhǔn)確；拆入資金和同業(yè)往來是否按中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率執(zhí)行，有無錯(cuò)計(jì)、多計(jì)利息，有無虛列利息支出等情況。除縣聯(lián)社營(yíng)業(yè)部外，各信用社不得發(fā)生金融機(jī)構(gòu)往來支出。

4、手續(xù)費(fèi)支出的稽核審計(jì)

手續(xù)費(fèi)支出包括代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)、代辦收貸手續(xù)費(fèi)、代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。檢查手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)是否合規(guī)，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支情況；代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)是否按代辦儲(chǔ)蓄存款平均余額的8‰之內(nèi)控制。代辦收貸手續(xù)費(fèi)是否按實(shí)收利息10%以內(nèi)計(jì)付；收回已核銷的呆帳貸款，其代辦收貸手續(xù)費(fèi)按收回10萬元以下 9

（含10萬元）的貸款控制在收回本息的20%以內(nèi)；收回10萬元以上（不含）的貸款控制在收回本息的15%以內(nèi)；代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)列支是否合規(guī)合法；結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出是否存在人為列支（一般大機(jī)自動(dòng)扣付）。按現(xiàn)有的支出情況反查相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

（五）資產(chǎn)負(fù)債類共同科目及或有資產(chǎn)負(fù)債的稽核審計(jì) 主要是檢查聯(lián)行資金是否能夠及時(shí)清賬，是否存在未能核銷的掛賬，對(duì)存在掛賬未清的查明真實(shí)原因，防止挪用聯(lián)行資金。對(duì)使用縣轄往來聯(lián)行系統(tǒng)的單位，檢查年末往來余額是否結(jié)平，如存在余額應(yīng)查明原因。

（六）營(yíng)業(yè)費(fèi)用及其它支出的稽核審計(jì)

1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的稽核審計(jì)，應(yīng)結(jié)合“三項(xiàng)制度”改革對(duì)工資類、職工福利類費(fèi)用進(jìn)行稽核審計(jì)。

（1）比例控制類支出。一是檢查支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否擴(kuò)大；二是是否按規(guī)定限額掌握使用，有無超限額支出及鋪張浪費(fèi)的問題；三是屬于據(jù)實(shí)列支的，有無預(yù)提的情況。

（2）比例提取類支出。一是檢查提取范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否擴(kuò)大；二是提取金額是否準(zhǔn)確，有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)提取或計(jì)提金額不準(zhǔn)等問題。

（3）資產(chǎn)攤銷類支出：①重點(diǎn)稽核審計(jì)攤銷的低值易耗品是否符合標(biāo)準(zhǔn)，有無將不屬于低值易耗品的固定資產(chǎn)列入其中，或者列支宣傳品、勞保用品等；②稽核審計(jì)遞延資產(chǎn)賬面余額是否真實(shí)，有無將不屬于遞延資產(chǎn)的其他資產(chǎn)列入本項(xiàng)目，有無利

用本科目列支固定資產(chǎn)購(gòu)臵費(fèi)，并稽核其攤銷的期限、金額是否正確。③稽核審計(jì)無形資產(chǎn)的攤銷是否按照規(guī)定在有效使用期內(nèi)平均攤銷，有無一次性攤?cè)氤杀締栴}；無形資產(chǎn)有效使用期是否合法，有無在有效期終止后繼續(xù)攤銷、加大成本的問題。

（4）其他管理費(fèi)用。重點(diǎn)對(duì)大額支出進(jìn)行合規(guī)性及真實(shí)性稽核。

2、營(yíng)業(yè)外支出的稽核審計(jì)。

通過審閱營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬，逐筆查實(shí)大額支出是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)報(bào)批的，是否經(jīng)過有權(quán)部門審批，手續(xù)是否齊全。

（七）涉及“三項(xiàng)制度”改革的試點(diǎn)單位要在結(jié)合本次稽核審計(jì)要求的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)八項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的執(zhí)行情況的真實(shí)性和薪酬分配制度執(zhí)行情況的合規(guī)性進(jìn)行稽核審計(jì)。

1、存貸款指標(biāo)主要稽核審計(jì)存款任務(wù)指標(biāo)、貸款任務(wù)指標(biāo)、不良貸款增減指標(biāo)及占比指標(biāo)、新增農(nóng)戶貸款及農(nóng)戶貸款面等的執(zhí)行情況。

2、財(cái)務(wù)指標(biāo)主要稽核審計(jì)財(cái)務(wù)收入、中間業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、費(fèi)用率等的執(zhí)行情況。

3、薪酬分配制度執(zhí)行的有效性和合規(guī)性。

（八）報(bào)表真實(shí)性的稽核審計(jì)

稽查會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)的準(zhǔn)確性與完整性。一是重點(diǎn)稽查內(nèi)部資金往來（涉及聯(lián)社存放款項(xiàng)和上存聯(lián)社款項(xiàng)、調(diào)出調(diào)劑和調(diào)入調(diào)劑資金，股本金）是否扎差反映，是否存在虛增資產(chǎn)負(fù)債或所

有者權(quán)益的情況。二是對(duì)人為調(diào)整的數(shù)據(jù)要重點(diǎn)稽查。

（九）對(duì)“小金庫(kù)”的稽核審計(jì)。“小金庫(kù)”是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和金融機(jī)構(gòu)的收入，未納入金融機(jī)構(gòu)法定會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)核算的資產(chǎn)，私存私放的各項(xiàng)資金的行為。對(duì)清查出來的“小金庫(kù)”要及時(shí)進(jìn)行登記及封賬，待省聯(lián)社研究后統(tǒng)一處理。

六、稽核依據(jù)

國(guó)家、有關(guān)部門制定的法律法規(guī)及規(guī)章度；省聯(lián)社下發(fā)的相關(guān)各項(xiàng)文件。

七、稽核審計(jì)的組織實(shí)施

（一）辦事處成立XX市農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理專項(xiàng)稽核審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng):辦事處主任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：辦事處稽核檢查科副科長(zhǎng)，成員：XX區(qū)聯(lián)社監(jiān)事長(zhǎng)、XX縣聯(lián)社監(jiān)事長(zhǎng)，負(fù)責(zé)對(duì)全市的組織、領(lǐng)導(dǎo)、檢查、督導(dǎo)。

（二）對(duì)參與“三項(xiàng)制度”改革試點(diǎn)的XX區(qū)、XX縣社，由辦事處抽調(diào)部分聯(lián)社業(yè)務(wù)骨干組成兩個(gè)現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查工作組，于2008年3月15日至4月30日進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。人員分組安排如下：

1、XX區(qū)聯(lián)社現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查組 組長(zhǎng)：XXX 組員：XXX

2、XX縣聯(lián)社現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查組

組長(zhǎng)：XXX 組員：XXX

（三）對(duì)未參與“三項(xiàng)制度”改革的縣聯(lián)社，將按照省聯(lián)社的部署采取小交叉的方式，即：聯(lián)社與聯(lián)社之間相互交叉檢查?，F(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間：2008年5月1日至6月30日。分組安排如下：

1、XX縣聯(lián)社與XX縣聯(lián)社相互交叉檢查。

2、XX縣聯(lián)社與XX縣聯(lián)社相互交叉檢查。

3、XX縣聯(lián)社與XX縣聯(lián)社相互交叉檢查。

4、XX區(qū)聯(lián)社對(duì)XX縣聯(lián)社進(jìn)行檢查。

以上稽核檢查要求對(duì)核算機(jī)構(gòu)的抽查面要達(dá)到40%以上，稽查資金量在60%以上。

（四）各縣級(jí)聯(lián)社主要負(fù)責(zé)做好轄內(nèi)沒有被抽查的經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的稽核審計(jì)工作，檢查面要求達(dá)到100%，9月底前完成。

（五）辦事處在10月底前完成轄內(nèi)匯總上報(bào)工作。

八、稽核審計(jì)工作要求

（一）此次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理專項(xiàng)稽核審計(jì)工作由辦事處稽核檢查科統(tǒng)一布臵安排，各成員要高度重視，嚴(yán)格按照現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)操作規(guī)程，做好本次專項(xiàng)稽核審計(jì)工作。

（二）本次專項(xiàng)稽核審計(jì)工作實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，各成員要嚴(yán)格按照職責(zé)分工，進(jìn)一步明確工作目標(biāo)、工作方式和工作重點(diǎn)；對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查走過場(chǎng)、該檢查的項(xiàng)目未認(rèn)真檢查，檢查出的問題未如實(shí)反映或隱瞞不報(bào)的，要追究檢查人員失察失職的責(zé)任。被查

單位要積極配合稽核審計(jì)組的工作，凡弄虛作假、逃避檢查，向稽核審計(jì)組提供不完整或不真實(shí)業(yè)務(wù)資料的，要追究被稽核審計(jì)聯(lián)社理事長(zhǎng)、主任和業(yè)務(wù)管理部門主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（三）各稽核審計(jì)組要根據(jù)稽核審計(jì)檢查情況，嚴(yán)格按照客觀公正、實(shí)事求是的原則，認(rèn)真填寫稽核審計(jì)工作底稿、填制工作表格、撰寫稽核審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理稽核審計(jì)報(bào)告中要真實(shí)反映現(xiàn)場(chǎng)檢查的情況和應(yīng)查處的問題，深入分析存在問題的原因，并針對(duì)存在的問題和原因，提出有效的整改措施及工作建議。

（四）本次稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一般性問題，均要嚴(yán)格按照有關(guān)聯(lián)社的考核辦法和規(guī)定，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)處罰和督促現(xiàn)場(chǎng)整改，整改率必須達(dá)到90%以上。

（五）各稽核審計(jì)組要嚴(yán)格按照省聯(lián)社的要求，按時(shí)按質(zhì)、按量完成匯總上報(bào)工作，對(duì)涉及“三項(xiàng)制度”改革的試點(diǎn)單位要附報(bào)稽核審計(jì)報(bào)告及報(bào)表?；藢徲?jì)報(bào)告及報(bào)表的文本文檔和電子文檔，于2008年9月底前，上報(bào)辦事處稽核檢查科。

XXXX年X月XX日