第一篇：工資、社保費用 會計處理

工資、職工社保費、公積金等賬務處理規(guī)范

根據(jù)企業(yè)會計準則要求，單位承擔的社保費用、公積金屬于應付職工薪酬核算的一部分，故對職工社保費用、公積金作如下賬務處理：

① 每月底計提工資時：

借：管理費用-工資

借：銷售費用-工資

借：制造費用-工資

貸：應付職工薪酬-工資

② 每月底計提單位承擔部分社保費用（請分別注明養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育、醫(yī)療等）：

借：管理費用-社保費、公積金

借：銷售費用-社保費、公積金

借：制造費用-社保費、公積金

貸：應付職工薪酬-社保費-XX社保費

貸：應付職工薪酬-社保費-XX社保費

貸：應付職工薪酬-公積金

③ 下月實際支付工資時，應沖回上月計提的工資、社保費用，即做相反分錄，按實際發(fā)放

工資、支付的社保、公積金金額：

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應付款-社保費用（個人部分）

貸：其他應付款-水電費（公司代扣）

貸：應交稅費-個人所得稅

④ 上繳社保及公積金：

借：應付職工薪酬-社保費用-XX社保費

借：應付職工薪酬-公積金

借：其他應付款-社保費

貸：銀行存款

⑤ 公司代扣水電費部分沖回：

借：其他應付款-水電費

貸：制造費用-水電費

貸：銷售費用-水電費

貸：管理費用-水電費

⑥ 支付個人所得稅：

借：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金

⑦ 辭職人員發(fā)放工資的賬務處理（按工資表中扣除事假、其他項后的余額）：

借：制造費用/銷售費用/管理費用-工資

貸：應付職工薪酬-工資

支付工資： 借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應付款-水電費

貸：其他應付款-社保費用

貸：應交稅費-個人所得稅

第二篇：月末會計的計提、結轉分錄&計提工資社保的賬務處理

7-1 月末會計的計提、結轉分錄

（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費

1、按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用--福利費 貸：應付福利費

2、按工資總額1.5%提取職工教育費 借：管理費用--職工教育費 貸：其他應付款--職工教育費

3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用--工會經(jīng)費 貸：其他應付款--工會經(jīng)費

（二）提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費用--折舊費 貸：累計折舊

（三）攤銷費用

借：管理費用（或營業(yè)費用等）貸：待攤費用（或長期待攤費用）

（四）計提稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金--城建稅--教育費附加

（五）結轉各種收入

1、結轉主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤

2、結轉其他業(yè)務收入 借：其他業(yè)務收入 貸：本年利潤

3、結轉營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤

(六)結轉成本、支出、稅金

1、結轉成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本

交時：

借：應交稅金 貸：銀行存款1

7-2

2、結轉其他業(yè)務支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務支出

3、結轉營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出

4、結轉稅金 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加

(七)結轉各項費用

1、結轉管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用

2、結轉財務費用 借：本年利潤 貸：財務費用

3、結轉營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用

(八)季度計提所得稅

1、提取時 借：所得稅

貸：應交稅費--所得稅

2、結轉所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅

3、上繳所得稅 借：應交稅費--所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金

1、計提工資時 借：管理費用--工資 貸：應付職工薪酬--職工工資

2、發(fā)放工資時，要代扣個稅、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險借：應付職工薪酬--職工工資

7-3 貸：其他應付款--社會保險 貸：應交稅費--個人所得稅 貸：庫存現(xiàn)金

3、企業(yè)負擔保險提取時 借：管理費用--勞動保險費 貸：應付職工薪酬--社會保險

4、上繳保險時

借：其他應付款--社會保險（個人）借: 應付職工薪酬--社會保險(企業(yè)）貸：銀行存款

工資、社保、個稅的計提與發(fā)生的會計處理問題

1、計提時： 借：管理費用

營業(yè)費用等費用科目 貸：應付職工薪酬——工資

應付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位承擔部分）

應付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位承擔部分）

應付職工薪酬——失業(yè)保險（單位承擔部分）

應付職工薪酬——生育保險（單位承擔部分）

應付職工薪酬——工傷保險（單位承擔部分）

應付職工薪酬——其他保險（單位承擔部分）

2、分配個人承擔部分： 借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應交稅費——個人所得稅

3、實際支付時：

借：應付職工薪酬——工資

應付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應交稅費——個人所得稅

貸：銀行存款等

借：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位）

應付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位）

應付職工薪酬——失業(yè)保險（單位）

應付職工薪酬——生育保險（單位）

應付職工薪酬——工傷保險（單位）

應付職工薪酬——其他保險（單位）貸：銀行存款等

7-4

1、計提工資時

借：管理費用--工資 e 貸：應付職工薪酬——工資 e

2、工資發(fā)放

（1）扣回個人承擔的社保、公積金

借：應付職工薪酬——工資 c+d 貸：其他應付款——個人承擔社保 c ——個人承擔公積金 d(2)發(fā)放工資

借：應付職工薪酬——工資 e-(c+d)其他應付款——代扣代繳個人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 e-(c+d)-f

3、繳納社保費時 借：管理費用——社會保險費（單位承擔部分）a ——公積金（單位承擔部分）b 其他付收款——個人承擔社保 c

——個人承擔公積金 d 貸：現(xiàn)金/銀行存款 a+b+c+d

4、代繳個人所得稅

借：其他應付款——代扣代繳個人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 f 代扣代繳個人所得稅、代扣代繳個人承擔的社保、公積金，是在發(fā)放工資時代扣的，提取時無需代扣分錄。例一：由公司在本地繳納社保：

XX部門XX人XX月，應發(fā)工資3000，公司代扣社保個人部分150，代扣個稅60，實發(fā)2790，公司承擔保險300，繳納至社保局共450。⑴計提工資時：

借：管理費用-工資 3000 輔助核算：部門核算

貸：應付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算 發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 2790 應繳稅費-應繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算

其他應收款-個人社保-XX人 150 輔助核算：個人核算 ⑵繳納社保時：

借：應付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

其他應收款-XX人 150 輔助核算：個人核算 貸：銀行存款 450 ⑶結轉社保：

借：管理費用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算

7-5-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算 ⑷繳納個稅時：

借：應繳稅費-應繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 60 例二：員工在外地繳納社保情況：

⑴第一次憑外地個人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財務報銷公司該承擔部分 借：應付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

貸：現(xiàn)金 300（2）當年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動可憑證明材料調(diào)整）

XX部門XX人XX月，應發(fā)工資3000，公司承擔社保300，代扣個稅依然為60，實發(fā)3240。①計提工資時：

借：管理費用-工資 3000 輔助核算：部門核算

管理費用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算

應付職工薪酬--社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

②發(fā)放工資及社保時：

借：應付職工薪酬-工資 3000 應付職工薪酬--社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 3240 應繳稅費-應繳個人所得稅 60 玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產(chǎn)人員為200名，一線輔管人員為20名，總部管理人員為50名，銷售人員為30名。該公司與勞動者原訂立了全員勞動合同，未發(fā)生人員變動。2010年6月，假定該公司按當?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1100元計算繳納職工養(yǎng)老保險費，按現(xiàn)行相關政策規(guī)定，假定應繳比例為28%，其中：單位繳費20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個人賬戶），個人繳費8%，其計算及相關賬務處理如下：．繳費的計算（1）月度繳費基數(shù)：1100×300=330,000.00（元）（2）月度應繳金額：330000×28%=92,400.00（元）其中：單位繳費共計：330000×20%=66,000.00（元）個人繳費共計：330000×8%=26,400.00（元）

由單位承擔的月度繳費總額66,000.00元當中，①劃入個人賬戶共計：330000×3%=9,900.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶共計：330000×17%=56,100.00（元）

7-6 2．個人賬戶清單（1）月度繳費基數(shù)：1,100.00(元)

（2）月度應繳金額：1100×28%=308.00（元）其中：單位繳費：1100×20%=220.00（元）

個人繳費：1100×8%=88.00（元）

由單位承擔的月度繳費220.00元當中，①劃入個人賬戶：1100×3%=33.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶：1100×17%=187.00（元）

3．賬務處理（1）按規(guī)定應負擔的職工基本養(yǎng)老保險費 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44000 制造費用——社會保險費4400 管理費用——社會保險費 11000 銷售費用——社會保險費6600 貸：應付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）66000（2）代扣職工個人養(yǎng)老保險費 借：應付職工薪酬——工資 26400 貸：應付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）26400（3）按期繳納職工養(yǎng)老保險費

借：應付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）92400 貸：銀行存款92400

分配社保、醫(yī)保 借：相關成本費用

貸：應付職工薪酬--保險費（公司部分）

應付職工薪酬--福利費（公司部分）

分配工資、福利 借：相關成本費用 貸：應付職工薪酬--工資

應付職工薪酬--福利

發(fā)放工資

借：應付職工薪酬--工資 貸：應交稅費--個人所得稅

應付職工薪酬--保險費（個人扣社保）

應付職工薪酬--福利（個人醫(yī)保）

應付職工薪酬--福利費（扣餐費）

銀行存款（現(xiàn)金）

交社保醫(yī)保

借：應付職工薪酬--保險費

應付職工薪酬--福利（醫(yī)保）貸：銀行存款

7-7

1、發(fā)放工資時(如工資表上應發(fā)10萬，扣除個人社保1萬，實發(fā)9萬)借：應付職工薪酬－工資10 貸：銀行存款9 其他應付款－代扣個人社保費1

2、當月結轉工資

借：管理費用（或者制造費用、生產(chǎn)成本－直接人工）10 貸：應付職工薪酬10

3、根據(jù)當月社保繳款單據(jù)（個人1萬，單位5萬）借：應付職工薪酬－社保費5 其他應付款－代扣個人社保費1 貸：銀行存款6

4、分配社保費 借：管理費用－社保費 制造費用－社保費

貸：應付職工薪酬－社保費5 繳納社保是，個人負擔的部分都會從員工工資里扣款的，一般公司都是先扣款后繳納，所以在扣款的時候計入“其他應付款-貸方”，等繳納的時候再計入“其他應付款-借方”。

保險個人部分先交后發(fā)工資可以記入其他應收款.那在繳納是就應該吧個人負擔的部分計入“其他應收款-借方”，等扣款的時候再計入“其他應收款-貸方”。

繳納社保，個人支付的部分計入“其他應收款”和“其他應付款”都是正確的。區(qū)別在于：

1、如果不采用提取方式，繳納時，單位先墊付個人部分，計入“其他應收款”，發(fā)工資時再扣除。會計分錄：（1）繳納保險時

借：管理費用--勞動保險費 借：其他應收款--社保（個人）貸：銀行存款

（2）發(fā)工資時，扣保險費 借：應付工資

貸：其他應收款--社保（個人）貸：現(xiàn)金

2、如果采用提取方式，提取時，個人負擔部分，先計入“其他應付款”，繳費時，做“其他應付款”減少賬務處理。會計分錄：

（1）提取時，單位負擔部分 借：管理費用--勞動保險費 借：其他應付款--社保

（2）個人負擔部分，先從工資中扣除 借：應付工資

貸：其他應付款--社保（個人）貸：現(xiàn)金（3）交費時

借：其他應付款--社保（單位+個人）貸：銀行存款

第三篇：工資、社保、個稅的賬務處理

例一：由公司在本地繳納社保：

XX部門XX人XX月，應發(fā)工資3000，公司代扣社保個人部分150，代扣個稅60，實發(fā)2790，公司承擔保險300，繳納至社保局共450。

⑴計提工資時：

借：管理費用-工資3000輔助核算：部門核算貸：應付職工薪酬-工資3000輔助核算：個人核算 發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬-工資3000輔助核算：個人核算貸：銀行存款2790

應繳稅費-應繳個人所得稅60輔助核算：個人核算其他應收款-個人社保-XX人150輔助核算：個人核算 ⑵繳納社保時：

借：應付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險輔助核算：個人核算-失業(yè)保險輔助核算：個人核算-工傷保險輔助核算：個人核算-生育保險輔助核算：個人核算

其他應收款-XX人150輔助核算：個人核算 貸：銀行存款450

⑶結轉社保：

借：管理費用-社保300輔助核算：部門核算貸：應付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險輔助核算：個人核算-失業(yè)保險輔助核算：個人核算-工傷保險輔助核算：個人核算-生育保險輔助核算：個人核算 ⑷繳納個稅時：

借：應繳稅費-應繳個人所得稅60輔助核算：個人核算貸：銀行存款60

例二：員工在外地繳納社保情況：

⑴第一次憑外地個人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財務報銷公司該承擔部分

借：應付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險輔助核算：個人核算-失業(yè)保險輔助核算：個人核算-工傷保險輔助核算：個人核算-生育保險輔助核算：個人核算

貸：現(xiàn)金300

（2）當年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動可憑證明材料調(diào)整）

XX部門XX人XX月，應發(fā)工資3000，公司承擔社保300，代扣個稅依然為60，實發(fā)3240。①計提工資時：

借：管理費用-工資3000輔助核算：部門核算管理費用-社保300輔助核算：部門核算

貸：應付職工薪酬-工資3000輔助核算：個人核算應付職工薪酬--社會保險費-養(yǎng)老保險300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險輔助核算：個人核算-失業(yè)保險輔助核算：個人核算-工傷保險輔助核算：個人核算-生育保險輔助核算：個人核算

②發(fā)放工資及社保時：

借：應付職工薪酬-工資3000

應付職工薪酬--社會保險費-養(yǎng)老保險

-醫(yī)療保險

-失業(yè)保險

-工傷保險

-生育保險

貸：銀行存款

應繳稅費-應繳個人所得稅

300（本例不細分）輔助核算：個人核算輔助核算：個人核算輔助核算：個人核算輔助核算：個人核算輔助核算：個人核算324060

第四篇：關于社保的一些會計處理

新會計準則下，社保會計處理

社會保險包括：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。其中：由個人負擔的保險是：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險。

社會保險會計分錄：

1、企業(yè)負擔部分，提取時：

借：管理費用——勞動保險費（管理部門）

銷售費用——勞動保險費（銷售部門）

生產(chǎn)成本——勞動保險費（生產(chǎn)部門）

貸：應付職工薪酬－社會保險費

2、個人負擔部分，發(fā)放工資時（按個人交納比例，從中扣除）

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——社會保障金（代扣職工應交納的部分）

現(xiàn)金

3、交納時

借：應付職工薪酬－社會保險費（單位負擔）

其他應付款——社會保障金（代扣個人負擔）

貸：銀行存款（總交納的金額）

企業(yè)代扣代繳的個人所得稅如何做賬

1、在計提時為：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

應交稅費——代扣代繳個人所得稅

2、繳納時為：

借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款

舉例：

假如某企業(yè)職工工資、薪金月收入2700元，企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款。

應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）÷（１－稅率）＝（2700－2000－25）÷（1－10％）＝750元。

應納個人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。

賬務處理為：

①企業(yè)計提代付職工個人所得稅款時：

借：應付職工薪酬——應付工資2750

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2700

應交稅費——代扣代繳個人所得稅50

②上交稅款時

借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅50

貸：銀行存款50

第五篇：高新技術企業(yè)研發(fā)費用會計處理

高新技術企業(yè)研發(fā)費用會計處理

一、高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算方法

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十三條的有關規(guī)定，高新技術企業(yè)復審時，近三年研發(fā)費用需要達到所規(guī)定的標準，那么企業(yè)應該如何對研發(fā)費用進行調(diào)整呢？筆者簡單介紹三個個方法，以供企業(yè)合理選擇適用：

1、建立“研發(fā)費用”為一級會計科目的核算體系

按照企業(yè)會計制度的要求，一般企業(yè)大都把研發(fā)費用設置為管理費用的二級科目，在此情況下受制于管理費用不能過大，否則會與集團財務預算沖突或者容易引起稅務機關的關注，很多企業(yè)通常都不太便于把所有研發(fā)費用全部歸集在管理費用科目之下。而如果把“研發(fā)費用”設置為一級會計科目，二級科目按照八大類費用項目核算，三級科目按照研發(fā)項目設置，這樣整個研發(fā)費用核算體系就能科學地建立起來；不需要資本化的研發(fā)費用，當期結平，對企業(yè)損益也沒有影響。如此核算，日常會計核算中就已經(jīng)把研發(fā)費用自動歸集了，實屬一勞永逸之策。

2、建立規(guī)范的“研發(fā)費用”輔助賬

誠然，《高新技術企業(yè)認定管理辦法》與企業(yè)會計制度在本質(zhì)上有很大不同，口徑也明顯不一。如果企業(yè)確實不能把“研發(fā)費用”設置為一級會計科目進行核算，從專業(yè)的角度看也能理解。那么企業(yè)就應該在“研發(fā)費用”輔助賬上下功夫，但要做到“合理”、“規(guī)范”、“清晰”，具體情況因企業(yè)而異。

3、建立“研發(fā)費用”一級核算與輔助賬相結合的方式

有的企業(yè)靠以上任何一個單一的方法往往無法實現(xiàn)“合理”歸集研發(fā)費用，那就結合以上兩種方法試試吧，當然研發(fā)費用數(shù)據(jù)不能重復或者有矛盾。

二、高新技術企業(yè)復審研發(fā)費用調(diào)整中需要注意的問題

1、與已申報研發(fā)費用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性

按照國稅函[2009]203號文的要求，高新技術企業(yè)匯算清繳期間需要向稅務機關報送研究開發(fā)費用結構明細表；時至今日，2008年通過認定的高新技術企業(yè)已經(jīng)連續(xù)申報了2008、2009、2010三年的研發(fā)費用數(shù)據(jù)，而且有據(jù)可查。企業(yè)本次啟動高新技術企業(yè)復審研發(fā)費用調(diào)整中，就要重點關注一下已經(jīng)向稅務機關申報了的研發(fā)費用數(shù)額，否則容易引起自相矛盾的情況。畢竟各省市國家稅務局和地方稅務局也是高新技術企業(yè)復審的機關之一，如果有矛盾，被查的幾率很大。特別是已經(jīng)做過研發(fā)費用加計扣除的高新企業(yè)，再次調(diào)整研發(fā)費用的余地更有限。

另外，很多高新技術企業(yè)往往都要按季度、月份向各地科技部門或者園區(qū)管委會報送高新企業(yè)相關數(shù)據(jù)，比如：產(chǎn)值、知識產(chǎn)權、研發(fā)費用等項目，本次對于研發(fā)費用的調(diào)整也應顧及到原已申報數(shù)據(jù)。

2、研發(fā)費用的調(diào)整應與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權等要素統(tǒng)籌考慮

高新企業(yè)復審各要素是有密切聯(lián)系的，不能孤立的調(diào)整一個因素，應作為一個整體，通盤考慮，這種調(diào)整才更有效率、科學，也更能符合高新技術企業(yè)的本質(zhì)特點。

3、跨期的研發(fā)項目費用的問題

企業(yè)的研發(fā)項目通常都包括兩種：當年完結的和跨的，跨的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，應密切關注研發(fā)費用預算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各的研發(fā)費用。

關鍵詞：研發(fā)費用、研發(fā)費用會計處理、研發(fā)費用賬務處理、研發(fā)費用核算