第一篇：稅務(wù)稽查文書注意要點(diǎn)及模版

稽查文書制作注意要點(diǎn)

1.文書引用

條：在成文法律中，標(biāo)著第N條的是一條；

款：就是一條中的一段.假如一個(gè)法條有三個(gè)自然段,那么就有三款,第一自然段就是第一款.項(xiàng)：就是每一款中標(biāo)序號(hào)的句子,比如(一)(二)(三)之類的

例如1:第六條第二款第（三）項(xiàng)；如果只有一款，則引用第六條第（三）項(xiàng)。2文書引用表述格式

如：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知?（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）

3.文書層級(jí)

第一層級(jí)使用“

一、”“

二、”、“三”、……，序數(shù)后使用頓號(hào)“、”； 第二層級(jí)使用“

（一）”、“

（二）”、“

（三）”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點(diǎn)符號(hào)；

第三層級(jí)使用“1.”、“2.”、“3.”、……，序數(shù)后使用齊線墨點(diǎn)“.”，而不用頓號(hào)“、”或者其他；

第四層級(jí)使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點(diǎn)符號(hào)； 第五層級(jí)使用“①”、“②”、“③”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點(diǎn)符號(hào)。4.日期書寫

公文文末成文時(shí)間用漢字?jǐn)?shù)字書寫，如二〇一一年二月二十五日；表格內(nèi)日期用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫，如2011年2月25日。

5.地方教育附加及水利基金

由于管轄權(quán)原因，地方教育附加及水利基金等，不在案卷反映。

6.擬查補(bǔ)退稅款匯總表（注意涉嫌追究逃稅罪納稅戶需填寫所有稅種——查補(bǔ)不能全部入庫(kù)，只要1個(gè)年度存在查補(bǔ)5萬元以上且10%以上）

偷稅數(shù)額，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳各稅種稅款的總額。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，是指一個(gè)納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。

?刑法修正案

（八）?修改后：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”

7.“2011年5月～6月”等使用到連接號(hào)的，應(yīng)當(dāng)使用“～”，而不使用“—”或者其他。

8.印章應(yīng)當(dāng)上距正文2mm～4mm，端正、居中、下壓成文時(shí)間。9.其他

（1）時(shí)間邏輯順序。先立案，后下任務(wù)書，隨后下達(dá)檢查通知書。（2）空白監(jiān)督卡不需放案卷（省局意見）。

（3）自查、立案戶均按單位歸集材料歸檔，特別是繳款憑證。（4）反饋書、處罰告知書、決定違法事實(shí)只有一條，不要寫

（一）。（5）不得用圓珠筆，涂改處簽章捺手印。

（6）稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)文書：檢舉稅收違法案件登記表、立案審批表、延期審批表、處理決定書、處罰決定書、中止審批表、終結(jié)審批表等。

（7）建議檢查人員可向納稅人宣傳?最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定?（法釋?2002?21號(hào)）第五十九條規(guī)定：“被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據(jù)，原告依法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供，在訴訟程序中提供的證據(jù)，人民法院一般不予采納”。或者通過下達(dá)“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（8）文書上的納稅人名稱與公章相符。

（9）防止13稅種遺漏：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅、資源稅、契稅、耕地占用稅。

(10)華文中宋1號(hào)字EXCEL表26號(hào)，仿宋小四EXCEL表12號(hào)。10.稽查報(bào)告常引用條款

（一）營(yíng)業(yè)稅問題

2009年前：引用?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例?（國(guó)務(wù)院令?1993?第136號(hào)）、?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?（財(cái)法字?1993?第40號(hào)）

2009年后：引用?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例?（國(guó)務(wù)院令?2008?第540號(hào)）、?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?2008?第52號(hào)令）

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅問題

該單位上述少繳的營(yíng)業(yè)稅未按規(guī)定申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，根據(jù)?中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例?第二條、第三條、第四條規(guī)定，該單位2009年少申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅15989.40元。

（三）教育費(fèi)附加問題

該單位上述少繳的營(yíng)業(yè)稅未按規(guī)定申報(bào)繳納教育費(fèi)附加，根據(jù)?國(guó)務(wù)院征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定?第二條、第三條、?國(guó)務(wù)院關(guān)于修改?征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定?的決定?第一條和國(guó)務(wù)院?關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知?（國(guó)發(fā)明電?1994?2號(hào)）第一條規(guī)定，該單位2009年少申報(bào)繳納教育費(fèi)附加6852.60元。

（四）印花稅問題

該單位2007年10月實(shí)收資本增加10000000.00元，根據(jù)?中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例?第一條、第二條、第三條規(guī)定，應(yīng)申報(bào)繳納印花稅5000.00元，2009年該單位未申報(bào)繳納。

（五）個(gè)人所得稅問題

2008.3.1起?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?（中華人民共和國(guó)主席令?2007?第85號(hào)）； 2011.9.1起?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?（中華人民共和國(guó)主席令?2011?第48號(hào)）；

（六）企業(yè)所得稅問題 1.2008年度

該單位2008年宇環(huán)188船評(píng)估入賬多提折舊98103.33元，2009年自行調(diào)整未分配利潤(rùn)，根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第十一條第（七）項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增2008年應(yīng)納稅所得額98103.33元。

該單位2008年在運(yùn)輸成本中列支非本單位船只油料款1376157.00元，根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第十條第（八）項(xiàng)規(guī)定，上述與取得收入無關(guān)的其他支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增2008年度應(yīng)納稅所得額1376157.00元。

2008年該單位自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額-902172.46元，以上合計(jì)調(diào)增2008年應(yīng)納稅所得額1474260.33元，該單位自行補(bǔ)繳的2008年少繳水利基金470.78元以及應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅1549.00元可調(diào)減，調(diào)整后2008年應(yīng)納稅所得額為570068.09元。

該單位2005、2006年經(jīng)市華瑞稅務(wù)師事務(wù)所代理審核后應(yīng)納稅所得額分別為-359605.25元、-282474.87元，根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告?（2010年第20號(hào)）規(guī)定，上述2008年調(diào)整后應(yīng)納稅所得額570068.09元允許彌補(bǔ)2005年至2008年期間的虧損，彌補(bǔ)后2006年尚可彌補(bǔ)虧損72012.03元，彌補(bǔ)虧損后2008年應(yīng)納稅所得額為0元。

2.2009年度

該單位2009年申報(bào)應(yīng)納稅所得額為-796587.86元，該單位自行補(bǔ)繳的2009年少繳水利基金224.97元以及應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅139.30元可調(diào)減，調(diào)整后2009年應(yīng)納稅所得額為-796952.13元。

3.2010年度

該單位2010年在運(yùn)輸成本中列支非本單位船只油料款1659980.00元，根據(jù)同上規(guī)定，應(yīng)調(diào)增2010年度應(yīng)納稅所得額1659980.00元，2010年該單位自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額-255606.02元，調(diào)整后2010年應(yīng)納稅所得額為1404373.98元。

該單位2006年度尚可彌補(bǔ)虧損額為72012.03元、2007年經(jīng)市華瑞稅務(wù)師事務(wù)所代理審核后應(yīng)納稅所得額為-447610.67元。綜上，彌補(bǔ)虧損后2008年應(yīng)納稅所得額為0元，2009年經(jīng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-796952.13元，根據(jù)同上規(guī)定，彌補(bǔ)以前年度虧損后，2010年應(yīng)納稅所得額為87799.15元。

根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第一條、第三條、第四條規(guī)定，該單位2010年應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅21949.79元，該單位未申報(bào)繳納。

（七）房產(chǎn)稅問題

根據(jù)?中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例?第一條、第二條、第三條及?安徽省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則?第三條的規(guī)定。

（八）城鎮(zhèn)土地使用稅問題

該單位擁有“東至豐原藥業(yè)、西至小區(qū)道路、南至豐原藥業(yè)、北至雨山路”3761.92平方米土地使用權(quán)，根據(jù)?中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例?第二條、第三條、第五條及?馬鞍山市人民政府辦公室關(guān)于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)及等級(jí)劃分范圍的通知?（馬政辦?2008?6號(hào)）有關(guān)規(guī)定，該單位2007年應(yīng)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅37619.20元，已申報(bào)繳納30095.14元，少申報(bào)繳納7524.06元。

（九）2011.2.1前:?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則?（國(guó)稅發(fā)?1993?第157號(hào)）

?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?（財(cái)政部令?1993?第6號(hào)）

2011.2.1后:?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則?（國(guó)家稅務(wù)總局令?2011?第25號(hào)）?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令?2010?第587號(hào)）

第二篇：稅務(wù)稽查要點(diǎn)

稅務(wù)稽查要點(diǎn)---點(diǎn)點(diǎn)

界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購(gòu)貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實(shí)真相等方面來判定；有時(shí)違法者通過中間人完成出售和購(gòu)買增值稅專用發(fā)票行為。

（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù)：

1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。

2、納稅申報(bào)表、稅收繳款書、為虛開取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

3、相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

4、資金往來憑據(jù)。

5、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6、有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。

7、發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實(shí)虛開發(fā)票的證明等。

9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

（二）受票方主要證據(jù)：

1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

2、相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

3、資金往來憑據(jù)。

4、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

二、如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。

2、對(duì)于單位犯罪，通常情況下除需對(duì)單位判處罰金之外，還應(yīng)對(duì)單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人以及單位的部門負(fù)責(zé)人等并非在任何情況下都要對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實(shí)施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。

三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費(fèi)用

1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費(fèi)用，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，這些費(fèi)用違反了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、企業(yè)申報(bào)扣除的各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實(shí)發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題：企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

四、稅務(wù)稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、重點(diǎn)問題、頻發(fā)問題和盲點(diǎn)問題。

2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫(kù)存、查倉(cāng)庫(kù)、查價(jià)格、查往來。

3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫(kù)憑據(jù)、查倉(cāng)庫(kù)、查相關(guān)費(fèi)用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對(duì)和預(yù)警值比對(duì)。

4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所

4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報(bào)數(shù)額、查有無完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報(bào)、查鑒證、查進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、查保險(xiǎn)。

五、歷年稅務(wù)稽查關(guān)注領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認(rèn)時(shí)間的及時(shí)性與金額的準(zhǔn)確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補(bǔ)的真實(shí)性。

5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實(shí)性、資料充分性、程序合規(guī)性。

6.納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。

六、引發(fā)稅務(wù)稽查的重要財(cái)稅信息體現(xiàn) 1.營(yíng)業(yè)額大但長(zhǎng)期虧損或微利經(jīng)營(yíng)； 2.長(zhǎng)期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)等）； 3.營(yíng)業(yè)額大且微利經(jīng)營(yíng)但銷售對(duì)象或訂單來源單一； 4.常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業(yè)務(wù)收入； 5.長(zhǎng)期不作盤盈、盤虧處理；

6.有直接長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來申報(bào)； 7．稅收優(yōu)惠期間利潤(rùn)高，優(yōu)惠期滿后利潤(rùn)率下降較大； 8．施工企業(yè)營(yíng)業(yè)額高但應(yīng)收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負(fù)波動(dòng)大或連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)及長(zhǎng)期稅負(fù)水平低于同行業(yè)； 10．增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低；

11．一般常規(guī)性企業(yè)但支付專利權(quán)、非專利技術(shù)使用費(fèi)金額較大并呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)； 12．資本公積項(xiàng)目余額大；

13．應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來項(xiàng)目余額大； 14．預(yù)收、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額大； 15．存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長(zhǎng)；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進(jìn)料加工企業(yè)但內(nèi)銷收入增長(zhǎng)較快的；

18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強(qiáng)但個(gè)人所得稅申報(bào)金額較低； 19．財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表項(xiàng)目關(guān)系存在錯(cuò)誤；

20．擁有不動(dòng)產(chǎn)（尤其是土地）的企業(yè)但進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的； 21．廣告公司應(yīng)付（或預(yù)付）賬款項(xiàng)目余額大； 22．未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的余額大幅度下降；

23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤(rùn)表申報(bào)的利潤(rùn)率長(zhǎng)期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率趨同的； 24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤(rùn)表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動(dòng)產(chǎn)但未申報(bào)房產(chǎn)稅及土地使用稅； 26．營(yíng)業(yè)外收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益項(xiàng)目金額變化較大； 27．在內(nèi)發(fā)生重組并購(gòu)交易的； 28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個(gè)人）大額支付商標(biāo)使用權(quán)費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)等非實(shí)質(zhì)性勞動(dòng)支出； 29．營(yíng)業(yè)收入大但印花稅申報(bào)金額小的； 30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。

七、銷項(xiàng)稅的檢查

1．銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4．是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。5．向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6．設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7．對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

9．兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

八、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

1．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免稅貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。

5．是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)但申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。5．是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)但申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

6．是否存在購(gòu)進(jìn)材料、水電、燃?xì)獾蓉浳镉糜谠诮üこ?、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

8．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

九、營(yíng)業(yè)稅的檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略 1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4．向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計(jì)稅。

6．不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

8.按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。9.兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當(dāng)。

十、所得稅收入檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略

1．設(shè)置賬外賬，隱匿或少報(bào)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)等

2．通過往來賬隱匿或者延遲確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3．通過往來賬隱匿邊角廢料收入、價(jià)外費(fèi)用等 4．混淆收入確認(rèn)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 5.分期收款銷售結(jié)賬日提前但不及時(shí)確認(rèn)收入 6.完全按開票時(shí)間確認(rèn)收入，預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬 7.勞務(wù)、建造合同未按完工百分比法確認(rèn)收入 8.視同銷售不計(jì)收入

9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入

11.無法支付的應(yīng)付款、關(guān)聯(lián)方無償調(diào)撥資產(chǎn)不計(jì)收入 12.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額 13.不符合條件的財(cái)政性資金不申報(bào)納稅 14.關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)明顯偏低

15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評(píng)估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略

1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本，或者將對(duì)外投資的貨物直接計(jì)入成本、費(fèi)用

3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費(fèi)用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動(dòng)合同的人工費(fèi)用處理不當(dāng) 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費(fèi)

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失

8.將資本性支出、對(duì)外投資支出等列入當(dāng)期成本費(fèi)用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈(zèng)支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 11.稅前列支不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出

12.超過稅法規(guī)定的范圍加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用 13.混淆業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準(zhǔn)確（如原材料收發(fā)存計(jì)算錯(cuò)誤，或擅自改變成本計(jì)價(jià)方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)）

16.多計(jì)銷售數(shù)量進(jìn)而多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 17.銷貨退回不沖減銷售成本

18.將企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的成本、費(fèi)用）20.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前虧損。

第三篇：稅務(wù)稽查文書式樣標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)稽查文書式樣標(biāo)準(zhǔn)

為了規(guī)范稅務(wù)稽查文書的制作和使用，促進(jìn)執(zhí)法管理信息化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》并參照相關(guān)規(guī)定，確定稅務(wù)稽查文書式樣標(biāo)準(zhǔn)如下：

一．稅務(wù)稽查文書用紙

文書一般使用A4幅面（210mm×297mm）紙張。但《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)金領(lǐng)款財(cái)務(wù)憑證》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)金付款專用憑證》等少數(shù)使用32開紙張的除外。

二、稅務(wù)稽查文書頁邊距

文書頁邊距一般設(shè)定為：上白邊（天頭）32mm；下白邊（地腳）30mm；左白邊（訂口）28mm；右白邊（翻口）26mm。但《稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料目錄》、《稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料備考表》等少數(shù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—文書檔案案卷格式》（GB/T 9705──2008）有關(guān)規(guī)定單獨(dú)設(shè)定頁邊距的文書除外。

三、稅務(wù)稽查文書眉首部分

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)識(shí)

對(duì)本稅務(wù)機(jī)關(guān)以外使用的文書，在眉首添加稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的文字一致。既可以由稅務(wù)局也可以由稽查局使用的文書，在式樣頂端標(biāo)明“××稅務(wù)局

（稽查局）”,在具體應(yīng)用中根據(jù)發(fā)文稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇適用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)識(shí)一般使用華文中宋1號(hào)字，但可根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱字?jǐn)?shù)進(jìn)行必要的調(diào)整，調(diào)整應(yīng)當(dāng)以醒目美觀為原則，并不大于22mm×15mm。上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間往來的文書，其稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)識(shí)使用紅色標(biāo)識(shí)；其他未作特別說明的文書，其稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)識(shí)使用黑色。具體文書如：《稅收違法檢舉案件督辦函》、《稅收違法檢舉案件催辦函》、《稅收違法檢舉事項(xiàng)交辦函》、《稅收違法檢舉案件延期查處申請(qǐng)》、《稅收違法檢舉案件延期查處批復(fù)》、《稅務(wù)稽查案件復(fù)查通知書》和《稅務(wù)稽查案件復(fù)查結(jié)論》等。

（二）文書名稱

非表格式文書名稱，一般使用華文中宋小初字。表格式文書名稱，一般使用華文中宋1號(hào)字，但《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》、《稅務(wù)稽查復(fù)查鑒定》等少數(shù)文書除外。文書名稱可根據(jù)字?jǐn)?shù)多少，進(jìn)行必要的字間距調(diào)整，但應(yīng)當(dāng)保證文書名稱在一行得以完整反映。上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間往來的文書名稱使用紅色標(biāo)識(shí)，其他未作特別說明的文書名稱使用黑色。

（三）文書字號(hào)

文書字號(hào)一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)代字、年份和序號(hào)組成，并用仿宋３號(hào)字在稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)識(shí)及文書名稱下方居中標(biāo)明。其中，年份、序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)碼標(biāo)識(shí)；年份應(yīng)標(biāo)全稱，用六角括號(hào)“? ?”括入；序號(hào)不編虛位（即１不編為001），不加“第”字。

（四）反線

對(duì)本稅務(wù)機(jī)關(guān)以外使用的文書，在眉首下方為一條3.25磅的單實(shí)反線。對(duì)本稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用的文書，眉首下方的雙實(shí)反線由一條3.25磅和一條0.5磅的單實(shí)線構(gòu)成，如《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》、《稅務(wù)稽查復(fù)查報(bào)告》、《涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》、《補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查通知書》、《涉嫌犯罪案件移送建議》等。上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間往來的文書，其反線使用紅色標(biāo)識(shí)；其他未作特別說明的文書，其反線使用黑色。

（五）《稅收違法案件集體審理紀(jì)要》眉首

《稅收違法案件集體審理紀(jì)要》文書字號(hào)只標(biāo)序號(hào)，按年編排。該文書字號(hào)下方的印發(fā)日期應(yīng)當(dāng)居左空１字，并使用阿拉伯?dāng)?shù)字標(biāo)明；文書字號(hào)下方的簽發(fā)人姓名居右空1字，“簽發(fā)人”用仿宋３號(hào)字，簽發(fā)人后標(biāo)全角冒號(hào)，冒號(hào)后用楷體3號(hào)字標(biāo)識(shí)簽發(fā)人姓名。

四、稅務(wù)稽查文書主體部分

（一）編號(hào)

文書名稱下方或者反線下方使用“編號(hào)：×××”進(jìn)行標(biāo)識(shí)的內(nèi)部文書，其編號(hào)規(guī)則采用４位年份號(hào)加３位順序號(hào)的方式進(jìn)行編排，年份號(hào)和順序號(hào)之間使用一字線“—”予以連接。如：“2011—003”。

（二）文書標(biāo)題

文書中反線或者編號(hào)行下方有文書標(biāo)題的，應(yīng)當(dāng)在反線或者編號(hào)行下空1行，使用華文中宋2號(hào)字分一行或者多行居中排布；回行時(shí)，要做到詞義完整，排列對(duì)稱，間距恰當(dāng)。

（三）正文

非表格式文書標(biāo)題下方空一行為正文。正文使用仿宋３號(hào)體字，一般每頁22行，每行28個(gè)字，每自然段左空２字，回行頂格。數(shù)字、年份不能回行。正文中出現(xiàn)的第一層級(jí)小標(biāo)題，采用黑體3號(hào)字。

正文中若有較多層級(jí)，如《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》、《稅務(wù)稽查復(fù)查報(bào)告》、《涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報(bào)告》等，依照下列要求標(biāo)識(shí)層級(jí)序數(shù)：

1．第一層級(jí)使用“

一、”“

二、”、“三”、……，序數(shù)后使用頓號(hào)“、”；

2．第二層級(jí)使用“

（一）”、“

（二）”、“

（三）”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點(diǎn)符號(hào)；

3．第三層級(jí)使用“1.”、“2.”、“3.”、……，序數(shù)后使用齊線墨點(diǎn)“.”，而不用頓號(hào)“、”或者其他；

4．第四層級(jí)使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點(diǎn)符號(hào)；

5．第五層級(jí)使用“①”、“②”、“③”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點(diǎn)符號(hào)。

諸如：“2011年5月～6月”等使用到連接號(hào)的，應(yīng)當(dāng)使

用“～”，而不使用“—”或者其他。

（四）附件

文書如有附件，應(yīng)當(dāng)在正文下空1行左空２字用仿宋３號(hào)字標(biāo)識(shí)“附件”，后標(biāo)全角冒號(hào)和名稱。附件有序號(hào)時(shí)使用阿拉伯?dāng)?shù)碼標(biāo)明。如，附件：１.××××××。附件名稱后不加標(biāo)點(diǎn)符號(hào)。附件左上角第１ 行頂格標(biāo)識(shí)“附件”及序號(hào)。附件的序號(hào)和名稱前后標(biāo)識(shí)應(yīng)當(dāng)一致。

（五）成文時(shí)間

正文下方空4行標(biāo)識(shí)成文時(shí)間。成文時(shí)間應(yīng)當(dāng)右空４字，并使用漢字將年、月、日標(biāo)全；“零”寫為“○”，不使用阿拉伯?dāng)?shù)碼“0”和漢字“零”。如：“二○一一年六月三十日”。

（六）生效標(biāo)識(shí)

文書在落款處不寫發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，只標(biāo)識(shí)成文時(shí)間、加蓋印章。印章應(yīng)當(dāng)上距正文2mm～4mm，端正、居中、下壓成文時(shí)間。

（七）頁碼

頁碼使用４號(hào)半角阿拉伯?dāng)?shù)碼標(biāo)識(shí)，數(shù)碼左右各放一條４號(hào)一字線。單頁碼居右空１字，雙頁碼居左空１字?？瞻醉摵涂瞻醉撘院蟮捻摬粯?biāo)識(shí)頁碼。

（八）其他

當(dāng)文書排版后所?？瞻滋幉荒苋菹掠≌挛恢脮r(shí)，可以采取調(diào)整行距、字距的措施加以解決，盡量使印章與正文同處一面。調(diào)整行距、字距以印章不壓正文為度；若出現(xiàn)印章壓正文情形，應(yīng)

當(dāng)另頁打印成文日期，但不得采取標(biāo)識(shí)“此頁無正文”的方法解決。

五、版記

會(huì)議紀(jì)要性文書一般設(shè)置版記，如《稅收違法案件集體審理紀(jì)要》等。版記應(yīng)當(dāng)置于文書最后一頁，且版記的最后一個(gè)要素置于最后一行。發(fā)送應(yīng)當(dāng)左空１字使用仿宋３號(hào)字標(biāo)識(shí)“發(fā)送”，后標(biāo)全角冒號(hào)；發(fā)送機(jī)關(guān)或者人員間用逗號(hào)隔開，回行時(shí)與冒號(hào)后的發(fā)送機(jī)關(guān)或者人員對(duì)齊；在最后一個(gè)發(fā)送機(jī)關(guān)或者人員后標(biāo)句號(hào)。

第四篇：2013年稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)

2013年國(guó)家稅務(wù)

總局稽查工作要點(diǎn)

科學(xué)部署稅收專

項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。

稅收專項(xiàng)檢查指

令性項(xiàng)目：

① 成品油批發(fā)、零售

企業(yè)；

② 辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口

退（免）稅的企業(yè)；

③證券公司、基金公

司。

稅收專項(xiàng)檢查指

導(dǎo)性項(xiàng)目：

①房地產(chǎn)業(yè)、建筑

安裝業(yè)；

②中介、培訓(xùn)服務(wù)

機(jī)構(gòu)；

③ 高收入者個(gè)

得稅；

④資本交易；

⑤承接出口

業(yè)務(wù)的貨代公司、報(bào)關(guān)公司。

各地結(jié)合實(shí)

所 物情人貨際

況

對(duì)營(yíng)改增地區(qū)貨

運(yùn)貨代企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、礦產(chǎn)品（包括煤

炭）采選經(jīng)銷企業(yè)及

走逃、注銷企業(yè)等

虛開發(fā)票易發(fā)、多發(fā)行業(yè)開展區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。

總局選擇部分地

區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。

第五篇：稅務(wù)文書

稅務(wù)文書或稽查資料：

《稅務(wù)稽查結(jié)論書》《稅務(wù)處罰決定書》《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)文書送達(dá)回證》

納稅擔(dān)保書、納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單、扣押財(cái)產(chǎn)收據(jù)、查封財(cái)產(chǎn)清單、稅務(wù)稽查證件、稅務(wù)檢查通知書、《調(diào)取賬簿資料通知書》《調(diào)取賬簿資料清單》《檢查賬戶存款賬戶許可證明》《稅務(wù)稽查專用證明》《暫停支付存款通知書》《查封扣押證》《納稅保證金專用收據(jù)》《解除暫停支付存款通知書》《稅務(wù)違法案件移交書》《拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書》《扣繳稅款通知書》《稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行書申請(qǐng)書》《稅務(wù)稽查報(bào)告》《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》《稅務(wù)處理決定執(zhí)行報(bào)告》

各種違法行為法律處罰

1.欠稅：a.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅

款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；b.逃避欠繳稅額在1萬元以上構(gòu)成犯罪，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任（逃避追繳欠稅罪）。

2.偷稅：a.追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下的罰款；b.構(gòu)成犯

罪的移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任

3.抗稅：a.追繳其拒交的稅款、滯納金，并處1倍以上5倍以下的罰款；b.構(gòu)成抗稅罪的，由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

4.騙取出口退稅：a.處1倍以上5倍以下罰款；b.構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)

任

5.違反稅務(wù)登記制度

（1）納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，未按規(guī)定將其

全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款。

（2）納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登

記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。

（3）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

提請(qǐng)，由工商行政管理部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

6.違反賬簿、憑證管理制度

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以下1萬元以上的罰款。

7.違反納稅申報(bào)制度

（1）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以下1萬元以上的罰款。

（2）納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

（3）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。

8．違反發(fā)票管理制度

責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下罰款，暫停供應(yīng)發(fā)票。有兩種或兩種以上的，可以分別處罰。

8.增值稅專用發(fā)票違法

（1）虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅發(fā)票使國(guó)家稅款被騙取5000元以上的，1

應(yīng)當(dāng)依法定罪處理。

（2）偽造或者出售偽造的專用發(fā)票，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上10

萬元以下的罰款；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情形的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情形的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

（3）非法出售專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上20萬元以下的罰款；數(shù)量較大，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；數(shù)量巨大，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

（4）非法購(gòu)買專用發(fā)票或者偽造專用發(fā)票的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或淡

出2萬元以上20萬元以下的罰款。

9.扣繳義務(wù)人稅務(wù)違法

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以50%以上3倍以下的罰款。

10.開戶銀行的稅務(wù)違法

（1）開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬

戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。

（2）開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證

件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登記從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處2萬元以上5萬元以下罰款。

11.稅務(wù)代理人的稅務(wù)違法

由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金，對(duì)稅務(wù)代理人處以50%以上3倍以下罰款。

12.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為設(shè)定的罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定的罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，無違法所得的，設(shè)定的罰款不得超過1萬元，超過限額的應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。