第一篇：學(xué)霸筆記分享：注會(huì)綜合階段22個(gè)必背程序

學(xué)霸筆記分享：注會(huì)綜合階段22個(gè)必背程序

? 1營(yíng)業(yè)收入（“發(fā)生”認(rèn)定，7個(gè)程序）（1）對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

①按收入分類(lèi)或產(chǎn)品名稱(chēng)對(duì)銷(xiāo)售數(shù)量、毛利率等進(jìn)行比較分析；

②按月度對(duì)本期和上期毛利率進(jìn)行比較分析。

（2）檢查主營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法

結(jié)合在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的信息，檢查主營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定并保持前后期一致；關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法。

（3）抽取若干張記賬憑證（“逆查”）

抽取若干張記賬憑證，審查入賬日期、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、出庫(kù)單等一致。

（4）銷(xiāo)售的截止測(cè)試

①通過(guò)測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天且金額大于若干元的發(fā)貨單據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天且金額大于若干元的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷(xiāo)售是否存在跨期現(xiàn)象。②復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常（如與正常水平相比），并考慮是否有必要追加截止程序。

③取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。

④結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售。⑤調(diào)整重大跨期銷(xiāo)售。

（5）結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)

結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶(hù)函證本期銷(xiāo)售額。

（6）檢查銷(xiāo)貨退回的合理性

存在銷(xiāo)貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷(xiāo)售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性。

（7）發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的實(shí)質(zhì)性程序（關(guān)聯(lián)方交易）①了解交易的商業(yè)理由。

②檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件）。

③如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序

1）向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息； 2）檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；

3）向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息

2營(yíng)業(yè)成本（“ 完整性”認(rèn)定，4個(gè)程序）（1）對(duì)營(yíng)業(yè)成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

①將本期和上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按月度進(jìn)行比較分析。②將本期和上期的主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行比較分析。對(duì)有異常情況的項(xiàng)目做進(jìn)一步調(diào)查。

（2）抽查月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單

抽查月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。

（3）編制生產(chǎn)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表

編制生產(chǎn)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索引。

（4）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)

針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷(xiāo)售退回），檢查相關(guān)原始憑證，評(píng)價(jià)真實(shí)性和合理性，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。

3銷(xiāo)售費(fèi)用（“ 完整性”認(rèn)定，3個(gè)程序）（1）對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行分析：（與

①計(jì)算分析各個(gè)月份銷(xiāo)售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性。

②計(jì)算分析各個(gè)月份銷(xiāo)售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷其變動(dòng)的合理性。

（2）復(fù)核本期發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用

對(duì)本期發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。

（3）銷(xiāo)售費(fèi)用截止測(cè)試

從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項(xiàng)目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

4管理費(fèi)用完整性（5個(gè)程序）

（1）對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施分析程序，對(duì)有異常情況的項(xiàng)目做進(jìn)一步調(diào)查：

①計(jì)算分析管理費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期管理費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動(dòng)的合理性；

②將管理費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較； ③比較本期各月份管理費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)處理。

（2）復(fù)核本期發(fā)生的管理費(fèi)用

.對(duì)本期發(fā)生的管理費(fèi)用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確；

（3）.如發(fā)生訴訟和索賠費(fèi)用，完成“訴訟和索賠事項(xiàng)”工作底稿；

（4）.重新計(jì)算或檢查本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費(fèi)，確定其計(jì)算是否正確；

（5）重新計(jì)算或檢查排污費(fèi)等環(huán)保費(fèi)用，確定其計(jì)算是否正確。

5應(yīng)收賬款（“存在”認(rèn)定，4個(gè)程序）（1）實(shí)施函證程序

實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收帳款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證根本無(wú)效，如不對(duì)應(yīng)收帳函證，在工作底稿中說(shuō)明理由

①編制應(yīng)收帳款函證結(jié)果匯總表，檢查回函； ②調(diào)查不符的事項(xiàng)，確定是否存在錯(cuò)報(bào)； ③ 如未回函，實(shí)施替代程序；

④ 如認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； ⑤ 如果管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函；

1）詢(xún)問(wèn)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計(jì)證據(jù)；

2）評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函對(duì)評(píng)估的相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)），以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

3）實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)； 4）如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o(wú)法獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響。

（2）對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序

對(duì)未函證應(yīng)收賬款，抽查相關(guān)支持性文件，（如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)），確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款的支持性文件

檢查自資產(chǎn)負(fù)債表日至若干日日止被審計(jì)單位授予欠款單位的、金額大于若干元的減免應(yīng)收賬款的支持性文件，以及資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售退回和賒銷(xiāo)水平，確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在。

（4）應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序 ①了解交易的商業(yè)理由。

②檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件）。

③如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序

a.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；

b.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；

c.向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息

6應(yīng)收賬款（“ 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，個(gè)程序）（1）獲取應(yīng)收賬款賬齡分析表 ①測(cè)試計(jì)算的準(zhǔn)確性；

②檢查原始憑證，如銷(xiāo)售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測(cè)試賬齡劃分的準(zhǔn)確性；

③請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行檢查至支持性文件。

（2）評(píng)價(jià)計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

如果識(shí)別出與應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重新估計(jì)壞賬準(zhǔn)備，并在本賬項(xiàng)工作底稿中記錄測(cè)試過(guò)程。7應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓涉及的應(yīng)收票據(jù)（短期借款）（“ 完整性”認(rèn)定，2個(gè)程

（1）獲取已經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)清單，與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳記錄核對(duì)；

（2）針對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的部分檢查其條款是否附有追索權(quán)，是否符合終止確認(rèn)條件；

（2）函證應(yīng)收票據(jù)和短期借款，不符合終止確認(rèn)條件的未到期部分不得終止確認(rèn)。

8預(yù)付賬款（“存在/權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定，3個(gè)程序）（1）分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，確定： ①該筆款項(xiàng)是否根據(jù)有關(guān)購(gòu)貨合同支付；

②檢查一年以上預(yù)付賬款未核銷(xiāo)的原因及發(fā)生壞賬的可能性，檢查不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的是否需調(diào)整至正確科目、因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因無(wú)法再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付款項(xiàng)是否已按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)付款項(xiàng)。（2）選擇大額或與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的預(yù)付賬款，函證其余額和交易條款。

（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的預(yù)付賬款、存貨及在建工程明細(xì)賬，并檢查相關(guān)憑證，核實(shí)期后是否已收到實(shí)物并轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)付賬款，分析資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)付賬款的真實(shí)性和完整性。9固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定（3個(gè)程序）

①分析公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，識(shí)別是否存在固定資產(chǎn)減值跡象。

②對(duì)于存在減值跡象的固定資產(chǎn)，檢查管理層編制的減值測(cè)試計(jì)算表，檢查有關(guān)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、折現(xiàn)率等數(shù)據(jù)的合理性。③檢查期后固定資產(chǎn)的處置、報(bào)廢等情況。10固定資產(chǎn)（“存在”認(rèn)定，3個(gè)程序）

（1）以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；

（2）獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件并作相應(yīng)記錄，檢查對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確、會(huì)計(jì)處理是否正確；（3）檢查本期固定資產(chǎn)的增加。

11應(yīng)付賬款（“完整性”認(rèn)定，4個(gè)程序）

（1）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票、入庫(kù)的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

（2）獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

（3）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。

（4）結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

12應(yīng)付職工薪酬（“完整性”認(rèn)定，4個(gè)程序）

（1）檢查應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)，與生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等相關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，確定會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

（2）檢查應(yīng)付職工薪酬本期的發(fā)生

①對(duì)按照職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的職工薪酬，獲取工資計(jì)算表，將工資標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，選取樣本進(jìn)項(xiàng)測(cè)試。

②對(duì)國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的職工薪酬，檢查是否按照規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例計(jì)提。

③對(duì)被審計(jì)單位按照歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和當(dāng)期計(jì)劃預(yù)計(jì)的職工薪酬，獲取管理層進(jìn)行估計(jì)的資料。

（3）對(duì)本期應(yīng)付職工薪酬的減少，檢查至支持性文件，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

（4）檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)。13存貨（“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，4個(gè)程序）（1）實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試；（2）根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價(jià)方法，檢查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法，考慮可變現(xiàn)凈值的確定原則，評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；

（3）檢查存貨的期后銷(xiāo)售情況，確定其期后售價(jià)是否低于成本；

（4）在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，觀察存貨的狀態(tài)。14存貨的“存在”認(rèn)定

（1）年末實(shí)施存貨（包括存放于第三方的存貨）監(jiān)盤(pán)程序；（2）如果實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，實(shí)施替代審計(jì)程序，例如，向存貨保管方函證存貨的數(shù)量和狀況；（3）必要時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)家確定存貨的數(shù)量和狀態(tài)。15資產(chǎn)減值損失（“完整性”認(rèn)定，2個(gè)程序）（1）對(duì)資產(chǎn)減值損失實(shí)施分析程序；（2）重新計(jì)算補(bǔ)提的資產(chǎn)減值損失金額。對(duì)第三方保箮或控制存貨的處理

（1）向持有被審單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況（2）實(shí)施檢查（3）其他程序 包括：

①實(shí)施或安排其它注冊(cè)會(huì)計(jì)實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)（如可行）；

②獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)控適當(dāng)性而出具的報(bào)告； ③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄（如倉(cāng)儲(chǔ)單）； ④當(dāng)存貨作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)； 17遞延收益“完整性”（4個(gè)程序）①檢查政府補(bǔ)助的有關(guān)文件；

②檢查政府補(bǔ)助款的銀行進(jìn)賬單等原始憑據(jù)；

③檢查公司是否滿(mǎn)足政府補(bǔ)助的確認(rèn)條件并達(dá)到政府補(bǔ)助的所附條件；

④檢查政府補(bǔ)助在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助之間的分類(lèi)是否恰當(dāng)，并按照上述分類(lèi)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。

18應(yīng)交稅費(fèi)的“完整性”認(rèn)定。（4個(gè)程序）

①獲取集團(tuán)內(nèi)部交易定價(jià)安排，與對(duì)外交易定價(jià)原則進(jìn)行比較，判斷內(nèi)部交易定價(jià)的合理性；

②將各公司的盈利指標(biāo)與集團(tuán)和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，調(diào)查重大差異的原因；

③獲取在稅務(wù)部門(mén)備案的轉(zhuǎn)移定價(jià)文檔，檢查是否與實(shí)際相符并經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核；

④對(duì)明顯不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)安排，按照公允的定價(jià)對(duì)稅負(fù)進(jìn)行測(cè)算，影響重大的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

19交易性金融資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定（4個(gè)程序）①檢查期貨交易相關(guān)的合同；

②檢查期貨交易的交易對(duì)手于期末提供的有關(guān)交易品種報(bào)價(jià)資料；

③檢查期貨交易形成的相關(guān)金融工具的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；

④必要時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)家確定交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。20抵押資產(chǎn)、“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定、“列報(bào)和披露”認(rèn)定（1）向銀行函證抵押資產(chǎn)的狀況和金額；檢查與抵押資產(chǎn)相關(guān)的原始單據(jù)，如“發(fā)票、合格證”；

（2）了解被審單位是否存在未按期履行支付義務(wù)，抵押資產(chǎn)是否已被強(qiáng)制執(zhí)行或處置。

（3）檢查抵押資產(chǎn)是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中按相關(guān)規(guī)定予以充分披露。

21關(guān)聯(lián)方交易、“列報(bào)和披露”認(rèn)定 ①了解交易的商業(yè)理由。

②檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件）。

③如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序

1）向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；

2）檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；

3）向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息 22研發(fā)支出的“發(fā)生”（1）檢查研發(fā)支出的增加：

①獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查開(kāi)發(fā)支出的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)，檢查其是否歸被審計(jì)單位擁有或控制；

②索取相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)的可行性研究報(bào)告等相關(guān)資料，確定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目處于研究階段還是開(kāi)發(fā)階段；不同階段的資本化和費(fèi)用化處理是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；

③檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，抽查若干月份支出中的職工薪酬、折舊等費(fèi)用,并與相關(guān)科目核對(duì)是否相符。

（2）.檢查研發(fā)支出的減少：

①檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合管理費(fèi)用科目的審計(jì)，檢查費(fèi)用化支出的結(jié)轉(zhuǎn)處理是否正確；

②審查已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否已結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目。

（3）.對(duì)研發(fā)支出實(shí)施截止測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天內(nèi)開(kāi)發(fā)支出明細(xì)賬和憑證，確定有無(wú)跨期現(xiàn)象。

第二篇：注會(huì)綜合階段考試經(jīng)驗(yàn)

綜合階段考試的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)

背景：

本人在事務(wù)所工作，業(yè)務(wù)太多，不能像在校那樣全職備考。但還是從五月份就開(kāi)始陸陸續(xù)續(xù)投入綜合階段的復(fù)習(xí)，由于教材老舊有的未保存好找不到了，就買(mǎi)了6本輕一（感覺(jué)最后一年了，買(mǎi)的正版，虧大了）、東奧課件。臨考前的一個(gè)月還請(qǐng)了考試假，一天到晚自習(xí)室，課件基礎(chǔ)班都全部聽(tīng)完了，英語(yǔ)也是天天背專(zhuān)業(yè)詞匯，臨考前做了幾套模擬卷。感覺(jué)2012年復(fù)習(xí)很辛苦，自己又踏入校園天天自己復(fù)習(xí)太痛苦了，但堅(jiān)持下來(lái)了，很不容易。考后感覺(jué)很不錯(cuò)，終于能放松了，終于能夠成為所里最年輕、最早承擔(dān)大項(xiàng)目的年輕人了，期待著成績(jī)的下來(lái)。當(dāng)成績(jī)下來(lái)的那一刻，傻眼了，四十多分，那兩天每天都在刷新分?jǐn)?shù)，看看是不是系統(tǒng)錯(cuò)誤，很不淡定。

這段時(shí)間一直在思考，為什么自己沒(méi)過(guò)，為什么別人能夠通過(guò)。自己真的不努力？不努力的人真的運(yùn)氣好給通過(guò)了？我想不全是，可能是復(fù)習(xí)方法有問(wèn)題。精力和時(shí)間我投入了很多，至少有一個(gè)月請(qǐng)假備考；我也不承認(rèn)自己不聰明，不能否定自己，這次失利可能是復(fù)習(xí)方法的原因了。

失利經(jīng)驗(yàn)總結(jié)：

1、綜合階段重在對(duì)課本知識(shí)的理解和靈活運(yùn)用。自己專(zhuān)業(yè)階段的一些知識(shí)學(xué)習(xí)得不夠扎實(shí)，還有存在盲點(diǎn)的地方。這兩天重新看會(huì)計(jì)書(shū)，存在有些基礎(chǔ)班課件沒(méi)有詳細(xì)講解的地方，自己看了一遍又有了新的理解，發(fā)現(xiàn)真的不能脫離課本。即使這次考過(guò)了，但教材中的一些內(nèi)容還是沒(méi)學(xué)透，罪過(guò)。我的一些通過(guò)的朋友，從專(zhuān)業(yè)階段學(xué)習(xí)都是特別扎實(shí)，課本知識(shí)理解較透徹，感覺(jué)他們能夠通過(guò)，結(jié)果綜合階段也真的高分通過(guò)了。、復(fù)習(xí)選擇資料選擇有問(wèn)題（其實(shí)還是課本知識(shí)掌握程度的問(wèn)題）。課本是基礎(chǔ)，2012年我認(rèn)為自己失敗的另一個(gè)重要原因有可能在于脫離了課本，只看的輕一和課件。

3、世界上最恐怖的事情就是比你優(yōu)秀的人比你更努力。綜合階段大家都是很努力的人，通過(guò)率就這么高。我不能否認(rèn)自己不夠優(yōu)秀，但是比我優(yōu)秀的人太多了，復(fù)習(xí)還要更努力。

4、看淡考試結(jié)果，注重過(guò)程，調(diào)整好心態(tài)。不能把復(fù)習(xí)看成是痛苦的，學(xué)習(xí)注會(huì)本來(lái)就是升華自己專(zhuān)業(yè)水平的過(guò)程，每次看書(shū)都能對(duì)一些準(zhǔn)則和知識(shí)加深理解，以這種態(tài)度對(duì)待學(xué)習(xí)可能更好。

5、感覺(jué)考得好的不一定真的好，感覺(jué)考的不好的不一定真的不好。

考完試感覺(jué)考的好的人有兩種：一種是特別優(yōu)秀，學(xué)得特別扎實(shí)，高分通過(guò)那種；一種是自我感覺(jué)良好，不知道錯(cuò)在哪，其實(shí)學(xué)得不夠扎實(shí)。綜合階段我是后者。

考完試感覺(jué)考的不好的人有兩種：一種是學(xué)的很扎實(shí)，但是還有一些欠缺的知識(shí)點(diǎn)，考完試知道自己錯(cuò)在哪了；另一種是考試感覺(jué)很差，好多不會(huì)，通不過(guò)而糾結(jié)。專(zhuān)業(yè)階段有些科目我是前者，考完后很糾結(jié)，但是也通過(guò)了。

這次ZZX判卷分?jǐn)?shù)普遍偏低，我現(xiàn)在已經(jīng)不想ZZX的原因了。即使偏低有的人為什么能夠通過(guò)，因?yàn)閮?yōu)秀的人太多別人更努力，還是有這方面的原因的?，F(xiàn)在只能找自身原因，2013年保持良好的心態(tài)，查缺補(bǔ)漏，把知識(shí)盲點(diǎn)給補(bǔ)全，更好的將知識(shí)應(yīng)用到審計(jì)、財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)中，我想考試通過(guò)應(yīng)該也不難了。

2012年終結(jié)CPA的愿望沒(méi)達(dá)到，希望2013年好運(yùn)，祝福自己，祝福大家！

第三篇：2018綜合素質(zhì)必背考點(diǎn)

讀你文化提醒你：以下考點(diǎn)常出現(xiàn)于材料分析題中，材料分析題有3小題，共42分。其中教師職業(yè)理念、教師職業(yè)道德和文學(xué)作品會(huì)各出一道材料分析題，分布于30～32小題。

一、必背知識(shí)點(diǎn)

（一）教師職業(yè)理念 1．素質(zhì)教育的內(nèi)涵

（1）素質(zhì)教育是以提高國(guó)民素質(zhì)為根本宗旨的教育；（2）素質(zhì)教育是面向全體學(xué)生的教育；（3）素質(zhì)教育是促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展的教育；（4）素質(zhì)教育是促進(jìn)學(xué)生個(gè)性發(fā)展的教育；

（5）素質(zhì)教育是以培養(yǎng)創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力為重點(diǎn)的教育。2．實(shí)施素質(zhì)教育的具體要求

（1）面向全體學(xué)生；

（2）促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展；（3）促進(jìn)學(xué)生創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的培養(yǎng)；（4）促進(jìn)學(xué)生生動(dòng)、活潑、主動(dòng)地發(fā)展。3．“以人為本”的學(xué)生觀的內(nèi)涵（1）學(xué)生是發(fā)展中的人。

其含義：學(xué)生的身心發(fā)展是有規(guī)律的；學(xué)生具有巨大的發(fā)展?jié)撃埽粚W(xué)生是處于發(fā)展過(guò)程中的人；學(xué)生的發(fā)展是全面的發(fā)展。（2）學(xué)生是獨(dú)特的人。

基本含義：學(xué)生是完整的人；每個(gè)學(xué)生都有自身的獨(dú)特性；學(xué)生與成人之間存在著巨大的差異。

（3）學(xué)生是具有獨(dú)立意義的人。

基本含義：學(xué)生是獨(dú)立于教師的頭腦之外，不以教師的意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在；學(xué)生是學(xué)習(xí)的主體。

4．“以人為本”的學(xué)生觀的要求（1）以學(xué)生的全面發(fā)展為本；（2）公平對(duì)待每一個(gè)學(xué)生；（3）因材施教。5．現(xiàn)代教師的角色

（1）從教師與學(xué)生的關(guān)系看，教師是學(xué)生學(xué)習(xí)的促進(jìn)者；（2）從教學(xué)與研究的關(guān)系看，教師是教育教學(xué)的研究者；

（3）從教學(xué)與課程的關(guān)系看，教師是課程的開(kāi)發(fā)者和建設(shè)者；（4）從學(xué)校與社區(qū)的關(guān)系來(lái)看，教師是社區(qū)型開(kāi)放的教師。6．現(xiàn)代教師教學(xué)行為的變化

（1）在對(duì)待師生關(guān)系上，強(qiáng)調(diào)尊重、贊賞；（2）在對(duì)待教學(xué)關(guān)系上，強(qiáng)調(diào)幫助、引導(dǎo)；（3）在對(duì)待自我上，強(qiáng)調(diào)反思；（4）在與其他教育者的關(guān)系上，強(qiáng)調(diào)合作。

（二）《中小學(xué)教師職業(yè)道德規(guī)范》的內(nèi)容

（1）愛(ài)國(guó)守法，是教師職業(yè)的基本要求。基本要求：熱愛(ài)祖國(guó)，熱愛(ài)人民，擁護(hù)中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)，擁護(hù)社會(huì)主義。全面貫徹國(guó)家教育方針，自覺(jué)遵守教育法律法規(guī)，依法履行教師職責(zé)權(quán)利。不得有違背黨和國(guó)家方針政策的言行。（2）愛(ài)崗敬業(yè)，是教師職業(yè)的本質(zhì)要求。基本要求：忠誠(chéng)于人民教育事業(yè)，志存高遠(yuǎn)，勤懇敬業(yè)，甘為人梯，樂(lè)于奉獻(xiàn)。對(duì)工作高度負(fù)責(zé)，認(rèn)真?zhèn)湔n上課，認(rèn)真批改作業(yè)，認(rèn)真輔導(dǎo)學(xué)生。不得敷衍塞責(zé)。

（3）關(guān)愛(ài)學(xué)生?；疽螅宏P(guān)心愛(ài)護(hù)全體學(xué)生，尊重學(xué)生人格，平等公正對(duì)待學(xué)生。對(duì)學(xué)生嚴(yán)慈相濟(jì)，做學(xué)生良師益友。保護(hù)學(xué)生安全，關(guān)心學(xué)生健康，維護(hù)學(xué)生權(quán)益。不諷刺、挖苦、歧視學(xué)生，不體罰或變相體罰學(xué)生。

（4）教書(shū)育人，是教師的天職?；疽螅鹤裱逃?guī)律，實(shí)施素質(zhì)教育。循循善誘，誨人不倦，因材施教。培養(yǎng)學(xué)生良好品行，激發(fā)學(xué)生創(chuàng)新精神，促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展。不以分?jǐn)?shù)作為評(píng)價(jià)學(xué)生的唯一標(biāo)準(zhǔn)。

（5）為人師表，是教師職業(yè)的內(nèi)在要求。基本要求：堅(jiān)守高尚情操，知榮明恥，嚴(yán)于律己，以身作則。衣著得體，語(yǔ)言規(guī)范，舉止文明。關(guān)心集體，團(tuán)結(jié)協(xié)作，尊重同事，尊重家長(zhǎng)。作風(fēng)正派，廉潔奉公。自覺(jué)抵制有償家教，不利用職務(wù)之便謀取私利。

（6）終身學(xué)習(xí)，是教師專(zhuān)業(yè)發(fā)展不竭的動(dòng)力。基本要求：崇尚科學(xué)精神，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念，拓寬知識(shí)視野，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。潛心鉆研業(yè)務(wù)，勇于探索創(chuàng)新，不斷提高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和教育教學(xué)水平。

（三）文學(xué)作品鑒賞

1．理解閱讀材料中重要概念的方法

（1）結(jié)合具體的語(yǔ)言環(huán)境，理解概念的隱含意義；（2）理解概念基本意義，辨別不同義項(xiàng)；（3）理解概念間的關(guān)系。2．理解重要句子的方法

（1）聯(lián)系上下文推斷材料中句子的準(zhǔn)確含義；（2）根據(jù)不同文體特點(diǎn)理解重要句子；（3）運(yùn)用邏輯知識(shí)來(lái)判定理解正確的句子；（4）結(jié)合背景材料理解句子。3．歸納內(nèi)容要點(diǎn)應(yīng)注意的問(wèn)題

歸納內(nèi)容要點(diǎn)的前提是對(duì)文章內(nèi)容有準(zhǔn)確的理解，對(duì)文章的寫(xiě)作思路有清晰的把握。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)注意兩點(diǎn)：（1）盡可能用原文中的詞語(yǔ)歸納。這是就獨(dú)立歸納而言的。盡可能用原文中的重要詞語(yǔ)組織答案，可以防止歸納得不準(zhǔn)確。（2）防止要點(diǎn)遺漏。要點(diǎn)遺漏，答案便不完整。防止的方法就是對(duì)相關(guān)文字作層次分析。

4．現(xiàn)代文閱讀涉及的表達(dá)技巧

歸納起來(lái)說(shuō)，有三方面：（1）運(yùn)用某種表達(dá)方式的技巧：敘述的技巧，如順敘、倒敘、插敘、補(bǔ)敘；描寫(xiě)的技巧，如人物描寫(xiě)、景物描寫(xiě)、事件描寫(xiě)、環(huán)境描寫(xiě)；抒情技巧，如直接抒情、間接抒情以及議論、說(shuō)明的技巧。（2）文中運(yùn)用的一些表現(xiàn)手法，如象征、對(duì)比、聯(lián)想、烘托、反襯、鋪墊以及人稱(chēng)的變化等。（3）布局謀篇的技巧，如線索設(shè)置、過(guò)渡以及前呼后應(yīng)等。這類(lèi)試題往往從對(duì)文章藝術(shù)特色的分析、技巧鑒賞等方面來(lái)命題。5．評(píng)價(jià)文章的思想內(nèi)容的方法（1）具體分析。分析和評(píng)價(jià)都必須緊密結(jié)合作品實(shí)際，具體分析要避免離開(kāi)作品去進(jìn)行漫無(wú)邊際的分析，或把自己的一些猜測(cè)和沒(méi)有有力證據(jù)的材料無(wú)限夸大。

（2）客觀評(píng)價(jià)。對(duì)于作品中表現(xiàn)出來(lái)的思想內(nèi)容，應(yīng)給予客觀而公正的評(píng)價(jià)，用唯物辯證法為基本分析方法，并結(jié)合文學(xué)作品創(chuàng)作的特有藝術(shù)規(guī)律，對(duì)作品進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，而不應(yīng)依據(jù)個(gè)人的好惡去隨意評(píng)說(shuō)。（3）準(zhǔn)確全面地評(píng)價(jià)作者在文中的觀點(diǎn)和態(tài)度。

二、答題萬(wàn)能模板

（一）教育觀

考點(diǎn)：四個(gè)關(guān)鍵詞“全體學(xué)生”“全面發(fā)展”“創(chuàng)新”“實(shí)踐”。

該教師的教育行為是正確（錯(cuò)誤）的；符合（違背）了素質(zhì)教育觀的要求。（1）素質(zhì)教育觀要求教育要面向全體學(xué)生，實(shí)施素質(zhì)教育不是面向少數(shù)學(xué)生，而是面向每一個(gè)學(xué)生，材料中某老師……符合（違背）了素質(zhì)教育觀的要求。（2）素質(zhì)教育觀要求教育要促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展。實(shí)施全面的素質(zhì)教育就是要使學(xué)生德、智、體、美、勞等各個(gè)方面都得到發(fā)展。材料中某老師……符合（違背）了素質(zhì)教育觀的要求。

（3）素質(zhì)教育觀要求以培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力為重點(diǎn)。實(shí)施素質(zhì)教育就是要以培養(yǎng)學(xué)生的思考和質(zhì)疑的精神以及動(dòng)手能力。材料中某老師……符合（違背）了素質(zhì)教育觀的要求。

（二）學(xué)生觀

1．試運(yùn)用所學(xué)學(xué)生觀的知識(shí)對(duì)這一事件進(jìn)行分析。

該教師的教育行為是正確（錯(cuò)誤）的，遵從（違背）了“以人為本”的學(xué)生觀。（1）學(xué)生觀認(rèn)為學(xué)生是發(fā)展中的人。學(xué)生是連續(xù)不斷發(fā)展的個(gè)體，其身心發(fā)展具有巨大的潛能。材料中……遵從（違背）了學(xué)生是發(fā)展中的人的學(xué)生觀。（2）學(xué)生觀認(rèn)為學(xué)生是獨(dú)特的個(gè)體。對(duì)單個(gè)學(xué)生的發(fā)展而言，每個(gè)學(xué)生都有自己的特長(zhǎng)。材料中……遵從（違背）了學(xué)生是獨(dú)特的人的學(xué)生觀。（3）學(xué)生觀認(rèn)為學(xué)生是發(fā)展的主體、是獨(dú)立的人。每個(gè)學(xué)生都是教育活動(dòng)的主體，都有自己的思維和判斷。材料中……遵從（違背）了學(xué)生是獨(dú)立的人的學(xué)生觀。

2．因材施教（很少單獨(dú)作為材料分析的考點(diǎn)，一般是可以添加到學(xué)生觀之中）需要把以下幾點(diǎn)回答出來(lái)：首先，教師要先了解學(xué)生的特點(diǎn)，學(xué)生自身的個(gè)性以及家庭情況；其次，針對(duì)學(xué)生個(gè)體進(jìn)行引導(dǎo)；最后，要多引導(dǎo)我表?yè)P(yáng)。

（三）教師觀

該教師的做法是正確（不正確）的，符合（違背）素質(zhì)教育下教師觀的要求。1．教師觀強(qiáng)調(diào)，教師要從知識(shí)的傳授者轉(zhuǎn)變?yōu)閷W(xué)生學(xué)習(xí)的引導(dǎo)者和發(fā)展的促進(jìn)者。教師應(yīng)該把激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)、引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)的方法、培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)作為自己工作的主要目標(biāo)。材料中……

2．教師觀強(qiáng)調(diào)，教師要從課程的忠實(shí)實(shí)踐者轉(zhuǎn)變?yōu)檎n程的建設(shè)者和開(kāi)發(fā)者。教師必須要在課程改革中發(fā)揮主體作用，成為課程的開(kāi)發(fā)者和建設(shè)者。材料中…… 3．教師觀強(qiáng)調(diào)，教師要從“教書(shū)匠”轉(zhuǎn)變?yōu)榻逃虒W(xué)的研究者和反思的實(shí)踐者。倡導(dǎo)教師在教學(xué)中改進(jìn)、研究和反思工作中的不足。在材料中……。

（四）教師職業(yè)道德規(guī)范

24字規(guī)范要求：“愛(ài)國(guó)守法、愛(ài)崗敬業(yè)、關(guān)愛(ài)學(xué)生、教書(shū)育人、為人師表、終身學(xué)習(xí)?！?/p>

該教師的做法是正確（錯(cuò)誤）的，他踐行（違背）了教師職業(yè)道德的要求。（1）教師踐行（違背）了“愛(ài)國(guó)守法”的職業(yè)道德。愛(ài)國(guó)守法要求教師熱愛(ài)祖國(guó)和人民，貫徹國(guó)家的教育方針，遵守教育法律法規(guī)，依法履行教師職責(zé)。材料中……

（2）教師踐行（違背）了“愛(ài)崗敬業(yè)”的職業(yè)道德。愛(ài)崗敬業(yè)要求教師志存高遠(yuǎn)，勤懇敬業(yè)，甘為人梯，樂(lè)于奉獻(xiàn)認(rèn)真?zhèn)湔n上課、批改作業(yè)、輔導(dǎo)學(xué)生。材料中……（3）該教師踐行（違背）了“關(guān)愛(ài)學(xué)生”的職業(yè)道德。關(guān)愛(ài)學(xué)生要求教師關(guān)心愛(ài)護(hù)全體學(xué)生，尊重學(xué)生人格，嚴(yán)慈相濟(jì)、保護(hù)學(xué)生安全，關(guān)愛(ài)學(xué)生健康，不諷刺、挖苦、體罰或變相體罰學(xué)生。材料中……

（4）該教師踐行（違背）了“教書(shū)育人”的職業(yè)道德。教書(shū)育人要求教師實(shí)施素質(zhì)教育，循循善誘，誨人不倦，因材施教，激發(fā)學(xué)生創(chuàng)新精神，不以分?jǐn)?shù)作為評(píng)價(jià)學(xué)生的唯一標(biāo)準(zhǔn)。材料中……

（5）該教師踐行（違背）了“為人師表”的職業(yè)道德。為人師表要求教師衣著得體，語(yǔ)言規(guī)范，舉止文明。知榮明恥，嚴(yán)于律己，以身作則，關(guān)心集體，尊重同事，尊重家長(zhǎng)，廉潔奉公，自覺(jué)抵制有償家教，不利用職務(wù)之便謀取私利。材料中……

（6）該教師踐行（違背）了“終身學(xué)習(xí)”的職業(yè)道德。終身學(xué)習(xí)要求教師要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念，拓寬視野，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，潛心鉆研，勇于創(chuàng)新。材料中……

三、真題示例

高二下學(xué)期，班上陸續(xù)有學(xué)生年滿(mǎn)18周歲。有些“小壽星”想隆重慶祝自己的“成人禮”，邀請(qǐng)我參加生日聚會(huì)。

面對(duì)學(xué)生的邀請(qǐng)，我思考了很久：學(xué)生邀請(qǐng)我，說(shuō)明他們把我當(dāng)朋友，是對(duì)我的信任。去參加，他們肯定很高興，可是，這樣會(huì)不會(huì)引發(fā)學(xué)生的攀比、浪費(fèi)？拒絕學(xué)生，會(huì)不會(huì)讓他們傷心？

反復(fù)思考之后，我決定利用這個(gè)機(jī)會(huì)，引導(dǎo)學(xué)生換一種方式慶祝生日。我發(fā)動(dòng)班干部，組織了“18歲，我們成人啦”主題班會(huì)課。在班會(huì)上，全體學(xué)生給“小壽星”們進(jìn)行了簡(jiǎn)樸的慶祝，而后我引導(dǎo)學(xué)生們構(gòu)想十年之后自己的生活。學(xué)生們暢所欲言，有的說(shuō)要做科學(xué)家，有的說(shuō)要做企業(yè)家，有的說(shuō)要和家人一起過(guò)幸福的生活。我跟學(xué)生們分享了自己讀大學(xué)、工作以來(lái)的經(jīng)歷，啟發(fā)學(xué)生認(rèn)識(shí)到要實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想，不僅要好好學(xué)習(xí)，還要積極鍛煉身體，提高人際交往和社會(huì)適應(yīng)能力。這次活動(dòng)之后，學(xué)生們的學(xué)習(xí)勁頭更足了，師生關(guān)系更融洽了?！靶坌恰眰儼言居?jì)劃請(qǐng)客的錢(qián)湊起來(lái)，買(mǎi)了一臺(tái)飲水機(jī)放在教室里，給大家?guī)?lái)了方便。本來(lái)有些同事覺(jué)得我組織這個(gè)主題班會(huì)是浪費(fèi)寶貴的學(xué)習(xí)時(shí)間，看到效果后，也紛紛效仿開(kāi)展了類(lèi)似的活動(dòng)。

問(wèn)題：請(qǐng)從教師職業(yè)理念的角度，分析材料中“我”的教育行為?！緟⒖即鸢浮坎牧现性摻處煹男袨轶w現(xiàn)了以下教師職業(yè)理念：

（1）該教師的行為體現(xiàn)了教育要面向全體學(xué)生，促進(jìn)學(xué)生發(fā)展。教育要使每一個(gè)人都得到發(fā)展，而不是只注重一部分人，更不是只注重少數(shù)人的發(fā)展。材料中該教師發(fā)動(dòng)班干部組織主題班會(huì)，讓全體學(xué)生給“小壽星”們進(jìn)行了簡(jiǎn)樸的慶祝，使每一個(gè)學(xué)生都得到教育，這是該教師面向全體學(xué)生進(jìn)行教育的表現(xiàn)。通過(guò)班會(huì) 活動(dòng)教育，學(xué)生們的學(xué)習(xí)勁頭更足了，師生關(guān)系更融洽了，這說(shuō)明教育促進(jìn)了學(xué)生的發(fā)展。

（2）體現(xiàn)了以人為本的學(xué)生觀。以人為本的學(xué)生觀認(rèn)為學(xué)生是發(fā)展中的人，教師要用發(fā)展的觀點(diǎn)認(rèn)識(shí)學(xué)生，教育要符合學(xué)生身心發(fā)展的規(guī)律。教師根據(jù)學(xué)生18歲的年齡特點(diǎn)，“引導(dǎo)學(xué)生們構(gòu)想十年之后自己的生活”，“啟發(fā)學(xué)生認(rèn)識(shí)到要實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想，不僅要好好學(xué)習(xí)，還要積極鍛煉身體，提高人際交往和社會(huì)適應(yīng)能力”，這些行為都說(shuō)明該教師堅(jiān)持了以人為本的學(xué)生觀。

（3）體現(xiàn)了教師由知識(shí)的傳授者向?qū)W生學(xué)習(xí)的促進(jìn)者和引導(dǎo)者轉(zhuǎn)化。教師應(yīng)該是學(xué)生學(xué)習(xí)的激發(fā)者，引導(dǎo)學(xué)生沿著正確的道路前進(jìn)，引導(dǎo)學(xué)生學(xué)會(huì)自我調(diào)適、自我選擇，向更高的目標(biāo)前進(jìn)。

第四篇：2011年注會(huì)考試稅法必背重點(diǎn)(上)

2011年注會(huì)考試稅法必背重點(diǎn)（上）

權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等 納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

我國(guó)現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率

人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定實(shí)施六個(gè)暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例

一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法（條例）、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次

特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅

財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅

農(nóng)業(yè)稅類(lèi)：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅

稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

地方稅具體包括：營(yíng)業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車(chē)船

國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：增值、消費(fèi)、車(chē)購(gòu)、鐵銀保集中交納的營(yíng)所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)、城建、地企、集企、私企、個(gè)人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車(chē)船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧

中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

地方政府固定收入： 共享收入：

1、增值稅：（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）中央75%，地方25%。

2、營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。

4、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息外，其余與上比例相同。

5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。

6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。

修理修配：是受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（不包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修理、修配）

屬征稅范圍的特殊項(xiàng)目：

1、貨物期貨（在交割環(huán)節(jié)）

2、銀行銷(xiāo)售金銀

3、典當(dāng)行的死當(dāng)物銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)

4、集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售的

視同銷(xiāo)售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi) 自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人

自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)翰粚儆谠鲋刀惙秶?生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會(huì)員銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退

銷(xiāo)售或進(jìn)口13%的貨物稅率：

1、糧食、食用植物油

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭

3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零配件）、農(nóng)膜

5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。

向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

所有納稅人銷(xiāo)售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇：按4%的征收率后再減半征收。

征收增值稅同時(shí)征收消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅率）

購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品：按買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)配件適用17%稅率

運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算抵扣 免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)（普通發(fā)票）。銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。

將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用：為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。雜志：適用13%的增值稅率。原油和鹽：17% 天然氣、煤、礦產(chǎn)品：13% 防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票：2003年3月1日 混合銷(xiāo)售：50%以上

飯店附設(shè)小賣(mài)部零售收入：收入/（1+4%）×4% 通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物：通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷(xiāo)貨單位支付貨款 不免不退：計(jì)劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

免、抵、退的計(jì)算：

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×（增值稅率-退稅率）

2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率

4、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額

5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（增值稅率-退稅率）

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額

4、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率

5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額

6、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額

7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 以“日”為繳納期限：自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款 回購(gòu)委托加工卷煙需提供：牌號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅?；刭?gòu)企業(yè)回購(gòu)再銷(xiāo)售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開(kāi)核算。符合以上條件的，不再征收消費(fèi)稅

汽車(chē)輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅

消費(fèi)稅率：

1、卷煙：①定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支）150元，②比例：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 煙絲30%

2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類(lèi)白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元及以上的，250/噸 ；3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%

3、化妝品（含成套）30%

4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8%

5、貴重首飾珠寶玉石5%

6、鞭炮焰火15%

7、汽油（無(wú)鉛）0.2/升（有鉛）0.28/升

8、柴油0.1升

9、汽車(chē)輪胎10%

10、摩托車(chē)10%

酒類(lèi)產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無(wú)論是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅。（所有酒類(lèi)）

卷煙核定價(jià)格=市場(chǎng)零售價(jià)/（1+35%）通過(guò)非獨(dú)立核算部門(mén)銷(xiāo)售自產(chǎn)消費(fèi)品：按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量征收消費(fèi)稅

以同類(lèi)最高銷(xiāo)價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等

外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車(chē) 連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣

2001年5月1日停止外購(gòu)酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購(gòu)入的，一律停止抵扣

酒類(lèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費(fèi)稅：

1、按獨(dú)立企業(yè)間相同或類(lèi)似價(jià)格

2、按售給無(wú)關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤(rùn)水平

3、成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)

4、其他合理方法 白酒“品牌使用費(fèi)”：均并入銷(xiāo)售額中交納消費(fèi)稅

自制征消費(fèi)稅產(chǎn)品計(jì)征增值稅的組價(jià)：成本×（1+成本利潤(rùn)率）／（1-銷(xiāo)售稅率），銷(xiāo)售稅組價(jià)同 亦為：（成本+利潤(rùn)）／（1-銷(xiāo)售稅率）

酒煙組價(jià)：不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅額

委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對(duì)受托方處50%以上3倍以下罰款 委托方組價(jià)：（材料成本+加工費(fèi)）/（1-銷(xiāo)售稅率）（無(wú)受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)價(jià)）

進(jìn)口消費(fèi)稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書(shū)的次日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅款 進(jìn)口組價(jià)：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-銷(xiāo)售稅率）

消費(fèi)稅繳納地點(diǎn)：銷(xiāo)售及自產(chǎn)自用：核算地 到外縣銷(xiāo)售或代銷(xiāo)：核算地或銷(xiāo)售所在地

消費(fèi)品因質(zhì)量等原因退回：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減 價(jià)外稅：視為含稅收入

外購(gòu)輪胎生產(chǎn)摩托車(chē)：不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍 出廠前抽檢品：不能視同銷(xiāo)售

外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育

5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)

5%-20%：娛樂(lè)業(yè)(05年臺(tái)球，保齡球已由20%下調(diào)至5%)交通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)（配人，收租）

建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍。

服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉(cāng)租廣

服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù) 單位無(wú)償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送：不征

建筑業(yè)（建筑、修繕、裝飾）計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款 自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售（不包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售）：按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅（=組價(jià)×3%），再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅[=售價(jià)（預(yù)收款）×5%] 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅組價(jià)=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-3%）

融資租賃營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）×（本期天數(shù)/總天數(shù)）

實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類(lèi)來(lái)劃分。同一大類(lèi)不同品種金融商品買(mǎi)賣(mài)出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。

銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額 儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：納稅期內(nèi)儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額

營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅率）

代購(gòu)代銷(xiāo)的手續(xù)費(fèi)：受托方取得的報(bào)酬，征營(yíng)業(yè)稅

發(fā)票自留、原價(jià)銷(xiāo)售：手續(xù)費(fèi)屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，征增值稅

受托方加價(jià)銷(xiāo)售、原價(jià)結(jié)算，另收手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)收入包括兩部分：價(jià)差、手續(xù)費(fèi)，均征營(yíng)業(yè)稅

銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時(shí)符合以下條件的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營(yíng)業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。以上均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅 自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件；鋁合金門(mén)窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；其他

新增中石化集團(tuán)公司土地租金收入征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定 自2004年12月1日起，營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，或者按購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免額：可抵免額＝價(jià)款/（1+17％）*17％，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。（非常重要，其實(shí)是鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)的一項(xiàng)政策）

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)：按期納稅月?tīng)I(yíng)業(yè)額200-800元；按次納稅每次（天）營(yíng)業(yè)額50元

免征營(yíng)業(yè)稅：

1、一年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）

2、單位、個(gè)人（含外資）（專(zhuān)業(yè)）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)、服務(wù)收入

3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅

5、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房 暫免收；個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房，暫按3%稅率

6、外國(guó)企業(yè)從事國(guó)際航空運(yùn)輸，按4.65%綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。

7、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。

8、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住宅。不足一年差額計(jì)征

9、.盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年內(nèi)免

10、對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方接受相關(guān)國(guó)有銀行不良債權(quán)，免征銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、利用不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征

11、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入3年免征

12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：收到預(yù)收款的當(dāng)天

2、自建后銷(xiāo)售：收訖營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天

3、建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天 ②月終結(jié)算竣工后清算：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ③按形象進(jìn)度：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ④其他方式：結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天

4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天

5、融資租賃：取得收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日

7、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：取得保費(fèi)收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天

（多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。背：第6、8項(xiàng)）金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）納稅期限：一個(gè)季度 納稅地點(diǎn)：

1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)的：機(jī)構(gòu)所在地或居住地

2、承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地 城建稅：本身沒(méi)有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象

計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際交納的“三稅”，不包括非稅款項(xiàng)。減免“三稅”不做計(jì)稅依據(jù) 稅率：7%，5%，1%（不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村）供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅

對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅（及教育費(fèi)附加）

城建稅與增值稅消費(fèi)稅：在繳稅入庫(kù)的時(shí)間上不一定完全一致 教育費(fèi)附加的減半：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位

關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收件人、寄件人或托運(yùn)人

2002年版進(jìn)口稅則的總稅目為7,316個(gè)，出口36個(gè) 四欄稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率

稅率計(jì)征辦法：基本上都實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅 真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低

特別關(guān)稅包括：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(gè)（反傾、反補(bǔ)）期限一般不超5年

完稅價(jià)格還應(yīng)計(jì)入：

1、除購(gòu)貨傭金以外（即：購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格）的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

2、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

3、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用

4、買(mǎi)方提供或低價(jià)銷(xiāo)售給賣(mài)方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。

5、買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)（除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)）

6、賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益

不得使用以下價(jià)格估定完稅價(jià)格：

1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷(xiāo)售價(jià)

2、可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格

3、貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格

4、以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格

5、出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格

6、最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格 進(jìn)口的參展品：如果留購(gòu)才應(yīng)交納關(guān)稅 租賃進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：：海關(guān)審定的租金。留購(gòu)：海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格。申請(qǐng)一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：多為“海關(guān)審定”

出口完稅價(jià)格：?jiǎn)为?dú)列明支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除

運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：

1、費(fèi)用無(wú)法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，2、郵運(yùn)進(jìn)口貨物：郵費(fèi)

3、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交鐵、公路運(yùn)貨物：貨價(jià)1%

4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)

關(guān)稅減免：

1、法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣③外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物質(zhì) ④進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境6個(gè)月內(nèi)出進(jìn)境的貨樣、展品、機(jī)械、車(chē)船等。⑥來(lái)料加工的料件，或進(jìn)時(shí)征出時(shí)退⑦因故退還的出口貨物，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口 ⑨進(jìn)口貨物酌情減免：a 境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時(shí)已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無(wú)代價(jià)抵償貨物

2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易）⑥保稅區(qū)進(jìn)口貨物 ⑦出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 ⑧進(jìn)口設(shè)備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策

3、臨時(shí)減免稅

現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10% 申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。

向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)

一年內(nèi)申請(qǐng)退稅的情形：

1、海關(guān)誤征，多納稅款

2、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的

3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的

4、原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的

納稅爭(zhēng)議的申訴程序：自填發(fā)繳款書(shū)起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議。海關(guān)60日內(nèi)作出復(fù)議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟 順序：進(jìn)口貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)（2%）、保險(xiǎn)費(fèi)（3%）→關(guān)稅完稅價(jià)格→關(guān)稅→消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格→消費(fèi)稅→增值稅 資源稅的納稅義務(wù)人：開(kāi)采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷(xiāo)售的單位和個(gè)人

中外合作開(kāi)采石油、天然氣：暫不征收資源稅（只征收礦區(qū)使用費(fèi)）資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位 代扣代繳發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天 代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收購(gòu)地

房地產(chǎn)的贈(zèng)與：通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免

房地產(chǎn):)：屬于土地增值稅的征稅范圍。個(gè)人之間互換：免 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免

四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

4、>200%：增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35% 扣除項(xiàng)目：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款（契稅）、有關(guān)費(fèi)用（登記、過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)）

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（如工資、辦公費(fèi)等））

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營(yíng)業(yè)、城建、印花、教育

5、其他扣除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按1、2金額之和，加計(jì)20%的扣除

6、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目：

1、評(píng)估價(jià)格

2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；3-5年減半征收土地增值稅；未滿(mǎn)3年按規(guī)定計(jì)征 自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地申報(bào)納稅 時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)

(從收入到扣除項(xiàng)目一樣一樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除)土地增值稅屬特定目的稅類(lèi);土地使用稅屬資源稅類(lèi)

土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地

各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過(guò)最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)

免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地）；人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地（房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅）

省級(jí)地稅局確定減免：

1、個(gè)人住房及院落

2、房管部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地

3、免稅單位職工家屬的宿舍用地

4、安置殘疾人一定比例的福利工廠

房管部門(mén)在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地（不論何時(shí)經(jīng)租）：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免 房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。

原值一次減除10%-30%的扣除比例 融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定

個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅

財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)：

1、損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋

2、企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)（省批）

3、房產(chǎn)大修停半年以上

4、地下人防設(shè)施，暫不征收

5、微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免

6、高校后勤實(shí)體免征

車(chē)輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算；超過(guò)半噸，按1噸計(jì)算 客貨兩用汽車(chē)：載人部分按乘人車(chē)減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅 船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過(guò)半噸按一噸計(jì)算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計(jì)算；拖輪按馬力計(jì)算，1馬力折合凈噸位1/2 載重量不超過(guò)一噸的漁船：免稅

財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的車(chē)船：

1、企業(yè)內(nèi)

2、農(nóng)用拖拉機(jī)

3、殘疾人專(zhuān)用車(chē)輛

4、企業(yè)辦的學(xué)校等用車(chē)能劃分清楚的 公園清潔船：不屬免稅船只

納稅地點(diǎn)：納稅人所在地（經(jīng)營(yíng)所在地、機(jī)構(gòu)所在地）；個(gè)人的住所所在地

第五篇：超詳細(xì)：注會(huì)綜合階段案例學(xué)習(xí)心得

超詳細(xì)：注會(huì)綜合階段案例學(xué)習(xí)心得

通過(guò)在北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)對(duì)案例階段的學(xué)習(xí)，以及真題和樣題(共5套題)的研究，我自己總結(jié)了一些思路和線索，希望對(duì)大家有幫助，一起加油，通過(guò)注會(huì)綜合階段考試！

【思維導(dǎo)圖】

一、全文概述

無(wú)論是真題還是案例班的習(xí)題，都有著很多共同點(diǎn)，本人試圖在眾多案例的不同中，提煉出共性，找到一條編寫(xiě)案例的思路與線索，把握主干線上的知識(shí)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上完善支線知識(shí)點(diǎn)。

二、綜合上卷

(一)主干線索

(二)主干知識(shí)

1.模塊一

(1)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表層次與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及總體應(yīng)對(duì)措施和進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。

2.模塊二

(1)合并范圍;

(2)集團(tuán)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容(如果模塊一給出的是集團(tuán)審計(jì)背景)

(3)特殊會(huì)計(jì)處理正確與否判斷與理由(如銷(xiāo)售退回、未決訴訟、重大并購(gòu)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)積分以及長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表的處理等)

(4)特殊稅務(wù)處理正確與否判斷與理由(關(guān)聯(lián)方借款和企業(yè)所得稅前扣除等)

3.模塊三

(1)職業(yè)道德獨(dú)立性(年年必考);

(2)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核(2013年新增)。

4.模塊四(主要涉及會(huì)計(jì)和稅法結(jié)合的綜合問(wèn)題)

(1)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)相關(guān)會(huì)計(jì)稅務(wù)處理;

(2)售后回租(形成融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃)的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理;

(3)售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理;

(4)經(jīng)營(yíng)租賃融資租賃的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理;

(5)投資(特別是股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)投資等)的會(huì)計(jì)涉稅處理;

(6)股份支付的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理;

(7)特殊交易的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理(如：平銷(xiāo)返利、以舊換新和以貨易貨等)。

【提示】：模塊2和模塊4有時(shí)候會(huì)有交叉;

【提示】：以上內(nèi)容只是提供一種復(fù)習(xí)思路，不能完全囊括案例。

(三)支干知識(shí)

這里可能比較雜，個(gè)人認(rèn)為這些點(diǎn)有一些隨機(jī)性質(zhì)，如起初余額審計(jì)、與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通以及完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)表等內(nèi)容，在保證上述主干知識(shí)掌握的情況下，盡可能全面一些。

三、綜合下卷

(一)主干線索

【提示】：虛線為重來(lái)沒(méi)有考過(guò)的模塊

(二)主干知識(shí)

1.模塊一：內(nèi)外部環(huán)境分析模型

【總結(jié)】：

【提示】：

(1)SWOT分析模型2011、2012(A卷)考過(guò)2次，2013修訂擴(kuò)展編寫(xiě);

(2)五力模型2012(B卷)考過(guò)，內(nèi)容2013修訂并增加第六作用力;

(3)內(nèi)部環(huán)境分析還沒(méi)有考過(guò)，2013適當(dāng)關(guān)注。

2.模塊二：公司戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)

(1)公司戰(zhàn)略：三大總體戰(zhàn)略;三大競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略;七大職能戰(zhàn)略;四大國(guó)際經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

【提示】：重點(diǎn)是發(fā)展戰(zhàn)略具體分類(lèi)的判斷與結(jié)合案例說(shuō)明理由;業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略還米有考過(guò)適當(dāng)關(guān)注;職能戰(zhàn)略主要細(xì)化框架(產(chǎn)能計(jì)劃的分類(lèi)、平衡產(chǎn)能與需求的方法等)，不必過(guò)多糾結(jié)細(xì)節(jié);國(guó)際經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略2013做了較多改寫(xiě)，增加了一個(gè)分類(lèi)，并且闡述了與之相對(duì)應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，適當(dāng)關(guān)注。

(2)并購(gòu)模塊：戰(zhàn)略中涉及并購(gòu)的類(lèi)型、動(dòng)因、失敗的原因，財(cái)管中對(duì)并購(gòu)對(duì)象的企業(yè)價(jià)值評(píng)估(兩大模型)，經(jīng)濟(jì)法中的要約收購(gòu)以及反壟斷法相關(guān)規(guī)定。

【提示】：注意三科知識(shí)在并購(gòu)這一業(yè)務(wù)中的融合;另外注意戰(zhàn)略中提到六種價(jià)值評(píng)估的方法與財(cái)管的兩大模型的聯(lián)系與區(qū)別。

(3)組織結(jié)構(gòu)：八大組織結(jié)構(gòu)，及重點(diǎn)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)(結(jié)合案例找優(yōu)缺點(diǎn)不要死背書(shū)本)

3.模塊三：融資(各種籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)以及經(jīng)濟(jì)法規(guī)定的條件)

【總結(jié)】：

【提示】：

(1)(m、n)代表(優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn));“m條”代表經(jīng)濟(jì)法規(guī)定的條件;

(2)這些內(nèi)容不要死記硬背，考試多數(shù)需要判斷，重點(diǎn)關(guān)注帶數(shù)字的條款。

4.模塊四：投資、內(nèi)控以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

(1)投資模塊還沒(méi)有考過(guò)，2013財(cái)管考綱新增，適當(dāng)關(guān)注下;

(2)內(nèi)部控制是今年熱點(diǎn)問(wèn)題，個(gè)人認(rèn)為是13年必考內(nèi)容，要足夠重視總結(jié)相關(guān)考點(diǎn);

(3)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)容不是新增的，但還沒(méi)有考過(guò)，13年適當(dāng)關(guān)注。

【提示】：歷年試題來(lái)看，主要是考察企業(yè)外部的大事，從12年試題看，有適當(dāng)增加企業(yè)內(nèi)部事件的趨勢(shì)，所以上述三個(gè)問(wèn)題要引起重視，再次強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制!

5.模塊五：股利支付以及利潤(rùn)分配

【總結(jié)】：

6.模塊六：破產(chǎn)清算

【提示】：個(gè)人認(rèn)為考的可能性不大

(三)支干知識(shí)

類(lèi)似于“獨(dú)立董事”等，我個(gè)人為不是每年必考內(nèi)容，在掌握以上主干知識(shí)的情況下，再完善其他支干知識(shí)。

【全文總結(jié)】