第一篇：稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)題解析三

稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)題解析

（三）稅務(wù)稽查局的肖兵與李劍對大成房地產(chǎn)公司（內(nèi)資）進(jìn)行稅務(wù)檢查，稅企業(yè)雙方因如下問題發(fā)生爭議。如果你負(fù)責(zé)審理這個案件，請?zhí)岢稣_的審理意見。問題一：太陽公寓開發(fā)項目已全部銷售完畢，后因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬元，理應(yīng)發(fā)沖減生當(dāng)期的銷售收入及稅金。而大成公司當(dāng)期無銷售收入，即無營業(yè)稅也無企業(yè)所得稅。企業(yè)訴求：堅決要求退稅，并退還已納稅款的利息。

檢查人員：由于企業(yè)屬于持續(xù)經(jīng)營，其發(fā)生的銷貨退回事項，可以用于抵頂以后期間已納的稅款，不予退稅，也不支持退還稅款所滋生的利息。

問題二：由于2008年前項目長期未啟動，此期間涉及該項目的營銷費(fèi)用及公司管理費(fèi)用均結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，其中，已轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用中還含有80萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)和200萬元的廣告宣傳費(fèi)用。但業(yè)務(wù)招待費(fèi)已經(jīng)按稅收規(guī)定60%在稅前扣除，其余的部分進(jìn)行了納稅調(diào)整。

企業(yè)訴求：按照會計制度和會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，直接記入到當(dāng)期損益。

檢查人員：發(fā)生的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，可以記入到當(dāng)期損益，但其中的招待費(fèi)與廣告費(fèi)用，當(dāng)期不得扣除。針對上述爭議，回答以下問題，答案可能存在多選。

1.符合條件的應(yīng)收房款的減少，符合稅收政策的做法為（）

A.發(fā)生時沖減當(dāng)期收入，一般情況不予退還已納的稅款，多交的稅款可以抵頂當(dāng)期或以后期間的應(yīng)納稅款。

B.發(fā)生時不沖減發(fā)生當(dāng)期收入，應(yīng)當(dāng)采取追溯調(diào)整，及時退還已納的稅款。C.發(fā)生時沖減當(dāng)期收入，若以前多交的營業(yè)稅在當(dāng)期不能得到足額抵扣時，其多交的稅款可以抵頂當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳的其他稅種的應(yīng)繳稅款。D.以上都符合稅收政策規(guī)定。

2.符合條件的多交稅款應(yīng)當(dāng)退還利息的稅收政策為（）

A.稅收征管法規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。B.退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

C.當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

D.因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬元，其發(fā)生的銷貨退回事項，不屬于退稅及退還多征稅款滋生利息的情形，稅法不支持退還稅款所滋生的利息。

3.針對問題二，符合房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用稅收政策的有（）

A.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

B.開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為計算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項費(fèi)用稅前扣除的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。C.開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入可以作為計算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時，不用再將其作為計算基數(shù)。D.發(fā)生銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，可以記入到當(dāng)期損益，但其中的招待費(fèi)當(dāng)期和以后期間均不得扣除。解析： 1.參考答案：A 分析：依據(jù)財稅[2003]16號第三條第一款：單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。2.參考答案：ABCD（征管法條文）3.參考答案：ABD 分析：依據(jù)國稅發(fā)[2006]31號文：開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項費(fèi)用的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。

第二篇：稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)題解析十五

稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)題解析十五

2005年12月方圓公司對已足額提取折舊的房屋進(jìn)行更新改造，2006年1月交付使用，共計發(fā)生支出90萬元，估計延長3年使用期，每年已經(jīng)攤銷金額為30萬元，經(jīng)檢查實(shí)際的使用期間為5年。

根據(jù)上述資料回答以下問題（選擇題）：

1.關(guān)于固定資產(chǎn)改建支出與大修理支出，現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定是（）

A.在計算應(yīng)納稅所得額時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出可以在發(fā)生當(dāng)期企業(yè)所得稅前扣除。

C.固定資產(chǎn)的大修理支出是指同時符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上和修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的條件。

D.租入固定資產(chǎn)的大修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期企業(yè)所得稅前扣除。

2.2008年對其前三年申報所得稅時，已經(jīng)扣除的稅前固定資產(chǎn)改建支出，每年應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）

A.調(diào)增12萬元B.調(diào)增18萬元C.調(diào)減12萬元D.調(diào)減18萬元

3.2009年應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）

A.調(diào)增12萬元B.調(diào)增18萬元C.調(diào)減12萬元D.調(diào)減18萬元 解析：

1.參考答案：AC

2.參考答案：A

解題分析：會計上攤銷90/3=30，稅收上允許扣除90/5=18萬元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30-18=12萬元。

3.參考答案：D

解題分析：會計上攤銷額為0萬元，稅收上允許扣除的攤銷額為90/5=18萬元，因此應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。

第三篇：稽查實(shí)務(wù)題

稽查實(shí)務(wù)題

1、資料：

某市企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售高爾夫球具，2009有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）期初庫存外購已稅桿身、桿身、握把共300萬元。本期外購已稅桿身取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗(yàn)收入庫；

（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購桿身、握把2500萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬元；

（3）批發(fā)銷售A套桿5000套，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售B套桿2000套，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元，上述AB套干成本均為4000元/套；

（4）2008年12月30日轉(zhuǎn)讓自有技術(shù)所有權(quán)取得銷售收入700萬元，支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等支出5萬元。

（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用820萬元（其中廣告費(fèi)用500萬元）、財務(wù)費(fèi)用270萬元、管理費(fèi)用940萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬元）

（6）7月發(fā)生火災(zāi)損失庫存的外購桿身30萬元（不含增值稅額），已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)扣除；10月取得保險公司賠款5萬元；

（7）取得2006年投資的深圳某公司紅利收入，金額為38萬元。

（注：高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率10%，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加）

要求：

（1）根據(jù)下列資料，分別計算該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅；

（2）2009該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

[答案]（1）增值稅

銷項稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）

進(jìn)項稅額=408－30×17%=402.9（萬元）應(yīng)繳納增值稅額=1360—402.9=957.1（萬元）

（2）消費(fèi)稅

應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×10%－2500×10%=550（萬元）

（3）應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=（5000＋2000）×0.4=2800（萬元）

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額35×60%=21萬元，銷售收入的千分之五=［6000＋2340／（1＋17%）］×0.5%=40，只能扣21萬元

廣告費(fèi)扣除限額=［6000＋2340／（1＋17%）］×15%=1200萬元，實(shí)際發(fā)生500萬，準(zhǔn)予按發(fā)生額全扣。

（5）應(yīng)扣除的費(fèi)用=820＋270＋940-35+21=2016（萬元）

（6）營業(yè)外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（萬元）

（7）應(yīng)納稅所得額=6000＋2340／（1＋17%）＋（700-5）+38－550－2800－2016－30.1-500-38=2798.9（萬元）

轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得700-5=695萬元，超過500萬元的部分減半征收。

分回的紅利收入，屬于免稅收入范圍。

（8）2008企業(yè)共計應(yīng)繳企業(yè)所得稅= [2798.9-（695-500）]×25%+（695-500）×25%×50%= 613.30+24.38=675.35（萬元）

2、某縣國稅局2009年4月在專項檢查中，發(fā)現(xiàn)作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營企業(yè)）自成立至今，有多筆購銷業(yè)務(wù)未申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月10下達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》（內(nèi)含聽證告知事項），該制衣廠未提出聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月20日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3倍的罰款。為保證稅款及時入庫，經(jīng)過縣國稅局局長審批同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了稅收保全措施，書面通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施不服，于5月28日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)立即解除稅收保全措施。縣人民法院經(jīng)過審查，認(rèn)為該廠應(yīng)先申請行政復(fù)議，再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

參考答案：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以執(zhí)行稅收保全措施。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，如果有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)稅收人等行為或跡象，經(jīng)過縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以在規(guī)定的納稅期內(nèi)實(shí)施稅收保全，但前提是納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先要求納稅人提供納稅擔(dān)保，而不能直接采取稅收保全措施。

（2）某縣人民法院的裁決不正確，該廠可以直接提起行政訴訟。根據(jù)《稅收征管法》第88條規(guī)定，只有納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)就征稅問題發(fā)生爭議時，納稅人才必須首先申請行政復(fù)議，否則不得向人民法院起訴。就稅收保全措施發(fā)生爭議，屬于選擇復(fù)議，納稅人既可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴。

3、某市國稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機(jī)械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為待查對象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業(yè)2009納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》和《＜稅務(wù)檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達(dá)了由市國稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè)2009賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問調(diào)查。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了《詢問通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。詢問調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實(shí)

施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負(fù)責(zé)提問，李力記錄。詢問結(jié)束后，李力將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對，被詢問人認(rèn)為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發(fā)的《檢查存款賬戶許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進(jìn)行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2010年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個人卡號上，計算少繳增值稅50000元（該公司2009年申報增值稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。檢查過程中，檢查組要求被查對象打開其財務(wù)軟件，但被查對象以安全為由拒不打開，要求其提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件，被查對象也不提供。檢查人員通過解密手段直接進(jìn)入財務(wù)軟件進(jìn)行檢查，并提取了相關(guān)數(shù)據(jù)。

檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋單位公章和財務(wù)人員簽章，作為書證。檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市國稅局局長批準(zhǔn)，檢查人員持由市國稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產(chǎn)清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

7月12日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳增值稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。審理科對《稅務(wù)稽查報告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報告》的意見。7月31日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月3日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王方主持聽證會，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)于到市稽查局會議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報稽查局長批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達(dá)回證》?；榫謭?zhí)行人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。

9月3日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報請市國稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費(fèi)用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復(fù)議申

請。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于9月30日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。

答案：

（1）待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查?！抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第19條。

（2）《調(diào)取賬簿資料通知書》應(yīng)為市國稅局長簽發(fā)?！墩鞴芊ā芳?xì)則第86條。

（3）《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被查對象各存一份。

（4）被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第27條。

（5）詢問人和記錄人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上不得互相代簽名。

（6）到該企業(yè)開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。

（7）經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第23條。

（8）執(zhí)行查封、扣押時應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場?！墩鞴芊ā芳?xì)則第63條。

（9）偷稅未加收滯納金，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送。《征管法》63條，《刑法》201條。對于該單位不開發(fā)票偷稅屬于同一違法行為，對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！缎姓幜P法》第24條。

（10）審理超時，審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在１5日內(nèi)審理完畢?！抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第50條。

（１１）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，應(yīng)當(dāng)在聽證的7日前通知，聽證主持人由審理人員擔(dān)任。《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第5、7條?！抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第53條

（1２）罰款的繳納期限應(yīng)為１５日。《行政處罰法》第46條。（1３）留臵送達(dá)應(yīng)有見證人簽名，方視為送達(dá)?！墩鞴芊ā芳?xì)則第103條。

（1４）罰款應(yīng)在訴訟期后才能強(qiáng)制執(zhí)行?！墩鞴芊ā返?8條。

（1５）拍賣所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人?！墩鞴芊ā芳?xì)則第69條。

（1６）市局應(yīng)該在5日內(nèi)審查受理，7日內(nèi)將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請發(fā)送給稽查局，稽查局應(yīng)該在10日內(nèi)，出書面答復(fù)，市局應(yīng)該在60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。《行政復(fù)議法》第17、23、30條。

4、2010年3月某市國稅稽查局對某電視機(jī)廠2009年的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，該廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。檢查中發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：

（1）3月2日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機(jī)500臺，本期同類產(chǎn)品每臺不含稅售價3 000元。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價的5％對商場優(yōu)惠出售，打折后每臺不含稅售價2 850元，貨款全部以銀行存款收訖。查申報表該企業(yè)申報銷項稅額242250元。

（2）3月5日，向乙家電商場銷售彩電200臺（每臺不含稅售價3 000元）。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4／

10、2／20、N／30。本月23日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。查申報表，該企業(yè)申報銷項稅99960元。

（3）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個人手中收購舊電視機(jī)，并銷售新型號電視機(jī)10臺，開出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價4000元。查申報表，該企業(yè)申報銷項稅4518.8元。

（4）采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者20臺，協(xié)議規(guī)定，每臺不含稅售價4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購貨方，共開出普通發(fā)票20張，合計金額93600元，查申報表，此筆業(yè)務(wù)企業(yè)未申報納稅。

（5）上月以分期收款方式銷售的電視機(jī)，根據(jù)合同約定，本月應(yīng)當(dāng)收到款項58萬元，但月底仍未收到，企業(yè)未申報納稅。

要求，請根據(jù)上述資料

（1）計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)（退）增值稅稅額。

（2）就上述業(yè)務(wù)（1）和第2 筆業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

參考答案：

（1）業(yè)務(wù)1）正確

業(yè)務(wù)2）該廠對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后打折，增值稅專用發(fā)票上先按全額反映，在實(shí)際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據(jù)給購貨方入賬。對這種情況，雙方均將現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費(fèi)用處理（廠家增加、商家減少），折扣部分不得從銷售額中減除。應(yīng)補(bǔ)銷項稅額=30000÷（1+17％）×17%-99960=127805（元）

業(yè)務(wù)3）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。應(yīng)補(bǔ)銷項稅額=4 000÷（1+17％）×17％=581.20（元）

業(yè)務(wù)4）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

應(yīng)補(bǔ)銷項稅額=93600÷（1+17％）×17％=13 600（元）

業(yè)務(wù)5）分期收款銷售方式，應(yīng)當(dāng)按合同約定的收款時間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間，即使沒有在約定時間收到款項，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項稅額。應(yīng)當(dāng)收取的款項應(yīng)當(dāng)是包含增值稅的銷售額，所以，應(yīng)補(bǔ)的銷項稅額=580000÷（1+17％）×17％=84273.50（元）。

（2）賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)（1）分錄：3月2日

借：銀行存款 1667250

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1425000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）242250

業(yè)務(wù)（2）分錄3月5日

借：應(yīng)收賬款 702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）102000

3月23日

借：財務(wù)費(fèi)用 14040

銀行存款 687960 貸：應(yīng)收賬款 702000

5、一、基本資料：

某國稅稽查局檢查甲企業(yè)2008的納稅情況。

甲企業(yè)為生產(chǎn)性外商獨(dú)資企業(yè)，系增值稅一般納稅人，只生產(chǎn)并銷售C產(chǎn)品，于2000年注冊登記，2005年為第一個獲利,適用稅率為15%。按新會計準(zhǔn)則執(zhí)行。企業(yè)各期增值稅的各種進(jìn)項稅額都已取得合法抵扣憑證并按規(guī)定抵扣，期末無留抵稅額。企業(yè)適用稅率均為17%。當(dāng)年無留抵稅額。2008企業(yè)利潤表如下： 利潤表

編制單位：甲企業(yè) 2008年 單位： 萬元（人民幣）

二、檢查人員通過審核有關(guān)憑證資料和向相關(guān)人員詢問，發(fā)現(xiàn)2008涉稅情況如下： 1.企業(yè)的工藝流程分為

A.B兩個車間，A車間加工出半成品，由B車間最終加工成完工產(chǎn)品。發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2008年12月份領(lǐng)料單號LLD1255上記錄的新建廠房領(lǐng)料60萬元錯誤計入A車間的生產(chǎn)成本。2008年12月企業(yè)成本核算中，產(chǎn)品已經(jīng)部分完工，已經(jīng)將LLD1255作為完工產(chǎn)品的成本進(jìn)行分?jǐn)?。完工產(chǎn)品入庫后當(dāng)月銷售其中一部分。

其他資料：經(jīng)核實(shí)，期末C產(chǎn)品在產(chǎn)品成本為1500萬元，產(chǎn)成品成本為1800萬元。2.12月10日，第10號憑證，企業(yè)支付職工進(jìn)修學(xué)雜費(fèi)，共計80萬，賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 800000

貸：銀行存款 80000

3.“管理費(fèi)用”中列支的有關(guān)情況：

（1）全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計80萬元，其中有10萬為贈送給客戶的外購禮品，直接按成本10萬轉(zhuǎn)賬。

（2）技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元。

（3）以管理費(fèi)名義計提并支付給外**公司100萬管理費(fèi)。（4）計提并支付給國外某企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)30萬元

4.資產(chǎn)減值損失科目為計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計20萬元。

5.審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項：12月31日確認(rèn)投資收益90萬元，系該公司對乙企業(yè)進(jìn)行的股權(quán)投資，按權(quán)益法核算的收入，余下為國債利息收入。6.“營業(yè)外支出”中列支的有關(guān)情況：

（1）贊助支出30萬元。（2）罰款、違約金l0萬元（經(jīng)審核屬環(huán)保部門處以罰款5萬元；因未采取火災(zāi)防范措施，消防部門處罰款3萬元；因產(chǎn)品質(zhì)量原因，經(jīng)協(xié)商支付購貨方賠款2萬元）。

7.財務(wù)費(fèi)用中向商業(yè)銀行貸款1200萬元，年利息支出60萬元，向某客戶借款500萬元，年利息支出38萬元。

假定其他各種業(yè)務(wù)賬務(wù)處理均正確，也無其他涉稅事項。要求：

1.扼要指出存在的影響納稅的問題。2.計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）、代扣代繳各相關(guān)稅的稅額（要分稅種，計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，不考慮營業(yè)稅）。

[答案] 1.存在的影響納稅的問題：

（1）企業(yè)錯誤的賬務(wù)處理影響銷售成本，同時調(diào)整會計利潤和所得額。分?jǐn)偮剩?0÷（1500+1800+6700）＝0.6%

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝1500×0.6%＝9（萬元）產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝1800×0.6%＝10.8（萬元）

本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝6700×0.6%＝40.2（萬元）應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額＝60×17%＝10.2（萬元）

（2）職工進(jìn)修費(fèi)用應(yīng)在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，同時調(diào)整會利潤和所得額，調(diào)賬會計分錄： 應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額=80（萬元）

（3）①該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。同時外購貨物用于贈送給客戶，企業(yè)所得稅屬于資產(chǎn)處臵收入，按外購價格入賬，要作為計提業(yè)務(wù)招待費(fèi)計提基數(shù)。

銷售（營業(yè)）收入＝8700+10=8710萬元）

全年交際應(yīng)酬費(fèi)可扣除限額＝8710×0.5%＝43.55（萬元）實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%＝48（萬元）資產(chǎn)處臵收入視同銷售所得=0（萬元）

調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝80-43.55＝36.45（萬元）②技術(shù)開發(fā)費(fèi)用可加計扣除

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可加計扣除，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝100*50%＝50（萬元）③支付的管理費(fèi)不得扣除，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得扣除。

調(diào)增的應(yīng)納稅所得額100（萬元）

④該企業(yè)應(yīng)扣繳特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳的營業(yè)稅和預(yù)提所得稅。

非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全

額為應(yīng)納稅所得額；

應(yīng)補(bǔ)預(yù)提所得稅＝30×10%＝30（萬元）

合計納稅調(diào)增＝36.45-50+100+30＝116.45（萬元）（4）該企業(yè)不得計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝20（萬元）。

（5）按權(quán)益法確認(rèn)的收入，由于被投資方未作利潤分配，不是企業(yè)所得稅收入。國債利息收入是免稅收入，均調(diào)減所得稅。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)調(diào)增所得額＝200（萬元）

（6）①贊助支出不得扣除，需要納稅調(diào)整。應(yīng)調(diào)增所得額＝30（萬元）

②該企業(yè)被環(huán)保部門所處罰款5萬元，消防部門所處罰款3萬元，均屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。

應(yīng)調(diào)增所得額＝3+5＝8（萬元）合計應(yīng)調(diào)增所得額＝30+8=38（萬元）（7）向客戶借款需要納稅調(diào)增。

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

借款稅前可扣除利息＝500×（60÷1200）＝25（萬元）利息支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝38－25＝13（萬元）財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝13（萬元）

2.企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）、代扣代繳相關(guān)稅的稅額： 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額＝＝60×17%＝10.2（萬元）

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝（40.2+80+116.45+20+200+38+13）×18%×50%＝45.69（萬元）應(yīng)補(bǔ)預(yù)提所得稅＝30×10%＝30（萬元）

6、根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)在建工程、對外投資、職工福利、分配給股東和對外捐贈，在增值稅、企業(yè)所得稅及會計處理上分別應(yīng)如何處理。[答案]

第一，視同銷售貨物行為中，自產(chǎn)貨物用于職工福利、投資（非同一控制下的投資）、分配給股東，會計應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計算繳納增值稅、企業(yè)所得稅。借：應(yīng)付職工薪酬（長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利等）貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

第二，視同銷售貨物行為中，自產(chǎn)貨物用于在建工程。雖不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，但是要按計稅價格計算增值稅銷項稅額；企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入。借：在建工程 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

第三，視同銷售貨物行為中，自產(chǎn)貨物用于對外捐贈，對外投資（同一控制下的投資）。雖不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，但是要按計稅價格計算增值稅銷項稅額；企業(yè)所得稅確認(rèn)收入。

借：營業(yè)外支出（長期股權(quán)投資）貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

7、Ａ縣國稅稽查局接群眾舉報，反映某商場利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2010年5月18日，稽查局派兩名稅務(wù)干部李新和錢磊對其實(shí)施檢查，稅務(wù)人員在出示稅務(wù)檢查證后，對相關(guān)人員進(jìn)行了詢問，但沒有線索，于是對商場經(jīng)理宿舍進(jìn)行了搜查，發(fā)現(xiàn)了一套流水賬，按規(guī)定程序查實(shí)該商場利用收入不入賬方法，偷逃稅款50000元的事實(shí)。5月29日，稽查局依法向該商場下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，指出其違法事實(shí)，責(zé)令商場補(bǔ)交稅款50000元，擬處30000元罰款。5月31日，向該商場下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書》。6月1日，該商場提出稅務(wù)行政處罰聽證要求。6月10日由李新、錢磊二人和另外一名稅務(wù)干部共同主持了聽證會，經(jīng)聽取意見后，當(dāng)場作出維持原稅務(wù)行政處罰的決定，決定書當(dāng)場交給商場代表，并要求商場承擔(dān)聽證費(fèi)用。該商場于7月5日只補(bǔ)繳了50000元稅款，并于7月10日就30000元罰款一事向縣國稅局提出行政復(fù)議申請，縣國稅局以納稅人未繳納罰款及已超過法定復(fù)議期限為由不予受理復(fù)議申請。7月11日，商場向縣人民法院起訴。

要求：根據(jù)以上資料指出稽查局及縣國稅局在該案處理過程中的違法行為，并說明理由。１)檢查時未履行法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，稅務(wù)人員實(shí)施檢查時應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，該案中稽查局既未送達(dá)檢查通知書，也未出示稅務(wù)檢查通知書。２)稅務(wù)人員超越權(quán)限行使檢查權(quán)?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所及貨物存放地進(jìn)行檢查。但沒有賦予稅務(wù)人員對納稅人住宅的檢查權(quán)。

３)５月２９日下達(dá)行政處罰決定書不合法。行政處罰法規(guī)定，當(dāng)事人可在接到行政處罰通知后３日內(nèi)提出聽證申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能在法定申請聽證的期限內(nèi)下達(dá)處罰決定書。4)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后十五日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點(diǎn)、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。

5)李、錢二人不能主持聽證會?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“聽證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持?！薄抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》53條規(guī)定，聽證主持人由審理人員擔(dān)任 6)聽證結(jié)束當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定屬行政越權(quán)行為。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第19條規(guī)定：聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)將聽證情況和處理意見報告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。然后才可作出決定。

7要求商場負(fù)擔(dān)聽證所需費(fèi)用不合法?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用?！?8)縣國稅局對復(fù)議申請不予受理的理由不成立。

8、某縣國稅稽查局于2010年2月對陽光地板廠（增值稅一般納稅人）2009年流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)： 1．2月2日從某林場購進(jìn)原木，取得普通發(fā)票金額為120000元；購進(jìn)該貨物時發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元（取得舊版貨運(yùn)普通發(fā)票），企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：原材料 111 840

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）16 160 貸：應(yīng)付賬款 128 000

2．5月16日，發(fā)出A型號實(shí)木地板300平方米，用于辦公室的裝修。經(jīng)查無同類產(chǎn)品的銷售價格，成本為每平方米150元，企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 45 000

貸：庫存商品——A型實(shí)木地板 45 000

3．10月10日，與材料供應(yīng)商達(dá)成協(xié)議，企業(yè)以B型號實(shí)木地板2000平方米，用于抵償所欠供應(yīng)商的貨款400000元，地板的成本為每平方米140元，企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付賬款 400 000

貸：庫存商品——B型實(shí)木地板 280 000 資本公積 120 000

經(jīng)查，企業(yè)當(dāng)月銷售B型號實(shí)木地板三批，第一批數(shù)量2000平方米，不含稅單價260元，第二批數(shù)量3000平方米，不含稅單價250元，第三批數(shù)量1000平方米，不含稅單價266元。

4．檢查企業(yè)的“營業(yè)費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)10月28日借方列支28000元，查實(shí)為企業(yè)以“樣品”名義贈送給某經(jīng)銷商B型號實(shí)木地板200平方米。企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)費(fèi)用——樣品費(fèi) 28 000

貸：庫存商品——B型實(shí)木地板 28 000

5．稽查人員盤點(diǎn)企業(yè)的原木數(shù)量，經(jīng)核實(shí)2008年底實(shí)際結(jié)存40立方米，賬面結(jié)存60立方米，差額為11月8日賬外發(fā)出原木20立方米，價值為80000元，委托圣地地板加工廠（非個體經(jīng)營者）加工成素板。12月10日提貨時以現(xiàn)金支付加工費(fèi)4000元，雙方均未入賬，也未取得相應(yīng)發(fā)票。陽光地板廠將委托加工收回的素板的50%繼續(xù)加工成C型地板，已全部售出，取得含稅收入187200元；另外50%至檢查時仍未售出。委托加工產(chǎn)品收回及C型地板的銷售均未入賬。

6．檢查企業(yè)的“其他應(yīng)付款”和“營業(yè)外收入”賬戶，到12月31日，“其他應(yīng)付款——押金”賬戶年末貸方余額為23000元，審查發(fā)現(xiàn)，其中有銷售地板給寧波客戶的押金收取時間為2006年8月10日，金額5000元；“營業(yè)外收入——沒收押金”賬戶的貸方發(fā)生額為6000元。企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)付款——押金 6 000

貸：營業(yè)外收入——沒收押金 6 000

7．檢查“營業(yè)外支出”和“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，發(fā)現(xiàn)11月12日，因管理不善發(fā)生火災(zāi)，部分產(chǎn)品燒毀，企業(yè)的賬務(wù)處理：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 30 000

貸：庫存商品——B型實(shí)木地板 30 000 12月20日，獲得保險公司賠款20000元后，企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)外支出 10 000

銀行存款 20 000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 30 000 經(jīng)核實(shí)，B型實(shí)木地板的原木費(fèi)用率為70.18％。

企業(yè)各期均已按賬面記錄計算申報繳納了增值稅和消費(fèi)稅。

要求：根據(jù)以上資料，逐筆指出企業(yè)存在的涉稅問題，并計算該廠應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅稅額。（增值稅抵扣憑證當(dāng)月均認(rèn)證通過并已申報抵扣；實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5％，成本利潤率為5％）答案：

1．第1筆業(yè)務(wù)的問題： 自2007年1月1日起，取得的舊版貨運(yùn)普通發(fā)票不得作為扣稅憑證，應(yīng)補(bǔ)交增值稅金＝8000×7％＝560（元）

2．第2筆業(yè)務(wù)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程的應(yīng)當(dāng)視同銷售計算繳納增值稅和消費(fèi)稅：（1）組成計稅價格＝150×（1＋5％）÷（1－5％）×300＝49736.84（2）應(yīng)補(bǔ)增值稅＝49736.84×17％＝8455.27（3）應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝49736.84× 5％＝2486.84

3.第3筆業(yè)務(wù)，以產(chǎn)品償還債務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售計算繳納增值稅和消費(fèi)稅

（1）增值稅的計稅價格＝（2000×260＋3000×250＋1000×266）÷（2000＋3000＋1000）＝1536000÷6000＝256

應(yīng)補(bǔ)增值稅＝256×2000×17％＝87040

（2）消費(fèi)稅的視同銷售價格應(yīng)以同期最高售價計算 應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝2000×266×5％＝26600

4.第4筆業(yè)務(wù)以產(chǎn)品對外捐贈，應(yīng)當(dāng)視同銷售 B型產(chǎn)品的平均銷售價格為256元 應(yīng)補(bǔ)增值稅＝256×200×17％＝8704

應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝256×200×5％＝2560 5.第5 筆業(yè)務(wù)為賬外委托加工及銷售 委托加工環(huán)節(jié)，受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅，未代收代繳的由委托方收回后補(bǔ)交（國稅發(fā)（1995）122號）：已經(jīng)售出的按銷售價格計征，未出售的按組成計稅價格計稅。消費(fèi)稅的計算：

（1）已售部分的計稅價格＝187200÷1.17＝160000

應(yīng)補(bǔ)增值稅＝160000×17％＝27200 應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝160000×5％＝8000（2）未售部分應(yīng)補(bǔ)征消費(fèi)稅＝（80000＋4000）×50％÷（1－5％）×5％＝2210.53 6．逾期（一年）未退和沒收包裝物押金，應(yīng)視同含稅收入并入銷售額計算征收增值稅和消費(fèi)稅

應(yīng)補(bǔ)增值稅＝（5000＋6000）÷1.17×17％＝1598.29 應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝（5000＋6000）÷1.17×5％＝470.09 7．產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

產(chǎn)品的材料進(jìn)貨成本＝30000×70.18％÷（1－13）＝24200 應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額＝24200×17％＝3146

合計應(yīng)補(bǔ)增值稅＝560＋8455.27＋87040＋8704＋27200＋1598.29＋3146＝136703.56 合計應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝2486.84＋26600＋2560＋8000＋2210.53＋470.09＝42327.46

9、某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率17％，出口退稅率11％。2009年8月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

1．國內(nèi)采購原材料A，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款850萬元，稅額144.5萬元，材料已驗(yàn)收入庫；支付相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)10萬元，建設(shè)基金0.5萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元，取得了稅控系統(tǒng)開具的貨運(yùn)發(fā)票。

2．生產(chǎn)產(chǎn)品外購動力取得增值稅專用發(fā)票注明的價款150萬元，稅額25.5萬元。3．從甲廢舊物資回收經(jīng)營部購進(jìn)廢舊物資，取得廢舊物資專用發(fā)票，價款20萬元。4．從丙廢舊物資收購站購進(jìn)廢舊物資，取得代開的增值稅專用發(fā)票（廢舊），不含稅價款5萬元。

5．從國外進(jìn)口原材料B，支付國外買價折合人民幣70萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)12萬元，保險費(fèi)、包裝費(fèi)8萬元，取得海關(guān)完稅憑證，注明增值稅16.83萬元。支付海關(guān)至企業(yè)的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2萬元，取得了稅控系統(tǒng)開具的貨運(yùn)發(fā)票。

6．與國外的客戶簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口合同，當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的到岸價格30萬元，關(guān)稅3萬元。進(jìn)口料件已在當(dāng)期耗用完畢，無其他免稅購進(jìn)材料的情況。

7．當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，銷售貨物發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司稅控系統(tǒng)開具的貨運(yùn)發(fā)票。

8．當(dāng)月出口貨物到岸價100萬美元，支付國際運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)15萬美元，當(dāng)期已經(jīng)收匯核銷，取得了全部有效的出口退稅單據(jù)。當(dāng)期美元對人民幣的外匯牌價為1：6.8。9．本月增值稅期初留抵稅額12萬元。

10．企業(yè)當(dāng)期取得的合法抵扣憑證均在當(dāng)月認(rèn)證通過并申報抵扣。要求計算：1．當(dāng)期應(yīng)退稅額； 2．當(dāng)期免抵稅額；

3．期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額。答案： 進(jìn)項稅額

國內(nèi)采購支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項＝10.5×7％＝0.735

購進(jìn)廢舊物資只有取得廢舊物資專用發(fā)票和代開專用發(fā)票可以抵扣，當(dāng)期可以抵扣的稅額＝20×10％＋5×4％＝2.2萬元

（3）進(jìn)口材料的進(jìn)項＝（70＋12＋8）×（1＋10％）×17％＋2×7％＝16.97萬元（4）銷售環(huán)節(jié)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項＝18×7％＝1.26

（5）當(dāng)期全部進(jìn)項＝144.5＋25.5＋0.735＋2.2＋16.97＋1.26＝191.165萬元 當(dāng)期銷項稅額＝400×17％＝68萬元

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（30＋3）×（17％－11％）＝1.98萬元（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（100－15）×6.8×（17％－11％）－1.98＝32.7萬元

4．當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝68－（191.165－32.7）－12＝－102.465萬元 5．當(dāng)期免抵退稅額：

（1）免抵退稅額抵減額＝（30＋3）×11％＝3.63萬元

（2）當(dāng)期免抵退稅額＝（100－15）×6.8×11％－3.63＝59.95萬元 6．當(dāng)期應(yīng)退稅額

因期末留抵大于當(dāng)期免抵退稅額，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝59.95萬元 7．當(dāng)期免抵稅額＝0

8．期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝102.465－59.95＝42.515萬元

10、君怡飲品有限公司為一家主要從事飲用品生產(chǎn)、銷售的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），執(zhí)行企業(yè)會計制度，假設(shè)2010年6月8日稅務(wù)稽查人員對該公司2009年的納稅資料進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下情況： 利 潤 表

編制單位：君怡飲品有限公司 2009 年 12月 單位：萬元

其他資料：

（1）查實(shí)其他業(yè)務(wù)利潤250萬元為符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

（2）檢查“營業(yè)費(fèi)用”賬戶發(fā)現(xiàn)本發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為500萬元和200萬元。

（3）檢查“管理費(fèi)用”賬戶發(fā)現(xiàn)列支本新產(chǎn)品研究階段發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用80萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備75萬元，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)350萬元。（4）檢查“財務(wù)費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)：

年底支付利息120萬元，為本1月1日從銀行借入期限為一年的款項2000萬元，用于建造一條生產(chǎn)流水線，至2009年8月底，該流水線達(dá)到設(shè)計要求，并辦理了竣工結(jié)算，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，金額為7500萬元，該固定資產(chǎn)本尚未投入使用。君怡飲品有限公司從9月起按月計提了折舊，生產(chǎn)流水線的預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值率4％；

3月1日，向甲公司（非金融企業(yè)）借入期限為一年的款項1200萬元，年利率10％，用于生產(chǎn)經(jīng)營，年底已支付利息100萬元。（5）檢查“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：

2009年2月5日，購買某上市公司股票500萬元，2008年底，市場收盤價為450萬元，會計處理為：

借：投資收益——計提的短期投資跌價準(zhǔn)備 500 000

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 500 000

2008年7月3日，企業(yè)從上證交易所購入準(zhǔn)備長期持有的富通證券的股份200萬股（采用成本核算法），2009年10月8日收到現(xiàn)金分紅80萬元，會計處理為: 借：銀行存款 800 000

貸：投資收益 800 000

當(dāng)年應(yīng)計的國債利息收入20萬元，會計處理為： 借：長期債權(quán)投資——國債（應(yīng)計利息）200 000

貸：投資收益 200 000

（6）3月1日，該企業(yè)收到科技三項經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼300萬元，指定用于購臵研發(fā)設(shè)備，會計處理為：

借：銀行存款 3 000 000

貸：遞延收益 3 000 000

企業(yè)于2009年8月購入公允價值為300萬元的研發(fā)設(shè)備一臺，并于當(dāng)年9月投入使用，預(yù)計使用5年，企業(yè)按5年分?jǐn)傔f延收益，當(dāng)年共攤15萬元，會計處理為： 借：遞延收益 150 000 貸：補(bǔ)貼收入 150 000

（7）檢查“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：

企業(yè)通過江蘇省紅十字會向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈飲料一批，成本300萬元，同類產(chǎn)品不含稅平均售價400萬元，會計處理為： 借：營業(yè)外支出 3 000 000

貸：庫存商品 3 000 000

因延期還款，被銀行處以罰息10萬元；支付合同違約金20萬元；交納稅收滯納金及罰款2萬元。

（8）檢查應(yīng)付工資等項目發(fā)現(xiàn)：

“應(yīng)付工資”賬戶期初余額為0，借方發(fā)生額3000萬元，貸方發(fā)生額3020萬元，經(jīng)審核為合理的工資支出；

“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶期初余額為0，借方發(fā)生額122.4萬元，貸方發(fā)生額122.4萬元； “其他應(yīng)交款——工會經(jīng)費(fèi)”賬戶期初余額為0，借方發(fā)生額60.4萬元，貸方發(fā)生額60.4萬元，取得了工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)；

“其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費(fèi)”賬戶期初余額20萬元，借方發(fā)生額59.6萬元，貸方發(fā)生額75.5萬元。

其他說明：

假設(shè)該公司已在2010年5月18日進(jìn)行了2009年所得稅匯算清繳，企業(yè)按照會計利潤申報繳納了企業(yè)所得稅，除題中設(shè)計的涉稅問題外，企業(yè)的會計處理和稅務(wù)處理均符合規(guī)定； 為簡化處理，本題僅涉及增值稅和所得稅，其他各稅費(fèi)均省略；

除特別說明外，企業(yè)發(fā)生的各項費(fèi)用和支出均取得了合法有效的憑證。

要求：根據(jù)以上資料，扼要指出企業(yè)上述業(yè)務(wù)在增值稅、企業(yè)所得稅處理中存在的問題，并計算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）的增值稅和企業(yè)所得稅。

參考答案：

其他利潤為符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)所得稅法，500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得250萬元；

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝40000×15％＝6000萬元，企業(yè)實(shí)際發(fā)生500＋200＝700，小于限額，可以全額扣除；

研發(fā)費(fèi)用，可以加計扣除50％，調(diào)減應(yīng)稅所得＝80×50％＝40萬元； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額＝40000×5‰＝200萬元，實(shí)際列支的60％＝350×60％＝210 允許扣除 200萬元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝350－200＝150萬元

壞賬準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝75萬元；

財務(wù)費(fèi)用部分：

（1）固定資產(chǎn)建造期間的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)稅所得2000×6％×8÷12＝80萬元

（2）銀行同期同類的貸款利率為6％，向甲公司借入的款項支付的利息高于銀行同期同類貸款利率的，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝1200×（10％－6％）×10÷12＝40萬元

固定資產(chǎn)尚未投入使用，計提折舊不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝7500×（1－4％）×4÷120＝240萬元；

計提的短期投資跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝50萬元； 從富通公司分得的紅利，符合免稅條件，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得80萬元； 國債利息，可以免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得 20萬元

補(bǔ)貼收入，應(yīng)全額計入當(dāng)期的應(yīng)稅所得，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝300－15＝285萬元； 以產(chǎn)品對外捐贈，應(yīng)當(dāng)視同銷售，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝400－300＝100萬元； 根據(jù)財稅[2008]104號免征增值稅。

根據(jù)財稅[2008]104號公益性捐贈可以全額扣除，不需調(diào)整； 稅收滯納金不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝2萬元；

當(dāng)期實(shí)際發(fā)放工資3000萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝3020－3000＝20萬元

工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝3000×2％＝60，,實(shí)際列支60.4，調(diào)增應(yīng)稅所得0.4萬元；

職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝3000×2.5％＝75萬元，實(shí)際使用了59.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝75.5－59.6＝15.9萬元；

職工福利費(fèi)的扣除限額＝3000×14％＝420萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際列支＝122.4萬元，不需調(diào)整；

應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得＝－250－40＋150＋75＋80＋40＋240＋50－80－20＋285＋100＋2＋20＋0.4＋15.9＝668.3萬元

應(yīng)補(bǔ)所得稅＝668.3×25％＝167.075萬元

第四篇：稅務(wù)稽查三服務(wù)自查報告

三服務(wù)自查報告

今年，我局開展了“服務(wù)基層 服務(wù)群眾 服務(wù)企業(yè)”作風(fēng)整頓活動，我結(jié)合稽查工作特點(diǎn)和職能，從服務(wù)態(tài)度，服務(wù)效率，服務(wù)廉潔三個方面認(rèn)真的進(jìn)行了自查，現(xiàn)將自查情況報告如下：

一、存在的主要問題、政治理論學(xué)習(xí)深度不夠。我平時注重政治理論學(xué)習(xí)，能夠及時的學(xué)習(xí)新的稅收政策，法律法規(guī)，但是不夠系統(tǒng)全面，缺乏專研精神。在學(xué)習(xí)自覺性上還存在一定的問題。沒有對學(xué)習(xí)過的東西進(jìn)行反思。、納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還不夠高。在稅務(wù)稽查工作中，我一直把微笑服務(wù)，公平執(zhí)法貫穿于整個檢查過程，但是我們與納稅人是檢查與被檢查，監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，所以不管你是如何的笑臉相迎，耐心解釋，少數(shù)納稅就是認(rèn)定稅務(wù)稽查來檢查就是挑刺，執(zhí)法就是代表罰款，而我有時沒有將服務(wù)看成是執(zhí)法的有機(jī)組成部分，沒有從納稅人得實(shí)際出發(fā)，納稅人更需要的是便捷有效的稅務(wù)服務(wù)，而不是表面的笑臉相迎。、工作能力有待進(jìn)一步提高。在處理一些具體工作時目光短淺，思維不夠開闊；考慮和安排工作時缺乏前瞻性，總是忙于眼前的任務(wù)，為了把工作做好主動想辦法的少，被動應(yīng)付的多，不能認(rèn)真的思考最佳的解決辦法；在日常的工作中，工作作風(fēng)不夠扎實(shí)，缺乏爭先意識。

二、今后努力的方向

1、努力提高思想認(rèn)識。加強(qiáng)黨的基層理論學(xué)習(xí)和政治理論學(xué)習(xí)，不斷提高自己的政治覺悟，用科學(xué)發(fā)展觀的觀點(diǎn)和方法指導(dǎo)自己的思想和工作，做到理論學(xué)習(xí)和實(shí)際工作相結(jié)合。

2、深化納稅服務(wù)內(nèi)涵。在檢查過程中針對不同的檢查對象需求，為納稅人提供具有稽查特色的個性化服務(wù)和人性化服務(wù)。一是提供政策服務(wù)。發(fā)揮稽查工作與納稅人“零距離”接觸和稅收政策全面的優(yōu)勢，積極開展稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)，答疑解惑，做納稅人的流動稅法宣傳站；二是及時提醒服務(wù)。查前提醒，提醒納稅人查前開展自查，給檢查對象一個糾錯的機(jī)會。作出的處理、處罰決定到期前及時提醒督促入庫，防止發(fā)生加收罰款等額外經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；三是查后建議服務(wù)。通過深入企業(yè)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人在財務(wù)、稅收、經(jīng)營等管理方面存在的問題，檢查后以《稽查建議》形式向納稅人提出有針對性、可行性的建議，做到以檢查既促進(jìn)稅收規(guī)范管理，又促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高工作能力。要自覺的，刻苦的鉆研業(yè)務(wù)，靈活運(yùn)用合理的方法和措施。遇到問題多思考多比較，虛心向周圍的同志請教，然后對比自身的情況進(jìn)行總結(jié)，從而提高工作能力。

三、稽查工作納稅服務(wù)的建議

在稽查工作中如何更好的服務(wù)基層 服務(wù)群眾 服務(wù)企業(yè)，我認(rèn)為應(yīng)該做好幾下幾點(diǎn)：

1、稽查局應(yīng)該建立完善執(zhí)法監(jiān)督事前、事中、事后監(jiān)督的日常監(jiān)督機(jī)制，從內(nèi)部行政管理上促使大家重實(shí)體、重程序、重政策、重細(xì)節(jié)，規(guī)范執(zhí)法行為，強(qiáng)化稅收執(zhí)法考核，提高執(zhí)法的透明度，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，保障納稅人合法權(quán)益，努力實(shí)現(xiàn)從管理本位向管理和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。

2、在送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》的同時，可以編印一份《溫馨提示》，向納稅人宣傳相關(guān)政策，提前告知納稅人享有申請復(fù)議權(quán)、訴訟權(quán)等法律權(quán)利和義務(wù)及違反稅收法律的后果，將執(zhí)行工作重點(diǎn)從追繳欠稅前移至防止欠稅的發(fā)生，使納稅人避免承擔(dān)加收罰款等額外經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

3、實(shí)行稽查后回訪制度，通過稽查回訪，以《稽查建議書》的形式，從稅收政策規(guī)定、財稅制度差別及賬務(wù)處理等方面提出有針對性、可行性的建議，使企業(yè)在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰后，及時從自身出發(fā)優(yōu)化經(jīng)營管理，規(guī)范賬簿設(shè)置，有效避免企業(yè)發(fā)生涉稅違法行為。

第五篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題三(國稅)含答案解析

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題三

特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認(rèn)為，稅務(wù)稽查是實(shí)現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。這里所說的“轉(zhuǎn)變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變 B.從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變 C.從“他律”向“他律”轉(zhuǎn)變 D.從“自律”向“自律”轉(zhuǎn)變

2．行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請書之日起（B）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服，可以（D）。A．起訴 B．向稅務(wù)總局申請復(fù)議 C．向市政府申請復(fù)議 D．向省國稅局申請復(fù)議

4.稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）。A.日常稽查對象的確定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定 D.群眾檢舉案件的確定。

5.稅務(wù)稽查部門在某一案件的稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C）。

A.交辦案件 B.轉(zhuǎn)辦案件 C.拓展案件 D.協(xié)查案件

6．只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

7．對一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局可以在（C）申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A.當(dāng)事人逾期后立即

B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后

C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個月之后

D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務(wù)稽查中，稽查人員如發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政 策缺陷，容易導(dǎo)致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務(wù)稽查人員可應(yīng)編制有關(guān)稅務(wù)稽查建議，向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。這種向主管領(lǐng)導(dǎo)提交的工作建議屬于（A）。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和（B）兩個最基本部分。

A.統(tǒng)計分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計算軟件

11、在會計核算軟件中最能反映企業(yè)資金運(yùn)動軌跡的模塊是（B）。A、往來核算模式 B、賬務(wù)處理模塊 C、銷售核算模塊 D、會計報表匯總模塊 12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。

A．原告

B．被告

C．第三人

D．知情公民

13.單位或個體經(jīng)營者的下列行為，應(yīng)當(dāng)做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是（D）。

A.某藥廠將自產(chǎn)藥品捐給災(zāi)區(qū)

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利 C.鋼材經(jīng)銷公司將購入鋼材用于對外投資 D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利 14.某家電商場為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價款10000元，同時支付運(yùn)費(fèi)200元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；當(dāng)期銷售商品價稅合計14000元并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票200元，期初留抵進(jìn)項稅100元，企業(yè)申報應(yīng)納稅額194元,應(yīng)查補(bǔ)增值稅（）。A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24 15.下列哪種情況不屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品（C）。A.由受托方代墊原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 16.下列關(guān)于來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策中錯誤的是（A）。?? A．出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征（保稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅 B．加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅

C．出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額可以抵扣 D．出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

17.深圳立信集團(tuán)是2008年批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，債務(wù)重組收益700萬元，收到政府指定用于購臵資產(chǎn)補(bǔ)貼收入700萬元，該補(bǔ)貼收入有稅收政策規(guī)定為不征稅補(bǔ)貼收入，當(dāng)年廣告費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額1400萬元，若當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤1800萬元，不考慮 其他納稅調(diào)整項目，則，應(yīng)納稅所得稅額為（B）。

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元 1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立長順運(yùn)輸公司并開業(yè)營運(yùn)，資產(chǎn)總額900萬元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬元，應(yīng)納所得稅額為（C）。

A.3.75萬元 B.5萬元 C.6.25萬元 D.8.25萬元 不符合小型微利企業(yè),工業(yè)30;100;3000.其他30;80;1000 19.工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說法正確的是（A）。

A．視同銷售處理，耗用物資發(fā)生的進(jìn)項稅可以抵扣 B.不作視同銷售處理，但耗用物資發(fā)生的進(jìn)項稅可以抵扣 C.不作視同銷售處理，但耗用物資發(fā)生的進(jìn)項稅不得抵扣。D．視同銷售處理，耗用物資發(fā)生的進(jìn)項稅不得抵扣。

20.久久公司向非金融機(jī)構(gòu)借款支付一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額為（C）。

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項選擇（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當(dāng) 事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復(fù)制件或者復(fù)制品

D．經(jīng)一方或者他人改動，對方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料 2．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（ABCD）。A．通過擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發(fā)放福利等計入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購臵、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購臵（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料

3．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（ABD）。

A.公民舉報有稅收違法行為的 B.檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為

C.納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率明顯偏低 D.預(yù)先通知有礙檢查的

4．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說法是（ACD E）。

A.檢查戶數(shù)≥有問題戶數(shù) B.有問題戶數(shù)≥結(jié)案戶數(shù) C.結(jié)案戶數(shù)≥立案戶數(shù)

D查補(bǔ)總額=查補(bǔ)的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。E.實(shí)際入庫額=實(shí)際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補(bǔ)總額≥實(shí)際入庫額

5.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（ABCD）。A.適用的法律法規(guī)是否完整引用

B.引用的法律法規(guī)是否正確

C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

6.在（BD）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務(wù) C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保

D.納稅擔(dān)保人為納稅人補(bǔ)繳了稅款、滯納金 7．下列屬于行政處分形式的有：（ABCD）。A.記大過 B.降級 C.降職 D.開除。8.代購貨物行為同時具備下列（ACD）條件的，不征收增值稅。A.受托方不墊付資金 B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

D.受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)

9.關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（BCD）。A.實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣 B.來料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法 C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅

D.企業(yè)出口貨物后，須在自報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅、適用的資產(chǎn)包括（ABCD）。A.房屋 B.大型機(jī)械設(shè)備 C.船舶 D.道路、橋梁

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1、按照稅收征管法以及實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。（×）

2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加 處罰款”并不違反“一事不二罰”。（√）

3．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（X,5日）

4．依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（X）

5．依照有關(guān)法律規(guī)定，如果稅務(wù)稽查人員和被檢查對象符合應(yīng)當(dāng)回避的條件，應(yīng)當(dāng)申請回避。一般而言，是否檢查人員應(yīng)當(dāng)回避，由縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)。（X稽查局長）

6．稽查實(shí)施部門對A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（X）

7．對物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。（X合法、真實(shí)、關(guān)聯(lián)是審查內(nèi)容）

8．執(zhí)行部門接到審理部門移送稅務(wù)處理文書后，無需對文書正確性等進(jìn)行審核。（）不符退審理

9.在進(jìn)行稅務(wù)稽查報表分析時，如分析人員對納稅人特定財務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)一段時期走勢和趨向進(jìn)行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。（）

10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結(jié)案全過程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準(zhǔn)確的統(tǒng)計和分析功能的計算機(jī)軟件。（）

11、運(yùn)用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對 會計賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對存在的問題進(jìn)行確認(rèn)和定性。（）

12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。（√）

13.納稅人銷售貨物的同時隨同貨物價款向購買方收取的一切費(fèi)用，均應(yīng)作為增值稅價外費(fèi)用征收增值稅。（）

14.實(shí)行“免抵退”稅的企業(yè)，如果出口貨物的增值稅征稅稅率高于退稅稅率，則其一定有增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，但不征收增值稅。（√）? 16.實(shí)行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（√）

17.某企業(yè)2008計提并發(fā)放的工資薪金總額400萬元，企業(yè)在管理費(fèi)用中列支的職工教育經(jīng)費(fèi)為7萬元，稅法允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為6萬元，則，1萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后進(jìn)行扣除。（√）歸納一下可以以后扣除的費(fèi)用

18.企業(yè)所得稅法所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（）

19.水泥廠設(shè)備大修，原值200萬元，發(fā)生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費(fèi)用。由于設(shè)備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此可視為日常修理支出，不作納稅調(diào)整。（）

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進(jìn)的存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售，2008 年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進(jìn)的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請書。

錯誤。申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時間。

2．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己。

錯誤。納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織。3.稅收專項檢查，就是各級稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。

錯誤。稅收專項檢查的主體是各級稅務(wù)局，而不是稽查局

4．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是稅收征管質(zhì)量評價體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進(jìn)行考核。

錯誤。將“合理性和時效性”改為“公正性和公平性”

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。15日內(nèi) 6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯 罪案件的書面報告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。3日內(nèi)

7．復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。60日內(nèi)

8.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開票當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方只需作廢發(fā)票即可。

9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費(fèi)用300元，其中電表價款260元，安裝費(fèi)40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為?；旌箱N售行為取得的收入征收增值稅還是營業(yè)稅，要根據(jù)納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據(jù)單筆收入的比例確定。

10.根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處臵殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。稅法要求申報收入，不沖減合同成本

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點(diǎn)計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

1.A縣國稅局查出B個體戶在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。B不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復(fù)議。在復(fù)議期間，A縣國稅局通知B的開戶 銀行，扣繳了罰款16,000元，B不服，再次向C市國稅局申請復(fù)議。C市國稅局對于B不服強(qiáng)制執(zhí)行措施的復(fù)議申請很快作出復(fù)議決定，因程序違法，C市國稅局撤銷了A縣國稅局的具體行政行為。B隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒有要求退還罰款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來后再處理。C市國稅局受理B不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的復(fù)議申請后，復(fù)議期已滿仍未作出復(fù)議決定，B決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進(jìn)一步查明，原來所認(rèn)定為偷稅的5筆銷售收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實(shí)過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款3,000元，罰款1倍。B以稅務(wù)機(jī)關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據(jù)以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復(fù)議決定，B在多長時間內(nèi)可對A縣國稅局提起行政訴訟？

在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)。

（2）B是否可以口頭申請行政復(fù)議？ 可以

（3）C市國稅局逾期不作出復(fù)議決定，B是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？ 可以（4）C市國稅局對強(qiáng)制執(zhí)行措施所作出的復(fù)議決定是否正確？為什么？

錯誤。根據(jù)行政復(fù)議法第二十九條的規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷強(qiáng)制措施等具體行政行為的，應(yīng)當(dāng)同時責(zé)令被申請人返還財產(chǎn)、解除強(qiáng)制措施或賠償相應(yīng)的價款。

（5）B向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準(zhǔn)許撤訴？

可以

2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2008年10月經(jīng)營情況如下：

（1）從某酒廠購進(jìn)酒精60噸，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額200000元,增值稅額34000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：

借：材料采購 200000 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000 貸：銀行存款23400（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價款300000元，款項以現(xiàn)金支付。會計處理為：

借：材料采購 261900 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39000 貸：現(xiàn)金 300000（3）領(lǐng)用外購酒精60噸，全部用于生產(chǎn)白酒。會計處理為： 借：生產(chǎn)成本 200000 貸：原材料 200000（4）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項收到。會計處理為：

借：銀行存款 397800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 310000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52700 貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金 35100 銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計算繳納增值稅和消費(fèi)稅，少計銷售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開具了增值稅專用發(fā)票，價款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價25元／斤，平均售價22元／斤，均為不含稅價）。會計處理為：

借：原材料 223400 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 220000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）37400 以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷售價格計算繳納消費(fèi)稅，：5×2000×3=30000元

（6）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價15000元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格(其他酒成本利潤率5%,消費(fèi)稅稅率10%)。會計處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 17550 貸：庫存商品 15000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550 以自制的干紅酒發(fā)放福利，按照成本價計算繳納增值稅。未計算繳納消費(fèi)稅。

（7）向商品流通企業(yè)購進(jìn)的糧食因?yàn)樗疄?zāi)發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本60900元。會計處理為：

借：營業(yè)外支出 60900 貸：原材料 60900 收購的糧食因?yàn)樗疄?zāi)發(fā)生霉?fàn)€，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項稅額。（8）企業(yè)當(dāng)月的消費(fèi)稅申報情況為： 銷售額=310000+220000=530000 應(yīng)納消費(fèi)稅=530000×20%+（2000+5×20000.5=106000+6000=112000（9）企業(yè)當(dāng)月增值稅申報情況為：

銷項稅額=（310000+220000+15000）×17%=92650 進(jìn)項稅額=34000+39000=73000 應(yīng)納稅額=92650-73000=19650 要求：

（1）指出企業(yè)會計處理存在的涉稅問題。（2）計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅和消費(fèi)稅。白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額

=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×20000.5=118000+6000=124000元

××））干紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=17500×10%=1750元 應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計=124000+1750=125750 應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=125750-112000=13750 應(yīng)納增值稅額

=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=30117-19650=10467元

3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項政府補(bǔ)貼180萬元，要求用于治理自身產(chǎn)生的工業(yè)污染（有國務(wù)院批示）。該企業(yè)為此購臵了專用設(shè)備，實(shí)際購買價值210萬元的設(shè)備，稅法允許縮短折舊年限，預(yù)計使用3年，不考慮殘值，企業(yè)做出了相關(guān)會計處理：

①實(shí)際收到政府補(bǔ)助時： 借：銀行存款 1 800 000 貸：遞延收益 1 800 000 ②購買并交付使用固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn) 2 100 000 貸：銀行存款 2 100 000 ③分期確認(rèn)收益和計提折舊（按年）時： 借：制造費(fèi)用 700 000 貸：累計折舊 700 000 借：遞延收益 600 000 貸：營業(yè)外收入 600 000 問題：財稅[2008]151號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

1.關(guān)于政府補(bǔ)貼收入，下列說法符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（B）。A.企業(yè)得到的所有的政府補(bǔ)貼都應(yīng)計入企業(yè)的會計利潤

B.政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

C.政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。D．稅收政策規(guī)定對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。2.對企業(yè)不征稅收入的檢查方法有（ABC）。

A.檢查“營業(yè)外收入”明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額。

B.審查和收入有關(guān)的審批文件和手續(xù)，確定收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

C.結(jié)合企業(yè)所得稅其他項目的檢查，查實(shí)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，落實(shí)費(fèi)用的攤銷和財產(chǎn)的折舊是否稅前扣除，未作納稅調(diào)整。

D.檢查投資收益賬戶，看企業(yè)是否將不征稅收入計入“投資收益”科目。

3.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補(bǔ)貼180萬元事宜，當(dāng)年應(yīng)當(dāng) 計入應(yīng)納稅所得額的金額為（A）。

A.0萬元 B.30萬元 C.60萬元 D.180萬元

對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。150的補(bǔ)貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。

4.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補(bǔ)貼，購買價值210萬元的設(shè)備事宜，當(dāng)年應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前扣除的折舊金額為（B）。

A.0萬元 B.10萬元 C.60萬元 D.70萬元

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4、稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務(wù)檢查，對以下兩筆經(jīng)濟(jì)交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭議，具體業(yè)務(wù)如下：

資料一：企業(yè)2007年1月1日購買5年期國庫券，準(zhǔn)備持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國債對外處臵，取得轉(zhuǎn)讓收入109 500元。整個交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

企業(yè)認(rèn)為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。

檢查人員認(rèn)為：企業(yè)沒有免稅的國債利息收入。資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對外轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。該關(guān)鍵技術(shù)系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外不含稅售價為 66萬元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬元，轉(zhuǎn)讓中的除增值稅以外的其他稅費(fèi)略。

企業(yè)認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為： 387 800=190-80-60-66*17%。

稅務(wù)人員認(rèn)為：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購的技術(shù)，不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題，答案可能有多選。

1.針對資料一，國債利息問題，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策是（AB）。

A.企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入

2.根據(jù)資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（AB）。A.企業(yè)持有到期的免稅國債利息，是指國債發(fā)行人支付的債券持有 人應(yīng)當(dāng)獲得的到期利息

B.未到期而進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的國債，其持有時間按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國債利息收入，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.國債利息收入金額指會計核算上計入投資收益科目的金額 3.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認(rèn)的免稅國債利息金額應(yīng)當(dāng)為（A）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元

4.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認(rèn)的國債轉(zhuǎn)讓收益為（D）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500

5.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收待遇是（A）。A.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。B.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在 21 30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過30萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。6.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，企業(yè)可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指（AB）。

A.居民企業(yè)自主研究開發(fā)的技術(shù)成功后轉(zhuǎn)讓，獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。B.居民企業(yè)外購的技術(shù)轉(zhuǎn)讓后，若有轉(zhuǎn)讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業(yè)事業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓中附有樣品銷售也可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收政策。7.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為（C）。

A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元 100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為 66萬元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬元。

190-80-66-66*17%。（樣品銷售利潤需征稅？）