第一篇：固有資產(chǎn)擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程

固有資產(chǎn)擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程

第一章 擔(dān)保申請

第一條 被擔(dān)保人提出申請，提供企業(yè)基礎(chǔ)資料，填寫擔(dān)保業(yè)務(wù)申請書，將資料與申請書交投資運(yùn)營部。

企業(yè)提供基礎(chǔ)資料包括：

（一）經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（二）經(jīng)年檢的組織機(jī)構(gòu)代碼證副本復(fù)印件；

（三）國、地稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（四）基本戶開戶許可證復(fù)印件；

（五）近三年及近期財(cái)務(wù)報(bào)表；

（六）企業(yè)情況介紹；

（七）項(xiàng)目資料；

（八）反擔(dān)保情況；

（九）公司需要提交的其他資料。第二條 業(yè)務(wù)受理

投資運(yùn)營部受理，查收相關(guān)資料，進(jìn)行初步審查及要求補(bǔ)充資料，與原件核對無誤，不符合擔(dān)保條件，將資料退還借款人。符合基本條件的，進(jìn)行擔(dān)保調(diào)查。

第二章 擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查

第三條 經(jīng)初審符合擔(dān)?；緱l件的，投資運(yùn)營經(jīng)理進(jìn)行擔(dān)保調(diào)查。調(diào)查原則上兩名（含）以上投資運(yùn)營經(jīng)理進(jìn)行。

第四條 調(diào)查目的是通過調(diào)查，掌握被擔(dān)保人、反擔(dān)保人生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、發(fā)展前景和管理存在的問題，分析其償債能力、擔(dān)保潛在風(fēng)險(xiǎn)，為決策提供準(zhǔn)確的信息與依據(jù)。

第五條 投資運(yùn)營經(jīng)理在調(diào)查與分析的基礎(chǔ)上，編制《擔(dān)保業(yè)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告》。

第三章 審查、審批

第六條 準(zhǔn)備審查材料 投資運(yùn)營部投資運(yùn)營經(jīng)理準(zhǔn)備審查、審批材料，并將借款合同、擔(dān)保合同、擔(dān)保單位董事會或股東會決議、授權(quán)委托書、被授權(quán)人身份證明復(fù)印件、信貸擔(dān)保承諾書等貸款資料移交貸款審查機(jī)構(gòu)提請審查。（以上資料均需加蓋公章，并由法定代表人或被授權(quán)人簽字）

需提供材料：擔(dān)保盡職調(diào)查報(bào)告、擔(dān)保業(yè)務(wù)申請書、企業(yè)基礎(chǔ)資料、被擔(dān)保人同意借款股東會決議、保證人同意保證股東會決議、抵押質(zhì)押物相關(guān)證明及評估報(bào)告等。

第七條 法律審查

合規(guī)風(fēng)控部對被擔(dān)保人進(jìn)行合法性、合規(guī)性審查。將審查意見反饋投資運(yùn)營部。

第八條 自主投資決策委員會審查、審批

（一）投資運(yùn)營部投資運(yùn)營經(jīng)理填制《自主投資決策委員會審批申請表》，上報(bào)自主投資決策委員會，提請審查、審批。

（二）自主投資決策委員會審批通過，并決定擔(dān)保額度、費(fèi)率等。

（三）自主投資決策委員會主任簽批《自主投資決策委員會項(xiàng)目審批表》。

（四）自主投資決策委員會不同意擔(dān)保，將被擔(dān)保人資料返還投資運(yùn)營部，由投資運(yùn)營部返還。

（五）自主投資決策委員會主任要求復(fù)議的，投資運(yùn)營經(jīng)理應(yīng)重新調(diào)查，補(bǔ)充業(yè)務(wù)資料、修改操作方案、撰寫復(fù)議調(diào)查報(bào)告，經(jīng)重新審查后，提請自主投資決策委員會審議。

第九條 風(fēng)險(xiǎn)控制委員會審查、審批

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制委員會對擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查，分析與揭示擔(dān)保業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）審批通過后的《自主投資決策委員會項(xiàng)目審批表》上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會審批。風(fēng)險(xiǎn)控制委員會召開會議對貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審議，委員會簽《風(fēng)險(xiǎn)控制委員會項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審查表》。主任委員擁有貸款審批否決權(quán)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制委員會不同意擔(dān)保，將被擔(dān)保人的資料返還投資運(yùn)營部，返還擔(dān)保申請人。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制委員會認(rèn)為有必要，可以進(jìn)一步的調(diào)查分析；可以要求申請人補(bǔ)充相應(yīng)貸款資料，就相應(yīng)事項(xiàng)做出說明。

第十條 審批結(jié)果通知

風(fēng)險(xiǎn)控制委員會同意提供擔(dān)保的，將《自主投資決策委員會項(xiàng)目審批表》、《風(fēng)險(xiǎn)控制委員會項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審查表》移交投資運(yùn)營部，投資運(yùn)營經(jīng)理據(jù)此辦理擔(dān)保手續(xù)。

第四章 簽訂合同

第十一條 策劃方案，履行報(bào)批手續(xù)

公司自主投資決策委員會審批通過的擔(dān)保業(yè)務(wù)，投資運(yùn)營經(jīng)理應(yīng)及時(shí)，策劃擔(dān)保業(yè)務(wù)方案，并通過部門總經(jīng)理、總裁審批程序。

第十二條 簽訂合同

（一）確認(rèn)銀行同意貸款，并取得擔(dān)保申請人和反擔(dān)保人有效決議等法律文件后，投資運(yùn)營部與貸款銀行簽訂《擔(dān)保合同》；

（二）與借款人簽訂《擔(dān)保收費(fèi)協(xié)議》；

（三）與反擔(dān)保人簽訂《反擔(dān)保合同》。

第十三條 公司合規(guī)風(fēng)控部對借款合同、擔(dān)保合同等文書進(jìn)行合法合規(guī)性審查。

第十四條 履行用印審批程序

投資運(yùn)營經(jīng)理填寫《用印審批表》，履行審批手續(xù)，簽字蓋章。

第十五條 《擔(dān)保合同》經(jīng)簽訂合同各方法定代表人簽字、加蓋公章后生效，擔(dān)保責(zé)任產(chǎn)生。

第十六條 投資運(yùn)營經(jīng)理填寫《表外擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生情況表》，報(bào)送到計(jì)劃財(cái)務(wù)部、審計(jì)部。

第五章 擔(dān)保管理 第一節(jié) 擔(dān)保日常管理

第十七條 擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)行專人管理制度。

第十八條 企業(yè)按月向公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表，若業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁的，可以按季向公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表。第十九條 投資運(yùn)營經(jīng)理深入企業(yè)，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)行檢查。第二十條 企業(yè)發(fā)生影響其生產(chǎn)經(jīng)營或項(xiàng)目建設(shè)的重大事項(xiàng)，投資運(yùn)營經(jīng)理應(yīng)及時(shí)了解具體情況并上報(bào)公司分管總裁。

第二節(jié) 擔(dān)保終止管理

第二十一條 貸款到期借款企業(yè)正常還款（或借款企業(yè)提前還款），擔(dān)保責(zé)任解除。

（一）投資運(yùn)營經(jīng)理登記臺帳；

（二）填報(bào)《表外擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生情況表》提交計(jì)劃財(cái)務(wù)部、審計(jì)部；

（三）登記擔(dān)保臺賬；

（四）按照《收取擔(dān)保費(fèi)協(xié)議書》相關(guān)規(guī)定收取擔(dān)保費(fèi)用；

（五）將擔(dān)保責(zé)任解除信息登記臺帳。

第二十二條 發(fā)生借款展期，應(yīng)與借款人、借款銀行協(xié)商解除擔(dān)保責(zé)任或者參照擔(dān)保業(yè)務(wù)審批流程經(jīng)審批重新簽署相關(guān)擔(dān)保文件。

第三節(jié) 檔案管理

第二十三條 投資運(yùn)營經(jīng)理建立擔(dān)保管理檔案，設(shè)立擔(dān)保臺賬，建立部門擔(dān)保檔案。

第二十四條 部門檔案管理員將擔(dān)保文書等原件等集中整理，上交公司檔案室集中保管。

第四節(jié) 反擔(dān)保責(zé)任追索流程

借款人無力按期清償貸款，由公司代為清償后，可向反擔(dān)保人追索，進(jìn)入訴訟程序。

第二十五條 準(zhǔn)備工作

（一）訴訟案件由公司法合規(guī)風(fēng)控部與投資運(yùn)營部共同承辦。立案前的舉證、調(diào)查工作以投資運(yùn)營部為主；開庭審理階段涉及法律事務(wù)的工作以合規(guī)風(fēng)控部為主。

（二）反擔(dān)保責(zé)任追索由投資運(yùn)營經(jīng)理提交起訴報(bào)告，闡明理由，經(jīng)部門總經(jīng)理審查，報(bào)公司審批后通知公司合規(guī)風(fēng)控部辦理起訴。

（三）投資運(yùn)營經(jīng)理必須在時(shí)效到期前一個(gè)月將起訴的有關(guān)資料準(zhǔn)備完畢，合規(guī)風(fēng)控部整理資料并準(zhǔn)備起訴狀等材料。第二十六條 訴訟階段

合規(guī)風(fēng)控部向有管轄權(quán)的法院起訴并及時(shí)與法院聯(lián)系，協(xié)助辦理送達(dá)、收集證據(jù)、開庭審理等有關(guān)工作。

第二十七條 后續(xù)工作

合規(guī)風(fēng)控部在案件審理完畢后，應(yīng)及時(shí)將檔案資料原件整理，移交公司檔案室保管，投資運(yùn)營部保留復(fù)印件備查。

第二篇：資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

二0一0年十一月 目錄

目 錄

第一章 總則................................................1 第二章 評估程序—基本要求..................................3 第三章 評估程序—具體要求..................................4 第四章 流程規(guī)范—業(yè)務(wù)約定書...............................11 第五章 流程規(guī)范—資產(chǎn)評估資料清單(1)......................12 第六章 流程規(guī)范—核心程序(1)..............................13 第七章 流程規(guī)范—工作底稿(1)..............................47 第八章 附則...............................................50

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

第一章 總 則

一、為規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)業(yè)水平及效率，根據(jù)國家有關(guān)資產(chǎn)評估的規(guī)定辦法、資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、本單位相關(guān)規(guī)章制度，制定本規(guī)程。

二、本規(guī)程所稱資產(chǎn)評估，是指本單位評估人員依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。

三、本規(guī)程所稱評估程序，是指本單位評估人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。

四、本規(guī)程所稱評估報(bào)告，是指本單位評估人員根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求，在履行必要評估程序后，對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值發(fā)表的、由本單位出具的書面專業(yè)意見。

五、本規(guī)程所稱工作底稿，是指本單位評估人員執(zhí)行評估業(yè)務(wù)形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。

六、本規(guī)程所稱機(jī)器設(shè)備，是指人類利用機(jī)械原理以及其他科學(xué)原理制造的、特定主體擁有或者控制的有形資產(chǎn),包括機(jī)器、儀器、器械、裝置、附屬的特殊建筑物等。

七、本規(guī)程所稱不動產(chǎn)，是指土地、建筑物及其他附著于土地上的定著物，包括物質(zhì)實(shí)體及其相關(guān)權(quán)益。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

八、本規(guī)程所稱無形資產(chǎn)，是指特定主體所擁有或者控制的，不具有實(shí)物形態(tài)，能持續(xù)發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

九、本規(guī)程適用于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，作為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范，指導(dǎo)本單位評估人員履行評估程序，實(shí)施工作目標(biāo), 撰寫評估報(bào)告，編制和管理工作底稿。

十、本單位評估人員從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守適用的資產(chǎn)評估行業(yè)相關(guān)準(zhǔn)則；從事本規(guī)程未詳細(xì)規(guī)定的特定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守或參照適用的相關(guān)規(guī)定，如：珠寶首飾的評估應(yīng)遵守《珠寶首飾評估指導(dǎo)意見》，金融不良資產(chǎn)的評估應(yīng)遵守《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見(試行)》，以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估應(yīng)遵守《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南(試行)》；從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)遵守國家關(guān)于國有資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定。

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第二章 評估程序—基本要求

一、評估人員應(yīng)當(dāng)遵守《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—評估程序》等相關(guān)規(guī)定，通常應(yīng)執(zhí)行下列基本評估程序，并不得隨意刪減基本評估程序。

1.明確評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)。2.簽訂業(yè)務(wù)約定書。3.編制評估計(jì)劃。4.現(xiàn)場調(diào)查。5.收集評估資料。6.評定估算。

7.編制和提交評估報(bào)告。8.編制和歸檔工作底稿。

二、評估人員在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)過程中，由于受到客觀限制，無法或者不能完全履行評估程序，且當(dāng)采取必要措施仍無法彌補(bǔ)程序缺失并對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，應(yīng)按照本單位內(nèi)部規(guī)章制度，逐級匯報(bào)批準(zhǔn)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)商委托方終止評估業(yè)務(wù)。

三、評估人員履行評估程序，應(yīng)按照本單位內(nèi)部規(guī)章制度及本規(guī)程的要求，逐級匯報(bào)、審批。

四、評估人員應(yīng)當(dāng)將評估程序的履行情況記錄于工作底稿中，并將其執(zhí)行情況在評估報(bào)告書中披露。

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第三章 評估程序—具體要求

一、前期接洽

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托方進(jìn)行充分溝通，明確和記錄下列基本事項(xiàng)，形成評估項(xiàng)目基本情況調(diào)查表，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)。

1.委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評估報(bào)告使用者。2.評估目的。

3.評估對象和評估范圍。4.價(jià)值類型。5.評估基準(zhǔn)日。6.評估報(bào)告使用限制。7.評估報(bào)告提交時(shí)間及方式。8.評估服務(wù)費(fèi)總額、支付時(shí)間和方式。

9.委托方與注冊資產(chǎn)評估師工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項(xiàng)。

二、業(yè)務(wù)分析

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目基本情況，對勝任能力、獨(dú)立性、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行初步判斷，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)，由本單位相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定的具有決定權(quán)的人員決定是否承接評估業(yè)務(wù)。

三、簽訂業(yè)務(wù)約定書

本單位在決定承接評估業(yè)務(wù)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)遵守《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—業(yè)務(wù)約定書》等資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，撰寫業(yè)務(wù)約定書，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)、審批后簽訂。

評估項(xiàng)目執(zhí)行過程中，當(dāng)評估目的、評估對象、評估基準(zhǔn)日發(fā)生變化，或者評估范圍發(fā)生重大變化時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與委托方及時(shí)

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

協(xié)商相關(guān)內(nèi)容，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)、審批后，簽訂補(bǔ)充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。

四、項(xiàng)目分析和聯(lián)系

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目基本情況，進(jìn)行項(xiàng)目分析，主要包括： 1.進(jìn)一步了解企業(yè)情況、資產(chǎn)特點(diǎn)及分布情況，對于特殊行業(yè)和特殊資產(chǎn)應(yīng)初步確定評估方法，有針對性的確定資產(chǎn)負(fù)債清查評估明細(xì)表和資產(chǎn)評估資料清單。

2.進(jìn)一步了解項(xiàng)目背景和整體時(shí)間安排，消除項(xiàng)目整體實(shí)施過程中可能造成的評估工作時(shí)間進(jìn)度、人員安排等的不利影響，與委托方初步協(xié)商評估計(jì)劃。

3.與其他中介機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，明確分工和信息交換方式。

五、編制評估計(jì)劃

1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)編制評估計(jì)劃，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)、審批。

2.評估計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報(bào)告等評估業(yè)務(wù)實(shí)施全過程。

3.評估計(jì)劃通常包括：評估的具體步驟、時(shí)間進(jìn)度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況確定評估計(jì)劃的繁簡程度。

4.重大的國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時(shí)將評估計(jì)劃向其匯報(bào)。

5.評估計(jì)劃制定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化進(jìn)行必要調(diào)整。

六、現(xiàn)場前期準(zhǔn)備

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

1.項(xiàng)目組進(jìn)駐前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，向委托方及被評估單位提出評估的工作要求和具體計(jì)劃，通常包括：評估所需第一批資料清單，評估計(jì)劃的時(shí)間進(jìn)度、現(xiàn)場評估配合工作內(nèi)容、評估人員工作分工及聯(lián)系方式，現(xiàn)場評估工作條件。

2.對于被評估資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、被評估單位數(shù)量較多的項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)基于項(xiàng)目順利開展的原則，在必要時(shí)，對被評估單位進(jìn)行統(tǒng)一的評估培訓(xùn)。

(1)評估培訓(xùn)內(nèi)容通常包括：培訓(xùn)的時(shí)間地點(diǎn)及對象，第一批資產(chǎn)評估資料清單及解答人員聯(lián)系方式，評估計(jì)劃的時(shí)間進(jìn)度、現(xiàn)場評估配合工作內(nèi)容、評估人員工作分工及聯(lián)系方式，現(xiàn)場評估工作條件。

(2)重大的國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時(shí)將評估培訓(xùn)內(nèi)容向其匯報(bào)。

3.對于被評估資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、被評估單位數(shù)量較多的項(xiàng)目，在項(xiàng)目組進(jìn)駐前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，派專人指導(dǎo)被評估單位提供資料，落實(shí)被評估單位配合人員及聯(lián)系方式，保證評估工作的順利進(jìn)行。

七、現(xiàn)場調(diào)查

評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況，對評估對象進(jìn)行適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場調(diào)查。

1.要求委托方或者被評估單位提供涉及評估對象和評估范圍的詳細(xì)資料。

2.要求委托方或者被評估單位對其提供的評估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。

3.應(yīng)當(dāng)通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進(jìn)行調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬并對其資料進(jìn)行必要的查驗(yàn)。

4.在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查時(shí)無法或者不宜對評估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負(fù)債

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進(jìn)行調(diào)查。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)制定相應(yīng)的調(diào)查方案，明確分類原則、調(diào)查對象、工作步驟等內(nèi)容。

5.評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充或者調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查工作。

6.當(dāng)評估人員現(xiàn)場調(diào)查遇有障礙無法履行程序時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托方及被評估單位進(jìn)行協(xié)商，提出問題內(nèi)容和解決意見，保證現(xiàn)場調(diào)查程序的適當(dāng)履行。

7.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將現(xiàn)場調(diào)查中的重大問題及解決方案，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)、審批。

8.重大的國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時(shí)將現(xiàn)場調(diào)查的工作內(nèi)容、完成時(shí)間、存在問題(無法履行的評估程序及其原因、解決建議)等情況向其匯報(bào)，獲得其同意認(rèn)可。

八、收集評估資料

1.評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況收集評估資料，并根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充收集評估資料。

2.評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況對收集的評估資料進(jìn)行必要分析、歸納和整理，形成評定估算的依據(jù)。

3.收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨(dú)立獲取的資料，從委托方、產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當(dāng)事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料。通常包括：查詢記錄、詢價(jià)結(jié)果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報(bào)告、專業(yè)報(bào)告及政府文件等形式。

4.現(xiàn)場調(diào)查工作結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)統(tǒng)計(jì)遺留問題和尚缺資料清單，與委托方、被評估單位進(jìn)行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時(shí)間安排和聯(lián)系方式。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

九、評定估算

1.評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行評定估算。

2.評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估對象、價(jià)值類型、評估資料收集情況等相關(guān)條件，分析市場法、收益法和成本法等資產(chǎn)評估方法的適用性，恰當(dāng)選擇評估方法，并于評估報(bào)告中披露選擇的方法及其原因。

3.評估人員應(yīng)對所搜集的評估資料進(jìn)行整理，充分分析其可靠性、相關(guān)性、可比性，按照工作底稿索引進(jìn)行歸集。

4.評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評估方法，選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進(jìn)行分析、計(jì)算和判斷，形成初步評估結(jié)論。采用成本法，應(yīng)當(dāng)合理確定重置全價(jià)和各相關(guān)貶值因素(成新率)；采用市場法，應(yīng)當(dāng)合理確定參照物，根據(jù)評估對象與參照物的差異進(jìn)行必要的價(jià)格調(diào)整；采用收益法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被評估單位提供的盈利預(yù)測及風(fēng)險(xiǎn)分析資料，合理確定收益期和折現(xiàn)率，合理預(yù)測未來收益。

5.評估人員應(yīng)當(dāng)對形成的初步評估結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成最終評估結(jié)論。

6.評估人員對同一評估對象需要同時(shí)采用多種評估方法的，應(yīng)當(dāng)對采用各種方法評估形成的初步評估結(jié)論進(jìn)行分析比較，確定最終評估結(jié)論，并于評估報(bào)告中披露確定評估報(bào)告使用結(jié)果的評估方法及其原因。

7.對于國有企業(yè)的企業(yè)價(jià)值評估項(xiàng)目，以持續(xù)經(jīng)營為前提進(jìn)行評估時(shí)，原則上應(yīng)采用兩種以上方法進(jìn)行評估，并在評估報(bào)告中列示，依據(jù)實(shí)際狀況充分、全面分析后，確定其中一個(gè)評估結(jié)果作為評估報(bào)告使用結(jié)果。

8.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將評定估算中的重大技術(shù)問題及解決方案，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)、審批。

9.重大的國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

需要，及時(shí)將選擇的評定方法及其原因、評估思路、主要評估技術(shù)指標(biāo)、確定評估報(bào)告使用結(jié)果的評估方法及其原因等情況向其匯報(bào)，獲得其同意認(rèn)可。

十、編制和提交評估報(bào)告

1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，編制評估報(bào)告。2.評估項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本單位相關(guān)規(guī)章制度，對評估報(bào)告、評估程序執(zhí)行情況、工作底稿等進(jìn)行必要的內(nèi)部審核，并將審核、修改情況記錄于工作底稿中。

3.評估報(bào)告在內(nèi)部審核后，正式提交前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以在不影響本單位對最終評估結(jié)論進(jìn)行獨(dú)立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就評估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要溝通。

4.評估報(bào)告由本單位出具，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按業(yè)務(wù)約定書的要求向委托方提交。

5.國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)協(xié)助委托方完成相關(guān)審核手續(xù)。相關(guān)部門提出審核意見的評估項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對其修改、補(bǔ)充、說明的內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行書面回復(fù)，并與委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方進(jìn)行溝通。

十一、評估總結(jié)

評估項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行評估總結(jié)，評估總結(jié)分為項(xiàng)目總結(jié)和技術(shù)總結(jié)。1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對評估項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行情況、評估過程中重要事項(xiàng)的處理方法、評估工作的建議等內(nèi)容進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)。

2.成熟行業(yè)或特殊評估對象的評估項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織項(xiàng)目組中的各專業(yè)負(fù)責(zé)人，對今后評估業(yè)務(wù)有借鑒作用的評估技術(shù)思路、方法、主要技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行技術(shù)總結(jié)。

十二、編制和歸檔工作底稿

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評估人員應(yīng)當(dāng)遵守《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—工作底稿》、本單位制定的《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)檔案管理制度》等相關(guān)規(guī)定，編制工作底稿，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級審批后，及時(shí)形成評估檔案。

十三、后續(xù)追蹤

評估報(bào)告出具后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對評估報(bào)告的使用、經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)施等情況進(jìn)行后續(xù)追蹤，并可對相關(guān)資料補(bǔ)充歸檔。

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第四章 流程規(guī)范—業(yè)務(wù)約定書

一、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)遵守《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—業(yè)務(wù)約定書》等資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，撰寫和簽定業(yè)務(wù)約定書。

二、業(yè)務(wù)約定書樣式參見《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書參考格式G1-3》。

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第五章 流程規(guī)范—資產(chǎn)評估資料清單(1)

一、本規(guī)范適用于企業(yè)會計(jì)制度下的評估對象為企業(yè)價(jià)值、采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估資料清單的要求。

二、以單項(xiàng)資產(chǎn)作為評估對象的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，應(yīng)參照本規(guī)范，并遵守適用的資產(chǎn)評估資料清單的要求。

三、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)評估目的、被評估單位所屬行業(yè)特點(diǎn)、被評估資產(chǎn)結(jié)構(gòu)類別及特點(diǎn)、初步擬定的評估方法等項(xiàng)目情況，針對性的布置資產(chǎn)評估資料清單。

1.現(xiàn)場調(diào)查開始前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)布置第一批資產(chǎn)評估資料清單(參見《資產(chǎn)評估資料清單C2-1》)。

2.現(xiàn)場調(diào)查開始后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)進(jìn)一步了解的項(xiàng)目情況和評估工作進(jìn)展?fàn)顩r，補(bǔ)充布置資產(chǎn)評估資料清單。

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第六章 流程規(guī)范—核心程序(1)

一、本規(guī)范適用于企業(yè)會計(jì)制度下的評估對象為企業(yè)價(jià)值、采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，在現(xiàn)場調(diào)查至評定估算階段的工作目標(biāo)的執(zhí)行。

二、以單項(xiàng)資產(chǎn)作為評估對象的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，現(xiàn)場調(diào)查至評定估算階段的工作目標(biāo)的執(zhí)行，應(yīng)參照本規(guī)范，并遵守適用的工作目標(biāo)要求。

三、貨幣資金—現(xiàn)金

1.檢查日記賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.監(jiān)督企業(yè)出納人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，按不同幣種分別填寫《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，并簽字確認(rèn)。盤點(diǎn)表中說明盤盈、盤虧的原因。

3.了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，抽查大額現(xiàn)金收支憑證，復(fù)印重要憑證資料。

4.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、貸方余額、不正常白條抵庫等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

5.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

6.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

7.一般以核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

四、貨幣資金—銀行存款

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1.檢查日記賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.獲得評估基準(zhǔn)日銀行出具的“銀行對賬單”。檢查企業(yè)會計(jì)人員編制的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,審查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作好相關(guān)記錄。

3.函證評估基準(zhǔn)日的余額，并對函證情況進(jìn)行分析。

4.了解銀行存款內(nèi)部控制制度，抽查大額收支憑證，復(fù)印重要憑證資料。

5.對一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，并作相應(yīng)的底稿記錄，評估時(shí)查明銀行利息收入的入賬情況。

6.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

7.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

8.核實(shí)是否存在損失，并查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

10.一般以核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

五、貨幣資金—其他貨幣資金

1.檢查日記賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.獲得金融機(jī)構(gòu)出具的余額對賬單或存款憑證。檢查企業(yè)會計(jì)人員編制的“余額調(diào)節(jié)表”,審查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作好相關(guān)記錄。

3.函證評估基準(zhǔn)日的余額，并對函證情況進(jìn)行分析。

4.了解其他貨幣資金內(nèi)部控制制度，抽查大額收支憑證，復(fù)印重

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

要憑證資料。

5.了解分析其他貨幣資金形成的原因或業(yè)務(wù)內(nèi)容，核實(shí)有關(guān)原始單據(jù)，復(fù)印重要原始單據(jù)資料。

6.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

7.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

8.核實(shí)是否存在損失，并查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

10.一般以核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

六、短期投資

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.按照記賬式、憑證式不同類型，清查、核實(shí)、盤點(diǎn)債券與股票實(shí)際持有數(shù)量及比例。明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印重要憑證資料。

3.與應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。

4.核查股票、債券的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其變現(xiàn)可能性。

5.收集涉及投資的合同、協(xié)議、股權(quán)證明、董事會及股東大會有關(guān)決議等重要資料，分析確定預(yù)計(jì)的未來收益水平。

6.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

7.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

8.核實(shí)是否存在損失，并查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

10.收集評估價(jià)值確定的其他依據(jù)資料。

11.上市公司股票投資按照國家有關(guān)規(guī)定確定評估價(jià)值；公開掛牌交易的債券投資按評估基準(zhǔn)日的收盤價(jià)計(jì)算評估價(jià)值；不能公開交易的債券投資按本金加持有期利息計(jì)算評估價(jià)值。

12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

七、應(yīng)收票據(jù)

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.查明票據(jù)類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等，收集大額應(yīng)收票據(jù)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查復(fù)印票據(jù)原始憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，復(fù)印票據(jù)存根，分析應(yīng)收票據(jù)存在性。同時(shí)履行適當(dāng)程序，判斷其可收回性。對已收回的票據(jù)，復(fù)印進(jìn)賬單等憑證。

4.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

5.對應(yīng)收票據(jù)中涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)等情況，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

6.分析判斷應(yīng)收票據(jù)有無壞賬，對可能發(fā)生壞賬的，應(yīng)查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

7.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

8.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

9.以核實(shí)的賬面價(jià)值扣除壞賬確定評估價(jià)值。對存在性確鑿且可以正常收回的票據(jù)一般按照核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

八、應(yīng)收賬款

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)控制度與核算方式，收集大額應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.對應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施賬齡分析程序。

5.選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，填寫《往來款項(xiàng)詢證函》，實(shí)施函證程序，分析應(yīng)收款項(xiàng)存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)貙?shí)施替代程序，判斷其可收回性。

6.對應(yīng)收款項(xiàng)中涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)以及長期潛虧掛賬項(xiàng)目、已實(shí)際發(fā)生的未及時(shí)賬務(wù)處理的費(fèi)用項(xiàng)目等情況，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項(xiàng)分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

7.分析判斷應(yīng)收款項(xiàng)有無壞賬，對可能壞賬的款項(xiàng)，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

8.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

10.以核實(shí)的賬面價(jià)值扣除壞賬確定評估價(jià)值。對存在性確鑿且可以正常收回的款項(xiàng)按照核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值；壞賬準(zhǔn)備評估

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

為零。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

九、應(yīng)收股利

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.分析應(yīng)收股利的形成依據(jù)和具體過程，收集有關(guān)合同、協(xié)議、決議、被投資單位近年股利分配政策文件等重要資料，并抽查有關(guān)會計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.對重點(diǎn)的明細(xì)項(xiàng)目，填寫《往來款項(xiàng)詢證函》，實(shí)施函證程序，分析應(yīng)收股利的存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)貙?shí)施替代程序，判斷其可收回性。

5.分析判斷應(yīng)收股利有無壞賬，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)等情況，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

6.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

7.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

8.以核實(shí)的賬面價(jià)值扣除壞賬確定評估價(jià)值，對存在性確鑿且可以正常收回的應(yīng)收股利按照核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

十、應(yīng)收利息

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

2.分析應(yīng)收利息的形成依據(jù)和明細(xì)過程，收集有關(guān)合同、協(xié)議、決議等重要資料，并抽查有關(guān)會計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.對特別重大的明細(xì)項(xiàng)目，填寫《往來款項(xiàng)詢證函》，實(shí)施函證程序，分析應(yīng)收利息的存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)貙?shí)施替代程序，判斷其可收回性。

5.分析判斷應(yīng)收利息有無壞賬，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)等情況，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

6.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

7.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

8.以核實(shí)的賬面價(jià)值扣除壞賬確定評估價(jià)值，對存在性確鑿且可以正常收回的應(yīng)收利息按照核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

十一、預(yù)付賬款

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.分析預(yù)付款項(xiàng)用途，收集大額款項(xiàng)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.對預(yù)付款項(xiàng)實(shí)施賬齡分析程序，對長期未結(jié)算的款項(xiàng)查明原因。5.選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，填寫《往來款項(xiàng)詢證函》，實(shí)施函證程序，分析預(yù)付款項(xiàng)存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)貙?shí)施替代程序，判斷預(yù)付賬款能否收回相應(yīng)貨物。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

6.對預(yù)付賬款涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)以及收貨后退貨、貨到單未到等情況，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項(xiàng)分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

7.分析判斷預(yù)付賬款有無壞賬，對可能壞賬的款項(xiàng)，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

8.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

10.對于能夠收回相應(yīng)貨物的預(yù)付賬款按照相應(yīng)形成的資產(chǎn)或權(quán)利確定評估價(jià)值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

十二、其他應(yīng)收款

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.分析其他應(yīng)收款中款項(xiàng)用途，收集大額其他應(yīng)收款發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.對其他應(yīng)收款實(shí)施賬齡分析程序。

5.選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，填寫《往來款項(xiàng)詢證函》及《其他應(yīng)收款內(nèi)部個(gè)人往來詢證函》，實(shí)施函證程序，分析應(yīng)收款項(xiàng)存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)貙?shí)施替代程序，判斷其可收回性。

6.對應(yīng)收款項(xiàng)中涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)以及長期潛虧掛賬項(xiàng)目、已實(shí)際發(fā)生的未及時(shí)賬務(wù)處理的費(fèi)用項(xiàng)目等情況，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項(xiàng)分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

7.分析判斷其他應(yīng)收款有無壞賬，對可能壞賬的款項(xiàng)，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

8.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

10.以核實(shí)的賬面價(jià)值扣除壞賬確定評估價(jià)值。對存在性確鑿且正?？梢允栈氐目铐?xiàng)按照核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值；壞賬準(zhǔn)備評估為零。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

十三、存貨

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.了解分析存貨的構(gòu)成、分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，各類存貨的核算方法。并抽查有關(guān)存貨出入庫記錄，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.獲取并檢查評估基準(zhǔn)日或最近一次的存貨盤點(diǎn)記錄，評價(jià)盤點(diǎn)的可信度。

5.選擇重點(diǎn)存貨進(jìn)行抽盤，填寫《存貨盤點(diǎn)表》。盤點(diǎn)結(jié)果如與賬面值存在差異，對于差異原因不正常的，加大抽盤項(xiàng)目或全面盤點(diǎn)。存放方式特殊的，采取可靠的盤點(diǎn)方式，并記錄于工作底稿中。

6.對盤盈、盤虧的存貨，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及應(yīng)履行批準(zhǔn)程序的相關(guān)文件，查明原因并作記錄，調(diào)整其數(shù)量和價(jià)值。

7.核實(shí)有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作賬務(wù)處理而置于他處的存貨。

8.對失效、變質(zhì)等待核銷報(bào)廢的存貨，要求企業(yè)首先作出相應(yīng)處

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

理與說明。

9.對正常外購存貨，進(jìn)行市場詢價(jià)，計(jì)算其評估價(jià)值。對近期購入的存貨，無特殊情況且價(jià)格變化不大時(shí)，可按核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。

10.自制待銷售的存貨，按照出廠不含稅銷售價(jià)格扣除銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加、所得稅以及根據(jù)銷售狀況扣除適當(dāng)?shù)睦麧櫤螅_定評估價(jià)值。銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加、所得稅以及利潤水平，參照企業(yè)近期經(jīng)營成果計(jì)算的財(cái)務(wù)指標(biāo)確定。

11.正常生產(chǎn)且成本核算正確的在產(chǎn)品，可按其產(chǎn)成品的約當(dāng)產(chǎn)量確定評估價(jià)值。

12.委托加工產(chǎn)品與受托加工產(chǎn)品、委托代銷商品與受托代銷商品，關(guān)注結(jié)算方式的差異對評估價(jià)值的影響。

13.已使用的存貨，合理計(jì)算重置全價(jià)和成新率，確定評估價(jià)值。14.對特殊行業(yè)存貨，聘請有關(guān)專家進(jìn)行咨詢后確定評估價(jià)值。15.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)評估項(xiàng)目，存貨的現(xiàn)場調(diào)查、收集資料、評定估算參照固定資產(chǎn)—房屋建筑物、無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)的相關(guān)要求。

16.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。18.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

十四、待攤費(fèi)用(遞延資產(chǎn))1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.抽查原始發(fā)生憑證和每期攤銷的憑證，核查其原始發(fā)生額及其構(gòu)成、發(fā)生日期、攤銷月數(shù)、每期攤銷額等。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.對尚存受益(受益期)進(jìn)行分析。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

5.有實(shí)物形態(tài)的費(fèi)用項(xiàng)目，要核查實(shí)物資產(chǎn)。6.核實(shí)有無與其他資產(chǎn)存在價(jià)值重復(fù)的情形。7.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

8.根據(jù)尚存受益期計(jì)算評估價(jià)值。對于有實(shí)物形態(tài)的費(fèi)用項(xiàng)目，一般要按照實(shí)物資產(chǎn)評估的對應(yīng)方法進(jìn)行估算。不得與其他資產(chǎn)重復(fù)計(jì)算評估價(jià)值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

十五、待處理流動資產(chǎn)凈損失(待處理固定資產(chǎn)凈損失)1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.逐項(xiàng)核實(shí)發(fā)生原因及轉(zhuǎn)銷的審批手續(xù)。

3.有實(shí)物形態(tài)的項(xiàng)目，要核查實(shí)物資產(chǎn)，并對其處理變現(xiàn)價(jià)值進(jìn)行估算。

4.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

5.按照其尚存資產(chǎn)價(jià)值或權(quán)益計(jì)算評估價(jià)值。6.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。7.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

十六、長期投資—股票投資

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.清查核實(shí)股票實(shí)際持有數(shù)量及股權(quán)比例，明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印重要憑證資料。

3.與應(yīng)收股利等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。4.核查股票的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其變現(xiàn)的可能性。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

5.收集涉及投資的合同、協(xié)議、股權(quán)證明、董事會及股東大會有關(guān)決議等重要資料，明確投資目的，分析預(yù)計(jì)的未來收益水平。

6.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。7.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

8.核實(shí)是否存在無法收回的投資及其股利，并查明原因，收集企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

10.收集評估價(jià)值確定的其他依據(jù)資料。

11.上市公司股票投資按照國家有關(guān)規(guī)定確定評估價(jià)值；非上市的股票投資按評估基準(zhǔn)日被投資企業(yè)審計(jì)報(bào)告中載明的賬面凈資產(chǎn)數(shù)額乘以投資比例確定評估價(jià)值，或參照市場拍賣情況進(jìn)行價(jià)格調(diào)整后確定評估價(jià)值。

12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

十七、長期投資—債券投資

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.按照記賬式、憑證式不同類型，清查、核實(shí)、盤點(diǎn)債券實(shí)際持有數(shù)量。明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印重要憑證資料。

3.與應(yīng)收利息等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。4.核查債券的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其變現(xiàn)可能性。

5.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。6.有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

7.核實(shí)是否存在壞賬，并查明壞賬原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

及批準(zhǔn)文件

8.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。9.收集評估價(jià)值確定的其他依據(jù)資料。

10.對可上市交易的債券投資，按評估基準(zhǔn)日的收盤價(jià)確定評估值；對非上市交易的債券投資，一年內(nèi)到期的可以根據(jù)本金加上持有期利息確定評估值，超過一年到期的根據(jù)本利和的現(xiàn)值確定評估值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

十八、長期投資—其他投資

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.核實(shí)投資形式、控股地位、形成日期、原始投資成本、投資比例等情況，收集股權(quán)證明等重要資料。

3.收集被投資企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告、公司章程、營業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)告等重要資料。

4.核實(shí)賬面投資額是否與實(shí)際情況相符，如不符，查明原因并作記錄。

5.與應(yīng)收股利等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。6.收集涉及投資的董事會及股東大會有關(guān)決議等重要資料，明確投資目的，分析預(yù)計(jì)的未來收益水平。

7.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。8.核實(shí)是否存在壞賬，并查明壞賬原因，收集企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

10.收集評估價(jià)值確定的其他依據(jù)資料。

11.上市公司股權(quán)投資按照國家有關(guān)規(guī)定確定評估價(jià)值；對有控制權(quán)的非上市企業(yè)其他投資，在對被投資企業(yè)進(jìn)行整體評估后，按評估

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)評估價(jià)值乘以投資比例確定評估價(jià)值；對無控制權(quán)的非上市企業(yè)其他投資，按評估基準(zhǔn)日被投資企業(yè)審計(jì)報(bào)告中載明的賬面凈資產(chǎn)數(shù)額乘以投資比例確定評估價(jià)值，或參照市場拍賣情況進(jìn)行價(jià)格調(diào)整后確定評估價(jià)值。

12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

十九、固定資產(chǎn)—房屋建筑物

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.全面了解房屋建筑物的實(shí)物狀況、權(quán)益狀況和區(qū)位狀況，掌握其主要特征；關(guān)注相鄰關(guān)系、租約限制和其他資產(chǎn)對房屋建筑物價(jià)值的影響。

3.收集房屋所有權(quán)證、購房合同、工程決算書、土地出讓合同及土地使用權(quán)證(土地使用權(quán)租賃合同)、動拆遷補(bǔ)償合同等資料，其中權(quán)屬資料查驗(yàn)原件。

4.對于無權(quán)證的房屋，收集規(guī)劃許可證、建設(shè)許可證、企業(yè)說明等資料。

5.無權(quán)證或權(quán)利人名稱、面積等證載情況與實(shí)際不符的房屋，要求企業(yè)出具說明，并由具有批準(zhǔn)權(quán)的相關(guān)政府主管部門出具證明。

6.查清房屋建筑物有無涉訟事項(xiàng)及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報(bào)告中披露。

7.實(shí)地查勘房屋建筑物，明確其存在狀態(tài)，填寫《評估勘察表》及《房地產(chǎn)調(diào)查表》。現(xiàn)場調(diào)查時(shí)，對主要房屋建筑物拍攝實(shí)物照片；運(yùn)用市場法評估的，對參照物進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，并拍攝實(shí)物照片，收集交易情況及影響價(jià)格因素情況等相關(guān)資料；特殊情況下采用抽樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進(jìn)行實(shí)地查看的房屋建筑物，采

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

取適當(dāng)措施加以判斷，并在評估報(bào)告中予以恰當(dāng)披露。

8.對于水利工程、碼頭、橋涵、道路等建筑物，根據(jù)其價(jià)值特性和資產(chǎn)特點(diǎn)，通過設(shè)計(jì)概算、工程圖紙、竣工決算資料、定額標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)資料，結(jié)合現(xiàn)場查看情況，了解其結(jié)構(gòu)、工程量、工程費(fèi)用分?jǐn)?、建設(shè)周期以及收益等情況。

9.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

10.如存在盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。

11.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。12.收集評估價(jià)值確定的依據(jù)資料。

13.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關(guān)《評估測算表》,進(jìn)行評定估算。

(1)采用市場法評估的，收集足夠的交易實(shí)例，收集交易實(shí)例的信息一般包括：交易實(shí)例的基本狀況、成交日期、成交價(jià)格、付款方式、交易情況等，對用作參照物的交易實(shí)例進(jìn)行交易情況修正、交易日期修正和不動產(chǎn)狀況修正。

(2)采用收益法評估的，了解分析：房屋建筑物具有經(jīng)濟(jì)收益或者潛在經(jīng)濟(jì)收益、未來收益及風(fēng)險(xiǎn)能夠較準(zhǔn)確地預(yù)測與量化、未來收益是房屋建筑物本身帶來的收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時(shí)合理確定收益期限、凈收益與折現(xiàn)率。有租約限制的，租約期內(nèi)的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正?？陀^的租金，并在評估報(bào)告中恰當(dāng)披露租約情況。

(3)采用成本法評估的，估算重置成本時(shí)了解分析：重置成本采用客觀成本，采取房屋建筑物與土地使用權(quán)分別估算、然后加總的評估方式時(shí)，重置成本的相關(guān)成本構(gòu)成在兩者之間合理劃分或者分?jǐn)偅苊庵貜?fù)計(jì)算或者漏算；重置成本通常采用更新重置成本，當(dāng)房屋建筑物具有特定歷史文化價(jià)值時(shí)，盡量采用復(fù)原重置成本。對房屋建筑物所涉及的土地使用權(quán)剩余年限、建筑物經(jīng)濟(jì)壽命年限及設(shè)施設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命年限

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

進(jìn)行分析判斷，合理確定經(jīng)濟(jì)壽命年限。全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值，確定實(shí)體性貶值時(shí)，綜合考慮房屋建筑物已使用年限、經(jīng)濟(jì)壽命年限和土地使用權(quán)剩余年限的影響。確定住宅用途房屋建筑物實(shí)體性貶值時(shí)，考慮土地使用權(quán)自動續(xù)期的影響，當(dāng)土地使用權(quán)自動續(xù)期時(shí)，根據(jù)房屋建筑物的經(jīng)濟(jì)壽命年限確定其貶值額。

14.房屋建筑物評估在符合使用管制要求的情況下進(jìn)行。對于其使用的限制條件，以有關(guān)部門依法規(guī)定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標(biāo)為依據(jù)。

15.關(guān)注企業(yè)經(jīng)營方式及房屋建筑物實(shí)際使用方式對被評估資產(chǎn)價(jià)值的影響。當(dāng)房屋建筑物存在多種利用方式時(shí)，在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進(jìn)行評估。

16.房屋建筑物評估時(shí)，考慮是否存在對其所占用土地使用權(quán)價(jià)值減損的影響。如有，評估土地使用權(quán)價(jià)值時(shí)合理計(jì)算該損失金額并加以扣除。

17.結(jié)合價(jià)值類型，合理設(shè)定房屋建筑物評估的假設(shè)前提和限制條件。

18.關(guān)注作為存貨、投資性和自用的房屋建筑物的價(jià)值差異影響因素。

19.分析房屋建筑物的財(cái)務(wù)核算方式以及是否存在未結(jié)合同和尚未支付款項(xiàng)，明確評估價(jià)值內(nèi)涵與實(shí)際的支出、尚未發(fā)生的支出之間的關(guān)系，避免重復(fù)計(jì)算或者漏算。

20.關(guān)注房屋建筑物作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價(jià)值受其對企業(yè)貢獻(xiàn)程度的影響。

21.對于溢余房屋建筑物，考慮其持有目的、收益狀況和實(shí)現(xiàn)交易的可能性，采用恰當(dāng)?shù)脑u估方法，合理確定其評估價(jià)值。

22.利用其他評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告時(shí)，對其評估結(jié)果進(jìn)行必要的分析和判斷，合理加以利用。

23.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。

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24.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

二十、固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.了解機(jī)器設(shè)備的概況。機(jī)器設(shè)備種類、數(shù)量較多的項(xiàng)目，對機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備分別按重要性原則進(jìn)行ABC分類統(tǒng)計(jì)。

3.查閱和收集主要機(jī)器購買合同及發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)單及商檢報(bào)告、運(yùn)輸設(shè)備車輛行駛證、設(shè)備安裝合同、技術(shù)(使用)說明書、鍋爐及電梯等特種設(shè)備近期年檢記錄、技術(shù)檔案、檢測報(bào)告、運(yùn)行記錄等資料，其中權(quán)屬資料查驗(yàn)原件。

4.無法證明其權(quán)屬狀況的，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。5.查清機(jī)器設(shè)備有無涉訟事項(xiàng)及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報(bào)告中披露。

6.實(shí)地查勘機(jī)器設(shè)備，明確其存在狀態(tài)，填寫《狀況調(diào)查表》?，F(xiàn)場調(diào)查時(shí)，對主要機(jī)器設(shè)備拍攝實(shí)物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進(jìn)行實(shí)地查看的機(jī)器設(shè)備，采取適當(dāng)措施加以判斷，并在評估報(bào)告中予以恰當(dāng)披露。

7.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

8.如存在盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10.收集評估價(jià)值確定的依據(jù)資料。

11.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關(guān)《評估測算表》,進(jìn)行評定估算。

(1)采用成本法評估的，合理確定重置成本的構(gòu)成要素，優(yōu)先選用更新重置成本；全面考慮可能引起貶值的各種因素，合理估算各種貶

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

值。

(2)采用市場法評估的，明確活躍的市場是運(yùn)用市場法評估機(jī)器設(shè)備的前提條件，考慮市場是否能夠提供足夠數(shù)量的可比資產(chǎn)的銷售數(shù)據(jù)及其可靠性；明確參照物與被評估資產(chǎn)具有相似性和可比性是運(yùn)用市場法的基礎(chǔ)，使用合理的方法對參照物與被評估資產(chǎn)的差異進(jìn)行調(diào)整；了解不同交易市場的價(jià)格水平可能存在差異，根據(jù)被評估資產(chǎn)的具體情況，確定可以作為評估依據(jù)的合適的交易市場，或者對市場差異作出調(diào)整；明確拆除、運(yùn)輸、安裝、調(diào)試等因素對評估結(jié)論的影響。

(3)采用收益法評估的，明確收益法一般適用于具有獨(dú)立獲利能力或者獲利能力可以量化的機(jī)器設(shè)備；合理確定收益期限、合理量化機(jī)器設(shè)備的未來收益；合理確定折現(xiàn)率。

12.如存在需要修復(fù)使用的機(jī)器設(shè)備，說明損壞的具體情況，并測算修復(fù)費(fèi)用。

13.關(guān)注機(jī)器設(shè)備作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價(jià)值受其對企業(yè)貢獻(xiàn)程度的影響。

14.考慮機(jī)器設(shè)備所依存資源的有限性、所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場壽命、所依附土地和房屋建筑物的使用期限、國家的法律法規(guī)以及環(huán)境保護(hù)、能源等產(chǎn)業(yè)政策對機(jī)器設(shè)備價(jià)值的影響。

15.根據(jù)機(jī)器設(shè)備的預(yù)期用途，明確評估假設(shè)，一般包括：繼續(xù)使用或者變現(xiàn)、原地使用或者移地使用、現(xiàn)行用途使用或者改變用途使用。對需要改變使用地點(diǎn)，按原來的用途繼續(xù)使用，或者改變用途繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行評估的，考慮機(jī)器設(shè)備移位或者改變用途對其價(jià)值產(chǎn)生的影響。

16.根據(jù)評估目的、評估假設(shè)等條件，明確評估范圍是否包括設(shè)備的安裝、基礎(chǔ)、附屬設(shè)施，是否包括軟件、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)資料等無形資產(chǎn)。對于附屬于不動產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，合理劃分不動產(chǎn)與機(jī)器設(shè)備的評估范圍，避免重復(fù)或者遺漏。

17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。

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18.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

二十一、工程物資

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.了解分析工程物資的構(gòu)成、分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度、核算方法。并抽查有關(guān)工程物資出入庫記錄，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。4.獲取并檢查被評估單位評估基準(zhǔn)日或最近一次的存貨盤點(diǎn)記錄，評價(jià)盤點(diǎn)的可信度。

5.選擇重點(diǎn)工程物資進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，填寫《工程物資盤點(diǎn)表》。盤點(diǎn)結(jié)果如與賬面值存在差異，對于差異原因不正常的，加大抽盤項(xiàng)目或全面盤點(diǎn)。存放方式特殊的，采取可靠的盤點(diǎn)方式，并記錄于工作底稿中。

6.對盤盈、盤虧的工程物資，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件，查明原因并作記錄，調(diào)整其數(shù)量和價(jià)值。

7.注意有無未作賬務(wù)處理而置于他處的工程物資。

8.對失效、變質(zhì)等待核銷報(bào)廢的工程物資，要求企業(yè)首先作出相應(yīng)處理與說明。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

10.對正常外購工程物資，進(jìn)行市場詢價(jià)，采用成本法進(jìn)行評估。重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當(dāng)款項(xiàng)正常支付、工程開工時(shí)間距離評估基準(zhǔn)日不超過一年時(shí)，在核實(shí)工程項(xiàng)目、工程內(nèi)容、物資對象等的基礎(chǔ)上，以實(shí)際支付款項(xiàng)剔除不合理費(fèi)用得出評估值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

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二十二、在建工程—土建工程

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.了解土建工程的概況，掌握其主要特征。

3.查閱與收集建筑圖紙、概預(yù)算書、規(guī)劃許可證、建設(shè)許可證、開工許可證、施工許可證、企業(yè)說明等資料，其中權(quán)屬資料查驗(yàn)原件。

4.無相關(guān)建設(shè)批準(zhǔn)證明的，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。5.查清在建工程有無涉訟事項(xiàng)及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報(bào)告中披露。

6.實(shí)地查勘土建工程，明確其存在狀態(tài)?，F(xiàn)場調(diào)查時(shí)，對主要土建工程拍攝實(shí)物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進(jìn)行實(shí)地查看的土建工程，采取適當(dāng)措施加以判斷，并在評估報(bào)告中予以恰當(dāng)披露。

7.分析土建工程的已付工程款、未付工程款、合理工期、工程形象進(jìn)度與付款進(jìn)度的差異等情況。

8.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、閑置等特殊情形，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件，查明原因并作記錄。

10.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。11.收集評估價(jià)值確定的依據(jù)資料。

12.分析評估方法適用性，選定評估方法，進(jìn)行評定估算。(1)采用成本法進(jìn)行評估的，重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當(dāng)工程正常施工建設(shè)、款項(xiàng)正常支付、開工時(shí)間距離評估基準(zhǔn)日不超過一年時(shí)，在核實(shí)工程項(xiàng)目、工程內(nèi)容、形象進(jìn)度和付款進(jìn)度等的基礎(chǔ)上，以實(shí)際支付款項(xiàng)剔除不合理費(fèi)用得出評估值。

(2)采用假設(shè)開發(fā)法評估的，了解分析：假設(shè)開發(fā)法適用于具有開

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發(fā)和再開發(fā)潛力，并且其開發(fā)完成后的價(jià)值可以合理確定的工程項(xiàng)目；開發(fā)完成后的工程價(jià)值是其開發(fā)完成后狀況所對應(yīng)的價(jià)值；后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤包括：后續(xù)開發(fā)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投資利息、銷售稅費(fèi)、開發(fā)利潤和取得待開發(fā)資產(chǎn)的稅費(fèi)等；假設(shè)開發(fā)方式是滿足規(guī)劃條件下的最佳開發(fā)利用方式。如開發(fā)完成后對外租賃，有租約限制的，租約期內(nèi)的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正常客觀的租金，并在評估報(bào)告中恰當(dāng)披露租約情況。在此方法下，充分考慮：

A.評估在符合使用管制要求的情況下進(jìn)行。對于其使用的限制條件，以有關(guān)部門依法規(guī)定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標(biāo)為依據(jù)。

B.關(guān)注企業(yè)經(jīng)營方式及工程實(shí)際使用方式對被評估資產(chǎn)價(jià)值的影響，存在多種利用方式時(shí)，在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進(jìn)行評估。

C.結(jié)合價(jià)值類型，合理設(shè)定假設(shè)前提和限制條件。

D.利用其他評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告時(shí)，對其評估結(jié)果進(jìn)行必要的分析和判斷，合理加以利用。

13.關(guān)注土建工程作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價(jià)值受其對企業(yè)貢獻(xiàn)程度的影響。

14.對于溢余工程，采用恰當(dāng)?shù)脑u估方法，合理確定其評估價(jià)值。15.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。16.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

二十三、在建工程—設(shè)備安裝工程

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.了解設(shè)備安裝工程的概況，掌握其主要特征。

3.查閱與收集設(shè)備安裝設(shè)計(jì)圖紙、概預(yù)算書、設(shè)備采購合同(發(fā)票)

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等資料，其中權(quán)屬資料查驗(yàn)原件。

4.無法證明其權(quán)屬狀況的，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。5.查清在建設(shè)備有無涉訟事項(xiàng)及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報(bào)告中揭示。

6.實(shí)地查勘設(shè)備安裝工程，明確其存在狀態(tài)?，F(xiàn)場調(diào)查時(shí)，對主要設(shè)備安裝工程拍攝實(shí)物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進(jìn)行實(shí)地查看的設(shè)備安裝工程，采取適當(dāng)措施加以判斷，并在評估報(bào)告中予以恰當(dāng)披露。

7.分析設(shè)備安裝工程的已付工程款、未付工程款、合理工期、設(shè)備購置款、工程形象進(jìn)度與付款進(jìn)度的差異等情況。

8.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、閑置等特殊情形，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件，查明原因并作記錄。

10.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。11.收集評估價(jià)值確定的依據(jù)資料。

12.采用成本法進(jìn)行評估的，重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當(dāng)工程正常施工建設(shè)、款項(xiàng)正常支付、開工時(shí)間距離評估基準(zhǔn)日不超過一年時(shí)，在核實(shí)工程項(xiàng)目、工程內(nèi)容、形象進(jìn)度和付款進(jìn)度等的基礎(chǔ)上，以實(shí)際支付款項(xiàng)剔除不合理費(fèi)用得出評估值。

13.關(guān)注設(shè)備安裝工程作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價(jià)值受其對企業(yè)貢獻(xiàn)程度的影響。

14.對于溢余工程，采用恰當(dāng)?shù)脑u估方法，合理確定其評估價(jià)值。15.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。16.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

二十四、無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.全面了解土地的實(shí)物狀況、權(quán)益狀況和區(qū)位狀況，掌握其主要特征；關(guān)注相鄰關(guān)系、租約限制和其他資產(chǎn)對土地使用權(quán)價(jià)值的影響；

3.分析查明土地的面積、年限、容積率、權(quán)屬、性質(zhì)、用途、取得費(fèi)用等情況。

4.收集土地征用或動拆遷補(bǔ)償合同、土地出讓合同、土地使用權(quán)證等資料，其中權(quán)屬資料查驗(yàn)原件。

5.無權(quán)證或權(quán)利人名稱、面積等證載情況與實(shí)際不符的土地使用權(quán)，要求企業(yè)出具說明，并由具有批準(zhǔn)權(quán)的相關(guān)政府主管部門出具證明。

6.查清土地有無涉訟事項(xiàng)及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報(bào)告中披露。

7.實(shí)地查勘土地，明確其存在狀態(tài)，填寫《宗地狀況調(diào)查表》?，F(xiàn)場調(diào)查時(shí)拍攝照片；運(yùn)用市場法評估的，盡量收集參照物的照片；特殊情況下采用抽樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

8.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10.收集評估價(jià)值確定的依據(jù)資料。

11.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關(guān)《計(jì)算過程表》,進(jìn)行評定估算。

(1)采用市場法評估的，收集足夠的交易實(shí)例，收集交易實(shí)例的信息一般包括：交易實(shí)例的基本狀況、成交日期、成交價(jià)格、付款方式、交易情況等，對用作參照物的交易實(shí)例進(jìn)行交易情況修正、交易日期修正和不動產(chǎn)狀況修正。

(2)采用收益法評估的，了解分析：土地使用權(quán)具有經(jīng)濟(jì)收益或者潛在經(jīng)濟(jì)收益、未來收益及風(fēng)險(xiǎn)能夠較準(zhǔn)確地預(yù)測與量化、未來收益

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

是土地使用權(quán)本身帶來的收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時(shí)合理確定收益期限、凈收益與折現(xiàn)率。有租約限制的，租約期內(nèi)的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正?？陀^的租金，并在評估報(bào)告中恰當(dāng)披露租約情況。

(3)采用成本法評估的，估算重置成本時(shí)了解分析：重置成本采用客觀成本，采取土地使用權(quán)與房屋建筑物分別估算、然后加總的評估方式時(shí)，重置成本的相關(guān)成本構(gòu)成在兩者之間合理劃分或者分?jǐn)偅苊庵貜?fù)計(jì)算或者漏算。全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。

(4)采用假設(shè)開發(fā)法評估的，了解分析：假設(shè)開發(fā)法適用于具有開發(fā)和再開發(fā)潛力，并且其開發(fā)完成后的價(jià)值可以合理確定的土地使用權(quán)；開發(fā)完成后的土地使用權(quán)價(jià)值是其開發(fā)完成后狀況所對應(yīng)的價(jià)值；后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤包括：后續(xù)開發(fā)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投資利息、銷售稅費(fèi)、開發(fā)利潤和取得待開發(fā)資產(chǎn)的稅費(fèi)等；假設(shè)開發(fā)方式是滿足規(guī)劃條件下的最佳開發(fā)利用方式。如開發(fā)完成后對外租賃，有租約限制的，租約期內(nèi)的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正?？陀^的租金，并在評估報(bào)告中恰當(dāng)披露租約情況。

(5)采用基準(zhǔn)地價(jià)修正法評估的，根據(jù)被評估資產(chǎn)的價(jià)值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價(jià)內(nèi)涵的差異，合理確定調(diào)整內(nèi)容，在土地級別、用途、權(quán)益性質(zhì)等要素一致的情況下，調(diào)整內(nèi)容一般包括交易日期修正、區(qū)域因素修正、個(gè)別因素修正、使用年期修正和開發(fā)程度修正等。

12.土地使用權(quán)評估在其符合使用管制要求的情況下進(jìn)行。對于其使用的限制條件，以有關(guān)部門依法規(guī)定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標(biāo)為依據(jù)。

13.關(guān)注企業(yè)經(jīng)營方式及土地實(shí)際使用方式對被評估資產(chǎn)價(jià)值的影響。當(dāng)土地存在多種利用方式時(shí)，在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進(jìn)行評估。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

14.土地使用權(quán)評估時(shí)，考慮其地上建筑物是否存在對所占用土地使用權(quán)價(jià)值減損的情形。如有，評估土地使用權(quán)價(jià)值時(shí)合理計(jì)算該損失金額并加以扣除。

15.結(jié)合價(jià)值類型，合理設(shè)定土地使用權(quán)評估的假設(shè)前提和限制條件。

16.關(guān)注作為存貨、投資性和自用的土地使用權(quán)的價(jià)值差異影響因素。

17.分析土地使用權(quán)的財(cái)務(wù)核算方式以及是否存在未結(jié)合同和尚未支付款項(xiàng)，明確評估價(jià)值內(nèi)涵與實(shí)際的支出、尚未發(fā)生的支出之間的關(guān)系，避免重復(fù)計(jì)算或者漏算。

18.關(guān)注土地使用權(quán)作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價(jià)值受其對企業(yè)貢獻(xiàn)程度的影響。

19.對于溢余土地使用權(quán)，考慮其持有目的、收益狀況和實(shí)現(xiàn)交易的可能性，采用恰當(dāng)?shù)脑u估方法，合理確定其評估價(jià)值。

20.利用其他評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告時(shí)，對其評估結(jié)果進(jìn)行必要的分析和判斷，合理加以利用。

21.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。22.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

二十五、無形資產(chǎn)—其他無形資產(chǎn)

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.充分獲取信息，可靠確信信息來源，恰當(dāng)利用信息。3.謹(jǐn)慎區(qū)分可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)、單項(xiàng)無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)組合，了解分析無形資產(chǎn)的種類、具體名稱、形成過程及日期等情況，核實(shí)賬面價(jià)值的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)、攤銷情況，關(guān)注其權(quán)利狀況及法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等具體特征。

4.關(guān)注無形資產(chǎn)：是否能帶來顯著、持續(xù)的可辨識經(jīng)濟(jì)利益；性

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

質(zhì)和特點(diǎn)，目前和歷史發(fā)展?fàn)顩r；剩余經(jīng)濟(jì)壽命和法定壽命，保護(hù)措施；實(shí)施的地域范圍、領(lǐng)域范圍、獲利能力與獲利方式；以往的評估及交易情況；實(shí)施過程中所受到國家法律、法規(guī)或者其他資產(chǎn)的限制；轉(zhuǎn)讓、出資、質(zhì)押等的可行性；類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格信息；宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境；行業(yè)狀況及發(fā)展前景；企業(yè)狀況及發(fā)展前景及其他相關(guān)信息。

5.關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)政策、經(jīng)營條件、生產(chǎn)能力、市場狀況、產(chǎn)品生命周期等各項(xiàng)因素對無形資產(chǎn)效能發(fā)揮的制約，關(guān)注其對無形資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生的影響。

6.無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用的，分析所評估無形資產(chǎn)的作用，合理確定該無形資產(chǎn)的價(jià)值。

7.收集無形資產(chǎn)的法律文件、權(quán)屬有效性文件等權(quán)屬證明資料。有關(guān)證書文件或記載情況與實(shí)際不符的，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明，并在評估報(bào)告中披露。

8.查清有無涉訟事項(xiàng)及抵押、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報(bào)告中披露。

9.無形資產(chǎn)的載體如為實(shí)物資產(chǎn)的，現(xiàn)場拍攝實(shí)物照片。10.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。11.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

12.擬定評估方法，市場調(diào)查，收集評估價(jià)值確定的依據(jù)資料。13.分析評估方法適用性，選定評估方法，進(jìn)行評定估算。(1)采用收益法評估的，在獲取的無形資產(chǎn)相關(guān)信息基礎(chǔ)上，根據(jù)被評估無形資產(chǎn)或類似無形資產(chǎn)的歷史實(shí)施情況及未來應(yīng)用前景，結(jié)合無形資產(chǎn)實(shí)施或擬實(shí)施企業(yè)經(jīng)營狀況，重點(diǎn)分析無形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)收益的可預(yù)測性，恰當(dāng)考慮收益法的適用性；合理估算無形資產(chǎn)帶來的預(yù)期收益，合理區(qū)分無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)所獲得收益，分析與之有關(guān)的預(yù)期變動、收益期限，與收益有關(guān)的成本費(fèi)用、配套資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)因素；保持預(yù)期收益口徑與折現(xiàn)率口徑一致；根據(jù)無形資產(chǎn)實(shí)施

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素及貨幣時(shí)間價(jià)值等因素合理確定折現(xiàn)率，無形資產(chǎn)折現(xiàn)率區(qū)別于企業(yè)或者其他資產(chǎn)折現(xiàn)率；綜合分析無形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命、法定壽命及其他相關(guān)因素，合理確定收益期限。

(2)采用市場法評估的，考慮被評估無形資產(chǎn)或者類似無形資產(chǎn)是否存在活躍的市場，恰當(dāng)考慮市場法的適用性；選擇具有合理比較基礎(chǔ)的可比無形資產(chǎn)交易案例，考慮歷史交易情況，并重點(diǎn)分析被評估無形資產(chǎn)與已交易案例在資產(chǎn)特性、獲利能力、競爭能力、技術(shù)水平、成熟程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況等方面是否具有可比性；收集評估對象以往的交易信息；根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、交易條件、交易時(shí)間、行業(yè)和市場因素、無形資產(chǎn)實(shí)施情況的變化，對可比交易案例和被評估無形資產(chǎn)以往交易信息進(jìn)行必要調(diào)整。

(3)采用成本法評估的，根據(jù)被評估無形資產(chǎn)形成的全部投入，充分考慮無形資產(chǎn)價(jià)值與成本的相關(guān)程度，恰當(dāng)考慮成本法的適用性；合理確定無形資產(chǎn)的重置成本，無形資產(chǎn)的重置成本包括合理的成本、利潤和相關(guān)稅費(fèi)；合理確定無形資產(chǎn)貶值。

(4)對同一無形資產(chǎn)采用多種評估方法時(shí)，對所獲得各種初步價(jià)值結(jié)論進(jìn)行分析，形成合理評估結(jié)論。

14.合理使用無形資產(chǎn)評估的評估假設(shè)和限定條件。

15.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作的，采取必要措施確信專家工作的合理性。

16.對評估過程中所引用的專家意見或?qū)I(yè)報(bào)告的獨(dú)立性與專業(yè)性進(jìn)行判斷，恰當(dāng)引用專家意見或?qū)I(yè)報(bào)告。

17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。18.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

二十六、其他長期資產(chǎn)

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

2.抽查原始發(fā)生憑證，核查其原始發(fā)生額及其構(gòu)成、發(fā)生日期等。3.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。4.搜集形成其他長期資產(chǎn)的依據(jù)資料(包括儲備或凍結(jié)的原因等)，并進(jìn)行分析。

5.有實(shí)物形態(tài)的項(xiàng)目，要核查實(shí)物資產(chǎn)。6.核實(shí)有無與其他資產(chǎn)存在價(jià)值重復(fù)的情形。7.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

8.對于有實(shí)物形態(tài)的項(xiàng)目，一般要按照實(shí)物資產(chǎn)評估的對應(yīng)方法進(jìn)行估算；對于凍結(jié)的銀行存款，一般要按照銀行存款評估的對應(yīng)方法進(jìn)行估算。不得與其他資產(chǎn)重復(fù)計(jì)算評估價(jià)值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

二十七、遞延稅款借項(xiàng)

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.分析形成原因，并核實(shí)其準(zhǔn)確性。

3.對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。4.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

5.根據(jù)其是否具有權(quán)益并在具體經(jīng)濟(jì)行為中可交易的原則，計(jì)算評估價(jià)值。

6.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。7.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

二十八、短期借款(長期借款)1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.收集借款合同，核實(shí)借款條件、借款性質(zhì)、還款期限，查明借

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

款利率和利息支付情況。

3.抽查借款借入和還款的原始憑證內(nèi)容是否完整，批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)出情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的借款事項(xiàng)，查明原因，并作出相應(yīng)的記錄。

4.復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未記利息，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。5.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

6.對未及時(shí)歸還的逾期貸款，查明原因。

7.函證評估基準(zhǔn)日的余額，并對函證情況進(jìn)行分析，判斷其真實(shí)性。

8.對替其他單位借貸的款項(xiàng)，查明原因。9.分析判斷有無無需支付項(xiàng)目。

10.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

11.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

12.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

13.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。14.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

二十九、應(yīng)付票據(jù)

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.查明票據(jù)類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等。收集大額應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查復(fù)印票據(jù)原始憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

4.選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，填寫《往來款項(xiàng)詢證函》，實(shí)施函證程序，分析其存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)膶?shí)施替代程序，判斷其真實(shí)性。對已結(jié)算票據(jù)，記錄結(jié)算時(shí)間、金額等。

5.分析判斷應(yīng)付票據(jù)有無無需支付項(xiàng)目，對應(yīng)付票據(jù)中涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)等，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

6.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

7.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

8.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

三

十、應(yīng)付賬款

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.了解企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)內(nèi)控制度與核算方式，收集大額應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.檢查在評估基準(zhǔn)日未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

5.選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，填寫《往來款項(xiàng)詢證函》，實(shí)施函證程序，分析其存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)膶?shí)施替代程序，判斷其真實(shí)性。

6.分析判斷應(yīng)付款項(xiàng)有無無需支付項(xiàng)目，對應(yīng)付款項(xiàng)中涉及法律

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

訴訟的己決、未決事項(xiàng)、長期未付掛賬項(xiàng)目等，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項(xiàng)分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

7.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

8.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

9.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

三

十一、預(yù)收賬款

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.收集大額預(yù)收賬款發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，填寫《往來款項(xiàng)詢證函》，實(shí)施函證程序，分析其存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)膶?shí)施替代程序，判斷其真實(shí)性。

5.分析判斷預(yù)收款項(xiàng)有無無需支付項(xiàng)目，對款項(xiàng)中涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)、長期未結(jié)算掛賬項(xiàng)目等，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項(xiàng)分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

6.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

7.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

8.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

三

十二、其他應(yīng)付款

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.了解企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)內(nèi)控制度與核算方式，收集大額應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，填寫《往來款項(xiàng)詢證函》，實(shí)施函證程序，分析其存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)膶?shí)施替代程序，判斷其真實(shí)性。

5.分析判斷應(yīng)付款項(xiàng)有無無需支付項(xiàng)目，對應(yīng)付款項(xiàng)中涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)、長期未付掛賬項(xiàng)目等，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項(xiàng)分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

6.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

7.國有企業(yè)公司制改建項(xiàng)目，核實(shí)是否將按工資總額一定比例提取的職工教育經(jīng)費(fèi)余額根據(jù)有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)為資本公積金。

8.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

9.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

三

十三、應(yīng)付工資

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.收集近期關(guān)于工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的文件資料。

3.抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎(jiǎng)金、津貼的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，領(lǐng)款是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定代扣款項(xiàng)。

4.將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額與相關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶核對一致。5.對錯(cuò)賬、漏賬、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

6.分析判斷有無無需支付項(xiàng)目。

7.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

8.國有企業(yè)公司制改建項(xiàng)目，核實(shí)是否將實(shí)施“工效掛鉤”等分配辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工資基金結(jié)余按有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)為資本公積金。

9.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

10.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

三

十四、應(yīng)付福利費(fèi)

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.核實(shí)近期應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確。

3.抽查近期應(yīng)付福利費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途。4.對錯(cuò)賬、漏賬、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

料。

5.分析判斷有無無需支付項(xiàng)目。

6.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

7.國有企業(yè)公司制改建項(xiàng)目，核實(shí)是否將按工資總額一定比例提取的應(yīng)付福利費(fèi)余額根據(jù)有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)為資本公積金。

8.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

9.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

三

十五、應(yīng)交稅金

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.了解應(yīng)交稅金的稅種和稅率、相關(guān)優(yōu)惠政策情況，并查閱有關(guān)政策依據(jù)。

3.收集評估基準(zhǔn)日納稅申報(bào)表及納稅憑證。

4.檢查應(yīng)交稅金上期未交數(shù)、本期應(yīng)交數(shù)和已交數(shù)、期末未交數(shù)。5.對錯(cuò)賬、漏賬、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

6.分析判斷有無無需支付項(xiàng)目。

7.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

8.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

9.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

11.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

三

十六、應(yīng)付利潤(股利)1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.分析應(yīng)付利潤的形成依據(jù)和具體過程，收集有關(guān)合同、協(xié)議、決議、近年利潤分配政策文件等重要資料，并抽查有關(guān)會計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.對特別重大的明細(xì)項(xiàng)目，填寫《往來款項(xiàng)詢證函》，實(shí)施函證程序，分析其存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)膶?shí)施替代程序，判斷其真實(shí)性。

5.分析判斷應(yīng)付利潤有無無需支付項(xiàng)目，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。

6.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

7.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

8.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

三

十七、其他應(yīng)交款

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.檢查教育費(fèi)附加等款項(xiàng)的計(jì)算是否正確。

3.對錯(cuò)賬、漏賬、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資

資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程

料。

4.分析判斷有無無需支付項(xiàng)目。

5.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

6.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

7.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

三

十八、預(yù)提費(fèi)用

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情況是否完整準(zhǔn)確。

2.收集大額預(yù)提費(fèi)用的提取、轉(zhuǎn)銷的記賬憑證及相關(guān)資料。3.對錯(cuò)賬、漏賬、借方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。

4.分析判斷有無無需支付項(xiàng)目，如已預(yù)提但無需支付的大修理費(fèi)等。

5.查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)，評估價(jià)值按照本位幣確定。

6.核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。

7.根據(jù)評估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評估價(jià)值。

8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。

三十九、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

1.檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查

第三篇：擔(dān)保公司擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程（定稿）

興化市史堡金澤農(nóng)擔(dān)保有限公司擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程

第一章 總則

第一條為明確公司擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序，加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理力度，確立業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)間的制衡關(guān)系與崗位責(zé)任，提高工作質(zhì)量與效率，特制定本規(guī)程。

第二條公司從事?lián)I(yè)務(wù)應(yīng)遵守國家的法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，遵循平等、自愿、公平、誠實(shí)信用和風(fēng)險(xiǎn)可控的原則。

第二章 項(xiàng)目受理

第三條本規(guī)程所稱項(xiàng)目受理，系指公司接受擔(dān)?？蛻舻纳暾垼瑔訐?dān)保項(xiàng)目評審程序。項(xiàng)目受理階段從通過各種途徑與申請擔(dān)?？蛻艚佑|起至《擔(dān)保業(yè)務(wù)受理臺帳》并附申請基礎(chǔ)資料等初審資料送達(dá)項(xiàng)目經(jīng)理止。

第四條申請基礎(chǔ)資料包括：

1、申保申請書（或農(nóng)合行貸款意向書）

2、申請人身份證復(fù)印件

3、戶口薄復(fù)印件（申請人、配偶）

第五條受理階段主責(zé)任人為受理崗人員。受理責(zé)任人向客戶提供咨詢和受理服務(wù)；核對基礎(chǔ)資料復(fù)印件與原件的一致性；根據(jù)申請客戶是否符合擔(dān)保服務(wù)范圍和能否提供基礎(chǔ)資料，確定是否受理；對受理的項(xiàng)目進(jìn)行登記，建立與客戶的溝通渠道，對于暫不符合二項(xiàng)條件的客戶，不予受理，但應(yīng)采集客戶可提供的信息，建立聯(lián)系渠道。

受理階段的工作職責(zé)是登記、整理擔(dān)保初審資料，并及時(shí)移交至評審責(zé)任人。

第三章項(xiàng)目評審

第六條本規(guī)程所稱項(xiàng)目評審，系指項(xiàng)目經(jīng)理對申請擔(dān)保客戶的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和個(gè)人資信狀況等方面進(jìn)行深入調(diào)研和分析，提出明確評審結(jié)論。

項(xiàng)目評審階段從評審責(zé)任人接受待審項(xiàng)目起至完成《擔(dān)保調(diào)查評審報(bào)告》(以下簡稱《評審報(bào)告》)止。

第七條評審階段主責(zé)任人為項(xiàng)目經(jīng)理（A崗）和申請人所在地股東（B崗）。

評審階段責(zé)任人職責(zé)是按照規(guī)定的評審規(guī)范和程序，高效率地完成擔(dān)保項(xiàng)目的評審工作，作出明確結(jié)論，為決策提供全面、詳實(shí)、準(zhǔn)確的依據(jù)。

第八條項(xiàng)目經(jīng)理（A崗）收到受理人員移交的資料后，應(yīng)及時(shí)與申請人及所在地的公司股東（B崗）聯(lián)系并溝通情況；同時(shí)與合作銀行及時(shí)銜接，交流申請信息，爭取做到聯(lián)合調(diào)查，同步評審，縮短評審時(shí)間。

評審責(zé)任人根據(jù)制度規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)格式，撰寫《評審報(bào)告》，提出明確的評審結(jié)論。

評審報(bào)告要求全面客觀地反映申保人的情況，不能出具虛假報(bào)告和遺漏重大問題的報(bào)告。

每一個(gè)項(xiàng)目評審工作時(shí)間一般不應(yīng)超過三個(gè)工作日。

第四章項(xiàng)目審批

第九條項(xiàng)目評審合格后，依照審批權(quán)限逐級上報(bào)審批。

第十條擔(dān)保金額在10萬元以下（含）的項(xiàng)目，由總經(jīng)理審批；擔(dān)保金額在10萬元以上或其他有重大影響、復(fù)雜的擔(dān)保

項(xiàng)目，組織評審委員會集體評審。

第十一條審批人對評審報(bào)告和有關(guān)資料進(jìn)行審核并進(jìn)行必要的查證后，簽署審批意見。

第五章會議評審

第十二條公司設(shè)評審委員會，負(fù)責(zé)金額10萬元以上或其他有重大影響、復(fù)雜擔(dān)保項(xiàng)目的評審。評審委員由公司董事會委派或聘請，評審委員會由5名以上（含）評審委員組成，設(shè)主任委員一名。

具體項(xiàng)目評審由主任委員負(fù)責(zé)組成評審小組，評審小組由3名以上評審委員單數(shù)成組，根據(jù)評審需要可邀請專門人員列席。列席人員只參與發(fā)表意見，沒有表決權(quán)。

第十三條評審委員會組成人員：

1、董事長；

2、總經(jīng)理；

3、項(xiàng)目經(jīng)理 A、B崗；

4、合作銀行有關(guān)人員；

5、評審委員會認(rèn)為須參加的其他人員。

公司決策委員會成員對報(bào)審項(xiàng)目及相關(guān)文件進(jìn)行審查和評議。經(jīng)評審委員會成員表決，對報(bào)審項(xiàng)目得出同意意(含有條件同意)、復(fù)議或否決的明確結(jié)論。

第十四條評審議程：

1、評審會議由總經(jīng)理經(jīng)理提議，評審會主任委員決定組成人員和負(fù)責(zé)召集；

2、由項(xiàng)目經(jīng)理A崗報(bào)告項(xiàng)目內(nèi)容及初審意見，項(xiàng)目經(jīng)理B崗作補(bǔ)充說明；

3、參會人員就項(xiàng)目有關(guān)問題進(jìn)行充分討論；

4、對評審人員提出的問題，由A、B角或風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理回答或解釋；

5、各評審委員就擔(dān)保方案發(fā)表意見，并將最終意見填入《評審委評議表》中并由本人簽名；

6、項(xiàng)目經(jīng)三分之二以上評審委員通過后，將《評審委評議表》及有關(guān)資料提交總經(jīng)理審批；不足三分之二評審委員同意的項(xiàng)目，作為否決項(xiàng)目報(bào)告審批人；

7、對雖未否決但評審委員有不同調(diào)整意見的項(xiàng)目，綜合意見后提交審批人審批；

8、對因資料不全或資料不能說明問題而導(dǎo)致評審委員會對項(xiàng)目部分內(nèi)容不能做出判斷時(shí)，主任委員應(yīng)提出需補(bǔ)充和進(jìn)一步落實(shí)的資料及其要求，由項(xiàng)目經(jīng)理按要求加以落實(shí)，落實(shí)后報(bào)評審委員會。

第十五條經(jīng)評審委員會通過的項(xiàng)目，審批人有權(quán)否決；但經(jīng)評審委員會或評審小組否決的項(xiàng)目，審批人只有權(quán)決定進(jìn)行復(fù)議，而無權(quán)決定予以擔(dān)保。

第十六條評審會議的其它規(guī)定

1、會議召開前一天，由總經(jīng)理發(fā)出會議通知并向評委提供有關(guān)資料。

2、與會人員必須按時(shí)參加會議，不得無故缺席，如有特殊情況必須請假，但會后應(yīng)提出書面意見。若參加人數(shù)未超過評委的2/3，則會議改期舉行。

3、會議由評審委員會確定專人記錄，會議記錄的內(nèi)容主要包括會議主題、出席人員、每位與會評委對項(xiàng)目所持的意見以及

會議最后綜合的意見。會后一天內(nèi)整理出會議紀(jì)要，全體參會人員在紀(jì)要上簽名。

第十七條有以下情形的項(xiàng)目須進(jìn)行復(fù)議：

1、公司評審委員會建議否決但審批人認(rèn)為有必要進(jìn)行復(fù)議的項(xiàng)目；

2、自公司批準(zhǔn)擔(dān)保之日起三個(gè)月后才辦理手續(xù)的項(xiàng)目。

第六章?lián)：贤暮炗?/p>

第十八條擔(dān)保合同的簽訂從評審責(zé)任人審批完成起至貸款發(fā)放到位、保證合同生效時(shí)止。

第十九條擔(dān)保合同的簽訂階段主責(zé)任人為項(xiàng)目經(jīng)理。項(xiàng)目經(jīng)理在此階段主要職責(zé)是落實(shí)審批人的意見，發(fā)出《同意擔(dān)保意向書》，簽定擔(dān)保合同，推動擔(dān)保項(xiàng)目盡快通過簽約階段進(jìn)入在保階段。

第二十條《擔(dān)保意向書》經(jīng)總經(jīng)理簽字后發(fā)合作銀行。第二十一條《擔(dān)保意向書》發(fā)出后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)關(guān)注貸款銀行審批動態(tài)，對待簽約項(xiàng)目在與銀行銜接及合作過程中發(fā)生的變化，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)并及時(shí)報(bào)總經(jīng)理。

第二十二條合作銀行審批通過擔(dān)保貸款項(xiàng)目后，項(xiàng)目經(jīng)理將項(xiàng)目資料移交至受理人員，受理人員將項(xiàng)目資料專夾保管，同時(shí)登記《擔(dān)保業(yè)務(wù)管理臺帳》

第七章在保項(xiàng)目管理

第二十三條本規(guī)程所稱在保項(xiàng)目管理，系指擔(dān)保合同生效后，加強(qiáng)對在保人的管理，掌握在保人在貸款期內(nèi)經(jīng)營及管理狀況，確保按期還款，以及對風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)警和處理等動態(tài)管理的過程。

在保項(xiàng)目管理階段從保證合同生效起至公司解除擔(dān)保責(zé)任時(shí)止。

第二十四條在保項(xiàng)目管理階段主責(zé)任人為項(xiàng)目經(jīng)理（A崗）和在保人所在地股東。

項(xiàng)目管理責(zé)任人在此階段的主要職責(zé)是對本人評審的項(xiàng)目在合同履行期間進(jìn)行全程監(jiān)管，掌握項(xiàng)目動態(tài)，保證按期履約；同時(shí)提供有關(guān)服務(wù)，注意維系和建設(shè)公司優(yōu)質(zhì)客戶群體。

第二十五條項(xiàng)目管理責(zé)任人應(yīng)建立在保人管理檔案，通過多種途徑了解在保人真實(shí)情況。對于項(xiàng)目管理中發(fā)現(xiàn)的存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的，項(xiàng)目管理責(zé)任人應(yīng)及時(shí)匯報(bào)總經(jīng)理，提出處理意見，并具體實(shí)施。

項(xiàng)目管理責(zé)任人應(yīng)在項(xiàng)目管理工作中要密切同合作銀行的合作，及時(shí)溝通在保人的信息，發(fā)揮各自優(yōu)勢，協(xié)調(diào)行動，共同加強(qiáng)對在保人的管理和服務(wù)。

第二十六條項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在每月25日前與合作銀行核對在保業(yè)務(wù)明細(xì)，并及時(shí)匯報(bào)總經(jīng)理。

第八章代償與追償

第二十七條被擔(dān)保的債務(wù)人，到期未能履行債務(wù)，由我公司代為履行。

第二十八條由我公司代為履行后，公司應(yīng)依法向債務(wù)人追償。如債務(wù)人仍不履行，應(yīng)采取包括但不限于訴訟、仲裁、公證強(qiáng)制執(zhí)行和支付令等方式進(jìn)行追償。

第九章附則

第二十九條本規(guī)程由公司董事會審議通過并解釋。第三十條本規(guī)程自下發(fā)之日起施行。

第四篇：信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)操作規(guī)程

信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)操作規(guī)程

第一章總則

第一條為規(guī)范開展信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)銀監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)及信貸資產(chǎn)類理財(cái)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的通知》等要求，制訂本辦法。

第二條本辦法所稱信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指金融機(jī)構(gòu)之間買入、賣出或轉(zhuǎn)移信貸資產(chǎn)。

第三條公司建立完善的前、中、后臺管理系統(tǒng)，即產(chǎn)品營銷、產(chǎn)品研發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)控制等部門間的分工與協(xié)作機(jī)制開展信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

第四條公司開辦信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守以下三條原則：

1、真實(shí)性原則，不得與轉(zhuǎn)讓方采取簽訂回購協(xié)議、即期買斷加遠(yuǎn)期回購等方式。

2、整體性原則，即轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包括全部未償還本金及應(yīng)收利息。

3、潔凈轉(zhuǎn)讓原則，即實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的真實(shí)、完全轉(zhuǎn)讓，風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)、完全轉(zhuǎn)移。

第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工

第五條研發(fā)創(chuàng)新部負(fù)責(zé)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)研發(fā)工作，為公司信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)開展及創(chuàng)新提供支持。

第六條貸款業(yè)務(wù)部設(shè)置貸款經(jīng)理崗位，負(fù)責(zé)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)推介工作。

第七條貸款經(jīng)理推介信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，并對經(jīng)其初步審查符合公司項(xiàng)目準(zhǔn)入條件的項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談。

第八條貸款業(yè)務(wù)部主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目盡職調(diào)查、項(xiàng)目立項(xiàng)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)與貸款文件制作、發(fā)起設(shè)立貸款計(jì)劃、貸款計(jì)劃的發(fā)行與成立、貸款項(xiàng)目管理運(yùn)用合同簽訂與落實(shí)擔(dān)保、貸款資金支付、貸款項(xiàng)目管理、貸款收益分配與清算等業(yè)務(wù)。

第九條合規(guī)風(fēng)控部負(fù)責(zé)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合法合規(guī)性審查、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審查與防范等工作，檢測并預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十條貸款投資決策委員會、關(guān)聯(lián)交易委員會、風(fēng)險(xiǎn)控制委員會負(fù)責(zé)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)審議、審批。

第十一條貸款財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)貸款項(xiàng)目賬戶的開立、銷戶及財(cái)務(wù)核算工作。

第三章業(yè)務(wù)辦理?xiàng)l件

第十二條轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)需為確定的、正常類信貸資產(chǎn)。單一的、有明確到期日的信貸資產(chǎn)受讓貸款產(chǎn)品的期限應(yīng)與對應(yīng)的信貸資產(chǎn)的剩余期限匹配。

第十三條不接受銀行以理財(cái)資金受讓信貸資產(chǎn)的委托。

第十四條受讓信貸資產(chǎn)，相關(guān)交易對手應(yīng)具備還本付息能力，其中自主管理的信貸資產(chǎn)受讓項(xiàng)目及交易對手需符合公司貸款貸款業(yè)務(wù)準(zhǔn)入條件。

第十五條擬轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)有保證人的，轉(zhuǎn)出方在信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前，應(yīng)當(dāng)征得保證人同意。擬轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)有抵質(zhì)押物的，應(yīng)當(dāng)完成抵質(zhì)押物變更登記手續(xù)或?qū)①|(zhì)物移交占有、交付，確保擔(dān)保物權(quán)有效轉(zhuǎn)移。

第四章貸款項(xiàng)目管理

第十六條公司親自履行管理職責(zé)，完成信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貸款項(xiàng)目盡職調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評審、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、后續(xù)管理等工作。

第十七條公司嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移”的規(guī)定及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確認(rèn)，并做相應(yīng)的會計(jì)核算和賬務(wù)處理。

第十八條公司為每一只信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貸款產(chǎn)品單獨(dú)開立賬戶,至少配備一名貸款經(jīng)理。

第十九條信貸資產(chǎn)受讓項(xiàng)目管理按照貸款貸款項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第五章業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

第二十條根據(jù)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度中的有關(guān)規(guī)定對信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

第二十一條公司將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理納入公司的三級風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系中。

貸款業(yè)務(wù)部的部門合規(guī)風(fēng)控員負(fù)責(zé)對信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的識別和審查。

合規(guī)風(fēng)控部的合規(guī)風(fēng)控員根據(jù)貸款業(yè)務(wù)部提交的有關(guān)業(yè)務(wù)資料，對信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行全面的審查，提出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理意見，并形成風(fēng)險(xiǎn)審查報(bào)告。

風(fēng)險(xiǎn)控制委員會根據(jù)合規(guī)風(fēng)控部提交的風(fēng)險(xiǎn)審查報(bào)告和其他業(yè)務(wù)資料，對信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

第二十二條合規(guī)風(fēng)控部定期或不定期對信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的前、中、后臺部門的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行檢查，并及時(shí)形成風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告，上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會。

第二十三條信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類型有以下幾種：

（1）信用風(fēng)險(xiǎn)，主要是指交易對手違約造成損失的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）市場風(fēng)險(xiǎn)，主要是指市場利率、匯率或金融產(chǎn)品價(jià)格變動造成損失的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是指由于員工的個(gè)人因素導(dǎo)致操作不當(dāng)甚至違規(guī)違約所引發(fā)各種損失的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）其他風(fēng)險(xiǎn)，主要是信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)開展中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、政府信用風(fēng)險(xiǎn)等。

對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行全面的分析、研究與評估，對主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要采取有針對性的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理措施。

第二十四條公司在開展信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)過程中積極對信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、管理和控制，重點(diǎn)對交易對手進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查評估并持續(xù)跟蹤。

第二十五條對于信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中的信用風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)做好項(xiàng)目測算與持續(xù)跟蹤，預(yù)留適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)空間，做好追加保障措施安排。

第二十六條公司要求相關(guān)部門及員工嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和公司制度開展信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)。

第六章信息披露

第二十七條公司按照法律法規(guī)的規(guī)定和貸款文件約定，及時(shí)、準(zhǔn)確、充分、完整地向委托人與受益人披露信息，揭示風(fēng)險(xiǎn)。

第二十八條信息披露的具體內(nèi)容、時(shí)間與方式依據(jù)貸款文件的約定。一般包括《資金貸款管理運(yùn)用報(bào)告》、《清算報(bào)告》、《貸款項(xiàng)目利潤及利潤分配表》、《保管報(bào)告》，以及法律法規(guī)規(guī)定或貸款文件約定需要披露的其他事項(xiàng)。

第七章附則

第二十九條對在信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)管理過程中因故意或工作失誤引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)隱患或給公司造成損失的人員，公司按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)和處理。

第三十條本辦法由貸款業(yè)務(wù)一部負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條本辦法自公布之日起施行。

第五篇：融資擔(dān)保有限公司擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程

福建匯業(yè)擔(dān)保有限公司文件

融資擔(dān)保有限公司

擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程

為了規(guī)范本公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，現(xiàn)根據(jù)國家有關(guān)金融法規(guī)，特制定本公司擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程：

一、擔(dān)保對象

依照中華人民共和國法律登記注冊，能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，符合金融機(jī)構(gòu)信貸準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的中、小企業(yè)或個(gè)人。

二、擔(dān)保方式

連帶責(zé)任保證擔(dān)保。

三、擔(dān)保條件

凡申請擔(dān)保的企業(yè)或個(gè)人，必須具備以下條件：

1、符合《貸款通則》的有關(guān)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)同意或承諾提供貸款（或辦理銀行承兌匯票）；

2、企業(yè)除有固定營業(yè)場所和必要的設(shè)施及從業(yè)人員外，還要有符合國家規(guī)定的注冊資本，有健全的財(cái)務(wù)管理制度；

3、至少有1—3名擔(dān)保公司認(rèn)可的企業(yè)或個(gè)人提供的反擔(dān)保；

4、擔(dān)保公司為企業(yè)辦理信貸業(yè)務(wù)提供擔(dān)保時(shí)，該企業(yè)的關(guān)聯(lián)股東必須為提供反擔(dān)保；

5、擔(dān)保的貸款（或辦理銀行承兌匯票）按規(guī)定使用并定期向擔(dān)保公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)告貸款（或辦理銀行承兌

匯票）使用效益情況；

6、按規(guī)定繳付擔(dān)保手續(xù)費(fèi)。

四、擔(dān)保范圍

擔(dān)保公司只為中、小企業(yè)及個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中向金融機(jī)構(gòu)貸款（或辦理銀行承兌匯票）提供擔(dān)保。

五、擔(dān)保申請

凡申請貸款（或辦理銀行承兌匯票）擔(dān)保的企業(yè)或個(gè)人，必須向擔(dān)保公司提交下列資料：

1、金融機(jī)構(gòu)貸款（或辦理銀行承兌匯票）擔(dān)保申請書；

2、擔(dān)保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)報(bào)表及其它已向銀行申請貸款（或辦理銀行承兌匯票）的有關(guān)證件和資料；

3、被擔(dān)保公司董事會申請擔(dān)保的專項(xiàng)決議；

4、反擔(dān)保人的有關(guān)資料。

反擔(dān)保人系企業(yè)的，應(yīng)提交下列資料并留復(fù)印件或原件（可單選或多選）

1、通過年檢的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、貸款卡；

2、企業(yè)法定代表人身份證明、股東身份證明、企業(yè)章程、股東會或董事會專項(xiàng)決議（原件）、企業(yè)預(yù)留印鑒片（原件）、企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、上和當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表（原件）；

3、企業(yè)動產(chǎn)、不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書（復(fù)印件），并書面說明

已否設(shè)定抵押的情況；（原件）

4、書面申明并保證公司資產(chǎn)在承擔(dān)反擔(dān)保責(zé)任期間未經(jīng)擔(dān)保公司同意不得設(shè)置新的保證責(zé)任或財(cái)產(chǎn)抵（質(zhì)）押、出租、轉(zhuǎn)讓。（原件）

反擔(dān)保人系自然人的，應(yīng)出示下列資料并留存復(fù)印件或原件：

1、居民身份證和居住地址；

2、登記于反擔(dān)保人名下的動產(chǎn)、不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書（復(fù)印件），并說明有否共有人情況和已否設(shè)置抵押情況（原件）；

3、書面申明并保證個(gè)人資產(chǎn)在承擔(dān)反擔(dān)保責(zé)任期間未經(jīng)擔(dān)保公司同意不得設(shè)置新的保證責(zé)任或財(cái)產(chǎn)抵（質(zhì)）押、出租、轉(zhuǎn)讓。（原件）。

六、擔(dān)保收費(fèi)

擔(dān)保公司在與金融機(jī)構(gòu)簽訂擔(dān)保合同（協(xié)議）時(shí)，申請擔(dān)保人一次性繳付擔(dān)保手續(xù)費(fèi)。

申請擔(dān)保人擔(dān)保手續(xù)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：貸款（或辦理銀行承兌匯票）擔(dān)保額×擔(dān)保月數(shù)×（銀行貸款利率×50%），并視其期限長短、擔(dān)保金額以及風(fēng)險(xiǎn)度等情況，決定是否上下浮動10%—30%。

七、辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序

（一）審查申請人提供的各種資料是否符合貸款（或辦理銀行承兌匯票）擔(dān)保的條件。審查的主要內(nèi)容包括：

1、審查申請人的貸款（或辦理承兌匯票）的數(shù)額、期限等是否符合擔(dān)保公司的規(guī)定；

2、審查申請人的貸款（或辦理承兌匯票）的數(shù)額、期限、用途、購銷合同等是否符合《貸款通則》的有關(guān)規(guī)定；

3、審查申請人及家庭成員的戶口及居住情況，動產(chǎn)或不動產(chǎn)的權(quán)屬證明；

4、審查申請人企業(yè)注冊資金及使用情況；

5、審查申請人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況；

6、審查反擔(dān)保人反擔(dān)保資料是否符合擔(dān)保公司的有關(guān)規(guī)定。

(二)調(diào)查論證。其主要內(nèi)容包括：

1、申請人的資信及有關(guān)情況；

2、申請人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況是否與其提供的資料相符；

3、申請人的動產(chǎn)與不動產(chǎn)的實(shí)際情況及合法性；

4、申請人的資金用途；

5、反提保人的資信以及擔(dān)保意愿等情況。

（三）決策。業(yè)務(wù)發(fā)展部在盡職調(diào)查論證后，將調(diào)查結(jié)果提交風(fēng)險(xiǎn)控制部審核后，提交公司評審委員會進(jìn)行研究和審議，由評審委員會決定是否給予擔(dān)保，同時(shí)，評審委員會要對擔(dān)保的合規(guī)性進(jìn)行審核，并于七個(gè)工作日內(nèi)給申請人予以答復(fù)審議結(jié)果。

（四）收取擔(dān)保手續(xù)費(fèi)。

（五）擔(dān)保公司與申請人、反擔(dān)保人簽訂反擔(dān)保合同后，與金融機(jī)構(gòu)簽訂擔(dān)保合同或在有關(guān)借款合同上簽章以示承擔(dān)保證責(zé)任。

（六）有反擔(dān)保抵（質(zhì)）押的到相關(guān)部門依法辦理登記手續(xù)。

（七）跟蹤檢查。擔(dān)保期內(nèi)，公司業(yè)務(wù)部門定期對被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及貸款（或辦理承兌匯票）使用情況、財(cái)務(wù)收支情況，進(jìn)行監(jiān)督、檢查，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)采取措施。

（八）擔(dān)保到期，督促被擔(dān)保企業(yè)及反擔(dān)保人履行合同，并做好各項(xiàng)管理工作。

（九）建立擔(dān)保項(xiàng)目檔案，并對終了的擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)。

八、擔(dān)保、被擔(dān)保人權(quán)力與義務(wù)

擔(dān)保公司的權(quán)力與義務(wù)：

1、擔(dān)保公司提供擔(dān)保后，債務(wù)人（被擔(dān)保人，下同）不能按期履行償還債務(wù)的責(zé)任，擔(dān)保公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任；

2、擔(dān)保公司提供擔(dān)保后，債權(quán)人（金融機(jī)構(gòu)，下同）與債務(wù)人如需修改借款合同，須征得擔(dān)保公司同意，否則，擔(dān)保公司不負(fù)擔(dān)保責(zé)任；

3、擔(dān)保公司提供擔(dān)保后，在擔(dān)保合同有效期限內(nèi)，一旦債務(wù)人未能履行其義務(wù)，擔(dān)保公司已部分或全部履行了擔(dān)保義務(wù)，擔(dān)保公司有權(quán)向債務(wù)人進(jìn)行追償；

4、擔(dān)保公司提供擔(dān)保后，在擔(dān)保合同的有效期內(nèi)，如提供貸款（或承兌匯票）的金融機(jī)構(gòu)未能履行其義務(wù)，擔(dān)保公司有義務(wù)會同債務(wù)人與其交涉；

5、擔(dān)保公司提供擔(dān)保后，有權(quán)對債務(wù)人的資金使用情況和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

被擔(dān)保人的權(quán)力與義務(wù)

1、向擔(dān)保公司申請為其向金融機(jī)構(gòu)提供貸款（或承兌匯票）擔(dān)保；

2、繳納擔(dān)保手續(xù)費(fèi)用；

3、遵守與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同；

4、遵守與擔(dān)保公司簽訂的擔(dān)保合同及反擔(dān)保合同；

5、不得從事任何有損擔(dān)保公司利益的活動；

6、提供符合擔(dān)保公司要求的反擔(dān)保手續(xù)；

7、接受擔(dān)保公司的監(jiān)督、檢查，并根據(jù)擔(dān)保公司的要求及時(shí)提供企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金使用情況和財(cái)務(wù)情況。

九、其他

本《操作規(guī)程》解釋、修改權(quán)屬本公司，并報(bào)董事會或董事長審查通過后生效。