第一篇：試論建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

試論建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

2006-8-30 14:32 生產(chǎn)力研究·丁貴英 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

「摘要」面對(duì)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，面對(duì)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)狀，面對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的壓力，我國(guó)目前一部分企業(yè)的不規(guī)范行為相當(dāng)嚴(yán)重，內(nèi)部控制制度非常薄弱，這不僅使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)，也使國(guó)家面臨風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)這一現(xiàn)狀指出了建立內(nèi)部控制制度的必要性，同時(shí)結(jié)合實(shí)際論述了如何建立和完善內(nèi)部控制制度的問(wèn)題。

「關(guān)鍵詞」內(nèi)部控制制度；外部環(huán)境；內(nèi)部環(huán)境；牽制性

一、建立內(nèi)部控制制度的必要性

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)一般來(lái)說(shuō)面臨著兩個(gè)基本問(wèn)題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。所謂內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標(biāo)而建立和實(shí)施的各種方法、政策、程序和控制措施等的總稱。由于內(nèi)部控制具有防護(hù)功能、調(diào)節(jié)功能、反饋功能、參謀助手功能。也就是說(shuō)，完善的內(nèi)控制度可以起到維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全、降低成本、避免資產(chǎn)損失，當(dāng)好管理者的助手和參謀的作用。

然而，目前我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部控制還相當(dāng)脆弱，主要體現(xiàn)為：客觀環(huán)境的局限性、投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制、對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制力等等。這一缺憾導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，各種違法違紀(jì)現(xiàn)象愈演愈烈，因此，建立健全內(nèi)部控制顯得尤為必要。（1）建立健全內(nèi)部控制是貫徹《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求；（2）建立健全內(nèi)部控制是加入WTO，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要；（3）建立健全內(nèi)部控制是轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理，提高單位經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要；（4）建立健全內(nèi)部控制有利于與國(guó)際慣例接軌。

二、建立內(nèi)部控制要注意把握制度的關(guān)鍵

（一）建立內(nèi)部控制制度要有明確的標(biāo)準(zhǔn)

衡量一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，其標(biāo)準(zhǔn)通?？紤]以下幾個(gè)方面。

1.財(cái)產(chǎn)的安全及資源的有效使用。內(nèi)部控制應(yīng)有保證財(cái)產(chǎn)安全和充分利用有形資源或無(wú)形資源的規(guī)定，以免因有意、無(wú)意的錯(cuò)誤而造成損失浪費(fèi)。

2.會(huì)計(jì)及記錄、財(cái)務(wù)及其他信息的可信性與可靠性。內(nèi)部控制首先要有可信的各種記錄，有了各種可信記錄，才能及時(shí)地提供可靠的管理情報(bào)，為企業(yè)決策者和有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)提供計(jì)劃、資金投放等可靠的決策依據(jù)。

3.減少不必要的開(kāi)支，提高企業(yè)盈利水平，避免意外風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)防和發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及違紀(jì)行為。外部審計(jì)能夠查明已經(jīng)發(fā)生的差錯(cuò)及違紀(jì)行為，但不能預(yù)防其發(fā)生。對(duì)差錯(cuò)和違紀(jì)行為的預(yù)防和發(fā)生，則主要依賴于企業(yè)內(nèi)部采取的內(nèi)部控制措施。

4.保證授予的任務(wù)圓滿完成。良好的企業(yè)內(nèi)部控制，就在于各級(jí)職能部門(mén)和管理人員，能夠滿意地感到它所部署的任務(wù)已得到恰當(dāng)履行，沒(méi)有發(fā)生失職行為。

5.保證法定責(zé)任的履行。法定責(zé)任是通過(guò)立法賦予的，內(nèi)部控制應(yīng)能幫助管理人員不斷適應(yīng)這種責(zé)任，并對(duì)不負(fù)責(zé)任的行為加以追究。

（二）內(nèi)部控制制度要以預(yù)防為主，查處為輔

各單位建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生無(wú)效率和不法行為。判斷一項(xiàng)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的好壞，首先應(yīng)根據(jù)其防止舞弊發(fā)生的效率來(lái)衡量，其次再考慮其對(duì)已發(fā)生的不法事件的揭露和處理情況。預(yù)防控制是一種事前和事中控制，進(jìn)行預(yù)防控制首先應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)劃和程序，并在單位內(nèi)部設(shè)置有關(guān)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有條不紊的進(jìn)行，同時(shí)盡量避免經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的錯(cuò)誤、舞弊或浪費(fèi)現(xiàn)象。如在工作中明確職責(zé)分工、進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)、建立處理程序等等。在實(shí)行預(yù)防控制時(shí)，還應(yīng)注意預(yù)測(cè)差錯(cuò)發(fā)生的概率的高低及其可能造成的影響，并根據(jù)具體差錯(cuò)的特性采取有效措施，特別要注意多重措施和綜合措施的采用。當(dāng)然，任何企業(yè)的管理者并不能完全保證事先制定的規(guī)則、程序、制度等能夠得到有效的執(zhí)行。

為此，在堅(jiān)持預(yù)防為主的前提下，還必須采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)等方式，加大對(duì)事后不法或無(wú)效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，充分發(fā)揮制度的控制效能。

（三）內(nèi)部控制制度要選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)

內(nèi)部控制通常要建立一個(gè)能涵蓋其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全過(guò)程的內(nèi)部控制整體框架。但對(duì)于一個(gè)具體的管理人員來(lái)說(shuō)注意或者抓業(yè)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)是浪費(fèi)精力且沒(méi)有必要的。內(nèi)部控制的效率性就在于管理者能夠抓住那些業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對(duì)保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上。事實(shí)上，抓關(guān)鍵控制點(diǎn)，也就抓住了全局。內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)放在避免和減少效率低下、違法亂紀(jì)的事件的發(fā)生上。因此，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度要注意在眾多的甚至相互矛盾的目標(biāo)中選擇出關(guān)鍵的反映工作本質(zhì)和需要的目標(biāo)，并加以控制。選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)的能力是管理工作的一種藝術(shù)，有效的控制在很大程度上取決于這種能力。在選擇時(shí)一般要注意考慮這幾個(gè)環(huán)節(jié)：一是選擇關(guān)鍵的成本費(fèi)用項(xiàng)目；二是選擇關(guān)鍵的業(yè)務(wù)活動(dòng)或關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；三是選擇重要的要素或資源等等。

（四）內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)牽制特征

內(nèi)部相互牽制是以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過(guò)職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能自動(dòng)地被其他業(yè)務(wù)人員查證核對(duì)。內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制、實(shí)物牽制等。在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過(guò)程中，通常要做到在橫向關(guān)系上，一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過(guò)彼此獨(dú)立的兩個(gè)或多個(gè)部門(mén)或人員，以使該部門(mén)或人員的工作能夠接受另一部門(mén)或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少也要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便使上下級(jí)互相監(jiān)督。

（五）內(nèi)部控制制度要有補(bǔ)救措施

現(xiàn)代企業(yè)是由人、財(cái)、物、信息技術(shù)等要素構(gòu)成的復(fù)雜有機(jī)整體。通常由于受時(shí)空、環(huán)境以及其他隨機(jī)因素的影響，既定的內(nèi)部控制制度有時(shí)往往難以按照預(yù)期的目標(biāo)發(fā)揮功效。內(nèi)部控制必須保證在發(fā)生了一些未能預(yù)測(cè)的事件情況下，如環(huán)境突變、計(jì)劃變更、計(jì)劃失敗等，控制工作仍然有效，不受劇烈影響。一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，除了能夠預(yù)防意外事件或不良后果的產(chǎn)生，并具備及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯(cuò)、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力外，還應(yīng)確保及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須有替代方案，具備自我完善的機(jī)制。

三、建立內(nèi)部控制制度要做好充分的準(zhǔn)備

（一）建立內(nèi)部控制制度要有清晰的思路

我國(guó)目前單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀是管理者認(rèn)識(shí)不清，有章不循或無(wú)章可循的現(xiàn)象較為普遍，內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)薄弱，制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞等等，針對(duì)這一現(xiàn)狀，在建立內(nèi)部控制制度時(shí)要有清晰的思路：

第一，要加大內(nèi)部控制制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理者的認(rèn)識(shí)，建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；

第二，要堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，注重人力資源的管理和控制，完善內(nèi)部控制環(huán)境；

第三，以《會(huì)計(jì)法》為基本依據(jù)和準(zhǔn)繩，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建；

第四，建立和完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度以及考核獎(jiǎng)懲制度；

第五，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。

（二）建立內(nèi)部控制制度要充分了解單位內(nèi)外部環(huán)境

單位總是處在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化必然對(duì)單位形成一定的外部機(jī)會(huì)和外部威脅，這些外部環(huán)境主要包括政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化、人口、技術(shù)、行業(yè)背景和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況等。盡管外部機(jī)會(huì)和威脅是在單位的控制范圍之外，但單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須對(duì)此作出了解，這樣制定出的控制制度才能有效規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)單位管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)。同時(shí)由于各單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與具體任務(wù)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員結(jié)構(gòu)、技術(shù)裝備、經(jīng)營(yíng)方式、制度結(jié)構(gòu)各不相同，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容也必然有一定的差異。因此，各單位在制定內(nèi)控制度時(shí)既要考慮到國(guó)家的要求和周圍環(huán)境的影響，又要根據(jù)單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部環(huán)境的實(shí)際情況，決不能生搬硬套、盲目采用，要因地制宜，針對(duì)自身的優(yōu)勢(shì)和薄弱環(huán)節(jié)來(lái)制定出有效的內(nèi)部控制制度。

（三）建立內(nèi)部控制制度要詳細(xì)了解內(nèi)部控制的基本情況并善于分析內(nèi)部控制的弱點(diǎn)和強(qiáng)點(diǎn)

為了制定出更加有效、合理、健全的內(nèi)部控制制度，管理部門(mén)還要組織好內(nèi)部審計(jì)，以便對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、檢查和評(píng)價(jià)，例如可以通過(guò)查閱以前有關(guān)的資料及制度文件、審核有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序和實(shí)地觀察問(wèn)詢等方式來(lái)了解本單位內(nèi)部控制環(huán)境（包括管理人員的控制意識(shí)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、管理控制方法、人力資源政策等）；了解本單位對(duì)業(yè)務(wù)和報(bào)表有重大影響的計(jì)劃、方針、法律法規(guī)和條例的遵循情況；了解單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他業(yè)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性以及相關(guān)處理程序和方法的合理性；了解單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資自查保護(hù)的各種方法、手段和措施的有效性、健全性；了解單位內(nèi)部各類業(yè)務(wù)活動(dòng)及其處理程序的可行性及效率性。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行認(rèn)真的分析評(píng)價(jià)，找出單位內(nèi)部控制制度的弱點(diǎn)和強(qiáng)點(diǎn)，為建立健全內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。當(dāng)然健全的制度還要得到很好的落實(shí)和執(zhí)行，為了使制度能更有效的執(zhí)行，要注意以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒(méi)有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。二是企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。三是應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。

「參考文獻(xiàn)」

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[3]《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》課題組。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范操作實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)商業(yè)出版社，2002。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、現(xiàn)金的日常管理

(一)出納人員負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對(duì)工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時(shí)入賬，不得無(wú)故拖延。

(三)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理。即按3天的日常開(kāi)支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過(guò)核定限額，超過(guò)部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金安全;也不得低于限額，不足部分應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足。

(四)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，由財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實(shí)相符。

(五)出納人員對(duì)銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時(shí)對(duì)賬，盡量做到賬賬相符;月底按時(shí)與銀行對(duì)賬，打印對(duì)賬單。

二、現(xiàn)金的收入管理

(一)各種收入都應(yīng)由出納集中辦理，其他任何部門(mén)和個(gè)人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開(kāi)具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會(huì)計(jì)入賬。

(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。

(四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時(shí)交存銀行。

(五)收到貨款，約定時(shí)間給銷售內(nèi)勤和財(cái)務(wù)相關(guān)人員，及時(shí)記錄往來(lái)明細(xì)賬。

三、現(xiàn)金支出管理

(一)支付款項(xiàng)按公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對(duì)公和對(duì)私兩種方式，要求無(wú)論對(duì)私或者對(duì)公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過(guò)后補(bǔ)簽字。

(二)付款應(yīng)從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取，原則上不得從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章，不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢。

(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無(wú)誤的原始憑證支付款項(xiàng);如無(wú)正當(dāng)理由不得無(wú)故拒付、延付;款項(xiàng)支付后，應(yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門(mén)，以免重復(fù)付款。

四、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度

(一)盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來(lái)存入柜。

(二)盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報(bào)銷的原始單據(jù)，應(yīng)在約定時(shí)間內(nèi)及時(shí)沖帳、報(bào)賬。

五、檢查與監(jiān)督

(一)每天下班之前，主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)督清點(diǎn)現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實(shí)是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對(duì)公或者對(duì)私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時(shí)存款回單與短信提醒結(jié)合起來(lái)，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實(shí)入賬。

六、獎(jiǎng)罰規(guī)定

(一)盤(pán)點(diǎn)工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執(zhí)行較好，給予1-5級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。

(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況，罰款10-5000元。如季度執(zhí)行較好，給予3-5級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。

第三篇：《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》

淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】?jī)?nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度目的在于保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的合理、有效運(yùn)用，從而達(dá)到利益最大化。本論文試從內(nèi)部控制的內(nèi)容、作用、所面臨的問(wèn)題以及內(nèi)部控制制度的建立做初步的探討。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)：內(nèi)部控制：內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是現(xiàn)今，有相當(dāng)一部分且對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運(yùn)用，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的失敗。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是是指單位為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，保證資產(chǎn)的安全和完整，保證經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，防范、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

（二）內(nèi)部控制的特征

內(nèi)部控制制度是以一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位為主體建立的、以經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為控制對(duì)象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時(shí)提出改善措施。

經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開(kāi)來(lái)，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識(shí)與控制行為。

關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行

為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會(huì)導(dǎo)致另一種控制的加強(qiáng)、減弱或取消。

二、內(nèi)部控制的作用

（一）保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整

企業(yè)管理者在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，必須及時(shí)掌握各種信息，確保決策的正確性。使企業(yè)在高深莫測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有效的地位。因此，建立內(nèi)部控制制度能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

（二）提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率

內(nèi)部控制制度通過(guò)確立職責(zé)分工嚴(yán)格各種制度、工藝流程、審批程序、監(jiān)督檢查手段等?？梢杂行У目刂票締挝坏纳a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。并通過(guò)適當(dāng)方法對(duì)資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發(fā)生，確保的財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)的安全，提高的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率。

（三）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督以真實(shí)可靠地會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查對(duì)錯(cuò)，揭露弊端，確定經(jīng)濟(jì)效益。只有具備完善的內(nèi)部控制制度，才能確保信息的真實(shí)性、可靠性，使審計(jì)工作得以順利實(shí)施。

所以，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的防止資源浪費(fèi)和錯(cuò)漏舞弊發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，使企業(yè)利益最大化。

三、內(nèi)部控制的局限性

企業(yè)的生存發(fā)展，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。內(nèi)部控制制度有很多因素離不開(kāi)人的主觀意識(shí)，所有存在一定的局限性。主要有下三個(gè)因素

（一）管理越權(quán)因素

如果一個(gè)企業(yè)存在管理人員濫用職權(quán)進(jìn)行舞弊，那么這個(gè)企業(yè)無(wú)論在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)做得多么好，它也得不到很好的發(fā)揮。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理中，內(nèi)部控制是重要的組成部分。管理人員的決策在內(nèi)部控制的實(shí)施中起主導(dǎo)作用，或多的就會(huì)出現(xiàn)管理者利用自己的職權(quán)越權(quán)控制，造成內(nèi)部控制的實(shí)效。

（二）串通舞弊因素

在內(nèi)部控制中一個(gè)重要的原則就是職責(zé)的分離不相容。但在實(shí)際工作中，卻出現(xiàn)了有關(guān)人員利用職權(quán)上下串通舞弊，使得內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）人為錯(cuò)誤因素

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也受人為因素的影響。存在相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高，不能適應(yīng)崗位的需求。使得在專業(yè)技術(shù)上達(dá)不到內(nèi)部控制的基本要求，導(dǎo)

致在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤斷，影響內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

四、內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，存在一定的偏差

長(zhǎng)期以來(lái),由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，很多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)不夠,知識(shí)掌握不多,認(rèn)識(shí)上還存在差距。沒(méi)有建立正確的、規(guī)范化的內(nèi)部控制程序。對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門(mén)性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力，人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是，我國(guó)有許多企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，自我防范自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制制度不健全。另外，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序。

（三）企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒(méi)有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門(mén)都開(kāi)設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫(kù),資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。另外，在內(nèi)審的職能下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)職能的效率等方面，未充分發(fā)揮應(yīng)有作用。雖然設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但由于體制的不完善，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管制制度監(jiān)督執(zhí)行不力，決策者只有權(quán)利而沒(méi)有明確的責(zé)任。

五、如何建立有效的內(nèi)部控制制度

（一）正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門(mén)的要求，也是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措。必須建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，相關(guān)人員責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，把內(nèi)部控制管理工作落實(shí)。

（二）明確控制目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個(gè)企業(yè)在不同的時(shí)期也存在著較大的差異。為此，企業(yè)要首先確定內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和建設(shè)的方向。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo)，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行有效控制，所有的控制目標(biāo)時(shí)候達(dá)到。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會(huì)計(jì)造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀?huì)計(jì)造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險(xiǎn),但會(huì)計(jì)造假帶來(lái)的收益可能是幾何級(jí)數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調(diào)動(dòng)企業(yè)成員的積極性。只有企業(yè)成員發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神的力量時(shí)，才能使成員的工作目標(biāo)明確，最終利益相同，促使內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)要通過(guò)科學(xué)的培訓(xùn)、考核、輪崗、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，還要注重具有良好道德觀、價(jià)值觀的新一輩人才。在工作的安排上，要實(shí)施崗位輪換制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。建立獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德培養(yǎng)，專業(yè)技能的擴(kuò)充。

（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

從傳統(tǒng)意義上說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要應(yīng)依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。但種種原因使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性較差，因此須借助外部力量來(lái)實(shí)現(xiàn)。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理分工，加強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。應(yīng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力。同時(shí)，要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會(huì)公正和監(jiān)督職能。

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第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】本文簡(jiǎn)明扼要地講述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題。文中表達(dá)的基本觀念是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，通過(guò)內(nèi)部控制流程對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方位再認(rèn)識(shí)；通過(guò)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以便我們?cè)趯?shí)際工作中趨利弊害，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 完善

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6月28日財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)發(fā)布，自2009年7月1日起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要的控制點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金管理，對(duì)資金的籌集、32使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔(dān)保業(yè)務(wù)”等；二是成本費(fèi)用管理，對(duì)支出項(xiàng)目及金額嚴(yán)格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購(gòu)業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費(fèi)”、“人工成本”、“科技開(kāi)發(fā)費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn) ”、“無(wú)形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟(jì)損失，制訂《權(quán)限指引》落實(shí)分級(jí)授權(quán)制度，分層分級(jí)自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴(yán)、更細(xì)、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責(zé)任、有什么提升機(jī)會(huì)。

有效控制以上三個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考核控制。

一、不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來(lái)控制，然后把每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個(gè)或幾十個(gè)可控制的步驟，每一步驟都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行，使責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人或責(zé)任部門(mén)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少?gòu)物資的人員與執(zhí)行采購(gòu)物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作；會(huì)計(jì)記賬人員不能同時(shí)兼任審核人員。

4.保管財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會(huì)計(jì)記賬員。

5.保管財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離。現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要由非出納人員進(jìn)行核實(shí)，銀行對(duì)賬單要由非出納人員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。

6.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個(gè)部門(mén)或每個(gè)崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰(shuí)來(lái)授權(quán)、授權(quán)給誰(shuí)。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級(jí)別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、非同尋常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和交易事項(xiàng)方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營(yíng)和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對(duì)應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個(gè)人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實(shí)履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級(jí)人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對(duì)違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報(bào)執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實(shí)施反饋控制會(huì)影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無(wú)論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書(shū)面授權(quán)為主。

三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會(huì)計(jì)制度。如公司財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)等，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制職能，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告：建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、成本報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告、對(duì)賬單、經(jīng)營(yíng)信息快報(bào)等，并制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制獎(jiǎng)懲管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、完整，按照規(guī)定的時(shí)間與方法編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)外的報(bào)表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會(huì)計(jì)政策：公司要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實(shí)施，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確保會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)。

3.會(huì)計(jì)核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)復(fù)核控制等手段，有效控制會(huì)計(jì)記賬程序。在國(guó)家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門(mén)核算、項(xiàng)目核算等，確保口徑統(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會(huì)計(jì)報(bào)表合并的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。通過(guò)憑證設(shè)計(jì)、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.人事管理：財(cái)務(wù)人員包括倉(cāng)庫(kù)人員和車間統(tǒng)計(jì)人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財(cái)務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠(chéng)度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財(cái)務(wù)人員的進(jìn)出、培訓(xùn)、激勵(lì)、輪崗等工作。

5.會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、對(duì)賬資料、各種備查臺(tái)帳等，必須建立會(huì)計(jì)檔案信息審核機(jī)制，特別是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

財(cái)產(chǎn)保護(hù)是指為了確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤(pán)點(diǎn)制度、資產(chǎn)處置制度等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)實(shí)物保護(hù)控制的內(nèi)容主要有：

1.大型企業(yè)集團(tuán)可以建立內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，對(duì)分（子）公司的銀行存款和長(zhǎng)、短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)銀行賬戶，各二級(jí)單位實(shí)行內(nèi)部結(jié)算制度，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，資金可在企業(yè)二級(jí)單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.建立盤(pán)點(diǎn)制度，定期或不定期盤(pán)點(diǎn)（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，包括貨幣、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對(duì)賬存和實(shí)存，做到賬賬、賬實(shí)相符。

3.應(yīng)收賬款催收制度，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項(xiàng)資源落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)志?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

1.明確責(zé)任：成立預(yù)算委員會(huì)，企業(yè)負(fù)責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人；全面預(yù)算方案上報(bào)董事會(huì)審批；全面預(yù)算方案審批后，各單位(利潤(rùn)中心)、部門(mén)(成本中心)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)控和反饋，預(yù)算管理委員會(huì)在經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)情況下對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總指揮和總協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算統(tǒng)籌圖：明確預(yù)算編制時(shí)間、預(yù)算上報(bào)時(shí)間、預(yù)算審核審批時(shí)間、預(yù)算調(diào)節(jié)時(shí)間和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果信息反饋時(shí)間；全面預(yù)算采取自上而下下達(dá)指標(biāo)和自下而上上報(bào)方案兩種方法相結(jié)合，并根據(jù)實(shí)際情況在季度終了進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)。

3.明確權(quán)限：在預(yù)算額度內(nèi)，各單位(利潤(rùn)中心)、各部門(mén)（成本中心）具有管理主動(dòng)權(quán)，但應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進(jìn)行運(yùn)作，而不是任由個(gè)人行使權(quán)利。

六、運(yùn)營(yíng)分析控制

運(yùn)營(yíng)分析控制是通過(guò)企業(yè)營(yíng)銷、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的原因，有針對(duì)性地采取措施加以控制。通過(guò)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析模型的設(shè)計(jì)及運(yùn)用，定期編制各類分析報(bào)告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運(yùn)營(yíng)模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。

七、績(jī)效考評(píng)控制

績(jī)效考評(píng)是運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，績(jī)效考評(píng)作為一個(gè)反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。以人為本科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開(kāi)、公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

總之，建立與完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財(cái)務(wù)各類風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，維護(hù)資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)自身的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，最終實(shí)現(xiàn)“ 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標(biāo)。

第五篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

摘要：中小企業(yè)如何健全內(nèi)部控制制度，不僅關(guān)系著中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更關(guān)系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，健全合理的內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，更是企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度的合理完善，能提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、促使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。本文就中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制；完善措施

中國(guó)分類號(hào)： 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境往往涉及到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性及職權(quán)與責(zé)任的分配，人力資源的招聘與評(píng)價(jià)等，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。目前，中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀不盡如意。企業(yè)內(nèi)部委托代理關(guān)系不明確，所有者經(jīng)營(yíng)者合二為一，決策與執(zhí)行的職能高度集中，沒(méi)有形成相互的制衡機(jī)制；企業(yè)管理者往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，過(guò)分看重企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，忽視對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)，是典型的“重生產(chǎn)，輕管理”思想；部分家族企業(yè)在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等問(wèn)題上“一言堂”，用人制度上“任人唯親”，談不上招聘選拔機(jī)制，更談不上激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，嚴(yán)重制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄

內(nèi)部控制的完善離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立。部分企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)如同虛設(shè)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制、評(píng)估機(jī)制，業(yè)務(wù)決策都是“一人說(shuō)了算”，因此在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)使企業(yè)陷入一種惡性鏈，即出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)――沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制――企業(yè)受風(fēng)險(xiǎn)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遭受損失――會(huì)計(jì)造假粉飾報(bào)表――造假行為被曝光――企業(yè)破產(chǎn)。

3.控制活動(dòng)不規(guī)范

中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)不夠規(guī)范，存在著許多漏洞?？刂苹顒?dòng)的范圍僅限于某一生產(chǎn)過(guò)程或某一重要部門(mén)，沒(méi)有貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的方方面面。加之，企業(yè)員工素質(zhì)普遍較低，不具備與其職責(zé)相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)能力，內(nèi)部控制活動(dòng)漏洞百出，根本沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，最終導(dǎo)致某些控制活動(dòng)失去控制的意義。

4.信息溝通渠道不暢

良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)具備廣泛的信息溝通渠道，企業(yè)中普遍存在重視縱向間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，忽視橫向間的交流協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致信息的傳遞僅僅局限于從上而下，從管理者到執(zhí)行者；執(zhí)行者到管理者的信息反饋，不同部門(mén)間的信息交流則沒(méi)有一個(gè)很好的溝通渠道來(lái)保證實(shí)施。這樣單一的信息溝通渠道把企業(yè)的管理者更是把企業(yè)都置于一個(gè)孤立的環(huán)境當(dāng)中，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督功能軟弱

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的保障機(jī)制，決定著內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行。目前，企業(yè)內(nèi)審部門(mén)專業(yè)性差，獨(dú)立性不夠，有的企業(yè)將審計(jì)部門(mén)設(shè)置為財(cái)務(wù)部門(mén)的下屬部門(mén)，甚至不設(shè)審計(jì)部門(mén)；有的審計(jì)人員也大多是從財(cái)會(huì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)或由財(cái)會(huì)部門(mén)兼任，根本未經(jīng)過(guò)專門(mén)審計(jì)培訓(xùn)，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)。內(nèi)審部門(mén)普遍存在重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少，忽視了防錯(cuò)防弊這一職能，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法正常有效地運(yùn)行。

二、加強(qiáng)中小型企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.優(yōu)化控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接決定著內(nèi)部控制能否有效實(shí)施。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)做到：A.建立委托代理關(guān)系，設(shè)計(jì)合理的組織機(jī)構(gòu)，明確各階層的權(quán)利義務(wù)，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的分權(quán)制衡模式；B.構(gòu)建自己的企業(yè)文化，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供有力保障。C.建立良好的人力資源政策及合理的激勵(lì)措施。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響，企業(yè)有必要在自身內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以便企業(yè)管理者及時(shí)準(zhǔn)確的識(shí)別與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取一定的措施控制管理這些風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)普遍的常發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)建立長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)機(jī)制，對(duì)突發(fā)的偶然的風(fēng)險(xiǎn)做好應(yīng)急準(zhǔn)備，盡可能的將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損害降到最低，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

3.規(guī)范控制活動(dòng)

內(nèi)部控制的核心就是控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重必須規(guī)范執(zhí)行，例如對(duì)授權(quán)活動(dòng)要建立適應(yīng)保護(hù)措施，防止未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)接觸文件、會(huì)議記錄等。內(nèi)部控制活動(dòng)不能流于形式，做表面文章，而要真正對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的管理，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.加強(qiáng)信息流通與交流

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息資源如同人力資源、資金資源、社會(huì)關(guān)系資源等已成為一個(gè)企業(yè)重要的戰(zhàn)略資源，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。要想提高內(nèi)部控制的效率和效應(yīng)，企業(yè)必須建立良好的信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)管理人員能夠利用搜集的信息做出正確的決策，使企業(yè)能夠迅速的掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和政策引導(dǎo)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督

內(nèi)部控制能否持續(xù)有效運(yùn)行，重要的是是否有持續(xù)高效的監(jiān)督機(jī)制來(lái)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制，能幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，采取整改措施，改善經(jīng)營(yíng)管理。完善內(nèi)部控制也要借助于財(cái)政、稅務(wù)、證券監(jiān)管等政府監(jiān)督及一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等社會(huì)監(jiān)督，來(lái)提升外部監(jiān)督的力度，對(duì)那些嚴(yán)重違反法律規(guī)定的企業(yè)嚴(yán)懲不怠，使企業(yè)真正認(rèn)識(shí)到外部監(jiān)督的重要性。

內(nèi)部控制是一項(xiàng)全面的動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程，只有與企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相連，并融入其中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。目前企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還存在一定問(wèn)題，很多方面還亟待完善，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，在實(shí)踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

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