第一篇：稅務(wù)管理-30個(gè)稅務(wù)稽查熱點(diǎn)問題分析(一)

稅務(wù)稽查30個(gè)熱點(diǎn)問題

（一）活動(dòng)介紹：

稅務(wù)稽查年年有，而當(dāng)前嚴(yán)峻的稅收形勢(shì)卻使得稅務(wù)稽查正逐漸從“執(zhí)法督查”轉(zhuǎn)為“以抓收入為主”。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也經(jīng)常會(huì)遇到一些稅收的疑難問題，不僅給企業(yè)高管和財(cái)務(wù)人員的日常工作帶來諸多困惑，如果處理不當(dāng)，也將給企業(yè)的稅務(wù)稽查留下隱患，可能引發(fā)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的稅收成本。鉑略咨詢《稅務(wù)稽查30個(gè)熱點(diǎn)問題》系列課程精選企業(yè)存在集中性困惑，同時(shí)也是稅務(wù)稽查中的30個(gè)熱點(diǎn)問題，深度剖析其中難點(diǎn)，使企業(yè)面對(duì)稽查時(shí)能夠應(yīng)對(duì)自如。流程：

15:00 活動(dòng)開始

15:05 稅務(wù)稽查30個(gè)熱點(diǎn)問題

（一）1.超市銷售消費(fèi)卡的稅務(wù)爭(zhēng)議

C超市2013年出售消費(fèi)卡取得價(jià)款50萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為收到價(jià)款并開具發(fā)票就必須征收增值稅，而企業(yè)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在消費(fèi)者提卡消費(fèi)時(shí)繳納增值稅。請(qǐng)問：案例中流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)時(shí)間有何不同？

2.各種促銷的稅收風(fēng)險(xiǎn)

K公司為大型食品生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月K公司進(jìn)行了新年促銷，其中主要有： 某飲料出廠價(jià)為30元/箱，當(dāng)月讓利銷售降為25元/箱，本月銷售10萬箱；同時(shí)推出憑蓋換禮的活動(dòng)，開蓋發(fā)現(xiàn)“恭喜您”的字樣，可以獲得食品禮盒一份，并集齊10枚瓶蓋，可獲得抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)一次。當(dāng)月該活動(dòng)一共送出價(jià)值100元的食品禮盒100份和價(jià)值3000元的三亞旅行一名。

為推廣某咖啡，購(gòu)進(jìn)咖啡杯2萬只，每只2元，其中1萬只作為獎(jiǎng)品放在咖啡包裝盒內(nèi)，另1萬只隨產(chǎn)品在銷售時(shí)附送；

某方便面實(shí)行買二贈(zèng)一，當(dāng)月銷售10萬箱，每箱25元，另贈(zèng)出5萬箱，每箱成本15元；

生產(chǎn)特制小包裝飲料10萬袋，每袋成本0.2元，供消費(fèi)者免費(fèi)品嘗。

請(qǐng)問：K公司這些名目繁多的促銷活動(dòng)應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？隱含了哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？

3.賠償金的流轉(zhuǎn)稅義務(wù)

H公司于2012年6月與Y公司簽訂合約，H公司將為Y公司的某建筑工程提供工程勞務(wù)，為期兩年，即2012年7月1日至2014年6月30日。2013年12月，Y公司由于資金問題，該工程停滯，并與H公司提前解約，并按照合同向H公司支付賠償金50萬元。請(qǐng)問：H公司收到的賠償金應(yīng)做哪些稅務(wù)處理？要交流轉(zhuǎn)稅嗎？如果是H公司向Y公司提前解約支付賠償金，H公司又應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

4.應(yīng)付不付款項(xiàng)的稅務(wù)處理

M公司為一般納稅人，2011年2月，M公司向D公司購(gòu)入原材料一批，取得價(jià)款為50,000元，增值稅稅額為8,500元的增值稅專用發(fā)票，但是雙方由于質(zhì)量問題產(chǎn)生爭(zhēng)議，遲遲未達(dá)成一致的解決方案，導(dǎo)致直至2014年2月，M公司仍未支付貨款。

請(qǐng)問：M公司應(yīng)付未付的款項(xiàng)需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？該款項(xiàng)是否需要計(jì)入收入繳納企業(yè)所得稅？

5.關(guān)聯(lián)交易價(jià)格不公允

S地的S集團(tuán)在B地設(shè)立全資子公司B水泥公司，B公司生產(chǎn)的水泥全部以240元/頓的價(jià)格向S集團(tuán)銷售，不再向任何第三方銷售。S集團(tuán)公司從B公司購(gòu)進(jìn)的水泥全部自用，也不再向第三方銷售。在S地生產(chǎn)此類工業(yè)水泥的企業(yè)只此一家，當(dāng)?shù)貨]有其他同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格可以參考。距S集團(tuán)200km的C地，有同類水泥的市場(chǎng)銷售價(jià)格為620元/頓。在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為S集團(tuán)和B公司的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)偏低。而S集團(tuán)認(rèn)為，B地距S地540km，C地離S地200km，由于運(yùn)費(fèi)差，S公司從兩地采購(gòu)的實(shí)際成本是一樣的。

請(qǐng)問：面對(duì)稅務(wù)稽查時(shí)認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易價(jià)格不公允時(shí)，該如何解釋與說明“合理理由”？

6.平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

C公司為國(guó)內(nèi)知名汽車生產(chǎn)企業(yè)，2013年C公司到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，其內(nèi)容為其日本一股東J將其3%的股權(quán)轉(zhuǎn)賣給日本另一股東K，且其成交價(jià)為當(dāng)初的股權(quán)購(gòu)買價(jià)。J屬于平價(jià)轉(zhuǎn)讓其所持C公司股權(quán)，無轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。請(qǐng)問：這樣的平價(jià)轉(zhuǎn)讓安排可能有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？何種情況發(fā)生時(shí)能佐證平價(jià)轉(zhuǎn)讓具有合理性？

7.互抵交易中的稅務(wù)爭(zhēng)議

R公司為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2013年1月，R公司以從E公司購(gòu)進(jìn)某種布料10,000米用以成衣生產(chǎn)，該布料的售價(jià)為4.2元/米。R公司和E公司采用互抵交易的方式，約定于2013年3月R公司向E公司提供價(jià)值600元/套的成衣80套，以抵消布料的貨款。

請(qǐng)問：互抵交易中會(huì)產(chǎn)生哪些爭(zhēng)議事項(xiàng)？如何注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

8.企業(yè)買賣股票、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資等的稅務(wù)處理

P公司2012年1月開立證券交易賬戶時(shí)存放證券賬戶金額100萬元整。月末均未按公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整賬面價(jià)值。5月20日證券賬戶總資產(chǎn)200萬元，并從證券賬戶轉(zhuǎn)出50萬元至銀行基本戶，5月31日證券賬戶160萬元。P公司于2009年以購(gòu)買方式取得B公司40%的股權(quán)，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款400萬元，支付傭金50萬元。2013年12月20日，P公司決定出售其持有的B公司股權(quán)的1/4，出售時(shí)P公司賬面上對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值構(gòu)成為：投資成本1200萬元，損益調(diào)整320萬元，其他權(quán)益變動(dòng)200萬元，出售取得價(jià)款470萬元。

請(qǐng)問：P公司買賣股票應(yīng)繳納哪些稅收？轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資或可供出售金融資產(chǎn)呢？

9.轉(zhuǎn)讓或處置舊資產(chǎn)的稅收爭(zhēng)議

Z公司為集團(tuán)在蘇州設(shè)立的工廠，主要生產(chǎn)汽車零部件。2013年5月，集團(tuán)由于經(jīng)營(yíng)需要，在越南設(shè)立新的汽車零部件工廠J公司，并由Z公司向J公司轉(zhuǎn)讓三部生產(chǎn)設(shè)備：

用于產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備為2007年購(gòu)置，原值200萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊了100萬元，轉(zhuǎn)讓收入為100萬元；

用于產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備為2010年購(gòu)置，原值500萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊了100萬元，轉(zhuǎn)讓收入為400萬元；

用于產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備為2009年購(gòu)置的舊設(shè)備，賣方已經(jīng)按簡(jiǎn)易辦法按4%減半征收繳納了增值稅，原值500萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊120萬元，轉(zhuǎn)讓收入380萬元。

請(qǐng)問：Z公司轉(zhuǎn)讓這些舊設(shè)備需要怎么稅務(wù)處理？可能會(huì)產(chǎn)生哪些稅收爭(zhēng)議？

10.財(cái)政補(bǔ)貼收入是否繳納流轉(zhuǎn)稅

A公司生產(chǎn)塑料機(jī)械，2012年3月與省經(jīng)濟(jì)和信息化工作委員會(huì)簽訂項(xiàng)目協(xié)議，承諾研發(fā)生產(chǎn)精密高效節(jié)能大型注塑機(jī)，項(xiàng)目總投資3500萬元，實(shí)施期限為2012年1月至2013年12月31日，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為達(dá)產(chǎn)后年度產(chǎn)量1500臺(tái)，產(chǎn)值5000萬元，新增利潤(rùn)1200萬元，新增稅金800萬元。還有項(xiàng)目技術(shù)指標(biāo)和研發(fā)成果數(shù)量要求。企業(yè)于2012年5月取得財(cái)政撥款300萬元，取得省經(jīng)信委和財(cái)政廳共同下發(fā)的專項(xiàng)撥款用途文件。

請(qǐng)問：A公司取得的財(cái)政撥款應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？是否需要繳納流轉(zhuǎn)稅？ 16:30 互動(dòng)問答 17:00 活動(dòng)結(jié)束

來源：http://004km.cn/events.asp

第二篇：稅務(wù)管理-30個(gè)稅務(wù)稽查熱點(diǎn)問題分析(二)

稅務(wù)稽查30個(gè)熱點(diǎn)問題

（二）活動(dòng)介紹：

稅務(wù)稽查年年有，而當(dāng)前嚴(yán)峻的稅收形勢(shì)卻使得稅務(wù)稽查正逐漸從“執(zhí)法督查”轉(zhuǎn)為“以抓收入為主”。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也經(jīng)常會(huì)遇到一些稅收的疑難問題，不僅給企業(yè)高管和財(cái)務(wù)人員的日常工作帶來諸多困惑，如果處理不當(dāng)，也將給企業(yè)的稅務(wù)稽查留下隱患，可能引發(fā)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的稅收成本。鉑略咨詢《稅務(wù)稽查30個(gè)熱點(diǎn)問題》系列課程精選企業(yè)存在集中性困惑，同時(shí)也是稅務(wù)稽查中的30個(gè)熱點(diǎn)問題，深度剖析其中難點(diǎn)，使企業(yè)面對(duì)稽查時(shí)能夠應(yīng)對(duì)自如。

流程：

15:00 活動(dòng)開始

15:05 稅務(wù)稽查30個(gè)熱點(diǎn)問題

（二）1、不動(dòng)產(chǎn)在建工程裝修和原材料抵扣

S公司某廠房賬面原值1000萬元，折舊年限20年，已經(jīng)計(jì)提了12年折舊，計(jì)提折舊600萬元。2013年12月至2014年2月，S公司花費(fèi)1000萬元對(duì)該廠房進(jìn)行內(nèi)外全部大裝修，并擴(kuò)建了原廠房1/2的面積。

請(qǐng)問：S公司的該擴(kuò)建裝修是否屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程改建，是否屬于大修理工程？擴(kuò)建過程中S公司購(gòu)買的煤氣管網(wǎng)是否可以抵扣？采購(gòu)材料可否抵扣以何依據(jù)為準(zhǔn)？實(shí)務(wù)中如何區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

2、非正常資產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

A公司為一般納稅人，2009年1月1日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅17萬元，已經(jīng)抵扣，公司會(huì)計(jì)估計(jì)使用年限為10年，保留殘值為零。2012年1月，因進(jìn)水受潮導(dǎo)致報(bào)廢，假設(shè)2012年1月，累計(jì)已計(jì)提折舊30萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元，在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，殘料變價(jià)收入為10萬元（含稅）。請(qǐng)問：該資產(chǎn)損失是否需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？如果需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，金額如何計(jì)算金額？何種損失必須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)損失？

3、租賃費(fèi)與倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的劃分

D公司與S公司于2012年11月20日簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議，約定S公司每月向D公司支付租賃倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用6000元，并由D公司負(fù)責(zé)S公司貨物到站后的裝卸、清場(chǎng)，S公司按每噸100元支付費(fèi)用，并由D公司保證貨物的安全。

合同簽訂后，S公司于2012年11月30日將300噸貨物運(yùn)至D公司的倉(cāng)庫(kù)，雙方辦理了交貨手續(xù)。同日，S公司委派單位職工小王到D公司的倉(cāng)庫(kù)24小時(shí)常駐，負(fù)責(zé)發(fā)貨及清場(chǎng)工作。此后由小王依照S公司開據(jù)的提貨單發(fā)貨，D公司未參與貨物的發(fā)貨。2013年5月，S公司以其開據(jù)的提貨單數(shù)量與交付倉(cāng)庫(kù)的貨物數(shù)量相差125件為由，要求D公司賠償其貨物的損失。D公司則認(rèn)為S公司在貨到場(chǎng)后即委派了職工小王在倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)發(fā)貨，雙方的倉(cāng)儲(chǔ)合同關(guān)系實(shí)際上已經(jīng)變更為場(chǎng)地租賃合同關(guān)系，故不愿賠償S公司的損失。

請(qǐng)問：應(yīng)如何劃分租賃費(fèi)與倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)？D公司是否應(yīng)賠償S公司？

4、會(huì)議費(fèi)發(fā)票抵扣

E公司為輸送帶生產(chǎn)公司，2014年5月，E公司派2名工程師參加行業(yè)的技術(shù)研討會(huì)，探討學(xué)習(xí)海外的最新生產(chǎn)技術(shù)，取得20,000元的會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票一張。請(qǐng)問：會(huì)議費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票可以抵扣嗎？應(yīng)如何界定會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)？會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的稅務(wù)處理一樣嗎？

5、個(gè)人勞務(wù)費(fèi)用代開發(fā)票

G公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要，聘請(qǐng)外部的一位老師來公司給員工進(jìn)行培訓(xùn)，現(xiàn)支付其30,000元課酬，并商定由公司財(cái)務(wù)代替老師去稅務(wù)局代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。請(qǐng)問：個(gè)人勞務(wù)費(fèi)用應(yīng)在地稅申請(qǐng)代開票還是在國(guó)稅代開票？如果是從國(guó)外公司聘請(qǐng)來的外籍老師，開票情況是否和國(guó)內(nèi)的老師不同？是否會(huì)有優(yōu)惠？

6、匯兌收益

H公司主要從事國(guó)際業(yè)務(wù)，一方面，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需主要生產(chǎn)設(shè)備全部以美元支付，資金來源主要是從銀行取得的美元長(zhǎng)期貸款；另一方面，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入和成本支出也主要以美元結(jié)算，并將未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的美元收入用于美元貸款的還本付息。根據(jù)H公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，2012年和2013年的利潤(rùn)總額分別為1.5億元和1.8億元。其中，因年末美元債務(wù)折算成人民幣產(chǎn)生的匯兌收益分別是9400萬元和9800萬元。請(qǐng)問：匯兌收益是應(yīng)該作為收入處理還是應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)數(shù)處理？其產(chǎn)生的影響是什么？

7、職工旅游費(fèi)用

2014年2月，K公司組織全體員工去黃山進(jìn)行年終旅游，其中住宿、交通和景點(diǎn)門票由公司指定的旅行社負(fù)責(zé)，并獲得旅行社提供發(fā)票12萬元；餐飲費(fèi)中2萬元有餐廳提供的發(fā)票，另5000元由于在當(dāng)?shù)匦〔宛^用餐，無法取得發(fā)票。請(qǐng)問：職工旅游的費(fèi)用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除？是否應(yīng)征收個(gè)人所得稅？如果征收，K公司是否有替員工扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)？為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)要重點(diǎn)檢查職工旅游費(fèi)用？

8、資本公積增加是否納稅調(diào)增

Z公司2012年分別累計(jì)計(jì)提績(jī)效工資1500萬元、福利費(fèi)110萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)140萬元。2013年2月，Z公司將上述計(jì)提未發(fā)放的150萬元全部轉(zhuǎn)入資本公積科目。

請(qǐng)問：本期增加的資本公積是否要進(jìn)行納稅調(diào)增？

9、臨時(shí)工、返聘人員等的工資

Y公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況經(jīng)常雇用臨時(shí)工，這些臨時(shí)聘用的人員都沒有簽訂勞動(dòng)合同、也不上交各種保險(xiǎn)；Y公司也有聘請(qǐng)幾名退休人員和實(shí)習(xí)生，返聘人員每月支付3500元工資，但是也沒有簽訂勞動(dòng)合同和支付保險(xiǎn)；實(shí)習(xí)生則是按實(shí)際工作的時(shí)間以每小時(shí)10元計(jì)算工資。同時(shí)，Y公司的幾名高管是Y公司所屬集團(tuán)從境外派遣來華，其工資是由Y公司向外服人力資源公司支付。請(qǐng)問：無勞動(dòng)合同的臨時(shí)用工工資如何在稅前扣除？退休返聘人員和實(shí)習(xí)生呢？勞務(wù)費(fèi)用支出應(yīng)如何定性？與合同相關(guān)的常見經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些？如何預(yù)防？支付給外服公司的外籍人員工資是否能在稅前扣除？

10、傭金的認(rèn)定和處理

B公司和R公司約定，R公司為B公司進(jìn)行產(chǎn)品推廣，成功后由B公司自行發(fā)貨和結(jié)算，B公司再以銷售收入的10%給予R公司提成。由于R公司不是具有合法資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，所以按照銷售代銷貨物處理，R公司向B公司開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，B公司按照發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。但是在稅務(wù)稽查時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該勞務(wù)費(fèi)實(shí)質(zhì)是傭金。

B公司生產(chǎn)時(shí)需要的某些原料需從德國(guó)采購(gòu)，B公司與其德**公司商定，由其母公司為B公司采購(gòu)，B公司向母公司支付貨款5%的費(fèi)用作為采購(gòu)傭金。同時(shí)，由于B公司比較熟悉中國(guó)市場(chǎng)，母公司也委托B公司為其采購(gòu)某些特殊材料，并向B公司支付相應(yīng)的傭金。請(qǐng)問：稽查人員在何種情況下會(huì)將勞務(wù)費(fèi)用視為傭金性質(zhì)的支出？代銷貨物是否需要繳納增值稅？向境外支付采購(gòu)傭金是否要交企業(yè)所得稅？是否占用企業(yè)所得稅稅前扣除5%的限額？應(yīng)該交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？向境外收取傭金屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目還是營(yíng)業(yè)稅？是否可以免增值稅？ 16:30 互動(dòng)問答 17:00 活動(dòng)結(jié)束

來源：http://004km.cn/events.asp

第三篇：崗位分析稅務(wù)稽查

一、調(diào)查目的為了了解海寧市國(guó)稅局稅務(wù)稽查人員的工作條件，熟悉崗位的運(yùn)行流程。通過此次調(diào)查，給稅務(wù)專業(yè)的學(xué)習(xí)提供更多的實(shí)踐走訪機(jī)會(huì)，走進(jìn)國(guó)稅局，走進(jìn)稅務(wù)稽查。也為在校稅務(wù)專業(yè)的學(xué)生更好地了解稅務(wù)稽查員這一崗位的所需的要素提供了參考。

二、基本情況

我們小組通過實(shí)地調(diào)查，在走訪國(guó)稅局和地稅局的過程中，了解了書義務(wù)稽查的工作流程與工作環(huán)境，但是也了解道路稅務(wù)稽查工作存在的問題和執(zhí)行情況，我們針對(duì)以上問題，通過網(wǎng)上查找的資料和小組討論，進(jìn)行了深入的分析。

三、稅務(wù)稽查工作存在的問題

（一）稽查人員就賬查賬，手段單一。就目前而言，納稅人偷稅手段存在多樣性、隱蔽性、復(fù)雜性。一是利用不建賬、不用票手段偷稅。二是利用兩套賬或做假賬手段偷稅。少數(shù)納稅人對(duì)必須開票的設(shè)一套賬，對(duì)不需要開具發(fā)票的，以現(xiàn)金收取貨款，帳外循環(huán)、賬外經(jīng)營(yíng)，另設(shè)一套賬，隱瞞銷售收入不申報(bào)納稅。

（二）注重稽查數(shù)量，忽視稽查質(zhì)量。眾所周知，稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的好差很大程度上是由稅務(wù)稽查所反映的查補(bǔ)收入的數(shù)字來體現(xiàn)的。一般說來，沒有人會(huì)對(duì)一份沒有任何查補(bǔ)數(shù)字的稅務(wù)處理決定書理解其具有很高的質(zhì)量。

（三）重視重點(diǎn)稅源企業(yè)，放松小戶納稅人。由于稅務(wù)稽查工作始終圍繞著查補(bǔ)收入而展開，稅務(wù)稽查人員的工作著力點(diǎn)始終盯住一些納稅大戶不放，而對(duì)一些繳稅較少的納稅人則有所放松。原因是納稅大戶銷售收入多，外購(gòu)貨物多，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)面廣量大。盡管財(cái)務(wù)核算規(guī)范，但一旦出現(xiàn)問題，查補(bǔ)的數(shù)額也大，即“水面大、魚也一定長(zhǎng)的大”。相反對(duì)一些繳稅較少的納稅人，因?yàn)樾t銷售收入少，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總量也就一定小。即使出現(xiàn)問題查補(bǔ)的數(shù)額也不大，認(rèn)為如果經(jīng)常光顧這些“小戶頭”大有“吃力不賺錢”的味道。

（四）注重納稅人存在問題，忽視管理部門的不足。在稽查中所發(fā)現(xiàn)的一些偷稅行為，納稅人固然負(fù)有不可推卸的主要責(zé)任，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的征收管理上也是有一定的責(zé)任的。如部分個(gè)體私營(yíng)企業(yè)申報(bào)明顯不實(shí)，個(gè)人所得稅代扣代存在明顯不規(guī)范的地方，主管稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)卻未及時(shí)督促納稅人限期改正。等到稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)對(duì)這些問題在做出具體稅務(wù)行政處理時(shí)由于與申報(bào)數(shù)差異過大而存在一定的困難。

（五）稽查執(zhí)行難度大。不談一些大、要案的稅款入庫(kù)極為困難，就是一些查補(bǔ)金額并不大的納稅人，因種種原因在稅款的入庫(kù)上也非常吃力。更有的納稅人在收到稅務(wù)處理決定書后，采取“置之不理”的態(tài)度、拒不履行繳稅義務(wù)。從目前的實(shí)際情況看，稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施在實(shí)際運(yùn)用中可操作性不大理想。

（六）對(duì)偷稅行為的打擊力度不夠。稅務(wù)稽查是打擊各種稅務(wù)違法行為的有力武器，不充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾力，就起不到對(duì)偷稅行為的震懾作用。在稽查執(zhí)法中對(duì)檢查出的稅收違法行為仍存在以補(bǔ)代罰、以罰代刑等問題，在查處偷稅過程中，稽查部門行使處罰的自由裁量權(quán)時(shí)具有隨意性，在很大程度上為偷稅者減輕、逃避處罰提供了空擋，造成了稅務(wù)行政處罰力度不到位；市地稅局處罰標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)后，雖有一定規(guī)范作用，但實(shí)際運(yùn)行中也存在一些問題。

四、稅務(wù)稽查的建議及對(duì)策

（一）完善稽查檢查方式，不斷改進(jìn)稽查方法。對(duì)被查對(duì)象不論大小、重點(diǎn)戶或非重點(diǎn)戶，一律平等對(duì)待，培養(yǎng)稽查人員良好的觀察能力、分析能力和應(yīng)變能力，通過一些細(xì)微之處尋找案件的突破口，進(jìn)行重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)重要違法線索，要查深查透，力爭(zhēng)查出一些利用賬外經(jīng)營(yíng)偷逃國(guó)家稅收等重大違法案件，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的威懾力。一是實(shí)行偵察式稽查，突出重點(diǎn)稽查、重點(diǎn)打擊。二是實(shí)行“突襲式”稅務(wù)稽查。對(duì)已實(shí)行電子財(cái)務(wù)核算、或電子與手工同時(shí)核算，實(shí)大于賬等納稅人，采取突襲式稽查，通過實(shí)物盤存等手段發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，查處疑點(diǎn)并實(shí)施有效打擊。

（二）充分行使稅法賦予的權(quán)力，加大打擊稅務(wù)違法行為的力度與影響力?，F(xiàn)階段由于對(duì)查獲的稅務(wù)違法案件，未及時(shí)懲處，或懲處力度不夠，納稅人間接得到“違法收益”，他會(huì)選擇再次違法，而誠(chéng)實(shí)納稅人會(huì)覺得不公平，也會(huì)效仿取得“違法收益”，致使稅務(wù)稽查目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)其它納稅人也是一種教育和警示，起到查處一戶，整治一片的良好作用。別一方面對(duì)故意、惡意偷逃騙稅的納稅人要加倍處罰，加大涉稅犯罪的打擊力度。要樹立“嚴(yán)格執(zhí)法、公平執(zhí)法，就是最好服務(wù)”的理念。

（三）堅(jiān)持以人為本，培養(yǎng)和造就一支能打硬仗、善打硬仗的復(fù)合型稽查隊(duì)伍。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在抓好授課、考試培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，采用稽查案件集體匯報(bào)會(huì)、案例分析會(huì)、模擬查賬等行之有效的方法、方式，努力提高稽查人員在財(cái)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)技術(shù)等各方面的綜合執(zhí)法素質(zhì)。二是優(yōu)化人力資源配置和激活人才能力機(jī)制，結(jié)合輪崗換崗，把德才兼?zhèn)?，業(yè)務(wù)過硬、能查善管等綜合工作能力優(yōu)秀人才調(diào)整選拔到稽查崗位，實(shí)行業(yè)務(wù)能力與個(gè)人收入掛鉤，激發(fā)干部職工自我加壓、自強(qiáng)素質(zhì)的內(nèi)在動(dòng)力，較好地解決疏于學(xué)習(xí)，淡化能力問題，促進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)。三是制訂合理的獎(jiǎng)懲制度和內(nèi)部執(zhí)法激勵(lì)機(jī)制。獎(jiǎng)懲合理，有利于調(diào)動(dòng)干部積極性；獎(jiǎng)懲失當(dāng)，對(duì)主查人員，按照一定的津貼標(biāo)準(zhǔn)給予崗位津貼，對(duì)查處大案要案的有功人員按照一定標(biāo)準(zhǔn)給予獎(jiǎng)勵(lì)。四是強(qiáng)化稅務(wù)稽查執(zhí)法的監(jiān)督機(jī)制。建立和完善稅務(wù)稽查案件查處結(jié)果公告制度和稽查案件復(fù)查制度，對(duì)案件復(fù)查發(fā)中出現(xiàn)的各種執(zhí)法過錯(cuò)行為。

（四）加強(qiáng)與部門之間的協(xié)調(diào)配合，強(qiáng)化司法保障，力爭(zhēng)綜合治理。加強(qiáng)同公安、檢察、法院等部門協(xié)調(diào)配合、形成合力，增強(qiáng)執(zhí)法剛性，提高辦案效率。完善案件移送制度，建立相應(yīng)的聯(lián)動(dòng)工作制度和辦法，積極穩(wěn)妥地做好稽查案件執(zhí)行工作和抓好涉稅犯罪案件的移送工作，使地稅、公安既各負(fù)其責(zé)，又相互支持，對(duì)那些達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的涉稅案件，要通過召開聯(lián)席會(huì)議匯總移送、專案移送等形式，及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。從而形成對(duì)偷稅行為打擊的高壓態(tài)勢(shì)。

（五）制訂合理的稽查執(zhí)法責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)稽查案件責(zé)任的監(jiān)督。一是取消一些不切實(shí)際的考核指標(biāo)，如稽查收入、稽查面，使稽查部門騰出更多時(shí)間和精力認(rèn)真履行稽查職能，搞好專項(xiàng)檢查，專案檢查和行業(yè)稽查，通過這些檢

查查深查透，破解典型，以點(diǎn)帶面，達(dá)到整頓和規(guī)范稅收秩序的目的。二是防止和杜絕稅收?qǐng)?zhí)法中濫用自由裁量權(quán)，建立一套行之有效的事前、事中、事后全程式監(jiān)督制約機(jī)制。在事前監(jiān)督方面，加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員的教育，正確行使《稅收征管法》賦予稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)，這既是對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員應(yīng)盡的職責(zé)。

（六）加強(qiáng)稅法宣傳，疏通舉報(bào)渠道，拓寬案源線索。一是加大舉報(bào)稅務(wù)違法案件宣傳力度，讓群眾了解和熟悉地稅部門舉報(bào)工作的內(nèi)容，便于納稅人舉報(bào)案件具有針對(duì)性。二是進(jìn)一步完善舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)措施，調(diào)動(dòng)廣大群眾對(duì)涉稅案件的舉報(bào)熱情。三是要制定完善舉報(bào)工作規(guī)程，建立起舉報(bào)案件的批辦制度、督辦制度、反饋制度和不定期抽查制度，登記、批辦、轉(zhuǎn)辦、查辦、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)都要有章可循。同時(shí)要完善舉報(bào)受理工作手段，在人工受理來電、來函和來訪舉報(bào)的同時(shí)，應(yīng)設(shè)立舉報(bào)電話語音信箱、互聯(lián)網(wǎng)電子信箱等先進(jìn)快捷的舉報(bào)受理方式，提高舉報(bào)受理的工作效率。

五、稅務(wù)稽查執(zhí)行

（一）稅務(wù)稽查執(zhí)行的意義

稅務(wù)稽查中的執(zhí)行，就是將稅務(wù)稽查案件審理機(jī)構(gòu)制作的《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)處罰決定書》送達(dá)被處理、處罰的對(duì)象，監(jiān)督其在規(guī)定的期限內(nèi)自動(dòng)履行稅務(wù)處理、處罰決定，對(duì)在規(guī)定的期限內(nèi)未履行或未完全履行稅務(wù)處理、處罰決定的執(zhí)行對(duì)象采取和運(yùn)用法律、行政法規(guī)賦予的各種稅收強(qiáng)制措施，使稅務(wù)處理、處罰決定得以完全履行的職能工作。

作為稅務(wù)稽查過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，執(zhí)行環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查成果實(shí)現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)過稅務(wù)稽查的選案、查案和案件審理等環(huán)節(jié)的職能的行使，制作的稅務(wù)處理、處罰決定，體現(xiàn)著對(duì)國(guó)家稅收利益的維護(hù)，和對(duì)納稅人稅收違法行為的糾正和懲戒?！抖悇?wù)處理決定書》和《稅務(wù)處罰決定書》在執(zhí)行環(huán)節(jié)能否得到完全履行，決定著稅務(wù)稽查成果能否完全實(shí)現(xiàn)；稅收違法行為是否真正得到糾正和懲戒；國(guó)家的稅收利益是否真正得到維護(hù)；也關(guān)系著稅法的嚴(yán)肅性和剛性的問題。因此，執(zhí)行工作在稅務(wù)稽查中可謂是意義重大。

（二）稅務(wù)稽查執(zhí)行的現(xiàn)狀和問題

國(guó)家稅務(wù)總局1996年制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》把稅務(wù)稽查工作規(guī)范為稽查選案、稽查實(shí)施、稽查審理和稽查執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)。首次把“執(zhí)行”引入到稅務(wù)稽查工作中來，并逐漸推行四環(huán)節(jié)的分離機(jī)制。在近年的工作實(shí)踐中，大部分縣、區(qū)的稽查局把稽查執(zhí)行和稽查實(shí)施組合在一起，既由稽查實(shí)施人員負(fù)責(zé)案件的執(zhí)行工作，實(shí)行誰辦案誰執(zhí)行的方式；也有部分地區(qū)在一個(gè)城市實(shí)行一級(jí)稽查的稽查局設(shè)置了的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)稽查案件的執(zhí)行工作。但無論對(duì)稽查執(zhí)行采用那種組合方式，目前尚無一套完整的工作制度或工作規(guī)則去對(duì)稽查執(zhí)行工作加以規(guī)范。因此，對(duì)于稅務(wù)稽查的執(zhí)行工作仍需要作深入細(xì)致的探討和研究。

近年來，稅務(wù)稽查部門查處的稅收違法案件，絕大部分都得到了有效的執(zhí)行，主要表現(xiàn)為全國(guó)稅務(wù)稽查部門查補(bǔ)入庫(kù)稅收收入的連年增長(zhǎng)，目前全國(guó)稅務(wù)稽查部門查補(bǔ)入庫(kù)稅收收入的規(guī)模已達(dá)到400億元人民幣。這說明了我國(guó)以法治稅的環(huán)境在不斷得到改善，稅務(wù)稽查部門的執(zhí)法力度不斷得到加強(qiáng)，廣大納稅人的守法意識(shí)也不斷得到強(qiáng)化。但也有眾多的積案長(zhǎng)期得不到有效的執(zhí)行，造成案件未執(zhí)行或未被完全執(zhí)行的原因是多方面的，主要有以下幾種情況：

1.納稅人資金運(yùn)營(yíng)困難無力繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)因種種原因未采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；2.納稅人或在銀行多頭開戶隱蔽資金狀況，或隱蔽、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)致使無法追繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行人員由于法治觀念不強(qiáng)，未及時(shí)移送法院強(qiáng)制執(zhí)行而失去訴訟時(shí)效；

3.地方黨委、政府從本位主義出發(fā)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法進(jìn)行不正當(dāng)干預(yù)，致使案件難以執(zhí)行；4.對(duì)納稅人破產(chǎn)、失蹤等無法繼續(xù)執(zhí)行的案件，未按法定程序及時(shí)核銷，形成不應(yīng)有的積案；5.沒有專門的機(jī)構(gòu)和專職人員從事案件執(zhí)行工作，致使在執(zhí)行案件的管理水平低，案件的執(zhí)行技術(shù)水平不高。這些問題的存在，制約著稅務(wù)稽查執(zhí)行工作的開展，影響著稅務(wù)稽查成果的實(shí)現(xiàn)，并對(duì)稅法的嚴(yán)肅性和剛性進(jìn)行著挑戰(zhàn)。因此，盡快規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)行工作已勢(shì)在必須。

（三）規(guī)范稅稽查執(zhí)行的途徑

1.建立專門的稅務(wù)稽查執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是稅務(wù)稽查工作專業(yè)分工的客觀要求，也是稅務(wù)稽查成果實(shí)現(xiàn)的重要保證。

2.設(shè)置專業(yè)崗位加強(qiáng)對(duì)稽查執(zhí)行案件的管理有效提高案件執(zhí)行工作效率。

3.充分行使法律、行政法規(guī)賦予的執(zhí)行措施和手段，確保稅務(wù)處理決定和處罰決定完全履行，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

六、結(jié)束語

通過此次調(diào)查，我們具體了解了稅務(wù)稽查員的工作條件和流程，認(rèn)識(shí)了稅務(wù)稽查的工作現(xiàn)狀以及現(xiàn)狀所面臨的問題，并提出了相應(yīng)建議。我們小組本著實(shí)事求是的原則，制定計(jì)劃，落實(shí)到任務(wù)，再實(shí)地調(diào)查，收集資料。以海寧國(guó)稅局為例，對(duì)稅務(wù)稽查員這一崗位作出了具體的分析，為稅務(wù)專業(yè)以后的工作提供了方便。

參考文獻(xiàn)：[1].《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2013年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（稅總發(fā)【2013】8號(hào)）

[2].《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于做好2013年稅收專項(xiàng)檢查工作相

關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總稽便函【2013】15號(hào)）

第四篇：稅務(wù)稽查案例分析

稅務(wù)稽查案例分析

一、基本情況

某企業(yè),登記注冊(cè)類型：國(guó)有企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，企業(yè)所得是適用稅率33%；現(xiàn)有職工942人。主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造銷售變壓器、風(fēng)機(jī)。

二、基本案情

該單位自以來，采取虛列成本及價(jià)外收入在其他應(yīng)付款中核算不申報(bào)納稅等手段大肆偷逃國(guó)家稅款。

（一）該單位在至度的成本結(jié)轉(zhuǎn)過程中，由于該企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備安裝地點(diǎn)多在外地的偏遠(yuǎn)地區(qū)，企業(yè)在成本結(jié)轉(zhuǎn)中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。本次檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)至三年中在多個(gè)項(xiàng)目的成本歸中，虛列成本15，076，000元（虛列6，087，200元；虛列2，902，600元；虛列6，068，200元）。

該單位8月收取的某集團(tuán)逾期付款利息350,080.00元,計(jì)入其他應(yīng)付款未做收入。

（二）辦案經(jīng)過

鑒于該案的工作量巨大，案情復(fù)雜，要查清問題需要對(duì)被查企業(yè)多年的成本核算及應(yīng)稅收入進(jìn)行全面的檢查。國(guó)地稅稽查局組成聯(lián)合檢查組，制定了周密的檢查計(jì)劃。4月29日由兩局稽查骨干4人組成的檢查組進(jìn)入該單位，首先仔細(xì)詢問了該企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)人員，責(zé)成他們提供該企業(yè)的成本核算程序和相關(guān)的資料。同時(shí)檢查組的同志深入該企業(yè)的生產(chǎn)場(chǎng)地和供銷部門對(duì)該企業(yè)的二級(jí)核算情況以及生產(chǎn)、銷售情況進(jìn)行了細(xì)致的了解。根據(jù)掌握的情況檢查組的同志決定從該企業(yè)的收入及成本核算的原始資料查起，采用順查的方法，把本次檢查查深查透，把本案辦成鐵案。

經(jīng)過檢查組對(duì)該企業(yè)大量的原始成本資料的檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品安裝地點(diǎn)多在偏遠(yuǎn)的地區(qū)，在設(shè)備安裝和調(diào)試期間，許多設(shè)備的配件需要由供貨廠家直接發(fā)往設(shè)備的安裝地點(diǎn)。該企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)人對(duì)安裝地所發(fā)生的成本掌握不了，只能按照施工現(xiàn)場(chǎng)傳遞過來地不準(zhǔn)確材料，對(duì)部分成本進(jìn)行暫估。在項(xiàng)目完工后，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒有按照財(cái)務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定，按照實(shí)際發(fā)生的成本和取得的發(fā)票進(jìn)行成本項(xiàng)目的認(rèn)真核算和還原相關(guān)的成本。針對(duì)以上情況，檢查人對(duì)該企業(yè)的法人和有關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行仔細(xì)地詢問，并要求他們積極配合工作。經(jīng)過對(duì)該企業(yè)三年來的進(jìn)貨情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，同時(shí)認(rèn)真比對(duì)了該企業(yè)每個(gè)項(xiàng)目中所耗用的材料，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)至三年中在對(duì)多個(gè)項(xiàng)目的成本歸中，虛列成本15，076，000元。

另外，該單位8月收取的某集團(tuán)逾期付款利息350,080.00元,計(jì)入其他應(yīng)付款未做收入,該項(xiàng)費(fèi)用屬價(jià)外費(fèi)用，本次檢查該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提銷項(xiàng)稅50,866.32元.四、處理處罰結(jié)果

綜合以上情況，本次檢查共計(jì)查補(bǔ)企業(yè)所得稅2,850,777.60元（在調(diào)增計(jì)稅所得額同時(shí)考慮企業(yè)原來虧損等因素）,查補(bǔ)增值稅50,866.32元（根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條及其《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條理實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定）。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，該單位本次檢查查出的問題定性為偷稅，本次檢查共查補(bǔ)增值稅、企業(yè)所得稅2,901,643.92元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定加收滯納金398,559.42元，并處補(bǔ)繳稅款0.5倍的罰款計(jì)1,450821.96元。

第五篇：稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷(一)

稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷（一)

一、單項(xiàng)選擇題（本題共20分，每題1分）

1．稅務(wù)稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人 B．納稅人 C．扣繳義務(wù)人 D．稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況。

2．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級(jí)協(xié)查信息管理。A．CTAISV2.0系統(tǒng) B．發(fā)票管理系統(tǒng) C．金稅工程 D．稽查管理系統(tǒng)

3．按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于（），應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。A．重大偷稅、騙稅案件 B．重大增值稅專用發(fā)票的違法案件 C．涉及被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件 D．發(fā)票違法案件

4．稅務(wù)稽查的B類案源有（）。A．納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大有違法行為的案源 B．發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)涉稅案件 C．協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件 D．舉報(bào)線索清楚的舉報(bào)案源

5.稅務(wù)稽查審理部門填寫《補(bǔ)充調(diào)查（退查）通知書》不是針對(duì)（）。A．案件事實(shí)不清，證據(jù)不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他問題影響定案的案件 C．稽查文書不規(guī)范、不齊全、不完整的案件 D．經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問題的未立案的案件

6.稅務(wù)稽查A類案源分配機(jī)制上，采?。ǎ┓峙浞绞?。A．人工編號(hào)隨機(jī)分配方式 B．招標(biāo)、指定 C．通過信息系統(tǒng)機(jī)隨機(jī)自行向下 D．人工隨機(jī)與指定相結(jié)合7．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取()措施。A.強(qiáng)制執(zhí)行 B.稅收保全 C.刑事拘留 D.沒收財(cái)產(chǎn)

8.下列說法正確的是()。A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保清單 B.納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書 C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng) D.納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后方為有效

9.同意《稅務(wù)稽查結(jié)論》的，審理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的（）分別情況制作《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》。A.《稅務(wù)稽查結(jié)論》的稽查結(jié)論 B.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》的審理結(jié)論 C.《稅務(wù)稽查案卷》的事實(shí) D.《稅務(wù)稽查報(bào)告》的結(jié)論

10.稽查局對(duì)納稅人作出稅務(wù)違章處理，應(yīng)在下達(dá)處理決定書的同時(shí)，告知納稅人作出稅務(wù)處理調(diào)賬，并附發(fā)（）一式三份。A.《稅務(wù)調(diào)賬通知書》 B.《稅務(wù)調(diào)賬決定書》 C.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況表》 D.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況反饋表》

11.稅務(wù)稽查部門檢查出納稅人多繳稅款的，由納稅人填寫（），辦理有關(guān)退庫(kù)手續(xù)。A.《退稅申請(qǐng)表 》 B.《稅收收入退還書》 C.《專用繳款書（紅字）》 D.《 通用繳款書（紅字）》

12.已被暫停支付的納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)自動(dòng)繳納稅款的，簽發(fā)《暫停支付存款通知書》的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)回稅票的（）內(nèi)（遇節(jié)假日順延），填制《解除暫停支付存款通知書》，辦理有關(guān)手續(xù)。A.12小時(shí) B.1日 C.3天 D.5天

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，()。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織拍賣 B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣 C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以委托商業(yè)企業(yè)代銷 D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)退還被執(zhí)行人

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)或者違法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)賠償納稅損失的情況是指

()。A.納稅人自己不慎造成的損失 B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的利益遭受的損失 C.因自然災(zāi)害或其他不可抗力造成的損失 D.是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失

15．提出稽查建議要具有合法性、（）、針對(duì)性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

16．按年報(bào)送的稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表，亦稱年報(bào)，是反映稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)本人員、（）情況和累計(jì)查處稅收違法案件情況的報(bào)表。A.經(jīng)費(fèi)使用 B.業(yè)務(wù)培訓(xùn) C.裝備 D.查補(bǔ)收入

17.《稅務(wù)處罰決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章 B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交辦理產(chǎn)權(quán)證的機(jī)關(guān)保管 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù) C.有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。

19．某地稅稽查局的審理部門于2006年2月20日接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，一般情況下必須在（）內(nèi)審理完畢（不考慮雙休日及其它因素）。A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日

20．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后（）內(nèi)舉行聽證。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10分，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務(wù)稽查依據(jù)的有（）。A.口供 B.會(huì)計(jì)資料 C.財(cái)會(huì)制度 D.稅收法律

2．根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有（）、移送管轄等。A．職能管轄 B．級(jí)別管轄 C．地域管轄 D．指定管轄

3．在下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)稽查被動(dòng)選案的是（）。A．日常檢查 B．稅收專項(xiàng)檢查 C．上級(jí)交辦案件 D．群眾舉報(bào)案件

4.稅務(wù)稽查審理內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng) C．是否符合法定程序 D．?dāng)M定的處理意見是否得當(dāng)

5．下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有()。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人 B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對(duì)象包括稅款、滯納金、罰款 C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi) D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之前

6.須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，才可對(duì)納稅人采取的措施有()。A.拍賣扣押商品 B.凍結(jié)納稅人銀行存款 C.查詢企業(yè)存款賬戶 D.審批緩繳稅款

7.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應(yīng)當(dāng)先于()執(zhí)行。A.抵押權(quán) B.質(zhì)權(quán) C.留置權(quán) D.罰款和沒收違法所得

8.審理結(jié)論可以劃分為（）A.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 B.補(bǔ)正《稅務(wù)稽查報(bào)告》 C.不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 D.依法移送司法機(jī)關(guān)查處

9.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的，審理部門應(yīng)分別情況分別制作以下稅務(wù)審理文書（）A.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》 B.《稅務(wù)處理決定書》 C.《稅務(wù)稽查結(jié)論》 D.《稅務(wù)稽查案卷》

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。A.內(nèi)容真實(shí) B.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 C.口徑一致 D.編報(bào)及時(shí)

三、判斷題（本題共15分，每題1分）

1.主審人員對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》中事實(shí)認(rèn)定的審核包括核對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的違法事實(shí)是否準(zhǔn)確及核對(duì)所描述的違法事實(shí)的全過程。（）

2.建立稽查人員能級(jí)制,是落實(shí)《公務(wù)員法》，建立健全公務(wù)員職位分類制度的重要組成部分。（）

3．涉稅案件的查處一般由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅制管理

原則原則。（）

4.審理部門在接到稽查實(shí)施部門移送來的稅務(wù)違法案件后，便馬上進(jìn)入待審理階段。（）

5.公告送達(dá)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以張貼公告、登報(bào)等方式，將需要送達(dá)的稅務(wù)處理決定的有關(guān)內(nèi)容告知受送達(dá)人的送達(dá)方法。（）

6.填制送達(dá)回證是稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)處理決定時(shí),必須履行的法定手續(xù)。（）

7.稅務(wù)違法案件公告在發(fā)布前應(yīng)經(jīng)發(fā)布機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，未經(jīng)審批不能公告。（）

8.稅務(wù)處理決定一經(jīng)審定，即具有法律效力。（）

9.與被查對(duì)象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其它密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該被查對(duì)象有利的證言不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）

10.證據(jù)被改動(dòng)，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）

11.鑒定結(jié)論錯(cuò)誤、不明確或者內(nèi)容不完整不能作為定案依據(jù)。（）

12.鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或登記的書證其證據(jù)效力優(yōu)于其他書證、視聽材料和證人證言。（）

13．稅務(wù)稽查建議是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）

14．稅收違法案件公告須經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審批。（）

15．分析稅務(wù)稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點(diǎn)、動(dòng)向及規(guī)律，制定出健全稅務(wù)稽查工作機(jī)制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進(jìn)以查促查、以查促管，不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。（）

四、改錯(cuò)題（本題共10分，每題2分）

1．某縣國(guó)、地稅局聯(lián)合對(duì)A企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，認(rèn)為該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)行為的現(xiàn)象并有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，遂共同對(duì)該企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行查封、扣押，在扣押過程中不慎損壞了該企業(yè)的部分財(cái)產(chǎn)，損失財(cái)產(chǎn)價(jià)值5000元。該企業(yè)遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請(qǐng)求，地稅局認(rèn)為自己只應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任，給予了部分賠償。

2．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，但為提高公民納稅意識(shí)，在舉報(bào)案件結(jié)案后可對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行適度的宣傳。

3．公民口頭舉報(bào)稅務(wù)違法案件筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。

4．凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作，偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為十五年。

5．稅務(wù)案件包括發(fā)票案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

五、案例分析題（本題共40分，每題10分）

（一）2008年6月，某市地稅稽查局在對(duì)該市某建筑安裝公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2007少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)20萬元。于是，稽查局于7月1日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其補(bǔ)繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執(zhí)行。7月15日，在市稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法查封了該公司所屬加油站，準(zhǔn)備拍賣后抵繳稅款，當(dāng)發(fā)現(xiàn)加油站因經(jīng)濟(jì)糾紛已于2008年4月被抵押給銀行后，便取消了對(duì)加油站的查封。之后，7月28日，在經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查局又準(zhǔn)備查封該公司一輛原價(jià)30萬元的轎車，但同時(shí)發(fā)現(xiàn)這輛轎車已于2008年1月以明顯低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格7萬元被轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，雖然由該公司使用，但產(chǎn)權(quán)已經(jīng)不屬于該公司，無法進(jìn)行查封、拍賣。8月2日，在進(jìn)一步的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)外地乙企業(yè)欠該公司2007年貨款50萬元，于是稽查局申請(qǐng)人民法院行使了代位權(quán)，在償還公司貨款時(shí)，依法扣除了應(yīng)繳納的稅款、滯納金及罰款。請(qǐng)問：稽查局在對(duì)該公司處理過程中，是否存在不合法現(xiàn)象，如有請(qǐng)指出。

（二）某縣國(guó)稅局稽查局在對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)縣電力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期間，隨電費(fèi)代政府三電辦收取的“三峽基金”和“集資費(fèi)”100000元未申報(bào)納稅。同時(shí)還查出該公司偷稅50000元?；榫忠罁?jù)有關(guān)規(guī)定在對(duì)該公司作出了補(bǔ)稅67000元的決定之后，向該公司送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，該公司經(jīng)理（法定代表人）當(dāng)場(chǎng)在告知書上簽署了“不要求聽證”的意見。第三天上午，該公司又向縣國(guó)稅局書面要求聽證，稽查局認(rèn)為該公司已簽字不聽證，便在沒有舉行聽證的情況下作出了對(duì)該公司罰款25000元的處罰決定。請(qǐng)分析： 1． 縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體？ 2． 該公司要求舉行聽證的權(quán)利是否應(yīng)當(dāng)滿足？ 3．縣國(guó)稅局稽查局能否對(duì)該公司作出稅務(wù)行政處罰？

（三）某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)該酒店的帳簿及記帳憑證進(jìn)行了核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復(fù)議?？h地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請(qǐng)問：地稅部門在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。

（四）高山市市民吳法觀夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開辦了一個(gè)法觀便民百貨店，從事商品零售業(yè)務(wù)。吳法觀夫婦認(rèn)為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務(wù)登記，也未辦理納稅申報(bào)，更未繳納稅款。2008年9月18日，高山市（地級(jí)市）國(guó)家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，委派藍(lán)天和白云兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門開具的《介紹信》，對(duì)法觀便民百貨店進(jìn)行稅務(wù)檢查。吳法觀認(rèn)為藍(lán)天曾經(jīng)來商店買香煙，因?yàn)閮r(jià)格問題發(fā)生過爭(zhēng)執(zhí)，所以藍(lán)天的檢查屬于打擊報(bào)復(fù)，于是要求藍(lán)天回避。藍(lán)天和白云商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場(chǎng)拒絕了吳的要求，正常實(shí)施檢查。經(jīng)過檢查計(jì)算，發(fā)現(xiàn)吳5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設(shè)沒有其他稅款)。2008年9月19日，高山市國(guó)家稅務(wù)局稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令吳在10日內(nèi)向高山市國(guó)家稅務(wù)局繳納增值稅9 000元，向高山市地方稅務(wù)局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務(wù)征管軟件自動(dòng)計(jì)算)，并按照規(guī)定程序送達(dá)了有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)告知書，責(zé)令吳按期繳納稅款。2008年9月30日，鑒于責(zé)令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對(duì)吳處2 500元罰款，稽查干部白云正式送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍(lán)天，并請(qǐng)藍(lán)天前來正式簽字作證，留置送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書。2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價(jià)格變賣給高山市青松賓館，所得變價(jià)收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還吳。根據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門及有關(guān)稅務(wù)人員在執(zhí)行方面有哪些不妥之處。

試

20.B 題1二答、案一多、項(xiàng)單項(xiàng)選選擇擇題 1.D 2.C 3.D 4.D 5.D 6.B 7.A 8.D 9.B 10.D 11.A 12.B 13.C 14.D 15.C 16.C 17.A 18.B 19.C 題 1.ABC 2.ABCD 3.CD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD

三、判斷題 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.×15.×

四、改錯(cuò)題 1．應(yīng)將“部分賠償”改為“全部賠償”。--《國(guó)家賠償法》１０條。2．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，不準(zhǔn)以任何方式將舉報(bào)人的姓名和舉報(bào)材料交給被舉報(bào)單位或無關(guān)人員。3．筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限為永久。5．稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

五、案例分析題

（一）1．對(duì)教育費(fèi)附加進(jìn)行罰款錯(cuò)誤。教育費(fèi)附加是一種費(fèi)，不能視同稅收進(jìn)行行政處罰。2．下達(dá)《稅務(wù)處罰告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》時(shí)間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽證的權(quán)利。3．取消對(duì)加油站的查封不當(dāng)，因?yàn)槎惪畎l(fā)生在抵押權(quán)的設(shè)定之前，可以按照《征管法》第45條的規(guī)定行使稅收優(yōu)先權(quán)。4．應(yīng)對(duì)轎車行使撤銷權(quán)。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，而甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道這一情形仍然購(gòu)買?；榫謶?yīng)當(dāng)以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴訟，請(qǐng)求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲公司之間的買賣關(guān)系。5．罰款不應(yīng)適用代位權(quán)。

（二）1．縣電力公司應(yīng)為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體。依據(jù)是《增值稅暫行條例》

第1條、第6條及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條的規(guī)定。2．該公司要求舉行聽證的權(quán)利應(yīng)當(dāng)滿足。因?yàn)?，雖然該公司在稽查局送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》時(shí)簽署了“不要求聽證”的意見，但根據(jù)《行政處罰法》第42條第（一）項(xiàng)：“當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在行政行機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出”的規(guī)定，該公司在告知書送達(dá)后的第3天又提出了聽證的申請(qǐng)，應(yīng)予同意。3．縣國(guó)稅局稽查局不能對(duì)該公司作出罰款25000元的處罰決定。因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務(wù)局（分局）決定，對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位、個(gè)人罰款額在1000元以下的，由稅務(wù)所決定?！?本案例考核的主要是稅務(wù)行政處罰的聽證程序和處罰權(quán)限問題。旨在使學(xué)員理解和掌握《稅收征管法》第49條，《行政處罰法》第5章第3節(jié)以及國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》等有關(guān)規(guī)定。

（三）1．未出示稅務(wù)檢查通知書。《征管法》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。2．查詢儲(chǔ)蓄存款沒有合法手續(xù)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢，縣地稅局局長(zhǎng)無權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。3．處罰程序違法?！缎姓幜P法》規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。本案中稽查局未履行這一法定程序。4．對(duì)偷稅行為的稅務(wù)行政處罰未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：納稅人偷稅的，應(yīng)處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標(biāo)準(zhǔn)最低應(yīng)為7500元，最高應(yīng)為75000元。5．縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理。縣地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。6．縣地稅局不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；二是按《征管法》規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件

（四）1．稅務(wù)文書采取留置送達(dá)時(shí)，稅務(wù)干部之間不可以簽字作證； 2．稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押商品變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；如果無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理。本案直接變價(jià)處理，顯然是不正確的； 3．拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。本例剩余2100元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)?2日才退還納稅人，已經(jīng)超過了規(guī)定期限。