第一篇：內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)價(jià)值及實(shí)現(xiàn)途徑

內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)價(jià)值及實(shí)現(xiàn)途徑

2011年08月18日 14:28 來源： 作者： 字號(hào)

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張麗艷

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)給出的內(nèi)部審計(jì)定義反映了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。那么，內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)價(jià)值具體體現(xiàn)在哪些方面？如何才能實(shí)現(xiàn)？

（一）內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的具體體現(xiàn)

幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控和管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)使用效益、減少損失浪費(fèi)、促進(jìn)廉政建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值所在和內(nèi)部審計(jì)的功能定位。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)價(jià)值主要體現(xiàn)在以下方面：

1.建立信息溝通渠道，減少信息不對(duì)稱

一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)研究的文章中都提到，內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生是基于委托代理關(guān)系和內(nèi)部管理分權(quán)。對(duì)于企業(yè)來說，管理階層分為股東會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理、中層經(jīng)理、普通員工等，每個(gè)不同的層級(jí)都有他們不同的關(guān)注目標(biāo)和職責(zé)范圍。企業(yè)要完成整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要把它分解為無數(shù)個(gè)小目標(biāo)，并層層落實(shí)。不同層級(jí)的目標(biāo)由不同層級(jí)的管理人員來完成。上級(jí)管理人員需要了解下級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作信息時(shí)，如果僅通過下級(jí)管理人員的匯報(bào)了解工作進(jìn)展情況，人的利己性和潛在的自我保護(hù)意識(shí)會(huì)讓下層管理人員“報(bào)喜不報(bào)憂”，導(dǎo)致上下級(jí)管理層之間出現(xiàn)明顯的信息不對(duì)稱現(xiàn)象。而內(nèi)部審計(jì)部門幫助企業(yè)建立了一種通暢的信息溝通渠道。由于內(nèi)部審計(jì)部門不直接參與企業(yè)具體的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，具有一定的獨(dú)立性，因此，可以通過深入細(xì)致的審計(jì)程序，了解受托責(zé)任的履行情況，縮小信息不對(duì)稱的差距，建立良好有效的信息傳遞機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)各級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.完善內(nèi)控制度，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)對(duì)于幫助改進(jìn)單位內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)在于：可以從企業(yè)全局的視角，觀察企業(yè)內(nèi)控制度的整體情況。具體的職能部門僅從自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，無權(quán)問及其他相關(guān)部門的內(nèi)控情況。而內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制之外，還重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)職能部門之間的牽制和配合，如收入控制環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門關(guān)注資金的收入到款情況，銷售部門關(guān)注收入合同的簽訂情況，那么，是否應(yīng)到的合同款都已按時(shí)到達(dá)，合同的登記是否完整，合同管理部門統(tǒng)計(jì)的收入和財(cái)務(wù)部門實(shí)收的收入是否吻合，都關(guān)系到單位收入的完整性。現(xiàn)實(shí)中一些單位的財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)合同未做備份，各部門之間也缺乏溝通意識(shí)，財(cái)務(wù)部門只知道實(shí)到金額，但不知道應(yīng)到金額，這種內(nèi)控的缺陷，容易導(dǎo)致“小金庫(kù)”及一些貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于這種情況，內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)建議將經(jīng)濟(jì)合同在財(cái)務(wù)部門備份以使其能夠履行監(jiān)督職責(zé)。另外，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)注財(cái)務(wù)賬和資產(chǎn)管理賬的核對(duì)情況，固定資產(chǎn)的賬面和實(shí)物的管理情況，這些都涉及到各職能部門之間控制制度的銜接。內(nèi)部審計(jì)部門通過關(guān)注這種職能部門之間的銜接，運(yùn)用審計(jì)的專業(yè)判斷，分析內(nèi)控制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。

3.協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策和風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)部門并不是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，而是要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略、流程、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理其實(shí)蘊(yùn)含在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和控制、重大投資、重要資金使用、重大人事任免的決策程序以及各種內(nèi)控措施的設(shè)定和執(zhí)行過程中。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部審計(jì)部門要把單位中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)反映給管理層，便于管理層及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。如在對(duì)一些國(guó)有企、事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所投資的企業(yè)中大多處于虧損狀態(tài)，普遍存在不良資產(chǎn)的現(xiàn)象，但是這些企業(yè)并不是有限責(zé)任公司，一些事業(yè)單位所屬企業(yè)的性質(zhì)仍然是全民所有制，如果這些企業(yè)產(chǎn)生了巨額負(fù)債，那么投資方就要承擔(dān)無限連帶責(zé)任。對(duì)于這一類的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員就可及時(shí)向管理層提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的建議。

4.評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，協(xié)助干部考核

法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的主要類型之一，其審計(jì)范圍涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的以下事項(xiàng)：國(guó)有資產(chǎn)保值增值、經(jīng)濟(jì)收支、內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、資產(chǎn)管理、招投標(biāo)手續(xù)的執(zhí)行、遵守國(guó)家法律法規(guī)、對(duì)外投資的管理和收益、職工收入等。審計(jì)報(bào)告可以真實(shí)反映一屆領(lǐng)導(dǎo)班子任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理水平，為組織人事部門考核干部、進(jìn)行人事任免、采取激勵(lì)懲罰措施等提供客觀的決策信息和決策依據(jù)。

此外，內(nèi)部審計(jì)還可以協(xié)助企業(yè)遏制舞弊、防范腐敗行為的發(fā)生。通過對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)和完善，堵住資產(chǎn)管理的漏洞。

（二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的有效途徑

內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中，可以通過審閱董事會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同等，從全局化的視角來評(píng)價(jià)和協(xié)調(diào)全部門的業(yè)務(wù)。為更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，企業(yè)可從以下途徑入手： 1.營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境分為外環(huán)境和內(nèi)環(huán)境。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全程度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)管機(jī)制等構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)的外環(huán)境即宏觀環(huán)境；單位的文化環(huán)境和高層意識(shí)構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境即內(nèi)環(huán)境。審計(jì)內(nèi)環(huán)境對(duì)于內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)具有較重要的影響，內(nèi)審人員應(yīng)通過自身的努力，做好各部門之間的溝通工作，讓管理層了解并重視內(nèi)部審計(jì)，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和主管內(nèi)部審計(jì)工作的報(bào)告級(jí)次上。一般而言，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)越健全，報(bào)告級(jí)次越高，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)。獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)的范圍越廣泛，審計(jì)遇到的阻力越小，內(nèi)部審計(jì)的建議就越能夠落實(shí)；如果內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，審計(jì)范圍就會(huì)受到很大限制，審計(jì)意見難以落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值就難以實(shí)現(xiàn)。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量在很大程度上依靠審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力，因此，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮價(jià)值的關(guān)鍵因素，包括專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德兩個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)工作涉及面廣，只有知曉財(cái)務(wù)、法律、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等比較全面的專業(yè)知識(shí)，才能夠做好經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)和建議工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。因此，做好內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)及職業(yè)道德培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)是提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的關(guān)鍵。另外，內(nèi)部審計(jì)人員還需要恪守獨(dú)立、客觀、公正、保密等職業(yè)道德守則。

4.做好內(nèi)部審計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)

內(nèi)部審計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)的層次，影響到內(nèi)部審計(jì)價(jià)值發(fā)揮的大小。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已從最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效評(píng)估審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)。不同類型的審計(jì)服務(wù)發(fā)揮的價(jià)值是不同的，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合單位的中心工作，選擇當(dāng)前階段最能幫助實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)的審計(jì)服務(wù)，協(xié)助管理層提高管理水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

5.落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)的建議

要落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)建議，有以下三個(gè)關(guān)鍵因素：一是審計(jì)質(zhì)量要高，問題要找準(zhǔn)，建議要提好，這樣被審計(jì)單位才容易接受。二是內(nèi)部審計(jì)人員要善于運(yùn)用溝通的藝術(shù)，要讓被審計(jì)單位感覺到內(nèi)部審計(jì)不是來“挑刺兒”的，而是為管理層把關(guān)的，取得被審計(jì)單位的理解是落實(shí)審計(jì)建議的前提。三是要建立好審計(jì)建議落實(shí)的監(jiān)督制度，做好后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于不能按期落實(shí)審計(jì)建議的單位，應(yīng)爭(zhēng)取管理高層的支持，必要時(shí)要采取通報(bào)批評(píng)等手段予以懲罰，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

來源：《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2011年第5期

第二篇：淺析如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值

淺析內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值與提升自身價(jià)值的“雙增值”

摘要：內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)由“查錯(cuò)與糾弊”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其核心是增值。增值的?nèi)涵有兩個(gè)，可稱為“雙增值”：一是增加組織價(jià)值；二是提升內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值。兩者相輔相成，相互促進(jìn)，和諧統(tǒng)一。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 增值 組織價(jià)值 自身價(jià)值

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果。” “增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)”的提出，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)增加組織價(jià)值與企業(yè)目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值實(shí)現(xiàn)了高度的統(tǒng)一，從而使得這一職業(yè)充滿前所未有的活力，也標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段。這一階段強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、公司治理入手，通過評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程中的效果，以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和有效果、效率、經(jīng)濟(jì)地達(dá)到為組織增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)的目的。由此可見，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)擴(kuò)展為融風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制審查于一體的綜合管理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的新功能。這個(gè)價(jià)值增值包括組織增值和自身增值的“雙增值”，一是在實(shí)現(xiàn)全面提升組織價(jià)值過程中，審計(jì)人員自身價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)；二是將審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為組織價(jià)值的增加。內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值，獲得管理層的認(rèn)可，提升了內(nèi)部審計(jì)地位與價(jià)值，拓寬了職業(yè)晉升渠道，從而使這一職業(yè)充滿活力，吸引更多高素質(zhì)人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍；高效精干的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，更好地幫助組織增加價(jià)值。兩者相輔相成，相互促進(jìn)，和諧統(tǒng)一。

一、提升審計(jì)自身價(jià)值，更好地幫助組織增加價(jià)值 打鐵還需自身硬，任何一個(gè)部門的存在、發(fā)展和所處的地位，都與它所起的作用和作為息息相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)要在組織中占有一席之地，并使之向更高層次升格，離不開制度保障，離不開領(lǐng)導(dǎo)重視，必須發(fā)揮主觀能動(dòng)性，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，從自身做起，積極作為，幫助組織增加價(jià)值，用業(yè)績(jī)改變現(xiàn)狀，提升自身價(jià)值。

(一)轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作全面發(fā)展

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)自1941年成立以來，已發(fā)表的內(nèi)部審計(jì)定義有7次。內(nèi)部審計(jì)定義的不斷更新，其實(shí)是內(nèi)部審計(jì)觀念的不斷跨越。這種跨越是檢查系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，向控制系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本的轉(zhuǎn)變。主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)的特性從獨(dú)立性向客觀性的轉(zhuǎn)變；二是內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督與評(píng)價(jià)向確認(rèn)與咨詢的轉(zhuǎn)變；三是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變；四是內(nèi)部審計(jì)對(duì)象從審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)向風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的轉(zhuǎn)變；五是審計(jì)主體從組織內(nèi)部向組織外部的轉(zhuǎn)變。觀念的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)從準(zhǔn)則的制定、人員培訓(xùn)、審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)工作程序、審計(jì)技術(shù)與方法等一系列工作的全面發(fā)展。

(二)拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的影響力

隨著組織內(nèi)部管理水平的提高及財(cái)務(wù)軟件的普及，以及內(nèi)部審計(jì)定義的變化，內(nèi)部審計(jì)局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查和單純的事后審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)組織科學(xué)管理和發(fā)展的需要。因此，拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，將內(nèi)部審計(jì)的重心由“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向“增加價(jià)值”。目前，國(guó)外內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍十分廣泛，內(nèi)容非常深入，涵蓋了經(jīng)營(yíng)決策、人力資源管理、經(jīng)濟(jì)合同、生產(chǎn)工藝和流程、研究與開發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)、資源有效利用、信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與安全運(yùn)行、產(chǎn)品價(jià)格、HSE管理、薪酬、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、道德環(huán)境、績(jī)效、合規(guī)性、后勤服務(wù)系統(tǒng)的效率等方方面面。其核心是為組織內(nèi)部管理服務(wù)和幫助組織增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓寬，使內(nèi)部審計(jì)工作滲透到組織管理的方方面面，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的影響力。

(三)從幕后走向前臺(tái)，提升內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略地位

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)通過審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并對(duì)審查結(jié)果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)來為組織提供服務(wù)。這種純事務(wù)性的工作使內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)保持一種低姿態(tài)，處在幕后的位置。但2002年美國(guó)《薩班斯-奧克斯萊法案》的出臺(tái)，促使內(nèi)部審計(jì)從幕后走向了前臺(tái)。IIA在對(duì)美國(guó)國(guó)會(huì)關(guān)于《薩班斯-奧克斯萊法案》的意見陳述中指出：內(nèi)部審計(jì)師、董事會(huì)、高層管理人員以及外部審計(jì)師的相互合作，是建立有效公司治理的基石；內(nèi)部審計(jì)基于其所處的特殊地位及專業(yè)優(yōu)勢(shì)，能在公司治理中發(fā)揮參與者和獨(dú)立觀察者的作用。而內(nèi)部審計(jì)一旦被賦予了公司治理的職能，成為公司治理的一部分，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身的治理環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于高層治理機(jī)構(gòu)從而擴(kuò)大其在組織中的獨(dú)立和權(quán)威性地位，就能有效地開展公司治理審計(jì)，解決公司治理過程中“誰對(duì)監(jiān)督者進(jìn)行在監(jiān)督”的困擾，并一定程度上避免了投資者因?yàn)椴涣私饨M織日常經(jīng)營(yíng)情況而使得監(jiān)督流于形式。因此，內(nèi)部審計(jì)的角色，也由傳統(tǒng)的“為管理進(jìn)行審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩?duì)管理進(jìn)行審計(jì)”；內(nèi)部審計(jì)人員由作為管理者的“耳目”轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織治理的“守 3 門員”。這種跨越式的轉(zhuǎn)變突出了內(nèi)部審計(jì)在組織權(quán)力體系中的戰(zhàn)略地位。

(四)調(diào)整職業(yè)發(fā)展方向，建立內(nèi)部審計(jì)人力資源戰(zhàn)略

西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)不僅是高級(jí)人才集中的地方，同時(shí)也是培養(yǎng)高級(jí)管理人才的搖籃。如美國(guó)通用電器公司，其50%的高級(jí)管理人員都曾在內(nèi)部審計(jì)部門工作過。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備何種素質(zhì)？2003年IIA全球信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)該是：調(diào)查人員(44.6%)；指導(dǎo)顧問(57%)；咨詢專家(45.6%)；管理層的有益助手(34.7%)；其他人士(32.1%)。未來內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備以下素質(zhì)：(1)多面手(Versatile)：擁有大局觀，對(duì)整個(gè)組織的價(jià)值具有前瞻性考慮；(2)置身其中(Involvement)：要參與和了解組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出解決措施，不搞秋后算賬；(3)精通技術(shù)(Technology)：應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)來預(yù)防和減少組織風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)治理過程和提高效率；(4)顧問(Advisor)：提供保證、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)；(5)領(lǐng)導(dǎo)人(Leader)：在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。借鑒IIA的調(diào)研成果，結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展階段，組織管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)在不斷的深化，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)被置于組織中更加重要的地位，未來發(fā)展的趨勢(shì)是內(nèi)部審計(jì)成為高級(jí)管理人才培養(yǎng)的重要步驟。調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展方向，建立內(nèi)部審計(jì)人力資源戰(zhàn)略體系，可以吸引更多的高素質(zhì)人才加入到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來，激發(fā)了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的活力，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提升了內(nèi)部審計(jì)的自身價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)幫助組織增加組織價(jià)值，提升了自身的價(jià)值 要讓組織認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，就必須創(chuàng)造價(jià)值。有為才能有位，沒有作為，有了地位也不會(huì)長(zhǎng)久。毫無疑問，內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位問題，最關(guān)鍵的還是內(nèi)部審計(jì)如何增加組織價(jià)值。

(一)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)增加價(jià)值。

風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的可能的損失。風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告和規(guī)避等，控制和降低風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)顯化為損失。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少和防止組織的損失，增加組織的價(jià)值。針對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)的職能要求，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2005年發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中明確，“內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一”。

內(nèi)部審計(jì)可以從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)控等方面參與風(fēng)險(xiǎn)管理，報(bào)告企業(yè)潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施。在此方面不乏成功的實(shí)例，如某外貿(mào)集團(tuán)公司下屬10多家子公司，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這些子公司2002年下半年業(yè)務(wù)合同簽訂與執(zhí)行情況進(jìn)行了審核，發(fā)現(xiàn)在1000萬元以上大金額進(jìn)口商品合同中僅豆粕一個(gè)商品就占16%，涉及金額5億元。按照國(guó)際慣例，購(gòu)買豆粕須提前半年簽訂期貨合同。各子公司不約而同地進(jìn)口豆粕，對(duì)整個(gè)集團(tuán)來說占?jí)涸谀硞€(gè)商品上的資金過多，勢(shì)必會(huì)增大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門立即向集團(tuán)管理層提出建議，豆粕進(jìn)口須做套期保值以避免價(jià)格下降造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。果然2002年南美洲豆粕大豐收，豆粕國(guó) 5 際市場(chǎng)價(jià)格一路狂跌。內(nèi)部審計(jì)部門的建議使集團(tuán)避免了近2億元的損失。

1．對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，摸排風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)處于相對(duì)獨(dú)立的位置，在充分了解組織經(jīng)營(yíng)與管理的基礎(chǔ)上，更能從組織的全局角度，客觀地對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估，找出風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的薄弱環(huán)節(jié)，采用專門設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)概率表和缺陷認(rèn)定模型進(jìn)行定量分析，結(jié)合定性分析的方法，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，按風(fēng)險(xiǎn)的高低或重要性進(jìn)行排序。

2．把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)融合到一般審計(jì)項(xiàng)目中，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和方法。

主動(dòng)出擊，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由管理審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排序的時(shí)候，要注意將包括風(fēng)險(xiǎn)暴露項(xiàng)目在內(nèi)的所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)融合到一般審計(jì)項(xiàng)目中。注重風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和收集，在銷售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、工資薪金、固定資產(chǎn)、投資、籌資、貨幣資金等八個(gè)循環(huán)中查找管理漏洞。通常要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：信息量不足或不真實(shí)導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；資金管理和控制系統(tǒng)存在缺陷；隨意對(duì)外擔(dān)保，存在或有負(fù)債；資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)和無效使用；對(duì)客戶信用了解不充分，發(fā)生壞賬損失或未及時(shí)對(duì)所有的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行詢證；大宗采購(gòu)業(yè)務(wù)未按程序招標(biāo)，合同鑒定、付款審批、驗(yàn)收保管未做到職責(zé)分離等。為了避免排序靠后的審計(jì)項(xiàng)目的不到審計(jì)機(jī)會(huì)，審計(jì)人員須有意識(shí)的在一定期限內(nèi)，對(duì)相對(duì)不重要的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

3.制定應(yīng)對(duì)策略，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)的跟蹤。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)人員的自身價(jià)值，也是內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的重要手段。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過管理建議書的形式直接提出風(fēng)險(xiǎn)建議，或向管理層提交專題報(bào)告，提出自已的措施和意見，贏得管理層的重視與支持。同時(shí)，積極開展后續(xù)審計(jì)工作，確認(rèn)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的整改效果。

(二)開展內(nèi)部控制審計(jì)，主動(dòng)防御風(fēng)險(xiǎn)，增加組織價(jià)值

銀廣夏事件可以說是公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的典型。銀廣夏造假手法十分簡(jiǎn)單，主要是在財(cái)務(wù)報(bào)告中虛構(gòu)收入、虛列資產(chǎn)，其中在1999年的財(cái)務(wù)報(bào)告中共虛增利潤(rùn)17778.66萬元。這個(gè)事件中，表面上有關(guān)會(huì)計(jì)憑證審核、批準(zhǔn)等控制“完美無缺”，背地里卻是一個(gè)不折不扣的造假鏈，監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，應(yīng)該說只要公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)有的職能，這樣簡(jiǎn)單的造假行為根本是行不通的。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)基于風(fēng)險(xiǎn)已存在，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避很有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，這是一種殺毒程序。開展內(nèi)部控制審計(jì)，控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)組織內(nèi)的管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在的威懾作用，會(huì)促使他們嚴(yán)格管理，落實(shí)控制措施，從而預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，這是一種安全程序。兩者相互配合，有則改之，無則加勉，共同抵御風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，增加組織價(jià)值。

1、拓寬內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域，服務(wù)組織目標(biāo)

隨著目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域也必須從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)擴(kuò)展到組織整體。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)組織單個(gè)或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。尤其是有針對(duì)性的對(duì)最高管理層關(guān)注的四個(gè)方面（1）提供顧客需求的產(chǎn)品和服務(wù)；（2）先進(jìn)的生產(chǎn)工藝或服務(wù)活動(dòng)；（3）以人為本，防止出現(xiàn)安全事故；（4）降低成本，提高效益。實(shí)施產(chǎn)品研究開發(fā)專項(xiàng)審計(jì)、生產(chǎn)工藝與流程專項(xiàng)審計(jì)、安全生產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

2、對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)，提交改善內(nèi)部控制建議

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以審計(jì)報(bào)告或管理建議書等形式向組織適當(dāng)管理層報(bào)告。

3、保證審計(jì)質(zhì)量，增加組織價(jià)值，樹立內(nèi)部審計(jì)權(quán)威，增強(qiáng)威懾力

質(zhì)量是審計(jì)的生命，是內(nèi)部審計(jì)形象和地位的保障。內(nèi)部審計(jì)部門必須致力于保證和提高工作質(zhì)量，才能取得預(yù)期效果，實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)，才能得到管理層的認(rèn)可和支持，在組織內(nèi)部產(chǎn)生潛在的威懾力。對(duì)審出的問題進(jìn)行處理，是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的必然結(jié)果，是完善內(nèi)部控制的的重要措施。不能“重審計(jì)，輕處理”,“大事化小，小事化了”，將內(nèi)部審計(jì)流于形式，喪失審計(jì)權(quán)威，降低內(nèi)部審計(jì)地位。必要時(shí)應(yīng) 對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

(三)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，改善治理程序，增加組織價(jià)值

治理在組織中是投資人如何授權(quán)給管理層，并針對(duì)管理層履行職務(wù)行為行使監(jiān)督職能的科學(xué)。講究的是科學(xué)地向管理層授權(quán)，以及科學(xué)地對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督。根據(jù)IIA頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130中定義：治理程序是指組織的投資人代表所遵循的程序，旨在對(duì)管理層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和控制過程加以監(jiān)督。而內(nèi)部審計(jì)的職能恰好與治理程序目標(biāo)趁于一致，所以內(nèi)部審計(jì)在改善治理程序中大有可為。

1、提升內(nèi)部審計(jì)地位，本身就是改善治理程序的重要組成部分。2001年末，發(fā)生在美國(guó)的安然、世通公司舞弊案，引發(fā)了美國(guó)國(guó)會(huì)自1934年證券法案頒布以來對(duì)公司最為徹底的一次調(diào)整和改革。在這種情況下，探詢公司治理的作用就變得很重要，鑒于內(nèi)部審計(jì)在確保公司內(nèi)部控制制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)及管理和控制風(fēng)險(xiǎn)等方面的獨(dú)特作用，2002年7月23日，IIA在對(duì)美國(guó)國(guó)會(huì)的建議中指出：一個(gè)健全的治理結(jié)構(gòu)是建立在有效治理體系的四個(gè)主要條件的協(xié)同之上的，這主要四個(gè)條件是：董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。在司法機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下，這四個(gè)部分是有效治理賴以存在的基石?？梢?，增補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)成為四基石之一，本身就是改善治理程序的重要組成部分。

2、內(nèi)部審計(jì)在改善治理程序中發(fā)揮的作用

IIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理作貢獻(xiàn)。公司治理有助于：（1）制定、傳達(dá)目標(biāo)和價(jià)值；（2）監(jiān)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；（3）確保責(zé)任制 的落實(shí)；（4）維護(hù)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與組織的價(jià)值保持一致，應(yīng)該為改進(jìn)公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)?！庇纱丝梢?，內(nèi)部審計(jì)的職能與公司治理的內(nèi)容和目標(biāo)存在密切的相關(guān)性，內(nèi)部審計(jì)可以通過自身職能參與公司治理的保障所有者權(quán)益、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效管理等關(guān)鍵方面，形成公司治理的有機(jī)支撐、組成模塊。

3、內(nèi)部審計(jì)在改善治理程序，增加組織價(jià)值的方式。(1)開展財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和有效利用。(2)開展內(nèi)控管理審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立、健全。(3)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)受控。(4)開展責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)各層職責(zé)的高效履行。(5)開展績(jī)效審計(jì)，支持績(jī)效管理，促進(jìn)企業(yè)效益提升。當(dāng)前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)還存在許多誤區(qū)，內(nèi)部審計(jì)人員參差不齊，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用還未被各界所重視，內(nèi)部審計(jì)的“雙增值”目標(biāo)還難以實(shí)現(xiàn)。但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，公司治理結(jié)構(gòu)的日臻完善，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用日趁顯現(xiàn)，“一流的企業(yè)，需要一流的內(nèi)部審計(jì)”觀念日漸形成，必將迎來內(nèi)部審計(jì)職業(yè)美好的明天。

第三篇：論內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)途徑

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)l墨 部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(2001年修訂本，以下簡(jiǎn)稱<標(biāo)準(zhǔn)》)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了新的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！边@一定義標(biāo)志著當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)型審計(jì)向增值型審計(jì)的發(fā)展。那么，怎樣理解內(nèi)部審計(jì)的“增加價(jià)值”?內(nèi)部審計(jì)如何為企業(yè)實(shí)現(xiàn)“增加價(jià)值”呢?本文就這兩個(gè)問題淺談個(gè)人看法。

一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)“增加價(jià)值”的理解國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在2001年修訂的<標(biāo)準(zhǔn)》中，對(duì)“增加價(jià)值”一詞作了如下解釋：“機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶創(chuàng)造價(jià)值或謀取利益”部審計(jì)師在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，對(duì)經(jīng)營(yíng)與改良時(shí)機(jī)產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以以咨詢、建議、書面報(bào)告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來，所有這些都傳達(dá)給相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員?！睂?duì)于這一解釋，筆者認(rèn)為可從以下四個(gè)方面進(jìn)行理解：

第一、建立企業(yè)的目的— — 建立企業(yè)是為其所有者及其他利益關(guān)系人創(chuàng)造價(jià)值和謀取利益。因此，企業(yè)必須不斷地創(chuàng)造出超過自身投入口孟建軍中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行湖北省分行價(jià)值的價(jià)值，即實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值，為利益關(guān)系人謀求利益，同時(shí)也維系利益相關(guān)者的信心。增加價(jià)值的目標(biāo)應(yīng)由企業(yè)的各個(gè)職能部門來共同完成，內(nèi)部審計(jì)部門也不例外。

第二、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值信息的產(chǎn)生— — 內(nèi)部審計(jì)部門通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來開展保證審計(jì)和咨詢審計(jì)活動(dòng)，在收集資料、識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中對(duì)企業(yè)如何創(chuàng)造價(jià)值可能產(chǎn)生比企業(yè)管理層及其他職能部門更為深刻的見解，而且這些見解是富有價(jià)值的。

第三、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值信息的利用— — 內(nèi)部審計(jì)部門將這些有價(jià)值的信息以咨詢、建議、書面報(bào)告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策部門及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和管理提供幫助。

第四、內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)— — 企業(yè)管理者采納、利用這些有價(jià)值的信息屆，一方面可以借此消除各種減值因素，包括風(fēng)險(xiǎn)因素、控制漏洞、治理缺陷等．另一方面可以將這些有價(jià)值的信息作用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。從而創(chuàng)造出超過預(yù)期價(jià)值的價(jià)值。

二、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“增加價(jià)值”目標(biāo)的途徑如前所述，內(nèi)部審計(jì)通過采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)作效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還可以通過完善其自身管理機(jī)制、更新審計(jì)手段等改革措施，提高審計(jì)質(zhì)量，節(jié)減審計(jì)成本，為企業(yè)增加價(jià)值。

(一)通過評(píng)價(jià)并改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，為企業(yè)增加價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層和相關(guān)管理人員的一項(xiàng)主要職責(zé)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，管理層和相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，明確各種風(fēng)險(xiǎn)因素，確保企業(yè)擁有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理過程并使其發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，這些風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括：(1)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息的可靠性與完整性；

(2)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)的效果與效率；(3)資產(chǎn)的維護(hù)；(4)法律、法規(guī)及合同的遵守情況。內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)企業(yè)這一風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估和報(bào)告，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，規(guī)避經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

(二)通過評(píng)價(jià)并改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況。為企業(yè)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)其內(nèi)部控制的充分性與有效性進(jìn)行深入的評(píng)價(jià)，包括企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)及信息系統(tǒng)控制等。評(píng)價(jià)體系可以設(shè)定為制度建設(shè)評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行評(píng)價(jià)和制度保障評(píng)價(jià)三大部份。制度建設(shè)評(píng)價(jià)屬于內(nèi)部控制健全性的評(píng)價(jià)范疇，主要評(píng)價(jià)企業(yè)制度建設(shè)是否健全，制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策和規(guī)章制度是否符合回家相關(guān)政策法規(guī)的要求；制度執(zhí)行評(píng)價(jià)蜃芋內(nèi)部控制遵循性評(píng)價(jià)范疇，主要評(píng)價(jià)企業(yè)各部門執(zhí)行內(nèi)控制度的過程和結(jié)果的合理性和有效性； 制度保障評(píng)價(jià)主要是對(duì)企業(yè)監(jiān)管保障部門職能履行情況的評(píng)價(jià)。通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況．衡量?jī)?nèi)部控制體系的建立程度和有效性，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

(三)通過評(píng)價(jià)并改進(jìn)企業(yè)的治理程序，為企業(yè)增加價(jià)值。企業(yè)的治理程序是企業(yè)管理者所遵循的旨在對(duì)管理層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和控制過程加以監(jiān)督的程序，它包括確定目標(biāo)與戰(zhàn)略的程序、監(jiān)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情

況的程序、衡量業(yè)績(jī)并定義為“責(zé)任機(jī)制”的程序和維護(hù)價(jià)值的程序。企業(yè)的上述治理實(shí)務(wù)反映了不斷變化的獨(dú)特的企業(yè)文化。內(nèi)部審計(jì)人員以其公認(rèn)的道德操守和良好的職業(yè)技術(shù)，通過對(duì)上述治理程序的定期評(píng)價(jià)，對(duì)治理程序的完整性、有效性、合法性等做出結(jié)論．并提請(qǐng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理人員和全體員工遵守法律、法規(guī)、道德和社會(huì)責(zé)任．推進(jìn)企業(yè)依法管理經(jīng)營(yíng)，幫助企業(yè)完成各項(xiàng)治理目標(biāo)。從而實(shí)現(xiàn)“增加價(jià)值”。內(nèi)部審計(jì)部門還通過定期評(píng)價(jià)企業(yè)的道德環(huán)境及其戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、信息流通和為了實(shí)現(xiàn)期望的遵紀(jì)守法水平而采取的其他過程的有效性，披露企業(yè)內(nèi)部違反道德規(guī)范、政策和其他不正當(dāng)行為的嫌疑，規(guī)避道德和法律風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

(四)通過不斷改革和完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，為企業(yè)增加價(jià)值。就國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀而言．．管理機(jī)制的改革與完善主要應(yīng)從以下方面著手：

一是改革內(nèi)部審計(jì)的組織形式。內(nèi)部審計(jì)隸屬于誰，即受誰的領(lǐng)導(dǎo)，這在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性和權(quán)威性。一般地說，內(nèi)部審計(jì)所隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨(dú)立性就越強(qiáng)。反之就越低。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性．不利于內(nèi)部審計(jì)職能作用的正常發(fā)揮。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的廣泛建立，我們應(yīng)借鑒西方國(guó)家的做法。對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織形式進(jìn)行改革：在公司制企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；在未實(shí)行公司制的企業(yè)中。內(nèi)部審

計(jì)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人(總經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)，以改變由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立性和權(quán)威性不足的問題；對(duì)于“一級(jí)法人、分級(jí)管理”體制下的中央直屬企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)可實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、自成體系”體制下的逐級(jí)派駐制，以解決“檢查難、報(bào)告難、處理難”的三難問題。

二是建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立有效的全面審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)工作具有較高的質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)選拔、聘任具有專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員從事內(nèi)審工作； 內(nèi)審部門委派的審計(jì)人員應(yīng)具有符合審計(jì)項(xiàng)目所要求的專業(yè)構(gòu)成和勝任能力：實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，具體規(guī)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主審及一般審計(jì)人員的相關(guān)責(zé)任；建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估制度，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量及審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)造或增加的價(jià)值進(jìn)行檢查和評(píng)估。

三是建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度。對(duì)違反審計(jì)工作制度、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、有重大工作過錯(cuò)以及謀取不正當(dāng)利益的審計(jì)人員進(jìn)行責(zé)任追究。

(五)通過不斷創(chuàng)新審計(jì)手段。加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度．降低審計(jì)成本。為企業(yè)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫徹成本效益原則，使其工作成本小于其為企業(yè)帶來的效益，即所得大于所費(fèi)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)遵循效率原則。而提高內(nèi)部審計(jì)效率和效益的有效方法就是不斷創(chuàng)新審計(jì)手段，加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度。目前大多數(shù)企業(yè)存在的內(nèi)審人員數(shù)量與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量的非對(duì)稱性矛盾和扁平化管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)

在要求等諸多因素，客觀上要求企業(yè)內(nèi)審部大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度。同時(shí)，電子化建設(shè)的飛速發(fā)展為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在技術(shù)上的突破與創(chuàng)新提供了新的平臺(tái)。當(dāng)前，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作可以按照以下步驟來展開：一是落實(shí)專人，明確職責(zé)，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行組織上的準(zhǔn)備；二是創(chuàng)新手段，設(shè)計(jì)開發(fā)審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行技術(shù)上的準(zhǔn)備；三是定期地、連續(xù)地采集企業(yè)各經(jīng)營(yíng)單位的各種數(shù)據(jù)和資料，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行資料上的準(zhǔn)備；四是利用審計(jì)軟件，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評(píng)價(jià)和檢測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)：五是隨機(jī)抽取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)樣本進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，以評(píng)估其準(zhǔn)確性；六是向相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)、管理層報(bào)告非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)整改和處理意見。

內(nèi)部審計(jì)工作需要靠靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展滯后的一個(gè)很重要的因素就是法律法規(guī)的不完善。20世紀(jì)30年代中期以來，世界各國(guó)控告審計(jì)人員的訴訟案件急劇增加，西方國(guó)家都在根據(jù)不斷發(fā)生的新隋況完善和發(fā)展其有關(guān)規(guī)范，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)如此，但這需要一段時(shí)間和過程。

在實(shí)踐中，公司在恰當(dāng)委托外部從事財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)向內(nèi)部控制評(píng)審、管理(經(jīng)營(yíng))審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、合同(合約)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、環(huán)境內(nèi)部審計(jì)、質(zhì)量控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、戰(zhàn)略管理審計(jì)和管理舞弊審計(jì)等領(lǐng)域。

推行審計(jì)委員會(huì)制度。

通過推行審計(jì)委員會(huì)制度加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)的工作職責(zé)有三項(xiàng)：領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，與外部審計(jì)師協(xié)商，檢查財(cái)務(wù)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)的建立，會(huì)保證審計(jì)質(zhì)量。隨著全球經(jīng)濟(jì)—體化的發(fā)展，審計(jì)委員會(huì)將進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和道德等眾多方面。建立審計(jì)委員會(huì)制度，一方面通過審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，協(xié)助國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行自查自評(píng)，大大提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量；另一方面領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的組織地位，進(jìn)而保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和工作效果。

第四篇：優(yōu)質(zhì)服務(wù)實(shí)現(xiàn)職業(yè)價(jià)值

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、同行的姐妹們，大家好，今天我演講的題目是《優(yōu)質(zhì)服務(wù)實(shí)現(xiàn)職業(yè)價(jià)值》。

每一個(gè)人都有夢(mèng)想，人的生活軌跡往往最先由夢(mèng)想牽出一條美麗的弧線。當(dāng)初戴上莊嚴(yán)的國(guó)際護(hù)士帽時(shí)曾許下的諾言，伴隨我走過了三年，還將繼續(xù)，也許會(huì)是三十年……平凡的工作、平凡的語言、平凡的勞動(dòng)，這就是對(duì)護(hù)士工作的詮釋。但恰恰是這些平凡的工作成就了生命的輝煌。我要拒絕的不是平凡而是平庸，我夢(mèng)想著成為一名優(yōu)秀的護(hù)士，我要用優(yōu)質(zhì)的服務(wù)實(shí)現(xiàn)職業(yè)的價(jià)值。

“三分治療，七分護(hù)理”這句話讓我深深地感受到護(hù)理的重要性。是啊，“護(hù)理工作是一門精細(xì)的世術(shù)，護(hù)士要有一顆同情心，要有一雙愿意工作的手”。新形象的護(hù)士是會(huì)用她的愛心，耐心，細(xì)心和責(zé)任心解除病人的病痛，用無私地奉獻(xiàn)支撐起無力的生命，重新?lián)P起生的風(fēng)帆，讓痛苦的臉上重綻笑顏。

21世紀(jì)的社會(huì)是和諧的社會(huì)，21世紀(jì)的服務(wù)是人性化的服務(wù)，21世紀(jì)的護(hù)理也應(yīng)該是和諧的、人性化的。優(yōu)質(zhì)護(hù)理服務(wù)的宗旨是以病人為中心，對(duì)病人實(shí)施正確的治療，提供必要的醫(yī)學(xué)照顧，它不是流水作業(yè)，不是要完成多少項(xiàng)基礎(chǔ)生活護(hù)理，而是有多少病人的需要得到了滿足，有多少病人的問題得到了解決，只要病人滿意了，我們的服務(wù)才是真正的優(yōu)質(zhì)護(hù)理服務(wù)

要病人滿意，優(yōu)質(zhì)護(hù)理服務(wù)就要求我們做好本職工作，就要求我們準(zhǔn)確執(zhí)行醫(yī)囑，不斷提高自己專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，就要求我們做好各項(xiàng)基礎(chǔ)護(hù)理和?？谱o(hù)理工作。要讓病人滿意僅僅做好護(hù)理工作是不行的，更重要的是與病人溝通交流。記得有位年輕的母親不會(huì)喂奶，總是發(fā)生嗆咳，我們給她示范正確的喂奶姿勢(shì)，告訴她喂奶后拍背的重要性以及喂奶后嬰兒睡覺一定要取側(cè)臥位，經(jīng)過我們悉心指導(dǎo)，嬰兒沒有再吐奶嗆奶，那位母親很感激我們。還有好幾次上夜班，收了高燒的小朋友，醫(yī)囑要求先吃藥退燒。我們提供了開水，可是沒有提供杯子，所以那個(gè)家屬先辦入院，然后到病房拿藥，又要到外面買杯子，來來回回好幾趟，如果我是家屬我也會(huì)很著急的。如果我們能提供紙杯，那個(gè)孩子就可以早點(diǎn)吃退燒藥早點(diǎn)退燒，家長(zhǎng)也不用著急那么久了。如果我們注重人性化護(hù)理也許就不會(huì)出現(xiàn)這種尷尬的局面了。

作為新時(shí)代的兒科護(hù)士，作為乾安縣醫(yī)務(wù)人員中的一員，我會(huì)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹十八大的精神，提高自身素質(zhì)，堅(jiān)持不懈的努力，為塑造乾安醫(yī)務(wù)工作者的形象貢獻(xiàn)一份力量。雖然護(hù)理工作將會(huì)更加繁雜，工作量也會(huì)更大，我們可能會(huì)更累，但是病人滿意了，病人不再埋怨，我們會(huì)得到理解，得到更多的感激，得到更好的尊重，那時(shí)我會(huì)感覺到自己的偉大，我會(huì)感受到白衣天使的那份榮耀，所以我要用優(yōu)質(zhì)的服務(wù)實(shí)現(xiàn)我職業(yè)的價(jià)值。

謝謝大家

第五篇：內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)如何增加組織價(jià)值是近年來學(xué)術(shù)界關(guān)注和研究的重點(diǎn)問題。本文立足農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，闡述內(nèi)部審計(jì)為農(nóng)商行增加價(jià)值的必要性、可行性，以及內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的途徑和方法，并嘗試研究?jī)?nèi)部審計(jì)能夠?yàn)榻M織增加價(jià)值的方向和空間。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 增加價(jià)值 轉(zhuǎn)變職能

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這標(biāo)志著當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)型審計(jì)向增值型審計(jì)的發(fā)展。怎樣理解內(nèi)部審計(jì)的“增加價(jià)值”？?jī)?nèi)部審計(jì)如何為企業(yè)實(shí)現(xiàn)“增加價(jià)值”呢？本文就此淺談個(gè)人看法。

一、內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的必要性與可行性

（一）內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值是由其自身的特征決定的

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，是內(nèi)部控制的再控制。有效的審計(jì)監(jiān)督可以減少和防止損失，增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，排查風(fēng)險(xiǎn)因素，分析其產(chǎn)生原因及可能造成的影響，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)管的措施，幫助組織改進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保障資產(chǎn)質(zhì)量提升，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，提升節(jié)支增效，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值是其存在并不斷發(fā)展的保障

內(nèi)部審計(jì)只有通過不斷的查漏補(bǔ)缺、查錯(cuò)糾弊，并為被審計(jì)單位提出切實(shí)可行改進(jìn)建議，促進(jìn)其不斷提高，企業(yè)的管理層才能看到內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值，才能更加重視內(nèi)審的發(fā)展。如果內(nèi)部審計(jì)不能為組織做出貢獻(xiàn)、為組織增加價(jià)值，就會(huì)變成可有可無的部門，失去存在的意義。

對(duì)于當(dāng)下的農(nóng)村商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計(jì)作為銀行自我約束機(jī)制的重要組成部分，貫穿銀行經(jīng)營(yíng)各個(gè)層面，是保障銀行依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段。內(nèi)部審計(jì)人員按照審計(jì)程序，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、決策程序、制度執(zhí)行、操作流程等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，檢查經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程是否科學(xué)、合規(guī)、有效，結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并為經(jīng)營(yíng)過程中遇到的問題和需要改進(jìn)的方面出謀劃策，提供解決方案，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，提高效益，推進(jìn)銀行依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，幫助完成各項(xiàng)治理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的途徑與方法

作為農(nóng)村商業(yè)銀行的一名內(nèi)審員工，通過自己對(duì)內(nèi)審工作的切身感受，我認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值應(yīng)從以下幾個(gè)方面做起：

（一）服務(wù)全局，更新觀念

內(nèi)部審計(jì)部門必須站在完善內(nèi)控制度的高度，圍繞中心，服務(wù)大局，履行好審計(jì)職責(zé)。農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)部門就是要以全行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為根本的價(jià)值取向，并據(jù)此制定工作目標(biāo)和計(jì)劃，為日后每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目做出正確的價(jià)值導(dǎo)向。在審計(jì)方法上，要從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)被審計(jì)對(duì)象的“全過程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；在審計(jì)手段上，要由傳統(tǒng)的人工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)對(duì)象上，應(yīng)確定重點(diǎn)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)品種、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患等。在審計(jì)過程中，應(yīng)形成統(tǒng)籌布置、上下聯(lián)動(dòng)、以點(diǎn)帶面、現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合的內(nèi)審工作格局，全面有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（二）更新手段，提高效率

信息技術(shù)的高速發(fā)展，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了便利的工具和系統(tǒng)的資料，也為審計(jì)工作在技術(shù)上的突破與創(chuàng)新提供了新的平臺(tái)。因此，充分利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)資料，更新審計(jì)手段，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利條件。同時(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高工作效率，減少對(duì)被審計(jì)單位日常工作的影響，降低審計(jì)成本，為企業(yè)增加價(jià)值。

（三）優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高素質(zhì)

近幾年業(yè)，監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)審工作的要求越來越高，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量逐年遞增，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量也日益求精，現(xiàn)行高標(biāo)準(zhǔn)的金融監(jiān)管理念、快速發(fā)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，都對(duì)審計(jì)工作和內(nèi)審人員提出了越來越高的要求。一是要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員來源渠道。不但要從各業(yè)務(wù)條線選拔熟悉業(yè)務(wù)和內(nèi)控的精英，也要從新招聘的員工中選擇充滿活力的年輕人，還可以從同行業(yè)單位招募有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。二是要加要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，拓寬新思路。三是要提升內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)審績(jī)效和價(jià)值，做到正直、誠(chéng)懇，以理服人，使審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)進(jìn)一步提升。

（四）加強(qiáng)交流，改善關(guān)系

傳統(tǒng)的審計(jì)理念中審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計(jì)對(duì)象與審計(jì)人員對(duì)立的不和諧現(xiàn)象。工作中，審計(jì)人員必須擺正審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，以一種積極的態(tài)度樹立嶄新形象，注重對(duì)被審計(jì)對(duì)象的理解，加強(qiáng)溝通，與被審計(jì)單位建立良好的伙伴關(guān)系，為審計(jì)對(duì)象提供咨詢和服務(wù)，充分發(fā)揮好“審、幫、促”的作用，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，實(shí)現(xiàn)依法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的目的。

（五）督促整改，注重長(zhǎng)效

首先是要抓好審計(jì)的整改落實(shí)，真正發(fā)揮內(nèi)審工作的內(nèi)在價(jià)值，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，要求限期落實(shí)整改。其次，將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題分門別類，以審計(jì)告知書的形式分別抄送各業(yè)務(wù)部門，建議其在加強(qiáng)監(jiān)督輔導(dǎo)的同時(shí)，不斷建立健全各類管理制度，使其能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)操作流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。

三、內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值所面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)隊(duì)伍方面的挑戰(zhàn)

審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)權(quán)力難以保證企業(yè)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的正確管理，要維持專業(yè)性、獨(dú)立性、科學(xué)性的審計(jì)人才隊(duì)伍十分不易，這就要求管理層對(duì)內(nèi)審工作要給予適當(dāng)?shù)闹匾?，在政策和激?lì)機(jī)制上進(jìn)行傾斜，保證內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用。

（二）計(jì)算機(jī)信息化方面的挑戰(zhàn)

大量信息化管理軟件地使用，增加了內(nèi)部審計(jì)的難度，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平受到極大的考驗(yàn)，急需能夠精通審計(jì)和信息化的復(fù)合型人才。

（三）社會(huì)化發(fā)展方面的挑戰(zhàn)

企業(yè)為了節(jié)約成本，不重視自身審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)與人才培養(yǎng)，將內(nèi)審部門邊緣化，將審計(jì)工作外包，而外包人員對(duì)企業(yè)狀況的了解很難超過自己的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，這方面成本的節(jié)約帶來的很可能是審計(jì)結(jié)果的不夠詳盡或者不到位，可能會(huì)錯(cuò)失為企業(yè)挽回?fù)p失，增加價(jià)值的機(jī)會(huì)。

總之，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，積極為企業(yè)增加價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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