第一篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報資料及裝訂順序(2016)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報資料及裝訂順序（2016）

一、免抵退稅日常申報需提供資料：

1、《免抵退稅申報資料情況表》（企業(yè)簽名及蓋章）

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；（企業(yè)簽名及蓋章）

3、“免、抵、退”申報系統(tǒng)打印的《增值稅申報表》；（企業(yè)蓋公章）

4、增值稅日常申報的《增值稅日常申報表（一般納稅人適用）》復(fù)印件

5、“免抵退”稅企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣情況表；（企業(yè)蓋公章）

6、出口銷售收入確認(rèn)表（企業(yè)簽名及蓋公章）

7、《出口銷售收入確認(rèn)表及報關(guān)單與賬面差異說明》（選擇報送，企業(yè)有差異時提供）（企業(yè)簽名及蓋公章）

8、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表；（最后一頁企業(yè)需簽名及蓋章，其他頁可只需加蓋公章）

9、出口貨物報關(guān)單（電子口岸打?。?/p>

10、出口五聯(lián)普通發(fā)票；（蓋發(fā)票專用章）；注：報關(guān)單與對應(yīng)的出口發(fā)票一起裝訂，如有一對多及多對一的情況，對應(yīng)的資料也裝訂在一起。

11、收齊上期出口單證明細(xì)表；（企業(yè)簽名及蓋章）

12、收齊的上期出口單證；

13、九類企業(yè)出口收匯相關(guān)資料

15、代理出口貨物證明

16、主管區(qū)、分局要求的其它資料

二、以下資料為有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)企業(yè)第一次確認(rèn)計劃分配率及年度核銷時提供：

1、進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表（企業(yè)簽名及蓋章）（相關(guān)附件：使用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)同時提供加蓋公章的海關(guān)進(jìn)料加工手冊備案表復(fù)印件；使用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)同時提供加蓋公章的通關(guān)手冊復(fù)印件；使用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供書面報告（內(nèi)容應(yīng)包括電子賬冊號、啟用第幾次報核周期、報核周期起止日期、最近一期已報核周期的實際進(jìn)出口總額或上一個已核銷手冊的進(jìn)出口總額等）

2、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表（企業(yè)簽名及蓋章）（相關(guān)附件：提供海關(guān)簽發(fā)的《加工貿(mào)易結(jié)案通知書》、《新貿(mào)加工合同核銷申請表》以及應(yīng)調(diào)減的相關(guān)進(jìn)出口報關(guān)單復(fù)印件。）

3、進(jìn)料加工手（帳）冊實際分配率反饋表

4、《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進(jìn)口報關(guān)單/出口報關(guān)單）》（企業(yè)簽名及蓋章）（同時附送相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明、《進(jìn)口料件組成計稅價格差異原因說明表》及相關(guān)證明材料等）

第二篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報匯總表及附表

閔 行 區(qū) 國 家 稅 務(wù) 局

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表及附表

增值稅納稅申報表及附表

申報說明

企業(yè)名稱：

（企業(yè)蓋章）：

所屬年月：年月

第三篇：深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程

關(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知

『字軌文號』深國稅發(fā)〔2010〕72號 『發(fā)文單位』深圳市國家稅務(wù)局 『發(fā)布日期』2010-05-25

各區(qū)國家稅務(wù)局，各區(qū)國家稅務(wù)局稽查局，局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一○年五月十二日

深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程

為切實加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，建立健全稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)，明確稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時辦理免、抵、退稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物‘免、抵、退’稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）等規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

一、實行“免、抵、退”稅的企業(yè)范圍

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)產(chǎn)品，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

對沒有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。

對認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)出口的貨物，按現(xiàn)行小規(guī)模納稅人出口貨物的規(guī)定，免征增值稅、消費稅。

二、實行“免、抵、退”稅的貨物和業(yè)務(wù)范圍

（一）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品；

（二）承接國外修理修配業(yè)務(wù)；

（三）利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)，且不屬于《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品的機電產(chǎn)品；

（四）國內(nèi)實行獨立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品；

（五）出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

1.生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2.生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3.凡同時符合下列條件的，深圳市國家稅務(wù)局特區(qū)內(nèi)各主管區(qū)、分局及寶安、龍崗區(qū)局的各基層分局（以下簡稱主管區(qū)、分局（基層分局））可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。

（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。4.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

5.生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的產(chǎn)品。

（六）列入財政部、國家稅務(wù)總局試點名單的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品；

（七）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；

（八）企業(yè)以實物投資出境的在2009年1月1日以后購進(jìn)的設(shè)備及零部件；

（九）開展對外承包工程業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)貨物。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅認(rèn)定管理

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅認(rèn)定

有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在備案登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（見附件1），到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒有進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

如增值稅一般納稅人認(rèn)定發(fā)生在備案登記和代理出口協(xié)議簽訂之后的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在增值稅一般納稅人認(rèn)定之日起30日內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定時，需要提供以下資料：

1.法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照（副本）（深圳市國家稅務(wù)局影像系統(tǒng)已有的無需提供）； 2.稅務(wù)登記證（副本）（深圳市國家稅務(wù)局影像系統(tǒng)已有的無需提供）；

3.中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書或加蓋了備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（外商投資企業(yè)、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

4.中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

5.增值稅一般納稅人資格證明；

6.稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。經(jīng)審核合格后，各區(qū)、分局(基層分局)出具《深圳市國家稅 務(wù)局出口退（免）稅認(rèn)定通知書》。

（二）出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，其出口貨物退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向主管區(qū)、分局(基層分局)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)，主管區(qū)、分局（基層分局）核實后，在《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的“變更登記事項”欄中予以注明，并加蓋公章。

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生深圳市內(nèi)的跨區(qū)遷移，應(yīng)由遷出地稅務(wù)機關(guān)在確認(rèn)遷移企業(yè)已辦結(jié)所有遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)后，向遷入地稅務(wù)機關(guān)及深圳市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局（以下簡稱“直屬稅務(wù)分局”）出具遷出企業(yè)的情況說明（見附件2）。直屬稅務(wù)分局（機算機信息管理科）依據(jù)該說明變更免、抵、退稅管理權(quán)限。

遷出地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)辦結(jié)遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)包括： 1.企業(yè)遷移前全部所屬期免、抵、退稅單證審核；

2.查詢已完成審核的免、抵、退應(yīng)補稅款是否已入庫，對未繳稅款應(yīng)通知企業(yè)補繳并確認(rèn)入庫； 3.查詢是否存在未處理的出口視同內(nèi)銷征稅的情況，并按規(guī)定處理完畢。

（三）出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，應(yīng)在終止出口貨物退（免）稅事項之日起30日內(nèi)持相關(guān)證件、資料，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定。已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記證的，主管區(qū)、分局(基層分局)應(yīng)先注銷其出口退（免）稅認(rèn)定，再注銷其稅務(wù)登記。

企業(yè)申請注銷出口退（免）稅認(rèn)定的，應(yīng)填報《注銷出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定申請表》（見附件3）。對申請注銷認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。

四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算

實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力、固定資產(chǎn)等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

（一）免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率 其中：

1.出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委

托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的，也可以是受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

2.免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)用于生產(chǎn)出口貨物的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計提進(jìn)項稅額的免稅貨物。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

（二）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算 1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2.當(dāng)期期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為經(jīng)各主管區(qū)、分局（基層分局）審核確認(rèn)的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

（一）申報時限

1.生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)辦理增值稅日常申報，在增值稅日常納稅申報次月的15日前向主管區(qū)分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無“免、抵、退”稅出口銷售的，必須向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行“免、抵、退”稅零申報，如有免稅購進(jìn)原材料的，并入以后第一個有“免、抵、退”稅出口銷售的月份進(jìn)行申報。

生產(chǎn)企業(yè)如果當(dāng)月無“免、抵、退”稅出口銷售，但是有前期出口當(dāng)期收齊單證銷售額的，僅就單證齊全的銷售進(jìn)行申報，免稅購進(jìn)原材料比照上述規(guī)定處理。

2.利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，應(yīng)在中標(biāo)貨物交付驗收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。

（二）申報資料

1.生產(chǎn)企業(yè)向各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅正式申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（憑證如無特別注明均要求原件，打印件及復(fù)印件需簽字、并加蓋企業(yè)公章）：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（打印件，見附件4，一式四聯(lián)）；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》（打印件，一式四聯(lián)）；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報表》（打印件）；（4）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）復(fù)印件；

（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（出口貨物）（打印件，見附件5）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（單證收齊）（打印件, 見附件5）；（7）出口銷售總賬、明細(xì)賬復(fù)印件；（8）深圳市出口商品發(fā)票（出口專用）；

（9）中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

注：①當(dāng)期出口當(dāng)期收齊單證的出口貨物報關(guān)單應(yīng)按單分別與對應(yīng)的出口發(fā)票裝訂。

②前期出口當(dāng)期收齊單證的出口貨物報關(guān)單按記出口銷售賬日期分月分冊裝訂。如報關(guān)單數(shù)量較少，可以明顯標(biāo)志分隔每月資料。

（10）經(jīng)稅務(wù)部門簽章的代理出口貨物證明；（11）進(jìn)口料件總賬、明細(xì)賬復(fù)印件；

（12）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記申報表（打印件，見附件6）；（13）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表（打印件，見附件7）；（14）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（打印件，見附件8）；（15）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表（打印件，見附件9）；（16）中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報關(guān)單復(fù)印件；

（17）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（免稅貨物/間接出口/來料加工/卷煙出口）（打印件，見附件10）；

（18）免稅貨物出口/間接出口/來料加工出口/卷煙出口貨物資料；（19）出口退（免）稅認(rèn)定通知書復(fù)印件（新辦企業(yè)提供）；（20）出口貨物商品編碼擴展碼填入說明表；（21）疑點挑過表；

（22）免、抵、退稅企業(yè)增值稅進(jìn)項發(fā)票抵扣情況表；

（22）主管區(qū)、分局要求的其它資料，如出口備案清單、遠(yuǎn)期收匯證明等。（23）已繳稅款完稅憑證復(fù)印件（選擇報送）；

（24）出口銷售收入確認(rèn)表及報關(guān)單與賬面差異說明（選擇報送）；（25）《出口發(fā)票與出口報關(guān)單對應(yīng)關(guān)系表》（選擇報送）；

（26）免稅進(jìn)口料件金額確認(rèn)表及報關(guān)單與賬面差異說明（選擇報送）；

（27）《新貿(mào)加工合同核銷表》復(fù)印件，使用EDI系統(tǒng)報關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)提供《料件進(jìn)出口平衡情況表》（選擇報送）；

2.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料；

（1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

（2）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

（3）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

（4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

（5）銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

（6）中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單。

國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

3.對外承接修理修配業(yè)務(wù)、對外承包工程業(yè)務(wù)等其他特準(zhǔn)退稅業(yè)務(wù)需提交的資料按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）申報要求 1.單證（信息）提供期限

（1）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)的“免、抵、退”稅申報期內(nèi)，向主管區(qū)分、局（基層分局）提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件。如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)提供，如仍未提供的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。（2）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上注明的“出口日期”之日起210天內(nèi)辦理收匯核銷（遠(yuǎn)期收匯除外），在申報“免、抵、退”稅時,可免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單（出口退稅專用），但必須按國家規(guī)定進(jìn)行出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的申報。

2.《增值稅納稅申報表》及附表有關(guān)項目的申報要求

（1）“免抵退稅辦法出口貨物銷售額”填寫當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額。

（2）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”（即上述第四條第（二）款所述“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”）按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。

有免稅購進(jìn)原材料業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格按“購進(jìn)法”計算，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計稅價格。

（3）“免抵退貨物應(yīng)退稅額”按照主管區(qū)、分局（基層分局）當(dāng)月已審批確認(rèn)并銷號的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報。

3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的申報要求

（1）企業(yè)按當(dāng)期在財務(wù)上做銷售的全部出口明細(xì)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。

（2）對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報時一并申報參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。

4.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按各主管區(qū)、分局（基層分局）當(dāng)期審核的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”與根據(jù)“國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”之和填報；

（3）“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過各區(qū)、分局（基層分局）審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

（4）“免抵退稅額抵減額”按各區(qū)、分局當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額” 與根據(jù)“國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料”計算的“免抵退稅額抵減額” 之和填報。

5.申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。

出口貨物發(fā)生退運的，可在退運當(dāng)期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。

（四）延期申報

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，或確有特殊原因無法按時申報的，或有其他書面合理理由的，可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向各主管區(qū)、分局（基層分局）提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請（見附件11），經(jīng)各主管區(qū)、分局（基層分局）核準(zhǔn)后，可最長延期3個月申報辦理退（免）稅。

特殊原因是指：

1.因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅。2.因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；特殊報關(guān)方式應(yīng)包括集中報關(guān)、港口報關(guān)、通過監(jiān)管倉出口等方式。

3.因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證?！敖?jīng)營方式特殊”應(yīng)包括：（1）出口需要測試、安裝產(chǎn)品，合同約定分期付款的；（2）其他特殊經(jīng)營方式。

六、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理

自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個月的生產(chǎn)企業(yè)是新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，其退稅審核期為12個月。在此期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，符合下列條件的，可申請按月辦理免、抵、退稅：

注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)提出申請，各主管區(qū)、分局（基層分局）核實其確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為，并在向海關(guān)、外匯管理部門發(fā)出《關(guān)于核實進(jìn)出口貨物有關(guān)情況的函》（附件12）和《關(guān)于核實外匯核銷有關(guān)情況的函》（附件13），核實其無走私、逃套匯等違法行為的，可由各主管區(qū)、分局（基層分局）通過正式文件逐級報深圳市國家稅務(wù)局審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，可實行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。

新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)企業(yè)提出申請，各主管區(qū)、分局（基層分局）核實，逐級報深圳市國家稅務(wù)局審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，可實行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。

七、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)在退運貨物報關(guān)進(jìn)口之前到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理有關(guān)證明。

（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)單證辦理

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中登記、申報、核銷免稅進(jìn)口料件，并打印相關(guān)報表、免稅證明，于每月“免、抵、退”稅申報時隨其他資料一起報送主管稅務(wù)機關(guān)。逾期未申報辦理的，各主管區(qū)、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

1.進(jìn)料加工手冊登記

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后的下一個“免、抵、退”稅申報期內(nèi)向各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》。實行加工貿(mào)易電子化手（賬）冊的出口企業(yè)可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理手冊登記。

2.免稅進(jìn)口料件申報

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向各主管區(qū)、分局（基層分局）申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》；各主管區(qū)、分局（基層分局）按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

3.進(jìn)料加工手冊核銷

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向各主管區(qū)、分局（基層分局）申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》。各主管區(qū)、分局（基層分局）根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。逾期未申報辦理的，各主管區(qū)、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

手冊核銷時應(yīng)根據(jù)《料件進(jìn)出口平衡情況表》或《新貿(mào)加工合同核銷表》及相關(guān)的報關(guān)單（如進(jìn)料征稅報關(guān)單、出口報關(guān)單（進(jìn)料料件退換）等）計算應(yīng)調(diào)減的進(jìn)口料件金額。應(yīng)調(diào)減進(jìn)口料件包括剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件和因發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與出口產(chǎn)品生產(chǎn)的進(jìn)口料件。

如果企業(yè)能清楚核算應(yīng)調(diào)減進(jìn)口料件金額的，按企業(yè)實際結(jié)算價格確認(rèn)免稅進(jìn)口料件的調(diào)減金額，未核算或核算不清的，按報關(guān)單上的價格折合人民幣后計算扣減金額。

（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理 1.《補辦出口貨物報關(guān)單證明》

生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)向主管區(qū)、分局（基層分局）申請出具《補辦出口報關(guān)單證明》，憑該證明向海關(guān)提出補辦申請，逾期稅務(wù)機關(guān)不予受理。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請出具《補辦出口報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口發(fā)票；

2.《代理出口未退稅證明》

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管區(qū)、分局（基層分局）申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（3）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

（4）主管區(qū)、分局（基層分局）要求提供的其他資料。3.《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并已取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）后，因故發(fā)生退運的，須憑其主管區(qū)、分局（基層分局）出具的《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請出具〈出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報告》；

（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口發(fā)票；

（4）主管區(qū)、分局（基層分局）要求提供的其他資料。

4.單證證明開具流程

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入、打印相關(guān)電子表格，與手工填寫的相關(guān)紙質(zhì)證明一起報送主管區(qū)、分局（基層分局）。

主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并在紙質(zhì)證明上簽字、蓋章。相關(guān)紙質(zhì)資料必須按規(guī)定歸檔保管以備查。

八、“免、抵、退”稅審核、審批管理

（一）管理部門及職責(zé)

深圳市生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”工作由深圳市國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處、直屬稅務(wù)分局、各主管區(qū)、分局和龍崗寶安所轄各基層分局按各自職責(zé)進(jìn)行管理。

1.收入規(guī)劃核算處的職責(zé)

負(fù)責(zé)“免抵”計劃的編制、“免抵”調(diào)庫指標(biāo)的統(tǒng)籌管理、通知國庫辦理“免抵”調(diào)庫手續(xù)。2.直屬稅務(wù)分局的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅政策的組織實施、政策指引及業(yè)務(wù)監(jiān)督、檢查等工作；

（2）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分、查詢和“免、抵、退”稅計算機管理系統(tǒng)維護(hù)；（3）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅應(yīng)退稅額退庫計劃的編制和退庫指標(biāo)的管理；

（4）負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》和《收入退還書》的開具與傳遞；（5）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》，并抄送收入核算規(guī)劃處。

3.寶安區(qū)局、龍崗區(qū)局的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理各基層分局的“免、抵、退”稅工作，對各基層分局進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、培訓(xùn)等。

（2）負(fù)責(zé)匯總各基層分局“免、抵、退”稅有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報。4.各區(qū)、分局（基層分局）的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)“免、抵、退”生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定、變更、注銷、受理“免、抵、退”申報、延期申報核準(zhǔn)、審核審批、檢查、單證證明的辦理等日常管理工作；

（2）報送已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》到直屬稅務(wù)分局；（3）“免、抵、退”稅預(yù)警、評估和后續(xù)監(jiān)管管理工作；（4）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和上報工作；

（5）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十年。

（二）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核審批流程及崗位職責(zé) 1.審核審批流程

（1）各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)于每月25日前完成“免、抵、退”稅的審核審批，并將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》傳遞給直屬稅務(wù)分局。

（2）對需要辦理退稅的，由直屬稅務(wù)分局在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并將其相關(guān)電子數(shù)據(jù)提交國庫辦理退庫手續(xù)；對需要“免、抵”調(diào)庫的，由直屬稅務(wù)分局按照收入規(guī)劃核算處的分配計劃出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》并將清單交收入規(guī)劃核算處，同時將清單抄送財政部駐深圳財政監(jiān)察專員辦事處。每月10日前，直屬稅務(wù)分局將上月“免、抵、退”稅情況匯總統(tǒng)計上報國家稅務(wù)總局。

（3）收入規(guī)劃核算處應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》清單后及時通知國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

2.審核審批崗位及職責(zé)

各區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理程序，設(shè)置出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理、申報受理、初審、復(fù)審、調(diào)查、審批等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。

各區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)根據(jù)“免、抵、退”稅管戶數(shù)量設(shè)置一到兩個稅源管理科進(jìn)行“免、抵、退”稅管理，并合理配置“免、抵、退”稅崗位人員。每個稅源管理科都應(yīng)涵蓋申報受理、初審、復(fù)審、調(diào)查崗位。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。各崗位職責(zé)如下：

（1）認(rèn)定管理崗

負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)的出口退（免）稅認(rèn)定、變更及注銷，錄入并提交到出口退稅審核系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)。（2）申報受理崗

①負(fù)責(zé)對生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報進(jìn)行預(yù)審并將預(yù)審情況反饋給出口企業(yè)； ②受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅正式申報；

③生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報審批通知書銷號及督促企業(yè)補繳稅款； ④“兩表銜接”業(yè)務(wù)的出口退稅導(dǎo)數(shù)異常批號查詢及上報。（3）初審崗

①在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。重點審核以下內(nèi)容：

“免、抵、退”稅申報的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確?！懊狻⒌?、退”稅申報提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致?！懊?、抵、退”稅申報的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細(xì)內(nèi)容是否一致等。需重點審核的憑證有：

a.出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表一致。

b.代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應(yīng)與出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）的相關(guān)內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。

②核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅相關(guān)項目的準(zhǔn)確性，如期末留抵是否準(zhǔn)確等；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》相關(guān)內(nèi)容是否保持一致，如《增值稅納稅申報表》的“當(dāng)期已退稅額”與上月審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”是否一致；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》與上期審批確定的免抵退稅申報表相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)項目是否一致；審核免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額計算是否正確。

③使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行計算機審核，將生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票等電子信息進(jìn)行核對。審核、核對重點是：

a.出口報關(guān)單電子信息。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符。 b.代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符。c.出口收匯核銷單電子信息。

對屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）文件第二條所列舉六種情形之一（以下簡稱“六類企業(yè)”）的，必須將企業(yè)申報退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對相符后，方能辦理退（免）稅。

在審核“六類企業(yè)”以外的生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”時，對尚未到期結(jié)匯的，可暫時免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)，但應(yīng)開展事后核實工作。對于出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上注明的“出口日期”210天的（遠(yuǎn)期收匯除外），除特殊情況外，不予辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的予以追回，并視同內(nèi)銷貨物征稅。

上述特殊情況是指：受2008年以來國際金融危機影響，逾期取得出口收匯核銷單；試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)，因網(wǎng)上核銷系統(tǒng)、信息傳輸?shù)仍蛑率钩隹谄髽I(yè)逾期收匯核銷。

對試點企業(yè)采用人民幣結(jié)算方式的出口貨物的退（免）稅進(jìn)行審核時，不再進(jìn)行出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)電子信息的比對，對出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單的疑點可以人工挑過。

④負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調(diào)整，對計算機審核產(chǎn)生的疑點，經(jīng)核實確屬申報錯誤的，退還企業(yè)調(diào)整后申報；經(jīng)核實屬于信息錯誤的，按規(guī)定“人工挑過”并做原因說明；核實出口貨物商品編碼擴展碼是否正確。

⑤根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將逾期未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)或已按時申報但未在規(guī)定時間內(nèi)補齊有關(guān)單證或未及時進(jìn)行外匯核銷的出口貨物部分按規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

⑥將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》及其相關(guān)資料、憑證和“人工挑過”情況及說明報送復(fù)審崗。

在新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的首12個月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上加蓋“新辦企業(yè) 初始申報期****年**月，****年**月期滿后一次性辦理退稅”印章。

⑦建立所審核企業(yè)的電子臺帳。

⑧對試點企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)建立臺賬，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。

⑨核實“免、抵、退”稅無電子信息情況，確實無電子信息的，匯總上報直屬稅務(wù)分局處理。⑩負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證、證明的辦理。?負(fù)責(zé)新認(rèn)定出口退稅企業(yè)審核前的實地調(diào)查工作。?協(xié)助調(diào)查崗進(jìn)行后續(xù)管理。

?負(fù)責(zé)所審核企業(yè)的其他“免、抵、退”稅相關(guān)工作。(4)復(fù)審崗

①對出口貨物“免、抵、退”稅電子數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核及在紙質(zhì)資料上簽章，并核實申報數(shù)據(jù)及申報資料之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。

②將已審核的“免、抵、退”稅資料報送主管局長進(jìn)行審批。

③負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅電子審核確認(rèn)，并在每月25日前，將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》傳遞給直屬稅務(wù)分局。

(5)調(diào)查崗

①負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的后續(xù)管理，負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅預(yù)警評估，對企業(yè)經(jīng)營情況、征管數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行綜合分析，對異常企業(yè)實施調(diào)查、跟蹤管理，對涉嫌偷、騙稅并達(dá)到移交條件的企業(yè)及時移交稽查部門處理；

②每月對當(dāng)月審結(jié)的“免、抵、退”稅資料進(jìn)行抽查，抽查率自定。抽查復(fù)核后，應(yīng)將資料移交初審崗并逐戶出具抽查報告報直屬稅務(wù)分局；

③匯總、統(tǒng)計、上報有關(guān)數(shù)據(jù)、報表和資料。(6)審批崗

①對“免、抵、退”稅紙質(zhì)單證進(jìn)行終審確認(rèn)、簽章，重點審批疑點的“人工挑過”處理； ②負(fù)責(zé)其它有關(guān)“免、抵、退”稅事務(wù)的審批，如有關(guān)單證、證明的審批。

九、視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物

生產(chǎn)企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

（三）生產(chǎn)企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補有關(guān)憑證的貨物；

（四）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷的貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目。

生產(chǎn)企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。

對生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，應(yīng)在申報納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額。

十、違章處理

（一）生產(chǎn)企業(yè)有下列行為之一的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1.未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的； 2.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。

（二）生產(chǎn)企業(yè)拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）生產(chǎn)企業(yè)以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。

對騙取國家出口退稅款的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)省級以上（含本級）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

（四）生產(chǎn)企業(yè)違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十一、其他問題

各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)與稽查部門建立聯(lián)系合作機制，日常管理中發(fā)現(xiàn)重大偷、騙稅線索，要及時移交稽查部門；稽查部門對“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的查處情況要及時知會各主管區(qū)、分局（基層分局）；稽查部門每年檢查“免抵退”稅企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于 “免抵退”稅總戶數(shù)的2%。

十二、本操作規(guī)程自公布之日起施行。《關(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知》（深國稅發(fā) 〔2002〕147號）、《關(guān)于“免抵退”稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（深國稅函〔2002〕375號）、《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅操作規(guī)程的補充通知》（深國稅函〔2002〕382號）同時停止執(zhí)行。

『附件』

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附件1.出口貨物退（免）稅認(rèn)定表.doc

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附件2.遷移企業(yè)“免、抵、退”稅情況說明書.doc

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附件3.注銷出口退稅認(rèn)定申請表.doc

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附件4.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表.doc

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附件5.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表.doc

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附件6.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表.doc

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附件7.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表.xls

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附件8.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明.doc

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附件9.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表.doc

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附件10.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（免稅貨物間接出口來料加工卷煙出口）.doc

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附件11.出口貨物退（免）稅延期申報審批表.xls

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附件12.關(guān)于核實進(jìn)出口貨物有關(guān)情況的函.doc

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附件13.關(guān)于核實進(jìn)出口貨物收匯有關(guān)情況的函.doc

第四篇：泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程

附件1：

泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程

（修訂）

第一章 總則

第一條 為加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，規(guī)范“免、抵、退”稅審核審批，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)?2002?11號）和《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)?2005?51號）等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于我市實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收管理；本規(guī)程沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第三條 本規(guī)程所稱出口貨物稅收管理，包括 ：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定、受理申報、審核、日常管理、預(yù)警分析、退稅評估、審批、退庫及調(diào)庫、單證辦理、出口視同內(nèi)銷處理、檔案管理等事項。

第二章 “免、抵、退”稅崗位職責(zé)

第四條 受理服務(wù)崗主要職責(zé)如下：

第十條 檔案管理崗負(fù)責(zé)檔案資料的管理。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照辦理“免、抵、退”稅的程序，根據(jù)工作需要，設(shè)置出口貨物“免、抵、退”稅受理服務(wù)、初審、復(fù)審、預(yù)警分析、退稅評估、簽批和審批、退庫和調(diào)庫等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。

第三章 “免、抵、退”稅認(rèn)定管理

第十二條 有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機關(guān)申報窗口申請辦理出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定手續(xù)。

第十三條 受理服務(wù)崗接到的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定申請后，轉(zhuǎn)進(jìn)出口稅收管理部門予以審核，經(jīng)審批后在中國稅收征管信息系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)錄入。

第十四條 未辦理“免、抵、退”稅認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)不得申請出口貨物“免、抵、退”稅。企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的第四章 “免、抵、退”稅的申報

第十八條 “免、抵、退”稅企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，持有關(guān)退稅憑證按月向稅務(wù)機關(guān)申請辦理“免、抵、退”手續(xù)。“免、抵、退”稅申報期為每月1～15日(逢節(jié)假日順延)。

第十九條 “免、抵、退”稅企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，并將其內(nèi)容錄入國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)，生成電子申報數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程預(yù)審或到申報窗口進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審后，按照疑點反饋信息做相應(yīng)處理，生成正式申報數(shù)據(jù)，并打印有關(guān)報表，將對應(yīng)的退稅憑證裝訂成冊，報送稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退”稅正式申報手續(xù)。

第二十條 “免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。逾期未申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)報地市級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報。

第二十一條 生產(chǎn)企業(yè)申報出口貨物“免、抵、退”稅時，受理服務(wù)崗應(yīng)及時對企業(yè)申報的資料進(jìn)行檢查，同時將有關(guān)電子

稅務(wù)機關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報辦理進(jìn)料加工登記申報表、進(jìn)口料件申報明細(xì)表、進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表和進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明時，必須提供相應(yīng)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊原件及復(fù)印件，經(jīng)核對后在復(fù)印件上簽注“已核對原件”作為證明的附件。實行加工貿(mào)易電子化手冊的出口企業(yè)，無法提供紙質(zhì)《加工貿(mào)易登記手冊》的，可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理有關(guān)手續(xù)。

（三）進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明采用“購進(jìn)法”計算，進(jìn)口料件申報明細(xì)表的辦理必須不重不漏，在登記手冊核銷時，對未加工成品出口、間接出口的進(jìn)口料件以及加工后未出口、間接出口和視同內(nèi)銷的出口貨物所耗用的進(jìn)口料件，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)核減。

第五章 “免、抵、退”稅的審核

第二十三條 初審崗接到受理服務(wù)崗移交的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報資料后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行人工審核，對申報憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。重點審核以下內(nèi)容：

（一）申報出口貨物“免、抵、退”稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。

第二十七條 經(jīng)簽批的“免、抵、退”稅資料和電子數(shù)據(jù)，由縣級局分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》上簽注審批意見，并在出口退稅審核系統(tǒng)中作審批標(biāo)志，紙質(zhì)審批和電子審批必須同步進(jìn)行。

第七章 “免、抵、退”稅退庫及調(diào)庫

第二十八條 各級主管稅務(wù)機關(guān)必須在下達(dá)的出口貨物退（免）稅計劃額度內(nèi)辦理出口退稅和“免、抵”調(diào)庫，一律不得超計劃辦理退稅和“免、抵”調(diào)庫，不得將退稅計劃與免抵調(diào)庫計劃混用，不得超審批辦理退庫或調(diào)庫。

第二十九條 收入核算科稅收會計崗要嚴(yán)格按照各項法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律辦理稅款退庫手續(xù)，確保稅款資金安全?！抖愂帐杖胪诉€書》開具人員和退庫專用國庫預(yù)留印鑒保管人員必須分開；稅收會計必須把退稅申請書與退稅審批清單、收入退還書一起裝訂；要按期、準(zhǔn)確上報相關(guān)會統(tǒng)報表，及時、全面地反映退庫情況。

我市實行批量支付電子退庫，收入核算科內(nèi)應(yīng)增設(shè)復(fù)核崗位，電子收入退還書開具崗位和復(fù)核崗位必須分開，電子收入退還書開具后必須經(jīng)由復(fù)核人員復(fù)核加密后才能發(fā)送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫。稅收會計崗必須把電子收入退還書與相應(yīng)的退稅申請書、退稅審批清單信息相關(guān)聯(lián)；

務(wù)崗申請出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，再憑該《證明》等資料向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

（一）本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原“免、抵、退”稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

（二）退運貨物需補稅的，縣級受理服務(wù)崗應(yīng)在企業(yè)將稅款補繳后，才予以出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。

（三）企業(yè)申報退運貨物尚未進(jìn)行報關(guān)單收齊申報的，受理服務(wù)崗應(yīng)在報關(guān)單原件上簽注退運貨物名稱、數(shù)量。

第三十四條 生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請補辦的，應(yīng)在自貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)同意延期申報的在核準(zhǔn)的延期申報期限內(nèi)申請補辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管稅務(wù)機關(guān)受理服務(wù)崗申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交:《補辦出口報關(guān)單證明申請表》、出口貨物報關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)、出口發(fā)票。如出口企業(yè)無法提供要求提供的“出口貨物報關(guān)單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關(guān)單和核銷單信息。

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物；

（五）提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物；

（六）其他需視同內(nèi)銷補稅的業(yè)務(wù)。

第三十八條 企業(yè)在申報出口視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅時，應(yīng)比照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》格式打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷補稅申報明細(xì)表》，在納稅申報時送受理服務(wù)崗審核簽章，作為“免、抵、退”稅正式申報的附件資料。

第三十九條 對視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，若企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行“免、抵、退”稅申報的，必須進(jìn)行相應(yīng)沖減。

第十章 “免、抵、退”稅預(yù)警評估

第四十條 預(yù)警評估實行市縣兩級分層管理。市局負(fù)責(zé)本地區(qū)范圍內(nèi)的出口貨物退（免）稅預(yù)警評估；縣級局負(fù)責(zé)本縣區(qū)市范圍內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅預(yù)警評估。

第四十一條 預(yù)警分析崗應(yīng)充分利用現(xiàn)有的出口退稅信息、數(shù)據(jù)，建立退稅評估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫內(nèi)容應(yīng)涵蓋出口企業(yè)的各項評估指標(biāo)、預(yù)警值、歷次評估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享。

（四）對企業(yè)申報“免、抵、退”稅出口業(yè)務(wù)與備案單證是否相一致的評估；

（五）對企業(yè)申報“免、抵、退”稅出口貨物是否自產(chǎn)品的評估；

（六）對企業(yè)申報“免、抵、退”稅出口貨物銷售價格是否異常的評估；

（八）對其他日常審核及管理中發(fā)現(xiàn)疑點的評估。第四十六條 退稅評估崗應(yīng)對評估工作形成書面評估報告反饋預(yù)警分析崗。

在退稅評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，按以下原則處理：

（一）對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，經(jīng)發(fā)函、約談、實地調(diào)查等程序認(rèn)定事實清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請并督促出口企業(yè)自行改正；應(yīng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限實施行政處罰。

（二）對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題不能認(rèn)定清楚，或出口企業(yè)拒絕自行改正，或發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應(yīng)暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關(guān)規(guī)定責(zé)成出口企業(yè)提供擔(dān)?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧?，并要按有關(guān)規(guī)定移交稅務(wù)稽查部門查處。

預(yù)警分析崗對于退稅評估報告內(nèi)容不清，數(shù)據(jù)不詳或理由不充分的，應(yīng)退回整改。對確實存在疑點以及無法通過評估解決問題的，應(yīng)作為稽查線索向稽查局反饋。

5第四十九條 檔案管理崗于月末將“免、抵、退”稅資料分戶進(jìn)行整理，逐月裝訂成冊歸檔保管。“免、抵、退”稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十條 各類“免、抵、退”稅資料歸檔后，不接受外部人員借閱；內(nèi)部有關(guān)人員調(diào)閱、借閱檔案，應(yīng)當(dāng)履行登記審批手續(xù)。

第五十一條 征管檔案實行電子化后，“免、抵、退”檔案應(yīng)嚴(yán)格按征管檔案電子化系統(tǒng)的要求進(jìn)行管理。

第十二章 附則

第五十二條 本規(guī)程由泉州市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五十三條 各級主管稅務(wù)機關(guān)及其工作人員未按本規(guī)程要求辦理“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)并造成不良后果的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。

第五十四條 本規(guī)程自2011年10月1日起施行。

第五篇：出口貨物退(免)稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記后，代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

（一）納稅人應(yīng)提供的主表及份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，一式二份

（二）納稅人應(yīng)提供的資料

1、需出示的資料

《稅務(wù)登記證》（副本）

2、需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；

（2）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）；；

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件；

（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。

（三）納稅人辦稅業(yè)務(wù)的時限要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者（包括從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人）應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

（四）辦稅程序

受理→審核→核準(zhǔn)

（五）國稅機關(guān)承諾辦結(jié)時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)；如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。