第一篇：中小學(xué)內(nèi)部控制分析

中小學(xué)內(nèi)部控制分析

摘要：較之其他部門的管理，學(xué)校的管理比較獨特，其管理目標(biāo)在于學(xué)校的教學(xué)工作，學(xué)校的各項資金主要來自于財政撥款，這也使得學(xué)校常常忽略了內(nèi)部控制，財務(wù)資金的使用長時間處于失控狀態(tài)，資金浪費現(xiàn)象較為突出，因此，學(xué)校必須加強(qiáng)重視內(nèi)部控制，提高資金的使用效率，保障中小學(xué)的日?；顒诱＿M(jìn)行，以利于教育教學(xué)工作效率的提升。本文首先簡要闡述了中小學(xué)內(nèi)部控制的特征，針對中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行詳細(xì)探究，進(jìn)而針對現(xiàn)階段中小學(xué)在實行內(nèi)控過程中存在的普遍問題，提出了改進(jìn)以及改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：中小學(xué) 內(nèi)部控制 特點 問題 對策

中小學(xué)實施內(nèi)部控制的目的在于促進(jìn)教學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)，保障資金的安全性，規(guī)避資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的營私舞弊現(xiàn)象，推動教學(xué)政策的落實，促進(jìn)教學(xué)工作有序開展，保障財會信息的合法、有效。中小學(xué)的教育經(jīng)費來源一般來自財政撥款，國家對教育的資金投入越來越大，面對這種情況，學(xué)校必須強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，確保學(xué)校的穩(wěn)步發(fā)展。根據(jù)相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，筆者結(jié)合當(dāng)前中小學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，詳細(xì)分析了內(nèi)控實行過程中存在的一些問題，進(jìn)而針對具體的問題闡述了自己觀點。

一、中小學(xué)內(nèi)部控制的特點

學(xué)校實行內(nèi)部控制主要是為了更好的實現(xiàn)學(xué)校的長遠(yuǎn)、穩(wěn)步發(fā)展。學(xué)校的所有的資金、經(jīng)費全來自國家財政，因此，內(nèi)控的目的就是為了強(qiáng)化學(xué)校財務(wù)管理，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，保障資金、經(jīng)費運用的恰到好處，提升資金利用率，保障資金的安全，推動學(xué)校的穩(wěn)健發(fā)展，提高財政資金使用效益。不同于企業(yè)，中小學(xué)內(nèi)控制度的制定實施的前提并非經(jīng)濟(jì)利益，而是為了追求更好的社會經(jīng)濟(jì)效益，充分履行學(xué)校的辦學(xué)理念，完成辦學(xué)目標(biāo)，實現(xiàn)資源的合理分配。學(xué)校是嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，同時有效結(jié)合自身發(fā)展實際，組織自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的，確保制度符合學(xué)校發(fā)展現(xiàn)狀。較之企業(yè)以及一般意義的事業(yè)單位，學(xué)校在具體的工作中，涉及的具體業(yè)務(wù)面較窄單一，財務(wù)核算也相對固定，因此所建立實行的內(nèi)控制度更具有簡單可操作些。

二、現(xiàn)階段中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善

現(xiàn)階段，中小學(xué)內(nèi)控制度具有較多缺陷和不足，需要采取一定的措施予以改進(jìn)和完善。這些不足和缺陷表現(xiàn)在，缺乏完善的內(nèi)部審批機(jī)制，審批程序存在一定的問題；經(jīng)濟(jì)活動工作流程太過簡單。學(xué)校各個部門權(quán)責(zé)模糊，操作隨意，經(jīng)濟(jì)活動運行成效不穩(wěn)定，極大的制約了工作效率的提升。部分學(xué)校盲目將財務(wù)制度頂替內(nèi)控制度，缺乏完善的內(nèi)控制度和規(guī)范的操作。在對問題實施處理的過程中雜亂無章，單純依靠財務(wù)工作者的經(jīng)驗進(jìn)行。這種情況下，學(xué)校的財務(wù)面臨很大的風(fēng)險，因為制度欠缺，所以學(xué)校的資金難以得到安全的保障，會計信息存在失準(zhǔn)的可能。

（二）財務(wù)會計核算基礎(chǔ)工作不夠扎實

公立中小學(xué)屬于非贏利單位，由此多數(shù)學(xué)校往往忽略會計核算問題，同時基本的財會工作存在問題、不牢固。部分學(xué)校進(jìn)行職務(wù)安排時，違背了基本的崗位原則，常常出現(xiàn)一人負(fù)責(zé)多項職務(wù)，從業(yè)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)，會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊；部分學(xué)校由于人員緊張等因素，啟用不具備專業(yè)資質(zhì)的人負(fù)責(zé)會計工作，具體的會計工作非常隨意，核算水平和質(zhì)量均偏低，甚至?xí)霈F(xiàn)數(shù)據(jù)差錯。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

欠缺監(jiān)督機(jī)制，主要表現(xiàn)在內(nèi)外監(jiān)督?jīng)]有起到應(yīng)有的作用。因為學(xué)校屬于公共性質(zhì)，政府部門則主要監(jiān)督中小學(xué)的資金利用狀況，缺乏學(xué)校內(nèi)控的監(jiān)督和管理。學(xué)校內(nèi)部大多不存在專門審計組織，往往對牽頭部門的確定也不嚴(yán)格，因此，從審計成效來看，并沒有發(fā)揮很好的監(jiān)督作用，最終效果并不理想。

三、改進(jìn)中小學(xué)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理工作的重視

為了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)，保證資產(chǎn)的安全和使用有效，以及財務(wù)信息的真實完整和有效防范舞弊、預(yù)防腐敗，保證最大程度的使用財政資金辦好教育教學(xué)工作，使學(xué)校真正發(fā)揮促進(jìn)國民素質(zhì)進(jìn)步的功能，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實施，表明了單位內(nèi)控的重要性和必要性。因此，學(xué)校加強(qiáng)重視內(nèi)控制度的建設(shè)和實施也要形成機(jī)制。單位負(fù)責(zé)人作為內(nèi)控制度的總負(fù)責(zé)人，必須對內(nèi)部控制有足夠的重視。在學(xué)校里，教育教學(xué)工作是主要業(yè)務(wù)，單位負(fù)責(zé)人往往對于教學(xué)工作更加專業(yè)，同時把注意力和精力用于教育教學(xué)方面，而忽略了對經(jīng)濟(jì)活動的管理控制，重視程度不夠，人員權(quán)限、工作分工、過程監(jiān)督等比較模糊和混亂，造成部門和人員對經(jīng)濟(jì)活動的決策，執(zhí)行、監(jiān)督等不相容活動同時參與，不能合理有效的保證內(nèi)部控制的執(zhí)行，致使單位內(nèi)控工作相同虛設(shè)。因此，單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控制的重視程度尤為重要。

（二）完善會計基礎(chǔ)

鑒于中小學(xué)校規(guī)模和人員編制的限制，單位財務(wù)部門大多肩負(fù)著牽頭內(nèi)部控制工作，協(xié)調(diào)各部門共同完成內(nèi)部控制目標(biāo)的作用，財務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)可以在很大程度上推動內(nèi)控制度的運行。在日常工作中，財務(wù)人員不僅需要完成部門內(nèi)部財務(wù)工作，同時內(nèi)控制的建設(shè)問題也需要財務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，因此，財務(wù)人員必須具備綜合的素質(zhì)，一方面需要精通會計核算業(yè)務(wù)，另一方面必須具有審計、內(nèi)控等多方面的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)能力，充分了解學(xué)校的特點和具體業(yè)務(wù)，組織本單位內(nèi)控工作。在具體的工作中，對各部門人員的權(quán)限要予以明確，按照其具體負(fù)責(zé)的工作，分工負(fù)責(zé)預(yù)算，資產(chǎn)管理、基礎(chǔ)設(shè)施、采購等相關(guān)工作，財務(wù)部門協(xié)調(diào)并開展相應(yīng)監(jiān)管。所以，在進(jìn)行會計人員配置的過程中，不僅要具有相應(yīng)的資格，還要充分考慮工作人員的素質(zhì)和能力，以學(xué)校的具體活動和重要項目為基礎(chǔ)，按照相關(guān)流程組織內(nèi)控工作。

（三）完善內(nèi)部控制制度

首先要完善中小學(xué)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的建立必須以事前預(yù)防和過程控制為出發(fā)點，輔之以事后控制，對不法行為以及無意義的工作進(jìn)行預(yù)防和杜絕。在進(jìn)行崗位設(shè)置的過程中，必須遵循崗位牽制原則，對學(xué)校的相關(guān)職務(wù)權(quán)限予以明確，制定內(nèi)控責(zé)任制度，責(zé)任到人，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識，激發(fā)工作人員的積極性。其次，根據(jù)重要性原則要科學(xué)設(shè)置內(nèi)控的重點經(jīng)濟(jì)活動。比如，在重要項目建設(shè)以及重大和頻繁資金支出的情況下，授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄備案、監(jiān)督這些程序要作為重點，必須完善。最后要切實掌握關(guān)鍵控制點。比如現(xiàn)階段，高中教育不屬于義務(wù)教育范疇，所以，學(xué)費依然屬于學(xué)校資金重要來源。學(xué)費涉及數(shù)額巨大，費用收取具有一定的臨時性，這可以視為一個關(guān)鍵控制點，予以嚴(yán)格監(jiān)控，在組織現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的過程中，必須切實根據(jù)現(xiàn)金管理制和學(xué)費收取制進(jìn)行，使得資金的安全得以有效保障。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

首先，構(gòu)建中小學(xué)內(nèi)部的監(jiān)督制度。通過有力的監(jiān)督來督促內(nèi)控的進(jìn)一步優(yōu)化，合理設(shè)置學(xué)校各部門職務(wù)權(quán)限，完善工作流程，進(jìn)而促進(jìn)部門之間的監(jiān)督，形成良性的監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。同時實現(xiàn)校務(wù)的公開、透明，定時公布中小學(xué)的重大經(jīng)濟(jì)項目進(jìn)展和支出情況、財務(wù)收支情況以及校務(wù)信息，方便各方面對資金的使用進(jìn)行監(jiān)督和管理，實現(xiàn)職員同領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行直接的交流，建立高效的信息反饋和監(jiān)督體系。其次，加強(qiáng)外部監(jiān)督。外部的監(jiān)管涉及審計機(jī)構(gòu)和教育機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。外部審計機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容涉及對重大項目的監(jiān)督以及領(lǐng)導(dǎo)離職的審計工作，教育機(jī)構(gòu)監(jiān)察內(nèi)容是學(xué)校的財務(wù)情況和資金使用情況。外部監(jiān)督的關(guān)鍵問題是要及時。外部審計無法及時跟進(jìn)，會導(dǎo)致一些重要的經(jīng)濟(jì)和財務(wù)信息無法追朔，嚴(yán)重影響對經(jīng)濟(jì)項目的效益評價，甚至?xí)斐刹涣肆酥暮蠊?。在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要予以公開，發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，采取相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格處理，對于內(nèi)控執(zhí)行落實到位給予適當(dāng)?shù)莫剟睿詫崿F(xiàn)了內(nèi)控成效和內(nèi)控目標(biāo)考核的有機(jī)結(jié)合。

四、結(jié)束語

綜合上述分析可知，較之一般企業(yè)的內(nèi)控，學(xué)校的內(nèi)部控制要簡單的多。但是因為中小學(xué)的所有資金經(jīng)費都是國家財政實現(xiàn)的，因此導(dǎo)致資金使用過于隨意，缺乏對內(nèi)控的足夠重視，國有資產(chǎn)受到很大程度的威脅，資金使用率偏低，極大的阻礙了學(xué)校的進(jìn)一步的拓展和發(fā)展。針對以上問題所提出的相應(yīng)對策，有利于促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步高效踐行內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率，實現(xiàn)更好的財務(wù)管理，推動學(xué)校的長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]徐華.淺析中小學(xué)內(nèi)部控制[J].企業(yè)研究，2014

[4]孫玉霞.淺談農(nóng)村中小學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2011

第二篇：中小學(xué)內(nèi)部控制制度

中小學(xué)內(nèi)部控制制度范文

學(xué)校財務(wù)（內(nèi)控）管理制度

一、財務(wù)管理總則

（一）、基本原則：貫徹國家有關(guān)法律、法則和財務(wù)規(guī)章制度；

堅持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系及國家、學(xué)校和個人三者利益的關(guān)系。

（二）、主要任務(wù)：依法多渠道籌集事業(yè)資金，合理編制學(xué)校預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行控制和管理，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。

健全財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序。如實反映學(xué)校財務(wù)狀況，對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。

（三）、管理體制：學(xué)校財務(wù)工作實行校長負(fù)責(zé)制。

實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。學(xué)校財務(wù)室只設(shè)報賬員工作崗位，財務(wù)賬目由教育局國庫集中支付教育分中心管理。

二、計劃管理

（一）、學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)認(rèn)真編制財務(wù)收支計劃。

學(xué)校的一切財務(wù)收支，必須納入計劃。

（二）、計劃編制必須遵守“量入為出、收支平衡、積極穩(wěn)妥、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約”的原則。

（三）、計劃編制方法參考上計劃執(zhí)行情況，根據(jù)本事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)與財力可能，以及的收支增減因素進(jìn)行編制，在規(guī)定的時間內(nèi)匯總上報。

（四）、財務(wù)室根據(jù)學(xué)校的總體收支情況，提出建議方案，經(jīng)學(xué)校校務(wù)會議審議通過后，由財務(wù)室控制執(zhí)行。

（五）、各部門根據(jù)批準(zhǔn)的用款計劃，結(jié)合教育教學(xué)工作的實際情況，提出用款申請，費用審批程序和權(quán)限如下：

1、500元以下的正常開支，交教導(dǎo)處、政教處復(fù)核，由總務(wù)主任根據(jù)財務(wù)制度和實際需要審批辦理。

2、500~~5000元以內(nèi)的費用由財務(wù)主管校長審批。

3、5000元以上和重大項目的費用開支由校務(wù)會或職代會討論決定。

4、校內(nèi)房屋修繕、維修等工程項目，10萬元以下的向責(zé)任部門事先申報預(yù)算，經(jīng)校務(wù)會批準(zhǔn)后，方可施工。

5、10萬元以上按局有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

（六）、為了做好事前監(jiān)督，事后考核。

財務(wù)管理人員應(yīng)及時做好每月的計劃執(zhí)行情況分析，并將計劃執(zhí)行情況分析向校長匯報。

三、收入管理

（一）、學(xué)校收入是指學(xué)校開展教育教學(xué)、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。

包括：財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。

（二）、學(xué)校必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定，依法組織收入，各項收費必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）、學(xué)校的一切收入都要及時上交、入賬，不能在賬外，更不能私設(shè)小金庫。

落實“收支兩條線”及時把預(yù)算外資金上交財政預(yù)算外專用賬戶。

四）、行政事業(yè)性收費開具專用收據(jù)，非行政事業(yè)性收費開具行政事業(yè)統(tǒng)一收據(jù)。

四、支出管理

（一）、支出是指學(xué)校開展教育教學(xué)、科研及其他活動發(fā)生的各項資金耗費。

包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出。

（二）、經(jīng)費支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；

國家有關(guān)財務(wù)制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，按學(xué)校實際情況作出的規(guī)定辦理。

（三）．學(xué)校安排各項經(jīng)費支出，必須貫徹勤儉治校、量力而行的原則，嚴(yán)格按照預(yù)算的計劃安排開支。

（四）、資金使用在注重社會效率的同時，也要注重經(jīng)濟(jì)效率，做到少化錢，多辦事、辦好事。

（五）、嚴(yán)格審核經(jīng)費支出的原始憑證和收據(jù)，對不符合規(guī)定的憑證和收據(jù)，財務(wù)人員有權(quán)拒收、拒付。

（六）、對學(xué)生代辦（自愿項目）的收費，必需先向上級部門備案，批準(zhǔn)后再收取，使用中嚴(yán)格按照上級部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期未及時進(jìn)行結(jié)算、清退，多退少不補(bǔ)，手續(xù)健全。

五、票據(jù)管理制度

學(xué)校的票據(jù)包括支票、發(fā)票等各類憑證。

（一）、支票的保管和簽收：

1、按要求支票、財務(wù)章、法人章嚴(yán)格做到分開保管，達(dá)到相互制約的目的。

2、學(xué)校支票和銀行賬戶不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓給別的單位和個人使用。

3、作廢支票不準(zhǔn)撕毀或丟失，注銷后與存根一起妥善保管。

4、遺失支票，應(yīng)及時向銀行掛失止付，聲明作廢。

5、領(lǐng)用支票，應(yīng)填寫《支票領(lǐng)用審批單》，經(jīng)財務(wù)主管批準(zhǔn)后再向出納會計辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。支付結(jié)束后，及時將支票存根和發(fā)票歸案。（二）、票證管理：

1、嚴(yán)格執(zhí)行上海市行政事業(yè)性收費票證管理規(guī)定，建立和健全票據(jù)內(nèi)部管理制度。

2、會計專人、專責(zé)、專庫向上申請領(lǐng)用收費發(fā)票，并保管、發(fā)放各類票證。

3、發(fā)票領(lǐng)用交舊領(lǐng)新，限定數(shù)額，做好領(lǐng)用登記手續(xù)。

4、會計應(yīng)定期對各種票據(jù)進(jìn)行清點、整理、防止遺失和外流。

5、會計應(yīng)做好發(fā)票使用的指導(dǎo)，包括開發(fā)票的注意事項和要點等業(yè)務(wù)知識。

六、經(jīng)費報銷管理制度

（一）、外出報銷：

1、車旅費報銷：凡是教職工外出進(jìn)修、教研活動、購物、出差等憑主管部門通知或主管部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核后，到總務(wù)處辦理報銷手續(xù)（只限車旅費用）。

2、伙食補(bǔ)貼：

（1）外出伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：早餐1.00元（早上6：00時以前）、中

餐2.00元（享受中餐補(bǔ)貼的不再重復(fù)）、晚餐2.00元（下午6.00時以后）。

（2）凡外出教研活動、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、出差辦事按通知時間，憑通知或主管部門復(fù)核后到總務(wù)處辦理報銷手續(xù)。

（3）凡是學(xué)歷進(jìn)修不享受伙食費補(bǔ)貼。

（4）在松江鎮(zhèn)范圍內(nèi)活動一般不享受伙食補(bǔ)貼，特殊情況另作處理。

（二）、購物報銷：

購物報銷以《物品請購、驗收、領(lǐng)用制度》的辦法執(zhí)行。

（三）、其他報銷：

1、凡使用出租車，事先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，特殊情況另作處理。

2、外出考察、療休養(yǎng)憑通知由校長簽名后辦理報銷。

3、各團(tuán)體、學(xué)科組、年級組組織的各種競賽和活動所需用的活動經(jīng)費、獎勵經(jīng)費、參賽訓(xùn)練經(jīng)費、課外興趣小組、拓展課等所需用的材料經(jīng)費，通過申請，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，交總務(wù)處辦理（按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和程序）。

4、學(xué)校組織的各種活動需要照相、攝像、制作磁盤光盤的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后由電教辦統(tǒng)一操作，并將資料交檔案室存檔。

5、學(xué)校安排的工作需要加班、代課等其他的各種開支，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制表，經(jīng)主管校長復(fù)核后辦理報銷。

（四）、報銷要求：

1、報銷發(fā)票必須是稅務(wù)局印制的規(guī)范發(fā)票。

2、發(fā)票內(nèi)容必須填寫準(zhǔn)確完整。

3、發(fā)票必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，再有經(jīng)手人簽名方可辦理報銷手續(xù)。

4、有獎發(fā)票報銷不得私自刮獎（已刮獎發(fā)票不作報銷憑證），有學(xué)校安排專人開獎。

七、物品請購、驗收、領(lǐng)用及報銷制度

（一）、各團(tuán)體、學(xué)科組、年級組在教育教學(xué)和開展各項活動中，需要購置物品，均由組長或負(fù)責(zé)人填寫購物申請單或申請報告，并寫明所需的物名、數(shù)量、金額和用途交主管部門審批，批準(zhǔn)后交總務(wù)處辦理。

（二）、驗收、領(lǐng)用制度：

1、凡是所購物品均由財產(chǎn)管理員驗收登記入庫、簽收后到總務(wù)處辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)管理員及時做好分類入賬登記工作。

2、領(lǐng)用所需物品做好登記領(lǐng)用手續(xù)。如有工作調(diào)動，辦理好財物移交手續(xù)。

第三篇：中小學(xué)下一步內(nèi)部控制工作計劃

中小學(xué)下一步內(nèi)部控制工作計劃

中小學(xué)下一步內(nèi)部控制工作計劃應(yīng)該怎么寫，小編已經(jīng)整理好文章了，歡迎參考。

為規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制，提高學(xué)校管理水平，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》(財會〔20xx〕21號)文件;睢寧縣教育局《關(guān)于認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》的通知》等文件精神要求。為了更好的做好學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)工作，特制訂本方案。

組長：戴輝

副組長：

成員：

1、建立學(xué)校開支預(yù)決算制度。

每年初由財務(wù)室、總務(wù)處做好學(xué)校的總的預(yù)算。交由學(xué)校班子會研究，決定學(xué)校各項開支的具體金額，最后得出最終的年初預(yù)算報告。再由學(xué)校監(jiān)督委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督收支情況。

每年末進(jìn)行學(xué)校開支決算制度，旨在總結(jié)每年收支情況，使用情況，總結(jié)工作得失，作為下年預(yù)決算工作的指導(dǎo)。

2、建立學(xué)校財務(wù)審批制度。

學(xué)校各項開支，均由處室提出方案，做好預(yù)算。然后提交給分管領(lǐng)導(dǎo)，再由分管領(lǐng)導(dǎo)提交學(xué)校班子會討論決定是否執(zhí)行。最后由學(xué)校監(jiān)督委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。

3、建立學(xué)校采購制度

成立學(xué)校采購小組，應(yīng)由六人以上組成。需采購的物資，由學(xué)校各處室做出具體方案交由分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再由分管領(lǐng)導(dǎo)提交班子會研究，決定是否采購。最后，由分管領(lǐng)導(dǎo)具體

負(fù)責(zé)到教育局相關(guān)部門報批，批準(zhǔn)后交采購小組具體執(zhí)行。

4、建立學(xué)校工程管理及學(xué)校校舍、設(shè)備維護(hù)維修工作制度。

學(xué)校的工程管理由分管副校長負(fù)責(zé)：具體成立以校長為組長的工程管理小組，對工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度進(jìn)行全程監(jiān)督，確保工程安全合格。

學(xué)校校舍的維護(hù)維修及設(shè)備維護(hù)工作：建立合同管控制度。嚴(yán)格執(zhí)行工程審批制度，杜絕少批多建或多批少建。

5、建立完善的民生資金管理制度。

民生資金包括營養(yǎng)餐、困難生生活補(bǔ)助。建立?？顚Ｓ弥贫龋皶r辦理。建立督察制度，資金到位后及時打入學(xué)生賬戶，讓學(xué)生及時享受國家惠顧政策。

6、建立監(jiān)督機(jī)制，完善學(xué)校內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。

(1)成立督查組

組長：劉剛

成員：趙章紅 王甫成 張娟

(2)公布監(jiān)督電話。

7、建立校長“五不直接分管”制度。

學(xué)校校長總領(lǐng)全局，實行“五不直接分管”，實行副校長分管具體工作。

學(xué)校辦公室工作由校長戴輝直屬。

學(xué)校財務(wù)工作、總務(wù)工作、安全工作由副校長司范省分管。

學(xué)校黨務(wù)工作、工會工作、婦委會工作由副校長劉剛分管。

學(xué)校教務(wù)工作由副校長趙章紅分管。

學(xué)校政教工作、團(tuán)隊工作、衛(wèi)生等工作由副校長王甫成分管。

1、學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)及校舍維護(hù)維修工作：

由總務(wù)處提出方案，再由分管副校長提交學(xué)校一級班子會研究，得出最終方案。最后由所有班子簽名后，按照程序及規(guī)定超過XX0元的上報教育局，得到批復(fù)后由總務(wù)處具體負(fù)責(zé)實施;不超過XX0元的由總務(wù)處具體開始實施。工程結(jié)束后，由總務(wù)處做出付款清單，分管副校長負(fù)責(zé)提交一級班子會研究討論，最后簽名之后，分管副校長將相關(guān)材料交由學(xué)校財務(wù)室具體做付款工作。從而整個過程得到全程監(jiān)管，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2、采購工作：

首先，學(xué)校成立以校長為組長的采購小組，具體負(fù)責(zé)采購工作。

各處室需要采購的物品：由處室提出方案，由分管副校長提交班子會研究，決定是否采購。再由采購小組根據(jù)政策具體實施采購事宜。采購之后由采購小組具體驗收合格后交由處室使用，資產(chǎn)由學(xué)校資產(chǎn)管理工作人員具體按照規(guī)定管理。

采購時，如果是政府采購項目，嚴(yán)格報送教育局采購辦。如果是自行采購項目，由采購小組按照詢價規(guī)定具體操作。從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3、經(jīng)費管理工作：

首先，學(xué)校除財務(wù)室之外的任何部門不得收取任何資金。

經(jīng)費支出工作上，做到?？顚Ｓ茫韶攧?wù)室具體監(jiān)管。做到對學(xué)校的每一分錢的開支都能有效監(jiān)管。1、20xx年1月5日召開凌城鎮(zhèn)中心小學(xué)內(nèi)部控制工作啟動會。全面啟動內(nèi)控工作。

(1)成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

(2)安排部署具體工作，明確各處室的工作權(quán)限及職責(zé)。

(3)學(xué)習(xí)工作流程，杜絕出現(xiàn)越權(quán)及工作不到位情況。

(4)成立內(nèi)部控制工作督查小組，負(fù)責(zé)督查相關(guān)工作的執(zhí)行，對工作中的不足作出指導(dǎo)，對工作中出現(xiàn)的問題認(rèn)真督促。2、20xx年3月，召開全校教師會議，報告內(nèi)部工作的執(zhí)行、運行情況。3、20xx年9月1日，召開二級班子正職以上班子會，對內(nèi)部控制工作作報告，對工作的不足作出檢討及批評，對下月工作作出具體安排。4、20xx年11月，對內(nèi)部控制工作作報告，對工作的不足作出檢討及批評，對下月工作作出具體安排，安排督察組對20xx工作作出全面督查。5、20xx年12月，安排領(lǐng)導(dǎo)小組對內(nèi)部控制工作作出報告，安排20xx工作。督察組對本內(nèi)部控制工作作出督察報告。

1、宣傳報道工作由學(xué)校辦公室負(fù)責(zé)，具體負(fù)責(zé)對該項工作的具體報道。

2、向上級部門的信息報送由內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)。

根據(jù)教育部財務(wù)司《關(guān)于報送教育審計工作總結(jié)的通知》要求，現(xiàn)將學(xué)校貫徹落實教育部辦公廳印發(fā)的《關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》要求，以及全年審計工作完成情況報告如下：

201X年，學(xué)校內(nèi)部審計按照教育部制定的教育審計基本思路開展工作，取得了一定成效，在完善內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理，提高資金使用效益等方面，發(fā)揮了內(nèi)部審計所具有的預(yù)防、揭示和抵御的“免疫”功能。一年來，學(xué)校內(nèi)審部門共接手各類審計事項131項，已完成119項，審計資金總額41,743萬元。其中，校級財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計調(diào)查1項;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計4項，審計金額21,087萬元;大型建設(shè)項目前期工程預(yù)算審核20項，審核金額7,409萬元;基建工程跟蹤審計3項，審計金額8,058萬元;修繕工程竣工結(jié)算審計74項，審計金額5,073萬元;科研項目結(jié)項審簽12項，審簽金額116萬元;其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項審計5項。參與各類項目招投標(biāo)109次。共提交審計報告79份，簽發(fā)審計意見217份，提出審計整改建議17條，為學(xué)校減少不合理資金支出3,223萬元。

學(xué)校內(nèi)審部門構(gòu)建以預(yù)算執(zhí)行審計為統(tǒng)領(lǐng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為抓手、工程建設(shè)審計為重點的“三位一體”內(nèi)部審計工作格局，科學(xué)合理安排內(nèi)審業(yè)務(wù)，切實履行好內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能。

(一)開展校級財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計調(diào)查，促進(jìn)規(guī)范管理

根據(jù)教育部《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作的意見》(教財12號)的有關(guān)工作要求，審計處對學(xué)校XX年1-10月份財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了事中審計調(diào)查，目的在于增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的約束力，促進(jìn)預(yù)算規(guī)范管理。審計調(diào)查過程中，重點關(guān)注了預(yù)算收支總體執(zhí)行情況，并對近三年有關(guān)經(jīng)費的開支情況進(jìn)行了統(tǒng)計調(diào)查分析。調(diào)查結(jié)果顯示，截至10月底學(xué)校財務(wù)預(yù)算總體執(zhí)行情況比較好。

(二)深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項政策性、業(yè)務(wù)性、程序性較強(qiáng)的工作，審計處在總結(jié)以往經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，完善審計程序，做到審計事項公開透明。一是實施審前公告。公告期間，教職工可就被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)事項，通過信息平臺、信件、電話、面談等方式，向組織部、紀(jì)檢監(jiān)察處、審計處反映問題。此舉增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的透明度和群眾參與度。二是實施審計約談。召開進(jìn)點會，通報審計事項，約談不同層次的教職工代表，充分聽取群眾對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見和評價，并對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履職情況進(jìn)行民主測評。三是實施審計報告復(fù)核。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告披露的每一經(jīng)濟(jì)事項，進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，做到事實清楚、證據(jù)充分、結(jié)論準(zhǔn)確，在此基礎(chǔ)上形成審計報告初稿，征求被審計對象反饋意見后最終定稿。四是實施前后任經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項交接。根據(jù)審計結(jié)果，完善前后任經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項交接以及存在問題的后續(xù)整改，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識和自律意識，杜絕“新官”不理舊賬，保證工作的延續(xù)性。

2.認(rèn)真開展中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要途徑。按照《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》要求，學(xué)校召開了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議。根據(jù)會議確定的工作計劃，經(jīng)組織部門授權(quán)，審計處完成了對動畫學(xué)院、遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院、傳播研究院、資產(chǎn)管理處4個部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。從審計結(jié)果看，上述部門領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總體情況是好的，審計期間未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部個人存在嚴(yán)重的違紀(jì)問題，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和管理漏洞已建議相關(guān)部門整改和落實。審計結(jié)果向被審部門和個人進(jìn)行了反饋，審計結(jié)果報告現(xiàn)已提交組織部。

(三)強(qiáng)化基建、修繕工程審計，促進(jìn)增收節(jié)支

審計處始終把工程建設(shè)項目審計列為重點，將事前控制、過程監(jiān)督和事后結(jié)算審計有機(jī)結(jié)合起來，重點監(jiān)控建設(shè)項目的實施。此項審計的開展，為學(xué)校節(jié)約大量資金，提高了資金使用效益，促進(jìn)了工程建設(shè)管理逐步走向規(guī)范化和制度化。

1.大中型建設(shè)項目前期工程預(yù)算審核

本共開展大中型建設(shè)項目前期工程預(yù)算審核20項，審核金額7,409萬元，審定金額5,945萬元，核減金額1,464萬元，核減率%。通過審計事前的介入，有效控制了工程造價，維護(hù)了學(xué)校合法權(quán)益。

2.在建基建工程項目的全過程跟蹤審計

審計處繼續(xù)對學(xué)校3項在建工程實施全過程跟蹤審計。本重點跟蹤審計項目為新建圖書館和教學(xué)樓b棟工程，跟蹤內(nèi)容主要為項目的變更洽商。審計金額 8,058萬元，審定金額6,784萬元，審減金額1,274萬元。中藍(lán)二期學(xué)生公寓是中途介入跟蹤，XX年底已基本完成，審減金額664萬元。審計處在跟蹤審計過程中堅持同步介入，與基建、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位共同配合，全過程控制工程造價。為使建設(shè)工程有序順利進(jìn)行，審計、基建兩部門建立了工程事項通報制度。對工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，及時召開內(nèi)部協(xié)調(diào)會，圍繞問題充分發(fā)表建設(shè)性意見，力爭在短時間內(nèi)把問題解決。由于搭建了良好的溝通平臺，本著理解、信任、支持和配合的態(tài)度對待工作，杜絕互相扯皮與推委，保證了工程建設(shè)有序和規(guī)范地進(jìn)行。

3.日常修繕工程的竣工結(jié)算審計

本審計處共接手各類修繕工程報審項目86項，完成審計74項。在已完項目中，審計金額5,073萬元，審定金額4,588萬元，審減金額485萬元，審減率%，審減率較往年相比有了明顯的下降。內(nèi)審人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場對實際工程量進(jìn)行核查，力求審計結(jié)果做到客觀公正、實事求是。建立了報審工程項目的“三審”制度。即工程管理部門初審，審計部門二審，使用方三審。通過“三審”結(jié)合，對不合理的工程造價和費用堅決予以審減，盡可能地維護(hù)學(xué)校利益不受侵害。

學(xué)校內(nèi)審部門注重實踐積累和調(diào)查研究，在工作中積極創(chuàng)新，保證內(nèi)審工作規(guī)范有序并能見到實效。

(一)內(nèi)審工作理念創(chuàng)新

一是樹立建設(shè)性審計理念。在揭示具體問題、針對性查處漏洞的基礎(chǔ)上，更多、更好的從制度建設(shè)層面提出可操作性的審計建議，幫助關(guān)鍵部門優(yōu)化管理。二是樹立審糾結(jié)合理念。注重審計成果的運用，發(fā)揮審計結(jié)果落實整改對完善內(nèi)部控制的作用。使審計結(jié)果真正變?yōu)楣芾淼淖杂X行動，糾正管理偏差，防范和降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。三是樹立和諧審計理念?？陀^評價自身作用，依法、科學(xué)地開展審計業(yè)務(wù)，實施和諧審計，形成紀(jì)委、監(jiān)察、財務(wù)、資產(chǎn)、后勤、審計等多個部門互動的監(jiān)督局面，建立良好的信息溝通渠道，有效促進(jìn)預(yù)期審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)內(nèi)審工作制度創(chuàng)新

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，制定了《中國傳媒大學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度》，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度的組織原則與管理職能、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序及審計對象的確定方式，在干部管理和監(jiān)督上形成合力，進(jìn)一步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識。制定了《中國傳媒大學(xué)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計結(jié)果整改落實的暫行規(guī)定》，對審計結(jié)果整改落實、責(zé)任追究、審計結(jié)果運用等提出了具體要求。印發(fā)了《關(guān)于規(guī)范校內(nèi)修繕工程報審前后相關(guān)工作流程的通知》，明確了修繕工程從合同簽署、工程款支付、項目報審和竣工結(jié)算審計等各個階段的具體操作流程。

打造一支“政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正”的內(nèi)審隊伍，是審計處隊伍建設(shè)的奮斗目標(biāo)。一是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德修養(yǎng)。要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，履行職責(zé)時做到獨立、客觀、公正和勤勉，嚴(yán)守工作紀(jì)律。二是有針對性地開展教育培訓(xùn)活動，提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。內(nèi)共有5人次參加了中國教育審計學(xué)會組織的審計人員后續(xù)教育培訓(xùn)，通過培訓(xùn)了解和掌握了開展審計工作的新規(guī)范和新方法，學(xué)以致用。三是積極鼓勵審計人員在職學(xué)習(xí)，提升自身學(xué)歷和專業(yè)技術(shù)職稱水平，為將來更好的勝任本職工作打基礎(chǔ)。四是加強(qiáng)實踐鍛煉和溝通能力，能獨立承擔(dān)交辦的工作任務(wù)，遇事勤思并能提出解決問題的思路和辦法，提高崗位勝任能力。要學(xué)會與人溝通，在溝通與理解中使自己的人格魅力逐步得到升華。

審計處制定印發(fā)了中國傳媒大學(xué)《關(guān)于XX進(jìn)一步規(guī)范教育收費工作的實施意見》，明確了工作內(nèi)容和要求。所有涉及教育收費的責(zé)任單位，建立健全內(nèi)控制度，完善收費程序，加強(qiáng)收費資金管理，在日常工作中落實教育收費政策。根據(jù)《實施意見》安排，審計處在全校范圍內(nèi)開展了春、秋季教育收費自查自糾工作。根據(jù)檢查結(jié)果，學(xué)校執(zhí)行國家教育收費政策總體情況較好。針對個別存在的收費項目，審計處已向有關(guān)部門發(fā)出了檢查意見函，要求將收費的依據(jù)、資金使用及管理等情況報教育收費審核辦公室備案，并提出了相關(guān)意見和建議。

審計處在認(rèn)真履行崗位職責(zé)的同時，積極配合相關(guān)部門做好其他經(jīng)濟(jì)事項的審計監(jiān)督。完成了校級及所屬部門銀行對賬單“審簽”工作;完成科研項目結(jié)項經(jīng)費決算審簽12項，審簽金額116萬元;參與學(xué)校組織的各類項目招投標(biāo)109項;協(xié)助紀(jì)檢監(jiān)察完成了有關(guān)部門往來資金的賬目核查;配合完成了學(xué)校交辦的“小金庫” 專項治理檢查等工作。

(一)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持是做好內(nèi)審工作的重要前提

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審發(fā)揮的作用也越大。我們特別注重同校領(lǐng)導(dǎo)的溝通，定期匯報內(nèi)審工作進(jìn)展情況，聽取校領(lǐng)導(dǎo)的指示和要求，在工作上取得校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。由于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的求真務(wù)實和對審計的重視，為內(nèi)審營造了一個良好的氛圍，也為工作的順利開展提供了有力的保證。

(二)與部門協(xié)調(diào)配合是提升審計效果的重要支撐

在內(nèi)審工作中，審計處與相關(guān)職能部門相互溝通、協(xié)調(diào)配合，建立部門間聯(lián)動機(jī)制，是提升審計效果的重要支撐。一是充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度功能，按照所賦予的工作職責(zé)，各司其職，齊抓共管。二是建立部門間相互溝通協(xié)調(diào)工作制度，促進(jìn)審計工作順利開展，在“堵、防、促”等方面幫助被審單位解決問題。三是審計自身要擺正位置，工作中要注意把握到位而不越位，監(jiān)督而不干預(yù)的原則。

(三)監(jiān)督與服務(wù)并重是體現(xiàn)內(nèi)部審計價值的重要途徑

要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。審計的目地是通過監(jiān)督和服務(wù)，幫助學(xué)校和部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，堵塞漏洞，整章建制，提高效益。因此，既要嚴(yán)格依法審計，糾正被審計單位的違規(guī)問題，又要從創(chuàng)造價值和提升管理效益層面提供咨詢和指導(dǎo)，幫助被審單位解決實際問題。

一年來，學(xué)校內(nèi)審工作雖然取得了一些成績，但與上級主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)以及群眾的要求和期望還有一定的差距，工作中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和不足之處。一是內(nèi)審工作覆蓋面有限。一些重要的審計業(yè)務(wù)如內(nèi)部控制審計、科研專項經(jīng)費審計、大宗設(shè)備采購審計等尚未開展。二是內(nèi)審力量仍顯不足。內(nèi)審工作長期面臨工作量大，任務(wù)安排緊，人員少的局面，對審計工作的質(zhì)量和效率帶來一定程度的影響。三是內(nèi)審人員專業(yè)面略顯狹窄，“一專多能”的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待鍛煉和提升。

面對學(xué)校內(nèi)部審計工作面臨的新形勢、新任務(wù)、新要求，我們需要不斷地實踐和探索，抓住重點，在突出實效、突出質(zhì)量、突出特色方面下功夫，有針對性地拓寬審計工作覆蓋面，細(xì)化審計工作，提高審計工作質(zhì)量和效果，加強(qiáng)審計結(jié)果運用力度，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持和關(guān)注下，把學(xué)校的內(nèi)審工作做得更好。

第四篇：內(nèi)部控制案例分析

會計案例分析（A）

案例分析題一（本題25分）

某公司按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：

（1）控制目標(biāo)。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險。

（2）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，同時注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)，認(rèn)真履行社會責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神。

（3）風(fēng)險評估。會議決定成立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，準(zhǔn)確識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。

（4）控制活動。會議明確了公司應(yīng)從以下三個方面強(qiáng)化控制措施：一是實施全面預(yù)出的各項措施有哪些不當(dāng)之處，并分別簡要說明理算管理，將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均應(yīng)簽訂書面合同。

1（5）信息與溝通。會議要求公司完善信息與溝通制度。及時收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時建立反舞弊機(jī)制，實施舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，及時傳達(dá)至全體中層以上員工。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。

（6）內(nèi)部監(jiān)督。會議強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此，公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)；審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報告。

要求：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。答案：

1.控制目標(biāo)方面：

（1）內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點不恰當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標(biāo)、經(jīng)營效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。

（2）確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險的觀點不恰當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險控制在可承受度范圍內(nèi)。

或：內(nèi)部控制不能完全消除企業(yè)面臨的全部風(fēng)險。內(nèi)部環(huán)境方面：

2.內(nèi)部環(huán)境方面：

（1）各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)的觀點不恰當(dāng)。

理由：各類業(yè)務(wù)事項應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。

或：重大業(yè)務(wù)事項才需要提交董事會審核批準(zhǔn)。

或：各類業(yè)務(wù)事項不需要提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)。

（2）所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離的觀點不恰當(dāng)。

理由：不符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。

或：受公司規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等因素影響，無法對不相容崗位或職務(wù)實現(xiàn)有效分離的，可不予分離。

3.控制活動方面：

（1）將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制的觀點不恰當(dāng)。（1分）理由：預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項。（0.5分）

（2）所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書面合同的觀點不恰當(dāng)。（1分）理由：不符合成本效益原則。（0.5分）

或：對于零星、即時清結(jié)等交易行為，可不簽訂書面合同。（0.5分）或：不符合重要性原則。（0.5分）

4.信息與溝通方面：

舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度僅傳達(dá)至全體中層以上員工的觀點不恰當(dāng)。（1 3 分）

理由：舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工。（0.5分）內(nèi)部監(jiān)督方面：

審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當(dāng)。（1分）理由：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施（1分）；除內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。（0.5分）

5.內(nèi)部監(jiān)督方面：

審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當(dāng)。理由：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施；除內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)

案例分析題二（本題15分）

2010年4月，財政部，證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機(jī)遇，早作準(zhǔn)備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實施方案，該方案要點如下：

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相 4 關(guān)部門參與其中。由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部。

（二）梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。聘請負(fù)責(zé)本公司財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際；全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當(dāng)只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開，切實加強(qiáng)對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。

（三）狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識。利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。

（四）升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。

（五）開展試運行，做好全面實施準(zhǔn)備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準(zhǔn)備。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計，增強(qiáng)監(jiān)督效能。董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席；審計部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，對內(nèi)部控制的 5 建立與實施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價。

（七）組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。2011年底；開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。

（八）借助專業(yè)力量，引入外部努審計。鑒于B會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務(wù)所同時承擔(dān)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。

（九）實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。

上述實施方案報董事會批準(zhǔn)后實施。

要求：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的（一）至

（九）項工作安排是否存在部當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。

【分析與解釋】

1.第一項工作安排不存在不當(dāng)之處。（1分）

2.第二項工作安排存在不當(dāng)之處。

（0.5分）

不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開。（0.5分）

理由：應(yīng)當(dāng)著眼于內(nèi)部控制五要素（或：應(yīng)當(dāng)著眼于內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進(jìn)行全面梳理。（1分）

或：僅圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。（1分）

3.第三項工作安排不存在不當(dāng)之處。

（1分）

4.第四項工作安排存在不當(dāng)之處。

（0.5分）

不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。（0.5分）

理由：該項目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人（或：董事會；或：董事長：或：經(jīng)理層：或；總經(jīng)理）批準(zhǔn)后實施。（1分）

或：該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。（1分）

或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策。（1分）

或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）

5.第五項工作安排不存在不當(dāng)之處。（1分）

6.第六項工作安排存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。（0.5分）

有力：審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)巍＃?分）

或：審計委員會主席應(yīng)該具有獨立性。（1分）

或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）

7.第七項工作安排存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。（0.5分）

理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。（1分）

8.第八項工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處：聘請B會計師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計工作。（0.5分）

或：同時聘請B會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。（0.5分）

理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。（2分）

9.第九項工作安排不存在不當(dāng)之處。（1分）

案例分析題三（本題15分）

甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：

（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工

董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法

內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五 8 要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。

在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法?？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實施測試和評價。

（三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價

評價工作組應(yīng)與被評價單位進(jìn)行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。現(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告?，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。

（四）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告

審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 9 等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露。

（五）關(guān)于內(nèi)部控制審計

聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果，內(nèi)部控制審計自2010年起，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見。

要求：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的（一）至

（五）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。

【分析與解釋】

1.第一項工作存在不當(dāng)之處。（0.5分）

（1）不當(dāng)之處；經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。（0.5分）

理由：董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。（0.5分）

或：經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。（0.5分）

（2）不當(dāng)之處；審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。（0.5分）

理由：董事會負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。（0.5分）

2.第二項工作存在不當(dāng)之處。（0.5分）

（1）不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。（0.5分）

理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍。（1分）或：雖然甲公司已經(jīng)建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)。但是還應(yīng)當(dāng)對組織架構(gòu)的運行情況進(jìn)行評價。（1分）

（2）不當(dāng)之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。（0.5分）

理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。（1分）

（3）不當(dāng)之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。（0.5分）

理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法。（1分）

或：評價過程中應(yīng)視被評價對象的具體情況，適當(dāng)選擇個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗，抽樣和比較分析等方法。（1分）

3.第三項工作存在不當(dāng)之處。（0.5分）

（1）不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。（0.5分）

理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報（或：與被評價單位溝通）。(1分)（2）不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。（0.5分）

理由：現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計部（或：內(nèi)部控制評價部門）。（1分）

4.第四項工作存在不當(dāng)之處.(0.5分)

不當(dāng)之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報，不對外披露。（0.5分）

理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。（1分）

5.第五項工作存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。

理由：會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行獨立（或：全面）審計，不能因為被審計上司公司實施了內(nèi)部控制評價就簡化審計的程序和內(nèi)容。（1分）

或：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進(jìn)行審計，而視對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。（1分）

案例分析題四

2010年4月，財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建成我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機(jī)遇，早做準(zhǔn)備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬訂實施方案。該方案要點如下：

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相關(guān)部門參與其中，由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部門。(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度聘請負(fù)責(zé)本公司財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際，全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開，切實加強(qiáng)對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。

(三)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。(四)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。

(五)開展試運行，做好全面實施準(zhǔn)備2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準(zhǔn)備。

(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計，增強(qiáng)監(jiān)督效能董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，對內(nèi)部控制的建立與實施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價。

(七)組織內(nèi)部控制評價,督促整改落實2011年底，開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重 13 中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。

(八)借助專業(yè)力量，引入外部審計鑒于B會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務(wù)所同時承擔(dān)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。

(九)實施績效考評，落實獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，要嚴(yán)肅處理。上述實施方案報董事會批準(zhǔn)后實施。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。【分析與解釋】

1.第一項工作安排不存在不當(dāng)之處。（1分）

2.第二項工作安排存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開。（0.5分）

理由：應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部控制五要素（或：應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進(jìn)行全面梳理。（1分）

或：僅圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。（1分）

3.第三項工作安排不存在不當(dāng)之處。（1分）

4.第四項工作安排存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實 14 施。（0.5分）

理由：該項目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人（或：董事會；或：董事長：或：經(jīng)理層：或；總經(jīng)理）批準(zhǔn)后實施。（1分）

或：該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。（1分）

或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策。（1分）

或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）

5.第五項工作安排不存在不當(dāng)之處。（1分）

6.第六項工作安排存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。（0.5分）

有力：審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)?。?分）

或：審計委員會主席應(yīng)該具有獨立性。（1分）

或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）

7.第七項工作安排存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。（0.5分）

理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。（1分）

8.第八項工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處：聘請B會計師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計工作。（0.5分）

或：同時聘請B會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。（0.5分）

理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供 15 內(nèi)部控制審計。（2分）

9.第九項工作安排不存在不當(dāng)之處。（1分）

第五篇：招商銀行 內(nèi)部控制分析

內(nèi)部控制

程超群 丁曉明

近年來，國際金融領(lǐng)域風(fēng)險不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，且有愈演愈烈之勢，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，對世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良的影響。特別是1997年的東南亞金融風(fēng)暴，給我國商業(yè)銀行敲響了警鐘。目前，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，主要是貸款質(zhì)量下降、呆帳增加、經(jīng)營虧損嚴(yán)重、支付能力不足而引起的信用風(fēng)險，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風(fēng)險，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營而導(dǎo)致的管理風(fēng)險等。這些風(fēng)險的產(chǎn)生，無不與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系相關(guān)聯(lián)。

招商銀行股份有限公司（以下簡稱“招行”）依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)的規(guī)定，以及中國證券監(jiān)督管理委員會、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和上海、香港兩地證券交易所的要求，按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，建立了對招行各項經(jīng)營管理活動全方位覆蓋、全過程控制的，能夠有效實施風(fēng)險識別、計量、評估、監(jiān)測和緩釋的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)在業(yè)務(wù)實踐中加以完善改進(jìn)，以提升和增強(qiáng)招行內(nèi)部控制體系的充分性、有效性，確保其高效發(fā)揮作用，促進(jìn)了招行穩(wěn)健經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展。

建立健全并有效實施內(nèi)部控制是對商業(yè)銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理活動及其內(nèi)容進(jìn)行衡量和校正，以保證銀行目標(biāo)以及為此而擬定的計劃得以實現(xiàn)的過程。招行內(nèi)部控制的目標(biāo)是：確保國家法律、法規(guī)和本行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，合理保證業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整，提高風(fēng)險管理體系的有效性，促進(jìn)招行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)。

招行目前的內(nèi)控體系在強(qiáng)化管理監(jiān)督及約束機(jī)制、防范金融風(fēng)險，保障業(yè)務(wù)、管理體系安全穩(wěn)健運行等方面體現(xiàn)出了較好的充分性、有效性。由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理保證；而且，內(nèi)部控制的有效性亦可能隨招行內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營情況的改變而改變。招行內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控缺陷一經(jīng)識別，招行將立即采取整改措施。

招行已建立和實施的內(nèi)部控制制度考慮了以下要素：

一、內(nèi)部環(huán)境

2010年，在全球經(jīng)濟(jì)艱難復(fù)蘇、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運行錯綜復(fù)雜的情況下，招行認(rèn)真貫徹國家宏觀調(diào)控政策，積極落實監(jiān)管機(jī)構(gòu)的各項要求，按照“應(yīng)對危機(jī)、創(chuàng)新求變、二次轉(zhuǎn)型、再創(chuàng)輝煌”的工作方針，克服種種不利因素，及時調(diào)整應(yīng)對策略，實現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的較快發(fā)展，并確保了年末資本充足率高于 10%，全面完成了全年各項任務(wù)，總體保持了良好發(fā)展態(tài)勢。同時增強(qiáng)了合規(guī)意識，強(qiáng)化了內(nèi)部控制工作，提升了風(fēng)險防范手段，完善了風(fēng)險管理體系，促進(jìn)了招行內(nèi)部控制水平的提高。

（一）公司治理

根據(jù)《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》、《上市公司治理準(zhǔn)則》和香港聯(lián)交所上市規(guī)則等要求，招行建立了較為完善的股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層相互制約、相互制衡的公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。股東大會是本行最高的權(quán)力機(jī)構(gòu)，所有股東通過股東大會行使股東權(quán)利。董事會對股東大會負(fù)責(zé)，是公司治理的核心，對招行的重大方針政策、發(fā)展規(guī)劃、高級管理層聘任及利潤分配進(jìn)行決策。董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會、風(fēng)險與資本管理委員會、審計委員會、關(guān)聯(lián)交易控制委員會共 6個專門委員會，各專門委員會通過加強(qiáng)對專業(yè)問題的研究，有效提高了董事會的運作效率和科學(xué)決策水平。監(jiān)事會對本行財務(wù)及合法經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會下設(shè)監(jiān)督委員會和提名委員會。管理層對銀行的資本和資產(chǎn)行使充分的經(jīng)營管理權(quán)，并向董事會負(fù)責(zé)。

2010年，招行繼續(xù)進(jìn)行了卓有成效的公司治理工作。一是招行股東大會、董事會、監(jiān)事會及董監(jiān)事會下屬各專門委員會積極圍繞銀行經(jīng)營管理中重大事項進(jìn)行研究審議，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)決策職責(zé)。二是改進(jìn)公司治理機(jī)制，切實提升公司治理水平。首先，加強(qiáng)了內(nèi)控體系建設(shè)。董事會審議通過了《董事會關(guān)于 2009內(nèi)部控制的自我評估報告》、《2009關(guān)聯(lián)交易情況報告》、《招商銀行股份有限公司風(fēng)險偏好陳述書（集團(tuán)層面）》、《招商銀行股份有限公司風(fēng)險偏好管理辦法》、《授權(quán)董事會風(fēng)險管理委員會和高級管理層審批信用風(fēng)險內(nèi)部評級體系的相關(guān)事項》、《招商銀行股份有限公司操作風(fēng)險管理政策》、《戰(zhàn)略風(fēng)險管理辦法》、《信息科技風(fēng)險管理政策》、《年報信息披露重大差錯責(zé)任追究辦法》等相關(guān)制度。其次，董事會專門委員會加強(qiáng)了調(diào)研考察工作和對重大事項的審議力度，提升了公司治理和內(nèi)部控制工作的有效性和效率；第三，專職監(jiān)事會主席赴任，監(jiān)事會辦公室獨立辦公，監(jiān)事會及其專門委員會加強(qiáng)了監(jiān)督和調(diào)研工作，監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系、履行內(nèi)部控制職責(zé)。

（二）合規(guī)管理

招行董事會和經(jīng)營班子從招行發(fā)展戰(zhàn)略、管理架構(gòu)、風(fēng)險偏好以及內(nèi)監(jiān)管重點出發(fā)，著力推進(jìn)招行《合規(guī)政策》的有效實施，積極倡導(dǎo)和培育“合規(guī)是發(fā)展的基石”、“合規(guī)創(chuàng)造價值”、“合規(guī)從高層做起”等合規(guī)理念，要求全行準(zhǔn)確把握“管法人、管風(fēng)險、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管理念，以及“以風(fēng)險為本”、“實質(zhì)重于形式”和創(chuàng)新業(yè)務(wù)“風(fēng)險可控、成本可算、信息充分披露”的監(jiān)管原則，在市場沖動和業(yè)績考核的壓力下保持清醒的頭腦，堅守合規(guī)底線。在招行董事會和高管層率先垂范、反復(fù)宣講與倡導(dǎo)下，本行強(qiáng)化了合規(guī)風(fēng)險管理在全行經(jīng)營管理中的地位，將合規(guī)風(fēng)險管理作為風(fēng)險管理控制活動和實施全面風(fēng)險管理的基本底線和核心內(nèi)容，作為招行經(jīng)營管理的重要抓手、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和關(guān)鍵以及本行的內(nèi)在自律行為、法定義務(wù)和企業(yè)責(zé)任。

2010年，招行通過建立分行合規(guī)官及合規(guī)部第一負(fù)責(zé)人的準(zhǔn)入審查機(jī)制，不斷提升組織體系的有效性；通過推進(jìn)第一道防線開展合規(guī)風(fēng)險自我管控，促進(jìn)體系內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮合規(guī)風(fēng)險管理作用，提升了組織體系的充分性；通過規(guī)范制度評審專家、制度管理員、合同管理員與反洗錢管理員的工作，提升了相關(guān)管理隊伍的素質(zhì)與組織體系的適當(dāng)性；通過制定下發(fā)《招商銀行異地機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理辦法》、《招商銀行股份有限公司內(nèi)部交易管理辦法》、《招商銀行合規(guī)手冊管理辦法》、修訂下發(fā)《招商銀行股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理實施細(xì)則（第二版）》、《招商銀行制度電子文檔管理辦法（第二版）》等，對合規(guī)、法律和關(guān)聯(lián)交易的細(xì)微環(huán)節(jié)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，改善了招行合規(guī)管理的制度環(huán)境；通過成功運行合規(guī)風(fēng)險管理系統(tǒng)，改進(jìn)了合規(guī)風(fēng)險識別、評估、監(jiān)測和管控的流程與技術(shù)，優(yōu)化了合規(guī)風(fēng)險管理的技術(shù)環(huán)境；通過建立并完善覆蓋全員、由總、分、支行分層實施的合規(guī)管理培訓(xùn)機(jī)制，推出并引導(dǎo)《合規(guī)手冊》在合規(guī)教育培訓(xùn)、合規(guī)知識測試、資格準(zhǔn)入及合規(guī)審查與檢查等方面的運用，促進(jìn)了合規(guī)教育培訓(xùn)與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理結(jié)合緊密以及合規(guī)管理要求在業(yè)務(wù)部門的落實，營造了良好的合規(guī)文化氛圍與環(huán)境。

（三）案件防范

招行認(rèn)真落實監(jiān)管要求，層層落實案件防控責(zé)任制，高度重視案件防控管理工作。將廉政文化、安全文化建設(shè)納入企業(yè)文化的組成部分，通過法紀(jì)誠信和案例警示教育提升員工的案件防控意識，深化內(nèi)部控制，建立案件防控長效機(jī)制。2010年，在案件防控方面，突出強(qiáng)調(diào)和落實了一把手的案件防控責(zé)任，案件防控的重大舉措有：通過層層簽訂責(zé)任書進(jìn)一步細(xì)化反腐倡廉和案件防控責(zé)任；組織開展《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》、《廉政準(zhǔn)則》教育和反腐倡廉警示教育活動；繼續(xù)開展治理商業(yè)賄賂活動；根據(jù)銀監(jiān)會部署開展“銀行業(yè)內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動、案件風(fēng)險排查和社?；鹳~戶排查；組織開展反腐倡廉與案件防控專項工作“回頭看”檢查；組織兩次全行性的員工異常行為集中排查；繼續(xù)開展執(zhí)法監(jiān)察；加大信訪核查和重大違規(guī)違紀(jì)行為的問責(zé)力度；通過教育、排查、檢查、整改，不斷完善案件防控機(jī)制，有效遏制了內(nèi)部案件的發(fā)生。

（四）并表管理

隨著招行國際化、綜合化經(jīng)營進(jìn)程的不斷推進(jìn)，與之相伴的潛在風(fēng)險也隨之加大。通過并表管理，把附屬機(jī)構(gòu)納入全面風(fēng)險管理體系，是提高風(fēng)險管理水平、防止風(fēng)險在集團(tuán)內(nèi)部傳遞和蔓延的有效辦法，也是招行一項重要、緊迫且長期的任務(wù)。

2010年，招行按照監(jiān)管要求和年初制定的工作計劃內(nèi)容，積極開展、落實并表管理工作，取得了一定成效。一是初步搭建并表管理組織架構(gòu)。形成了由董事會、高級管理層、總行并表管理部門和并表公司四個層級組成的并表管理組織體系，明確了各自的職責(zé)分工，建立了清晰的報告路線。二是大力推動并表管理制度建設(shè)。按照“審慎、全面、規(guī)范”的并表管理理念，建立了以《招商銀行并表管理辦法》為基本制度、《招商銀行風(fēng)險防火墻制度》等多個制度與之配套的制度體系。三是規(guī)劃建設(shè)并表管理信息系統(tǒng)。招行已將并表管理信息系統(tǒng)納入 IT建設(shè)規(guī)劃，并本著“自上而下、總體把握、分類處理、先易后難”的原則，逐步建立和完善并表管理相關(guān)信息系統(tǒng)。目前部分系統(tǒng)已經(jīng)上線。四是全面開展各項要素并表管理。招行各并表要素管理部門按照職責(zé)分工和工作計劃要求，通過采取制定中長期資本管理規(guī)劃、完善市場和流動性風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機(jī)制、建立大額風(fēng)險暴露垂直報告體系等措施，扎實有序地開展各并表要素管理。

（五）人力資源管理

人力資源管理部門負(fù)責(zé)制定人力資源管理政策，規(guī)范員工招聘、調(diào)配、培訓(xùn)、考核、崗位輪換、職務(wù)任免和人才開發(fā)等流程，重視對員工職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力等的培養(yǎng)和考評，確保高級管理層和全體員工能夠完成其承擔(dān)的內(nèi)部控制方面的任務(wù)和職責(zé)。

2010年，招行在進(jìn)一步優(yōu)化崗位管理基礎(chǔ)上，著重規(guī)范內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，制訂了《招商銀行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)管理辦法》和《招商銀行異地機(jī)構(gòu)人力資源管理辦法》，明確了行內(nèi)各級機(jī)構(gòu)設(shè)置和調(diào)整的原則、要求、程序等，為各級機(jī)構(gòu)合規(guī)高效運作提供了制度上的保障；組織各行部按照 2009修訂的崗位體系，對人力資源管理系統(tǒng)中的各項信息進(jìn)行全面維護(hù)，做到人力資源信息的及時更新；實施關(guān)鍵崗位人員輪換和強(qiáng)制休假制度，對各機(jī)構(gòu)此項措施落實情況進(jìn)行考核；完善員工離職手續(xù)辦理要求和流程，發(fā)布《招商銀行員工離職管理辦法》，防范因疏于離職管理造成的信息安全風(fēng)險；加強(qiáng)人崗適配度分析，建立員工效能分析框架，定期跟蹤員工效能，推進(jìn)員工績效與能力雙維度考評；強(qiáng)化人才隊伍建設(shè)，探索職務(wù)和職級并行的雙通道發(fā)展方案，拓展員工職業(yè)生涯發(fā)展路徑，有針對性地開展管理人員培訓(xùn)，提升二次轉(zhuǎn)型背景下各級管理者的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)；優(yōu)化薪酬福利體系，加強(qiáng)員工關(guān)系管理，打造和諧積極的工作氛圍。此外，本行還積極推動總、分、支行培訓(xùn)工作的開展，創(chuàng)建矩陣式培訓(xùn)組織管理體系，優(yōu)化培訓(xùn)管理流程，強(qiáng)化業(yè)務(wù)條線培訓(xùn)管理職能；推廣實施提升管理干部綜合素質(zhì)能力的各種培訓(xùn)計劃和培訓(xùn)項目。

（六）內(nèi)控激勵約束機(jī)制建設(shè)

招行在團(tuán)隊績效考核工作中，進(jìn)一步強(qiáng)化和完善了對一級分行及總行部門內(nèi)控管理和案件防范的考核。其中：在對一級分行的績效考核方面，設(shè)置了案件事故、內(nèi)控評價、合規(guī)評價、信用風(fēng)險管理評價、服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督評價、數(shù)據(jù)質(zhì)量評價等多個方面的基礎(chǔ)管理考核指標(biāo)。在對總行各部門的內(nèi)控管理及案件事故責(zé)任考核方面，設(shè)置了部門自身管理責(zé)任和條線管理責(zé)任等考核指標(biāo)。同時進(jìn)一步修訂和完善了評價標(biāo)準(zhǔn)。

二、風(fēng)險評估

招行建立了涵蓋各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理體系，運用風(fēng)險評估方法和工具，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、操作風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險等各類風(fēng)險進(jìn)行識別、計量和持續(xù)的監(jiān)控。

（一）信用風(fēng)險方面

招行建立了職能獨立、相互制衡的全面信用風(fēng)險管理體系，并執(zhí)行覆蓋全行范圍的信用風(fēng)險識別、計量、監(jiān)控、管理政策和流程，以確保本行的風(fēng)險和收益得到均衡。2010年，招行以“信用風(fēng)險管理全流程優(yōu)化和管理基礎(chǔ)全面提升”為抓手，優(yōu)化信用風(fēng)險操作流程、夯實信用風(fēng)險管理基礎(chǔ)，提升信用風(fēng)險經(jīng)營和管理能力。采取的主要措施有：全面梳理和優(yōu)化信用風(fēng)險管理流程，從“業(yè)務(wù)發(fā)起、盡職調(diào)查、授信審批、貸款發(fā)放、貸后管理”五大環(huán)節(jié)進(jìn)行流程優(yōu)化，提高貸款“三查”質(zhì)量，增強(qiáng)風(fēng)險識別和控制能力，簡化信用風(fēng)險操作流程，提高信貸業(yè)務(wù)核心競爭力。從文化、制度、機(jī)制、基礎(chǔ)和隊伍等方面夯實信用風(fēng)險管理基礎(chǔ)，提升信用風(fēng)險應(yīng)對和處置能力。制定和完善了 35個重點行業(yè)信貸政策，從行業(yè)、客戶、業(yè)務(wù)、區(qū)域四個維度明確準(zhǔn)入的邊界和底線，統(tǒng)一信用風(fēng)險偏好。全力推進(jìn)新一代信用風(fēng)險管理系統(tǒng)全行上線，打造先進(jìn)信用風(fēng)險操作和管理平臺；繼續(xù)完善信貸政策制度，加強(qiáng)信用風(fēng)險文化傳導(dǎo)；推進(jìn)新資本協(xié)議實施，進(jìn)一步提升風(fēng)險量化能力；強(qiáng)化對地方政府融資平臺、房地產(chǎn)和“兩高一?！钡让舾行袠I(yè)貸款管理，防范系統(tǒng)性風(fēng)險；扎實開展信貸檢查、預(yù)警和監(jiān)測，對 28家分行實施了信用風(fēng)險全面或?qū)ｍ棛z查，強(qiáng)化問題整改，提升管理基礎(chǔ)；完善分類撥備及關(guān)聯(lián)交易管理，研究推進(jìn)貸款十級分類工作；進(jìn)一步加強(qiáng)不良資產(chǎn)清收、核銷與問責(zé)的管理力度；強(qiáng)化隊伍建設(shè)，提升員工素質(zhì)等。

（二）市場風(fēng)險方面

程超群

14:26:02 2010年，招行將市場風(fēng)險管理推進(jìn)提升至一個新的臺階。進(jìn)一步完善了市場風(fēng)險管理方面的政策制度，制定了匯率風(fēng)險管理辦法、利率風(fēng)險計量辦法和市場風(fēng)險主動管理制度等。改進(jìn)了風(fēng)險計量方法，梳理了計量系統(tǒng)中的設(shè)置，開發(fā)和引入多項計量模型，提高了風(fēng)險計量水平。在科學(xué)計量的基礎(chǔ)上，對市場風(fēng)險進(jìn)行前瞻性的主動管理，成功嘗試運用了表外對沖工具管理人民幣和外幣的利率風(fēng)險，為今后大規(guī)模開展風(fēng)險對沖操作打下基礎(chǔ)。在風(fēng)險監(jiān)測方面，完善了市場風(fēng)險計量報表，搭建了全新的市場風(fēng)險管理報告框架，采用市場風(fēng)險綜合評估機(jī)制反映各項風(fēng)險總體狀況，建立了定性及定量評估相結(jié)合的市場風(fēng)險評分體系；啟動了集團(tuán)并表層面銀行賬戶市場風(fēng)險定期溝通、監(jiān)測、報告機(jī)制。在交易業(yè)務(wù)方面，通過優(yōu)化市場風(fēng)險限額制定和監(jiān)控工作、完善成本中心審批流程等具體措施，加強(qiáng)了對于交易業(yè)務(wù)市場風(fēng)險的管理力度、提高了管理效率；在計量工具開發(fā)的基礎(chǔ)上對其進(jìn)行深度應(yīng)用，形成了覆蓋境內(nèi)外市場概述、市場風(fēng)險提示、限額監(jiān)控指標(biāo)、市場風(fēng)險壓力測試、內(nèi)部模型返回檢驗等內(nèi)容的市場風(fēng)險報告機(jī)制；通過進(jìn)一步向境外分行及附屬機(jī)構(gòu)明確市場風(fēng)險管理的統(tǒng)一要求、優(yōu)化市場風(fēng)險報告制度，加強(qiáng)了對于境外分行及附屬機(jī)構(gòu)金融市場業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理能力。

（三）流動性風(fēng)險方面

招行按照監(jiān)管要求和審慎原則管理流動性風(fēng)險，通過內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價體系對流動性實行統(tǒng)一管理，引導(dǎo)分行調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債期限、品種結(jié)構(gòu)。2010年，完善了流動性風(fēng)險管理方面的政策制度，搭建了完整的流動性風(fēng)險限額體系；拉長了流動性風(fēng)險的管理時間維度，強(qiáng)化了對中長期流動性風(fēng)險管理以及壓力測試方法在流動性風(fēng)險管理中的應(yīng)用；建立了定性及定量評估相結(jié)合的流動性風(fēng)險評分體系。招行對各項限額指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測，并深入開展壓力測試評判本行是否能應(yīng)對極端情況下的流動性需求，從日常流動性管理和極端情況多個方面跟蹤監(jiān)測流動性狀況。借助流動性風(fēng)險管理項目，結(jié)合新資本協(xié)議要求，豐富了科學(xué)管理的方法，充實完善了流動性風(fēng)險監(jiān)測報告。建立了與并表管理機(jī)構(gòu)之間的流動性定價溝通機(jī)制，制定下發(fā)了流動性并表管理辦法，并對并表管理機(jī)構(gòu)的流動性風(fēng)險水平實施定期監(jiān)測和報告。此外，本行還制定了流動性風(fēng)險預(yù)警體系和流動性應(yīng)急計劃，以防備流動性危機(jī)的發(fā)生。

（四）合規(guī)風(fēng)險方面

招行遵循中國銀監(jiān)會《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引》及巴塞爾委員會《銀行與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》的原則和要求，建立了完整、有效的合規(guī)風(fēng)險管理體系，并通過不斷改進(jìn)和完善合規(guī)風(fēng)險管理工作機(jī)制、防控技術(shù)和管理程序，實現(xiàn)對合規(guī)風(fēng)險的有效管控。一是開發(fā)并全面運行了合規(guī)風(fēng)險管理系統(tǒng)，規(guī)范了本行合規(guī)風(fēng)險識別、評估、監(jiān)測、控制和緩釋的流程與方法，提高了運行管理效率及對合規(guī)風(fēng)險管控的及時性與有效性。二是深入開展合規(guī)風(fēng)險點梳理，建立了總分行合規(guī)風(fēng)險點庫與合規(guī)事件庫，展現(xiàn)了合規(guī)風(fēng)險的重點分布區(qū)域。三是加強(qiáng)重點領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險管理，提高對重點領(lǐng)域風(fēng)險識別與提示的全面性和深度，服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展并堅守合規(guī)底線。四是結(jié)合監(jiān)管重點開展了合規(guī)檢查與測試，促進(jìn)合規(guī)風(fēng)險防范長效機(jī)制建設(shè)。強(qiáng)化反洗錢管理。本行構(gòu)建了比較健全反洗錢內(nèi)部控制制度，建立了健全的反洗錢組織體系和專業(yè)的反洗錢工作隊伍，制訂了完善的反洗錢基本制度，擁有了較先進(jìn)的反洗錢監(jiān)測分析系統(tǒng)，自主開發(fā)了名單數(shù)據(jù)庫及過濾系統(tǒng)、監(jiān)測報送系統(tǒng)、監(jiān)管報表系統(tǒng)、大額現(xiàn)金交易監(jiān)測數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)等。2010，本行進(jìn)一步強(qiáng)化了客戶盡職調(diào)查和可疑交易監(jiān)測分析工作，提高了可疑交易報告的有效性；開展了反洗錢監(jiān)督檢查和反洗錢培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)了風(fēng)險防控能力。

（五）操作風(fēng)險方面

2010年，招行從管理制度、管理流程、管理工具、管理系統(tǒng)和資本計量等方面入手，全面加強(qiáng)操作風(fēng)險管理基礎(chǔ)建設(shè)，努力完善操作風(fēng)險管理體系，提升操作風(fēng)險防范能力。采取的主要措施包括：搭建操作風(fēng)險管理框架，完善管理組織體系、政策制度體系、管理流程及工具體系和風(fēng)險資本計量體系。開發(fā)和試點管理工具，加強(qiáng)操作風(fēng)險識別、評估和監(jiān)測。梳理業(yè)務(wù)流程，編制操作風(fēng)險控制手冊。規(guī)范操作風(fēng)險報告標(biāo)準(zhǔn)，完善操作風(fēng)險報告制度。全力推進(jìn)操作風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)；編制集團(tuán)操作風(fēng)險管理三年工作規(guī)劃；大力開展操作風(fēng)險管理培訓(xùn)；積極推進(jìn)新資本協(xié)議實施工作。

（六）關(guān)聯(lián)交易及內(nèi)部交易風(fēng)險方面

招行及時根據(jù)香港聯(lián)交所上市規(guī)則的變更修訂下發(fā)了《招商銀行股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理實施細(xì)則（第二版）》，進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)交易管理制度，更好地滿足境內(nèi)外的監(jiān)管要求。繼續(xù)推行授信類關(guān)聯(lián)交易授信總額審批制，提高了授信類重大關(guān)聯(lián)交易的審批效率。加強(qiáng)了對主要關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的日常監(jiān)測和管理力度，保證關(guān)聯(lián)交易合規(guī)進(jìn)行。同時優(yōu)化了關(guān)聯(lián)交易管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)了對關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)測和統(tǒng)計。此外，董事會關(guān)聯(lián)交易控制委員會的高效運作，為董事會審議關(guān)聯(lián)交易事項進(jìn)行了事前把關(guān)并提供了科學(xué)的決策意見，保證了關(guān)聯(lián)交易事項能夠按照一般商業(yè)原則和有利于整體股東和銀行整體利益的原則進(jìn)行。招行高度重視對附屬公司的內(nèi)部交易管理，制訂了《招商銀行股份有限公司內(nèi)部交易管理辦法》，明確了附屬機(jī)構(gòu)認(rèn)定、內(nèi)部交易審批原則、內(nèi)部交易統(tǒng)計及披露的相關(guān)要求，進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部交易的統(tǒng)計和監(jiān)測管理。

（七）有效發(fā)揮內(nèi)控評審會作用

2010年，招行進(jìn)一步規(guī)范了全行內(nèi)控評審會的管理，繼續(xù)充分利用定期召開內(nèi)控評審會的形式，分析、識別風(fēng)險，評價全行內(nèi)部控制充分性和有效性，研究制定改進(jìn)完善內(nèi)部控制的措施。全行共組織了148次內(nèi)控評審會，共評審議題412項。內(nèi)容涵蓋了經(jīng)營管理的各個方面和各個條線。同時，還對各次內(nèi)控評審會決議事項的落實情況進(jìn)行了跟蹤。本行通過內(nèi)控專題評審的方式持續(xù)不斷地進(jìn)行自我診斷、梳理風(fēng)險點，客觀評價存在的差距與不足，提出改進(jìn)的工作措施與建議，確保了各項內(nèi)控制度的有效實施，強(qiáng)化了內(nèi)控制度的執(zhí)行力，完善了風(fēng)險自評機(jī)制，進(jìn)一步提升了內(nèi)控管理水平。

（八）推進(jìn)實施新資本協(xié)議工作

按照監(jiān)管部門要求，2010年招行繼續(xù)推進(jìn)新資本協(xié)議的全面實施與達(dá)標(biāo)工作。按期完成銀監(jiān)會預(yù)評估現(xiàn)場核查、公司債務(wù)人內(nèi)部評級體系優(yōu)化、零售信用風(fēng)險計量模型優(yōu)化、流動性與利率風(fēng)險計量項目、等工作，啟動信用風(fēng)險內(nèi)評體系及市場風(fēng)險驗證項目，開展三輪合規(guī)自評。進(jìn)一步完善了本行新協(xié)議實施項目工作模式，完善了項目群管理機(jī)制和合規(guī)自評機(jī)制，建立了專門的文檔管理平臺對項目文檔進(jìn)行保密管理，強(qiáng)化了新資本協(xié)議實施的普及教育工作，大大提高了風(fēng)險管理水平。

三、控制活動

招行依照內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)和原則，建立了基本覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和滲透到業(yè)務(wù)活動全過程的內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程規(guī)范，并通過開展制度管理，完善業(yè)務(wù)控制機(jī)制，建立應(yīng)急事件制度等措施，落實和強(qiáng)化內(nèi)部控制措施。

（一）信貸業(yè)務(wù)控制

一是實施準(zhǔn)入控制。在貸前由市場部門準(zhǔn)入核準(zhǔn)，調(diào)查階段實施風(fēng)險經(jīng)理與客戶經(jīng)理協(xié)同作業(yè)，前移風(fēng)險關(guān)口，提高貸前調(diào)查的真實性、完整性和授信報告的質(zhì)量；二是強(qiáng)化授信材料審查，簡化審批流程，調(diào)整分行授權(quán)。授信審批申報階段增加受理審查，提高授信報告質(zhì)量；實施授信業(yè)務(wù)“一級審批”和“主審批人”制，簡化審批流程；實行專業(yè)審貸會開放制度，規(guī)范了審批意見與條件設(shè)置。三是開辟綠色通道，實施分道審批；四是強(qiáng)化管理制度建設(shè)，新制訂了《招商銀行授信審批授權(quán)手冊（2010）》、《招商銀行統(tǒng)一授信管理辦法》、《招商銀行流動資金貸款管理辦法》等 15項制度和辦法；五是加強(qiáng)了對信貸檢查、審計檢查的整改督導(dǎo)。

（二）柜面業(yè)務(wù)控制

會計業(yè)務(wù)方面。一是大力推進(jìn)柜面流程改造一期項目，通過前后臺分離作業(yè)模式，實現(xiàn)會計柜面風(fēng)險防范能力和運營效率的提升。二是規(guī)范會計制度編寫模板，強(qiáng)化會計制度的建設(shè)和落實。三是秉承控制風(fēng)險、提高效率的理念，全面推進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)，減少業(yè)務(wù)流程中的人工處理環(huán)節(jié)，通過系統(tǒng)控制降低操作風(fēng)險發(fā)生概率。四是通過全行“會計工作月度視頻會議”、“會計業(yè)務(wù)論壇”等渠道構(gòu)建順暢的業(yè)務(wù)信息交流和反饋機(jī)制。五是強(qiáng)化會計監(jiān)督，在全行范圍內(nèi)選拔會計檢查專家，改進(jìn)督導(dǎo)檢查手段和方式，切實堵塞管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

零售業(yè)務(wù)方面。一是注重零售業(yè)務(wù)風(fēng)險識別與評估，在業(yè)務(wù)、產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)階段嚴(yán)把合規(guī)關(guān)、風(fēng)險關(guān)。二是注重在業(yè)務(wù)營運管理和流程控制環(huán)節(jié)識別風(fēng)險、防范風(fēng)險。建立零售條線定期評審制度，對現(xiàn)有規(guī)章制度、操作流程、負(fù)債及中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行了全面梳理。通過收集監(jiān)管政策變化情況、內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)問題、客戶咨詢投訴意見、基層諫言與建議、國內(nèi)外同業(yè)最新動態(tài)等，對現(xiàn)有進(jìn)行制度、流程、系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)。同時積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗，依托技術(shù)手段評估、識別并控制各項業(yè)務(wù)風(fēng)險。三是強(qiáng)化管理監(jiān)督，加大對分支機(jī)構(gòu)的督導(dǎo)檢查力度，跟蹤落實問題整改，保障了各項制度的貫徹執(zhí)行。

（三）資金業(yè)務(wù)控制

招行資金業(yè)務(wù)主要包括人民幣資金業(yè)務(wù)和外幣資金業(yè)務(wù)。根據(jù)中國人民銀行、中國銀監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，本行制定了《招商銀行資金業(yè)務(wù)管理辦法》，形成了前臺操作、中臺監(jiān)控與后臺清算核算相互分離、相互制約的機(jī)制，形成自營業(yè)務(wù)與代客業(yè)務(wù)分離、業(yè)務(wù)運作與風(fēng)險監(jiān)控分離的相互制衡體系。

總行計劃財務(wù)部是全行資金業(yè)務(wù)的主管部門，構(gòu)建了相對完備的司庫管理和運作機(jī)制，負(fù)責(zé)全行資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)籌管理，承擔(dān)內(nèi)部資金調(diào)度、調(diào)控和配置及以風(fēng)險管理為目標(biāo)的市場運作等職責(zé)?？傂袑I(yè)化管理和經(jīng)營部門，包括金融市場部、計劃財務(wù)部司庫等，須嚴(yán)格按照總行下達(dá)的授權(quán)和限額文件開展業(yè)務(wù)經(jīng)營和市場運作，各分行按總行制定的《招商銀行資金業(yè)務(wù)彈性授權(quán)管理辦法》，負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的資金運作及管理。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何機(jī)構(gòu)和部門均不得開展未設(shè)權(quán)限或超出權(quán)限的資金交易。本行已建立資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險責(zé)任制，明確規(guī)定了各個部門、崗位的風(fēng)險責(zé)任。

（四）應(yīng)急事件處置

招行建立了比較完備的應(yīng)急管理體系，在各級機(jī)構(gòu)都設(shè)立了突發(fā)事件應(yīng)急處置領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了一把手負(fù)責(zé)制，應(yīng)急預(yù)案體系包括了總體應(yīng)急預(yù)案、專業(yè)應(yīng)急預(yù)案、區(qū)域應(yīng)急預(yù)案和特定事項應(yīng)急預(yù)案，并且在信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全、重點業(yè)務(wù)和產(chǎn)品、聲譽(yù)風(fēng)險、安全保衛(wèi)等方面都制定了應(yīng)急預(yù)案，定期組織排查、演練和培訓(xùn)。我行一旦發(fā)生應(yīng)急事件，都能夠按照職責(zé)、流程快速報告和處置，防止事態(tài)擴(kuò)大危及到業(yè)務(wù)運行和本行的聲譽(yù)。

（五）計算機(jī)信息系統(tǒng)控制

2010年，招行董事會審議通過了《招商銀行股份有限公司信息科技風(fēng)險管理政策》，明確界定了全行信息科技風(fēng)險管理組織架構(gòu)、分工職責(zé)、資源配置、工作內(nèi)容方式和匯報路線。招行繼續(xù)強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)，啟動了本行第三代系統(tǒng)規(guī)劃工作，開展全行信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，全面加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理。推行了管理流程改造，加快了系統(tǒng)建設(shè)，進(jìn)一步提升了現(xiàn)有系統(tǒng)的運行穩(wěn)定性，加強(qiáng)了信息安全和保密工作。

此外，招行持續(xù)推進(jìn)基于 CMMI和 ITIL等業(yè)內(nèi)最佳實踐的信息系統(tǒng)開發(fā)和運維管理流程建設(shè)。2010年本行完成重大軟件項目 79項，有力地支持了業(yè)務(wù)的發(fā)展。信息系統(tǒng)運行總體穩(wěn)定，銀聯(lián)交易成功率繼續(xù)位居全國性入網(wǎng)機(jī)構(gòu)前列。2010年，本行加強(qiáng)了計算機(jī)信息系統(tǒng)的持續(xù)運作管理機(jī)制和容災(zāi)系統(tǒng)建設(shè)，進(jìn)行了多項信息系統(tǒng)應(yīng)急演練，同時正在積極建設(shè)上海數(shù)據(jù)中心。

（六）服務(wù)管理控制

招行在總分行分別成立了服務(wù)監(jiān)督管理委員會，建立了服務(wù)評審會制度；在全行組織開展“專注2010”優(yōu)質(zhì)服務(wù)競賽；組織編寫崗位服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)訓(xùn)教材，選拔培養(yǎng)服務(wù)內(nèi)訓(xùn)師；加強(qiáng)對營業(yè)網(wǎng)點的服務(wù)監(jiān)測，并分業(yè)務(wù)條線進(jìn)行客戶滿意度和忠誠度調(diào)查；加強(qiáng)了客戶投訴管理，客戶滿意度保持穩(wěn)定；繼續(xù)推動網(wǎng)點改造，加強(qiáng)了網(wǎng)點形象管理。

四、信息與溝通

2010年，招行在信息交流與反饋方面主要采取了以下措施：

一、做好信息披露。在信息披露制度許可的范圍內(nèi)，努力做到及時、詳盡和主動地向投資者披露信息，使投資者對本行有足夠的了解。

二、加強(qiáng)與投資者溝通。在做好常規(guī)信息披露的基礎(chǔ)上，本行高度重視與投資者的面對面溝通。包括定期舉辦業(yè)績推介會和發(fā)布會、組織投資者活動日、進(jìn)行配股網(wǎng)上路演、安排國內(nèi)外路演活動等。通過以上推介活動，達(dá)到了與投資者和媒體充分溝通交流的目的，取得了良好的效果。

三、建立順暢的內(nèi)部信息交流與溝通平臺。本行依托“一事通”辦公系統(tǒng)平臺，確保了總行管理部門能夠?qū)?zhàn)略、政策、制度及相關(guān)管理規(guī)定等信息資料及時傳達(dá)給各職能部門和員工，同時也支持員工將業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等相關(guān)信息及時向管理層報告。

五、內(nèi)部監(jiān)督

招行將內(nèi)部檢查監(jiān)督作為一項常規(guī)性、制度性的工作常抓不懈。通過建立完善不同部門、不同崗位之間的制衡體系，形成一種相互制約的機(jī)制。通過各項內(nèi)部檢查監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，采取有效措施整改和糾正，保障了各項業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

（一）檢查與評價。2010，招行各業(yè)務(wù)部門和審計部門進(jìn)一步加大了檢查力度和深度，重點整治嚴(yán)重違規(guī)及屢查屢犯行為。招行以員工行為禁令的執(zhí)行和關(guān)鍵風(fēng)險點的管控為重點，加強(qiáng)了內(nèi)控檢查、評審及后續(xù)跟蹤。審計部門還全面推進(jìn)了非現(xiàn)場審計工作，完成了“鷹眼”系統(tǒng)一期的上線與二期的開發(fā)，“一審?fù)ā表椖繕s獲深圳市金融創(chuàng)新二等獎。

（二）強(qiáng)化檢查發(fā)現(xiàn)問題的分類、整改和問責(zé)工作。2010年，招行繼續(xù)實行審計發(fā)現(xiàn)問題分類辦法，根據(jù)風(fēng)險和性質(zhì)的嚴(yán)重程度，將審計發(fā)現(xiàn)問題分為重大、重要、一般三類，并在審計報告和問責(zé)處理上實行區(qū)別對待。

在審計整改方面，一是突出對整改率的考核力度，加大了整改情況在分行內(nèi)控審計評價以及平衡計分卡內(nèi)控扣分中的比重。二是總行現(xiàn)場驗證被審計單位的整改效果，并在審計結(jié)論中對整改的及時性和有效性進(jìn)行評價。三是繼續(xù)做好雙向整改，在向被審計單位下達(dá)審計結(jié)論的同時，也將問題移送給相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門，推動條線管理部門履行共同整改的責(zé)任。在違規(guī)行為責(zé)任問責(zé)方面，繼續(xù)加大問責(zé)力度，對相關(guān)責(zé)任人分別進(jìn)行了行政處分、行政處理、經(jīng)濟(jì)處罰等相關(guān)處理，起到了強(qiáng)烈的教育和警示作用。

（三）持續(xù)開展對內(nèi)控管理薄弱分支行的督導(dǎo)。2010年，招行對內(nèi)控管理相對薄弱的分支行實施了重點督導(dǎo)工作，幫助其提高內(nèi)控合規(guī)意識，梳理、分析、改進(jìn)重點督導(dǎo)項目和重點督導(dǎo)網(wǎng)點的內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)。并按照一行一策的原則，有針對性地采取全面與專項相結(jié)合、現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場督導(dǎo)相結(jié)合、條線督導(dǎo)檢查與審計驗證相結(jié)合的方式實施督導(dǎo)，使相關(guān)分支行的內(nèi)控管理意識和能力得到明顯提升。

（四）推進(jìn)全行建立健全內(nèi)控自律機(jī)制。建立健全內(nèi)控自律機(jī)制是招行進(jìn)一步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要舉措。2010年是本行推行自行查核工作的第一年，本行印發(fā)了《招商銀行內(nèi)部控制“自行查核”和“內(nèi)控自評”管理辦法》，將員工行為禁令的執(zhí)行情況和關(guān)鍵風(fēng)險點的管控情況作為全行自行查核的重點，積極推動各分行全面落實了自行查核工作，并在各行部初步建立起自查自糾的自律機(jī)制。

招行董事會對自 2010年 1月 1日起至本報告期末上述所有方面的內(nèi)部控制進(jìn)行了自我評估。董事會評估后認(rèn)為：本行內(nèi)部控制體系健全，內(nèi)部控制執(zhí)行有效，未發(fā)現(xiàn)本行存在內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷。一般缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險均在可控范圍之內(nèi)，不會對招行經(jīng)營管理活動質(zhì)量和財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)造成重大影響。董事會同時認(rèn)為，面對復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢、金融環(huán)境和日益嚴(yán)格的外部監(jiān)管要求，為全面實現(xiàn)我行的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，本行還需進(jìn)一步倡導(dǎo)、培育合規(guī)文化；在風(fēng)險的識別、計量、評估和監(jiān)控方面，相關(guān)方法和手段需進(jìn)一步完善和加強(qiáng)；全面風(fēng)險管理水平需進(jìn)一步提升；IT系統(tǒng)建設(shè)的全局性、一致性、前瞻性和先進(jìn)性還需進(jìn)一步提高。

六、2011進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的主要舉措

2011年招行將以“面向未來、把握機(jī)遇、開拓創(chuàng)新、持續(xù)發(fā)展、以管理變革深化二次轉(zhuǎn)型”為各項工作指導(dǎo)思想，不斷完善內(nèi)部控制。

一、繼續(xù)秉承合規(guī)經(jīng)營的理念，進(jìn)一步強(qiáng)化合規(guī)文化建設(shè)及合規(guī)管理要求在業(yè)務(wù)經(jīng)營中的有效落實，努力營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保障各項業(yè)務(wù)健康、協(xié)調(diào)、持續(xù)發(fā)展；

二、深入推進(jìn)新資本協(xié)議的實施，提升風(fēng)險量化的技術(shù)和手段，持續(xù)開展風(fēng)險監(jiān)測和評估；

三、強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，建立健全風(fēng)險管理體制，不斷提升風(fēng)險防范水平和風(fēng)險管控能力；

四、大力推進(jìn)業(yè)務(wù)流程改造和 IT系統(tǒng)的規(guī)劃整合，完成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)編制，并啟動落地實施；

五、在繼續(xù)加大檢查監(jiān)督力度和做好分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控評價工作的同時，著力推進(jìn)全行內(nèi)控自律機(jī)制的建立健全。