第一篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的管理

第二十三章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理

一、單項(xiàng)選擇

1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅應(yīng)根據(jù)（）和出口貨物適用退稅率計(jì)算。

A、出口貨物銷售價(jià)格 B、出口貨物到岸價(jià)格

C、出口貨物離岸價(jià)格 D、內(nèi)銷貨物和出口貨物的銷售額

2、生產(chǎn)企業(yè)免退稅預(yù)審時(shí)間為每月的（）。

A、1—10日 B、10—20日 C、20—30日 D、15日

3、下列那些類型的企業(yè)，其出口貨物不實(shí)行免抵退稅管理辦法（）A、外商投資企業(yè)出口 B、無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。C、小規(guī)模納稅人 D、經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。

4、下列那些稅務(wù)機(jī)關(guān)不是免抵退稅的審批機(jī)關(guān)（）A、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān) B、市（地）級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān) C、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān) D、國(guó)家稅務(wù)總局

5、生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單，需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起（）內(nèi)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

A、1個(gè)月 B、3個(gè)月 C、6個(gè)月 D、9個(gè)月

6、生產(chǎn)企業(yè)自貨物出口之日起超過(guò)（）未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅。

A、3個(gè)月 B、6個(gè)月 C、9個(gè)月 D、12個(gè)月

7、出口貨物退（免）稅清算期為每年的（）內(nèi)。

A、1月1日至3月15日 B、1月1日至4月30日 C、1月1日至4月15日 D、1月1日至3月31日

8、根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文第三條規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起（）內(nèi)，向退稅部門(mén)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

A、60日 B、90日 C、三個(gè)月 D、180天

9、“免、抵、退”稅辦法中，對(duì)未按規(guī)定期限申報(bào)的貨物須視同內(nèi)銷征稅，其計(jì)算公式為：（）

A、銷項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 B、銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+增值稅征稅稅率）×退稅率

C、銷項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×增值稅征稅稅率

D、銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+增值稅征稅稅率）×增值稅征稅稅率

10、國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)文規(guī)定：對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，（）。

A、只計(jì)算免抵稅額，不計(jì)算應(yīng)退稅額 B、既不計(jì)算免抵稅額，也不計(jì)算應(yīng)退稅額 C、只計(jì)算應(yīng)退稅額

D、既計(jì)算免抵稅額，也計(jì)算應(yīng)退稅額

11、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，對(duì)消費(fèi)稅實(shí)行（）的辦法。

A、先征后退 B、免、抵、退稅 C、退還進(jìn)項(xiàng) D、免稅

12、出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起（）內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。

A、60日 B、90日 C、三個(gè)月 D、180日

13、以下關(guān)于計(jì)劃分配率的公式，哪一個(gè)是正確的？（）A、計(jì)劃分配率=計(jì)劃出口總值/計(jì)劃進(jìn)口總值

B、計(jì)劃分配率=計(jì)劃出口總值/計(jì)劃進(jìn)口總值×100% C、計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值∕計(jì)劃出口總值

D、計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值∕計(jì)劃出口總值×100%

14、出口貨物退（免）稅的企業(yè)主要有外貿(mào)企業(yè)、外商投資企業(yè)、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和（）等。

A、證券公司 B、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) C、商業(yè)銀行 D、飲食服務(wù)企業(yè)

15、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行（）管理辦法。

A、先征后退 B、不征不退 C、“免、抵、退”稅 D、免稅

16、委托代理出口業(yè)務(wù)的退稅地點(diǎn)（）。

Ａ、在代理方所在地退稅機(jī)關(guān) Ｂ、在委托方所在地退稅機(jī)關(guān)

Ｃ、由雙方協(xié)商確定

Ｄ、由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

17、生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)期為每月的（）。A、1-15日 B、1-20日 C、15-30日 D、1-30日

18、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的原材料、燃料等所含的進(jìn)項(xiàng)稅額（）。

A、可直接辦理退稅 B、不予退稅

C、可抵頂當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，抵頂不完的辦理退稅 D、可按季申報(bào)退稅

19、國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單到期申報(bào)之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅，那么，出口日期是2005年4月20日的報(bào)關(guān)單，申報(bào)期限在（）。

A、2005年8月15日前 B、2005年7月15日前 C、2005年7月20日前 D、2005年9月15日前 20、生產(chǎn)企業(yè)由于貨物發(fā)生退運(yùn)的原因，辦理延期申報(bào)申請(qǐng)需提供的資料包括：《出口退稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》、報(bào)關(guān)單藍(lán)單或白單的原件及復(fù)印件、出口發(fā)票的原件及復(fù)印件及（）。

A、書(shū)面報(bào)告 B、《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》復(fù)印件 C、出口收匯核銷單復(fù)印件 D、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》復(fù)印件

21、“申報(bào)系統(tǒng)”的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中，“收齊出口單證明細(xì)錄入”模塊的功能主要是（）。

A、對(duì)當(dāng)月出口并當(dāng)月收齊的單證進(jìn)行錄入 B、對(duì)所有收齊的單證進(jìn)行錄入 C、對(duì)前期單證不齊本月收齊進(jìn)行錄入 D、對(duì)當(dāng)月出口數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入

22、當(dāng)月收到出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）時(shí)，發(fā)現(xiàn)前期已申報(bào)數(shù)據(jù)的商品代碼有誤，哪一種修改方法是正確的？（）

A、返回到前期已申報(bào)的數(shù)據(jù)中進(jìn)行修改 B、商品代碼的退稅率一樣，不需要修改

C、在當(dāng)月作沖減數(shù)據(jù)處理，重新錄入正確的數(shù)據(jù) D、做“收齊出口單證明細(xì)錄入”時(shí)修改

23、采用“實(shí)耗法”計(jì)算，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)并收齊單證，且單證的信息齊全，那么，該企業(yè)當(dāng)月（）出具《免稅證明》。

A、一定能 B、不一定能 C、不能 D、不一定不能

24、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)持國(guó)家外貿(mào)主管部門(mén)及授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

A、15日 B、30日 C、60日 D、90日

25、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理程序?yàn)椋ǎ?/p>

A、登記、開(kāi)具證明、核銷 B、開(kāi)具證明、核銷、登記 C、核銷、登記、開(kāi)具證明 D、登記、核銷、開(kāi)具證明

26、我國(guó)于（）年1月1日起全面實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理辦法。

A、2000 B、2001 C、2002 D、2003

27、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起，從第（）個(gè)月開(kāi)始可計(jì)算當(dāng)期出口應(yīng)退稅額。

A、1 B、7 C、12、D、13

28、以委托加工方式出口的貨物，原材料與加工費(fèi)的適用退稅率為（）A、成品的出口退稅率 B、加工費(fèi)的出口退稅率

C、原材料的出口退稅率 D、分別為原材料、成品出口的退稅率

29、所謂出口企業(yè)，一般是對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，享有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和（）

A、出口企業(yè)退稅登記證 B、統(tǒng)一機(jī)構(gòu)代碼證 C、一般納稅人證 D、海關(guān)代碼證

30、如生產(chǎn)性出口企業(yè)的財(cái)務(wù)制度健全，并在三年內(nèi)未發(fā)生過(guò)騙稅問(wèn)題的，在出口退免稅的分類管理中為歸為：（）

A、類 B、類 C、類 D、類

31、在申報(bào)系統(tǒng)中錄入出口明細(xì)時(shí)，“出口日期”項(xiàng)應(yīng)按以下哪個(gè)日期錄入（）

A、記銷售賬日期 B、報(bào)關(guān)單的申報(bào)日期 C、報(bào)關(guān)單的出口日期 D、結(jié)匯日期

32、在申報(bào)系統(tǒng)中，如進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中A手冊(cè)登記的出口商品征退稅率分別為17%、13%，當(dāng)期發(fā)生進(jìn)口料件1000元，復(fù)出口1200元，實(shí)際復(fù)出口的產(chǎn)品征退稅率均為17%，則系統(tǒng)為當(dāng)期進(jìn)口料件出具的免稅證明中“免抵退稅額抵減額”和“不得免征和抵扣稅額抵減額”分別是（）A、170元/170元 B、170元/0元 C、130元/40元 D、130元/0元

33、要進(jìn)行出口退免稅的預(yù)申報(bào)，正確的步驟應(yīng)是（）A、錄入數(shù)據(jù)——檢查數(shù)據(jù)——生成預(yù)申報(bào)軟盤(pán)

B、錄入數(shù)據(jù)——檢查數(shù)據(jù)——打印申報(bào)表——生成預(yù)申報(bào)軟盤(pán) C、錄入數(shù)據(jù)——打印申報(bào)表——生產(chǎn)預(yù)申報(bào)軟盤(pán) D、錄入數(shù)據(jù)——生成預(yù)申報(bào)軟盤(pán)

34、在當(dāng)批申報(bào)的預(yù)審反饋信息讀入系統(tǒng)后，如要對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)首先在系統(tǒng)中進(jìn)行什么操作？（）

A、數(shù)據(jù)一致性檢查 B、生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù) C、撤消已申報(bào)數(shù)據(jù) D、稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理

35、在免抵退稅匯總表中，對(duì)“免抵退稅額抵減額”產(chǎn)生的原因正確描述是（）

A、由于出口貨物征退稅率不一致造成 B、由于進(jìn)口料件免稅造成 C、由于進(jìn)口料件存在征退稅率差造成 D、由于出口貨物免征增值稅造成

36、某企業(yè)當(dāng)期有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)為125萬(wàn)美元，內(nèi)銷1000萬(wàn)元，出口250萬(wàn)美元，假設(shè)外匯牌價(jià)1美元=8元。計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（）

A、0萬(wàn)元 B、40萬(wàn)元 C、130萬(wàn)元 D、170萬(wàn)元

37、出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物。最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后（）內(nèi)，將出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

Ａ、５天 Ｂ、１０天

Ｃ、１５天

Ｄ、３０天 ３

8、出口企業(yè)備案單證的保存期為（）A、2年 B、3年 C、5年 D、10年

39、單證備案的方式有（）A、一種 B、兩種C、三種D、四種

二、多項(xiàng)選擇

1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)方式分為（）A、上門(mén)申報(bào) B、郵寄申報(bào) C、簡(jiǎn)易申報(bào) D、電子申報(bào)

2、免抵退稅預(yù)審所需的憑證有（）

A、出口發(fā)票和出口貨物報(bào)關(guān)單 B、代理出口貨物證明和代理協(xié)議 C、購(gòu)銷合同 D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

3、下列那些報(bào)表是生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送那些報(bào)表（）

A、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》 B、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免“免、抵、退” 稅（免抵稅）申報(bào)明細(xì)表》 C、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅（退稅）申報(bào)明細(xì)表》 D、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報(bào)表》

4、下列那些屬于免抵退稅的政策審核的范圍（）A、企業(yè)范圍的審核 B、出口貨物范圍的審核 C、計(jì)稅依據(jù)的審核 D、出口貨物退稅率的審核

5、下列那些屬于免抵退稅的單證審核的范圍（）A、出口商品專用發(fā)票的審核 B、出口貨物報(bào)關(guān)單的審核 C、出口收匯核銷單的審核 D、代理出口貨物證明的審核

6、實(shí)行免抵退稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下那些條件（）

A、必須是報(bào)關(guān)出口的貨物 B、必須是財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物C、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物

D、必須是出口收匯并已核銷的貨物

7、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的下列那些產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退稅（）

A、外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品

B、外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品

C、收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司成員企業(yè)的產(chǎn)品 D、委托加工收回的產(chǎn)品

8、實(shí)行“免、抵、退”稅企業(yè)的“進(jìn)料計(jì)算方法”有（）。A、實(shí)耗法 B、抵扣法 C、耗料法 D、購(gòu)進(jìn)法

9、下列哪些企業(yè)的出口貨物適用“免、抵、退”稅辦法:（）A、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 B、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口的貨物

C、對(duì)沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物 D、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口

10、出口企業(yè)辦理延期申報(bào)申請(qǐng)的特殊原因一般包括：（）A、貨物轉(zhuǎn)關(guān)、拼柜出口 B、退運(yùn) C、報(bào)關(guān)單和核銷單丟失補(bǔ)辦

D、關(guān)單內(nèi)容（紙質(zhì)、電子信息）有誤辦理更改

11、下列關(guān)于進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷的申報(bào)要求，正確的是：（）A、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之后，先向海關(guān)辦理核銷，待海關(guān)審批完畢后，再向退稅部門(mén)辦理核銷

B、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》向海關(guān)辦理核銷之前，應(yīng)先到退稅部門(mén)辦理相關(guān)的核對(duì)手續(xù)

C、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后，根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

D、核銷數(shù)據(jù)生成后，要將各欄次的數(shù)據(jù)與經(jīng)海關(guān)確認(rèn)的《進(jìn)料加工合同核銷申請(qǐng)表》上對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行對(duì)審，對(duì)審無(wú)誤后進(jìn)行申報(bào)

12、生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)需裝訂成冊(cè)的資料包括：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》、與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表、原始單證和（）

A、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》 B、《退稅申請(qǐng)書(shū)》

C、經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》及《附列資料》（表二）D、出口銷售明細(xì)帳復(fù)印件

13、以下關(guān)于“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)的表述正確的是：（）A、預(yù)申報(bào)在完成月度“免、抵、退”稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集工作之后進(jìn)行 B、預(yù)申報(bào)可將“免、抵、退”稅的明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行審核 C、通過(guò)省局國(guó)稅網(wǎng)站，可進(jìn)行“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào) D、將反饋疑點(diǎn)修改正確后，可再進(jìn)行一次預(yù)申報(bào)

14、根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（）的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。

A、結(jié)匯的那一日 B、銷售額發(fā)生的當(dāng)天 C、銷售額發(fā)生的當(dāng)月1日

D、銷售額發(fā)生的當(dāng)月的最后一日

15、以下項(xiàng)目哪些不屬于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。（）A、出口貨物離岸價(jià) B、出口貨物運(yùn)費(fèi) C、出口貨物保險(xiǎn)費(fèi) D、出口貨物倉(cāng)貯費(fèi)用

16、生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》和什么表？（）

A、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》 B、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》 D、《增值稅納稅申報(bào)表》

17、以下對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅管理表述正確的是（）A、免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅

B、出口貨物所耗用的原料、零部件等所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額

C、出口貨物所耗用的原料、零部件等所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可直接辦理退稅 D、企業(yè)每月出口應(yīng)退稅金額大于應(yīng)納稅額的，差額部分可予以退稅

18、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，必須同時(shí)具備的條件是（）A、獨(dú)立核算 B、經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人 C、具有實(shí)際生產(chǎn)能力 D、具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)

19、從2006年1月1日起下列那些產(chǎn)品取消出口退稅政策（）A、煤焦油 B、生皮 C、干革 D、卷煙 20、下列那些單證是屬于出口企業(yè)單證備案的范圍（）

A、出口貨物明細(xì)單 B、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)銷合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物的購(gòu)貨合同 C、出口貨物運(yùn)輸單據(jù) D、出口貨物裝貨單

三、計(jì)算題：

1、海嶺廠是自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年2月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為199萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為33.83萬(wàn)元，貨已人庫(kù)，上期期末留抵稅款為2.83萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物銷售額102萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為17.34萬(wàn)元。出口貨物198萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)本期“免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。

2、長(zhǎng)城電器廠是自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為15%。2005年10月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為320萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為54.4萬(wàn)元，貨已人庫(kù)，上期期末留抵稅款為3.4萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物銷售額98萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為16.66萬(wàn)元。出口貨物202萬(wàn)元，其中來(lái)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物93萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)本期“免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。

3、計(jì)算：某企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額48萬(wàn)元，上月期末留抵稅額12萬(wàn)元，上月應(yīng)退稅額10萬(wàn)元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)130萬(wàn)美元，內(nèi)銷（不含稅）80萬(wàn)元，出口200萬(wàn)美元當(dāng)期全部收齊單證。假設(shè)外匯牌價(jià)1美元=8元，“進(jìn)料加工”手冊(cè)只有一本，計(jì)劃分配率為60%。（計(jì)稅計(jì)算方式：免、抵、退）

請(qǐng)按“實(shí)耗法”進(jìn)行計(jì)算，回答以下問(wèn)題：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額（）

A、64萬(wàn)元 B、3.2萬(wàn)元 C、25.6萬(wàn)元 D、22.4萬(wàn)元（2）當(dāng)期期末留抵稅額為（）

A、10.8萬(wàn)元 B、20.8萬(wàn)元 C、33.2萬(wàn)元 D、46.4萬(wàn)元（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）

A、33.2萬(wàn)元 B、10.8萬(wàn)元 C、10.4萬(wàn)元 D、20.8萬(wàn)元

（4）當(dāng)期免抵稅額為（）

A、62萬(wàn)元 B、72.4萬(wàn)元 C、0萬(wàn)元 D、62.4（5）對(duì)應(yīng)退稅額、免抵稅額作出會(huì)計(jì)處理，正確的是：（）A、借：應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C、借：銀行存款

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

答案：

一、單項(xiàng)選擇

1、C

2、A

3、C

4、A

5、C

6、B

7、D

8、B

9、C

10、A

11、D

12、D

13、D

14、B

15、C

16、B

17、A

18、C

19、A 20、D

21、C

22、C

23、B

24、B

25、A

26、C

27、C

28、D

29、A 30、C

31、C

32、C

33、A

34、C

35、B

36、B

37、C

38、C

39、B

二、多項(xiàng)選擇

1、ABD

2、ABD

3、ABC

4、ABCD

5、ABCD

6、ABCD

7、ABCD

8、AD

9、AC

10、ABCD

11、BCD

12、CD

13、AD

14、BC

15、BCD

16、BD

17、AB

18、ABC

19、ABC 20、ABCD

三、計(jì)算題

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=198*（17%-13%）=7.92萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅額=102*17%-（33.83-7.92）-2.83=-11.74萬(wàn)元

出口貨物“免、抵、退”稅額=198*13%=25.74萬(wàn)元 當(dāng)期期末留抵稅額11.74萬(wàn)元小于當(dāng)期免抵退稅額25.74萬(wàn)元，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額11.74萬(wàn)元。

當(dāng)期免抵稅額=25.74-11.74=14萬(wàn)元

2、來(lái)料加工復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=54.4*93/300=16.864萬(wàn)元

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（202-93）*（17%-15%）=2.18萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅額=98*17%-（54.4-16.864-2.18）-3.4=-22.096萬(wàn)元

出口貨物“免、抵、退”稅額=109*15%=16.35萬(wàn)元

當(dāng)期期末留抵稅額22.096萬(wàn)元大于當(dāng)期免抵退稅額16.35萬(wàn)元，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額16.35萬(wàn)元。

當(dāng)期免抵稅額=16.35-16.35=0

3、（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額（C）

A、64萬(wàn)元 B、3.2萬(wàn)元 C、25.6萬(wàn)元 D、22.4萬(wàn)元（2）當(dāng)期期末留抵稅額為（A）

A、10.8萬(wàn)元 B、20.8萬(wàn)元 C、33.2萬(wàn)元 D、46.4萬(wàn)元（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額為（B）

A、33.2萬(wàn)元 B、10.8萬(wàn)元 C、10.4萬(wàn)元 D、20.8萬(wàn)元

（4）當(dāng)期免抵稅額為（B）

A、62萬(wàn)元 B、72.4萬(wàn)元 C、0萬(wàn)元 D、62.4（5）對(duì)應(yīng)退稅額、免抵稅額作出會(huì)計(jì)處理，正確的是：（D）A、借：應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）C、借：銀行存款

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

第二篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。

解釋：本條指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位或者個(gè)人，自營(yíng)或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營(yíng)：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。

2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

解釋：本條指無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物

（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請(qǐng)退（免）稅應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)

（1）指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等

三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

退消費(fèi)稅政策

2.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

免消費(fèi)稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計(jì)算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額；

注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額?！巴恕倍悾干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）出口貨物勞務(wù)

（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購(gòu)買(mǎi)方）

“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。

退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格來(lái)計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。

若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

六、題庫(kù)

1.一外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機(jī)關(guān)在審核計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時(shí)，計(jì)算的依據(jù)是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對(duì)一致的出口額

3.出口報(bào)關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價(jià)（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門(mén)審核確認(rèn)的（B）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào)； A.當(dāng)期 B.上期 C.下期 D 本年累計(jì)

5.從2004年11月1日起，國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準(zhǔn)。A.出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期” B.財(cái)務(wù)上的記帳時(shí)間 C.收到銷貨款的時(shí)間 D.實(shí)際申報(bào)退稅的時(shí)間

6.關(guān)于代理出口貨物，下面說(shuō)法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免.抵.退”稅額，若以其他價(jià)格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記帳收入申報(bào)辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi)； C.境外傭金 D.報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi) E.出口口岸費(fèi)用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）

C.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（俗稱“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)）D.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同的補(bǔ)充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺(tái)，以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元.保險(xiǎn)費(fèi)10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺(tái)，銷售收入35000元，銷項(xiàng)稅額5950元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元，無(wú)上期留抵。計(jì)算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第三篇：出口貨物退免稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

第四篇：企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退免稅鑒證報(bào)告

企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退免稅鑒證報(bào)告

××鑒字[××] ××號(hào)

（委托單位）：

我們接受委托，對(duì)貴公司申請(qǐng)出口貨物退免稅事項(xiàng)進(jìn)行審核。及時(shí)提供相關(guān)資料，并保證其真實(shí)性、完整性是貴公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)出口貨物申請(qǐng)退免稅的所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見(jiàn)。在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退免稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）等文件的規(guī)定，按照《企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退免稅鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物等我們認(rèn)為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為，貴公司應(yīng)免抵退稅額××元，其中應(yīng)免抵稅額××元，應(yīng)退稅額××元。

本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物申請(qǐng)退免稅時(shí)使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報(bào)告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個(gè)人。

附件：

1、鑒證報(bào)告說(shuō)明；

2、企業(yè)出口貨物“免抵退”稅審核調(diào)整明細(xì)表；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料；

4、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件。

××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：（蓋章）

地址：××

報(bào)告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報(bào)告說(shuō)明

一、委托單位基本情況（如：成立時(shí)間、投資方、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本、企業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)范圍等）

二、主要會(huì)計(jì)政策

三、審核情況說(shuō)明

（一）出口貨物退免稅企業(yè)主體資格

（二）出口貨物退免稅的出口貨物

（三）出口退免稅企業(yè)的退稅資料

（四）出口退稅申報(bào)及資料提交時(shí)間

（五）出口退免稅的計(jì)算

四、其它需要披露的事項(xiàng)

第五篇：云南邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅實(shí)施暫行辦法

云南省人民政府關(guān)于批轉(zhuǎn)《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法》的通知

（云政發(fā)〔１９９７〕１５０號(hào) 一九九七年九月十七日）

各州、市、縣人民政府，各地區(qū)行政公署，省直各委、辦、廳、局：

省人民政府同意省國(guó)稅局、省外經(jīng)貿(mào)廳、省周邊局、昆明海關(guān)上報(bào)的《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并認(rèn)真研究執(zhí)行。

一、執(zhí)行邊貿(mào)企業(yè)出口退稅辦法，是為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院賦予邊境小額貿(mào)易的優(yōu)惠政策，促進(jìn)云南邊境經(jīng)濟(jì)貿(mào)易持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。這一政策來(lái)之不易，各地要珍惜這一政策，用好這一政策，以促進(jìn)邊疆民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

二、邊貿(mào)企業(yè)出口退稅是一項(xiàng)政策性相當(dāng)強(qiáng)的工作。沿邊地州各級(jí)政府、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)及全省邊貿(mào)企業(yè)應(yīng)高度重視，積極支持，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按規(guī)定程序運(yùn)作，確保邊貿(mào)出口退稅工作規(guī)范、及時(shí)、順利地進(jìn)行。

三、鑒于在一般貿(mào)易出口退稅中發(fā)生過(guò)多起出口騙稅事件，應(yīng)引以為鑒。各地應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的法制教育，嚴(yán)格管理，防止和嚴(yán)厲打擊騙退（免）稅犯罪活動(dòng)的發(fā)生。對(duì)發(fā)生出口騙稅的企業(yè)，除依照稅法處理外，一律取消邊貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)。

云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法

為貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于邊境貿(mào)易有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔１９９６〕２號(hào)）及外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署《邊境小額貿(mào)易和邊境地區(qū)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作管理辦法》第十七條“邊境小額貿(mào)易享受一般貿(mào)易出口退稅政策，并按一般貿(mào)易出口退稅辦法辦理出口退稅手續(xù)”的規(guī)定，根據(jù)國(guó)家出口貨物退（免）稅的有關(guān)政策規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理，抑制我省邊境貿(mào)易下滑，特制定《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法》。

一、出口退（免）稅登記管理

凡獲得國(guó)家外經(jīng)貿(mào)部核準(zhǔn)的邊境小額貿(mào)易企業(yè)及邊境地區(qū)外經(jīng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱邊貿(mào)企業(yè)），在領(lǐng)取《云南省邊境小額貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可證》后，持有關(guān)證明材料到所在地州主管出口退（免）稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記證并設(shè)置專職辦稅員。專職辦稅員應(yīng)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)培訓(xùn)并發(fā)給合格證書(shū)后，方中辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)工作。辦稅人員要相對(duì)穩(wěn)定，若需要變更，應(yīng)事先通知稅務(wù)部門(mén)，并對(duì)新任專職辦稅員進(jìn)行培訓(xùn)和確認(rèn)，方可上崗。非專職辦稅員，一律不得辦理退（免）稅業(yè)務(wù)。未辦理出口貨物退稅登記的企業(yè)，一律不予辦理退（免）稅。

二、加強(qiáng)出口退稅計(jì)劃管理

出口退稅實(shí)行與出口企業(yè)出口創(chuàng)匯任務(wù)掛鉤。凡申請(qǐng)辦理退稅的邊境小額貿(mào)易企業(yè)應(yīng)承擔(dān)國(guó)家出口創(chuàng)匯（國(guó)家指定的外匯）任務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)在年初編制出口創(chuàng)匯任務(wù)，并按照出口商品國(guó)內(nèi)收購(gòu)總值，分別不同貨物退稅率，計(jì)算編制出口應(yīng)退稅計(jì)劃。出口計(jì)劃應(yīng)包括上結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅款，加本應(yīng)退稅計(jì)劃，減當(dāng)年１２月份應(yīng)退稅計(jì)劃，為全年應(yīng)退（免）稅計(jì)劃，上報(bào)省級(jí)邊貿(mào)主管部門(mén)和稅務(wù)管理部門(mén)。

凡未列入省級(jí)邊貿(mào)主管部門(mén)和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)出口計(jì)劃、退稅計(jì)劃的不予辦理退稅。

三、出口貨物退（免）稅的申報(bào)

已辦理了出口退稅登記證，并設(shè)置了專職辦稅員的邊境小額貿(mào)易企業(yè)，在貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，按照出口貨物不同品種和時(shí)間順序逐一填報(bào)出口貨物退（免）稅申報(bào)表，同時(shí)附送蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的帶有防偽標(biāo)記的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》，出口收匯核銷單，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票、專用稅票。屬于應(yīng)退消費(fèi)稅的，還要提供消費(fèi)稅專用稅票，出口外銷發(fā)票，和提供出口貨物銷售明細(xì)帳，進(jìn)貨付款憑證。出口紡織產(chǎn)品的還要提供“出口紡織品標(biāo)識(shí)查驗(yàn)證明”。對(duì)易貨貿(mào)易出口貨物，在申請(qǐng)退稅時(shí)，根據(jù)規(guī)定可不提供出口收匯憑證，但須附送省周邊局批準(zhǔn)的易貨貿(mào)易計(jì)劃，易貨雙方合同，易貨進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)憑證。上述單證先送地州外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)稽核員審核簽章后，再送當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇?wù)機(jī)關(guān)審核辦理退稅。８?jìng)€(gè)邊境地州稽核員由省外經(jīng)貿(mào)廳、省國(guó)稅局、省周邊局培訓(xùn)合格后持證上崗。

對(duì)經(jīng)核準(zhǔn)可以從事邊境小額貿(mào)易企業(yè)中的屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)，自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，端正經(jīng)營(yíng)作風(fēng)

出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理，嚴(yán)格按照國(guó)家稅法行事，不得從事“四自三不見(jiàn)”（即在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)，出口企業(yè)不見(jiàn)出口產(chǎn)品、不見(jiàn)供貨貨主、不見(jiàn)外商的情況下進(jìn)行交易）業(yè)務(wù)和買(mǎi)單業(yè)務(wù)。加強(qiáng)稅貿(mào)雙方的協(xié)作，打擊和防范騙取出口退（免）稅案件的發(fā)生。

五、加強(qiáng)以出口退稅憑證的管理和審核工作

出口退稅的報(bào)關(guān)單，出口銷售發(fā)票，進(jìn)貨憑證中的增值稅專用發(fā)票、專用稅票，出口收匯核銷單，自營(yíng)出口銷售賬，庫(kù)存賬，進(jìn)貨付款憑證等是申報(bào)辦理出口退（免）稅的重要憑證。這些憑證均要通過(guò)正常合法渠道取得，切實(shí)保證憑證的真實(shí)、合法、有效。一是要加強(qiáng)管理不能遺失、遺漏。二是退稅機(jī)關(guān)在審核辦理退（免）稅時(shí)，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單，專用稅票和出口收匯核銷單應(yīng)與海關(guān)、國(guó)稅及外匯管理部門(mén)提供的電子信息進(jìn)行核對(duì)后才能辦理退（免）稅。

六、我省邊貿(mào)企業(yè)從國(guó)家指定的設(shè)有海關(guān)的邊境口岸報(bào)關(guān)出口貨物，在貨物實(shí)際離境以后，應(yīng)由海關(guān)簽發(fā)出口退稅專用報(bào)送單。出口退稅報(bào)關(guān)單上的驗(yàn)訖章及負(fù)責(zé)人印模應(yīng)到所在地州主管退稅機(jī)關(guān)備案。

七、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)從事邊境小額貿(mào)易的企業(yè)經(jīng)營(yíng)出口貨物，有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，可處以５０００元以下罰款：

（一）未按規(guī)定辦理出口退（免）稅登記的；

（二）未按規(guī)定使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；

（三）拒絕主管退（免）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和向稅務(wù)部門(mén)提供退稅資料、憑證的。

八、采用偽造、涂改、賄賂等非法手段騙取退（免）稅的，騙取稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的稅款外，依照全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第五條，處騙取稅款五倍以下罰金，并將負(fù)有直接責(zé)任的主要人員和其他責(zé)任人員提交司法部門(mén)追究其刑事責(zé)任。

九、對(duì)發(fā)生騙取出口退稅的邊貿(mào)企業(yè)，一經(jīng)查證落實(shí)，一律取消退（免）稅權(quán)及邊貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)。

十、邊貿(mào)企業(yè)的外匯管理，按照國(guó)家外匯管理局１９９７年１月發(fā)布的《邊境貿(mào)易外匯管理暫行辦法》（〔９７〕匯管函字第０２１號(hào)）執(zhí)行。

十一、本辦法未盡事項(xiàng)按稅法有關(guān)規(guī)定辦理。

十二、本辦法由云南省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

十三、本辦法自１９９７年１０月１日起施行。

云南省國(guó)家稅務(wù)局

云南省對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作廳 云南省對(duì)周邊國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局 昆

明

海

關(guān)

一九九七年九月十二日