第一篇：淺談鐵道結(jié)算中心的資金風(fēng)險(xiǎn)控制

淺談鐵道結(jié)算中心的資金風(fēng)險(xiǎn)控制

論文關(guān)鍵詞：資金風(fēng)險(xiǎn)控制 職業(yè)判斷 內(nèi)部控制制度

論文摘要:按照鐵路籌融資、資金運(yùn)用和管理對資金結(jié)算工作精細(xì)化要求，結(jié)合實(shí)際工作對一些容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的情況進(jìn)行深入分析、討論，并從建立有效、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度,提高結(jié)算工作人員職業(yè)敏感度，加強(qiáng)結(jié)算工作人員業(yè)務(wù)能力等方面，研究從源頭上規(guī)范和強(qiáng)化資金安全控制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。達(dá)到維護(hù)鐵路財(cái)經(jīng)秩序，進(jìn)一步增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)、管好資金的能力，為和諧鐵路建設(shè)提供可靠的資金保證。

一、引言

目前,和諧鐵路建設(shè)正在如火如荼地開展,推進(jìn)大規(guī)模的鐵路建設(shè),加快技術(shù)裝備現(xiàn)代化,深化鐵路投融資體制改革,建設(shè)和諧穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境等,都需要有一個(gè)堅(jiān)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),需要可靠的資金保障。伴隨鐵路大規(guī)模的投資，投資主體多元化，投資的多渠道等都給資金管理工作帶來新的課題，確保資金安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，使得這一課題的重要性和緊迫性日益突出。鑒此，從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就必須高度重視，以防微杜漸，集中力量完善資金管理，以杜絕資金風(fēng)險(xiǎn)對于鐵道建設(shè)的不利影響。

二、資金結(jié)算工作的重要性

資金結(jié)算中心是充分發(fā)揮資金結(jié)算系統(tǒng)的平臺。采取有針對性的措施，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全是資金結(jié)算中心的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金結(jié)算中心是集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過“結(jié)算管理”和“信貸管理”對各項(xiàng)資金實(shí)行歸口管理，降低資金分散風(fēng)險(xiǎn)，建立鐵道結(jié)算中心系統(tǒng)資金的調(diào)撥渠道，作好資金統(tǒng)一有償調(diào)劑工作。并及時(shí)把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)貫徹于財(cái)務(wù)部門、計(jì)劃部門、運(yùn)輸部門等，通過與工行、建行等協(xié)作銀行協(xié)商，為鐵路生產(chǎn)和建設(shè)提供可靠的資金保障。

三、資金結(jié)算工作的具體防范措施

（一）強(qiáng)化柜臺監(jiān)督，完善對帳程序。柜臺結(jié)算人員對不合規(guī)的業(yè)務(wù)應(yīng)堅(jiān)決做到不予受理、不予支付，站好結(jié)算管理工作最基本也是最重要的第一班崗，保證實(shí)施全過程、全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)管。在每日營業(yè)時(shí)間終了前，各結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)與協(xié)作銀行書面核對結(jié)算總戶資金是否一致，并簽字蓋章確認(rèn)。其目的是達(dá)到結(jié)算總戶不墊付款。

（二）結(jié)算總戶是由各內(nèi)部開戶單位構(gòu)成的。根據(jù)結(jié)算中心的特點(diǎn)，不允許內(nèi)部開戶單位辦理“倒提付款”和“銀行自動劃款結(jié)算”業(yè)務(wù)，因?yàn)檫@將出現(xiàn)結(jié)算總戶墊付款的情況出現(xiàn)，必須杜絕此類業(yè)務(wù)的發(fā)生。

（三）運(yùn)輸收入進(jìn)款管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。在運(yùn)輸收入進(jìn)款管理上，必須執(zhí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的制度。首先，對運(yùn)輸收入專戶原則上是“只收不付”，若要付款只能向各局運(yùn)輸收入專戶上繳運(yùn)輸收入。即收款單位特定、用途特定。付款票據(jù)只能使用“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬付款委托書”。若發(fā)生向付款人退款的特定情況，例如因意外原因造成客運(yùn)退客票款、貨運(yùn)退運(yùn)費(fèi)等，則運(yùn)輸收入專戶應(yīng)持上級收入處同意退款的批文，再加上原收款憑證復(fù)印件加蓋公章，并有主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后方可支付。其次，貨運(yùn)的貨物運(yùn)輸進(jìn)款收入采用大量“倒提支票”下賬，我認(rèn)為其間還是存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。隱含的風(fēng)險(xiǎn)有：首先是付款單位透支而無法收回運(yùn)輸進(jìn)款；其二付款單位密碼不符而無法收回運(yùn)輸進(jìn)款；其三付款單位印鑒變更而無法收回運(yùn)輸進(jìn)款；其四收款單位由于使用倒提而背書，造成收款單位印鑒滿天飛；其五收款時(shí)間滯后。而對于收款單位來說由于收到“倒提支票受理聯(lián)”就辦理貨運(yùn)業(yè)務(wù)，此時(shí)運(yùn)費(fèi)并未入賬，這就造成一定的墊付資金風(fēng)險(xiǎn)。因而建議對于不經(jīng)常發(fā)生倒提業(yè)務(wù)的收款單位積極采用支票順下，對于經(jīng)常發(fā)生倒提業(yè)務(wù)的收款單位則應(yīng)與付款單位簽訂合同，收取一定的保證金，使資金風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，保證企業(yè)的資金安全。

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，內(nèi)部開戶單位應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶。每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如有不符應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。因而對賬單是保證銀行存款真實(shí)性的唯一合法依據(jù)。這就導(dǎo)致對賬單存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于以前出現(xiàn)過出納人員領(lǐng)回對賬單后，偽造對賬單盜取企業(yè)資金，給國家和企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此必須由出納人員以外的人到銀行領(lǐng)取對賬單。在具體操作上，建議各結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)采用客戶領(lǐng)取對賬單時(shí)由會計(jì)人員親自簽字領(lǐng)取的方式運(yùn)作。

（五）強(qiáng)化大額資金支付過程的監(jiān)督管理控制。從近些年發(fā)生的一些重大資金損失的案件分析，多數(shù)是大額資金使用沒有履行正常的程序，缺乏有效的監(jiān)督造成的。各單位應(yīng)構(gòu)建縱橫結(jié)合的資金支付安全管理體系，明確各級、各部門、各崗位在資金支付各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)。加強(qiáng)崗位間的互聯(lián)互控。在實(shí)際操作中應(yīng)根據(jù)成鐵財(cái)[2008]349號文件規(guī)范，首先是建立大額資金使用集體討論決策制度并及時(shí)登記備案。鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司要?jiǎng)佑么箢~資金，包括對內(nèi)投資、承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任、向銀行貸款、內(nèi)部調(diào)劑資金等屬方針、政策性大事的，必須經(jīng)過集體討論、民主決策等形成討論決策意見并登記備案。其次是嚴(yán)格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。大額資金的使用必須經(jīng)過單位法人代表、總會計(jì)師（經(jīng)濟(jì)）師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽。實(shí)際支付時(shí)，必須經(jīng)法人代表或其授權(quán)人在財(cái)務(wù)支付憑證上簽字后，財(cái)務(wù)部門方可辦理資金支付。第三是要認(rèn)真落實(shí)大額資金動態(tài)報(bào)告和監(jiān)控制度。加強(qiáng)對大額資金支付的全過程控制。這也是確保資金安全的核心環(huán)節(jié)。

（六）規(guī)范單位的出納人員到開戶銀行下賬的行為。若臨時(shí)有必須不到的情況，單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)出具書面說明并蓋單位財(cái)務(wù)專用章，方可由其他人員來辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。若出納人員變更，則單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)填寫相關(guān)信息并送結(jié)算中心備案。例如90年代某內(nèi)部開戶單位就由其他人員慌稱該單位出納人員生病不能來下賬，并盜取全套印鑒章騙取銀行信任把支票轉(zhuǎn)賬出去，后經(jīng)多方努力才追回此筆款項(xiàng)。所以我們一定要引以為戒，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識。

（七）對職工個(gè)人的支付要?jiǎng)?chuàng)造條件通過銀行直接支付，減少現(xiàn)金的流動，堵住“小金庫”的來源。這也是廉政建設(shè)的需要。一方面符合資金安全管理的要求；另一方面也是實(shí)現(xiàn)職工收入顯性化的有效手段。

（八）關(guān)注金額較大或巨大的資金的投向，判斷資金的用途是否合理合規(guī)。鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)還較薄弱，企業(yè)“亂投資、亂擔(dān)保、亂借款”的行為會造成了嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)和損失。這就要求提高結(jié)算中心現(xiàn)場監(jiān)管力度，努力識別企業(yè)借其他用途逃避資金監(jiān)管將資金盲目投向資本市場，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。例如收款人為“××投資公司”，而用途卻為“貨款”，或者用途是購買的材料與付款單位主營業(yè)務(wù)成本完全不符。這就充分說明該筆資金有問題，應(yīng)立即實(shí)施追溯調(diào)查，并及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。再或者付款用途是“往來款”，實(shí)際作為投資轉(zhuǎn)出以逃避資金監(jiān)管。

（九）應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)歸口管理和集中管理，建立預(yù)算管理制度。企業(yè)所有財(cái)務(wù)收入應(yīng)集中在企業(yè)財(cái)會部門集中管理，不得多頭開戶，造成資金分散。這既降低了資金使用的效率，增加了管理的難度，加大了資金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也是產(chǎn)生“小金庫”滋生腐敗的溫床。要嚴(yán)格銀行賬戶管理，凡是有資金結(jié)算中心的地區(qū)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得在資金結(jié)算中心以外開立銀行帳號，并作為一條鐵的紀(jì)律執(zhí)行。通過在業(yè)務(wù)辦理中對資金的出口進(jìn)行柜臺監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對資金全過程的控制，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施預(yù)算管理也是確保資金規(guī)范使用的有效保障。

（十）結(jié)算工作人員一定要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家和部、局有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及各種規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，堅(jiān)守財(cái)會職業(yè)操行，加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)鍛煉，把防范風(fēng)險(xiǎn)和防止資金損失的工作貫穿于各項(xiàng)工作中，從事前、事中、事后的不同階段，抓住源頭性問題和過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的有效運(yùn)行。大力加強(qiáng)稽核力度，監(jiān)督投資交易行為和監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)處理情況，監(jiān)控資金去向、以及內(nèi)部單位多頭開戶和資金外流問題，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。利用現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方法，做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)見性工作。為防止企業(yè)銀行系統(tǒng)被盜用，同時(shí)也阻止計(jì)算機(jī)的侵入系統(tǒng)登錄采用密碼保護(hù)系統(tǒng)，同時(shí)企業(yè)資金調(diào)撥堅(jiān)持專人密碼操作，權(quán)限設(shè)定原則，即對于每一筆資金的劃撥應(yīng)在數(shù)量上設(shè)定權(quán)限，專人必須有起專用密碼，并與特定數(shù)量資金的調(diào)撥權(quán)限相適應(yīng)。確保資金安全、有效和合規(guī)。

四、結(jié)論

充分發(fā)揮資金結(jié)算系統(tǒng)作用，建立并嚴(yán)格執(zhí)行安全、有效、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，提升結(jié)算工作人員的職業(yè)敏感度，練好內(nèi)功，提高業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，研究建立從源頭上規(guī)范和強(qiáng)化資金安全控制，在此基礎(chǔ)上建立防范資金風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制是資金結(jié)算中心工作的重中之重。只有夯實(shí)各項(xiàng)工作基礎(chǔ)，防止資金風(fēng)險(xiǎn)，才能全面推進(jìn)和諧鐵路建設(shè)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：資金結(jié)算中心暫行管理辦法

資金結(jié)算中心暫行管理辦法

第一章 總 則

第一條 為充分發(fā)揮石家莊冀龍翔集團(tuán)（以下簡稱集團(tuán)公司）整體資金優(yōu)勢，提高資金效率，降低資金成本，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)會計(jì)核算，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團(tuán)公司各成員單位（成員單位包括各子公司及下屬基層單位）。

第三條 石家莊冀龍翔集團(tuán)資金結(jié)算中心（以下簡稱結(jié)算中心）負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司各成員單位的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，結(jié)算中心通過經(jīng)集團(tuán)公司審批后開立的賬戶進(jìn)行資金管理。

第二章 結(jié)算中心宗旨及職能

第四條 結(jié)算中心宗旨：盤活存量資金，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金沉淀，發(fā)揮資金規(guī)模效益，降低資金成本，優(yōu)化集團(tuán)公司融資結(jié)構(gòu)，為集團(tuán)公司經(jīng)營和發(fā)展服務(wù)。

第五條 組織機(jī)構(gòu)及職能

1、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)收支審核委員會 主 席：董事長 副主席：總經(jīng)理

成 員：集團(tuán)公司董事、總會計(jì)師、財(cái)務(wù)部長、結(jié)算中心主任。

具體職責(zé)：

（1）審批集團(tuán)公司財(cái)務(wù)收支管理制度和預(yù)算方案和收支計(jì)劃；

（2）審定財(cái)務(wù)結(jié)算中心預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；（3）審定預(yù)算外重大財(cái)務(wù)收支報(bào)告；（4）對調(diào)整和修改預(yù)算方案進(jìn)行審批。

2.結(jié)算中心職能

（一）負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司成員單位資金統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算與管理；

（二）負(fù)責(zé)擬定集團(tuán)公司現(xiàn)金流量計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（三）負(fù)責(zé)資金日常調(diào)度和收支結(jié)算工作；

（四）負(fù)責(zé)成員單位新開賬戶的審核和批準(zhǔn)；

（五）負(fù)責(zé)結(jié)算中心的會計(jì)核算和制度建設(shè)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

（六）負(fù)責(zé)擬定存量資金的運(yùn)作方案，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（七）負(fù)責(zé)構(gòu)建集團(tuán)公司網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，統(tǒng)一設(shè)置集團(tuán)公司系統(tǒng)帳戶體系；

（八）負(fù)責(zé)向成員單位提供規(guī)范、高效的服務(wù)，確保資金安全；

（九）負(fù)責(zé)構(gòu)建資金流信息監(jiān)控報(bào)告系統(tǒng)，監(jiān)控成員單位資金使用方向，實(shí)時(shí)提供資金流轉(zhuǎn)情況，分析資金收支存在問題；

（十）負(fù)責(zé)資金結(jié)算的其他職能。

第三章 結(jié)算中心管理

第六條 嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，借鑒銀行的管理經(jīng)驗(yàn)和手段，努力做到內(nèi)部管理的科學(xué)性和嚴(yán)密性，建立高效、有序、規(guī)范的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。

第七條 結(jié)算中心資金日常調(diào)度和運(yùn)用，在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)收支審核委員會授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施。

第八條 成員單位在結(jié)算中心的存款利息，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一調(diào)配，主要用于支付經(jīng)營服務(wù)過程所發(fā)生的各項(xiàng)支出和費(fèi)用，同時(shí)結(jié)算中心不向各成員單位收取手續(xù)費(fèi)、工

本費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，年末利息結(jié)余全部上交集團(tuán)財(cái)務(wù)部

第九條 結(jié)算中心崗位設(shè)置

（一）結(jié)算中心主任崗位：

1．在財(cái)務(wù)部長的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)結(jié)算中心的全面工作。2．認(rèn)真執(zhí)行金融工作的方針政策和各項(xiàng)規(guī)章制度及操作規(guī)程。

3．負(fù)責(zé)結(jié)算中心各個(gè)環(huán)節(jié)的復(fù)核和監(jiān)督工作，及時(shí)與銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)系，準(zhǔn)確及時(shí)傳遞聯(lián)行票據(jù)，交換時(shí)認(rèn)真核對本行范圍內(nèi)的印鑒、支票是否符合規(guī)定要求，嚴(yán)防假票、錯(cuò)票入帳。

4.隨時(shí)掌握各成員單位資金運(yùn)行情況和結(jié)存余額，并及時(shí)向部長報(bào)告資金的運(yùn)行及結(jié)存情況。

5.做好銀行票據(jù)的簽發(fā)工作，嚴(yán)密手續(xù)，認(rèn)真負(fù)責(zé)。6.認(rèn)真審查銀行對賬單，定期與成員單位對賬，防止串戶。

7.嚴(yán)格管理結(jié)算中心的全部印鑒，銀行的定期存單要指定專人保管，及時(shí)核對與結(jié)算。

8.完成部長交給的其他工作

（二）資金結(jié)算崗位： 1.負(fù)責(zé)歸集成員單位的資金。

2.負(fù)責(zé)在批準(zhǔn)的資金預(yù)算范圍內(nèi)錄入撥付資金指令。3.負(fù)責(zé)整理銀行單據(jù)，并與銀行帳戶核對無誤。4.負(fù)責(zé)結(jié)算中心有關(guān)印鑒保管工作。

5.基層單位支取備用金管理及借、還支票的管理。6.撥付各成員單位計(jì)劃內(nèi)相關(guān)支出及支付成員單位對內(nèi)、對外付款。

（三）資金審核崗位：

1.負(fù)責(zé)審核撥付資金錄入指令是否符合批準(zhǔn)的資金預(yù)

算，審核付款。

2.負(fù)責(zé)審核資金歸集清單并與銀行帳戶系統(tǒng)核對無誤，與結(jié)算中心臺帳核對無誤。

3.做好銀行票據(jù)的簽發(fā)工作，嚴(yán)密手續(xù)，認(rèn)真負(fù)責(zé)。4.負(fù)責(zé)結(jié)算中心檔案裝訂保管和清交工作。

（四）系統(tǒng)管理員

1.負(fù)責(zé)籌劃、開發(fā)、推進(jìn)、管理并維護(hù)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

2.對集團(tuán)信息化處理流程進(jìn)行整合及優(yōu)化，確保流程暢通。

3.負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)及結(jié)算中心軟件的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)添加維護(hù)、人員權(quán)限分配、系統(tǒng)角色管理。

4.負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)機(jī)房的安全管理工作，保障設(shè)備正常運(yùn)行。

5.負(fù)責(zé)所有登錄結(jié)算中心財(cái)務(wù)人員的智能卡與機(jī)器證書的發(fā)放及管理工作。

6.負(fù)責(zé)集團(tuán)公司成員單位的網(wǎng)絡(luò)及其計(jì)算機(jī)的維護(hù)管理，保證其能安全可靠的登錄結(jié)算中心

第四章 銀行賬戶設(shè)置及資金管理

第十條

各成員單位按照《石家莊冀龍翔集團(tuán)帳戶管理辦法》和《建立集團(tuán)公司網(wǎng)上銀行帳戶體系的要求》設(shè)置銀行帳戶。

第十一條

集團(tuán)公司帳戶體系

目前，針對各成員單位的實(shí)際情況，采取不同的資金管理模式。主業(yè)公司的下屬基層單位根據(jù)需要，在銀行開設(shè)一個(gè)收入賬戶，負(fù)責(zé)基層單位資金的收入，主業(yè)公司下屬基層單位不再設(shè)立支出賬戶，所有的支付業(yè)務(wù)統(tǒng)一由結(jié)算中心負(fù)責(zé)。如有特殊業(yè)務(wù)需要開立賬戶，必須報(bào)集團(tuán)公司結(jié)算中心

審批后方可開立。

其他各子公司及下屬基層單位，開設(shè)收入和支出兩個(gè)賬戶，負(fù)責(zé)其資金收入和支出的結(jié)算，實(shí)行收支兩條線管理。

各成員單位要正確區(qū)分資本性支出和收益性支出。嚴(yán)禁坐支，即收入帳戶中不得有支出內(nèi)容，支出帳戶中不得有收入內(nèi)容。嚴(yán)禁將收入帳戶上的資金轉(zhuǎn)入支出帳戶。

第十二條 收入賬戶的管理：用以歸集各成員單位的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，包括預(yù)收賬款和收回的用戶欠費(fèi)及其他各類來源的所有收入。各成員單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的收入全額列入收入賬戶并由結(jié)算中心于當(dāng)日上收集團(tuán)公司，嚴(yán)禁從收入賬戶中支出資金。

第十三條 結(jié)算中心支付賬號的管理：主業(yè)公司及下屬基層單位所有資金支出，由結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)支付，主業(yè)公司及下屬基層單位不再設(shè)置支出賬戶。

第十四條 除主業(yè)之外的子公司及下屬基層單位支出賬戶的管理：用于子公司及下屬基層單位的正常經(jīng)營開支，其來源由結(jié)算中心按集團(tuán)公司月度收支計(jì)劃審批后撥付，在計(jì)劃內(nèi)支配各項(xiàng)支出。

第十五條 除集團(tuán)公司核準(zhǔn)的銀行帳戶外，各成員單位不得擅自開立銀行賬戶。各成員單位“收入帳戶”不得發(fā)生坐支情況。

第十六條 資金上劃及撥付

（一）資金上劃。結(jié)算中心于每個(gè)工作日16:30，全額上劃各成員單位收入賬戶的資金；

（二）資金撥付。在批準(zhǔn)的資金預(yù)算范圍內(nèi)向各成員單位支出賬戶撥付資金。

第十七條 各成員單位辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，不得簽發(fā)沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的結(jié)算憑證，套取結(jié)算中心資金。

第十八條 結(jié)算中心不得以任何理由壓票，不得拒絕受理各成員單位正常結(jié)算業(yè)務(wù)，不得泄漏成員單位商業(yè)秘密。

第十九條 會計(jì)人員要每月與資金結(jié)算中心進(jìn)行對帳，對于出現(xiàn)的差錯(cuò)、未達(dá)等問題應(yīng)及時(shí)通知資金結(jié)算中心，以便調(diào)整。

第二十條 資金結(jié)算中心只對各成員單位指定會計(jì)人員辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，其他外來人員一律不予辦理。

第二十一條 違反本辦法規(guī)定的各成員單位和個(gè)人責(zé)令限期糾正錯(cuò)誤；性質(zhì)嚴(yán)重的給予通報(bào)批評，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法給予經(jīng)濟(jì)考核或行政處分。

第五章 會計(jì)核算

第二十二條 內(nèi)部核算單位會計(jì)核算 內(nèi)部核算單位是指集團(tuán)結(jié)算中心各成員單位。

（一）上劃資金核算

1．收入上劃時(shí)，結(jié)算中心根據(jù)銀行收款單： 借：銀行存款

貸：內(nèi)部往來—成員單位

2．內(nèi)部核算單位根據(jù)銀行付款單： 借：內(nèi)部往來 貸：銀行存款

（二）下?lián)苜Y金核算

1．結(jié)算中心下?lián)軆?nèi)部核算單位經(jīng)費(fèi)資金時(shí)，集團(tuán)公司根據(jù)結(jié)算中心內(nèi)部付款單：

借：內(nèi)部往來—成員單位 貸：銀行存款

2．無支出賬戶內(nèi)部核算單位收到結(jié)算中心下?lián)芙?jīng)費(fèi)資金時(shí)，根據(jù)結(jié)算中心內(nèi)部付款單：

借：費(fèi)用等相關(guān)科目

貸：內(nèi)部往來

3、有支出賬戶的內(nèi)部結(jié)算單位收到結(jié)算中心下?lián)芙?jīng)費(fèi)資金時(shí)，根據(jù)結(jié)算中心內(nèi)部付款單：

借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來

第六章 單據(jù)使用和管理 第二十三條 單據(jù)使用和管理

1、付款審批單：各成員單位需進(jìn)行對外或?qū)?nèi)付款時(shí)，需填列付款審批單，付款審批單由各成員單位負(fù)責(zé)按流程找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，結(jié)算中心根據(jù)手續(xù)齊備的付款審批單開具付款結(jié)算單，付款結(jié)算單一式三份，第一份結(jié)算中心蓋章，作為成員單位入賬憑據(jù)，第二份加蓋付款成員單位的印鑒，作為結(jié)算中心付款的憑據(jù)，第三份留底。

2、對帳單：結(jié)算中心月末根據(jù)各成員單位內(nèi)部往來科目的發(fā)生明細(xì)出具對賬單，各成員單位據(jù)此對賬。

3、空白支票領(lǐng)取審批單：各成員單位發(fā)生業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取空白支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)計(jì)劃（內(nèi)、外）填寫用途、預(yù)計(jì)金額、使用時(shí)間（空白支票兩天不對外進(jìn)行支付，應(yīng)及時(shí)交還結(jié)算中心，不得自行留存），待審核通過后填寫支票領(lǐng)取單方可使用。

4、備用金領(lǐng)取審批單：各成員單位領(lǐng)取備用金時(shí)，根據(jù)使用情況填寫用途、金額，當(dāng)日盤點(diǎn)庫存金額控制在1000元以內(nèi)，以保障資金管理安全；在審批通過后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將備用金審批單上報(bào)結(jié)算中心，結(jié)算中心根據(jù)上報(bào)情況統(tǒng)一安排備用金領(lǐng)取時(shí)間。

第七章 違規(guī)責(zé)任和獎(jiǎng)懲

第二十四條 財(cái)務(wù)部每月底對各成員單位計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，每季進(jìn)行全面檢查考評，對大額支出及時(shí)進(jìn)

行跟蹤檢查。

第二十五條 如遇突發(fā)事件，計(jì)劃外支出，必須書面報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，未經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃外項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用從當(dāng)年各成員單位的經(jīng)費(fèi)中抵扣，并追究行政一把手的責(zé)任。

第二十六條 除結(jié)算中心批準(zhǔn)的賬戶，各成員單位不得另開設(shè)賬戶，否則視同為帳外帳，按清理“小金庫”論處，追究行政一把手和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任。

第二十七條 各級審批人員，要堅(jiān)持原則，嚴(yán)格把關(guān)，對業(yè)務(wù)的真實(shí)性，票據(jù)的合規(guī)性，計(jì)劃的嚴(yán)肅性負(fù)責(zé)，否則追究各成員單位所有審批人員的責(zé)任。

第二十八條 結(jié)算中心管理人員要忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正。履行職責(zé)、廉潔奉公、保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊、玩忽職守，如有違反者，給予通報(bào)批評，調(diào)離崗位，直到追究行政處分。

第二十九條 集團(tuán)公司對于認(rèn)真履行職責(zé)，做出顯著成績的有關(guān)人員以及檢舉揭發(fā)的有功人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第八章 附則

第三十條 本辦法自下發(fā)日起試行。

第三十一條 本辦法由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

目錄

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：....................................2

（一）同城結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。......................................................................2

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)。............................................................................2

（三）票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。............................................................................3(四)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。................................................................................3

二、支付結(jié)算中存在的問題....................................................................4

（一）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理形式化......................................................4

（二）內(nèi)控機(jī)制缺失..........................................................................5

（三）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的信息披露嚴(yán)重不足......................................5

（四）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度亟待完善..........................................6

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范對策..................................................................6

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立管理機(jī)制。..........................................6(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。......7(三)依法準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。........................................7(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。....................................8

摘要：目前隨著國有商業(yè)銀行改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，一系列的驚天大案、要案給我國商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理敲響了警鐘，迫使監(jiān)管部門和各商業(yè)銀行將支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范提上議事日程。這一切都表明我國銀行業(yè)在提高其運(yùn)作效率的同時(shí)，加強(qiáng)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測和評估刻不容緩。面對薄弱的內(nèi)控制度、不完善的法人治理結(jié)構(gòu)和低下的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和手段，以及不足的認(rèn)識，我國商業(yè)銀行加強(qiáng)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測和評估的研究，提高銀行業(yè)運(yùn)作效率和可靠性較西方銀行更為迫切。

關(guān)鍵詞：支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)防控

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨的一種重要性金融風(fēng)險(xiǎn)。它是指債權(quán)方在辦理支付結(jié)算過程中因偶發(fā)的和不完全確定的因素所引起資產(chǎn)損失的可能性。新經(jīng)濟(jì)模式(如網(wǎng)絡(luò)銀行、互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易等)、更為復(fù)雜的交易工具和交易戰(zhàn)略、技術(shù)系統(tǒng)的可靠性、交易量的提高、監(jiān)管要求的日趨嚴(yán)格等，都增大了金融機(jī)構(gòu)面臨的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）同城結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

表現(xiàn)形式主要有兩種：一種是非票據(jù)、結(jié)算憑證權(quán)利人通過盜竊或侵占等非法手段獲得他人票據(jù)和結(jié)算憑證，并通過銀行同城結(jié)算而獲得票款、結(jié)算資金。另一種是銀行同城票據(jù)交換因人為因素引起的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。同城票據(jù)交換已成為銀行系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)案件的高發(fā)地帶。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)是由于支付過程中，一方拒絕或無力清償債務(wù)而使另一

方或其他當(dāng)事人遭受損失。在轉(zhuǎn)帳支付條件下，由于支付命令的傳送與資金的實(shí)際轉(zhuǎn)移有可能不同步，支付命令生效后，一旦資金的轉(zhuǎn)移不能實(shí)現(xiàn)，就會導(dǎo)致支付過程中的信用風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在大額多邊支付清算系統(tǒng)中，由于債權(quán)債務(wù)關(guān)系錯(cuò)綜交織，互相抵消，因而如果某一參與者在一個(gè)時(shí)間段出現(xiàn)支付困難，就將引發(fā)連帶性支付危機(jī)，甚至影響整個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（三）票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)保或提供的抵押擔(dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款。

(四)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會計(jì)結(jié)算制度本身不完善，會計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。

許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。憑證庫房安全設(shè)施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機(jī)制等問題和隱患。

(2)會計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會計(jì)復(fù)核人員對會計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

二、支付結(jié)算中存在的問題

盡管人民銀行與商業(yè)銀行在支付清算領(lǐng)域進(jìn)行了不斷改革，對改進(jìn)金融服務(wù)、加速社會資金周轉(zhuǎn)發(fā)揮了重要作用，但是，支付清算系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在以下問題：

（一）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理形式化

雖然內(nèi)控檢查年年搞，但全面、穩(wěn)定意義上的風(fēng)險(xiǎn)管理還不多見，所做的被動式、運(yùn)動式、臨時(shí)性的措施占主流。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)來自流程、人員、系統(tǒng)和外部事件，這些因素在銀行經(jīng)營中必然有不完善或難以有效控制的方面，尤其是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行處于從計(jì)劃體制向市場體制轉(zhuǎn)變的過程中，整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)都有待完善，制度上的缺

陷、流程中的漏洞、管理方式和管理工具的落后以及人員素質(zhì)、業(yè)務(wù) 技能的差異更使支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)無處不在。這就決定了我國商業(yè)銀行對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)相當(dāng)繁重，不可能通過幾次監(jiān)督檢查、政策修補(bǔ)、流程改造或處理問題員工等措施就能消除，更不存在一勞永逸的做法。

（二）內(nèi)控機(jī)制缺失

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，必須要有一套健全、完善的內(nèi)控制度作保證。同時(shí)，還必須抓好內(nèi)控制度的落實(shí)。再好的制度不去落實(shí)，也無異于一紙空文。剖析銀行系統(tǒng)發(fā)生的各類案件，“十案九違規(guī)”的教訓(xùn)是沉痛的。內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制和內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不嚴(yán)格，是銀行業(yè)大量違規(guī)經(jīng)營和支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)積聚的直接原因。事實(shí)上，目前國內(nèi)銀行也建立了相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，然而，近年來，頻繁發(fā)生重大金融案件表明商業(yè)銀行自身免疫力還不高，內(nèi)部控制仍存在嚴(yán)重缺陷。

（三）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的信息披露嚴(yán)重不足

即使是國內(nèi)信息披露最好的幾家上市銀行，按照中國證監(jiān)會的要求也只是說明內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性，而未披露有關(guān)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)本身的信息。目前銀監(jiān)會剛剛頒布的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》對商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)提出了更為具體、細(xì)化的披露要求，但對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的披露沒有提出要求。金融創(chuàng)新蘊(yùn)含了新的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場份額，不斷推出各種金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)和新服務(wù)舉措，如果配套的內(nèi)控制度不及時(shí)跟進(jìn)，就會引發(fā)新的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度亟待完善

目前我國對各類支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求分散于不同的監(jiān)管規(guī)章和規(guī)范性文件中，對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)、資本要求和信息披露等，尚未建立完整的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管框架。目前情況下，國際范圍內(nèi)尚未形成任何一種可以被廣泛接受的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。因此，在指導(dǎo)實(shí)施對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，巴塞爾委員會一再強(qiáng)調(diào)，完善支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是“過程而不是結(jié)果”，對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)分配資本的目的是為建立有效激勵(lì)機(jī)制，從而鼓勵(lì)商業(yè)銀行提高自身風(fēng)險(xiǎn)分析、評估和預(yù)警能力。

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范對策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立管理機(jī)制。

（1）建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

（2）建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對銀行會計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨(dú)自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

（3）建立重要事項(xiàng)審批制度。會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)會計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。

(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進(jìn)一步落實(shí)會計(jì)制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實(shí)時(shí)清算，防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；要加強(qiáng)印、押、機(jī)、證的安全管理，增強(qiáng)防偽的手段，定點(diǎn)廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

(三)依法準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進(jìn)一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強(qiáng)《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化支付結(jié)算管理，依法辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù) 的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營管理，堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，明確政府、銀行對各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處臵責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測，制定臨時(shí)救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險(xiǎn)。第三，要改革完善財(cái)務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會計(jì)原則，實(shí)施貸款五級分類，做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營實(shí)力和發(fā)展后勁。

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第四篇：資金結(jié)算管理制度[范文模版]

資金結(jié)算管理制度

1.管理機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)酒店的資金結(jié)算、借貸、往來調(diào)劑等管理工作，并指導(dǎo)、監(jiān)督分酒店的資金運(yùn)行。分酒店財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)其所在酒店的資金結(jié)算、往來等管理工作。2.賬戶管理

開立、變更賬戶，須經(jīng)總經(jīng)理同意，由財(cái)務(wù)部門具體執(zhí)行。原則上各酒店只能在便于開展業(yè)務(wù)的銀行開設(shè)一個(gè)存款賬戶，辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。開設(shè)賬戶情況及變更情形及時(shí)向財(cái)務(wù)部書面呈報(bào)、備案。3.支票管理

（1）支票由出納人員或財(cái)務(wù)部門指定專人保管。支票與財(cái)務(wù)印鑒由不同人員分開保管。

（2）支票領(lǐng)用時(shí)按要求逐項(xiàng)認(rèn)真填寫“支票領(lǐng)用單”，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取支票。（3）原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取空白支票。特殊情況，經(jīng)酒店總經(jīng)理審批。各部門累計(jì)領(lǐng)取支票不得超過三帳，超過三張未報(bào)帳的，財(cái)務(wù)部門暫時(shí)停封該部門借款業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部門及時(shí)催促各業(yè)務(wù)部門及時(shí)辦理結(jié)算報(bào)銷手續(xù)。

（4）支票付款后及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，購置物品時(shí)需要入庫驗(yàn)收簽字后方可報(bào)銷。

（5）收到支票后，及時(shí)送存銀行，不拖不壓。（6）收付業(yè)務(wù)款發(fā)生時(shí)出納人員及時(shí)登記日記帳。做到先登帳后付款，先收款后登帳。出納人員按月對帳，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，書面呈報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（7）每周五下班前各酒店出納人員將銀行存款金額書面或電話報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理，為資金籌措、安排、調(diào)度提供及時(shí)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。4.現(xiàn)金管理

（1）下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金：職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；酒店總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。結(jié)算起點(diǎn)暫定為1000元，如需調(diào)整由總經(jīng)理確定。

（2）酒店購置固定資采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。購置辦公用品、勞保福利及其他物品價(jià)款一次超過1000元的，采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金；采購價(jià)款一次低于800元的，可以使用現(xiàn)金結(jié)算，也可以使用支票結(jié)算。

（3）庫存限額經(jīng)總經(jīng)理審批核準(zhǔn)，現(xiàn)金超額部分送存銀行。（4）收入現(xiàn)金及時(shí)入帳，送存銀行。財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從酒店庫存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。

（5）財(cái)務(wù)人員從銀行中提取現(xiàn)金，當(dāng)填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后提取。

（6）酒店職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)會計(jì)審核，到出納人員處領(lǐng)取。

（7）報(bào)銷時(shí)憑發(fā)票、差旅費(fèi)單據(jù)及酒店認(rèn)可的有效報(bào)銷或借款憑單，經(jīng)辦人簽字，會計(jì)審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，到出納人員處沖抵以前借款、領(lǐng)取現(xiàn)金。付款后加蓋付款標(biāo)志及經(jīng)辦人戳記。（8）工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理提供的核發(fā)工資資料按月編制工資表，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，月末發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。

（9）辦理款項(xiàng)匯兌時(shí)，財(cái)務(wù)人員經(jīng)審核“匯兌通知單“及有關(guān)憑證，分別由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、酒店總經(jīng)理簽字，出納人員到銀行辦理。

（10）出納人員當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆按順序記載現(xiàn)金收付，帳目當(dāng)日清月結(jié)，帳實(shí)相符。（11）不準(zhǔn)超范圍、超限額使用現(xiàn)金。（12）不準(zhǔn)白條抵庫。（13）不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金。

（14）不準(zhǔn)利用賬戶替他人或其他單位套取現(xiàn)金。

（15）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查。主管會計(jì)經(jīng)常與出納核對庫存現(xiàn)金情況。

（16）每個(gè)季度財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人至少會同主管會計(jì)抽查一次庫存現(xiàn)金對差異情況進(jìn)行分析，形成庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告，提出改進(jìn)意見，以書面形式呈報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。5.備用金管理

（1）各部門由于業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，需要備用金的，書面提出申請，經(jīng)酒店總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（2）根據(jù)酒店總經(jīng)理通知，部門領(lǐng)取備用金時(shí)，填寫借款單，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，由出納人員依憑證付款。各部門指定專人負(fù)責(zé)備用金管理，并將人員名單報(bào)送各酒店財(cái)務(wù)部門備案。（3）部門領(lǐng)取備用金累計(jì)一般不超過2000元。

（4）備用金管理人員每周與財(cái)務(wù)部門結(jié)算一次，及時(shí)補(bǔ)充備用金。財(cái)務(wù)部門按時(shí)催促備用金管理人員辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。（5）因業(yè)務(wù)發(fā)展或部門調(diào)整，不再需要使用備用金的部門及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，歸還備用金。

xxxxxxx有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部

第五篇：加油站資金風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

加油站資金風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

摘要：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基石，加油站作為成品油銷售企業(yè)的終端，具有舉足輕重的地位，加油站資金作為成品油銷售企業(yè)資金回籠的源頭，資金風(fēng)險(xiǎn)的防范也就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：加油站；資金風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、加油站資金風(fēng)險(xiǎn)類別

一是內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部資金管理相關(guān)制度不健全，制度不落實(shí)，安全設(shè)施不到位，內(nèi)控失效，導(dǎo)致內(nèi)部人員能夠利用管理上的漏洞為個(gè)人謀取私利，是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。加油站員工的職業(yè)道德和法制觀念淡薄、政治思想素質(zhì)不高導(dǎo)致行為出軌，也是產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)原因。如，加油站員工不把銷售貨款及時(shí)投幣或送存銀行，挪用、坐支銷售貨款甚至攜款潛逃等都會增大加油站的資金風(fēng)險(xiǎn)。

二是賒銷產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的市場競爭中，賒銷方式往往成了企業(yè)促銷的一種重要手段，為了保住市場份額，加油站采取定期結(jié)算和滾動結(jié)算辦法，甚至個(gè)別加油站直接采取更長時(shí)間結(jié)算付款的賒銷方式，其結(jié)果必然是加大應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在。

三是資金滯留加油站期間被攻擊的風(fēng)險(xiǎn)。營業(yè)資金在尚未交存銀行在加油站停留期間，各種搶劫、盜竊以及詐騙等刑事犯罪行為嚴(yán)重威脅加油站的資金安全?，F(xiàn)金在加油站滯留的時(shí)間越長數(shù)量越大，潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)也越大。

為此，如何保障加油站資金安全，防止?fàn)I業(yè)現(xiàn)金被不法分子偷竊、搶劫成為加油站外部安全防范的重點(diǎn)，如何落實(shí)資金管理制度的執(zhí)行力，加強(qiáng)內(nèi)部資金管理控制，讓內(nèi)部犯罪分子沒有任何可乘之機(jī)，成為加油站內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的重中之重。

二、加油站資金內(nèi)部控制管理

加油站崗位職責(zé)分工明確，資金操作管理流程合理、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)落實(shí)，崗位牽制稽核到位，考核與責(zé)任追究嚴(yán)密，是做好加油站內(nèi)部資金管理與控制的必要條件和手段。

1.加油站資金管理部門與責(zé)任

加油站資金管理屬綜合業(yè)務(wù)管理，需要由公司各級加油站管理部門和財(cái)務(wù)部門共同協(xié)作管理，單靠任何一個(gè)部門都無法完全管理到位。

加油站管理部門主要負(fù)責(zé)加油站崗位人員管理、崗位操作規(guī)范管理、加油站崗位職業(yè)道德培訓(xùn)與風(fēng)險(xiǎn)防范管理、加油站資金安全硬件設(shè)施配備與管理、加油站資金安全稽查管理等工作。

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)加油站資金管理與制度的制定、日常資金管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)及核算員崗位工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)、加油站財(cái)務(wù)核算工作、加油站資金安全稽查等專業(yè)管理工作。

2.加油站資金管理崗位與責(zé)任

加油站資金安全管理的第一責(zé)任人――加油站經(jīng)理

負(fù)責(zé)加油站資金管理制度的監(jiān)督執(zhí)行，負(fù)責(zé)加油站日?，F(xiàn)金管理工作的組織與開展，負(fù)責(zé)加油站現(xiàn)場各環(huán)節(jié)資金交接過程監(jiān)督及保險(xiǎn)柜現(xiàn)金保管工作，負(fù)責(zé)站內(nèi)資金風(fēng)險(xiǎn)防范設(shè)施的完善及站內(nèi)員工職業(yè)道德與資金風(fēng)險(xiǎn)意識的教育學(xué)習(xí)等工作。

加油站?Y金管理的專業(yè)管理人員――加油站核算員

身為加油站員工，核算員接受加油站經(jīng)理的直接管理，同時(shí)在業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)部門的專業(yè)指導(dǎo)和監(jiān)管。負(fù)責(zé)處理加油站的日常現(xiàn)金收支、票據(jù)的管理事宜，負(fù)責(zé)加油站營業(yè)資金的統(tǒng)計(jì)、保管及繳存銀行工作，負(fù)責(zé)加油站各類資金往來臺賬的登記、往來對賬簽認(rèn)、經(jīng)營信息和銷售報(bào)表的統(tǒng)計(jì)編制等工作。

加油站現(xiàn)場資金管理人員――加油站加油員（或收款員）、前庭主管、核算員、加油站經(jīng)理

加油員（或收款員）負(fù)責(zé)加油站現(xiàn)場收款與保管；

前庭主管負(fù)責(zé)監(jiān)督加油站現(xiàn)場收款及投幣；

核算員負(fù)責(zé)加油站現(xiàn)場營業(yè)現(xiàn)金清點(diǎn)、解繳與核對工作；

加油站經(jīng)理負(fù)責(zé)現(xiàn)場資金清點(diǎn)、解繳等工作的組織與審核監(jiān)督工作。

3.加油站各環(huán)節(jié)資金管理與責(zé)任

營業(yè)現(xiàn)金管理。營業(yè)現(xiàn)金管理是加油站現(xiàn)金管理中最基礎(chǔ)、最復(fù)雜的環(huán)節(jié)，加油站所有崗位都參與并承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。

在現(xiàn)金投入保險(xiǎn)柜前，一方面加油員（或?qū)Ｂ毷浙y員）要自覺投幣，另一方面前庭主管要監(jiān)督，一旦出現(xiàn)未及時(shí)投幣帶來的資金損失，加油員（或?qū)Ｂ毷浙y員）負(fù)主要責(zé)任，前庭主管負(fù)連帶責(zé)任。

核算員直接負(fù)責(zé)現(xiàn)金的交存工作，加油站經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督確認(rèn)款項(xiàng)及時(shí)足額交存銀行并對自行送存途中的安全性負(fù)責(zé)。

在日?，F(xiàn)金保管中，加油站經(jīng)理和核算員要落實(shí)現(xiàn)金管理措施。加油站經(jīng)理負(fù)責(zé)保管保險(xiǎn)柜鑰匙，核算員負(fù)責(zé)保管密碼，二人共同對已存入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金的安全性負(fù)責(zé)。

上門收款管理。上門收款管理在于規(guī)范整個(gè)上門收款過程，界定營業(yè)現(xiàn)金從加油站到上門收款人員手中到達(dá)加油站對應(yīng)收入賬戶之前相關(guān)人員的責(zé)任。

加油站經(jīng)理、核算員、銀行收款人員共同就交存的款項(xiàng)確認(rèn)簽字。因?qū)︺y行上門收款人員身份確認(rèn)有誤，導(dǎo)致出現(xiàn)現(xiàn)金被騙等問題，由加油站經(jīng)理和核算員共同承擔(dān)責(zé)任。

加油站負(fù)責(zé)執(zhí)行上門收款服務(wù)協(xié)議，加油站無權(quán)自行通知銀行取消或停止上門收款，若因特殊情況需要停止上門收款，必須書面向上級管理單位提出申請，由上級單位核實(shí)后向收款銀行出具書面通知證明。若否則因該環(huán)節(jié)執(zhí)行控制不到位，出現(xiàn)問題，由涉及的經(jīng)辦人員各自承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。

應(yīng)收款管理。應(yīng)收款雖然為加油站未來應(yīng)收取的款項(xiàng)，但也構(gòu)成了加油站資金的一部分，在應(yīng)收款管理中，一方面加油站要按照供油協(xié)議為客戶加油，另一方面要負(fù)責(zé)應(yīng)收款的及時(shí)收回。

日常對賬與核算管理。日常對賬與核算管理是加油站現(xiàn)金管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，主要在于核對、監(jiān)控加油站所有現(xiàn)金的到賬情況加油站現(xiàn)金收存安全設(shè)施管理。加油站必須配備現(xiàn)金安全管理設(shè)施，并建立日常維護(hù)管理制度，加強(qiáng)日常檢查并登記巡檢記錄。現(xiàn)金安全設(shè)施具體包括：投幣式保險(xiǎn)柜，普通保險(xiǎn)柜，驗(yàn)鈔機(jī)，防盜門，防盜窗，報(bào)警器等。對規(guī)模較大營業(yè)收入較多的加油站，要配備攝像頭等監(jiān)控系統(tǒng)。

通過對加油站管理及崗位職責(zé)的明確，加強(qiáng)對加油站資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的責(zé)任監(jiān)管，建立以“防”為主的制度防線、以“查”為主的控制防線和以“責(zé)”為主的追究防線，加強(qiáng)對內(nèi)部行為主體“人”的控制，減少和控制內(nèi)部資金事故的發(fā)生，降低內(nèi)部資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、加油站外部資金風(fēng)險(xiǎn)防范

加油站現(xiàn)金流量大且是開放式經(jīng)營，為此，為了防患于未然，不斷提高安全意識，加大對加油站資金安全的硬件投入和環(huán)境改善，配備合理的防搶防盜設(shè)備，推廣非現(xiàn)金支付結(jié)算，減少現(xiàn)金滯留，是提高加油站風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，快速應(yīng)急處理，降低損失的必要前提和基礎(chǔ)。

1.為了防止搶劫、盜竊等惡性事件，加油站應(yīng)采用收款室收款方式，收款室應(yīng)加裝鋼制防盜門窗和報(bào)警系統(tǒng)，起到阻嚇歹徒的作用。加油站應(yīng)對保險(xiǎn)柜放置地點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。加油站一般可配備兩個(gè)保險(xiǎn)柜，一個(gè)放置在明處，存放少量現(xiàn)金，起到麻痹搶匪的作用，即使遇到歹徒搶劫，可以將損失減小到最低程度；另一個(gè)保險(xiǎn)柜應(yīng)選擇鑲?cè)雺Ρ趦?nèi)或固定地下投幣式保險(xiǎn)柜，放置在比較隱蔽不容易被人發(fā)現(xiàn)的位置，用于存放和保管日常營業(yè)現(xiàn)金。加大對加油站資金安全的硬件投入，改善加油站硬件環(huán)境是防范加油站外部資金風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

2.密切銀企合作關(guān)系，提高上?T收款率，通過和銀行簽訂上門收款協(xié)議，明確相關(guān)收款流程及收款要求等措施，降低和轉(zhuǎn)移資金交存銀行過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對不能上門收款的加油站，增加資金繳存銀行的頻率，縮短資金在加油站的滯留時(shí)間，是減少針對加油站資金的攻擊行為，實(shí)現(xiàn)加油站資金安全的重要措施。

3.盡量減少現(xiàn)金銷售，從源頭上減輕加油站資金安全壓力，主要措施是推廣刷卡消費(fèi)，積極推進(jìn)使用POS結(jié)算業(yè)務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金化管理。

4.全面提高加油站管理人員素質(zhì)。全面提高加油站管理人員，特別是站長和核算員的綜合素質(zhì)是確保加油站資金安全的重要前提。要通過各種渠道和手段，對加油站站長、核算員及加油員進(jìn)行包括職業(yè)道德、防搶劫預(yù)案演練、法制教育等培訓(xùn)工作，增強(qiáng)全員防范能力。

5.建立加油站資金安全評價(jià)指標(biāo)體系。為了有效地控制資金風(fēng)險(xiǎn)，以地理位置、距銀行距離、上門收款頻率、過夜現(xiàn)金量、硬件設(shè)施、人員配備、現(xiàn)金制度執(zhí)行情況等作為指標(biāo)，對各加油站資金安全進(jìn)行評級，根據(jù)對加油站的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，將加油站風(fēng)險(xiǎn)等級分為可忽略風(fēng)險(xiǎn)、可容忍風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)和不可接受風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)級次，有針對性地改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)，有選擇性地加大對風(fēng)險(xiǎn)較大加油站的監(jiān)控力度，并建立有效的安全信息傳遞、預(yù)警機(jī)制，防范加油站的資金安全。

加油站作為銷售終端，是成品油零售經(jīng)營的重要陣地，如果管理不到位，形成了資金管理上的漏洞，就會增大加油站的資金風(fēng)險(xiǎn)，阻礙加油站的健康持續(xù)發(fā)展。無論是內(nèi)憂還是外患，無論遭遇外搶還是內(nèi)盜，只要加油站資金安全得不到保障，就說明企業(yè)一定是在資金管理上、相關(guān)保障制度以及安全保衛(wèi)技術(shù)手段上還有待提高。只有緊緊抓好加油站的資金管理，才能使成品油銷售企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。為此，建立并推廣科學(xué)的加油站資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度和提高內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力，是保證加油站安全經(jīng)營、控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

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