第一篇：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下工資核算的會(huì)計(jì)分錄

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下工資核算的會(huì)計(jì)分錄(僅以“管理費(fèi)用”科目例示)

一、計(jì)提工資時(shí)

借：管理費(fèi)用-工資-職工工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-基本工資

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人收入所得稅

其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)（個(gè)人扣回部分）

其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)-基本養(yǎng)老金（個(gè)人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)-補(bǔ)充養(yǎng)老金（個(gè)人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-工傷保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-住房公積金-基本公積金（個(gè)人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-住房公積金-補(bǔ)充公積金（個(gè)人承擔(dān)部分）

二、計(jì)提工會(huì)、職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)

三、支付“五金”款項(xiàng)時(shí)

借：管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（四金，公司承擔(dān)部分,包括基本和補(bǔ)充養(yǎng)老金）

管理費(fèi)用-住房公積金（公司承擔(dān)部分, 包括基本和補(bǔ)充公積金）其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)-基本養(yǎng)老金（個(gè)人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)-補(bǔ)充養(yǎng)老金（個(gè)人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-工傷保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-住房公積金-基本公積金（個(gè)人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-住房公積金-補(bǔ)充公積金（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：銀行存款

四、實(shí)際發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬-工資-基本工資

貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

五、交繳稅金時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人收入所得稅

貸：銀行存款

第二篇：新整理的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全部會(huì)計(jì)分錄

一、資產(chǎn)類(lèi)科目核算：

1、材料的核算：

（1）、購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存材料

貸：銀行存款（2）、領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：庫(kù)存材料（3）、庫(kù)存材料盤(pán)盈：

借：庫(kù)存材料

貸：經(jīng)費(fèi)支出

庫(kù)存材料盤(pán)虧：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：庫(kù)存材料

（4）、庫(kù)存材料變價(jià)處理后：其收入恢復(fù)銀行存款；如發(fā)生損益，應(yīng)增減當(dāng)期支出。

2、固定資產(chǎn)的核算：

（1）、與供貨商協(xié)議，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，價(jià)值18000元，運(yùn)費(fèi)250元，保險(xiǎn)費(fèi)50元，共計(jì)18300元。合同規(guī)定當(dāng)時(shí)支付10000元，安裝正常使用后余款付清：

借：經(jīng)費(fèi)支出 18300 貸：銀行存款 10000 應(yīng)付帳款 8300 同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 18300 貸：固定基金 18300（2）、接受捐贈(zèng)，價(jià)值按市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品評(píng)估為400000元，本單位用銀行存款支出運(yùn)雜費(fèi)2000元，車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)7500元：

借：經(jīng)費(fèi)支出 9500 貸：銀行存款 9500 同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 409500 貸：固定基金 409500（3）、年終清查盤(pán)盈固定資產(chǎn)500元：

借：固定資產(chǎn) 500 貸：固定基金 500（4）、以自由資金自制固定資產(chǎn)，用銀行存款購(gòu)入加工材料1600元，用現(xiàn)金支付加工費(fèi)600元。固定資產(chǎn)制成交付使用：

支付材料款時(shí)：

借：暫付款 1600 貸：銀行存款 1600 支付加工費(fèi)：

借：暫付款 600 貸：現(xiàn)金 600 驗(yàn)收交付使用時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 2200 貸：暫付款 2200 借：固定資產(chǎn) 2200 貸：固定基金 2200（5）、無(wú)償調(diào)給下屬單位固定資產(chǎn)12000元：

借：固定基金 12000 貸：固定資產(chǎn) 12000（6）、有償調(diào)出固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值150000元，出售價(jià)款50000元

借：銀行存款 50000 貸：其他收入 50000 借：固定基金 150000 貸：固定資產(chǎn) 150000（7）、清理固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值10000元，出售殘料收入800元，支付清理費(fèi)用500元：

核銷(xiāo)固定資產(chǎn)：

借：固定基金 10000 貸：固定資產(chǎn) 10000 結(jié)轉(zhuǎn)清理收入與支出：

借：銀行存款 800 貸：其他收入 800 借：經(jīng)費(fèi)支出 500 貸：銀行存款 500（8）、支付臨時(shí)租金2000元：

借：經(jīng)費(fèi)支出 2000 貸：銀行存款 2000

二、負(fù)債類(lèi)科目核算：

1、應(yīng)繳預(yù)算款：

（1）、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款（2）、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

注意：行政單位在安排預(yù)算時(shí)，會(huì)違反規(guī)定向非財(cái)政撥款單位安排預(yù)算資金，或利用財(cái)政資金非法貸款，甚至對(duì)于行政性收費(fèi)未按規(guī)定上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)收回該部分資金：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

上繳時(shí)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

對(duì)于截留的預(yù)算資金及時(shí)上繳財(cái)政時(shí)：

借：結(jié)余

貸：銀行存款

2、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款：

（1）、收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款（2）、上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

貸：銀行存款

（3）、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，按結(jié)余數(shù)：

借：預(yù)算外資金收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

按結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)： 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

貸：銀行存款

（4）、實(shí)行按比例上繳專(zhuān)戶(hù)的行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，應(yīng)分別記入：

借： 銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 預(yù)算外資金收入

上繳時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

貸：銀行存款 例題：見(jiàn)精講P125-126

三、行政單位凈資產(chǎn)：

1、固定基金：

（1）、增加固定基金：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金（2）、減少固定基金：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

2、結(jié)余

（1）、年終：

借：撥入經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入

其他收入

貸：結(jié)余

借：結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出

撥出經(jīng)費(fèi)

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

（2）、有專(zhuān)項(xiàng)資金收支的，將結(jié)余分為：經(jīng)常性結(jié)余和專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余 A、將非專(zhuān)項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余” B、將專(zhuān)項(xiàng)收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余”。例題見(jiàn)精講P127

四、行政單位的收入：

1、撥入經(jīng)費(fèi)：設(shè)置二級(jí)科目“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”、“撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”（1）、收到撥款：

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（2）、撥給二級(jí)單位：

借：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

（3）、二級(jí)會(huì)計(jì)單位收到主管部門(mén)撥款：

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（4）、二級(jí)單位將多余專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)上繳主管部門(mén)：

借：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款 例題：精講P129

2、預(yù)算外資金收入：下設(shè)“經(jīng)常性收入”、“專(zhuān)項(xiàng)收入”。（1）、行政單位收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入-------經(jīng)常性收入 預(yù)算外資金收入--------專(zhuān)項(xiàng)收入

（2）、實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)： 如：某單位實(shí)行按20%的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)辦法，收到預(yù)算外資金款70000元，全部屬于經(jīng)常性收入： 借：銀行存款 70000 貸：預(yù)算外資金收入-----經(jīng)常性收入 56000 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 14000 在規(guī)定日期上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款14000元

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 14000 貸：銀行存款 14000（3）、實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)辦法的行政單位收到預(yù)算外資金：

如：收到預(yù)算外資金80000元，全部屬于專(zhuān)項(xiàng)收入

借：銀行存款 80000 貸：預(yù)算外資金收入 80000 在規(guī)定時(shí)期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余20000元

借：預(yù)算外資金收入-----專(zhuān)項(xiàng)收入 20000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 20000 在規(guī)定日期上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款20000元 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 20000 貸：銀行存款 20000（4）、年終：

借：預(yù)算外資金收入----經(jīng)常性收入 預(yù)算外資金收入----專(zhuān)項(xiàng)收入 貸：結(jié)余

3、其他收入：

五、行政單位支出：

1、經(jīng)費(fèi)支出：經(jīng)常性支出、專(zhuān)項(xiàng)支出（1）、發(fā)生支出：

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：銀行存款（現(xiàn)金）（2）、支出收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：有關(guān)科目

貸：經(jīng)費(fèi)支出（3）、年終：

借：結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出

注意：行政單位收回本已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)，要沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出；收回前已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)，要增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。

2、撥出經(jīng)費(fèi)

（1）、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款（2）、收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：有關(guān)科目

貸：撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)----撥出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（3）、年終：

借：結(jié)余-----經(jīng)常性結(jié)余-----專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)----撥出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

3、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

（1）、將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸：銀行存款

（2）、基本建設(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)：

借：銀行存款

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（3）、年終 借：結(jié)余

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

六、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算：

1、財(cái)政直接支付方式：

（1）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（2）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)的款項(xiàng)：

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（3）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（4）、年終：

A、根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)------財(cái)政直接支付

B、下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；

在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：

借：有關(guān)科目

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付

2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶(hù)用款額度”

（1）、收到“授權(quán)支付到帳通知書(shū)”后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（2）、購(gòu)買(mǎi)物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)支出（材料）

貸：零余額帳戶(hù)用款額度 屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶(hù)提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：零余額帳戶(hù)用款額度（4）、年終：

A、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單注銷(xiāo)額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額帳戶(hù)用款額度 B、如果單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到帳通知書(shū)：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

D、如果下收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額帳戶(hù)用款額度：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

一、事業(yè)單位資產(chǎn)

1、存貨：設(shè)置“材料”科目核算，事業(yè)單位隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列做支出，不適合本科目。

（1）、購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：

借：材料

貸：銀行存款

領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：事業(yè)支出

貸：材料

（2）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：

借：材料

貸：銀行存款

領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：材料

（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 貸：材料（4）、材料盤(pán)盈：

借：材料

貸：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出

庫(kù)存材料盤(pán)虧：

借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出

貸：材料

2、產(chǎn)成品：

（1）、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品：

借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用

產(chǎn)品出庫(kù)銷(xiāo)售時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：產(chǎn)成品

（2）、清查盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤(pán)盈或盤(pán)虧，做增加或減少產(chǎn)成品處理：

盤(pán)盈： 借：產(chǎn)成品

貸：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

盤(pán)虧： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：產(chǎn)成品

3、對(duì)外投資：

（1）、事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資：

借：對(duì)外投資

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：事業(yè)基金-------一般基金

貸：事業(yè)基金-----投資基金（2）、事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資：

借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

貸：事業(yè)基金----投資基金

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料：

借：對(duì)外投資

貸：材料

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金

同時(shí)：

借：事業(yè)基金-----一般基金（材料帳面價(jià)值）

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（4）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料：

借：對(duì)外投資

貸：材料

借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金 同時(shí)：

借：事業(yè)基金-----一般基金（材料帳面價(jià)值）

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（5）、事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)： 借：對(duì)外投資

貸：無(wú)形資產(chǎn)

借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金 同時(shí)：

借：事業(yè)基金-----一般基金（無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金-----投資基金（6）、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資：

借：對(duì)外投資

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：事業(yè)基金-----一般基金（無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值）

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（7）、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息：

借：銀行存款（實(shí)際收到）

貸：對(duì)外投資（實(shí)際成本）

借（或貸）：其他收入

同時(shí)：

借： 事業(yè)基金-----投資基金

貸：事業(yè)基金-------一般基金

4、固定資產(chǎn)

（1）、事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)：

借：專(zhuān)用基金----修購(gòu)基金（用修購(gòu)基金購(gòu)置）事業(yè)支出（用結(jié)余資金購(gòu)置）專(zhuān)款支出（用撥入專(zhuān)款購(gòu)置）

貸：銀行存款

同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金 例題：指南與分析P144-145（2）、單位接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金（3）、融資租入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款

支付租金：

借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出 貸：固定基金

同時(shí)：

借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款（4）、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（5）、因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少的固定資產(chǎn)：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

取得殘值變價(jià)收入：

借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：專(zhuān)用基金----修購(gòu)基金

發(fā)生清理費(fèi)用：

借：專(zhuān)用基金----修購(gòu)基金

貸：現(xiàn)金（銀行存款）（6）、出售固定資產(chǎn)：

借：銀行存款

貸：專(zhuān)用基金----修購(gòu)基金 同時(shí)：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

5、無(wú)形資產(chǎn)：

（1）、購(gòu)買(mǎi)或自制：

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款

（2）、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，采用一次攤銷(xiāo)：

借：事業(yè)支出

貸：無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，采用在受益期限平均攤銷(xiāo)：

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：無(wú)形資產(chǎn)

（3）、單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本：

借：事業(yè)支出------其他費(fèi)用

貸：無(wú)形資產(chǎn)

一、事業(yè)單位負(fù)債：

1、應(yīng)繳預(yù)算款：

（1）、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款：代收應(yīng)納入預(yù)算管理的基金

行政性收費(fèi)收入

罰沒(méi)收入

無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入

其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)（2）、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

2、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款：

（1）、收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款（2）、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位，定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)：

借：事業(yè)收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅金：

（1）、計(jì)算各種應(yīng)交稅金：

借：銷(xiāo)售稅金 貸：應(yīng)交稅金（2）、計(jì)算企業(yè)所得稅：

借：結(jié)余分配

貸：應(yīng)交稅金

4、借款：

（1）、借入借款：

借：銀行存款

貸：借入款項(xiàng)（2）、實(shí)際支付利息：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款

二、事業(yè)單位凈資產(chǎn)：

1、事業(yè)基金：

（1）、年終，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目：

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金（一般基金）

對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專(zhuān)款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目：

借：撥入專(zhuān)款

貸：事業(yè)基金（一般基金）（2）、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)：

借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）

貸：事業(yè)基金（投資基金）同時(shí)：

借：固定基金（按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）

貸：固定資產(chǎn)

（3）、用貨幣資金、材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從“事業(yè)基金---一般基金”轉(zhuǎn)入

借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）

事業(yè)基金----投資基金

貸：材料（按帳面原價(jià)）

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：事業(yè)基金（一般基金）（按帳面原價(jià)）

貸：事業(yè)基金（投資基金）

2、專(zhuān)用基金：

（1）、提取醫(yī)療基金時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：專(zhuān)用基金----醫(yī)療基金（2）、提取修購(gòu)基金時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：專(zhuān)用基金----修購(gòu)基金

（3）、清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)：

借：銀行存款

貸：專(zhuān)用基金----修購(gòu)基金

（4）、支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)：

借：專(zhuān)用基金----修購(gòu)基金

貸：銀行存款

（5）、年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余集體職工福利基金時(shí)：

借：結(jié)余分配-------職工福利基金

貸：專(zhuān)用基金-----職工福利基金

（6）、事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）： 借：銀行存款

貸：專(zhuān)用基金-----住房基金

使用專(zhuān)用基金時(shí)：

借：專(zhuān)用基金-----住房基金

貸：銀行存款

3、結(jié)余：設(shè)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“結(jié)余分配” 事業(yè)結(jié)余：

（1）、期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入

上級(jí)補(bǔ)助收入

附屬單位繳款

事業(yè)收入

其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余

借：事業(yè)結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

事業(yè)支出

上繳上級(jí)支出

銷(xiāo)售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）

對(duì)附屬單位補(bǔ)助

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：事業(yè)結(jié)余

貸：結(jié)余分配 經(jīng)營(yíng)結(jié)余：

（1）、期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)支付 銷(xiāo)售稅金

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：結(jié)余分配

結(jié)余分配：設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專(zhuān)用基金”。（1）、年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全部轉(zhuǎn)入：

借：事業(yè)結(jié)余

經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：結(jié)余分配

（2）、有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅：

借：結(jié)余分配------應(yīng)交所得稅

貸：應(yīng)交稅金

（3）、單位計(jì)算應(yīng)提取的專(zhuān)用基金：

借：結(jié)余分配-----提取專(zhuān)用基金

貸：專(zhuān)用基金

（4）、分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金-----一般基金”：

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金------一般基金

三、事業(yè)單位收入

1、財(cái)政補(bǔ)助收入：

從財(cái)政部門(mén)取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)：

借：銀行存款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

2、上級(jí)補(bǔ)助收入：

從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入：

借：銀行存款

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 年終結(jié)轉(zhuǎn)后二個(gè)科目無(wú)余額：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入

上級(jí)補(bǔ)助收入

貸：事業(yè)結(jié)余

3、事業(yè)收入：（收付實(shí)現(xiàn)制）

（1）、開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入以及收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金：

借：銀行存款 貸：事業(yè)收入

如果事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，在取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）、收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金，在實(shí)際收到時(shí)：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

（3）、財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)辦法的單位取得的收入： 借：銀行存款

貸：事業(yè)收入（按照核定比例）應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

如果實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的辦法： A、平時(shí)取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

B、定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金結(jié)余時(shí)，將上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)部分扣出：

借：事業(yè)收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款（4）、年終：

借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結(jié)余

4、經(jīng)營(yíng)收入：（權(quán)責(zé)發(fā)生制）年終：

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

5、撥入專(zhuān)款：

（1）、不具體使用專(zhuān)項(xiàng)資金的事業(yè)單位： A、收到撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)：

借：銀行存款

貸：撥入專(zhuān)款

B、向所屬單位下?lián)軐?zhuān)項(xiàng)資金時(shí)：

借：撥出專(zhuān)款 貸：銀行存款

C、年終，對(duì)于已完工的項(xiàng)目，將“撥入專(zhuān)款“科目和”撥出專(zhuān)款“科目進(jìn)行對(duì)沖：

借：撥入專(zhuān)款

貸：撥出專(zhuān)款（2）、使用專(zhuān)項(xiàng)資金的事業(yè)單位： A、使用專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)：

借：專(zhuān)款支出

貸：銀行存款

B、專(zhuān)項(xiàng)工程完工單獨(dú)列報(bào)時(shí)：

借：撥入專(zhuān)款

貸：專(zhuān)款支出 C、對(duì)于剩余的專(zhuān)項(xiàng)資金，按規(guī)定上繳部分：

借：撥入專(zhuān)款

貸：銀行存款

D、按規(guī)定留歸本單位部分，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：

借：撥入專(zhuān)款

貸：事業(yè)基金-----一般基金

四、事業(yè)單位支出：

1、事業(yè)支出：

（1）、發(fā)生事業(yè)支出時(shí)：

借：事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

（2）、當(dāng)年事業(yè)支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)業(yè)務(wù)成本或產(chǎn)品成本時(shí)：

借：事業(yè)支出

貸：產(chǎn)成品（3）、年終：

借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出

2、經(jīng)營(yíng)支出：

（1）、發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出：

借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款

（2）、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成本或產(chǎn)品時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：經(jīng)營(yíng)支出（3）、年終：

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)成本

3、成本費(fèi)用：

（1）、業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用：

借：成本費(fèi)用

貸：材料（或銀行存款）（2）、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：產(chǎn)成品

貸：成本費(fèi)用

4、銷(xiāo)售稅金：

5、撥出專(zhuān)款：

6、專(zhuān)款支出：

六、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算：

1、財(cái)政直接支付方式：

（1）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：

借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（2）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)的款項(xiàng)：

借：材料

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（3）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)：

借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（4）、年終：

A、根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入------財(cái)政直接支付

B、下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；

在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：

借：有關(guān)科目

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付

2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶(hù)用款額度”

（1）、收到“授權(quán)支付到帳通知書(shū)”后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（2）、購(gòu)買(mǎi)物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：

借：事業(yè)支出（材料）

貸：零余額帳戶(hù)用款額度 屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶(hù)提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：零余額帳戶(hù)用款額度（4）、年終：

A、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單注銷(xiāo)額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額帳戶(hù)用款額度 B、如果單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到帳通知書(shū)： 借：零余額帳戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

D、如果下收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額帳戶(hù)用款額度：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

第三篇：學(xué)?；锸迟~核算常用會(huì)計(jì)分錄范文

學(xué)?；锸迟~核算常用會(huì)計(jì)分錄

以下會(huì)計(jì)分錄為初稿，僅供各位報(bào)賬員參考使用，如有補(bǔ)充或更正，請(qǐng)反饋至郵箱：sjs3077@126.com

一、伙食收費(fèi) 1.收學(xué)生伙食費(fèi) ①學(xué)期初預(yù)收： 借：現(xiàn)金1000 貸：代管款項(xiàng)1000 ②伙食費(fèi)繳銀行 借：銀行存款1000 貸：現(xiàn)金1000 ③伙食費(fèi)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)

借：其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)1000 貸：銀行存款1000 ④每月財(cái)政返還伙食費(fèi) 借：銀行存款200 貸：其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)200（以上假設(shè)應(yīng)收取的學(xué)生伙食費(fèi)已全部收取上來(lái)，如有未收取的部分，記賬方法見(jiàn)第七部分）2.收取教職工伙食費(fèi)

①學(xué)期初預(yù)收：同預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi)（上1）②月末現(xiàn)收，直接列為伙食收入： 借：現(xiàn)金100 貸：伙食收入100 ③學(xué)期末收取，則每月末結(jié)賬時(shí)先掛其他應(yīng)收款： 借；其他應(yīng)收款——××教師100 貸：伙食收入100 學(xué)期末收回：

借：現(xiàn)金或銀行存款400

貸：其他應(yīng)收款——××教師400 3.日常零星伙食收入： 借：現(xiàn)金或銀行存款80 貸：伙食收入80

二、購(gòu)物

①購(gòu)米面油煤等大額物資轉(zhuǎn)賬支付 借：庫(kù)存物資10 貸：銀行存款10（如未轉(zhuǎn)賬，由現(xiàn)金支付，則貸現(xiàn)金）②物資出庫(kù) 借：伙食支出5

貸：庫(kù)存物資5

③小額現(xiàn)金支付直接列為支出 提取現(xiàn)金

使用現(xiàn)金

１ 借：現(xiàn)金8

借：伙食支出2

貸：銀行存款8

其他支出1

貸：現(xiàn)金3

三、伙食收入

①將每月將代管款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)為伙食收入 借：代管款項(xiàng)10 貸：伙食收入10 ②發(fā)生其他收入

借：現(xiàn)金或銀行存款5 貸：其他收入——利息收入2

——?dú)堉凳杖? ③學(xué)生退伙或退還伙食費(fèi) 借：代管款項(xiàng)20 貸：現(xiàn)金20

四、學(xué)校招待費(fèi)用

①發(fā)生招待費(fèi)用：

借：其他應(yīng)收款——紅旗小學(xué)80 貸：伙食收入——代辦伙食70（10人*7元/頓.人）（未額外加餐部分）

現(xiàn)金 10（額外加餐部分，如和學(xué)生同餐同價(jià)，則無(wú)此項(xiàng)）

（伙食支出70已發(fā)生并記賬，不必重復(fù)再列）②收回招待費(fèi)用

借：現(xiàn)金或銀行存款80 貸：其他應(yīng)收款——紅旗小學(xué)80（學(xué)校大賬記賬：借：事業(yè)支出80，貸：其他應(yīng)付款——后勤80；還款時(shí)記賬：借：其他應(yīng)付款——后勤80，貸：現(xiàn)金或銀行存款80，伙食賬中不必登記此項(xiàng)）

五、資金借用

①資金借入

還款相反

借：現(xiàn)金或銀行存款8

借：借入款項(xiàng)——王五8 貸：借入款項(xiàng)——王五8

貸：現(xiàn)金或銀行存款8 ②資金借出

收款相反

借：其他應(yīng)收款——李四6

借：現(xiàn)金或銀行存款6 貸：現(xiàn)金或銀行存款6

貸：其他應(yīng)收款——李四6 ③賒購(gòu)

還款

借：庫(kù)存物資80

借：應(yīng)付賬款80

貸：應(yīng)付賬款80

貸：現(xiàn)金或銀行存款80

六、工資發(fā)放 ①提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金20 貸：銀行存款20 ②支付工資

借：伙食支出20 貸：現(xiàn)金20

七、伙食減免和緩繳 ①緩繳：

２ 借：其他應(yīng)收款——張三100 貸：代管款項(xiàng)100 ②將來(lái)收回：

借：現(xiàn)金或銀行存款100

貸：其他應(yīng)收款——張三100 ③減免（學(xué)校減免學(xué)生伙食費(fèi)后，該筆款項(xiàng)應(yīng)由學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)報(bào)回，否則無(wú)權(quán)減免）： 借：其他應(yīng)收款——紅旗小學(xué)80 貸：代管款項(xiàng)80 ④將來(lái)收回：

借：現(xiàn)金或銀行存款80 貸：其他應(yīng)收款——紅旗小學(xué)80（紅旗小學(xué)記賬：借：事業(yè)支出80，貸：其他應(yīng)付款——后勤80；還款時(shí)記賬：借：其他應(yīng)付款——后勤80，貸：現(xiàn)金或銀行存款80，伙食賬中不必登記此項(xiàng)）

以上①和③可合并記賬，②和④可合并記賬，但明細(xì)不可合并，仍應(yīng)分開(kāi)登記）

八、月末或年末結(jié)賬（結(jié)賬后，損益類(lèi)科目余額應(yīng)為0）①將收入類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余科目 借：伙食收入100

其他收入20

貸：結(jié)余120

②將支出類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余科目 借：結(jié)余110 貸：伙食支出80

其他支出30

③將結(jié)余科目結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余分配科目（100+20-80-30=10）借：結(jié)余10 貸：結(jié)余分配10 ④將結(jié)余分配轉(zhuǎn)到凈資產(chǎn)科目

借：結(jié)余分配10 貸：專(zhuān)用基金——風(fēng)險(xiǎn)基金4（10*40%）

——食堂基金 6（10*60%）如果收支相抵為負(fù)，則③和④兩個(gè)分錄方向相反。⑤將來(lái)使用專(zhuān)用基金——風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí) 借：專(zhuān)用基金——風(fēng)險(xiǎn)基金2 貸：現(xiàn)金2 ⑥將來(lái)使用專(zhuān)用基金——食堂基金時(shí) 借：專(zhuān)用基金——食堂基金3 貸：現(xiàn)金3 如為購(gòu)置固定資產(chǎn)，同時(shí)記賬：借固定資產(chǎn)3

貸：固定基金3

2015年1月12日

３

第四篇：固定資產(chǎn)修理的核算會(huì)計(jì)分錄

固定資產(chǎn)修理的核算會(huì)計(jì)分錄

支付修理費(fèi)：借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

貸：銀行存款

如果增加固定資產(chǎn)價(jià)值的維修，例如，對(duì)辦公樓的全面裝修，還應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

第五篇：工資核算管理制度

上海上冶閥門(mén)制造有限公司 ShangHai SUNYEA Valve Manufacture CO.,LTD

工資核算管理制度

一、目的

為規(guī)范公司工資核算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高核算工作質(zhì)量，制定本規(guī)定。

二、適用范圍

本制度適用于公司對(duì)全體薪資核算員工工作的管理。

三、工資構(gòu)成

1.基本工資+周六補(bǔ)貼+崗位工資+級(jí)別工資+工齡工資+新增工齡工資+固定補(bǔ)貼=工資總額（無(wú)調(diào)薪情況下固定不變）；

2.工資總額+績(jī)效工資+全勤+餐貼+加班費(fèi)+社保（公司部分）+公積金（公司部分）+缺勤（事假+病假）-貢獻(xiàn)金=應(yīng)付工資總額；

3.應(yīng)付工資總額-社保（公司部分）-公積金（公司部分）-社保（個(gè)人部分）-公積金（個(gè)人部分）-個(gè)稅=實(shí)付工資總額。

四、核算管理

1、《工資表》由綜合管理部按考勤表、銷(xiāo)售提成、社保公積金進(jìn)行核算；

2、考勤表由前臺(tái)根據(jù)實(shí)際出勤情況進(jìn)行核算，并出具《考勤表》；

3、銷(xiāo)售提成由銷(xiāo)售經(jīng)理根據(jù)實(shí)際回款情況進(jìn)行核算，并出具《銷(xiāo)售提成明細(xì)表》；

4、社保公積金由綜合管理部根據(jù)人員變動(dòng)及實(shí)際情況進(jìn)行核算，并出具《社保公積金匯總表》；

5、公司個(gè)人所得稅由單位統(tǒng)一代扣代繳；

6、單位以轉(zhuǎn)賬形式支付職工工資；

7、薪資計(jì)算時(shí)，金額保留到角位。

8、薪金計(jì)算方法

（1）公司全體員工以自然月為計(jì)算周期，按照出勤天數(shù)核算工資，每月全勤天數(shù)26天，每日標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)8小時(shí)，不足的，按實(shí)際缺勤小時(shí)扣除。（缺勤=底薪/26/8*缺勤時(shí)間）

（2）加班費(fèi)按照加班單實(shí)際加班時(shí)間計(jì)算。（加班費(fèi)=底薪/26/8*加班時(shí)間）（3）病假期間工資根據(jù)勞動(dòng)法規(guī)定，按照員工在公司工作年限，按照一定比例發(fā)放，比例標(biāo)準(zhǔn)如下：

① 工作年限＜2年，按照基本工資的60%發(fā)放；

② 2年≤工作年限＜4年，按照基本工資的70%發(fā)放； ③ 4年≤工作年限＜6年，按照基本工資的80%發(fā)放； ④ 6年≤工作年限＜8年，按照基本工資的90%發(fā)放； ⑤ 8年≤工作年限，按照基本工資的100%發(fā)放。

（4）餐費(fèi)補(bǔ)貼按照實(shí)際情況發(fā)放，每餐15元的標(biāo)準(zhǔn)，早餐不算。

9、工資表制作流程：

（1）按照公司編制要求，按照身份證姓名正確填入《工資表》；

（2）根據(jù)員工基礎(chǔ)底薪填寫(xiě)，新員工根據(jù)薪資審批表填寫(xiě)，調(diào)薪按照調(diào)薪申請(qǐng)表填寫(xiě)；

（3）根據(jù)前臺(tái)提供的員工考勤表填寫(xiě)考情情況，如：新進(jìn)、離職、餐補(bǔ)、加班、綜合管理部編制