第一篇：財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充

財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成

財(cái)務(wù)報(bào)告＝財(cái)務(wù)報(bào)表＋財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū) 財(cái)務(wù)報(bào)表＝四表一注

會(huì)計(jì)報(bào)表包括對(duì)外報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表），也包括對(duì)內(nèi)報(bào)表（如成本報(bào)表）。

資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（一）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

（二）本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的填列方法 1.資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的計(jì)算（1）“貨幣資金”項(xiàng)目

“貨幣資金”項(xiàng)目＝庫(kù)存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金

注：沒(méi)有特別說(shuō)明的話(huà)，公式右邊的項(xiàng)目代表相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的期末余額，下同。（2）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目＝交易性金融資產(chǎn)（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目

“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目＝應(yīng)收票據(jù)－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）

【例題·計(jì)算題】2008年12月25日，甲公司以預(yù)收款方式向乙公司購(gòu)銷(xiāo)商品，當(dāng)天預(yù)收貨款40萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司向乙公司發(fā)出商品，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。2009年1月10日，甲公司收到乙公司補(bǔ)付余款77萬(wàn)元。①2008年12月25日預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——乙公司

②2008年12月31日發(fā)出商品 借：預(yù)收賬款——乙公司

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貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 ③2009年1月10日收到余款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——乙公司

【拓展】2008年末“預(yù)收賬款——乙公司”科目余額什么含義？借方余額77萬(wàn)元還是預(yù)收的訂金嗎？應(yīng)是“應(yīng)收賬款”。

編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額列入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。

【例題·計(jì)算題】2008年末，甲公司有關(guān)科目的期末余額如下：“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2 000元，其中，1 000元是為應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備?！皯?yīng)收賬款”科目借方余額7 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為8 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為1 000元；“預(yù)收賬款”科目貸方余額4 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為3 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為7 000元；“預(yù)付賬款”科目借方余額2 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為6 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為4 000元。則甲公司2008年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)為多少元？

【答案】“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末數(shù)＝“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額8 000＋“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額為3 000－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）1 000＝10 000（元）

（5）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目＝“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額

（6）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目

“應(yīng)收利息”項(xiàng)目＝應(yīng)收利息－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）（7）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目

“應(yīng)收股利”項(xiàng)目＝應(yīng)收股利－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目3（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目

“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目＝其他應(yīng)收款－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）（9）“存貨”項(xiàng)目（8個(gè)科目）

“存貨”項(xiàng)目＝在途物資＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫(kù)存商品＋生產(chǎn)成本＋委托加工物資＋發(fā)出商品－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 “存貨”項(xiàng)目注釋

（1）“原材料”，含“材料成本差異”，“材料成本差異”期末若為貸方余額，則按負(fù)數(shù)計(jì)算。

（2）“生產(chǎn)成本”科目反映期末在產(chǎn)品成本；季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)“制造費(fèi)用”期末余額構(gòu)成在產(chǎn)品。

（3）受托代銷(xiāo)商品－受托代銷(xiāo)商品款＝0（4）“在途物資”——“材料采購(gòu)”。（5）“發(fā)出商品”包括委托代銷(xiāo)商品。

（6）“勞務(wù)成本”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”等科目的內(nèi)容此處不予以考慮。

【例題·計(jì)算題】某公司原材料按計(jì)劃成本核算，年末，“原材料”科目余額800元；“材料成本差異”科目貸方余額50元；“委托加工物資”科目余額200元；“發(fā)出商品”科目余額700元；“受托代銷(xiāo)商品”科目余額500元；“生產(chǎn)成本”科目余額600元；“工程物資”科目余額300元；“受托代銷(xiāo)商品款”科目余額500元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額100元。不考慮其他會(huì)計(jì)科目，則該公司當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)為多少？ 【答案】

“存貨”項(xiàng)目期末數(shù)＝800－50＋200＋700＋600－100＝2 150（元）（10）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目

主要包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一年內(nèi)攤銷(xiāo)的部分，持有至到期投資1年內(nèi)到期的部分，可供出售金融資產(chǎn)1年內(nèi)到期的部分，長(zhǎng)期應(yīng)收款1年內(nèi)到期的部分。（11）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（12）“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目＝可供出售金融資產(chǎn)（13）“持有至到期投資”項(xiàng)目

“持有至到期投資”項(xiàng)目＝持有至到期投資－1年內(nèi)到期的部分－持有至到期投資減值準(zhǔn)備（14）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目

“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目＝長(zhǎng)期應(yīng)收款－1年內(nèi)到期的部分－未實(shí)現(xiàn)融資收益－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）

（15）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目

“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目＝長(zhǎng)期股權(quán)投資－長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（16）“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目

“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目＝投資性房地產(chǎn)－投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）－投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值模式下，本項(xiàng)目根據(jù)科目余額填列。（17）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目＝固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（18）“在建工程”項(xiàng)目

“在建工程”項(xiàng)目＝在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備（19）“工程物資”項(xiàng)目

“工程物資”項(xiàng)目＝工程物資－工程物資減值準(zhǔn)備（20）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目

“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目＝固定資產(chǎn)清理（貸方余額以“－”號(hào)填列）（21）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目

“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目＝生產(chǎn)性生物資產(chǎn)－生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊－生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（22）“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目

“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目＝油氣資產(chǎn)－累計(jì)折耗－油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（23）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目

“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目＝無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷(xiāo)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（24）“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目

根據(jù)“研發(fā)支出——資本化支出”科目期末余額填列。（25）“商譽(yù)”項(xiàng)目

“商譽(yù)”項(xiàng)目＝商譽(yù)－商譽(yù)減值準(zhǔn)備（26）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－1年內(nèi)攤銷(xiāo)的部分（27）“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目

根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（28）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（29）“短期借款”項(xiàng)目 “短期借款”項(xiàng)目＝短期借款（30）“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目

“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目＝交易性金融負(fù)債（31）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目 “應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目＝應(yīng)付票據(jù)（32）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額

【例題·計(jì)算題】2008年末，乙公司“應(yīng)付賬款”科目貸方余額為7 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為2 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為9 000元；“預(yù)收賬款”科目貸方余額為4 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為3 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為7 000元；“預(yù)付賬款”科目借方余額為2 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為6 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為4 000元。則乙公司2008年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)為多少元？ 【答案】

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末數(shù)＝9 000＋4 000＝13 000（元）（33）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目＝“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額

（34）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目＝應(yīng)付職工薪酬（35）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目

“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目＝應(yīng)交稅費(fèi)（借方余額以“－”號(hào)填列）（36）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目 “應(yīng)付利息”項(xiàng)目＝應(yīng)付利息（37）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目 “應(yīng)付股利”項(xiàng)目＝應(yīng)付股利（38）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目 “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目＝其他應(yīng)付款（39）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債等七個(gè)項(xiàng)目中一年內(nèi)到期的部分。（40）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

根據(jù)有關(guān)流動(dòng)負(fù)債科目的期末余額填列。（41）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目＝長(zhǎng)期借款－1年內(nèi)到期的部分（42）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目

“應(yīng)付債券”項(xiàng)目＝應(yīng)付債券－1年內(nèi)到期的部分（43）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目＝長(zhǎng)期應(yīng)付款－1年內(nèi)到期的部分－未確認(rèn)融資費(fèi)用

【例題·計(jì)算題】2009年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5 000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，問(wèn)甲公司20×9年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值？即資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目金額？

【答案】

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額=4 000（萬(wàn)元）

“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=454－3 546×5%×1/2=365（萬(wàn)元）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目金額=4 000-365=3 635（萬(wàn)元）（44）“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目

“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目＝專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款－1年內(nèi)到期的部分（45）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目

“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目＝預(yù)計(jì)負(fù)債－1年內(nèi)到期的部分（46）“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目

“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目＝遞延所得稅負(fù)債－1年內(nèi)到期的部分（47）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

根據(jù)其他非流動(dòng)負(fù)債科目的期末余額，減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的部分?！盍鲃?dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的特殊劃分

流動(dòng)性的劃分應(yīng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日有效的債務(wù)合同安排，而不受日后事項(xiàng)的影響。（1）資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債

對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)能夠自主展期的，則應(yīng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主展期的，仍劃分為流動(dòng)負(fù)債。（2）違約長(zhǎng)期債務(wù)

企業(yè)違約導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)拈L(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債。但是，如果貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償時(shí)，則應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債。日后期間重新調(diào)整債務(wù)合同條款的，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債流動(dòng)性的分類(lèi)。（48）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目

“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目＝實(shí)收資本（或股本）（49）“資本公積”項(xiàng)目 “資本公積”項(xiàng)目＝資本公積（50）“庫(kù)存股”項(xiàng)目 “庫(kù)存股”項(xiàng)目＝庫(kù)存股（51）“盈余公積”項(xiàng)目 “盈余公積”項(xiàng)目＝盈余公積（52）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（借方余額用“－”號(hào)填列）2.各項(xiàng)目計(jì)算方法小結(jié)（1）特殊項(xiàng)目（10個(gè)）

貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付賬款和預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等十個(gè)項(xiàng)目。簡(jiǎn)稱(chēng)“四對(duì)二”。（2）常規(guī)項(xiàng)目（42個(gè)）

①扣除減值準(zhǔn)備填列的項(xiàng)目（15個(gè)）

應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)（成本模式）、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等15個(gè)項(xiàng)目，按相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目期末余額減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后的余額填列。

②按減去1年內(nèi)到期部分后的金額填列的項(xiàng)目（7個(gè)）

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債等7個(gè)項(xiàng)目中一年內(nèi)到期的部分。③需區(qū)分科目余額方向的項(xiàng)目（3個(gè)）

固定資產(chǎn)清理、應(yīng)交稅費(fèi)、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)等三個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)區(qū)分科目余額的方向。反方余額以“－”號(hào)填列。

④根據(jù)科目余額直接填列的項(xiàng)目（17個(gè)）

交易性金融資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等17個(gè)項(xiàng)目根據(jù)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目期末余額直接填列。

三、利潤(rùn)表的編制

1.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的本期數(shù)，按相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額填列，或按有關(guān)數(shù)據(jù)分析填列。2.利潤(rùn)表“每股收益”項(xiàng)目下的“其他綜合收益”項(xiàng)目和“綜合收益總額”項(xiàng)目。“其他綜合收益”項(xiàng)目，反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（即“資本公積——其他資本公積”）扣除所得稅影響后的凈額。

“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的之和。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)披露其他綜合收益各項(xiàng)目及其所得稅影響，以及原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息。

四、現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

1.現(xiàn)金的范圍——現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。第一，現(xiàn)金

“現(xiàn)金”是指能夠隨時(shí)支取的貨幣資金，包括：（1）庫(kù)存現(xiàn)金，與“庫(kù)存現(xiàn)金”科目?jī)?nèi)容一致。

（2）銀行存款，“銀行存款”科目?jī)?nèi)容，扣除不能隨時(shí)支取后的部分。（3）其他貨幣資金，與“其他貨幣資金”科目?jī)?nèi)容一致。第二，現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資?，F(xiàn)金等價(jià)物通常指購(gòu)買(mǎi)在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。

根據(jù)定義，現(xiàn)金等價(jià)物主要是劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券。

企業(yè)應(yīng)披露確定現(xiàn)金等價(jià)物的會(huì)計(jì)政策，并一貫性地保持這種劃分標(biāo)準(zhǔn)。

（二）現(xiàn)金流量的分類(lèi)

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。即排除法。2.投資活動(dòng)，是指長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和投資及其處置活動(dòng)。

3.籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)的資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成變化的活動(dòng)。資本是指實(shí)收資本和資本溢價(jià)（股本或股本溢價(jià)）；債務(wù)是指銀行借款或發(fā)行債券。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。特殊活動(dòng)

“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”按排除法定義，不等同前文中的“營(yíng)業(yè)活動(dòng)、日?；顒?dòng)”等概念，比如，被環(huán)保部門(mén)罰款視為非日?；顒?dòng)，記為營(yíng)業(yè)外支出，但屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”。

對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；屬于固定資產(chǎn)損失，列為投資活動(dòng)。如果不能確指，則列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。捐贈(zèng)收入和支出，列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

如果特殊項(xiàng)目的現(xiàn)金流量金額不大，則列為現(xiàn)金流量類(lèi)別下的“其他”項(xiàng)目，不單列項(xiàng)目?，F(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量，例如，企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券（交易性金融資產(chǎn)）。但國(guó)庫(kù)券產(chǎn)生的利息屬于“取得投資收益收到的現(xiàn)金”。

二、現(xiàn)金流量表的編制原理

（一）編制依據(jù)

現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制反映信息，而資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及賬戶(hù)記錄按權(quán)責(zé)發(fā)生制反映信息。所以，編制現(xiàn)金流量表，就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為按收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流動(dòng)。

（二）編制方式

現(xiàn)金流量表的編制方式有兩種： 1.順流式

平時(shí)賬務(wù)處理時(shí)，將會(huì)計(jì)分錄分為三類(lèi)：（1）借貸雙方都是現(xiàn)金科目的會(huì)計(jì)分錄

這類(lèi)會(huì)計(jì)分錄反映現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。（2）借貸雙方都不是現(xiàn)金科目的會(huì)計(jì)分錄

這類(lèi)會(huì)計(jì)分錄反映非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。順流式

（3）借貸雙方一方是現(xiàn)金科目、另一方是非現(xiàn)金科目的會(huì)計(jì)分錄

這類(lèi)會(huì)計(jì)分錄反映現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，必然影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。平時(shí)對(duì)第三類(lèi)分錄做好標(biāo)記，期末編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將這些分錄匯總分析后填入相應(yīng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。這是最準(zhǔn)確的一種方法。2.逆流式

期末根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)資料，將損益還原成現(xiàn)金流量。

三、現(xiàn)金流量表正表項(xiàng)目的填列

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列

1-1 “銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金（含銷(xiāo)售收入和增值稅額），包括：（1）本期銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金；（2）前期銷(xiāo)售本期收到的現(xiàn)金；（3）本期預(yù)收的賬款。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。（1）本期銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金

本期銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金，在收取現(xiàn)金銷(xiāo)售的方式下，應(yīng)該等于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（加增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。在非收現(xiàn)的銷(xiāo)售方式下，會(huì)出現(xiàn)確認(rèn)了銷(xiāo)售收入?yún)s沒(méi)有收到現(xiàn)金的情況，后面將通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的調(diào)整，剔除未收現(xiàn)的收入。

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”欄本期發(fā)生額分析填列。

銷(xiāo)售材料收到的現(xiàn)金，分析方法類(lèi)似。

第二篇：財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總形成的一個(gè)完整的報(bào)告系統(tǒng)，用以

反映醫(yī)院一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開(kāi)展成果的總括性書(shū)面文件。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表

和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表包括資

產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動(dòng)情況表及基本數(shù)字

表組成職業(yè)道德

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)

范的主要內(nèi)容包括愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔

自律、客觀(guān)公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與

管理、強(qiáng)化服務(wù)

4支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在檢票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款

人或者持票人的票據(jù)。支票上有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票支農(nóng)用于支取現(xiàn)金。支

票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票

只能用于轉(zhuǎn)賬。單位和個(gè)人在用一票據(jù)交換區(qū)

域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。簽發(fā)支

票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣、無(wú)條件很支付的委托、、確定的金額、付款人的名稱(chēng)、出票日期、出票人的簽章。欠缺記載上

列事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。支票的金額、收款

人的名曾，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前

不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。簽發(fā)支票應(yīng)使用碳

素墨水填寫(xiě)。

財(cái)務(wù)電子

財(cái)務(wù)電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)各類(lèi)計(jì)算機(jī)維護(hù)管理人

員的職責(zé)、權(quán)限必須分離，應(yīng)做到相對(duì)獨(dú)立、互相監(jiān)督、相互制約。不同類(lèi)的計(jì)算機(jī)維護(hù)人

員不得授予相同的計(jì)算機(jī)維護(hù)管理權(quán)限。財(cái)務(wù)

電子信息計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，應(yīng)建立健全系統(tǒng)分

析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)程序、系統(tǒng)測(cè)試、系統(tǒng)運(yùn)

行等系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的文檔資料。

財(cái)務(wù)電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)對(duì)用戶(hù)設(shè)置用戶(hù)身份

證、用戶(hù)操作權(quán)限、用戶(hù)登錄時(shí)間及工作限制、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)操作權(quán)限限制。必須建立并保存財(cái)

務(wù)電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全日記、使用日記、審

核日記、數(shù)據(jù)使用、備份及維護(hù)記錄文檔，對(duì)

數(shù)據(jù)修改必須設(shè)立嚴(yán)密的管理操作流程并保存

修改痕跡。應(yīng)建立單獨(dú)的數(shù)據(jù)修改記錄文檔。

所有日記及文檔必須加密。

財(cái)務(wù)電子信息計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)食用的財(cái)務(wù)應(yīng)

用軟件進(jìn)行升級(jí)時(shí)，必須對(duì)原先使用的財(cái)務(wù)應(yīng)

用軟件及其運(yùn)行環(huán)境一起進(jìn)行只讀類(lèi)型的介質(zhì)

載體雙備份，交財(cái)務(wù)檔案管理員存檔保存。

財(cái)務(wù)電子信息計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必須安裝計(jì)算機(jī)

殺毒軟件，合理設(shè)置計(jì)算機(jī)殺毒軟件，定期對(duì)

系統(tǒng)進(jìn)行查，殺毒，定期對(duì)殺毒軟件進(jìn)行升級(jí)

維護(hù)

票據(jù)管理

醫(yī)院必須持有發(fā)改委核發(fā)的《收費(fèi)許可證》與財(cái)政廳核發(fā)的票據(jù)另夠本到財(cái)政廳票據(jù)中心購(gòu)買(mǎi)我院使用的門(mén)診發(fā)票、住院發(fā)票、行政事業(yè)單位收款收據(jù)、行政事業(yè)單位聽(tīng)一首非票據(jù)等票據(jù)。意愿所有票據(jù)的印刷及購(gòu)買(mǎi)需有財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理。意愿所有票據(jù)的管理、發(fā)放和回收管理實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)，建立登記薄嚴(yán)格登記管理制度。領(lǐng)用部門(mén)需實(shí)行專(zhuān)人領(lǐng)用，專(zhuān)人保管，領(lǐng)用時(shí)需有責(zé)任人簽字，保證票據(jù)的安全使用。各種票據(jù)在使用時(shí)必須按票據(jù)號(hào)碼順序使用，各聯(lián)復(fù)寫(xiě)，項(xiàng)目填寫(xiě)完整清楚，收款人簽名處均需完整簽名，并在票據(jù)上加蓋本單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或收費(fèi)章。填寫(xiě)錯(cuò)誤的票據(jù)需加蓋作廢章，與記賬聯(lián)一并保存。所有發(fā)票（含門(mén)診發(fā)票）記賬聯(lián)交由財(cái)務(wù)科二次核對(duì)、保管（門(mén)診、住院發(fā)票初次核對(duì)在住院處）定期對(duì)回收的票據(jù)進(jìn)行核銷(xiāo)，移交檔案管理人員，以備查對(duì)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找原因，并及時(shí)處理。專(zhuān)管人員再回收票據(jù)時(shí)，檢查號(hào)碼順序，檢查開(kāi)出內(nèi)容的合法性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，并制定改正措施。專(zhuān)管人員負(fù)責(zé)有關(guān)票據(jù)的連續(xù)，保證單位各收費(fèi)點(diǎn)的票據(jù)供給，確保使用的連續(xù)性。定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行清查，做到賬實(shí)相符。按會(huì)計(jì)檔案的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銷(xiāo)毀，并取得銷(xiāo)毀證明。對(duì)違反規(guī)定有下列行為的醫(yī)院應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行處理1轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代開(kāi)票據(jù)2私售和盜賣(mài)票據(jù)3未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用票據(jù)4丟失票據(jù)5損撕毀票據(jù)6未按會(huì)定開(kāi)具票據(jù)7未按規(guī)定繳銷(xiāo)票據(jù)

1所得稅

（3000-2000）*10%-25+（2000-800）*200%*（1-30%）+5000*（1-20%）*20%=1043元

2自給率

（14400+280）/16000*100%=91.75% 3資產(chǎn)負(fù)債率=1.46/2.82*100%=51.77% 流動(dòng)比率=5200/4800=1.08

流動(dòng)比率=（5200-800-320）/4800=0.85

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=18000/（4400+4000）分之2=4.29

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=18000/（5500=5200）分支2=3.36

存貨周轉(zhuǎn)率=17200/（1200+800+400+320）分之2=12.6

51企業(yè)

借：其他應(yīng)收款（個(gè)人往來(lái)）XXX 2000 貸：銀行存款 2000

2采購(gòu)

借：管理費(fèi)用 1800

現(xiàn)金 200

貸 其他應(yīng)收款（個(gè)人往來(lái)）XXX

3麻醉機(jī)

借：專(zhuān)用基金（修購(gòu)基金）支出 20000 貸：銀行存款 20000

借：固定自殘（專(zhuān)用設(shè)備 20000

貸：固定基金（轉(zhuǎn)入 20000

4西藥

借：藥品（藥庫(kù)藥品）西藥 115000

貸：應(yīng)付賬款（藥品款）XX公司 10000藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 15000

5醫(yī)院貸款

借：其他支出（利息支出 680000

貸：銀行存款 680000

1門(mén)診收預(yù)交金流程

先將業(yè)務(wù)管理中的門(mén)診收預(yù)交金界面打開(kāi)，刷病人的卡、核對(duì)姓名輸入金額（注：刷POS機(jī)病人和使用支票病人要調(diào)整付款方式、銀行名稱(chēng)、支票號(hào)碼（或POS機(jī)票號(hào)），再確定，然后核對(duì)預(yù)交信號(hào)在出票。應(yīng)告知待病人該票據(jù)不能丟失，退錢(qián)和打發(fā)票都要憑此預(yù)交金辦理相關(guān)業(yè)務(wù)

2放擔(dān)保流程

先將醫(yī)院信息系統(tǒng)住院收費(fèi)管理系統(tǒng)打開(kāi)，登陸后，再進(jìn)入業(yè)務(wù)管理的祝愿擔(dān)保與批準(zhǔn)欠費(fèi)設(shè)置，根據(jù)擔(dān)保人填寫(xiě)的擔(dān)保合同進(jìn)行放擔(dān)保，本院職工相互不能擔(dān)保，對(duì)于本院職工的家屬（不是本院職工）可以擔(dān)保，擔(dān)保金額為一萬(wàn)元，本院在職職工住院必須交2000uan現(xiàn)金后方能用住院處名義擔(dān)保，費(fèi)用到36000元以后繼續(xù)交押金，不允許再擔(dān)保，本院退休職工住院必須交1000元現(xiàn)金后方能用住院處名義擔(dān)保，費(fèi)用到36000元以后繼續(xù)交押金，不允許在擔(dān)保，如果是總值班要求對(duì)急救病人放擔(dān)保。由總值班來(lái)?yè)?dān)保，擔(dān)保金額為2000元。最后，放擔(dān)保應(yīng)注意將情況要寫(xiě)在原因說(shuō)明中，出現(xiàn)問(wèn)題由放擔(dān)保人負(fù)責(zé)。應(yīng)告知擔(dān)保人員要及時(shí)結(jié)算，否組將扣工資

3兵團(tuán)醫(yī)保登記流程

先進(jìn)入病人管理的住院登記中，將病人的各項(xiàng)信息錄入，在錄入門(mén)診診斷時(shí)應(yīng)按F8鍵找到相應(yīng)的病，進(jìn)行登記保存，保存后進(jìn)入費(fèi)用管理的住院費(fèi)用轉(zhuǎn)換中，將結(jié)算單位選擇正確（建工師農(nóng)六師兵團(tuán)直屬）再進(jìn)到病人管理的住院修改中做醫(yī)保燈具，不用輸入密碼。進(jìn)入兵團(tuán)醫(yī)保接口將入院留別選普通醫(yī)療住院，就診列別選普通住院，治療方式選一般治療，保存后醫(yī)保登記成功，應(yīng)告知病人醫(yī)保本在我院保存，出院結(jié)算后將以保本退還病人，還應(yīng)告知病人住院預(yù)交金是翻倍使用，所交預(yù)交金用完后還需要繼續(xù)交，出院后多退少補(bǔ)。

4完善退費(fèi)流程

患者在醫(yī)院就診，去的醫(yī)院證實(shí)收據(jù)后，因故需退費(fèi)，須提供正式收據(jù)、退費(fèi)證明、檢查或治療申請(qǐng)單、藥品處方等原始付費(fèi)憑證。以上單據(jù)需經(jīng)醫(yī)師或藥師、醫(yī)療主管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字同意后退費(fèi)。領(lǐng)取退費(fèi)時(shí)領(lǐng)款人須在退款發(fā)票上簽字，收費(fèi)員要嚴(yán)格遵守退費(fèi)管理規(guī)定，嚴(yán)格審核退費(fèi)手續(xù)，認(rèn)真核查后予以辦理退費(fèi)。對(duì)違反規(guī)定私留患者收據(jù)、不符合退款手續(xù)和舞弊行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管人員報(bào)告，收費(fèi)員要將當(dāng)天的提款單據(jù)與相對(duì)應(yīng)的收據(jù)核對(duì)后妥善保管，隨收費(fèi)明細(xì)帳上報(bào)，做到日清日結(jié)?；藭?huì)計(jì)要逐日、逐筆審核退費(fèi)。相關(guān)檢查、治療科室要密切配合協(xié)作，對(duì)退費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)退費(fèi)金額及項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并報(bào)相關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行綜合分析。異常情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)審計(jì)監(jiān)察部門(mén)。

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)告范本

一、基本情況

公司性質(zhì)、法人代表、注冊(cè)資本金、經(jīng)營(yíng)范圍，主要生產(chǎn)產(chǎn)品、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（突出研發(fā)機(jī)構(gòu)）、職工總數(shù)和科技人員數(shù)。

二、經(jīng)營(yíng)情況 1、2015年各產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，突出高新技術(shù)技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況 2、2015年研發(fā)投資和研發(fā)項(xiàng)目情況，對(duì)外投資情況 3、2015年籌資情況，突出對(duì)研發(fā)項(xiàng)目和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的籌資情況

三、財(cái)務(wù)指標(biāo)

2015年12月31日，公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況，如資產(chǎn)總額、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）。2015年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入、發(fā)生營(yíng)業(yè)成本、各項(xiàng)費(fèi)用支出，其中銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資收益，全年取得營(yíng)業(yè)外收入、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出，年未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額、上繳所得稅、分配給投資人利潤(rùn)和提取法定盈余金。１、資產(chǎn)負(fù)債率：

２、流動(dòng)比率：

３、速動(dòng)比率： ４、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

５、存貨周轉(zhuǎn)率

６、凈資產(chǎn)收益率 ７、銷(xiāo)售利潤(rùn)率

８、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占收入總額比例

9、高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)率

10、資本保值增值率

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)告（精選）

石景山二小2010年財(cái)務(wù)報(bào)告 我受學(xué)校工會(huì)委托作2009-2010學(xué)學(xué)校財(cái)務(wù)工作報(bào)告，請(qǐng)予審議，并提出寶貴意見(jiàn)。

2009-2010學(xué)是我?？焖侔l(fā)展的一年，學(xué)校的教育教學(xué)質(zhì)量、學(xué)校管理、校園建設(shè)等各方面都取得了一定成績(jī)。在這一年里，學(xué)校財(cái)務(wù)工作按照要求，逐步規(guī)范了財(cái)務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制；在經(jīng)費(fèi)使用上，始終堅(jiān)持服務(wù)于教學(xué)，有利于教職工積極性的提高；堅(jiān)持做好民主理財(cái)，杜絕挪用等不良現(xiàn)象發(fā)生；在積極開(kāi)源節(jié)流的同時(shí)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置和合理使用，提高了各項(xiàng)辦學(xué)資金的使用效益，保證了學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。下面我就如下幾點(diǎn)向大會(huì)匯報(bào)工作一、一年來(lái)工會(huì)財(cái)務(wù)工作的回顧

1、全體工會(huì)干部統(tǒng)一思想，認(rèn)真宣傳落實(shí)《工會(huì)法》中有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥交問(wèn)題的具體規(guī)定，出色地完成了會(huì)費(fèi)的繳納工作。

2、積極做好經(jīng)費(fèi)上繳工作，及時(shí)足額完成上級(jí)下達(dá)的經(jīng)費(fèi)上繳指標(biāo)。

3、加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行工會(huì)制定的財(cái)務(wù)管理制度，接受工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)的監(jiān)督審查，提高

二、2009-2010學(xué)主要財(cái)務(wù)工作

1、完善制度，規(guī)范管理。

為規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)管理，學(xué)校明確了財(cái)務(wù)管理方式，支出標(biāo)準(zhǔn)，審批程序，完善了我校財(cái)務(wù)管理的制度體系。根據(jù)我校財(cái)務(wù)管理的有關(guān)制度，我們嚴(yán)把開(kāi)支關(guān)，精打細(xì)算，杜絕浪費(fèi)，確保后勤保障工作的有序運(yùn)行，為落實(shí)學(xué)校三年規(guī)劃保駕護(hù)航。嚴(yán)格和完善日常采購(gòu)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，每張外來(lái)的原始票據(jù)和自制的憑證都有經(jīng)辦（有驗(yàn)收）、有主管、有審核的簽字，最后有校長(zhǎng)的一支筆簽批。每一筆報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)都嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，一事同仁，不搞例外，發(fā)現(xiàn)票據(jù)內(nèi)容不完整等現(xiàn)象，拒絕報(bào)銷(xiāo)，待手續(xù)補(bǔ)齊后，做到帳物相符、帳證相等，再辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。作業(yè)本等收入，一律開(kāi)具正規(guī)的政府非稅收入收據(jù)，并按時(shí)上交非稅局，決不挪作他用。

2、提高效率，保障重點(diǎn)。

在這一年里，學(xué)校財(cái)務(wù)工作在校行政會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，按照“安全為先、教學(xué)為主”思路，積極調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制支出，合理使用和調(diào)度資金，爭(zhēng)取把有限的資金都用在刀刃上，最大限度地提高辦學(xué)資金的使用效益。在本中，為改善辦學(xué)條件，保障學(xué)校各種設(shè)施的安全運(yùn)行，共投入資金74.7萬(wàn)多元，通過(guò)合理安排和使用資金，提高了資金的使用效益，保障了學(xué)校的安全運(yùn)行和教學(xué)工作的開(kāi)展，基本保證了學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，控制收費(fèi)。

在本中，我們嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的收費(fèi)政策和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕亂收費(fèi)。盡管我們的經(jīng)費(fèi)非常緊張，但我們除了按規(guī)定收取作業(yè)本費(fèi)外沒(méi)有向?qū)W生收取任何費(fèi)用，期中、期末試卷費(fèi)等全部在學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)中支出。

三、新學(xué)期的財(cái)務(wù)工作打算

1、量入為出，勤儉持家，為學(xué)校各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展提供有力的財(cái)力保障。

現(xiàn)在，國(guó)家實(shí)施義務(wù)教育保障機(jī)制改革，堅(jiān)決制止向?qū)W生亂收費(fèi)，用向?qū)W生亂收費(fèi)來(lái)增加學(xué)校財(cái)力的路子是走不通的，近年來(lái)生源不斷下降，隨之公用經(jīng)費(fèi)收入也會(huì)逐年減少。所以，我們必須樹(shù)立過(guò)緊日子的思想。為了保持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不得不精打細(xì)算，每學(xué)期初，我們都要作好財(cái)經(jīng)開(kāi)支計(jì)劃，突出重點(diǎn)，保證服務(wù)于教學(xué)，把有限的資金投入到有效的點(diǎn)子上，注重提高資金使用效益。緊緊圍繞學(xué)校根本任務(wù)和中心工作，按照“安全為先、教學(xué)為主”原則，量入為出、精打細(xì)算、勤儉持家，杜絕不必要的浪費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支，將有限的資金用在刀刃上，進(jìn)一步提高資金的使用效益，確保學(xué)校安全運(yùn)轉(zhuǎn)和教育教學(xué)工作的正常開(kāi)展。

2、進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的透明度。

剛剛過(guò)去一學(xué)年我校財(cái)務(wù)總體運(yùn)行狀況是好的，財(cái)務(wù)運(yùn)行取得的成績(jī)和效益也是非常不錯(cuò)的，但針對(duì)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，我們還要進(jìn)一步健全完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，使我校的財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。我們要加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)年初預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的制約作用，盡量避免支出的隨意性。其次，我們要建立民主理財(cái)?shù)臋C(jī)制，定期向教職工公布學(xué)校收支情況，進(jìn)一步增強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的透明度。

3、做好績(jī)效工資的測(cè)算，為學(xué)校制訂績(jī)效工資制度提供依據(jù)。從2009年1月1日起，義務(wù)教育階段學(xué)校實(shí)施績(jī)效工資，財(cái)務(wù)部門(mén)要做好績(jī)效工資的測(cè)算工作，為學(xué)校制訂合理可行的績(jī)效工資制度提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。同時(shí)，要以實(shí)施績(jī)效工資為契機(jī)，大幅度降低人員支出在公用經(jīng)費(fèi)中所占的比例，乃至杜絕在公用經(jīng)費(fèi)中進(jìn)行人員支

出，將國(guó)家補(bǔ)助的公用經(jīng)費(fèi)更多地用于教學(xué)設(shè)施的添置和教職工的培訓(xùn)上，強(qiáng)化學(xué)校的辦學(xué)條件，提升學(xué)校的辦學(xué)品位和內(nèi)涵，提高教師的專(zhuān)業(yè)水平。

4、進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，為行政會(huì)的決策當(dāng)好參謀。當(dāng)今社會(huì)，信息技術(shù)高速發(fā)展，日新月異，財(cái)務(wù)管理手段也在不斷地更新，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，提高自己的業(yè)務(wù)能力和理財(cái)水平，要準(zhǔn)確、及時(shí)地向校長(zhǎng)和校行政會(huì)報(bào)送有關(guān)報(bào)表，使校長(zhǎng)及時(shí)了解學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，為校長(zhǎng)和校行政會(huì)提供決策依據(jù)，當(dāng)好校長(zhǎng)的參謀。

各位老師，回顧過(guò)去，我校在上級(jí)各部門(mén)的大力支持下，在以張校長(zhǎng)為核心的校領(lǐng)導(dǎo)班子有力領(lǐng)導(dǎo)下，在全校教職工的辛勤努力下，我校出現(xiàn)了良好的發(fā)展勢(shì)頭，財(cái)務(wù)狀況也出現(xiàn)了明顯的好轉(zhuǎn)，擺脫了過(guò)去負(fù)債累累的被動(dòng)局面。展望未來(lái)，學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，一方面，國(guó)家加大學(xué)校亂收費(fèi)的管理力度，另一方面，國(guó)家在不斷提高義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障水平。隨著國(guó)家義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障水平的提高和績(jī)效工資制度的實(shí)施，學(xué)校財(cái)力將不斷增強(qiáng)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)會(huì)更加充裕，廣大教職工的工資福利待遇將會(huì)得到大幅度提高。

各位老師，同志們，讓我們?cè)谛９?huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，相互包容，相互理解，團(tuán)結(jié)一致，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、敬崗愛(ài)業(yè)的工作作風(fēng)，努力工作，勇于拼搏，共創(chuàng)涼中美好的未來(lái)。謝謝！

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)告格式（范文）

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

 第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。

第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀(guān)的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。

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 第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。