第一篇：安徽省國家稅務(wù)局審計型檢查管理工作規(guī)程(試行)

附件8：

安徽省國家稅務(wù)局審計型檢查管理工作規(guī)程

（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范審計型檢查管理、推動審計型檢查工作有效開展，根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》、《安徽省國稅系統(tǒng)主、輔評（查）工作辦法》（試行）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 審計型檢查作為稅源專業(yè)化管理稽查方式的新探索，借鑒現(xiàn)代審計技術(shù)，以涉稅風(fēng)險為導(dǎo)向，以專用工作底稿為載體，以信息技術(shù)為依托，通過對納稅人的經(jīng)濟活動、財務(wù)會計記錄和納稅情況進(jìn)行系統(tǒng)審核、分析、取證，確認(rèn)涉稅問題并作出納稅遵從評價的痕跡式稅務(wù)檢查方式。

第三條 審計型檢查對象是上級機關(guān)指定檢查的企業(yè)和納入全省重點稅源管理范圍的企業(yè)。

第四條

本規(guī)程用于規(guī)范省局稽查局等有關(guān)單位、檢查小組、被查單位管轄國稅局（稽查局）在審計型檢查的選案、實施、審理、執(zhí)行及資料歸檔各環(huán)節(jié)的工作銜接和相關(guān)工作。

第二章 組織構(gòu)成

第五條 審計型檢查組織由領(lǐng)導(dǎo)組、業(yè)務(wù)小組、檢查小組構(gòu)成。

第六條 審計型檢查領(lǐng)導(dǎo)組是檢查小組的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，全面領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)小組、檢查小組開展工作。

第七條 領(lǐng)導(dǎo)組成員由省局稽查局和有關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)同志組成。省局稽查局主要負(fù)責(zé)人任組長，有關(guān)業(yè)務(wù)處室指定一名處級干部擔(dān)任成員。

第八條 領(lǐng)導(dǎo)組的主要職責(zé)是：

（一）審定推行工作方案；

（二）安排部署階段性工作；

（三）聽取檢查小組匯報案件進(jìn)展，指導(dǎo)案件查辦；

（四）安排業(yè)務(wù)小組解決檢查中遇到的政策和技術(shù)問題;

（五）組織檢查審理或會審工作。

第九條 業(yè)務(wù)小組由稽查局及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員組成，負(fù)責(zé)提供審計式檢查所需的政策支持和業(yè)務(wù)支持。主要職責(zé)是：

（一）提取、分析所查行業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)組提供決策依據(jù)；

（二）對檢查小組的稽查預(yù)案、檢查計劃提出建議；

（三）對檢查小組提出的業(yè)務(wù)問題進(jìn)行指導(dǎo)；

（四）領(lǐng)導(dǎo)組交辦的其他工作。

第十條 檢查小組成員由省局稽查局檢查人員或抽調(diào)檢查人員組成，為查辦案件需要，在報經(jīng)省局分管稽查的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可吸收其他部門人員參與檢查。檢查小組的主要職責(zé)是：

（一）獲取有關(guān)信息資料，分析行業(yè)及企業(yè)特點，向領(lǐng)導(dǎo)組提交稽查檢查預(yù)案；

（二）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)組審定的檢查預(yù)案，制定具體檢查實施計劃；

（三）對被查單位開展審計式檢查，填寫專用工作底稿；

（四）定期向領(lǐng)導(dǎo)組匯報檢查進(jìn)展；

（五）承擔(dān)稅務(wù)行政聽證、復(fù)議、訴訟的舉證責(zé)任；

（六）撰寫案例分析、調(diào)研報告及有關(guān)信息；

（七）審計型檢查專用工作底稿歸檔；

（八）領(lǐng)導(dǎo)組交辦的其他工作。

第三章 案源選取

第十一條 審計型檢查案源選取包括以下方式：征管科技處移交稽查的全省重點稅源企業(yè)，上級機關(guān)指定的檢查企業(yè)。

第十二條 上級機關(guān)指定的檢查企業(yè)是指總局布置的協(xié)查、專項檢查涉及的重點稅源企業(yè)。

第十三條

征管科技處移交稽查的全省重點稅源企業(yè)，包括：

（一）省局每年必須稽查的重點稅源企業(yè)；

（二）省局承擔(dān)評估任務(wù)處室，經(jīng)評估不能排除疑點的重點稅源企業(yè)；

（三）稅收分析監(jiān)控中風(fēng)險級別特別高的重點稅源企業(yè)。第十四條 省局稽查局接到案源后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析研究被查單位涉稅情況，按照稽查質(zhì)量和效率原則，確定是否采取審計型檢查方式。

第十五條 省局稽查局初步確定對被查單位采取審計型檢查方式開展檢查的，應(yīng)當(dāng)擬定方案，報省局分管稽查的領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)入檢查實施環(huán)節(jié)。

第四章 檢查實施

第十六條 經(jīng)批準(zhǔn)對被查單位采取審計型檢查方式時，省局稽查局應(yīng)及時組織檢查人員，成立檢查小組。

第十七條 檢查小組按照《安徽省國稅系統(tǒng)主、輔評（查）工作辦法》（試行）規(guī)定，產(chǎn)生主查和輔查，主查為一人，其余成員為輔查。主查全面負(fù)責(zé)案件檢查工作，對所查案件承擔(dān)主要責(zé)任。輔查對主查安排的工作承擔(dān)直接責(zé)任。

第十八條 審計型檢查分為綜合評價、控制測試、實質(zhì)性程序、納稅遵從評價4個階段。

（一）綜合評價。通過采集納稅人的申報資料等征管信息、國際稅收情報交換及其他第三方信息、電子賬數(shù)據(jù)，詢問納稅人

管理層、業(yè)務(wù)層相關(guān)人員，觀察生產(chǎn)經(jīng)營場所，核查相關(guān)文件資料，結(jié)合財務(wù)報表數(shù)據(jù)分析對納稅人涉稅風(fēng)險進(jìn)行初步判斷，以提高檢查針對性和檢查效率。

（二）控制測試。在綜合評價的基礎(chǔ)上，通過重新執(zhí)行，對被查納稅人內(nèi)部控制制度是否有效且一貫執(zhí)行進(jìn)行測試，進(jìn)而從內(nèi)控層面排查評估涉稅風(fēng)險點。另外，結(jié)合實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的個別涉稅問題，進(jìn)行相關(guān)控制測試，最終由點到面發(fā)現(xiàn)全部同類涉稅問題。

（三）實質(zhì)性程序。在綜合評價的基礎(chǔ)上，通過觀察、盤點、分析、協(xié)查等方法，對固化在業(yè)務(wù)循環(huán)中的各會計科目下的基本涉稅風(fēng)險點，按照對應(yīng)的檢查程序并結(jié)合相應(yīng)的內(nèi)部控制進(jìn)行實質(zhì)性檢查。

（四）納稅遵從評價。根據(jù)檢查結(jié)果對納稅遵從情況作出全面評價，并對檢查結(jié)果進(jìn)行深入分析總結(jié)，指出納稅人內(nèi)控制度方面存在的涉稅風(fēng)險，提出完善內(nèi)控的合理化建議，提高納稅遵從度。

第十九條 綜合評價階段，檢查小組應(yīng)當(dāng)充分了解被查單位外部信息（包括評估資料、征管信息，媒體信息等），內(nèi)部環(huán)境信息（包括決策層會議記錄，內(nèi)部審計報告，管理層、財務(wù)、銷售、采購、生產(chǎn)等部門調(diào)查表），內(nèi)部財務(wù)信息（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、財務(wù)指標(biāo)等信息），以及納稅申報信息（包括增值稅、企業(yè)所得稅申報表）。

第二十條 控制測試階段，檢查小組應(yīng)當(dāng)全面了解被查對象以下7個環(huán)節(jié)內(nèi)控制度并進(jìn)行相應(yīng)的穿行測試：銷售環(huán)節(jié)、采購與付款環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、投資與籌資環(huán)節(jié)、固定資產(chǎn)、人事管理、關(guān)聯(lián)和非常規(guī)交易、貨幣資金。

第二十一條 實質(zhì)性程序階段，檢查小組應(yīng)當(dāng)對第二十條所列7個環(huán)節(jié)下的88個通用會計科目逐一進(jìn)行實質(zhì)性檢查。對每個通用會計科目所列示的基本風(fēng)險點進(jìn)行分析、排查，做出是否適用于被查企業(yè)的結(jié)論，同時制作該科目的《涉稅問題匯總表》和《稅務(wù)稽查工作底稿》。

第二十二條 納稅遵從評價階段，檢查小組根據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度是否健全、貫徹實施是否有效、稅收違法問題是否嚴(yán)重等，對檢查對象納稅遵從情況做出評價。納稅遵從評價分為以下4類：

（一）自律遵從。內(nèi)部控制高效合理，財務(wù)核算水平高，自我約束強，能夠自覺履行納稅義務(wù)，未發(fā)現(xiàn)較大涉稅問題。

（二）他律遵從。內(nèi)部控制較好，能夠自覺繳納應(yīng)繳稅款，但由于財務(wù)人員對稅法理解存在偏差、稅收籌劃不當(dāng)?shù)瓤陀^原因?qū)е露愂樟魇?，且流失率未超過10％。

（三）指導(dǎo)遵從。由于管理層在內(nèi)控設(shè)計方面存在著重大缺陷等客觀原因?qū)е露愂樟魇?，且流失率未超過10％。

（四）強制遵從。由于治理層（或管理層）主觀故意（隱匿收入，虛列成本，騙取稅收優(yōu)惠等）導(dǎo)致重大稅收流失，或稅收流失率達(dá)10%以上。

第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計型檢查4個階段要求，填制審計型檢查專用工作底稿，不得遺漏。

第二十四條 檢查小組人員對填寫專用工作底稿的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第二十五條 審計型檢查可以采取省局組織檢查和省局直接檢查兩種方式進(jìn)行。

第二十六條 審計型檢查采取省局直接檢查方式時，由省局出具稽查執(zhí)法文書。采取省局組織檢查方式時，由被查單位所在地國稅部門出具稽查執(zhí)法文書。

第二十七條 檢查小組原則上集中辦公，主查應(yīng)按照審計型檢查的要求及時組織開展檢查、核實、取證工作，集中調(diào)取所需數(shù)據(jù)資料，注重檢查質(zhì)量和效率。

第二十八條 在檢查過程中遇有政策問題或者技術(shù)問題需要業(yè)務(wù)小組解決的，主查應(yīng)當(dāng)及時將問題書面向領(lǐng)導(dǎo)組反映匯報，由領(lǐng)導(dǎo)組安排業(yè)務(wù)小組幫助解決。

第二十九條 業(yè)務(wù)小組在接到領(lǐng)導(dǎo)組安排的任務(wù)后，應(yīng)積極研究解決。政策問題經(jīng)研究不能解決的，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)組匯報，并按照有關(guān)規(guī)定向上級請示解決。技術(shù)問題無法實現(xiàn)的，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)組書面說明原因。

第三十條 檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)被查對象有避稅嫌疑的，檢查小組應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)組提出反避稅調(diào)查建議，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)組審核同意

后，按照《安徽省國家稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定，由省局稽查局將反避稅調(diào)查建議提交省局征管科技處處理。

第三十一條 檢查小組按照領(lǐng)導(dǎo)組要求的檢查時限安排檢查進(jìn)度，不得無故請假。主查請假需報領(lǐng)導(dǎo)組組長批準(zhǔn)；輔查請假需經(jīng)主查批準(zhǔn)。因檢查人員缺勤可能影響檢查進(jìn)度時，主查應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)組組長。

第三十二條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；不得泄露被查單位商業(yè)秘密、商業(yè)信息，或向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情。檢查人員有上述行為的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第三十三條 檢查小組應(yīng)于初查結(jié)束后3個工作日內(nèi)匯總檢查發(fā)現(xiàn)的問題，向領(lǐng)導(dǎo)組匯報檢查情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)組同意后可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查單位；必要時，可以向被查單位發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料。

第三十四條 檢查結(jié)束時，檢查小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)專用工作底稿及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》?！抖悇?wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括被查單位意見，以及檢查小組是否采納被查單位意見等內(nèi)容。

第三十五條 檢查小組應(yīng)將《稅務(wù)稽查報告》、審計型檢查專用工作底稿及相關(guān)證據(jù)材料，在《稅務(wù)稽查報告》制作完畢個工作日內(nèi)，移交省局稽查局或被查單位管轄稽查局，并辦理交接手續(xù)。

第五章 案件審理

第三十六條 檢查小組在《稅務(wù)稽查報告》制作完畢后，應(yīng)及時將報告提交領(lǐng)導(dǎo)組。

第三十七條 審計型檢查由省局出具稽查執(zhí)法文書的，領(lǐng)導(dǎo)組在接到《稅務(wù)稽查報告》后，組織開展審理，形成《審計型檢查審理意見》。

第三十八條 審計型檢查由被查單位管轄稽查局出具稽查執(zhí)法文書的，領(lǐng)導(dǎo)組在接到《審計型檢查審理提請書》后，組織開展會審，省局有關(guān)政策部門、被查單位管轄稽查局參加會審，形成《審計型檢查會審意見》。

第三十九條 檢查小組根據(jù)審理或會審意見，進(jìn)行補充、完善證據(jù)資料和工作底稿。

第四十條 被查單位管轄稽查局收到會審意見后，應(yīng)盡快組織審理或提請被查單位管轄國稅局審理。

第四十一條 被查單位管轄國稅局或稽查局在審理案件時，應(yīng)以會審意見為參考，形成審理意見，制作審理文書。

第四十二條 被查單位管轄國稅局、稽查局審理意見與會審意見有分歧時，應(yīng)說明作出不同審理結(jié)論的理由、依據(jù)，書面上報省局。

第四十三條 根據(jù)檢查時出具的文書不同，分別由省局（稽查局）、被查單位管轄國稅局（稽查局）根據(jù)審理情況，下達(dá)稅務(wù)處理、處罰或稽查結(jié)論等文書。

第六章 案件執(zhí)行及資料歸檔

第四十四條 被查單位管轄稽查局負(fù)責(zé)審計型檢查案件的執(zhí)行。

第四十五條 被查單位管轄稽查局應(yīng)于審計型檢查案件執(zhí)行完畢后10個工作日內(nèi)，將執(zhí)行報告和滯納金、補稅、罰款等入庫憑據(jù)的復(fù)印件報送省局稽查局。

逾期3個月仍未執(zhí)行入庫的，被查單位管轄稽查局應(yīng)將相關(guān)執(zhí)行情況書面報告省局稽查局。

第四十六條 每年審計型檢查任務(wù)結(jié)束后，省局稽查局整理分戶的稽查結(jié)果，提煉納稅人違法違章行為的共同特征，提出分類型、分行業(yè)的管理建議和行業(yè)稅收風(fēng)險模型指標(biāo)完善建議等，編寫匯報總結(jié)材料，提交省局征管科技處。

第七章 附 則

第四十七條 本規(guī)程所稱“被查單位管轄國稅局”、“被查單位管轄稽查局”，是指根據(jù)稅收管轄權(quán)規(guī)定的被查單位所在地級市的國稅局和稽查局。

第四十八條 各市國稅局組織實施審計型檢查時參照本規(guī)程執(zhí)行。

第四十七條 本規(guī)程由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十八條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第二篇：安徽省國家稅務(wù)局特別納稅調(diào)整工作規(guī)程(試行)

附件4：

安徽省國家稅務(wù)局特別納稅調(diào)整工作規(guī)程

（試行）

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為支撐，以核查企業(yè)申報納稅情況為重點，以構(gòu)建“上下聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)動”的運行機制為保障的稅源專業(yè)化管理新模式的需要，明確各級國稅機關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中的相應(yīng)職責(zé)和操作流程，促進(jìn)特別納稅調(diào)整工作制度化、規(guī)范化、程序化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法及其實施細(xì)則）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及國家稅務(wù)總局有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱特別納稅調(diào)整工作是指國稅機關(guān)對企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等事項的管理工作。

第三條

特別納稅調(diào)整工作應(yīng)以事實為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，以公平交易為基本準(zhǔn)則，加強風(fēng)險識別和應(yīng)對，完善內(nèi)控機制。

第四條 各級國稅機關(guān)對企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報管理、同期資料管理，以及上述特別納稅調(diào)整事項的立案、調(diào)查、結(jié)案、跟蹤管理等內(nèi)部管理事項，適用本規(guī)程。

第五條 我省國稅系統(tǒng)的特別納稅調(diào)整工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、上下聯(lián)動的工作機制。

第六條 省級國稅機關(guān)主要負(fù)責(zé)企業(yè)同期資料的審核以及特別納稅調(diào)整的立案、調(diào)查和結(jié)案工作。

第七條 市級以下的國稅機關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)申報管理、督促并受理企業(yè)的同期資料，以及特別納稅調(diào)整案件的跟蹤管理工作。

第二章 關(guān)聯(lián)申報管理

第八條 主管國稅機關(guān)應(yīng)認(rèn)真輔導(dǎo)、督促企業(yè)依法履行關(guān)聯(lián)申報的法定義務(wù)，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。

第九條 主管國稅機關(guān)應(yīng)于每年6月20日前篩選出關(guān)聯(lián)申報檢查對象，組織關(guān)聯(lián)申報核查。

對已進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，重點選擇以下企業(yè)作為核查對象：

（一）關(guān)聯(lián)交易金額較大的企業(yè)；

（二）處于跟蹤管理期的企業(yè)。

對未進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，重點選擇以下企業(yè)作為核查對象：

（一）大中型外資企業(yè)；

（二）有境外投資項目的企業(yè)；

（三）進(jìn)出口金額較大的企業(yè)；

（四）對外支付金額較大的企業(yè)。

第十條 主管國稅機關(guān)開展關(guān)聯(lián)申報情況核查時，應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書

（二）》。第十一條 對已進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，主管國稅機關(guān)應(yīng)重點檢查其申報的數(shù)據(jù)與賬簿資料的記錄是否相符。

對未辦理關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，主管國稅機關(guān)應(yīng)重點檢查其與關(guān)聯(lián)方之間是否存在業(yè)務(wù)往來。

第十二條 主管國稅機關(guān)對企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報情況核查后，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報數(shù)據(jù)與賬簿資料的記錄不符或者有關(guān)聯(lián)交易而未進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的，應(yīng)責(zé)令其限期改正，并按照稅收征管法及其實施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）企業(yè)存在避稅風(fēng)險的，連同有關(guān)證據(jù)材料報安徽省國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處（以下簡稱省局國際處）。

（三）企業(yè)涉嫌其他稅務(wù)問題的，應(yīng)按照稅源專業(yè)化管理確定的職責(zé)及時移交相關(guān)部門處理。

第三章 同期資料管理

第十三條 各級國稅機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)的政策宣傳和輔導(dǎo)，督促企業(yè)按照規(guī)定準(zhǔn)備和保存同期資料。

第十四條 主管國稅機關(guān)應(yīng)于每年6月10日前根據(jù)企業(yè)報送的《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》及其他相關(guān)資料，確定轄區(qū)內(nèi)應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單，向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，要求企業(yè)于20日內(nèi)報送上的同期資料，并將應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單報省局國際處。第十五條 省局國際處應(yīng)及時篩選出待審核的企業(yè)名單，確定人員組成審核小組，并書面通知企業(yè)的主管國稅機關(guān)。

對已準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，應(yīng)重點選擇以下企業(yè)作為審核對象：

（一）境外關(guān)聯(lián)交易金額較大的企業(yè)；

（二）處于跟蹤管理期的企業(yè)。

對未準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，應(yīng)重點選擇以下企業(yè)作為審核對象：

（一）大中型外資企業(yè)；

（二）有境外投資項目的企業(yè)；

（三）進(jìn)出口金額較大的企業(yè)；

（四）對外支付金額較大的企業(yè)；

（五）承擔(dān)有限功能和風(fēng)險的企業(yè)。第十六條 審核小組應(yīng)重點審核以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的描述是否詳實；

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的描述是否詳實；

（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況的描述是否詳實；

（四）可比性分析的內(nèi)容是否詳實；

（五）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇理由是否充分；

（六）相關(guān)的數(shù)據(jù)支持是否真實準(zhǔn)確。

第十七條 審核小組在對企業(yè)的同期資料進(jìn)行審核后，應(yīng)當(dāng)分別下列情形進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)準(zhǔn)備的同期資料不符合形式要求或者應(yīng)準(zhǔn)備但實際未準(zhǔn)備的，由主管國稅機關(guān)責(zé)令其限期改正，并按照稅收征管法及其實施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）企業(yè)存在避稅風(fēng)險的，連同有關(guān)證據(jù)材料報省局國際處。

（三）企業(yè)涉嫌其他稅務(wù)問題的，應(yīng)按照稅源專業(yè)化管理確定的職責(zé)及時移交相關(guān)部門處理。

第十八條 企業(yè)拒絕提供同期資料或連續(xù)多次提供的同期資料不符合形式要求的，由主管國稅機關(guān)按照稅收征管法及其實施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

第四章 立案

第十九條 省局國際處應(yīng)將以下案源提交安徽省國家稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處（以下簡稱省局征科處），作為反避稅風(fēng)險評估對象的來源：

（一）國家稅務(wù)總局布臵的反避稅調(diào)查任務(wù)；

（二）省局相關(guān)職能部門利用反避稅指標(biāo)模型篩選出的避稅風(fēng)險企業(yè)；

（三）省局國際處分析篩選出的避稅風(fēng)險企業(yè)；

（四）在評估和稽查過程中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險企業(yè)；

（五）關(guān)聯(lián)申報管理工作中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險企業(yè)；

（六）同期資料管理工作中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險企業(yè)；

（七）反避稅案件跟蹤管理工作中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險企業(yè)；

（八）其他案件來源。

第二十條 省局征科處將擬定的反避稅風(fēng)險評估對象報經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后轉(zhuǎn)交省局國際處，由省局國際處組成調(diào)查小組具體實施風(fēng)險評估，同時將相關(guān)情況通知企業(yè)的主管國稅機關(guān)。

第二十一條 調(diào)查小組應(yīng)由4名以上調(diào)查人員組成。調(diào)查小組開展風(fēng)險評估工作，應(yīng)了解企業(yè)的基本情況、納稅申報情況、關(guān)聯(lián)交易情況及關(guān)聯(lián)交易流程等，以評估企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易是否存在避稅風(fēng)險。

第二十二條 調(diào)查小組在風(fēng)險評估中，要求被調(diào)查企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)以主管國稅機關(guān)的名義向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》。

調(diào)查小組需要現(xiàn)場調(diào)查取證的，應(yīng)以主管國稅機關(guān)的名義向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書

（二）》。

第二十三條 調(diào)查小組對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估后，應(yīng)向省局國際處書面匯報評估情況。省局國際處應(yīng)組織人員對企業(yè)避稅風(fēng)險評估情況進(jìn)行審核，經(jīng)審核后排除避稅風(fēng)險或有其他涉稅違法行為的，應(yīng)書面反饋省局征科處；經(jīng)審核后認(rèn)為企業(yè)確實存在避稅風(fēng)險，需要立案調(diào)查的，應(yīng)通知調(diào)查小組填報《特別納稅調(diào)整立案審批表》并附立案報告，由省局國際處呈報省局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第二十四條

省局分管領(lǐng)導(dǎo)同意立案的，省局國際處應(yīng)將《特別納稅調(diào)整立案審批表》、立案報告及有關(guān)資料一并上報國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司（以下簡稱稅務(wù)總局國際司）審核。

第二十五條 稅務(wù)總局國際司批準(zhǔn)立案的，省局國際處應(yīng)啟動調(diào)查程序，并將立案結(jié)果通知企業(yè)的主管國稅機關(guān)。

第五章 調(diào)查

第二十六條 調(diào)查小組對被調(diào)查企業(yè)實施特別納稅調(diào)整調(diào)查，按照稅收征管法及其實施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序，采取實地調(diào)查、調(diào)取賬簿資料、詢問、發(fā)函協(xié)查、跨區(qū)域核查等方法。

第二十七條 調(diào)查小組實地調(diào)查應(yīng)向被調(diào)查對象出示稅務(wù)檢查證，并以主管國稅機關(guān)的名義送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書

（一）》。

第二十八條 調(diào)查小組調(diào)取賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)依法向被調(diào)查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。調(diào)查人員調(diào)取的賬簿、憑證等資料，應(yīng)妥善保管，并在法定時限內(nèi)如數(shù)退還。

第二十九條 詢問應(yīng)當(dāng)由2名以上調(diào)查人員實施。除在被調(diào)查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。

第三十條 當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，調(diào)查人員可以筆錄、錄音、錄像。

筆錄應(yīng)有專人記錄《詢問（調(diào)查）筆錄》，《詢問（調(diào)查）筆錄》應(yīng)由2名以上調(diào)查人員簽字，并交被詢問人核對確認(rèn)并簽章。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章的，可由2名以上調(diào)查人員簽字備案，并注明被詢問人拒簽理由。

制作錄音、錄像等視聽資料的，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)在視聽資料中注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。

第三十一條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，調(diào)查小組可采取以下方式進(jìn)行取證：

（一）要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。

（二）采用有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)，由調(diào)查人員與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到只讀存儲介質(zhì)上并封存。在封存包裝物上注明證據(jù)名稱、制作方法、制作時間、制作人、文件格式等，并注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

第三十二條 對于采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被調(diào)查對象，調(diào)查小組可以要求其開放該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被調(diào)查對象拒不開放或者拒不提供的，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。

第三十三條 企業(yè)采用拒絕提供資料、拒絕回答問題、故意拖延時間或其他方式抗拒、逃避或阻撓調(diào)查的，調(diào)查小組應(yīng)提請主管國稅機關(guān)責(zé)令企業(yè)限期改正，并按照稅收征管法及其實施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第三十四條 調(diào)查過程中，調(diào)查小組要求被調(diào)查企業(yè)、關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)按照以下程序辦理：

（一）如需被調(diào)查企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)提請主管國稅機關(guān)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》。涉及境外相關(guān)資料的，國稅機關(guān)可要求其提供公證機構(gòu)證明。

（二）如關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)同屬被調(diào)查企業(yè)的主管國稅機關(guān)管轄的，應(yīng)提請主管國稅機關(guān)向關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，要求關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)提供資料，也可向關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書

（二）》進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查取證。

（三）如關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)屬我省其他國稅機關(guān)管轄的，調(diào)查小組應(yīng)填寫《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》，報省局國際處，由其轉(zhuǎn)發(fā)辦理。

（四）如關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)屬其他省稅務(wù)機關(guān)管轄的，調(diào)查小組應(yīng)填寫《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》，報省局國際處，由其發(fā)函與有關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系辦理。

（五）如需在全國范圍收集關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)信息資料的，調(diào)查小組應(yīng)填寫擬收集的行業(yè)和企業(yè)名稱、地點及資料等具體內(nèi)容，層報省局國際處，由省局國際處上報稅務(wù)總局國際司審核后發(fā)函聯(lián)系辦理。

（六）如需查詢中央各部委或境外有關(guān)價格信息資料的，應(yīng)報省局國際處，由省局國際處上報稅務(wù)總局國際司聯(lián)系辦理。第三十五條 調(diào)查小組確需跨省或跨境實地調(diào)查取證的，應(yīng)報省局國際處，上報稅務(wù)總局國際司批準(zhǔn)后方可實施。

第三十六條 調(diào)查小組與企業(yè)協(xié)商談判，應(yīng)做好雙方主談人簽字確認(rèn)的《協(xié)商內(nèi)容記錄》。若企業(yè)拒簽，可由2名以上調(diào)查人員簽字備案，并注明企業(yè)拒簽理由。

第三十七條

調(diào)查小組應(yīng)填制《企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》、《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表》和《企業(yè)可比性因素分析認(rèn)定表》，并由被調(diào)查企業(yè)核對確認(rèn)。企業(yè)拒絕確認(rèn)的，應(yīng)提請主管國稅機關(guān)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，附送上述表格。

調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)制作工作底稿，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第三十八條 調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)依據(jù)工作底稿及相關(guān)證據(jù)材料分別下列情形進(jìn)行處理：

（一）開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的，應(yīng)確定關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的金額和流程，通過對所交易資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、交易各方的功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略的分析，尋找可比對象并對可比對象與關(guān)聯(lián)交易之間的差異進(jìn)行調(diào)整,在此基礎(chǔ)上擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見。

（二）開展資本弱化調(diào)查的，應(yīng)確定關(guān)聯(lián)債權(quán)和股東權(quán)益的金額，計算企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資占企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例，在此基礎(chǔ)上擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見。

（三）開展受控外國公司調(diào)查的，應(yīng)確定受控外國公司的名單，確定應(yīng)分配及已分配的股息，在此基礎(chǔ)上擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見。

（四）開展一般反避稅調(diào)查的，應(yīng)深入了解交易的實質(zhì)，按照實質(zhì)重于形式的原則擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見。

第六章 結(jié)案

第三十九條 調(diào)查小組擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見后，應(yīng)填寫《特別納稅調(diào)整結(jié)案審批表》，附結(jié)案報告及有關(guān)資料，報省局國際處。

第四十條 省局國際處應(yīng)組織會審小組，對調(diào)查小組擬定的調(diào)整方案或不予調(diào)整意見及相關(guān)證據(jù)資料進(jìn)行會審。經(jīng)審核同意調(diào)整方案或不予調(diào)整意見的，應(yīng)呈報省局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第四十一條 省局分管領(lǐng)導(dǎo)同意結(jié)案的，由省局國際處上報稅務(wù)總局國際司審核。

第四十二條 稅務(wù)總局國際司批準(zhǔn)結(jié)案的，省局國際處應(yīng)當(dāng)將相關(guān)結(jié)果通知主管國稅機關(guān)。

第四十三條 稅務(wù)總局國際司同意調(diào)整方案的，主管國稅機關(guān)應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》。

稅務(wù)總局國際司同意不予調(diào)整意見的，主管國稅機關(guān)應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書》。

第四十四條 企業(yè)對調(diào)整意見有異議的，主管國稅機關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)回復(fù)意見后報省局國際處。經(jīng)省局國際處內(nèi)部審議后，通知主管國稅機關(guān)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知審議結(jié)果。

經(jīng)審議認(rèn)為確實需要修改調(diào)整方案的，應(yīng)在呈報省局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知調(diào)查小組補充調(diào)查，參考企業(yè)的意見重新擬定調(diào)整方案，和企業(yè)再次協(xié)商談判后重新上報結(jié)案。

第四十五條 企業(yè)對調(diào)整意見無異議、逾期未提出異議或省局國際處未采納企業(yè)提出的異議的，主管國稅機關(guān)應(yīng)及時向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》，并督促企業(yè)繳清稅款、滯納金和利息。

第七章 跟蹤管理

第四十六條 主管國稅機關(guān)應(yīng)于每年1月30日前對轄區(qū)內(nèi)本被跟蹤企業(yè)的名單進(jìn)行核對，因企業(yè)股權(quán)變更、注銷等原因無需實施跟蹤管理的，應(yīng)將企業(yè)名單及原因報省局國際處備案。

第四十七條 主管國稅機關(guān)應(yīng)于每年6月10日前對被跟蹤管理企業(yè)上的利潤率與原調(diào)整方案的利潤率進(jìn)行比較，如發(fā)現(xiàn)被跟蹤管理企業(yè)的利潤率出現(xiàn)異常的，應(yīng)根據(jù)被跟蹤管理企業(yè)的同期資料、關(guān)聯(lián)申報資料、匯算清繳資料以及其他相關(guān)資料，分析、評估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及關(guān)聯(lián)交易情況。

第四十八條 主管國稅機關(guān)根據(jù)分析結(jié)果，認(rèn)為需要詢問企業(yè)相關(guān)人員的，應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《詢問通知書》。第四十九條 主管國稅機關(guān)經(jīng)過分析與約談程序，認(rèn)為被跟蹤企業(yè)涉嫌避稅或其他稅務(wù)問題的，應(yīng)當(dāng)分別下列情形進(jìn)行處理：

（一）被跟蹤企業(yè)可能存在與調(diào)整前相同或類似避稅問題的，應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，提示企業(yè)存在的問題及風(fēng)險，并要求企業(yè)在限期內(nèi)自行調(diào)整申報。

（二）被跟蹤企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生較大變化且明顯存在避稅風(fēng)險的，連同有關(guān)證據(jù)材料報省局國際處。

（三）被跟蹤企業(yè)存在其他稅務(wù)問題的，應(yīng)及時移交其他相關(guān)部門處理。

第五十條 企業(yè)拒絕自行調(diào)整，或自行調(diào)整申報后利潤率仍然異常的，主管國稅機關(guān)應(yīng)連同相關(guān)證據(jù)材料報省局國際處。

第八章 附則

第五十一條 各市級國稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實際，積極利用所得稅匯算清繳、進(jìn)出口稅收以及外購數(shù)據(jù)庫等信息，并加強與發(fā)改委、財政、商務(wù)、海關(guān)、工商、外管、統(tǒng)計、銀行、證券等部門的聯(lián)系，通過整合內(nèi)外部信息，建立適合特別納稅調(diào)整工作需要的信息資料庫。

第五十二條 特別納稅調(diào)整工作實行一案一卷宗。每起案件結(jié)案后，調(diào)查小組應(yīng)將自風(fēng)險評估至結(jié)案全過程的證據(jù)、文書及相關(guān)資料整理成一式兩份的卷宗，分別由主管國稅機關(guān)和省局國際處按照相關(guān)檔案管理的規(guī)定妥善保管。第五十三條 各級國稅機關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中對企業(yè)信息資料和調(diào)查情況應(yīng)依法履行保密義務(wù)。

第五十四條 各市級國稅機關(guān)應(yīng)在國際稅務(wù)管理部門設(shè)臵專職崗位，配備專職人員。

各級國稅機關(guān)應(yīng)為專職人員的培訓(xùn)和發(fā)展創(chuàng)造條件，穩(wěn)定專職隊伍，積極培養(yǎng)后備人才，滿足長期開展特別納稅調(diào)整工作的需要。

第五十五條 各級國稅機關(guān)應(yīng)按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t使用反避稅專項經(jīng)費，并做好經(jīng)費使用績效考評等工作。

第五十六條

本規(guī)程所涉及的“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“之日”、“之前”等均包含本數(shù)。

第五十七條 本規(guī)程所稱的主管國稅機關(guān)，由各市國家稅務(wù)局確定并報省局國際處備案。

第五十八條 本規(guī)程由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五十九條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

特別納稅調(diào)整工作流程圖

特別納稅調(diào)整調(diào)查流程省局領(lǐng)導(dǎo)會審小組省局征科處省局國際處主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)事項通知書布置調(diào)查任務(wù)成立調(diào)查小組審批是是否立案風(fēng)險評估稅務(wù)檢查通知書

（二）接收調(diào)查結(jié)果立案階段否正式立案否案件調(diào)查稅務(wù)檢查通知書

（一）談判協(xié)商調(diào)取賬簿資料通知書調(diào)查階段制作結(jié)案報告詢問通知書審批是是否結(jié)案審核特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書上報結(jié)案特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書反饋結(jié)案結(jié)果結(jié)案階段接收調(diào)查執(zhí)行結(jié)果反饋調(diào)查執(zhí)行情況監(jiān)控執(zhí)行 執(zhí)行階段關(guān)聯(lián)申報管理流程省局主管國稅機關(guān)流程編號P1企業(yè)確定核查對象通知企業(yè)稅務(wù)檢查通知書

（二）配合調(diào)查開展調(diào)查資料是否完整、準(zhǔn)確否，限期改正或處罰更正申報轉(zhuǎn)入立案流程是是否發(fā)現(xiàn)避稅風(fēng)險是否發(fā)現(xiàn)其他風(fēng)險是移交相關(guān)部門

同期資料管理流程省局主管國稅機關(guān)流程編號流程編號P2P2企業(yè)確定核查名單確定核查名單成立審核小組成立審核小組應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單確定準(zhǔn)備同期確定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)資料的企業(yè)通知企業(yè)通知企業(yè)資料審核資料審核同期資料存檔同期資料存檔報送同期資料報送同期資料同期資料是同期資料是否形式合格否形式合格否通知企業(yè)通知企業(yè)限期改正或處罰補充完善后補充完善后重新上報重新上報是否發(fā)現(xiàn)是否發(fā)現(xiàn)避稅風(fēng)險避稅風(fēng)險是轉(zhuǎn)入立案流程轉(zhuǎn)入立案流程是否發(fā)現(xiàn)是否發(fā)現(xiàn)其他風(fēng)險其他風(fēng)險否移交其他部門移交其他部門

反避稅立案流程省局主管國稅機關(guān)流程編號流程編號P3P3企業(yè)總局布置的工作任務(wù)指標(biāo)模型產(chǎn)生的案源國際處分析的案源評估稽查移交的案源關(guān)聯(lián)申報管理的案源同期資料管理的案源案件跟蹤管理的案源其他案源審核報告風(fēng)險評估選擇案源并確定調(diào)查人員領(lǐng)導(dǎo)審批成立調(diào)查小組通知企業(yè)稅務(wù)事項通知書或檢查通知書

（二）接受調(diào)查提供資料立案審批表領(lǐng)導(dǎo)審批上報總局立案轉(zhuǎn)入調(diào)查流程

反避稅調(diào)查流程省局主管國稅機關(guān)流程編號流程編號P4P4企業(yè)立案流程轉(zhuǎn)入通知主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)案流程轉(zhuǎn)入通知企業(yè)協(xié)助調(diào)查稅務(wù)檢查通知書

（一）接受調(diào)查提供資料轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查資本弱化調(diào)查受控外國企業(yè)調(diào)查一般反避稅調(diào)查談判協(xié)商轉(zhuǎn)入結(jié)案流程

反避稅結(jié)案流程省局主管國稅機關(guān)流程編號流程編號P5P5企業(yè)調(diào)查流程轉(zhuǎn)入是否調(diào)整補稅轉(zhuǎn)入調(diào)查流程否會審結(jié)案報告制作結(jié)案報告補稅，初步調(diào)整通知書反饋意見不補稅，結(jié)論簽收文書是，結(jié)案審批表領(lǐng)導(dǎo)審批是否有異議領(lǐng)導(dǎo)審批上報總局審核是反饋審核結(jié)果否，調(diào)整通知書是否修改方案內(nèi)部審議是反饋審議結(jié)果通知企業(yè)稅務(wù)事項通知書簽收文書否通知企業(yè)調(diào)整通知書執(zhí)行調(diào)整決定

跟蹤管理流程省局確定跟蹤確定跟蹤企業(yè)名單企業(yè)名單流程編號流程編號P6P6主管國稅機關(guān)企業(yè)備案變動情況備案變動情況變動情況變動情況上報備案上報備案利潤率利潤率是否異常是否異常是案頭分析案頭分析約談當(dāng)事人約談當(dāng)事人詢問通知書配合調(diào)查配合調(diào)查轉(zhuǎn)入立案流程轉(zhuǎn)入立案流程否相同和類相同和類似問題似問題是是否存在是否存在避稅風(fēng)險避稅風(fēng)險是否是否自是否自行糾正行糾正是，稅務(wù)事項通知書自行糾正自行糾正

第三篇：安徽省國家稅務(wù)局組織查辦案件工作規(guī)程(試行)

附件9：

安徽省國家稅務(wù)局組織查辦案件工作規(guī)程

（試行）

第一章 總則

第一條 為推動稽查管理方式創(chuàng)新試點工作，進(jìn)一步規(guī)范省局組織查辦稅務(wù)案件的管理，根據(jù)安徽省國稅局稅源專業(yè)化管理、風(fēng)險應(yīng)對和集約稽查工作的要求，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程是立足于全省現(xiàn)有稽查機構(gòu)和人員基礎(chǔ)上，采取省局牽頭組織、在全省范圍抽調(diào)稽查業(yè)務(wù)骨干的方式，通過競爭與合作的“主輔查”和預(yù)案檢查模式，按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和權(quán)限，對納稅人一定時期內(nèi)的申報納稅情況的真實性和合法性進(jìn)行檢查核實并作出處理的工作流程。

第三條 本規(guī)程共包括案源接收、查前準(zhǔn)備、檢查實施、案件審理和執(zhí)行入庫五個環(huán)節(jié)。

第二章 案源接收

第四條 省局組織查辦案件的案源主要包括：總局下達(dá)的稽查案源，經(jīng)省局領(lǐng)導(dǎo)審批后由征管科技處轉(zhuǎn)交的稽查案源。

總局下達(dá)的稽查案源是指總局布臵的協(xié)查、專項檢查涉及的案件。

經(jīng)省局領(lǐng)導(dǎo)審批后由征管科技處轉(zhuǎn)交的稽查案源是指：對省局每年必須稽查的重點稅源企業(yè)、行業(yè)稅收風(fēng)險模型識別的高風(fēng)險納稅人、經(jīng)納稅評估后符合移交稽查條件的納稅人，由省局征管科技處統(tǒng)一匯總并報省局領(lǐng)導(dǎo)審批同意后轉(zhuǎn)交給稽查局。

第五條 省局稽查局案源處理崗接收總局下達(dá)的各項稽查任務(wù)，并篩選出具體檢查對象，或接收省局征科處發(fā)布的檢查對象名單，然后制作檢查對象清冊。

檢查對象清冊內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管稅務(wù)機關(guān)等。

第六條 省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)檢查對象清冊，研究確定一名檢查組織崗人員具體負(fù)責(zé)案件的組織查辦工作。

第三章 查前準(zhǔn)備

第七條 檢查組織崗根據(jù)檢查對象清冊制訂實施計劃，交省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)審核。

實施計劃應(yīng)包括的內(nèi)容有：1.實施檢查的納稅人及需要延伸檢查的關(guān)聯(lián)納稅人名單；2.實施檢查的稅種和所屬期；3.抽調(diào)檢查人員的來源地、數(shù)量；4.檢查工作實施期限；5.檢查過程中的階段報告制度、督查督辦制度；6.負(fù)責(zé)協(xié)助檢查的單位（即稽查

文書出具單位，原則上是被查納稅人所在地市級稽查局，以下簡稱當(dāng)?shù)鼗榫郑┰跈z查過程中的職責(zé)；7.其他應(yīng)明確的事項。

第八條 省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)對實施計劃是否可行、是否恰當(dāng)?shù)确矫孢M(jìn)行審核，審核通過的，批準(zhǔn)實施，如屬于重大案件或一次性抽調(diào)人員較多的大型檢查，報經(jīng)省局分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后實施。

第九條 實施計劃獲準(zhǔn)實施后，檢查組織崗將稽查任務(wù)下發(fā)當(dāng)?shù)鼗榫?，由?dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定向檢查對象送達(dá)《稅務(wù)檢查查前告知書》和《分稅種分自查情況統(tǒng)計表》，約談檢查對象，給予7天時間要求納稅人自查自糾（重大違法案件、舉報案件等不適合提前告知的除外），并要求納稅人在自查完成后向當(dāng)?shù)鼗榫痔峤蛔圆榍闆r書面報告和《分稅種分自查情況統(tǒng)計表》。

對同一企業(yè)集團開展的系統(tǒng)性檢查，由省局稽查局直接約談檢查對象省級管理機構(gòu)，各市稽查局組織當(dāng)?shù)貦z查對象開展自查。

第十條 檢查組織崗根據(jù)實施計劃提出具體的檢查實施崗抽調(diào)人員名單，報省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知抽調(diào)人員所在市局稽查局，并為抽調(diào)人員制作臨時檢查證。

檢查實施崗抽調(diào)人員標(biāo)準(zhǔn)及其數(shù)量按以下原則確定：1.同一個檢查組的人員原則上在同一個市范圍內(nèi)抽調(diào)；2.檢查組應(yīng)至少有2名總局或省市級稽查人才庫成員或稽查崗位能手；3.根據(jù)檢查對象的行業(yè)及檢查稅種，按專業(yè)及以往檢查工作經(jīng)歷抽調(diào)檢查人員；4.如需抽調(diào)其他單位或崗位的專業(yè)人員參與檢查的，提出建議，經(jīng)省局分管領(lǐng)導(dǎo)同意后進(jìn)行抽調(diào)；5.抽調(diào)檢查人員數(shù)量根

據(jù)檢查對象的數(shù)量多少、業(yè)務(wù)規(guī)模大小、檢查稅種的多少、檢查所屬期的長短確定，一般每個檢查組人數(shù)不少于2人，不多于7人，但對于采取審計型檢查或?qū)?jīng)營規(guī)模特別大的納稅人及企業(yè)集團開展檢查，可不受此限制。

第十一條 檢查實施崗按照《安徽省國稅系統(tǒng)主、輔評（查）工作辦法（試行）》中有關(guān)預(yù)案的基本要求，獨立制作稽查預(yù)案。

第十二條 省局稽查局按照《安徽省國稅系統(tǒng)主、輔評（查）工作辦法（試行）》中稽查預(yù)案評審的相關(guān)規(guī)定，組織預(yù)案評審工作，確定主、輔查人選，成立檢查組。主查人員牽頭組織檢查組對稽查預(yù)案進(jìn)一步修改完善。

第十三條 檢查組織崗根據(jù)實施計劃和檢查預(yù)案，形成最終的工作方案，并按程序下發(fā)。

第四章 檢查實施

第十四條 檢查組按照工作方案的規(guī)定，向檢查對象送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，對檢查對象開展檢查。檢查組按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的權(quán)限和程序開展檢查，可調(diào)取賬簿資料、其它有關(guān)證據(jù)材料、詢問有關(guān)人員、查詢存款賬戶、開展外調(diào)或函調(diào)，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)積極配合檢查組進(jìn)行檢查工作。

第十五條 當(dāng)?shù)鼗榫重?fù)責(zé)給檢查組提供檢查所需的各類執(zhí)法文書及檢查對象自查資料，并負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查立案審批表》、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》等內(nèi)部文書的制作。

檢查過程中，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)確定專人負(fù)責(zé)聯(lián)系檢查過程中的相關(guān)工作。

第十六條 檢查進(jìn)程達(dá)到工作方案規(guī)定的階段匯報的時限，或檢查組已經(jīng)完成全部檢查工作，或檢查過程中發(fā)現(xiàn)重大涉稅疑點問題，或出現(xiàn)致使檢查無法繼續(xù)進(jìn)行等情形，主查人員經(jīng)由檢查組織崗請示省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)同意后，進(jìn)行檢查情況匯報。

省局稽查局也可根據(jù)實際檢查情況主動對檢查工作開展督查、督辦，聽取檢查組匯報。

檢查情況匯報可采取書面匯報、會議匯報等形式；督查、督辦一般采取現(xiàn)場督導(dǎo)的方式。

第十七條 檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)被查對象有避稅嫌疑的，檢查組應(yīng)及時向省局稽查局提出反避稅調(diào)查建議，經(jīng)省局稽查局負(fù)責(zé)人審核同意后，按照《安徽省國家稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定，將反避稅調(diào)查建議提交省局征管科技處處理。

第十八條 檢查組織崗根據(jù)檢查組實際匯報情況，提出相應(yīng)建議，經(jīng)省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，對檢查實施工作進(jìn)行跟蹤管理。

若檢查仍需繼續(xù)進(jìn)行的，應(yīng)收集、分析、整理檢查發(fā)現(xiàn)的問題，并反饋給各檢查組以指導(dǎo)后期檢查工作；若檢查中發(fā)現(xiàn)重大涉稅違法問題需要公安機關(guān)提前介入的，向公安機關(guān)通報案情，并提請?zhí)崆敖槿耄蝗魴z查中出現(xiàn)了造成檢查中止的情形，當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定辦理中止檢查手續(xù)，并繼續(xù)跟蹤關(guān)注被查納稅人情況，若發(fā)現(xiàn)造成中止檢查的情形消失，應(yīng)在2日內(nèi)向省局稽查局匯報，檢查組按省局稽查局指令恢復(fù)檢查；若檢查中出現(xiàn)了造成檢查終結(jié)的情形，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)按規(guī)定辦理終結(jié)檢查手續(xù)并向省局稽查局書面匯報，檢查組織崗整理有關(guān)資料歸檔，并向案源布臵單位進(jìn)行反饋。

第十九條 檢查實施工作完成并向省局稽查局匯報后，檢查組會同當(dāng)?shù)鼗榫謱z查發(fā)現(xiàn)的違法事實向被查納稅人書面告知，聽取納稅人的陳述申辯意見，并接受納稅人提交的陳述申辯證據(jù)和書面反饋，然后整理案卷資料、制作《稅務(wù)稽查報告》。

第五章 案件審理

第二十條 省局稽查局按照《安徽省國稅局組織查辦案件前臵性審查工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定牽頭組織案件的前臵性審查工作，形成審理指導(dǎo)性意見。

第二十一條 當(dāng)?shù)鼗榫謪⒖际【謱徖碇笇?dǎo)性意見，按規(guī)定進(jìn)行案件審理。

經(jīng)審理沒有稅收違法行為的，按規(guī)定制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》；經(jīng)審理屬于一般稅務(wù)違法問題的，按規(guī)定將擬處理、處罰意見向檢查對象進(jìn)行告知，并組織聽取檢查對象的陳述、申辯或聽證；

經(jīng)審理應(yīng)補稅款大于300萬元（包括本數(shù)）或存在虛開增值稅專用發(fā)票等涉嫌犯罪行為的，當(dāng)?shù)鼗榫謱讣峤划?dāng)?shù)貒惥种卮蠖悇?wù)案件審理委員會審理，由當(dāng)?shù)貒惥肿鞒鰯M處理、處罰意見，擬處理、處罰意見應(yīng)向檢查對象進(jìn)行告知，并由當(dāng)?shù)貒惥纸M織聽取檢查對象的陳述、申辯或聽證；在審理中發(fā)現(xiàn)新的違法事實的，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺鎱R報并經(jīng)省局稽查局同意后，對新發(fā)現(xiàn)的違法事實自行補證后審理。

第二十二條 告知檢查對象擬處理、處罰意見，檢查對象放棄陳述、申辯或聽證的，或經(jīng)陳述、申辯或聽證后，對納稅人的理由未予采納的，當(dāng)?shù)鼗榫謱ⅰ抖悇?wù)稽查審理報告》上報省局稽查局。

經(jīng)陳述、申辯或聽證后，對納稅人的理由傾向采納或部分采納的，應(yīng)收集有關(guān)證據(jù)材料，并書面報告省局稽查局，參考省局稽查局意見重新審理后，將《稅務(wù)稽查審理報告》上報省局稽查局。

第六章 執(zhí)行入庫

第二十三條 當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定將《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》等文書送達(dá)納稅人。

如稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)同時按規(guī)定依法移送公安機關(guān)。

第二十四條 被執(zhí)行人按規(guī)定的時限繳納稅款及滯納金、罰款后，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺鎴蟾鎴?zhí)行情況。

被執(zhí)行人因不可抗力或其他特殊情況無法在規(guī)定期限內(nèi)履行處理、處罰事項的，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)在3個工作日內(nèi)向省局稽查局書面報告并提出初步處理意見，需要延期繳納稅款的，應(yīng)附被執(zhí)行人分期繳款書面計劃，經(jīng)省局稽查局審查確定后執(zhí)行。當(dāng)?shù)鼗榫衷趫?zhí)行完畢后上報執(zhí)行結(jié)果。

被執(zhí)行人在規(guī)定期限內(nèi)拒不履行處理、處罰事項的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)應(yīng)依法采取強制執(zhí)行措施。執(zhí)行到位后，當(dāng)?shù)鼗榫稚蠄髨?zhí)行結(jié)果。

執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，當(dāng)?shù)鼗榫职闯绦蛞?guī)定辦理有關(guān)移送手續(xù)。

第二十五條 被執(zhí)行人提起行政復(fù)議或行政訴訟的，除出現(xiàn)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第二十條或《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條規(guī)定的停止執(zhí)行的情形，一般不停止執(zhí)行。

因行政復(fù)議、行政訴訟中止執(zhí)行的，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)及時向省局稽查局書面報告，待復(fù)議、訴訟結(jié)束后，根據(jù)相應(yīng)結(jié)果恢復(fù)或終結(jié)執(zhí)行，并向省局稽查局書面報告執(zhí)行結(jié)果。

第二十六條 待執(zhí)行結(jié)束后，檢查組織崗整理有關(guān)資料，登記臺賬，并向案源布臵單位反饋檢查結(jié)果。

對經(jīng)省局領(lǐng)導(dǎo)審批后由征管科技處轉(zhuǎn)交的稽查案源，在每批檢查任務(wù)結(jié)束后，省局稽查局整理分戶的稽查結(jié)果，提煉納稅人違法違章行為的共同特征，提出分類型、分行業(yè)的管理建議和行業(yè)稅收風(fēng)險模型指標(biāo)完善建議等，編寫匯報總結(jié)材料，提交省局征管科技處。

第七章 附則

第二十七條 本規(guī)程由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

安徽省國家稅務(wù)局組織查辦案件工作流程圖省局稽查局接收案源檢查組當(dāng)?shù)鼗榫滞獠块T或外單位案源接收分配任務(wù)制訂、審核審批實施計劃是否是企業(yè)集團檢查是省局稽查局組織納稅人自查制作檢查預(yù)案評審檢查預(yù)案否當(dāng)?shù)鼗榫纸M織納稅人自查查前準(zhǔn)備確定主查和輔查制作工作方案主查修改補充預(yù)案并接受工作方案實施檢查檢查情況匯報跟蹤管理檢查終止中止檢查，待合適機會恢復(fù)檢查檢查終結(jié)需公安提前介入終結(jié)檢查公安提前介入案件審理檢查實施完成檢查告知檢查結(jié)果省局前置性審查案件審理報告審理結(jié)果制作、送達(dá)文書解繳稅款是否復(fù)議、訴訟結(jié)果反饋否執(zhí)行入庫是行政復(fù)議、訴訟

第四篇：遼寧省國家稅務(wù)局稅收分類檢查工作規(guī)程(試行)

稅 務(wù) 博 覽

一、稅務(wù)稽查簽證

《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。

在實際工作中，浙江省國家稅務(wù)局在向被查對象說明，核對事實，聽取意見時，采用了稅務(wù)稽查簽證的方法。通過數(shù)年的實踐，采用該方法取得了較好的成效。

《稅務(wù)稽查簽證》是指稅務(wù)稽查人員將稅務(wù)稽查實施認(rèn)定的稅收違法事實告知當(dāng)事人，并由當(dāng)事人簽署簽證意見的一種方式。

（一）稅務(wù)稽查簽證的分類

辦理《稅務(wù)稽查簽證》（見附表）時，可根據(jù)案情和當(dāng)事人的具體情況，采用分項簽證或綜合簽證的方法進(jìn)行：

1.分項簽證。是指按照稅務(wù)稽查實施認(rèn)定的單個或單類稅收違法事實分別辦理稅務(wù)稽查簽證。分項簽證時，應(yīng)將該項稅收違法的證據(jù)資料編號后附后，并在《稅務(wù)稽查簽證》上予以注明。

2.綜合簽證，是指對稅務(wù)稽查實施認(rèn)定的稅收違法事實統(tǒng)一匯總后，辦理《稅務(wù)稽查簽證》手續(xù)。

（二）稅務(wù)稽查簽證的內(nèi)容

《稅務(wù)稽查簽證》的主要內(nèi)容包括：

1.涉稅違法事實：告知的必須是依法認(rèn)定的稅收違法事實，并分項予以列明。

2.稅務(wù)機關(guān)：須加蓋實施稅務(wù)稽查的稽查局公章。3.稽查人員：須由兩名或兩名以上稅務(wù)稽查人員親筆簽名。4.簽證意見：當(dāng)事人在簽署簽證意見時，應(yīng)態(tài)度明確，不得使用模棱兩可的詞語。

當(dāng)事人在《稅務(wù)稽查簽證》的簽證意見處不足以書寫簽證意見時，可另行書寫簽證意見，由當(dāng)事人的法定代表人親筆簽名、加蓋當(dāng)事人的公章，作為《稅務(wù)稽查簽證》的附件，并由當(dāng)事人在《稅務(wù)稽查簽證》和附件上加蓋騎縫章。

（5）簽證人簽名：須由當(dāng)事人的法定代表人或法定代表人授權(quán)的其他人員親筆簽名，并加蓋當(dāng)事人的公章。

（三）《稅務(wù)稽查簽證》的處理

1.當(dāng)事人對告知的稅收違法事實無異議的，轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查終結(jié)。

2.當(dāng)事人對告知的稅收違法事實有異議時，稅務(wù)稽查人員要認(rèn)真聽取當(dāng)事人的陳述和申辯，做好《詢問筆錄》，或由當(dāng)事人提供書面材料，并提供有關(guān)的證據(jù)資料。

3.稅務(wù)稽查人員對當(dāng)事人的陳述和申辯意見和新提供的證據(jù)資料要進(jìn)行認(rèn)真的分析、認(rèn)定，必要時應(yīng)實施補充稽查。當(dāng)重新認(rèn)定的稅收違法事實與原《稅務(wù)稽查簽證》的內(nèi)容不符時，應(yīng)重新辦理《稅務(wù)稽查簽證》，但原《稅務(wù)稽查簽證》不得銷毀，應(yīng)保留在案卷內(nèi)備查。

4.當(dāng)事人拒絕辦理稅務(wù)稽查簽證的，稽查人員應(yīng)在《稅務(wù)稽查簽證》上注明拒絕辦理稅務(wù)稽查簽證的情況，有其他人員在場的，請在場人簽名見證。依照重事實、重證據(jù)的原則，對當(dāng)事人拒絕辦理稅務(wù)稽查簽證的，只要違法事實清楚，調(diào)取的證據(jù)合法、完整、確鑿，就不影響違法事實的認(rèn)定，也不影響案件的處理。

（四）《稅務(wù)稽查簽證》的作用

最高人民法院《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》（法釋[2002]2號）第五十九條規(guī)定，被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據(jù)，原告依法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供，在訴訟程序中提供的證據(jù)，人民法院一般不予采納。

稽查局對查處的稅收違法案件，要求當(dāng)事人辦理《稅務(wù)稽查簽證》事人手續(xù)具有非常重要的作用：一是將經(jīng)稽查認(rèn)定的稅收違法事實局面告知當(dāng)事人，可使當(dāng)事人充分表達(dá)陳述申辯意見。二是在《稅務(wù)稽查簽證》中，告知當(dāng)事人如對稽查認(rèn)定的稅收違法事實有異議，應(yīng)如實申辯，并同時提供有關(guān)證據(jù)。如果當(dāng)事人對稽查局告知的稅收違法事實有異議，不向稽查局如實申辯，不提供有關(guān)證據(jù)，而在行政訴訟過程中向人民法院提交否定性證據(jù)的，人民法院可依法不予采納。三是通過《稅務(wù)稽查簽證》，審理人員在案件審理時，或以依法審理當(dāng)事人的陳述申辯意見，作出是否予以采納的審定意見。

附表：稅務(wù)稽查簽證

稅務(wù)稽查簽證

：

經(jīng)檢查，你 有下列稅務(wù)違法事實：

請閱后簽證，如有異議，應(yīng)如實申辯，并同時提供有關(guān)證據(jù)。

稽查單位（章）稽查人員：

年 月 日 被查單位（戶）簽證意見：

簽證單位（章）簽證人：

年 月 日

（如不足，請另附頁）

二、稅收分類檢查

遼寧省國稅系統(tǒng)從2007年4月開始，積極探索，勇于實踐，針對現(xiàn)代稽查任務(wù)指向不同的納稅人,將納稅評估、審計和涉稅偵察等方法嵌入到傳統(tǒng)稅務(wù)檢查方法中,使之創(chuàng)新為管理型檢查、審計型檢查和打擊型檢查的稅務(wù)檢查方式。稅收分類檢查機制試行以來取得了一定的成效，如錦州市國稅局在2007年的稅收檢查尤其是專項檢查中，大膽采用“先評后查”的管理型檢查，使稽查準(zhǔn)確率達(dá)到69％，全年查補稅額7000萬元，人均查補稅額69萬元,在全省各市查補稅額中名列前茅；省局稽查局組織的對13戶重點稅源企業(yè)的檢查，由于實施審計型檢查，落實稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項目查清、問題查透的要求，檢查發(fā)現(xiàn)涉及企業(yè)所得稅、增值稅和消費稅方面的問題，查補稅款近2億元；葫蘆島市國稅局加強稅警協(xié)作，借助公安機關(guān)打擊涉稅違法犯罪活動的司法偵察,實現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事司法無縫銜接。該市2007年共查處偷稅案件161件，占全年檢查有問題戶數(shù)的77％；雖然稅收收入全市僅占全省的5.3%,但偷稅案件查補稅款全市(1631萬元)卻占全省的24%,;偷稅案件罰款1442萬元,占全年罰款總額的96％;查處涉嫌偷稅犯罪案件30件并依法移送司法機關(guān)。目前葫蘆島市公安局駐葫蘆島市國稅局稅偵大隊已正式掛牌并合署辦公。

在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，經(jīng)過進(jìn)一步深入研究，2008年5月遼寧省國稅局對稅收分類檢查工作規(guī)程進(jìn)行修訂并印發(fā)全省執(zhí)行。

附：《遼寧省國家稅務(wù)局稅收分類檢查工作規(guī)程(試行)

遼寧省國家稅務(wù)局稅收分類檢查工作規(guī)程(試行)

第一章 總 則

第一條 為充分發(fā)揮現(xiàn)代稅務(wù)稽查威懾、監(jiān)督和規(guī)范的職能作用，增強稽查工作的科學(xué)性、專業(yè)性和針對性，優(yōu)化稽查資源配置，提高稽查工作質(zhì)量和效率，提高納稅人的稅法遵從度，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合全省稅務(wù)稽查工作實際，制定本規(guī)程。

第二條 稅收分類檢查是稅務(wù)稽查機關(guān)根據(jù)現(xiàn)代稽查職責(zé)和要求，對稅收專項檢查、重點企業(yè)檢查（含匯總合并納稅企業(yè)，下同）、偷逃騙抗稅案件檢查三項主要任務(wù)指向的納稅人（含扣繳義務(wù)人，下同）采取不同類型檢查方式實施的稅務(wù)檢查。

第三條 稅收分類檢查的關(guān)鍵是創(chuàng)新檢查方式，因此，稅收分類檢查屬于稅務(wù)稽查實施范疇，是對稽查實施環(huán)節(jié)工作的科學(xué)化和具體化?；閷嵤┉h(huán)節(jié)工作在遵循《稅收征管法》及其實施 細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》以及其他稅收法律、法規(guī)的前提下，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)稽查的選案、審理、執(zhí)行工作按照原規(guī)定執(zhí)行。第三條 稅收分類檢查方式分為管理型檢查、審計型檢查、打擊型檢查三種檢查方式。

第四條 省、市國稅局稽查局負(fù)責(zé)“三型”檢查的組織，負(fù)責(zé)實施審計型和打擊型檢查；各市跨區(qū)稽查局、縣（區(qū)）國稅局稽查局負(fù)責(zé)實施管理型和打擊型檢查。

第五條 除稅收專項檢查、重點企業(yè)檢查、偷逃騙抗稅案件查處三項主要任務(wù)外，其他任務(wù)指向的稽查工作按原規(guī)定執(zhí)行。

第二章 管理型檢查

第六條 管理型檢查是借鑒稅收經(jīng)濟分析、納稅評估等稅源管理方法，采取“先評后查”的程序，對評估后有涉稅疑點的納稅人、扣繳義務(wù)人實施的針對性稅務(wù)檢查。

第七條 管理型檢查的實施對象是列入行業(yè)性專項檢查范圍的納稅人（行業(yè)內(nèi)列入省、市二級重點稅源管理范圍的納稅人及匯總合并納稅的納稅人除外）。

第八條 各級國稅局稽查局案源管理部門應(yīng)根據(jù)上級機關(guān)規(guī)定的行業(yè)性稅收專項檢查的重點行業(yè)，結(jié)合本地區(qū)實際，對范圍內(nèi)納稅人進(jìn)行技術(shù)篩選，按照省局下發(fā)的稅收專項檢查名單的50％，作為管理型檢查的具體實施對象。

技術(shù)篩選是以稽查效能為原則，通過對所檢查行業(yè)的橫向?qū)?比，篩選可能存在疑點的納稅人，作為管理型檢查的對象。技術(shù)篩選可以采用區(qū)分經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、采集第三方信息、選擇預(yù)警值等方法進(jìn)行。

采集第三方信息時，案源管理部門應(yīng)選擇與所檢查行業(yè)在購進(jìn)貨物、銷售貨物、提供勞務(wù)有密切聯(lián)系的相關(guān)單位和部門進(jìn)行，主要有房產(chǎn)、電業(yè)、自來水、煤氣、保險、銀行、工商、海關(guān)、地稅、民政、煙草、石油、行業(yè)協(xié)會等。

納稅人所屬行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與稅收有密切聯(lián)系的，各級稽查局案源管理部門應(yīng)組織相關(guān)人員到行業(yè)協(xié)會或行業(yè)專家等處了解該行業(yè)的生產(chǎn)工藝、流程和行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并將相關(guān)資料提供給檢查人員。

納稅人的行業(yè)特點和近年的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢難以掌握的，各級稽查局案源管理部門應(yīng)組織檢查人員在開展管理型檢查前，選取有代表性的納稅人進(jìn)行典型調(diào)查，總結(jié)行業(yè)特點和生產(chǎn)經(jīng)營趨勢，并將相關(guān)資料提供給檢查人員。

選擇預(yù)警值時，案源管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用系統(tǒng)、綜合數(shù)據(jù)平臺等信息化成果，選擇與納稅人相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行?？梢赃x擇低稅負(fù)、稅負(fù)變動過大、增值稅的抵扣憑證所占比例異常、所得稅連續(xù)虧損等指標(biāo)，并將相關(guān)資料提供給檢查人員。

第九條 案源管理部門將擬實施管理型檢查的納稅人按季度提出實施計劃，經(jīng)主管局長批準(zhǔn)后，制作《管理型檢查任務(wù)通知書》向檢查部門下達(dá)任務(wù)。檢查部門指定檢查人員后，向檢查人員發(fā)出《管理型檢查任務(wù)委派書》。

第十條 管理型檢查分為檢查準(zhǔn)備、全面檢查和檢查終結(jié)三個階段。檢查準(zhǔn)備階段不對納稅人發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，經(jīng)準(zhǔn)備階段分析確認(rèn)，決定對納稅人實施全面檢查的，發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，進(jìn)入實施全面檢查階段。

第十一條 管理型檢查準(zhǔn)備階段包括案頭分析和查前約談兩個步驟：

（一）案頭分析

案頭分析是管理型檢查主要方法和步驟之一，檢查人員的案頭分析主要是通過單戶的縱向?qū)Ρ确治觥⒇攧?wù)數(shù)據(jù)的配比分析、稅收政策的相關(guān)分析等，篩選納稅人的涉稅疑點。

１、利用綜合征管軟件（CTAIS）、納稅人關(guān)聯(lián)查詢系統(tǒng)、綜合數(shù)據(jù)平臺等系統(tǒng)，收集納稅人涉稅信息和資料，制作《納稅人涉稅信息表》，滿足案頭分析和全面檢查的基本要求。

２、了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)會計制度和財務(wù)會計處理辦法，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況與案源管理部門提供的行業(yè)特點和生產(chǎn)經(jīng)營趨勢相比較，找出單戶企業(yè)與行業(yè)規(guī)律的差異，確定查前約談或?qū)嵤┤鏅z查的重點。

３、將納稅人的相關(guān)信息和資料與案源管理部門提供的第三方信息、行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相比較，找出單戶企業(yè)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、第三方信息的差異，確定查前約談或?qū)嵤┤鏅z查的重點。４、通過單戶的縱向分析、財務(wù)數(shù)據(jù)的配比分析等，與預(yù)警指標(biāo)相比較，查找納稅人的涉稅疑點問題，確定查前約談或?qū)嵤┤鏅z查的重點。

案頭分析后，檢查人員要在分析的基礎(chǔ)上形成《 分析表》和《檢查（約談）重點匯總表》。

（二）查前約談：檢查人員根據(jù)案頭分析的結(jié)果，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，進(jìn)行查前約談。

在約談過程中，檢查人員應(yīng)根據(jù)案頭分析確定的疑點問題，選擇納稅人法定代表人、財務(wù)、銷售、技術(shù)、保管等相關(guān)人員，有針對性地進(jìn)行約談，對疑點問題進(jìn)行逐一確認(rèn)。

查前約談應(yīng)形成《查前約談筆錄》。

檢查同一所屬期已經(jīng)進(jìn)行過納稅評估的，可以不經(jīng)過查前約談，直接實施全面檢查。

第十二條 檢查人員應(yīng)根據(jù)案頭分析和查前約談的結(jié)果，決定是否對納稅人實施全面檢查。實施全面檢查的戶數(shù)應(yīng)不低于省局下發(fā)的稅收專項檢查名單的35％。

（一）經(jīng)案頭分析沒有發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅疑點問題，且經(jīng)查前約談仍未發(fā)現(xiàn)新的問題，檢查人員認(rèn)為不需要實施全面檢查的，將《案頭分析報告》及相關(guān)資料報本級稽查局主管局長審批同意后歸檔，并將結(jié)果反饋給案源管理部門。

（二）經(jīng)案頭分析沒有發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅疑點問題，但經(jīng)查前約談發(fā)現(xiàn)存在涉稅疑點問題的，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)檢查通 知書》，實施全面檢查。

（三）經(jīng)案頭分析發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅疑點問題，但經(jīng)查前約談全部得到澄清，檢查人員認(rèn)為不需要實施全面檢查的，將《案頭分析報告》報本級稽查局主管局長審批同意后，將相關(guān)資料歸檔，并將結(jié)果反饋給案源管理部門。

（四）經(jīng)案頭分析發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅疑點問題，但經(jīng)查前約談不能全部澄清的，或在查前約談過程中又發(fā)現(xiàn)新的疑點問題的，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，實施全面檢查。

（五）列入管理型檢查對象的納稅人拒絕查前約談的，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，實施全面檢查。

（六）經(jīng)案頭分析發(fā)現(xiàn)納稅人存在明顯問題或重大涉稅疑點問題的，可以不經(jīng)過查前約談，直接實施全面檢查，或立案實施打擊型檢查。

檢查人員應(yīng)注重案頭分析和查前約談過程，對經(jīng)過案頭分析和查前約談即終止檢查的，檢查人員應(yīng)負(fù)擔(dān)與選案崗位同樣的責(zé)任。

對經(jīng)過案頭分析和查前約談即終止檢查的，檢查人員提交的《案頭分析報告》交案源管理部門。對需要全面檢查的，案源管理部門在綜合征管軟件中進(jìn)行選案和案源下達(dá)。

第十三條 全面檢查階段的實施過程除必須嚴(yán)格依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及相關(guān)規(guī)定實施檢查外，還應(yīng)采用以下工作方法：

（一）結(jié)合檢查準(zhǔn)備階段案頭分析結(jié)果和查前約談情況，應(yīng) 針對被查對象的特點，選擇投入產(chǎn)出法、第三方信息比對法、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)法、費用對比法、資金流向測算法、貨物流向測算法或其他合理方法，有針對性地實施檢查，并根據(jù)所采取的各種檢查方法分別制作《 方法工作底稿》。

（二）結(jié)合準(zhǔn)備階段案頭分析結(jié)果和查前約談確定的疑點問題，有針對性的進(jìn)行核實，并制作《檢查重點核實情況報告表》。

（三）檢查人員在全面檢查過程中，發(fā)現(xiàn)被查對象與第三方在購進(jìn)貨物、銷售貨物、提供勞務(wù)有密切聯(lián)系的，可提請所屬稽查機關(guān)采集第三方信息。

第十四條 檢查人員在實施管理型檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有本規(guī)程第三十三條規(guī)定情形的，檢查人員應(yīng)立即制作《打擊型檢查移交單》提請轉(zhuǎn)型，經(jīng)主管局長批準(zhǔn)后實施打擊型檢查。

第十五條 管理型檢查終結(jié)階段要歸納全面檢查結(jié)果、整理檢查工作底稿、制作相關(guān)文書，做出進(jìn)一步處理。

（一）對經(jīng)全面檢查未發(fā)現(xiàn)涉稅問題的納稅人，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，提交主管局長批準(zhǔn)后，相關(guān)材料歸檔；

（二）對經(jīng)全面檢查發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅問題的，制作《稅務(wù)稽查報告》，按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定處理?！抖悇?wù)稽查報告》除反映《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的內(nèi)容外，還要全面反映案頭分析、查前約談和全面檢查過程中運用各種方法檢查的有關(guān)情況內(nèi)容。并制作《提交資料目錄》。

第十六條 檢查人員應(yīng)根據(jù)檢查出的涉稅違法事實，總結(jié)具 有普遍性、規(guī)律性的問題，在專項檢查結(jié)束后，以各級稅務(wù)稽查局為單位，制作《征管工作建議書》，向有關(guān)國稅局提出加強稅收征管工作建議。

第三章 審計型檢查

第十七條 審計型檢查是借鑒現(xiàn)代審計技術(shù)及方法，以《專用工作底稿》為載體和檢查責(zé)任依據(jù)，以監(jiān)控重點稅源、防范稅收風(fēng)險為目的，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)情況實施的結(jié)論性稅務(wù)檢查。

第十八條 審計型檢查的實施對象是列入省、市二級重點稅源管理范圍的納稅人及匯總合并納稅的納稅人。

第十九條 列入省級重點稅源管理范圍的納稅人由省局稽查局直接組織實施檢查，或由省局稽查局督查、委托各市局稽查局實施檢查。

列入市級重點稅源管理范圍的納稅人由市局稽查局直接組織實施檢查，或由市局稽查局督查、委托本市跨區(qū)稽查局實施檢查。

第二十條 實施審計型檢查，必須由省、市局稽查局長對檢查人員進(jìn)行審核、簽發(fā)《審計型檢查任務(wù)委派書》后，方可向納稅人下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。

第二十一條 審計型檢查應(yīng)根據(jù)納稅人實際情況和檢查人員的特點，原則上根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)的類別，將檢查人員分成若干檢查小組，合理安排各檢查小組分工，確定檢查內(nèi)容。省局稽查局組織實施的審計型檢查組原則上不少于10人，市局稽查局組織實施的審計型檢查組原則上不少于6人。

第二十二條 審計型檢查的各類工作底稿，是實施審計型檢查的重要載體，是記載審計型檢查對象涉稅事項、表述審計型檢查工作過程的一種專業(yè)紀(jì)錄。檢察人員必須按照規(guī)定程序和規(guī)范收集編排，支持《稅務(wù)稽查報告》。

審計型檢查工作底稿和相應(yīng)的文書是確定檢查人員責(zé)任的重要依據(jù)，是實行責(zé)任追究的載體，檢查人員在制作工作底稿過程中，要嚴(yán)格按照文書規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行填寫，確定稅種是否查全、環(huán)節(jié)是否查到、項目是否查清，問題是否查透。同時，將相關(guān)工作底稿和文書進(jìn)行歸檔。

審計型工作底稿分為審批類、查詢類、分析類文書、會計審計類、稅務(wù)檢查類、報告類、備查類七大類。

第二十三條 審計型檢查分為接受指令、檢查準(zhǔn)備、全面檢查、檢查終結(jié)四個階段，檢查時限原則上不得超過90日。

第二十四條 接受指令階段是指接收任務(wù)委派，取得檢查批準(zhǔn)的過程，在接受指令階段應(yīng)取得及制作審批類工作底稿。

第二十五條 檢查準(zhǔn)備階段要從稅務(wù)系統(tǒng)了解被查單位基本信息，制作查詢類工作底稿；向被查單位收集基本信息，制作備查類工作底稿；進(jìn)行檢查組討論，評估被查單位納稅遵從風(fēng)險和檢查組檢查風(fēng)險，制作分析類工作底稿。

第二十六條 全面檢查階段是審計型檢查的核心階段，借鑒 現(xiàn)代審計的方法對被查單位在審查其會計核算準(zhǔn)確性基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅結(jié)論性檢查，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項目查清、問題查透?；境绦虬▽Ρ徊閱挝坏膬?nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解、初步評價、符合性測試、實質(zhì)性測試等程序。在全面檢查階段要制作會計審計類、稅務(wù)檢查類工作底稿。

（一）被查單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解

檢查人員必須對被審計單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀按照采購與付款循環(huán)、工薪與人事循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)進(jìn)行全面的調(diào)查和了解。調(diào)查的方法主要有觀察、詢問和檢測三種方法。

觀察就是指調(diào)查人員親臨現(xiàn)場，察看被查單位內(nèi)控制度的實際狀況，如崗位分工、實物保管和作業(yè)流程等實際情況，并做好現(xiàn)場記錄。

詢問是指按照預(yù)先準(zhǔn)備好的調(diào)查提綱，向相關(guān)人員進(jìn)行查詢，并做好調(diào)查記錄。

檢測是指檢查人員根據(jù)需要對較為重要的內(nèi)控制度進(jìn)行抽樣檢查，并做好審閱記錄。

在調(diào)查了解完成以后，根據(jù)收集的工作底稿進(jìn)行整理和匯總，以文字表述為主，輔以內(nèi)控制度調(diào)查表和內(nèi)控作業(yè)流程圖，力求對被查單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行較為準(zhǔn)確和全面的描述。

（二）初步評價

檢查人員在調(diào)查了解后，對被查單位內(nèi)控制度的健全性和合 理性作出初步的綜合評判。初步評價的目的在于確定針對被審單位的內(nèi)控現(xiàn)狀有無必要對其全部或一部進(jìn)行符合性測試。

（三）符合性測試

符合性測試是指檢查人員對初步調(diào)查了解中已確定其存在且認(rèn)為有必要進(jìn)行測試的那部分內(nèi)部控制制度所進(jìn)行的實際有效程度的一種檢測。在測試中對被審單位內(nèi)控制度的落實情況逐一加以檢驗，然后作出符合、不符合、以及符合程度好、較好、一般、較差等評價，一般應(yīng)就符合率或不符合率等指標(biāo)得出量化的結(jié)論。

（四）實質(zhì)性測試

實質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它是按照內(nèi)控制度符合程度的強弱，抽取不同的樣本量，對其進(jìn)行數(shù)量和金額方面的檢測，檢查它與正確數(shù)值的偏差，符合性好的少抽，符合性差的多抽，然后根據(jù)對樣本對象測試的結(jié)果確定總體的正確性。

二十七條 審計型檢查要以核對法為主，采用監(jiān)盤、函證、查詢等技術(shù)手段，做到賬賬、賬證、賬表、證證、賬實相符。

二十八條 檢查人員在實施審計型檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有本規(guī)程第三十三條規(guī)定情形的，檢查人員應(yīng)立即制作《打擊型檢查移交單》提請轉(zhuǎn)型，經(jīng)主管局長批準(zhǔn)后實施打擊型檢查。

第二十九條 檢查終結(jié)階段，檢查人員必須根據(jù)全面檢查階段實施結(jié)果和相關(guān)分析材料，形成《稅務(wù)稽查報告》，制作報告 類工作底稿，經(jīng)本級稽查局主管局長同意后提交審理。

檢查人員根據(jù)審理結(jié)果對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)情況、扣繳義務(wù)情況做出客觀、公正、準(zhǔn)確的評價，形成《納稅遵從評價報告》。

凡實施審計型檢查的納稅人，除舉報案件、發(fā)票協(xié)查案件及案件復(fù)查外，對已經(jīng)檢查的屬期，不允許進(jìn)行重復(fù)檢查。

第四章 打擊型檢查

第三十條 打擊型檢查是通過稅警協(xié)作，借助公安機關(guān)打擊涉稅違法犯罪活動的司法偵查，對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅及重大發(fā)票違法的納稅人實施的專案稅務(wù)檢查。

第三十一條 打擊型檢查實施對象是涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅的納稅人。具體包括本規(guī)程第十二條第六款、第十四條、第二十八條規(guī)定的轉(zhuǎn)型案件，以及上級交辦、同級轉(zhuǎn)辦、社會舉報、征管移送、發(fā)票協(xié)查等案件中達(dá)到本規(guī)程第三十三條標(biāo)準(zhǔn)的案件。

第三十二條 實施打擊型檢查要堅持組織周密、行動保密、配合緊密的辦案原則。

第三十三條 有線索表明，或經(jīng)初步檢查發(fā)現(xiàn)被查對象存在下列行為之一的，應(yīng)立案并實施打擊型檢查：

1.偷稅、逃避追繳欠稅、騙取國家出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅款流失的； 2.私自印制、偽造、倒賣、非法虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；

3.其他需要依法予以打擊的涉稅違法行為。

第三十四條 各級稽查局檢查部門在實施管理型檢查、審計型檢查中，發(fā)現(xiàn)符合打擊型檢查條件，應(yīng)轉(zhuǎn)為打擊型檢查的一般案件，經(jīng)批準(zhǔn)后，仍由原檢查部門及人員實施打擊型檢查。重大涉稅、涉票案件以及上級稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要另行組織查處的案件，經(jīng)本級稽查局主管局長批準(zhǔn)，按照案件的管理權(quán)限，另行組成打擊型檢查專案組實施專案檢查。

第三十五條 打擊型檢查需組成專案組的，組長必須由本級稽查機構(gòu)負(fù)責(zé)人擔(dān)任；需公安機關(guān)提前介入的，專案組組長由公安機關(guān)有關(guān)負(fù)責(zé)人和本級稽查機構(gòu)負(fù)責(zé)人共同擔(dān)任。專案組成員應(yīng)根據(jù)案件的特點，由首席打擊型檢查專家、技術(shù)檢查專家、法制專家和公安機關(guān)相關(guān)人員等組成。

三十六條 在公安機關(guān)偵查涉稅犯罪過程中，需要稽查機關(guān)介入案件調(diào)查工作的，稽查機關(guān)應(yīng)按照公安機關(guān)的要求，充分行使稅收行政職責(zé)。

第三十六條 打擊型檢查包括查前準(zhǔn)備、實施檢查和檢查終結(jié)三個階段。實施打擊型檢查時，不得事先向納稅人發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，應(yīng)進(jìn)戶檢查時送達(dá)或補辦送達(dá)。

第三十七條 查前準(zhǔn)備階段包括案情分析、審核立案、制定 預(yù)案和提請公安機關(guān)介入四個步驟：

（一）案情分析：復(fù)雜案件要由本級稽查局主管局長召集各方面專家和檢查人員共同討論分析案情，研究檢查實施的方法、步驟等。查辦涉稅違法大要案件或涉及行業(yè)性、專業(yè)性較強，需要專門技術(shù)工作的案件，應(yīng)向?qū)＜易稍兓蛘咂刚執(zhí)囟ㄐ袠I(yè)專家進(jìn)行分析研究，必要時可以提請法定專門機構(gòu)進(jìn)行鑒定。

（二）審核立案：經(jīng)過案情分析，認(rèn)為明顯符合本規(guī)程第三十三條規(guī)定情形的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定程序予以立案。

需要立案查處的案件，由檢查人員制作《立案審批表》，經(jīng)本級稽查局主管局長審核后，呈報給同級國家稅務(wù)局主管稽查工作的局長審核批準(zhǔn)。

（三）制訂預(yù)案：在案情分析的基礎(chǔ)上，檢查人員應(yīng)根據(jù)采集的相關(guān)數(shù)據(jù)，運用計算、分析、經(jīng)驗判斷等方法，對納稅人存在的納稅疑點進(jìn)行判斷，確定重點檢查項目、檢查方法、檢查內(nèi)容、人員分工及是否需提請公安機關(guān)提前介入等事項，制作《打擊型檢查預(yù)案書》（《打擊型檢查預(yù)案書》參照《稅務(wù)稽查預(yù)案的制作方法》制作），報本級稽查局主管局長批準(zhǔn)后實施。

《打擊型檢查預(yù)案書》的制作與實施過程必須保密。

（四）有以下情形的，可提請當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)適時介入： 1.經(jīng)案情分析或?qū)嵤┐驌粜蜋z查過程中發(fā)現(xiàn)重大涉稅違法犯罪嫌疑，可能需要追究刑事責(zé)任的涉稅案件，且需要公安機關(guān)提前介入配合的； 2.拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查，影響稅務(wù)機關(guān)依法辦案的； 3.拒絕提供賬冊憑證及相關(guān)資料，影響稅務(wù)機關(guān)依法辦案的；

4.納稅人的涉案人員可能畏懼自殺、逃匿或已經(jīng)在逃的，影響稅務(wù)機關(guān)依法辦案的；

5.有跡象表明轉(zhuǎn)移財產(chǎn)和資金，逃避納稅義務(wù)，影響稅務(wù)機關(guān)依法辦案的；

6.存在多次作案或多人團伙作案的； 7.在案發(fā)現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)有犯罪證據(jù)的；

8.采取追逐或攔截稅務(wù)檢查人員及車輛、強行進(jìn)入納稅檢查現(xiàn)場尋釁滋事、公然侮辱或誹謗稅務(wù)檢查人員、非法拘禁或圍攻稅務(wù)檢查人員等手段阻礙稅務(wù)機關(guān)檢查人員依法執(zhí)行職務(wù)的；

9.隱藏、轉(zhuǎn)移、變賣或者損毀稅務(wù)機關(guān)依法扣押、查封、凍結(jié)財物的；

10.偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者提供虛假證言、謊報案情，影響稅務(wù)機關(guān)依法辦案的；

11.稅務(wù)稽查人員人身安全受到威脅的；

12.其他非提前介入不足以進(jìn)一步查處，或可能導(dǎo)致案件查處更困難的。

需要公安機關(guān)介入的案件，應(yīng)由檢查人員制作《提請公安機關(guān)介入申請表》，報本級稽查局長審查批準(zhǔn)后，送達(dá)公安機關(guān)有關(guān)部門。如協(xié)作出現(xiàn)異常情況，應(yīng)報上級稅務(wù)稽查部門予以解決。第三十八條 打擊型檢查必須注重證據(jù)收集的真實性、合法性和關(guān)聯(lián)性，要嚴(yán)格依照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和法定程序收集并保全證據(jù)。

第三十九條 檢查人員在實施檢查過程中遇到疑難情況的，應(yīng)及時匯報，由稽查局長或主管局長召集首席稽查專家和有關(guān)人員對案件進(jìn)行集體研究，提出下一步工作意見。

第四十條 檢查人員在初步取得涉稅違法證據(jù)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入等跡象的，應(yīng)依法采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

第四十一條 檢查人員實施打擊型檢查過程中所取得的各種證據(jù)材料，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定整理歸集，分別附于《打擊型檢查工作底稿》之后，并注明證據(jù)號，同時在《稅務(wù)稽查報告》認(rèn)定的違法事實中注明證據(jù)號。檢查結(jié)束時，檢查人員應(yīng)將專用工作底稿交由納稅人有關(guān)人員逐欄核對認(rèn)可，簽注“屬實無誤”字樣并簽字蓋章。

第四十二條 檢查終結(jié)階段，檢查人員應(yīng)根據(jù)全面檢查階段實施結(jié)果和相關(guān)分析材料，形成《稅務(wù)稽查報告》，經(jīng)本級稽查局主管局長同意后提交審理。

第四十三條 檢查人員應(yīng)根據(jù)檢查出的涉稅違法事實，總結(jié)具有普遍性、規(guī)律性的問題，在專項檢查結(jié)束后，以各級稅務(wù)稽查局為單位，制作《征管工作建議書》，向有關(guān)國稅局提出加強 稅收征管工作建議。

第五章 附 則

第四十四條 本規(guī)程適用于全省各級國稅稽查部門（不含大連）。

第四十五條 本規(guī)程由遼寧省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十六條 本規(guī)程自發(fā)文之日起執(zhí)行，《遼寧省國家稅務(wù)局分類檢查工作規(guī)程》（遼國稅發(fā)?2007?51號）同時廢止。

第五篇：安徽省國家稅務(wù)局組織查辦案件前置性審查工作規(guī)程(試行)

附件10：

安徽省國家稅務(wù)局組織查辦案件前置性審查

工作規(guī)程（試行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范安徽省國稅局組織查辦案件的初審工作，確保辦案質(zhì)量，提高稽查效能，促進(jìn)案件查處，降低執(zhí)法風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合安徽省國稅局稅源專業(yè)化試點工作要求，制定本規(guī)程。

第二條 組織查辦案件前置性審查，是指省局組織查辦案件檢查對象所在地的市國稅局稽查局（以下簡稱“當(dāng)?shù)鼗榫帧保Π讣M(jìn)行審理之前，省局對案件有關(guān)資料進(jìn)行審核、查驗，并提出審理指導(dǎo)性意見。

第三條 本規(guī)程適用于省局稽查局抽調(diào)人員組織查辦的各類案件。

案件查辦過程中的各項工作銜接，按照《安徽省國稅局組織查辦案件工作規(guī)程（試行）》規(guī)定執(zhí)行。

第二章 資料審核

第四條 資料審核是指省局稽查局組織有關(guān)人員，對檢查組在檢查實施階段完成后提交的《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)證據(jù)資料進(jìn)行的審閱、核對。

第五條 資料審核一般采取召開資料審核交接會議的方式進(jìn)行。

第六條 資料審核交接會議的參加者包括：省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)、案件檢查組織人員，當(dāng)?shù)鼗榫重?fù)責(zé)人、審理部門人員，檢查組。

第七條 資料審核一般不涉及案件的政策適用問題，只對檢查組提交的稽查報告中的違法事實描述是否清楚完整，案卷材料中的證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全、程序是否合法進(jìn)行審閱、核對。

第八條 案件有關(guān)資料經(jīng)審核通過的，檢查組應(yīng)與當(dāng)?shù)鼗榫洲k理案卷交接手續(xù)。案卷交接后，若再有需補正的問題，由當(dāng)?shù)鼗榫重?fù)責(zé)完成。

第九條 案件有關(guān)資料經(jīng)審核未通過的，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)一次性提出補充完善要求，檢查組應(yīng)按當(dāng)?shù)鼗榫謱徍艘筮M(jìn)一步補充完善有關(guān)資料后，進(jìn)行案卷交接。

第三章 省局審理

第十條 省局審理是指省局對經(jīng)審核通過的《稅務(wù)稽查報告》的政策適用情況進(jìn)行審查，并提出審理指導(dǎo)性意見。

第十一條 省局審理工作由省局稽查局負(fù)責(zé)組織。

第十二條 省局審理主要就《稅務(wù)稽查報告》中的稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)，適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否恰當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確進(jìn)行審查。

第十三條 根據(jù)具體案情，省局審理可分為稽查局內(nèi)部審理和省局有關(guān)業(yè)務(wù)處室會審兩種方式。

對于事實清楚，政策規(guī)定明確，查補稅款較少的案件，采取稽查局內(nèi)部審理的方式。

對于案情復(fù)雜，政策難以把握，查補稅款較多的案件，采取省局有關(guān)業(yè)務(wù)處室會審的方式。

第十四條 采取稽查局內(nèi)部審理方式的，省局稽查局召開由稽查局領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人、審理部門人員、案件檢查組織人員參加的初審會議，對案件進(jìn)行集體審理，形成審理指導(dǎo)性意見。

第十五條 采取省局有關(guān)業(yè)務(wù)處室會審方式的，應(yīng)先召開稽查局內(nèi)部審理會議，形成內(nèi)部審理意見，再根據(jù)具體涉稅問題，書面征求省局有關(guān)業(yè)務(wù)處室意見或召開會議進(jìn)行會審，并根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)處室書面回復(fù)或會審會議結(jié)果，形成最終審理指導(dǎo)性意見。

第四章 下發(fā)審理指導(dǎo)性意見

第十六條 省局稽查局將審理指導(dǎo)性意見書面下發(fā)當(dāng)?shù)鼗榫?，指?dǎo)具體審理工作。

第十七條 當(dāng)?shù)貒惥只蚧榫衷诎讣徖磉^程中，如發(fā)現(xiàn)新的證據(jù)，確需作出省局審理指導(dǎo)性意見之外或與審理指導(dǎo)性意見不同的處理、處罰決定的，在報經(jīng)省局同意后，可作出相應(yīng)處理、處罰決定。

第五章 附則

第十八條 本規(guī)程由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。