第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程》的通知

國稅發(fā)[2002]51號(hào)

頒布時(shí)間：2002-5-13發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

為進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告。

附件：國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程

國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程

第一章 總

則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱國稅局系統(tǒng)）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的科學(xué)化、程序化和制度化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 各級(jí)國家稅務(wù)局對(duì)本級(jí)或所屬各行政單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，適用本規(guī)程。

第三條 國稅局系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，在上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)定，采用一事實(shí)上的程序和方法，對(duì)本單位及下屬單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。

第二章 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程

第四條 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段和審計(jì)后續(xù)階段。

第五條 審計(jì)準(zhǔn)備階段。審計(jì)準(zhǔn)備階段是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和本單位負(fù)責(zé)人交辦的審計(jì)任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)，組成審計(jì)組，制定審計(jì)工作方案，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的過程。

（一）編制年度審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)的部署和本單位的工作要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃，確定被審計(jì)單位、審計(jì)工作重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排和審計(jì)總體目標(biāo)等。

年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，并于批準(zhǔn)后十五日內(nèi)報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)備案。上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)檢查下級(jí)單位年度審計(jì)劃的執(zhí)行情況。

（二）組成審計(jì)組。審計(jì)組由2名以上審計(jì)人員組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

（三）制定審計(jì)方案。審計(jì)方案包括：制定依據(jù)，被審計(jì)單位名稱和基本情況，審計(jì)的范圍、時(shí)間、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟，審計(jì)組成員工等。

審計(jì)方案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

（四）發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)10日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書包括：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、審計(jì)組成員、對(duì)被審計(jì)單位的要求等。

需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)在審計(jì)通知書中注明白查的內(nèi)容、要求和期限。

第六條 審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組根據(jù)審計(jì)方案調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況，測試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，實(shí)施審計(jì)方案，收集審計(jì)資料，獲取審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿的過程。

（一）調(diào)查了解基本情況。

審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真聽取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理和其他情況介紹，并取得相關(guān)資料。

1.被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)收支情兄。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其工作情況。

3.財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制及其執(zhí)行情況。

4.會(huì)計(jì)核算制度及其執(zhí)行情況。

5.財(cái)務(wù)管理制度及其執(zhí)行情況。

6.銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料。

7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查記錄及報(bào)告、預(yù)算編制、批復(fù)、執(zhí)行等文件資料。

8.國家審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政監(jiān)察專員辦事處出具的報(bào)告、意見書和處理決定等資料。

9.相關(guān)的會(huì)議記錄和有關(guān)文件。

10.其他需要了解的情況。

（二）測試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度。

測試和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的完整性、嚴(yán)密性和有效性，主要包括：會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、國有資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、會(huì)計(jì)電算化制度、財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等。

內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)重點(diǎn)。

（三）審核財(cái)務(wù)資料。

審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表；核查銀行存款、現(xiàn)金、有價(jià)證券及實(shí)物；查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，進(jìn)行賬表、賬證及賬實(shí)核對(duì)。

（四）取得審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)組對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行取證。審計(jì)人員可通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、鑒定等方法，收集、確認(rèn)審計(jì)問題的審計(jì)證據(jù)。收集證據(jù)應(yīng)遵循下列原則：

1.客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性。

2.對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性。

3.收集證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的完整性。

4.嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。

審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供人的簽名或者蓋章。

未取得提供人簽名或者蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明原因。

（五）評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目。

審計(jì)人員在審核財(cái)務(wù)資料，獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)充分利用各種表格（見附件），整理、概括和記錄審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)組根據(jù)檢查取證的結(jié)果，要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目提出綜合性評(píng)價(jià)意見。

（六）編制審計(jì)工作底稿。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循“一事一稿”的原則，真實(shí)、完整地反映實(shí)施審計(jì)的全過程，記錄與審計(jì)結(jié)論或查出問題有關(guān)的事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿主要包括以下內(nèi)容：

1.被審計(jì)單位名稱、審計(jì)日期。

2.審計(jì)底稿編號(hào)。

3.附件總頁數(shù)。

4.審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)過程記錄。

5.問題摘要及依據(jù)。

6.處理意見和建議。

7.被審計(jì)單位意見、簽章。

8.審計(jì)人員及審計(jì)組長的簽字。

審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)人員記錄的審計(jì)底稿進(jìn)行分類、檢查、核實(shí)，確保事實(shí)清楚、證據(jù)完整、手續(xù)完備和客觀公正。

對(duì)各項(xiàng)審計(jì)證明資料，應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的附件妥善保管。

（七）愛護(hù)賬證，保守機(jī)密。

審計(jì)中，審認(rèn)人員對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及相關(guān)資料要注意保持整潔，切忌勾畫圈點(diǎn)，刮擦挖補(bǔ)，不得散亂丟失。

對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要注意保密，不得隨意傳播。

第七條 審計(jì)終結(jié)階段。審計(jì)終結(jié)階段是指審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，撰寫審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的過程。

（一）撰寫審計(jì)報(bào)告。

1.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間，被審計(jì)單位的基本情況，實(shí)施審計(jì)過程，審計(jì)評(píng)價(jià)意見，需要糾正和處理的問題及依據(jù)，提出改進(jìn)意見和建議等。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題、署名和報(bào)告日期。

2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終了15日內(nèi)提出，特殊情況下，經(jīng)過批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可以適當(dāng)延長。

（二）征求被審計(jì)單位意見。審計(jì)報(bào)告報(bào)送本單位負(fù)責(zé)人之前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見書，被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告征求意見書之日起15日內(nèi)，須將書面意見送交審計(jì)組。限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，經(jīng)審計(jì)組核審，應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告，并說明核實(shí)的方法、過程以及提供核實(shí)資料作為修改報(bào)告的附件備查。

（三）審查、報(bào)送審計(jì)報(bào)告。

1.審計(jì)組所在機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告及其所附材料進(jìn)行審核，并在審計(jì)報(bào)告簽字；在審查中如發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組進(jìn)一步核實(shí)。

2，草擬審計(jì)意見書。主要內(nèi)容包括：審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間，審計(jì)評(píng)價(jià)和依據(jù)，存在問題，改進(jìn)工作的意見和建議，被審計(jì)單位自行糾正的事項(xiàng)等。

3.對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)需要做出處理、處罰的，還應(yīng)草擬審計(jì)決定，主要內(nèi)容包括：審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間，違紀(jì)行為，處理、處罰決定及其依據(jù)，執(zhí)行的期限和要求，申請(qǐng)復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)等。

（四）審批審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見書、審計(jì)決定。本單位負(fù)責(zé)人在接到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告和有關(guān)材料、文書后，應(yīng)及時(shí)審定和審批。審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位。

審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

（五）審計(jì)意見書和審計(jì)決定的執(zhí)行和復(fù)議。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)執(zhí)行審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定，并向?qū)徲?jì)部門書面報(bào)告執(zhí)行情況（附被查出問題已糾正的相關(guān)資料）。被審計(jì)單位如有異議，可以按有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)復(fù)議。

（六）審計(jì)案件移送。對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)人員嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)制度的，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，移送有關(guān)部門處理。

（七）整理審計(jì)資料，立卷歸檔。內(nèi)部審計(jì)檔案工作實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、定期歸檔的責(zé)任制度。審計(jì)終結(jié)時(shí)，應(yīng)對(duì)實(shí)施過程中形成的有關(guān)文件、資料進(jìn)行整理、分類和取舍，有關(guān)材料裝訂立卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到資料齊全、完整、規(guī)范。應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件資料包括：

1.審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。

2.審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告征求意見書及被審計(jì)單位的意見。

3.審計(jì)方案、審計(jì)通知書、檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況的記錄文件。

4.不予受理復(fù)議裁定書、復(fù)議受理通知書、復(fù)議決定、復(fù)審決定。

5.應(yīng)歸入審計(jì)檔案的其他資料。

第八條 審計(jì)后續(xù)階段。審計(jì)后續(xù)階段是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見及審計(jì)決定的執(zhí)行情況，督促落實(shí)整改措施，對(duì)審計(jì)效果進(jìn)行總結(jié)的過程。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)檢查審計(jì)意見的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行，督促落實(shí)整改措施，對(duì)審計(jì)效果進(jìn)行總結(jié)，并報(bào)送單位負(fù)責(zé)人。

第三章 項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)、方法和要點(diǎn)

第九條 在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，必須對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、合法性和資產(chǎn)的安全性進(jìn)行審查。項(xiàng)目審計(jì)包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、政府采購及基建財(cái)務(wù)等。

第十條 財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的完整性和合理性。

2.確認(rèn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.了解預(yù)算管理辦法及規(guī)定，掌握預(yù)算方案及預(yù)算批復(fù)等情況。

2.審查預(yù)算編制、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定；

3.審核其他收入是否全部納入預(yù)算管理；根據(jù)其他收入來源，對(duì)照以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)，分析異常項(xiàng)目及其原因，確認(rèn)其他收入預(yù)算是否正確和完整；

4.審查預(yù)算執(zhí)行情況，是否及時(shí)下?lián)芙?jīng)費(fèi)，有無截留下級(jí)收入的行為；

5.對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算，審查其資金來源，核實(shí)是否專款專用，有無擠占基本支出預(yù)算等問題；

6.參照本地區(qū)一定時(shí)期的經(jīng)費(fèi)水平，分析地區(qū)性預(yù)算差異原因，評(píng)價(jià)預(yù)算安排的合理性；

7.將預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)和以前年度同期數(shù)比較，查找變動(dòng)異常項(xiàng)目及其原因，評(píng)價(jià)預(yù)算編制和執(zhí)行的有效性。

第十一條 財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、完整性；

2.確認(rèn)財(cái)務(wù)決算編制是否符合會(huì)計(jì)制度和要求。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.審查決算的編制、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定；

2.核實(shí)決算數(shù)，確認(rèn)決算報(bào)表各項(xiàng)目與賬簿記載是否相符，確認(rèn)總賬與明細(xì)賬之間的數(shù)額是否相符，審查決算報(bào)表的真實(shí)性；

3.核對(duì)決算報(bào)表年初數(shù)和上年看末數(shù)，確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性；

4.調(diào)取相關(guān)部門數(shù)據(jù)，核實(shí)數(shù)據(jù)來源的統(tǒng)一性；

5.審查表內(nèi)的平衡關(guān)系和表問的勾稽關(guān)系；

6.決算和本年預(yù)算進(jìn)行比較，審查各項(xiàng)目支出，分析變動(dòng)情況及其原因；

7.審查財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析資料，對(duì)變動(dòng)異常項(xiàng)目和未盡事宜是否做出說明，確認(rèn)財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性和完整性。

第十二條 現(xiàn)金審計(jì)

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；

2.確認(rèn)是否遵守現(xiàn)金管理制度。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.審查現(xiàn)金核算、管理和使用是否符合國家有關(guān)規(guī)定；

2.審查和評(píng)價(jià)現(xiàn)金收付的審批、稽核、收付入賬等現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況；

3.審查庫存現(xiàn)金是否超出規(guī)定限額，超出部分是否及時(shí)存入銀行；

4.審查現(xiàn)金日記賬，確認(rèn)是否及時(shí)登記，并根據(jù)摘要欄、對(duì)方科目欄和金額欄的記錄，判斷有無超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為；

5.抽查部分記賬憑證和原始憑證，核實(shí)二者反映業(yè)務(wù)活動(dòng)和金額的一致性；

6.抽查部分原始憑證，核實(shí)有無內(nèi)容不完整、支出審批手續(xù)不齊全和重復(fù)報(bào)銷的現(xiàn)象；

7.審閱已使用的現(xiàn)金支票和現(xiàn)金交款單，查找短期的大量提現(xiàn)或進(jìn)行大額現(xiàn)金收支的項(xiàng)目，確認(rèn)現(xiàn)金收付的合法性；

8.根據(jù)國稅局系統(tǒng)現(xiàn)金收入的特點(diǎn)，核查有無截留、隱匿現(xiàn)金收入、私設(shè)“小金庫”等問題；

9.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，核查有無“白條”抵庫、現(xiàn)金長（短）

款、挪用現(xiàn)金或公款私借等問題。

第十三條銀行存款審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)銀行存款的核算是否及時(shí)、準(zhǔn)確；

2.確認(rèn)所記錄的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否存在，是否有公款私存、私款公存和私設(shè)“小金庫”的行為；

3.確認(rèn)是否遵守銀行賬戶管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.檢查和評(píng)價(jià)銀行存款收付業(yè)務(wù)制度的建立和執(zhí)行情況；

2.審閱單位銀行開戶批件，核實(shí)有無擅自開戶、在非國有或非國家控股銀行開戶，或利用多個(gè)賬戶隱瞞和轉(zhuǎn)移資金等行為；

3.審查轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)、使用等手續(xù)是否嚴(yán)密；

4.審查單位外埠存款和銀行匯票存款及其相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，核查余款及利息的去向；

5.審查與外單位直接發(fā)生貨幣資金往來的賬目，確認(rèn)銀行存款收付與本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性。

6.抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并查閱往來款項(xiàng)明細(xì)賬，查明有無利用往來賬戶隱瞞收入或支出；

7.審核銀行對(duì)賬單，確認(rèn)與開戶行對(duì)賬是否及時(shí)，銀行存款明細(xì)賬與對(duì)賬單（包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表）的收支發(fā)生額和余額是否一致；

8.審查短期內(nèi)一收一支或頻繁收支、金額相等的賬目，查明資金的來源、性質(zhì)和用途，確認(rèn)有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶情況。

第十四條 有價(jià)證券審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)有價(jià)證券的核算是否真實(shí)、完整；

2.確認(rèn)有價(jià)證券的購買提否符合規(guī)定。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.審核有價(jià)證券的資金來源和購買審批手續(xù)，是否用結(jié)余資金購買；

2.審查是否購買了國債以外的有價(jià)證券；

3.查閱有價(jià)證券計(jì)息憑單，審查有價(jià)證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收入與賬面成本的差額是否全額入賬；

4.盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，與賬面余額進(jìn)行核對(duì)，是否賬券相符。

第十五條 往來款項(xiàng)審計(jì)，包括對(duì)暫付款和暫存款的審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)往來款項(xiàng)的發(fā)生是否真實(shí)、合法；

2.確認(rèn)往來款項(xiàng)的核算是否及時(shí)、完整。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.了解和評(píng)價(jià)往來款項(xiàng)的核算制度是否健全和有效；

2.審查往來款項(xiàng)性質(zhì)、掛賬時(shí)間及其核算內(nèi)容是否符合規(guī)定，并與相關(guān)明細(xì)賬及報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在混入稅款、罰款、滯納金、保證金及代企業(yè)繳稅等問題；

3.審核債權(quán)、債務(wù)的清理是否及時(shí)，對(duì)長期掛賬款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)一步追查原因；

4.審查呆賬的核銷是否真實(shí)、審批程序和手續(xù)是否符合規(guī)定；

5.逐筆檢查大額往來業(yè)務(wù)，查實(shí)單位資金有無被外單位和個(gè)人違規(guī)占用，有無進(jìn)行對(duì)外投資、私自對(duì)外借款的行為，審查有無挪用公款問題；

6.審核借款情況，核查有無越級(jí)借款，向同級(jí)單位借款，向沒有預(yù)算關(guān)系的企事業(yè)單位借款，有無亂拉資金、物資為本單位搞基本建設(shè)和福利等問題；

7.抽查部分業(yè)務(wù)，查閱原始憑證，核查往來款項(xiàng)審批手續(xù)是否完備，有無利用往來賬戶隱瞞收入，直接列收列支、濫發(fā)錢物、套取現(xiàn)金等問題。

第十六條 庫存材料審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)庫存材料是否真實(shí)、安全；

2.確認(rèn)庫存材料核算是否規(guī)范、完整和準(zhǔn)確。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.了解和評(píng)價(jià)庫存材料的審批、驗(yàn)收、保管、盤點(diǎn)等制度是否存在、有效；

2.抽取部分庫材料原始憑證，審查材料購、領(lǐng)、存手續(xù)是否完備，記錄是否及時(shí)、準(zhǔn)確；

3.將庫存材料明細(xì)賬與倉庫保管賬進(jìn)行核對(duì)，并進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，確認(rèn)賬賬、賬實(shí)是否相符；

4.將本期庫存材料余額與上年同期數(shù)、上年期未數(shù)進(jìn)行比較，分析變動(dòng)異常的原因；

5.審查庫存材料的清理、報(bào)廢、核銷、變價(jià)處置等審批手續(xù)是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確；

6.審查庫存材料變價(jià)收入的核算是否及時(shí)、完整，有無私設(shè)“小金庫”問題。

第十七條 固定資產(chǎn)審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)固定資產(chǎn)管理是否規(guī)范和有效；

2.確認(rèn)固定資產(chǎn)是否真實(shí)；

3.確認(rèn)固定資產(chǎn)是否及時(shí)入賬，計(jì)價(jià)是否合理；

4.確認(rèn)固定資產(chǎn)是否安全、完整并有效使用。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.審查固定資產(chǎn)管理制度，評(píng)價(jià)其是否健全和有效；

2.將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)使用卡（冊）和實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，審查賬、卡（冊）、物是否相符；

3.選擇重要設(shè)備為樣本，通過對(duì)購銷發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料的審查及與相關(guān)設(shè)備購置費(fèi)、基建支出等科目的核對(duì)，判斷固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的準(zhǔn)確性、入賬手續(xù)的完備性、入賬資產(chǎn)的完整性及入賬時(shí)間的及時(shí)性；

4.審查尚未完成竣工決算已使用的固定資產(chǎn)，是否暫估入賬；正式交付使用后，是否及時(shí)調(diào)賬；

5.審查是否執(zhí)行年度財(cái)產(chǎn)清查制度，審查固定資產(chǎn)增加、調(diào)出、出售、盤盈、報(bào)廢、盤虧和損失的申報(bào)、審批手續(xù)是否完善，資產(chǎn)的處置是否按審批權(quán)限審批，是否進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，變價(jià)收入是否及時(shí)入賬；

6.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查或清查，了解固定資產(chǎn)管理的真實(shí)情況和存在的問題，核查是否有單位個(gè)人侵占固定資產(chǎn)行為，是否有借用外單位的固定資產(chǎn)，是否有將本單位固定資產(chǎn)外借或挪做他用等問題。

第十八條 撥入經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)撥人經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)入賬和正確分類核算；

2.確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)是否存入同一銀行賬戶。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)1.審查撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳，并與報(bào)表及上級(jí)單位撥款單位進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)撥入經(jīng)費(fèi)是否按基本文出經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)分類核算；

2.審查“項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)”明細(xì)賬所載用途與撥款對(duì)賬單標(biāo)明的用途是否一致，是否做到?？顚Ｓ?；

3.核對(duì)銀行對(duì)賬單與明細(xì)賬，確認(rèn)撥款是否及時(shí)入賬，金額是否一致。

第十九條 其他收入審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)所有其他收入是否均已入賬；

2.確認(rèn)其他收入來源是否合法、合規(guī)。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.審查其他收入是否統(tǒng)一納入單位財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理；

2.核實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表中其他收入與明細(xì)賬和會(huì)計(jì)憑證是否一致。

3.查閱地方財(cái)政超收分成或獎(jiǎng)勵(lì)、業(yè)務(wù)費(fèi)補(bǔ)助或返還、公費(fèi)醫(yī)療撥款等文件和撥款指標(biāo)通知書，驗(yàn)證地方財(cái)政撥補(bǔ)收入是否及時(shí)入賬；

4.查閱固定資產(chǎn)處置的申報(bào)審批文件和房屋、設(shè)備出租合同或協(xié)議，審查固定資產(chǎn)變價(jià)收入和租賃收入是否及時(shí)、足額入賬；

5.查閱與服務(wù)收入和所屬單位上繳收入有關(guān)的文件和資料，驗(yàn)證收入是否真實(shí)、合理；

6.查閱住房基金收入輔助賬，驗(yàn)證住房基金收入是否真實(shí)；

7.復(fù)核銀行存款和有價(jià)證券利息收入，查找有無隱瞞或轉(zhuǎn)稱利息收入；

8.查閱房屋出租協(xié)議，核對(duì)對(duì)方付款情況和收款憑證，審查房屋出租收入是否全額入賬，有無隱匿租金收人行為；

9.審閱刊物發(fā)行收入和各種物品采購手續(xù)費(fèi)收款憑證或其他證明材料，審查發(fā)行收入和手續(xù)費(fèi)去向；

10.檢查有無將稅款、滯納金、罰沒收入、兩證收費(fèi)及各類保證金等作為本單位的其他收入；

11.檢查其他收入中有無與企業(yè)的資金往來，是否存在不正常的結(jié)算行為；

12.檢查各個(gè)部門的收入是否納入單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，是否私設(shè)“小金庫”；

13.查閱收據(jù)的領(lǐng)用、保管、簽發(fā)（使用）情況，審查是否存在其他收入不入賬問題；

14.結(jié)合往來款項(xiàng)及貨幣資金的審計(jì)，審查是否存在其他收入不入賬或不及時(shí)入賬、不完全入賬的問題；

15.查閱其他收入明細(xì)賬，并與上年同期數(shù)比較，查找變動(dòng)異常項(xiàng)目及其原因。

第二十條 撥出經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.是否按預(yù)算或追加預(yù)算撥出經(jīng)費(fèi)。

2.撥出經(jīng)費(fèi)手續(xù)是否完備。

3.撥出經(jīng)費(fèi)的核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.審查撥出經(jīng)費(fèi)手續(xù)的嚴(yán)密性；

2.檢查撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬，與撥款原始憑證進(jìn)行核對(duì)，查找不一致的原因；

3.索取上級(jí)撥款文件和對(duì)下級(jí)撥款文件及相關(guān)記錄，檢查是否存在擅自截留、拖欠、隱瞞、違規(guī)和越級(jí)撥款問題；

4.審查撥出經(jīng)費(fèi)的收款單位，是否有向無預(yù)算關(guān)系的單位撥款現(xiàn)象；

第二十一條 人員支出審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)人員支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合法、合規(guī)；

2.確認(rèn)人員支出的真實(shí)性和合理性。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.按國家關(guān)于職工工資、津貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)等文件規(guī)定，檢查發(fā)放或提取情況；

2.核查正式職工、離退休人員、臨時(shí)工等的收入水平，分析過高或過低的原因；

3.查閱人員支出明細(xì)賬和工資單，與報(bào)表和人事部門的有關(guān)資料核對(duì)，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)；

4.將人員支出數(shù)與以前年度同期和當(dāng)年支出預(yù)算相比較，對(duì)各項(xiàng)支出明細(xì)實(shí)施分析性復(fù)核，查明支出增減變動(dòng)異常的原因；

5.抽查部分科目的明細(xì)賬（如福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)），檢查會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，對(duì)金額較大或顯示異常業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)查閱有關(guān)原始憑證，找出原因。

第二十二條 日常公用支出審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)日常公用支出已經(jīng)發(fā)生并入賬；

2.確認(rèn)日常公用支出是否合法、合規(guī)。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.審核日常公用支出有關(guān)的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其是否健全、合理；

2.審查日常公用支出明細(xì)賬，驗(yàn)證賬務(wù)處理是否合規(guī)，同時(shí)與報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，分析人均支出水平，找出過高減過低的原因；

3.與以前年度同期和當(dāng)年支出預(yù)算比較，查明支出增減變動(dòng)異常的原因；

4.通過抽樣檢查，審查各項(xiàng)日常公用支出是否真實(shí)、合規(guī)，有無不按審批程序或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出問題；

5.審核專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)支出，審查各項(xiàng)支出明細(xì)賬，檢查支出范圍是否符合規(guī)定，是否存在虛開支出現(xiàn)象；

6.審核勞務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)和其他公用支出項(xiàng)目，查閱相關(guān)原始憑證，驗(yàn)證支出的真實(shí)性和核算的準(zhǔn)確性；

7.核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目和憑證，審查有無在日常公用支出中列支人員支出的情況。

第二十三條 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合法、合規(guī)；

2.確認(rèn)對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出的真實(shí)性和合理性。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.通過抽樣檢查，審查對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出是否真實(shí)、合規(guī)；

2.按國家對(duì)個(gè)人和家庭的無償性補(bǔ)助支出規(guī)定，檢查離、退休費(fèi)、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼等是否按規(guī)定提取和發(fā)放，有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放和推遲發(fā)放問題；

3.查閱個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出明細(xì)賬和發(fā)放單，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)；

4.抽查部分科目的明細(xì)賬，檢查會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，對(duì)金額較大或顯示異常的業(yè)務(wù)，應(yīng)查閱有關(guān)原始憑證，找出原因。

第二十四條 固定資產(chǎn)購建和大型修繕支出審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)固定資產(chǎn)購建和大型修繕支出的真實(shí)性；

2.確認(rèn)固定資產(chǎn)購建和大型修繕支出是否合法、合規(guī)。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.審核固定資產(chǎn)購建和大型修繕項(xiàng)目的申報(bào)、批復(fù)、立項(xiàng)文件和相關(guān)資料是否完善、合法、合規(guī)；

2.審查固定資產(chǎn)購建和大型修繕項(xiàng)目是否按審批和立項(xiàng)文件執(zhí)行，有無超標(biāo)準(zhǔn)超規(guī)?，F(xiàn)象；

3.查閱建筑物購建的有關(guān)招標(biāo)文件、合同或協(xié)議，審查投資規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；

4.實(shí)地查看辦公用房、職工宿舍等基建項(xiàng)目，了解工程進(jìn)展，核實(shí)撥款是否合理，對(duì)撥款進(jìn)度異常的，應(yīng)追查原因；項(xiàng)目完工后，是否按合同規(guī)定留足質(zhì)量保證金；

5.審查建筑物購建撥款是否存入同一個(gè)銀行基建賬戶，核撥手續(xù)是否完備，支出內(nèi)容是否真實(shí)，有無虛列支出或挪作他用；

6.必要時(shí)，延伸審計(jì)基建財(cái)務(wù)收支，核實(shí)建筑物購建支出的真實(shí)性；

7.審查建筑物建設(shè)項(xiàng)目完工后，是否及時(shí)驗(yàn)收、決算和審計(jì)，是否及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)；

8.審查交通工具購置、大修理及更新改造項(xiàng)目支出，查閱有關(guān)招標(biāo)文件、合同或協(xié)議，審查支出規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定。

第二十五條 結(jié)余審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范；

2.確認(rèn)結(jié)余是否真實(shí)；

（二）審計(jì)方法的要點(diǎn)：

1.審查會(huì)計(jì)賬簿，確認(rèn)年終收入與支出的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；

2.審查結(jié)余計(jì)算是否正確，有無轉(zhuǎn)移、隱瞞結(jié)余行為；

3.根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)情況，確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表披露的結(jié)余金額是否正確。

第二十六條 政府采購審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)是否實(shí)行政府采購制度；

2.確認(rèn)政府采購行為是否規(guī)范。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.審查政府采購管理制度是否建立、健全；

2.審查公務(wù)用車、計(jì)算機(jī)類設(shè)備、稅務(wù)制服等應(yīng)納入政府集中采購目錄的物資，是否按規(guī)定上報(bào)并統(tǒng)一實(shí)施；

3.審查政府采購的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)資料及采購合同，查閱原始憑證，核實(shí)政府采購程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備；

4.抽查部分納入采購目錄物資的項(xiàng)目支出，查閱原始憑證，核實(shí)是否實(shí)行政府采購；

5.檢查正在執(zhí)行的政府采購項(xiàng)目，是否符合采購規(guī)定；

6.在固定資產(chǎn)卡片賬簿中查找有無未納入采購目錄的物資。

第二十七條 基建財(cái)務(wù)審計(jì)。

（一）審計(jì)目標(biāo)：

1.確認(rèn)基本建設(shè)項(xiàng)目是否按國家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度核算；

2.確認(rèn)基建財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)。

（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

1.審查基建項(xiàng)目有無規(guī)劃用地許可證、土地使用證、立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)等文件；

2.審閱設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工決算資料，對(duì)照建筑面積，分析工程造價(jià)，確認(rèn)投資規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)；

3.審查基建財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證，分析賬表數(shù)據(jù)是否一致，會(huì)計(jì)核算是否符合基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定；

4.審查基建資金管理有無概算、預(yù)算、決算，是否按程序、預(yù)算、進(jìn)度撥款；

5.審查預(yù)算撥款、自籌資金、其他資金等來源，確認(rèn)是否向企業(yè)借錢、借物，是否貸款，是否擠占、挪用其他資金；

6.審查材料明細(xì)賬，對(duì)照預(yù)算和竣工結(jié)算書中結(jié)算材料價(jià)格，對(duì)比分析、匯總計(jì)算材料價(jià)格，確認(rèn)支付材料款準(zhǔn)確性；

7.審查建筑安裝工程投資支出，是否與竣工結(jié)算書中內(nèi)容、金額一致，確認(rèn)有無多付工程款；

8.審查設(shè)備采購情況。核對(duì)數(shù)量、單價(jià)、金額，并與設(shè)計(jì)文件中的設(shè)備清單核對(duì)，驗(yàn)證是否相符，有無盲目采購；

9.審查待攤投資；

（1）檢查建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用費(fèi)、勘探設(shè)計(jì)費(fèi)、質(zhì)監(jiān)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或有關(guān)合同規(guī)定，政府部門收取的各種規(guī)費(fèi)是否符合規(guī)定，壞賬損失是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，有無擅自擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)或應(yīng)由施工企業(yè)支付的各種費(fèi)用列入了待攤投資，驗(yàn)證待攤投資是否合理；

（2）檢查待攤投資是否合理分?jǐn)偂?/p>

10.審查購置房屋是否為實(shí)際需要，價(jià)格是否合理，手續(xù)是否齊全，驗(yàn)證其他投資是否合規(guī)；

11.審查交付使用資產(chǎn)的核算對(duì)象是否正確，是否有流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)情況，確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的真實(shí)性；

12.審查項(xiàng)目工程竣工決算是否按照管理權(quán)限委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第四章 附 則

第二十八條 對(duì)各級(jí)國家稅務(wù)局所屬事業(yè)、企業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)參照本規(guī)程執(zhí)行。

第二十九條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 本規(guī)程自印發(fā)之日起實(shí)施。

附件：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)表格（略）

第二篇：8.3.8國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》的通知 2009年6月26日 國稅發(fā)〔2009〕109號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

為進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，完善干部監(jiān)督機(jī)制，稅務(wù)總局對(duì)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕167號(hào)）進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（督察內(nèi)審司）。

國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，完善干部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和廉政勤政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指省及省以下各級(jí)國家稅務(wù)局局長。本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)所在單位的稅收管理行為和財(cái)務(wù)管理行為的合法性、規(guī)范性、效益性應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第三條 各級(jí)國家稅務(wù)局按照干部管理權(quán)限，負(fù)責(zé)本級(jí)任命的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第四條 國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的部門（以下簡稱“內(nèi)審部門”）負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織實(shí)施工作。上級(jí)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)內(nèi)審部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行檢查指導(dǎo)。

第五條 各級(jí)國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)。

各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)支持、配合內(nèi)審部門履行審計(jì)職責(zé)。

第六條 內(nèi)審部門依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙。

審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)應(yīng)當(dāng)客觀、公正、廉潔，遵守保密規(guī)定和有關(guān)回避規(guī)定。

第七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第八條 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容如下：

（一）稅收管理方面

1.組織貫徹落實(shí)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的情況； 2.組織貫徹落實(shí)上級(jí)國家稅務(wù)局關(guān)于稅收工作重大決策部署的情況；

3.建立和執(zhí)行稅收管理內(nèi)控制度的情況； 4.稅收收入的真實(shí)性、合法性； 5.稅收規(guī)范性文件的合法性； 6.稅收具體行政行為的合法性； 7.其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

（二）財(cái)務(wù)管理方面

1.組織貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的情況； 2.組織貫徹落實(shí)上級(jí)國家稅務(wù)局關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作重大決策部署的情況；

3.建立和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的情況； 4.預(yù)算編制和執(zhí)行情況；

5.重大財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

6.債權(quán)債務(wù)、基建立項(xiàng)、大宗物品采購、國有資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)論證、決策、審批、實(shí)施及效益的情況； 7.其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

（三）其他方面

1.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守有關(guān)廉政規(guī)定的情況； 2.其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。第九條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在同一崗位任職3年以上（含3年）的，審計(jì)年限最低不少于2年。重大問題的審計(jì)可以追溯至其他和延伸至其他相關(guān)單位。

第三章 審計(jì)立項(xiàng)

第十條 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十一條 對(duì)在同一崗位任職滿3年的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十二條 領(lǐng)導(dǎo)干部在提拔、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十三條 領(lǐng)導(dǎo)干部任職滿3年，但距離規(guī)定的離職年齡不到2年的，可以不安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)干部在任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后不到1年的時(shí)間內(nèi)離任的，可以不再安排離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十四條 領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和退休離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。內(nèi)審部門根據(jù)人事部門提供的領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間和出生年月，擬訂任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和退休離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，會(huì)簽人事部門后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)確定。

領(lǐng)導(dǎo)干部其他離任情形的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，由人事部門報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)確定。

第四章 審計(jì)實(shí)施 第十五條 內(nèi)審部門在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)對(duì)象、實(shí)施審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式和審計(jì)組組成等事項(xiàng)。

第十六條 制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)以書面形式向人事、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察等部門征詢有無需要審計(jì)核實(shí)的問題、情況。對(duì)需要審計(jì)核實(shí)的問題和情況，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)書面材料。屬于審計(jì)范圍的，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，并在審計(jì)結(jié)束后反饋審計(jì)情況。

第十七條 內(nèi)審部門根據(jù)制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的需要，可對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位進(jìn)行審前調(diào)查。

第十八條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)組成審計(jì)組負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的實(shí)施。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

第十九條 根據(jù)工作實(shí)際需要，人事、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察等部門可派人作為審計(jì)組成員，參加審計(jì)。

第二十條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位發(fā)出審計(jì)通知書。遇有特殊情況，審計(jì)組可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

第二十一條 審計(jì)組進(jìn)駐后，應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的干部群眾公示審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組的聯(lián)系方式等有關(guān)事項(xiàng)。第二十二條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提供下列資料：

（一）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報(bào)告；

（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位制定發(fā)布的稅收管理和財(cái)務(wù)管理文件；

（三）單位內(nèi)部稅收、財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定；

（四）重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要；

（五）重大行政審批事項(xiàng)的請(qǐng)示、批示、批復(fù)；

（六）稅收會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表；

（七）有關(guān)稅收法律文書；

（八）有關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）；

（九）審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政監(jiān)督機(jī)關(guān)出具的報(bào)告、意見書和處理決定等文書；

（十）與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的其他資料。

被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十三條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，有權(quán)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位下屬部門的負(fù)責(zé)人和有關(guān)當(dāng)事人詢問、核實(shí)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況，并要求其提供必要的證明材料。

第二十四條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組職責(zé)分工和審計(jì)工作要求進(jìn)行審計(jì)，在取得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿須經(jīng)審計(jì)組組長審核、簽字。審計(jì)人員對(duì)各種審計(jì)資料、材料、賬證表單等應(yīng)加強(qiáng)管理，防止丟失。

第五章 審計(jì)報(bào)告

第二十五條 審計(jì)組在結(jié)束現(xiàn)場審計(jì)的15日內(nèi)，根據(jù)審計(jì)工作底稿編制審計(jì)報(bào)告，并提交內(nèi)審部門。

第二十六條 審計(jì)組向內(nèi)審部門提交的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）實(shí)施審計(jì)的基本情況；

（二）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)評(píng)價(jià)；

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；

（四）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理、整改意見。

第二十七條 審計(jì)報(bào)告對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)查證或者認(rèn)可的事實(shí)為依據(jù)，以有關(guān)法律、法規(guī)、政策為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)事求是，客觀公正。

第二十八條 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采取寫實(shí)方式描述審計(jì)結(jié)果，避免鑒定式的抽象評(píng)價(jià)。

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不評(píng)價(jià)；

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)查明的事實(shí)進(jìn)行，證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。第二十九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、間接管理責(zé)任等責(zé)任類型界定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，將領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有責(zé)任的問題列入審計(jì)報(bào)告。

（一）直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.直接違反法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為； 3.失職、瀆職行為；

4.其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

（二）主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接主管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

（三）間接管理責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其非直接主管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

審計(jì)組認(rèn)為審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)報(bào)告的問題，應(yīng)當(dāng)通過其他方式向內(nèi)審部門報(bào)告。

第三十條 內(nèi)審部門對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。

第三十一條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)將審核通過的審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位征求意見。第三十二條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)在自收到內(nèi)審部門的審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起15日內(nèi)，提出書面反饋意見。限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無意見。

書面反饋意見，須經(jīng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人簽字，并加蓋被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位公章。

第六章 審計(jì)報(bào)告審定與應(yīng)用

第三十三條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面反饋意見、審計(jì)組對(duì)其他問題的報(bào)告進(jìn)行審理，并提出審理報(bào)告。

審理報(bào)告應(yīng)當(dāng)提出以下審理意見：

（一）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)評(píng)價(jià)是否全面、客觀、公允，所列舉的問題事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分確鑿、定性是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否完備、程序是否合法，針對(duì)問題所提出的處理意見和整改要求是否適當(dāng)、可行；

（二）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的書面反饋意見是否采納；

（三）對(duì)審計(jì)組認(rèn)為需要移送人事、紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理的問題，提出是否移送處理；

（四）對(duì)其他問題的審理意見。

第三十四條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)審理報(bào)告一并報(bào)送分管局領(lǐng)導(dǎo)審核。分管局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為問題重大的，可提交干部監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議或局黨組會(huì)審議。第三十五條 內(nèi)審部門依據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)（黨組）、審核、審議意見，辦理以下審計(jì)事項(xiàng)：

（一）修訂審計(jì)報(bào)告，送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位；

（二）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的需要糾正、處罰的問題和需要被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位在今后的工作中加以改進(jìn)的問題，草擬審計(jì)問題處理決定書或?qū)徲?jì)意見書，報(bào)請(qǐng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)，責(zé)成被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位采取措施予以整改；

（三）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的需移送人事、紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理的問題，填寫移送處理書，連同審計(jì)工作底稿和有關(guān)附件的復(fù)印件，一并移送。

第三十六條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)單位發(fā)出的審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)意見書進(jìn)行處理和整改，并在3個(gè)月內(nèi)將處理情況和整改結(jié)果書面上報(bào)。

人事、紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)將內(nèi)審部門移送問題的處理結(jié)果及時(shí)反饋給內(nèi)審部門。

第三十七條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)在自收到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位整改結(jié)果報(bào)告之日起30個(gè)工作日內(nèi)，簡要?dú)w納審計(jì)及審計(jì)問題整改的情況，形成被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審定后，報(bào)送局黨組書記、局長審閱，抄送人事部門，存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案。

第三十八條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)按審計(jì)檔案管理規(guī)定，將有關(guān)審計(jì)文件、報(bào)告、資料立卷歸檔。

第七章 附則 第三十九條 國家稅務(wù)局系統(tǒng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)參照本辦法執(zhí)行。

省以下（不含?。┑胤蕉悇?wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可參照本辦法執(zhí)行。

第四十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第四十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第四十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕167號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)公開暫行辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)公開暫行辦法》的通知

國稅發(fā) [2006] 175號(hào) 2006-12-07 國家稅務(wù)總局

有效

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

根據(jù)國家稅務(wù)總局政務(wù)公開工作的部署，結(jié)合國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，總局制定了《國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)公開暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請(qǐng)及時(shí)反饋國家稅務(wù)總局（財(cái)務(wù)管理司）。

二○○六年十二月七日

國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)公開暫行辦法

第一章 總則

第一條

為建立健全國家稅務(wù)局系統(tǒng)公開、透明、規(guī)范的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)務(wù)工作的透明度和辦事效率，實(shí)現(xiàn)陽光財(cái)務(wù)建設(shè)，有利于落實(shí)稅務(wù)干部職工對(duì)財(cái)務(wù)工作知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，根據(jù)黨中央、國務(wù)院有關(guān)推行政務(wù)公開的要求和《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入開展政務(wù)公開的意見》（國稅發(fā)〔2006〕69號(hào)），制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國家稅務(wù)局系統(tǒng)各預(yù)算單位。各預(yù)算單位應(yīng)按本辦法向本級(jí)及所屬單位公開財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

第三條 財(cái)務(wù)公開應(yīng)遵循以下原則 ：

（一）依法公開。財(cái)務(wù)公開工作應(yīng)依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行，正確處理公開和保密的關(guān)系。

（二）實(shí)事求是。公開的內(nèi)容必須真實(shí)可靠，防止和嚴(yán)禁任何弄虛作假行為。

（三）注重實(shí)效。從實(shí)際出發(fā)，因地制宜，抓住與稅務(wù)干部職工利益密切相關(guān)的問題，講求實(shí)效，不搞形式主義。

（四）突出重點(diǎn)。公開內(nèi)容應(yīng)以稅務(wù)干部職工聯(lián)系最密切、最直接，最關(guān)心的熱點(diǎn)問題為重點(diǎn)，并根據(jù)職工的合理要求和財(cái)務(wù)公開的實(shí)踐，不斷充實(shí)完善。

第二章 財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容

第四條 財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度以及預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)管理、內(nèi)部審計(jì)等方面重大問題和稅務(wù)干部職工關(guān)心的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

第五條 預(yù)算管理公開內(nèi)容

（一）預(yù)算編制原則和程序。

（二）預(yù)算批復(fù)數(shù)，包括基本支出、項(xiàng)目支出；項(xiàng)目支出要公開具體項(xiàng)目內(nèi)容及數(shù)據(jù)。

（三）經(jīng)費(fèi)分配情況，包括基本支出、項(xiàng)目支出?；局С龇志唧w預(yù)算科目數(shù)額；項(xiàng)目支出分具體項(xiàng)目，其中基建項(xiàng)目具體到每個(gè)項(xiàng)目。

（四）經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況。包括當(dāng)年實(shí)際支出占預(yù)算的比例、較上年同期增減的情況。

第六條

財(cái)務(wù)管理公開內(nèi)容

（一）部門決算中基本支出收支余情況，內(nèi)容為本級(jí)及系統(tǒng)預(yù)算單位的匯總數(shù)據(jù)。

（二）部門決算中專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支余情況，內(nèi)容為本級(jí)及系統(tǒng)預(yù)算單位的匯總數(shù)據(jù)。

（三）基建決算中的收支余情況，內(nèi)容為本級(jí)及系統(tǒng)預(yù)算單位的匯總數(shù)據(jù)。

第七條

基本建設(shè)項(xiàng)目管理公開內(nèi)容

（一）項(xiàng)目審批管理公開的內(nèi)容

1.按照基本建設(shè)項(xiàng)目審批管理辦法的規(guī)定，申請(qǐng)立項(xiàng)的基本建設(shè)項(xiàng)目的審批情況。

2.按照規(guī)定的審批管理權(quán)限，當(dāng)年審批開工的基本建設(shè)項(xiàng)目情況。

（二）項(xiàng)目跟蹤管理公開的內(nèi)容

1.已審批立項(xiàng)的基本建設(shè)項(xiàng)目按照規(guī)定簽定基本建設(shè)管理責(zé)任狀的情況。

2.已審批立項(xiàng)的基本建設(shè)項(xiàng)目按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)審的情況。

3.已竣工項(xiàng)目按規(guī)定進(jìn)行竣工決算審計(jì)情況。

4.已竣工項(xiàng)目，竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)情況。

（三）項(xiàng)目庫管理公開的內(nèi)容

1.按照規(guī)定的要求申報(bào)項(xiàng)目庫新增項(xiàng)目的情況。

2.項(xiàng)目庫中項(xiàng)目出庫情況。

3.項(xiàng)目庫中項(xiàng)目的調(diào)整情況。

4.項(xiàng)目庫中項(xiàng)目的排序情況。

（四）基建工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、施工單位、工程監(jiān)理單位、項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員、基建項(xiàng)目評(píng)估單位、工程決算審計(jì)單位。

第八條 資產(chǎn)管理公開的內(nèi)容。包括公開資產(chǎn)購置、處置、調(diào)撥、捐贈(zèng)等情況。

第九條 稅務(wù)服裝管理情況的公開。包括公開中標(biāo)的布料、制作、服飾、廠家及中標(biāo)價(jià)格。

第十條 內(nèi)部審計(jì)公開內(nèi)容

（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。包括被審計(jì)單位數(shù)量、被審計(jì)單位名稱及預(yù)計(jì)進(jìn)場審計(jì)時(shí)間等。

（二）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。包括審計(jì)基本情況、存在的問題、處理意見及被審單位的整改情況等。

（三）內(nèi)部審計(jì)情況總結(jié)。包括審計(jì)工作開展情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題、審計(jì)工作遇到的具體問題等。

第十一條 其他應(yīng)公開的財(cái)務(wù)事項(xiàng)根據(jù)實(shí)際情況確定。

第三章財(cái)務(wù)公開時(shí)間和形式

第十二條 財(cái)務(wù)公開的時(shí)間要與公開的內(nèi)容相適應(yīng)，日常性工作內(nèi)容定期公開；階段性工作內(nèi)容逐段公開；臨時(shí)性工作內(nèi)容及時(shí)公開；涉及職工切身利益的財(cái)務(wù)事項(xiàng)隨時(shí)公開。

第十三條 財(cái)務(wù)公開的形式可以靈活多樣，因地制宜，基本形式分為：會(huì)議傳達(dá)公開；文件形式公開；張貼形式公開；網(wǎng)絡(luò)形式及其他形式的公開。

第四章 財(cái)務(wù)公開的范圍及時(shí)限

第十四條 財(cái)務(wù)公開的范圍要從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)不同的內(nèi)容、在不同的范圍公開。屬于內(nèi)部管理的事項(xiàng)，主要通過辦公會(huì)、群眾代表會(huì)、干部職工大會(huì)和公告欄、內(nèi)部網(wǎng)站等形式進(jìn)行公開。需要對(duì)所屬預(yù)算單位公開的事項(xiàng)，通過政策法規(guī)文件、財(cái)務(wù)工作會(huì)議及系統(tǒng)網(wǎng)站等形式進(jìn)行公開。

第十五條 本辦法第五條

（一）、（二）、（三）、（四）項(xiàng)內(nèi)容每年公開一次。預(yù)算編制原則和程序以文件形式在系統(tǒng)公開；預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行相關(guān)事項(xiàng)在系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作會(huì)議上公開；預(yù)算分配具體內(nèi)容在本單位局長辦公會(huì)公開。

第十六條 本辦法第六條

（一）、（二）、（三）項(xiàng)內(nèi)容每年公開一次，局長辦公會(huì)公開。部門決算中的收支余情況，個(gè)別科目可根據(jù)本單位財(cái)務(wù)管理細(xì)化程度和時(shí)限，公布到各部門或個(gè)人(如差旅費(fèi)、公車費(fèi)用、辦公樓維護(hù)費(fèi)用等)。

第十七條

本辦法第七條

（一）、（二）、（三）

（四）項(xiàng)內(nèi)容根據(jù)項(xiàng)目審批管理、項(xiàng)目跟蹤管理、項(xiàng)目庫管理等情況以公告的形式每年公開一次。

第十八條

本辦法第八條資產(chǎn)管理公開內(nèi)容和第九條稅務(wù)服裝管理公開內(nèi)容每年公開一次。

第十九條

內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃每年初以正式文件形式在系統(tǒng)范圍內(nèi)公開；內(nèi)部審計(jì)結(jié)果于審計(jì)結(jié)束后以審計(jì)公告形式在本系統(tǒng)范圍內(nèi)公開；內(nèi)部審計(jì)情況以專題形式在本單位一定范圍內(nèi)公開，內(nèi)部審計(jì)工作開展情況每年年初以通報(bào)形式公開。

第五章財(cái)務(wù)公開的組織領(lǐng)導(dǎo)

第二十條

財(cái)務(wù)公開工作在國家稅務(wù)局系統(tǒng)各級(jí)政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，按照“誰主管、誰公開，分級(jí)管理，分級(jí)公開”的要求明確分工、各負(fù)其責(zé)。

第二十一條 財(cái)務(wù)管理部門在局長（或分管領(lǐng)導(dǎo)）領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)公開具體日常事務(wù)。

第二十二條 財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容要經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批，單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)公開事項(xiàng)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十三條

國家稅務(wù)局系統(tǒng)各級(jí)政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組在財(cái)務(wù)公開工作中具體承擔(dān)下列職責(zé)：

（一）依照本辦法，實(shí)行財(cái)務(wù)公開。

（二）審議本單位財(cái)務(wù)公開的項(xiàng)目、內(nèi)容、范圍和形式。

（三）收集、處理群眾反映的問題和意見。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)公開情況進(jìn)行檢查分析，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)公開中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行查處。

（五）每年對(duì)財(cái)務(wù)公開情況進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)提出意見和建議。

第二十四條

財(cái)務(wù)公開后，財(cái)務(wù)管理部門要認(rèn)真聽取干部職工的意見和建議，及時(shí)研究解決職工在財(cái)務(wù)公開中提出的問題。

第六章 附則

第二十五條

對(duì)未實(shí)行財(cái)務(wù)公開，或財(cái)務(wù)公開內(nèi)容不完整、不真實(shí)的，上級(jí)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期糾正；到期仍不糾正的，按相關(guān)規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。

第二十七條 本辦法自2007年1月1日起實(shí)行。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作實(shí)施意見

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】稅總發(fā)〔2017〕33號(hào) 【發(fā)布日期】2017-03-24 【生效日期】2017-03-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作實(shí)施意見》的通知

稅總發(fā)〔2017〕33號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，局內(nèi)單位，駐稅務(wù)總局紀(jì)檢組辦公室：

為加強(qiáng)稅務(wù)總局機(jī)關(guān)和國家稅務(wù)局系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作，根據(jù)國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《關(guān)于印發(fā)機(jī)關(guān)事務(wù)工作“十三五”規(guī)劃的通知》（國管節(jié)能〔2016〕349號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)公共機(jī)構(gòu)節(jié)約能源資源“十三五”規(guī)劃的通知》（國管節(jié)能〔2016〕346號(hào)）精神，結(jié)合國家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)際情況，稅務(wù)總局制定了《國家稅務(wù)局系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作實(shí)施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局 2017年3月24日

國家稅務(wù)局系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作實(shí)施意見

為貫徹落實(shí)國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《關(guān)于印發(fā)機(jī)關(guān)事務(wù)工作“十三五”規(guī)劃的通知》（國管節(jié)能〔2016〕349號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)公共機(jī)構(gòu)節(jié)約能源資源“十三五”規(guī)劃的通知》（國管節(jié)能〔2016〕346號(hào)）精神，進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)總局機(jī)關(guān)和國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱“國稅系統(tǒng)”）節(jié)約能源資源工作，努力打造節(jié)約型稅務(wù)機(jī)關(guān)，制定本實(shí)施意見。

一、指導(dǎo)思想

全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會(huì)精神，深入領(lǐng)會(huì)總書記系列重要講話精神，牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，以生態(tài)文明建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，以節(jié)約型公共機(jī)構(gòu)建設(shè)為主線，以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，強(qiáng)化國稅系統(tǒng)公共機(jī)構(gòu)節(jié)能管理，突出重點(diǎn)用能單位引領(lǐng)作用，推進(jìn)能源資源節(jié)約循環(huán)利用，提高能源資源利用效率。

積極響應(yīng)“綠色建筑行動(dòng)、綠色辦公行動(dòng)、綠色出行行動(dòng)、綠色食堂行動(dòng)、綠色信息行動(dòng)、綠色文化行動(dòng)”的倡議，進(jìn)一步加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、健全制度規(guī)范、開展技術(shù)創(chuàng)新、推廣使用節(jié)能設(shè)備、做好動(dòng)態(tài)檢測，同時(shí)注重節(jié)約文化對(duì)節(jié)能減排工作的引領(lǐng)作用，把節(jié)能管理從個(gè)人意識(shí)層面上升到文化的高度加以深化，大力宣傳先進(jìn)的節(jié)約理念，強(qiáng)化稅務(wù)干部職工責(zé)任意識(shí)、參與意識(shí)，促進(jìn)日常節(jié)能管理工作，用文化的力量引領(lǐng)國稅系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作全面開展。

二、基本原則 控制總量，優(yōu)化存量。堅(jiān)持在現(xiàn)有人員、機(jī)構(gòu)不變的情況下，嚴(yán)格控制機(jī)關(guān)資源消耗總量不再增加。采取現(xiàn)代化節(jié)能措施，對(duì)現(xiàn)有的能耗總量采取結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，每年根據(jù)實(shí)際，確定節(jié)能減排目標(biāo)，發(fā)揮節(jié)約能源資源約束性作用。

循環(huán)利用，提高效率。堅(jiān)持再循環(huán)、再利用的原則，加大節(jié)約能源資源資金投入，引進(jìn)并采取現(xiàn)代技術(shù)手段，進(jìn)一步推進(jìn)技術(shù)節(jié)能改造，適時(shí)更新辦公設(shè)備，不斷提高資源利用效率，確保物盡其用，節(jié)約資源，促進(jìn)減排。

完善機(jī)制，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。建立健全國稅系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作體系，完善節(jié)約能源資源管理制度和措施，建立長效機(jī)制，確保節(jié)約能源資源工作銜接有序、運(yùn)行順暢、科學(xué)高效。堅(jiān)持技術(shù)節(jié)能、技術(shù)減排，采用推廣節(jié)約能源資源新技術(shù)利用，實(shí)現(xiàn)節(jié)約能源資源效益最大化。

強(qiáng)化約束，推動(dòng)落實(shí)。探索逐步將節(jié)約能源資源工作納入績效考核指標(biāo)體系，每年確定約束性指標(biāo)，明確責(zé)任單位和責(zé)任人，加強(qiáng)考核，完善激勵(lì)和懲戒措施，增強(qiáng)用能單位和干部個(gè)人自覺節(jié)約能源資源的內(nèi)生動(dòng)力。

三、主要目標(biāo)

（一）管理目標(biāo)。健全節(jié)約能源資源管理體系，到2017年底，逐步建立完善的國稅系統(tǒng)節(jié)約能源資源管理機(jī)制和管理體系，形成比較完善的所屬公共機(jī)構(gòu)和重點(diǎn)用能單位統(tǒng)計(jì)考核制度。

（二）節(jié)約能源目標(biāo)。實(shí)施能源和水資源總量與強(qiáng)度雙控，到2017年底，國稅系統(tǒng)所屬公共機(jī)構(gòu)人均綜合能耗、單位建筑面積能耗、人均用水量，與2016年同比分別下降2%、1%、2%。

四、主要任務(wù)

（一）建立健全節(jié)約能源資源管理體制。建立健全國稅系統(tǒng)節(jié)約能源資源管理體制。按照國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局的具體工作部署，逐步建立健全國稅系統(tǒng)各級(jí)節(jié)約能源資源工作機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化節(jié)約能源資源崗位管理，實(shí)行崗位責(zé)任制，確保節(jié)約能源資源各項(xiàng)工作落實(shí)到位。稅務(wù)總局將加強(qiáng)國稅系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作的推進(jìn)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、考核等工作。各地國稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)與地方節(jié)能減排有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，按照要求有計(jì)劃、有步驟地抓好節(jié)能減排具體工作的落實(shí)。

（二）認(rèn)真貫徹落實(shí)節(jié)約能源資源法律法規(guī)。國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《關(guān)于印發(fā)機(jī)關(guān)事務(wù)工作“十三五”規(guī)劃的通知》（國管節(jié)能〔2016〕349號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)公共機(jī)構(gòu)節(jié)約能源資源“十三五”規(guī)劃的通知》（國管節(jié)能〔2016〕346號(hào)），對(duì)節(jié)約能源資源工作進(jìn)行了具體部署，國稅系統(tǒng)各單位要結(jié)合本地工作實(shí)際，研究制定工作措施，認(rèn)真落實(shí)好工作職責(zé)，確保節(jié)約能源資源有關(guān)要求落到實(shí)處。

（三）落實(shí)節(jié)約能源資源工作五年規(guī)劃。切實(shí)增強(qiáng)節(jié)能減排的責(zé)任感和緊迫感，堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、科學(xué)管控、穩(wěn)步推進(jìn)、注重效率的原則，切實(shí)加強(qiáng)節(jié)能減排目標(biāo)、建筑設(shè)備節(jié)能管理、日常辦公節(jié)能管理、節(jié)能技術(shù)改造等工作規(guī)劃，在準(zhǔn)確把握節(jié)約能源資源“十三五”規(guī)劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位工作實(shí)際，科學(xué)規(guī)劃節(jié)能減排工作，明確長期目標(biāo)和短期任務(wù)，明確責(zé)任部門和責(zé)任人，確保節(jié)能減排工作有序推進(jìn)、穩(wěn)步提升。

（四）強(qiáng)化能耗統(tǒng)計(jì)管理。加強(qiáng)能耗監(jiān)測信息化建設(shè)，采用互聯(lián)網(wǎng)+模式，增加設(shè)備能源管理服務(wù)。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要指定專人負(fù)責(zé)能源消費(fèi)統(tǒng)計(jì)，建立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，按照要求按時(shí)定期報(bào)送能源資源消費(fèi)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，逐步建立起能耗監(jiān)測平臺(tái)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，提高使用效率。

（五）認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排各項(xiàng)措施。一是要建立節(jié)能聯(lián)絡(luò)員制度。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要指定專人負(fù)責(zé)收集、整理、傳遞本單位節(jié)能工作信息，協(xié)調(diào)督促按時(shí)報(bào)送能源資源消費(fèi)統(tǒng)計(jì)情況，分析能耗數(shù)據(jù)和反饋節(jié)能工作動(dòng)態(tài)，提出推進(jìn)本單位節(jié)能工作的意見和建議。二是要加強(qiáng)節(jié)能工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要結(jié)合實(shí)際，組織開展能源統(tǒng)計(jì)報(bào)送、節(jié)能管理、節(jié)能法規(guī)政策等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大力普及節(jié)能減排知識(shí)，宣傳國家最新的節(jié)能減排政策，提高干部職工節(jié)能意識(shí)。開展交流，學(xué)習(xí)借鑒其他單位先進(jìn)節(jié)能技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)本單位節(jié)能減排工作。三是要細(xì)化節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)和管理要求。從一滴水、一張紙、一滴油、一度電等環(huán)節(jié)入手設(shè)置節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)，在重點(diǎn)區(qū)域設(shè)置提示標(biāo)識(shí)，用嚴(yán)格的制度規(guī)范節(jié)能工作。加強(qiáng)技術(shù)改造，推行無紙化辦公等節(jié)能措施。四是要?jiǎng)?chuàng)新節(jié)能工作載體。鼓勵(lì)基層單位以低碳、環(huán)保、綠色、共享為理念，組織開展“無車日”“無車周”“無水日”“無電日”、能源緊缺體驗(yàn)等主題實(shí)踐活動(dòng)，培養(yǎng)節(jié)能習(xí)慣，打造節(jié)能活動(dòng)品牌，引領(lǐng)全系統(tǒng)節(jié)能減排工作有序開展，營造濃厚的節(jié)能工作氛圍。五是要開展綠色系列行動(dòng)。推動(dòng)建筑綠色化改造，組織開展節(jié)約型辦公區(qū)建設(shè)，實(shí)施辦公區(qū)綜合節(jié)能評(píng)價(jià)，有針對(duì)性地實(shí)施節(jié)能節(jié)水綜合改造，推進(jìn)辦公建筑綠色化改造試點(diǎn)示范。開展綠色辦公行動(dòng)，實(shí)行辦公環(huán)境綠色化，減少使用一次性辦公用品。開展綠色出行，推行應(yīng)用新能源汽車。開展綠色食堂行動(dòng)，推廣食堂節(jié)能節(jié)水設(shè)備、高效油煙凈化設(shè)施和餐廚垃圾處理設(shè)備，促進(jìn)廚房廢棄物資源化利用。開展綠色信息行動(dòng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)中心機(jī)房節(jié)能管理，實(shí)施數(shù)據(jù)中心機(jī)房節(jié)能改造，提高節(jié)能管理水平。開展綠色文化行動(dòng)，加強(qiáng)節(jié)約能源資源和生態(tài)文明建設(shè)宣傳教育，廣泛開展節(jié)能宣傳周、中國水周、全國低碳日等主題宣傳活動(dòng)，引導(dǎo)干部職工樹立生態(tài)文明理念。六是要強(qiáng)化節(jié)水管理。開展水資源利用論證和水平衡分析，建立健全節(jié)水管理制度。加強(qiáng)用水指標(biāo)管理，定期檢查維護(hù)供水系統(tǒng)，杜絕跑、冒、滴、漏現(xiàn)象。七是要開展示范單位創(chuàng)建。推動(dòng)國稅系統(tǒng)開展節(jié)約型公共機(jī)構(gòu)示范單位創(chuàng)建工作。開展示范單位動(dòng)態(tài)管理，開展經(jīng)驗(yàn)交流、典型案例推廣活動(dòng)，發(fā)揮示范單位效應(yīng)。八是要完善資源回收利用長效機(jī)制。繼續(xù)推進(jìn)廢舊電子產(chǎn)品、辦公用品等循環(huán)綜合利用，加強(qiáng)廢舊商品、生活垃圾等分類收集，到2020年，廢舊商品回收利用率力爭達(dá)到80%以上。九是要優(yōu)先綠色采購。嚴(yán)格執(zhí)行節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品政府強(qiáng)制采購制度，優(yōu)先采購節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材產(chǎn)品。十是要提倡綠色辦公。推廣辦公電子化、無紙化，減少紙質(zhì)文件、資料印發(fā)數(shù)量，減少使用簽字筆、紙杯等一次性辦公用品。倡導(dǎo)高峰時(shí)段每天少開1小時(shí)空調(diào)，使用空調(diào)時(shí)關(guān)好門窗，嚴(yán)格執(zhí)行空調(diào)設(shè)定溫度夏季不低于26度、冬季不高于20度。提倡高層建筑電梯分段運(yùn)行或隔層停開，上下兩層樓不乘電梯。開展“零待機(jī)”能耗活動(dòng)，推廣節(jié)能插座等降低待機(jī)能耗的技術(shù)產(chǎn)品。

五、保障措施

扎實(shí)做好國稅系統(tǒng)節(jié)能減排工作是貫徹落實(shí)節(jié)約能源資源“十三五”規(guī)劃、轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)的重要舉措。要站在科學(xué)發(fā)展的高度，以高度的政治責(zé)任感和強(qiáng)烈的大局意識(shí)，切實(shí)抓好節(jié)能減排工作，為稅收現(xiàn)代化提供有力保障。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。要切實(shí)加強(qiáng)節(jié)約能源資源工作的領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)確定節(jié)能目標(biāo)，制定工作計(jì)劃，明確管理職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到人。領(lǐng)導(dǎo)小組要定期聽取節(jié)能減排工作匯報(bào)，研究解決工作中遇到的問題。相關(guān)主要負(fù)責(zé)人要認(rèn)真擔(dān)負(fù)起節(jié)約能源資源工作職責(zé)，狠抓落實(shí)。

（二）加強(qiáng)督促檢查。要將節(jié)約能源資源工作列入監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容，定期開始專項(xiàng)檢查，層層傳導(dǎo)壓力，推動(dòng)節(jié)約能源資源責(zé)任落實(shí)。堅(jiān)決防止和杜絕形式主義，避免出現(xiàn)“空、偏、虛”等應(yīng)付工作的現(xiàn)象。對(duì)既定節(jié)能目標(biāo)和工作措施落實(shí)不力、敷衍塞責(zé)、效果不好的，要嚴(yán)肅批評(píng)并問責(zé)。

（三）加強(qiáng)生態(tài)文明宣傳。組織開展全國低碳日、節(jié)能宣傳周、中國水周等主題宣傳活動(dòng)，普及生態(tài)文明法律法規(guī)、科學(xué)知識(shí)，開展“節(jié)能達(dá)人”評(píng)選活動(dòng)，引導(dǎo)廣大干部職工樹立生態(tài)文明理念，養(yǎng)成勤儉節(jié)約、節(jié)能環(huán)保、綠色低碳、文明健康的工作和生活方式。

（四）加強(qiáng)統(tǒng)籌兼顧。處理好節(jié)約能源資源與正常工作需要的關(guān)系，不能為了節(jié)能減排而影響了必要的工作條件。要轉(zhuǎn)變干部作風(fēng)，力爭通過倡導(dǎo)綠色低碳的生活方式和工作方式促進(jìn)節(jié)能減排。要處理好總量和結(jié)構(gòu)的關(guān)系，合理調(diào)配，提高效率，以節(jié)約能源資源的成效推動(dòng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：濰坊市地稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

濰坊市地稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

發(fā)布時(shí)間： 2007-06-09

來源：濰坊市地方稅務(wù)局

第一章 總 則

第一條 為認(rèn)真貫徹“定好位、收好稅、帶好隊(duì)”總體工作要求，加強(qiáng)全市地稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障地稅事業(yè)健康和諧發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《山東省地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)暫行辦法》、《山東省地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程》及有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，結(jié)合濰坊地稅系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全市各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度為依據(jù)，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公和保守秘密的原則，并依照規(guī)定的職權(quán)和程序，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門可根據(jù)實(shí)際情況和工作需要采用調(diào)賬審計(jì)或?qū)嵉貙徲?jì)的方式。

第二章 內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員

第五條 市局財(cái)務(wù)裝備科為系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門。財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行下審一級(jí)的制度，每年組織對(duì)市局機(jī)關(guān)、各縣市區(qū)局進(jìn)行一次全面審計(jì)。

第六條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和資產(chǎn)管理使用等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)向上一級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告工作。

第七條 各縣市區(qū)地稅局應(yīng)當(dāng)配備專（兼）職財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員，并將內(nèi)審人員配備情況報(bào)市局財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門備案。內(nèi)審人員原則上要保持相對(duì)穩(wěn)定，因工作需要調(diào)整內(nèi)審人員時(shí)，必須提前報(bào)市地稅局財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門審批同意后方可調(diào)整。

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力，遵守職業(yè)行為規(guī)范。

各縣市區(qū)內(nèi)審人員負(fù)責(zé)本單位的日常財(cái)務(wù)稽核工作，根據(jù)市局財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的安排參加全市財(cái)務(wù)內(nèi)審工作。

第八條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)。

各單位不得拒絕、阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員。

第三章 內(nèi)審內(nèi)容

第九條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）預(yù)算的編制、執(zhí)行是否符合規(guī)定的內(nèi)容和程序。

（二）各項(xiàng)收入、支出和結(jié)余是否真實(shí)、合法，有無違規(guī)行為，有關(guān)手續(xù)是否完備。

（三）決算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，編報(bào)是否及時(shí)。

第十條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的資產(chǎn)管理與使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）現(xiàn)金和銀行賬戶的管理是否符合有關(guān)規(guī)定。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，購置（更新）、處置是否符合有關(guān)規(guī)定，賬、卡（冊）、物是否相符。

（三）政府采購和招標(biāo)投標(biāo)工作的實(shí)施情況。

第十一條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下屬稅務(wù)機(jī)關(guān)各種專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。主要審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ茫袩o擠占挪用行為，有無不按規(guī)定列支行為。

第十二條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下屬稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況以及內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十三條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人、上級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門交辦的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四章 內(nèi)審部門權(quán)限

第十四條 在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的主要權(quán)限是：

（一）檢查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)決算和資產(chǎn)；查閱有關(guān)文件、資料；檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。

（二）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

（三）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報(bào)經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，做出制止決定。

（四）對(duì)阻撓、妨礙內(nèi)審工作以及拒絕提供有關(guān)材料和不配合內(nèi)審工作的，必要時(shí)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取封存賬冊和資產(chǎn)等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（五）提出完善財(cái)務(wù)制度、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、提高資金效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。

（六）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向主要負(fù)責(zé)人提出追究其責(zé)任的建議。

（七）對(duì)內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)向上一級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門反映。

第五章 內(nèi)審程序

第十五條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在年初編制財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

財(cái)務(wù)內(nèi)審工作原則上安排在每年的第二季度進(jìn)行。

第十六條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃確定內(nèi)審事項(xiàng)，制定具體的審計(jì)實(shí)施方案，抽調(diào)精干內(nèi)審人員組成審計(jì)小組并進(jìn)行事前培訓(xùn)。

實(shí)施內(nèi)審3日前，向被審計(jì)單位下達(dá)內(nèi)審?fù)ㄖ獣?/p>

第十七條 被審計(jì)單位接到通知后，要按財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的要求提供有關(guān)資料、如實(shí)反映情況，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。

第十八條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員通過聽取被審計(jì)單位匯報(bào)，檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與內(nèi)審事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。

第十九條 內(nèi)審終結(jié)，審計(jì)小組要整理審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)小組或財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門。逾期未提出書面意見的，視為無異議。

第二十條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門審定審計(jì)報(bào)告后，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具內(nèi)審意見書；對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出內(nèi)審決定。

內(nèi)審意見書和內(nèi)審決定報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位。

第二十一條 經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)審決定和內(nèi)審意見，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。并于內(nèi)審決定和內(nèi)審意見下達(dá)30日內(nèi)，向?qū)徲?jì)單位書面報(bào)告內(nèi)審決定和內(nèi)審意見的執(zhí)行、落實(shí)情況。

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在收到執(zhí)行和落實(shí)報(bào)告后到被審計(jì)單位檢查、督促內(nèi)審決定和內(nèi)審意見的落實(shí)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況可重新進(jìn)行審計(jì)。

第二十二條 被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審決定或內(nèi)審意見如有異議，可在收到內(nèi)審決定或內(nèi)審意見15日內(nèi)向財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門提出書面意見；財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在收到書面意見30日內(nèi)做出復(fù)審決定。在復(fù)審期間，原內(nèi)審決定或內(nèi)審意見照常執(zhí)行。

第二十三條 審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)將內(nèi)審?fù)ㄖ獣徲?jì)報(bào)告、內(nèi)審意見書、內(nèi)審決定等進(jìn)行整理，建立審計(jì)檔案，按規(guī)定管理。

第二十四條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)將本級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況及時(shí)上報(bào)上級(jí)內(nèi)審部門。

第六章 內(nèi)審情況通報(bào)

第二十五條 為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和透明度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督、促進(jìn)作用，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況在全市地稅系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)。

第二十六條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)遵循的原則：

（一）依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策的原則。

（二）實(shí)事求是，客觀公正的原則。

（三）全面通報(bào)、突出重點(diǎn)的原則。

第二十七條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)的主要內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位的基本情況。

（二）執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況。

（三）內(nèi)部制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

（四）財(cái)務(wù)收支情況。

（五）預(yù)算編制執(zhí)行情況。

（六）現(xiàn)金和銀行賬戶的管理情況。

（七）固定資產(chǎn)的管理情況。

（八）政府采購的實(shí)施情況。

（九）基本建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施情況。

（十）專項(xiàng)資金的使用、管理情況。

（十一）重大財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)的報(bào)批、備案情況。

（十二）其他需要通報(bào)的事項(xiàng)。

第二十八條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)的主要方式：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的全面情況，以書面形式在全市地稅系統(tǒng)通報(bào)。

（二）對(duì)于重大問題通過全市地稅局長會(huì)議通報(bào)。

（三）對(duì)于財(cái)務(wù)工作普遍性問題通過全市地稅財(cái)務(wù)專業(yè)會(huì)議和市地稅局財(cái)務(wù)裝備科內(nèi)部網(wǎng)站通報(bào)。

第二十九條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)處理意見或處理決定下達(dá)30日后實(shí)施，在此期間對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題已經(jīng)整改的不予通報(bào)。

第三十條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)下達(dá)后，各地稅部門要結(jié)合自身實(shí)際，針對(duì)通報(bào)情況，切實(shí)做好自查自糾工作。市局將組織專門檢查組對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行檢查，并對(duì)重大問題實(shí)行全年跟蹤檢查制。

第七章 責(zé)任追究

第三十一條 被審計(jì)單位拒絕、拖延提供有關(guān)資料，拒絕、阻礙檢查的，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門責(zé)令糾正，并可經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)通報(bào)批評(píng)，給予警告。

被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)資料或者提供虛假資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以制止。

第三十二條 對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門所在地稅機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，限期退還違法所得，限期退還被侵占的國有資產(chǎn)，以及采取其他糾正措施，并可依法給予處罰。

第三十三條 被審計(jì)單位存在第三十一、三十二條所列行為的、以及報(bào)復(fù)陷害財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予行政處分的建議，按照有關(guān)規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。

第三十四條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要切實(shí)加以整改。對(duì)認(rèn)真整改并取得明顯成效的，結(jié)合年終工作考評(píng)給予通報(bào)表揚(yáng)；對(duì)整改不力且屢查屢犯的，給予通報(bào)批評(píng)，限期改正；對(duì)推諉不改和重大問題不予糾正的依照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

第三十五條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、循私舞弊、玩忽職守、違法亂紀(jì)，未構(gòu)成犯罪的，按照有關(guān)規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。

第八章 附

則

第三十六條 本辦法由濰坊市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。