第一篇：月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄&計提工資社保的賬務(wù)處理

7-1 月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費

1、按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用--福利費 貸：應(yīng)付福利費

2、按工資總額1.5%提取職工教育費 借：管理費用--職工教育費 貸：其他應(yīng)付款--職工教育費

3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用--工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費

（二）提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費用--折舊費 貸：累計折舊

（三）攤銷費用

借：管理費用（或營業(yè)費用等）貸：待攤費用（或長期待攤費用）

（四）計提稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--城建稅--教育費附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤

(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本

交時：

借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款1

7-2

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加

(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用

(八)季度計提所得稅

1、提取時 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅

3、上繳所得稅 借：應(yīng)交稅費--所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金

1、計提工資時 借：管理費用--工資 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工工資

2、發(fā)放工資時，要代扣個稅、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險借：應(yīng)付職工薪酬--職工工資

7-3 貸：其他應(yīng)付款--社會保險 貸：應(yīng)交稅費--個人所得稅 貸：庫存現(xiàn)金

3、企業(yè)負擔保險提取時 借：管理費用--勞動保險費 貸：應(yīng)付職工薪酬--社會保險

4、上繳保險時

借：其他應(yīng)付款--社會保險（個人）借: 應(yīng)付職工薪酬--社會保險(企業(yè)）貸：銀行存款

工資、社保、個稅的計提與發(fā)生的會計處理問題

1、計提時： 借：管理費用

營業(yè)費用等費用科目 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位承擔部分）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位承擔部分）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位承擔部分）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位承擔部分）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位承擔部分）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位承擔部分）

2、分配個人承擔部分： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應(yīng)交稅費——個人所得稅

3、實際支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應(yīng)交稅費——個人所得稅

貸：銀行存款等

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位）貸：銀行存款等

7-4

1、計提工資時

借：管理費用--工資 e 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 e

2、工資發(fā)放

（1）扣回個人承擔的社保、公積金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 c+d 貸：其他應(yīng)付款——個人承擔社保 c ——個人承擔公積金 d(2)發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 e-(c+d)其他應(yīng)付款——代扣代繳個人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 e-(c+d)-f

3、繳納社保費時 借：管理費用——社會保險費（單位承擔部分）a ——公積金（單位承擔部分）b 其他付收款——個人承擔社保 c

——個人承擔公積金 d 貸：現(xiàn)金/銀行存款 a+b+c+d

4、代繳個人所得稅

借：其他應(yīng)付款——代扣代繳個人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 f 代扣代繳個人所得稅、代扣代繳個人承擔的社保、公積金，是在發(fā)放工資時代扣的，提取時無需代扣分錄。例一：由公司在本地繳納社保：

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司代扣社保個人部分150，代扣個稅60，實發(fā)2790，公司承擔保險300，繳納至社保局共450。⑴計提工資時：

借：管理費用-工資 3000 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算 發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 2790 應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算

其他應(yīng)收款-個人社保-XX人 150 輔助核算：個人核算 ⑵繳納社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

其他應(yīng)收款-XX人 150 輔助核算：個人核算 貸：銀行存款 450 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)社保：

借：管理費用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算

7-5-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算 ⑷繳納個稅時：

借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 60 例二：員工在外地繳納社保情況：

⑴第一次憑外地個人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財務(wù)報銷公司該承擔部分 借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

貸：現(xiàn)金 300（2）當年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動可憑證明材料調(diào)整）

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司承擔社保300，代扣個稅依然為60，實發(fā)3240。①計提工資時：

借：管理費用-工資 3000 輔助核算：部門核算

管理費用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算

應(yīng)付職工薪酬--社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

②發(fā)放工資及社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 應(yīng)付職工薪酬--社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 3240 應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳個人所得稅 60 玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產(chǎn)人員為200名，一線輔管人員為20名，總部管理人員為50名，銷售人員為30名。該公司與勞動者原訂立了全員勞動合同，未發(fā)生人員變動。2010年6月，假定該公司按當?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1100元計算繳納職工養(yǎng)老保險費，按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，假定應(yīng)繳比例為28%，其中：單位繳費20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個人賬戶），個人繳費8%，其計算及相關(guān)賬務(wù)處理如下：．繳費的計算（1）月度繳費基數(shù)：1100×300=330,000.00（元）（2）月度應(yīng)繳金額：330000×28%=92,400.00（元）其中：單位繳費共計：330000×20%=66,000.00（元）個人繳費共計：330000×8%=26,400.00（元）

由單位承擔的月度繳費總額66,000.00元當中，①劃入個人賬戶共計：330000×3%=9,900.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶共計：330000×17%=56,100.00（元）

7-6 2．個人賬戶清單（1）月度繳費基數(shù)：1,100.00(元)

（2）月度應(yīng)繳金額：1100×28%=308.00（元）其中：單位繳費：1100×20%=220.00（元）

個人繳費：1100×8%=88.00（元）

由單位承擔的月度繳費220.00元當中，①劃入個人賬戶：1100×3%=33.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶：1100×17%=187.00（元）

3．賬務(wù)處理（1）按規(guī)定應(yīng)負擔的職工基本養(yǎng)老保險費 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44000 制造費用——社會保險費4400 管理費用——社會保險費 11000 銷售費用——社會保險費6600 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）66000（2）代扣職工個人養(yǎng)老保險費 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 26400 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）26400（3）按期繳納職工養(yǎng)老保險費

借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）92400 貸：銀行存款92400

分配社保、醫(yī)保 借：相關(guān)成本費用

貸：應(yīng)付職工薪酬--保險費（公司部分）

應(yīng)付職工薪酬--福利費（公司部分）

分配工資、福利 借：相關(guān)成本費用 貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

應(yīng)付職工薪酬--福利

發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬--工資 貸：應(yīng)交稅費--個人所得稅

應(yīng)付職工薪酬--保險費（個人扣社保）

應(yīng)付職工薪酬--福利（個人醫(yī)保）

應(yīng)付職工薪酬--福利費（扣餐費）

銀行存款（現(xiàn)金）

交社保醫(yī)保

借：應(yīng)付職工薪酬--保險費

應(yīng)付職工薪酬--福利（醫(yī)保）貸：銀行存款

7-7

1、發(fā)放工資時(如工資表上應(yīng)發(fā)10萬，扣除個人社保1萬，實發(fā)9萬)借：應(yīng)付職工薪酬－工資10 貸：銀行存款9 其他應(yīng)付款－代扣個人社保費1

2、當月結(jié)轉(zhuǎn)工資

借：管理費用（或者制造費用、生產(chǎn)成本－直接人工）10 貸：應(yīng)付職工薪酬10

3、根據(jù)當月社保繳款單據(jù)（個人1萬，單位5萬）借：應(yīng)付職工薪酬－社保費5 其他應(yīng)付款－代扣個人社保費1 貸：銀行存款6

4、分配社保費 借：管理費用－社保費 制造費用－社保費

貸：應(yīng)付職工薪酬－社保費5 繳納社保是，個人負擔的部分都會從員工工資里扣款的，一般公司都是先扣款后繳納，所以在扣款的時候計入“其他應(yīng)付款-貸方”，等繳納的時候再計入“其他應(yīng)付款-借方”。

保險個人部分先交后發(fā)工資可以記入其他應(yīng)收款.那在繳納是就應(yīng)該吧個人負擔的部分計入“其他應(yīng)收款-借方”，等扣款的時候再計入“其他應(yīng)收款-貸方”。

繳納社保，個人支付的部分計入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”都是正確的。區(qū)別在于：

1、如果不采用提取方式，繳納時，單位先墊付個人部分，計入“其他應(yīng)收款”，發(fā)工資時再扣除。會計分錄：（1）繳納保險時

借：管理費用--勞動保險費 借：其他應(yīng)收款--社保（個人）貸：銀行存款

（2）發(fā)工資時，扣保險費 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款--社保（個人）貸：現(xiàn)金

2、如果采用提取方式，提取時，個人負擔部分，先計入“其他應(yīng)付款”，繳費時，做“其他應(yīng)付款”減少賬務(wù)處理。會計分錄：

（1）提取時，單位負擔部分 借：管理費用--勞動保險費 借：其他應(yīng)付款--社保

（2）個人負擔部分，先從工資中扣除 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)付款--社保（個人）貸：現(xiàn)金（3）交費時

借：其他應(yīng)付款--社保（單位+個人）貸：銀行存款

第二篇：計提和發(fā)放工資會計科目處理

計提和發(fā)放工資會計科目處理

一、提取工資

借：管理費用——職工工資

——社會保險費（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、生育、工傷）【單位】

——住房公積金【單位】

——企業(yè)年金【單位】

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

——社會保險費（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、生育、工傷）【單位】

——住房公積金【單位】

——企業(yè)年金【單位】

二、實際發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

貸：其他應(yīng)收款——社會保險費（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療）【個人】

——住房公積金【個人】

——企業(yè)年金【個人】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

三、繳納稅費

借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、生育、工傷）【單位】

——住房公積金

——企業(yè)年金

其他應(yīng)收款——社會保險費（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療）【個人】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

第三篇：工資、社保、個稅的計提與發(fā)生的會計處理問題

工資、社保、個稅的計提與發(fā)生的會計處理問題

1、計提時：

借：管理費用

營業(yè)費用等費用科目

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位承擔部分）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位承擔部分）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位承擔部分）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位承擔部分）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位承擔部分）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位承擔部分）

2、分配個人承擔部分：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應(yīng)交稅費——個人所得稅

3、實際支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應(yīng)交稅費——個人所得稅

貸：銀行存款等

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位）貸：銀行存款等

關(guān)鍵詞：計提個稅分錄、計提社保分錄、個稅的繳納、社保的繳納、工資的計提、工資的發(fā)放

第四篇：淺談計提減值準備時固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

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淺談計提減值準備時固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

作者：柯世清

來源：《財會通訊》2005年第05期

第五篇：淺談銀行貸款損失準備計提的會計處理

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專業(yè)論文

淺談銀行貸款損失準備計提的會計處理

淺談銀行貸款損失準備計提的會計處理

【摘要】在諸多防范和抵御信貸風險措施中，貸款損失準備就是最后的，也是最重要的一道防線。本文從貸款損失準備著手分析，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗和理論知識，淺談貸款損失準備計提的會計處理，及存在的不足與注意要點，為銀行貸款損失準備制度具備的科學性、完備性、有效性和可操作性，貢獻自己的微薄力量。

【關(guān)鍵詞】銀行，貸款損失準備，會計處理

一、貸款損失準備的計提范圍

國內(nèi)各家銀行對貸款損失準備的計提范圍均有著各自的界定。筆者認為：貸款是銀行或其他金融機構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金、收取利息的一種信用活動形式。收取利息充分體現(xiàn)貸款三性原則中的效益性，收益的增加必然伴隨著風險的產(chǎn)生。風險的存在就會導致?lián)p失發(fā)生的可能。所以，貸款損失準備的計提范圍應(yīng)為廣義的貸款，包括：貸款（抵押、質(zhì)押、信用、保證）、貼現(xiàn)、透支等出貸資金。

二、貸款損失準備涉及的會計原則

1、客觀性原則?？陀^性原則是指會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，包括：真實性和可靠性兩方面的意義。真實性要求會計核算的結(jié)果應(yīng)當與企業(yè)實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果相一致；可靠性是指對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和報告，應(yīng)當做到不偏不倚，以客觀的事實為依據(jù)，不應(yīng)受到外界和主觀意志所左右，避免錯誤并減少偏差。企業(yè)提供會計信息的目的是為了滿足會計信息使用者的決策需要，因此，必須做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確和資料可靠。

在貸款損失準備的會計核算中，銀行不僅僅應(yīng)根據(jù)借款人經(jīng)營狀況、還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵（質(zhì)）押品的市價、擔保人的信譽情況等做出客觀分析，更重要的是還能對銀行的貸后檢查中發(fā)現(xiàn)問題，敢于暴露并及時采取化解措施，最終于資產(chǎn)負債

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專業(yè)論文

表日，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷其是否發(fā)生減值。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)對其計提貸款損失準備。

2、謹慎性原則。銀行作為經(jīng)營風險的機構(gòu)，必須選擇穩(wěn)健的經(jīng)營策略，這就要求在貸款損失準備的會計處理中時刻把握謹慎性原則。在不影響合理選擇的前提下，應(yīng)當盡可能選用對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響最小的方法和程序進行會計處理，充分考慮貸款損失發(fā)生的可能，即所謂“寧可預(yù)計可能的損失，不可預(yù)計可能的收益”，這樣可防止資產(chǎn)和收益的虛增，同時起到預(yù)警風險和化解風險的作用。謹慎性原則的運用雖然會造成銀行的收益和市價被低估，但是作為社會經(jīng)濟建設(shè)籌集和分配資金的中心、社會再生產(chǎn)順利進行的紐帶，經(jīng)營的謹慎性更是銀行首先要承擔的社會責任。正如，眾多基金公司在投資組合中購買一定份額的銀行股，不是銀行股能帶來高額的收益，而是其可以實現(xiàn)風險對沖，在股市行情中多處于小幅波動，但在大盤萎靡時，反而能領(lǐng)跑各股，推動行情新一輪復(fù)蘇。

三、風險估計值的確定

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。專項準備是指根據(jù)《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按潛在風險估計值與資產(chǎn)減值準備的差額計提準備。特種準備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。

專項準備計提比例：正常類1.5%，關(guān)注類3%，次級類30%，可疑類60%，損失類100%。

1998年5月，中國人民銀行參照國際慣例，結(jié)合中國國情，制定了《貸款分類指導原則》，要求商業(yè)銀行依據(jù)借款人的實際還款能力進行貸款質(zhì)量的五級分類，即按風險程度將貸款劃分為五類：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失，后三種為不良貸款。這種分類方法雖然改變了四級分類存在的一些弊病，但是，隨著經(jīng)濟形勢的日趨復(fù)雜和銀行管理理念的日益完善，這種辦法已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和金融改革的需要了，其缺陷如下：

第一，五級分類主要依賴系統(tǒng)錄入人員的主觀判斷或是聽從上級行政指令，無法客觀公正地反映貸款真實形態(tài)。系統(tǒng)錄入人員不是經(jīng)辦責任人，未參與貸前調(diào)查、貸中審查、貸后調(diào)查，僅從貸款是否逾

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期、欠息等簡單、粗糙信息做出判斷，這樣的分類結(jié)果的質(zhì)量是可想而知的；或是上級領(lǐng)導為經(jīng)營績效等方面考慮，人為操縱分類結(jié)果，直接對系統(tǒng)錄入人員做出指令性安排。

第二，五級分類無法實現(xiàn)對借款企業(yè)實施動態(tài)監(jiān)測。首先，五級分類為單機系統(tǒng)，無法實時獲取征信系統(tǒng)數(shù)據(jù)，就不能針對借款企業(yè)、或其法定代表人、或其股東的不良信用狀況下調(diào)其信用評價和五級分類形態(tài)；其次，五級分類沒有內(nèi)置財務(wù)分析相關(guān)模塊，無法客觀評價企業(yè)當期的財管狀況，僅能憑借系統(tǒng)錄入人員主觀判斷。

發(fā)達國家的大部分銀行早已制訂超過五級的分類制度，部分美國銀行甚至制定多達二十一級的制度。實施更為精細的分類方法是銀行監(jiān)測信貸資產(chǎn)質(zhì)量、有效防控風險的必然選擇。以農(nóng)村信用社為例，實行信貸資產(chǎn)十級分類（33211）不僅僅是對五級分類中正常類和關(guān)注類貸款級次的細化，并引入風險貸款的概念（正常3—關(guān)注2），更是通過從原來以定性為主的劃分標準轉(zhuǎn)向以定量為主，從部門單一操作到前臺調(diào)查、中臺審查、后臺管理的全流程控制，能有效地提升信貸資產(chǎn)風險的識別能力，能夠更為準確、動態(tài)地監(jiān)測貸款實際價值和風險程度，及時有效地防控信貸風險。

筆者認為，政府相關(guān)部門應(yīng)針對五級分類不再適用的現(xiàn)狀，及時調(diào)整、細化貸款風險分類，特別應(yīng)該細化正常類貸款到關(guān)注類貸款的標準風險系數(shù)不變，此類貸款存在極小的風險，故風險系數(shù)應(yīng)在原正常類1.5%的基礎(chǔ)上進行下調(diào)。以農(nóng)村信用社十級分類為例：正常類1級貸款為當年新增貸款，必然經(jīng)過認真的調(diào)查和嚴格的審查才可放款，也需經(jīng)過按時的貸后檢查維持風險級次而正常類2、3級貸款屬風險貸款，已產(chǎn)生影響借款人評級的不利因素，故此類貸款應(yīng)在1.5%的基礎(chǔ)上進行逐級小幅遞增，以3%為限；關(guān)注類1—3級貸款也應(yīng)在3%的基礎(chǔ)上進行逐級小幅遞增，以30%為限；次級類、可疑類、損失類可以保持原風險系數(shù)不變。

四、呆賬核銷

呆賬核銷不僅僅可以實現(xiàn)銀行不良貸款的降低，更是對資產(chǎn)負債情況的真實體現(xiàn)，切實提高資產(chǎn)質(zhì)量，充分實現(xiàn)資產(chǎn)保全，增強金融企業(yè)風險抵御能力，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展。呆賬核銷工

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作中，要把握如下要點：一是要“應(yīng)核盡核”，確保資產(chǎn)狀況的真實性；二是要證據(jù)確鑿、手續(xù)完善、程序合規(guī)、無法律瑕疵，確保呆賬核銷的有效性；三是要執(zhí)行責任追究制度，嚴懲由于個人操作風險和信用風險等主觀因素形成的不良貸款，確保管理制度的嚴肅性；四是要加強已核銷呆賬的管理和清收處置，實行賬銷案存的原則，仍不放棄對債權(quán)的訴訟時效的延續(xù)和對債權(quán)的追索，并將已核銷呆賬的清收納入績效考核。同時，做好貸款核銷的保密工作，切實防范借款人因得知銀行已貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢債務(wù)的道德風險。

五、財務(wù)處理

1、金融企業(yè)計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當期損益。會計分錄：借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”。

2、已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提的資產(chǎn)減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期損益。會計分錄：借記“貸款損失準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”。

3、對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。會計分錄：借記“貸款損失準備”科目，貸記“貸款”等科目。

4、已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回。會計分錄：借記“貸款損失準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

六、結(jié)束語

總之，銀行關(guān)于貸款損失準備計提的會計處理，應(yīng)明確計提范圍，按照客觀性和謹慎性原則，合理地確定風險估計值，正確地進行賬務(wù)處理，為銀行防范和抵御風險，提升資產(chǎn)質(zhì)量和管理水平，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻：

[1]銀發(fā)〔2002〕98號，銀行貸款損失準備計提指引[S].[2]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2011年第4號，商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法[S].[3]潘永，鄧劍平.商業(yè)銀行貸款損失準備計提的會計處理[J].最新【精品】范文 參考文獻

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金融理論與實踐，2004（12）.------------最新【精品】范文