第一篇：大商超市內(nèi)部控制及分析

大商超市內(nèi)部控制及分析

大商超市內(nèi)部控制及分析

小組成員：

姓名（學(xué)號(hào)）：馬銳

姓名（學(xué)號(hào)）：楊水秀

姓名（學(xué)號(hào)）：李文超 姓名（學(xué)號(hào)）：張廣霖（2014121321）

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大商超市內(nèi)部控制及分析

目錄

摘要-2 1 大商集團(tuán)簡介---------------------------3 2.大商集團(tuán)內(nèi)部控制情況調(diào)研與分析---------8 2.1制度合理性-------------------------8 2.2執(zhí)行有效性-------------------------9 3.其他分析9 4.大商集團(tuán)發(fā)展經(jīng)營理念的政策性建議-------11

大商超市內(nèi)部控制及分析

摘要

本論文以大商超市內(nèi)控為主要研究對(duì)象，在理論與實(shí)際相結(jié)合的基礎(chǔ)上，通過對(duì)大商超市金石灘分部（以下簡稱該分部）內(nèi)控六方面：財(cái)產(chǎn)安全，書面文件，人員素質(zhì)，授權(quán)，分工，業(yè)務(wù)記錄的分析，認(rèn)為一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的好壞對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大過程中起到了不可替代的作用。現(xiàn)階段，我國的零售業(yè)要想實(shí)現(xiàn)零售業(yè)的現(xiàn)代化，與國外零售業(yè)巨頭進(jìn)行抗衡就要借助于先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，利用國內(nèi)外現(xiàn)有的零售業(yè)發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國零售業(yè)的發(fā)展模式進(jìn)行重新的定義，針對(duì)我國零售業(yè)發(fā)展水平不均衡的基本事實(shí)，并結(jié)合不同的零售業(yè)態(tài)，分析其中存在的問題，提出個(gè)性化的發(fā)展道路。

關(guān)鍵詞：控制記錄憑證制度質(zhì)量

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1.大商集團(tuán)簡介

1.1大商背景介紹

1.1.1大商集團(tuán)

大商集團(tuán)發(fā)端于中國大連，組建于1995年，與高速發(fā)展的中國經(jīng)濟(jì)同步，現(xiàn)已成長為中國最大的零售業(yè)集團(tuán)之一。2013年，大商集團(tuán)銷售突破1500億元，200多家大中型店鋪遍及14省70余城市，員工總數(shù)23萬人，基本形成東北店網(wǎng)、華北店網(wǎng)、西部店網(wǎng)三足鼎立的店網(wǎng)格局。大商集團(tuán)是“全國文明單位”、“中國服裝業(yè)改革開放三十周年功勛企業(yè)”、榮獲”亞太零售商聯(lián)盟大獎(jiǎng)”、”全球商業(yè)質(zhì)量獎(jiǎng)“、”中國慈善獎(jiǎng)“。大商集團(tuán)以”創(chuàng)造享譽(yù)世界的大公司“為企業(yè)理想，以”無限發(fā)展，無微不至“為經(jīng)營理念。大商集團(tuán)每進(jìn)入一座城市，始終堅(jiān)持公司的經(jīng)營理念，即專注于開好一家店，服務(wù)好每一位顧客。大商集團(tuán)每開設(shè)一家商場均會(huì)為當(dāng)?shù)匾胂冗M(jìn)的零售技術(shù)以及創(chuàng)新的零售理念，幫助提高當(dāng)?shù)亓闶蹣I(yè)的經(jīng)營水平和服務(wù)質(zhì)量，提供就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)當(dāng)?shù)厣虡I(yè)的繁榮。大商集團(tuán)在快速發(fā)展中創(chuàng)造了一系列成功的著名商號(hào)品牌：麥凱樂、新瑪特、千盛、NTS等。大商百貨、大商超市、大商電器、大商地產(chǎn)、大商網(wǎng)、五星級(jí)酒店、大商自有品牌異軍突出，構(gòu)成了大商零售主業(yè)的立體格局。目前，大商集團(tuán)已構(gòu)筑起現(xiàn)代零售業(yè)多業(yè)態(tài)、多商號(hào)的發(fā)展組合，形成了全國商業(yè)獨(dú)樹一幟的”多業(yè)態(tài)混合制發(fā)展模式“。

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1.1.2集團(tuán)榮譽(yù)

大商集團(tuán)是”全國文明單位“、”中國消費(fèi)者十大滿意品牌“，榮登”全國商業(yè)質(zhì)量管理獎(jiǎng)“三甲榜，被多家媒體和分析報(bào)告成為”中國零售業(yè)最具發(fā)展實(shí)力的無敵軍團(tuán)。

1.1.3集團(tuán)理想

起源于大連青泥洼的大商集團(tuán)，以創(chuàng)建享譽(yù)世界的大公司為理想，通過股票上市、組建集團(tuán)、合資合作、異地?cái)U(kuò)張、業(yè)態(tài)創(chuàng)新等防范和步驟，推動(dòng)企業(yè)快速健康發(fā)展。已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了”大連第一、東北第二、全國一流、世界輕量級(jí)、世界中量級(jí)“五階段發(fā)展戰(zhàn)略的前三個(gè)階段，也正在向第四階段邁進(jìn)。

1.1.4主力業(yè)態(tài)

百貨店、大型綜合購物中心（新瑪特、千盛超市）、大型綜合超市及以電器、家居為代表的專業(yè)店是大商集團(tuán)的四大主力業(yè)態(tài)。同時(shí)，大商集團(tuán)不斷創(chuàng)新經(jīng)營，大商酒行、NTS新城鎮(zhèn)購物中心、大商影城、大商優(yōu)生活超市等新商號(hào)、新業(yè)態(tài) 起步發(fā)展、逐步壯大。

1.1.5百貨店

百貨店是大商集團(tuán)的主力軍。大商集團(tuán)百貨店?duì)I業(yè)面積一般在2萬-6萬平方米，突破傳統(tǒng)百貨的單一模式，形成了以”東北第一店“—大連商場為代表的總和百貨店，以”國最優(yōu)秀的高檔百貨店“—麥凱樂大連總店為代表的品牌店、以”東北第一家女士用品“—秋林女店和”中國第一家男士用品專業(yè)店“—大商男店為代表的特色店等多種形式爭奇斗艷的局面，并實(shí)現(xiàn)了百貨店的連鎖化經(jīng)營、專業(yè)化管理、多樣化發(fā)展。

麥凱樂是大商集團(tuán)的新商號(hào)，起于日本，發(fā)展于大連，成功于大商，定位于高檔精品流行百貨。自2004年組建麥凱樂連鎖集團(tuán)以來，旗下已擁有麥凱樂連鎖集團(tuán)以來，旗下已擁有麥凱樂大連總店、麥凱樂西安路店、麥凱樂開發(fā)區(qū)店。麥凱樂青島總店、麥凱樂哈爾濱總店和麥凱樂盤錦店6家店。

1.1.6購物中心

大商集團(tuán)購物中心主要是新瑪特模式。新瑪特是英文”NEW-MART“的漢譯，是大商集團(tuán)的新店、新標(biāo)識(shí)、新業(yè)態(tài)，是當(dāng)今零售業(yè)最新業(yè)態(tài)、最新技術(shù)、最新手段和最高境界集

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成之后的重新再造，具有濃厚SHOPPINGMALL色彩，面積一般在10萬平方米以上，業(yè)態(tài)豐富、功能齊全，為消費(fèi)者提供一站式購物休閑服務(wù)。大商集團(tuán)已開設(shè)了大連、沈陽、大慶和齊齊哈爾、牡丹江等31家新瑪特店。作為大商集團(tuán)步入現(xiàn)代化、國際化的標(biāo)志性店鋪，大商新瑪特（沈陽店）是沈陽市目前品牌最強(qiáng)大、功能最齊全、管理最先進(jìn)、外觀最優(yōu)美的現(xiàn)代化購物中心，是東三省品級(jí)最高的樣板店；新瑪特（大慶店）被黑龍江省委書記孫維本譽(yù)為”龍江明珠“。

千盛是大商集團(tuán)的又一新商號(hào)，定位流行百貨店，倡導(dǎo)時(shí)尚新概念。2006年1月組建千盛百貨連鎖集團(tuán)，與新瑪特連鎖、麥凱樂連鎖共同構(gòu)成了大商集團(tuán)百貨業(yè)態(tài)發(fā)展的主要架構(gòu)，已開設(shè)錦州千盛百貨、大連千盛百貨、阜新千盛百貨、成都千盛百貨等15家店。

1.1.7大型綜合超市

超市是大商集團(tuán)的新軍。大商集團(tuán)自1998年發(fā)展超市這一新興業(yè)態(tài)，通過自主投資建設(shè)和收購等方式，超市總數(shù)現(xiàn)已近百家，分布于大連、沈陽、撫順、錦州、本溪、大慶、牡丹江和齊齊哈爾等東北城市以及北京、石家莊等地，在沈大高速公路上建有12家連鎖店。作為大商集團(tuán)的一支生力軍，超市集團(tuán)以綠色營銷為特色，以創(chuàng)建綠色連鎖超市為目標(biāo)，大力經(jīng)營綠色食品，引導(dǎo)綠色消費(fèi)，成為全國”三綠工程”示范企業(yè)。

1.1.8電器和家居

大商集團(tuán)專業(yè)店主要有電器連鎖單和家居專業(yè)店兩種。大商電器是中國家電銷售領(lǐng)域的著名品牌，是大商集團(tuán)商品經(jīng)營最強(qiáng)項(xiàng)之一。大商電器總部設(shè)在大連，立足東北，輻射全國，擁有百家專業(yè)電器連鎖店，年銷售量突破100億元，是家電類商品在東北地區(qū)銷售的”主渠道“和”寬帶網(wǎng)“，成為東北家電市場的龍頭霸主。強(qiáng)化誠信經(jīng)營、低價(jià)營銷，是消費(fèi)者公認(rèn)的”一輩子放心的選擇“。大連交家電公司是大商電器連鎖總公司下屬的旗艦店，以”專業(yè)專注，全力以赴“的經(jīng)營理念和不斷拼搏的創(chuàng)業(yè)精神在市場競爭中永立不敗之地，成為大連地區(qū)經(jīng)營家電商品品種最齊全、效益最好的專業(yè)商場。大商家家廣場則是以經(jīng)營家居、建材、家裝為主的一站購齊式大型專業(yè)店，首開國際家居情景式銷售先河，引進(jìn)當(dāng)今世界知名品牌，精心打造近400個(gè)樣板間，歐式古典浪漫之美與中式沉穩(wěn)平和之雅盡顯其中，處處洋溢家的溫馨。

1.1.9 餐飲娛樂

餐飲娛樂是”大商集團(tuán)無限發(fā)展的新業(yè)種“。大商餐飲娛樂公司經(jīng)營管理分布在集團(tuán)所屬的新瑪特購物休閑廣場、現(xiàn)代流行百貨店和大型綜合超市的餐飲娛樂項(xiàng)目，是

大商集團(tuán)的新興行業(yè)，涉及美容院、健身會(huì)所、游泳館、滑冰場、電影院、風(fēng)味快餐、酒樓、寵物店等項(xiàng)目。美國的一兆韋德健身會(huì)所、永樂影院、賽客咖啡、31冰激凌、肯

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德基、麥當(dāng)勞；日本吉野家快餐；臺(tái)灣的仙蹤林休閑餐飲、涵沛美容等國際知名連鎖品牌已進(jìn)入大商集團(tuán)各店。

1.1.10 大商城市廣場

大商集團(tuán)憑借雄厚的商業(yè)實(shí)力，一半占據(jù)了盤錦中央商務(wù)區(qū)的核心位置，該位置是盤錦市最核心、最繁華的區(qū)域，是絕對(duì)的商業(yè)、娛樂、行政、交通區(qū)域交匯點(diǎn)，也是盤錦市未來的真正核心商務(wù)區(qū)，地塊資源稀缺，升值潛力巨大。盤錦中央商務(wù)區(qū)是立足盤錦周邊一小時(shí)經(jīng)濟(jì)生活圈所規(guī)劃的商業(yè)服務(wù)業(yè)的聚集區(qū)，這個(gè)區(qū)域集中了盤錦市最多的消費(fèi)人群，大商城市廣場建成后預(yù)計(jì)年創(chuàng)利稅兩億元以上，提供盤錦市的城市形象、進(jìn)一步完善城市功能、使盤錦擁有真正的商業(yè)核心區(qū)，更好地滿足日益增加的來盤商務(wù)、旅游消費(fèi)需求，更成為盤錦市乃至東北地區(qū)唯一一座超大型城市綜合體。

1.1.11 大商酒行

大商酒行專營法、澳、智、美四國著名酒莊酒，度假轉(zhuǎn)售具有300多年歷史的法國波爾多拉戈城堡和梅多克400多年歷史著名中級(jí)酒莊拉桐城堡酒莊酒，僅一年時(shí)間，現(xiàn)已連鎖全國60余個(gè)城市。

1.1.11大商影城

大商影城在盤錦新瑪特總店開業(yè)第一家影院后，在大連新瑪特、沈陽千盛等店鋪相繼開業(yè)5家影城。

1.1.12NTS NTS是英文”New Town Shop“的縮寫，中文是新城鎮(zhèn)購物中心，意在探索城市化模式，鏈接農(nóng)工商一體；促進(jìn)現(xiàn)代化商業(yè)下鄉(xiāng)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)城上網(wǎng)，新型生活方式誕生，成為農(nóng)村變城市的橋梁紐帶，NTS第一家店在大連市瓦房店老虎屯鎮(zhèn)和炮臺(tái)鎮(zhèn)已開業(yè)。

1.1.13大商優(yōu)生活超市

大商優(yōu)生活超市是大商超市面向社區(qū)、便民利民的新商號(hào)，英文是”DSU-LIFE“,”U”=優(yōu)、”YOU“、”FOR YOU”,寓意優(yōu)質(zhì)、優(yōu)秀、優(yōu)越的超市新概念，提供專屬的優(yōu)質(zhì)便利生活。

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1.1.14電網(wǎng)建設(shè)

大商集團(tuán)人才隊(duì)伍持續(xù)壯大。在這個(gè)大家庭里，來自日本、臺(tái)灣等地的企業(yè)家與從祖國四面八方加入集團(tuán)的企業(yè)家一起，為創(chuàng)建集團(tuán)的美好明天共同努力著。集團(tuán)大學(xué)本科以上學(xué)歷的人數(shù)達(dá)到2329人，一大批青年干部走上各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，集團(tuán)的人員構(gòu)成更加年輕化、知識(shí)化、專業(yè)化、大商集團(tuán)的電網(wǎng)建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。在東北，成立了大慶地區(qū)集團(tuán)、撫順地區(qū)集團(tuán)、沈陽地區(qū)集團(tuán)、佳木斯地區(qū)集團(tuán)、牡丹江地區(qū)集團(tuán)、阜新地區(qū)集團(tuán)、哈爾濱地區(qū)集團(tuán)、盤海營地區(qū)集團(tuán)等，密集的店鋪網(wǎng)絡(luò)基本形成；在華北，成立了北京地區(qū)集團(tuán)；在魯中，2005年收購濟(jì)南人民廣場儒商百貨有限公司和山東儒商服飾有限公司全部股權(quán)，打響了進(jìn)軍晉冀魯豫地區(qū)的第一槍；在中原，2006年4月，河南省最大的購物中心——鄭州”金博大“榮歸旗下。2007年7月，新鄉(xiāng)新瑪特成立，確立了以新鄉(xiāng)為中心，向周邊的焦作、漯河、安陽、鶴壁、菏澤等9個(gè)城市建設(shè)店網(wǎng)，由此啟動(dòng)”晉冀魯豫邊去店網(wǎng)建設(shè)“。2008年，“新瑪特二代”——新瑪特鄭州總店首度亮相，大商集團(tuán)1在河南布設(shè)13家店，穩(wěn)踞中原；在西北，2007年3月，大商集團(tuán)簽訂西安新瑪特，入駐古都西安，打響挺進(jìn)大西北的第一槍，開始編織“陜西店網(wǎng)”；在西南，2007年12月，成都千盛購物中心開幕，大商集團(tuán)將以成都網(wǎng)店、自貢市兩店與內(nèi)江市一店的五大項(xiàng)目拉開“西部店網(wǎng)”建設(shè)序幕。

2012年，大商集團(tuán)全年新開業(yè)大中型店鋪16家，新簽約大型商業(yè)項(xiàng)目10余個(gè)，東北店網(wǎng)持續(xù)鞏固、華北店網(wǎng)進(jìn)一步加固、西部店網(wǎng)快速發(fā)展，全國大中型店鋪數(shù)超過了200家。在大連金州新區(qū)，投資30億元開工建設(shè)大連金石灘商業(yè)中心和大連國球運(yùn)動(dòng)基地兩大項(xiàng)目。在西南，全資收購云貴川“美好家園”，35家店鋪營業(yè)面積近30萬平方米，是云、貴、川三省店鋪資源多、分布廣、成長性好的跨地區(qū)連鎖企業(yè)之一。無限發(fā)展的大商集團(tuán)將不斷做深做透“東北店網(wǎng)”，拓展“華北店網(wǎng)”，挺進(jìn)中原，沿長江水線東拓西進(jìn)，進(jìn)一步做大做強(qiáng)，努力實(shí)現(xiàn)創(chuàng)建享譽(yù)世界的大公司的偉大理想。

1.2市場現(xiàn)狀概述

我們以大商金石灘商業(yè)中心為例，大商金石灘商業(yè)中心，其綠化率為35%，規(guī)劃涵蓋百貨OUTLETS、大商超市、8廳影院、大商電器、美食廣場、度假酒店、風(fēng)情商業(yè)街等多元化業(yè)態(tài)，規(guī)劃名品奧特萊斯特賣、室內(nèi)威尼斯水游城、四季暖廊商業(yè)街休閑廣場三大特色。配套設(shè)施為國家5A及山海資源保護(hù)帶、十里黃金海岸海濱風(fēng)光，商業(yè)；大商集團(tuán)8萬平海濱中心，公園；金石園、海濱公園、地質(zhì)公園、玫瑰石園、恐龍?zhí)胶?，醫(yī)院；大連金石灘醫(yī)院，學(xué)校；魯迅美術(shù)學(xué)院沈陽音樂學(xué)院、大連民族大學(xué)、楓葉學(xué)校、美國國際學(xué)校、文武學(xué)校等眾多高等學(xué)府匯聚。擁有良好的地理位置。我們主要調(diào)查研究的是大商超市這一部分，而這一部分主要涉及的就是人員配置問題和貨品的配置問題。此次調(diào)研我們將主要從這兩方面考慮

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2.大商超市內(nèi)部控制情況調(diào)研與分析

1、制度合理性

通過對(duì)該分部內(nèi)部控制制度的審閱，我們發(fā)現(xiàn)該分部的制度基本上比較詳細(xì)和可行，特別是相應(yīng)的程序編制具有非常不錯(cuò)的可操作性。不過根據(jù)內(nèi)部控制理論的要求和大商超市經(jīng)營管理的重點(diǎn)，我們認(rèn)為個(gè)別制度也不同程度地存在一些需要改進(jìn)的地方：

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1、從繪制的機(jī)構(gòu)圖中，我們發(fā)現(xiàn)質(zhì)管科的直接上級(jí)是采購部部長。對(duì)于這樣的組織結(jié)構(gòu)我們認(rèn)為存在一定缺陷，即質(zhì)管科的部門職責(zé)本應(yīng)對(duì)采購的商品的質(zhì)量問題進(jìn)行嚴(yán)格檢測與監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)了質(zhì)量問題，反而需要向采購單位反映，就會(huì)大大降低其效果，同時(shí)質(zhì)量管理的獨(dú)立性也會(huì)大打折扣。這大概也是該分部有時(shí)商品質(zhì)量出現(xiàn)較大爭議的原因之一。

2、行政事務(wù)管理規(guī)定中，將檔案分為財(cái)務(wù)、行政、銷售、采購等6類，但具體規(guī)定的只有財(cái)務(wù)和行政兩類，其他4類并沒有明確規(guī)定，造成了檔案管理的諸多空白；在車輛管理中，對(duì)小車耗油采用的是依行駛里程來確定，但并未嚴(yán)格規(guī)定公車私用的情況如何處理，這樣就容易造成公車私用時(shí)仍由企業(yè)承擔(dān)了相應(yīng)費(fèi)用。

3、安全管理制度中，缺乏必要的、明細(xì)的安全事故責(zé)任劃分，如此有可能造成安全事故的管理流于形式；對(duì)于安全教育沒有明確的規(guī)定，比如崗前安全培訓(xùn)、安全的日常教育等；同時(shí)本制度涉及電器設(shè)備的安全運(yùn)行較多，基本上未涉及人身安全規(guī)定，容易造成一旦發(fā)生人身安全事故便無章可循。

4、銷售管理制度，基本規(guī)定都包括了，美中不足的是具體措施較少，使得可操作性大大降低；同時(shí)對(duì)于銷售管理多少也存在制度空白點(diǎn)，比如市場調(diào)查、客戶需求調(diào)查與分析、銷售合同簽訂、賒銷審批、銷貨退回等方面未明確規(guī)定。

5、質(zhì)量管理制度，總體印象是缺乏獨(dú)立的質(zhì)量檢驗(yàn)程序；對(duì)采購商品的檢驗(yàn)的規(guī)定比較多，但對(duì)于產(chǎn)成品如何檢驗(yàn)，需要一些什么程序規(guī)定的較少；同時(shí)，既然我們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到“質(zhì)量是企業(yè)的生命，商品質(zhì)量的優(yōu)劣是零售業(yè)正常健康發(fā)展的關(guān)鍵，對(duì)質(zhì)量的管理我們?nèi)魏螘r(shí)候都不能放松”，但是該超市對(duì)于質(zhì)量管理的具體措施不是特別明確；質(zhì)量管理的處罰措施基本上只是對(duì)于違反程序行為的懲戒，但是對(duì)于如何處理客戶就產(chǎn)品質(zhì)量提出的投訴等其他實(shí)體方面的違規(guī)沒有相應(yīng)的程序和懲戒規(guī)定。

6、保管工作管理制度，未明確規(guī)定的內(nèi)容有：保管的盤盈盤虧、定期盤點(diǎn)、對(duì)于由于人為原因造成的存貨短缺如何處理。

以上這些內(nèi)容是我們?cè)趯?duì)該超市的制度審閱過程中所發(fā)現(xiàn)的一些未規(guī)定到的控制弱項(xiàng)；當(dāng)然并不能認(rèn)為這些就是全部。我們認(rèn)為制度的制定與完善是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，任何一項(xiàng)行之有效的制度與程序并非一蹴而就，這就需要我們的經(jīng)營層和管理層定期開展內(nèi)部控制自我評(píng)估；但同時(shí)也應(yīng)當(dāng)保持既定程序的相對(duì)穩(wěn)定性，不可大范圍的朝令夕改。

2、執(zhí)行有效性

為了了解現(xiàn)有控制制度執(zhí)行的有效性，我們通過非統(tǒng)計(jì)抽樣的方式抽取了一部分管理程序進(jìn)行了測試，發(fā)現(xiàn)大商集團(tuán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性并不樂觀。比如：

1、行政事務(wù)管理制度規(guī)定“各部門要按公司經(jīng)營月份、每月各自整理、分類入檔、財(cái)務(wù)檔案按公司財(cái)務(wù)部規(guī)定辦理，不經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意不得查閱，其它檔案須經(jīng)各部門負(fù)責(zé)人同意方可查閱，所有檔案、嚴(yán)禁借閱、摘錄和復(fù)印”，我們?cè)趯?duì)辦公室檔案管理檢查中，發(fā)現(xiàn)目前尚有一些往年文件類檔案沒有裝訂歸檔；

2、銷售管理制度規(guī)定“貨到付款業(yè)務(wù)，貨發(fā)出后超一個(gè)月未能付款者，超出時(shí)間按銀

大商超市內(nèi)部控制及分析

行當(dāng)期利率記息，由合同業(yè)務(wù)員自己擔(dān)負(fù)，其提成及工資報(bào)酬必須待貨款結(jié)清后方能兌現(xiàn)”，經(jīng)了解該超市并未安規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

3、該公司目前有部分閑置的房屋5間，公司職工占用了4間，非本公司職工占用了1間。這些房屋的占用既未經(jīng)過該超市管理層的同意，也未進(jìn)行明細(xì)登記和管理。非本公司職工占用的房間沒有收取任何費(fèi)用，本公司占用的房間也是參差不齊，大多數(shù)并非用于居住，而只是將一些私人用品（如自行車、電動(dòng)車）存放其中。

3.其它分析

1.授權(quán)控制

授權(quán)指主管將職權(quán)或職責(zé)授給某位部屬負(fù)擔(dān)，并責(zé)令其負(fù)責(zé)管理性或事務(wù)性工作。授權(quán)是一門管理的藝術(shù)，充分合理的授權(quán)能使管理者們不必親力親為，從而把更多的時(shí)間和精力投入到企業(yè)發(fā)展上，以及如何引領(lǐng)下屬更好地運(yùn)營企業(yè)。

授權(quán)是組織運(yùn)作的關(guān)鍵，它是以人為對(duì)象，將完成某項(xiàng)工作所必須的權(quán)力授給部屬人員。即主管將處理用人、用錢、做事、交涉、協(xié)調(diào)等決策權(quán)移轉(zhuǎn)給部屬，不只授予權(quán)力，且還托付完成該項(xiàng)工作的必要責(zé)任。

授權(quán)控制是指企業(yè)各級(jí)工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員就不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一個(gè)過程、環(huán)節(jié)責(zé)任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到了控制。受權(quán)控制要求規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要求明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。

大商的國際控股股東為大商集團(tuán)，實(shí)際控制人為牛鋼。截至2013年4月30日，大商國際無全資或控股子公司。

2.分工控制

分工控制是指對(duì)于相關(guān)的職務(wù)，必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。這一控制制度使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在處理時(shí)，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。

大商超市內(nèi)部控制及分析

職務(wù)分工控制也稱為職責(zé)分工控制、崗位分工控制，是指企業(yè)要盡可能細(xì)地將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程劃分為若干相對(duì)獨(dú)立的職務(wù)，把不同的職務(wù)特別是不相容職務(wù)分配給不同的人或部門來執(zhí)行，并通過組織機(jī)構(gòu)設(shè)立或崗位設(shè)置相對(duì)穩(wěn)定地固定下來，以便形成相互關(guān)聯(lián)、相互制約的機(jī)制。職務(wù)分工控制是現(xiàn)代內(nèi)部控制的核心內(nèi)容和其他控制形式存在的主要基礎(chǔ)。

企業(yè)實(shí)行了錢、賬、物的分管制度，這一制度來自于分工控制的要求。但是，僅僅停留在錢、賬、物分管這一點(diǎn)上是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，現(xiàn)代內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分工控制，要比錢、賬、物分管制度廣泛和深刻得多。

2.3業(yè)務(wù)記錄 1.定義

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須按照一定的程序記入會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)。所謂業(yè)務(wù)記錄控制，即在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄時(shí)必須采取一系列措施和方法，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。它是內(nèi)控制度最基礎(chǔ)的一部分。

業(yè)務(wù)記錄控制的基本目的是要確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)處部所提供的會(huì)計(jì)信息的可靠，因此業(yè)務(wù)記錄控制也稱為可靠性控制。

2.措施和方法

1、原始只有經(jīng)過專人審核的原始憑證方能作為會(huì)計(jì)記錄的原始依據(jù)。

2、記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記賬憑證必須附有原始憑證。

3、憑證必須連續(xù)編號(hào)，憑證的使用必須按編號(hào)次序使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記。

4、憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫填制，各聯(lián)憑證必須注明用途，嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用各聯(lián)憑證，報(bào)廢憑證各聯(lián)必須注明報(bào)廢字樣合并一處按規(guī)定妥善保管。

5、建立定期的復(fù)核制度，定期對(duì)憑證的填制、記賬、過賬和報(bào)表編制的工作進(jìn)行復(fù)核。

6、建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬定期核對(duì)制度。

大商超市內(nèi)部控制及分析

7、建立完善的憑證傳遞程序。憑證傳遞程序是憑證填制和取得以后如何經(jīng)過各個(gè)部門和有關(guān)人員記入賬簿體系。憑證傳遞程序應(yīng)該有利于各個(gè)部門的相互制約和相互聯(lián)系。例如，在進(jìn)行總賬和明細(xì)賬記錄時(shí)，如果憑證傳遞程序不恰當(dāng)導(dǎo)致總分類賬和明細(xì)分類賬的核對(duì)失去意義。

8、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章，以備今后追溯責(zé)任和查考。

4.大商集團(tuán)發(fā)展經(jīng)營理念的結(jié)論及建議

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，結(jié)合財(cái)政部頒布的內(nèi)部控制具體規(guī)范的要求，我們對(duì)該超市提出以下建議供管理層、決策層參考：

1.制度建設(shè)與落實(shí)方面

1、加強(qiáng)相關(guān)人員內(nèi)部控制理論的培訓(xùn)。內(nèi)部控制理論在世界各個(gè)專業(yè)組織的精心研究下，已基本上比較科學(xué)、完善。我們的企業(yè)管理層了解和掌握內(nèi)部控制的基本原則、控制方法、控制理論對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營管理具有十分重要的意義。因此我們建議該超市應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)人員特別是管理者學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論。方式可以多種多樣，比如外出脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、聘請(qǐng)專家授課、內(nèi)部人員相互研討等等。

2、繼續(xù)改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度的制定與研討。內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，各項(xiàng)制度的制定既要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，又要有科學(xué)的理論作支持。在制定各項(xiàng)制度時(shí)應(yīng)當(dāng)分析它們之間的邏輯關(guān)系以及與公司既定制度的銜接，做到制度不重疊不留空白點(diǎn)，盡量避免頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳的局面。制度的制定與實(shí)施要符合該超市的相關(guān)規(guī)定，不得未經(jīng)必要程序擅自變更。

3、強(qiáng)化制度的檢查落實(shí)程序，真正做到有法必依、違法必究。相應(yīng)的制度根據(jù)規(guī)定程序發(fā)布實(shí)施后，最重要是的保障各項(xiàng)制度的檢查落實(shí)，在此過程中，不僅領(lǐng)導(dǎo)層面要組織檢查落實(shí)，同時(shí)公司各相關(guān)職能部門也要檢查落實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)們還要定期（一般是每年一次）開展內(nèi)部控制自我評(píng)估，從中找出差距，持續(xù)改進(jìn)。

2.經(jīng)營管理方面

1、建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估制度。目前由于零售業(yè)的市場競爭越來越激烈、市場多變因素及不確定性增多，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。因此就要求該超市識(shí)別、分析諸風(fēng)險(xiǎn)因素，提前做好應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩類，我們應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營管理的實(shí)踐中逐步建立形成比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

大商超市內(nèi)部控制及分析

2、建立明確的市場調(diào)查制度。隨著市場化程度的逐步提高，零售業(yè)受到市場的影響越來越明顯，因此我們只有通過市場調(diào)查掌握市場變化的動(dòng)態(tài)，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和計(jì)劃。如果我們沒有市場調(diào)查，那么我們的經(jīng)營就是盲目的。我們提出該超市的市場調(diào)查應(yīng)包括供應(yīng)市場調(diào)查和銷售市場調(diào)查兩個(gè)方面，對(duì)于供應(yīng)市場要了解采購點(diǎn)商品的產(chǎn)量、價(jià)格走勢等；對(duì)于銷售市場要了解我們的市場占有率、主要競爭對(duì)手的基本情況、客戶的需求變化等。

3、我們建議由最高領(lǐng)導(dǎo)者統(tǒng)一負(fù)責(zé)相關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)工作。因此我們建議是否可以針對(duì)不同的業(yè)務(wù)職能部門穩(wěn)步來推進(jìn)，由該超市統(tǒng)一承擔(dān)與各相關(guān)職能部門的溝通與協(xié)調(diào)工作，一方面可以減輕基層管理者的負(fù)擔(dān)，另一方面也可以最大幅度地避免不必要的重復(fù)開支。

3.產(chǎn)品質(zhì)量方面

1、關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的最新動(dòng)態(tài)。避免給該超市造成不必要的開支和不好的社會(huì)影響。

2、增強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)測的獨(dú)立性。產(chǎn)品的質(zhì)量監(jiān)測涉及商品采購、銷售、售后的各個(gè)環(huán)節(jié)，要保證質(zhì)量監(jiān)測的客觀性，質(zhì)管部門獨(dú)立于各個(gè)環(huán)節(jié)至關(guān)重要。而質(zhì)管部門獨(dú)立于各個(gè)環(huán)節(jié)的主要措施是機(jī)構(gòu)設(shè)置必須體現(xiàn)質(zhì)量監(jiān)管的獨(dú)立性，因?yàn)橘|(zhì)量監(jiān)管部門受制于任何其他缺乏權(quán)威的部門都會(huì)影響到質(zhì)量管理的客觀性與權(quán)威性。

3、采購過程質(zhì)量管理的全過程控制。做到采購商品的高優(yōu)良商品率。

4、統(tǒng)籌安排，采取科學(xué)的方法對(duì)采購商品的檢查，保證產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定。

5、加強(qiáng)采購人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。據(jù)了解，目前該超市除了采購部部長外，其他工人均未經(jīng)過適當(dāng)?shù)牟少徟嘤?xùn)。采購工人只是按照直覺、經(jīng)驗(yàn)盲目操作，談不上技術(shù)改革和技術(shù)創(chuàng)新；我們認(rèn)為如果不加緊技術(shù)培訓(xùn)，一方面可能難以適應(yīng)新規(guī)定的要求，另一方面（或許是更為嚴(yán)重的）有可能造成采購人員的斷檔。

4.產(chǎn)品成本方面

1、繼續(xù)強(qiáng)化外購動(dòng)力的挖潛。

2、對(duì)加工成本、采購成本、銷售成本實(shí)施定額管理控制。

5.企業(yè)文化建設(shè)

大商集團(tuán)以民族工商業(yè)崛起為己任，完全按市場競爭規(guī)律壯大起來，被多家媒體和分析報(bào)告稱為“中國商業(yè)最具發(fā)展實(shí)力的無敵軍團(tuán)”。企業(yè)文化是企業(yè)之魂，是企業(yè)員工的價(jià)值導(dǎo)向和精神動(dòng)力。在大商，企業(yè)文化不僅是綱，是理論；更是法，是信仰。關(guān)于大商的企業(yè)文化，大商集團(tuán)董事局牛鋼主席有這樣的概述：“大商集團(tuán)企業(yè)文化的基礎(chǔ)和核心，是中國共產(chǎn)黨的理論方法。在大商，共產(chǎn)黨人的高風(fēng)亮節(jié)，中華民族的傳統(tǒng)美德，大商幾代創(chuàng)業(yè)人的優(yōu)秀品格，與誠信的職業(yè)道德，國際零售業(yè)的先進(jìn)理念的有機(jī)結(jié)合，形成了具有鮮明特色的大商集團(tuán)企業(yè)文化。”大商的企業(yè)文化包含了大商集團(tuán)目標(biāo)理想、企業(yè)理念以及企業(yè)機(jī)制、體制、經(jīng)營、形象等諸多方面的內(nèi)容。

大商超市內(nèi)部控制及分析

大商集團(tuán)以“無限發(fā)展，無微不至”的理念為核心，不斷加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，努力使員工的思想、感情和行為自覺地與企業(yè)的整體利益和目標(biāo)戰(zhàn)略統(tǒng)一在一起，增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力，提升了企業(yè)的競爭能力4.2.2加快創(chuàng)新作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大內(nèi)需的重

6.加快創(chuàng)新

作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大內(nèi)需的重要渠道，零售百貨行業(yè)的一員，大商集團(tuán)意識(shí)到，我們必須根據(jù)自己，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化情況，加快創(chuàng)新實(shí)踐步伐，將危機(jī)轉(zhuǎn)化為契機(jī)我們通過一系列的渠道創(chuàng)新經(jīng)營模式創(chuàng)新服務(wù)手段創(chuàng)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了逆勢中的強(qiáng)勢增長大型店鋪數(shù)量從135家增長到200家，員工人數(shù)從16萬人增長到了22萬人如果說外部經(jīng)濟(jì)的重大變革給我們提供了創(chuàng)新實(shí)踐的環(huán)境，是外部推動(dòng)力，那么大商集團(tuán)一直以來對(duì)于做大做強(qiáng)民族商業(yè)的使命感，以及崇高的企業(yè)理想，則是我們不斷改革創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力正是因?yàn)橛辛诉@種強(qiáng)烈的使命感和責(zé)任感，目的就是要推動(dòng)我國零售百貨不斷向前發(fā)展。

面向未來，我們也制定了新的發(fā)展規(guī)劃，主要的目標(biāo)是到十二五末，實(shí)現(xiàn)過一進(jìn)二，過二進(jìn)三，過三進(jìn)六，即銷售收入超過1千億，達(dá)到2千億，大型店鋪數(shù)量超過200家，達(dá)到300家，利稅額超過30億，達(dá)到60億，我們將積極進(jìn)行新的創(chuàng)新實(shí)踐，進(jìn)一步推動(dòng)發(fā)展步伐。

7.發(fā)展自有品牌

自有品牌是零售企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定程度，大家都在積極做的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，1994年大商集團(tuán)收購了大連營收商場，后來我們又先后成立了工業(yè)品自有品牌公司和副食品自有品牌公司，專門從事工業(yè)品副食品的自有品牌開發(fā)最近，我們還在法國等地收購了幾個(gè)酒莊，開發(fā)我們自己的紅酒品牌現(xiàn)在大商的自有品牌有20多個(gè)大類，上千多個(gè)品種，依托集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)資源的優(yōu)勢，憑借著優(yōu)質(zhì)健康實(shí)用低價(jià)的，市場份額不斷擴(kuò)大。進(jìn)一步推動(dòng)發(fā)展步伐，早日實(shí)現(xiàn)我們的理想。

8人力資源管理

首先減少人才流失。零售企業(yè)員工工作強(qiáng)度大,工作時(shí)間長，不利于對(duì)于員工的吸引。企業(yè)必須要有完善的晉升渠道、有效的激勵(lì)制度來減少員工流失。大商集團(tuán)雖然經(jīng)過國有體制改革,但國有企業(yè)遺留下來的論資排本等思想仍然存在,都不利于人才的保留。因此,應(yīng)該建立晉升制度與工作崗位業(yè)績掛鉤的管理制度,并且加大不同級(jí)

大商超市內(nèi)部控制及分析

別之間薪酬的差距,激發(fā)員工的晉升欲望,滿足員工的合理物質(zhì)要求,以達(dá)到心理平衡,進(jìn)而減少人才流失。同時(shí),要給年輕員工的發(fā)展和晉升提供順暢的途徑,減少非管理因素對(duì)于晉升的影響,減少過去國有企業(yè)僵化的用人制度。其次，建立人才培訓(xùn)制度。人才是制約零售業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。企業(yè)應(yīng)該建立完善的人才培訓(xùn)制度,對(duì)于已經(jīng)招進(jìn)來的員工要進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃,在工作中進(jìn)行培訓(xùn)和輪崗鍛煉,通過有效的激勵(lì)手段來發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性,實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的協(xié)調(diào)發(fā)展。在培訓(xùn)呢中還要注意,對(duì)從事不同經(jīng)營業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行不同形式的培訓(xùn)。如收銀員主要進(jìn)行專項(xiàng)業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn);商場的服務(wù)員則主要是禮儀、溝通、應(yīng)變等方面的培訓(xùn)。通過有針對(duì)性的培訓(xùn)可以有效地提高專項(xiàng)員工的綜合素質(zhì),也為企業(yè)的多元化戰(zhàn)略奠定了基礎(chǔ)。

9財(cái)產(chǎn)安全

財(cái)產(chǎn)安全控制是指企業(yè)為了確保其財(cái)產(chǎn)物資的安全完整所采取的各種方法和措施。如企業(yè)制定的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度，都屬于財(cái)產(chǎn)安全控制制度。

為了規(guī)范管理，明確職責(zé)，增強(qiáng)員工愛護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的責(zé)任心和積極性，確保公司財(cái)產(chǎn)不受損失，大商集團(tuán)本著“誰使用、誰保管，誰管理、誰負(fù)責(zé)”的原則，特別制定了財(cái)產(chǎn)保管辦法，財(cái)產(chǎn)報(bào)失處理辦法，財(cái)產(chǎn)丟失處理辦法，加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)安全的管理。大商集團(tuán)財(cái)產(chǎn)安全的保管辦法具體有：公司配備給個(gè)人的財(cái)物由本人自行管理，個(gè)人對(duì)財(cái)產(chǎn)的安全負(fù)全部責(zé)任。辦事處財(cái)務(wù)人員內(nèi)勤兼任財(cái)物保管員，對(duì)辦事處所有財(cái)物登記造冊(cè)，并對(duì)其安全負(fù)直接責(zé)任。公司配備給各部門的財(cái)產(chǎn)由各部門自行管理，部門負(fù)責(zé)人為本部門財(cái)產(chǎn)安全的第一責(zé)任人。公司大型設(shè)備、財(cái)產(chǎn)由主管部門負(fù)責(zé)安全管理，并具體落實(shí)安全責(zé)任人。對(duì)于價(jià)值在一定數(shù)量以上的財(cái)產(chǎn)，各部門在明確安全管理責(zé)任人的基礎(chǔ)上，必須制訂相應(yīng)的財(cái)物安全管理辦法和保護(hù)措施等等。

對(duì)于財(cái)產(chǎn)丟失，大商集團(tuán)也制定了相關(guān)的措施：如若發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)丟失后，財(cái)產(chǎn)主管部門及公司員工必須保護(hù)好事故現(xiàn)場，在第一時(shí)間內(nèi)報(bào)知公司安全管理部門。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)主管部門以書面形式報(bào)告公司分管領(lǐng)導(dǎo)。公司安全管理部門在接到報(bào)案后，必須及時(shí)對(duì)事故現(xiàn)場進(jìn)行初步勘察，根據(jù)勘察情況向當(dāng)?shù)毓膊块T報(bào)案，公司安全管理部門協(xié)助其進(jìn)行事故調(diào)查。對(duì)于不夠公安部門立案偵破的財(cái)產(chǎn)丟失案，由事故責(zé)任部門牽頭組織，安全管理部門參與，展開事故調(diào)查，查明事故原因，追究事故責(zé)任等等。

若公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)丟失狀況，必然是一件值得嚴(yán)肅管理的事情，故而公司針對(duì)此類狀況，也提出了與之相關(guān)的解決措施：對(duì)因安全責(zé)任人不負(fù)責(zé)任，工作失誤造成的財(cái)產(chǎn)損失，無論是否經(jīng)公安部門立案，在規(guī)定期限內(nèi)未追回財(cái)物的情況下，對(duì)責(zé)任人做出一定的處罰規(guī)定；事故責(zé)任人不止一人時(shí)，由事故責(zé)任部門拿出處罰分配辦法，并報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)研究。由公安機(jī)關(guān)立案偵破的案件，由公安機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。對(duì)因

大商超市內(nèi)部控制及分析

安全責(zé)任人不負(fù)責(zé)任，工作失誤造成的財(cái)產(chǎn)損失，無論是否經(jīng)公安部門立案，在規(guī)定期限內(nèi)追回財(cái)物的情況下，對(duì)安全責(zé)任人也做出了處罰規(guī)定

大商集團(tuán)從預(yù)防，到發(fā)現(xiàn)，到解決，形成了一套合理完善的體系，環(huán)環(huán)相扣，最大限度的確保公司財(cái)產(chǎn)物資的安全，降低發(fā)生損失的可能性，這也是大商集團(tuán)在同業(yè)中做出杰出成就的一個(gè)重要原因。

本次調(diào)研即為，計(jì)劃實(shí)地調(diào)查大商集團(tuán)超市百貨行業(yè)具體制定的有關(guān)財(cái)產(chǎn)安全管控的相關(guān)條例方法，各類貨物的售賣準(zhǔn)則，保管，丟失，核查等方面，以及每天論點(diǎn)換班當(dāng)前財(cái)產(chǎn)的清查，交接內(nèi)容等，探究其中值得借鑒的閃光點(diǎn)，對(duì)于其中存在的不合理之處予以建議，對(duì)其他各大集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)管控也是很好的借鑒。同樣通過調(diào)研我們得知，大商集團(tuán)保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的辦法有：

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后必須立即記賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)，更要按照這一要求處理，做到日結(jié)日清，防止現(xiàn)金被挪用，并保證現(xiàn)金的籌劃與周轉(zhuǎn)。[1]

2、對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資的管理必須實(shí)行永續(xù)盤存的方法，隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)存情況，采用實(shí)施盤存的方法會(huì)危及企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全。

3、建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度，保證財(cái)產(chǎn)物資處于賬實(shí)一致的情況下。

4、財(cái)產(chǎn)物資不論是發(fā)生盤盈還是盤虧都要查明原因，并追究該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理的管理責(zé)任，按照規(guī)定的程序經(jīng)過主管人員批準(zhǔn)后才能進(jìn)行賬面調(diào)整處理。

而其特點(diǎn)為：

1.建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案資料保管制度，有關(guān)業(yè)務(wù)資料歸檔以后須編制清冊(cè)，加貼條、專人保管，防止篡改和抽換會(huì)計(jì)資料，便于進(jìn)行業(yè)務(wù)復(fù)查。

2.財(cái)產(chǎn)物資科學(xué)編號(hào)和存放，便于進(jìn)行收發(fā)業(yè)務(wù)、便于清查、便于保管。書面文件

書面文件控制是指在業(yè)務(wù)處理過程中，把企業(yè)對(duì)于經(jīng)營的要求、有關(guān)注意的事項(xiàng)等制成書面文件，并且下發(fā)給各級(jí)工作。書面文件控制能夠使職工更好地了解企業(yè)的各項(xiàng)要求，在業(yè)務(wù)處理中能隨時(shí)參照?qǐng)?zhí)行，并且使各級(jí)人員的責(zé)任明確。

[1]由調(diào)查分析我們得知，大商集團(tuán)·書面文件控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營政策應(yīng)該制成書面文件，便于職工了解和參照?qǐng)?zhí)行。

2、各級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)范圍、權(quán)限以及承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)該制成書面文件，使各級(jí)管理人員明確自己的權(quán)力和責(zé)任。

3、企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度必須制成書面文件，便于職工自覺遵循。

4、業(yè)務(wù)處理程序應(yīng)該制成書面文件，使企業(yè)務(wù)能夠有條不紊地得到處理，并使職工了解自己在業(yè)務(wù)處理過程中的地位，以及明確發(fā)現(xiàn)問題該和誰取得聯(lián)系。

5、編制各級(jí)人員的業(yè)務(wù)手冊(cè)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，便于各級(jí)人員開展工作。

為了確保各處室所使用的文件的適用性和有效性，防止使用失效和作廢的文件，大商集團(tuán)規(guī)定了對(duì)質(zhì)量管理體系文件的控制要求。

具體有:管理者代表組織質(zhì)量管理體系文件的編寫和審核。辦公室負(fù)責(zé)廳機(jī)關(guān)各類行政

大商超市內(nèi)部控制及分析

文件的收、發(fā)歸檔和保存。各處室負(fù)責(zé)本處室職責(zé)范圍內(nèi)文件的編寫、接收、發(fā)放、歸檔和保存。政策法規(guī)處負(fù)責(zé)收集與超市百貨行業(yè)行政管理和服務(wù)活動(dòng)有關(guān)的法規(guī)類文件，構(gòu)建文件資料庫和檢索系統(tǒng)，并定期核查所使用文件的有效性，并及時(shí)更改。

書面文件管理適用于超市百貨行業(yè)行政管理和服務(wù)活動(dòng)過程的質(zhì)量管理體系文件的編制、評(píng)審、批準(zhǔn)、發(fā)放、使用、更改、更新、作廢等全過程。又包括內(nèi)部文件和外來文件的管理。

未來調(diào)研，計(jì)劃對(duì)話大商集團(tuán)管理層，了解集團(tuán)尤其是超市百貨這部分文件的簽訂，審核，管理，保存等方面，以及超市如何選擇貨源，供應(yīng)商，經(jīng)銷商等，熟悉交易達(dá)成的具體流程，屬于未來調(diào)研計(jì)劃中的次重要部分。

10.人員素質(zhì)

人員素質(zhì)是企業(yè)業(yè)務(wù)人員和管理人員的思想政治、文化知識(shí)、業(yè)務(wù)技術(shù)水平以及身體狀況的綜合反映，是企業(yè)素質(zhì)的組成部分之一。它包括領(lǐng)導(dǎo)干部、技術(shù)和管理干部、工人的政治覺悟、文化水平、技術(shù)業(yè)務(wù)熟練程度、健康狀況等。人是企業(yè)經(jīng)營中最基本的要素。人員素質(zhì)包括品行素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)。品行素質(zhì)，除了必要的言行教育外，更重要的是靠制度去約束，通過制度讓員工形成習(xí)慣，素質(zhì)逐步提升。如果是說職業(yè)素質(zhì)，首先要讓員工增強(qiáng)對(duì)崗位的認(rèn)同感，讓員工對(duì)自己的發(fā)展有信心，能夠立足本職工作，這是提高員工素質(zhì)的內(nèi)在動(dòng)力。企業(yè)人員按其在經(jīng)營管理中的地位和作用,可分為業(yè)務(wù)人員和管理人員,對(duì)他們的素質(zhì)有不同的要求。提高企業(yè)人員素質(zhì)是提高企業(yè)素質(zhì)的關(guān)鍵。

高素質(zhì)的企業(yè)隊(duì)伍是企業(yè)最重要的競爭因素。大商集團(tuán)同時(shí)深知培訓(xùn)則可以提高人員素質(zhì)，提高員工的知識(shí)水平，提高員工的首創(chuàng)精神和創(chuàng)新能力。同時(shí)也可以提高員工工作熱情和合作精神，建立良好的工作環(huán)境和工作氣氛，提高員工的工作滿意感和成就感，從而提高員工隊(duì)伍的整體素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。故而，大商集團(tuán)每年內(nèi)部都會(huì)召集一部分員工進(jìn)行素質(zhì)，職業(yè)水平的的提升培訓(xùn)，他們選自于不同崗位，不同級(jí)別的相關(guān)負(fù)責(zé)人，如大商超市的銷售經(jīng)理等等，以便于更好的服務(wù)于工作崗位，細(xì)節(jié)處增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

大商集團(tuán)企業(yè)培訓(xùn)形式多種多樣，但就其效果，值得深思，考量，未來調(diào)研計(jì)劃詢問管理層有關(guān)超市這部分企業(yè)提供了哪些培訓(xùn)項(xiàng)目內(nèi)容，并提出一些建議，例如：企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)應(yīng)因人而異，不能采用普通教育“齊步走”的方式培訓(xùn)員工。也就是說要根據(jù)不同的對(duì)象選擇不同的培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式，有的甚至要針對(duì)個(gè)人制定培訓(xùn)發(fā)展計(jì)劃。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高員工素質(zhì)的方法并不僅限于正規(guī)教育，還應(yīng)引導(dǎo)員工學(xué)會(huì)思考：從顧客身上、從供應(yīng)商身上，從公司其他單位或部門的同事身上能學(xué)習(xí)什么東西，怎樣將日常生活中平凡而深刻的點(diǎn)滴轉(zhuǎn)化為員工教育計(jì)劃的一部分。讓員工定期參加一些他們通常不參加的會(huì)議。如普通員工參加不熟悉的專業(yè)會(huì)議，使每個(gè)員工都能得到一些有關(guān)其他同事工作的第一手資料。這將有助于開闊員工的眼界和心胸，增強(qiáng)互助的協(xié)作精神等等

大商超市內(nèi)部控制及分析

以上是小組已經(jīng)調(diào)查搜索到的資料，以及未來的調(diào)研方向和內(nèi)容，提出的若干整改建議希望可以為企業(yè)提供一些思考。

第二篇：超市內(nèi)部控制制度

創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

超市內(nèi)部控制制度匯編 差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度.1

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì).3

財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn).14

原始憑證管理辦法.16

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn).18

內(nèi)部稽核制度.21

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購與付款.24

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──銷售與收款.27

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金.30

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)33

倉庫管理制度.36

差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度

為有效控制差旅費(fèi)用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：

一、因公出差的辦理程序

1、因公出差人員必須事先填寫“出差申請(qǐng)單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。

2、出差人借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請(qǐng)單”填寫“用款申請(qǐng)單”，由部門負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款。

3、出差人員回公司應(yīng)在“出差申請(qǐng)單”中情況匯報(bào)一欄填寫出差完成情況并書面匯報(bào)出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請(qǐng)單”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見。

4、凡與原出差申請(qǐng)單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后方可報(bào)銷。

二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1、公司職員出差實(shí)行住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下：

⑴集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級(jí)賓館，誤餐津貼60元/天。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。

⑵所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門經(jīng)理以上人員：可住3—4星級(jí)賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

⑶公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)180元以內(nèi)，非省會(huì)120元以內(nèi)?；锸逞a(bǔ)助40元/天。⑷一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)80元以內(nèi)，非省會(huì)60元以內(nèi)?；锸逞a(bǔ)助40元/天。

⑸市內(nèi)交通費(fèi)：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。如乘車時(shí)間為夜間（晚九時(shí)至次日晨七時(shí)之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫書面匯報(bào)，經(jīng)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。

2、去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。

3、(1)外出參加會(huì)議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實(shí)行費(fèi)用包干，采取分項(xiàng)計(jì)算的方法，會(huì)議費(fèi)用中包括食宿時(shí)不再享受食住費(fèi)用，只享受10元/天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。會(huì)議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。

(2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費(fèi)實(shí)行包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助每天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

4、出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi)60元/天。

三、幾點(diǎn)具體規(guī)定：

1、旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)。

2、出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包括次日晨抵達(dá)本市）。(1)中午12時(shí)前離開本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。(2)中午12時(shí)后離開本市按半天補(bǔ)助15元。(3)中午12時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。(4)中午12時(shí)后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助30元。

3、訂票費(fèi)、退票費(fèi)原則上不予報(bào)銷，如遇特殊情況需寫書面匯報(bào)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。

4、乘坐交通工具的規(guī)定：（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。如因工作需要乘飛機(jī)，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長或總裁批準(zhǔn)，方可報(bào)銷。（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車上過夜4小時(shí)以上或連續(xù)乘車時(shí)間超過12小時(shí)）而未乘座臥鋪，特快按票價(jià)50%，其它列車票價(jià)60%予以補(bǔ)助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報(bào)銷。（3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時(shí)以上，另外予以30元伙食補(bǔ)貼。（4）、夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過六小時(shí)發(fā)給夜間乘車（船）補(bǔ)助費(fèi)30元。（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費(fèi)中交通補(bǔ)助費(fèi)。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補(bǔ)助費(fèi)（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）。

5、在出差過程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報(bào)銷者均不再享受伙食補(bǔ)助。

6、駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按15元/百公里補(bǔ)助，貨車如二名司機(jī)按25元/百公里補(bǔ)助。貨車司機(jī)住宿費(fèi)以50元/天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車司機(jī)按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時(shí)返回，應(yīng)說明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，扣除2天往返時(shí)間、等候時(shí)間按每天20元給予伙食補(bǔ)助。

7、駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準(zhǔn)報(bào)銷。

8、出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時(shí)間、趟次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)，部門負(fù)責(zé)人審批時(shí)要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報(bào)銷。

9、出差時(shí)借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

特批，對(duì)各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容

一般地說，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對(duì)外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。

企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來設(shè)計(jì)，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。

內(nèi)部控制制度的范圍包括：

——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；

——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 ㈠ 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。要求：

1、實(shí)現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄．

2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理。任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。

6、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜。

7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。

12、出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管部門應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。㈡ 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。

1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在顧客購貨時(shí)，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財(cái)會(huì)部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：

⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會(huì)計(jì)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由會(huì)計(jì)員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。

㈢ 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開戶銀行對(duì)賬等。

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：

1、采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對(duì)采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。

為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會(huì)計(jì)部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由會(huì)計(jì)人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會(huì)計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。

2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施： ⑴ 嚴(yán)格劃分勞資部門（人力資源部門）、財(cái)會(huì)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門（人力資源部）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審核各種資料。

⑵ 建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經(jīng)勞資部門（人力資源部）審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；

調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門（人力資源部）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；

考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象； 離職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。

⑶ 強(qiáng)化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎(jiǎng)金以及浮動(dòng)工資等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩遍；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過勞資部門（人力資源部門）、財(cái)會(huì)部門和審計(jì)部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。⑷ 創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點(diǎn)儲(chǔ)蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶，每月計(jì)算出工資總額及每個(gè)職工的實(shí)發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲(chǔ)蓄所分別劃入每個(gè)職工的存款戶內(nèi)。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個(gè)人零取”的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和弊端。

3、借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對(duì)較簡單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求：

⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵ 會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄；

⑶ 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。

二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度

㈠ 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求

供應(yīng)過程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。它一般由簽訂合同、驗(yàn)收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。對(duì)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)要求：

1．采購計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。

2．采購人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購、不得擅自改變采購內(nèi)容。3．除零星采購?fù)猓少彉I(yè)務(wù)均需簽訂合同。

4．采購貨款必須經(jīng)過審核、核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。5．采購貨款除小額采購?fù)獗仨毻ㄟ^銀行結(jié)算。6．采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫。

7．采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

8．應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬應(yīng)定期核對(duì)。

㈡ 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式 1．填寫“請(qǐng)購單”，辦理申請(qǐng)手續(xù)

企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者倉庫認(rèn)為某種貨物儲(chǔ)備量已達(dá)到最低儲(chǔ)備限額而需要補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過填寫“請(qǐng)購單”的方式，申請(qǐng)購貨?！罢?qǐng)購單”是通知供應(yīng)部門進(jìn)行采購活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請(qǐng)購貨的有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后，送交供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購人員辦理購貨手續(xù)。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有計(jì)劃的基礎(chǔ)之上，對(duì)于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門和個(gè)人的責(zé)任都有一定的作用。

“請(qǐng)購單”一般采用兩張復(fù)寫方式，詳細(xì)注明：請(qǐng)購部門、請(qǐng)購物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交供應(yīng)部門。供應(yīng)部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請(qǐng)購部門，以示答復(fù)。

2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購活動(dòng)

如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時(shí)辦理外，大宗購買業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動(dòng)的規(guī)范化?！岸ㄘ泦巍笔枪?yīng)部門進(jìn)行采購活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務(wù)在開始時(shí)就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個(gè)采購業(yè)務(wù)在任何時(shí)候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況?！岸ㄘ泦巍笨蓳?jù)實(shí)際情況，采用數(shù)張復(fù)寫方式，其中一張送交銷貨單位，請(qǐng)求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉庫保管部門，作為核收物品時(shí)與發(fā)票核對(duì)的依據(jù)，即驗(yàn)收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供應(yīng)部門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進(jìn)行查對(duì)、分析。3．填制“入庫單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時(shí)送交倉庫驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對(duì)照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對(duì)每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫單”（或收料單）。“入庫單”是證明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫的會(huì)計(jì)憑證，由倉庫驗(yàn)收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺(tái)賬，一張退給采購部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交會(huì)計(jì)部門。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考核采購人員的工作質(zhì)量，劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫物資的準(zhǔn)確性、安全性。

4．強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證

會(huì)計(jì)部門在正式記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對(duì)各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對(duì)。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。

三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度

1．成本的計(jì)算必須以原始記錄為依據(jù)。2．成本計(jì)算必須具有健全的原始憑證。

3．應(yīng)該進(jìn)行定額管理。

4．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)。5．必須定期對(duì)在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)。

6．費(fèi)用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。7．成本計(jì)算表必須經(jīng)過審核。㈠ 生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的具體方式 1．成本計(jì)算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì) 創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

成本計(jì)算基礎(chǔ)工作主要包括以下方面：

⑴ 制定成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。確定哪些費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對(duì)費(fèi)用處理的依據(jù)。⑵ 制定成本計(jì)算原始記錄，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計(jì)算的依據(jù)。⑶ 制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費(fèi)用分配的依據(jù)。

⑷ 制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤點(diǎn)制度等。⑸ 確定成本計(jì)算的截止日，作為本期費(fèi)用與下期費(fèi)用劃分的標(biāo)準(zhǔn)。2．成本計(jì)算方法的選擇

成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理規(guī)模來確定，并力求成本計(jì)算方法的合理。

⑴ 確定成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，并有利于成本分析與控制。成本項(xiàng)目按費(fèi)用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料、工資、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。⑵ 確定成本計(jì)算對(duì)象和方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據(jù)這些特點(diǎn)，可以分別以品種、類別、加工步驟為成本計(jì)算對(duì)象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計(jì)算方法。各種計(jì)算方法一旦確定財(cái)務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。

⑶ 確定費(fèi)用確認(rèn)和分配的標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費(fèi)用的計(jì)提與攤銷方法。費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)指間接費(fèi)用的分配方法，如制造費(fèi)用分配時(shí)可采用工時(shí)比例法、直接費(fèi)用比例法、消耗定額比例法等，各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動(dòng)。

⑷ 確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標(biāo)準(zhǔn)。在劃分時(shí)可以按實(shí)際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計(jì)在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時(shí)，在產(chǎn)品成本可確定為一個(gè)定量；在產(chǎn)品波動(dòng)較大時(shí)按一定的比例分配。分配時(shí)主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。

⑸ 確定成本計(jì)算的程序。成本計(jì)算主要在車間和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計(jì)算等分別在車間和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行。成本計(jì)算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會(huì)計(jì)部門，有關(guān)憑證的傳遞程序：車間----會(huì)計(jì)部門。3．成本計(jì)算中的憑證：

⑴ 費(fèi)用匯總表

例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。

⑵ 費(fèi)用分配表

按照費(fèi)用發(fā)生作用途，按成本對(duì)象編制的材料分配表，工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。⑶ 在產(chǎn)品結(jié)存表

確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報(bào)表，也可通過盤點(diǎn)后填制。⑷ 產(chǎn)品入庫單

反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。⑸ 成本計(jì)算表

4、成本明細(xì)賬的設(shè)置

車間和會(huì)計(jì)部門分別設(shè)置成本明細(xì)賬，也可按成本計(jì)算對(duì)象編制成本計(jì)算表，以表代賬。賬、表均應(yīng)按成本項(xiàng)目的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車間和會(huì)計(jì)部門賬表格式具體由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計(jì)算對(duì)象入賬（表）。將各種間接費(fèi)用經(jīng)制造費(fèi)用歸集后進(jìn)行分配，期末按不同成本對(duì)象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。

四、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法

㈠ 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：

1．銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。3．要按規(guī)定價(jià)格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。

4．收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。5．廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理。7．開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。8．應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。㈡ 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計(jì) 1．現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

銷售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況。現(xiàn)銷業(yè)務(wù)在銷售產(chǎn)品或商品的同時(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：

⑴ 客戶購貨時(shí)，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。

⑵ 客戶持“銷貨單”向財(cái)會(huì)部門交款。財(cái)會(huì)部門對(duì)“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。⑶ 客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管人員對(duì)“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺(tái)賬。

2．賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

賒銷業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式：

⑴ 嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計(jì)劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計(jì)劃的發(fā)出貨物。

⑵ 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。⑶ 及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，會(huì)計(jì)部門應(yīng)對(duì)銷售部門開具的“銷貨單”以及相關(guān)的合同、定單等進(jìn)行審查核對(duì)，正確無誤后編制記賬憑證，并及時(shí)登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。⑷ 定期與購貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨物。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。

五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)

㈠ 工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求

1．工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。2．工資的變動(dòng)必須以主管部門授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動(dòng)手續(xù)。3．對(duì)各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。4．工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。

7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會(huì)計(jì)部門歸檔保存。㈡ 工資業(yè)務(wù)處理中主要的原始記錄和憑證

工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

1．考勤記錄

考勤記錄是計(jì)時(shí)工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)?？记谟涗浛刹捎每记诓?、考勤卡或考勤單的形式?？记诓尽⒖记诳ò绰毠と耸忠环?，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。記錄方式可采用定時(shí)鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。2．產(chǎn)量或工時(shí)記錄

產(chǎn)量和工時(shí)記錄是計(jì)件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。同時(shí)是工資費(fèi)用分配的主要依據(jù)。

3．工資發(fā)放憑證

工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。工資匯總表，一般以部門分級(jí)匯總。工資分配表，通常按工資的用途由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分類。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。⑷ 其它原始記錄

其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。如代付水電費(fèi)通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費(fèi)代扣費(fèi)款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通知單、停工、廢品通知單等等。

㈢ 工資業(yè)務(wù)處理的一般程序

工資業(yè)務(wù)處理涉及各車間部門、勞動(dòng)工資部門（人力資源部門）、出納部門和會(huì)計(jì)部門。其一般的處理過程可以依以下方式進(jìn)行：

1．基層車間和部門考勤記錄、產(chǎn)量和工時(shí)記錄，定期交人力資源部。

2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時(shí)或產(chǎn)量匯總表。

3．人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。

4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。

5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管審核后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。6．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門作為記錄應(yīng)付工資的依據(jù)。7．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?．出納部門暫時(shí)保存工資匯總表的一聯(lián)。

9．出納部門開出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。

10．出納部門提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門具體發(fā)放。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對(duì)。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。

11．出納部門將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會(huì)計(jì)部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。

12．出納部門或車間部門將工資單簽收聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，作為應(yīng)付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳椤?/p>

㈣ 工資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬處理

為反映工資的明細(xì)情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬加以反映。由于職工人數(shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細(xì)表。因此，人力資源部和會(huì)計(jì)部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊(cè)，用作明細(xì)賬備查。

六、存貨業(yè)務(wù)處理程序

㈠ 存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求

存貨是企業(yè)經(jīng)營過程中的流動(dòng)資產(chǎn)。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動(dòng)保護(hù)用品等，而且還有各種明細(xì)類別。

存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面：

⑴ 一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

⑵ 存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

⑶ 存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。會(huì)計(jì)部門控制金額，原料倉庫分別控制金額和實(shí)物；半成品、成品倉庫進(jìn)行實(shí)物管理。⑷ 低值易耗品建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度。

⑸ 存貨的報(bào)廢、失竊、盤虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。⑹ 存貨采用永續(xù)盤存的方法。㈡ 存貨業(yè)務(wù)處理的憑證

存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。

⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：采購材料驗(yàn)收入庫單（含臨時(shí)入庫單）、自制材料交庫單、產(chǎn)品完工交庫單，原材料退庫等。⑵ 反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單、提貨單等。⑶ 反映庫存情況的憑證。主要有存貨清點(diǎn)表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實(shí)核對(duì)用。同存貨增加的憑證結(jié)合起來貸記存貨的主要依據(jù)。

⑷ 存貨匯總表。是對(duì)存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報(bào)表。㈢ 存貨業(yè)務(wù)處理的程序

存貨業(yè)務(wù)處理的程序（缺少內(nèi)容）㈣ 存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理包括以下幾個(gè)方面： 1．確定盤存制度

⑴ 永續(xù)盤存制。對(duì)半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記 實(shí)物數(shù)量，材料、模具記實(shí)物數(shù)量和金額。⑵ 實(shí)地盤存制。車間每月一次，各倉庫根據(jù)需要確定。2．確定計(jì)價(jià)方法

實(shí)際成本計(jì)價(jià)。有先進(jìn)先出、后進(jìn)后出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、分批認(rèn)定等方法。確認(rèn)一種方法后到財(cái)務(wù)備案，未經(jīng)財(cái)務(wù)同意不得隨意更改。

確定存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，每一種存貨計(jì)價(jià)方法都有其優(yōu)缺點(diǎn)和適用性，應(yīng)按本企業(yè)的特點(diǎn)和管理要求采用。第二，每一種方法確定后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對(duì)利潤或所得稅進(jìn)行調(diào)整。3．賬務(wù)處理方式

⑴ 雙重登記。由材料倉庫保管員登記材料明細(xì)賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉庫根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細(xì)賬；會(huì)計(jì)部門根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細(xì)賬中進(jìn)行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表據(jù)以登記總賬。材料明細(xì)賬與倉庫只記數(shù)量的明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量核對(duì)，材料明細(xì)賬與總賬進(jìn)行金額核對(duì)。

⑵ 材料明細(xì)賬與材料月報(bào)組成的處理方式。倉庫登記數(shù)量金額明細(xì)賬，月末編制庫存月報(bào)表。會(huì)計(jì)部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。月末，將總賬與庫存月報(bào)進(jìn)行金額核對(duì)，同時(shí)倉庫與各車間核對(duì)車間領(lǐng)料。

七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序

㈠ 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價(jià)值大，使用期長。它的內(nèi)部控制要求：

１．固定資產(chǎn)購買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。2．固定資產(chǎn)購買必須簽定合同。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

3．固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。

4．定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)過批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。6．報(bào)廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過審核。㈡ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中的憑證

1．固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。

為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的基本憑證。應(yīng)由設(shè)備部門填制。一般一式四聯(lián)，設(shè)備、財(cái)務(wù)、調(diào)出部門、調(diào)入部門各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。2．固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。

與固定資產(chǎn)購買的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。3．固定資產(chǎn)報(bào)廢單。

作為固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)必須填制的憑證，由設(shè)備部門填制，一式三聯(lián)。

4．固定資產(chǎn)折舊計(jì)提分配表。

作為計(jì)提折舊分配折舊費(fèi)用的憑證，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)全面計(jì)提具體分部門占用資產(chǎn)計(jì)算折舊費(fèi)用分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)部門。5．其它有關(guān)憑證

固定資產(chǎn)增減變動(dòng)月報(bào)、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報(bào)表。㈢ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制定。1．設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)程序

⑴設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師室審批。

⑵總工程師批準(zhǔn)后填一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門作為付款審核依據(jù)。

⑶設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽定購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門備查。

⑷ 設(shè)備部門收到客戶（供應(yīng)商）寄來的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運(yùn)輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。發(fā)票暫時(shí)在設(shè)備部門保存。

⑸ 運(yùn)輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。

⑹ 運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗(yàn)收。倉庫驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存?zhèn)洳椤?/p>

⑺ 倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記設(shè)備庫存賬。

⑻ 設(shè)備部門在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入庫單一起傳會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核，核對(duì)設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。⑼ 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。2．固定資產(chǎn)報(bào)廢清理程序

⑴ 固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)單送設(shè)備部門。

⑵ 設(shè)備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)傳申請(qǐng)部門，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)自存。

⑶ 設(shè)備部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

⑷ 使用部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。⑸ 會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。

㈣ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

1．確定固定資產(chǎn)分類

先按固定資產(chǎn)使用部門分類、再按固定資產(chǎn)使用情況分類。2．確定固定資產(chǎn)折舊方法

采用年限平均法和（或）工作量法。分別估計(jì)使用年限和殘值。折舊方法和估計(jì)年限、殘值一般按稅法要求，避免進(jìn)行所得稅調(diào)整。

3．賬簿設(shè)置

賬簿應(yīng)設(shè)置總賬，由財(cái)務(wù)部門記錄。并相應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。

明細(xì)賬設(shè)在財(cái)務(wù)部門。

固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套，分別由賬務(wù)部門、設(shè)備部門和使用部門登記。財(cái)務(wù)部門的卡片同時(shí)應(yīng)填制折舊提取情況。固定資產(chǎn)的賬賬核對(duì)主要對(duì)原值進(jìn)行核對(duì)。

財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)

1、會(huì)計(jì)主管

1.1、具有財(cái)會(huì)專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級(jí)技術(shù)職稱。

1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。

1.3、掌握成本核算會(huì)計(jì)的全部知識(shí)，負(fù)責(zé)公司的成本計(jì)劃、成本核算、會(huì)計(jì)核算。1.4、編制企業(yè)資金計(jì)劃、成本計(jì)劃、利潤計(jì)劃。

1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

2、出納會(huì)計(jì)

2.1、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。

2.2、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。

2.3、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。

2.4、對(duì)資金使用情況進(jìn)行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。

3、成本會(huì)計(jì)

3.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。3.2、熟悉產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識(shí)。3.3、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。

3.4、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行正確計(jì)量和分配。

3.5、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。

4、銷售會(huì)計(jì)

4.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。4.2、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。4.3、正確計(jì)算產(chǎn)品銷售成本。

4.4、月末同倉庫、銷售部門核對(duì)帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實(shí)相符。

4.5、對(duì)銷售情況進(jìn)行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費(fèi)用的途徑。

5、磅房人員

5.1、具有中專以上學(xué)歷。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

5.2、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。

5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計(jì)量器具和衡量的基礎(chǔ)知識(shí)。5.4、定期同倉庫對(duì)帳。

5.5、定期將檔案資料歸檔。

6、材料會(huì)計(jì)

6.1、具有財(cái)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。

6.2、對(duì)材料的采購、驗(yàn)收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴(yán)格管理制度。6.3、審核材料采購計(jì)劃及訂貨合同。

6.4、對(duì)材料進(jìn)行明細(xì)核算，同有關(guān)倉庫核對(duì)帳（賬）目。

6.5、進(jìn)行材料價(jià)格、材料使用情況的分析，找出影響價(jià)格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。

7、結(jié)算會(huì)計(jì)

7.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個(gè)人的變動(dòng)情況。7.3、編制往來結(jié)算憑證。

7.4、定期核對(duì)往來帳（賬）項(xiàng)。

7.5、對(duì)企業(yè)的往來情況進(jìn)行分析。

8、車間核算員

8.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。8.2、熟悉掌握本車間的生產(chǎn)和工藝流程。8.3、編制車間成本及費(fèi)用支出計(jì)劃。

8.4、參與制定本車間的消耗定額。8.5、建立相關(guān)資料臺(tái)帳（賬）。

8.6、正確核算本車間產(chǎn)品成本，編制成本、費(fèi)用報(bào)表。

8.7、對(duì)車間成本進(jìn)行分析，提出降低成本、費(fèi)用的途徑和，加強(qiáng)成本專用（費(fèi)用）的管理。

9、期間費(fèi)用會(huì)計(jì)

9.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。9.2、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷售情況。9.3、掌握產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。9.4、熟悉稅收基本知識(shí)和稅法知識(shí)。

9.5、對(duì)企業(yè)的銷售收入情況進(jìn)行分析，找出影響銷售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷售收入的合理化建議。

10、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)

10.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。10.2、熟悉企業(yè)的設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。10.3、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。

10.4、對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目投資原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)建議。

原始憑證管理辦法

1、總則

為了嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)，促進(jìn)會(huì)計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本辦法。

2、原始憑證的種類

2.1.原始憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記帳（賬）依據(jù)的一種創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

會(huì)計(jì)憑證。原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從其他單位取得的憑證。自制原始憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。

2.2.外來原始憑證一般包括：

2.2.1采購材料、燃料、勞保用品、低值易耗品、設(shè)備及其他物品從供貨單位、運(yùn)輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等；

2.2.2.外包的各種建筑安裝工程、各種修理業(yè)務(wù)，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票；

2.2.3.工作人員出差取得的車票、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票； 2.2.4.購買圖書資料、各種印刷品取得的發(fā)票； 2.2.5.支付各種勞務(wù)所取得的勞務(wù)發(fā)票；

2.2.6.支付咨詢費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、年檢費(fèi)、鑒定費(fèi)、排污費(fèi)取得的發(fā)票或收據(jù)；

2.2.7.支付停車、過橋等費(fèi)用所取得的發(fā)票和收據(jù)；

2.2.8.按規(guī)定支付公用事業(yè)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)所取得的發(fā)票； 2.2.9.職工支付醫(yī)藥費(fèi)取得的發(fā)票和收據(jù)； 2.2.10.處理退款、清理債務(wù)取得的收據(jù)等； 2.2.11.按規(guī)定取得的其他發(fā)票和證據(jù)。2.3.自制原始憑證包括：

2.3.1發(fā)放職工工資的工資結(jié)算單； 2.3.2.加班、夜餐津貼發(fā)放單； 2.3.3.工資變動(dòng)通知單；

2.3.4.臨時(shí)工資發(fā)放單； 2.3.5.各種資金發(fā)放單；

2.3.6.燃料、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫單； 2.3.7.各種物資的領(lǐng)用單；

2.3.8.備用金借款單、出差申請(qǐng)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單； 2.3.9.其他自制原始憑證。

3、原始憑證的報(bào)銷規(guī)定

3.1外來原始憑證必須符合安徽省稅務(wù)局有關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定：印有發(fā)票名稱和連續(xù)編號(hào)；印有收款單位稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章；有明確的開票日期；有明確的購貨或付款單位名稱；商品或產(chǎn)品的具體名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額（包括人民幣大、小寫）。在購物較多時(shí)，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)，可有該單位開具詳細(xì)清單，并蓋有財(cái)務(wù)專用章作為證明。對(duì)修理業(yè)務(wù)必須附有工時(shí)費(fèi)、修理用材料名稱及金額，并蓋有收款單位收款章。對(duì)行政事業(yè)等單位的非經(jīng)營性收費(fèi)證明，必須加蓋財(cái)政局監(jiān)制章。3.2外來原始憑證需由經(jīng)辦人進(jìn)行整理，根據(jù)不同要求粘貼在收料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單等憑證后面，注明原始憑證的張數(shù)、用途、金額。

3.3自制原始憑證必須符合標(biāo)準(zhǔn)化要求，加強(qiáng)印制管理，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號(hào)。

3.4自制原始憑證上的經(jīng)辦人或領(lǐng)款人、驗(yàn)收證明人、單位主管、業(yè)務(wù)職能部室等必須簽章齊全，否則不予報(bào)銷。

4、原始憑證丟失的處理規(guī)定

外來發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開票單位蓋有財(cái)務(wù)專用章的證明。該證明必須說明原發(fā)票或收據(jù)的開具日期、發(fā)票編號(hào)，原發(fā)票所列貨物的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能作為報(bào)銷憑證。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)

為了進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理服務(wù)，根據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)：

1、填制會(huì)計(jì)憑證

1.1、填制、審核、記帳（賬）、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

1.2、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。

1.3、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復(fù)入帳（賬）；一級(jí)科目不得手寫，一律蓋章。

1.4、二級(jí)科目填制要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會(huì)計(jì)的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級(jí)科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個(gè)人設(shè)到二級(jí)科目，費(fèi)用類只設(shè)到二級(jí)科目，特殊情況需附說明。

1.5、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過期失效發(fā)票一律不得報(bào)帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)（或發(fā)票）專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個(gè)人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。

1.6、填制的會(huì)計(jì)憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；需要入庫的材料，需按數(shù)量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗(yàn)收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗(yàn)收、質(zhì)檢人員簽章。

1.7、有涂抹、刮擦、挖補(bǔ)等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)；對(duì)記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。

1.8、填制會(huì)計(jì)憑證一旦出錯(cuò)或不符合要求，必須重新填制。

1.9、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報(bào)銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫憑證的填制日期。

1.10、記帳（賬）憑證中每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計(jì)應(yīng)一致。

1.11、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專人審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。

1.12、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號(hào)段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨(dú)裝訂。

1.13、科目匯總表是一定時(shí)期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊(cè)，妥善保管。

1.14、記帳（賬）憑證應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以備考查。各種憑證如果以（已）預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。

2、會(huì)計(jì)帳（賬）簿

2.1、會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。

2.2、會(huì)計(jì)人員啟用新帳（賬）簿時(shí)，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

在帳（賬）簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷。使用活頁帳（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號(hào)和分號(hào)后，加封面裝訂成冊(cè)，保持帳（賬）簿的完整性。

2.3、登記帳（賬）簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書寫。對(duì)按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。記帳（賬）時(shí)，要留有空距，不得寫滿格。各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄填寫，必須保證正確、真實(shí)、清晰和整潔，以便查閱。

2.4、記帳（賬）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費(fèi)用（賬）戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯(cuò)記和自行改變。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“√”符號(hào)表示已經(jīng)記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。

2.5、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。

2.6、每一帳（賬）頁登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過次”頁”，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁上的借、貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，同時(shí)記入次頁第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

2.7、結(jié)帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）。各類帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計(jì)的帳（賬）戶，應(yīng)結(jié)出累計(jì)數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”字樣，余額寫“累計(jì)行”，日計(jì)不寫余額，月計(jì)行上面和累計(jì)行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。

2.8、各類帳（賬）簿應(yīng)按月對(duì)帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。2.9、年末結(jié)帳（賬），采用開口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣，下年開設(shè)新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細(xì)科目）據(jù)以開設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁（帳（賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以便查考。

2.10、會(huì)計(jì)人員對(duì)作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個(gè)環(huán)節(jié)都要切實(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對(duì)帳（賬）、報(bào)帳（賬）和查帳（賬）的方便。記帳（賬）人員要把對(duì)帳（賬）和清帳（賬）作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)工作對(duì)待。要經(jīng)常查閱帳（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問題及時(shí)向有關(guān)人員提出： ⑴錯(cuò)帳（賬）問題；

⑵重帳（賬）問題：重轉(zhuǎn)或重付；

⑶漏帳（賬）問題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；

⑷懸?guī)ぃㄙ~）問題：較長時(shí)間內(nèi)沒有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結(jié)帳（賬）目； ⑸呆帳（賬）問題：不易收回或收不回來的帳（賬）目；

⑹記帳（賬）中發(fā)現(xiàn)其他問題。

2.11、會(huì)計(jì)帳（賬）簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁。應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用以下方法分別進(jìn)行更正： ⑴劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時(shí)不得只劃銷個(gè)別數(shù)字，錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃銷，并保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以便審查。

⑵紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯(cuò)誤。更正時(shí)，用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證的錯(cuò)誤”；然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是如果記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯(cuò)誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證多記金額”。⑶補(bǔ)充登記法：記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應(yīng)記金額而造成的錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補(bǔ)記入帳（賬），并在摘要欄注明“補(bǔ)記某月某日某號(hào)憑證少記金額”。

3、帳（賬）戶設(shè)置：

3.1、帳（賬）戶設(shè)置按會(huì)計(jì)科目和實(shí)際需要，合理設(shè)置，三級(jí)建帳（賬）：總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬））。⑴總帳（賬）：按會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類三大類逐項(xiàng)設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁。⑵明細(xì)帳（賬）：具體有：應(yīng)收帳款（賬）、其他應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款（賬）、其他應(yīng)付款、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售收入、原材料、輔助材料、應(yīng)交稅金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、長期借款、預(yù)收（付）帳（賬）款、生產(chǎn)成本。

⑶分類帳（賬）：待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、補(bǔ)貼收入、應(yīng)付福利費(fèi)、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。3.2、設(shè)置要求：

⑴明細(xì)帳（賬）原則上單項(xiàng)內(nèi)容單獨(dú)建帳（賬），內(nèi)容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。⑵分類帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁后面要有序號(hào)，每項(xiàng)內(nèi)容有上頁數(shù)。

⑶明細(xì)帳（賬）和分類帳（賬）不得混在一起。⑷分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）每頁帳（賬）頁上方中間蓋上一級(jí)科目章，右上方寫明本頁二級(jí)科目內(nèi)容。

⑸固定資產(chǎn)：（、）存貨類明細(xì)帳（賬）按帳（賬）頁上方內(nèi)容詳細(xì)填寫，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號(hào)、計(jì)量單位等。

⑹往來帳（賬）和銀行借款科目明細(xì)帳（賬）的二級(jí)科目原則上是單位或個(gè)人，極為特殊情況的，必須注明。

⑺存貨類明細(xì)帳（賬）余額欄必須有數(shù)量、金額、單位，特殊情況下有金額無數(shù)量或有數(shù)量無金額的情況除外。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料

4.1、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計(jì)劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標(biāo)體系反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的書面報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表必須滿足上級(jí)主管部門和經(jīng)營管理需求，其他會(huì)計(jì)資料必須滿足決策經(jīng)營管理的需要。

4.2、會(huì)計(jì)報(bào)表必須按月、按季、按年編制，報(bào)告期與日歷起訖期一致。會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的帳（賬）面記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。

4.3、各類會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，連同已裝訂成冊(cè)的當(dāng)年創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會(huì)計(jì)資料，由主辦會(huì)計(jì)收集、檢查、列明清冊(cè)移交給會(huì)計(jì)檔案保管人員保管。

4.4、每月報(bào)表編制后及時(shí)編寫上月財(cái)務(wù)狀況說明書，并填制三項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表；主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況表；主要原輔材料購進(jìn)數(shù)量價(jià)格、結(jié)存明細(xì)表；產(chǎn)品銷售數(shù)量、價(jià)格、明細(xì)表；應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。

4.5、所有對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)送資料必須字跡清楚、內(nèi)容真實(shí)、報(bào)送及時(shí)、簽章審核手續(xù)齊全。

5、本標(biāo)準(zhǔn)自發(fā)文之日起正式執(zhí)行。

內(nèi)部稽核制度 第一章 總 則

第一條 本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。

第二條 本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳（賬）務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。

第三條 稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳（賬）冊(cè)簿據(jù)上簽章。

第四條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳（賬）表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。

第五條 稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。

第六條 稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。

第七條 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。

第八條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí)，應(yīng)會(huì)同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告，一并呈核。 第九條 稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳（賬）冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書面說明。 第十條 稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條 稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書呈核。第二章 帳（賬）務(wù)稽核

第十二條 記帳（賬）憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng) 

(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。(二)會(huì)計(jì)科目、明細(xì)帳（賬）有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。

(三)轉(zhuǎn)帳（賬）是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

(四)應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(六)憑證編號(hào)是否連貫，有無重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。

(七)憑證的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。(八)憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。

第十三條 帳（賬）簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

(一)各種帳（賬）簿的記載，是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記的帳（賬），是否當(dāng)日記載完畢。 創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

(二)現(xiàn)金收付日記帳（賬）收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符、賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。

(三)各科目明細(xì)分類帳（賬）各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳（賬）各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種帳（賬）簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳（賬）頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳（賬）員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。

(五)各種帳（賬）簿啟用、移交及編制明細(xì)帳（賬）目等，是否完備。(六)各種帳（賬）簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。

(七)活頁帳（賬）頁的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳（賬）簿有無缺號(hào)。

(八)舊帳（賬）簿內(nèi)未用空白帳（賬）頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(九)各種帳（賬）簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，是否登記備忘簿，帳（賬）簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

第十四條 庫存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)：

(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在工作時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳（賬）卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷登記。(二)現(xiàn)金是否存放保險(xiǎn)柜，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部往來帳（賬），是否經(jīng)常核對(duì)，查對(duì)帳（賬）單是否依序保管。第十五條 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng) 

(一)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(二)各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳（賬）簿上的記載相符。(三)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。(四)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。

第三章 總務(wù)人事稽核

第十六條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng) 

(一)總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。

(二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。(三)

（二）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。 第十七條 檢查儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng) 

(一)儲(chǔ)藏物品的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與帳（賬）簿(冊(cè)、卡)記載相符，有無遺漏或短少。

(二)儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。

(三)儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。

(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。

(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳（賬）者，與儲(chǔ)藏物品合計(jì)表，是否與帳（賬）面存量相符。

(六)有無損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳（賬）簿記載相符。 創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

第十八條 檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。

(三)核對(duì)財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記帳（賬）的財(cái)物。

(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。

(五)檢查人員如認(rèn)為必要時(shí)，得依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)帳（賬）簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對(duì)。

第十九條 營業(yè)用品器具是否編號(hào)設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第二十條 人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng) 

(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時(shí)間辦公，并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現(xiàn)象。(二)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。(三)各單位辦事人員對(duì)本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，無責(zé)任心、且染有不良嗜好者。

(四)各單位人員于上班時(shí)間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。 第四章 附則

第二十四條 本規(guī)范由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十五條 本規(guī)范自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購與付款

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。

第三條 集團(tuán)可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購與付款內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）請(qǐng)購與審批；

（二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；

（三）采購合同的訂立與審計(jì)（評(píng)審）；

（四）采購與驗(yàn)收；

（五）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；

（六）付款審批與付款執(zhí)行。

單位不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

第七條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

第九條 單位對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

第十條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。

第三章 請(qǐng)購與審批控制

第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請(qǐng)制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行審批。第四章 采購與驗(yàn)收控制

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。

對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第五章 付款控制

第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。

第二十條 單位財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款。

第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第六章 監(jiān)督檢查

第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第二十六條 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。

（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性。

（四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

第二十七條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。第七章 附則

第二十八條 本規(guī)范由安徽財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──銷售與收款

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。

第三條 集團(tuán)有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

第六條 單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。

（一）銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（三）財(cái)會(huì)部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。

第七條 有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。

第八條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

第九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

第十條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

第十一條 對(duì)于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。

第三章 銷售和發(fā)貨控制

第十三條 單位對(duì)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。

第十五條 單位在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對(duì)符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政 策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

（1）、銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。

（2）、合同訂立。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

（3）、合同審批。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

（4）、組織銷售。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。

（5）、組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。

（6）、銷貨退回 單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。

銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺(tái)賬，應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。

第四章 收款控制

第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

第二十條 單位應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得帳外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款、賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無效的 逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。單位對(duì)長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。

第二十三條 單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。

第二十四條 單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到帳銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成帳外款。

第二十五條 單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

單位應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。

第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第五章 監(jiān)督檢查

第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第二十八條 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

（四）收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。

（五）銷售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫。

第二十九條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。第六章 附則

第三十條 本規(guī)范由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第三條 本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。

第四條 集團(tuán)總部可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定集團(tuán)系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。

各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

第七條 單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第八條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第九條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

第十條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

（一）支付申請(qǐng)。集團(tuán)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

（三）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

（四）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第十一條 集團(tuán)對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

第十四條 單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十五條 單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

第十六條 單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得帳外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

第十九條 單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第二十條 單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。

第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第五章 監(jiān)督檢查

第二十三條 集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

第二十四條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

（四）票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

第二十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。第六章 附 則

第二十六條 本規(guī)范由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)

第一章 總 則

第一條 為了促進(jìn)集團(tuán)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（以下簡稱《會(huì)計(jì)法》）等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施辦的一系列控制方法、措施和程序。第三條 本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。

第四條 集團(tuán)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則

第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：

（一）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該遵循以下基本原則：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

（六）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

第八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

第九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。

第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀壞和流失。

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中和舞弊行為。

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理，有效使用。

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則，信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立，商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則，擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

第十八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。第十九條 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

第二十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

第二十二條 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

第二十三條 財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。

第二十五條 內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

第二十六條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查

第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是：

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

（二）寫出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。

（三）對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。

第二十八條 單位可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。

第二十九條 國務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和本規(guī)范，對(duì)本行政域內(nèi)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第六章 附 則

第三十條 本規(guī)范由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

倉庫管理制度

物資入庫驗(yàn)收制度

采購員完成采購任務(wù)，貨到廠時(shí)應(yīng)及時(shí)通知品質(zhì)部檢驗(yàn)員到倉庫辦理入庫手續(xù)，其程序具體規(guī)定如下：

1）、認(rèn)真填寫《檢驗(yàn)通知單》，一式三聯(lián)，并簽署。

2）、供貨單位發(fā)票（符合國家稅務(wù)規(guī)定）。

3）、發(fā)貨明細(xì)表。

4）、質(zhì)保書。

5）進(jìn)口物資應(yīng)附碼頭提單、裝箱單、合同、發(fā)票四證齊全。

6）、使用說明書。創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

7）、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃。

保管員判明實(shí)屬本庫保管物資后，應(yīng)對(duì)貨物及憑證認(rèn)真檢查所收物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量，當(dāng)證件完全符合后，按公司物資檢驗(yàn)制度規(guī)定提請(qǐng)品質(zhì)部（及有關(guān)技術(shù)部門）進(jìn)行質(zhì)檢，暫不驗(yàn)收，存放在待驗(yàn)區(qū)。

技術(shù)質(zhì)檢應(yīng)根據(jù)分管物資的特性，按不同規(guī)定辦理。

設(shè)備、備件質(zhì)檢由裝備部發(fā)展部、品質(zhì)部共同開箱檢驗(yàn)，簽證合格后由工程裝備部統(tǒng)一管理。

鋼材由品質(zhì)部檢驗(yàn)簽證合格后，方可入庫。

化工原材料由品質(zhì)部會(huì)同技術(shù)部檢驗(yàn)簽字后，方可入庫。

對(duì)國外進(jìn)口物資驗(yàn)收，應(yīng)嚴(yán)格強(qiáng)調(diào)及時(shí)、全面、嚴(yán)格、慎重，遇有違反合同規(guī)定或質(zhì)量問題，要在索賠期內(nèi)按規(guī)定進(jìn)行交涉處理。

入庫物資驗(yàn)收合格無誤后，由保管員簽署、倉庫主管復(fù)核簽署才有效。

辦妥后的入庫單由保管員、采購員、財(cái)務(wù)部各存一聯(lián)記帳。

物資驗(yàn)收后一段時(shí)間內(nèi)若發(fā)現(xiàn)問題，保管員應(yīng)立即通知采購員與供貨單位交涉，辦理退貨，由采購員負(fù)責(zé)追加經(jīng)濟(jì)損失。

如貨已到，無論發(fā)票到或未到，均辦理正式入庫單，一式四聯(lián)。

通過全數(shù)的方式逐件進(jìn)行數(shù)字驗(yàn)收，按實(shí)有數(shù)量驗(yàn)收，按重量計(jì)算的物資，應(yīng)通過過磅員簽發(fā)的磅單為準(zhǔn)（空、重車分別過磅）按長度或M3計(jì)量的物資應(yīng)丈量或量方。

下列情況應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，不準(zhǔn)驗(yàn)收：

1）、無公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)采購的。

2）、與合同訂貨單計(jì)劃不符的。

3）、違反公司規(guī)定，采購員工作標(biāo)準(zhǔn)，沒按規(guī)定進(jìn)貨渠道采購的。

4）、質(zhì)量不合格的。

公司自制的器具、配件的入庫由制造部門填寫入庫單，檢驗(yàn)員檢驗(yàn)合格后方可入庫。

待驗(yàn)收物資，不合格物資，保管員應(yīng)妥善保管，并督促抓緊處理，手續(xù)應(yīng)健全。

物資因生產(chǎn)急需或其他原因不便入庫，而直接送到現(xiàn)場，保管員要親自赴現(xiàn)場辦理入庫和發(fā)創(chuàng)盈網(wǎng)(004km.cn)——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端

料手續(xù)。

第三篇：中航油內(nèi)部控制分析

摘 要

內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。成功的企業(yè)由于內(nèi)控有效而擴(kuò)張，內(nèi)控失敗必使企業(yè)蒙受重大損失。美國忠誠與保證公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)：70%的公司破產(chǎn)是由于內(nèi)控不力導(dǎo)致的?？梢哉f，沒有健全完善的內(nèi)控制度，就談不上現(xiàn)代化的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理。目前，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在諸多問題，以中航油為例，運(yùn)用COSO報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)方法，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面討論我國國有企業(yè)在內(nèi)控中存在的現(xiàn)實(shí)問題。

關(guān)鍵字：中航油；內(nèi)部控制；控制環(huán)境；啟示

一、中航油案例

中航油，一個(gè)因成功進(jìn)行海外收購曾被稱為“買來個(gè)石油帝國”的企業(yè)，一個(gè)被評(píng)為2004年新加坡最具透明度的上市公司，一個(gè)被作為中國國有企業(yè)走向世界的明星企業(yè)，因從事石油投機(jī)行為造成5.54億美元的巨額虧損，2004年11月30日向新加坡高等法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù);其原總裁陳久霖也因隱瞞公司巨額虧損5.5億美元，且涉入內(nèi)線交易等罪被判刑四年零三個(gè)月。這個(gè)消息如同一個(gè)重磅炸彈，一時(shí)輿論嘩然，將此事件稱為“中國的巴林銀行事件”?！爸泻接褪录背蔀閲Y委成立以來遇到的影響最大的央企丑聞事件，不僅給企業(yè)自身造成了巨額虧損，而且損害了中央企業(yè)的形象，使人們對(duì)央企的財(cái)務(wù)制度和監(jiān)管制度充滿了疑問。

二、中航油內(nèi)部控制失敗分析

(一)控制環(huán)境失效

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他因素作用的基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)內(nèi)控的貫徹執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)控的核心。中航油事件正是由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷、外部治理對(duì)公司干涉極弱導(dǎo)致的。在中航油新加坡公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，集團(tuán)公司一股獨(dú)大，股東會(huì)中沒有對(duì)集團(tuán)公司決策有約束力的大股東，眾多分散的小股東只是為了獲取投資收益，對(duì)重大決策基本沒有話語權(quán)。董事會(huì)組成中，絕大多數(shù)董事是中航油新加坡公司和集團(tuán)公司的高管，而獨(dú)立董事被邊緣化，構(gòu)不成重大決策的制約因素。這樣，股東會(huì)、董事會(huì)和管理層三者合一，決策和執(zhí)行合一，最終發(fā)展成由經(jīng)營者一人獨(dú)裁統(tǒng)治，市場規(guī)則和內(nèi)部制度失效，決策與運(yùn)作過程神秘化、保密化，獨(dú)斷專行決策的流程化和日?；?。公司總裁陳久霖兼集團(tuán)公司副總經(jīng)理，中航油新加坡公司基本上是其一個(gè)人的“天下”。陳久霖從新加坡雇了當(dāng)?shù)厝藫?dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，只聽他一個(gè)人的，而堅(jiān)決不用集團(tuán)公司派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理：原擬任財(cái)務(wù)經(jīng)理派到后，被陳久霖以外語不好為由，調(diào)任旅游公司經(jīng)理；第二任財(cái)務(wù)經(jīng)理則被安排為公司總裁助理。集團(tuán)公司派來的黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道陳久霖從事場外期貨投機(jī)交易。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

中航油內(nèi)部的《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》設(shè)計(jì)完善，規(guī)定了相應(yīng)的審批程序和各級(jí)管理人員的權(quán)限，通過聯(lián)簽的方式降低資金使用風(fēng)險(xiǎn);采用世界上最先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理軟件系統(tǒng)將現(xiàn)貨、紙貨和期貨三者融合在一起，全盤監(jiān)控。但是自2003年開始，中國航油的澳大利亞籍貿(mào)易員Gerard Rigby開始進(jìn)行投機(jī)性的期權(quán)交易;陳久霖聲稱，自己并不知情。而在3月28日獲悉580萬美元的虧損后，陳久霖本人同意了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)主任和交易員Gerard Rigby提出的展期方案。這樣，陳久霖親自否定了由他本人所提議擬定的“當(dāng)任何一筆交易的虧損額達(dá)到50萬美元，立即平倉止損”的風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例，也無異于對(duì)手下“先斬后奏”的做法給予了事實(shí)上的認(rèn)可。就在2004年2月陳久霖作為企業(yè)家代表在《2004全國企業(yè)管理創(chuàng)新大會(huì)》上演講時(shí)，把“風(fēng)險(xiǎn)管理”作為自己發(fā)言的主題，用了近三分之一的篇幅對(duì)中國航油的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)作介紹。此中，他引用“巴林銀行”作為前車之鑒，還特別提到“50萬美元”的平倉止損線。而這些教條和規(guī)則，全都在虧損來臨、頭腦發(fā)熱的時(shí)候被拋之腦后。

（三）信息系統(tǒng)失真

中航油通過做假賬欺騙上級(jí)。在新加坡公司上報(bào)的2004年6月份的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表上，新加坡公司當(dāng)月的總資產(chǎn)為42.6億元人民幣，凈資產(chǎn)為11億元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債率為73%。長期應(yīng)收賬款為11.7億元人民幣，應(yīng)付款也是這么多。從賬面上看，不但沒有問題，而且經(jīng)營狀況很好。但實(shí)際上，2004年6月，中航油就已經(jīng)在石油期貨交易上面臨3580萬美元的潛在虧損，仍追加了錯(cuò)誤方向“做空”的資金，但在財(cái)務(wù)賬面上沒有任何顯示。由于陳久霖在場外進(jìn)行交易，集團(tuán)通過正常的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有發(fā)現(xiàn)陳久霖的秘密。新加坡當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒有發(fā)現(xiàn)，中航油新加坡公司還被評(píng)為2004年新加坡最具透明度的上市公司。這么大的一個(gè)漏洞就被陳久霖以做假賬的方式瞞天過海般的掩蓋了這么久，以至于事情的發(fā)生毫無征兆。

(四)管理與監(jiān)督失敗

管理者素質(zhì)不僅僅是指知識(shí)與技能，還包括操守、道德觀、價(jià)值觀、世界觀等各方面，直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。陳久霖有很多弱點(diǎn)，最明顯的就是賭性重，花了太多的時(shí)間和精力在投機(jī)交易的博弈上，把現(xiàn)貨交易看得淡如水，而這正是期貨市場上最忌諱的。其次是盲目自大，作為一個(gè)將凈資產(chǎn)從21.9萬美元迅速擴(kuò)張到過億美元的企業(yè)總裁，確有過人之處，但是盲目自大卻導(dǎo)致了盲動(dòng)，不尊重市場規(guī)律，不肯承認(rèn)并糾正錯(cuò)誤。陳久霖說過：“如果再給我5億美元，我就翻身了?！边@番話表明，陳久霖還不明白自己及中航油新加坡公司栽倒的根源。中航油董事兼中航油集團(tuán)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人李永吉身為董事，沒有審閱過公司年報(bào)。其次，即使李永吉想審閱年報(bào)，也有困難。因?yàn)樯頌楹Ｍ馍鲜泄径拢⒄Z不好，所以不能從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)公司已經(jīng)開始從事期權(quán)交易。同時(shí)，由于監(jiān)事會(huì)成員絕大多數(shù)缺乏法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等方面的知識(shí)和素養(yǎng)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能只能是一句空話。而內(nèi)部審計(jì)平時(shí)形同虛設(shè)，這種監(jiān)管等于沒有。在經(jīng)營過程中內(nèi)部控制失效、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)監(jiān)督功能虛化、缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)，中航油的悲劇就這樣產(chǎn)生了。

三、中航油事件的教訓(xùn)與啟示

中航油事件的教訓(xùn)給我國的企業(yè)帶來了很大的啟示。內(nèi)部控制的重要性已經(jīng)引起企業(yè)的重視。主要是建立機(jī)制,既完善對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人行為的監(jiān)督,又能發(fā)揮個(gè)人主觀能動(dòng)性,中航油內(nèi)部控制的失敗，使得很多企業(yè)必須健全管理機(jī)構(gòu)，理清管理職責(zé)，現(xiàn)代企業(yè)制度中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。中航油事件的致命原因從根本上說是個(gè)人權(quán)力過大，缺乏對(duì)個(gè)人權(quán)力的有效制約和監(jiān)管，人權(quán)過大就會(huì)導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)獨(dú)斷現(xiàn)象的產(chǎn)生，一個(gè)表面看起來制度規(guī)章明確、組織健全、人員齊備、技術(shù)先進(jìn)的內(nèi)控或風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其在實(shí)際運(yùn)行中能否有效管理風(fēng)險(xiǎn)和防止重大損失的發(fā)生，關(guān)鍵在于高層領(lǐng)導(dǎo)在這個(gè)體系中所發(fā)揮的作用。在中航油事件中，集團(tuán)公司始終處于一種被動(dòng)、失控的局面，中航油在2004年10月就意識(shí)到問題的嚴(yán)重性，當(dāng)時(shí)賬面虧損8000萬美元，而集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)大部分在休假，直到最后虧損達(dá)到了5.54億美元。這些事實(shí)說明，一旦公司的控制失效，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，公司必須建立一套補(bǔ)救措施，將損失盡可能降低。在公司發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)召開董事會(huì)，并提出解決方案，財(cái)務(wù)人員和管理人員不能夠同流合污，企業(yè)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督，內(nèi)控分為事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)階段，每個(gè)階段都不能忽視，事前控制起到一個(gè)防患于未然的作用，董事會(huì)和管理當(dāng)局要站在戰(zhàn)略目標(biāo)的高度重新審時(shí)度勢，制定適合時(shí)宜的政策方針，減少?zèng)Q策失誤產(chǎn)生的不利影響。

加強(qiáng)對(duì)管理者素質(zhì)的提高。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)控也具有一定的鑒定作用。關(guān)于內(nèi)控的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局進(jìn)行一定的溝通，并出具“管理建議書”提出建議。企業(yè)內(nèi)部控制制度不可能脫離其賴以生存的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是控制過程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)要在整個(gè)組織內(nèi)部制定協(xié)調(diào)一致的目標(biāo)，找出企業(yè)關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)因素，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般要經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析、管理和控制等過程。

中航油事件內(nèi)部控制分析

專 業(yè)：班 級(jí)：姓 名：張士同學(xué) 號(hào)：

11財(cái)會(huì)教育 1103 9115110329

第四篇：分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

姓名：________________________

學(xué)號(hào)：________________________

專業(yè)：________________________

摘要：行政事業(yè)單位要達(dá)到財(cái)政資金使用的“高效”要求，主要靠其自我約束和“自律”。為了使這種“自律”產(chǎn)生成效，可將現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中的內(nèi)部控制理論引入行政事業(yè)單位的財(cái)政資金管理。同時(shí)由于種種原因，各地對(duì)實(shí)行內(nèi)部控制制度的做法不一，存在很多問題。本文主要針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，旨在探求規(guī)范內(nèi)部控制制度、提高資金管理效率。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

一．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指單位組織為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制包含內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn): 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來說要??；行政事業(yè)單位在資金來源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡單。

二．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制意識(shí)不足 內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，因此，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠。某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段。有的單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要么照抄照搬，好高騖遠(yuǎn)，不切實(shí)際，要么根據(jù)單位現(xiàn)在的工作實(shí)際，隨高就低，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

（2）內(nèi)部控制制度不健全 迄今為止，我國還缺乏一套對(duì)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》雖然在基本理念、原則、方法也方面適用于行政事業(yè)單位，但設(shè)計(jì)思路主要針對(duì)企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位的針對(duì)性與適應(yīng)性相對(duì)較弱。實(shí)際上大部分事業(yè)單位沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡單控制，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時(shí)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

（3）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的主要問題有：會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；原始憑證審核不嚴(yán)、不合規(guī)、不合法；會(huì)計(jì)核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，自行設(shè)置和隨意使用、混用會(huì)計(jì)科目，造成會(huì)計(jì)核算不倫不類、會(huì)計(jì)信息大量失真。

（4）預(yù)算控制相對(duì)弱化 隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度加強(qiáng)，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

（5）監(jiān)督考核機(jī)制不到位 目前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計(jì)內(nèi)容上對(duì)單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率評(píng)價(jià)涉及不多，無法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。同時(shí)，行政事業(yè)單位忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象。

三．加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí) 按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任?？梢酝ㄟ^各級(jí)財(cái)政部門組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部門在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（2）健全內(nèi)控制度制度 《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財(cái)經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。對(duì)于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷審批程序以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對(duì)等，以增加組織的控制意識(shí)。加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制制度。在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個(gè)人能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。

（3）做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間全責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防范于未然，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會(huì)計(jì)復(fù)查核對(duì)主要在預(yù)算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資安全性等方面加以控制。（4）完善部門預(yù)算制度 財(cái)政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算，是對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，力爭將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；.其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。預(yù)算單位要增強(qiáng)法制意識(shí)，嚴(yán)格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。著重抓好專項(xiàng)資金的使用和管理、財(cái)政授權(quán)支付資金的管理，財(cái)政資金使用效率低下、套取財(cái)政資金、挪用專項(xiàng)資金、挪用專項(xiàng)資金、隨意更改預(yù)算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財(cái)政體制改革的要求申請(qǐng)使用財(cái)政性資金等問題要加以解決。（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核 行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)、審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)法規(guī)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

［1］蔡洪清.淺談如何建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2004.［2］黃偉伶.健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑［J］.時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬刊)，2007(10).［3］張靖.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)淺探［J］.財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版)，2006(6).

第五篇：中小學(xué)內(nèi)部控制分析

中小學(xué)內(nèi)部控制分析

摘要：較之其他部門的管理，學(xué)校的管理比較獨(dú)特，其管理目標(biāo)在于學(xué)校的教學(xué)工作，學(xué)校的各項(xiàng)資金主要來自于財(cái)政撥款，這也使得學(xué)校常常忽略了內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)資金的使用長時(shí)間處于失控狀態(tài)，資金浪費(fèi)現(xiàn)象較為突出，因此，學(xué)校必須加強(qiáng)重視內(nèi)部控制，提高資金的使用效率，保障中小學(xué)的日常活動(dòng)正常進(jìn)行，以利于教育教學(xué)工作效率的提升。本文首先簡要闡述了中小學(xué)內(nèi)部控制的特征，針對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行詳細(xì)探究，進(jìn)而針對(duì)現(xiàn)階段中小學(xué)在實(shí)行內(nèi)控過程中存在的普遍問題，提出了改進(jìn)以及改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：中小學(xué) 內(nèi)部控制 特點(diǎn) 問題 對(duì)策

中小學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制的目的在于促進(jìn)教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障資金的安全性，規(guī)避資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的營私舞弊現(xiàn)象，推動(dòng)教學(xué)政策的落實(shí)，促進(jìn)教學(xué)工作有序開展，保障財(cái)會(huì)信息的合法、有效。中小學(xué)的教育經(jīng)費(fèi)來源一般來自財(cái)政撥款，國家對(duì)教育的資金投入越來越大，面對(duì)這種情況，學(xué)校必須強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，確保學(xué)校的穩(wěn)步發(fā)展。根據(jù)相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，筆者結(jié)合當(dāng)前中小學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，詳細(xì)分析了內(nèi)控實(shí)行過程中存在的一些問題，進(jìn)而針對(duì)具體的問題闡述了自己觀點(diǎn)。

一、中小學(xué)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

學(xué)校實(shí)行內(nèi)部控制主要是為了更好的實(shí)現(xiàn)學(xué)校的長遠(yuǎn)、穩(wěn)步發(fā)展。學(xué)校的所有的資金、經(jīng)費(fèi)全來自國家財(cái)政，因此，內(nèi)控的目的就是為了強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，保障資金、經(jīng)費(fèi)運(yùn)用的恰到好處，提升資金利用率，保障資金的安全，推動(dòng)學(xué)校的穩(wěn)健發(fā)展，提高財(cái)政資金使用效益。不同于企業(yè)，中小學(xué)內(nèi)控制度的制定實(shí)施的前提并非經(jīng)濟(jì)利益，而是為了追求更好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，充分履行學(xué)校的辦學(xué)理念，完成辦學(xué)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配。學(xué)校是嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，同時(shí)有效結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，組織自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的，確保制度符合學(xué)校發(fā)展現(xiàn)狀。較之企業(yè)以及一般意義的事業(yè)單位，學(xué)校在具體的工作中，涉及的具體業(yè)務(wù)面較窄單一，財(cái)務(wù)核算也相對(duì)固定，因此所建立實(shí)行的內(nèi)控制度更具有簡單可操作些。

二、現(xiàn)階段中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善

現(xiàn)階段，中小學(xué)內(nèi)控制度具有較多缺陷和不足，需要采取一定的措施予以改進(jìn)和完善。這些不足和缺陷表現(xiàn)在，缺乏完善的內(nèi)部審批機(jī)制，審批程序存在一定的問題；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作流程太過簡單。學(xué)校各個(gè)部門權(quán)責(zé)模糊，操作隨意，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行成效不穩(wěn)定，極大的制約了工作效率的提升。部分學(xué)校盲目將財(cái)務(wù)制度頂替內(nèi)控制度，缺乏完善的內(nèi)控制度和規(guī)范的操作。在對(duì)問題實(shí)施處理的過程中雜亂無章，單純依靠財(cái)務(wù)工作者的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行。這種情況下，學(xué)校的財(cái)務(wù)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹贫惹啡保詫W(xué)校的資金難以得到安全的保障，會(huì)計(jì)信息存在失準(zhǔn)的可能。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)

公立中小學(xué)屬于非贏利單位，由此多數(shù)學(xué)校往往忽略會(huì)計(jì)核算問題，同時(shí)基本的財(cái)會(huì)工作存在問題、不牢固。部分學(xué)校進(jìn)行職務(wù)安排時(shí)，違背了基本的崗位原則，常常出現(xiàn)一人負(fù)責(zé)多項(xiàng)職務(wù)，從業(yè)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊；部分學(xué)校由于人員緊張等因素，啟用不具備專業(yè)資質(zhì)的人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作，具體的會(huì)計(jì)工作非常隨意，核算水平和質(zhì)量均偏低，甚至?xí)霈F(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

欠缺監(jiān)督機(jī)制，主要表現(xiàn)在內(nèi)外監(jiān)督?jīng)]有起到應(yīng)有的作用。因?yàn)閷W(xué)校屬于公共性質(zhì)，政府部門則主要監(jiān)督中小學(xué)的資金利用狀況，缺乏學(xué)校內(nèi)控的監(jiān)督和管理。學(xué)校內(nèi)部大多不存在專門審計(jì)組織，往往對(duì)牽頭部門的確定也不嚴(yán)格，因此，從審計(jì)成效來看，并沒有發(fā)揮很好的監(jiān)督作用，最終效果并不理想。

三、改進(jìn)中小學(xué)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視

為了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，保證資產(chǎn)的安全和使用有效，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整和有效防范舞弊、預(yù)防腐敗，保證最大程度的使用財(cái)政資金辦好教育教學(xué)工作，使學(xué)校真正發(fā)揮促進(jìn)國民素質(zhì)進(jìn)步的功能，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實(shí)施，表明了單位內(nèi)控的重要性和必要性。因此，學(xué)校加強(qiáng)重視內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施也要形成機(jī)制。單位負(fù)責(zé)人作為內(nèi)控制度的總負(fù)責(zé)人，必須對(duì)內(nèi)部控制有足夠的重視。在學(xué)校里，教育教學(xué)工作是主要業(yè)務(wù)，單位負(fù)責(zé)人往往對(duì)于教學(xué)工作更加專業(yè)，同時(shí)把注意力和精力用于教育教學(xué)方面，而忽略了對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理控制，重視程度不夠，人員權(quán)限、工作分工、過程監(jiān)督等比較模糊和混亂，造成部門和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策，執(zhí)行、監(jiān)督等不相容活動(dòng)同時(shí)參與，不能合理有效的保證內(nèi)部控制的執(zhí)行，致使單位內(nèi)控工作相同虛設(shè)。因此，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制的重視程度尤為重要。

（二）完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

鑒于中小學(xué)校規(guī)模和人員編制的限制，單位財(cái)務(wù)部門大多肩負(fù)著牽頭內(nèi)部控制工作，協(xié)調(diào)各部門共同完成內(nèi)部控制目標(biāo)的作用，財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)可以在很大程度上推動(dòng)內(nèi)控制度的運(yùn)行。在日常工作中，財(cái)務(wù)人員不僅需要完成部門內(nèi)部財(cái)務(wù)工作，同時(shí)內(nèi)控制的建設(shè)問題也需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，因此，財(cái)務(wù)人員必須具備綜合的素質(zhì)，一方面需要精通會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，另一方面必須具有審計(jì)、內(nèi)控等多方面的專業(yè)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力，充分了解學(xué)校的特點(diǎn)和具體業(yè)務(wù)，組織本單位內(nèi)控工作。在具體的工作中，對(duì)各部門人員的權(quán)限要予以明確，按照其具體負(fù)責(zé)的工作，分工負(fù)責(zé)預(yù)算，資產(chǎn)管理、基礎(chǔ)設(shè)施、采購等相關(guān)工作，財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)并開展相應(yīng)監(jiān)管。所以，在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員配置的過程中，不僅要具有相應(yīng)的資格，還要充分考慮工作人員的素質(zhì)和能力，以學(xué)校的具體活動(dòng)和重要項(xiàng)目為基礎(chǔ)，按照相關(guān)流程組織內(nèi)控工作。

（三）完善內(nèi)部控制制度

首先要完善中小學(xué)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的建立必須以事前預(yù)防和過程控制為出發(fā)點(diǎn)，輔之以事后控制，對(duì)不法行為以及無意義的工作進(jìn)行預(yù)防和杜絕。在進(jìn)行崗位設(shè)置的過程中，必須遵循崗位牽制原則，對(duì)學(xué)校的相關(guān)職務(wù)權(quán)限予以明確，制定內(nèi)控責(zé)任制度，責(zé)任到人，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識(shí)，激發(fā)工作人員的積極性。其次，根據(jù)重要性原則要科學(xué)設(shè)置內(nèi)控的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。比如，在重要項(xiàng)目建設(shè)以及重大和頻繁資金支出的情況下，授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄備案、監(jiān)督這些程序要作為重點(diǎn)，必須完善。最后要切實(shí)掌握關(guān)鍵控制點(diǎn)。比如現(xiàn)階段，高中教育不屬于義務(wù)教育范疇，所以，學(xué)費(fèi)依然屬于學(xué)校資金重要來源。學(xué)費(fèi)涉及數(shù)額巨大，費(fèi)用收取具有一定的臨時(shí)性，這可以視為一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，予以嚴(yán)格監(jiān)控，在組織現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的過程中，必須切實(shí)根據(jù)現(xiàn)金管理制和學(xué)費(fèi)收取制進(jìn)行，使得資金的安全得以有效保障。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

首先，構(gòu)建中小學(xué)內(nèi)部的監(jiān)督制度。通過有力的監(jiān)督來督促內(nèi)控的進(jìn)一步優(yōu)化，合理設(shè)置學(xué)校各部門職務(wù)權(quán)限，完善工作流程，進(jìn)而促進(jìn)部門之間的監(jiān)督，形成良性的監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。同時(shí)實(shí)現(xiàn)校務(wù)的公開、透明，定時(shí)公布中小學(xué)的重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)展和支出情況、財(cái)務(wù)收支情況以及校務(wù)信息，方便各方面對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)職員同領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行直接的交流，建立高效的信息反饋和監(jiān)督體系。其次，加強(qiáng)外部監(jiān)督。外部的監(jiān)管涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和教育機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容涉及對(duì)重大項(xiàng)目的監(jiān)督以及領(lǐng)導(dǎo)離職的審計(jì)工作，教育機(jī)構(gòu)監(jiān)察內(nèi)容是學(xué)校的財(cái)務(wù)情況和資金使用情況。外部監(jiān)督的關(guān)鍵問題是要及時(shí)。外部審計(jì)無法及時(shí)跟進(jìn)，會(huì)導(dǎo)致一些重要的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)信息無法追朔，嚴(yán)重影響對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)，甚至?xí)斐刹涣肆酥暮蠊Ｔ趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要予以公開，發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，采取相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格處理，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行落實(shí)到位給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，以實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控成效和內(nèi)控目標(biāo)考核的有機(jī)結(jié)合。

四、結(jié)束語

綜合上述分析可知，較之一般企業(yè)的內(nèi)控，學(xué)校的內(nèi)部控制要簡單的多。但是因?yàn)橹行W(xué)的所有資金經(jīng)費(fèi)都是國家財(cái)政實(shí)現(xiàn)的，因此導(dǎo)致資金使用過于隨意，缺乏對(duì)內(nèi)控的足夠重視，國有資產(chǎn)受到很大程度的威脅，資金使用率偏低，極大的阻礙了學(xué)校的進(jìn)一步的拓展和發(fā)展。針對(duì)以上問題所提出的相應(yīng)對(duì)策，有利于促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步高效踐行內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率，實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)學(xué)校的長期穩(wěn)定發(fā)展。

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