第一篇：高校食堂外包模式下的權(quán)利讓渡與風(fēng)險控制

高校食堂外包模式下的權(quán)利讓渡和風(fēng)險管理

湘潭職業(yè)技術(shù)學(xué)院 向立志

摘要：高校食堂外包模式比自供模式顯然具有更大的效率優(yōu)勢，但同時也有較大的風(fēng)險存在。充分運用高校對食堂擁有的各種權(quán)力和利益，周密監(jiān)控，適時適當(dāng)?shù)亟o予權(quán)、利的讓渡，是規(guī)避風(fēng)險、確保安穩(wěn)、提高師生滿意度的有效方法。

關(guān)鍵詞：食堂，外包，讓渡，風(fēng)險。

現(xiàn)在，高校食堂對外發(fā)包有兩種情況。一種是投資商投資建設(shè)食堂后對外發(fā)包，辦法是由學(xué)校把食堂的經(jīng)營收益權(quán)在一定時期內(nèi)讓渡給投資商，然后由投資商對外發(fā)包。投資商獲取投資利潤，承包經(jīng)營商獲取經(jīng)營利潤。另一種是高校自有食堂對外發(fā)包。現(xiàn)在的發(fā)包有別于上世紀(jì)80-90年代的甩手式承包?，F(xiàn)在采用的一般是“目標(biāo)管理”的合作模式：承包經(jīng)營商接受學(xué)校設(shè)定的安全衛(wèi)生經(jīng)營管理及師生滿意度等目標(biāo)，高校則履行監(jiān)督協(xié)調(diào)等管理職責(zé)，雙方共擔(dān)責(zé)任共享利益共御風(fēng)險。

一、高校食堂外包的效率優(yōu)勢

高校后勤服務(wù)社會化改革的目的是逐步剝離計劃經(jīng)濟體制積淀下來的龐大的行政后勤系統(tǒng)，實行市場經(jīng)濟下社會化的后勤服務(wù)，以減少投入，提高效率，提供優(yōu)質(zhì)的后勤服務(wù)。從這一目標(biāo)來看，食堂外包模式比自供模式顯然具有更大的效率優(yōu)勢。自供模式就是高校自辦食堂，目前大多是高校所屬的后勤實體自辦食堂。由于后勤實體的高校所有制、管理人員的行政任命制、管理模式的企業(yè)化和員工身份復(fù)雜性（事業(yè)編制、合同工、集體工、臨時工）之間的矛盾，自辦食堂往往管理人員多，員工平均工資遠高于所在行業(yè)平均工資，采購、保管、生產(chǎn)、銷售過程中的漏洞較多，固定資產(chǎn)的過度

購臵、使用，浪費嚴(yán)重，成本遠高于社會企業(yè)所辦食堂。

高校食堂客源穩(wěn)定、就餐人數(shù)多、需求相似和價格低廉，最需要也最適宜的是低成本經(jīng)營思路，標(biāo)準(zhǔn)化、精細化的管理方法，薄利多銷的營銷策略。而社會餐飲企業(yè)管理人員少，員工工資標(biāo)準(zhǔn)符合同行業(yè)平均工資標(biāo)準(zhǔn)，采購保管生產(chǎn)銷售過程中的漏洞少，固定資產(chǎn)投入恰當(dāng)，管理精細，浪費較少，當(dāng)然他們的生產(chǎn)效率高于后勤實體的生產(chǎn)效率。

二、高校食堂外包模式下的風(fēng)險

資本的天性就是追逐利潤。對于高校食堂來說，無論是自供模式還是外包模式的經(jīng)營者，都有逐利的動機，但相對于自供模式而言，外包模式下的風(fēng)險因素更多。過去人們說，全國的安穩(wěn)在北京，北京的安穩(wěn)看高校，高校的安穩(wěn)看食堂，原因就在于此。報告顯示，“2007年學(xué)校發(fā)生的食物中毒為117起，中毒3773人，死亡6人。其中，微生物性食物中毒的報告起數(shù)和中毒人數(shù)最多，分別占學(xué)校食物中毒總數(shù)的47.01％和59.42％。學(xué)校食物中毒主要發(fā)生在集體食堂，主要是以食物污染或變質(zhì)以及加工儲存不當(dāng)引起的中毒為主”。①

（一）逐利動機過強的風(fēng)險。集體食物中毒的起因一是食品原料，二是食品加工和儲存過程。外包模式下，尤其是在融資建設(shè)的食堂中，由于投資商投資額大，投資回報期長，所以投資商為了在固定的回收期內(nèi)盡快回收成本并獲取利潤，他們一般選擇在固定時期內(nèi)回報額最高的經(jīng)營商承包。而承包經(jīng)營商在對投資商高額的回報和自己逐利動機的雙重壓力驅(qū)使下，會盡量降低總成本、提高售價以謀取較高利潤。食品原材料的采購中，他們往往不顧質(zhì)量甚至不講安全，只顧價格低廉，致使劣質(zhì)甚至帶病毒的原材料進入了庫房。其次是食品加工過程中沒有嚴(yán)格按操作規(guī)程執(zhí)行，易于產(chǎn)生病菌。

三是在銷售之后，對該銷毀的剩余食品沒有銷毀，對該妥善保存的余料沒有妥善保存，致使病毒產(chǎn)生。四是偶然也有人為的投毒事故的產(chǎn)生。

（二）質(zhì)量低劣的風(fēng)險。原材料質(zhì)量差必然帶來食品質(zhì)量低劣。其次，加工過程中原材料配比降低，也是常見的質(zhì)量低劣現(xiàn)象，如葷菜中降低葷料比例，提高素菜比例。這對于營養(yǎng)尤其是蛋白質(zhì)需要量大的青年人來說，同樣是不能忍受的劣質(zhì)食品。三是加工過程中工藝粗糙產(chǎn)生的質(zhì)量低劣，如口味過咸、過淡、過辣、過苦、過酸、異味等。

（三）管理混亂的風(fēng)險。社會餐飲企業(yè)尤其是私人企業(yè)，大多為家族式管理，經(jīng)常是以家庭成員為主組成管理隊伍，員工中的骨干成員也以家族成員或親友為主。家族式企業(yè)的優(yōu)點是互相了解，易于溝通，誠信度高，凝聚力較強。但其缺點也十分明顯，有意無意干預(yù)管理事務(wù)者多，政出多門；其次，人際關(guān)系復(fù)雜，矛盾糾結(jié)，任人唯親，制度不嚴(yán)，使員工思想與工作混亂；另外，家族成員依仗自己的身份和地位，一般在薪酬分配中都有較高的期望。一旦期望不能達到，便產(chǎn)生怨恨心里，礙于面子關(guān)系，憤怒得不到宣泄，就可能導(dǎo)致怠工、貪污甚至投毒事故。

（四）態(tài)度惡劣的風(fēng)險。食堂工作量大、工作時間集中、工作環(huán)境較差，銷售人員大多來自農(nóng)村或城鎮(zhèn)下崗工人，其中個別性格修養(yǎng)較差的員工面對個別態(tài)度惡劣的學(xué)生，容易產(chǎn)生對立情緒，發(fā)生口角甚至斗毆，引起青年學(xué)生的公憤，發(fā)生群體性抗議事件。

（五）“自己人”尋租的風(fēng)險。外包模式下，食堂經(jīng)營者為了獲得高額利潤，很容易主動向?qū)W校食堂管理者行賄，而由于制度不夠嚴(yán)格、管理者素質(zhì)有限，管理者也比較容易發(fā)生尋租現(xiàn)象。這樣的風(fēng)險極其容易帶來以上各種各樣的風(fēng)險，最后致使學(xué)生群體性事件或食物中毒的嚴(yán)重后果。

三、高校食堂管理中的權(quán)利分類

高校食堂經(jīng)營管理牽涉主要到以下十種權(quán)力與利益的運作。

1、進入退出權(quán)。對進入食堂經(jīng)營者，學(xué)校可以設(shè)立相應(yīng)的資質(zhì)條件，如企業(yè)（個人）注冊資金、資質(zhì)、技術(shù)等級，行業(yè)從業(yè)時間及榮譽，風(fēng)險抵押金，經(jīng)營承諾等。一般來說，門檻越高，可能進入的企業(yè)（個人）越少，但其資信可靠性和合作誠信度越大。反之，對于不能守法經(jīng)營、履行合同或者發(fā)生了嚴(yán)重責(zé)任事故的商家，學(xué)?？梢砸笏麄兲崆巴顺?；同時，也可以建立商家正常退出機制。

2、人員選擇權(quán)。人員素質(zhì)高低決定其經(jīng)營成功的程度：人員素質(zhì)越高，工作勝任度越大，成功幾率越大，風(fēng)險越??；反之亦然。高校對于食堂員工都應(yīng)按照國家法律法規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。同時，在外包模式下，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注并督促食堂經(jīng)營者按照《勞動法》、《勞動合同法》，保障工人的勞動權(quán)益，杜絕因勞資矛盾引發(fā)的惡性事故。

3、采購控制權(quán)。采購控制是對食堂燃料原料包括煤、米、肉、油、面粉、食鹽、干貨、凍貨、調(diào)味品及蔬菜等的進貨渠道和價格的控制。只有保證原料合格，才能保證成品的合格。其次是對數(shù)量的控制，尤其是對葷菜類中的葷素原料比例的搭配，保證了合理的比例，才能保證營養(yǎng)的充足與平衡，保證合理的性價比。三是價格的控制。不過，外包模式下，經(jīng)營者自己會盡量控制原材料的進價。只要渠道正規(guī)，學(xué)校一般不太干涉。

4、菜品更新權(quán)。顧客的口味不斷變化，菜品應(yīng)該相應(yīng)地調(diào)整。

5、生產(chǎn)管理權(quán)。中式菜品的制作過程，一般沒有統(tǒng)一的生產(chǎn)、制作工藝，不同的廚師對同一菜品有不同的輔料配比、制作工藝、加工時間和火候，結(jié)果相同的菜品卻有不同的口感。但對于食堂來講，保證基本菜品的標(biāo)準(zhǔn)化

生產(chǎn)、大眾化口感，既可保證質(zhì)量，也可保證銷量。

6、銷售控制權(quán)。銷售控制的目的不是銷售總量的控制，而是份量、價格的控制。份量控制的實質(zhì)仍然是價格的控制。食堂所服務(wù)的顧客是沒有收入的學(xué)生群體，應(yīng)該保證對他們的公益性。價格控制是保證公益性的有效手段，中低檔菜品價格的控制是廣大學(xué)生特別是貧困學(xué)生營養(yǎng)得到基本保證的關(guān)鍵手段。

7、環(huán)境監(jiān)督權(quán)。食堂必須有清潔的環(huán)境以保證食品衛(wèi)生安全。

8、經(jīng)濟收益權(quán)。作為投資和管理者，高校應(yīng)該具有經(jīng)濟收益權(quán)，但因為食堂的公益性，高校一般沒有從中獲利。有些學(xué)校雖然收取了目標(biāo)管理費或設(shè)備維修費，但一般也只是收回部分成本。在當(dāng)前物價上漲嚴(yán)重的時期，這些資金仍然以補貼的形式返回給學(xué)生或（和）食堂。

9、補貼分配權(quán)。學(xué)校食堂享受免稅政策；國務(wù)院、教育部經(jīng)常要求各級政府和高校給予食堂和學(xué)生一定的伙食補貼，并減免水電氣等費用；2007年以來，教育部還撥出巨款補貼學(xué)生伙食費。高校對學(xué)生、學(xué)生食堂具有補貼分配權(quán)。在外包模式下，資金更多地補貼了學(xué)生，較少地補貼食堂。學(xué)生獲得補貼后，具有更大的消費自主選擇權(quán)。校內(nèi)外食堂、餐館競爭更加激烈。國家、學(xué)校的補貼因此獲得更大的邊際效益。

10、競爭引入權(quán)。學(xué)校為了防止或減少壟斷、降低價格、提高服務(wù)質(zhì)量，一般會引入兩家或多家企業(yè)來經(jīng)營食堂，使企業(yè)之間產(chǎn)生競爭，促進質(zhì)量提高、價格降低。

四、高校食堂外包模式下的權(quán)利讓渡與風(fēng)險管理

高校作為食堂的投資者、管理者，其投資、管理食堂的目的不是為了獲得直接的經(jīng)濟收益，而是為了給學(xué)生提供良好的生活服務(wù)。高校只能促使食

堂提供優(yōu)質(zhì)低價的服務(wù)獲得學(xué)生對學(xué)校整體教育服務(wù)的認同，從而獲得辦學(xué)的美譽度。同時，由于高校對食堂具有壟斷管理的部分條件，有些食堂同時具有地緣壟斷和行政壟斷。因此，外包模式下，學(xué)校能夠充分運用自己掌握的權(quán)力，適時適當(dāng)進行權(quán)力與利益的讓渡，嚴(yán)格控制各種風(fēng)險的擴大和發(fā)生。

高校有一些領(lǐng)導(dǎo)覺得社會企業(yè)“無奸不商”，很難駕馭，又擔(dān)心引進社會企業(yè)后，本校教職員工喪失創(chuàng)收的機遇，弄不好還會把學(xué)校的產(chǎn)權(quán)丟失，因而不肯把業(yè)務(wù)讓給社會企業(yè)。其實，在比較成熟的法律環(huán)境下，隨著行業(yè)的逐漸成熟，企業(yè)自律性的加強，社會企業(yè)中的絕大多數(shù)樂意守法經(jīng)營并取得合法利潤。如“上海市為高校服務(wù)的社會企業(yè)已超過120家，約占市場總量的34%，安徽省高校296個食堂，社會企業(yè)經(jīng)營155個，占52.4%”。②高校及食堂管理者首先要轉(zhuǎn)變觀念，積極引進社會企業(yè)參與后勤服務(wù)與競爭。

其次，在設(shè)計食堂外包的合作模式時，要充分調(diào)查，分析學(xué)校所處環(huán)境對學(xué)生就餐的影響，了解校內(nèi)食堂所具有的固定資產(chǎn)、資金資源、就餐者消費資源及管理者人力資源。在此基礎(chǔ)上，對我們掌握的權(quán)力與利益按照重要與可能的程度實行有條件的讓渡。首先，對于進入退出權(quán)、采購定點權(quán)、銷售價格權(quán)、環(huán)境控制權(quán)、競爭引入權(quán)、補貼分配權(quán)，任何時候都要牢牢把握，不可過多讓給企業(yè)。如果校外餐飲業(yè)十分發(fā)達，而校內(nèi)就餐人數(shù)較少，則校內(nèi)競爭程度可以降低；相反，學(xué)校處于郊區(qū)，周圍沒有餐館，校內(nèi)競爭就要加強。在物價上漲幅度較大的時期，可以減少學(xué)校的收益、較多地給予學(xué)生與食堂直接的現(xiàn)金補貼，同時控制價格上漲幅度，保證質(zhì)量不降低。而對于人員選擇權(quán)、采購價格權(quán)、菜品調(diào)整權(quán)、生產(chǎn)控制權(quán)、高檔菜品銷售權(quán)則要更多讓渡給經(jīng)營者，這樣既利于經(jīng)營者降低成本、提高質(zhì)量、增加利潤，又可減少學(xué)校的管理成本。

第二篇：淺析企業(yè)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險與控制

淺析企業(yè)業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險與控制

——以物探培訓(xùn)中心為例

物探培訓(xùn)中心主要負責(zé)東方地球物理公司員工培訓(xùn)項目的具體實施，履行集團公司賦予的國際化人才培訓(xùn)中心和物探技術(shù)培訓(xùn)中心職能，承擔(dān)集團公司各類培訓(xùn)項目。為進一步做專、做強培訓(xùn)主營業(yè)務(wù)，優(yōu)化用工模式，按照集團公司《關(guān)于促進業(yè)務(wù)外包工作的指導(dǎo)意見》和公司關(guān)于業(yè)務(wù)外包相關(guān)工作要求，中心將部分餐飲、住宿、會議服務(wù)、物業(yè)等項目進行了外包，做了一些積極的嘗試與探索，取得了一定的成效。下面以物探培訓(xùn)中心業(yè)務(wù)外包工作為例，對業(yè)務(wù)外包各個環(huán)節(jié)風(fēng)險及控制措施做一分析。

一、業(yè)務(wù)外包的內(nèi)涵

業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)整合用其外部最優(yōu)秀的專業(yè)化資源，從而達到降低成本、提高效率、充分發(fā)揮自身核心競爭力和增強企業(yè)對環(huán)境的迅速應(yīng)變能力的一種管理模式。企業(yè)為了獲得比單純利用內(nèi)部資源更多的競爭優(yōu)勢，將其非核心業(yè)務(wù)交由合作企業(yè)完成。

二、業(yè)務(wù)外包流程

業(yè)務(wù)外包流程主要包括：制定業(yè)務(wù)外包實施方案、審核批準(zhǔn)、選擇承包商、簽訂業(yè)務(wù)外包合同、組織實施業(yè)務(wù)外包活動、業(yè)務(wù)外包過程管理、驗收等環(huán)節(jié)。

如圖所示。

業(yè)務(wù)外包基本流程圖

三、業(yè)務(wù)外包各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及管控措施

（一）制定業(yè)務(wù)外包實施方案

制定業(yè)務(wù)外包實施方案，是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，制定實施方案。

主要風(fēng)險：缺乏業(yè)務(wù)外包管理制度，導(dǎo)致制定實施方案時無據(jù)可依；業(yè)務(wù)外包管理制度未明確業(yè)務(wù)外包范圍，可能導(dǎo)致有關(guān)部門在制定實施方案時，將不宜外包的核心業(yè)務(wù)進行外包；實施方案不合理、不符合生產(chǎn)經(jīng)營實際或內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失敗。

主要控制措施：

①建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，根據(jù)各類業(yè)務(wù)與核心業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度、對外包業(yè)務(wù)的控制程度以及外部市場成熟度等標(biāo)準(zhǔn)，合理確定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容。

②嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包管理制度規(guī)定的業(yè)務(wù)外包范圍、方式、條件、程序和實施等內(nèi)容制定實施方案，同時確保方案的完整性。

③根據(jù)企業(yè)預(yù)算以及生產(chǎn)經(jīng)營計劃，對實施方案的重點內(nèi)容 進行深入評估，包括選商、成本效益及風(fēng)險、合同期限、外包方式、員工培訓(xùn)計劃等，確保方案的可行性。

（二）審核批準(zhǔn)

審核批準(zhǔn)，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)業(yè)務(wù)外包實施方案。

主要風(fēng)險：審批制度不健全，導(dǎo)致對業(yè)務(wù)外包的審批不規(guī)范或業(yè)務(wù)外包決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果；未能對業(yè)務(wù)外包實施方案是否符合成本效益原則進行合理審核以及做出恰當(dāng)判斷，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包不經(jīng)濟。

主要管控措施：

①建立和完善業(yè)務(wù)外包的審核批準(zhǔn)制度。明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審查和評價外包實施方案時，應(yīng)著重對比分析該項目在自營與外包情況下的風(fēng)險和收益，以確定其合理性和可行性。

②企業(yè)分管財務(wù)經(jīng)營工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策，對業(yè)務(wù)外包的經(jīng)濟效益做出合理評價，同時將方案提交領(lǐng)導(dǎo)班子研究、審批。

（三）選擇承包商

選擇承包商，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包商。

主要風(fēng)險：承包商不是合法設(shè)立的法人主體，缺乏應(yīng)有的專業(yè)資質(zhì)，從業(yè)人員也不具備應(yīng)有的專業(yè)技術(shù)資格，缺乏從事相關(guān)項目的經(jīng) 驗，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失甚至陷入法律糾紛；外包價格不合理，業(yè)務(wù)外包成本過高導(dǎo)致難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢；存在接受商業(yè)賄賂的舞弊行為，導(dǎo)致相關(guān)人員涉案。

主要管控措施：

①充分調(diào)查候選承包商的合法性，是否依法成立、合法經(jīng)營，是否具有相應(yīng)的經(jīng)營范圍和固定的辦公場所；是否具有相應(yīng)專業(yè)資質(zhì)和技術(shù)實力（包括其從業(yè)人員的履歷和專業(yè)技能）；是否具有企業(yè)市場準(zhǔn)入手續(xù)。

②綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，對業(yè)務(wù)外包的人工成本、業(yè)務(wù)收入、人力資源等指標(biāo)進行測算分析，合理確定外包價格。

③按照有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)定的程序和權(quán)限，遵循公開、公平、公正的原則，采用招投標(biāo)等適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇承包商，避免相關(guān)人員在選擇承包商過程中出現(xiàn)受賄和舞弊行為。

（四）簽訂業(yè)務(wù)外包合同

企業(yè)簽訂業(yè)務(wù)外包合同時，應(yīng)約定業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容和范圍，雙方權(quán)利和義務(wù)，服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，保密事項，費用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項。

主要風(fēng)險：合同條款未能針對業(yè)務(wù)外包風(fēng)險做出明確的約定，對承包方的違約責(zé)任界定不夠清晰，導(dǎo)致合同糾紛和訴訟。

主要管控措施：

①在訂立外包合同前，充分考慮、識別出業(yè)務(wù)外包方案中的重要風(fēng)險因素，通過合同條款予以有效規(guī)避或降低。②在合同的內(nèi)容和范圍方面，明確承包商提供的服務(wù)類型、數(shù)量、成本，明確界定服務(wù)的環(huán)節(jié)、作業(yè)方式、作業(yè)時間、服務(wù)費用等細節(jié)。

③在合同的權(quán)利和義務(wù)方面，明確企業(yè)有權(quán)督促承包商改進服務(wù)流程和方法，承包商有義務(wù)按照合同協(xié)議規(guī)定的方式和頻次，將外包實施的進度和現(xiàn)狀告知企業(yè)，并對存在問題進行有效溝通。

④在合同的服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方面，應(yīng)當(dāng)規(guī)定外包商應(yīng)達到的最低服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、要求及如果未能滿足標(biāo)準(zhǔn)實施的補救措施及違約責(zé)任。

⑤在合同的保密事項方面，應(yīng)具體約定對于涉及本企業(yè)商業(yè)秘密的業(yè)務(wù)和事項，承包商必須履行保密義務(wù)。

⑥在費用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)方面，綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本。

（五）組織實施業(yè)務(wù)外包

組織實施業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和項目實施計劃，組織業(yè)務(wù)外包過程中人、財、物等方面的資源分配。

主要風(fēng)險：組織實施業(yè)務(wù)外包的工作不充分或未落實到位，影響業(yè)務(wù)外包過程管理的有效實施，導(dǎo)致難以實現(xiàn)業(yè)務(wù)外包的目標(biāo)。

主要管控措施：

①制定業(yè)務(wù)外包實施全過程的管控措施，包括落實與承包商之間的信息資料管理、人力資源管理、安全保密管理等機制，確保承包商在履行合同時有章可循。

②做好與承包商的對接工作，通過培訓(xùn)等方式確保承包商充分了解企業(yè)的工作流程和質(zhì)量要求。同時保持暢通的溝通協(xié)調(diào)機制，以便 及時發(fā)現(xiàn)并有效解決業(yè)務(wù)外包過程存在的問題。

③梳理有關(guān)工作流程，建立對應(yīng)的即時監(jiān)控機制，及時檢查、收集、反饋業(yè)務(wù)外包實施過程的相關(guān)信息。

（六）業(yè)務(wù)外包過程管理

業(yè)務(wù)外包過程是指承包商持續(xù)提供服務(wù)的整個過程。

主要風(fēng)險：承包商在合同期內(nèi)因市場變化等原因不能保持履約能力，無法繼續(xù)按照合同約定履行義務(wù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失敗和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷；承包商出現(xiàn)未按照業(yè)務(wù)外包合同約定的質(zhì)量要求持續(xù)提供合格的服務(wù)等違約行為，導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失。

主要管控措施：

①在承包商提供服務(wù)的過程中，密切關(guān)注承包商的履約能力，對其履約能力進行持續(xù)評估，采取承包商動態(tài)管理方式，對承包商開展日?？冃гu價和定期考核。

②建立即時監(jiān)控機制，一旦發(fā)現(xiàn)偏離合同目標(biāo)等情況，應(yīng)及時要求承包商調(diào)整改進。對業(yè)務(wù)外包的各種意外情況做出充分預(yù)計，建立相應(yīng)的應(yīng)急機制，制定臨時替代方案，避免業(yè)務(wù)外包失敗導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷而造成重大損失。

③切實加強對業(yè)務(wù)外包過程中形成的商業(yè)信息資料的管理，發(fā)現(xiàn)有確鑿證據(jù)表明承包商存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)及時終止合同，并指定相關(guān)部門按照法律程序向承包商索賠。

（七）驗收

在業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門 或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合同進行驗收。

主要風(fēng)險：驗收方式與外包成果交付方式不匹配，驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確，驗收程序不規(guī)范，使驗收工作流于形式，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

主要管控措施：

①根據(jù)業(yè)務(wù)外包成果交付方式，可以在整個外包過程中分階段驗收。同時根據(jù)業(yè)務(wù)外包合同的約定，結(jié)合在日常績效評價基礎(chǔ)上對外包業(yè)務(wù)質(zhì)量是否達到預(yù)期目標(biāo)的基本評價，確定驗收標(biāo)準(zhǔn)。

②組織有關(guān)職能部門如人事、財務(wù)、安全質(zhì)量等相關(guān)人員，嚴(yán)格按照驗收標(biāo)準(zhǔn)對承包商提供的服務(wù)進行全面審查和測試，確保服務(wù)符合需求，并出具驗收報告。驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)立即報告，查明原因，視問題的嚴(yán)重性與承包商協(xié)商采取恰當(dāng)?shù)难a救措施。

③根據(jù)驗收結(jié)果對業(yè)務(wù)外包是否達到預(yù)期目標(biāo)做出總體評價，據(jù)此對業(yè)務(wù)外包管理制度和流程進行改進和優(yōu)化。

企業(yè)實施業(yè)務(wù)外包，不僅可以降低經(jīng)營成本，集中資源發(fā)展自己的核心業(yè)務(wù)，增強市場競爭力，而且可以充分利用外部資源，彌補自身能力的不足。然而，由于制定和實施業(yè)務(wù)外包過程中會面臨許多不確定因素，從而給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險，仍需要我們在工作中進行不斷地探索與實踐。因此，充分考慮和分析影響業(yè)務(wù)外包的因素對利用外包優(yōu)勢，規(guī)避業(yè)務(wù)外包風(fēng)險至關(guān)重要。

第三篇：新體制下高校食堂成本控制的探討論文

摘要：高校食堂在經(jīng)營的過程中面臨著許多特殊情況，作為高校后勤部門的重要組成部分，如何為學(xué)生提供更好的服務(wù)，降低食堂運行的成本，提高高校食堂經(jīng)營的可持續(xù)性，成為了高校食堂成本控制的重要內(nèi)容。目前在高校食堂成本控制的過程中面臨著比較多的困難，需要進一步加強內(nèi)部組織管理和變革，實施全面成本管理的相關(guān)方案，確保高校食堂成本控制工作能夠得到有效地落實。

關(guān)鍵詞：高校食堂;成本控制;策略

在新體制下，高校食堂成本控制工作面臨著比較大的挑戰(zhàn)和壓力，高校食堂在成本管理的過程中需要取得公益性與微利性之間的平衡，只有這樣才能更好地發(fā)揮高校食堂的服務(wù)和保障功能。因此在成本控制的過程中，應(yīng)當(dāng)建立完善的成本管理制度，實現(xiàn)全成本管理和追蹤，對食堂運行過程中的各項成本進行監(jiān)督；同時還應(yīng)當(dāng)完善經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，做好成本規(guī)劃工作，為成本控制提供科學(xué)的依據(jù)，最終促使高校食堂成本控制工作能夠取得真正的實效，更好地為高校的發(fā)展服務(wù)。

一、高校食堂成本管理中的特殊性分析

（一）公益性要求比較高

對于我國高校食堂來說，在公益性方面要求比較高，因此在價格管理方面需要貼合大部分學(xué)生的消費實際，這就需要在價格方面進行妥協(xié)。同時在高校食堂的發(fā)展過程中，政府和學(xué)校也給予了食堂多方面的支持和保障，例如在政策方面優(yōu)惠措施比較多，在稅收、租賃費以及水電氣費用方面價格非常優(yōu)惠；同時在資金方面每年都有專門的財政撥款，這就在客觀上要求高校食堂應(yīng)當(dāng)堅持公益性的原則。因此在成本控制的過程中，雖然高校食堂成本核算方式在不斷地變革和進步，但是其公益性質(zhì)并沒有發(fā)生任何改變。

（二）利潤微薄

對于高校食堂來說，在經(jīng)營的過程中其利潤是非常微薄的，甚至常常出現(xiàn)虧本的現(xiàn)象。為了更好地照顧學(xué)生，高校食堂價格與市場價格相比，其價格較低，具有微利性的特點。高校食堂在經(jīng)營的過程中通過采取一定的策略，部分食品的價格適當(dāng)高一些，部分食品的價格低一些，從而維持一定的盈利空間，適當(dāng)?shù)乜刂剖程眠\行的成本。雖然在高校食堂改革的過程中，其市場化程度達到了一定的水平，在成本核算的過程中比較嚴(yán)格，但是由于其服務(wù)對象主要是學(xué)生，為了照顧學(xué)生的利益，在高校成本經(jīng)營的過程中仍然堅持了微利性的特點。

（三）適度的壟斷性

高校食堂具有一定的壟斷性。雖然學(xué)生就餐選擇比較靈活，但是食堂就餐的學(xué)生仍然占據(jù)了大部分，因此在經(jīng)營的過程中存在著一定的壟斷性。對于高校食堂來說，雖然其價格比較低，但是在飯菜的質(zhì)量以及數(shù)量等方面都具有一定的保障，能夠滿足大部分學(xué)生的就餐需求。對于大部分學(xué)生來說，在食堂就餐比較省錢，同時味道、價格等非常合理，因此也更加愿意在食堂中就餐，在校外就餐的次數(shù)相對就比較有限，導(dǎo)致高校食堂在客觀上就表現(xiàn)出一定的壟斷性。這種壟斷性具有兩方面的影響，例如當(dāng)市場飯菜價格上漲時，高校食堂價格相對比較穩(wěn)定；同時這種壟斷性也導(dǎo)致高校食堂的競爭性不足，表現(xiàn)在成本管理的過程中積極性不夠，對成本控制帶來了一定的負面影響。

（四）價格比較穩(wěn)定

對于高校食堂飯菜價格來說，其調(diào)整的間隔期比較長，價格與校外相比穩(wěn)定性比較強，當(dāng)市場飯菜價格波動比較大時，高校食堂飯菜價格表現(xiàn)的比較穩(wěn)定，甚至部分高校食堂飯菜價格多年以來都保持不變，這在客觀上對高校食堂成本控制工作帶來了比較大的挑戰(zhàn)。為了確保大部分學(xué)生特別是經(jīng)濟能力比較差學(xué)生的就餐需求，食堂飯菜的價格難以跟隨市場的變化而上漲，這就導(dǎo)致飯菜價格比較穩(wěn)定。但是在實際經(jīng)營的過程中，食堂常常面臨著比較大的成本壓力，特別是物價的不斷上漲，導(dǎo)致飯菜價格的穩(wěn)定性受到比較大的影響，雖然食堂有專項撥款和優(yōu)惠政策，但是與成本投入相比仍然存在著比較大的差距，大部分高校食堂基本上都處于虧損的狀態(tài)。

二、高校食堂成本管理面臨的困難和阻礙

（一）市場化發(fā)展的矛盾

對于高校食堂來說，作為后勤部門的重要組成部分，對于確保學(xué)生群體的穩(wěn)定，滿足大學(xué)生的生活需求，確保大學(xué)生較穩(wěn)定的生活水平具有重要的意義。雖然我國在高等教育資金投入方面逐年加大，但是高校的成本支出項目比較多，對于高校食堂成本控制工作來說，常常面臨著市場化發(fā)展與公益性之間的矛盾。例如在高校食堂經(jīng)營的過程中，當(dāng)物價上漲比較大時，高校在成本投入方面相對也會增加，但是在食堂價格方面常常保持不變，導(dǎo)致高校食堂在成本控制的過程中比較被動。特別是物價水平的上漲與經(jīng)濟的發(fā)展和進步之間存在著密切的關(guān)系，物價的波動也是市場經(jīng)濟的規(guī)律，對于高校食堂來說，不僅面臨著原材料上漲的壓力，同時也面臨著人力成本等成本的上升，對于校外的餐廳來說，常常將成本轉(zhuǎn)移到飯菜的價格上，但是高校食堂的特殊性，導(dǎo)致這樣的方式難以實現(xiàn)。甚至在市場價格上漲的過程中，食堂還需要進行補貼等多種方式來確保飯菜價格的穩(wěn)定，導(dǎo)致食堂成本控制面臨著兩難的局面，而且這種矛盾也越來越激化，亟需尋找更好的解決辦法。

（二）食堂發(fā)展與學(xué)生利益之間的矛盾

對于大學(xué)生來說，他們處于社會中的特殊位置，一方面他們已經(jīng)成年，但是又沒有經(jīng)濟能力；另外一方面他們是社會儲備的人才資源，對于推動社會的進步具有重要的意義。高校學(xué)生之間在經(jīng)濟水平之間存在一定的差距，他們對于高校食堂價格上漲之間的感受是不同的，對于家庭處于高收入群體的大學(xué)生來說，他們的生活水平不會有比較大的變化；但是對于低收入家庭的大學(xué)生來說，消費所占據(jù)的支出就可能變大，對于他們來說，如果食堂飯菜價格上漲，就只能犧牲自己的生活水平，保持自己的支出不變，可能存在著吃不飽等問題，所以他們更加希望食堂的飯菜價格保持穩(wěn)定。但是對于高校后勤集團來說，在應(yīng)用公司化模式進行管理的過程中，其盈利水平就會受到物價的影響，導(dǎo)致高校食堂的發(fā)展與學(xué)生利益之間存在著比較大的矛盾，而食堂的發(fā)展常常讓位于學(xué)生的利益，導(dǎo)致食堂常常處于虧損的狀態(tài)。

三、做好高校食堂成本控制的對策

（一）提高全體職工的成本控制意識

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)高校食堂在飯菜浪費方面的情況比較普遍，職工在成本控制方面的意識不夠強，在實際操作的過程中，常常存在著打菜量過多或過少的問題，或者在售賣的過程中存在著隨意性的問題，可能會導(dǎo)致學(xué)生的飯菜分量不足，也不利于成本控制。為了更好地推動成本控制目標(biāo)的思想，應(yīng)當(dāng)在日常的管理工作中重視成本控制的宣傳工作，提高職工的成本控制意識，將成本控制內(nèi)化到職工工作行為的各個方面，從而提高職工的節(jié)約意識，減少食堂資源浪費的現(xiàn)象。在日常的工作中，應(yīng)當(dāng)規(guī)范工作流程，將成本控制貫徹到食堂運行的各個過程，對于表現(xiàn)比較好的班組進行獎勵，對于存在著資源浪費的班組進行處罰等，從而在內(nèi)部塑造良好的成本控制風(fēng)氣。為了提高職工在成本控制過程中的積極性，在日常的培訓(xùn)過程中應(yīng)當(dāng)將成本管理工作放到關(guān)鍵的地方，將成本控制與員工的績效考核等相結(jié)合，從而使成本控制工作能夠真正地落實，提高廣大職工在成本控制方面的自覺性。

（二）加強物資采購管理

原材料在高校食堂成本中占據(jù)了比較大的份額，因此應(yīng)當(dāng)重視物資采購管理，采取多種措施，發(fā)揮高校食堂在物資采購過程中的規(guī)模優(yōu)勢，從而降低物資采購過程中的成本。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)參與到物資采購過程中，加強對物資采購的規(guī)劃，結(jié)合當(dāng)?shù)厥卟说鹊姆N植和上市情況，進行準(zhǔn)確的判斷，提前做好物資采購的洽談工作，實現(xiàn)對物資采購的統(tǒng)籌安排，這樣對于提高物資采購的質(zhì)量具有重要的幫助。對于物資采購來說，應(yīng)當(dāng)按照不同的類別進行分別管理，例如對于米、面、油等需求比較穩(wěn)定的物資來說，應(yīng)當(dāng)通過采購平臺進行集中采購，一方面能夠確保價格上的優(yōu)惠，同時也能夠確保質(zhì)量；對于時令蔬菜，應(yīng)當(dāng)就地選擇供應(yīng)商，可以與當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)合作社建立穩(wěn)定的供應(yīng)關(guān)系，通過這種方式能夠確保蔬菜的新鮮度，減少了采購過程中的中間環(huán)節(jié)，對于降低采購費用具有重要的幫助；同時也能夠帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的創(chuàng)收，具有積極的意義。對于調(diào)料、肉蛋類的物資，應(yīng)當(dāng)確保食品的質(zhì)量，同時提高商品的可追溯性。在物資采購的過程中，應(yīng)當(dāng)杜絕浪費，特別是對于時令新鮮蔬菜來說，應(yīng)當(dāng)根據(jù)食堂的用餐規(guī)律和需求，合理地進行安排，確定采購量。在物資采購的過程中，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范化的采購流程，明確采購過程中的物資、供應(yīng)商、數(shù)量以及價格等信息，防止弄虛作假的現(xiàn)象。

（三）加強銷售過程中的成本管理

在高校食堂成本管理的過程中，應(yīng)當(dāng)重視銷售過程中的成本管理。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)銷售過程對于成本控制工作具有重要的影響。當(dāng)銷售窗口的職工服務(wù)態(tài)度不好、飯菜質(zhì)量不佳時，就可能導(dǎo)致做好的成品難以銷售出去，最終導(dǎo)致資源的浪費。在銷售階段，應(yīng)當(dāng)加強對職工的培訓(xùn)工作，提高職工的服務(wù)意識和服務(wù)水平，從而切實地做好成本控制工作。在銷售過程中，銷售人員應(yīng)當(dāng)做到統(tǒng)一著裝，笑臉迎人，為師生服務(wù)時應(yīng)當(dāng)面帶微笑，掌握基本的禮儀知識。在銷售的過程中，應(yīng)當(dāng)加強對職工工作的反饋，這樣能夠便于后勤集團及時地了解學(xué)生的需求和意見，從而及時地吸納學(xué)生的意見，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)與師生之間有效的互動，對于促進銷售過程中的成本控制工作具有重要的意義。在菜品銷售階段，菜品的分量與成本之間存在著正比例的關(guān)系，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)定菜品的銷售量，防止多打?qū)е碌睦速M現(xiàn)象，對于學(xué)生主動要求多打一些分量時，可以適當(dāng)進行增添。飯菜的質(zhì)量對于成本控制的影響是直接的，如果飯菜的質(zhì)量難以得到師生的認可，那么就難以銷售出去，最終就會導(dǎo)致食材的浪費，因此應(yīng)當(dāng)加強對飯菜質(zhì)量的管理，通過設(shè)置菜品銷售排行榜，提高職工的積極性，同時也便于接受學(xué)生的監(jiān)督，從而不斷地優(yōu)化銷售方案，提高服務(wù)的效率。

四、結(jié)束語

高校食堂成本作為高校成本管理和控制的重要組成部分，是高校直接面對學(xué)生的重要窗口。高校后勤集團應(yīng)當(dāng)在滿足公益性的基本要求上，加強食堂內(nèi)部的成本控制和管理，優(yōu)化內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和行為，加強內(nèi)部改革。在成本控制的過程中，應(yīng)當(dāng)重視全面成本管理的應(yīng)用，設(shè)立科學(xué)的成本管理目標(biāo)，為學(xué)生提供更好的服務(wù)。以成本控制為出發(fā)點，不斷地滿足學(xué)生的需求，提高食堂的服務(wù)水平，使食堂能夠真正地成為高校對外宣傳的名片。

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第四篇：倉單服務(wù)的業(yè)務(wù)模式與風(fēng)險控制探討

近年來，我國以能源、礦產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品為代表的大宗商品貿(mào)易蓬勃發(fā)展，大宗商品期貨交易量劇增，由此帶來企業(yè)將大量貨物存放在標(biāo)準(zhǔn)交割倉庫，制成期貨標(biāo)準(zhǔn)倉單。以上期所的金屬庫存為例，進入2013年，庫存基本保持在銅8萬噸左右、鋁25萬噸左右、鋅22萬噸左右、鉛13萬噸左右，總貨值近130億元。

數(shù)量龐大的標(biāo)準(zhǔn)倉單多數(shù)具有變現(xiàn)或質(zhì)押的需求。由于期貨交易具有合約標(biāo)準(zhǔn)化、不能長期持有、到期必須交割的特性，從而形成了品種的標(biāo)準(zhǔn)化與實體經(jīng)濟需求的多樣化、期貨交割時間的相對固定性與實體經(jīng)濟生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性之間的矛盾。風(fēng)險管理子公司提供相應(yīng)的倉單服務(wù)，直接出售、購買、串換、質(zhì)押倉單，能在一定程度上解決客戶參與期貨交割品質(zhì)及交割地點不確定、運作資金短缺等問題。

此外，市場流通中商品種類繁多，并不局限于期貨市場交易的商品。即使是期貨市場交易的商品，由于種種原因，也不可能都進入期貨交割倉庫并制成標(biāo)準(zhǔn)倉單。這些商品在某些時期也有出售、質(zhì)押等需求。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)倉單市場的規(guī)模約為200億元，非標(biāo)準(zhǔn)倉單市場規(guī)模則達到25萬億元。多數(shù)現(xiàn)貨生產(chǎn)、貿(mào)易及流通企業(yè)對于市場波動和貨物監(jiān)管的風(fēng)險控制能力低于期貨交易所和期貨公司，對高風(fēng)控能力合作伙伴的需求十分迫切。

在具體業(yè)務(wù)模式上，針對倉單區(qū)域不匹配、品牌等級不適合、期轉(zhuǎn)現(xiàn)無對手等難題，風(fēng)險管理子公司可以發(fā)揮信息平臺優(yōu)勢，將各方持有的期貨標(biāo)準(zhǔn)倉單串換轉(zhuǎn)讓，最大限度地滿足各方需求。此外，客戶持有倉單，不急于出售現(xiàn)有貨物但又缺乏流動資金，也產(chǎn)生了倉單質(zhì)押的需求。標(biāo)準(zhǔn)倉單服務(wù)的業(yè)務(wù)模式

1.倉單提前交割業(yè)務(wù)。依托期貨公司現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)客戶群，為下游中小企業(yè)買入交割提供便利的同時為產(chǎn)業(yè)客戶提前收回貨款。風(fēng)險管理子公司可以分別與有買入、賣出交割意向的客戶聯(lián)系，明確交割意向或特定品牌、倉庫、地理區(qū)域等要求，為買賣雙方提供信息資源；或者將客戶擁有的交割品牌倉單匯成倉單池，建立信息平臺，在客戶提出意向后代為聯(lián)系，提前交割完成后收取相應(yīng)的服務(wù)費。

2.倉單串換業(yè)務(wù)。通過提前交割業(yè)務(wù)生成倉單池后，風(fēng)險管理子公司就可以為客戶提供標(biāo)準(zhǔn)倉單串換服務(wù)。協(xié)調(diào)倉單持有方、需求方、倉庫、期貨交易所等，串換企業(yè)正常生產(chǎn)不受影響，風(fēng)險管理子公司收取服務(wù)費或賺取價差。

案例1 標(biāo)準(zhǔn)倉單串換業(yè)務(wù)

以上期所鋅錠交割品牌為例，無品牌升貼水和地區(qū)倉庫升貼水。其中，火炬牌鋅錠在華東市場實際現(xiàn)貨銷售中均高出普通交割鋅錠500-1000元/噸，南華牌鋅錠在華南市場高于普通鋅錠500-1000元/噸。甲、乙兩公司通過期貨公司在上期所分別買入交割倉單100噸，交割結(jié)算價為15000元/噸。甲公司因生產(chǎn)需要指定火炬牌鋅錠，高于一般倉單1000元/噸；乙公司得到火炬牌鋅錠，但在企業(yè)生產(chǎn)無法產(chǎn)生超額收益。

鑒于以上情況，風(fēng)險管理子公司分別聯(lián)系甲、乙公司，通過貿(mào)易進行倉單串換。經(jīng)協(xié)商如下：甲、乙公司分別以15000元/噸、15500元/噸的價格將倉單銷售給風(fēng)險管理子公司，風(fēng)險管理子公司以15600元/噸的價格將乙公司倉單銷售給甲公司，同時將甲公司倉單以15000元/噸的價格銷售給乙公司。

通過以上串換業(yè)務(wù)，甲公司以低于市場400元/噸的價格獲取企業(yè)所需倉單，乙公司獲得500元/噸的超額收益，而風(fēng)險管理子公司則獲取100元/噸貿(mào)易利潤作為服務(wù)費用。

3.倉單代理交割業(yè)務(wù)。部分客戶有交割買入或賣出需求，但交割額度不足，風(fēng)險管理子公司可以在最后交易日當(dāng)日接受客戶委托，為客戶買入或賣出交割，并收取價差作為服務(wù)費用。

案例2 標(biāo)準(zhǔn)倉單采購交割業(yè)務(wù)

持有標(biāo)準(zhǔn)倉單的客戶需以市場價格銷售倉單，風(fēng)險管理子公司采購客戶倉單，同時在期貨市場賣出交割（目前上期所金屬期貨大多具有高于銀行利息的獲利機會）?？蛻艨梢钥焖俚匾允袌鰞r格賣出貨物，獲得流動資金，維持企業(yè)正常生產(chǎn)。

2012年11月1日，鋅倉單價格為15000元/噸，鋅期貨1302價格為15400元/噸。采購成本：15000元；資金成本：（15000+15400×0.2）×6%/12×3.5=316.4元（期貨保證金以20%計，利息以6%計）；賣出交割：15400元；無風(fēng)險利潤400-316.4=83.6元。

子公司在買入倉單的同時，可以經(jīng)過交易所質(zhì)押，質(zhì)押所獲取資金可用于子公司充抵保證金；或通過銀行標(biāo)準(zhǔn)倉單質(zhì)押獲取資金，用于其他業(yè)務(wù)操作。

相應(yīng)的風(fēng)險點及風(fēng)控措施：

1.交割利潤風(fēng)險。采購后扣除利息雜費后，交割利潤為零或負的財務(wù)風(fēng)險。在具體業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)部門可在獲得倉單價格后，匯報主管領(lǐng)導(dǎo)，會同財務(wù)部門計算無風(fēng)險利潤，需涵蓋同期銀行貸款利息及雜費、倉儲費。同時，按照約80%的貨物比例建立套保頭寸，進入交割月再建立20%剩下貨物的頭寸。

2.貿(mào)易風(fēng)險。單一客戶單一品種采購數(shù)量過大造成的風(fēng)險。在具體業(yè)務(wù)中，可限定部門采購金額上限，每筆合同單價不超過200萬，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字報總經(jīng)理批準(zhǔn)，協(xié)調(diào)財務(wù)準(zhǔn)備貨款，單筆業(yè)務(wù)超過500萬元，需總經(jīng)理簽字報董事長批準(zhǔn)，超1000萬元需報董事會批準(zhǔn)。此外，貿(mào)易合同過程中需建立客戶資信檔案。

3.增值稅發(fā)票風(fēng)險?？蛻粼谑盏截浛詈髴?yīng)及時提供增值稅發(fā)票，現(xiàn)貨貿(mào)易形式中一般不晚于合同簽訂月當(dāng)月25日。在具體業(yè)務(wù)中，可扣留部分貨款，待收到發(fā)票后了結(jié)尾款。（如案例1）非標(biāo)準(zhǔn)倉單的業(yè)務(wù)模式

非標(biāo)準(zhǔn)倉單業(yè)務(wù)主要包含以下幾種：

1.期貨品種，但因不在期貨交割倉庫，未生成標(biāo)準(zhǔn)倉單?？蛻羧缬凶詡}單需求，可幫助注冊倉單；客戶如因市場價格較低不想銷售，但又需要資金周轉(zhuǎn)，可提供質(zhì)押服務(wù)，并在期貨市場進行套期保值。2.非期貨品種，但與某期貨品種相關(guān)度較高。如合成橡膠、進口天然橡膠、液體散化等，雖然無法注冊標(biāo)準(zhǔn)倉單，但可在期貨相關(guān)品種上開展套期保值，風(fēng)險管理子公司也可以提供相應(yīng)服務(wù)。

3.非期貨品種，同時也找不到期貨相關(guān)品種。此類商品品種繁多，在實際業(yè)務(wù)中是對風(fēng)險管理子公司風(fēng)控能力的最大考驗。具體業(yè)務(wù)開展中，風(fēng)險管理子公司需要在對市場深入了解后，與客戶簽訂商品購買合同，客戶在一定時間后回購?fù)瑪?shù)量、同品種、同規(guī)格商品，在降低質(zhì)存比例的情況下為客戶提供服務(wù)。

案例3 非標(biāo)準(zhǔn)倉單貿(mào)易銷售業(yè)務(wù)

客戶持有非標(biāo)準(zhǔn)倉單（期貨相關(guān)品種，如合成橡膠），并與下游客戶簽訂遠期供貨合同，目前為非供貨期。風(fēng)險管理子公司采購客戶非標(biāo)準(zhǔn)倉單，同時與客戶簽署同數(shù)量、同商品、同規(guī)格遠期銷售合同（合同價格需高于采購自客戶的合同價格，并需覆蓋同期銀行貸款利率及雜費、倉儲費）。客戶可以迅速獲得流動資金，并保障與下游客戶供貨合同的執(zhí)行。此外，風(fēng)險管理子公司在買入客戶非標(biāo)準(zhǔn)倉單的同時，還可以通過銀行非標(biāo)準(zhǔn)倉單質(zhì)押獲取資金，用于其他業(yè)務(wù)操作。

2012年10月9日松香丁苯橡膠（1502）價格為19500元/噸，客戶已與某輪胎廠簽署（2012年12月7日交貨）供貨合同。子公司以19000元/噸采購，并與客戶簽署19500元/噸的銷售合同?？蛻粼诤炇痄N售合同時支付30%預(yù)付款。資金成本：19000×6%/12×2.25=213.75元（利息以6%計）?？蛻艋刭彛?9500元，無風(fēng)險利潤500-213.75=286.25元。

相應(yīng)的風(fēng)險點及防范措施如下：

1.貨值下跌風(fēng)險。貨值下跌超過30%預(yù)付款的風(fēng)險。針對此情況，須要求客戶追加回購合同保證金。

2.客戶不履約風(fēng)險。貨值下跌超過30%預(yù)付款，客戶不履約。針對此情況，風(fēng)險管理子公司應(yīng)在合同中約定可獲得貨物處置權(quán)，除通過法律追償損失外，為防范貨物貶值，應(yīng)在期貨市場建立保值頭寸。3.貿(mào)易風(fēng)險和增值稅發(fā)票風(fēng)險。具體如上文所述。主要風(fēng)險點及防范措施

1.企業(yè)信用風(fēng)險。我國信用制度建設(shè)滯后于市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。由于企業(yè)信用的缺失，市場上假冒偽劣商品、遺廢債務(wù)、偷稅漏稅等屢禁不止。因此，風(fēng)險管理子公司在開展倉單服務(wù)時，首先要建立客戶資信管理制度，通過了解客戶身份、財產(chǎn)與收入、投資經(jīng)驗和風(fēng)險偏好、信用狀況等情況，全面、準(zhǔn)確地評估、預(yù)測客戶的資信能力和信用風(fēng)險。對于客戶資信的評定，既有助于子公司選擇適當(dāng)?shù)目蛻?，也有助于建立投資者誠信機制，提高信息透明度。

其次，實際操作過程中，重點考察企業(yè)的經(jīng)營能力和信用狀況。反映企業(yè)經(jīng)營狀況是否正常的最直接指標(biāo)是主營業(yè)務(wù)的增長率，因此選擇客戶的主營業(yè)務(wù)增長率最好大于該行業(yè)的平均增長率。

再次，還要考察客戶的資產(chǎn)負債率。一般而言，資產(chǎn)負債率控制在30%左右是企業(yè)財務(wù)狀況穩(wěn)健的表現(xiàn)。但隨著市場經(jīng)濟和金融業(yè)的發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)負債率普遍提高，無疑增大了企業(yè)的破產(chǎn)風(fēng)險。因此，選擇客戶的資產(chǎn)負債率應(yīng)小于50%。

2.非標(biāo)準(zhǔn)倉單風(fēng)險。在目前的非標(biāo)準(zhǔn)倉單市場上，不同地區(qū)都有不同的操作模式及合同條款。倉單服務(wù)業(yè)務(wù)在我國發(fā)展的時間不長，還沒有制定相對科學(xué)、合理、統(tǒng)一的作業(yè)規(guī)范。非期貨標(biāo)準(zhǔn)倉單還是由各家倉庫自己設(shè)計，每家倉儲企業(yè)都開出自己的倉單，格式、內(nèi)容、合同條款彼此不統(tǒng)一，操作流程更不相同。這使得倉單僅僅相當(dāng)于存貨憑證，流通性差。倉單市場的不成熟，給倉單服務(wù)業(yè)務(wù)帶來額外風(fēng)險。

防范非標(biāo)準(zhǔn)倉單的風(fēng)險，首先要對倉單進行科學(xué)管理，使用固定格式，按固定方式印刷；同時派專人對倉單進行管理，嚴(yán)防操作失誤和內(nèi)部人員作案，保證倉單的真實性、唯一性和有效性；其次，從合同環(huán)節(jié)加強管理，主要是在合同的簽訂階段和履行過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險。針對合同簽訂過程中的風(fēng)險，通過對合同的合規(guī)審核，確保合同文本各項條款符合相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，在合同中盡可能明確約定問題，避免出現(xiàn)沒有約定或約定不明的事項。針對合同履約過程中的風(fēng)險，通過采取建立追償機制、申請法院強制執(zhí)行、事后評估等措施予以防范。3.商品價值評估風(fēng)險。商品價值評估風(fēng)險是一種技術(shù)風(fēng)險。在倉單服務(wù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制中，商品價值的確定是極其關(guān)鍵的，確定合理的商品價值不僅需要選擇科學(xué)的計算方法，還需要設(shè)定有效的合理性判斷指標(biāo)。目前，大宗商品現(xiàn)貨的基準(zhǔn)定價，基本上都可以通過相關(guān)行業(yè)的網(wǎng)站或作價機構(gòu)來制定。在估價過程中，首先可參考此類網(wǎng)站每日現(xiàn)貨價格的變動情況。同時，國內(nèi)有不少大宗商品交易中心，可將交易中心的價格作為評估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合現(xiàn)貨定價過程立體評估。（作者系海通期貨副總經(jīng)理）

第五篇：TCBS模式下國庫風(fēng)險管理的實踐與思考

TCBS模式下國庫風(fēng)險管理的實踐與思考

中圖分類號：F830 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2015）22-0083-02

摘要：2014年，國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在全國推廣完成。TCBS的應(yīng)用實現(xiàn)了國庫會計“一本賬”，賬務(wù)數(shù)據(jù)全國集中存儲，可有效防范人為調(diào)賬改表、減少非正常掛賬，為合理配置人力資源創(chuàng)造了有利條件。本文結(jié)合TCBS上線后對人民銀行國庫風(fēng)險管理產(chǎn)生的影響，從崗位設(shè)置、管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)操作、管理對象等方面進行了一些思考，結(jié)合本地國庫風(fēng)險管理實踐，揭示了現(xiàn)行模式下國庫風(fēng)險管理的重點，并就今后如何做好新形勢下的風(fēng)險防范工作進行探討。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)集中 國庫風(fēng)險 防控體系

國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在全國范圍內(nèi)的成功建設(shè)推廣，標(biāo)志著以“3T”（即國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)TCBS、國庫信息處理系統(tǒng)TIPS、國庫管理信息系統(tǒng)TMIS）為核心的現(xiàn)代化國庫信息系統(tǒng)總體構(gòu)架基本形成，“數(shù)據(jù)集中、信息共享、安全高效”的目標(biāo)初步達成。但是，“數(shù)據(jù)集中”是把雙刃劍，一方面提高了國庫資金運行效率，同時也帶來新的國庫風(fēng)險管理難題。

一、TCBS模式對國庫風(fēng)險管理的影響

（一）崗位管理變化――從“人員分離”到“崗位分離”。TBS模式下，按照傳統(tǒng)的錢賬分管原則，綜合核算崗、明細核算記賬崗、資金清算記賬崗位人員不得相互兼任，通過人員分離，控制資金風(fēng)險。TCBS更加注重“崗位分離”。系統(tǒng)設(shè)置會計主管崗、系統(tǒng)管理崗、操作員崗，業(yè)務(wù)處理實行操作員制，在保證國庫資金安全的前提下，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要分配操作員權(quán)限，靈活調(diào)劑人力資源，充分優(yōu)化勞動組合，合理均衡業(yè)務(wù)量，實現(xiàn)對國庫業(yè)務(wù)的錄入、復(fù)核、審核、授權(quán)的勞動組合，通過同一業(yè)務(wù)在崗位之間的分工處理來達到控制風(fēng)險的目的。

（二）管理架構(gòu)變化――管理層次和流程減少，國庫管理扁平化。TCBS模式下，數(shù)據(jù)高度集中，網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)充分應(yīng)用，國庫內(nèi)部管理層次和流程明顯減少，省分庫、中心支庫與縣支庫在系統(tǒng)中屬于同級核算主體，作為業(yè)務(wù)處理起點平行發(fā)起各類業(yè)務(wù)，減少了業(yè)務(wù)中間環(huán)節(jié)，管理者能夠及時、準(zhǔn)確地獲取有關(guān)信息，使得國庫管理結(jié)構(gòu)趨向扁平化，管理效率也得到明顯提高。

（三）業(yè)務(wù)操作模式變化――收入直達入庫，業(yè)務(wù)處理自動化。數(shù)據(jù)集中模式改變了傳統(tǒng)模式下各級國庫預(yù)算收入業(yè)務(wù)“批量處理、層層報解、逐級上劃”的做法，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全程計算機自動處理，財政收入業(yè)務(wù)的原始信息一經(jīng)采集，即由數(shù)據(jù)處理中心根據(jù)“事項驅(qū)動、原子交易、一記雙訖”的規(guī)則和量化設(shè)定的監(jiān)督管理指標(biāo)，進行逐筆實時處理，通過一系列的交易、計算過程，將資金直接記入目的國庫賬戶，從技術(shù)上解決了庫款報解“零在途”的目標(biāo)，國庫業(yè)務(wù)處理流程得以簡化，業(yè)務(wù)處理效率明顯提升。

（四）風(fēng)險管理對象變化――由“封閉”到“開放”。TCBS模式下，由于信息系統(tǒng)的開放性、信息的分散性、數(shù)據(jù)的共享性，極大地改變了國庫以往封閉集中狀態(tài)下的運行環(huán)境，從而改變了傳統(tǒng)的風(fēng)險管理內(nèi)容和方法。例如，隨著集中化程度的不斷深入，數(shù)據(jù)處理和存儲高度集中，存儲的數(shù)據(jù)有可能被不留痕跡地改寫和刪除，并且數(shù)據(jù)的存放形式增加了數(shù)據(jù)再現(xiàn)的難度，數(shù)據(jù)處理過程也無法觀測。這些新的變化增加了國庫的潛在風(fēng)險，國庫部門有必要更新風(fēng)險控制理念，樹立電子化意識，充分利用信息技術(shù)作為風(fēng)險防控的手段，擴大風(fēng)險管理的范圍，強化風(fēng)險管理手段。

二、TCBS模式下的國庫風(fēng)險分析

TCBS模式下國庫會計核算理念與管理模式出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)變。與之相對應(yīng)，國庫風(fēng)險呈現(xiàn)“縱向集中，橫向轉(zhuǎn)移”的特點，縱向集中于總行業(yè)務(wù)處理中心，橫向向國庫、財政、稅務(wù)、銀行等關(guān)聯(lián)單位之間轉(zhuǎn)移。

（一）總行數(shù)據(jù)中心業(yè)務(wù)量集中，資金清算風(fēng)險增加。國庫數(shù)據(jù)集中后，在全國數(shù)據(jù)處理中心內(nèi)，各級國庫的會計業(yè)務(wù)信息按業(yè)務(wù)種類進行集中存儲、處理，包括收支明細信息集中、會計賬戶集中、參數(shù)管理集中和處理結(jié)果集中。瞬時業(yè)務(wù)壓力之大難以估量，資金清算風(fēng)險上移總行。日常工作中可表現(xiàn)為資金匯劃業(yè)務(wù)收不到“處理成功”回執(zhí)，待中心日切后發(fā)現(xiàn)處理失敗，需要重新提交處理，導(dǎo)致國庫資金撥付延遲。如果相關(guān)業(yè)務(wù)信息返回不及時、不準(zhǔn)確，可能影響資金清算的及時性和準(zhǔn)確性。

（二）資金出口成倍增加，風(fēng)險關(guān)口前移。TCBS模式下，縣支庫、中心支庫、省分庫是平等的核算主體，均可以辦理大、小額支付系統(tǒng)，原來TBS系統(tǒng)縣級國庫不能直接參加支付對外資金劃轉(zhuǎn)問題不能從根本上得以解決，資金匯路完全敞開，資金匯劃等業(yè)務(wù)操作需獨立完成，國庫資金出口成倍增加，風(fēng)險關(guān)口前移至一線基層國庫，對國庫資金風(fēng)險管理的范圍、深度提出更高的要求，形成對國庫核算管理水平和風(fēng)險管理能力的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

（三）核算理念更新，操作風(fēng)險增加。根據(jù)TCBS系統(tǒng)設(shè)計理念，采用一記雙訖的記賬方式。一記雙訖的記賬方式以及更為細化的系統(tǒng)菜單對人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高要求。在這種記賬方式下，一旦系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置錯誤或人為業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，就會出現(xiàn)賬務(wù)平衡但實際業(yè)務(wù)處理錯誤現(xiàn)象，且不易發(fā)現(xiàn)和查找。另外，相對于原國庫會計核算系統(tǒng)（TBS）而言，TCBS系統(tǒng)操作菜單更加細化，人為判斷的情形增多，如遇有退回、系統(tǒng)外調(diào)撥等非常見業(yè)務(wù)往往出現(xiàn)錯用菜單、錯用摘要等情況，對基層國庫人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。

（四）信息共享電子化程度提高，系統(tǒng)運維風(fēng)險提高。數(shù)據(jù)集中后，全國“一本賬”，將不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過各種方式接入TCBS，外聯(lián)單位多，計算機終端多，數(shù)據(jù)集中帶來的聯(lián)機網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的不斷拓展、網(wǎng)絡(luò)的不斷延伸，潛在的不安全因素越來越多，網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險不斷擴大。同時，關(guān)聯(lián)系統(tǒng)運行效率將影響電子信息的傳輸，影響TCBS后續(xù)的賬務(wù)處理，原來分散的系統(tǒng)運行風(fēng)險集中于TCBS，牽一發(fā)而動全身，系統(tǒng)運行風(fēng)險擴大。

（五）系統(tǒng)應(yīng)急處理辦法缺失，風(fēng)險應(yīng)對能力有待提高。在TBS運行期間，基層國庫應(yīng)急處置無論是對個別或相關(guān)國庫恢復(fù)備份，還是恢復(fù)手工操作，均能在應(yīng)急處置預(yù)案的框架下，進行局部的和自主的處理。而TCBS上線后，若系統(tǒng)出現(xiàn)故障，則需由總庫與全國上線的各級國庫同時進行應(yīng)急處置，基層國庫一旦遇到異常情況，很難準(zhǔn)確判斷異常情況起因、波及范圍等要素，并提出合理的解決建議，影響應(yīng)急管理工作的前瞻性、主動性，風(fēng)險應(yīng)對能力大打折扣。