欧美色欧美亚洲高清在线观看,国产特黄特色a级在线视频,国产一区视频一区欧美,亚洲成a 人在线观看中文

    2. <ul id="fwlom"></ul>
    
<object id="fwlom"></object>
    <span id="fwlom"></span><dfn id="fwlom"></dfn>
    

      <object id="fwlom"></object>
      




      

      

      

      
  
      
    
      
      
      
        
      對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知
      
        
       時(shí)間：2019-05-13 16:47:10下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知》，但愿對(duì)你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知》。

      
	
      

      第一篇：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知
      

      國務(wù)院關(guān)于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知
      各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
      為進(jìn)一步搞活國有大中型企業(yè)，擴(kuò)大外貿(mào)出口，推行代理制，國務(wù)院決定，對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
      一、實(shí)行“免、抵、退”稅的范圍。凡有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的各類生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，一律實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。
      對(duì)1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅辦法繼續(xù)執(zhí)行到1998年12月31日。期滿后也實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。
      二、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部>等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款； “退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。
      三、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，仍執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口貨物退稅率的通知》(國發(fā)〔1995〕29號(hào))規(guī)定的退稅率，并按照出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算“免、抵、退”稅額。
      四、本辦法自1997年1月1日起實(shí)行。由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定具體實(shí)施辦法。
      對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法，是出口退稅管理辦法的重要改革。各級(jí)人民政府要從全局出發(fā)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，積極支持這項(xiàng)改革。各有關(guān)部門要注意密切合作，及時(shí)解決實(shí)施中出現(xiàn)的問題，同時(shí)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為逐步擴(kuò)大“免、抵、退”稅辦法的實(shí)施范圍，進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制創(chuàng)造條件。
      第二篇：深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程
      關(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知
      『字軌文號(hào)』深國稅發(fā)〔2010〕72號(hào) 『發(fā)文單位』深圳市國家稅務(wù)局 『發(fā)布日期』2010-05-25
      各區(qū)國家稅務(wù)局，各區(qū)國家稅務(wù)局稽查局，局內(nèi)各單位：
      現(xiàn)將《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
      二○一○年五月十二日
      深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程
      為切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)，明確稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理免、抵、退稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物‘免、抵、退’稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）等規(guī)定，制定本操作規(guī)程。
      一、實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)范圍
      生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)產(chǎn)品，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。
      生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。
      實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。
      對(duì)沒有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。
      對(duì)認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)出口的貨物，按現(xiàn)行小規(guī)模納稅人出口貨物的規(guī)定，免征增值稅、消費(fèi)稅。
      二、實(shí)行“免、抵、退”稅的貨物和業(yè)務(wù)范圍
      （一）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品；
      （二）承接國外修理修配業(yè)務(wù)；
      （三）利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)，且不屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品的機(jī)電產(chǎn)品；
      （四）國內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品；
      （五）出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品：
      1.生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；
      （2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
      2.生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
      （1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；
      （2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。
      3.凡同時(shí)符合下列條件的，深圳市國家稅務(wù)局特區(qū)內(nèi)各主管區(qū)、分局及寶安、龍崗區(qū)局的各基層分局（以下簡稱主管區(qū)、分局（基層分局））可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。
      （1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
      （3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
      （1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；
      （2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
      （4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
      5.生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的產(chǎn)品。
      （六）列入財(cái)政部、國家稅務(wù)總局試點(diǎn)名單的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品；
      （七）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；
      （八）企業(yè)以實(shí)物投資出境的在2009年1月1日以后購進(jìn)的設(shè)備及零部件；
      （九）開展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)貨物。
      三、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅認(rèn)定管理
      （一）生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅認(rèn)定
      有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在備案登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（見附件1），到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
      沒有進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
      如增值稅一般納稅人認(rèn)定發(fā)生在備案登記和代理出口協(xié)議簽訂之后的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在增值稅一般納稅人認(rèn)定之日起30日內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
      辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)，需要提供以下資料：
      1.法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照（副本）（深圳市國家稅務(wù)局影像系統(tǒng)已有的無需提供）； 2.稅務(wù)登記證（副本）（深圳市國家稅務(wù)局影像系統(tǒng)已有的無需提供）；
      3.中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書或加蓋了備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（外商投資企業(yè)、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；
      4.中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；
      5.增值稅一般納稅人資格證明；
      6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。經(jīng)審核合格后，各區(qū)、分局(基層分局)出具《深圳市國家稅 務(wù)局出口退（免）稅認(rèn)定通知書》。
      （二）出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更
      已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，其出口貨物退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向主管區(qū)、分局(基層分局)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)，主管區(qū)、分局（基層分局）核實(shí)后，在《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的“變更登記事項(xiàng)”欄中予以注明，并加蓋公章。
      已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生深圳市內(nèi)的跨區(qū)遷移，應(yīng)由遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)遷移企業(yè)已辦結(jié)所有遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)后，向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)及深圳市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局（以下簡稱“直屬稅務(wù)分局”）出具遷出企業(yè)的情況說明（見附件2）。直屬稅務(wù)分局（機(jī)算機(jī)信息管理科）依據(jù)該說明變更免、抵、退稅管理權(quán)限。
      遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)辦結(jié)遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)包括： 1.企業(yè)遷移前全部所屬期免、抵、退稅單證審核；
      2.查詢已完成審核的免、抵、退應(yīng)補(bǔ)稅款是否已入庫，對(duì)未繳稅款應(yīng)通知企業(yè)補(bǔ)繳并確認(rèn)入庫； 3.查詢是否存在未處理的出口視同內(nèi)銷征稅的情況，并按規(guī)定處理完畢。
      （三）出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷
      生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)在終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)持相關(guān)證件、資料，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定。已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記證的，主管區(qū)、分局(基層分局)應(yīng)先注銷其出口退（免）稅認(rèn)定，再注銷其稅務(wù)登記。
      企業(yè)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅認(rèn)定的，應(yīng)填報(bào)《注銷出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表》（見附件3）。對(duì)申請(qǐng)注銷認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。
      四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算
      實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力、固定資產(chǎn)等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
      （一）免抵退稅額的計(jì)算
      免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 其中：
      1.出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委
      托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的，也可以是受托方開具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
      2.免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)用于生產(chǎn)出口貨物的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。
      進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。
      進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅
      （二）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
      當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
      免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）
      （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算 1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
      當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2.當(dāng)期期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為經(jīng)各主管區(qū)、分局（基層分局）審核確認(rèn)的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。
      五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)
      （一）申報(bào)時(shí)限
      1.生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)辦理增值稅日常申報(bào)，在增值稅日常納稅申報(bào)次月的15日前向主管區(qū)分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。
      生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無“免、抵、退”稅出口銷售的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行“免、抵、退”稅零申報(bào)，如有免稅購進(jìn)原材料的，并入以后第一個(gè)有“免、抵、退”稅出口銷售的月份進(jìn)行申報(bào)。
      生產(chǎn)企業(yè)如果當(dāng)月無“免、抵、退”稅出口銷售，但是有前期出口當(dāng)期收齊單證銷售額的，僅就單證齊全的銷售進(jìn)行申報(bào)，免稅購進(jìn)原材料比照上述規(guī)定處理。
      2.利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在中標(biāo)貨物交付驗(yàn)收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。
      （二）申報(bào)資料
      1.生產(chǎn)企業(yè)向各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（憑證如無特別注明均要求原件，打印件及復(fù)印件需簽字、并加蓋企業(yè)公章）：
      （1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（打印件，見附件4，一式四聯(lián)）；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表》（打印件，一式四聯(lián)）；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報(bào)表》（打印件）；（4）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）復(fù)印件；
      （5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（出口貨物）（打印件，見附件5）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（單證收齊）（打印件, 見附件5）；（7）出口銷售總賬、明細(xì)賬復(fù)印件；（8）深圳市出口商品發(fā)票（出口專用）；
      （9）中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；
      注：①當(dāng)期出口當(dāng)期收齊單證的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)按單分別與對(duì)應(yīng)的出口發(fā)票裝訂。
      ②前期出口當(dāng)期收齊單證的出口貨物報(bào)關(guān)單按記出口銷售賬日期分月分冊裝訂。如報(bào)關(guān)單數(shù)量較少，可以明顯標(biāo)志分隔每月資料。
      （10）經(jīng)稅務(wù)部門簽章的代理出口貨物證明；（11）進(jìn)口料件總賬、明細(xì)賬復(fù)印件；
      （12）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記申報(bào)表（打印件，見附件6）；（13）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請(qǐng)表（打印件，見附件7）；（14）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（打印件，見附件8）；（15）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表（打印件，見附件9）；（16）中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；
      （17）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（免稅貨物/間接出口/來料加工/卷煙出口）（打印件，見附件10）；
      （18）免稅貨物出口/間接出口/來料加工出口/卷煙出口貨物資料；（19）出口退（免）稅認(rèn)定通知書復(fù)印件（新辦企業(yè)提供）；（20）出口貨物商品編碼擴(kuò)展碼填入說明表；（21）疑點(diǎn)挑過表；
      （22）免、抵、退稅企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣情況表；
      （22）主管區(qū)、分局要求的其它資料，如出口備案清單、遠(yuǎn)期收匯證明等。（23）已繳稅款完稅憑證復(fù)印件（選擇報(bào)送）；
      （24）出口銷售收入確認(rèn)表及報(bào)關(guān)單與賬面差異說明（選擇報(bào)送）；（25）《出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)關(guān)系表》（選擇報(bào)送）；
      （26）免稅進(jìn)口料件金額確認(rèn)表及報(bào)關(guān)單與賬面差異說明（選擇報(bào)送）；
      （27）《新貿(mào)加工合同核銷表》復(fù)印件，使用EDI系統(tǒng)報(bào)關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)提供《料件進(jìn)出口平衡情況表》（選擇報(bào)送）；
      2.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料；
      （1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；
      （2）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；
      （3）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；
      （4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；
      （5）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；
      （6）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。
      國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。
      3.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)、對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)等其他特準(zhǔn)退稅業(yè)務(wù)需提交的資料按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      （三）申報(bào)要求 1.單證（信息）提供期限
      （1）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)的“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)，向主管區(qū)分、局（基層分局）提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件。如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)提供，如仍未提供的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。（2）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上注明的“出口日期”之日起210天內(nèi)辦理收匯核銷（遠(yuǎn)期收匯除外），在申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí),可免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單（出口退稅專用），但必須按國家規(guī)定進(jìn)行出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的申報(bào)。
      2.《增值稅納稅申報(bào)表》及附表有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求
      （1）“免抵退稅辦法出口貨物銷售額”填寫當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額。
      （2）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”（即上述第四條第（二）款所述“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”）按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)。
      有免稅購進(jìn)原材料業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。
      在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時(shí)，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格按“購進(jìn)法”計(jì)算，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。
      （3）“免抵退貨物應(yīng)退稅額”按照主管區(qū)、分局（基層分局）當(dāng)月已審批確認(rèn)并銷號(hào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。
      3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求
      （1）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對(duì)單證不齊無法填報(bào)的項(xiàng)目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。
      （2）對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算，可單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào)。
      4.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求
      （1）“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；
      （2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按各主管區(qū)、分局（基層分局）當(dāng)期審核的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”與根據(jù)“國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”之和填報(bào)；
      （3）“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過各區(qū)、分局（基層分局）審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；
      （4）“免抵退稅額抵減額”按各區(qū)、分局當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額” 與根據(jù)“國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料”計(jì)算的“免抵退稅額抵減額” 之和填報(bào)。
      5.申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整
      對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。
      出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在退運(yùn)當(dāng)期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。
      （四）延期申報(bào)
      生產(chǎn)企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，或確有特殊原因無法按時(shí)申報(bào)的，或有其他書面合理理由的，可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向各主管區(qū)、分局（基層分局）提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)（見附件11），經(jīng)各主管區(qū)、分局（基層分局）核準(zhǔn)后，可最長延期3個(gè)月申報(bào)辦理退（免）稅。
      特殊原因是指：
      1.因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅。2.因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；特殊報(bào)關(guān)方式應(yīng)包括集中報(bào)關(guān)、港口報(bào)關(guān)、通過監(jiān)管倉出口等方式。
      3.因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證?！敖?jīng)營方式特殊”應(yīng)包括：（1）出口需要測試、安裝產(chǎn)品，合同約定分期付款的；（2）其他特殊經(jīng)營方式。
      六、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理
      自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個(gè)月的生產(chǎn)企業(yè)是新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，其退稅審核期為12個(gè)月。在此期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。
      新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，符合下列條件的，可申請(qǐng)按月辦理免、抵、退稅：
      注冊開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，各主管區(qū)、分局（基層分局）核實(shí)其確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為，并在向海關(guān)、外匯管理部門發(fā)出《關(guān)于核實(shí)進(jìn)出口貨物有關(guān)情況的函》（附件12）和《關(guān)于核實(shí)外匯核銷有關(guān)情況的函》（附件13），核實(shí)其無走私、逃套匯等違法行為的，可由各主管區(qū)、分局（基層分局）通過正式文件逐級(jí)報(bào)深圳市國家稅務(wù)局審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，可實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。
      新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，各主管區(qū)、分局（基層分局）核實(shí)，逐級(jí)報(bào)深圳市國家稅務(wù)局審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，可實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。
      七、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理
      生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)在退運(yùn)貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。
      （一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)單證辦理
      從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中登記、申報(bào)、核銷免稅進(jìn)口料件，并打印相關(guān)報(bào)表、免稅證明，于每月“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)隨其他資料一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。逾期未申報(bào)辦理的，各主管區(qū)、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。
      1.進(jìn)料加工手冊登記
      從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后的下一個(gè)“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)向各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》。實(shí)行加工貿(mào)易電子化手（賬）冊的出口企業(yè)可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理手冊登記。
      2.免稅進(jìn)口料件申報(bào)
      從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向各主管區(qū)、分局（基層分局）申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；各主管區(qū)、分局（基層分局）按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。
      3.進(jìn)料加工手冊核銷
      從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向各主管區(qū)、分局（基層分局）申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請(qǐng)表》。各主管區(qū)、分局（基層分局）根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。逾期未申報(bào)辦理的，各主管區(qū)、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。
      手冊核銷時(shí)應(yīng)根據(jù)《料件進(jìn)出口平衡情況表》或《新貿(mào)加工合同核銷表》及相關(guān)的報(bào)關(guān)單（如進(jìn)料征稅報(bào)關(guān)單、出口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料料件退換）等）計(jì)算應(yīng)調(diào)減的進(jìn)口料件金額。應(yīng)調(diào)減進(jìn)口料件包括剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件和因發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與出口產(chǎn)品生產(chǎn)的進(jìn)口料件。
      如果企業(yè)能清楚核算應(yīng)調(diào)減進(jìn)口料件金額的，按企業(yè)實(shí)際結(jié)算價(jià)格確認(rèn)免稅進(jìn)口料件的調(diào)減金額，未核算或核算不清的，按報(bào)關(guān)單上的價(jià)格折合人民幣后計(jì)算扣減金額。
      （二）其他“免、抵、退”稅單證辦理 1.《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》
      生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)向主管區(qū)、分局（基層分局）申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，憑該證明向海關(guān)提出補(bǔ)辦申請(qǐng)，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
      生產(chǎn)企業(yè)在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：
      （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口發(fā)票；
      2.《代理出口未退稅證明》
      委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管區(qū)、分局（基層分局）申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。
      委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：
      （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》;（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（3）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；
      （4）主管區(qū)、分局（基層分局）要求提供的其他資料。3.《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》
      生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并已取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）后，因故發(fā)生退運(yùn)的，須憑其主管區(qū)、分局（基層分局）出具的《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。
      生產(chǎn)企業(yè)在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：
      （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具〈出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報(bào)告》；
      （2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；
      （3）出口發(fā)票；
      （4）主管區(qū)、分局（基層分局）要求提供的其他資料。
      4.單證證明開具流程
      生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入、打印相關(guān)電子表格，與手工填寫的相關(guān)紙質(zhì)證明一起報(bào)送主管區(qū)、分局（基層分局）。
      主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并在紙質(zhì)證明上簽字、蓋章。相關(guān)紙質(zhì)資料必須按規(guī)定歸檔保管以備查。
      八、“免、抵、退”稅審核、審批管理
      （一）管理部門及職責(zé)
      深圳市生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”工作由深圳市國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處、直屬稅務(wù)分局、各主管區(qū)、分局和龍崗寶安所轄各基層分局按各自職責(zé)進(jìn)行管理。
      1.收入規(guī)劃核算處的職責(zé)
      負(fù)責(zé)“免抵”計(jì)劃的編制、“免抵”調(diào)庫指標(biāo)的統(tǒng)籌管理、通知國庫辦理“免抵”調(diào)庫手續(xù)。2.直屬稅務(wù)分局的職責(zé)
      （1）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅政策的組織實(shí)施、政策指引及業(yè)務(wù)監(jiān)督、檢查等工作；
      （2）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分、查詢和“免、抵、退”稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)維護(hù)；（3）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅應(yīng)退稅額退庫計(jì)劃的編制和退庫指標(biāo)的管理；
      （4）負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》和《收入退還書》的開具與傳遞；（5）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析，并于每月10日前上報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》，并抄送收入核算規(guī)劃處。
      3.寶安區(qū)局、龍崗區(qū)局的職責(zé)
      （1）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理各基層分局的“免、抵、退”稅工作，對(duì)各基層分局進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、培訓(xùn)等。
      （2）負(fù)責(zé)匯總各基層分局“免、抵、退”稅有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)。4.各區(qū)、分局（基層分局）的職責(zé)
      （1）負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)“免、抵、退”生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定、變更、注銷、受理“免、抵、退”申報(bào)、延期申報(bào)核準(zhǔn)、審核審批、檢查、單證證明的辦理等日常管理工作；
      （2）報(bào)送已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》到直屬稅務(wù)分局；（3）“免、抵、退”稅預(yù)警、評(píng)估和后續(xù)監(jiān)管管理工作；（4）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和上報(bào)工作；
      （5）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十年。
      （二）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核審批流程及崗位職責(zé) 1.審核審批流程
      （1）各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)于每月25日前完成“免、抵、退”稅的審核審批，并將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》傳遞給直屬稅務(wù)分局。
      （2）對(duì)需要辦理退稅的，由直屬稅務(wù)分局在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并將其相關(guān)電子數(shù)據(jù)提交國庫辦理退庫手續(xù)；對(duì)需要“免、抵”調(diào)庫的，由直屬稅務(wù)分局按照收入規(guī)劃核算處的分配計(jì)劃出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》并將清單交收入規(guī)劃核算處，同時(shí)將清單抄送財(cái)政部駐深圳財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。每月10日前，直屬稅務(wù)分局將上月“免、抵、退”稅情況匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)國家稅務(wù)總局。
      （3）收入規(guī)劃核算處應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》清單后及時(shí)通知國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。
      2.審核審批崗位及職責(zé)
      各區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理程序，設(shè)置出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理、申報(bào)受理、初審、復(fù)審、調(diào)查、審批等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。
      各區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)根據(jù)“免、抵、退”稅管戶數(shù)量設(shè)置一到兩個(gè)稅源管理科進(jìn)行“免、抵、退”稅管理，并合理配置“免、抵、退”稅崗位人員。每個(gè)稅源管理科都應(yīng)涵蓋申報(bào)受理、初審、復(fù)審、調(diào)查崗位。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機(jī)制。各崗位職責(zé)如下：
      （1）認(rèn)定管理崗
      負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)的出口退（免）稅認(rèn)定、變更及注銷，錄入并提交到出口退稅審核系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)。（2）申報(bào)受理崗
      ①負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)進(jìn)行預(yù)審并將預(yù)審情況反饋給出口企業(yè)； ②受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅正式申報(bào)；
      ③生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)審批通知書銷號(hào)及督促企業(yè)補(bǔ)繳稅款； ④“兩表銜接”業(yè)務(wù)的出口退稅導(dǎo)數(shù)異常批號(hào)查詢及上報(bào)。（3）初審崗
      ①在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
      “免、抵、退”稅申報(bào)的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。“免、抵、退”稅申報(bào)提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報(bào)表是否一致?！懊?、抵、退”稅申報(bào)的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報(bào)表明細(xì)內(nèi)容是否一致等。需重點(diǎn)審核的憑證有：
      a.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)量及離岸價(jià)等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。
      b.代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價(jià)等應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）的相關(guān)內(nèi)容相匹配并與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。
      ②核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。審核《增值稅納稅申報(bào)表》中與“免、抵、退”稅相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，如期末留抵是否準(zhǔn)確等；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》相關(guān)內(nèi)容是否保持一致，如《增值稅納稅申報(bào)表》的“當(dāng)期已退稅額”與上月審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”是否一致；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》與上期審批確定的免抵退稅申報(bào)表相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目是否一致；審核免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額計(jì)算是否正確。
      ③使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票等電子信息進(jìn)行核對(duì)。審核、核對(duì)重點(diǎn)是：
      a.出口報(bào)關(guān)單電子信息。出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符。 b.代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號(hào)、商品代碼、出口日期、出口離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符。c.出口收匯核銷單電子信息。
      對(duì)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）文件第二條所列舉六種情形之一（以下簡稱“六類企業(yè)”）的，必須將企業(yè)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對(duì)相符后，方能辦理退（免）稅。
      在審核“六類企業(yè)”以外的生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”時(shí)，對(duì)尚未到期結(jié)匯的，可暫時(shí)免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)，但應(yīng)開展事后核實(shí)工作。對(duì)于出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上注明的“出口日期”210天的（遠(yuǎn)期收匯除外），除特殊情況外，不予辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的予以追回，并視同內(nèi)銷貨物征稅。
      上述特殊情況是指：受2008年以來國際金融危機(jī)影響，逾期取得出口收匯核銷單；試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)，因網(wǎng)上核銷系統(tǒng)、信息傳輸?shù)仍蛑率钩隹谄髽I(yè)逾期收匯核銷。
      對(duì)試點(diǎn)企業(yè)采用人民幣結(jié)算方式的出口貨物的退（免）稅進(jìn)行審核時(shí)，不再進(jìn)行出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)電子信息的比對(duì)，對(duì)出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單的疑點(diǎn)可以人工挑過。
      ④負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)與調(diào)整，對(duì)計(jì)算機(jī)審核產(chǎn)生的疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)確屬申報(bào)錯(cuò)誤的，退還企業(yè)調(diào)整后申報(bào)；經(jīng)核實(shí)屬于信息錯(cuò)誤的，按規(guī)定“人工挑過”并做原因說明；核實(shí)出口貨物商品編碼擴(kuò)展碼是否正確。
      ⑤根據(jù)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將逾期未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)或已按時(shí)申報(bào)但未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)單證或未及時(shí)進(jìn)行外匯核銷的出口貨物部分按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
      ⑥將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》及其相關(guān)資料、憑證和“人工挑過”情況及說明報(bào)送復(fù)審崗。
      在新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的首12個(gè)月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上加蓋“新辦企業(yè) 初始申報(bào)期****年**月，****年**月期滿后一次性辦理退稅”印章。
      ⑦建立所審核企業(yè)的電子臺(tái)帳。
      ⑧對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)建立臺(tái)賬，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤監(jiān)管。
      ⑨核實(shí)“免、抵、退”稅無電子信息情況，確實(shí)無電子信息的，匯總上報(bào)直屬稅務(wù)分局處理。⑩負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證、證明的辦理。?負(fù)責(zé)新認(rèn)定出口退稅企業(yè)審核前的實(shí)地調(diào)查工作。?協(xié)助調(diào)查崗進(jìn)行后續(xù)管理。
      ?負(fù)責(zé)所審核企業(yè)的其他“免、抵、退”稅相關(guān)工作。(4)復(fù)審崗
      ①對(duì)出口貨物“免、抵、退”稅電子數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核及在紙質(zhì)資料上簽章，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)及申報(bào)資料之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。
      ②將已審核的“免、抵、退”稅資料報(bào)送主管局長進(jìn)行審批。
      ③負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅電子審核確認(rèn)，并在每月25日前，將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》傳遞給直屬稅務(wù)分局。
      (5)調(diào)查崗
      ①負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的后續(xù)管理，負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅預(yù)警評(píng)估，對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況、征管數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行綜合分析，對(duì)異常企業(yè)實(shí)施調(diào)查、跟蹤管理，對(duì)涉嫌偷、騙稅并達(dá)到移交條件的企業(yè)及時(shí)移交稽查部門處理；
      ②每月對(duì)當(dāng)月審結(jié)的“免、抵、退”稅資料進(jìn)行抽查，抽查率自定。抽查復(fù)核后，應(yīng)將資料移交初審崗并逐戶出具抽查報(bào)告報(bào)直屬稅務(wù)分局；
      ③匯總、統(tǒng)計(jì)、上報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)、報(bào)表和資料。(6)審批崗
      ①對(duì)“免、抵、退”稅紙質(zhì)單證進(jìn)行終審確認(rèn)、簽章，重點(diǎn)審批疑點(diǎn)的“人工挑過”處理； ②負(fù)責(zé)其它有關(guān)“免、抵、退”稅事務(wù)的審批，如有關(guān)單證、證明的審批。
      九、視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的出口貨物
      生產(chǎn)企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：
      （一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；
      （二）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；
      （三）生產(chǎn)企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)有關(guān)憑證的貨物；
      （四）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；
      （五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷的貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：
      銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
      以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：
      應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率
      對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。
      生產(chǎn)企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
      對(duì)生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。對(duì)已計(jì)算免抵退稅的，應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額。
      十、違章處理
      （一）生產(chǎn)企業(yè)有下列行為之一的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：
      1.未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的；  2.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。
      （二）生產(chǎn)企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。
      （三）生產(chǎn)企業(yè)以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。
      對(duì)騙取國家出口退稅款的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)省級(jí)以上（含本級(jí)）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。
      （四）生產(chǎn)企業(yè)違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      十一、其他問題
      各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)與稽查部門建立聯(lián)系合作機(jī)制，日常管理中發(fā)現(xiàn)重大偷、騙稅線索，要及時(shí)移交稽查部門；稽查部門對(duì)“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的查處情況要及時(shí)知會(huì)各主管區(qū)、分局（基層分局）；稽查部門每年檢查“免抵退”稅企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于 “免抵退”稅總戶數(shù)的2%。
      十二、本操作規(guī)程自公布之日起施行?！蛾P(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知》（深國稅發(fā) 〔2002〕147號(hào)）、《關(guān)于“免抵退”稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（深國稅函〔2002〕375號(hào)）、《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅操作規(guī)程的補(bǔ)充通知》（深國稅函〔2002〕382號(hào)）同時(shí)停止執(zhí)行。
      『附件』
      ?
      附件1.出口貨物退（免）稅認(rèn)定表.doc
      ?
      附件2.遷移企業(yè)“免、抵、退”稅情況說明書.doc
      ?
      附件3.注銷出口退稅認(rèn)定申請(qǐng)表.doc
      ?
      附件4.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表.doc
      ?
      附件5.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表.doc
      ?
      附件6.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表.doc
      ?
      附件7.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請(qǐng)表.xls
      ?
      附件8.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明.doc
      ?
      附件9.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表.doc
      ?
      附件10.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（免稅貨物間接出口來料加工卷煙出口）.doc
      ?
      附件11.出口貨物退（免）稅延期申報(bào)審批表.xls
      ?
      附件12.關(guān)于核實(shí)進(jìn)出口貨物有關(guān)情況的函.doc
      ?
      附件13.關(guān)于核實(shí)進(jìn)出口貨物收匯有關(guān)情況的函.doc
      第三篇：泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程
      附件1：
      泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程
      （修訂）
      第一章 總則
      第一條 為加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，規(guī)范“免、抵、退”稅審核審批，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)?2002?11號(hào)）和《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)?2005?51號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本規(guī)程。
      第二條 本規(guī)程適用于我市實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收管理；本規(guī)程沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。
      第三條 本規(guī)程所稱出口貨物稅收管理，包括 ：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定、受理申報(bào)、審核、日常管理、預(yù)警分析、退稅評(píng)估、審批、退庫及調(diào)庫、單證辦理、出口視同內(nèi)銷處理、檔案管理等事項(xiàng)。
      第二章 “免、抵、退”稅崗位職責(zé)
      第四條 受理服務(wù)崗主要職責(zé)如下：
      第十條 檔案管理崗負(fù)責(zé)檔案資料的管理。
      第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照辦理“免、抵、退”稅的程序，根據(jù)工作需要，設(shè)置出口貨物“免、抵、退”稅受理服務(wù)、初審、復(fù)審、預(yù)警分析、退稅評(píng)估、簽批和審批、退庫和調(diào)庫等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機(jī)制。
      第三章 “免、抵、退”稅認(rèn)定管理
      第十二條 有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)窗口申請(qǐng)辦理出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定手續(xù)。
      第十三條 受理服務(wù)崗接到的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定申請(qǐng)后，轉(zhuǎn)進(jìn)出口稅收管理部門予以審核，經(jīng)審批后在中國稅收征管信息系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)錄入。
      第十四條 未辦理“免、抵、退”稅認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)不得申請(qǐng)出口貨物“免、抵、退”稅。企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的第四章 “免、抵、退”稅的申報(bào)
      第十八條 “免、抵、退”稅企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，持有關(guān)退稅憑證按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“免、抵、退”手續(xù)?！懊?、抵、退”稅申報(bào)期為每月1～15日(逢節(jié)假日順延)。
      第十九條 “免、抵、退”稅企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，并將其內(nèi)容錄入國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程預(yù)審或到申報(bào)窗口進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審后，按照疑點(diǎn)反饋信息做相應(yīng)處理，生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)，并打印有關(guān)報(bào)表，將對(duì)應(yīng)的退稅憑證裝訂成冊，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)手續(xù)。
      第二十條 “免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。逾期未申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)報(bào)地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。
      第二十一條 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅時(shí)，受理服務(wù)崗應(yīng)及時(shí)對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料進(jìn)行檢查，同時(shí)將有關(guān)電子
      稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。
      （二）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理進(jìn)料加工登記申報(bào)表、進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請(qǐng)表和進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明時(shí)，必須提供相應(yīng)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊原件及復(fù)印件，經(jīng)核對(duì)后在復(fù)印件上簽注“已核對(duì)原件”作為證明的附件。實(shí)行加工貿(mào)易電子化手冊的出口企業(yè)，無法提供紙質(zhì)《加工貿(mào)易登記手冊》的，可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理有關(guān)手續(xù)。
      （三）進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明采用“購進(jìn)法”計(jì)算，進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表的辦理必須不重不漏，在登記手冊核銷時(shí)，對(duì)未加工成品出口、間接出口的進(jìn)口料件以及加工后未出口、間接出口和視同內(nèi)銷的出口貨物所耗用的進(jìn)口料件，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)核減。
      第五章 “免、抵、退”稅的審核
      第二十三條 初審崗接到受理服務(wù)崗移交的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)資料后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行人工審核，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
      （一）申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。
      第二十七條 經(jīng)簽批的“免、抵、退”稅資料和電子數(shù)據(jù)，由縣級(jí)局分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》上簽注審批意見，并在出口退稅審核系統(tǒng)中作審批標(biāo)志，紙質(zhì)審批和電子審批必須同步進(jìn)行。
      第七章 “免、抵、退”稅退庫及調(diào)庫
      第二十八條 各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在下達(dá)的出口貨物退（免）稅計(jì)劃額度內(nèi)辦理出口退稅和“免、抵”調(diào)庫，一律不得超計(jì)劃辦理退稅和“免、抵”調(diào)庫，不得將退稅計(jì)劃與免抵調(diào)庫計(jì)劃混用，不得超審批辦理退庫或調(diào)庫。
      第二十九條 收入核算科稅收會(huì)計(jì)崗要嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款退庫手續(xù)，確保稅款資金安全?！抖愂帐杖胪诉€書》開具人員和退庫專用國庫預(yù)留印鑒保管人員必須分開；稅收會(huì)計(jì)必須把退稅申請(qǐng)書與退稅審批清單、收入退還書一起裝訂；要按期、準(zhǔn)確上報(bào)相關(guān)會(huì)統(tǒng)報(bào)表，及時(shí)、全面地反映退庫情況。
      我市實(shí)行批量支付電子退庫，收入核算科內(nèi)應(yīng)增設(shè)復(fù)核崗位，電子收入退還書開具崗位和復(fù)核崗位必須分開，電子收入退還書開具后必須經(jīng)由復(fù)核人員復(fù)核加密后才能發(fā)送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫。稅收會(huì)計(jì)崗必須把電子收入退還書與相應(yīng)的退稅申請(qǐng)書、退稅審批清單信息相關(guān)聯(lián)；
      務(wù)崗申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，再憑該《證明》等資料向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。
      （一）本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原“免、抵、退”稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。
      （二）退運(yùn)貨物需補(bǔ)稅的，縣級(jí)受理服務(wù)崗應(yīng)在企業(yè)將稅款補(bǔ)繳后，才予以出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。
      （三）企業(yè)申報(bào)退運(yùn)貨物尚未進(jìn)行報(bào)關(guān)單收齊申報(bào)的，受理服務(wù)崗應(yīng)在報(bào)關(guān)單原件上簽注退運(yùn)貨物名稱、數(shù)量。
      第三十四條 生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)同意延期申報(bào)的在核準(zhǔn)的延期申報(bào)期限內(nèi)申請(qǐng)補(bǔ)辦。
      生產(chǎn)企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理服務(wù)崗申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交:《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)表》、出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)、出口發(fā)票。如出口企業(yè)無法提供要求提供的“出口貨物報(bào)關(guān)單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報(bào)關(guān)單和核銷單信息。
      （四）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物；
      （五）提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物；
      （六）其他需視同內(nèi)銷補(bǔ)稅的業(yè)務(wù)。
      第三十八條 企業(yè)在申報(bào)出口視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅時(shí)，應(yīng)比照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》格式打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷補(bǔ)稅申報(bào)明細(xì)表》，在納稅申報(bào)時(shí)送受理服務(wù)崗審核簽章，作為“免、抵、退”稅正式申報(bào)的附件資料。
      第三十九條 對(duì)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，若企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)的，必須進(jìn)行相應(yīng)沖減。
      第十章 “免、抵、退”稅預(yù)警評(píng)估
      第四十條 預(yù)警評(píng)估實(shí)行市縣兩級(jí)分層管理。市局負(fù)責(zé)本地區(qū)范圍內(nèi)的出口貨物退（免）稅預(yù)警評(píng)估；縣級(jí)局負(fù)責(zé)本縣區(qū)市范圍內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅預(yù)警評(píng)估。
      第四十一條 預(yù)警分析崗應(yīng)充分利用現(xiàn)有的出口退稅信息、數(shù)據(jù)，建立退稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫內(nèi)容應(yīng)涵蓋出口企業(yè)的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值、歷次評(píng)估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。
      （四）對(duì)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅出口業(yè)務(wù)與備案單證是否相一致的評(píng)估；
      （五）對(duì)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅出口貨物是否自產(chǎn)品的評(píng)估；
      （六）對(duì)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅出口貨物銷售價(jià)格是否異常的評(píng)估；
      （八）對(duì)其他日常審核及管理中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的評(píng)估。第四十六條 退稅評(píng)估崗應(yīng)對(duì)評(píng)估工作形成書面評(píng)估報(bào)告反饋預(yù)警分析崗。
      在退稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，按以下原則處理：
      （一）對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，經(jīng)發(fā)函、約談、實(shí)地調(diào)查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請(qǐng)并督促出口企業(yè)自行改正；應(yīng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限實(shí)施行政處罰。
      （二）對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問題不能認(rèn)定清楚，或出口企業(yè)拒絕自行改正，或發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應(yīng)暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關(guān)規(guī)定責(zé)成出口企業(yè)提供擔(dān)?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧?，并要按有關(guān)規(guī)定移交稅務(wù)稽查部門查處。
      預(yù)警分析崗對(duì)于退稅評(píng)估報(bào)告內(nèi)容不清，數(shù)據(jù)不詳或理由不充分的，應(yīng)退回整改。對(duì)確實(shí)存在疑點(diǎn)以及無法通過評(píng)估解決問題的，應(yīng)作為稽查線索向稽查局反饋。
      5第四十九條 檔案管理崗于月末將“免、抵、退”稅資料分戶進(jìn)行整理，逐月裝訂成冊歸檔保管。“免、抵、退”稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
      第五十條 各類“免、抵、退”稅資料歸檔后，不接受外部人員借閱；內(nèi)部有關(guān)人員調(diào)閱、借閱檔案，應(yīng)當(dāng)履行登記審批手續(xù)。
      第五十一條 征管檔案實(shí)行電子化后，“免、抵、退”檔案應(yīng)嚴(yán)格按征管檔案電子化系統(tǒng)的要求進(jìn)行管理。
      第十二章 附則
      第五十二條 本規(guī)程由泉州市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五十三條 各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未按本規(guī)程要求辦理“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)并造成不良后果的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。
      第五十四條 本規(guī)程自2011年10月1日起施行。
      第四篇：出口貨物退(免)稅認(rèn)定
      出口貨物退（免）稅認(rèn)定
      對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記后，代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
      （一）納稅人應(yīng)提供的主表及份數(shù)
      《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，一式二份
      （二）納稅人應(yīng)提供的資料
      1、需出示的資料
      《稅務(wù)登記證》（副本）
      2、需報(bào)送的資料
      （1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；
      （2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）；；
      （3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件；
      （4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。
      （三）納稅人辦稅業(yè)務(wù)的時(shí)限要求
      對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
      沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
      （四）辦稅程序
      受理→審核→核準(zhǔn)
      （五）國稅機(jī)關(guān)承諾辦結(jié)時(shí)限
      提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)；如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
      第五篇：出口貨物退(免)稅管理辦法
      出口貨物退（免）稅管理辦法
      字號(hào)： 大 中 小
      “免、抵、退”稅操作說明、帳務(wù)處理及其它問題匯總！
      “免、抵、退”稅操作說明、帳務(wù)處理及其它問題匯總！出口貨物“免、抵、退”稅政策基本介紹
      一、“免、抵、退”稅基本內(nèi)容
      實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn) 企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。
      二、“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍
      （一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。
      生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅 人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè) 集團(tuán)。
      自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅: 1 ．收購與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 的貨物；
      2．收購與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物。
      生產(chǎn)企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，視同自產(chǎn)貨物 辦理退稅。
      （1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；
      （2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。．收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，凡符合下列條件的，可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
      （1）經(jīng)縣級(jí)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
      （3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.委托加工生產(chǎn)收回的貨物。
      生產(chǎn)企業(yè)出口委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；
      （2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
      （4）委托方必須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。
      （二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。
      （三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。
      三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定
      （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入帳時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。
      （二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（要求出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額一致）；若以其他價(jià)格條件成交的，原則上以海關(guān)確定的離岸價(jià)格計(jì)算出口銷售收入。對(duì)財(cái)務(wù)健全、核算規(guī)范的出口企業(yè)，確需按實(shí)列支國外運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、傭金的，可提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)出口退稅管理部門審批同意后方可實(shí)行，但在申報(bào)退稅時(shí)須附送相應(yīng)的有效憑證復(fù)印件，凡不能提供或提供不實(shí)的，今后一律以海關(guān)報(bào)關(guān)單上注明的離岸價(jià)為退稅依據(jù)。
      （三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)清算內(nèi)不予調(diào)整。
      四、有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算
      （一）“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計(jì)算： “免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額
      “免抵退”稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
      免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為 ：
      進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 “免抵”稅額=“免抵退”稅額-應(yīng)退稅額
      （二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：
      當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
      當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
      免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
      （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算
      1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：
      當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期“免抵退”稅額
      無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。
      2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：
      （1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0；
      （2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。
      “期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。
      （四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
      （五）生產(chǎn)企業(yè)必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。
      （六）生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過六個(gè)月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)手續(xù)的，視同內(nèi) 銷貨物計(jì)算征稅；對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過的，主管國稅機(jī)關(guān)不再辦理免抵退。
      （七）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時(shí)回收單證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)，如不按規(guī)定及時(shí)申報(bào)，將按相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn) 行處罰。
      五、“免、抵、退”稅申報(bào)的一般程序
      “免、抵、退”稅計(jì)算申報(bào)比較復(fù)雜，在日常操作中，出口企業(yè)必須特別注意在相應(yīng)申報(bào)時(shí)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行：
      申報(bào)前，應(yīng)首先在計(jì)算機(jī)中正確安裝出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件；有出口在財(cái)務(wù)入帳后次月的7—10 日內(nèi)，必須在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中錄入數(shù)據(jù)生成免抵退稅月份申報(bào)表并向國稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)免預(yù)抵申報(bào)手續(xù)；單證齊全后，應(yīng)及時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入數(shù)據(jù)，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)在每月7—12 號(hào)辦理預(yù)申報(bào)，通過后在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中生成免抵退稅單證齊全申報(bào)表連同裝訂成冊的單證向國稅機(jī)關(guān)辦理單證齊全申報(bào)手續(xù)。
      生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在進(jìn)行免抵退申報(bào)時(shí)，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收購視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。供貨 企業(yè)銷售給生產(chǎn)企業(yè)或?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)加工視同生產(chǎn)產(chǎn)品后，比照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅時(shí)，須按當(dāng)月出口情況在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》備注欄中注明視同產(chǎn)品的出口 額。凡視同自產(chǎn)產(chǎn)品超過當(dāng)月產(chǎn)品出口額50%的，須報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局審核后辦理免、抵、退稅。
      六、其他“免、抵、退”稅單證辦理程序。．《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。
      生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；
      （5）主管退稅部門要求提供的其他資料。．《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。
      生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；
      （4）主管退稅部門要求提供的其他資料。．《代理出口未退稅證明》。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。
      委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：
      （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；
      （2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；
      （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。．《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。
      本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn) 的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。
      生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；
      （5）主管退稅部門要求提供的其他資料?！懊獾滞恕倍惖挠?jì)算及賬務(wù)處理
      出口貨物新的“免、抵、退”稅辦法（財(cái)稅［2002］7號(hào)）已實(shí)行一年有余，但一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)此仍不能很好掌握，現(xiàn)結(jié)合實(shí)際情況舉例說明。
      例如：某增值稅一般納稅人自營出口自產(chǎn)產(chǎn)品，出口產(chǎn)品的征稅率為17％，出口產(chǎn)品的退稅率為13％，2002年1月1日開始執(zhí)行“免、抵、退”稅增值稅政策，有關(guān)資料如下：
      1．2002年1月，上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，本期外購原料500萬元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額75萬元（部分未取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票），當(dāng)期內(nèi)銷貨物550萬元，自營出口產(chǎn)品取得離岸價(jià)收入折合人民幣400萬元；
      2．2002年2月、3月，無涉稅事宜；
      3．2002年4月，收齊1月份250萬元出口貨物的退稅單證報(bào)退稅部門，并于當(dāng)月取得退稅部門核發(fā)的上述250萬元出口產(chǎn)品的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》；
      4．2002年5月、6月、7月、8月，無涉稅事宜；
      5．2002年9月，取得內(nèi)銷收入400萬元，收齊1月份150萬元的出口貨物退稅單證報(bào)退稅部門，并于當(dāng)月取得退稅部門核發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》。
      2002年1月～9月“免、抵、退”稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理如下： 1．2002年1月：外購貨物時(shí)： 借：原材料5000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）750000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）5750000 內(nèi)銷產(chǎn)品取得收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款6435000 貸：產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷貨物5500000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）935000 出口產(chǎn)品時(shí)：
      借：應(yīng)收外匯款4000000 貸：產(chǎn)品銷售收入——般貿(mào)易出口4000000 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝4000000×（17％－13％）＝160000（元）。轉(zhuǎn)出出口產(chǎn)品時(shí)：
      借：產(chǎn)品銷售成本—一般貿(mào)易出口160000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）160000 當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅總額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝935000－（1000000＋750000－160000）＝－655000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為655000元。
      2．2002年2月、3月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。
      3．2002年4月：根據(jù)退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》進(jìn)行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率＝2500000×13％＝325000（元），因免抵退稅額325000元小于2002年3月末留抵稅額655000元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為325000元。
      免抵退稅的賬務(wù)處理：
      借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退增值稅325000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）325000 當(dāng)期應(yīng)繳增值稅＝0－（655000－325000－0）＝－330000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為330000元。
      4．2002年5月、6月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。
      5．2002年7月，因1月份出口的150萬元銷售貨物已超過6個(gè)月未收齊退稅單證，應(yīng)按內(nèi)銷貨物征稅。
      （1）將出口銷售收入轉(zhuǎn)為內(nèi)銷收入： 借：產(chǎn)品銷售收入——般貿(mào)易出口1500000 貸：產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷收入1500000（2）補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額： 借：其他應(yīng)收款255000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000（3）沖減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”＝1500000×（17％－13％）＝60000（元）。借：產(chǎn)品銷售成本——般貿(mào)易出口60000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60000（4）當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝255000－（0＋330000＋60000）＝－135000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為135000元。
      6．2002年8月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。7．2002年9月：內(nèi)銷的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（銀行存款）4680000 貸：產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷收入4000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680000 調(diào)沖7月份外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理：
      （1）借：產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷收入1500000 貸：產(chǎn)品銷售收入——般貿(mào)易出口1500000（2）借：其他應(yīng)收款255000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000（3）借：產(chǎn)品銷售成本——般貿(mào)易出口60000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60000 出口免抵退稅額的賬務(wù)處理：
      根據(jù)退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》進(jìn)行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝1500000×13％＝195000（元）。因免抵退稅額195000元大于2002年8月留抵稅額135000元，則應(yīng)退稅額為135000元。
      借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退增值稅135000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）135000（4）當(dāng)期應(yīng)繳增值稅＝680000－255000－（0＋135000－135000－60000－0）＝485000（元）。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅485000 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅485000。
      按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算主要涉及到“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅”等科目。其會(huì)計(jì)處理如下：
      （1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：
      借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
      貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
      （2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
      借：主營業(yè)務(wù)成本
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
      （3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
      借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）
      （4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）
      （5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：
      借：銀行存款
      貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅
      對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，在實(shí)際結(jié)算時(shí)與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。
      對(duì)于企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，不能夠直接調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。
      對(duì)于出口退稅申報(bào)與增值稅納稅申報(bào)不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時(shí)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表。
      由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會(huì)計(jì)處理為：
      （一）對(duì)本出口銷售收入的調(diào)整
      （1）對(duì)于前期多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯(cuò)誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
      根據(jù)銷售收入調(diào)整額：
      借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      （2）對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
      根據(jù)銷售收入調(diào)整額：
      借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字）
      貸：主營業(yè)務(wù)收入（藍(lán)字或紅字）
      當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第2c欄“免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）”不等于0時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
      根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）：
      借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）
      貸：主營業(yè)務(wù)收入（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）
      注意事項(xiàng)：
      ① 出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時(shí)，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負(fù)數(shù)）。
      ② 對(duì)于已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中調(diào)整過的銷售收入，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計(jì)算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。
      （二）對(duì)本出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整
      對(duì)于前期高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報(bào)系統(tǒng)匯總計(jì)算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”、“免抵退稅額”、“應(yīng)退稅額”、“免抵稅額”等在月末一次性入賬，無須對(duì)調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會(huì)計(jì)處理。
      （三）對(duì)上出口銷售收入的調(diào)整
      （1）對(duì)于上年多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯(cuò)誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
      根據(jù)銷售收入調(diào)整額：
      借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      貸：以前損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：
      借：以前損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      （2）對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳（上）金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
      根據(jù)銷售收入調(diào)整額：
      借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字）
      貸：以前損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字）
      根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：
      借：以前損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）
      （3）當(dāng)上12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第2c欄“免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）”不等于0時(shí)，須在本1月份進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
      根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）：
      借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）
      貸：以前損益調(diào)整（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）
      注意事項(xiàng)：
      ① 出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對(duì)“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。
      ② 注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。
      ③在錄入“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年調(diào)整的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
      （四）對(duì)上出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整
      對(duì)于上出口貨物高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
      根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額：
      借：以前損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字）
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（藍(lán)字或紅字）
      根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額：
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（藍(lán)字或紅字）
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（藍(lán)字或紅字）
      注意事項(xiàng)：
      ① 出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對(duì)“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。
      ② 注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。
      ③在錄入“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年調(diào)整的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
      實(shí)行”免、抵、退“稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。
      （一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)
      根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：
      借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（紅字）
      貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）
      根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：
      借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）
      貸：庫存商品（紅字）
      注意事項(xiàng)：
      ① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，沖減的銷售收入應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額確定。
      ② 對(duì)于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。
      ③ 發(fā)生退關(guān)退運(yùn)業(yè)務(wù)，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在”出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。
      ④對(duì)于退關(guān)退運(yùn)貨物已在”出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“時(shí)已包含退關(guān)退運(yùn)貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)退關(guān)退運(yùn)貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減”主營業(yè)務(wù)成本“，而是在月末將匯總計(jì)算的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“一次性結(jié)轉(zhuǎn)至”主營業(yè)務(wù)成本“中。
      （二）以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)
      根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入”以前損益調(diào)整“：
      借：以前損益調(diào)整
      貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等科目）
      調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本：
      借：庫存商品
      貸：以前損益調(diào)整
      根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款：
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）
      貸：銀行存款
      注意事項(xiàng)：
      ① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額計(jì)算補(bǔ)稅。② 對(duì)于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。
      ③ 據(jù)以計(jì)算補(bǔ)稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時(shí)的出口退稅率為準(zhǔn)。
      ④ 與本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)不同，對(duì)于以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)，不在”出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行沖減。
      ”免、抵、退“稅會(huì)計(jì)處理探討之四（未按規(guī)定時(shí)間取得出口單證補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理）
      生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷征稅。具體會(huì)計(jì)處理如下：
      （一）本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。
      沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。
      借：主營業(yè)務(wù)收入--出口收入
      貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入
      按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
      借：主營業(yè)務(wù)成本
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
      注意事項(xiàng)：
      ① 對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在”出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。
      ②對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在”出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減”主營業(yè)務(wù)成本“，而是在月末將匯總計(jì)算的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“一次性結(jié)轉(zhuǎn)至”主營業(yè)務(wù)成本“中。
      （二）上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
      借：以前損益調(diào)整
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
      按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：以前損益調(diào)整（紅字）
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）
      按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字）
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）
      注意事項(xiàng)：
      ① 對(duì)于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在”出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中也不進(jìn)行調(diào)整。
      ② 注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“與本年出口貨物的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。
      ③在錄入”出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的”不得抵扣稅額“時(shí)，只錄入本年出口貨物的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“。
      ”免、抵、退“稅會(huì)計(jì)核算舉例
      例1：某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，2004年12月出口銷售額（CIF價(jià)）110萬美元，其中有40萬美元（FOB價(jià)）未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），預(yù)估運(yùn)保費(fèi)10萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)）200萬元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬元人民幣，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：
      （1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：
      借：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）9,097,000  貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入 8,270,000  其他應(yīng)付款--運(yùn)保費(fèi) 827,000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：
      借：應(yīng)收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000
      貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入 2,000,000
      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340,000（3）根據(jù)采購的原材料：
      借：原材料 4,705,882
      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800,000
      貸：應(yīng)付帳款 5,505,882（4）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額
      免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（1,100,000－100,000）×8.27×（17%－13%）＝330,800
      借：主營業(yè)務(wù)成本 330,800
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）330,800（5）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額
      期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－330,800））＝129,200
      免抵退稅額＝（1,100,000－100,000－400,000）×8.27×13%＝645,060
      由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝129,200
      免抵稅額＝645,060－129,200＝515,860
      根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：
      借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 129,200
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）129,200
      根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）515,860
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）515,860  例2：若該企業(yè)2005年1月出口銷售額（FOB價(jià)）80萬美元，其中當(dāng)月出口有30萬美元未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到2004年12月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）20萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)）200萬元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬元人民幣，當(dāng)月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，退運(yùn)貨物是在2004年12月出口的，退運(yùn)貨物的原出口銷售額（FOB價(jià)）為5萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：
      （1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：800,000×8.27＝6,616,000
      借：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）6,616,000
      貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入 6,616,000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：
      借：應(yīng)收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000
      貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入 2,000,000
      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340,000（3）根據(jù)采購的原材料：
      借：原材料 4,705,882
      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800,000
      貸：應(yīng)付帳款 5,505,882（4）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額
      免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝800,000×8.27×（17%－13%）＝264,640
      借：主營業(yè)務(wù)成本 264,640
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）264,640（5）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額
      期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－264,640））＝195,360
      免抵退稅額＝（800,000－300,000＋200,000）×8.27×13%＝752,570
      由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝195,360
      免抵稅額＝752,570－195,360＝557,210
      根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：
      借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 195,360
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）195,360
      根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）557,210
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）557,210（6）根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額：
      借：以前損益調(diào)整 413,500
      貸：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）413,500（7）根據(jù)退運(yùn)貨物原出口銷售額乘以退稅率補(bǔ)交免抵退稅款：
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）53,755
      貸：銀行存款 53,755  例3：若該企業(yè)2005年3月出口銷售額（FOB價(jià)）80萬美元，其中當(dāng)月出口有30萬美元未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到2004年12月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）10萬美元，2005年1月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）30萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)）200萬元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬元人民幣，當(dāng)月支付2004年12月出口貨物的運(yùn)保費(fèi)8萬美元，當(dāng)月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，退運(yùn)貨物是在2005年1月出口的，退運(yùn)貨物的原出口銷售額（FOB價(jià)）為6萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：
      （1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：800,000×8.27＝6,616,000
      借：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）6,616,000
      貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入 6,616,000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：
      借：應(yīng)收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000
      貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入 2,000,000
      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340,000（3）根據(jù)采購的原材料：
      借：原材料 4,705,882
      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800,000
      貸：應(yīng)付帳款 5,505,882（4）根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：60,000×8.27＝496,200
      借：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入 496,200
      貸：應(yīng)收賬款--XX公司（美元）496,200（5）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額
      免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（800,000－60,000）×8.27×（17%－13%）＝244,792
      借：主營業(yè)務(wù)成本 244,792
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）244,792（6）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額
      期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－244,792））＝215,208
      免抵退稅額＝（800,000－300,000＋100,000＋300,000）×8.27×13%＝967,590
      由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝215,208
      免抵稅額＝967,590－215,208＝752,382
      根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：
      借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 215,208
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）215,208
      根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）752,382
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）752,382（7）根據(jù)支付的2004年12月的運(yùn)保費(fèi)：
      借：其他應(yīng)付款--運(yùn)保費(fèi) 661,600
      貸：銀行存款 661,600（8）調(diào)整2004年12月預(yù)估運(yùn)保費(fèi)的差額：
      調(diào)整出口銷售收入＝（100,000－80,000）×8.27＝165,400
      借：其他應(yīng)付款--運(yùn)保費(fèi) 165,400
      貸：以前損益調(diào)整 165,400
      調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本＝（100,000－80,000）×8.27×（17%－13%）＝6,616
      借：以前損益調(diào)整 6,616
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6,616
      調(diào)整免抵退稅額＝（100,000－80,000）×8.27×13%＝21,502
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）21,502
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）21,502（9）對(duì)2004年12月出口，到期仍未收齊出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）的10萬美元視同內(nèi)銷征稅：
      對(duì)逾期單證不齊出口貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額：100,000×8.27×17%＝140,590
      借：以前損益調(diào)整 140,590
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）140,590
      沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本：100,000×8.27×（17%－13%）＝33,080
      借：以前損益調(diào)整 －33,080
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－33,080
      調(diào)整已辦理的免抵退稅額：100,000×8.27×13%＝107,510
      借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）－107,510
      貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）－107,510 出口退稅相關(guān)問題匯總！出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿
      一、出口退稅管理：
      （一）取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)以后應(yīng)根據(jù)海關(guān)要求安裝電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報(bào)出口報(bào)關(guān)單信息及外匯核銷單信息。
      （二）出口退稅登記 1．領(lǐng)取
      （1）、企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。（2）、沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。
      （3）、應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供下列資料： a.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）。b.國稅稅務(wù)登記證（副本）。
      c.中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提 供）、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書。
      d.海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提 供）。
      e.《增值稅一般納稅人資格證書》（新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人 的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》）。以上文本必須提供原件與復(fù)印件。f.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如代理出口協(xié)議等。
      2．注銷或變更 —— 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，注銷或變更退稅登記手續(xù)。
      3．未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關(guān)出口退稅涉稅事項(xiàng)。
      （三）出口貨物退（免）稅的基本條件： 1．必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2．必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。
      3．必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。4．必須是出口收匯并已核銷的貨物。
      只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。
      申請(qǐng)辦理
      （四）向主管稅務(wù)部門申請(qǐng)領(lǐng)購出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，并按財(cái)務(wù)規(guī)定單獨(dú)設(shè)立出口銷售帳依據(jù)當(dāng)月一日或銷售當(dāng)日匯率核算銷售收入。
      二．出口企業(yè) “退（免）”稅政策
      （一）、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的概念
      ◆實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。
      ◆“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍
      生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅辦法。計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。
      （二）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品
      1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；
      （2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
      2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)
      自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；
      （2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。
      3、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公
      司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。
      （1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生 產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
      （3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
      4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托
      深加工收回的產(chǎn)品；
      （2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
      （4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托
      方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專 用發(fā)票。
      生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。
      ◆出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同)出口《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財(cái)稅[2003]222號(hào))及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
      一般納稅人：
      銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
      小規(guī)模納稅人：
      應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率
      出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。
      （三）有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算
      生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
      “免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計(jì)算：
      “免抵退”稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
      “免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額
      免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：
      進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
      當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
      免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
      當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額的計(jì)算
      1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：
      當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期“免抵退”稅額
      無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。
      2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：
      （1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0；（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。
      “期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。
      （四）外（工）貿(mào)企業(yè)的退（免）稅計(jì)算：
      外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。
      基本計(jì)算公式：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率 三．出口貨物退(免)稅申報(bào)及退稅
      （一）.外(工)貿(mào)企業(yè)申報(bào)及退稅
      1．外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)后報(bào)送，并按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。
      2．外貿(mào)企業(yè)應(yīng)定期將收齊的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))、出口專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。（上述資料簡稱“二票二單”），紙質(zhì)單證有關(guān)數(shù)據(jù)錄入外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅電子申報(bào)系統(tǒng)（電子申報(bào)系統(tǒng)可在杭州國稅網(wǎng)站下載中心下載），也可委托中介機(jī)構(gòu)代理生成軟盤后送國稅退稅部門進(jìn)行預(yù)審。
      3．外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，采用“作價(jià)加工”方式的，作價(jià)不得高于進(jìn)口料件的到岸價(jià)，并持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件、進(jìn)料加工手冊原件及復(fù)印件、外貿(mào)企業(yè)開具給加工生產(chǎn)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件和《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》到國稅退稅部門辦理審批手續(xù)，核準(zhǔn)外貿(mào)企業(yè)作價(jià)環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅暫不計(jì)征入庫，可從外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅中扣回。
      4．外貿(mào)企業(yè)將申報(bào)軟盤在國稅退稅部門預(yù)審后，將正確無誤的出口貨物紙質(zhì)單證進(jìn)行配單，并根據(jù)退稅部門預(yù)審后又反饋信息調(diào)整相關(guān)的出口貨物電子申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新產(chǎn)生明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。并打印出《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》和《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》。
      5．從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將國稅退稅部門核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》錄入電子申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算相應(yīng)的出口退(免)稅扣減額。
      6．外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)持以下資料到國稅退稅部門正式辦理退稅申報(bào)。(1)裝訂成冊的二票二單；
      (2)《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》；
      (3)與原始單證內(nèi)容、順序一致的電子申報(bào)軟盤(電子申報(bào)軟盤退稅數(shù)據(jù)必須與紙質(zhì)進(jìn)、出口登錄表、匯總表的退稅數(shù)據(jù)一致)；
      (4)《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》（進(jìn)料加工企業(yè)提供）；(5)換匯成本異常說明；
      (6)國稅部門要求提供的其他資料。(二)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)及退稅
      1．生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)報(bào)送，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。
      2．開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)：
      （1）、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記，開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。
      （2）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件的當(dāng)月底，須持進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件、復(fù)印件及《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和制成的軟盤報(bào)國稅退稅部門審核，退稅部門按規(guī)定審核后在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上簽注意見返回企業(yè)。辦理“免稅證明”后應(yīng)按批次提供審批結(jié)果，并及時(shí)提供給財(cái)務(wù)以辦理預(yù)免抵申報(bào)手續(xù)。
      進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購進(jìn)法”計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、“免抵退稅抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。
      （3）、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷，生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請(qǐng)表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊》結(jié)案前的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。
      退稅部門在辦理進(jìn)料加工核銷時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對(duì)，如結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。
      從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退（免）稅。4．生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)(每月10日前)持下列資料向主管國稅機(jī)關(guān)征收部門辦理納稅申報(bào)和“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)。
      (1)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》【第7欄本月數(shù)、累計(jì)數(shù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表中第7欄數(shù)據(jù)及明細(xì)表的合計(jì)數(shù)一致。第15欄數(shù)據(jù)應(yīng)與上期征收部門審批的免、抵、退稅申報(bào)表第19欄數(shù)據(jù)一致】及附表【附表二第18欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第11欄數(shù)據(jù)一致】；
      (2)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》【本表第16欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第8欄數(shù)據(jù)一致、第17欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第13欄數(shù)據(jù)一致】；
      (3)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報(bào)表》；
      (4)當(dāng)期退稅部門確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。
      5．生產(chǎn)企業(yè)持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)。
      (1)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退（單證齊全）正式申報(bào)表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票)，并裝訂成冊。
      (2)《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》（3）代理出口貨物的需報(bào)《代理出口貨物證明》原件。
      （4）視同自產(chǎn)貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件。(5)電子申報(bào)軟盤（可在杭州國稅網(wǎng)站下載中心下載，使用外貿(mào)6.0申報(bào)系統(tǒng)）；(6)國稅退稅部門要求提供的其他資料。(三).外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅申報(bào)
      1．符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》（登記手冊向主管退稅部門申請(qǐng)），并附以下資料其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：
      (1)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；(2)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；(3)出口退稅登記證副本復(fù)印件；(4)企業(yè)可行性研究報(bào)告；(5)合同章程協(xié)議復(fù)印件；(6)中華人民共和國外商(臺(tái)港澳僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件” ；
      (7)進(jìn)口設(shè)備清單（如免稅進(jìn)口的應(yīng)提供省計(jì)經(jīng)委簽發(fā)的免稅項(xiàng)目批準(zhǔn)書）；(8)投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；(9)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件;(10)驗(yàn)資報(bào)告。
      2．外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：
      (1)增值稅專用發(fā)票；(2)付款憑證；(3)登記手冊；
      (4)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件（需貼印花稅）。(四).出口加工區(qū)耗用水、電、氣退稅申報(bào)
      出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣準(zhǔn)予退還所含的增值稅，區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報(bào)《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表》，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)：
      1．供水、供電、供氣公司(或單位)開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))； 2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證(復(fù)印件加蓋銀行印章)； 3．增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書復(fù)印件。
      l新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
      新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。
      l其他“免、抵、退”稅單證辦理
      1、《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》生產(chǎn)企業(yè)遺失出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí),應(yīng)提交下列憑證資料:(1)《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明)的報(bào)告》(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用)(4)出口銷售發(fā)票
      2、《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。
      生產(chǎn)企業(yè)在向主管外匯管理局申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí),應(yīng)提交下列資料:（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》（2）出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)（3）出口銷售發(fā)票
      （4）主管退稅部門要求提供的其他資料
      3、《代理出口未退稅證明》，委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口未退稅證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。
      委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：
      （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；
      （2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；
      （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料
      4、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)交原免、退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”，若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)交稅款。
      出口企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（4）出口銷售發(fā)票；
      （5）主管退稅部門要求提供的其他資料。◆關(guān)于清算
      ·每年1月15日以前，出口企業(yè)應(yīng)將其上一退（免）稅單證收齊部分但未申報(bào)“免、退稅的出口貨物，向退稅部門申報(bào)退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退（免）稅的審核、審批，并填報(bào)出口退稅清算表。
      ·每年1月15日前，出口企業(yè)應(yīng)將上一所有退（免）稅單證不齊部分的出口貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退“稅清算備案明細(xì)表》【外(工)貿(mào)企業(yè)填具《外(工)貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》】，由主管出口退（免）稅的退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后備案。對(duì)經(jīng)查實(shí)未備案的上年出口貨物，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅；外(工)貿(mào)企業(yè)一律不辦理退稅。
      按以下公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額：
      銷項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×增值稅征稅稅率
      上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。
      ·對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的上一出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批“免、抵“稅的管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的，3月31日前收齊單證的出口貨物，退稅機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵退稅額。計(jì)算公式如下：
      應(yīng)免抵稅額=免抵退稅總額；
      免抵退稅總額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率－免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口退稅率。
      ·出口企業(yè)應(yīng)于3月31日前將收齊退稅單證且有關(guān)電子信息核對(duì)無誤的出口貨物（含暫未收齊出口收匯核銷單）向所轄退稅部門申報(bào)，愈期退稅部門不再受理。
      2004年出口退稅新政策要點(diǎn)摘要
      2004年出口退稅政策又有新的辦法，繼國家稅務(wù)總局下發(fā)國稅發(fā)[2004]64號(hào)文件后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)財(cái)稅[2004]101號(hào)文件，進(jìn)一步明確了本年的操作，浙江省國家稅務(wù)局根據(jù)財(cái)政部和總局的文件精神擬定了浙國稅進(jìn)便函[2004]8號(hào)通知，結(jié)合浙江省的實(shí)際情況又作了一些補(bǔ)充規(guī)定。三個(gè)文件內(nèi)容繁多，因此，我們選定要點(diǎn)，以便貴公司領(lǐng)會(huì)。
      1、時(shí)間要求：老企業(yè)（出口退稅登記證辦理至2004年6月1日超過1年的），報(bào)關(guān)單黃單應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)收齊上報(bào)，核銷單在180天內(nèi)收齊上報(bào)（遠(yuǎn)期收匯除外）。與老企業(yè)相對(duì)應(yīng)的新企業(yè)在登記之日起2年內(nèi)報(bào)關(guān)單黃單和核銷單均要在90天內(nèi)收齊上報(bào)，能提供外管局遠(yuǎn)期收匯證明的可以例外。
      2、申報(bào)要求：根據(jù)新的規(guī)定，老企業(yè)在90天內(nèi)必須上報(bào)報(bào)關(guān)單黃單，180天內(nèi)必須上報(bào)核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)，新企業(yè)必須在90天內(nèi)上報(bào)黃單和核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外），在規(guī)定的申報(bào)日期前上報(bào)的紙質(zhì)單證可以無電子信息。如果不能在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)單證，稅務(wù)部門將不再受理該筆貨物的出口退稅申報(bào)【生產(chǎn)企業(yè)必須轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)稅，外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本】。這和2003年的政策是不同的。
      3、外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨發(fā)票新老企業(yè)申報(bào)要求：根據(jù)文件規(guī)定，對(duì)老企業(yè)可先按發(fā)票認(rèn)證信息申報(bào)退稅，但根據(jù)認(rèn)證信息辦理退稅后，三個(gè)月內(nèi)仍必須使用相關(guān)稽核，協(xié)查信息進(jìn)行比對(duì)復(fù)核，對(duì)復(fù)核有誤的，要及時(shí)追回已退（免）稅款。對(duì)新企業(yè)必須按增值稅專用發(fā)票稽核協(xié)查信息審核，對(duì)于暫無信息的進(jìn)貨發(fā)票，在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)作“無電子信息申報(bào)”，但稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后暫不予退稅，待取得總局下傳的增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)相符后審批退稅，因此專用發(fā)票的開具與認(rèn)證時(shí)間就尤為關(guān)鍵。
      4、信息要求：鑒于申報(bào)日期較之以往縮短很多，因此，（最好在15日內(nèi)）企業(yè)更應(yīng)該注意電子口岸報(bào)關(guān)單信息的確認(rèn)，同時(shí)外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物應(yīng)及時(shí)取得供貨企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。請(qǐng)企業(yè)重點(diǎn)抓好信息確認(rèn)關(guān)。
      5、出口企業(yè)如因紙質(zhì)退稅憑證（包括報(bào)關(guān)單、核銷單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，以及退稅機(jī)關(guān)審核時(shí)按有關(guān)審核規(guī)定作撤單或撤消退稅申報(bào)處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)辦理正式退稅申報(bào)的，出口企業(yè)可在貨物出口日起90天內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。未在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)提出延期申報(bào)申請(qǐng)或雖已提出延期申報(bào)但未在3個(gè)月的延期申報(bào)期限內(nèi)辦理正式申報(bào)的，退稅機(jī)關(guān)一律不再受理。因此，企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)有上述情況，應(yīng)及時(shí)辦理延期申請(qǐng)，以免超期。
      6、鑒于新政策強(qiáng)調(diào)的核銷單上報(bào)日，因此，要求企業(yè)出口收匯核銷單上必須注明核銷日期。工業(yè)企業(yè)出口退稅的計(jì)算和申報(bào)
      工業(yè)企業(yè)，指自營或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)。對(duì)1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；其它有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費(fèi)稅、”免、抵、退“增值稅；沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)委托出口貨物”先征后退“增值稅、消費(fèi)稅。
      一、”免、抵、退“稅的計(jì)算
      ”免、抵、退“稅適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點(diǎn)是，出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期（1個(gè)季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計(jì)算公式如下：
      當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額
      當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額
      當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)× 外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅規(guī)定稅率－退稅率）
      如果生產(chǎn)企業(yè)有”進(jìn)料加工“復(fù)出口貨物業(yè)務(wù)，對(duì)以”進(jìn)料加工“貿(mào)易方式進(jìn)口的料件，應(yīng)先按進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格填具”進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表“，報(bào)經(jīng)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)同意簽章后，允許對(duì)這部分進(jìn)口料件以”進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表“中的價(jià)格為依據(jù)，按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，并在計(jì)算其免抵稅額時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額予以扣減。為了簡化手續(xù)，便于操作，具體體現(xiàn)在”當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中“，計(jì)算公式如下：
      當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià) ×（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率-退稅率）
      其它計(jì)算步驟與生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物相同。
      當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50％，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50％以上（含50％），且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：
      （一）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率
      （二）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值 < 本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值
      （三）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額。
      例：應(yīng)納稅額為正數(shù)
      某電器廠1997年一季度出口電視機(jī)30000臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)210美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元 8.2928元；內(nèi)銷貨物銷售額8200萬元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬元。免、抵、退稅的計(jì)算如下：
      （1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝30000×210×8.2928＝52244640（元）
      （2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝52244640×（17％－9％）＝4179571.20（元）
      （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝82000000×17％－（2000000＋8000000－4179571.20）＝8119571.20（元）
      從以上計(jì)算可以看出，應(yīng)納稅額的正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。
      例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例不到50％。某電視機(jī)廠1997年二季度出口電視機(jī)40000臺(tái)，每臺(tái)離岸價(jià)150美元，外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2928，內(nèi)銷收入56000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13800000元，免抵退稅的計(jì)算如下：
      （1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝40000×150×8.2928＝49756800（元）
      （2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49756800×（17％－9％）＝3980544（元）
      （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝56000000×17％－（13800000－3980544）＝-299456（元）
      （4）出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售比例 ＝49756800/（49756800＋56000000）＝47.05％
      從以上計(jì)算可以看出，雖當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05％，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額299456元不能退稅，只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
      例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例≥50％。
      某電器廠1997年一季度出口空調(diào)30000臺(tái)，其中：（1）28000臺(tái)以FOB價(jià)成交，每臺(tái)200美元，外匯 人民幣牌價(jià)1:8.2836元；（2）2000臺(tái)以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn) 費(fèi)10元、傭金2元，外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2948元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)19400臺(tái)，銷售收入34920000 元，銷項(xiàng)稅額5936400元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，免抵退稅計(jì)算如下：
      （1）出口貨物銷售收入 ＝28000×200×8.2836＋2000×(240－20－10－2)×8.2948 ＝49838796.80（元）
      （2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49838796.80×（17％－9％）＝3987103.74（元）
      （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝34920000×17％－（10800000－3987103.74）＝-876496.26（元）
      （4）出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例 ＝49838796.80/（34920000＋49838796.80）＝58.80％>50％
      （5）當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 ＝49838796.80×9％＝4485491.71（元）ㄧ-876496.26ㄧ〈4485491.71
      （6）應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＝876496.26（元)
      如果應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)5000000元，大于4485491.71元，也只退稅4485491.71元，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
      例：進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物”免、抵、退“稅
      某紡織廠1997年一季度出口T/C紗收入800萬元，內(nèi)銷收入200萬元，國內(nèi)購進(jìn)原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額 64.98萬元，采取進(jìn)料加工形式進(jìn)口滌綸棉CIF價(jià)24萬美元，折合成人民幣200萬元，海關(guān)按85％免 稅，關(guān)稅稅率為20％，增值稅稅率為17％，進(jìn)口料件當(dāng)期已全部核銷。免抵退稅的計(jì)算如下：
      （1）進(jìn)口料件組成價(jià)格 ＝2000000＋2000000×20％×（100％－85％）＝2060000（元）
      （2）進(jìn)口料件準(zhǔn)予抵扣的稅額 ＝2060000×17％＝350200（元）
      （3）進(jìn)口料件應(yīng)扣減免抵稅額 ＝2060000×9％－2060000×17％×（100％－85％）＝185400－52530 =132870（元）
      （4）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝8000000×（17％－9％）－2060000×（17％－9％）＝640000－164800 ＝475200（元）
      （5）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝2000000×17％－（[649800＋350200）－475200－132870] ＝340000－391930 ＝-51930（元）
      （6）應(yīng)退稅額為51930元（出口額占全部銷售額50％以上）
      二、”免、抵、退“稅的申報(bào) 出口貨物”免、抵、退“稅申報(bào)，指經(jīng)營出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，按照規(guī)定的程序和要求，向國稅機(jī)關(guān)提出”免、抵、退“稅申請(qǐng)的一項(xiàng)法定義務(wù)和手續(xù)。
      （一）”免、抵、退“稅申報(bào)的程序
      生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口的自產(chǎn)貨物按下列程序辦理”免、抵、退“稅手續(xù)：
      按月申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，應(yīng)按月?lián)?shí)填具《生產(chǎn)企業(yè)自營（委 托）出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（以下簡稱《申報(bào)表》）連同有關(guān)憑證向主管 征稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)，辦理免、抵稅及應(yīng)納稅額的審核手續(xù)。經(jīng)縣級(jí)以上（合縣級(jí)）國稅機(jī)關(guān)審核無誤、并在《申報(bào)表》及出口憑證上簽署意見后，由主管征稅的國稅機(jī)關(guān)按審核意見，先對(duì)生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵稅額和應(yīng)納稅額或?qū)⑽吹挚弁甑倪M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的手續(xù)。同時(shí)，將經(jīng)縣級(jí)以上國稅機(jī)關(guān)審核簽署意見的《申報(bào)表》（第1、2、4聯(lián)）、出口憑證等退還生產(chǎn)企業(yè)。
      按季匯總申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)于每季度末將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報(bào)《申報(bào)表》，逐級(jí)上報(bào)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)審批后，辦理免、抵、退稅結(jié)算手續(xù)。
      （二）”免、抵、退“稅申報(bào)的憑證資料
      生產(chǎn)企業(yè)按月申報(bào)”免、抵、退“稅應(yīng)提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷 單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票等憑證。按季匯總申報(bào)應(yīng)提供以下憑證資料：
      經(jīng)縣級(jí)以上國稅機(jī)關(guān)簽署意見的本季度的分月《申報(bào)表》（第1、2聯(lián)），及對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票等憑證。屬于委托出口的貨物，還必須提供”代理出口貨物證明“（原件）和代理出口協(xié)議副本；
      本季度如有繳稅的，應(yīng)提供經(jīng)主管征稅國稅機(jī)關(guān)審核蓋章的”稅收繳款書“（復(fù)印件）；
      屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，需報(bào)送《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》及當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件的有關(guān)憑證資料。
      三、”先征后退“稅的計(jì)算與申報(bào)
      ”先征后退“稅辦法，適用于沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物。其特點(diǎn)是，對(duì)出口貨物出口環(huán)節(jié)照常征收增值稅、消費(fèi)稅，手續(xù)齊全給予退稅。征稅由主管征稅的國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，退稅由主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
      （一）先征后退稅的計(jì)算
      先征后退的征、退增值稅計(jì)稅依據(jù)，均為出口貨物的離岸價(jià)格。征稅稅率為增值稅規(guī)定稅率，退稅稅率為出口貨物適用退稅率。具體計(jì)算公式如下：
      1.征稅的計(jì)算
      出口貨物銷項(xiàng)稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣 牌 價(jià)×征稅稅率
      當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額＋出口貨物的銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額
      當(dāng)期，指國稅機(jī)關(guān)給企業(yè)核定的納稅期，一般為1個(gè)月。
      2.退稅的計(jì)算
      應(yīng)退稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率
      例：某電器總廠1997年1月份內(nèi)銷空調(diào)2000臺(tái)，每臺(tái)4500元，委托某家電進(jìn)出口公司出口空調(diào)500臺(tái)，其中：以FOB價(jià)成交300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)530美元，以CIF價(jià)成交200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)570美元，每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元、保險(xiǎn)費(fèi)10美元，傭金4美元，外匯人民幣牌價(jià)1:8.2849。進(jìn)項(xiàng)稅額1388262元，先征后退的計(jì)算如下：
      （1）委托出口銷售收入 ＝300×530×8.2849＋200×（570－20－10－4）×8.2849 ＝1317299.10＋888141.28 ＝2205440.38（元）
      （2）內(nèi)銷銷售收入 ＝2000×4500 ＝9000000（元）
      （3）應(yīng)納稅額＝2205440.38＋9000000）×17％－1388262 ＝1904924.86－1388262 ＝516662.86（元）
      （4）應(yīng)退稅額 ＝2205440.38×9％ ＝198489.63（元）
      先征后退的征、退消費(fèi)稅計(jì)算方法完全相同。計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)或出口數(shù)量，稅率為 《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的程序或單位稅額。具體計(jì)算公式如下：
      1.實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的
      應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×消費(fèi)稅稅率
      2.實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的 應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物數(shù)量×單位稅額
      例：某日用化工廠1997年1月委托某化工進(jìn)出口公司出口洗發(fā)精一批，F(xiàn)OB價(jià)100000美元，外匯人 民幣牌價(jià)為1：8.2882。應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下：
      應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額＝100000×8.2882×17％ ＝140899.40（元）
      例：某啤酒廠1997年2月委托某糧油食品進(jìn)出口公司出口啤酒100噸，應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下：
      應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額＝100×220＝22000（元）
      （二）先征后退的申報(bào)
      委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，在貨物出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，并提供出口退稅的有關(guān)憑證，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核后，直接報(bào)送主管出口退稅國稅機(jī)關(guān)。需要提供的出口退稅憑證資料有：
      （1）主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機(jī)關(guān)簽章的《代理出口貨物證明》；
      （2）委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議；
      （3）受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）和出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）及出口發(fā)票。
      與其它出口貨物一樣，沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，上一退稅委托出口的貨物，也必須在下一年的3月底以前申報(bào)退稅，否則主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)可不予受理。
      出口退稅常見問答
      一、作為一家出口企業(yè)，在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜？
      （一）出口企業(yè)退稅登記
      1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。
      2、附送的資料
      （1）進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件；
      （2）企業(yè)章程；
      （3）國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；
      （4）營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；
      （5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；
      （6）自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書及其復(fù)印件；
      （7）銀行開戶證明。
      （二）出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn) 根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。
      二、貨物已報(bào)關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅，應(yīng)提供哪些資料？
      1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；
      2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；
      3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；
      4、出口貨物專用發(fā)票；
      5、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；
      6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。
      三、貨物已報(bào)關(guān)出口，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅應(yīng)提供哪些資料？
      1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；
      2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；
      3、出口貨物專用發(fā)票；
      4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；
      5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》；
      6、增值稅稅收繳款書（復(fù)印件）；
      7、運(yùn)保費(fèi)單據(jù)（復(fù)印件）；
      8、如果屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的還需附送《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》。
      四、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報(bào)辦理出口退稅？
      無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供以下憑證資料：
      （一）”代理出口貨物證明“?！贝沓隹谪浳镒C明“由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。
      （二）受托方代理出口的”出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）“。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供”出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）“復(fù)印件。
      （三）”出口收匯核銷單（出口退稅專用）“。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的”出口收匯核銷單（出口退稅專用）“。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供”出口收匯核銷單（出口退稅專用）“復(fù)印件。
      （四）代理出口協(xié)議副本。
      （五）”銷售帳“。
      五、如何辦理代理出口證明？
      委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退（免）稅，受托方須向委托方提供”代理出口貨物證明“。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理”代理出口貨物證明“時(shí)，受托方應(yīng)提供下列資料：
      1、委托代理出口協(xié)議；
      2、受托方代理出口的”出口貨物報(bào)關(guān)單“（出口退稅聯(lián)）；
      3、出口貨物專用發(fā)票；
      4、出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；
      5、代理銷售明細(xì)帳；
      6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。
      六、何時(shí)可進(jìn)行申報(bào)退稅工作？
      有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。
      七、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料？填表有何要求？
      1、將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報(bào)”出口退稅申報(bào)表“（一式四份）。
      2、可將同一內(nèi)不同月份的申報(bào)表按裝訂冊歸集填報(bào)審批表，每冊一張。
      3、根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序，填報(bào)”出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表“（一式四份）。
      4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報(bào)”出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表“（一式四份）。
      5、根據(jù)消費(fèi)稅出口專用繳款書，填報(bào)”出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表“（一式四份）。
      6、填寫登錄表時(shí)，應(yīng)每筆一行。（一票多筆或一筆多票時(shí)都應(yīng)分別填寫）。若發(fā)生以前申報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目錯(cuò)誤可用正負(fù)數(shù)填報(bào)相關(guān)的登錄表進(jìn)行調(diào)整。
      7、根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)”出口貨物退稅單證匯總表“（一式四份）。
      8、用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
      八、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料？填表有何要求？
      必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免抵退稅申報(bào)表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物先征后退申報(bào)表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
      九、在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報(bào)退稅？
      在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關(guān)電子信息和進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，方可辦理申報(bào)。出口企業(yè)每月（次）報(bào)送出口退稅申報(bào)資料之前，應(yīng)先將該月（次）申報(bào)出口退稅貨物對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證。未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報(bào)出口退稅。
      根據(jù)廈門市國家稅務(wù)局、廈門市貿(mào)易發(fā)展委員會(huì)《關(guān)于出口退稅申報(bào)管理若干問題的通知》（廈國稅〔2000〕84號(hào)）規(guī)定：為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，決定從2000年10月1日后，對(duì)出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單（簡稱專用稅票）實(shí)施”先查詢、后申報(bào)“的辦法，即出口企業(yè)先進(jìn)行電腦查詢相關(guān)電子信息，然后進(jìn)行出口退稅申報(bào)，具體要求：
      1、對(duì)2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單，以及對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨(dú)造冊申報(bào)；
      2、對(duì)連續(xù)兩個(gè)月查無專用稅票及分割單或報(bào)關(guān)單或核銷單信息的，單獨(dú)申報(bào)，由退稅部門按月向有關(guān)部門反饋。
      十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報(bào)退稅？
      保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報(bào)退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單（復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章），向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。
      生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅操作流程簡介
      二、納稅申報(bào)
      出口生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，應(yīng)在每月10日前向主管國稅部門進(jìn)行納稅申報(bào)，并提供相應(yīng)的免稅申報(bào)明細(xì)。
      經(jīng)主管征收部門認(rèn)定實(shí)行免抵退稅管理的出口生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)購買全省統(tǒng)一使用的 “生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”〔下稱退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)〕申報(bào)軟件。
      （一）免稅申報(bào)信息的錄入與生成
      免抵退稅企業(yè)在每月10日前，通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入并生成所屬期為上個(gè)月的免稅明細(xì)信息。
      1、信息錄入（1）免稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入
      免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表的數(shù)據(jù)。錄入的依據(jù)為企業(yè)所屬期月份的出口銷售明細(xì)賬，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按銷售實(shí)際發(fā)生的日期記賬，若一筆出口銷售對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票，應(yīng)按發(fā)票號(hào)碼分開錄入。為了保證錄入內(nèi)容的準(zhǔn)確性，企業(yè)錄入人員應(yīng)掌握每筆出口銷售業(yè)務(wù)的貿(mào)易性質(zhì)（建議在出口銷售明細(xì)賬摘要欄中注明）。對(duì)于所屬期內(nèi)發(fā)生的、應(yīng)沖減出口銷售的運(yùn)保傭費(fèi)用錄入負(fù)數(shù)，運(yùn)保傭費(fèi)用無法分清對(duì)應(yīng)的出口貨物明細(xì)時(shí)，錄入的退稅率一律從高。
      （2）進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入
      免抵退稅企業(yè)在申報(bào)所屬期內(nèi)，收到退稅部門開具的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”或“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明”，通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將證明的內(nèi)容錄入系統(tǒng)，用于向征收部門申請(qǐng)免抵退不予抵扣稅額的抵減額。
      2、生成申報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)
      免抵退稅企業(yè)將每月錄入的免稅信息按規(guī)定的格式打印申報(bào)表、生成電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)一并上報(bào)征稅部門。
      （1）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》。打印的紙張為A4紙，打印的項(xiàng)目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進(jìn)行修改后，再重新打印表格，以免發(fā)生申報(bào)表內(nèi)容與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。
      （2）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成免稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。
      （二）納稅申報(bào)
      免抵退稅企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，除了一般納稅人納稅申報(bào)所需提供的納稅資料外，還需提供相關(guān)免抵退資料：
      四、退（免）稅申報(bào)
      出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在每月15日前，對(duì)收齊退稅憑證的出口貨物和進(jìn)料加工業(yè)務(wù)向主管退稅部門辦理退（免）稅申報(bào)。
      （一）退（免）稅申報(bào)信息的錄入與生成
      1、退（免）稅申報(bào)信息的錄入（1）退稅明細(xì)信息錄入
      免抵退稅企業(yè)對(duì)于已進(jìn)行免稅申報(bào)的出口貨物，收齊收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）和出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）等退稅單證后，將相關(guān)信息通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入申報(bào)系統(tǒng)。退稅明細(xì)申報(bào)錄入的依據(jù)為企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單，錄入的外幣金額為報(bào)關(guān)單上列明的出口貨物離岸價(jià)格。若一張出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票，應(yīng)在出口發(fā)票號(hào)欄中錄入其中一個(gè)出口發(fā)票號(hào)碼，其余的出口發(fā)票號(hào)頂格錄入“關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼”欄中，關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼之間用“+”號(hào)相連。清算期內(nèi)的退稅明細(xì)申報(bào)錄入，所屬期一律為200213。
      （2）納稅匯總表數(shù)據(jù)錄入
      免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)。納稅匯總表數(shù)據(jù)錄入的依據(jù)為當(dāng)月納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，其中“出口貨物免稅銷售額”、“不予抵扣稅額”、“不予抵扣稅額抵減額”三個(gè)項(xiàng)目根據(jù)當(dāng)月的免稅明細(xì)錄入信息自動(dòng)產(chǎn)生。
      （3）進(jìn)料加工手冊登記錄入
      免抵退稅企業(yè)申報(bào)所屬期內(nèi)申領(lǐng)的進(jìn)料加工手冊，應(yīng)向退稅部門辦理登記，通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入手冊信息。
      （4）進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入
      免抵退稅企業(yè)申報(bào)所屬期內(nèi)收到貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，應(yīng)將進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的信息錄入系統(tǒng)，并向退稅部門申報(bào)。通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)口信息，錄入的依據(jù)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。
      2、生成退（免）稅申報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)
      免抵退稅企業(yè)進(jìn)行退（免）稅申報(bào)時(shí)，將每月錄入的退（免）稅信息打印成表并生成電子數(shù)據(jù)。（1）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記信息》、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》。打印的表格中，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，不需要錄入數(shù)據(jù)?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記信息》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》中的內(nèi)容若為空，則不需要打印。打印的紙張除《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》為A3紙，其余都為A4紙，打印的項(xiàng)目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進(jìn)行修改后，再重新打印表格，以免申報(bào)表格內(nèi)容與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。
      （2）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。若生成電子數(shù)據(jù)后，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，可以通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入需撤消的免稅申報(bào)所屬期，確認(rèn)后進(jìn)入免稅數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)修改數(shù)據(jù)，然后重新打印申報(bào)表和生成免稅申報(bào)數(shù)據(jù)。
      （二）退（免）稅申報(bào)
      出口生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)工作，應(yīng)由該企業(yè)指定的專職辦稅員（有有權(quán)國稅局頒發(fā)的辦稅員證）辦理，退（免）稅申報(bào)應(yīng)提供相關(guān)資料、報(bào)表及電子數(shù)據(jù)。所有報(bào)表應(yīng)按規(guī)定加蓋企業(yè)的相關(guān)印章方為有效。
      2、退稅單證（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》所附單證包括：①出口商品專用發(fā)票；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；④代理出口協(xié)議或合同（副本）、代理出口貨物證明（委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時(shí)提供）。以上單證應(yīng)為原件，并按退稅部門的要求裝訂成冊。
      （2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》后附進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（復(fù)印件）等單證，并按退稅部門的要求裝訂成冊。
      （3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》后附進(jìn)料加工登記手冊（復(fù)印件），復(fù)印件的內(nèi)容包括：手冊封面、企業(yè)加工合同備案呈報(bào)表（預(yù)錄入）、手冊第一頁。
      五、免抵退稅單證辦理
      免抵退稅企業(yè)涉及的下列單證，由各地退稅部門負(fù)責(zé)辦理。
      （一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》
      免抵退稅企業(yè)出口貨物如果有貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的，在該筆貨物進(jìn)行退稅申報(bào)的同時(shí)，向主管退稅部門申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，證明辦理流程如下：
      1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記
      免抵退稅企業(yè)領(lǐng)取進(jìn)料加工登記手冊，應(yīng)向退稅部門辦理手冊登記。
      2、進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)
      免抵退稅企業(yè)有進(jìn)料加工貿(mào)易性質(zhì)的貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口并拿到進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單后，應(yīng)向退稅部門辦理進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)。
      3、進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)
      免抵退稅企業(yè)每月打印和生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，如果有貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的貨物，退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)進(jìn)料加工手冊登記的計(jì)劃分配率生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》數(shù)據(jù)，企業(yè)作為退稅申報(bào)的內(nèi)容之一向退稅部門提出免稅申請(qǐng)。
      5、進(jìn)料登記手冊的核銷
      （1）進(jìn)料加工登記手冊海關(guān)核銷
      免抵退稅企業(yè)在《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，將手冊復(fù)印。
      （2）進(jìn)料加工登記手冊核銷登記
      免抵退稅企業(yè)手冊在海關(guān)核銷后，本手冊項(xiàng)下出口貨物的退稅單證全部收齊，并已辦理退稅申報(bào)后，應(yīng)向進(jìn)出口稅收管理分局辦理進(jìn)料加工手冊核銷登記。
      進(jìn)料加工登記手冊核銷登記步驟如下： ①錄入信息；
      ②打印申請(qǐng)表；
      ③生成申報(bào)數(shù)據(jù)。
      （3）進(jìn)料加工手冊登記核銷申請(qǐng)
      企業(yè)持《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請(qǐng)表》和對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)，向主管退稅部門辦理進(jìn)料加工手冊核銷手續(xù)。
      ①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請(qǐng)表》及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)； ②向海關(guān)辦理核銷的《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件； ③間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件； ④海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件。
      對(duì)屬于間接出口結(jié)轉(zhuǎn)來的進(jìn)料加工登記手冊，若對(duì)方結(jié)轉(zhuǎn)過來的進(jìn)口料件未實(shí)行免稅，而是開具增值稅專用發(fā)票，則該手冊進(jìn)行登記時(shí)，計(jì)劃進(jìn)口總值為0，即該本手冊的計(jì)劃分配率為0。進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)和退稅明細(xì)申報(bào)照常進(jìn)行。該本手冊在核銷時(shí)，核銷項(xiàng)目中的“其他減少進(jìn)口料件”欄，輸入該本手冊的全部進(jìn)口料件總金額，使得該本手冊的實(shí)際分配率為0。
      （二）來料加工免稅證明
      1、來料加工手冊登記
      免抵退稅企業(yè)自海關(guān)取得《來料加工登記手冊》后，應(yīng)向退稅部門辦理登記。（1）登記信息錄入
      通過出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將手冊相關(guān)內(nèi)容錄入系統(tǒng)。
      （2）生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》
      企業(yè)通過出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，選中“生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明申請(qǐng)表”，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)來料加工登記手冊的信息生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》。
      通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，選中“生產(chǎn)企業(yè)來料加工手冊登記”，按“增加”按鈕，確認(rèn)后生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》申報(bào)數(shù)據(jù)。（3）申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》
      免抵退稅企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理來料加工免稅證明，并提供以下資料： ①《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)；
      ②來料加工登記手冊復(fù)印件（復(fù)印件按申請(qǐng)表的順序號(hào)裝訂成冊）、其中復(fù)印件的內(nèi)容包括手冊封面、企業(yè)加工合同備案呈報(bào)表（預(yù)錄入）、手冊第一頁；
      ③外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單。免抵退稅企業(yè)涉及的下列單證，由市進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)辦理。
      （三）補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明
      生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑市進(jìn)出口稅收管理分局出具的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。
      1、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單信息的錄入
      出口企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將遺失的貨物報(bào)出口關(guān)單信息錄入系統(tǒng)。
      2、生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》
      企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告”欄選中需補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)錄入的遺失出口報(bào)關(guān)單信息生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》。
      通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告”欄選中需補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確認(rèn)后生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》申報(bào)數(shù)據(jù)。
      3、申請(qǐng)開具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。
      免抵退稅企業(yè)向市進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明，并提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)：
      （四）退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明
      生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境后因故發(fā)生退運(yùn)，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），若企業(yè)已申報(bào)退稅，可以憑市進(jìn)出口稅收管理分局出具的《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，到海關(guān)提取退運(yùn)貨物。
      1、退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明信息的錄入 通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將退運(yùn)信息錄入系統(tǒng)。
      2、生成《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)》
      企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)”欄選中退運(yùn)對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)錄入的退運(yùn)信息生成《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)》。通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)的報(bào)告”欄選中退運(yùn)對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確認(rèn)后生成《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)》申報(bào)數(shù)據(jù)。
      3、申請(qǐng)開具《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》
      免抵退稅企業(yè)向市進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)出具《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，并提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)：
      生產(chǎn)企業(yè)第一次辦理出口退稅流程 第一次申報(bào)
      1.目錄準(zhǔn)備在硬盤（最好是D、E盤，不要在C盤）上，建立一個(gè)文件夾并命名為“出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)”，然后在此文件夾內(nèi)按照“企業(yè)簡稱+申報(bào)年月+數(shù)據(jù)性質(zhì)”建立五個(gè)文件夾用于存放申報(bào)數(shù)據(jù)，分別是“預(yù)申報(bào)（YSB）、預(yù)反饋（YFK）、正式申報(bào)明細(xì)（ZMX）、正式申報(bào)匯總（ZHZ）、正式反饋（ZFK）”，以便存放相關(guān)數(shù)據(jù)；也可以建一個(gè)批處理文件，每次通過修改批處理文件來自動(dòng)建文件夾，附：有業(yè)務(wù).BAT，無業(yè)務(wù).BAT。
      2.【第一步】免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集 ◆ 〖出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入〗
      [記銷售日期]以每月財(cái)務(wù)做賬的日期為準(zhǔn)。[出口日期]關(guān)單上的”出口日期“所載日期。
      [外幣金額]：以出口貨物報(bào)關(guān)單上（不含運(yùn)保雜三費(fèi)）的金額為準(zhǔn)。首先查看關(guān)單的“成交方式”一欄，如果是FOB，則直接以“總價(jià)”作為外銷收入；如果是CIF，則要用“總價(jià)”減去“運(yùn)費(fèi)”、“保費(fèi)”、“雜費(fèi)”等項(xiàng)，以此作為外銷收入。
      [匯率]：以水單上匯率為準(zhǔn)。
      ★如果一筆關(guān)單對(duì)應(yīng)多張水單，且各水單匯率不一，申報(bào)時(shí)匯率如何填寫？
      將各水單上人民幣相加，除以關(guān)單上的外幣金額得出加權(quán)平均匯率作為此關(guān)單匯率。例如：1萬美元關(guān)單對(duì)應(yīng)兩張水單，分別是$6000,8.45;;;$4000,8.43,則匯率計(jì)算如下：（6000*8.45+4000*8.43）/10000=8.442 [單證不齊標(biāo)志]：關(guān)單不齊填B，核銷單不齊填H，代理證明不齊填D。
      特別注意：對(duì)代理出口企業(yè)不齊的只有代理證明，而無關(guān)單和核銷單；也就是說單證不齊時(shí)只能填D不能填BH。
      [同一張報(bào)關(guān)單多筆出口]：
      在出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入界面中，對(duì)于報(bào)關(guān)的錄入規(guī)則是這樣的：前9位為報(bào)關(guān)單號(hào)，第十位為零，后兩位為報(bào)關(guān)單的項(xiàng)號(hào)。對(duì)于一張報(bào)關(guān)單多筆（進(jìn)）出口業(yè)務(wù)在錄入時(shí)，需要按照項(xiàng)號(hào)依次添加到申報(bào)系統(tǒng)中即可。絕對(duì)不允許直接錄入合計(jì)數(shù)，審核系統(tǒng)無法審核通過。
      3.【第三步】免抵退稅預(yù)申報(bào)
      ◆ 〖生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月預(yù)申報(bào)文件夾。4.上網(wǎng)報(bào)送預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)
      004km.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)。5.（了解）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核處理 ◆ 〖網(wǎng)上接收數(shù)據(jù)〗 ◆ 〖預(yù)審核〗
      ◆ 〖預(yù)反饋數(shù)據(jù)上網(wǎng)〗 6.網(wǎng)上接收稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)反饋數(shù)據(jù)
      004km.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾從網(wǎng)上拷入本地硬盤對(duì)應(yīng)位置。
      7.【第四步】預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整 ◆ 〖撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)〗 ◆ 〖稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入〗 ◆ 〖稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理〗
      ◆ 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的預(yù)審結(jié)果相應(yīng)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù) 8.【第七步】納稅申報(bào) 根據(jù)預(yù)申報(bào)明細(xì)結(jié)果填寫增值稅納稅申報(bào)當(dāng)期出口貨物銷售額和免抵退稅不得抵扣稅額，并進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
      9.【第八步】納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集 ◆ 〖增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〗 10.【第五步】生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)
      ◆ 〖生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月正明細(xì)文件夾。11.【第九步】免抵退匯總數(shù)據(jù)采集 ◆ 〖免抵退申報(bào)匯總表錄入〗 12.【第十步】免抵退稅正式申報(bào)
      ◆ 〖生成申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月正匯總文件夾。
      ◆ 〖電子信息上網(wǎng)〗—（004km.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)）
      ◆ 〖打印申報(bào)報(bào)表〗—（打印申報(bào)明細(xì)表、申報(bào)匯總表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)）
      附：【資料目錄】
      1、申報(bào)匯總表（四份）
      2、出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）（三份）
      3、出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表（三份）（如有當(dāng)期單證收齊）
      4、增值稅納稅申報(bào)表含附表
      一、附表二（各兩份）
      5、外銷帳復(fù)印件
      6、出口企業(yè)基本情況核對(duì)表
      7、收齊的單證（請(qǐng)按核銷單、水單、關(guān)單、外銷發(fā)票、代理證明（只對(duì)代理出口企業(yè)）順序，單獨(dú)裝訂以防遺失）
      工業(yè)企業(yè)出口退稅的計(jì)算和申報(bào)
      工業(yè)企業(yè)，指自營或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)。對(duì)1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；其它有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費(fèi)稅、”免、抵、退“增值稅；沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)委托出口貨物”先征后退“增值稅、消費(fèi)稅。
      一、”免、抵、退“稅的計(jì)算
      ”免、抵、退“稅適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點(diǎn)是，出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期（1個(gè)季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計(jì)算公式如下：
      當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額
      當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額
      當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)× 外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅規(guī)定稅率－退稅率）
      如果生產(chǎn)企業(yè)有”進(jìn)料加工“復(fù)出口貨物業(yè)務(wù)，對(duì)以”進(jìn)料加工“貿(mào)易方式進(jìn)口的料件，應(yīng)先按進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格填具”進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表“，報(bào)經(jīng)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)同意簽章后，允許對(duì)這部分進(jìn)口料件以”進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表“中的價(jià)格為依據(jù)，按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，并在計(jì)算其免抵稅額時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額予以扣減。為了簡化手續(xù)，便于操作，具體體現(xiàn)在”當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中"，計(jì)算公式如下：
      當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià) ×（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率-退稅率）
      其它計(jì)算步驟與生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物相同。
      當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50％，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50％以上（含50％），且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：
      （一）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率
      （二）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值 < 本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值
      （三）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額。
      例：應(yīng)納稅額為正數(shù)
       
      
    
      

        下載對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知word格式文檔
        
      
            
      下載對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知.doc
      
            
      將本文檔下載到自己電腦，方便修改和收藏，請(qǐng)勿使用迅雷等下載。
      
        
      
        
      
            
            
      
                
      點(diǎn)此處下載文檔
      
                
      文檔為doc格式
      
            
      
        
      
          
    
      相關(guān)專題

      
    

      聲明：本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻(xiàn)自行上傳，本網(wǎng)站不擁有所有權(quán)，未作人工編輯處理，也不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如果您發(fā)現(xiàn)有涉嫌版權(quán)的內(nèi)容，歡迎發(fā)送郵件至：645879355@qq.com 進(jìn)行舉報(bào)，并提供相關(guān)證據(jù)，工作人員會(huì)在5個(gè)工作日內(nèi)聯(lián)系你，一經(jīng)查實(shí)，本站將立刻刪除涉嫌侵權(quán)內(nèi)容。 
      

      
      
      
        
      相關(guān)范文推薦
      
      
      
            
      

        生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報(bào)匯總表及附表
        閔 行 區(qū) 國 家 稅 務(wù) 局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表增值稅納稅申報(bào)表及附表
申報(bào)說明企業(yè)名稱：
（企業(yè)蓋章）：所屬年月：年月......
        出口貨物退稅申報(bào)(外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物)
        出口貨物退稅申報(bào)(外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物) 一、業(yè)務(wù)概述 外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑......
        出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)
        出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 第一章 總則  第一條 為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人......
        出口貨物退(免)稅認(rèn)定表
        附件一：出口貨物退（免）稅認(rèn)定表申請(qǐng)認(rèn)定者請(qǐng)認(rèn)真閱讀以下條款，并由企業(yè)法定代表人或個(gè)體工商負(fù)責(zé)人簽字、蓋章以示確認(rèn)。 一、 遵守各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章。二、 不偽造、變......
        出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)
        國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知 2005年3月16日 國稅發(fā)[2005]51號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：為規(guī)范出口貨物退（免）稅......
        出口貨物退(免)稅培訓(xùn)提綱
        第一部分出口退（免）稅政策規(guī)定 第一章出口貨物退（免）稅概述 一、出口貨物退（免）稅概念 出口貨物退（免）稅是國家對(duì)出口貨物已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行退還或免征。出口貨物......
        市出口貨物退(免)稅操作規(guī)程
        市出口貨物退（免）稅操作規(guī)程 為進(jìn)一步規(guī)范我市出口貨物退（免）稅管理，理順工作程序，提高工作效率，促進(jìn)進(jìn)出口稅收工作的系統(tǒng)化管理，根據(jù)《咸寧市出口貨物退（免）稅規(guī)范化管理辦法》、《......
        生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)資料及裝訂順序(2016)
        生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)資料及裝訂順序（2016） 一、免抵退稅日常申報(bào)需提供資料： 1、《免抵退稅申報(bào)資料情況表》（企業(yè)簽名及蓋章） 2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、......