第一篇：淺析發(fā)揮工會內部審計效能的途徑

淺析發(fā)揮工會內部審計效能的途徑

工會內部審計是工會財務內部控制的一個環(huán)節(jié)，是組織內部監(jiān)督的重要組成部分。內部審計工作做得好，對工會組織加強管理、堵塞漏洞、提高經濟效益等工作，都具有十分重要的作用。中華人民共和國《工會法》在第四十四條規(guī)定“工會應當根據(jù)經費獨立原則，建立預算、決算和經費審查監(jiān)督制度”。對此，我們要有深刻的認識，做好工會經費內部審計工作。

一、工會經費審查監(jiān)督是內部審計范疇

內部審計是針對外部審計而言，它是在本單位負責人的領導下，在單位或內部設置獨立的審計部門，配備專職審計人員，根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，進行經濟監(jiān)督活動。它的機構、人員、審計活動的范圍都是組織內部，審計結果是為本組織服務，因此說它是區(qū)別于外部審計的“內部審計”。工會經審不屬于國家審計和獨立法人審計，只能屬于內部審計之列。雖然相對于下一級工會組織上級工會有上審下的任務，但它仍屬工會組織內部審計范疇。

二、明確內部審計工作的目標和任務

《工會法》對工會經費審查監(jiān)督制度、工會經審會組織與職責都做了明確的規(guī)定，這是我們做好工會經費審計工作的根本。工會作為職工群眾的組織，工會經費的審查監(jiān)督，主要由工會經費審查委員會來承擔。工會經費審查委員會實施工會經費審查監(jiān)督的權力是法律賦予，組織賦予，會員群眾賦予的，是任何其他組織和機構都不能替代的。建立經費審查監(jiān)督制度是工會獨立管理原則中的內涵，缺少監(jiān)督機制的獨立管理經費是不存在的，在現(xiàn)實中也是講不通的。工會經費自己管理，自己審查監(jiān)督，是根據(jù)工會組織及其經費收管用的特點，總結歷史經驗形成的。要做好工會內部審計工作，經審人員必須清楚內部審計的職責和任務是什么。《工會各級經費審查委員會組織通則》第五條作了明確的表述：“協(xié)助同級工會組織收好、管好、用好工會各項經費，管好工會財產；監(jiān)督同級工會組織認真貫徹執(zhí)行黨和政府的財經政策、紀律、法規(guī)，上級工會的各項財務工作的規(guī)章制度”。工會內部審計，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進目標任務的實現(xiàn)。

三、有針對性地開展內部審計項目

經審委必須緊緊圍繞工會組織的中心工作，選擇領導重視、會員關注的熱點、難點問題作為審計工作的重點。工會經審工作的審、幫、促是有機結合的整體，審是手段，幫是目的。只有用好工會經費，才能保證工會職能的履行，才能體現(xiàn)為會員群眾服務，才能促進工會事業(yè)的發(fā)展。在審計的形式上，引入了屆滿審計、屆中審計、離任審計和日常審計等，保證工會經審工作經?；⒁?guī)范化進行。

四、發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用

工會組織在對工會經費實施獨立管理原則的具體管理行為中必須包括自收、自管、自用、自審。這是一個相互聯(lián)系、相互作用的整體，缺一不可，而審查、審計監(jiān)督要始終貫穿、涵蓋工會經費收、管、用全過程的每一個環(huán)節(jié)中，缺少其中任何一項、任何一個環(huán)節(jié)，都是不完整的監(jiān)督。工會經費獨立管理也是一種權力，但這種權力必須接受監(jiān)督，失去監(jiān)督的權力會導致腐敗，因此，必須完善工會組織內部經審監(jiān)督工會機制，充分發(fā)揮經審組織的作用，各級工會經費審查委員會和廣大工會經審干部必須樹立政治意識、大局意識和法治意識，增強使命感和責任感。緊緊圍繞踐行“三個代表”重要思想，貫徹“立黨為公、執(zhí)政為民”的精神，進一步加強工會組織自身建設，加強工會干部隊伍建設，加強內部監(jiān)督，切實維護工會資產的安全、完整，防止貪污腐敗和違法、違規(guī)、違紀行為的發(fā)生，使工會有限的財力更好地用于保證和推動工會“組織起來，切實維權”的重點工作上。

五、建立健全內部審查監(jiān)督機制

當前，工會經審工作正處于深入發(fā)展的關鍵時期，工會經審工作面臨的任務更重更復雜，各級工會組織要站在“三個代表”的高度審視和把握工會經審工作，進一步加大工作經審監(jiān)督力度，做好以下四項工作：一是要加強對經審工作的領導。工會領導班子要對職責范圍內的經審工作負全面責任，支持經審會依法行使職權，及時解決經審監(jiān)督中遇到的問題。二是要重視審計后的整改處理工作，使工會內部審計真正發(fā)揮作用。三是在監(jiān)督方式上，要抓好“源頭監(jiān)督”、“過程監(jiān)督”和“結果監(jiān)督”的結合，環(huán)環(huán)相扣，確保經審監(jiān)督到位；四是在監(jiān)督內容上，不僅要覆蓋全面，更要突出重點，要重點強化經費使用審計，強化工會資產審計。五是在制度建設上，要建立健全具體明確，可操作性強，便于掌握運用的經審監(jiān)督體制。

六、被審計工會要正確對待內部審計工作

被審計工會配合與否直接影響到內部審計項目實施計劃的能否順利實施，而這又取決于被審計工會能否對內部審計工作有一個正確的理解。為此要做到，1、對被審計工會進行審計前，要向被審計工會說明內部審計不是一味的挑毛病找問題，審計的主要宗旨是“一審、二幫、三促進”，即通過審計發(fā)現(xiàn)問題，幫助被審計工會分析問題發(fā)生的原因和問題存在的危害性，向被審計工會提出解決問題、改進工作的建議，從而促進被審計工會把工作做得更好，以取得被審計工會的理解和積極配合。

2、在審計實施階段，通過與被審計工會的溝通，了解和掌握被審計工會的經費使用和內部控制流程等重要情況，確定審計的重點。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的無關大局的細小問題，及時與被審計工會溝通，提出整改建議，并督促其在審計結束之前整改完畢，這樣可以縮小審計報告的問題面，以利將來被審計工會對審計報告的認可。通過對審計報告提出的問題及審計處理意見與被審計工會進行的反饋溝通，獲得被審計工會的認同，這樣，有利于審計整改意見的執(zhí)行，達到審計的目的。

七、重視內部審計人員相互之間的溝通

要做好內部審計工作，內部審計小組人員之間的相互溝通也不可忽視。經審組長向組員布置任務時，要使組員能充分了解審計任務的目的、范圍和方法。審計人員要將審計工作進度、審計中發(fā)現(xiàn)的問題等及時向審計組長匯報，以利于審計組長及時掌握審計工作進度，共同討論有關問題，及時調整審計工作方案。審計過程中，審計組人員之間也要加強溝通，既明確分工，又協(xié)作配合，實現(xiàn)資源共享，提高工作效率。

八、重視提升內部審計人員的綜合素質

任何一項內部審計工作，都需要內部審計人員來具體負責完成。而能否保證審計工作的質量，有效防范審計風險又取決于內部審計人員綜合素質的高低。內部審計人員的綜合素質，通常包括職業(yè)道德、業(yè)務技能兩個方面，兩者相輔相成，缺一不可。內部審計人員綜合素質的高低，不能只看其某一方面的素質高低，而應從以上兩個方面綜合來衡量。只有具有良好的職業(yè)道德素質，同時具備較高水平的業(yè)務技能，才有可能將審計工作做好。只具備內部審計人員思想和品質方面的良好素質，敢于抵御各種誘惑，敢于依法依紀辦事，但業(yè)務技能低下，不了解與審計有關的法律法規(guī)，不熟悉審計和與審計有關方面的知識，就不可能做到依法依紀辦事，也就不可能具備真正意義上的內部審計人員職業(yè)道德素質，從而也不可能做好內部審計工作。只有具備內部審計人員職業(yè)道德的思想和品質方面的良好素質，同時又熟悉并掌握與審計有關的法律法規(guī)，掌握必要的審計和與審計有關的知識，并注重知識的更新，不斷提高業(yè)務技能，不斷加強思想作風建設，才能真正意義上具備審計人員的基本職業(yè)道德素質，并不斷提高其職業(yè)道德素質，從而做好內部審計工作。因此，要做好內部審計工作，必須不斷加強內部審計人員的思想道德教育和業(yè)務技能培訓，注重內部審計人員的知識更新，做好內部審計人員的后續(xù)教育工作，使內部審計人員時刻保持較高的職業(yè)道德水準，不斷提高業(yè)務技能，造就一支綜合素質較高的內部審計人員隊伍。

××熱電廠監(jiān)審部

第二篇：淺談內部審計作用的發(fā)揮

淺談內部審計作用的發(fā)揮

時值今日，仍然有人認為內部審計不能為其所在單位帶來多大的效益，對單位的建設與發(fā)展起不到多少作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內部審計的力量、甚至撤消內部審計。要分析這一問題有必要從以下幾個方面重新審視內部審計作用的發(fā)揮。

一、內部審計的特殊地位是由其自身的性質所決定，內部審計作用的發(fā)揮受客觀存在的制約因素影響

20世紀80年代中期，在政府的直接推動下，我國內部審計逐步發(fā)展起來。起初內部審計作為國家的代言人，以監(jiān)督企業(yè)經營管理行為，維護財經法紀為目的。而當前受這種觀點影響，內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界限就有所模糊，致使許多人認為內部審計與內部管理機制無關，把機構的正常運作與內部審計對立起來。這種認識，一方面使企業(yè)領導對內審工作不重視，削弱或淡化內審機構；一方面使內部審計人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強，影響內審職能的有效發(fā)揮。

從內部審計的本身來看，內部審計是建立于各組織內部的審計機構，它從屬于本單位的領導，是為本單位服務的。內部審計的目的是協(xié)助該組織的領導成員有效地履行他們的職責。這就決定了內部審計具有其自身的特點：內部審計獨立于單位內部其它各職能管理部門，接受本單位最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作，充當參謀和助手，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊一環(huán)，服務于本單位的總體目標。由此可見，內部審計本身的地位是特殊的。

從內部審計所開展的工作來看，不同行業(yè)不同單位的內部審計工作各有側重、各有其特色和針對性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內審工作其目的、內容、方法、手段也不盡相同。內審活動的廣泛性、多樣性決定了內審所起的作用也是多方面的。目前，內部審計具有監(jiān)督和服務兩大職能。內部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進行審計，還包括對本單位內部制訂的政策、規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內部審計的服務功能又可具體表現(xiàn)為以下多個方面。其

一、參謀與助手的功能：內部審計通過調查、了解、評價、分析、判斷，為領導決策層出謀劃策，促進管理，提高效益。其

二、建設的功能：內部審計部門通過參與某些項目、工程等有關規(guī)章制度、計劃方案的制訂，提供相關的審計建議；其

三、保護的功能：內部審計通過查錯糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護航。其

四、調解協(xié)調的功能：由于內部審計工作綜合性強，涉及面廣，多個職能部門之間開展工作時，能夠起到溝通協(xié)調的作用；其

五、其它服務功能：如內部審計部門對外開展的咨詢服務等等。由此可見，內部審計在多個方面有著重要的作用。

“內審可有可無論”的提出實際上是否認了內部審計的特殊地位和重要作用，同時也恰恰反映出內部審計工作受到了諸多制限，內審的作用沒有真正地發(fā)揮出來。影響內部審計工作發(fā)揮其應有作用的一些制約因素有：決策層對內部審計是否重視；內部審計能否取得周圍群眾的理解與支持；內部審計能否取得相關部處的合作；內部審計是否擁有高水平、高素質的人員；內部審計工作是否有法可依，有章可循；內部審計的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求等。

以上這些因素中的任何一項都將影響到內部審計能否順利地開展工作，能否成功發(fā)揮其應有的作用，以及內部審計能否在該單位繼續(xù)生存。例如，以 “內部審計的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求”這一點來說，隨著形勢的發(fā)展，如果內部審計的方法不從現(xiàn)在的財務審計與制度基礎審計相結合的審計方式轉變?yōu)橹贫然A審計與風險審計相結合的審計方式，如果內部審計的技術手段不從手工審計逐步轉向計算機審計，仍然采用舊的審計模式，那么，內部審計將無法進行，將無法在這個網絡化、信息化的社會發(fā)揮其應有的作用。也就是說，我們需要討論的不該是內部審計的去留問題，而應是如何使內部審計的作用得到充分的發(fā)揮。

二、改變思路、作好參謀，促進內部審計作用的發(fā)揮

1999年6月26日，在加拿大的魁北克市，內部審計師協(xié)會董事會一致同意通過一項內部審計的新定義。2000年12月，內部審計師協(xié)會的內部審計標準委員會通過在新的專業(yè)實務框架下修訂的新定義：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。

對于內部審計活動或內部審計人員來說，新定義更傾向于反映當前世界各地正在實施的內部審計工作方法。“保證”和“咨詢”的基本涵義反映了現(xiàn)代內部審計活動已經擴大了它的范疇。內審未來的發(fā)展方向，一是整合內審工作與相關需求、程序、策略和目標等；二是為組織貢獻附加價值。這就出現(xiàn)了所謂“風險導向審計”（RBA）。風險導向審計要改變內審人員對于控制與風險的思考，使內審人員關心組織的目標和風險，使審計報告的重點前移到目前和未來的規(guī)劃，把目前的經營管理控制同計劃、策略和風險的評估結合起來。這種審計處理風險的方式有：用風險管理策略控制組織活動；在新的流程規(guī)范之后盡可能避免固有的風險和新產生的風險；將總風險分散。

這樣，內部審計關注的焦點不再是控制系統(tǒng)本身，也不臵身于單位決策之外，而是更積極地了解和確認單位的風險，并加以評估和管理。風險導向審計將使內部審計接近單位經營活動的價值鏈，不斷提供附加值服務，從而得到單位領導的肯定。

為了適應形勢的變化和管理當局的新要求，內部審計應考慮逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的風險導向審計、經營審計，分析管理問題的實際及潛在影響，并探討改進的可行性和應采取的措施。從增強整個單位內部控制系統(tǒng)的效能著眼，為各級管理機構和管理人員提供實現(xiàn)經營目標所需的顧問服務，從而充當經營管理人員加強內部控制、改善經營管理、完成所負經濟責任的參謀和助手。

三、轉變工作做法，使內部審計作用得以有效發(fā)揮

審計調查過程中，一般采取問題導向型審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中表述所關心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進的方法，不簡單地予以暴露；將詳細性的審計建議報告直接送給第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。

審計報告中所提問題是否受到重視，所提建議能否付諸實施，直接取決于管理當局的興趣和決心，而管理當局的興趣和決心又與審計報告的吸引力即審計報告的質量和編送藝術有很大關系。因此，在編送審計報告時，要注重事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性。

同時，為使審計結論和審計建議易于理解和令人印象深刻，審計人員還可以考慮大量通過圖表、照片、先進案例等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當局的重視和支持。

另外，我國內審工作已經歷了近20年的時間，基礎工作逐步向制度化、規(guī)范化邁進，但是，在實施審計程序中存在實施不到位或沒有實施的現(xiàn)象。審計人員最注重的是審計報告的撰寫，當然一份有價值的審計報告，就象一項科研成果一樣，它凝聚著審計人員的勞動和汗水，其中的審計建議更體現(xiàn)了審計工作所賦予審計人員的一份責任，但是在現(xiàn)實中卻總有遺憾：許多組織并沒有在內部審計工作中實施完善的后續(xù)審計工作；而被審單位任審計報告中的問題找得多準、建議提得多好，在整改實施中卻常常是變了形走了樣，甚至有些被審單位往往把審計報告棄臵一旁，不予重視。這就使得內審的目的或價值得不到體現(xiàn)，違規(guī)違紀問題得不到糾正，且有損內部審計的可信度和威信，損害內審人員的忠誠度和職業(yè)形象，最終導致內審工作成為只圖數(shù)量和業(yè)績，而流于形式的工作，失去了它真正的內涵價值。

總之，內部審計的建立是為組織的管理提供服務的，如果內部審計不能發(fā)揮其應有的作用，那么，其在組織中的地位就會受到威脅，就存在價值危機（value crisis），就將面臨較大的職業(yè)生存和發(fā)展的風險。合理發(fā)揮內部審計作用，企業(yè)內部審計人員才能由“內線”、“坐探”、“警察”，變成決策者的參謀和助手，內部審計工作才有更廣闊的發(fā)展空間。（摘自：山東省經濟管理干部學院學報〃王冬梅/張莉）

第三篇：淺析完善內部審計的途徑

淺析完善內部審計的途徑

安陽市勞動和社會保障局

張效慧

摘要：企業(yè)內部審計擔負著對企業(yè)監(jiān)督、促進、保護的三大功能，監(jiān)督本企業(yè)是否正確執(zhí)行了國家的法律法規(guī)，保證經營方針政策的貫徹執(zhí)行和經營目標實現(xiàn)，防止國有資產的流失，促使國有資產保值增值；促進企業(yè)健全內部控制制度，給企業(yè)領導提供大量準確的信息，在幫助領導決策、避免和減少失誤方面起參謀作用。現(xiàn)代企業(yè)要完成自己的重任，必須實現(xiàn)審計目標、審計時間、審計方式、審計手段、審計內容的轉變，完善各項內部審計制度，理順內部審計與企業(yè)領導、政府審計、社會審計和服務的關系。

關鍵詞：審計 內部審計 政府審計、社會審計 內部控制制度

企業(yè)內部審計擔負著對企業(yè)監(jiān)督、促進、保護的三大功能，具體體現(xiàn)在：監(jiān)督本企業(yè)是否正確執(zhí)行了國家的法律法規(guī)，保證經營方針政策的貫徹執(zhí)行和經營目標實現(xiàn)，防止國有資產的流失，促使國有資產保值增值；促進企業(yè)健全內部控制制度，加強內部管理，提高經濟效益；維護企業(yè)的自主權、保證企業(yè)合法權益不受侵犯；為企業(yè)生產經營服務，給企業(yè)領導提供大量準確的信息，在幫助領導決策、避免和減少失誤方面起參謀作用。現(xiàn)代企業(yè)要完成自己的重任，必須實現(xiàn)審計目標、審計時間、審計方式、審計手段、審計內容 的轉變，完善各項內部審計制度，理順內部審計與企業(yè)領導、政府審計、社會審計和服務的關系。

一、實現(xiàn)審計目標、審計時間、審計方式、審計手段的轉變

傳統(tǒng)的審計目標主要是差錯防弊，現(xiàn)代企業(yè)內部審計目標要轉向企業(yè)的改革管理、提高經濟效益、促進企業(yè)的發(fā)展、內部控制評價和風險評估轉變。審計時間要從事后審計轉變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后審計相結合。事前審計主要是對企業(yè)財務收支預算、信貸計劃、生產經營的計劃和決策、投資方案的可行性等進行審計；事中審計主要是對企業(yè)的費用預算、費用開支標準、材料消耗定額等執(zhí)行情況的審計；事后審計主要是對于企業(yè)在經濟業(yè)務活動完成以后所形成的會計資料進行的審計。審計方式要從開展項目審計轉變到項目審計與審計調查并重，選擇企業(yè)領導集團和職工普遍關心的焦點、重點、難點問題進行審計調查，把項目審計和審計調查有機結合起來。審計手段由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。內部審計機構可以利用計算機協(xié)助審計行政管理和內部控制。可以利用計算機編制審計計劃，統(tǒng)計分析審計計劃的執(zhí)行情況，安排審計任務和資金分配。在進行時間預算時可以利用計算機統(tǒng)籌安排日程。還可以利用計算機對審計檔案進行有效的管理。利用計算機字處理功能編寫審計報告，可以使審計報告的格式、措辭等更為 標準、規(guī)范。審計人員可以利用計算機編制審計計劃、審計工作底稿，進行審計分析，查詢有關法規(guī)條例，可以提高效率，提高準確率。內部審計機構可以利用計算機進行審計文書處理。這是計算機在審計領域初級的，也是最基本的運用，其他方面的運用都是建立在這個基礎上的。一個審計項目實施階段結束后在審計報告階段，從審計報告草稿到正式的審計決定，大體相同的內容至少要抄寫六次，算上每次的草稿，一般要在十次左右。應用計算機先進的文字處理技術，審計報告草稿一經形成后，每次修改調整均可在計算機中進行，大大提高了效率，縮短了時間，減少了多次抄寫的數(shù)字差錯。同時，內部審計機構可以利用計算機進行審計統(tǒng)計業(yè)務。大量繁雜的審計統(tǒng)

計報表的編制、匯總和分析由計算機來完成，這是目前審計系統(tǒng)運用最多、最廣泛的一個方面，運用得也比較早。大大提高了審計統(tǒng)計報表的準確性和時效性。

二、實現(xiàn)審計內容的轉變

傳統(tǒng)的內部審計內容主要是進行財務收支合規(guī)性、合法性審計。內部審計監(jiān)督企業(yè)各項財務收支活動的合規(guī)、合法性以及各項財務收支活動信息載體的真實可靠性。如果企業(yè)財務信息不真實，會導致企業(yè)的投資者無法判斷能否對該企業(yè)投資，各債權人無法了解企業(yè)的償債能力，企業(yè)經營管理部門無法了解企業(yè)真實的經營狀況和成果，企業(yè)管理者無法 有效的進行決策管理。傳統(tǒng)的內部審計已無法適應經濟體制改革、企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)管理的需要，所以應拓展內部審計的內容。審計內容從財務收支合規(guī)性、合法性審計轉變?yōu)橐孕б鏋橹鞯木C合審計，把提高經濟效益作為企業(yè)內部審計工作的重點，積極開展經濟效益審計和內部控制制度的評審，同時，內部審計機構還要進行產權變動審計、投資決策審計、證券審計、關聯(lián)者交易審計、經濟合同審計、職工工資內外收入審計、經濟責任審計。

（一）經濟效益審計

經濟效益審計以審查企業(yè)經濟效益的實現(xiàn)程度和實現(xiàn)途徑為內容，以評價企業(yè)經濟活動的合理性和有效性，促進企業(yè)經濟效益提高為目的的一種審計。經濟效益的實現(xiàn)程度指實際實現(xiàn)的經濟效益與其目標或計劃對比的差異；經濟效益的實現(xiàn)途徑指為取得經濟效益而采取的各種手段、措施、方法和途徑。

（二）內部控制制度審計

內部控制制度是企業(yè)管理制度的一項重要內容。內部控制制度包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制指對會計記錄的可靠性有直接影響的內部控制，通過對內部會計控制實施審計，審查其能否提高會計信息的質量，能否保證財產的安全；內部管理控制的范圍比較廣泛，包括企業(yè)組織結構的設臵、組織分工與協(xié)作、經營決策等，審查其能否 提高企業(yè)的經營管理水平?？傊?，通過對企業(yè)內部控制制度的檢查、測試和評價，評審其健全性、有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制制度的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)以提出合理化的建議和措施，提高企業(yè)的管理水平。

（三）產權變動審計

現(xiàn)階段的經濟體制改革，必然涉及到企業(yè)產權的變動，如企業(yè)的合并、分立、破產、解散業(yè)務，因此有必要對產權變動進行審計。內部審計應對所有者權益的完整、變化、資產的保值增值情況進行審計，以明確產權歸屬，從而促進產權界定更趨合理，避免因產權界定不清引起的經濟糾紛，保證企業(yè)資產評估質量。

（四）投資決策審計

現(xiàn)代企業(yè)管理制度，賦予企業(yè)獨立的投資決策權利，投資決策的正確與否，關系到企業(yè)的生死存亡。通過審計檢查企業(yè)是否根據(jù)國家的產業(yè)政策、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、市場狀況、融資情況等，依靠企業(yè)的基本情況，進行基本建設、更新改造、擴建改建固定資產、對外投資，并對投資項目技術上的先進性和經濟上的合理性進行審查，督促企業(yè)完善投資決策制度。

（五）證券審計

股份有限公司的內部審計加強對股票與債券發(fā)行、轉讓的監(jiān)督，監(jiān)督其發(fā)行、轉讓是否符合國家證券管理部門規(guī)定 的條件、手續(xù)和程序，促使其合法、合規(guī)、健康的發(fā)展；促進股份有限公司執(zhí)行國家利潤分配、分派股利、債券利息等各項法規(guī)。

（六）關聯(lián)者交易審計

在經濟體制改革進程中，組成了許多企業(yè)集團，集團內部母公司與子公司、子公司與子公司之間要發(fā)生關聯(lián)交易，集團內部審計人員要重點審查關聯(lián)交易是否符合國家法規(guī)、關聯(lián)交易是否真實發(fā)生、制定的價格是否合理，為集團編制合并會計報表提供可靠的依據(jù)。

（七）經濟合同審計

企業(yè)之間為了避免經濟糾紛，發(fā)生經濟業(yè)務時一般要簽定經濟合同，內部審計要對經濟合同的合規(guī)性、合法性進行審計，防止簽定違法、無效的經濟合同，并且對經濟合同的履行情況進行審查，督促企業(yè)嚴格按合同辦事。

（八）職工工資內外收入專項審計

內部審計開展對工資內外收入專項審計，監(jiān)督企業(yè)正確行使工資、獎金、津貼和補貼分配權，健全分配制度。內部審計重點檢查工資總額的組成內容是否少計、漏計，是否按規(guī)定發(fā)放工資總額外的補貼、補償?shù)?，正確處理好國家、企業(yè)、職工三者的利益關系。

（九）經濟責任審計

內部審計要積極開展企業(yè)廠長、經理離任經濟責任審 計，通過經濟責任審計，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營中取得的成績和存在的問題，較好地評價廠長、經理在任期間的責任心，對企業(yè)經營者的經營業(yè)績進行客觀公正的評價。

三、完善各項內部審計制度

（一）建立獨立的內部審計結構

根據(jù)我國《審計法》等有關規(guī)定，國有大中型企業(yè)、股份制公司、有限責任公司應當建立內部審計機構，并應當由本單位主要負責人直接領導。目前企業(yè)內部審計機構按其隸屬關系劃分，主要有隸屬于董事會、隸屬于監(jiān)事會、受總經理領導、受主管財務的副總經理和總會計師領導、受董事會下設的審計委員會和總經理雙重領導等幾種類型。內部審計機構不論如何設臵，均不能從屬于任何業(yè)務部門，否則，就會失去其獨立性。

（二）內部審計人員要適應審計需要

內部審計機構要配備具有一定的專業(yè)學識、實踐經驗、工作能力、良好思想道德品質的人員，并且從人員結構上搭配開，配有審計師、工程師、經濟師、律師，以滿足不同審計項目的需要。

（三）建立內部審計工作制度

制定內部審計工作任務、范圍、職責、權限和組織形式、人員任免、審計程序、審計質量控制及審計檔案管理等方面的規(guī)定。

（四）制定內部審計標準

建立內部審計人員崗位、執(zhí)行審計任務、編制審計報告等方面的標準，作為保證內部審計工作效率與質量的準繩。同時，還要多渠道培訓內部審計人員，提高內部審計人員素質。

四、理順內部審計與企業(yè)領導、政府審計、社會審計和服務的關系

（一）正確處理企業(yè)內部審計與企業(yè)最高領導層的關系 內部審計機構必須獨立行使審計監(jiān)督權，對本企業(yè)領導負責并報告工作。企業(yè)領導層必須加強對內部審計工作的指導，切實解決內部審計力量問題和內部審計經費問題，為內部審計機構提供良好的工作條件。

（二）正確處理企業(yè)內部審計與政府審計的關系 內部審計應當自覺接受國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督，對審計中發(fā)現(xiàn)的嚴重違反財經法紀和造成嚴重損失浪費的問題，應當按照有關規(guī)定如實向上級審計機關反映；同時，國家審計機關應當依法履行對企業(yè)內部審計業(yè)務的指導和監(jiān)督職責。

（三）正確處理企業(yè)內部審計與社會審計的關系 企業(yè)內部審計要為社會審計工作的順利進行提供條件；社會審計組織則要盡可能的相信和依靠內部審計，從而提高審計工作效率。減少審計工作量。

（四）正確處理企業(yè)內部審計與服務的關系

在審計職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉變?，F(xiàn)代企業(yè)內部審計必須寓服務于監(jiān)督之中，通過對本企業(yè)包括所屬單位的財務收支及其有關的經濟活動進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，分析和尋找問題產生的原因，提出審計對策建議，為企業(yè)領導集團正確決策和為企業(yè)加強經濟管理服務。

地址：安陽市安漳大道8號勞動保障局 郵編：455000 參考文獻: 秦榮生、盧春泉，《審計學》.中國人民大學出版社《審計》.經濟科學出版社《2007注冊會計師指定輔導教材》

二00八年五月九日

第四篇：工會內部審計工作總結

工會內部審計工作總結

xxxx年，經審辦在市總黨組領導下，按照《審計法》、《內部審計準則》和工會經審工作制度規(guī)定，按照省總制定的《市級工會經費審查工作規(guī)范化建設標準》，以強化工會財務收支審計為重點，以深化規(guī)范化建設為動力，緊緊圍繞市總全會工作大局，抓好各項審查審計的落實，推動經審工作運行機制不斷完善，努力在促進工會經費收管用方面發(fā)揮應有作用。被省總工會評為全省省轄市工會經審工作規(guī)范化建設先進單位?，F(xiàn)將xxxx年工作情況總結如下：

一、切實履行審計監(jiān)督職責

市總經審辦按照“三服務”原則和

“全面審計，突出重點”要求，著重開展了5個方面的審查審計工作。包括市總本級預決算審查、縣（市）區(qū)工會財務收支審計、市總所屬事業(yè)單位財務收支審計、市總中層正職離任審計以及市總基建工程審計等。

1、做好市總本級預決算的審查

按照經審制度規(guī)定，xxxx年2月15日召開了市總十二屆經審會第十九次會議，審議通過了市總經審會《關于xxxx市工會xxxx年經費審查工作情況和xxxx年經費審查工作意見》的報告并提交市總十二屆十一次全委會審議。

根據(jù)省總經審工作的要求和《市總經審會對市總預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，經審辦于3月中旬完成了對市總xxxx預算執(zhí)行情況的審計，出具了審計報告。3月19日召開了市總十二屆經審會第二十次會議，會議聽取了預算執(zhí)行情況審計報告和預決算編制說明，審議通過了市總本級

xxxx年經費收支決算、xxxx年經費收支預算草案。9月1日召開了市總十三屆經審會第二次會議，審議并通過了市總本級xxxx年上半年預算執(zhí)行情況。

2、開展了縣（市）區(qū)工會財務收支審計

根據(jù)全總經審會制定的《工會經費審查委員會對下一級工會經費審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定和市總xxxx年經審工作安排，先后完成了對xxxx市、xxxx市、xxxx區(qū)、xxxx區(qū)、xxxx區(qū)5個縣（市）區(qū)總工會xxxx年－xxxx財務收支情況的審計。審計情況表明，5個縣（市）區(qū)工會保持了本級工會經費收入持續(xù)穩(wěn)定增長，增強了本級工會的調控能力，經費管理意識有了一定加強，但在預算管理和財務基礎工作方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)，經審辦按照國家財經法規(guī)、政策和《工會預算管理辦法》、《工會會計制度》的規(guī)定，針對存在問題，提出了35條整改建議，并督促有關單位抓緊整改。華考范文網

3、開展了市總直屬事業(yè)單位財務收支審計

先后對2個直屬事業(yè)單位xxxx財務收支、資產狀況進行了審計，對被審單位的財務基礎工作等方面提出了11項改進建議。并協(xié)助有關單位糾正賬務，促使整改到位。同時，按照有關要求，完成了對1個直屬事業(yè)負責人的任期經濟責任審計。

4、開展了市總中層正職離任審計

為改進和完善干部考核評價工作，根據(jù)市總黨組決定，經審辦會同市總有關部門，起草并印發(fā)了《關于對市總離任中層正職人員進行考核評價的通知》，對xxxx年離任的6名市總中層正職人員的部門經費管理、使用、結余情況以及市困難職工幫扶中心、市職工保險互助會、市曙光職業(yè)培訓學校的財務收支情況進行了審計，做出了客觀公正、實事求是的審計評價，明確了責任，促進了業(yè)務交接工作。

5、實施了市總基建工程項目審計

按照全總關于《工會基本建設維修改造工程竣工決算審計暫行辦法》的規(guī)定以及市總基建工程領導小組的要求，經審辦委托具有資質的會計事務所對市總工會職工之家建設工程項目進行了審計。

6、聯(lián)合開展了市總機關資產清查工作

會同市總有關部門，對市總機關的固定資產進行清查盤點。并按規(guī)定監(jiān)督移交了部分固定資產，優(yōu)化資產配置。

在各項審查審計中，我們始終遵循內部審計準則和上級工會經審制度規(guī)定，嚴謹、有序的實施審計。年初制定審計計劃，做好工作安排和部署。實施審計時，審前編制審計方案、下發(fā)審計通知書、簽訂審計承諾書；審計中，編制審計底稿，做到思路清晰、數(shù)據(jù)準確，起草審計報告初稿，征求被審單位意見，形成審計報告，下達審計意見；審計結束后，督促被審單位按時整改，上報整改措施，保證審計意見落實到位。

二、做好市工會十三大經審報告的起草工作

市工會十三大于xxxx年5月份召開。我們按照市總的部署和要求，切實做好有關工作特別是市工會十三大經審報告的起草工作。通過認真調研，全面回顧六年來工會經審工作的主要成效，總結經驗，進一步明確了工作重點和努力方向，研究確定了今后五年工會經審工作的目標任務，進一步理清思路，探索加強經審工作的有效途徑和方式方法，在此基礎上形成了市工會十三大經審報告（征求意見稿），4月下旬召開市總十二屆經審會第二十一次會議，先后審議通過了市工會十三大經審工作報告和財務工作報告。同時，按照市總要求，配合市總有關部門做好市總經審會部分委員的調整工作。

三、深入推進經審工作規(guī)范化建設

為全面深化縣（市）區(qū)工會經審工作規(guī)范化建設，我們從三個方面入手，促進規(guī)范化建設標準的落實。一是嚴格考核。召開專題會議，通報了對縣（市）區(qū)工會經審規(guī)范化建設進展情況的考核結果，肯定了成績，指出了不足，提出了新的工作要求，并針對如何改進薄弱環(huán)節(jié)做了安排和布置。二是提升質量。開展了優(yōu)秀審計項目和優(yōu)秀審計論文的評選活動，推廣了一批有示范作用的審計成果，引導帶動工作質量不斷提高。三是加強指導。對經審組織建設和審計業(yè)務工作進行量化，通過組織實施工會經審工作競賽，編發(fā)《xxxx工會經審信息》，交流工作經驗，加強指導和服務，促進縣（市）區(qū)工會經審工作切實發(fā)揮職能作用。截止目前，各縣（市）區(qū)工會經審會通過計撥審計抽查單位103家，補繳本級工會經費萬元；xxxx年新建會單位同步組建經審組織比率達100%。

四、加大培訓力度，著力提高工會財務經審干部素質

為促進財務基礎工作不斷完善，提高經審監(jiān)督效能，我們重點組織實施了

兩項培訓。一是加強與市內審協(xié)會的工作聯(lián)系，組織各縣（市）區(qū)、市總直屬基層工會經審干部參加了《內部審計準則》與后續(xù)教育培訓，更新了審計工作理念，對促進工會內審工作的轉型和發(fā)展方面起到積極的推進作用。二是舉辦了各縣（市）區(qū)工會，財務、經審干部業(yè)務培訓班。邀請市審計局有關專家授課，圍繞規(guī)范財務管理、防范財務風險這一主題，進行了培訓。進一步增強了財務、經審干部的責任意識，提高了業(yè)務素質。這次專題培訓的針對性和實用性較強，在一定程度上起到了“關口前移”和“工作前置”的目的，收到了預期的效果。

xxxx年，市工會經審工作按照《審計法》、《內部審計準則》和工會經審制度規(guī)定，切實履行經審監(jiān)督職責，圓滿完成了各項審查審計任務，審計覆蓋面不斷拓展，審計實效性不斷增強，規(guī)范化建設取得新成效。我們將在新的一年里，總結成功經驗，著眼于新的實踐，不斷把工會經審工作提高到一個新水平，為新時期工運事業(yè)的發(fā)展做出新貢獻。

第五篇：內部效能監(jiān)察審計自查報告---生活服務中心

內部效能監(jiān)察審計自查報告

——生活服務中心

礦效能監(jiān)察審計小組、紀檢監(jiān)察科：

根據(jù)《關于對基層各單位進行內部效能監(jiān)察審計的通知》，按照《紅柳煤礦效能監(jiān)察審計暫行辦法》文件要求，結合今年上半年履行職責、執(zhí)行礦各項財務管理制度、完成經營管理目標任務等實際情況，對生活服務中心進行認真自查?，F(xiàn)就自查情況報告如下：

一、生活服務中心基本情況

生活服務中心成立于2010年10月20日，現(xiàn)有7名工作人員.生活服務中心的工作職責就是負責全礦的后勤服務及保障工作，最大限度地滿足生產經營和員工生活的需要；更好地為生產、經營提供物質保證；更有效地保障我礦各項工作順利進行。

目前，我礦后勤工作承包給俱進物業(yè)公司負責具體運營，生活服務中心負責進行監(jiān)管、協(xié)調、平衡、組織。主要范圍包括：會議室、礦多功能大廳會議服務，來賓接待服務。單身樓（1、2、3、4號樓）、聯(lián)建樓、辦公樓、員工清真餐廳、鍋爐房、交換站、換熱站保潔服務管理及日常維修、維護工作，礦區(qū)環(huán)衛(wèi)、綠化以及礦通勤車的日常監(jiān)管工作。

二、內部效能監(jiān)察審計自查實施情況

1、健全組織、強化領導

為確保此次審計自查工作順利進行，生活服務中心成立了以生活服務中心黨支部書記、生活服務中心主任為組長的自查小組，積極開展了審計自查工作。

2、認真自查、及時自糾

成立自查小組后，我中心按照要求認真貫徹學習文件精神，對照審計內容進行細致自查。做到不走過場，不留死角。

（1）嚴格按照考勤制度、獎金分配制度，對員工上半年考勤情況、工資、單項獎、質量標準化獎等各類獎金、補貼分配、發(fā)放情況進行自查。員工原始考勤表、報工表、工資表及請銷假臺帳齊全，無弄虛作假現(xiàn)象。

（2）嚴格按照出入庫制度，對招待煙酒使用、出入庫、庫存等情況進行自查。庫房出庫手續(xù)、記錄臺賬齊全，無賬物不符現(xiàn)象。

2012年8月10日 紅柳煤礦生活服務中心