第一篇：工會(huì)經(jīng)費(fèi)福利費(fèi)列支范圍

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容有哪些?

《工會(huì)法》第四十二條規(guī)定：“工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國總工會(huì)制定?！边@一規(guī)定為工會(huì)經(jīng)費(fèi)的正確合理使用提供了原則依據(jù)。

工會(huì)法對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法未作具體規(guī)定，而是授權(quán)中華全國總工會(huì)制定經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法，根據(jù)全國總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定，基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括：組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助；開展職工教育、文體、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)；職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助；工會(huì)自身建設(shè)：培訓(xùn)工會(huì)干部和工會(huì)積極分子；召開工會(huì)會(huì)員(代表)大會(huì)；工會(huì)建家活動(dòng)；工會(huì)為維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解工作；慰問困難職工；基層工會(huì)辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；設(shè)備、設(shè)施維修；工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助。

其中工會(huì)自身建設(shè)又可能包括以下內(nèi)容：

(1)工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用；

(2)培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；

(3)評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和工會(huì)積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；

(4)工會(huì)會(huì)員(代表)大會(huì)的費(fèi)用；

(5)建家活動(dòng)費(fèi)用；

(6)工會(huì)維護(hù)職工合法權(quán)益，開展的法律咨詢服務(wù)、勞動(dòng)爭(zhēng)議協(xié)調(diào)等各項(xiàng)工作活動(dòng)的費(fèi)用；

(7)對(duì)特困職工的救助；

(8)基層工會(huì)辦公、差旅、維修等費(fèi)用；

(9)工會(huì)專兼職會(huì)計(jì)、出納員的崗位津貼。

二、職工福利費(fèi)是指企業(yè)按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫(yī)療、補(bǔ)助以及其他福利事業(yè)的經(jīng)費(fèi)。

職工福利費(fèi)的范圍

職工福利費(fèi)的開支范圍

1、職工醫(yī)藥費(fèi)

2、職工的生活困難補(bǔ)助

是指對(duì)生活困難的職工實(shí)際支付的定期補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補(bǔ)助

3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇

4、集體福利的補(bǔ)貼

包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助，以及未設(shè)托兒所的托兒費(fèi)補(bǔ)助和發(fā)給職工的修理費(fèi)等。

5、其他福利待遇

主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支。

不屬于職工福利費(fèi)的開支

1、退休職工的費(fèi)用

2、被辭退職工的補(bǔ)償金

3、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

4、職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補(bǔ)助

5、職工的學(xué)習(xí)費(fèi)

6、職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)(包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)

第二篇：工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支范圍（推薦）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國工會(huì)法》、結(jié)合中心工會(huì)的具體情況，制定本規(guī)定。

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)

（一）職工活動(dòng)支出。工會(huì)為會(huì)員及其他開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出，組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用。

1、職工教育費(fèi)。工會(huì)舉辦的政治、文化、科技、業(yè)務(wù)等業(yè)余教育活動(dòng)所需的教材、教具、用品的消耗費(fèi)、設(shè)備的購置、維修費(fèi)；教育人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、資料費(fèi)等；外聘講課教師的講課費(fèi)；工會(huì)開設(shè)的職工文化活動(dòng)的書報(bào)、雜志、家俱用品等的開支，其他用于職工教育有關(guān)的費(fèi)用。

2、文體活動(dòng)費(fèi)。工會(huì)組織職工開展日常文藝活動(dòng)和購置文藝用品等開支。包括組織文藝積極分子開展活動(dòng)支付的交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、觀摩費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等；小型樂器、服裝、道具購置費(fèi)及文藝設(shè)備維修費(fèi)；參考資料及各種文藝用品消耗費(fèi)。優(yōu)秀文藝創(chuàng)作、匯演、電視片攝制制作的費(fèi)用及評(píng)審、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；購置各種文藝活動(dòng)設(shè)備（固定資產(chǎn)）的費(fèi)用；文藝匯演及其他業(yè)余演出應(yīng)由工會(huì)承擔(dān)的費(fèi)用。開展職工業(yè)余體育活動(dòng)應(yīng)由工會(huì)負(fù)擔(dān)的開支。包括：購置各種球類、棋類、撲克牌、游泳、田徑等運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目體育用品；小型器械、大型設(shè)備購置、維修費(fèi)用，運(yùn)動(dòng)員服裝的購置、洗滌費(fèi)，積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、夜餐費(fèi)、觀摩費(fèi)等；運(yùn)動(dòng)會(huì)或單項(xiàng)比賽應(yīng)由工會(huì)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)開支。文藝匯演、參演獲得優(yōu)秀節(jié)目和優(yōu)秀演員的獎(jiǎng)勵(lì)，集體獎(jiǎng)，以榮譽(yù)為主，個(gè)人獎(jiǎng)，獎(jiǎng)勵(lì)面控制在演出節(jié)目的30%以內(nèi)。獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)由工會(huì)委員會(huì)集體商定報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3、宣傳活動(dòng)費(fèi)。開展宣傳活動(dòng)應(yīng)由工會(huì)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：組織政治、時(shí)事、政策、科技等報(bào)告會(huì)、講座的報(bào)告人酬金；舉辦宣傳、展覽、板報(bào)所需的資料圖片、紙張等消耗用品費(fèi)；組織美術(shù)、書法、攝影活動(dòng)的費(fèi)用、優(yōu)秀作品的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；宣傳設(shè)備購置費(fèi)、維修費(fèi)等。

4、其他活動(dòng)支出。除以上活動(dòng)外，由工會(huì)組織的其他活動(dòng)費(fèi)用，包括工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用等。

（二）維權(quán)支出。直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

1、勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)。協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。

2、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。

3、法律援助費(fèi)。向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。

4、困難職工幫扶費(fèi)。對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。

5、送溫暖費(fèi)。向職工送溫暖發(fā)生的支出。

6、其他維權(quán)支出。以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。

（三）業(yè)務(wù)支出。培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。

1、培訓(xùn)費(fèi)。工會(huì)舉辦的工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)費(fèi)用。

2、會(huì)議費(fèi)。工會(huì)召開會(huì)員代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。

3、外事費(fèi)。工會(huì)開展外事活動(dòng)方面發(fā)生的有關(guān)支出。

4、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)。組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。

5、其他專項(xiàng)支出。無明確列支科目的，與工會(huì)業(yè)務(wù)有關(guān)的，不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。

（四）行政支出。工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

1、工資福利支出。開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。

2、商品和服務(wù)支出。購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。

3、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等。

4、其他行政支出。不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。

（五）資本性支出。工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。

1、房屋建筑物購建。用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。

2、辦公設(shè)備購置。購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。

3、專用設(shè)備購置。購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。

4、交通工具購置。用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。

5、大型修繕。各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。

6、信息網(wǎng)絡(luò)購建。用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。

7、其他資本性支出。其他上述科目中未包括的資本性支出。

（六）其他支出。各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。

（七）在上述范圍內(nèi)沒有涉及到的確屬工會(huì)工作的開支項(xiàng)目，在不違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的前提下，根據(jù)實(shí)際情況決定開支。

相關(guān)知識(shí)：

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是按工資總額2%提取，上繳50%后留作企業(yè)用于工會(huì)方面的開支使用。至于單位是否可以從自身經(jīng)費(fèi)中多撥付會(huì)費(fèi)，這個(gè)沒有明文規(guī)定。

二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍有具體規(guī)定。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍包括：困難補(bǔ)助費(fèi)、員工福利費(fèi)、競(jìng)賽活動(dòng)費(fèi)、員工表彰費(fèi)、福利設(shè)施費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、教育參觀費(fèi)、管理經(jīng)費(fèi)和上繳經(jīng)費(fèi)。

1、員工福利費(fèi)：核算員工的生日補(bǔ)貼費(fèi)、員工結(jié)婚賀禮費(fèi)、除個(gè)人辭職外的調(diào)離及退休員工的紀(jì)念品費(fèi)、重大節(jié)日向員工發(fā)放的慰問品（金）費(fèi)、直系親屬亡故、對(duì)生病員工的探視費(fèi)、行政和工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的家訪費(fèi)、對(duì)公司老領(lǐng)導(dǎo)的拜訪費(fèi)等。

“員工福利費(fèi)”中開支的共性費(fèi)用暫定如下標(biāo)準(zhǔn)：

員工生日補(bǔ)貼80元/人

員工結(jié)婚賀禮費(fèi)200元/人

員工退調(diào)紀(jì)念品費(fèi)200元/人

員工直系親屬亡故200元/人

重大節(jié)日慰問員工費(fèi)100-200元/每節(jié)日

2、困難補(bǔ)助費(fèi)：核算對(duì)享受“低保”家庭的員工和因病致貧、大病困難、治療期間的工傷或其它原因造成暫時(shí)困難的員工的補(bǔ)助費(fèi)。

3、競(jìng)賽活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)組織的和配合行政工作組織的勞動(dòng)競(jìng)賽、知識(shí)競(jìng)賽、技能評(píng)比和有關(guān)安全、環(huán)保、生產(chǎn)、消防等各種專項(xiàng)專題教育活動(dòng)所需的開支及獎(jiǎng)品。

4、員工表彰費(fèi)：核算對(duì)公司優(yōu)秀員工、崗位能手、生產(chǎn)標(biāo)兵和做出突出貢獻(xiàn)人員的表彰費(fèi)用。

5、福利設(shè)施費(fèi)：核算各類福利設(shè)施、資產(chǎn)、工具器具等有形資產(chǎn)、設(shè)施的費(fèi)用開支。

6、文體活動(dòng)費(fèi)：核算組織文體活動(dòng)所需費(fèi)用和購置文體活動(dòng)器材費(fèi)。

7、教育參觀費(fèi)：核算組織員工參觀、展覽、觀影的費(fèi)用。

8、管理經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)管理所需的賬簿、表冊(cè)、文具等辦公費(fèi)用和兼職管理人員的補(bǔ)貼費(fèi)用；核算工會(huì)“銀行存款”賬戶的利息收入（沖減本科目）。

9、上繳經(jīng)費(fèi)：核算按上級(jí)工會(huì)規(guī)定按標(biāo)準(zhǔn)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

第三篇：工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支范圍

工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于的項(xiàng)目

企業(yè)撥付給工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)主要用于工會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)的開展以及為職工提供的各種公益性、救濟(jì)性服務(wù)項(xiàng)目，具體可用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動(dòng)以及工會(huì)組織的其他活動(dòng)等方面的開支；用于履行工會(huì)職能、建立職工之家，開展法律咨詢，勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解，慰問困難職工的費(fèi)用；用于工會(huì)會(huì)員（代表）大會(huì)和各種會(huì)議，培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子等費(fèi)用。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍

（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源

企業(yè)工會(huì)組織的財(cái)產(chǎn)可以分為兩類：一是由企業(yè)提供的辦公設(shè)施，其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)屬于企業(yè)，不屬于工會(huì)；二是從企業(yè)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)形成的財(cái)產(chǎn)，這些財(cái)產(chǎn)所有權(quán)屬于工會(huì)組織，不再屬于企業(yè)。所以工會(huì)組織的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)通常包括三部分：

1，由企業(yè)向工會(huì)組織提供的辦公設(shè)施。包括工會(huì)日?；顒?dòng)所必需的房屋設(shè)備，以及有關(guān)水電、辦公用品等設(shè)施，通常由企業(yè)提供，其維修費(fèi)用通常也由企業(yè)承擔(dān)。

2，企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。根據(jù)我國工會(huì)法的規(guī)定，企業(yè)每月應(yīng)按全部職工實(shí)際工資總額的2%向本企業(yè)工會(huì)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在管理費(fèi)中列支。但必須收到專用收據(jù)才可以所得稅稅前扣除。

3，工會(huì)會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)。根據(jù)我國工會(huì)法的規(guī)定，工會(huì)會(huì)員每月按基本工資的千分之五交納會(huì)費(fèi)。

（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)上交的管理

根據(jù)我國工會(huì)法的規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，本企業(yè)工會(huì)留用比例不少于60%，撥交給上級(jí)工會(huì)的比例不應(yīng)超過40%.其中：撥交給省、自治區(qū)、直轄市總工會(huì)和市（縣）總工會(huì)兩級(jí)的留用比例應(yīng)不超過35%，其余5％上交給全國總工會(huì)。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的列支

工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于職工的教育和工會(huì)活動(dòng)，其開支范圍如下：

1，宣傳活動(dòng)支出。包括工會(huì)組織日常的學(xué)習(xí)、勞動(dòng)競(jìng)賽，舉辦各種報(bào)告會(huì)、展覽會(huì)、講座和其他技術(shù)交流的宣傳費(fèi)用，以及各種宣傳工具的購置維修和集體訂閱的報(bào)刊雜志等支出。

2，文藝活動(dòng)支出。包括工會(huì)開展業(yè)余文藝活動(dòng)所需的設(shè)備購置費(fèi)和維修費(fèi)，舉辦聯(lián)歡會(huì)，藝術(shù)展覽到這些文藝活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)；還包括工人文化宮、工人俱樂部、工人圖書館的設(shè)備購置維修和日常經(jīng)費(fèi)。

3，體育活動(dòng)支出。包括工會(huì)舉辦的各種體育活動(dòng)的設(shè)備購置維修費(fèi)、經(jīng)費(fèi)、運(yùn)動(dòng)用品和服裝費(fèi)。

4，工會(huì)干部訓(xùn)練費(fèi)，是指培訓(xùn)工會(huì)專職人員的費(fèi)用。

5，工會(huì)行政費(fèi)有關(guān)支出。包括工會(huì)專職人員的人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用。

6，補(bǔ)助支出。包括工會(huì)會(huì)員的困難補(bǔ)助和職工集體福利事業(yè)的補(bǔ)助費(fèi)用。

7，工會(huì)專職人員的工資。工會(huì)專職人員的工資由工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支，其他各種待遇是于本企業(yè)其他職工相同，由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（四）暫不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的情況

1，未成立工會(huì)組織的企業(yè)，可以不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

2，處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè)，可以不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

但是，以上兩條各地方規(guī)定不一，具體情況應(yīng)查詢當(dāng)?shù)毓?huì)的有關(guān)組織。

第四篇：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的列支范圍

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的列支范圍

企業(yè)撥付給工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)主要用于工會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)的開展以及為職工提供的各種公益性、救濟(jì)性服務(wù)項(xiàng)目，具體可用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動(dòng)以及工會(huì)組織的其他活動(dòng)等方面的開支；用于履行工會(huì)職能、建立職工之家，開展法律咨詢，勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解，慰問困難職工的費(fèi)用；用于工會(huì)會(huì)員（代表）大會(huì)和各種會(huì)議，培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子等費(fèi)用。

第五篇：職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支范圍(餐費(fèi)屬不屬于福利費(fèi))

職工福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等列支范圍及稅前扣除的詳細(xì)說明（包括午餐費(fèi)算不算福利費(fèi)）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第四十條~第四十二條的規(guī)定，職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；

職工教育經(jīng)費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

“工資薪金總額”

【國稅函〔2009〕3號(hào)】是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

“職工福利費(fèi)”（不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。）

1尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)【《實(shí)施條例》第四十條】○備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房2為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性公積金、勞務(wù)費(fèi)等?！鸶＠?，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂

3按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等?！?/p>

【財(cái)企[2009]242號(hào)】企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

與職工食堂相關(guān)的補(bǔ)貼或支出應(yīng)取得什么樣的單據(jù)，與補(bǔ)貼或支出的方向緊密相關(guān)。通常有以下三種情形：

1.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)部職工食堂。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

根據(jù)上述規(guī)定，單位內(nèi)部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)，則屬于單位內(nèi)部行為，其功能重在服務(wù)而不在經(jīng)營(yíng)，不屬于提供了《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)范疇，因此，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。在這種情形下，企業(yè)支付給自辦職工食堂的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼取得內(nèi)部資金往來單據(jù)列支即可。

2.依法需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)部職工食堂。

在納稅人的判定方面，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制與企業(yè)所得稅法人稅制的不同點(diǎn)在于，同一法人企業(yè)內(nèi)部可能會(huì)有多個(gè)獨(dú)立的營(yíng)業(yè)稅納稅人。如果內(nèi)部職工食堂除了為本單位員工提供餐飲服務(wù)，還同時(shí)為本單位以外的其他單位或個(gè)人提供餐飲服務(wù)，那么職工食堂已經(jīng)成為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)，其收入是因提供了營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)行為而取得的，應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。這種情形下，企業(yè)付給自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)該取得食堂出具的餐飲業(yè)發(fā)票。

3.內(nèi)部職工食堂以外的其他經(jīng)營(yíng)性食堂。

與依法需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)部職工食堂原理相同，企業(yè)付給內(nèi)部職工食堂以外的其他經(jīng)營(yíng)性食堂的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，實(shí)質(zhì)上屬于對(duì)方的經(jīng)營(yíng)性收入。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。第二十二條同時(shí)規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

“工會(huì)經(jīng)費(fèi)” 【《工會(huì)法》第四十二條】工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)，經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國總工會(huì)制定，開支范圍通常包括：（1）會(huì)員活動(dòng)費(fèi)。用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用。如會(huì)員活動(dòng)日郊游活動(dòng)、聯(lián)歡會(huì)、參觀、電影、舞會(huì)、游園以及其他集體活動(dòng)的費(fèi)用等。（2）職工活動(dòng)費(fèi)。用于職工開展教育、文娛、體育、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)等方面的開支。（3）工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)。用于履行工會(huì)職能、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作等方面的費(fèi)用。（4）事業(yè)支出。用于工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位必要的補(bǔ)助支出。（5）其他支出。企業(yè)稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，即：準(zhǔn)予稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的部分，對(duì)于賬面已經(jīng)計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得在納稅內(nèi)稅前扣除.同時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除有限額限制，企業(yè)稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須在工資、薪金總額2%以內(nèi)。如果企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)、賬面計(jì)提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時(shí)，應(yīng)按“就低不就高”的原則確定稅前準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，賬面計(jì)提超過扣除限額的部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

“職工教育經(jīng)費(fèi)”

【財(cái)建[2006]317號(hào)】職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)必須?？顚Ｓ茫嫦蛉w職工開展教育培訓(xùn)，特別

1上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；是要加強(qiáng)各類高技能人才的培養(yǎng)。企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：○2各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；○3崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；○4專業(yè)技術(shù)人○5特種作業(yè)人員培訓(xùn)；6企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；7職工參加的員繼續(xù)教育；○○○

8購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；9職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；○○10職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；○11有關(guān)職工教育的其他開支。勵(lì)費(fèi)用；○

實(shí)際工作中按下列范圍開支職工教育經(jīng)費(fèi)：1.公務(wù)費(fèi)。包括教職員工的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、教學(xué)器具的維修費(fèi)等。2.業(yè)務(wù)費(fèi)。包括教師教學(xué)實(shí)驗(yàn)和購置講義、資料等費(fèi)用。3.兼課酬金。是指聘請(qǐng)兼職教師的兼課酬金。4.實(shí)習(xí)研究費(fèi)。學(xué)員在本單位生產(chǎn)實(shí)習(xí)和經(jīng)批準(zhǔn)到外單位實(shí)習(xí)研究，以及畢業(yè)設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用，如有生產(chǎn)實(shí)習(xí)產(chǎn)品收入的，應(yīng)以收抵支。5.設(shè)備購置費(fèi)。主要是指購置一般器具、儀器、圖書等費(fèi)用。6.委托外單位代培經(jīng)費(fèi)。是指本單位職工選送到高等院校、中等專業(yè)學(xué)?；蛏霞?jí)主管部門和兄弟單位代為培訓(xùn)，按國家規(guī)定應(yīng)支付的進(jìn)修培訓(xùn)費(fèi)。7.其他經(jīng)費(fèi)開支。是指其他零星開支。

下列各項(xiàng)不包括在職工教育經(jīng)費(fèi)以內(nèi)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開支：1.專職教職員工的工資和各項(xiàng)勞保、福利、獎(jiǎng)金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的學(xué)員工資，不包括在職工教育經(jīng)費(fèi)以內(nèi)，由本人所在單位按規(guī)定開支。2.學(xué)員學(xué)習(xí)用的教科書，參考數(shù)據(jù)、計(jì)算尺（器）、小件繪圖儀器（如量角器、三角板、圓規(guī)等）和筆墨、紙張等其他學(xué)習(xí)用品，應(yīng)由學(xué)員個(gè)人自理，不得在職工教育經(jīng)費(fèi)中開支。3.舉辦職工教育所必需購置的設(shè)備，凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定分別由基建投資或企業(yè)更新改造資金、行政、事業(yè)費(fèi)中開支，不列入職工教育經(jīng)費(fèi)。4.舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應(yīng)按因陋就簡(jiǎn)的原則，盡量在現(xiàn)有房屋中調(diào)劑解決。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決；行政、事業(yè)單位在基本建設(shè)投資中開支；新建單位在設(shè)計(jì)時(shí)就要考慮職工教育必要的設(shè)施，所需資金在新建項(xiàng)目的總投資之內(nèi)解決。

另外，文件還對(duì)一些特殊事項(xiàng)作了規(guī)定：

（一）公司零星購買的書刊應(yīng)分清不同的用途分別計(jì)入“管理費(fèi)用——辦公費(fèi)”以及“職工教育經(jīng)費(fèi)”。

（二）設(shè)備購置費(fèi)。主要是指購置一般器具、圖書等費(fèi)用，學(xué)員用書應(yīng)由其自理，不應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。

（六）經(jīng)單位批準(zhǔn)或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓(xùn)的職工，與培訓(xùn)有關(guān)的費(fèi)用由職工所在單位按規(guī)定承擔(dān)。

（七）經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支。

（八）為保障企業(yè)職工的學(xué)習(xí)權(quán)利和提高他們的基本技能，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓(xùn)。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，要將職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的重點(diǎn)投向技能型人才特別是高技能人才的培養(yǎng)以及在崗人員的技術(shù)培訓(xùn)和繼續(xù)學(xué)習(xí)。

（九）企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

（十）對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。

（十一）礦山和建筑企業(yè)等聘用外來農(nóng)民工較多的企業(yè)，以及在城市化進(jìn)程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力較多的企業(yè)，對(duì)農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力培訓(xùn)所需的費(fèi)用，可從職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中支出。

（一）高管人員培訓(xùn)支出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

有些技術(shù)要求高或經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，在對(duì)職工進(jìn)行的職業(yè)技能培訓(xùn)之外，有時(shí)會(huì)安排企業(yè)的高層管理人員（如部門經(jīng)理、總監(jiān)甚至企業(yè)的總經(jīng)理）參加費(fèi)用相對(duì)較高的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)時(shí)間不固定，為期半年、一年或二年、三年，學(xué)費(fèi)動(dòng)輒幾萬或十幾萬、幾十萬不等，或者參加mba、emba學(xué)習(xí)，這種學(xué)習(xí)的類型有這么幾種：取得學(xué)位證（有畢業(yè)證或無畢業(yè)證）；沒有學(xué)位證只有結(jié)業(yè)證；或進(jìn)修等形式。那么對(duì)于這種培訓(xùn)支出企業(yè)是否可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行列支？個(gè)人是否需要繳納個(gè)人所得稅？我們來進(jìn)行具體分析：

1、是否可以在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支？

對(duì)這些高管人員的大額培訓(xùn)支出，很多企業(yè)也在職工教育經(jīng)費(fèi)支出中列支，原因是他們認(rèn)為企業(yè)的高管人員也是屬于企業(yè)職工，雖然其地位特殊，但對(duì)他們的培訓(xùn)仍然屬于提高職工技能，培養(yǎng)高技能人才的范疇，其目的也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

我們認(rèn)為這類培訓(xùn)費(fèi)用不應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)，原因有兩個(gè)方面：

一是這類高管人員不屬于企業(yè)的高技能人才的范疇。由于《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》（財(cái)建[2006]317號(hào)）是為認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國勞動(dòng)法》、《中華人民共和國職業(yè)教育法》、《國務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》（國發(fā)[2005]35號(hào)）、中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高技能人才工作的意見>的通知》（中辦發(fā)[2006]5號(hào)）等幾個(gè)文件而制定的，我們看《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高技能人才工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)[2006]15號(hào)）文件對(duì)高技能人才是這樣定義的：“高技能人才是我國人才隊(duì)伍的重要組成部分，是各行各業(yè)產(chǎn)業(yè)大軍的優(yōu)秀代表，是技術(shù)工人隊(duì)伍的核心骨干，在加快產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化等方面具有不可替代的重要作用。”從定義來看，企業(yè)的高級(jí)管理人員并非企業(yè)的高技能人才。

二是這種培訓(xùn)不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)列支范疇。我們?cè)購呢?cái)建[2006]317號(hào)規(guī)定的使用范圍來看，“經(jīng)單位批準(zhǔn)或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓(xùn)的職工，與培訓(xùn)有關(guān)的費(fèi)用由職工所在單位按規(guī)定承擔(dān)。企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)?！?/p>

從上述兩個(gè)文件規(guī)定來看，上述培訓(xùn)費(fèi)用不應(yīng)在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，而應(yīng)計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用，按規(guī)定列支。

2、參加培訓(xùn)的高管人員是否需要繳納個(gè)人所得稅？

對(duì)享受這些培訓(xùn)的高管人員，是否應(yīng)按企業(yè)支付的培訓(xùn)費(fèi)用計(jì)入工資薪金總額，繳納個(gè)人所得稅？由于目前并沒有文件規(guī)定，我們認(rèn)為，如果是單位委派個(gè)人參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容與個(gè)人從事的崗位有關(guān)，并且個(gè)人與單位就該項(xiàng)培訓(xùn)簽訂了培訓(xùn)協(xié)議，則不需繳納個(gè)人所得稅，如果個(gè)人以發(fā)票報(bào)銷的方式取得培訓(xùn)費(fèi)用，則需繳納個(gè)人所得稅。

（二）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用涉稅風(fēng)險(xiǎn)

職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用可以在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，假設(shè)職工通過自學(xué)取得了本科文憑，如果企業(yè)對(duì)該職工的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用大于職工自學(xué)的學(xué)費(fèi)，那么這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)支出應(yīng)該如何處理呢？我們認(rèn)為該項(xiàng)支出可以在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，但對(duì)個(gè)人取得的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

（三）企業(yè)與院校簽訂協(xié)議委托培訓(xùn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)與某些院校簽訂了長(zhǎng)期委托培養(yǎng)合同，委托某院校每年培養(yǎng)若干符合條件的職工，取得學(xué)歷或者某種資格，對(duì)這種情況的培訓(xùn)費(fèi)用如何處理？

我們認(rèn)為這種費(fèi)用可以在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，并且個(gè)人不用繳納個(gè)人所得稅。相反，如果個(gè)人以發(fā)票的形式向單位報(bào)銷學(xué)習(xí)費(fèi)用，則這項(xiàng)支出雖然在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，但應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。